AUDITORIA 2 REVISAO DE CONTAS- Textos de Apoic _____atzonia 2 nevisio Dk CRS ee a andlise das variagSes entre os valores orgamentados ¢ 0s incorridos; a controlo dos compromissos assumidos, mas ainda néo realizados ‘economicamente. 0 objective principal do auditor externo ou independente ¢ eniciz ana opiaiso sobre as denonstragtes financeiras auditadas- Logor © aud-toe Sze Gomente avaliar os controlos relacionados com estas demonstracses) Gus sao, no caso, os controlos contabilisticos. Evidentenente, se 3ig0e ee SSCs gministrativo tiver influéncia nos relatérios da contabilidade, S auditor deve considerar também a possibilidade de avalia-lo. 2.3. PRINCEPIOS FUNDAMENTAIS DOS CONTROLOS CONTABILISTICOS A administragéo da empresa @ responsével pelo eetabelecimento do sistere ae controle interno, pela verificacdo de se esté este sendo Seguide pelos funcionézios, © por sua medificacso, no sentido de adapta~ lo as novas circunstancias. 2.3.1. Responsabilidade As_atribuigses dos _funcionérios _ou_sectores_inteznos deven ser claranente definidas_®limitadas.—de—preferéncia_po1 SSiiante o estabelecimento de manuais internos-de-arganizacdo, As rezSes para se definirem as atribuigdes s4o: a assegurar que todos os procedimentes de controles se}an executades; a detectar erros 2 ixregularidades: Q apurar as responsabilidades por eventuais omissdes na rea. das transacdes da empresa apresentarenos a seguir alguns exenplos de tarefas intense de controle, para as quais precisam ser definides 0s ‘enpregados responsaveas: a aprovacéo de aquisicéo de bens e servicos? SF RERMefo do proceso de aquisicéo (quotacdo de precos, seleccie Go fornecedor e formalizacdo da compra); Cetificaggo do recebimento de bens ou prestacko dos servicos/ SSEilitacdo do documento fiscal do fornecedor para pagenente nee trente da nota fiscal do fornecedor com contzato, orden de compra, etc.17 progeanacdo financeira do pagamentoy Guarda de cadezneta de cheques em branco: Breenchimento cos cheques para pagamento/ assinatura de cheques? pagamento ao fornecedory aprovacao da vendas feeparacdo da nota fiscal de venda, futura ¢ dupliceta/ Zontrolo de cobranca de vendas a prazoy programagdo financeira do recebimento/ recebimento de numerarios preparacao do recibo de depos: Gepésito do mumerario em Bancoy oo onouoeoo0000 ina 19 de 322