ΘΕΜΑ:

Έστω ότι έγγαμος φορολογούμενος, µε σύζυγο χωρίς εισοδήματα από μισθούς,

στο ημερολογιακό έτος 2019:

• διαμένει επί κύριας κατοικίας (µμονοκατοικία) µε επιφάνεια κύριων χώρων 140

τ.µ. και βοηθητικούς χώρους 20 τ.µ. ευρισκόμενη σε περιοχή µε τιμή ζώνης,
σύμφωνα µε τον αντικειμενικό προσδιορισμό ακινήτων, 2.950,00 ευρώ το
τετραγωνικό μέτρο,

• έχει στην κυριότητά του δευτερεύουσα κατοικία (εξοχική μονοκατοικία) µε

επιφάνεια κύριων χώρων 120 τ.µ. και βοηθητικούς χώρους 10 τ.µ.,
ευρισκόμενη σε περιοχή µε τιμή ζώνης, 3.100,00 ευρώ το τετραγωνικό µμέτρο,
και

• είναι κάτοχος Ι.Χ. επιβατικού αυτοκινήτου 2.500 κυβικών εκατοστών, µε έτος

πρώτης κυκλοφορίας το έτος 2013,

• κατέβαλε για δίδακτρα σε ιδιωτικό σχολείο μέσης εκπαίδευσης, όπως αυτή

προκύπτει από τις σχετικές αποδείξεις παροχής υπηρεσιών συνολικά το ποσό
των 7.000 ευρώ.

• Το ετήσιο εισόδημα του υπόχρεου ανέρχεται στο ποσό των 43.450 ευρώ. Έχει
παρακρατηθεί ποσό φόρου 10.500 ευρώ.

• Έχει δύο ανήλικα τέκνα, το πρώτο 8 ετών με ποσοστό αναπηρίας 80%

λαμβάνει το εξωϊδρυματικό επίδομα ποσού 5.000 ευρώ.

• Η σύζυγος έχει εισόδημα από ενοίκιο καταστήματος 4.000 ευρώ.

• απέκτησε εισόδημά από τόκους καταθέσεων σε τράπεζες μικτού ποσού €

5.000,00.

Με βάση τα ανωτέρω ζητείται να προσδιορισθεί:

Το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου, λαμβάνοντας

υπόψη τα παραπάνω δεδομένα και επιπλέον ότι δεν διαθέτει διαθέσιμο εισόδημα
για ανάλωση προς κάλυψη, ενδεχομένως, διαφοράς μεταξύ τεκμαρτού και
πραγματικού εισοδήματος
Απάντηση

Η συνολική ετήσια αντικειμενική δαπάνη προσδιορίζεται σύμφωνα µε τα άρθρα 31

& 32, του ν. 4172/2013 αναλυτικά ως εξής:

• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη, µε βάση τα τ.µ. της κύριας κατοικίας

(µμονοκατοικία) και των βοηθητικών της χώρων, σε περιοχή µε τιμή ζώνης
από 2.800,00 ευρώ έως 4.999,00 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο (άρθρο 31, παρ.
1, περ. α΄, του ν. 4172/2013).

Ποσό
Τ.µ.
τεκμηρίου
Κύριοι χώροι
Για τα πρώτα: 80 τ.µ X 40,00 €/τ.µ. 3.200,00
Για τα επόμενα 40 τ.µ X 65,00 €/τ.µ. 2.600,00
=
Για τα επόμενα 20 τ.µ X 110,00 2.200,00
€/τ.µ. =
140 8.000,00 8.000,00
Βοηθητικοί 20 τ.µ X 40,00 €/τ.µ.
χώροι: = 800,00
Προσαύξηση κατά 40% λόγω περιοχής µε τιμή ζώνης από 2.800,00
€ έως 4.999,00 €, ήτοι: (8.000,00 + 800,00 =) 8.800,00 Χ 40%
= 3.520,00
Προσαύξηση κατά 20% λόγω μονοκατοικίας ήτοι: (8.000,00 +
800,00 + 3.520,00 =) 12.320 Χ 20% = 2.464,00
14.784,00
€
• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη, µε βάση τα τ.µ. της δευτερεύουσας κατοικίας
(εξοχική µμονοκατοικία) και των βοηθητικών της χώρων σε περιοχή µε τιμή
ζώνης από 2.800,00 ευρώ έως 4.999,00 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο ((άρθρο
31, παρ. 1, περ. β΄, του ν. 4172/2013).

Ποσό
Τ.µ.
τεκμηρίου
Κύριοι χώροι
Για τα πρώτα: 80 τ.µ X 40,00 €/τ.µ. 3.200,00
=
Για τα επόμενα 40 τ.µ X 65,00 €/τ.µ. 2.600,00
=
120 5.800,00 5.800,00
Βοηθητικοί 10 τ.µ X 40,00 €/τ.µ. 400,00
χώροι: =
Προσαύξηση κατά 40% λόγω περιοχής µε τιµή ζώνης από 2.800,00
€ έως 4.999,00 €, ήτοι: (5.800,00 + 400,00 =) 6.200,00 Χ 40% = 2.480,00
Προσαύξηση κατά 20% λόγω μονοκατοικίας ήτοι: (5.800,00 + 1.736,00
400,00 + 2.480,00 =) 8.680,00 Χ 20% =
10.416,00
Συνεπώς η ετήσια αντικειμενική δαπάνη περιορίζεται στο ½, ήτοι: 5.208,00
10.416,00 Χ ½ =
• Ετήσια αντικειμενική δαπάνη επιβατηγού αυτοκινήτου (άρθρο 31, παρ. 1, περ.
γ΄, του ν. 4172/2013).

Κυβισμός Ποσό τεκμηρίου

Μέχρι: 1.200 κ.ε. 4.000,00 €
Επιπλέον για 800 κ.ε. 8 X 600,00
κάθε: = 4.800,00 €
Επιπλέον για 500 κ.ε. 10 X 900,00
κάθε: = 4.500,00 €
2.500 κ.ε. 13.300,00 €
Μείωση 30% λόγω παλαιότητας (13.300,00 x 30% =) -3.990,00 €
Τελική αντικειμενική δαπάνη ε.ι.χ. αυτοκινήτου 9.310,00 €
Ελάχιστη ετήσια δαπάνη του φορολογούμενου: προκειμένου για έγγαμο 5.000,00
€ (άρθρο 31, παρ.1, περ. θ΄, του ν. 4172/2013).

Συνεπώς, η συνολική ετήσια αντικειμενική δαπάνη προσδιορίζεται από το

άθροισµα: (14.784,00 + 5.208,00 + 9.310,00 + 7.000,00 + 5.000,00 =) €
41.302,00.

Το πραγματικό εισόδημα του φορολογούμενου είναι: (43.450,00 +5.000,00 +

4.000,00 +5.000,00) = 57.450,00 ευρώ.

Προσδιορισμός διαφοράς μεταξύ πραγματικού και τεκμαρτού εισοδήματος:

- Τεκμαρτό εισόδημα 41.302,00

- Πραγματικό εισόδημα 57.450,00
Θα φορολογηθεί στο πραγματικό του εισόδημα.
Από αυτό, το ποσό των: 5.000 ευρώ είναι αφορολόγητο άρα το
φορολογητέο του εισόδημα ανέρχεται σε 52.450,00 ευρώ
Το ποσό των: 9.000 ευρώ είναι εισόδημα από κεφάλαιο και
φορολογείται με συντελεστή 15% (έως 12.000 ευρώ)
Άρα 57.450 – 14.000 = 43.450 ευρώ.

Συνεπώς, το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου

ανέρχεται σε ποσό:

Πραγματικό εισόδημα από μισθούς 10.000,00 Χ 9% = 900,00

(43.450.000,00 ευρώ) 10.000,00 Χ 22% = 2.200,00
10.000,00 Χ 28% = 2.800,00
10.000,00 X 36%= 3.600,00
3.450,00 X 44% = 1.518,00
Συνολικό ποσό φόρου 11.018.
00
- Ποσά Παρακρατήσεων επί του μισθού
10,500.00
1. Φόρος καταβολής από μισθούς: 518.00
Εισόδημα από κεφάλαιο: 9.000 ευρώ Χ 15% =1350 ευρώ
2.Φόρος καταβολής από κεφάλαιο: 1.350,00
- Ποσά Μείωσης σύμφωνα με το άρθρο 16,Ν4172/2013 όπως 91.00
αντικαταστάθηκε με το άρθρο 9,Ν.4646/2019
900 ευρώ για τα δύο τέκνα όμως έχει μείωση
52450-12000=40450 οπότε 40450*20/1000=809 ευρώ
άρα 900-809=91 ευρώ
= Ποσό Φόρου προς καταβολή 1.777,00