Professional Documents
Culture Documents
Abstract
Tax aggressiveness is a tax avoidance that is carried out excessively by a business entity which
leads to tax evasion. This will have an impact on reducing state revenue from taxes. There are
many factors that trigger aggressive tax avoidance. This research is intended to examine the
effect of transfer pricing, political connection and liquidity on tax aggressiveness both
partially and simultaneously. The population in this study are mining industry entities listed
in the Indonesian Stock Exchange for the year of 2016-2019. The sample selection is
determined by purposive sampling method. Samples obtained as many as 8 companies for 4
years with a total of 32 samples. Analysis of data uses multiple regression. The result findings
indicate that in partially there is no influence of transfer pricing and liquidity on tax
aggressiveness, while political connection affects tax aggressiveness. Furthermore, in
simultaneously transfer pricing, political connection and liquidity affect tax aggressiveness.
Abstrak
Agresivitas pajak adalah tindakan penghindaran pajak secara berlebihan yang dilakukan oleh
sebuah entitas bisnis yang lebih mengarah kepada penggelapan pajak. Tindakan ini berpotensi
menyebabkan terkikisnya penerimaan pajak bagi negara. Ada banyak faktor yang merupakan
pencetus dilakukannya penghindaran pajak secara agresif. Studi ini dimaksudkan untuk
menguji pengaruh dari transfer pricing, koneksi politik dan likuiditas terhadap agresivitas
pajak baik secara parsial maupun simultan. Populasi penelitian meliputi perusahaan
pertambangan terdaftar di BEI periode tahun 2016-2019. Purposive sampling merupakan
332
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
metode yang digunakan dalam pemilihan sampel dimana terpilih sebanyak 8 perusahaan
selama 4 tahun dengan total sampel berjumlah 32. Metode regresi berganda digunakan dalam
analisis data. Hasil temuan menunjukkan transfer pricing dan likuiditas secara parsial tidak
menimbulkan pengaruh kepada agresivitas pajak sedangkan koneksi politik memberikan
pengaruh kepada agresivitas pajak. Selanjutnya secara simultan, transfer pricing, koneksi
politik dan likuiditas memberikan pengaruh kepada agresivitas pajak.
Kata Kunci : Transfer Pricing, Koneksi Politik, Likuiditas, dan Agresivitas Pajak
sekali tidak memberikan sumber daya adanya koneksi politik. Sebaliknya hasil
apapun kepada PT Adaro. Kasus penelitian Poppy, Lestari, & Ardan (2019)
sebelumnya adalah pada PT Toyota menyatakan bahwa tidak ada dampak yang
Manufacturing tahun 2005-2008 dan PT ditimbulkan dari koneksi politik kepada
Coca Cola Indonesia tahun 2002-2006. praktik agresivitas pajak.
Kasus agresivitas pajak melalui praktik Faktor lainnya yang memengaruhi
transfer pricing juga terjadi pada perusahaan tindakan agresivitas pajak adalah likuiditas,
internasional seperti Google, Starbucks, dan dimana rasionya dipakai sebagai alat ukur
Amazon. Fenomena ini telah penilaian kemampuan perusahaan untuk
melatarbelakangi dilakukannya penelitian melunasi hutang jangka pendeknya.
ini dengan tujuan mengetahui seberapa besar Soeyanto (2011) mengatakan bahwa
agresivitas pajak dipengaruhi oleh transfer likuiditas sangat memengaruhi perusahaan
pricing. dalam melakukan penghindaran pajak.
Seperti apa dampak dari transfer Apabila perusahaan menghadapi kondisi
pricing terhadap agresivitas pajak didukung keuangan yang sulit maka kemungkinan
oleh hasil penelitian sebelumnya antara lain besar perusahaan tersebut akan mengabaikan
Fitri (2019), Estralita, Fenny & Herlina kewajiban dalam membayar pajak. Kondisi
(2019) serta Maesi & Susi (2020) yang ini dilakukan perusahaan agar dapat
membuktikan bahwa agresivitas pajak mempertahankan arus kasnya.
dipengaruhi oleh transfer pricing. Seberapa besar dampak dari likuiditas
Sebaliknya hasil penelitian Siti, Mukhlizul terhadap agresivitas pajak dibuktikan oleh
dan Daniati (2019) menunjukkan bahwa hasil penelitian sebelumnya yaitu Suyanto &
agresivitas pajak tidak dipengaruhi oleh Supramono (2011), Rieslin & Anang (2014)
transfer pricing. serta Irawan (2015) yang menyatakan bahwa
Selanjutnya faktor yang memengaruhi agresivitas pajak dipengaruhi oleh likuiditas.
tindakan agresivitas pajak adalah koneksi Sebaliknya hasil penelitian Mustika (2020)
politik. Tindakan agresivitas pajak yang menyatakan bahwa agresivitas pajak tidak
diakibatkan adanya koneksi politik terjadi di dipengaruhi oleh likuiditas.
dalam negeri yaitu pada perusahaan Bakrie.
Pada tahun 2010 tiga perusahaan Bakrie
yang diduga melakukan agresivitas pajak Kerangka Teoritis dan Hipotesis
sehingga mengakibatkan kurangnya
pembayaran pajak masing-masing Rp 1,5 T, Tinjauan Pustaka
Rp 376 M dan US$ 27,5 juta. Menurut Transfer Pricing
Dirjen Pajak, Tjiptardjo (2010) terjadinya Pengertian transfer pricing menurut
kasus kurangnya pembayaran pajak dari tiga Darussalam (2013) adalah strategi yang
perusahaan Bakrie dikarenakan adanya dilaksanakan wajib pajak badan untuk
kolusi dengan aparatur pajak Gayus mengatur kesepakatan harga dengan pihak
Tambunan. Kasus ini terjadi karena adanya afiliasi. Transfer pricing memiliki sifat
koneksi politik yang dimiliki oleh Aburizal pejorative yang didefinisikan sebagai
Bakrie yang merangkap jabatan baik sebagai tindakan pengalihan penghasilan kena pajak
pemilik, pemegang saham maupun sebagai diantara perusahaan multinasional yang
ketua umum partai politik. berada dalam satu naungan namun masing-
Seberapa besar koneksi politik masing perusahaan berada pada wilayah
mendorong dilakukannya agresivitas pajak negara yang berbeda dan salah satunya
didukung oleh hasil penelitian sebelumnya berada pada negara yang memiliki tarif pajak
yaitu Bayu & Ari (2014) serta Agung & lebih kecil (Darussalam, 2013). Pengertian
Nugroho (2017) dengan pembuktian empiris harga transfer menurut Horngren (2015)
bahwa terjadinya agresivitas pajak didorong adalah harga yang digunakan untuk
334
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
mengirimkan produk antar sub unit di satu “agresif”. Selanjutnya Whait (2018)
wilayah perusahaan yang sama mengemukakan bahwa agresivitas pajak
berada di wilayah abu-abu (grey area)
Koneksi Politik meskipun dapat dikatakan lebih mengarah
Menurut KBBI koneksi dapat dikatakan kepada perilaku tindakan. Semakin sering
sebagai relasi yang dimiliki seseorang untuk perusahaan menggunakan celah untuk
melancarkan segala urusannya. Politik pada menghindari pajak maka dapat dikatakan
dasarnya merupakan ilmu yang berisi perusahaan semakin agresif dalam
tentang kenegaraan, seperti sistem melaksanakan penghindaran pajak. Apabila
pemerintahan. perusahaan telah melaksanakan
Menurut penelitian Faccio (2006), penghindaran pajak secara agresif, artinya
suatu entitas bisnis dianggap mempunyai perencanaan pajak telah dijalankan namun
koneksi politik ketika sekurang-kurangnya secara ilegal atau mengarah kepada
satu dari pemegang saham utama atau penggelapan pajak (tax evasion).
pimpinan memiliki jabatan di
parlemen/pemerintahan atau mempunyai Pengembangan Hipotesis
koneksi dengan partai politik atau politikus. Pengaruh Transfer Pricing Terhadap
Beberapa studi empiris membuktikan Agresivitas Pajak
apabila suatu entitas memiliki kedekatan Suandy (2008) dalam Suntari dan Mulyani
(koneksi politik) dengan pihak pemerintah (2020) menjelaskan bahwa transfer pricing
maka entitas tersebut cenderung melakukan dilaksanakan antar perusahaan afiliasi
agresivitas pajak (Francis et al., 2012; Kim dengan tujuan untuk menyelewengkan nilai
& Zhang, 2013). Koneksi dengan barang secara terstruktur agar dapat
pemerintah umumnya dimanfaatkan untuk mengurangi jumlah laba yabg pada akhirnya
memperkecil kemungkinan dilakukannya berdampak pada timbulnya rugi perusahaan.
pemeriksaan pajak maupun dikenakannya Dengan kata lain, kondisi tersebut sengaja
sanksi pajak (Li et al., 2013). dilakukan agar perusahaan dapat melakukan
penghindaran pajak secara agresif di suatu
Likuiditas negara.
Likuiditas digambarkan sebagai kapasitas Untuk memenuhi strategi bisnis
suatu entitas bisnis untuk melunasi hutang perusahaan, banyak entitas bisnis
jangka pendek (Subramanyam, 2017). menentukan harga transfer berdasarkan
Periode jangka pendek disini adalah antara 6 kebijakan perusahaan dan tidak
sampai dengan 12 bulan. Ukuran likuiditas menggunakan prinsip “arms-length”, yang
sangat penting bagi perusahaan, karena akan mengakibatkan perusahaan menetapkan
berdampak kepada kelangsungan jangka harga transfer yang lebih rendah dari pihak
pendek perusahaan. Nilai likuiditas akan berelasi sehingga akan menurunkan pajak
memengaruhi pihak diluar perusahaan, penghasilan atau memicu terjadinya
misalnya pemegang saham, kreditur serta agresivitas pajak (Trisnawati, Fenny &
pemasok. Menurut Prastowo (2015) kreditor Budiono, 2019).
jangka pendek lebih berfokus pada likuiditas H1: Terdapat pengaruh transfer pricing
perusahaan, karena mereka lebih tertarik terhadap agresivitas pajak.
pada kepastian perusahaan dalam
menyanggupi utang lancarnya. Pengaruh Koneksi Politik Terhadap
Agresivitas Pajak
Agresivitas Pajak Politik sangat erat kaitannya dengan
Lietz (2013) menyatakan bahwa agresivitas perusahaan dan pemerintahan. Hal ini
pajak mengacu pada cakupan yang lebih terlihat dari cukup banyaknya politikus yang
lanjut dari penghindaran pajak yang sangat merangkap jabatan sebagai petinggi di
335
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
336
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
338
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
339
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
340
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
yang dimiliki bukan dikarenakan adanya Hery (2018) “Analisis Laporan Keuangan
koneksi politik sehingga dapat mencegah Integrated and Comprehensive
terjadinya praktik agresivitas pajak yang Edition”, Jakarta. PT Gresindo.
dapat merugikan perusahaan. Horngren, Charles T., Datar,. Rajan,
Madhav V. (2015) “Cost Accounting:
Daftar Pustaka A Managerial Emphasis”, 15th edition,
Pearson Education Ltd.
Butje, S. & Tjondro, E. (2014) “Pengaruh Informasi APBN 2021 Percepatan
Karakter Eksekutif dan Koneksi Pemulihan Ekonomi dan Penguatan
Politik Terhadap Tax Avoidance”, Tax Informasi. https://www.kemenkeu.go.
& Accounting Review, Vol. 4 No 2. id/media/16835/informasi-apbn-2021.
Darussalam & Septriadi, D. (2013) pdf.
“Transfer Pricing : Ide, Strategi, dan Jannah, S. R., Hamdi, M., & Putri, D. (2020)
Panduan Praktis dalam Perspektif “Pengaruh Corporate Governance Dan
Pajak Internasional”, Jakarta. Transfer Pricing Terhadap Agresivitas
Faccio, M., Masulis, R.W. & Mc Connell, Pajak”, Vol. 17 No.1. Jurnal
J.J. (2006) “Political Connections and Akuntansi. Volume XIX, No. 03.
Corporate Bailouts”, The Journal of Kim, C. F., & Zhang, L. (2014) “Corporate
Finance 61: 2597-2635. Political Connections And Tax
Fajri, A. (2019) “Pengaruh Koneksi Politik Aggressiveness”, Contemporary
Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Accounting Research, Forthcoming.
Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Lestari, P. A. (2019) “Pengaruh Koneksi
yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Politik dan Capital Intensity Terhadap
2016-2018)”, Jurnal Ilmiah Agresivitas Pajak”, Jurnal Aset
Mahasiswa FEB. Vol 8, No 2. (Akuntansi Riset) 11 (1), 41-54.
Falbo, T., & Firmansyah, A. (2018) “Thin Li, C., Wang, Y., Wu, L. & Xiao, J. Z. (2013)
Capitalization, Transfer Pricing “Political Connections and Tax-
Aggresiveness, Penghindaran Pajak”, Induced Earnings Management:
Indonesian Journal of Accounting and Evidence from China”, The European
Governance (IJAG) Volume 2, Nomor Journal of Finance 20: 1-19.
1. Lietz, G. (2013) “Tax Avoidance vs Tax
Ferdiawan, Y. & Firmansyah, A. (2017) Aggressiveness: A Unifying
“Pengaruh Political Connection, Conceptual Framework”.
Foreign Activity, dan Real Earnings Moeljono. (2020) “Faktor-Faktor Yang
Management Terhadap Tax Mempengaruhi Penghindaran Pajak”,
Avoidance”, Jurnal Riset Akuntansi Jurnal Penelitian Ekonomi dan Bisnis,
dan Keuangan, 5 (3), 2017, 1601- 5 (1), 2020, Hal: 103-121.
1624. Mulyani, S. (2019) “Soal Pajak Adaro, Sri
Francis, B.B., Hasan, I. & Sun, X. (2009) Mulyani: Selama ini sudah
“Political Connections and the Process transparan”, https://www.Cnbc
of Going Public: Evidence from indonesia.com/market/201907081908
China’, Journal of International 03-17-83487/soal-pajak-adaro-sri-
Money and Finance 28(4): 696-719. mulyani-selama-ini-sudah-transparan.
Ghozali, Imam (2009) “Aplikasi Analisis Mustika, M. (2020) “Examining the Impact
Multivariete Dengan Program IBM of Liquidity, Leverage and Earning
SPSS 23” (Edisi 8). Cetakan ke VIII. Management on Corporate Tax
Semarang: Badan Penerbit Universitas Aggressiveness in Property and Real
Diponegoro. Estate Companies on Indonesia Stock
Exchange”, Vol 127. ISSN 2352-5428.
342
Jurnal Akuntansi■ Volume 13 Nomor 2, November 2021: 332-343
343