ADÓPÉLDATÁR

1998.

KÉSZÍTETTE: DR. DÉVAI KATALIN

DR. LAUKÓ ERZSÉBET
 2

I. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

Nem önálló tevékenységbõl származó jövedelem adózása

1. példa: Lári Sári egy budapesti kft-nél telefonkezelõ. Bruttó 30 000, - Ft. a havi
fizetése. Mennyi a levont adóelõleg és mekkora a kézhez kapott nettó összeg
havonta?

2. példa: Fenti hölgy érdi lakhelyérõl (25 km) saját autójával jár be a munkahelyére,
ezért a törvényben elõírt mértékû költségtérítést is kap. Mennyi ez a
költségtérírítés, és hogyan módosítja nettó keresetét havonta?

3. példa: Perec Piroska önkormányzati adminisztrátor havi munkabére 34 000 forint.

Havi bérének 1 %-át fizeti szakszervezeti tagdíjként. Mennyi adóelõleget von le
tõle a kifizetõ és mekkora a kézhez kapott összeg?

4. példa: Nagyné - három iskoláskorú gyermekére való tekintettel - csak napi 4 órás
kisegítõ takarítónõi állást vállal. Havi munkabére 17 000 forint. Mennyi
adóelõleget vonnak le a munkabérébõl?

5. példa: Fenti dolgozó jó munkájáért 30 000,- Ft. jutalmat kap. Mennyi adóelõleget
vonnak le a jutalmából?

6. példa: Okos Tódor egyetemi tanársegéd havi alapbére 44 800 forint, e mellett 8 000
forint nyelvpótlékot kap. Mennyi adóelõleget vonnak le tõle és mennyi pénzt
visz haza havonta?

7. példa: Napos Boglárka havi öszöndíja 19 800,- Ft, és havi 17 000,- Ft-os bérrel
munkaviszonyt létesít. Mennyi a fizetendõ adója?

8. példa: Korábbi munkahelye foglalkoztatja Precíz Ferenc nyugdíjast, akinek havi

nyugdíja 30 000 forint, havi munkabére 20 000 forint.Hogyan számítják ki az
adóelõlegét?

9. példa: Kiss Tibor tanulmányainak befejezése után havi 35 000, - Ft.-ért

újságkihordást vállal. Ezen kívül délutánonként egy élelmiszeráruházban
dolgozik havi 20 000 Ft.-os bérért. Mennyi adóelõleget vonnak le tõle? Készítse
el az adóbevallását, feltételezve hogy egész évben dolgozott mindkét helyen!

Nem önálló és önálló tevékenység jóvedelemadója

10. példa: Erõs Egon biztonsági õr havi fizetése 50 000,- Ft. (évi 600 000, - Ft.) és
alkalmi testõri feladatokat is vállal, amibõl évi 200 000,-Ft. bevételre tesz szert.
Nem választ tételes költségelszámolást, így megbízási díjából 10% a
 3

költségátalány. Mennyi adóelõleget vonnak le a munkáltatók, és mennyi

a fizetendõ adója.?

11. példa: Tervezõ Ágota egyetemi hallgató megbízottként 30 000 forintot kap
egy lakásszövetkezettõl. Az adóját szeretné csökkenteni. Milyen lehetõségei
vannak, milyen nyilatkozatot tehet a kifizetõnek?

12. példa: Gábor Gáborné kft-nél dolgozó titkárnõ jövedelme május 1-tõl havi
70 000,- Ft. Ezt megelõzõen szabadúszóként gépírást vállalt, amivel összesen
300 000, - Ft.-ot keresett (négy hónapon át havi 75 000 Ft.-ot). Mennyi
adóelõleget vontak le, és mennyi a fizetendõ adója.?

13. példa: Énekes Lala szabadúszó táncdalénekes éves bevétele 800 000 forint volt,
melybõl a kifizetõk szabályosan levonták az adóelõleget.
- mennyi ez a levonás?
- hogyan alakul az éves adófizetési kötelezettsége?

Egyes külön adózó jövedelmek adózása

Ingó és ingatlan értékesítésébõl származó jövedelem

14. példa :Vagyonos József elad egy festményt 200 000 Ft.-ért, amit 30 éve kapott
ajándékba.
a./ szerzéskori értéke ismert : 50 000 Ft
b./ szerzéskori értéke nem ismert
Mennyi adót kell fizetnie?

15. példa : Szabó úr 1997. áprilisában eladta 1981-ben vásárolt öröklakását

3 500 000 forintért. Az eredeti szerzéskori érték nem ismert. Ez év januárjában
2 000 000 forint értékben vásárolt lakást leánya számára.
Mennyi az adófizetési kötelezettség?

16. példa: A Galagonya házaspár 5 éve 800 000 forintért vásárolt lakását
1 500 000, -Ft.-ért eladta. A vételárból 1 200 000 forintért vettek egy kis
családi házat. Milyen adófizetési kötelezettségük lenne, ha nem vásároltak volna
új lakást, és milyen ha az új vételt is beszámítjuk?
Az eladott lakással kapcsolatban az alábbi számláikat õrizték meg.
- illeték 1 600 Ft.
- ügyvédi költség 8 000 Ft.
- kerítésépítés 50 000 Ft.
- hírdetési költség 400 Ft.

17. példa: Pihe Pál lakást örökölt 1995-ben. Az öröklési illeték alapja 1,8 millió forint
volt. A lakást 1997-ban 50 ezer forintos hírdetési költséggel elcseréli, a
csereszerzõdésben 2,5 millió forint érték szerepel. 1997-ban eladja 2 éve
külföldrõl behozott 150 ezer Ft. vámértékû konyhabútorát. A bútor
kiegészítésére (mosogatótál és márványlap beszerzés) számlával igazoltan 60
ezer forintot költött. A butor szerzõdés szerinti eladási
 4

ára 350 ezer forint.

Számolja ki az ingóság és az ingatlan eladását terhelõ adót!

Kis összegû kifizetés:

18. példa:Trombitás Frédi a Zenemûvészeti Fõiskolán egyszeri felkérésre elõadást

vállal. Ennek ellenértékeként 4 300 Ft-ot kapott, melybõl 500 Ft utazási
költségtérítés. A kifizetõnek írásbeli nyilatkozatot nem adott, hogy költségeivel
el kíván elszámolni. Mi a teendõje a kifizetõnek?

19. példa: Kártékony Albert 1998. évi összjövedelme 800 000, - Ft.
Más kifizetõnél 3000, Ft-ért teljesít egy megbízatást, amelynél
költsége nem merül fel. Számolja ki mikor jár jobban, ha megbízási díjánál az
összevonást választja vagy a kisösszegû kifizetést?

Példák az egyes kedvezvények igénybevételére

20. példa: A tanársegéd úr havi rendszeres jövedelme 52 800 forint. Úgy dönt, hogy
havi 2 500 forint tagdíjat fizet csekken egy nyugdíjpénztárba. Mennyit von
le tõle a kifizetõ?

21. példa: Okos Tódor munkahelye a munkabér 3%-nak megfelelõ összegû támogatást
nyújt dolgozója nyugdíjpénztári tagságához.( A munkabér 52 800 forint.)
Mennyi adóelõleget fog levonni a munkáltató ?

22. példa: Hangya János egy kft.-ben cserépedényeket készít, s ezzel havi
50 000,-Ft.-ot keres. További 1 170 000,-Ft. bevételre is szert tesz , amelybõl
500 000,-Ft. szerzõi jogi védelem alá tartozó mûvészi tevékenység (ti. zsûrizett).
Egyéb tevékenységbõl ( bérbeadás) 100 000, -Ft. bevételt ért el. Orvosi
igazolás alapján jogosult a súlyosan fogyatékosok kedvezményére (ti.
cukorbeteg). A mozgássérültek alapítványába 50 000,-Ft. hozzájárulást fizet be,
adókedvezményre jogosító életbiztosításra 100 000,-Ft.-ot költ. Gyermeke
tandíja 60 000,-Ft. Gyermeke számára lakáscélú felhasználásra 1995-ben az
OTP-vel betéti szerzõdést kötött havi 3 000 Ft. befizetéssel. Nem választotta a
tételes költségelszámolást. Készítse el az éves adóbevallását.

23. példa: Tõkés Tihamér 1997-ban részvényt vásárolt 365 000 forintért, s ezt 100
napig tartotta letétben ill. a tõkeszámláján (ennyi idõ volt hátra az év végéig.)
a./: Mennyi adóhitelt vehetett igénybe?
b./: 1998-ben 730000 Ft-ért részvényt vásárol, amelyet 50 nap múlva elad.
Az év elejétõl számítva 200 nap után eladja az 1996-ban vásárolt
részvényeit is. Mennyi adóhitelt vehet igénybe?
c./: Hogyan kell elszámolnia az adóhitelt, ha 1998-ben nincs újabb befektetése?

24. példa: Tõkés László 1997-ban 1.sz. brókernél 300000 forint értékû
részvénycsomagot tartott, a nyilvántartás kezdõ napja május.1. A 2. sz.
 5

brókernél 250 000 forint értékû részvényt tartott október 9-tõl.

1998-ben az 1. brókernél lévõ részvényeit egész évben megtartja, a 2. -nál
lévõt pedig április 29-én 320 000 forintért eladja. Ugyanennél a brókernél
180 000 forint értékû részvénycsomagot vetetett nyilvántartásba ugyanebben
az idõpontban. Ezt 1999 februárjáig kivánja értékesíteni.
Mennyi adóhitelt vehet igénybe?

25. példa: Tudor Tóni éves munkabére 600 000,- Ft. Ugyanannál a vállalatnál egy
találmányáért kapott 350 000 forintot. Készítse el az adóbevallását.

26. példa:. Lakó Lajos évi adója 9 000 Ft, 50 000 ft-ot fizetett be lakáscélú
megtakarításra, amelyrõl megkapta az OTP igazolását. Mennyi SZJA-t kell
fizetni?

27.példa:.Buksza Benõ munkaviszonyból származó éves bruttó jövedelme 900 000

forint. 15 éves életbiztosítást kötött, havi 8000 forint befizetési kötelezettséggel,
ebbõl havi 1000 forint baleseti kockázati díj. Munkabérén kivül nincs más
jövedelme. Hogyan számolja ki az éves adófizetési kötelezettségét.?

Vállalkozók adója

28. példa :Fuvaros Béla 1997 óta átalányadózó. 1998-ban 2 millió forint a tervezett
bevétele.Mennyi a várható adója?

29. példa: Alfa Béni kiskereskedõ , élelmiszerboltot üzemeltet, az átalányadózást

választotta.Várható bevétele 1998-ben 12 millió forint. Mennyi lesz a várható
adója?

30. példa: Haragos Leó egyéni vállalkozó. Tevékenységi köre alapján csak a
vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazhatja. Számítsa ki negyedéves
adóelõlegfizetési kötelezettségeit és az adóbevalláskor fizetendõ osztalék adóját!
Az alábbi adatokat ismeri:
- tárgyévi értékcsökkenési leírás = 200 000, - Ft
- korábbi évek elhatárolt vesztesége= 600 000, -Ft

idõszak Árbevétel Anyagköltség Vállalkozói kivét

I. negyedév 1 900 000 800 000 60 000
II. negyedév 1 100 000 400 000 90 000
1-6 hó együtt 3 000 000 1 200 000 150 000
III. negyedév 1 500 000 600 000 150 000
1-9 hó együtt 4 500 000 1 800 000 300 000
IV. negyedév 2 000 000 700 000 120 000
Éves összesen 6 500 000 2 500 000 420 000

31. példa: A Balogh házaspár 1995-ben alapított betéti társaságának férj és feleség
fele-fele arányban tulajdonosa. A bt. saját tõkéje 1 000 000 Ft. Az 1998-ban
elért nyereségükbõl fejenként 200 000, Ft.-ot vesznek fel osztalékként. A
 6

jegybanki alapkamat 1998. január 1-én 16 %. Mennyi osztalékadót fognak

fizetni?
32. példa: Nyüzsgõ Dániel egyéni vállalkozó Fiat Uno 55 S típusú (1166 köbcentis,
benzin üzemû) személygépkocsiját használja a vállalkozásában (magánútjaira a
másik kocsiját használja). Útnyilvántartása szerint 24 000 kilométert tett meg,
az autó fogyasztási normája 5,9 l/100 km, az egyszerûsített (lökettérfogat
szerinti ) számításnál 9 l/100 km (60/1992-es kormányrendelet alapján). A
számlával igazolt javítási költsége összesen 70 000,-Ft, biztosítási díja éves
szinten 120 000,-Ft. volt. A benzin ára 160 Ft/l volt egész évben (az
egyszerûség
kedvéért). Milyen lehetõségek közül választhat a gépkocsihasználat költségeinek
elszámolására és számára melyik a legelõnyösebb?

Vegyes feladatok

33. példa: Botos Benedek egyetemi hallagató 90 000 Ft. összegért szoftver készítésre
kap megbízást. Mennyi adóelõleget von le a megbízó?
a./ nem tesz írásbeli nyilatkozatot
b./ nyilatkozik, hogy éves várható jövedelme nem éri el a 700 000 forintot
c./ nyilatkozik arról hogy költségei 30 000 forintot tesznek ki
d./ nyilatkozik a c. pont szerint + arról, hogy nem éri el éves jövedelme a
700 ezer forintot.

34. példa: A fenti hallgató b. pont szerinti elszámolása mellett havi 18 000 forint
ösztöndíjat kap. 20 000 forint tandíjat fizetett. Készítse el az adóbevallását.

35. példa: Iskolás Jenõ éves ösztöndíja 200 000

Tandíja 60 000
Szellemi tevékenység bevétele 100 000
Egyéb önálló tevékenység bevétele 100 000
költsége 40 000 forint.
Számítsa ki a várható éves adóját, a lehetõ legkedvezõbb megoldást válassza!
Milyen nyilatkozatot kell tennie?
Vegye figyelembe a kifizetõ által levonandó adóelõleget is.

36. példa: Bölcs Balázs 83 330,-Ft. havi bérû kutatóintézeti igazgató a nyári
szabadsága idején 2 hónapig Amerikában dolgozik, amiért forintra átszámítva
1 200 000,-Ft. jövedelmet kap. Ebbõl a jövedelmébõl külföldön 300 000, Ft.-
nak megfelelõ adót fizetett. Mennyi az éves fizetendõ adója?

37. példa: Gép Géza 100 000, Ft.-os megbízást kapott. A kifizetõnek írásban
nyilatkozott, hogy éves jövedelme nem éri el a 700 000 forintot. Összevont
jövedelme október 5-én 710 000 forint volt. Milyen adófizetési kötelezettsége
van?

38. példa: Teke Tódor egy kifizetõtõl 100 000 forintot kapott, nyilatkozata alapján
50 000 forint volt a költsége. Az adóév végén a számlákkal igazolt kiadása:
a./ 40 000, Ft
 7

b./ 48 000, Ft volt.

Milyen adókötelezettség terheli a nyilatkozattól való eltérés miatt?
 8

II. TÁRSASÁGI ADÓ

1./ Példa: a céltartalékképzés elszámolására

A Kereskedõ Kft a határidõn túli követelései és várható kötelezettségei miatt

(korkedvezményes nyugdíj, környezetvédelmi kötelezettségek) céltartalékot képez.
(1995-ben nem volt céltartaléka)

Adatok millió forintban:

Jogcím 1996 1997

Céltartalék összesen 1 200 1 800
Követelésekre 450 750
Kötelezettségekre 750 1 050
- korkedvezményes nyugdíj 350 450
- környezetvédelmi kötelezettségekre 400 600
Követeléseknél a késedelem
- 90-180 napos 150 250
-181- 360 napos 100 200
- 360 napon túli 200 300
Adózás elõtti eredmény 20 000 30 000

Hogyan kell az adóalapkorrekciót kiszámítani? Mennyi a fizetendõ társasági adó?

2./ Példa: az értékvesztés elszámolására:

A Bankár kft értékpapírállománya (ezer Ft.-ban)

Alapadatok 1997 A B C D E Összes
részvények
Nyilvántartott értékvesztés 250 300 450 - - 1 000
január 1-én
Nyitó érték 2 500 6 000 2 250 - - 10 750
Vásárlás - - - 2 500 - 2 500
értékesítés 2 500 - - - - 2 500
Tárgyévben elszámolt - 600 - - - 600
értékvesztés
Záróértéke 0 5 400 2 250 2 500 - 10 150
Nyitóérték 1998 0 5 400 2 250 2 500 - 10 150
Vásárlás - - - - 2 500 2 500
Értékesítés 5 400 - 5 400
Tárgyévi értékvesztés - - 250 - - - 250
Záróérték 0 0 2 000 2 500 2 500 7 000
Számolja ki az adóalapkorrekciót csoportos és egyéni nyilvántartás esetén
 9

3. példa:

A Hófehérke kft. mérlegkészítéskori adatai (ezer Ft-ban):

Megnevezés 1997 év
Bevételként elszámolt céltartalék 4 000
Ráfordításként elszámolt céltartalék 7 500
ebbõl környezetvédelmi kötelezettségekre 1 500
elõzõ évi környezetvédelmi kötelezettség 1 000

Vevõkövetelések adatai 1997-re

Megnevezés összeg fizetési határidõn céltartalék képzés a számviteli törvény
túli napok száma szerint
Tudor Bt 15000 95 2 000
Szende Kft 13000 190 1 000
Összesen 3 000

Vevõkövetelések adatai 1998-re

Megnevezés összeg fizetési határidõn céltartalék képzés a számviteli törvény
túli napok száma szerint
Vidor Kft 20 000 105 3 000
Morgó Kft 15 500 196 2 100
Szundi Bt 2 500 210 900
Összesen 6 000
Feladat: Határozza meg a céltartalék adóalapra gyakorolt hatását 1997évben.

4. Példa:

A Nefelejcs betéti társaság 1993. május 18.-án jogelõd nélkül alakult. Az egyszeres
könyvitelt vezetõ betéti társaság 1998 évi gazdálkodásának adatai (e Ft.):

megnevezés 1998
1. Árbevétel 12 400
2. Egyéb adóköteles bevétel 14 600
3. Termelési költségek 23 800
4.Egyéb ráfordítások 2 200
5. Vásárolt készletek mérlegértéke 3 800
Ebbõl ki nem egyenlített beszerzés 1 300
6. Készletvásárlásra fizetett, fordulónapig el nem számolt elõleg 90
7. Mûvészeti értékû képzõmûvészeti alkotás beszerzésére fordított 100
összeg
8. Egyéb adóalapot növelõ tételek 850
9. Egyéb adóalapot csökkentõ tételek 300
10. Közalapítványnak nyújtott támogatás 350

Kiegészítõ információk:
 10

a./ Az 1997-os mérlegben szereplõ vásárolt készletek mérleg szerinti értéke

4 000 e Ft
Ebböl: ki nem egyenlített 180 e Ft
beruházási célú 220 e Ft

b./1998.évi beruházási ráfordítások: 5 000 e Ft.

Feladat: 1. Határozza meg az 1998. évi társasági adó alapját és adóját, ha a
vállalkozás adókedvezményre nem jogosult.
2. Állapítsa meg az elhatárolható veszteség összegét és ismertesse a
veszteségelhatárolás módját.

5. példa:

A Barack kft. 1998 évi árbevétele 150 000, termelési költsége 150 000 Ft. volt. A kft.
1998. január 1.-én alaptevékenységét megváltoztatta, emiatt az alábbi mûveleteket
bonyolította le:

1. Saját üzlethelyiségének bérleti jogát értékesítette 9 000 000Ft-ért,

2. 1 db Ford-Tranzit gépjármûvét apportálta a Bomm Rt-be, az apport értéke
2 000 000 Ft
3. 1 db automata fúrógépet kiselejtezett, csökkent értéken értékesítette 150 000 Ft-ért,
4. Az 1997. évben megkezdett, de üzembe nem helyezett gépi beruházását értékesítette
400 000 Ft-ért.
A fenti eszközökre vonatkozóan a társaság analitikus nyilvántartása alapján az alábbi
információkkal rendelkezünk:
(ezer Ft)
Megnevezés Bekerülési Elszámolt értékcsökkenési leírás Értékesített Áfa
érték nélküli ellenértéke
Számv.tv.szerint Ta tv. szerint
1. Bérleti jog 10 000 2 000 2 000 9 000
2. Gépjármû 2 300 690 345 2 000
3.Fúrógép 600 580 210 150
4. Beruházás 400 0 29 400

Feladat: Mutassa be a fenti gazdasági eseményeknek az 1997. évi adózás elõtti

eredményre gyakorolt hatását, határozza meg az adókorrekció összevont egyenlegét és a
fizetendõ társasági adót.

6. példa:

A Kreation Rt. 1995. augusztus 17.-én alakult vegyesvállalat, mely számítástechnikai

termékek elõállításával foglalkozik.

Tulajdonosok Tulajdonosi arány %

1. Nippon Ltd 25
2. Reinis Gmbh. 30
3. Ottó Kft. 35
 11

4. Kovács Gábor 10
Az Rt. 1998 évre vonatkozó adatai:
Megnevezés e Ft.
1. Üzemi tevékenység eredménye 185 500
2. Tárgyidõszakban elszámolt, belföldi befektetés után járó osztalék 15 000
3. Ellenörzött külföldi társaság fel nem osztott nyereségébõl a 25 000
részvénytársaságot megilletõ összeg a tulajdonosi részesedés alapján
4. Ráfordítások 14 500
5. 1996. évben adóalapnövelõ tételként figyelembe vett adóhatósági bírság 3 200
tágyévi jogerõs határozattal elengedett összege
6. Egyéb adóalapnövelõ tételek 8 800
7. Egyéb adóalapcsökkentõ tételek 1 600

Egyéb információk:
a./ A vállalkozás 1998.évben keletkezett 18%-kal adózott eredményét teljes egészében
osztalékra fordította, eredménytartalékot az osztalékfizetésbe nem vont be.
b./ Az osztalék felosztása az üzletrészek arányában történt.
c./ az osztalék-kiadás rendezésére 1998. május hóban került sor az alábbiak szerint:

- Nippon Ltd.= a teljes összeg átutalva a cég londoni bankszámlájára 1998.

május 18.-án,
- Reinis Gmbh.= a járó osztalékból 20 millió forint ÁFA nélküli értékben saját
elõállítású késztermék került átadásra, a fennmaradó összeg külföldi
bankszámlára utalva 1998. május 21.-én.
- Ottó Kft.= az osztalék teljes összegébõl 40 millió forintot saját belföldi
bankszámlájára utaltatta, a fennmaradó összeget 1998. május 21.-én
készpénzben felvette az Rt. pénztárából.
- Kovács Gábor = az osztalékát 2 hónapon belül kivánja készpénzben felvenni.

Feladat: Határozza meg a Kreation Rt. 1998. évben adóbevallásában szereplõ társasági
adó és osztalékadó kötelezettség összegét, valamint az osztalékban részesülõtõl
levonandó osztalékadó összegét.

7. példa:

A Lila Akác Kft. mûködésébõl az albbi adatok ismertek:

Éves árbevétel 4 560 000
Anyagbeszerzés 500 000
Munkabér és járulékai 1 200 000
Egyéb költsége 600 000
Amortizáció a SZT szerint 140 000
Részesedése van egy vállalkozásban, amelytõl osztalékot 320 000
kapott (bevételként számolta el)
Korábban munkanélkülit foglalkoztatott, munkabére 450 000
Egyéb költségek között elszámolt reprezentációs költség 41 000
Adott évben képzett céltartalék kül. (ráfordításként elsz.) 50 000
 12

Ez évre esõ elhatárolt vesztesége 250 000

Adó törvény szerinti amortizáció 100 000
Egy fõ szakmunkástanulót foglalkoztat 12 hó
Fizetett adóbírság 52 000
Visszatérített társasági adó (bevételei között elszámolta) 70 000
Kutatási munka elszámolt költsége 200 000

Számítsa ki a cég társasági adófizetési kötelezettségét.

8. példa:

A Sóhaj Kft. adati a következõk:

Értékesítési árbevétel 4 335 838

anyagköltség 153 500
munkabér 580 000
munkabér közterhei 215 250
egyéb termelési, kezelési költség 643 274
reprezentációs költség 80 000
amortizáció számv.tv. szerint 156 970
mulasztási bírság 50 000
amortizáció adótörvény szerint 148 613
Mennyi a társaság adófizetési kötelezettsége?

9. példa:

A Napsugár betéti társaság adataiból számítsa ki a társasági adófizetési kötelezettségét.

Naplófõkönyv szerinti eredmény 4 250 000

Éves amortizáció 250 000
elhatárolt veszteség 300 000
Korábban munkanélkülit alkalmazott, 120 000
bruttó bére
Éves árbevétel 12 000 000
Reprezentációs költségként elszámolt 80 000
Adott évben képzett és ráfordításként 100 000
elszámolt céltartalék
12 hónapig 2 szakmunkástanulót alkalmaz

10. példa:

Dicsõ Kft társaság adatai:

Éves árbevétel 1 200 000
anyagköltség 600 000
Bér és közterhei 300 000
alvállalkozók 50 000
 13

elhatárolt veszteség 10 000

éves amortizáció 30 000
költségként elszámolt reprezentáció 16 000
kapott osztalék, amit bevételként számolt 60 000
el
Korábban munkanélkülit foglalkoztat, 240 000
bruttó éve bér
elõzõ évben képzett céltartalék 20 000
(bevételként elszámol)
Adott évben céltartalékot képez, amit 50 000
költségként számol el
Mennyi a társasági adófizetési kötelezettsége?
 14

III. ÁFA PÉLDÁK

1. példa: Egy Kft. április havi adatai:

Beérkezõ számlák (nettó áron)

1. - Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez 2 200 000
2. - Állóeszközbeszerzés adóköteles tevékenységhez 600 000
3. - Cégautó beszerzés 2 500 000
4. - Anyagbeszerzés adóköteles és adómentes tevékenységhez 800 000
Kimenõ számlák (nettó ár)
5. - Export 1 000 000
6. - Termékértékesítés belföldre 1 200 000
7. - Adómentes értékesítés 650 000

Végezze el az április havi ÁFA elszámolását

2. példa:

Az alábbi feladatban egymást követõ forgalmi fázisok szerepelnek. Minden fázisban

25% az ÁFA kulcs.
Számítsa ki a hiányzó adatokat!

adóval növelt ÁFA

eladási ár Elõzetesen
Felszámított felszám. Fizetendõ
1.Alapanyagtermelés 250 -
2. Félkésztermék 125
3. Késztermék 2250
4. Kiskereskedelem 500 50

3. példa: Egy Kft. január havi adatai(bruttó áron)

1. Anyagbeszerzés 1 000 000

2. Gépbeszerzés 1 500 000
3. Üzemanyagbeszerzés cégautóba 50 000
4. Gépkocsi beszerzés továbbértékesítési célból 2 000 000
5. Gépkocsi értékesítés 3 000 000
6. Személygépkocsi alkatrész értékesítés 500 000
Végezze el a januári ÁFA bevallást

4. példa:

Egyszeres könyvvezetést folytató egyéni vállalkozónak negyedévenkénti ÁFA

elszámolási kötelezettsége van.
 15

Készítse el negyedéves ÁFA bevallását az alábbi adatok alapján!

(az árak az ÁFÁ-t is tartalmazzák)

Január
25%-os kulcs alá tartozó beszerzés 152 000
12%-os kulcs alá tartozó beszerzés 100 000
25%-os kulcs alá tartozó értékesítés 72 000
Február
25%-os kulcs alá tartozó beszerzés 25 000
12%-os kulcs alá tartozó beszerzés 100 000
0 - kulcsos beszerzés 34 000
25%-os kulcs alá tartozó értékesítés 150 000
Március
12%-os kulcs alá tartozó beszerzés 10 000

5. példa:

Egy kft. beérkezõ számlái (januárban) (bruttó áron ezer ft.)

1. Anyagbeszerzés adóköteles 1 875
értékesítéshez
2. Anyagbeszerzés adóköteles és 1 250
adómentes értékesítéshez
3. Anyagbeszerzés adómentes 1 250
értékesítéshez
4. Személygépkocsi beszerzés cégautó 1 600
5.üzemanyag beszerz. cégautóhoz 80
Kimenõ számlái: (bruttó áron)
6. Export 2 000
7. Adóköteles értékesítés 500
8. Adómentes értékesítés 500
Készítse el a Kft ÁFA bevallását!

6. példa:

Egy Kft május havi ÁFA elszámolását készül elkészíteni:

Május havi számlái ÁFA Bruttó érték

Belföldi értékesítés 160 000 800 000
Alvállalkozó számlája 100 000 500 000
Gépjavítás szla 14 000 70 000
Exportértékesítés 0 1 600 000
Alapítványnak átadott termék 100 000
Alkatrészvásárlás 10 000 50 000
Személygkcs. felh. benzin 30 000 150 000
Saját rezsis beruházás 12 000 60 000
 16

Segítsen az elszámolást elkészíteni!

7. példa:

Egy kettõs könyvvezetést folytató betéti társaság havi ÁFAbevallásra kötelezett. Május
havi adatai a következõek:

1. 1 millió forintért vásárolt, az adóév májusában 3 éves személygépkocsiját eladja

500 000 forint bruttó áron.

2. Eladott 300 000, Ft. bruttó áron árút, amely csak júniusban kerül kiegyenlítésre

3. 10 millió forint bruttó áron vásárolt egy épületet (a számlát kiegyenlítette, a

földhivatalhoz a szerzõdést benyújtotta).
4. Az épületet ebben a hónapban már bérbeadta, a havi bérleti díj: nettó 20 000,-Ft,
melyet a tárgyhó 5. napjáig kell kiegyenlíteni.
5. Adómentes értékesítésért 800 000 forintot kapott.

6. Március havi áramdíját- 80 000 forintot befizette

7. Értékesíteni akarja egyik irodáját, amelyre 350 000 ,-Ft foglalót kap.

Milyen kötelezettségei vannak az adott hónapban?

8. példa:

Egyszeres könyvvezetétõ egyéni vállalkozó ÁFA adóalany, havi bevalló valamennyi

tevékenysége 25%-os kulcs alá tartozik. Beruházást végez saját vállalkozásban. A
beruházáshoz vásárolt anyagok ára 2 000 000 Ft., az alvállalkozó számlája 200 000 Ft.
volt. A beruházást 1997. májusában aktiválja 2 200 000,-Ft értéken. A tevékenységéhez
kapcsolódó beszerzés ebben a hónapban 500 000,-Ft. volt. Az értékesítésbõl származó
bevétele 1 800 000,-Ft. Határozza meg a májusi ÁFA elszámolás egyenlegét! (Minden
számla a bruttó árat tartalmazza.

9. példa:

AFA adóalany egyéni vállalkozó adatai: (bruttó áron)

Január: bruttó ár ÁFA kulcs
1. anyagköltség 600 000 25
2- gépbeszerzés 300 000 25
3. értékesítés bevétele 900 000 25
4. értékesítés bevétele 300 000 12

a./ Hogyan alakul az ÁFA bevallás egyenlege, ha havi bevalló?

b./ Hogyan alakul az egyenleg, ha a 600 000 forintos számláját csak a következõ
 17

hónapban fizeti ki a vállalkozó és a 900 000 forint értékesítésrõl szóló számlát

az áru leszállítása ellenére a vevõ az adott hónapban nem fizette ki?

10. példa:

Havi ÁFA bevalló vállalkozás adatai a következõk (az árak az ÁFA-t is tartalmazzák)

1. termékértékesítés (25%) 850 000

2. beszerzés (25%) 280 000
3. termékértékesítés (25) 1 500 000
4. termékértékesítés (12%) 600 000
5. beszerzés (adómentestõl) 380 000
6. apportként átadott tárgyi eszköz (25%) 500 000
7. beszerzés (12 %) 100 000

Készítse el az ÁFA bevallást!

11. példa:

Egy kft. havi ÁFA bevalló, értékesítéssel és kölcsönzéssel foglalkozik. 25 %-os kulcs
alá tartozik minden számlája. Április havi adatai nettó áron a következõk:

személygépkocsi vásárlás 1 680 000

ennek a személygépkocsinak az 1 880 000
értékesítése
tehergépkocsibeszerzés 4 480 000
tehergépkocsi továbbértékesítése 4 800 000
2 gépkocsi beszerzése kölcsönzési céllal 2 560 000
2 gépkocsi kölcsönzésének havi bevétele 100 000
kamion beszerzés 10 400 000
nem továbbértékesítési céllal beszerzett 120 000
ólmozatlan motorbenzin

Készítse el az ÁFA bevallást!

12. példa

Egy régiségkereskedõ egy magánszemélytõl 200 000,- Ft-ért festményt vásárol, melyet
2 hónap mulva 280 000, - Ft készpénzért értékesít. A kereskedõ a különbözet szerinti
adózást választotta. A termék a 25%-os adókulcs alá tartozik.
A termékértékesítés utáni ÁFA fizetési kötelezettség csökkenthetõ-e? Mekkora összeget
lehet elõzetesen felszámított ÁFA-ként figyelembe venni? Mennyi a termékértékesítés
után fizetendõ ÁFA?

13. példa
 18

A Thaiföld utazási iroda 1998. márciusban 33 600 000 forint elõleget vett fel az
utazásra jelentkezõktõl. Az iroda által kért elõlegnek a 35%-a kalkulált árrés. Az iroda
szolgáltatása a 25%-os kulcs alá tartozik. Számítsa ki az iroda által átvett elõlegek ÁFA
tartalmát!