ΘΕΜΑ 1o:

Έστω ότι έγγαμος φορολογούμενος, µε σύζυγο και τρία τέκνα, στο ημερολογιακό
έτος 2019:

• Το ετήσιο εισόδημα του υπόχρεου ανέρχεται στο ποσό των 26.000 ευρώ. Έχει
παρακρατηθεί ποσό φόρου 3.500 ευρώ.

• Η εταιρεία όπου εργάζεται ο σύζυγος έχει κάνει ένα ασφαλιστήριο συμβόλαιο

για τη σύνταξη του συζύγου συνολικής αξίας 3.000 ευρώ.

• Η εταιρεία του συζύγου του έχει χορηγήσει αποζημίωση για ποσό των εξόδων
μεταφοράς με τρένο που χρειάζεται να καταβάλλει ετησίως από Θες/νικη –
Ξάνθη, ποσό αξίας 1200 ευρώ.

• Η σύζυγος δεν εμφανίζει δικό της εισόδημα.

• Το μεγαλύτερο παιδί των φορολογούμενων ηλικίας 25 ετών είναι

εγγεγραμμένος στα μητρώα ανεργίας του ΟΑΕΔ και έχει λάβει κατά τη διάρκεια
του έτους ένα επίδομα αξίας 640 ευρώ.

• Το μεσαίο παιδί των φορολογούμενων είναι ΑΜΕΑ με ποσοστό αναπηρίας 70%

και λαμβάνει το επίδομα των 3100 ευρώ από την Πρόνοια.

• Το μικρότερο παιδί των φορολογούμενων είναι 20 χρονών και φοιτητής του

ΔΙ.ΠΑ.Ε., δουλεύει και έχει ένα ετήσιο εισόδημα αξίας 3100 ευρώ.

Με βάση τα ανωτέρω ζητείται να προσδιορισθεί για τον ανωτέρω φορολογούμενο:

1. Ποια είναι τα εξαρτώμενα μέλη της παραπάνω οικογένειας,

2. Το πραγματικό ποσό εισοδήματος του,

3. Το φορολογητέο εισόδημα του,

4. Να προσδιορισθεί το ποσό του φόρου από 1/1/2020.

5. Να αναφερθεί ποιο θα είναι το ποσό των δαπανών μέσω ηλεκτρονικών

καρτών που πρέπει να εμφανίσει.

6. Να προσδιορισθεί το ποσό του Φόρου Αλληλεγγύης που είναι να

καταβάλλει.

Απάντηση

• Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 3, του άρθρου12 του Ν.4172/2013, το

εισόδημα των 26,000 ευρώ λαμβάνεται υπόψη ως ακαθάριστο πραγματικό
εισόδημα.
• Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 3 περ.ζ του άρθρου 12 του
Ν.4172/2013, το συνταξιοδοτικό συμβόλαιο λαμβάνεται υπόψη ως ακαθάριστο
πραγματικό εισόδημα.

• Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1 περ. ι του άρθρου 14 του

Ν.4172/2013, η αποζημίωση για την αγορά καρτών πολλαπλών διαδρομών
μέσων μεταφορών απαλλάσσεται από το εισόδημα από μισθούς και συντάξεις.

• Η σύζυγος δεν εμφανίζει δικό της εισόδημα και εμφανίζεται ως εξαρτώμενο

μέλος του υπόχρεου.

• Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1 περ.β του άρθρου 11 του

Ν.4172/2013, το εισόδημα του μεγαλύτερου τέκνου λαμβάνεται υπόψη ως
εισόδημα εξαρτώμενου μέλους που δεν φορολογείται.

• Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1,2 του άρθρου 11 του Ν.4172/2013, το
προνοιακό επίδομα αναπηρίας που χορηγείται από το κράτος, εφόσον είναι
μικρότερα από 6.000 ευρώ, αποτελεί εισόδημα του εξαρτώμενου μέλους του
υπόχρεου και δεν φορολογείται.

• Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1,2 του άρθρου 11 του Ν.4172/2013, το
εισόδημα του φοιτητή αφού ξεπερνά τις 3000 ευρώ ετησίως θεωρείται
πραγματικό εισόδημα μη εξαρτώμενου μέλους.

1. Τα εξαρτώμενα μέλη είναι η σύζυγος, το μεγαλύτερο παιδί και το μεσαίο.

2. Το πραγματικό εισόδημα προσδιορίζεται από το άθροισµα: (26,000 + 3,000 +

640 + 3100 =) € 32.740,00.

3. Το φορολογητέο εισόδημα προσδιορίζεται από το άθροισµα: (26,000=) €

26.000,00.

4. Προσδιορισμός Φόρου

Μείωση φόρου σύμφωνα με την εφαρμογή των διατάξεων της παρ.1 του άρθρου
16, το εισόδημα από μισθούς και συντάξεις, μειώνεται: Κατά 900 ευρώ για το
φορολογούμενο με 2 εξαρτώμενα τέκνα. Σε περίπτωση που το εισόδημα
υπερβαίνει το ποσό των 12.000 ευρώ η μείωση περιορίζεται για κάθε 1000 ευρώ,
20 ευρώ. Άρα το ποσό της μείωσης (900-280=620) + 200 πρόσθετη μείωση
περιορίζεται σε 820,00 ευρώ.

Πραγματικό εισόδημα από μισθούς 10.000,00 Χ 9% = 900,00

(26.000,00 ευρώ) 10.000,00 Χ 22% = 2.200,00
6.000,00 Χ 28% = 1.680,00
Συνολικό ποσό φόρου 4,780.00
- Ποσά Παρακρατήσεων επί του μισθού 3,500.00
1,280.00
- Ποσά Μείωσης σύμφωνα με το άρθρο 16,Ν4172/2013 820.00
= Ποσό Φόρου προς καταβολή 460.00
5. Το ποσό των δαπανών που καλείται να εμφανίσει ο φορολογούμενος ανέρχεται
στο ποσό των 29.000 Χ 30% = 8,700 ευρώ.

6. Το ποσό του Φόρου Αλληλεγγύης που είναι να καταβάλλει ανέρχεται σε

(12,000 Χ 0%) + (8,000 Χ 1%) + (6,000 Χ 2%) = 80+120= 200 ευρώ