ТЕМА 5.

Міжбюджетні відносини і система бюджетного вирівнювання

План заняття:

1. Організація та функціонування між бюджетних відносин в Україні.

2. Основні форми взаємодії між окремими ланками бюджетної ситеми.
3. Зарубіжний досвід міжбюджетних відносин.

Мета - розгляд та детальний аналіз міжбюджетних відносин.

Дослідити дію системи бюджетного вирівнювання та вивчити сучасні
міжбюджетні відносини
Завдання:
1. розглянути організацію та функціонування міжбюджетних відносин, їх
субєкти, види, принципи організації;
2. охарактеризувати сутність міжбюджетних відносин в розрізі
економічного, правового та політичного аспектів. Вертикальні та
горзонтальні міжбюджетні відносини;
3. розглянути механізм міжбюджетних відносин;
4. визначити основні форми взаємовідносин між окремими ланками
бюджетної системи;
5. дати визначення системі фінансового вирівнювання: форми, методи,
інструменти.

Час: 2 год.
Теоретичні та практичні завдання

Завдання 5.1. Розглянути склад та структуру міжбюджетних

трансфертів Запорізької області

Висновки
№ Бюджет Міжбюджетні трансферти
Базова Структура, % Реверсна Структура, % Освітня Структура, % медична Структура, %
дотація дотація субвенція субвенція
1 Обласний бюджет 0,0 38 462,3 100 583 059,8 100,0
Запорізької області
2 Бюджет Берестівської 4 151,8 0,0 14 899,9 2,6
сільської територіальної
громади
3 Бюджет Веселівської 9 186,9 0,0 44 446,0 7,6
селищної територіальної
громади
4 Бюджет Комиш- 2 336,1 0,0 20 028,7 3,4
Зорянської селищної
територіальної громади
5 Бюджет 4 564,8 0,0 13 972,3 2,4
Преображенської
сільської територіальної
громади
6 Бюджет Смирновської 0,0 975,2 2,5 11 492,7 2,0
сільської територіальної
громади
7 Бюджет Воскресенської 2 957,5 0,0 17 887,5 3,1
сільської територіальної
громади
8 Бюджет Долинської 0,0 0,0 14 175,7 2,4
сільської територіальної
громади
9 Бюджет Приморської 22 521,6 0,0 65 682,2 11,3
міської територіальної
громади
10 Бюджет Комишуваської 18 949,6 0,0 39 140,2 6,7
селищної територіальної
 громади
11 Бюджет Біленьківської 8 640,1 0,0 31 726,0 5,4
сільської територіальної
громади
12 Бюджет 1 119,2 0,0 8 369,9 1,4
Малотокмачанської
сільської територіальної
громади
13 Бюджет Осипенківської 6 221,8 0,0 26 505,6 4,5
сільської територіальної
громади
14 Бюджет Таврійської 4 547,7 0,0 12 476,9 2,1
сільської територіальної
громади
15 Бюджет Кам’янсько- 17 897,4 0,0 56 150,2 9,6
Дніпровської міської
територіальної громади
16 Бюджет Оріхівської 5 282,6 0,0 52 118,2 8,9
міської територіальної
громади
17 Бюджет 463,0 0,0 29 608,9 5,1
Великобілозерської
сільської територіальної
громади
18 Бюджет Чернігівської 4 710,5 0,0 57 841,8 9,9
селищної територіальної
громади
19 Бюджет Гуляйпільської 5 176,9 0,0 57 026,3 9,8
міської територіальної
громади
20 Бюджет Павлівської 2 203,1 0,0 15 752,2 2,7
сільської територіальної
громади
21 Бюджет Широківської 0,0 0,0 44 493,7 7,6
сільської територіальної
громади
22 Бюджет Водянської 18 203,0 0,0 39 262,0 6,7
сільської територіальної
громади
23 Бюджет 4 437,9 0,0 11 437,7 2,0
Новоуспенівської
сільської територіальної
громади
24 Бюджет Чкаловської 2 376,6 0,0 13 186,6 2,3
сільської територіальної
громади
25 Бюджет Петро- 2 947,5 0,0 16 052,9 2,8
Михайлівської сільської
територіальної громади
26 Бюджет Воздвижівської 0,0 1 037,3 2,7 13 044,6 2,2
сільської територіальної
громади
27 Бюджет 2 361,2 0,0 10 623,5 1,8
Плодородненської
сільської територіальної
громади
28 Бюджет Приазовської 6 450,7 0,0 40 245,9 6,9
селищної територіальної
громади
29 Бюджет Кирилівської 5 691,2 0,0 19 981,5 3,4
селищної територіальної
громади
30 Бюджет Якимівської 17 968,7 0,0 80 775,6 13,9
селищної територіальної
громади
31 Бюджет 5 378,4 0,0 18 663,9 3,2
 Новобогданівської
сільської територіальної
громади
32 Бюджет Благовіщенської 7 664,0 0,0 17 208,6 3,0
сільської територіальної
громади
33 Бюджет Михайлівської 17 337,9 0,0 50 657,3 8,7
селищної територіальної
громади
34 Бюджет Михайлівської 4 572,2 0,0 20 653,4 3,5
сільської територіальної
громади
35 Бюджет Мирненської 5 412,7 0,0 15 696,9 2,7
селищної територіальної
громади
36 Бюджет 0,0 0,0 29 243,4 5,0
Олександрівської
сільської територіальної
громади
37 Бюджет Роздольської 5 071,0 0,0 26 159,8 4,5
сільської територіальної
громади
38 Бюджет Бердянської 74 894,9 0,0 202 535,1 34,7
міської територіальної
громади
39 Бюджет Більмацької 5 433,6 0,0 30 280,3 5,2
селищної територіальної
громади
40 Бюджет 7 657,1 0,0 17 402,8 3,0
Новоолександрівської
сільської територіальної
громади
41 Бюджет Пологівської 0,0 11 476,4 29,8 84 691,8 14,5
 міської територіальної
громади
42 Бюджет Розівської 1 442,3 0,0 28 137,0 4,8
селищної територіальної
громади
43 Бюджет Андрівської 3 241,2 0,0 14 797,9 2,5
сільської територіальної
громади
44 Бюджет Малинівської 0,0 0,0 13 651,3 2,3
сільської територіальної
громади
45 Бюджет Новенської 5 445,7 0,0 18 919,3 3,2
сільської територіальної
громади
46 Бюджет Семенівської 0,0 489,3 1,3 33 229,5 5,7
сільської територіальної
громади
47 Бюджет Тернуватської 134,9 0,0 10 655,1 1,8
селищної територіальної
громади
48 Бюджет Федорівської 800,4 0,0 10 665,1 1,8
сільської територіальної
громади
49 Бюджет Андріївської 4 684,1 0,0 25 261,8 4,3
селищної територіальної
громади
50 Бюджет Василівської 2 375,1 0,0 55 956,8 9,6
міської територіальної
громади
 Завдання 5.2. Розглянути склад та структуру субвенцій, що надаються з
державного бюджету
№ Субвенція з державного бюджету на: Сума, тис. грн Структура, %
1 виплату грошової компенсації за належні для 1 733 107,5 2,16
отримання жилі приміщення для сімей осіб,
визначених абзацами 5-8 пункту 1 статті 10
Закону України «Про статус ветеранів війни,
гарантії їх соціального захисту», для осіб з
інвалідністю І-ІІ групи, яка настала внаслідок
поранення, контузії, каліцтва або захворювання,
одержаних під час безпосередньої участі в
антитерористичній операції, забезпеченні її
проведення, здійсненні заходів із забезпечення
національної безпеки і оборони, відсічі і
стримування збройної агресії Російської
Федерації у Донецькій та Луганській областях,
забезпеченні їх здійснення, визначених
пунктами 11-14 частини другої статті 7 Закону
України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх
соціального захисту», та які потребують
поліпшення житлових умов
2 виплату грошової компенсації за належні для 3 263 224,0 4,06
отримання жилі приміщення для внутрішньо
переміщених осіб, які захищали незалежність,
суверенітет та територіальну цілісність України і
брали безпосередню участь в антитерористичній
операції, забезпеченні її проведення,
перебуваючи безпосередньо в районах
антитерористичної операції у період її
проведення, у здійсненні заходів із забезпечення
національної безпеки і оборони, відсічі і
стримування збройної агресії Російської
Федерації у Донецькій та Луганській областях,
забезпеченні їх здійснення, перебуваючи
безпосередньо в районах та у період здійснення
зазначених заходів, та визнані особами з
інвалідністю внаслідок війни ІІІ групи
відповідно до пунктів 11-14 частини другої
статті 7 або учасниками бойових дій відповідно
до пунктів 19-21 частини першої статті 6 Закону
України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх
соціального захисту», та які потребують
поліпшення житлових умов
3 виплату грошової компенсації за належні для 499 800,0 0,62
отримання жилі приміщення для сімей учасників
бойових дій на території інших держав,
визначених у абзаці першому пункту 1 статті 10
Закону України «Про статус ветеранів війни,
гарантії їх соціального захисту», для осіб з
інвалідністю I-II групи з числа учасників
бойових дій на території інших держав,
інвалідність яких настала внаслідок поранення,
контузії, каліцтва або захворювання, пов’язаних
з перебуванням у цих державах, визначених
пунктом 7 частини другої статті 7 Закону
України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх
 соціального захисту», та які потребують
поліпшення житлових умов
4 створення навчально-практичних центрів 250 000,0 0,31
сучасної професійної (професійно-технічної)
освіти
5 надання державної підтримки особам з 504 458,3 0,63
особливими освітніми потребами
6 забезпечення якісної, сучасної та доступної 1 571 334,9 1,96
загальної середньої освіти «Нова українська
школа»
7 реалізацію програми «Спроможна школа для 1 000 000,0 1,25
кращих результатів»
8 забезпечення пожежної безпеки в закладах 1 500 000,0 1,87
загальної середньої освіти
9 здійснення підтримки окремих закладів та 2 190 377,8 2,73
заходів у системі охорони здоров’я
10 проектні, будівельно-ремонтні роботи, 810 060,8 1,01
придбання житла та приміщень для розвитку
сімейних та інших форм виховання, наближених
до сімейних, підтримку малих групових
будинків та забезпечення житлом дітей-сиріт,
дітей, позбавлених батьківського піклування,
осіб з їх числа
11 створення мережі спеціалізованих служб 235 860,0 0,29
підтримки осіб, які постраждали від домашнього
насильства та/або насильства за ознакою статі
12 забезпечення окремих видатків районних рад, 154 450,1 0,19
спрямованих на виконання їх повноважень
13 справедливу трансформацію вугільних регіонів 118 000,0 0,15
України
14 створення центрів креативної економіки 200 000,0 0,25

15 розроблення комплексних планів просторового 187 650,0 0,23

розвитку територій територіальних громад
16 фінансування заходів соціально-економічної 200 000,0 0,25
компенсації ризику населення, яке проживає на
території зони спостереження
17 стимулювання розвитку індустріальних парків 400 000,0 0,50

18 придбання обладнання, модернізацію 1 500 000,0 1,87

(проведення реконструкції та капітального
ремонту) їдалень (харчоблоків) закладів
загальної середньої освіти
19 реалізацію проектів в рамках Надзвичайної 441 203,1 0,55
кредитної програми для відновлення України
20 реалізацію проектів в рамках Програми з 100 536,0 0,13
відновлення України
21 розвиток мережі центрів надання 231 000,0 0,29
адміністративних послуг
22 реалізацію заходів, спрямованих на підвищення 500 000,0 0,62
доступності широкосмугового доступу до
Інтернету в сільській місцевості
23 реалізацію інфраструктурних проектів та 8 700 000,0 10,84
розвиток об’єктів соціально-культурної сфери
24 розвиток міської інфраструктури 200 000,0 0,25
25 розвиток спортивної інфраструктури, у тому 800 000,0 1,00
числі реконструкцію, будівельно-ремонтні
роботи об`єктів закладів фізичної культури і
спорту, що забезпечують розвиток резервного
спорту, льодових палаців/арен та стадіонів
26 виконання окремих заходів з реалізації 143 105,4 0,18
соціального проекту «Активні парки - локації
здорової України»
Всього (враховуючи ті данні, що не 80284292,6 100
вмістились)
Висновки Розглянувши склад та структуру субвенцій, що надаються з
державного бюджету, можна сказати, що великий % займає така субвенція з
державного бюджету на: реалізацію інфраструктурних проектів та розвиток
об’єктів соціально-культурної сфери, всі інші мають >10%.

Завдання 5.3. Розглянути діючу систему фінансового вирівнювання

розвитку територій та визначити суми міжбюджетних трансфертів для
здійснення горизонтального вирівнювання податкоспроможності території,
якщо:
- фактичні надходження податку на доходи фізичних осіб до бюджету
міста обласного значення в році, що передує рокові, у якому
здійснюють планування, становлять 19,146 328 млн грн;
- фактичні надходження податку на доходи фізичних осіб до всіх
бюджетів міст обласного значення і районів (крім тимчасово
окупованих територій) становлять 32 354,6 млн грн;
- чисельність населення міста обласного значення на 1 січня року, у
якому здійснюють планування, становить 33,227 тис. осіб;
- чисельність населення України (крім м. Києва та тимчасово
окупованих територій) на 1 січня року, у якому здійснюють
планування, становить 40204,4 тис. осіб.

Методика рішення

Розглянемо статті 99 - 100 Бюджетного кодексу України:

Стаття 99. Горизонтальне вирівнювання податкоспроможності бюджетів
міст обласного значення, бюджетів об’єднаних територіальних громад,
районних бюджетів
1. Горизонтальне вирівнювання податкоспроможності бюджетів міст
обласного значення, бюджетів об’єднаних територіальних громад, районних
бюджетів, здійснюється з урахуванням таких параметрів:
1) кількість населення;
2) надходження податку на доходи фізичних осіб, визначеного пунктом
1 частини першої статті 64 цього Кодексу, за останній звітний бюджетний
період;
3) індекс податкоспроможності відповідного бюджету.
 2. Індекс податкоспроможності є коефіцієнтом, що визначає рівень
податкоспроможності зведеного бюджету міста обласного значення,
бюджету об’єднаної територіальної громади, районного бюджету порівняно з
аналогічним середнім показником по всіх зведених бюджетах міст обласного
значення, районів і бюджетах об’єднаних територіальних громад в Україні у
розрахунку на одну людину.
3. При здійсненні вирівнювання враховується значення індексу
податкоспроможності відповідного бюджету.
Якщо значення індексу:
в межах 0,9-1,1 - вирівнювання не здійснюється;
менше 0,9 - надається базова дотація відповідному бюджету в обсязі 80
відсотків суми, необхідної для досягнення значення такого індексу
забезпеченості відповідного бюджету 0,9;
більше 1,1 - передається реверсна дотація з відповідного бюджету в
обсязі 50 відсотків суми, що перевищує значення такого індексу 1,1.
Стаття 100. Індекс податкоспроможності місцевого бюджету
1. Індекси податкоспроможності місцевих бюджетів не можуть
змінюватися і переглядатися частіше, ніж один раз на рік, крім випадків:
виділення нових або зміни статусу вже існуючих адміністративно-
територіальних одиниць;
зміни місцезнаходження суб’єктів господарювання - платників податків;
зміни податкового законодавства.
Зміна обсягу надходжень податку на прибуток підприємств та податку на
доходи фізичних осіб за відповідний бюджетний період повинна бути
підтверджена органами стягнення.
Середній рівень надходжень податку на доходи фізичних осіб на 1
жителя, який використано при розрахунку дотацій для бюджетів міст
обласного значення, районних бюджетів та бюджетів об’єднаних
територіальних громад, складає 1 506,41 грн.
Рішення
1) Середні надходження на 1 жителя громади складатимуть = 19,146
328 млн грн / 33,227 тис. осіб = 576,23
Відповідно індекс податкоспроможності ОТГ відповідає коефіцієнту
0,38 ( 576,23 / 1 506,41 )
2) Середні надходження на 1 жителя країни складатимуть = 32 354,6
млн грн / 40204,4 тис. осіб = 804,75
Відповідно індекс податкоспроможності ОТГ відповідає коефіцієнту
0,53 ( 804,75 / 1 506,41 )
Це означає, що надається базова дотація відповідному бюджету в обсязі
80 відсотків суми, необхідної для досягнення значення такого індексу
забезпеченості відповідного бюджету 0,9.

Питання для дискусії та самоконтролю

1. Що таке бюджетний унітаризм і бюджетний федералізм? Яка з цих форм
застосовується в Україні?
2. Які між бюджетні відносини є централізованими, а які
децентралізованими?
3. Які повноваження органів державної влади є власними та делегованими?
4. З яких бюджетів фінансуються різні групи видатків на виконання
делегованих повноважень?
5. Що таке власні та закріплені доходи?
6. З якою метою надається дотація вирівнювання?
7. З якою метою надається субвенція?