24-Apr-23

Chương 3

THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
TS Trần Nguyên Chất
Bộ môn Kinh doanh và Thương mại quốc tế
Email: trannguyenchat.cs2@ftu.edu.vn

FOREIGN TRADE UNIVERSITY

HOCHIMINH CITY CAMPUS
1 2

1 2

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

* Khái niệm * Đặc điểm:

-Là loại thuế gián thu
-Chỉ đánh vào 1 số loại HH, DV đặc biệt →
phạm vi áp dụng hẹp và danh mục riêng
-Mức thuế suất khá cao

3 4

3 4

Mrs. Tran Nguyen Chat 1


THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Mục đích của thuế TTĐB
-Hướng dẫn SX và tiêu dùng trong nước
-Điều tiết TN XH và tái phân phối TN XH
-Tăng cường QL hoạt động SX, KD đv 1 số
HH, DV đặc biệt → điều tiết cung – cầu
-Tạo nguồn thu cho NSNN
-Góp phần phân phối lại thu nhập XH
5 6
5 6
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM
-Đối tượng chịu thuế: gồm 10 HH và 6 DV
10 HH: thuốc lá điếu, xì gà; rượu; bia; ô tô
dưới 24 chỗ; xăng các loại; tàu bay, máy
điều hòa công suất từ 90.000BTU trở xuống;
bài lá; vàng mã, hàng mã
6 DV: KD vũ trường, mát-xa, karaoke;
casino, jackjot; KD giải trí có đặt cược; KD
gôn; KD xổ số; golf
nước đóng chai có đường 7 8
7 8
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM
Sơ lược về luật thuế TTĐB
Được áp dụng phổ biến trên TG với nhiều tên
gọi khác nhau (thuế TD ĐB, thuế ĐB, thuế HH…)
Ở VN:
-Luật thuế TTĐB 1990 (thay thế thuế HH), được sửa
đổi, bổ sung 1993, 1995
-Luật thuế TTĐB 1998, được sửa đổi 2003, 2005
-Luật thuế TTĐB 2008 và NĐ, TT hướng dẫn
-Luật thuế TTĐB sửa đổi năm 2014 có hiệu lực từ
1/1/2016
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM
-Đối tượng KHÔNG chịu thuế: HH, DV
không tiêu dùng ở VN (trừ ô tô dưới 24 chỗ
ngồi bán cho DN KCX) khu chế xuất
-Một số trường hợp quy định riêng cho các
mặt hàng căn cứ vào mục đích sử dụng
vd: hàng hóa XK k cần đóng thuế TTĐB hoặc nếu có đóng sẽ được hoàn lại
2
 24-Apr-23

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM

-Đối tượng nộp thuế: là tổ chức, cá nhân (gọi Phương pháp tính thuế
chung là cơ sở) có hoạt động SX, NK HH, KD DV
thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Căn cứ tính thuế
→2 đối tượng: -Thuế suất: tính theo thuế suất tương đối,
+ Người SX HH, KD DV chịu thuế trong nước mức thuế suất khá cao.
+ Người NK HH chịu thuế -Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối với hàng nội địa: nộp 1 lần ở khâu SX HH,
cung cấp DV chịu thuế tạm tính thực tế
Số tiền thuế Giá tính thuế Thuế suất
Đối với hàng NK: nộp ở khâu NK và bán ra HH NK = x
TTĐB phải nộp TTĐB TTĐB (%)
hoặc tiêu dùng nội bộ
tính trên giá bán ra lần đầu tại thị trường VN 9 10

phần chênh lệch giữa tạm tính và thực tế

9 10

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế
Ở khâu NK (khai báo HQ):
-Giá tính thuế TTĐB: được xác định trên cơ
sở giá chưa có thuế TTĐB, thuế BVMT và
thuế NK + thuế
thuế GTGT TGTT TTĐB = TGTT NK +
NKBS (nếu có)

Giá bán chưa có GTGT − Tbvmt ở thị trường trong nước/tiêu dùng nội bộ
TGTT TTĐB = Ở khâu bán ra HH NK:
trị giá tính thuế TTĐB 1 + ts ttđb TGTT
Giá bán chưa có GTGT −Tbvmt TTĐB ở
TGTT TTĐB = -
1+ts ttđb khâu NK
11 12

11 12

Mrs. Tran Nguyen Chat 3

 24-Apr-23

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CỦA VIỆT NAM

Tính thuế TTĐB đối với hàng sản xuất và

tiêu thụ ở thị trường trong nước
- Cách tính thuế: dựa trên giá bán (giá cung
cấp đầu ra), có được khấu trừ thuế TTĐB
đối với NVL đã sử dụng để sx ra hàng hóa
thuộc diện chịu thuế TTĐB
- Đăng ký và Kê khai thuế TTĐB: theo kỳ và
tại cơ quan thuế địa phương
-Đồng tiền nộp thuế: VNĐ
13

13 14

Mrs. Tran Nguyen Chat 4