ANALISIS LAJU PERTUMBUHAN DAN KONTRIBUSI PENERIMAAN PAJAK

HOTEL DAN PAJAK RESTORAN TERHADAP PENDAPATAN PAJAK DAERAH

(Studi pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Malang)
Sofia Dwi Yuliani
Kadarisman Hidayat
Topowijono
Fakultas Ilmu Administrasi
Universitas Brawijaya
Malang
sofiadwiyuliani@yahoo.co.id

ABSTRACT

Malang city with all these consider Malang city as a city of travel, city of student, and city of industry which
written on Tri Bina Cita Kota Malang. The position of Malang city can be seen from the amount of travel
destination, education institution, and many kinds of industry which located in Malang city. This condition
pulls the citizen outside Malang who come to Malang for living a while or stay in Malang. This things
causes to the increase of hotel and restaurant services usage which increase the local tax income especially
hotel and restaurant tax.This research include to kind of descriptive research with quantitative approach.
This research located on Dinas Pendapatan Daerah Kota Malang. The purpose of this research is to
describe the rate of growth and contribution of hotel and restaurant tax revenue and the efforts which done
to increase the hotel and restaurant tax revenue. The result of this research shows that the average of
growth rate of hotel and restaurant tax revenue in 2009-2013 reaches 25,73%, the growth rate of local tax
income in 2009-2013 reaches 50,27%, and the average of contribution of hotel and restaurant tax revenue
toward local tax income in 2009-2013 reaches 21,22% with sufficient criteria. The efforts which done by
Dinas Pendapatan Daerah Kota Malang to increase the hotel and restaurant tax revenue through
intensification and extensification and also applying online tax program.
Keywords : Hotel Tax, Restaurant Tax, Local Tax, Rate of Growth, Contribution.

PENDAHULUAN Otonomi daerah diharapkan mampu menjadi

Indonesia adalah negara berkembang yang
memiliki keanekaragaman agama, bahasa, seni
budaya, suku bangsa, dan sumber daya alam yang
melimpah. Keunggulan-keunggulan tersebut
merupakan modal dasar bagi Indonesia dalam
melaksanakan pembangunan di berbagai bidang
kehidupan. Melihat perkembangannya saat ini,
pembangunan yang dilaksanakan belum berjalan
secara optimal. Pembangunan antar daerah masih
belum merata. Hal ini terjadi akibat banyak hal,
salah satunya dikarenakan tingkat ketergantungan
pemerintah daerah kepada bantuan finansial dari
pemerintah pusat masih tinggi, melampaui
pendapatan asli daerahnya. Inilah yang dinamakan
dengan ketimpangan fiskal vertikal tinggi menurut
Shah (1994: 53) dalam Hamid (2005:2).
Ketimpangan tersebut harus segera diatasi agar tidak
terjadi kesenjangan dan permasalahan sosial yang
lebih mengkhawatirkan.
jawaban untuk menyelesaikan permasalahan
pembangunan yang tidak merata, atau setidaknya
dapat meminimalisir tingkat ketimpangan yang
terjadi. Otonomi daerah adalah kewenangan setiap
daerah otonom untuk mengatur kepentingan
daerahnya secara mandiri, sedangkan yang dimaksud
dengan daerah otonom adalah kesatuan masyarakat
di dalam suatu wilayah yang berwenang mengatur
kepentingan masyarakat setempat secara mandiri
tanpa bertentangan dengan ketentuan yang berlaku.
Tujuan yang hendak dicapai dalam pelaksanaan
otonomi daerah adalah meningkatkan perkembangan
daerah dalam berbagai bidang, meningkatkan mutu
pelayanan kepada masyarakat, menciptakan
kemandirian daerah, dan meningkatkan daya saing
daerah dalam proses pertumbuhan.
Pemerintah daerah dalam rangka merealisasikan
pelaksanaan otonomi daerah memerlukan dana yang
tidak sedikit. Dana tersebut bersumber dari

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 1 No. 1 2015| 1

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
pendapatan daerah antara lain pendapatan asli
daerah, dana perimbangan, dan pendapatan lain-lain.
Berdasarkan hal tersebut, setiap daerah dituntut
untuk mengembangkan sumber ekonomi yang ada di
daerah dengan tujuan agar pendapatan daerah dapat
menutup seluruh biaya yang diperlukan untuk
pengeluaran rumah tangga daerah.
Malang merupakan salah satu kota yang diberi
hak otonomi daerah untuk mengatur rumah
tangganya sendiri guna melaksanakan pembangunan.
Pemerintah dan warga Kota Malang diharapkan
mampu mengelola dan memaksimalkan potensi
sumber ekonomi yang ada untuk kelangsungan dan
kemajuan Kota Malang. Apabila potensi sumber
ekonomi di Kota Malang dikembangkan dan
ditingkatkan, maka dapat meningkatkan citra daerah
dan mampu memaksimalkan pendapatan daerah.
Salah satu upaya yang dapat dilakukan pemerintah
Kota Malang adalah dengan memaksimalkan
pendapatan daerah dari sektor pajak daerah.
Pajak daerah adalah iuran yang wajib dibayar ke
kas daerah oleh setiap wajib pajak daerah tanpa
mendapat imbalan secara individual dari pemerintah
daerah. Upaya pemerintah Kota Malang dalam
memaksimalkan pendapatan daerah dari sektor pajak
didukung oleh keunggulan yang dimiliki Kota
Malang. Malang merupakan kota wisata, dan yang
menjadi unggulan Kota Malang adalah wisata alam,
wisata sejarah dan wisata kuliner. Wisatawan
domestik maupun wisatawan mancanegara banyak
yang melakukan kunjungan wisata ke Malang.
Malang juga merupakan salah satu kota pelajar yang
ada di Indonesia. Keadaan ini dilihat dari banyaknya
sekolah, pondok pesantren, dan universitas baik
swasta maupun negeri di Malang sehingga terdapat
ratusan ribu pelajar dan mahasiswa yang berasal dari
dalam dan dari luar Malang yang tinggal di Malang
untuk melaksanakan pendidikannya.
Semakin berkembangnya Kota Malang sebagai
salah satu kota wisata dan kota pelajar membuat
daya tarik Kota Malang semakin terlihat jelas.
Penggunaan jasa perhotelan dan jasa restoran akan
semakin meningkat yang berdampak pada
peningkatan pajak daerah khususnya dari pajak hotel
dan pajak restoran. Berdasarkan hal tersebut, peneliti
melakukan penelitian terkait dengan pajak hotel dan
pajak restoran. Penelitian dilakukan di Dinas
Pendapatan Daerah (Dispenda) Kota Malang.
Tempat ini dipilih karena Dispenda merupakan
instansi yang mengelola langsung penerimaan pajak
daerah khususnya pajak hotel dan pajak restoran.
Penelitian ini dilakukan untuk mengamati dan
mengukur laju pertumbuhan dan kontribusi pajak
hotel dan pajak restoran terhadap pajak daerah.
Peneliti juga ingin mengetahui upaya-upaya yang
dilakukan Dispenda untuk meningkatkan
penerimaan pajak hotel dan pajak restoran.
Berdasarkan latar belakang yang sudah dijelaskan,
maka peneliti tertarik mengangkat masalah tersebut
dalam jurnal ilmiah yang berjudul Analisis Laju
Pertumbuhan dan Kontribusi Penerimaan Pajak
Hotel dan Pajak Restoran Terhadap Pendapatan
Pajak Daerah.
TINJAUAN PUSTAKA
Pajak Daerah
Pajak daerah di Indonesia diatur dalam UU
Nomor 28 Tahun 2009. Menurut Siahaan (2013 : 70)
pajak daerah adalah kontribusi wajib kepada daerah
yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang,
dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat. Pajak daerah ada dua
jenis, yaitu pajak provinsi dan pajak kabupaten/kota.
Pajak provinsi terdiri dari pajak kendaraan bermotor,
bahan bakar kendaraan bermotor, rokok, air
permukaan, dan bea balik nama kendaraan bermotor,
sedangkan pajak kabupaten/kota terdiri dari pajak
hotel, restoran, reklame, hiburan, mineral bukan
logam dan batuan, penerangan jalan, parkir, air
tanah, sarang burung walet, bumi dan bangunan
perdesaan perkotaan, dan bea perolehan hak atas
tanah dan bangunan.
Pajak Hotel
Pajak hotel di kota Malang diatur dalam Perda
Nomor 16 Tahun 2010 Bab III. Pajak hotel adalah
pajak atas jasa penginapan dan fasilitas lain yang
disediakan hotel. Pajak hotel dikenakan tarif 10%
untuk setiap pembayaran yang dilakukan oleh tamu
hotel, kecuali untuk rumah kos dikenakan tarif 5%.
Pajak Restoran
Pajak restoran di kota Malang diatur dalam Perda
Nomor 16 Tahun 2010 Bab IV. Pajak restoran
adalah pajak atas penjualan makanan/minuman dan
jasa lain yang disediakan restoran, kecuali restoran
dengan omzet dibawah 5 juta rupiah per bulan.
Dikenakan tarif 5% untuk restoran yang beromzet 5-
15 juta rupiah per bulan dan 10% untuk restoran
beromzet diatas 15 juta rupiah per bulan.
METODOLOGI
Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 1 No. 1 2015| 2
perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
 Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian
deskriptif-kuantitatif. Menurut Azwar (2012 : 6),
penelitian deskriptif adalah jenis penelitian yang
melakukan analisis hanya sampai pada taraf
deskripsi, yakni melakukan analisis dan menyajikan
fakta secara sistematis sehingga lebih mudah
dipahami dan ditarik kesimpulan. Data yang
digunakan adalah data sekunder dengan jenis data
berkala yang bersumber dari laporan realisasi
pendapatan daerah kota Malang tahun 2009-2013.
Analisis data dilakukan dengan menggunakan
analisis laju pertumbuhan dan kontribusi.
Perhitungan laju pertumbuhan dan kontribusi
menggunakan rumus berikut (Halim, 2004 : 163).
HR n HR (n1)
GHR = x 100%
HR (n1)
5 40,10%-50% Baik
6 >50% Sangat Baik
Sumber : Leksmana, 2013.
HASIL DAN PEMBAHASAN
Laju Pertumbuhan
1. Jumlah Hotel dan Restoran
Jumlah hotel dan restoran yang tercatat pada
Dispenda didasarkan pada jumlah wajib pajak hotel
dan restoran yang menyetor dan melaporkan pajak.
Berdasarkan hal tersebut, data jumlah hotel dan
restoran setiap tahunnya tidak sama, dapat
meningkat atau menurun seiring dengan peningkatan
atau penurunan tingkat kepatuhan wajib pajak dalam
menyetor dan melaporkan pajak. Jumlah hotel yang
ada di Malang dapat dilihat pada tabel 2 berikut ini.
Tabel 2. Jumlah Hotel di Kota Malang Tahun
2009-2013

LTn LT(n1)
GLT = x 100%
LT(n1)

Keterangan :
GHR : Pertumbuhan pajak hotel restoran per tahun.
HRn : Penerimaan pajak hotel restoran tahun
tertentu. Sumber : Data Diolah
HR(n-1) : Penerimaan pajak hotel restoran tahun Jumlah hotel yang tercatat meliputi hotel bintang
sebelumnya. dan non bintang. Hotel bintang terdiri atas hotel
GLT : Pertumbuhan pajak daerah per tahun. bintang 2, bintang 3, dan bintang 4. Hotel non
LTn : Pendapatan pajak daerah tahun tertentu. bintang terdiri atas motel, losmen, rumah
LT(n-1) : Pendapatan pajak daerah tahun sebelumnya. penginapan, hotel melati, pesanggrahan, wisma
pariwisata, dan rumah kos. Jumlah hotel paling
HR
C= x 100% banyak ada pada tahun 2013 yaitu 111 hotel dengan
LT komposisi 23 hotel bintang dan 88 hotel non bintang,
sedangkan jumlah hotel paling sedikit ada pada
Keterangan : tahun 2009 yaitu 33 hotel dengan komposisi 10 hotel
C : Kontribusi pajak hotel restoran terhadap bintang dan 23 hotel non bintang. Rata-rata
pajak daerah. persentase pertumbuhan jumlah hotel di Malang
HR : Penerimaan pajak hotel restoran. tahun 2009-2013 mencapai 58,53%.
LT : Pendapatan pajak daerah. Tabel 3. Jumlah Restoran di Kota Malang Tahun
Kriteria nilai kontribusi dapat dilihat pada tabel 1 2009-2013
dibawah ini.
Tabel 1. Kriteria Nilai Kontribusi Pajak Hotel
dan Pajak Restoran
No Persentase Kontribusi Kriteria
1 0-10% Sangat Kurang
2 10,10%-20% Kurang
3 20,10%-30% Cukup
4 30,10%-40% Sedang

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 1 No. 1 2015| 3

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id

Sumber : Data Diolah
Jumlah restoran yang tercatat diklasifikasikan ke
dalam tiga jenis yaitu restoran, rumah makan, dan
cafe. Berdasarkan tabel 3 diketahui jumlah restoran
paling banyak ada pada tahun 2011 yaitu 567
restoran dengan komposisi 141 restoran, 343 rumah
makan, dan 83 cafe, sedangkan jumlah restoran
paling sedikit ada pada tahun 2009 dengan
komposisi 111 restoran, 235 rumah makan, dan 42
cafe. Rata-rata persentase pertumbuhan jumlah
restoran di Malang tahun 2009-2013 mencapai
9,55%.
2. Penerimaan Pajak Hotel dan Pajak Restoran
Perhitungan laju pertumbuhan penerimaan pajak
hotel dan pajak restoran bertujuan untuk mengetahui
perkembangan pajak hotel dan pajak restoran dari
tahun ke tahun. Laju pertumbuhan penerimaan pajak
hotel dan restoran dapat dilihat pada tabel 4 di
bawah ini.
Tabel 4. Laju Pertumbuhan Pajak Hotel dan
Restoran Kota Malang Tahun 2009-2013
Sumber : Data Diolah
Berdasarkan tabel 4 diketahui rata-rata persentase
pertumbuhan pajak hotel dan restoran di Malang
tahun 2009-2013 sebesar 25,73%.
3. Pendapatan Pajak Daerah
Tabel 5. Laju Pertumbuhan Pendapatan Pajak
Daerah Kota Malang Tahun 2009-2013
Sumber : Data Diolah
Berdasarkan tabel 5 diketahui rata-rata persentase
pertumbuhan pajak daerah di Malang tahun 2009-
2013 sebesar 50,27%. Perbandingan pajak hotel dan
restoran dengan pajak daerah dapat dilihat pada
gambar 1.
Gambar 1. Laju Pertumbuhan Pajak Hotel dan
Restoran Terhadap Pajak Daerah Kota Malang
Tahun 2009-2013
Sumber : Data Diolah
Berdasarkan gambar 1 dapat dilihat bahwa
peningkatan maupun penurunan penerimaan pajak
hotel dan restoran tidak selalu diikuti dengan
peningkatan maupun penurunan pendapatan pajak
daerah secara keseluruhan. Hal ini dikarenakan
proporsi penerimaan pajak hotel dan restoran
terhadap pendapatan pajak daerah tidak terlalu besar
jika dibandingkan dengan komponen pajak daerah
lainnya (pajak hiburan, reklame, penerangan jalan,
parkir, air tanah, BPHTB, dan PBB Perkotaan)
sehingga pergerakan yang terjadi pada penerimaan
pajak hotel dan restoran tidak memberikan pengaruh
yang signifikan terhadap pendapatan pajak daerah.
Ada beberapa faktor yang menyebabkan terjadinya
kenaikan atau penuruan penerimaan pajak hotel dan
restoran terhadap pendapatan pajak daerah di Kota
Malang. Faktor-faktor tersebut antara lain
ditetapkannya suatu kebijakan mengenai
penambahan objek pemungutan pajak daerah,
adanya usaha-usaha penghindaran pajak baik secara
aktif maupun pasif yang dilakukan oleh wajib pajak,
banyaknya objek pajak yang tidak dilaporkan oleh
wajib pajak maupun objek pajak yang terlepas dari
pengawasan pihak fiskus karena proporsi antara
jumlah wajib pajak dan jumlah fiskus yang tidak
seimbang sehingga menyebabkan potential loss,
adanya hotel dan restoran yang tutup usaha karena
sepi pengunjung sehingga mempengaruhi
Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 1 No. 1 2015| 4
perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
penerimaan pajak hotel maupun restoran, letak
kantor Dispenda yang jauh dari pusat kota sehingga
menghambat wajib pajak dalam memenuhi
kewajiban perpajakannya, dan faktor lainnya.
Kontribusi
Perhitungan kontribusi bertujuan untuk
mengetahui besarnya sumbangan yang diberikan
oleh penerimaan pajak hotel dan restoran terhadap
pendapatan total pajak daerah.
Tabel 6. Kontribusi Pajak Hotel dan Restoran
Terhadap Pajak Daerah Kota Malang
Tahun 2009-2013
Sumber : Data Diolah
Berdasarkan tabel 6 diketahui rata-rata kontribusi
pajak hotel dan restoran terhadap pajak daerah
sebesar 21,22% yang termasuk ke dalam kriteria
cukup. Dapat disimpulkan bahwa pendapatan
pajak daerah sebesar 21,22% berasal dari pajak hotel
dan restoran, sisanya berasal dari pajak hiburan,
reklame, air tanah, parkir, penerangan jalan,
BPHTB, dan PBB Perkotaan.
Upaya Peningkatan Pajak Hotel dan Restoran
Dispenda melakukan beberapa upaya untuk
meningkatkan penerimaan pajak hotel dan restoran
yaitu melalui ekstensifikasi dan intensifikasi. Upaya
ekstensifikasi dilakukan dengan cara mendata
potensi baru dan sosialisasi ke masyarakat
khususnya wajib pajak hotel dan restoran melalui
media massa seperti koran, pemasangan iklan pada
videotron, dan pemilihan putra-putri gatra pajak,
sedangkan intensifikasi dilakukan melalui pendataan
potensi harian usaha wajib pajak hotel dan restoran
yaitu pemantauan mulai buka sampai tutup usaha
seharian, perhitungan potensi ulang, pemeriksaan
pajak dan khusus untuk mekanisme pelaporan dan
pembayaran pajak, diterapkan program electronic
tax.
Program electronic tax diterapkan oleh Pemkot
Malang dengan menggandeng BRI sebagai mitra
kerjasama. Program electronic tax diluncurkan pada
bulan Oktober 2013 dan Malang merupakan kota
pertama di Jawa Timur yang menerapkan program
ini. Tidak semua hotel dan restoran dapat
menggunakan program electronic tax, hanya hotel
dan restoran yang kegiatan operasionalnya sudah ter-
computerize dan memiliki rekening BRI yang bisa
menggunakannya. Program electronic tax bekerja
secara online, dimana pencatatan transaksi dan
pembayaran pajak dilakukan secara online. Data
transaksi direkam melalui perangkat BRI dengan
sistem Store and Forward. Keuntungan yang didapat
dari program ini antara lain memudahkan wajib
pajak karena wajib pajak tidak perlu menghitung
besaran pajak melainkan akan terhitung secara
otomatis sehingga meminimalisir tingkat kebocoran
pajak, selain itu dapat mengurangi tindak korupsi
karena wajib pajak tidak bertemu dengan pihak
fiskus sehingga tidak terjadi suatu kesepakatan untuk
melakukan kecurangan diantara kedua belah pihak.
Lebih jelasnya tentang alur penerimaan pajak hotel
dan restoran melalui program electronic tax dapat
dilihat pada gambar 2.
Gambar 2. Alur Penerimaan Pajak Hotel dan
Restoran Melalui Program Electronic Tax
Sumber : Dispenda Kota Malang
Keterangan :
1) Data transaksi pada tempat usaha wajib pajak
direkam dan dikirim ke server BRI.
2) Server BRI akan memproses data transaksi dan
nominalnya untuk menghitung besaran pajak
yang terutang, kemudian menyambungkannya ke
Dewan Pimpinan Pusat Pemkot Malang (host to
host).
3) Dewan Pimpinan Pusat Pemkot Malang dapat
mengakses dan melakukan monitoring terhadap
transaksi usaha dan rekening wajib pajak hotel
Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 1 No. 1 2015| 5
perpajakan.studentjournal.ub.ac.id
 restoran yang terjadi setiap saat melalui CMS Hamid, Edy Suandi. 2005. Ekonomi Indonesia.
BRI (Cash Management System). Yogyakarta : UII Press.
4) BRI akan melakukan pendebitan rekening milik
wajib pajak atas kuasa wajib pajak (autodebit) Leksmana, Adria Vinnetta. 2013. Kontibusi Pajak
setiap tanggal 1-15 untuk tagihan pajak bulan Hotel dan Pajak Restoran Terhadap
sebelumnya, kemudian surat setoran pajak akan Pendapatan Asli Daerah Kota Bandung.
ter-create secara otomatis setelah proses
Siahaan, Marihot Pahala. 2013. Pajak Daerah &
autodebit selesai dilakukan.
Retribusi Daerah. Jakarta : PT Raja Grafindo
5) Surat pemberitahuan pajak daerah dilaporkan
Persada.
oleh wajib pajak hotel restoran secara paperless
melalui CMS BRI setiap tanggal 16-20.
CMS adalah aplikasi perbankan yang
memungkin wajib pajak melakukan aktivitas
pembayaran pajak atau aktivitas lain yang
berhubungan dengan bank seperti transfer atau
aktivitas internet banking.

KESIMPULAN DAN SARAN

Kesimpulan
Rata-rata pertumbuhan jumlah hotel, jumlah
restoran, penerimaan pajak hotel restoran, dan
pendapatan pajak daerah kota Malang tahun 2009-
2013 berturut-turut 58,53%, 9,55%, 25,73%, dan
50,27% dengan nilai kontribusi pajak hotel restoran
terhadap pajak daerah sebesar 21,22%. Upaya yang
dilakukan Dispenda dalam meningkatkan pajak hotel
restoran dilakukan melalui intensifikasi dan
ekstensifikasi.
Saran
Bagi Dispenda lebih menggalakkan kegiatan
sosialisasi maupun edukasi kepada masyarakat luas
khususnya para wajib pajak mengenai pentingnya
pajak agar kesadaran membayar pajak semakin
meningkat, selain itu Dispenda diharapkan dapat
meningkatkan sumber daya manusia aparatur
melalui kegiatan diklat maupun studi banding
dengan instansi luar daerah kota Malang.

DAFTAR PUSTAKA
Anonim. 2009. Undang-Undang Nomor 28 Tahun
2009 Tentang Pajak Daerah.
Anonim. 2010. Peraturan Daerah Kota Malang
Nomor 16 Tahun 2010 Tentang Pajak
Daerah Kota Malang.
Azwar, Saifuddin. 2012. Metode Penelitian.
Yogyakarta : Pustaka Pelajar.
Halim, Abdul. 2004. Manajemen Keuangan Daerah
Edisi Revisi. Yogyakarta : UPP AMP YKPN
Bunga Rampai.

Jurnal Perpajakan (JEJAK)| Vol. 1 No. 1 2015| 6

perpajakan.studentjournal.ub.ac.id