Άσκηση 10η

Άσκηση 10.1

Η εταιρεία Φιλίππου Α.Ε. κατά το φορολογικό έτος 2015 (01/01/2019 –

31/12/2019) πραγματοποίησε κέρδη προ φό ρων, τό κων και αποσβέσεων
11.750.000 €. Μεταξύ των λειτουργικώ ν εξό δων του φορολογικού έτους 2019
περιλαμβά νονται και χρεωστικοί τό κοι (καθαροί) ποσού 7.000.000 € οι οποίοι
αναλύ ονται ως εξή ς: - Τό κοι δανείου από τρίτη μη συνδεδεμένη εταιρεία (μη
τραπεζική ) με επιτό κιο 8% ποσού 1.500.000 €. – Τό κοι τραπεζικώ ν χορηγή σεων
ποσού 2.500.000 €. – Τό κοι ομολογιακού δανείου ποσού 3.000.000 €. Το
επιτό κιο σύ μφωνα με το στατιστικό δελτίο οικονομική ς συγκυρίας της τρά πεζας
της Ελλά δος είναι 6%. Μεταξύ των ακαθαρίστων εσό δων του φορολογικού
έτους 2019 περιλαμβά νονται και τό κοι από καταθέσεις σε τρά πεζες του
εσωτερικού ποσού 125.000 €. Με βά ση τα ανωτέρω δεδομένα να προσδιορίσετε
το ποσό των χρεωστικώ ν τό κων που δεν θα εκπέσουν από τα κέρδη του
φορολογικού έτους 2019.

Κεφά λαιο 1.500.000 € Χ 100 / 8

= 18.750.000 €
Τό κοι με το επιτό κιο της 18.750.000 € Χ 6% =
αγορά ς που εκπίπτουν 1.125.000 €
Τό κοι που δεν εκπίπτουν 1.500.000 € - 375.000 €
(διαφορά επιτοκίου) 1.125.000 € =
Χρεωστικοί τό κοι 7.000.000 € - 375.000 6.625.000 €
€= 6.625.000 €
Πιστωτικοί τό κοι - 125.000 €
Σύ νολο τό κων = 6.500.000
€
Κέρδη προ φό ρων, τό κων 11.750.000 € Χ 30% =
και αποσβέσεων 3.525.000 €
Τό κοι που δεν εκπίπτουν 6.500.000 € - 3.500.000 €
(Κέρδη EBITDA) 3.000.000 € =
Σύ νολο τό κων που δεν = 3.875.000
εκπίπτουν €
Άσκηση 10.1

Ανώ νυμη εταιρεία στο φορολογικό έτος 2019 κατέβαλε συνολικά για κό στος
δανεισμού τό κους ποσού 5.500.000 ευρώ ενώ εισέπραξε από πιστωτικού ς
τό κους το ποσό των 1.500.000 ευρώ . Εά ν για το έτος αυτό τα φορολογητέα
κέρδη προ τό κων, φό ρων και αποσβέσεων ανέρχονται σε 2.000.000 ευρώ .
Ζητείται να υπολογίσετε το υπερβαίνον κό στος δανεισμού καθώ ς επίσης και το
ποσό των τό κων που δεν εκπίπτουν.

Χρεωστικοί τό κοι 5.500.000

Πιστωτικοί τό κοι - 1.500.000
€
Σύ νολο τό κων = 4.000.000
€
Κέρδη προ φό ρων, τό κων 2.000.000 € Χ 30% =
και αποσβέσεων 600.000 €
Τό κοι που δεν εκπίπτουν 4.000.000 € - 600.000 3.400.000 €
(Κέρδη EBITDA) €=
Σύ νολο τό κων που δεν = 3.400.000
εκπίπτουν €

Τα υπό λοιπο ποσό του υπερβαίνοντος κό στους δανεισμού € 3.000.000 (μέχρι

του ποσού των € 3.000.000) που δεν μπορεί να εκπέσει κατά το τρέχον
φορολογικό έτος θα μεταφερθεί, χωρίς χρονικό περιορισμό και θα εκπέσει στο
πρώ το φορολογικό έτος στο οποίο το υπερβαίνον κό στος δανεισμού του υπό ψη
νομικού προσώ που ή νομική ς οντό τητας υπολείπεται του οριζό μενου ποσοστού
επί του EBITDA και μέχρι το ποσό αυτού (του 30% του EBITDA) επιλογή της
περίπτ. α' της παρ. 4 του ά ρθρου 6 της Οδηγίας).