Zadanie ćw. 7.1.

W spółce akcyjnej „Efemeryda" stany bilans otwarcia na dzień 01.01.200X r przedstawia tabela:

AKTYWA Suma PASYWA Suma

A Aktywa trwałe 60 000 A Kapitały własne 50 000

Wart.niemat.i prawne 4 000 Kapitał zakładowy 40 000
Środki trwałe 56 000 Wynik finansowy r.b. 10 000
B Aktywa obrotowe 20 000 B Kapitały obce(zobowiąz. I 30 000
rezerwy na zobowiązania)
Środki pieniężne w kasie 8 000 Zobowiązania długoterminowe – 25 000
Kredyty bankowe
Środki pieniężne w banku 12 000 Zobowiązania krótkoterminowe – 5 000
zobowiązania wobec dostawców
suma bilansowa 80 000 suma bilansowa 80 000

W styczniu 200X r miały miejsce w spółce następujące operacje gospodarcze :

1. Zapłacono z rachunku bankowego ratę kredytu bankowego 5.000 .
2. Przeznaczono zysk na zwiększenie kapitału zapasowego 10.000 .
3. Wypłacono z kasy pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów 4.000 .
4. Otrzymano od dostawcy materiały , które przyjęto do magazynu , zapłata w terminie późniejszym
6.000.
5. Zakupiono towary 3000 (Wb)
6. Sprzedano towary
A) wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu 2000 (Wz)
B) wartość sprzedanych towarów w cenie sprzedaży (Fa)
7. Opłacone koszty transportu towarów sprzedanych (Wb) 1000,-
8. Przeksięgowania związane z ustaleniem wyniku finansowego
a) Pk – przeksięgowano wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu na Wynik finansowy
b) Pk – przeksięgowano koszty działalności na Wynik finansowy
c) Pk – przeksięgowano przychody ze sprzedaży towarów na Wynik finansowy
d) Pk – przeksięgowano podatek dochodowy na Wynik finansowy

Zaksięguj operacje gospodarcze na kontach, sporządź zestawienie obrotów i sald kont

syntetycznych, zamknij konta, sporządź bilans zamknięcia

Wynik finansowy r.b.

Rachunek bankowy
Nazwa konta Obroty Salda
Wn Wn Ma
Ma
Wnip
Środki trwałe
Materiały
Towary
Należności od
pracowników
Należności od odbiorców

Kasa - Środki pieniężne w

kasie
Rachunek bankowy –
Środki pieniężne na
rachunku bankowym
Kapitał zakładowy

Kapitał zapasowy

Wynik finansowy z r.u.

Wynik finansowy z r.b.

Kredyty bankowe –
Zobowiązania
długoterminowe
Zobowiązania wobec
dostawców -
Zobowiązania
krótkoterminowe
Zobowiązania wobec
budżetu
Wartość sprzedanych
towarów w cenie zakupu
Koszty działalności

Przychody ze sprzedaży
towarów
Podatek dochodowy

RAZEM
-2-
Zadanie 7/2 (operacje gospodarcze na kontach –od bilansu do bilansu)
Bilans spółki Pol-Pol na 31.12.20.. przedstawia się następująco:
Aktywa - 3 700 Środki trwałe 1 500 Wartości niematerialne i prawne 1 000 Środki pieniężne 1 200 (w banku)
Pasywa - 3 700 Kapitał zakładowy 2 200 Kredyty bankowe 1 500

Operacje gospodarcze w grudniu – należy

zaksięgować na kontach :
1. Podjęto z rachunku bankowego do kasy 600,-
2. Zakupiono materiały biurowe 450,-
3. Przekazano materiały do zużycia 225,-
4. Zakupiono towary, zapłata nastąpi w terminie umownym 1500,-
5. Sprzedano towary:
a) wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia 1050,-
b) przychód ze sprzedaży towarów 1800,-
6. Wypłacono gotówką wynagrodzenie pracownikom 150,-
7. Otrzymano należność od odbiorcy na rachunek bankowy 1200,-
8. Przekazano w darowiźnie środek trwały 75,-
9. Opłacono gotówką czynsz za lokal sklepowy 105,-
10. Wypłacono pracownikowi z kasy zaliczkę na drobne zakupy 120,-
11. Spłacono z rachunku bankowego zobowiązanie wobec dostawcy 1050,-
12. Ustalenie wyniku finansowego (przeksięgowanie kosztów i przychodów)

Zadanie ćw. 7/3 (koszty i przychody różnych segmentów)

Przedsiębiorstwo produkcyjno – handlowe Hama Sp. z o.o. zajmujące się produkcją dachówek i cegieł oraz
handlem rusztowaniami prowadzi rachunkowość : koszty działalności operacyjnej - ujmuje się w układzie
rodzajowym
Omów wpływ poszczególnych operacji gospodarczych na bilans i – podaj segmenty kosztów i
przychodów w Rzis:
Wskaż dwie zmiany w operacjach bilansowych i
wynikowych
1. Wb z załącznikami:
a) wpływ odsetek od środków ulokowanych w formie
 lokaty terminowej 780,-
b) zapłacono karę za zanieczyszczenie środowiska
1 000,-
c) bank potrącił odsetki od zaciągniętych kredytów
bankowych 3 000,-
2. Pk – odpisano przedawnione należności od odbiorcy
Tatu s.c. 3 500,-
3. Kw - opłacono gotówką rachunek za telefon w dziale
kadr 100,-
4. Faktura do zapłaty za transport zakupionych towarów
100,-
5. Wydano partię towarów sprzedanych odbiorcy
(wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu) (wg
magazynowego dowodu wydania) 5.000,-
6. Faktura wystawiona dla odbiorcy za sprzedane
towary z operacji nr 5 – wartość sprzedanych
towarów w cenie …… 8.000,-
7. Naliczono rachunek za wynajem pomieszczeń
biurowych 500,
8. Otrzymano w formie darowizny materiały biurowe-
2000,-
9. Wb - na rachunek bankowy wpłynęły odsetki od
środków na rachunkach bankowych 400,-

Sporządzić RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT - wariant uproszczony

A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów

B. Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów

C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)

D. Pozostałe przychody operacyjne
E. Pozostałe koszty operacyjne
F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)
G. Przychody finansowe
H. Koszty finansowe
I. Zysk (strata) z działalności brutto (F+G-H)
J. Obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenie straty)
K. Zysk (strata) netto (I -J)

-2-
Na kolejnej stronie przychody i koszty z segmentów Rzis.
 Segmentacja kosztów i przychodów
I segment - działalność operacyjna
Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży Przychody ze sprzedaży
wariant porównawczy ustalania wyniku finansowego

koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży wyrobów przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych, czyli
ilość sprzedanych wyrobów x cena sprzedaży
koszty według rodzaju: amortyzacja , wynagrodzenia, zużycie
materiałów i energii, podatki i opłaty, usługi obce, pozostałe koszty
rodzajowe
(...)
+, - zmiana stanu produktów

Lub

koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży wyrobów

wariant kalkulacyjny ustalania wyniku finansowego

koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów czyli

ilość x jednostkowy koszt wytworzenia
+ koszty sprzedaży + koszty zarządu

wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu + koszty sprzedaży przychody ze sprzedaży towarów,
+ koszty zarządu
koszt sprzedanej usługi + koszty sprzedaży + koszty zarządu
przychody ze usług,
np. wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu + koszty przychody ze sprzedaży materiałów
sprzedaży + koszty zarządu

II segment - Pozostałe
koszty operacyjne i pozostałe przychody operacyjne
III segment - Działalność finansowa

Koszty finansowe Przychody finansowe 5

• rozchód sprzedanych akcji, udziałów i
papierów wartościowych w cenie nabycia,
• odsetki od kredytów ( z wyjątkiem kredytu na
inwestycje),
• dyskonto od weksli własnych,
• odsetki od zaciągniętych pożyczek,
• ujemne różnice kursowe,
• zarachowane odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań,
• przychody ze sprzedaży aktywów finansowych -
akcji, udziałów i papierów wartościowych,
• otrzymane odsetki od lokat, wkładów bankowych,
• otrzymane należne odsetki za zwłokę w zapłacie
należności, otrzymane odsetki od udzielnych pożyczek,
• dyskonto od weksli obcych,
• otrzymane dywidendy od akcji obcych,
• dodatnie różnice kursowe,
•