Control 2

Tecnológico Nacional de México
Instituto Tecnológico de Tuxtla Gutiérrez
TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE TUXTLA GUTIÉRREZ
INGENIERÍA ELECTRÒNICA
FUNDAMENTOS FINANCIEROS-A6B
Unidad V
ACTIVIDAD: “Trabajo de Investigación”

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DOCENTE: DE LA ROSA FLORES ANA MARÍA
PRESENTAN:
 De la Cruz Vázquez Emmanuel
 Guillén Ramos Miguel Ángel
 Pérez Alfaro Olga Del Carmen
 Rincón Guillén Eslí Ittai
 Sol Bermúdez William
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, a 21 de junio del 2021.

Página 1 ………5.1 Importancia de los objetivos generales y particulares en la
planeación.
Página 2 ………………………………...5.2 El papel de los presupuestos en la planeación.
Página 5…………………………………………………………5.3 El proceso del
presupuesto
Página 5 …………………………………………………………………………. …5.3.1.
Periodo
Página 6 ………………………………………………………………………5.3.1 Organización
Página 7 ……………………………………………………………… ¿Que es un
presupuesto?
Página 9 …………………………………………………………… 5.3.2. Ejecución y Control
Página 13 ……………………………………………5.4 Desarrollo del Presupuesto Maestro
Página 15……………………………………………………5.4.1 Presupuesto de
operaciones
Página 17 …………………………………………………………5.4.2 Presupuesto financiero
Página 21
……………………………………………………………………………..Bibliografias
5.1. Importancia de los objetivos generales y particulares en la planeación.
Antes de iniciar cualquier acción administrativa, es imprescindible determinar los resultados que
pretende alcanzar el grupo social, Así como las condiciones futuras y los elementos necesarios
para que éste funcione eficazmente. Esto solo
se puede lograr a través de la planeación.
IMPORTANCIA:
• Es esencial y vital contar con una meta, un objetivo.
• En ocasiones es la diferencia entre sobrevivir o perecer.
• Las empresas con éxito planean adecuadamente.
• La planeación es una de las más importantes funciones de la administración a cualquier nivel.
Los Objetivos son importantes ya que definen los procedimientos adecuados para alcanzar las
metas. Además, los objetivos son la guía para que la organización obtenga y aplique los recursos
para obtener mejores beneficios; los miembros de la organización desempeñen actividades y
tomen decisiones congruentes con los objetivos y procedimientos escogidos, ya que enfoca la
atención de los empleados sobre los objetivos que generan resultados para que pueda
controlarse el logro del mismo. Los objetivos son de gran importancia ya que nos ayuda a fijar
prioridades, permite concentrarse en las fortalezas de la organización, ayuda a tratar los
problemas de cambios en el entorno externo, entre otros aspectos. Por otro lado, existen varias
fuerzas que pueden afectar a la planificación estratégica como los son: los eventos inesperados,
la resistencia psicológica al cambio ya que ésta acelera el cambio y la inquietud, la existencia de
insuficiente información, la falta de habilidad en la utilización de los métodos de planificación y los
elevados gastos que implica estos, entre otros.
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5.2. El papel de los presupuestos en la planeación.
En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. El proceso

consiste en determinar los escenarios y fijar objetivos, mientras que el contenido está formado
por el plan de mercados, plan de insumos y plan financiero. Hasta hace una década era
relativamente fácil llevar a cabo ambas partes: se conocía bien cada empresa, se conocía a la
competencia, a los clientes, a los proveedores, se sabían los posibles efectos que generaría un
incremento en el precio; en fin, era fácil diseñar las estrategias. Sin embargo, ahora y en lo que
resta del presente siglo, ante la globalización de México, el mundo real demostrará que no es tan
fácil diseñar las estrategias, suponiendo determinadas variables conocidas, porque ahora la
competencia actuará de diferente manera atendiendo su cultura y su moral: el mundo político y
económico repercutirá en las empresas y sus estrategias. Ahora que México se ha decidido a
competir con los países industrializados y entrar en sus mercados, es necesario estar más que
atentos a los fenómenos económicos, sociales y políticos que ocurran en dichas naciones. Hoy
México es más sensible a cualquier cambio o circunstancia que ocurra en los países
desarrollados, como lo es el Mercomun Europeo, Estados Unidos, Canadá, Japón, etc. En fin,
cada día los negocios serán más afectados por las señales indirectas, que las directas; es decir,
si al planear no se toman en cuenta las variables no estructurales, se estaría diseñando una
planeación muy pobre y endeble ante cualquier circunstancia externa; de ahí la importancia de
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aprovechar el pensamiento reflexivo de los ejecutivos para simular y fijar planes de acción ante
las diferentes circunstancias que puedan acontecer.
El pensamiento reflexivo al que se refiere el párrafo anterior implica que los ejecutivos
respondan, por ejemplo, a los siguientes interrogantes: ¿existe realmente una ventaja diferencial
que permita competir?, ¿Se atiende adecuadamente un segmento determinado del mercado que
permita mantenerlo fiel a México?, ¿Se cuenta con un plan para lograr un liderazgo en costos?,
¿En qué segmento de mercado se está y porque no en otro?, ¿los clientes van a ser fieles?,
¿Qué puede pasar si se van a la competencia?, ¿Cómo pueden los competidores actuar con los
clientes?, ¿los proveedores ayudaran a que se dé calidad?, ¿los recursos humanos son
capaces? Y así por el estilo. Como se ve, las respuestas no son cuantificables, por lo cual
requieren tener diseñada alguna estrategia a largo plazo para asegurar la supervivencia en los
negocios.
Con lo anterior no se quiere dar la idea de que la parte estructurada y cuantificable de la
planeación no sea importante, sino que se debe considerar también la parte no estructurada que
hoy en día ha cobrado mucho auge, ya que sólo así se efectuará una planeación integral.
Los presupuestos siguen siendo valiosos, en la medida que sirven de guía, que ayudan a
monitorear si lo implantado está bien y se están logrando los resultados esperados. Hay que
recordar que mientras no se sepa lo que s quiere, no podrá llevarse a cabo un plan: no hay que
olvidar que la planeación debe ser dinámica, dado que los clientes, los proveedores y quienes
fijan la economía y la misma organización está integrada por seres humanos.
En una época de cambios es cuando más se requiere planear. Sucede como en los aviones: el
capitán usa los instrumentos cuando hay mal tiempo; cuando hay buen tiempo no los necesita.
Por ello, el esfuerzo en esta actividad debe de ser más intenso; lo relevante ahora es que no
podemos ignorar ese ángulo no cuantificable, que cada día afecta más, dado que las variables
son muy cambiantes y difíciles de predecir.
Todas las organizaciones hacen planes. En todas ellas los ejecutivos planean el futuro de la
organización; es decir, determinan sus objetivos y el mejor método para lograrlos. Una empresa
que no trabaje sujeta a planes constituye simplemente una masa amorfa, incoherente, sin
dirección alguna.
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Aunque la mayoría de los directivos elaboran planes, hay diferencias considerables en la forma
de planificar. Algunos formulan planes sin que trasciendan la esfera intelectual; otros hacen
apuntes y borradores de estimaciones, sin aplicar técnicas científicas; otros expresan sus planes
en términos cuantitativos y los trasladan a hechos en forma ordenada y sistemática. Esta manera
de planificar se conoce como presupuestos. Los que se estudiaran en este capítulo son los que
se expresan en términos monetarios, aunque hay algunos que se expresan en unidades de
producto, número de empleados, unidades de tiempo u otras cantidades no monetarias, que
forman parte del área de la ingeniería industrial.
Los presupuestos son una excelente herramienta que facilita la administración por objetivos,
estableciéndole a la administración metas a lograr, expresados en términos monetarios, tales
como valor económico agregado, tasa de rendimiento sobre inversión, tasa de rendimiento sobre
capital, nivel de endeudamiento, determinada posición de liquidez, etcétera. Esto propicia una
evaluación eficiente durante el periodo presupuestal. También los presupuestos colaboran para
dirigir una empresa mediante la administración por excepción, coadyuvando de esta forma a
cumplir los compromisos contraídos y canalizar la energía a las áreas más relevantes que
requieren la atención de la alta dirección.
Se analizará el presupuesto maestro con sus dos grandes divisiones: el presupuesto de
operación y el presupuesto financiero, que unidos permiten plasmar el futuro de la empresa para
un determinado año, futuro que queda plasmado a través del estado de resultados
presupuestado, el estado de situación financiera presupuestado y el estado de flujo de efectivo
presupuestado.
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5.3 EL PROCESO DEL PRESUPUESTO
La elaboración del presupuesto puede fundamentarse mediante un enfoque contable o

administrativo. La diferencia entre uno y otro es igual a la que existe entre la contabilidad
financiera y la contabilidad administrativa.
Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, el producto final del proceso del
presupuesto son los estados financieros que ella genera. La única diferencia es que en la
contabilidad administrativa los estados financieros presupuestados son estimaciones de lo que
ocurrirá en el futuro y no datos históricos de lo ocurrido en el pasado.
En la época actual es importante que al diseñar los presupuestos no se olvide que su producto
final serán los estados financieros presupuestados, los cuales deben ser elaborados conforme a
los lineamientos del B-10, B-12 y sus circulares respectivas. Debido a que este enfoque se centra
en la contabilidad administrativa, se analizará el proceso del presupuesto desde ese punto de
vista.
5.3.1 PERIODOS
El periodo conveniente para un presupuesto es un año. La mayoría de las compañías preparan

presupuestos anuales mientras que otras lo hacen en forma semestral o trimestral. Al término de
cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza el comportamiento real con respecto a lo
planeado, con el fin de que se realicen los ajustes necesarios. Cada empresa elige el periodo que
mejor convenga a sus necesidades.
El presupuesto se puede dividir por meses. El mes constituye el periodo básico para comparar lo
real y lo presupuestado. Sin embargo, el presupuesto puede también dividirse por trimestre o por
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semestre, según se considere oportuno. Es necesario recordar que la función fundamental de los
presupuestos es su utilización como instrumento de control administrativo. Cuando dentro del
periodo presupuestal ocurran cambios significativos en algunos elementos básicos como la
inflación, el costo del dinero, sueldos y salarios, tipo de cambio, crecimiento del PIB en México,
etcétera, deben ser considerados en el análisis de control. También deben considerarse
variantes en el mercado propio de la empresa o bien de la competencia, capital de trabajo,
capacidad instalada, etcétera. Ante un cambio en las variantes antes mencionadas, el mismo se
debe evaluar y adoptarse o no una medida en consecuencia. Una vez que se decide esa
modificación, se debe actualizar el presupuesto maestro.
5.3.1 ORGANIZACIÓN
Un comité de presupuestos, constituido por varios miembros de la alta gerencia, puede vigilar la
preparación de estas indispensables herramientas. Este comité debe fijar las pautas generales
que la organización debe seguir y coordinar los presupuestos que por separado preparen las
diversas unidades de la organización, resolviendo las diferencias que surjan entre ellas, para
luego someter el presupuesto final a la consideración del director general y del consejo. En una
compañía pequeña esta tarea la realiza el propio director general o el director administrativo.
Las instrucciones deben ser transmitidas a través de las vías de mando ordinarias y el
presupuesto debe devolverse para su revisión y aprobación por los mismos canales.
El punto crucial radica en que las decisiones sobre el presupuesto deben ser elaboradas en la
línea y la planeación final por el director. Por lo tanto, el staff sólo aconseja ciertas medidas, pero
no es quien decide. Esta función la lleva a cabo el director de presupuestos, quien depende del
contralor de la empresa.
Las funciones principales del director de presupuestos consisten en informar sobre la mecánica
de la preparación a través de medios computacionales y de telecomunicaciones o bien de cómo
llenar las formas o cédulas; proporcionar los supuestos macroeconómicos y microeconómicos
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sobre los cuales se desarrollarán los presupuestos; proporcionar los datos del ejercicio o
ejercicios pasados útiles para su elaboración; hacer los cálculos necesarios para traducir las
decisiones que tome la línea; reunir las cifras del presupuesto y vigilar que cada una de las
partes entregue a tiempo sus propuestas.
Una vez determinado el periodo presupuestario, el comité de presupuestos se debe dedicar a la

elaboración del instrumento. Debe solicitar formalmente a todos los otros integrantes de la
organización que presenten sus objetivos y expectativas, haciendo hincapié en las ventajas que
se derivan de una buena elaboración presupuestal.
Es indispensable la coordinación de todas las áreas si se quiere lograr la eficiencia. Por ello, se
requiere fijar fechas límite en las que la información de cada departamento debe estar a
disposición de dicho comité. Aquí es de gran ayuda la utilización de un camino critico (diagrama
de flujo que ejemplifica el proceso de desarrollo de un presupuesto) para determinar los puntos
que requieren mayor atención del comité de presupuestos.
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con

respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Los principales elementos de un presupuesto son:
• Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de

realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
• Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un
plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que
contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no identifica con el objetivo total de la
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organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes
áreas que lo integran.
• Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados, el
presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, lo cual crea confusión y error.
• En términos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea representando en

la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma surgirían
problemas en el análisis del plan maestro. Por ejemplo, al hacer el presupuesto de requisición de
materia prima, primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos, y después en pesos;
el presupuesto de mano de obra, primero en horas hombre y después en pesos.
• Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación

de los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
• Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa también
debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra,
básicamente, con la planeación financiera, que incluye:
a) Presupuesto de efectivo.
b) Presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos)
• Dentro de un periodo futuro determinado: un presupuesto siempre tiene que estar en

función de un cierto periodo.
Después de analizar la definición anterior, se puede afirmar, en términos más sencillos, que el
presupuesto de una empresa consiste en cuantificar en términos monetarios la toma de
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decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la
empresa para servir como herramienta del control administrativo.
5.3.2. EJECUCION Y CONTROL DE LOS PRESUPUESTOS
Tarea de elaborar el presupuesto es de todos, desde los obreros hasta la alta gerencia. Por esta
razón se hace necesario formular manuales específicos de las actividades que deberán
desarrollarse, como para cualquier otra labor administrativa.
Base jurídica
• Artículos 290 y 291, 317 a 319 y 321 a 323 del Tratado de Funcionamiento de la Unión
Europea (TFUE) y artículo 179 del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea de la Energía
Atómica (Euratom);
• Reglamento Financiero, es decir, Reglamento (UE, Euratom) 2018/1046 del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 18 de julio de 2018, sobre las normas financieras aplicables al
presupuesto general de la Unión, por el que se modifican los Reglamentos (UE) n.o 1296/2013,
(UE) n.o 1301/2013, (UE) n.o 1303/2013, (UE) n.o 1304/2013, (UE) n.o 1309/2013, (UE) n.o
1316/2013, (UE) n.o 223/2014 y (UE) n.o 283/2014, y la Decisión n.o 541/2014/UE y por el que
se deroga el Reglamento (UE, Euratom) n.o 966/2012[1];
• Acuerdo interinstitucional, de 2 de diciembre de 2013, entre el Parlamento Europeo, el
Consejo y la Comisión sobre disciplina presupuestaria, cooperación en materia presupuestaria y
buena gestión financiera.
Objetivos
La Comisión es responsable de la ejecución de los ingresos y los gastos del presupuesto de
conformidad con los Tratados y con las disposiciones e indicaciones en materia de presupuesto
recogidas en el Reglamento Financiero y dentro de los límites de los créditos autorizados (1.4.3).
Los Estados miembros colaboran con la Comisión a fin de que los créditos presupuestarios se
utilicen con arreglo a los principios de buena gestión financiera, a saber, economía, eficiencia y
eficacia.
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Descripción
A. Mecanismo básico
La ejecución del presupuesto consta de dos operaciones principales: el compromiso y el pago.
En la fase de compromiso de gasto se adopta la decisión de destinar una suma determinada de
una línea presupuestaria concreta a la financiación de una actividad específica. Una vez
establecidos los compromisos jurídicos correspondientes (por ejemplo, contratos) y prestados los
servicios, trabajos o suministros convenidos, tiene lugar la autorización del gasto y el pago de los
importes debidos.
B. Métodos de ejecución
La Comisión puede ejecutar el presupuesto de las siguientes maneras:
• directamente («gestión directa») a través de sus servicios o por medio de agencias
ejecutivas;
• mediante una gestión compartida con los Estados miembros («gestión compartida»);
• indirectamente («gestión indirecta»), confiando las tareas de ejecución del presupuesto a
entidades y personas, por ejemplo, terceros países, organizaciones internacionales y otras
entidades.
En la práctica, aproximadamente el 76 % del presupuesto se gasta mediante «gestión
compartida» (los Estados miembros distribuyen fondos y gestionan los gastos), el 22 % mediante
«gestión directa» de la Comisión o de sus agencias ejecutivas, y el 2 % restante mediante
«gestión indirecta»[3].
El Sistema de Transparencia Financiera facilita información sobre los beneficiarios de fondos
gestionados directamente por la Comisión y enumera, asimismo, a los beneficiarios del Fondo
Europeo de Desarrollo. Por otra parte, cada Estado miembro es responsable de publicar datos
sobre los beneficiarios de los fondos que administra en las modalidades de gestión indirecta o
compartida[4].
En el artículo 317 del TFUE se especifica que la Comisión debe ejecutar el presupuesto en
cooperación con los Estados miembros, así como que los reglamentos adoptados en virtud del
artículo 322 del TFUE deben determinar las obligaciones de control y auditoría de los Estados
miembros en la ejecución del presupuesto y las responsabilidades que de ello se derivan.
Además, en el contexto más amplio de la aplicación de la legislación de la Unión, los artículos
290 y 291 del TFUE establecen las disposiciones que regulan las competencias delegadas y
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ejecutivas conferidas a la Comisión y, en particular, el control que los Estados miembros, el

Consejo y el Parlamento Europeo ejercen sobre la Comisión en este sentido.
En virtud del artículo 290 del TFUE, un acto legislativo puede delegar en la Comisión los poderes
para adoptar actos no legislativos que completen «determinados elementos no esenciales del
acto legislativo». El Parlamento y el Consejo tienen el derecho de revocar esta delegación de
competencias a la Comisión, o de oponerse a ella, con lo que evitan que se lleve a efecto.
En el artículo 291 del TFUE se regulan las competencias de ejecución conferidas a la Comisión.
Mientras que en el artículo 291, apartado 1, se establece que los Estados miembros son
responsables de la adopción de todas las medidas de Derecho interno necesarias para la
ejecución de los actos jurídicamente vinculantes de la Unión, en su apartado 2 se prevé que
estos actos confieran competencias de ejecución a la Comisión o, en los casos previstos en los
artículos 24 y 26 del Tratado de la Unión Europea (TUE), al Consejo, «cuando se requieran
condiciones uniformes de ejecución de los actos jurídicamente vinculantes de la Unión». De
conformidad con el artículo 291, apartado 3, el Parlamento Europeo y el Consejo deben
establecer, mediante reglamentos, las normas relativas a las modalidades de control del ejercicio
de las competencias de ejecución por la Comisión.
El 16 de diciembre de 2020, las instituciones adoptaron un nuevo Acuerdo Interinstitucional sobre
disciplina presupuestaria, cooperación en materia presupuestaria y buena gestión financiera, así
como sobre nuevos recursos propios, en particular una hoja de ruta para la introducción de
recursos propios. Este Acuerdo, adoptado paralelamente al Reglamento sobre el marco
financiero plurianual (MFP) para el período 2021-2027, tiene por objeto no solo garantizar la
continuidad de la cooperación entre las instituciones en materia presupuestaria sino también
mejorar el procedimiento presupuestario anual de la Unión y, mediante una hoja de ruta
establecida en un anexo, facilitar la introducción de nuevos recursos propios para la Unión en el
marco de este MFP.
El artículo 291 del TFUE se completa mediante el Reglamento (UE) n.o 182/2011 del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 16 de febrero de 2011, por el que se establecen las normas y los
principios generales relativos a las modalidades de control por parte de los Estados miembros del
ejercicio de las competencias de ejecución por la Comisión[5]. Ese control se ejerce mediante
comités compuestos por representantes de los Estados miembros y presididos por un
representante de la Comisión. El Reglamento establece dos nuevos tipos de procedimiento, cuya
utilización depende del alcance del acto en cuestión: con arreglo al procedimiento de examen, la
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Comisión no puede adoptar la medida si el comité ha emitido un dictamen no favorable, mientras

que, en el procedimiento consultivo, la Comisión está obligada a tener en cuenta «en la mayor
medida posible» las conclusiones del comité, aunque no está obligada a respetar su opinión.
La ejecución incorrecta del presupuesto por parte de los Estados miembros se sanciona a través
del procedimiento de liquidación de cuentas y de los controles de admisibilidad: tras la realización
de los controles de la Comisión y el Tribunal de Cuentas, los ingresos de los Gobiernos
nacionales con cargo al presupuesto de la Unión se compensan con una solicitud de reembolso
de los fondos pagados indebidamente. Las decisiones relativas a estas correcciones son
adoptadas por la Comisión siguiendo los mencionados procedimientos relativos al ejercicio de las
competencias de ejecución (1.4.5).
El Tribunal de Cuentas Europeo ha criticado con frecuencia la ejecución del presupuesto en
sectores específicos (1.3.12).
C. Normas de ejecución
El Reglamento Financiero contiene todos los principios y normas que rigen la ejecución del
presupuesto. Tiene un carácter horizontal, ya que se aplica a todos los sectores de gasto y a
todos los ingresos. Pueden encontrarse otras normas aplicables a la ejecución del presupuesto
en la reglamentación sectorial, que abarca determinadas políticas de la Unión.
La adopción del primer Reglamento Financiero se remonta al 21 de diciembre de 1977. La
Comisión presentó en septiembre de 2016 la propuesta de un nuevo Reglamento Financiero para
sustituir al anterior (junto con sus normas de desarrollo) y modificar catorce reglamentos
sectoriales y una decisión que incluyen, asimismo, sin excepción, normas financieras. Esta
propuesta tenía por objeto declarado disponer de un texto normativo único, y simplificar y
flexibilizar las normas financieras de la Unión. Por parte del Parlamento, la competencia para el
fondo se asignó a la Comisión de Presupuestos y a la Comisión de Control Presupuestario. Este
proceso legislativo siguió su curso hasta que, en julio de 2018, el Parlamento aprobó en sesión
plenaria el texto acordado[6]. El Reglamento Financiero se publicó en el Diario Oficial de la Unión
Europea a continuación, el 30 de julio de 2018, y entró en vigor el 2 de agosto de 2018. No
obstante, la mayoría de las disposiciones de este nuevo Reglamento relativas a la ejecución de
los créditos administrativos de las instituciones de la Unión no entraron en vigor hasta el 1 de
enero de 2019[7].
El principal instrumento de la Comisión para ejecutar el presupuesto y supervisar su ejecución es
su sistema contable informatizado ABAC (contabilidad basada en el devengo). La Comisión ha
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adoptado medidas para cumplir las normas contables internacionales más exigentes, en
particular las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) adoptadas por
la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Un aspecto importante de la ejecución del
presupuesto es el cumplimiento de la legislación de la Unión aplicable a los contratos públicos
(suministros, obras y servicios 2.1.10). Además, el sistema de detección precoz y exclusión
(EDES) refuerza la protección de los intereses financieros de la Unión. Permite la detección
precoz y la exclusión de las personas y entidades no fiables que soliciten fondos de la Unión o
que hayan contraído compromisos jurídicos con la Comisión u otras instituciones, así como la
imposición de una sanción pecuniaria a dichas personas o entidades.
Esta labor debe ser desarrollada por el comité de presupuestos para localizar y resolver
situaciones perjudiciales en el momento en que aparezcan y evitar que generen mayores
problemas. Este control se realiza partiendo del sistema presupuestado con lo real, se
determinan las variaciones que deben ser estudiadas y analizadas. Finalmente, se procede a
realizar los ajustes necesarios, con el fin de eliminar la deficiencia y modificar el presupuesto si
fuera necesario. Debido a que las operaciones de las empresas crecen día a día en volumen y
complejidad surge la necesidad de analizar y controlar los resultados detallados de las
operaciones, bajo los factores de tiempo, eficacia y versatilidad, para poder compararlas con la
planeación presupuestal, a partir de lo cual surge la necesidad de utilizar un sistema
computarizado. Algunas de las características que en la actualidad buscan las empresas son la
rapidez y eficacia en el manejo de información, ya que de esto depende gran número de
decisiones.
5.4. DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos arreas que son:
• El presupuesto de operación
• El presupuesto financiero
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Antes de estudiar cada una de las etapas que integran el presupuesto de operación se debe
considerar que cada uno de los presupuestos deben ser elaborados a precios constantes, es
decir, deben llevar todos los pesos al mismo poder de compra, de tal manera que una de los
objetivos básicos del presupuesto como lo es el control administrativo pueda desarrollarse,
porque de otra manera seria imposible llevar a cabo dicha actividad al mezclar en los datos
comparativos pesos con diferente poder de compra.
Esta primera parte se referirá al presupuesto de operación, y se analizará cada una de las
divisiones que lo integra, indicando quienes son los responsables de cumplir cada uno de los
presupuestos, para responder así cuestiones como ¿qué información deben contener?, ¿de
dónde es posible obtener dicha información?, ¿qué métodos existen para pronosticar cierto
comportamiento futuro?, etcétera.
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5.4.1. Presupuesto de operación
El presupuesto de operaciones es un plan de actividades general donde se refleja toda la

información financiera de la parte operativa de una empresa; dicho presupuesto de operaciones
se encuentra directamente relacionado con todos los departamentos que conforman una
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organización, en especial el financiero. El presupuesto de operación está conformado

directamente por 3 actividades esenciales dentro de toda organización; como son el servicio
administrativo, la producción y por último las ventas en sí. Estas trabajan de la mano para poder
ofrecer al cliente un producto o servicio de calidad.
La idea esencial al elaborar el presupuesto de operaciones es; conseguir establecer un plan anual
(por lo general) que abarque las necesidades de cada departamento involucrado en las
operaciones.
Al elaborar el presupuesto de operaciones se debe considerar los presupuestos de los

departamentos involucrados en concretar la fabricación dentro de una organización. A
continuación, explicaremos detalladamente qué debe contener el presupuesto de operaciones.
Presupuesto de Ventas
En el presupuesto de ventas planteas cuanto aspiras vender en un periodo de tiempo, para luego
estimar que cantidad de productos debes elaborar; considerando dinero y tiempo a invertir para
alcanzar la meta propuesta.
En este presupuesto debes considerar qué cantidad de materia prima se necesitará e inclusive la
mano de obra; en general debes evaluar todos los aspectos que involucran consolidar una venta.
Cabe decir que el presupuesto de ventas trabaja de la mano con el presupuesto de producción.
De compras: con este se sabe la cantidad de dinero y los bienes que se necesitan para lograr los
objetivos que se han presupuestado la empresa.
De requerimiento de materia prima: es aquel que recalca las cantidades que se compraran, las
fechas de entrega de materia prima y el costo estimado de las mismas.
De gastos indirectos: en este se incluye los materiales indirectos que se utilizan en la fabricación
del producto.
Estos diferentes presupuestos de operación complementan un reporte que ayuda a la

administración de la empresa y que esta pueda ser dirigida correctamente hacia los objetivos de la
misma.
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Producción
Como ya mencionamos, este presupuesto está estrechamente ligado con el de ventas; en este se
calcula la materia prima que se busca convertir en un producto final. Además, se evalúa
detalladamente todo lo concerniente a la producción del producto, mano de obra e inclusive
tiempo estimado que lleva elaborar la mercancía.
Materia prima
El presupuesto de materia prima es el encargado de garantizar que las cantidades necesarias de

materia prima estén disponibles para cumplir las metas. En el presupuesto de materia prima
abarca todo el material que se utilizarán para realizar un producto; ya sean materiales directos a
indirectas.
Gastos indirectos
En este presupuesto se deben involucrar todos aquellos factores que de manera indirecta están
involucrados en el proceso de fabricación de los productos. Y por ende deben considerarse y
reflejarse en el costo de elaboración del producto.
Aspectos finales a considerar en un presupuesto
De manera global el presupuesto de operaciones en un informe general que contempla todos los
factores que se relaciona con la elaboración de un producto; este reporte le indica a la directiva de
una organización como debe proceder cada departamento involucrado con la producción.
El presupuesto de operaciones puede abarcar otros factores y a su vez desencadenar la

elaboración de otros presupuestos; como, por ejemplo, presupuesto de mano de obra o de
compras e inclusive un presupuesto de gastos de operación.
Para finalizar queda puntualizar; que se debe reflejar en el presupuesto de operaciones todos los
factores que consideres pertinente; la verdad es que cada caso es muy individual y dependerá de
los requerimientos de cada organización. Así que no lo pienses más y comienza a elaborar un
buen presupuesto de operaciones.
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5.4.2. Presupuesto financiero
Un presupuesto financiero es aquel documento que trata de poner en relieve la situación

económica de una empresa durante un periodo determinado.
Es decir, este presupuesto se encarga de acaparar todos y cada uno de los aspectos que puedan
derivarse a nivel económico de una empresa. Alguno de estos son el fiscal o el financiero, entre
otros.
Características de un presupuesto financiero
Si bien un presupuesto es un documento que tiene como objeto principal presuponer una serie de
gastos e ingresos en una materia o departamento específico, debemos tener en cuenta también
las siguientes características:
Duración: Existe una convención generalizada de que cualquier presupuesto, salvo excepciones,
tenga una duración de 1 año.
Objetivo: La meta de este presupuesto es tener un control y un objetivo a final de año en base a
previsiones de gastos e ingresos, junto con una serie de necesidades financieras previstas.
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Disciplinas a tener en cuenta: Se pueden abarcar todas las facetas económicas, ya sean a nivel
fiscal, financiero, de tesorería y de flujo de caja
Departamento responsable: Normalmente los departamentos responsables son el de

administración y contabilidad
Tipología: Este presupuesto es de carácter cortoplacista, privado, flexible y sigue una

metodología de estimación.
Teniendo en cuenta las características mencionadas, se puede afirmar que el presupuesto

financiero es una parte fundamental en la planificación estratégica de la empresa, junto con el
área de marketing y recursos humanos (RRHH).
Tipos de presupuesto financiero
Dentro de un presupuesto como el financiero, se pueden dividir varias áreas, las cuales son:
 Área operativa.
 Área de tesorería.
 Área de capital.
Como podemos observar, estas tres áreas podemos convertirlas de por sí en un presupuesto aún
más específico, los cuales se atribuyen normalmente en resumidas cuentas a los presupuestos
operativo, de tesorería y de flujo de caja, además del de capital, respectivamente.
Plan estratégico
El presupuesto financiero es parte del presupuesto maestro de una empresa. El presupuesto

maestro es parte del plan estratégico de negocios de la empresa para el futuro. Los presupuestos
financieros reflejan los objetivos de la empresa que están vinculados al plan estratégico de la
empresa. También reflejan el plan de negocios de la empresa, particularmente su plan de acción
empresarial.
El plan estratégico de la empresa proyecta las acciones de la misma para los próximos cinco
años. El presupuesto financiero generalmente no se planifica para ese período de tiempo.
Propósito
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Puede impulsar el crecimiento de la empresa, ayuda a analizar el desempeño para hacer los
cambios necesarios basados en una comparación real versus presupuesto, apoyando al personal
a comprender sus resultados financieros y planificar las mejoras. El presupuesto financiero sirve
para:
 Asegurar que se está planificando para un crecimiento financiero.

 Tomar decisiones de negocios, como contratar nuevo personal, comprar activos o equipos.
 Integrar el flujo de efectivo para saber si se pueden cubrir los gastos y financiar nuevos
proyectos.
 Supervisar el rendimiento del equipo de trabajo y motivarlos a alcanzar los objetivos.
 Chequear el flujo de efectivo antes que se convierta en un problema.
 Evaluar los picos y valles estacionales para poder planificarlos.
El presupuesto financiero ayuda a la empresa a planificar y controlar sus entradas y salidas de

efectivo y su posición financiera general.
También ayuda a la empresa a trabajar hacia objetivos a largo plazo. son útiles para los
inversionistas financieros, que necesitan medir la salud del negocio y comprender su posición
financiera en relación con los competidores.
Tipos
Presupuesto de efectivo
Las empresas pueden mostrar rentabilidad, pero fracasan debido a la mala sincronización de sus
flujos de efectivo.
A las empresas muy pequeñas generalmente se les exige que paguen en efectivo a sus
proveedores, pero venden a sus clientes a crédito. Como resultado, a menudo se encuentran con
un problema de flujo de efectivo.
Desarrollar un presupuesto de efectivo es la mejor manera de realizar un seguimiento de los flujos

de efectivo y saber que puede mantenerse en el camino.
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El presupuesto de efectivo informa sobre las entradas y salidas de dinero de la empresa. El flujo
de efectivo de la empresa se mantiene cambiando continuamente y, por consiguiente, el
presupuesto de efectivo también debería cambiar.
Se debe tomar en cuenta que el presupuesto no es un proceso estático, sino un proceso

dinámico. Cuando la información sobre los procesos financieros de la empresa cambia, debe
reflejarse de inmediato en el presupuesto de efectivo.
Hoja de balance presupuestada
El balance presupuestado se compone de muchos otros presupuestos. El componente principal

de este presupuesto incluye el presupuesto de producción y sus presupuestos asociados.
Presupuesto de gastos de capital
Los dueños de negocios tienen que decidir, cada cierto tiempo, si reemplazan la planta y la
maquinaria, o si compran una nueva planta y equipos para crecer. Estos son conocidos como
gastos de capital.
La compra de activos fijos requiere de una consideración especial porque son compras grandes,
cuestan mucho dinero y duran varios años. Deben tomarse en cuenta cuestiones como el valor del
dinero en el tiempo y la depreciación al considerar si comprar o no activos fijos.
El presupuesto de gastos de capital se refiere a los gastos relacionados con la planta y la

maquinaria, o cualquier activo fijo del negocio.
Al preparar el presupuesto de gastos de capital se toman en cuenta factores como la

depreciación, el costo de la planta, la vida útil de la maquinaria, entre otros.
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Bibliografía
López, D. (2010). Contabilidad administrativa. México, Monterrey: Mc Graw Hill.
Ramírez, N. (2005). Contabilidad de costos. Caracas, Venezuela: ECASA.
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DF.: Mc Graw Hill.
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Tecnológico Nacional de México

Instituto Tecnológico de Tuxtla Gutiérrez

TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

ACTIVIDAD: “Trabajo de Investigación”

DOCENTE: DE LA ROSA FLORES ANA MARÍA

Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, a 21 de junio del 2021.

Página 1 ………5.1 Importancia de los objetivos generales y particulares en la

Página 2 ………………………………...5.2 El papel de los presupuestos en la planeación.

Página 5…………………………………………………………5.3 El proceso del

Página 5 …………………………………………………………………………. …5.3.1.

Página 6 ………………………………………………………………………5.3.1 Organización

Página 7 ……………………………………………………………… ¿Que es un

Página 9 …………………………………………………………… 5.3.2. Ejecución y Control

Página 13 ……………………………………………5.4 Desarrollo del Presupuesto Maestro

Página 15……………………………………………………5.4.1 Presupuesto de

Página 17 …………………………………………………………5.4.2 Presupuesto financiero

5.1. Importancia de los objetivos generales y particulares en la planeación.

5.2. El papel de los presupuestos en la planeación.

En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. El proceso

5.3 EL PROCESO DEL PRESUPUESTO

La elaboración del presupuesto puede fundamentarse mediante un enfoque contable o

El periodo conveniente para un presupuesto es un año. La mayoría de las compañías preparan

Una vez determinado el periodo presupuestario, el comité de presupuestos se debe dedicar a la

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con

Los principales elementos de un presupuesto son:

• Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de

• En términos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea representando en

• Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación

• Dentro de un periodo futuro determinado: un presupuesto siempre tiene que estar en

5.3.2. EJECUCION Y CONTROL DE LOS PRESUPUESTOS

ejecutivas conferidas a la Comisión y, en particular, el control que los Estados miembros, el

Comisión no puede adoptar la medida si el comité ha emitido un dictamen no favorable, mientras

5.4. DESARROLLO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

5.4.1. Presupuesto de operación

El presupuesto de operaciones es un plan de actividades general donde se refleja toda la

organización, en especial el financiero. El presupuesto de operación está conformado

Al elaborar el presupuesto de operaciones se debe considerar los presupuestos de los

Estos diferentes presupuestos de operación complementan un reporte que ayuda a la

El presupuesto de materia prima es el encargado de garantizar que las cantidades necesarias de

Aspectos finales a considerar en un presupuesto

El presupuesto de operaciones puede abarcar otros factores y a su vez desencadenar la

5.4.2. Presupuesto financiero

Un presupuesto financiero es aquel documento que trata de poner en relieve la situación

Características de un presupuesto financiero

Departamento responsable: Normalmente los departamentos responsables son el de

Tipología: Este presupuesto es de carácter cortoplacista, privado, flexible y sigue una

Teniendo en cuenta las características mencionadas, se puede afirmar que el presupuesto

Tipos de presupuesto financiero

El presupuesto financiero es parte del presupuesto maestro de una empresa. El presupuesto

 Asegurar que se está planificando para un crecimiento financiero.

El presupuesto financiero ayuda a la empresa a planificar y controlar sus entradas y salidas de

Desarrollar un presupuesto de efectivo es la mejor manera de realizar un seguimiento de los flujos

Se debe tomar en cuenta que el presupuesto no es un proceso estático, sino un proceso

Hoja de balance presupuestada

El balance presupuestado se compone de muchos otros presupuestos. El componente principal

Presupuesto de gastos de capital

El presupuesto de gastos de capital se refiere a los gastos relacionados con la planta y la

Al preparar el presupuesto de gastos de capital se toman en cuenta factores como la

López, D. (2010). Contabilidad administrativa. México, Monterrey: Mc Graw Hill.

Ramírez, N. (2005). Contabilidad de costos. Caracas, Venezuela: ECASA.

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Carlos Vicente R.M. (2009) Los Presupuestos: Sus Objetivos E Importancia

Steffi Alejandra G.O. ((2000)) Períodos de la Administración y la Teoría Administrativa