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  • Capítulo #4 Registro Contable Registro y Cierre de Cuentas

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    CICLO CONTABLE: REGISTRO Y CIERRE DE CUENTAS PST Leeks areas od Ce aces Pee ee ee ed Asientos de cierre (cierre de cuentas) pele Estado de cambios en el patrimonio ea ete elena) Proceso contable y ciclo de operacién Lee Rell Sinopsis En este capitulo, se analizan los asientos de cierre de las cuentas de in- _gresos, de gastos y dividendos, a fin de determinar la utilidad del periodo de una empresa de servicios. _Ademds, se retoma el proceso de asientos de ajuste, mediante la utiliza- ‘cidn de la hoja de trabajo, para comprender mejor el procedimiento del balance de comprobacion. ‘Objetivo general Conover y aplicar los pasos del cierre del ciclo contable y su importancia, ‘Objetivos especificos Al finalizar el estudio del capitulo, usted seré capaz de: 1. Comprender el proceso cle cierre contable por medio de las prdcticas de los concepros aprendios. 2. Diferenciar las cuentas permanentes de las cuentas temporales, 3. Preparar los asientos de cierre para las cuentas de ingresos, gastos Y dividends al final del periodo contable. 4. Conocer el efecto dle las disposiciones tributarias para determina el impuesto a las utilidades. 5. Comprender los pasos del ciclo contable y st importancia, 6 Definir el proceso contable, asi como el concepto de ciclo de operacién. CAPTUIO 4 Ciclo contable regio y cere de cuentas 137 GB towcrmeso La hoja de trabajo es una hoja columnar utili- zada en contabilidad para resumir, en un solo documento, la informaci6n contable, a fin de comprobar los movimientos efectuados en los asientos de ajuste de las cuentas. En la hoja de trabajo se sintetizan los siguientes componentes: —_heja de trabajo. Hoja columnar, electrics y feo, donde se ¥ Elbalance de comprobacién sin ajustar pueden visuolzar: el balance do comprobacién sn cjusir, los ¥ Los ajustes (transacciones implicitas) ‘isles ealizados, el balonce de bn at ‘comprobacién ajustado, el esto Y Elbalance de comprobacién ajustado Hisne aninshe fd cos ee ¥ Elestado de resultados eae ee ¥ Blestado de situacién financiera Esta labor puede hacerse en hojas de calculo electrénicas. Cabe aclarar que los sistemas de informacién financiera o programas de contabilidad generan de forma automitica los estados financieros a partir de la realizacién de los ajustes, Jo cual practicamente automatiza el proceso contable. Sin embargo, la hoja de trabajo no ha perdido relevancia; es una forma de entender la logica de los sis- temas de contabilidad, por eso es importante conocer su forma de operar y sus alcances para el anilisis de la informacién que acumula la empresa. Analizaremos la elaboraci6n de la hoja de trabajo, paso a paso, para entender su composicién mediante el ejemplo. El primer paso es abrir la hoja con el siguiente encabezado: a) Nombre de la empresa b) Titulo “Hoja de trabajo” ©. Fecha en que se realiza ae 198 EL CICLO CONTABLE / Alowordio Gémaz Heinéndez * — \ Supoaga que lene la siguiente sivacion la empresa ABC, S.A,, dedicade al servicio velerinatio, inicié operaciones el 1 de agosto del 2015, al cierte de ese mes montenio los saldos descritos en el cuadro 4.1 ‘Cuodro 4.1 DETALLE DE CUENTAS Y SALDOS EJEMPLO 4.1 AL 31 DE AGOSTO DE 2015 Frectvo 48.000 ‘Mobilario y equipo de oficine 100.000 ‘Cuenios por cobrar 202000 Seguio pagado par adelontado 50.000 Suministos de oficina| 700.000 Cuenlo por pagar 150.000 Decumenio por pagar 500,000 Ingress por servicios 1 200 000 Gosto por salario 350.000 ‘Gostos por servicios piblicos 380.000 Gosto por alquiler 400 000 Copial social 180 000 Durante el mes de agosto quedaron pendientes ls siguientes registos, los cuales deben incluise en [a informocién contable del mes. 1. El seguro pagado por adelaniado se adquirié el 1 de agosto del 2015 y cubria cinco meses, Duronle el mes no se hizo el ojuste correspondiente, es decir, no se contabiliz6 el gasio corespondienie o agosto. 2. Elmotilorio y equipo de oficina, adgurdo el 1 de agosto, tiene una vida il de cinco aos y no tiene valor de rescate, No se regis el gosto por depreciacion del mes. 3. Eldocumento por pagar corresponde un crédito que adquiié la empresa el 1 agosto, ‘con una tasa de inlerés del 30% anual, pogaderes a cinco cfs, Al 31 de agosto no se habia regisrado el gasio por intereses. 4, Se ealizé un conleo isco a los suministos de oficina y se determiné que el soldo ol 31 de agesia era de 0500 000 5, Durante el mes no fueron cancelodos los salaros correspondientes alos ims tres das del mes por un monto de #50 000. - canto 4 Cele contable: esr y cia de eventos 139 Con la informacién anterior, se solicta confeccionar la hola de trabojo, siguiendo estos pasos: {2}. Elaborar el bolance de comprobacion sin ojustar 5). Realizar los ojustes J echuor el bolonce de comprobocién ojustedo 4). Flaborar el eslado de resukados e) Confeccionar el estado de situacién financiera ©} Primero, con base en los datos proporcionados, se confecciona el belance de compro- bacion sin ouster {cvadro 4.2); en este se enlist las cuentas y se coloca su saldo dor de comtespondo, en el debe 0 en e! haber, de acuerdo con su naturaleza factvo, posivo, pairimonio, ingresos o gostes|. En aquellos cosos en los cuales seo necesario regisrar una cuenta que no se encuenite dento de las cuenias del balance de comprcbacién, se debe inchir Cuadro 4.2 EMPRESA ABC, S.A. BALANCE DE COMPROBACION SIN AJUSTAR AL 31 DE AGOSTO DE 2015 Elective 48.000 © ‘Mebilioio y equipo de cficina 100.000 ad ‘Cuenias por cobror 202 000 2 [Segue pagade por adelaniado 50.000 2 Suministos de oicne 700.000 ‘Grenios por pager 150.000, Documentos por pagar 500,000 Copia seca 180.000, [Ingiesos por servicios 1 200.000 Goxios por slario 350000 Gaxlos por servicios pbloce 180 000, Gaxtos por clauior 400.000, TOTALES, 2030000] 2.030000 140 ELCICLO CONTABLE / Alexandra Gémez Hemandez ale G1. b)_ Enel segundo pun se ealizan los ojusies © las cuentas correspondienies 1. Elsaldo de lo cuenta Seguo pagado por adelanado es de #50 000. Como se adguié el | de agosto, ese monio corresponde al pago adelantado de los cinco meses de cobertura, el gasto por mes es de 10 000 (tt50 000 / 5}. El osiento de ojuste serio el siguiente: Cuadro 4.3 ASIENTO DE AJUSTE SEGURO PAGADO POR ADELANTADO Fecha Cuentas Debe Haber 31/08/2015 | Gasta por sequio 10.000 Segue pogado por adelantodo 10.000 ‘50.000 / 5 = 10000 Detale,Fegisro del gos por seguro de agosio 2. El mobiatio y equipo de clicina tiene un valor de #100 000 y una vide cil de cinco aos, con un valor esidual 0 rescate de cera. El gosto por depreciacién es de €1666,67 (vea el céleulo en lo cuaria fila del cuadto 4.4) Elosiento conespondiente es el siguiente: Cuadro 4.4 ASIENTO DE AJUSTE GASTO POR DEPRECIACION, ‘Gasio por depreciocién mobilaro y 31/08/2015 | equipo de ofcina 1666.67 Deprecioci6n ocumuloda de mobiliario ¥eqqio de oficina 1.66667 100,000 / 5 = 20000 / 12 = 166667, Dealle, Regis dal gosto de depreciocion del mes de agosto 3. El documento por pagar comespande a un présamo olorgado a la empresa el 1 de agosto, pagadero « cinco afios, A la fecha no han sido honrados ls inereses de ese mes, la 1as0 coresponde a un 30% anual Cuadro 4.5 ASIENTO DE AJUSTE GASTOS POR INTERESES Fecho Cuentas | Dobe Haber 31/08/2015 | Gasto por iniereses: 12 500 Intereses por pagar 12.500 500.000 30% / 12 = 12 500 Delalle. Ragistio del gasto por iniereses al mes de agosto del 2015 d dj a caPIUIO 4 Ciclo contabl: regis y cere de eventos 141 4, Al cierte de agosto, se reaiz6 un conieo fsico de los suministos de oficina y se determind que el monto correspondiente era de ¢500 000. Observe en el cuadio 4.1 que el saldo de fa cuenta Suministos de oficina era de £700 000, eso significa que el gasto es por #200 000. Cuadro 4.6 ASIENTO DE AJUSTE GASTO POR SUMINISTROS DE OFICINA Fecha Cuentos Debe Haber 31/08/2015 | Gosto por suministos de oficina 200 000 Suministos de oficina 200.000 700 000 - 500 000 = 200 000 Detalle. Regisho del gosio por suminisros de oficina ol mes de agosto 5. El monto de saleris por pagar era de €50 000. Recuerde que el pago de salarios 2s un consumo de acivo fefectivol sin embargo, en este ejemplo se debe contabil: zat el gosio al cir del mes, ya que corresponde a un osiento de ojuste de gastos ccumulados a |e fecha de clon, el osiento que se realiza es Gasto por solario. conta la cuenta Solarios pox pagar de agosto Cuadro 4.7 ASIENTO DE AJUSTE GASTO POR SALARIO. Fecha Cuenias Debs Haber 31/08/2015 | Gesto por soltio 50.000 Solorios por pagar 50.000 Detale. Registro del gosio del solario del mes de agosto El siguiente poso es rasladar cade osiento de ojusie« la cuenta que cortesponde on la hoja de rabojo con lo inalidad de elabere el balance de comprobacién cjused, el vol modifcs los saldos de las cuentas {cvadro 4.8). Para la reclizacién del estado de resultados en la hoja de trabajo, se toman solamente los ingresos y gastos que se generoron durante e! mes para obtener la ullidad 0 pércida del periodo, la cuales tresladade posteriormente al potrimonio en el estado de situocisn financiera {cvado 4.8 En el exiodo de sivacién financiera, se incuyen los soldos de los cuentas posterores «los ojustes. Es importante sefaler que en esta fase no ge rasladan las cuentos de in

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