EFEITOS DA GESTÃO TRIBUTÁRIA E DE CUSTOS NA CONTINUIDADE

DAS EMPRESAS

Andreia Aparecida Alves

Tutor Externo: Rafael Lhewicheski

RESUMO

As empresas enfrentam uma carga tributária elevada, necessitando de um estudo mais profundo
quanto aos impostos incidentes em cada modalidade de tributação enquadrada, com objetivo de
diminuir a sua carga no resultado liquido da empresa. A gestão de custos, tem como essência
comparar o preço de venda com o preço de custo, podendo assim, elaborar uma melhor estratégia de
negócio. Porém, deve-se primeiramente ter uma análise minuciosa e mais exata possível de todos os
custos relacionados ao produto, deve-se verificar os custos direto, indireto, fixo ou variável. Os
objetivos deste trabalho são: demonstrar a importância e necessidade de um planejamento tributário
numa empresa, demonstrar como uma organização com um planejamento e controle de custos pode
obter vantagens perante o mercado, verificar a relevância dos incentivos fiscais como instrumento
para o alcance de vantagem competitiva no mercado, apresentar os reflexos financeiros na aplicação
do planejamento tributário e de custos. Os resultados encontrados demonstram a importância de
uma gestão tributária e de custos como uma ferramenta da administração empresarial.

1. INTRODUÇÃO

Com o crescimento da globalização, aumenta também o número de concorrentes, logo se torna mais
acirrado ao empreendedor manter seu negócio ativo no mercado. São vários os fatores podem contribuir
para o insucesso financeiro de uma organização, e um deles é o elevado número de impostos pago
mensalmente aos órgãos governamentais e outro a falta de gestão dos custos da empresa.
Com o passar dos anos, a administração foi aderindo ainda mais a idéia da gestão de custos
como fator importante para o crescimento e sobrevivência da empresa no mercado. O que
antigamente era apenas tratado como uma ciência voltada à aquisição de produtos de forma mais
barata, hoje passou a ser tratada como uma ciência importante, com várias ramificações de estudos.
Atualmente, a grande vilã acerca da lucratividade das organizações é a carga tributária existente no
território brasileiro. Costa et al, (2018) cita que há algumas regiões que possuem benefícios fiscais,
porém nas que não as possuem, os empreendedores devem ficar atentos ao planejamento tributário e
financeiro de suas organizações, para que possam manter um bom índice de lucratividade e
rentabilidade. O presente trabalho irá expor a necessidade do planejamento tributário e de custos tanto
ao empreendedor quando a empresa como um todo.
Acadêmica: Andreia Aparecida Alves
Tutor externo: Rafael Lhewicheski
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI – Ciências Contábeis (FLX 1198) – Prática do Módulo V –
19/06/2021
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Sabe-se que realizar um planejamento acerca da carga tributária existente em um cenário não é algo
simples, pois a legislação que determina como cada imposto é aplicado, muda constantemente. Isso faz
com que o profissional da área contábil ou fiscal se atualize com frequência, para acompanhar o que a
legislação vigente determina, e como se aplica na organização em que trabalha.
As empresas devem sempre estar buscando, verificando e analisando os procedimentos atuais,
como ela gerencia seus custos e com base nessas informações indicar uma possível gestão de custo
que possibilite melhorias da mesma no mercado onde atua.

2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

No decorrer do Século XX, destaca Gitman (2002), que com o surgimento da Globalização, os
negócios ficaram mais difíceis, mais competitivos e de ganhos modestos. O cliente passou a ter o
poder de escolha e barganha, isso fez com que as empresas buscassem formas estratégicas para ter
maior lucratividade e, ao mesmo tempo, serem competitivas novamente. Visando esses interesses
surge a gestão de custos.
Segundo o IBRACON (1995), o vocábulo custo pode ser ligado a uma idéia de martírio. No
idioma profissional ou do mercado significa gasto, ou seja, quanto foi gasto para comprar certo
produto ou serviço. No idioma contábil, o verdadeiro significado da palavra custo relaciona-se ao
gasto de um produto ou serviço aplicado na produção de outro produto ou serviço.0
Quadro 1: Custos e Vantagens

Atraves do quadro 01 pode-se verificar a relevancia da gestão de custos em uma epresa, onde se
for bem realizad tras inumeros beneficios para a organização.
Bertó e Beulke (2005) afirmam que os cálculos de custo do produto influenciam nas decisões
dos preços e do mix dos produtos. Os gerentes monitoram o custo dos processos operacionais para
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manter um controle, para a empresa usar esse recurso eficientemente e em decisões não rotineiras,
tais como o fechamento de fábricas ou o acréscimo de novos produtos.
A mudança das formas organizacionais tem sido a forte responsável por vantagens de concorrência e
alavancagem empresarial na área financeira, em um ambiente cada vez mais integrado e competitivo. O
processo pelo qual as entidades buscam estratégias legais e discutem formas para diminuição do
pagamento de tributos chama-se elisão fiscal, é uma formação lícita que assessora as empresas,
aproveitando situações reais na legislação, diminuírem ou acabarem os tributos recolhidos (COLLING
et al., 2017).
Pilati e Theiss (2016) mencionam que a elisão fiscal é forma legal de diminuir a carga tributária,
através do planejamento tributário realizado de modo transparente e conforme permite a legislação. É
comum esse processo ser realizado em conjunto, pois além dos profissionais da área contábil e fiscal,
eventualmente se faz necessário o uso de assessorias especializadas em carga tributária e legislação.
Borges (2002) conceitua a elisão fiscal como um conjunto de sistemas legais que visam
diminuir o pagamento de tributos. 0 contribuinte tem o direito de estruturar o seu negocio da
maneira que melhor lhe convenha, visando a diminuição dos custos de seu empreendimento,
inclusive dos impostos. Se a forma celebrada é jurídica e licita, a fazenda publica deve respeitá-la.
Gonçalves, Nascimento e Wibert (2016) evidenciam que o planejamento tributário pode ser
considerado uma das diferentes feições de se controlar os resultados e, como resultado, de melhorar o
retorno da organização, a objetivo de aumentar seu posicionamento perante o mercado. Os autores ainda
defendem o planejamento tributário como um direito reconhecido aos contribuintes. A partir de que
feito por meios legais, este planejamento é lícito e válido.
O CTN - Código Tributário Nacional define-o nos seguintes termos:
Art. 3° Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.

A natureza jurídica do tributo esta determinada pelo artigo 4° do mesmo código, onde:
A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la a denominação e demais características
formais adotadas em lei, a destinação legal do produto da sua arrecadação.

Para Harada (2002, p.306) taxa é um tributo que surge da atuação estatal diretamente
dirigida ao contribuinte, quer pelo exercício do poder de polícia, que pela prestação efetiva um
serviço público específico e divisível, cuja base de cálculo difere, de qualquer imposto.
Para Schmidt (2007) as vantagens fiscais apuradas em conseqüência da Gestão Tributária,
em muitos casos desafogam o caixa da empresa. Se revertido esse resultado em favor da melhoria
do produto, teremos uma boa receita conjugada em dois extremos: fim do desperdício tributário e
maior competitividade da Companhia.
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3. METODOLOGIA

A metodologia é uma preocupação instrumental, que corresponde ao caminho para a ciência

tratar a realidade teórica e prática e centra-se, geralmente, no esforço de transmitir uma iniciação
aos procedimentos lógicos voltados para questões da causalidade, dos princípios formais da
identidade, da dedução e da indução, da objetividade, entre outros (DEMO, 1987).
Considera-se uma pesquisa descritiva, pois há utilização de conceitos já existentes em livros
e portais eletrônicos, para explicação teórica do tema proposto. Para Triviños (1987) a pesquisa
descritiva exige do investigador uma série de informações sobre o que deseja pesquisar.
O procedimento de pesquisa é de forma descritiva, pois para explicação dos conceitos se fez
necessário o embasamento teórico com base em estudos já existentes de diversos autores do
segmento contábil, fiscal e legislativo, relacionando-os a estudos de caso que fizeram uso de
ferramentas de planejamento tributário.
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4. RESULTADOS E DISCUSSÕES

Conforme verificado, existem diversas maneira e ferramentas que a empresa pode utilizar
para auxiliar na tomada de decisão e na dimunuição dos tributos a serem pagos. A verificação da
formaçãop de preço, melhorias no processo, necessidade de investimenmtos, apuração correta dos
impostos e dos custos são de fundamental importancia para oi sucesso da empresa.

5. CONCLUSÃO

Desta maneira, a partir de todo contexto, pode-se verificar que para atingir o sucesso é
necessário que os administradores tomem decisões corretas, baseados em informaç~poes corretas e
atualizadas.
A partir disso, podemos dizer que uma empresa conseguira se estabelecer e manter-se
competitiva no mercado se tiver pessoas atualizadas com as normas e procedimentos contábeis e
fiscais, visto que os mesmos mudam a todo momento.
A continuidade e a sobrevivência de uma organização dependem da qualidade das decisões
tomadas pela gestão, e do planejamento estratégico adotado pela mesma. É de fundamental
importância que neste planejamento sejam abordadas ações capazes de reduzir o impacto gerado
pelo recolhimento tributário sobre o resultado das organizações.
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REFERÊNCIAS

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BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento Tributário IPI, ICMS, ISS e IR. 7. ed.
Sao Paulo: Atlas, 2002.

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COSTA, D. F.; SILVA, A. C. M.; MOREIRA, B. C. M.; COSTA, M. F.; ANDRADE, L. P.

Proposta de um Modelo de Previsão do Resultado para o Planejamento Tributário de
Pequenas Empresas. Enfoque Reflexão Contábil, v. 37, n. 3, p. 93-110, 2018.

COLLING, T.; GOLDONI, A. G.; MORAES, J. P.; ARRUDA, J. R. Elisão Fiscal: Um Estudo
sobre a Melhor Opção Tributária entre Lucro Presumido e Regime Especial de Tributação
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Eletrônica, v. 15, n. 4, p. 129-142, 2017.

DEMO, P. Introdução ao ensino da metodologia da ciência. 2.ed. São Paulo: Atlas, 1987.
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Gitman, L. J. Princípios de administração financeira. 7 ed. São Paulo: Harbras,

2002.

GONÇALVES, R. S.; NASCIMENTO, G. G.; WILBERT, M. D. Os Efeitos da Subvenção

Governamental frente à Elisão Fiscal e a Geração de Riqueza . Revista Catarinense da Ciência
Contábil, v. 15, n. 45, p. 34-48, 2016.

HARADA, Kiyoshi. Direito Financeiro e Tributário. 10.ed. São Paulo: Atlas, 2002.

PILATI, R. H.; THEISS, V. Identificação de Situações de Elisão e Evasão Fiscal: Um Estudo

com Contadores no Estado de Santa Catarina. Revista Catarinense da Ciência Contábil, v. 15,
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TRIVIÑOS, A. N. S. Introdução à pesquisa em ciências sociais: a pesquisa qualitativa em

educação. São Paulo: Atlas, 1987.

SCHMIDT, Leandro Mazera. Nesta vida só h6 duas certezas: a morte e os impostos.

Viajus, Porto Alegre, Artigo — 30/03/2007. Disponível em: <http://www.viajus.com.br >.
Acesso em: 02 de maio de 2007.