Άσκηση 3η/ Αντικειμενικές Δαπάνες διαβίωσης:

Έστω ότι έγγαμος φορολογούμενος, µε σύζυγο και τέσσερα τέκνα, στο

ημερολογιακό έτος 2019:

• διαμένουν επί κύριας κατοικίας (µονοκατοικία) µε επιφάνεια κύριων χώρων

120 τ.µ. και βοηθητικούς χώρους 20 τ.µ. ευρισκόμενη σε περιοχή µε τιμή
ζώνης, σύμφωνα µε τον αντικειμενικό προσδιορισμό ακινήτων, 2.900,00 ευρώ
το τετραγωνικό μέτρο και με εξωτερική πισίνα 17 τ.μ.

• έχει στην κυριότητά του δευτερεύουσα κατοικία (εξοχική µμονοκατοικία) µε

επιφάνεια κύριων χώρων 60 τ.µ. και βοηθητικούς χώρους 20 τ.µ., ευρισκόμενη
σε περιοχή µε τιμή ζώνης, 3.000,00 ευρώ το τετραγωνικό µέτρο, και

• είναι κάτοχος Ι.Χ. επιβατικού αυτοκινήτου 1.600 κυβικών εκατοστών, µε έτος

πρώτης κυκλοφορίας το έτος 2018,

• κατέβαλε για δίδακτρα σε ιδιωτικό σχολείο μέσης εκπαίδευσης, όπως αυτή

προκύπτει από τις σχετικές αποδείξεις παροχής υπηρεσιών συνολικά το ποσό
των 6.000 ευρώ.

• O σύζυγος έχει ετήσιο εισόδημα από μισθωτή εργασία 18.000,00 ευρώ από το
οποίο του έχουν παρακρατηθεί 3.500,00 ευρώ.

• Η σύζυγος έχει εισόδημα από κύρια σύνταξη 14.000,00 ευρώ και επικουρική
σύνταξη 1.400,00 ευρώ. Ο φόρος που παρακρατήθηκε είναι 2.100,00 ευρώ.
• οι παραπάνω φορολογούμενοι απασχολούν μια οικιακή βοηθό για 2 ώρες
ημερησίως η οποία τους κοστίζει 200,00 ευρώ μηνιαίως.

Το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου, λαμβάνοντας

υπόψη τα παραπάνω δεδομένα και επιπλέον ότι δεν διαθέτει διαθέσιμο εισόδημα
για ανάλωση προς κάλυψη, ενδεχομένως, διαφοράς μεταξύ τεκμαρτού και
πραγματικού εισοδήματος

Απάντηση

Η συνολική ετήσια αντικειμενική δαπάνη προσδιορίζεται σύμφωνα µε τα άρθρα 31

& 32, του ν. 4172/2013 αναλυτικά ως εξής:

• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη, µε βάση τα τ.µ. της κύριας κατοικίας

(µμονοκατοικία) και των βοηθητικών της χώρων, σε περιοχή µε τιμή ζώνης
από 2.800,00 ευρώ έως 4.999,00 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο (άρθρο 31, παρ.
1, περ. α΄, του ν. 4172/2013).

Ποσό
Τ.µ.
τεκμηρίου
Κύριοι χώροι
Για τα πρώτα: 80 τ.µ X 40,00 €/τ.µ. 3.200,00
 =
Για τα επόμενα 40 τ.µ X 65,00 €/τ.µ. 2.600,00
=
120 5.800,00 5.800,00
Βοηθητικοί 20 τ.µ X 40,00 €/τ.µ.
χώροι: = 800,00
Προσαύξηση κατά 40% λόγω περιοχής µε τιμή ζώνης από 2.800,00
€ έως 4.999,00 €, ήτοι: (5.800,00 + 800,00 =) 6.600,00 Χ 40% = 2.640,00
Προσαύξηση κατά 20% λόγω μονοκατοικίας ήτοι: (5.800,00 +
800,00 + 2.640,00 =) 9.240 Χ 20% = 1.848,00
11.088,00
€
• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη, µε βάση τα τ.µ. της δευτερεύουσας κατοικίας
(εξοχική µμονοκατοικία) και των βοηθητικών της χώρων σε περιοχή µε τιμή
ζώνης από 2.800,00 ευρώ έως 4.999,00 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο ((άρθρο
31, παρ. 1, περ. β΄, του ν. 4172/2013).

Ποσό
Τ.µ.
τεκμηρίου
Κύριοι χώροι
Για τα πρώτα: 60 τ.µ X 40,00 €/τ.µ. 2.400,0
= 0
60 2.400,0 2.400,00
0
Βοηθητικοί 20 τ.µ X 40,00 €/τ.µ. 800,00
χώροι: =80,00 ευρώ
Προσαύξηση κατά 40% λόγω περιοχής µε τιµή ζώνης από 2.800,00
€ έως 4.999,00 €, ήτοι: (2.400,00 + 800,00 =) 3.200,00 Χ 40% = 1.280,00
Προσαύξηση κατά 20% λόγω μονοκατοικίας ήτοι: (2.400,00 + 896,00
800,00 + 1.280,00 =) 4.480,00 Χ 20% = 896,00
5.376,00
Συνεπώς η ετήσια αντικειμενική δαπάνη περιορίζεται στο ½, ήτοι: 2.688,00
5.376,00 Χ ½ =2.688,00

• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη επιβατηγού αυτοκινήτου (άρθρο 31, παρ. 1, περ.

γ΄, του ν. 4172/2013).

Κυβισμός Ποσό τεκμηρίου

Μέχρι: 1.200 κ.ε. 4.000,00 €
Επιπλέον για 400 κ.ε. 4 X 600,00
κάθε: = 2.400,00 €
1.600 κ.ε. 6.400,00 €
Μείωση 0% λόγω παλαιότητας
Τελική αντικειμενική δαπάνη ε.ι.χ. αυτοκινήτου 6.400,00 €

• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη δεξαμενής κολύμβησης (άρθρο 31, παρ. 1.8, του
ν. 4172/2013).

Τμ Ποσό τεκμηρίου
Μέχρι:60τμ:160 17 τ.μ. Χ 160,00
ευρώ ευρώ 2.720,00 €
 17 τ.μ. 2.720,00 €
Τελική αντικειμενική δαπάνη δεξαμενής κολύμβησης 2.720,00 €

• η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που κατέβαλε ο φορολογούμενος σε ιδιωτικό

σχολείο μέσης εκπαίδευσης ανέρχεται σε ποσό 6.000,00 ευρώ (άρθ.31,
παρ.1.4, του ν.4172/2013)

• η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που κατέβαλε ο φορολογούμενος για την

οικιακή βοηθό, ανέρχεται σε ποσό 200Χ12=2.400,00 ευρώ (άρθ.31, παρ.1.5,
του ν.4172/2013)

• Ελάχιστη ετήσια δαπάνη του φορολογούμενου: προκειμένου για έγγαμο

5.000,00 € (άρθρο 31, παρ.1, περ. θ΄, του ν. 4172/2013).

Συνεπώς, η συνολική ετήσια αντικειμενική δαπάνη προσδιορίζεται από το

άθροισµα: (11.088,00 +2.688 ,00 + 6.400,00 + 2.720,00 + 6.000,00 +
2.400 ,00 + 5.000,00 =) € 36.296,00.

Τέλος, το πραγματικό εισόδημα προσδιορίζεται από το άθροισµα: (18.000,00 +

14.000,00 + 1.400,00 =) € 33.400,00.

Προσδιορισμός διαφοράς μεταξύ πραγματικού και τεκμαρτού εισοδήματος:

- Τεκμαρτό εισόδημα 36.296,00

- Πραγματικό εισόδημα 33.400,00
Συνεπώς, το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου είναι
το τεκμαρτό του γιατί είναι μεγαλύτερο από το πραγματικό του και ανέρχεται στο
ποσό: € 36.296,00.

Προσδιορισμός Φόρου

Πραγματικό εισόδημα από μισθούς 10.000,00 Χ 9% = 900,00

(36.296,00 ευρώ) 10.000,00 Χ 22% = 2.200,00
10.000,00 Χ 28% = 2.800,00
6.296,00 Χ 36% = 2.266,56
Συνολικό ποσό φόρου 8.166,56
Ποσό φόρου που παρακρατήθηκε: 8.166,56-(3.500,00+2.100,00)= 2.566,56 ευρώ
Ποσά Μείωσης σύμφωνα με το άρθρο 16,Ν4172/2013
Ποσό μείωσης με 4 παιδιά:1.340,00 ευρώ, όμως επειδή το εισόδημα
ξεπερνά τις 12.000 (36.296,00-12.000,00=24.296Χ20/1000=485.92 ευρώ.
Άρα 1.340-485,92=854,08 ευρώ)
Επομένως, 2.566,56 – 854,08 = 1.712,48 ευρώ 1.712,48 ευρώ

Συνεπώς, το ποσό του φόρου που καλείται να καταβάλλει ο

φορολογούμενος είναι: 1.712,48 ευρώ.