info@3ecpa.com.

my +603 26037328

Home Kerjaya Our International Network

Tentang Kita Pendaftaran PLT GST

Perkhidmatan Sumber Maklumat Komuniti
Hubungi Kami

PERCUKAIAN UNTUK Home

/ Perkongsian Liabiliti Terhad (PLT)

PERKONGSIAN LIABILITI / Percukaian untuk Perkongsian Liabiliti

TERHAD PLT Terhad…

This page is also available in:

Perkongsian Liabiliti Terhad
English (English)
(PLT)
Persediaan Perkongsian Liabiliti Percukaian
Terhad
untuk
Penukaran kepada PLT
Perkongsian
Perkhidmatan Tahunan PLT

Panduan bagi Penubuhan PLT

Liabiliti Terhad
Syarat-syarat Pematuhan Perkongsian
(PLT) di
Liabiliti Terhad (LLP / PLT) Malaysia
Soal Jawab Perkongsian Liabiliti
Terhad PLT
Pengenaan Cukai ke atas
Percukaian untuk Perkongsian PLT
Liabiliti Terhad PLT
PLT dikenakan cukai yang sama
Isu-isu Utama dan Kekaburan yang seperti Syarikat* di mana pendapatan
dihadapi Perkongsian Liabiliti Terhad yang dikenakan cukai pada peringkat
(PLT) PLT adalah pada kadar cukai 24%

Carian Nama bagi Perkongsian
Liabiliti Terhad (PLT)
Borang Penubuhan Perkongsian
Liabiliti Terhad PLT
secara amnya. Bagaimanapun, PLT
dengan sumbangan modal sebanyak
RM2.5 juta atau kurang akan
menikmati kadar cukai keutamaan
19% pada RM 500,000 yang pertama
daripada pendapatan yang boleh
dikenakan cukai. Keuntungan yang
dibayar, dikreditkan atau diagihkan
kepada rakan kongsi di LLP
dikecualikan daripada cukai. Tiada
cukai pegangan ke atas keuntungan
yang dibayar, dikreditkan atau
diagihkan kepada rakan kongsi.
* Insentif khusus yang diberikan
kepada syarikat tidak dikenakan
kepada PLT.
Di bawah Akta Cukai Pendapatan
1967, PLT bermaksud Perkongsian
Liabiliti Terhad yang didaftarkan di
bawah Akta Perkongsian Liabiliti
Terhad 2012 (berbeza dengan
syarikat).
Secara amnya, insentif tertentu yang
diberikan kepada syarikat tidak
terpakai kepada PLT. Insentif-insentif
khusus hanya diberikan secara
eksklusif kepada “syarikat”. Sebagai
contoh, di bawah Akta Penggalakan
Pelaburan 1986, hanya syarikat sahaja
yang layak menikmati insentif di
bawah Akta Penggalakan Pelaburan
1986.
Bagaimanapun, terdapat pengecualian
di mana PLT dengan sumbangan
modal tidak melebihi RM2.5 juta layak
memotong perbelanjaan
pemerbadanan tertentu di bawah
Peraturan-Peraturan Cukai Pendapatan
(Potongan Bagi Perbelanjaan
Perbadanan) 2003 dan Peraturan-
Peraturan Cukai Pendapatan
(Potongan untuk Perbelanjaan
Perbadanan) (Pindaan) 2005,
walaupun kedua-dua Peraturan
memberikan potongan kepada
syarikat. Kelayakan ini dberi dalam
Ketetapan Umum Percukaian PLT.

Status Cukai
Pemastautin PLT
Sama seperti Syarikat, cukai
pemastautin PLT di Malaysia
ditentukan berdasarkan lokasi
pengurusan dan kawalan perniagaan
atau hal ehwalnya yang dijalankan oleh
para pekongsi. Pengurusan dan
kawalan merujuk kepada pihak
berkuasa dalam menentukan dasar
yang akan dipatuhi PLT. Jika pada bila-
bila masa dalam tahun asas bagi
tahun taksiran, sekurang-kurangnya
satu mesyuarat rakan-rakan kongsi
diadakan di Malaysia berhubung
pengurusan dan kawalan PLT, PLT
tersebut dianggap bermastautin di
Malaysia untuk tahun asas (walaupun
semua mesyuarat lain diadakan di luar
Malaysia).
Lokasi aktiviti perdagangan atau
operasi azikal tidak semestinya tempat
pengurusan dan kawalan. PLT yang
menjalankan aktiviti dagangan di
Malaysia dianggap tidak bermastautin
di Malaysia jika didapati bahawa
aktiviti komersil seperti pembuatan
atau pengeluaran dan penjualan
dikawal mesyuarat dan rakan kongsi
luar negara, di mana semua keputusan
penting perniagaan yang dicapai, turut
diadakan di luar negara.

Pelantikan pegawai pematuhan

tempatan di Malaysia tidak
menentukan status pemastautin PLT.
Sekiranya pihak berkuasa kawalan
dijalankan oleh pegawai pematuhan
yang berada di ibu pejabat di luar
negara, PLT dianggap tidak
bermastautin di Malaysia.

Penyediaan Penyata
Kewangan bagi Tujuan
Cukai Pendapatan
PLT tidak dikehendaki menyediakan
penyata kewangan yang diaudit oleh
seorang juruaudit tetapi perlu
menyimpan rekod perakaunan dan
rekod lain dengan teratur dan
mencukupi untuk menunjukkan
kedudukan kewangan sebenar.

Bagi tujuan cukai pendapatan, PLT

diperlukan menyediakan rekod
perakaunan lengkap yang
mengandungi akaun keuntungan dan
kerugian, kunci kira-kira dan nota
penjelasan kepada akaun.
Bagaimanapun, jika rekod perakaunan
tidak disediakan mengikut format
perakaunan biasa, PLT hendaklah
menyimpan rekod berikut:

1. maklumat pendapatan

2. maklumat perbelanjaan

3. senarai penghutang dan

pemiutang/liabiliti

4. senarai semua aset (semasa

dan tetap)
!
5. peratusan sumbangan modal
oleh setiap rakan kongsi "

6. nota penerangan bagi item (i)

hingga (v)

7. dokumen sokongan lain untuk

membuktikan transaksi
perniagaan.

Tempoh Asas PLT

Secara amnya, tempoh asas PLT
adalah sama dengan tempoh
perakaunannya.

Bagi PLT yang baru memulakan

operasi, tempoh perakaunan pertama
adalah tempoh asas untuk satu tahun
penilaian apabila akaun ditutup. Ia
akan menjadi tahun pertama penilaian
bagi entiti itu.
Sekiranya akaun pertama disediakan
untuk-

tempoh kurang dari 12 bulan yang

berakhir pada satu hari pada tahun
yang sama, tempoh itu adalah
tempoh asas bagi tahun taksiran
pertama

Contoh: 3E Accounting PLT

mengemukakan akaunnya seperti
berikut:

Akaun Tempoh Tempoh

Perakaunan

Pertama 1.02.2014 – 8 bulan

30.9.2014

Kedua 1.10.2014 – 12
30.9.2015 bulan

Tempoh asas bagi 3E Accounting PLT

adalah seperti berikut:

Tahun Tempoh Asas Tempoh

Taksiran

2014 1.02.2014 – 8 bulan

30.9.2014

2015 1.10.2014 – 12
30.9.2015 bulan

Mana-mana tempoh berakhir pada

satu hari dalam tahun kedua,
tempoh itu akan menjadi tempoh
asas bagi taksiran tahun kedua dan
tiada tempoh asas taksiran bagi
tahun pertama;
Contoh: 3E Accounting PLT
mengemukakan akaunnya seperti
berikut:

Akaun Tempoh Tempoh

Perakaunan

First 1.5.2013 – 11
31.3.2014 bulan

Second 1.4.2014 – 12
31.3.2015 bulan

Tempoh asas bagi 3E Accounting PLT

adalah seperti berikut:

Tahun Tempoh Asas Tempoh

Taksiran

2014 1.5.2013 – 11
31.3.2014 bulan

2015 1.4.2014 – 12
31.3.2015 bulan

Satu tempoh melebihi 12 bulan

berakhir pada satu hari pada tahun
ketiga, tempoh itu menjadi tempoh
asas bagi taksiran tahun ketiga dan
tiada tempoh asas bagi taksiran
tahun pertama dan taksiran tahun
kedua.

Example : 3E Accounting PLT

mengemukakan akaunnya seperti
berikut:

Akaun Tempoh Tempoh

Perakaunan
 Pertama 1.11.2013 – 18
30.4.2015 bulan

Kedua 1.05.2015 – 12
30.4.2016 bulan

Tempoh asas bagi 3E Accounting PLT

adalah seperti berikut:

Tahun Tempoh Asas Tempoh

Taksiran

2015 1.11.2013 – 18
30.4.2015 bulan

2016 1.05.2015 – 12
30.4.2016 bulan

Penyerahan Anggaran
Cukai Dikenakan dan
Bayaran Cukai
PLT perlu menyediakan anggaran cukai
yang dikenakan dan bayaran secara
ansuran seperti yang diperuntukkan
dalam seksyen 107C ITA. Ini bermakna
PLT perlu mengemukakan Borang
Anggaran Tuntutan Cukai Dikenakan
CP204 untuk Tahun Taksiran tidak
lebih daripada 30 hari sebelum
permulaan tempoh asas.
Bagaimanapun, apabila PLT
memulakan operasi (iaitu semasa
tempoh asas pertama), anggaran
cukai perlu dikemukakan kepada
Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN)
dalam tempoh 3 bulan dari tarikh
permulaan perniagaannya dan
seterusnya, tidak lewat daripada 30
hari sebelum permulaan tempoh asas.

Cukai biasanya dibayar melalui 12

ansuran bulanan yang sama, setiap
ansuran bulanan akan dituntut dan
perlu dibayar kepada LHDN pada 15
haribulan berikutnya.

PLT yang ditukar daripada syarikat

atau perkongsian tidak dikecualikan
dari anggaran cukai yang dikenakan
dan bayaran secara ansuran di bawah
subseksyen 107C (4A) ITA kerana
perniagaan PLT dianggap sebagai
perniagaan berterusan syarikat atau
perkongsian.

Memfail Pulangan Cukai

(Borang PT)
Semua PLT perlu memfail pulangan
cukai (Borang PT) dalam tempoh 7
bulan dari tarikh tutup tempoh asasnya
(iaitu tempoh perakaunan).

Sekatan ke atas
Potongan Gaji Rakan
Kongsi
Imbuhan atau pembayaran
seumpamanya kepada rakan kongsi
PLT tidak dibenarkan bagi potongan
jika tidak ditentukan atau
diperuntukkan dalam perjanjian PLT.
Imbuhan merujuk kepada gaji asas
dan elaun tetap tetapi tidak termasuk
caruman majikan kepada Kumpulan
Wang Simpanan Pekerja (KWSP),
Pertubuhan Keselamatan Sosial
(PERKESO) atau insurans.

LHDN telah menjelaskan bahawa, jika

pembayaran imbuhan tersebut tidak
dibenarkan, amaun yang diterima oleh
rakan kongsi akan tetap dikenakan ke
atas mereka. Bagaimanapun, LHDN
menambah bahawa perincian mana-
mana imbuhan yang perlu dibayar
tidak perlu dinyatakan dalam
perjanjian PLT. Sebutan semata-mata
untuk pembayaran imbuhan tanpa
menyatakan butiran jumlah yang
berkaitan dianggap mencukupi
sebagai amaun yang dibayar untuk
perbelanjaan yang boleh ditolak.

Imbuhan yang perlu dibayar kepada

rakan kongsi perlu didokumentasi
dalam perjanjian PLT. Maka, sekiranya
terdapat perubahan rakan kongsi
dalam PLT, di mana rakan kongsi
baharu akan dibayar imbuhan, PLT
perlu menyediakan perjanjian
tambahan atau sebarang dokumen
bagi merekod perubahan.

Perbelanjaan
Pemerbadanan
PLT dengan sumbangan modal tidak
melebihi RM2.5 juta dibenarkan
potongan selari dengan perbelanjaan
pemerbadanan bagi tempoh asas
sesuatu tahun taksiran, seperti yang
diperuntukkan dalam Peraturan-
Peraturan Cukai Pendapatan
(Potongan Bagi Perbelanjaan
Pemerbadanan) 2003 [PU (A)
475/2003] dan Peraturan-Peraturan
Cukai Pendapatan (Potongan Bagi
Pemerbadanan) (Pindaan) 2005 [PU
(A) 472/2005].

Agihan keuntungan
kepada rakan-rakan
kongsi
PLT boleh mengagih keuntungan
kepada rakan-rakan kongsinya.
Keuntungan yang dibayar, dikreditkan
dan diagihkan kepada rakan-rakan
kongsi dalam PLT dikecualikan cukai.
Tiada cukai pegangan ke atas
keuntungan yang dibayar, dikreditkan
atau diagihkan kepada rakan kongsi.

Pengenaan Cukai bagi

Rakan-Rakan Kongsi PLT
Rakan-rakan kongsi tidak dikenakan
cukai ke atas pendapatan mereka
daripada PLT (samada diagihkan atau
sebaliknya). Bagaimanapun, mereka
akan dicukai bagi imbuhan, pra-syarat
dan faedah seumpamanya yang
diterima dari PLT. Bayaran (bukan
pengagihan pendapatan) adalah
tertakluk kepada cukai pendapatan
dan dikenakan ke atas orang-orang
yang berkenaan.

Tanggungjawab Pegawai
Pematuhan bagi Tujuan
Cukai Pendapatan
Tanggungjawab pegawai pematuhan
dan rakan kongsi bagi tujuan cukai
pendapatan antara lain adalah
termasuk:

menyimpan rekod perakaunan

lengkap urusniaga PLT.
melengkapkan dan mengemukakan
borang pulangan cukai pendapatan
(ITRF) mengikut seksyen 77A ITA
dan pindaan ITRF jika ada,
mengikut seksyen 77B ITA dalam
tempoh yang ditetapkan.
memberi anggaran cukai yang kena
dibayar dan membuat bayaran
ansuran mengikut seksyen 107C
ITA.
memaklumkan Ketua Pengarah
Hasil Dalam Negeri mengenai
perubahan tempoh perakaunan
dengan mengemukakan Borang
CP204B dalam tempoh yang
ditetapkan (PR No. 7/2011 bertajuk
‘Pemberitahuan Perubahan Tempoh
Perakaunan Syarikat / Badan
Amanah / Koperasi ‘).
memastikan pembayaran cukai
 oleh PLT.
memikul tanggungjawab-
tanggungjawab di bawah Akta
Cukai Pendapatan.

97
SHARES
! Share on Facebook

" Subscribe

# Twitter

$ Google +

INCORPORATION LLP SETUP TAXATION WHY CONTACT

CHOOSE INFO
Perkhidmatan Panduan Percukaian
US?
Pendaftaran bagi untuk Unit No. 20-
Syarikat Di Penubuhan Perkongsian 3ecpa.com.my 01, 20-02,
Malaysia PLT Liabiliti telah 20-03, Level
Terhad PLT disenaraikan 20, Menara
Panduan Penukaran Centara,
alexa.com
Memilih kepada Cukai Barang No. 360,
sebagai
Nama PLT dan Jalan
Laman Web
Syarikat Perkhidmatan Tuanku
Pendaftaran
Anda di Percukaian (GST) Syarikat Atas Abdul
Malaysia untuk
Talian No.1 di Rahman,
Perkongsian Pematuhan
Malaysia. 50100 Kuala
Panduan Liabiliti Cukai
Lumpur,
Pendaftaran Terhad PLT Perkhidmatan 3E Malaysia
Syarikat Syarikat dan Accounting Tel: +603
Malaysia di Persediaan Perkhidmatan telah 26037328
Malaysia Perkongsian Cukai memenangi info@3ecpa.com.my
Liabiliti Perancangan pelbagai Once Hours:
Panduan Terhad
anugerah 9 AM to 6
Pendaftaran
dan PM
Soal Jawab
Syarikat
pengiktirafan
Malaysia di Perkongsian
dalam
Malaysia Liabiliti
industri.
Terhad PLT

Kumpulan 3E
Accounting
kini
menawarkan
harga
berpatutan
untuk
penubuhan
dan
pemerbadanan
syarikat pada
di Selangor,
Kuala Lumpur,
Malaysia.

Our Award and Recognition

A Firm Top 10
Malaysia As
Registered Premium ACCA
International Brands – Featured
with the Compliance Approved
Network Top in
Malaysian Service
Player Channel
Institute Providers
2016 / NewsAsia
of
2017
Accountants
 MIHRM CTIM Xero
Goods
Certiaed QuickBooks and
MAICSA Advisor ProAdvisors Services
Tax
(“GST”)
Agent

All prices in Malaysian Ringgit (RM / MYR)

Mobile best view in vice versa angle; Desktop best view in latest
browser
The Malay version is a translation of the original text in English
for information purposes only.
In case of any discrepancies, the original language in English
will prevail.
3E Accounting Firm Malaysia
Versi Bahasa Melayu adalah terjemahan dari teks asal dalam
Hubungi Kami Kerjaya
Bahasa Inggeris untuk tujuan
maklumat sahaja. Sekiranya berlaku sebarang percanggahan,
bahasa asal dalam Bahasa
Inggeris akan di beri keutamaan.
Copyright © 2014 - 2018 3E Accounting PLT (LLP No. :
LLP0004140-LCA) , Malaysia. All rights reserved.