Professional Documents
Culture Documents
Módszertani útmutató
a földgáz egyetemes szolgáltatás árában
elismert nagykereskedői árrés által fedezett
indokolt költségek meghatározását szolgáló
eszköz- és költség-felülvizsgálathoz
Budapest, 2020.
1
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
Tartalomjegyzék
1 BEVEZETŐ.................................................................................................................................... 4
1.1 Előzmények ................................................................................................................................. 4
1.2 A költség-felülvizsgálat alapelvei ............................................................................................. 4
1.2.1 A méretgazdaságosság elve ....................................................................................... 4
1.2.2 A transzparencia elve ................................................................................................... 4
1.2.3 A legkisebb költség elve, hatékony gazdálkodásra ösztönzés .............................. 5
1.2.4 Fenntarthatóság elve.................................................................................................... 5
1.2.5 Adatszolgáltatási kötelezettség .................................................................................. 5
1.2.6 Bizonyítási kötelezettség ............................................................................................. 5
1.2.7 El nem ismert költségek ............................................................................................... 5
1.2.8 A költség-felülvizsgálat által érintett adatok .............................................................. 5
1.2.9 Lényegességi küszöbérték .......................................................................................... 6
2 Statikus vizsgálat .......................................................................................................................... 6
2.1 A statikus módszertan alapelvei............................................................................................... 6
2.1.1 Az Engedélyes belső szabályzatai ............................................................................. 6
2.1.2 Tisztázó kérdések és belső ellenőrzés...................................................................... 7
2.1.3 A költség-felülvizsgálat során el nem fogadott költségelemek .............................. 7
2.1.4 Hivatali korrekciók ......................................................................................................... 8
2.2 A statikus módszertan ............................................................................................................... 8
2.2.1 A statikus kiszűrések előtti korrekciók ....................................................................... 8
2.2.2 Statikus kiszűrések ....................................................................................................... 8
2.2.2.1 Indokoltsági vizsgálat .................................................................................................. 8
2.2.2.2 Aktivált saját teljesítmények ........................................................................................ 9
2.2.2.3 Anyagjellegű ráfordítások .......................................................................................... 10
2.2.2.3.1 Biztosítások ..........................................................................................11
2.2.2.4 Személyi jellegű ráfordítások ..................................................................................... 11
2.2.2.4.1 Egyéb ráfordítások ................................................................................12
2.2.2.4.2 Egyéb bevételek ...................................................................................13
2.2.2.5 Pénzügyi műveletek ráfordításai és bevételei ............................................................ 14
2.2.2.6 Az engedélyesi beszámoló alapján egyedileg vizsgálandó tételek: 2019. tényleges
adatok 14
2.2.2.7 Eszközök amortizációs költsége ................................................................................. 14
2.2.3 A statikus vizsgálat kimenő adatai ........................................................................... 14
2
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
3
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
1 BEVEZETŐ
1.1 Előzmények
A földgázellátásról szóló 2008. évi XL. törvény (a továbbiakban: GET) 107. §-a szerinti
egyetemes szolgáltatás árában elismert nagykereskedői árrés szabályozása miniszteri
rendeletben, négyéves árszabályozási ciklusokkal történik. A GET 2019. december 20-ától
hatályos 104/A. § (6) bekezdése értelmében a földgáz egyetemes szolgáltatást érintő soron
következő árszabályozási ciklus kezdőidőpontja 2021. október 1-je.
4
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
5
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
2 Statikus vizsgálat
A statikus vizsgálat célja az engedélyes indokolt egyetemes szolgáltatási célú ellátási
működési költségeinek meghatározása, vagyis azon tételek felmérése, amelyekre a
nagykereskedői árrésnek fedezetet kell nyújtania. A vizsgálat két részből áll, először előzetes
szűrés keretében leválasztásra kerülnek az engedélyes egyéb, nem egyetemes szolgáltatási
célú ellátási tevékenységeihez kapcsolódó költségek, majd a vizsgálati részben különböző
szempontok figyelembevételével meghatározásra kerül az indokolt működési költségek köre.
6
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
7
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
8
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
9
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
10
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
2.2.2.3.1 Biztosítások
Kiindulópontként indokolt költségnek tekintendő az egyetemes szolgáltatási célú ellátáshoz
szükséges feladatok biztonságos ellátása érdekében megkötött biztosításokra kifizetett
összeg.
Ezen elv keretein belül indokolt költségként elsődlegesen
a) a tűz- és elemi kárra,
b) a termékfelelősségre,
c) a környezetszennyezéssel kapcsolatos kockázatokra,
d) az irányító központok számítógépközpontjában felmerülő károkra
kötött biztosítások, valamint
e) a munkáltatói felelősségbiztosítás (kártérítés),
f) a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás,
g) a gépjárművek casco-ja,
h) a veszélyes munkahelyeken dolgozók élet- és balesetbiztosítása, és
i) a tevékenység-felelősségi biztosítás díja
kerül figyelembevételre.
Az egyéb biztosítások indokoltság (megalapozottság) nélkül a társaságok által saját
nyereségük terhére (kockázatuk csökkentésére) kötött biztosításoknak tekintendők, így azok
költsége alapvetően nem elismert költség, de egyes esetekben egyedi elbírálás alapján
elismerésre kerülhetnek.
11
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
Az engedélyes által megadott adatok alapján átlagos havi személyi ráfordítás kerül
meghatározásra.
Ahol
12
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
13
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
2.2.2.6 Az engedélyesi beszámoló alapján egyedileg vizsgálandó tételek: 2019. tényleges adatok
Költségátterhelés alapú bevételekhez tartozó költségek, ráfordítások: a
költségeket, ráfordításokat csökkenteni kell a költségátterhelés alapú bevételekkel, a
bevétellel nem fedezett költség, ráfordítás elismerhetősége egyedileg vizsgálandó.
Más engedélyesnek és egyéb más jogi személynek végzett szolgáltatások: a
költségeket, ráfordításokat csökkenteni kell a kapcsolódó bevételekkel, a bevétellel nem
fedezett költség, ráfordítás elismerhetősége egyedileg vizsgálandó.
Egyéb árbevételt eredményező tevékenységek költségei: a bevétellel nem fedezett
költség elismerhetősége egyedileg vizsgálandó.
Szokásos üzletmenettől eltérő tételek költségei:
- jogcímenként vizsgálandók a költségek
- ha a rendszeresen, de nem minden évben felmerülő költség periodicitása
alátámasztott, akkor a 2020-2021. évek átlagos éves költsége elismerendő
- ha alkalmankénti, egyszeri, egy évben megjelenő költségről van szó, az egyedileg
elbírálandó.
14
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
3 Dinamikus vizsgálat
4 Transzferár vizsgálat
4.1 Alapelvek
A jelen módszertan alapjául szolgáló vizsgálat nem azonos az Adóhatóság által lefolytatott, a
piaci ár helyes megállapítására irányuló vizsgálatokkal.
A kapcsolt féltől igénybe vett szolgáltatások a statikus vizsgálat alapelvei szerint kerülnek
felülvizsgálatra. Amennyiben egy adott szolgáltatás értéke legalább azonos szolgáltatási
tartalommal és színvonallal piaci alapon is vizsgálható, úgy a Hivatal ezen szolgáltatások
esetében piaci érték alapján benchmark vizsgálatot folytathat le a részletező vizsgálat helyett.
15
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
16
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
17
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
𝑚𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛
𝑚ű𝑘ö𝑑é𝑠𝑖 ℎ𝑎𝑠𝑧𝑜𝑛𝑘𝑢𝑙𝑐𝑠 =
1 − 𝑚𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛
18
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
A belső haszon az engedélyes gazdasági társaság szempontjából nem költség. Belső haszon
alkalmazása esetén a tevékenységek számviteli szétválasztása során a ténylegesen
felmerültnél több költség kerülne az engedélyesre ráosztásra, amellyel a különböző
tevékenységek között végső soron keresztfinanszírozás valósulna meg, ezért a belső haszon
alkalmazását a Hivatal nem fogadhatja el indokoltnak.
19
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
tartományát, melynek átlagos értéke a Hivatal által elfogadott legmagasabb indokolt ár. Ezen
érték feletti összegek kiszűrésre kerülnek.
20
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
Munkaerő költség: személyi jellegű összes költség (ide értve pl. képzések, cafeteria,
egyéb személyi jellegű juttatások stb.) és kapcsolódó közterhek.
ahol:
21
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
5 Benchmark vizsgálat:
Az 1.2.8 pont, g) alpontja szerint a Hivatal fenntartja a jogot, hogy a nagykereskedő működési
hatékonyságát összevesse más, hasonló tevékenységet végző vállalatok működésével, akár
nemzetközi szinten is. A benchmark vizsgálat során az engedélyes egyes mutatói hasonló
tevékenységű és nagyságú vállalatok mutatóival kerülnek összevetésre.
22
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
7 Hatékonysági vizsgálat
7.1 Az egyetemes szolgáltatói árban elismert nagykereskedői árrés
meghatározása
A költségek differenciált indexálása és hatékonysági elbírálása érdekében a költség-
felülvizsgálat az alábbi képletet használja.
𝟐𝟕
𝑪𝒕 = (𝑪𝒕−𝟐 ∗ (𝟏 + 𝑰𝒏𝒅𝒆𝒙𝒌 − 𝒌 ∗ )
𝟏𝟐
𝑪𝒕
𝒆𝒏,𝒕 =
𝒗𝒐𝒍𝒕−𝟏
ahol:
Ct: az i engedélyesre és t évre vonatkozó összes indexált költség az ármegállapítás induló
évét követő években (Ft).
volt-1: a 2019. évben az összes egyetemes szolgáltatási célú ellátás érdekében értékesített
földgáz hőmérsékletkorrigált mennyisége (beleértve a Csepeli Erőmű Kft. részére
értékesített mennyiséget is) (MWh).
en,t: a nagykereskedői árrés induló értéke (Ft/MWh).
Ct-2: az engedélyes – költség-felülvizsgálat alapján – indokolt költségeinek elismert szintje.
A Hivatal a költségek esetén egy CPI-t és bérindexet figyelembe vevő kompozitot
alkalmaz, az anyag jellegű és személyi jellegű költségek indokolt arányának megfelelően..
k: az elvárt hatékonyságjavulási tényező éves értéke 1,5%1
A Hivatalnak lehetősége van továbbá arra, hogy az engedélyes sajátos viszonyaihoz igazított
ösztönzést alakítson ki. Az induló költségek között a Hivatal ennek megően elfogadhat olyan
költségeket is, amelyek esetében megbízhatóan kimutatható, hogy várhatóan csökkenni
fognak a szabályozási periódus folyamán, így a perióduson belüli évekre vonatkozóan a
költségek elismerésének lefutása előre tervezhető (pl. fejlesztések, szervezeti átalakítás).
Ezen esetekben a Hivatal jogosult a költségeket az elvárt szinergiahatás meghatározása és
számszerűsítése mellett kiemelni Ct-2 értékéből, vagy indokoltnak minősíteni és „elnyújtva”
beépíteni az árrés értékébe, az infláció és egyedi hatékonyságjavulás („k” faktor)
figyelembevétele mellett.
7.2 Indexálás
A 2020. évi költség-felülvizsgálat az engedélyesek költségeinek 2021. szeptember 30-i
értékének megállapítására irányul. Az induló árrés költség-felülvizsgálattal megállapított
értéke 2021. október 1. és 2022. szeptember 30. között alkalmazandó, ezért a Hivatal az
időszak közepére (2022. március 31.) indexálja azt.
Az indexálás során a Hivatal külön választja az anyag jellegű költségeket és a személyi jellegű
költségeket.
1
A Hivatal vis major helyzet esetén fenntartja a hatékonysági tényező(k) felülvizsgálati jogát.
23
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
𝟑
∗ (𝟏 + 𝑴𝑵𝑩𝑩𝒓_á𝒕𝒍𝒂𝒈𝒌𝒆𝒓𝒆𝒔𝒆𝒕𝒃𝒆𝒄𝒔 𝟐𝟎𝟐𝟐 ∗ ) − 𝟏) ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟐
ahol:
𝑰𝒏𝒅𝒆𝒙𝒔𝒛𝒆𝒎é𝒍𝒚𝒊: a személyi jellegű ráfordításokra vonatkozó inflációs mutató a
kompozit mutató meghatározásához (%)
𝑲𝑺𝑯𝑴𝒖𝒏𝒌𝒂𝒆𝒓ő_𝒌𝒕𝒈𝟐𝟎𝟐𝟎 : a KSH 2.1.48. Munkaerőköltség-indexek alakulása a
nemzetgazdaságban táblájában publikált 2020. évre vonatkozó
átlagos, B-E kódú (Ipar ágazat) szerinti eredeti idősoros
nemzetgazdasági munkaerőköltség mutató tény értéke.
𝑴𝑵𝑩𝑩𝒓_á𝒕𝒍𝒂𝒈𝒌𝒆𝒓𝒆𝒔𝒆𝒕𝒃𝒆𝒄𝒔 𝟐𝟎𝟐𝟏 : a Magyar Nemzeti Bank Inflációs jelentés című kiadványában
publikált 2021. évi nemzetgazdasági bruttó átlagkereset mutató
𝑴𝑵𝑩𝑩𝒓_á𝒕𝒍𝒂𝒈𝒌𝒆𝒓𝒆𝒔𝒆𝒕𝒃𝒆𝒄𝒔 𝟐𝟎𝟐𝟐 : a Magyar Nemzeti Bank Inflációs jelentés című kiadványában
publikált 2022. évi előrejelzett nemzetgazdasági bruttó
átlagkereset mutató
és
ahol:
𝑪𝑷𝑰: az anyagjellegű költségekre vonatkozó inflációs mutató az induló
árréshez (%)
𝑲𝑺𝑯𝑭𝒐𝒈𝒚𝒂𝒔𝒛𝒕ó𝒊á𝒓−𝒊𝒏𝒅𝒆𝒙𝟐𝟎𝟐𝟎 : a KSH 3.6.1. Fogyasztóiár-index tábájában publikált 2020. évre
vonatkozó nemzetgazdasági fogyasztóiár-index tény értéke
𝑴𝑵𝑩𝒊𝒏𝒇𝒍á𝒄𝒊ó_𝒃𝒆𝒄𝒔𝟐𝟎𝟐𝟏 : a Magyar Nemzeti Bank Inflációs jelentés című kiadványában
publikált 2021. évi előrejelzett inflációs mutató
𝑴𝑵𝑩𝒊𝒏𝒇𝒍á𝒄𝒊ó_𝒃𝒆𝒄𝒔𝟐𝟎𝟐𝟐 : a Magyar Nemzeti Bank Inflációs jelentés című kiadványában
publikált 2022. évi előrejelzett inflációs mutató
24
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
Ezután:
𝑰𝒏𝒅𝒆𝒙𝒌 : CPI és Indexszemélyi kompozitja, mely az anyag jellegű és személyi jellegű
költségek indokolt arányának figyelembe vételével kerül meghatározásra
25
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
9 Mellékletek
9.1 melléklet – A hőmérséklet korrekció számításának metodikája
Az egyetemes szolgáltatási célú ellátás keretében értékesített földgázmennyiség hőmérséklet
korrekciója a napfok-módszer alkalmazásával történik, ahol a napfok érték kiszámítása a
következő:
26
Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal
27