DINA ISMAIL ALI

ACCOUNTING CYCLE
‫ﻣﺤﺘﻮﯾـــﺎت اﻟــﻤﻮﺿﻮع‬

‫‪ .١‬ﺣﺪوث ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﺎﻟﯿﺔ‬

‫‪ .٢‬اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬

‫‪ .٣‬اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬

‫‪ .٣‬اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻰ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫‪ .٤‬اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

‫ﻣﺮاﺣـــﻞ اﻟــﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿــــﺔ‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

 ‫ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ‬

‫اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻲ دﻓﺘﺮ‬ ‫اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ‬

‫ﺣﺪوث ﻋﻤﻠﯿﺔ‬
‫اﻷﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬ ‫اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫) ﻛﺸﻮف اﻟﺤﺴﺎب (‬ ‫) ﻋﻤﻞ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ (‬ ‫ﻣﺎﻟﯿﺔ‬

‫اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻰ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫§ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪:‬‬

‫ھﻲ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﺤﺪدة ﻣﻦ اﻟﺨﻄﻮات اﻟﮭﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺒﻌﮭﺎ آي ﻣﻨﺸﺄة ﻛﻞ ﻓﺘﺮة ﻣﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪..‬‬
‫وﺗﺘﻢ ھﺬه اﻟﺪورة ﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﺟﻤﯿﻊ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ وأي ﻣﺒﻠﻎ ﺗﻢ إﻧﻔﺎﻗﮫ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﯾﺘﻢ ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﮫ ؛ ﻟﺬﻟﻚ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻲ ﺟﻤﯿﻊ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﯾﻘﻮم ﺑﮭﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺑﺪءا ً‬
‫ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻗﯿﻮد اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﺣﺘﻲ ﺗﻨﺘﮭﻲ ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪.‬‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

 ‫ﺗﻌﺎ‪ $‬ﻛﺪا ﻧﻌﺮف واﺣﺪة واﺣﺪة ﺗﻔﺎﺻ‪1‬ﻞ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳ‪18‬ﺔ وﻣﺮاﺣﻠﻬﺎ ﻣﺎﺷ‪1‬ﺔ ازاي ‪..‬‬

‫‪١‬‬
‫ﺣﺪوث ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﺎﻟﯿﺔ‬

‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺧﺎﺻﺔ‬ ‫ﺗﺤﺼﯿﻞ او‬

‫ﺷﺮاء او ﺑﯿﻊ‬
‫ﺑﺎﻟﺸﺮﻛﺎء‬ ‫ﺻﺮف ﻧﻘﺪي‬

‫‪ -‬اول ﺣﺎﺟﺔ ﻓﻲ ﺣﺪوث اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ..‬وھﻮ ﺣﺪوث ﺷﺮاء او ﺑﯿﻊ ﺑﻤﻌﻨﻰ اﻧﻚ اﺷﺘﺮﯾﺖ ﺣﺎﺟﺔ‬
‫او ﺑﯿﻌﺖ ﺣﺎﺟﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﺎﻧﻲ ﺣﺎﺟﺔ ﺗﺤﺼﯿﻞ أو ﺻﺮف ﻧﻘﺪي ‪ ..‬ﺑﻤﻌﻨﻰ ﻓﻠﻮس ﻛﺎش دﺧﻠﺘﻠﻚ او اﻧﺖ ﺻﺮﻓﺖ ﻓﻠﻮس‬
‫ﻛﺎش او ﻋﻤﻠﺖ إﯾﺪاع ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻚ او ﺻﺮف ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ او أي ﺣﺎﺟﺔ ﻟﯿﮭﺎ ﻋﻼﻗﺔ ﺑﺎﻟﻨﻘﺪﯾﺔ وﻣﺎ ﻓﻲ‬
‫ﺣﻜﻤﮭﺎ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺗﺎﻟﺖ ﺣﺎﺟﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺸﺮﻛﺎء ‪ ..‬ﺑﻤﻌﻨﻰ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺨﺎص ﺑﺸﺨﺺ ﻣﻌﯿﻦ اﺗﺤﻂ ﻓﯿﮫ‬
‫ﻓﻠﻮس او اﺗﺴﺤﺐ ﻣﻨﮫ ﻓﻠﻮس وھﻜﺬا‪.‬‬

‫ﯾﺒﻘﻰ اﻟﻜﻼم ده ﻣﻌﻨﺎه ان ﻓﻲ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﺣﺼﻠﺖ ﻓﻲ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻻزم ﯾﺘﻢ اﺛﺒﺎﺗﮭﺎ أو ﻓﻲ ﺣﺪث ﻣﻌﯿﻦ‬
‫ﺣﺼﻞ ﻻزم ﯾﺘﻢ اﺛﺒﺎﺗﮫ ‪ ..‬ودﯾﮫ اول ﻣﺮﺣﻠﺔ ﺑﻨﻘﺎﺑﻠﮭﺎ ﻓﻲ ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪.‬‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

 ‫‪٢‬‬
‫اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬

‫" وھﻮ دﻓﺘﺮ ﯾﺘﻢ ﻓﯿﮫ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﯿﻮد ﻣﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﺘﺎرﯾﺦ "‬

‫ﯾﻌﻨﻲ اﯾﮫ ؟؟‬

‫ﯾﻌﻨﻲ أي ﻋﻤﻠﯿﺔ ﺑﺘﺤﺼﻞ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻻزم اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﯾﺴﺠﻠﮭﺎ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ‪ ..‬وھﻮ دﻓﺘﺮ‬
‫ﺑﻨﺴﺠﻞ ﻓﯿﮫ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻠﻲ ﺑﺘ ّﻢ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺸﻜﻞ ﯾﻮﻣﻲ ﺣﺴﺐ اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬

‫طﺐ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﺷﻜﻠﮫ ﻋﺎﻣﻞ ازاي ؟؟‬

‫اﻟﺘﺎرﯾـﺦ‬ ‫رﻗﻢ اﻟﻘﯿﺪ‬ ‫ﺑﯿـــــﺎن‬ ‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ‬

‫ﻣﺪﯾﻦ ‪/‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬

‫داﺋﻦ ‪/‬‬

‫طﺐ ﺑﻌﺪ ﻣﺎ ﻋﺮﻓﻨﺎ ﺷﻜﻞ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻠﻲ ﺑﻨﺴﺠﻞ ﻓﯿﮫ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ‪ ..‬ﻣﺤﺘﺎﺟﯿﻦ ﻧﻌﺮف‬
‫ھﻞ ده ﺑﺲ ﺷﻜﻞ اﻟﺪﻓﺘﺮ اﻟﻮﺣﯿﺪ اﻟﻠﻲ ﻋﻨﺪﻧﺎ ؟؟‬
‫ﻻ ‪ ،‬ﻻﻧﮫ ﺗﺘﻨﻮع اﻟﯿﻮﻣﯿﺎت ﻣﺜﻞ ‪ :‬اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻷﻣﺮﯾﻜﯿﺔ ‪ /‬اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻔﺮﻧﺴﯿﺔ ‪ /‬اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻹﻧﺠﻠﯿﺰﯾﺔ‬
‫وﻟﻜﻦ أﺷﮭﺮھﻢ وأﻛﺜﺮھﻢ اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎ ً وأﺳﮭﻠﮭﻢ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ھﻲ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻷﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‬

‫ﻛﺪا ﺑﻌﺪ ﻣﺎ ﻋﺮﻓﻨﺎ ان ﻓﻲ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﺣﺼﻠﺖ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬اﺑﺘﺪﯾﻨﺎ ﻧﺴﺠﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻠﻲ‬
‫ﺣﺼﻠﺖ دﯾﮫ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ ‪ ،‬وﻋﺸﺎن ﻧﺴﺠﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﻠﻲ ﺣﺼﻠﺖ ﺑﻨﺴﺠﻠﮭﺎ ﻋﻦ طﺮﯾﻖ ﻣﺎ ﯾﺴﻤﻰ‬
‫ﺑﺎﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ اﻟﻠﻲ ﺑﻨﺴﺠﻠﮫ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ‪ ..‬وﺑﻜﺪا اﺣﻨﺎ ﻋﺮﻓﻨﺎ ﺗﺎﻧﻲ ﻣﺮﺣﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺪورة‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪.‬‬
‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬
 ‫‪٣‬‬
‫اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ‬

‫وھﻨﺎ ﻓﻲ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﺘﺎﻟﺘﺔ ﻓﻲ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ﺑﻨﺮﺣﻞ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ ‪..‬‬

‫طﺐ ﺑﻨﺮﺣﻞ اﯾﮫ ﻟﻠﺪﻓﺘﺮ ده وﻟﯿﮫ ﺑﻨﺮﺣﻠﮫ ؟؟‬

‫أوﻻً ‪ :‬دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ ‪ :‬ھﻮ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺬي ﯾﺘﻢ ﻓﯿﮫ ﺗﺠﻤﯿﻊ ﻗﯿﻮد اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺤﺴﺎب واﺣﺪ وﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﺤﺮﻛﺎت اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ واﻟﺤﺮﻛﺎت اﻟﺪاﺋﻨﺔ وﺑﻨﺎء ﻋﻠﯿﮫ ﯾﺘﻢ ﻣﻌﺮﻓﺔ‬
‫رﺻﯿﺪ اﻟﺤﺴﺎب‬
‫ﯾﻌﻨﻲ اﯾﮫ اﻟﻜﻼم ده ؟‬
‫ﻣﻌﻨﺎه ان اﺣﻨﺎ ﺑﻨﺮﺣﻞ اﻟﻘﯿﻮد اﻟﻠﻲ ﻗﻮﻣﻨﺎ ﺑﺘﺴﺠﯿﻠﮭﺎ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻲ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ ﺑﮭﺪف ان‬
‫اﺣﻨﺎ ﻧﺠﻤﻊ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت دﯾﮫ وﻧﻔﺼﻠﮭﺎ ‪ ..‬وھﻮ ده ھﺪف ﺣﺴﺎب اﻷﺳﺘﺎذ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺳﺒﯿﻞ اﻟﻤﺜﺎل‬

‫ح ‪ /‬اﻟﺒﻨـــﻚ‬ ‫ح‪ /‬اﻟﺨــﺰﯾﻨﺔ‬

‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ‬ ‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ‬

‫اﻟﺮﺻﯿـــﺪ‬ ‫اﻟﺮﺻﯿـــﺪ‬

‫وﻧﻔﺲ اﻟﻜﻼم ھﻨﺎ ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻚ ‪،‬‬ ‫ﺑﻤﻌﻨﻰ ‪ :‬ان ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ح ‪ /‬اﻟﺨﺰﯾﻨﺔ ھﻨﺎ‬
‫ﻣﺪﯾﻦ وداﺋﻦ ﻋﺸﺎن اﻗﺪر أوﺻﻞ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ وداﺋﻦ ﻋﺸﺎن اﻗﺪر أوﺻﻞ ﻟﻠﺮﺻﯿﺪ ﺑﻜﺎم‬
‫ﻟﻠﺮﺻﯿﺪ ﺑﻜﺎم ﻓﻲ اﻟﻨﮭﺎﯾﺔ ‪،‬‬ ‫ﻓﻲ اﻟﻨﮭﺎﯾﺔ ‪ ،‬وده ھﺪف اﻟﻔﺼﻞ واﻟﺘﺠﻤﯿﻊ ؛‬
‫وأﻋﺮف رﺻﯿﺪي ﻓﺎﻟﺒﻨﻚ ﺑﻜﺎم‪.‬‬ ‫ﻋﺸﺎن اﻗﺪر أوﺻﻞ اﻟﺨﺰﯾﻨﺔ ﻓﯿﮭﺎ ﻛﺎم ‪.‬‬
‫وده ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ ﻓﻲ ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ‪.‬‬
‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬
 ‫‪٤‬‬
‫اﻟﺘﺮ ﺣ ﯿﻞ اﻟﻰ ﻣ ﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟ ﻌﺔ‬

‫وھﻨﺎ ھﻨﺘﻨﻘﻞ ﻟﻠﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﻠﻲ ﺑﻌﺪھﺎ وھﻲ اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ ﻟﻤﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪..‬‬
‫ﺑﻤﻌﻨﻰ ان ﺣﺼﻞ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻋﻨﺪي ﻓﻲ اﻟﻨﺸﺄة ‪ ،‬ﻓﻘﻮﻣﺖ ﺳﺠﻠﺖ اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ دﯾﮫ ﻓﻲ ﻗﯿﺪ ﯾﻮﻣﯿﺔ ‪ ،‬وﺑﻌﺪ ﻣﺎ‬
‫ﺳﺠﻠﺘﮭﺎ ﻓﻲ ﻗﯿﺪ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ وﻧﻈﺮا ً ﻻن ﻗﯿﺪ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﺑﯿﺤﺘﻮي ﻋﻠﻲ ﺟﺎﻧﺐ ﻣﺪﯾﻦ وﺟﺎﻧﺐ داﺋﻦ ﻓﺒﺎﺧﺪ‬
‫ﻛﻞ ﺣﺴﺎب ﻟﻮﺣﺪه ﻣﻦ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ واﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ واﺳﺠﻠﮫ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ اﻟﺨﺎص ﺑﮫ ‪،‬‬
‫ﻓﺒﻌﺪ ﻛﺪا ﺑﻘﻰ ﻣﺤﺘﺎﺟﯿﻦ ﻧﺠﻤﻊ ﻛﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮﻛﺔ او اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻛﻠﮭﺎ ﻓﻲ ﻣﺴﻤﻰ اﺳﻤﮫ ﻣﯿﺰان‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻋﺸﺎن ﺧﺎطﺮ أراﺟﻊ ﻋﻠﻰ ھﺬه اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪..‬‬

‫وﻧﻘﺪر ﻧﻘﻮل ﺗﻌﺮﯾﻒ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪:‬‬

‫ھﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﻛﺸﻒ ﯾﻈﮭﺮ أﺳﻤﺎء اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ ﺑﺪﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ ورﺻﯿﺪ ﻛﻞ ﺣﺴﺎب‬
‫وطﺒﯿﻌﺔ رﺻﯿﺪ اﻟﺤﺴﺎب ) ﻣﺪﯾﻦ أو داﺋﻦ (‬
‫أي ان اﺣﻨﺎ ﻓﻲ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ دﯾﮫ ﺑﻨﺎﺧﺪ اﻷرﺻﺪة اﻟﻠﻲ وﺻﻠﻨﺎﻟﮭﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﻠﻲ ﻓﺎﺗﺖ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ‬
‫اﻷﺳﺘﺎذ وﻧﺮﺣﻠﮫ ﻟﻤﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ واﺣﻨﺎ ﻣﺤﺎﻓﻈﯿﻦ ﻋﻠﻰ طﺒﯿﻌﺔ ﻛﻞ رﺻﯿﺪ ﺑﻨﺮﺣﻠﮫ ‪ ،‬ﯾﻌﻨﻲ اﻟﻠﻲ‬
‫طﺒﯿﻌﺘﮫ ﻣﺪﯾﻦ ﻧﺮﺣﻠﮫ ﻣﺪﯾﻦ واﻟﻠﻲ طﺒﯿﻌﺘﮫ داﺋﻦ ﻧﺮﺣﻠﮫ داﺋﻦ وھﻜﺬا ‪.‬‬

‫طﯿﺐ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ده ﺷﻜﻠﮫ ﻋﺎﻣﻞ ازاي ؟؟‬

‫اﻟﺨﺰﯾﻨﺔ‬ ‫……‬ ‫‪XXXX‬‬ ‫‪XX‬‬ ‫‪XX‬‬

‫اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫……‬ ‫‪XXXX‬‬ ‫‪XX‬‬ ‫‪XX‬‬

‫واﻟﺸﻜﻞ ده ﺑﯿﺘﻀﻤﻦ ﻛﻞ اﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ اﻟﻠﻲ ﺑﺘﺨﺺ اﻟﺤﺮﻛﺔ واﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ اﻟﺪاﺋﻨﺔ وﻟﻤﺎ ھﺘﻄﺮح‬
‫اﻻﺗﻨﯿﻦ ﻣﻦ ﺑﻌﺾ ھﯿﻜﻮن اﻟﺼﺎﻓﻲ اﻟﻠﻲ ھﻮ اﻟﺮﺻﯿﺪ ‪ ،،‬وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ اﻟﻤﯿﺰان ھﻨﺎ ﺑﯿﺠﻤﻌﻠﻨﺎ اﻟﺮﺻﯿﺪ‬
‫اﻟﺨﺎص ﺑﻜﻞ اﻟﺤﺮﻛﺎت اﻟﻠﻲ ﺣﺼﻠﺖ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ..‬ﯾﻌﻨﻲ ﻣﺜﻼً اﻟﺨﺰﯾﻨﺔ ﺗﺤﺘﮭﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﺗﺤﺘﮭﺎ‬
‫اﻟﻤﻮردﯾﻦ ﺗﺤﺘﮭﺎ اﻟﻌﻤﻼء ﺗﺤﺘﮭﺎ اﻵﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ وھﻜﺬا ‪..‬‬
‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬
 ‫طﺐ ﻋﺸﺎن وارد ﻧﻜﻮن اﺗﻠﻐﺒﻄﻨﺎ وﺗﻮھﻨﺎ ﺷﻮﯾﺔ ‪ ..‬ھﻨﻘﻒ ﻛﺪا ﺛﻮاﻧﻲ وﻧﻔﻜﺮ ‪..‬‬
‫طﺐ ھﻮ ﻛﺪا اﯾﮫ اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ ﺣﺴﺎب اﻷﺳﺘﺎذ وﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ؟؟‬

‫ﻣﯿﺰان‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫ﻟﻜﻦ ھﻨﺎ ﺑﻨﺠﯿﺐ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﻤﺪﯾﻦ ‪،‬‬ ‫ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ ﻛﻨﺎ ﺑﻨﺠﯿﺐ ﻛﻞ ﺣﺴﺎب ﻋﻠﻰ‬
‫وﻣﺠﻤﻮع اﻟﺪاﺋﻦ واطﺮﺣﮭﻢ ﻣﻦ ﺑﻌﺾ‬ ‫ﺣﺪة ﺑﺘﻔــﺎﺻﯿﻠـــﮫ ‪.‬‬
‫ﻓﯿﺪﯾﻨﻲ اﻟﺮﺻﯿﺪ ‪.‬‬

‫وﺣﺎﺑﺔ أﺗﻜﻠﻢ ﻋﻦ ﻧﻘﻄﺘﯿﻦ ﻣﮭﻤﯿﻦ ﯾﺨﺼﻮا ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪:‬‬

‫§ اﻷرﺻﺪة اﻻﻓﺘﺘﺎﺣﯿﺔ ‪:‬‬
‫ودﯾﮫ ﺑﺘﻜﻮن ﻗﺒﻞ اﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ وﻗﺒﻞ اﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ اﻟﺪاﺋﻨﺔ ﻋﺸﺎن ﺧﺎطﺮ ﻧﺠﻤﻊ اﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ‬
‫اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ واﻟﺪاﺋﻨﺔ ﻋﻠﻲ اﻷرﺻﺪة اﻻﻓﺘﺘﺎﺣﯿﺔ‪.‬‬

‫§ ﻗﯿﻮد اﻟﺘﺴﻮﯾﺎت ‪:‬‬

‫ودﯾﮫ ﺑﺘﻜﻮن ﻗﺒﻞ اﻷرﺻﺪة اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ وﻗﺒﻞ اﻷرﺻﺪة اﻟﺪاﺋﻨﺔ‬

‫ﺑﻮﺻﻮﻟﻨﺎ ﻟﻤﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ واﻧﺘﮭﺎﺋﻨﺎ ﻣﻨﮫ ﻋﻦ طﺮﯾﻖ اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻷﺳﺘﺎذ‬

‫ﻟﻤﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪ ،‬ﻛﺪا ﺧﻠﺼﻨﺎ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وأﺻﺒﺢ ﻣﻌﺎﯾﺎ أرﺻﺪة ﻟﻜﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‪،‬‬
‫أي ﻛﻞ ﺣﺴﺎب ﻋﺮﻓﺖ رﺻﯿﺪه ﺑﻜﺎم ‪ ..‬وﺑﻜﺪا ﻧﻜﻮن ﺧﻠﺼﻨﺎ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﺮاﺑﻌﺔ ﻣﻦ ﻣﺮاﺣﻞ‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ وھﻨﺘﻨﻘﻞ دﻟﻮﻗﺘﻲ ﻟﻠﻤﺮﺣﻠﺔ اﻟﺨﺎﻣﺴﺔ ‪..‬‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

 ‫‪٥‬‬
‫اﻟﻘﻮاﺋـــﻢ اﻟﻤــــﺎﻟﯿﺔ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮات‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ‬

‫ﻓﻲ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬
‫اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻲ‬

‫ﺗﻈﮭﺮ اﻷﺛﺮ‬ ‫ھﻲ أﺣﺪ‬ ‫ﯾﺘﻢ ﻣﻦ ﺧﻼل‬

‫ﯾﺘﻢ إﻋﺪاد ھﺬه‬ ‫اﻟﺒﯿﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬ ‫ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ‬
‫اﻟﻨﻘﺪي ﻟﻜﺎﻓﺔ‬
‫اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ‬ ‫ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ‬ ‫ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻛﻞ ﻣﺎ‬
‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﻲ‬
‫اﻟﺘﻐﯿﺮات اﻟﺘﻲ‬ ‫وﯾﻌﺮض‬ ‫ﺗﻤﺘﻠﻜﮫ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﻗﺎﻣﺖ ﺑﮭﺎ‬
‫طﺮأت ﻋﻠﻰ‬ ‫إﯾﺮادات‬ ‫ﻣﻦ أﺻﻮل وﻣﺎ‬
‫اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻣﻊ‬
‫ﺣﻘﻮق أﺻﺤﺎب‬ ‫وﻣﺼﺮوﻓﺎت‬ ‫ﻟﮭﺎ ﻣﻦ ﺣﻘﻮق‬
‫ﺗﻮﺿﯿﺢ اذا ﻛﺎن‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺧﻼل‬ ‫اﻟﺸﺮﻛﺔ‬ ‫ﻣﻠﻜﯿﺔ وﻣﺎ‬
‫ﺗﺪﻓﻘﺎ ً ﻧﻘﺪﯾﺎ ً‬
‫اﻟﻔﺘﺮة او اﻟﺴﻨﺔ‬ ‫وﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ‬ ‫ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ‬
‫ﻼ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ‬ ‫دا ﺧ ً‬
‫اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺮﺑﺢ‬ ‫اﻟﺘﺰاﻣﺎت‬
‫او ﺧﺎرﺟﺎ ً ﻣﻨﮭﺎ‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

 ‫وﺑﻤﺎ اﻧﻨﺎ ذﻛﺮﻧﺎ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ اﻷﺧﯿﺮة ﻓﻲ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ وھﻲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ ..‬ﻓﻤﮭﻢ ﻧﻘﻒ ھﻨﺎ‬
‫ﺷﻮﯾﺔ وﻧﺘﻜﻠﻢ ﻋﻨﮭﺎ ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﯿﻞ ‪..‬‬

‫§ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪:‬‬

‫وھﻲ اﻷداة اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ ﺗﻮﺻﯿﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﻰ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﯿﮭﺎ ) اﻟﺪاﺧﻠﯿﯿﻦ‬
‫واﻟﺨﺎرﺟﯿﯿﻦ ( ﺣﺘﻰ ﯾﻤﻜﻨﮭﻢ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻓﻲ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات‪.‬‬
‫ﻟﻜﻦ ﺑﯿﻜﻮن ﺗﺮﻛﯿﺰﻧﺎ ﻓﻲ اﻟﻜﻼم ﻋﻦ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﯿﻦ اﻟﺨﺎرﺟﯿﯿﻦ ‪ ..‬ﻟﯿﮫ؟‬
‫ﻻن اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﯿﻦ اﻟﺪاﺧﻠﯿﯿﻦ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﻻﻧﮭﻢ ﯾﺴﺘﻄﯿﻌﻮا اﺳﺘﺨﺪام اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻓﺈن ﻟﺪﯾﮭﻢ‬
‫ﻣﺼﺎدر أﺧﺮى ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻰ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻮﺟﺪ ﻓﻲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪..‬‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ﻋﺎدة ﺗ ُﺼﻤﻢ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﺴﺘﺨﺪﻣﯿﻦ اﻟﺨﺎرﺟﯿﯿﻦ‪.‬‬

‫طﺐ ﺗﻌﺎﻟﻰ ﻧﻤﺴﻚ ﻛﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻓﯿﮭﻢ ﻧﺘﻜﻠﻢ ﻋﻨﮭﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺴﻂ ‪..‬‬

‫‪ -١‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ‪:‬‬

‫ودﯾﮫ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻹﯾﺮادات واﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﻋﺸﺎن ﯾﺘﻢ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﯿﻨﮭﻢ ﺑﺤﯿﺚ ان ده ﯾﺴﺎﻋﺪﻧﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺗﺤﺪﯾﺪ ﺻﺎﻓﻲ ﻧﺘﯿﺠﺔ اﻟﻨﺸﺎط اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻮﺣﺪة وده ﺑﯿﺘﻢ ﻋﻦ ﻓﺘﺮة ﻣﻌﯿﻨﺔ ﻋﺎدة ﺗﻜﻮن ﺳﻨﺔ‬

‫ﺗﻜﻮن ﻧﺘﯿﺠﺔ اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اذا ﻛﺎﻧﺖ اﻹﯾﺮادات < اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬

‫ﺗﻜﻮن ﻧﺘﯿﺠﺔ اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻣﺎ اذا ﻛﺎﻧﺖ اﻹﯾﺮادات > اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬

‫‪ -٢‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫§ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ھﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﻣﺼﺎدر اﻷﻣﻮال اﻟﺘﻲ ﺗﺮد اﻟﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﺗﻤﺜﻞ‬
‫اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻋﻠﻰ ھﺬه اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ..‬ﺑﻤﻌﻨﻰ ان اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﯿﻜﻮن ﻋﻠﯿﮭﺎ اﻟﺘﺰام ﺗﺠﺎه ﻛﻞ ﺷﻲء‬
‫ﯾﻀﺎف اﻟﯿﮭﺎ‪ ،‬وده اﻟﻠﻲ ﺑﻨﺴﻤﯿﮫ " اﻟﺨﺼﻮم وﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ " ‪ ،‬ﻓﺒﯿﻤﺜﻠﻮا اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺘﻲ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة = ﻣﺼﺎدر اﻷﻣﻮال‬
‫§ أﻣﺎ اﻷﺻﻮل ﻓﮭﻲ ﻣﻤﺘﻠﻜﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة = اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت ھﺬه اﻷﻣﻮال‬

‫وھﺬه اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺼﺎدر واﻻﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت ﻟﻸﻣﻮال ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ‬

‫وﻧﻼﺣﻆ ان ذﻟﻚ ﯾﺤﺪث داﺋﻤﺎ ً ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ ﻣﻌﯿﻦ ﺑﯿﻨﻤﺎ ﻛﺎﻧﺖ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﺗﺤﺪد اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ ﻋﻦ ﻓﺘﺮة‬
‫وﻟﯿﺲ ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ ‪ ..‬وده ﻓﺮق ﺟﻮھﺮي ﺑﯿﻦ اﻟﻘﺎﺋﻤﺘﯿﻦ ) اﻟﺪﺧﻞ واﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ( ‪.‬‬
‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬
 ‫‪ -٣‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ ‪:‬‬
‫وھﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻟﻤﺘﺤﺼﻼت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ و اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ اﻷﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻟﻠﻮﺣﺪة ‪ ..‬وﺑﻤﻘﺎرﻧﺔ ھﺬه اﻟﻤﺘﺤﺼﻼت واﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﻧﺼﻞ ﻓﻲ اﻟﻨﮭﺎﯾﺔ اﻟﻰ ﺻﺎﻓﻲ‬
‫اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ ﻟﻠﻮﺣﺪة‬

‫وھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ اﯾﻀﺎ ً ﺗﺘﻢ ﺧﻼل ﻓﺘﺮة او ﻋﻦ ﻓﺘﺮة وﻟﯿﺲ ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ‪.‬‬

‫ﯾﻌﻨﻲ ﻧﺎﺧﺪ ﺑﺎﻟﻨﺎ ‪ ..‬ان ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻘﻂ ھﻲ اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻢ إﻋﺪادھﺎ ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫ﺑﯿﻨﻤﺎ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ ﯾﺘﻢ إﻋﺪادھﻤﺎ ﻋﻦ ﻓﺘﺮة ﻣﻌﯿﻨﺔ ‪.‬‬

‫‪ -٤‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮات ﻓﻲ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮ ﻓﻲ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ ھﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ‪ ،‬أي ﺑﺘﺮاﺟﻊ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮات اﻟﺘﻲ‬
‫طﺮأت ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮق أﺻﺤﺎب اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة ﺑﻤﻌﻨﻰ اﻧﻲ ﺑﻌﺮف ﻣﻨﮭﺎ اﻟﺘﻐﯿﺮات اﻟﻠﻲ‬
‫ﺣﺼﻠﺖ زي ﻣﯿﻦ ﺿﺎف ﻛﺎم وﻣﯿﻦ ﺳﺤﺐ ﻛﺎم‪.‬‬

‫ﻣﮭﻢ ﻧﻜﻮن ﻋﺎرﻓﯿﻦ ان ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ اﺗﺒﻨﻮا ﻋﻠﻲ أﺳﺎس اﻻﺳﺘﺤﺎق‬
‫وﻟﻜﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ اﺗﺒﻨﺖ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﺎس اﻟﻨﻘﺪي ‪ ..‬ﻻن ﺑﮭﺎ ﺣﺮﻛﺎت ﻧﻘﺪﯾﺔ ﻓﻘﻂ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬ ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬

‫اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ‬ ‫وﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‬

‫اﻷﺳﺎس اﻟﻨﻘــﺪي‬ ‫أﺳﺎس اﻻﺳﺘﺤﻘـــﺎق‬

‫ﻟﺤﺪ ھﻨﺎ وﻧﻘﺪر ﻧﻘﻮل اﺣﻨﺎ ﻛﺪا اﺗﻌﺮﻓﻨﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺴﻂ ﺟﺪا ً ‪ ،‬وﻟﻜﻦ ﺑﯿﻜﻮن‬
‫ﻓﯿﮭﺎ ﺗﻔﺎﺻﯿﻞ اﻛﺘﺮ ﺷﻮﯾﺔ ﻣﻦ اﻟﻠﻲ ﻓﺎت ھﻨﻮﺿﺤﮭﺎ ف ﺷﻜﻞ ﻣﺒﺴﻂ ﻓﺎﻟﻠﻲ ﺟﺎي ‪..‬‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬

 ‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿـــﺔ‬

‫‪ -١‬ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫‪ -٢‬ﺗﺮﺣﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫‪ -٣‬إﻋﺪاد ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫‪ -٤‬ﻗﯿﻮد اﻟﺘﺴﻮﯾﺔ‬

‫‪ -٥‬ﺗﺮﺣﯿﻞ ﻗﯿﻮد اﻟﺘﺴﻮﯾﺔ‬

‫‪ -٦‬ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﻌﺪ اﻟﺘﺴﻮﯾﺔ‬

‫‪ -٧‬إﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫‪ -٨‬ﻗﯿﻮد اﻻﻗﻔﺎل‬

‫‪ -٩‬ﺗﺤﻠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫وﺑﻛدا ﻧﻛون اﺗﻛﻠﻣﻧﺎ ﻋن اﻟدورة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﺑﺷﻛل ﻣﺑﺳط‬

‫‪DINA ISMAIL ALI‬‬
Accounting Cycle

DINA ISMAIL ALI

 -09- steps in the Accounting Cycle

Step 1 :
Analyze Business Transactions

Does this event impact the

accounting equation ?

Yes! I need to
record it !

DINA ISMAIL ALI

Step 2 :
Journalize the transactions

Example :

Dr. Cash $ 1000

Cr. Service Revenue $ 1000

Step 3 :
Post to Ledger Accounts

Example :

Service
Cash Revenue

$ 5000 $ 13000
$ 1000 $ 1000

DINA ISMAIL ALI

Step 4 :
Prepare a Trial Balance

Example :

Smart Company
Trial Balance
December 31, 2022

Debits Credits
Cash $ 9000
Accounts receivable 4000
Supplies 1500
Accounts payable $ 2000
Common stock 5000
Dividends 500
Service revenue 14000
Supplies expense 500
Salaries and wages expense 4500
Utilities expense 1000
$21000 $21000

DINA ISMAIL ALI

Step 5 :
Journalize and post Adjusting Entries

Example :

Supplies used : $ 700

Dr. Supplies Expense $ 750

Cr. Supplies $ 750

Supplies
Supplies Expense

$ 1500 $ 750 $ 500

$ 750

DINA ISMAIL ALI

Step 6 :
Prepare an Adjusted Trial Balance

Example :
Smart Company
Adjusted Trial Balance
December 31, 2020

Debits Credits
Cash $ 9000
Accounts receivable 4000
Supplies 750
Accounts payable $ 2000
Common stock 5000
Dividends 500
Service revenue 14000
Supplies Expense 1250
Salaries and Wages Expense 4500
Utilities Expense 1000

$ 21000 $ 21000

DINA ISMAIL ALI

Step 7 :

Prepare Financial Statements

Financial Statements

Income Statement

Retained Earnings
Statement

Balance Sheet

Statement of Cash
Flows

DINA ISMAIL ALI

Step 8 :
Journalize and post Closing Entries

Dr. Service Revenue $ 14000

Cr. Income Summary $ 14000

Dr. Income Summary $ 6750

Cr. Supplies Expense $ 1250
Cr. Salaries and wages Expense 4500
Cr. Utilities Expense 1000

Dr. Income Summary $ 7250

Cr. Retained Earnings $ 7250

Dr. Retained Earnings $ 500

Cr. Dividends $ 500

DINA ISMAIL ALI

Step 9 :
Prepare a Post-Closing Trial Balance

Smart Company
Post-Closing Trial Balance
December 31, 2020

Debits Credits
Cash $ 9000
Accounts receivable 4000
Supplies 750
Accounts Payable $ 2000
Common stock 5000
Retained Earnings 6750
13750 13750

DINA ISMAIL ALI