200 oOb²K wËb« —UOF*«

WOU*«  U½UO³« oObð rJ% w²« WOÝUÝô« ∆œU³*«Ë ·bN«

OBJECTIVE AND GENEAL PRINCIPLES GOVENING AN

AUDIT OF
FINANCIAL STATEMENTS

 «dIH«  U¹u²;«

1 W‡‡‡‡‡‡‡bI
3-2 oOb²« ·b¼
6-4 WUF« ∆œU³*«
7 oOb²« ‚UD½
11-8 WuIF*«  «bOQ²«
12 WOU*«  U½UO³« sŽ WOËR*«

V??Š U?N?H?OOJð bFÐ UNIO³Dð r²¹ pc WOU*«  U½UO³« oObð bMŽ oOb²K WOËb« dO¹UF*« oO³Dð r²¹

ÆWöF«  «– Èdšô«  UuKF*« oOb² ¨…—ËdC«

·d×Ð …bCMË …dýR® W¹d¼u'«  «¡«dłô«Ë WOÝUÝô« ∆œU³*« vKŽ oOb²K WOËb« dO¹UF*« Íu²%

 UŠUC¹«Ë  UŠËdý qJý vKŽ WöF«  «–  «œUý—ô« vKŽ Íu²% UN½S pc ¨©5ŁË œuÝ« wF³D

‚U?O?Ý V??Š ‰ËR?ðË dHð Ê« V−¹ W¹d¼u'«  «¡«dłô«Ë WOÝUÝô« ∆œU³*« Ê« ÆÈdš«  UuKFË

ÆUNIO³Dð ÷dG  «œUý—≈ duð w²«Ë dOH²«Ë ÕdA« w œ—«u« ÂöJ«

s? ÊS? ¨U?N?Ð W?I?K?F?²?*«  «œU?ý—ù«Ë W?¹d?¼u?'«  «¡«d?łô«Ë WOÝUÝô« ∆œU³*« oO³DðË rN ÷dGË

œ«u?*«Ë  U?ŠËd?A?« W?U? l? o?O?b²K wËb« —UOFLK qUJ« hM« —U³²Žô« 5FÐ cšô« Í—ËdC«

¡«œu« WOF³D*« ·Ëd(UÐ bCM*« hM« vKŽ œUL²Žô« jI fOË ¨—UOF*« p– UNMLC²¹ w²« Èdšô«

ÆWMO¦«

w?J? oOb²K wËb« —UOF*« sŽ wK²« …—ËdC« s ÊQÐ ob*« ÍQðd¹ b ¨WOzUM¦²Ýô« ·ËdE« w

ÊuJ¹ Ê« ob*« vKŽ ¨ ôU(« Ác¼ q¦ w ÆWOUF d¦« qJAÐ oOb²« s ·bN« oOI% s sJL²¹

ÆwK²« «c¼ d¹d³² «bF²

Î

ÆjI W¹œU*« —uô« w oOb²K WOËb« dO¹UF*« oO³Dð r²¹ Ê« qCH*« sË

Wł—b 5³ÝU×LK wËb« œU%ô« w ÂUF« ŸUDI« WM' U¼—bBð w²«Ë ÂUF« ŸUDI« dE½ WNłË Ê«

w?Ëb?« —U?O?F?*« ÊS? ÂU?F?« ŸU?DIK dE½ WNłË œułË ÂbŽ WUŠ w ¨oOb²K wËb« —UOF*« W¹UN½ w

ÆÂUF« ŸUDIK W¹d¼u'« wŠ«uM« WU s oO³D²K qÐU oOb²K

43
oOb²K wËb« —UOF*« 200

44
200 oOb²K wËb« —UOF*«

∆œU³*«Ë ·«b¼ô«

WbI
W?U?F?« ∆œU?³?*«Ë ·«b¼_UÐ oKF²ð  «œUý—≈ dOuðË dO¹UF l{Ë u¼ oOb²K wËb« —UOF*« «c¼ s ÷dG« Æ1

©120® oOb²K WOËb« WIOŁu« l ÎU½d²I √dI¹ Ê« V−¹ —UOF*« «c¼ Ê« ÆWOU*«  U½UO³« oObð WOKLŽ rJ% w²«

ÆåoOb²K WOËb« dO¹UF*« —UÞ≈ò

oOb²« ·b¼
WU s ¨ bŽ« b WOU*«  U½UO³« X½U «–« ULO t¹√— ¡«bЫ s ob*« 5J9 u¼ WOU*«  U½UO³« oObð ·b¼ Ê« Æ2

d?³Fð ÆÆÆò w¼ ob*« Í√— ÊUO³ WKLF²*«  «—U³F« Ê«Ë Æ…œb?× WOU d¹—UIð —UÞô ÎUIË W¹d¼u'« wŠ«uM«

ÆvMF*« fH½ UN åW¹d¼u'« wŠ«uM« WU s W«bFÐ q¦9ò Ë« åWœUŽË WOIOIŠ …—uBÐ

÷«d²ô« lOD²¹ ô  U½UO³« Ác¼ Âb² Ê« ô≈ WOU*«  U½UO³« WO«bB “eF¹ ob*« Í√— Ê√ s rždUÐ Æ3

…QAM*« —u« dOO²Ð XU b …—«œô« Ê« 5³¹ ô Í√d« «c¼ Ê«Ë ¨…QAM*« W¹—«dL²Ýô bOQð u¼ Í√d« «c¼ ÊQÐ

ƉUFË RH qJAÐ

oOb²K WUF« ∆œU³*«

Æ5?³ÝU×LK wËb« œU%ô« sŽ —œUB« å5O½u½UI« 5³ÝU×LK wMN*« „uK« bŽ«uIÐò «e²ô« ob*« vKŽ Æ4

∫w¼ ob*«  UOËR rJ% w²« wMN*« „uK« ∆œU³ Ê«

ÆWOöI²Ýô« © √

ÆW½U_« ©»

ÆWOŽu{u*« ©Ã

ÆWOMN*« W¹UMF«Ë …¡UHJ« © œ

ÆW¹d« © ‡¼

ÆwMN*« „uK« ©Ë

ÆWOMH« dO¹UF*« ©“

W?O?ÝUÝô« ∆œU³*« vKŽ Íu²% dO¹UF*« Ác¼ Æo?O?b²K WOËb« dO¹UFLK ÎU?I?Ë oOb²« WOKLŽ cOHMð ob*« vKŽ Æ5

 U?ŠU?C?¹≈Ë  U?ŠËd?ý qJý vKŽ WöF«  «–  «œUý—ô« vKŽ Íu²% UN½S pcË ¨W¹d¼u'«  «¡«dłô«Ë

ÆÈdš«  UuKFË

UÐU³Ý«
Î błuð b ·ËdE« ÊQÐ ÎU—b ¨WOMN ÎU?uJý sLC²ð WI¹dDÐ oOb²« WOKLŽ ¡«œ√Ë jODð ob*« vKŽ Æ6

Ê« …œUŽ ob*« lu²¹ ö¦L

Î ¨W¹d¼uł …—uBÐ WKKC  UuKF sLC²ð WOU*«  U½UO³« ÊQÐ œUI²Žô« v« uŽbð

ÆUN²× …—Ëd{ ÷«d²« ÂbŽË …—«œù«  «—«d≈ rŽbð sz«d b−¹

45
oOb²K wËb« —UOF*« 200

oOb²« ‚UD½
·b?¼ o?O?Iײ ·ËdE« iFÐ w W¹—Ëd{ d³²Fð w²« oOb²«  «¡«dł≈ v« dOA¹ åoOb²« ‚UD½ò `KDB Æ7
U?¼œb?×¹ Ê« V−¹ oOb²K WOËb« dO¹UF*« v« ΫœU?M?²Ý« oOb²« WOKLŽ cOHM² WÐuKD*«  «¡«dłù« Ê≈ ÆoOb²«

¨Ÿu?{u?*U?Ð W?K?B?«  «– W?O?M?N?*«  U?¾ON«Ë ¨oOb²K WOËb« dO¹UF*«  U³KD² —U³²Žô« 5FÐ Ácš√ bFÐ ob*«

Æpc W³łu*«  ôU(« w d¹dI²« .bIð  U³KD²Ë oOb²UÐ nOKJ²« »U² ◊ËdýË ¨  ULOKF²«Ë 5O½«uI«Ë

WuIF*«  «bOQ²«
Í« s WOUš qJ WOU*«  U½UO³« ÊQÐ WuIF  «bOQð dOuð v« ·bN¹ oOb²K WOËb« dO¹UFLK ÎUIË oOb²« Æ8

W¹—Ëd{ oOb²« w  U³Łô« Wœ«Ë sz«dI« lOLł ÊQÐ oKF²¹ ÂuNH u¼ WuIF*«  «bOQ²« Ê«Ë ÆW¹d¼uł ¡UDš«

WuIF*«  «bOQ²« Ê≈Ë ¨qJ WOU*«  U½UO³« w Íd¼uł QDš Í« „UM¼ fO t½QÐ ÃU²M²Ýô« s ob*« 5JL²

ÆqJ oOb²« WOKLFÐ oOŁË qJAÐ j³ðdð

 «œb;« Ác¼ ¨W¹d¼u'« ¡UDšô« ·UA²ô ob*« …—b vKŽ dŁRð oOb²K W“ö  «œb× „UM¼ ÊS p– lË Æ9

∫UNM q«uŽ …bŽ sŽ W&U½

Æ «—U³²šô« ‰ULF²Ý« ≠

Æ©RÞ«u²« ‰UL²Š« ‰U¦*« qO³Ý vKŽ® WOKš«b« WÐUdK ÂUE½ Í_ Ë« w³ÝU× ÂUE½ Í_ W“ö*«  «b¹bײ« ≠

ÆWLÝUŠ XOË WFMI oOb²« sz«d rEF Êu WIOIŠ ≠

U? ’u?B?)« t?łË vKŽ UNM ÂUJŠ« ¡UDŽ≈ tKK²¹ t¹√— s¹uJ² ob*« tÐ ÂuI¹ Íc« qLF« WFO³Þ ÊS pc Æ10

∫‡Ð oKF²¹

ÆoOb²«  «¡«dł≈ WOuLýË XOuðË WFO³Þ b¹b% bMŽ Îö¦ ¨ oOb²« Wœ« lOL& ≠√

w²«  «d¹bI²« WOuIF d¹bIð ÷dG Îö¦ ¨UNFLł - w²«  U³Łô« Wœ« vKŽ wM³ ÃU²M²ÝUÐ ÃËd)« ≠»

ÆWOU*«  U½UO³« œ«bŽ≈ bMŽ …—«œô« UNÐ XU

v« ‰uu« ÷dG …du²*«  U³Łô« Wœ« w WŽUMI« Èb vKŽ dŁRð b Èdš«  «œb× „UM¼ ÊU ¨pc WU{≈ Æ11

 «– ·«d?Þô« l?  ö?U?F?*« ‰U?¦?*« qO³Ý vKŽ® WMOF WOU  U½UOÐ  «bOQ² ’uB)« tłË vKŽ ÃU²M²Ý«

Æ©WöF«

W?F?O?³?Þ V?³??ÐË ¨U?N?½Qý s WMOF  «¡«dł≈  œbŠ oOb²K WOËb« dO¹UF*« iFÐ ÊS  ôU(« Ác¼ q¦ w

∫»UOž WUŠ w WLzöË WOU  U³Ł« Wœ« duð Ê√ ¨ «bOQ²« ÁcN WOuB)«

ÆWFu²*« W¹œUF«  ôU(« vD²¹ ULO W¹d¼u'« ¡UDšô« …—uDš …œU¹“ UN½Qý s W¹œUO²Ž« dOž  ôUŠ ≠√

ÆXŁbŠ b W¹d¼uł ¡UDš√ ÊQÐ  «dýR W¹« ≠»

WOU*«  U½UO³« sŽ WOËR*«

 U½UO³« ÷dŽË œ«bŽ≈ WOËR ÊS ¨WOU*«  U½UO³« ‰uŠ Í√— ¡«bÐ«Ë s¹uJð sŽ ÎôËR ob*« ÊuJ¹ ULMOÐ Æ12

ÆUN²OËR s …—«œô« wHF¹ ô WOU*«  U½UO³« oObð Ê≈ Æ…QAM*« …—«œ« WOËR s w¼ WOU*«

ÂUF« ŸUDI« dE½ WNłË

vI³ð oOb²K WOÝUÝô« ∆œU³*« ÊS ¨ÂUF« Ë« ’U)« ŸUDI« w Èdł b oOb²« ÊU «–« ULO dEM« iGÐ Æ1
Ác?¼ Æt?U?D?½Ë o?O?b?²?« ·b?¼ w? u¼ ¨ÂUF« ŸUDI« w oOb²« WOKLŽ ¡«dł≈ bMŽ ¨·ö²šô« sJË Æw¼ UL
w Îö¦® d¹dI²« ‰UJý« Ë« WO½u½UI«  U³KD²*«Ë oOb²UÐ i¹uH²« w  UËdH« v« ÈeFð U ÎU³Už q«uF«
Æ©WOU{≈ WOU d¹—UI𠜫bŽSÐ W³UD ÊuJð b  PAM*« ÊS ÂUF« ŸUDI«

46
200 oOb²K wËb« —UOF*«

 U?³?K?D?²?*« —U?³?²?Žô« 5?F?Ð c?š_« v?« ÃU?²×¹ ob*« ÊS ÂUF« ŸUDI«  PAM w oOb²« WOKLŽ ¡«dł« bMŽ Æ2
¨o?O?b?²UÐ i¹uH²« vKŽ dŁRð w²«Ë W¹—«“u« d«Ëú pcË WöŽ  «–  UF¹dAð Ë«  ULOKFð W¹_ WU)«
w?M?Þu?« s?ô« U?¹U?C? —U?³?²?Žô« 5FÐ cš_« v« WłU(« UNML{ sË oOb²UÐ WUš  U³KD² v« WU{≈
s lÝË«  ôU−Ë ÎU«b¼« qLA¹ U ÎU³UžË ’U)« ŸUDI« w tKO¦ s Ϋb¹b% d¦« oOb²« i¹uHð ÊuJ¹Ë
qO³Ý vKŽ ¨ÎUC¹« dŁRð b  U³KD²*«Ë i¹uH²« Æ’U)« ŸUDIK WOU*«  U½UO³« oObð bMŽ …œUŽ WI³D*« pKð
qJý wË ¨¡UDš_«Ë ‰UO²Šô« sŽ mOK³²« wË ¨ WO³M« WOL¼ô« b¹b% w oOb²« W¹dŠ Èb vKŽ ¨ ‰U¦*«
Ác?¼ ÊS? p?– l?Ë ¨U?N?Ðu?K?Ý«Ë o?O?b?²?« W?I?¹d?Þ w?  U?ö?²š« œułuÐ ‰UL²Š« „UM¼ Ê« UL Æ ob*« d¹dIð
ÆW¹d¼u'«  «¡«dłù«Ë WOÝUÝô« ∆œU³*« w ·ö²š« qJAð ô  Uö²šô«

47
oOb²K wËb« —UOF*« 200

48