BÀI TẬP CHƯƠNG 1

A/ TRẮC NGHIỆM

Chọn câu trả lời đúng nhất trong các đáp án cho sẵn

Câu 1: Phát biểu nào sau đây không đúng về nội dung Báo cáo COSO:
a. Xác lập ba mục tiêu của kiểm soát nội bộ bao gồm mục tiêu hoạt động, mục tiêu
báo cáo tài chính và mục tiêu tuân thủ
b. Phân chia kiểm soát nội bộ thành kiểm soát về kế toán và kiểm soát về quản lý
c. Xác định kiểm soát nội bộ bao gồm năm bộ phận là môi trường kiểm soát, đánh
giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát
d. Không chỉ đề ra Khuôn mẫu kiểm soát nội bộ mà còn đưa ra bộ công cụ đánh
giá kiểm soát nội bộ.
Câu 2: Đặc điểm của sự phát triển kiểm soát nội bộ sau khi Báo cáo COSO ra đời là:
a. Mở rộng phạm vi kiểm soát nội bộ sang lĩnh vực kiểm toán
b. Phân chia rõ ràng hai nhánh kiểm soát nội bộ về quản lý và kiểm soát nội bộ về kế
toán
c. Phát triển khái niệm và cấu trúc kiểm soát nội bộ trong nhiều lĩnh vực khác nhau
d. Tập trung vào các kỹ thuật phòng ngừa và phát hiện gian lận

Câu 3: Phát biểu nào sau đây không đúng về sự hữu hiệu của kiểm soát nội bộ:
a. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu khi tất cả năm bộ phận đều hoạt động hữu
hiệu như nhau.
b. Các bộ phận kiểm soát nội bộ phối hợp chặt chẽ để đạt được ba mục tiêu về hoạt
động, báo cáo tài chính và tuân thủ.
c. Có sự bù trừ tự nhiên giữa các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ. Kiểm soát
nội bộ phục vụ cho nhiều mục tiêu nên kiểm soát nội bộ hữu hiệu ở bộ phận này có
thể phục vụ cho mục tiêu kiểm soát ở bộ phận khác
d. Khi đánh giá sự hữu hiệu của kiểm soát nội bộ của một mục tiêu cụ thể, cần xem
xét tất cả các bộ phận kiểm soát nội bộ liên quan.
Câu 4: Trong hai năm qua, việc thiếu bảo dưỡng máy móc thiết bị đã dẫn đến tỷ lệ phế
phẩm ngày càng tăng lên tại Công ty X. Tuy nhiên, đến năm hiện tại sự việc mới bùng nổ
khi hàng loạt đơn hàng bị trả về và nhiều khách hàng chuyển sang nhà cung cấp khác. Tình
hình phế phẩm đã được các bộ phận bên dưới báo cáo trực tiếp cho Ban Giám đốc nhiều
lần trong hai năm qua nhưng không có bất cứ hành động điều chỉnh nào. Đây là một ví dụ
về sự yếu kém của:
a. Hoạt động kiểm soát
b. Thông tin và truyền thông
c. Đánh giá rủi ro
d. Giám sát
Câu 5: Công ty Thủy sản Bình An đưa ra các quy định chặt chẽ về quản lý nước thải của
nhà máy mặc dù điều này có thể làm tăng chi phí của công ty. Đây là một ví dụ về:
 a. Kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhưng không hiệu quả
b. Việc đánh giá rủi ro của Ban Giám đốc chưa xem xét hết các khía cạnh
c. Sự mâu thuẫn giữa kiểm soát nội bộ và kiểm soát chi phí
d. Mục tiêu tuân thủ pháp luật và các quy định
Câu 6: Kiểm soát nội bộ tại các công ty niêm yết luôn nhận được sự quan tâm của các cơ
quan kiểm soát thị trường chứng khoán. Phát biểu nào dưới đây không phù hợp trong giải
thích sự quan tâm nói trên:
a. Kiểm soát nội bộ hữu hiệu có quan hệ mật thiết với sự trung thực và hợp lý của báo
cáo tài chính
b. Sự yếu kém của kiểm soát nội bộ có thể dẫn đến các gian lận nghiêm trọng
c. Sự tách biệt giữa quyền sở hữu và chức năng quản lý tại các công ty niêm yết
thường dẫn đến yếu kém về kiểm soát nội bộ.
d. Các cơ quan quản lý thị trường chứng khoán có trách nhiệm bảo vệ lợi ích của
công chúng liên quan đến sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính các công ty
niêm yết cũng như các nguy cơ gian lận gây hậu quả nghiêm trọng đối với nhà đầu
tư.

B/ BÀI TẬP TỰ LUẬN

Bài 1:

Cho ví dụ về ảnh hưởng của các yếu tố KSNB đến các mục tiêu KSNB của một công ty cổ
phần dược phẩm niêm yết bằng cách điền vào bảng sau:

Môi trường Đánh giá rủi Các hoạt Thông tin Giám sát
kiểm soát ro động kiểm truyền thông
soát
Các hoạt động
hữu hiệu và
hiệu quả
Báo cáo tài
chính đáng tin
cậy
Tuân thủ pháp
luật và các
quy định

Ví dụ minh họa

A: Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến mục tiêu Các hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
Công ty thiết lập và phổ biến các nguyên tắc về trung thực và các giá trị đạo đức giúp cán
bộ, nhân viên công ty hạn chế các hành vi tiêu cực, nhờ đó giúp tài sản ít bị thất thoát hơn
và nâng được hiệu quả hoạt động của công ty.

Bài 2:

Công ty TOMEX là một công ty niêm yết chuyên kinh doanh chế biến thủy sản xuất khẩu.
Mục tiêu hàng đầu của công ty là bảo đảm mức tăng trưởng lợi nhuận 10% năm và duy trì
thị phần hiện hữu với cơ cấu tài chính vững mạnh. Muốn đạt được điều này, công ty phải
huy động được vốn từ phát hành thêm cổ phiếu nên cần cung cấp báo cáo tài chính trung
thực và hợp lý cũng như tuân thủ các quy định của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. Công
ty cũng cần giữ gìn hình ảnh trước công chúng về một doanh nghiệp hàng đầu về bảo vệ
môi trường và an toàn thực phẩm.

Yêu cầu:

Nêu các chính sách, thủ tục hay hoạt động kiểm soát (gọi chung là kiểm soát) cần thiết để
giúp công ty đạt được các mục tiêu trên thông qua:

• Nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực (ít nhất 3 kiểm soát)
• Điều hành các hoạt động đúng mục tiêu (ít nhất 3 kiểm soát)
• Kịp thời thay đổi khi điều kiện thay đổi (ít nhất 2 kiểm soát)

ĐÁP ÁN BÀI TẬP CHƯƠNG 1

A/ TRẮC NGHIỆM

1. B 2. C 3. A 4. C 5. D 6. C

B/ CÂU HỎI TỰ LUẬN

Bài1:
Người học hình dung các vấn đề trong bối cảnh của doanh nghiệp cụ thể. Ví dụ:

• Các rủi ro đặc thù của ngành dược phẩm (sản phẩm quá hạn, nguyên liệu không đạt chuẩn,
sản phẩm không đủ chất lượng, các vi phạm pháp luật liên quan đến sức khỏe...) liên quan
đến các mục tiêu về hoạt động và tuân thủ. Các rủi ro đặc thù của công ty niêm yết ảnh
hưởng đến báo cáo tài chính.

• Quy trình sản xuất và kinh doanh đặc thù của ngành dược phẩm bao gồm thu mua và
nhập khẩu nguyên liệu, hàng hóa; sản xuất và đóng gói bao bì; kiểm soát chất lượng; phân
phối qua mạng lưới nhà thuốc, bệnh viện... đòi hỏi các hoạt động kiểm soát đặc thù
Các vấn đề khác tương tự với các doanh nghiệp bình thường

Bài2:
a/ Nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực (ít nhất 3 kiểm soát)

Các kiểm soát liên quan đến chi phí (chi phí hoạt động, chi phí sản xuất, chi phí bảo quản...),
tài sản (nguyên liệu sử dụng, máy móc thiết bị...), nguồn nhân lực, doanh thu và nợ phải
thu...

b/ Điều hành các hoạt động đúng mục tiêu (ít nhất 3 kiểm soát)

Các kiểm soát liên quan đến các mục tiêu hoạt động (thị phần, sản lượng, vòng quay tài
sản, huy động vốn...), mục tiêu báo cáo tài chính, mục tiêu tuân thủ pháp luật

c/ Kịp thời thay đổi khi điều kiện thay đổi (ít nhất 2 kiểm soát)

Các kiểm soát liên quan đến đánh giá thị trường, chính sách nhà nước...