Unit: $1000

CA FV - cost to sell Value in use RA Impairment loss

Item #1 119 121 114 121 0
Item #2 (*) 237 207 205 207 30
Item #3 (*) 115 117 123 123 0
Item #4 83 75 79 79 4
Item #5 (*) 31 26 - 26 5
Total: 585 546 521 556 39

Item #1:
CA < RA -> không có khoản lỗ tổn thất được ghi nhận.
Item #2:
CA > RA -> phát sinh lỗ tổn thất: 30 và khoản lỗ này sẽ được xử lý
như 1 khoản giảm đánh giá lại vì:
Tại tời điểm đánh giá lại TS ta có bút toán:
Dr item #2 12
Cr Revaluation surplus 12
->Bút toán xử lý lỗ tổn thất:
Dr Revaluation surplus 12
Dr Loss 18
Cr item #2 30
Item #3:
CA < RA -> không có khoản lỗ tổn thất được ghi nhận.
Item #4:
CA > RA -> phát sinh lỗ tổn thất: 4.
Bút toán xử lý lỗ tổn thất:
Dr Loss 4
Cr item #4 4
Item #5:
Vì item #5 không phải là đơn vị tạo tiền nên DN phải xác định CGU
nào gắn liền với item #5 và ước tính RA của CGU này. Giả sử CGU
này bao gồm cả item #1, #2, #3, #4, #5, ta có:

CA FV - cost to sell Value in use RA Impairment loss

CGU 585 546 521 546 39
Xử lý khoản lỗ tổn thất:
.'-Đầu tiên khoản lỗ này sẽ xử lý trước cho item #2 và #4 do đã xác
định được khoản lỗ của chúng:
Bút toán:
Dr Loss 34
Cr item #2 30
Cr item #4 4
-Sau đó là phân bổ cho goodwill (nếu có)
-Cuối cùng là phân bổ cho các TS còn lại dựa trên tỷ lệ CA:
Ta có:
Tỷ lệ CA item #1: 45%
Tỷ lệ CA item #3: 43%
Tỷ lệ CA item #5: 12%
Bút toán:
Dr Losss 5
Cr item #1 2.2
Cr item #3 2.2
Cr item #5 0.6
Unit: $1000
At the beginning of the financial year:
CA : 80
Revaluation surplus: 5
At the end of the financial year:
RA: 60
Depreciation expense: 8 -> CA: 72
CA > RA -> phát sinh khoản lỗ tổn thất: 12
Bút toán:
Dr Revaluation surplus 5
Dr Loss 7
Cr PPE 12
Unit: $1
1/1/Year 1
Cost: 240000
Useful life: 20 years
Residual value: 50
Value to be depreciated: 239950
1/1/Year 3
Acc depreciation: 23995
CA: 216005
FV: 250000
Revaluation surplus: 33995
1/1/Year 4
Acc depreciation: 36495
CA: 213505
RA: 100000
CA > RA -> occur impairment loss: 113505
Entry:
Dr Revaluation surplus 33995
Dr Loss 79510
Cr machine 113505
The amounts to be included in the statement of
comprehensive income for Year 4:
- Depreciation expense: 10000
-Loss: 79510
Unit: $1000000
CGU: 4.5
Include: -Tangable assets: 4
-Goodwill: 0.5
CA of the assets (after destroyed
in a terrorist attack): 3

RA: 3.1
CA < RA -> not occur an impairment loss.
Unit: £1000
Year Cash flow
20x4 72
20x5 69
20x6 64
20x7 59
20x8 52
20x9 45
20x10 38
Total: 399
Ta có:
Lãi suất trước thuế, sau lạm phát: 5%
Tỷ lệ lạm phát: 2%
-> Lãi suất trước thuế, trước lạm phát = (1+5%)*(1+2%)-1 = 7.1%
->Value in use: 326.926
Unit: £1000
January 20x1:
Cost: 600
Useful life: 10 years
Cost to sell: 14
31 December 20x3:
Acc deprciation: 180
CA: 420
FV: 316
Revaluation deficit: 104
Entry:
Dr revaluation deficit 104
Cr boat 104
FV-cost to sell: 302
Value in use: 326.926
RA: 326.926
a)
CA > RA -> occur impairment loss: 93.074
Entry:
Dr loss 93.074
Cr revaluation deficit 93.074
b)
Depreciation charge of boat for 20x4: 45.143
1)
Đơn vị tạo tiền của NiceHomes là mỗi cửa hàng,
2)
a/ Đơn vị tạo tiền của CarProd Corp. là plant A và plant B.
b/ Đơn vị tạo tiền của CarProd Corp. là plant (A+B).
3)
a/ Đơn vị tạo tiền của Phtalate Corp. là plant (A+B) và plant C.
b/ Đơn vị tạo tiền của Phtalate Corp. là plant (A+B+C).
4)
Đơn vị tạo tiền của CarProd Corp. là cả tòa nhà.
Unit: £1
Lãi suất trước thuế: 5%
31/12/20x3
CGU: nhà máy, gồm:
1) Lò phản ứng,…: 55000000 (bao gồm ước tính ban đầu về chi phí ngừng hoạt động)
2) Các phương tiện kỹ thuật liên quan: 8000000
3) Tòa nhà hành chính: 2000000 (hoàn toàn dùng cho nhà máy)
4) Các khoản phải thu: 2000000
5) Nợ phải trả: 1000000
6) Dự phòng cho CP ngừng hoạt động: 15000000 (bằng giá trị hiện tại của chúng)
-Tổng: 83000000
FV: 45000000 (người mua sẽ có nghĩa vụ ngừng hoạt động nhà máy và khôi phục lại địa điểm)
Value in use: 58187865.2
FV less cost to sell: 45000000
RA: 58187865.2
Vì ban lãnh đạo của Electra đã chuẩn bị các dự báo tài chính mới cho nhà máy, ngoại
trừ chi phí ngừng hoạt động và khôi phục, tài sản tài chính và các khoản nợ khác nên:

CGU lúc này có CA là: 67000000

CA > RA -> phát sinh lỗ tổn thất: 8812134.8
-Khoản lỗ tổn thất sẽ phân bổ cho các khoản mục: 1, 2, 3
Tỷ lệ CA khoản mục 1: 85%
Tỷ lệ CA khoản mục 2: 12%
Tỷ lệ CA khoản mục 3: 3%
Bút toán:
Dr Loss 8812134.8
Cr Atomic reactor… 7456421.8
Cr Other technical… 1084570.4
Cr Administrative… 271142.6
chi phí ngừng hoạt động)

à khôi phục lại địa điểm)

Unit: £1000
31/12/20x3
Alandia
Cost: 34000
Acc depreciation: 3450
CA: 30550
Goodwill: 6000
FV-cost to sell: 20000
Value in use: 20500
RA: 20500
(CA + Goodwill) > RA -> occur impairment loss: 16050
Impairment loss allocation:
CA Pro rata
Healing springs with land 13000 38%
Source of healing mud 7500 22%
Spa facilities 6500 19%
Sport/ leisure facilities 4000 12%
Administrative building 2500 7%
Other PPE 500 1%
Total: 34000 100%
Entry:
Dr Loss 16050
Cr Goodwill 6000
Cr Healing springs with land 3842.6
Cr Source of healing mud 2216.9
Cr Spa facilities 1921.3
Cr Sport/ leisure facilities 1182.4
Cr Administrative building 739.0
Cr Other PPE 147.8
Unit: £1000
Plant CA Estimated remaining RA CA of headquarter Impairment
useful life (years) premises loss
Plant 1 54000 18 62000 6000 0
Plant 2 43000 12 31000 4000 16000
Plant 3 60000 20 70000 6666.67 0
Plant 4 52000 18 59000 6000 0
Plant 5 38000 7 35000 2333.33 5333.33
Total: 247000 75 257000 21333.33

RA of whole LCD corp: 270000

CA of headquarters premises: 25000 (allocated to CGUs)
CA of research center: 15000 (not allocated to CGUs)
Impairment loss of headquarter premises in:
Plant 1: 0
Plant 2: 1361.7
Plant 3: 0
Plant 4: 0
Plant 5: 308.5
-> Impairment loss of headquarter premises: 1670.2
Unit: £1000
31/12/20x5
-Swimmers Corp. should reverse an impairment loss.
CA (as would be had no IL been
recognized in 20x3): 24440

RA: 32000
CA < RA -> not occur impairment loss in 20x5.
Entry:
Dr Acc impairment loss 8042
Cr Loss 8042