‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫ﺑﺴﻢ ﷲ اﻟﺮﺣﻤﻦ اﻟﺮﺣﻴﻢ‬

‫‪https://www.youtube.com/channel/UCzLXtOjut8wHVGVTnyqy3XQ?view_as=subscriber‬‬ ‫راﺑﻂ اﻟﻘﻨﺎة ﻋﻠﻰ ﻳﻮﺗﻴﻮب ‪:‬‬

‫رواﺑﻂ اﻟﺪرس ﻋﻠﻰ ﻳﻮﺗﻴﻮب ‪:‬‬

‫‪https://www.youtube.com/watch?v=yFZwUjviZWM&t=27s‬‬ ‫اﻟﺠﺰء ا��ول ‪:‬‬

‫‪https://www.youtube.com/watch?v=RidvAmftyJA&t=216s‬‬ ‫اﻟﺠﺰء اﻟﺜﺎﻧﻲ‪:‬‬

‫ﺧﻄﺔ اﻟﺪرس‬

‫) ‪( Les Flux‬‬ ‫اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬ ‫‪.I‬‬

‫‪ (1‬ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬
‫‪ (2‬ﺗﺼﻨﻴﻒ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬
‫‪ (3‬ﺗﻤﺜﻴﻞ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬
‫‪ (4‬ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت ا��ﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ )‪(Flux économiques‬‬

‫‪ .II‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﻠﺘﺪﻓﻘﺎت ا��ﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬

‫) ‪( Parties double‬‬ ‫‪ (1‬ﻧﻈﺮﻳﺔ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج‬

‫)‪(Compte‬‬ ‫‪ (2‬اﻟﺤﺴﺎب‬
‫)‪(Journal‬‬ ‫‪ (3‬دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬
‫‪ (4‬ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ )‪(Balance‬‬
‫‪ (5‬اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ و ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة )‪(Bilan et Compte de résultat‬‬

‫‪1‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫‪ .I‬اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت ‪ :‬ﻫﻲ ﺣﺮﻛﺔ اﻧﺘﻘﺎل ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت و وﺳﺎﺋﻞ اﻟﻤﺎدﻳﺔ و اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻟﺨﺪﻣﺎت ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ و ﻋﻤ��ﺋﻬﺎ أو‬
‫داﺧﻞ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ذاﺗﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺗﺼﻨﻴﻒ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت ‪ :‬ﺗﻨﻘﺴﻢ إﻟﻰ ﻧﻮﻋﻴﻦ‬

‫‪ (1‬ﺗﺪﻓﻘﺎت اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ :‬وﻫﻲ ﺗﻌﺒﺮ ﻋﻦ ﺣﺮﻛﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت داﺧﻞ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت أو ﻋﻤ��ﺋﻬﺎ و ﺗﺘﻔﺮع إﻟﻰ ‪:‬‬

‫ﺗﺪﻓﻘﺎت داﺧﻠﻴﺔ ‪ :‬و ﻫﻲ ﺗﻤﺜﻞ اﻧﺘﻘﺎل اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت داﺧﻞ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت واﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﺪﻓﻘﺎت ﺧﺎرﺟﻴﺔ ‪ :‬و ﻫﻲ ﺗﻤﺜﻞ ﺗﺪاول اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ و ﻋﻤ��ﺋﻬﺎ اﻟﺨﺎرﺟﻴﻦ ﻣﺜﻞ ﻃﻠﺒﻴﺎت‪ ,‬ﻓﻮاﺗﻴﺮ ‪..‬إﻟﺦ‪..‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ (2‬ﺗﺪﻓﻘﺎت ا��ﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬ﺣﺴﺐ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ‪ :‬و ﺗﻨﻘﺴﻢ اﻟﻰ ﻧﻮﻋﻴﻦ ‪:‬‬

‫ﺗﺪﻓﻘﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ‪ :‬و ﻫﻲ ﺣﺮﻛﺔ ا��ﻣﻮال ذات ﻗﻴﻤﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺴﺒﻘﺔ ﻣﻦ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ ‪ ,‬اﻟﻨﻘﻮد‪,‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺷﻴﻜﺎت ‪ ,‬اﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﺪﻳﻦ‪ ,‬أوراق ﻣﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺗﺪﻓﻘﺎت ﺣﻘﻴﻘﻴﺔ ‪ :‬و ﻫﻲ اﻧﺘﻘﺎل اﻟﺴﻠﻊ ‪ ,‬اﻟﻤﻮاد ا��وﻟﻴﺔ‪ ,‬اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت‪ ,‬اﻟﺨﺪﻣﺎت‬ ‫‪‬‬

‫ب‪ -‬ﺣﺴﺐ ﻋﺪد اﻟﻤﺘﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ‪ :‬و ﺗﻨﻘﺴﻢ اﻟﻰ ﻧﻮﻋﻴﻦ ‪:‬‬

‫ﺗﺪﻓﻘﺎت داﺧﻠﻴﺔ ‪ :‬و ﻫﻲ ﺗﻌﺒﺮ ﻋﻦ ﺗﺤﺮك اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت داﺧﻞ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﻴﻦ أﻗﺴﺎﻣﻬﺎ و ﻣﺼﺎﻟﺤﻬﺎ‬ ‫‪‬‬
‫ﻣﺜﻞ اﻧﺘﻘﺎل اﻟﻤﻮاد ا��وﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺰن اﻟﻰ ورﺷﺎت اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ‪.‬‬
‫ﺗﺪﻓﻘﺎت ﺧﺎرﺟﻴﺔ ‪ :‬و ﻫﻲ ﺗﻌﺒﺮ ﻋﻦ ﺗﺪﻓﻖ اﻟﺪاﺧﻞ اﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ و ﺗﺪﻓﻖ اﻟﺨﺎرج ﻣﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﻣﺜﺎل ﺗﻄﺒﻘﻲ ﻟﻠﺘﺪﻓﻘﺎت ‪:‬‬

‫ﻗﺎﻣﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ ﻟﻠﻤﻮاد ﺗﻨﻈﻴﻒ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺧ��ل ﺷﻬﺮ ﻣﺎرس ‪2018‬‬

‫‪ : 03/01‬أرﺳﻠﺖ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻃﻠﺒﻴﺔ اﻟﻰ اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ ﻟ��اء ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ : 03/05‬وﺻﻠﺖ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎت ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ ﻣﻦ ﻋﻨﺪ اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ‪ 500.000‬دج و ﺗﻢ‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ‪.‬‬
‫‪ : 03/12‬اﺷﺘﺮت اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺟﻬﺎز ﻛﻤﺒﻴﻮﺗﺮ ﺑﺠﻤﻴﻊ ﻟﻮاﺣﻘﻪ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 70.000‬دج ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ ��ﻋ��م‬ ‫‪‬‬
‫ا��ﻟﻲ و ﺗﻤﺖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟ��ﺟﻞ‪.‬‬
‫‪ : 03/22‬ﺑﺎﻋﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ ﻣﻮاد ﺗﻨﻈﻴﻒ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 300.000‬دج و ﻗﺒﻀﺖ ﻗﻤﺘﻬﺎ ﻧﻘﺪا ﻣﻦ‬ ‫‪‬‬
‫ﻃﺮف اﻟﺘﺎﺟﺮ ﺟﻤﺎل‪.‬‬
‫‪ : 03/25‬وﺻﻠﺖ ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﻬﺎﺗﻒ و أﻧﺘﺮﻧﺖ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﺗﺼﺎ��ت اﻟﺠﺰاﺋﺮ و ﺳﺪدت اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬ ‫‪‬‬
‫اﻟﻨﺮﺟﺲ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﻓﻴﻤﺘﻬﺎ ‪ 22.000‬دج‪.‬‬

‫اﻟﻤﻄﻠﻮب ‪ :‬ﺗﻤﺜﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﺑﻴﺎﻧﻴﺎ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺗﺪﻓﻘﺎت اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﺣﺴﺐ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ) ﺣﻘﻴﻘﻲ ‪ ,‬ﻣﺎﻟﻲ (‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫ﺣﻞ اﻟﻤﺜﺎل اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪ : 1‬إرﺳﺎل اﻟﻄﻠﺒﻴﺔ �� ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻤﺜﻴﻠﻬﺎ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ ﺗﺪﻓﻖ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻲ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪�� : 2‬اء ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ(‬
‫اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‬
‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ (‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ ‪ :‬اﻧﺘﻘﺎل ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ اﻟﻰ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ‪ :‬اﻧﺘﻘﺎل ا��ﻣﻮال ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ اﻟﻰ اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪�� : 3‬اء ﺟﻬﺎز ﻛﻤﺒﻴﻮﺗﺮ‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )ﺟﻬﺎز اﻟﻜﻤﺒﻴﻮﺗﺮ(‬
‫اﻟﻤﻮرد ﻣﺆﺳﺴﺔ‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‬
‫ا��ﻋ��م ا��ﻟﻲ‬ ‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) اﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﺪﻳﻦ (‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ ‪ :‬اﻧﺘﻘﺎل ﺟﻬﺎز اﻟﻜﻤﺒﻴﻮﺗﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻮرد ﻣﺆﺳﺴﺔ ا��ﻋ��م ا��ﻟﻲ اﻟﻰ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ‪ :‬اﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﺪﻳﻦ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ اﻟﻰ اﻟﻤﻮرد ﻣﺆﺳﺴﺔ ا��ﻋ��م ا��ﻟﻲ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪ : 4‬ﺑﻴﻊ ﻣﻨﺘﻮج ﻣﻮاد ﺗﻨﻈﻴﻒ ﻟﻠﺰﺑﻮن ﺗﺎﺟﺮ ﺟﻤﺎل‪.‬‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )ﺑﻴﻊ ﻣﻮاد ﺗﻨﻈﻴﻒ(‬

‫اﻟﺰﺑﻮن ﺗﺎﺟﺮ‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‬
‫ﺟﻤﺎل‬ ‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻧﻘﻮد (‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ ‪ :‬اﻧﺘﻘﺎل ﻣﻨﺘﻮج ﻣﻮاد ﺗﻨﻈﻴﻒ ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ اﻟﻰ اﻟﺰﺑﻮن ﺗﺎﺟﺮ ﺟﻤﺎل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ‪ :‬ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻧﻘﻮد ﻧﻘﺪا ﻣﻦ زﺑﻮن اﻟﺘﺎﺟﺮ ﺟﻤﺎل اﻟﻰ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪ : 5‬ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻓﺎﺗﻮرة ا��ﻧﺘﺮﻧﺖ و ﻫﺎﺗﻒ‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ ) ﺧﺪﻣﺎت (‬

‫اﻟﻤﻮرد اﺗﺼﺎ��ت‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‬
‫اﻟﺠﺰاﺋﺮ‬ ‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ (‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ ‪ :‬ﺣﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺧﺪﻣﺎت ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﺗﺼﺎ��ت اﻟﺠﺰاﺋﺮ اﻟﻰ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ‪ :‬اﻧﺘﻘﺎل ا��ﻣﻮال ﻣﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ اﻟﻰ اﺗﺼﺎ��ت اﻟﺠﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪3‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت ا��ﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ :‬ﻧ��ﺣﻆ أن ﻟﻜﻞ ﺗﺪﻓﻖ اﻗﺘﺼﺎدي ﻟﻪ اﺗﺠﺎه و ﻗﻴﻤﺔ و ﺗﺎرﻳﺦ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪�� : 2‬اء ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر ‪ :‬ﻳﻌﺒﺮ ﻋﻦ ﻧﻘﻄﺔ اﻧﻄ��ق اﻟﺘﺪﻓﻖ ‪.‬‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ‪ :‬ﻳﻌﺒﺮ ﻋﻦ ﻧﻘﻄﺔ وﺻﻮل اﻟﺘﺪﻓﻖ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر‬ ‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ(‬

‫اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‬
‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ (‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬ ‫اﻟﻤﺼﺪر‬

‫ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﻨﺮﺟﺲ‪:‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر ‪ :‬ﺧﺮوج ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﻣﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 500.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ‪ :‬دﺧﻮل ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 500.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﻮرد ﻣﺤﻤﺪ ‪:‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر ‪ :‬ﺧﺮوج ﺳﻠﻊ )ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ( ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 500.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ‪ :‬دﺧﻮل ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ) أﻣﻮال ( ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 500.000‬دج ﻣﻦ ﺧ��ل ﺑﻴﻊ ﺳﻠﻊ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اﺳﺘﻨﺘﺎج ‪ :‬ﺗﺤﻠﻞ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺘﻢ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ و اﻟﻐﻴﺮ اﻟﻰ ﺗﺪﻓﻖ ﻳﻜﻮن اﻟﺘﺪﻓﻖ ا��ول ﻣﺼﺪر ﻋﻨﺪ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ و اﺳﺘﺨﺪام‬
‫ﻋﻨﺪ اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ ,‬و ﻳﻜﻮن اﻟﺘﺪﻓﻖ اﻟﺜﺎﻧﻲ ﻣﺼﺪر ﻋﻨﺪ اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻧﻲ و اﺳﺘﺨﺪام ﻋﻨﺪ اﻟﻄﺮف ا��ول )اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ(‪.‬‬

‫ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺘﺪﻓﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﻣﺜﺎل ‪ :‬اﺷﺘﺮت ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 300.000‬دج و ﺳﺪدﺗﻬﺎ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﻓﻲ ‪ 2018/03/05‬و ﺑﺘﺎرﻳﺦ‬
‫‪ 2018/03/08‬ﺗﻢ اﺧﺮاج ﻧﺼﻒ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎت اﻟﻤﻮاد ا��وﻟﻴﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ اﺳﺘﻌﻤﺎﻟﻬﺎ ﻓﻲ ورﺷﺔ اﻟﺘﺼﻨﻴﻊ‪.‬‬

‫اﻟﻤﻄﻠﻮب ‪ :‬ﺑﺘﻤﺜﻴﻞ و ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻫﺬه اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻋﻨﺪ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻓﻘﻂ‪.‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ‪�� : 1‬اء اﻟﻤﻮاد ا��وﻟﻴﺔ‬

‫اﻟﻤﺼﺪر‬ ‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ(‬

‫اﻟﻤﻮرد‬ ‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ (‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬ ‫اﻟﻤﺼﺪر‬

‫‪4‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر ‪ :‬ﺧﺮوج ﻧﻘﻮد )ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ( ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 300.000‬دج ﻣﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ‪ :‬اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 300.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ‪ : 1‬اﺳﺘﻌﻤﺎل اﻟﻤﻮاد ا��وﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )اﺳﺘﻌﻤﺎل ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ(‬

‫ورﺷﺔ ا��ﻧﺘﺎج‬ ‫ﻣﺨﺰن‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬ ‫اﻟﻤﺼﺪر‬

‫‪ ‬اﻟﻤﺼﺪر ‪ :‬ﺧﺮوج ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺰن اﻟﻰ ورﺷﺎت اﻟﺘﺼﻨﻴﻊ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 150.000‬دج‪.‬‬
‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ‪ :‬اﺳﺘﻌﻤﺎل ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ ﻓﻲ ا��ﻧﺘﺎج ﺑﻮرﺷﺎت اﻟﺘﺼﻨﻴﻊ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 150.000‬دج‪.‬‬

‫اﺳﺘﻨﺘﺎج ‪ :‬اﻟﺘﺪﻓﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﺗﺪﻓﻖ واﺣﺪ ﻳﻜﻮن ﻣﺼﺪره و اﺳﺘﺨﺪاﻣﻪ داﺧﻞ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺜﻞ اﺳﺘﻌﻤﺎل اﻟﻤﻮاد‬
‫ا��وﻟﻴﺔ‪ .‬و داﺋﻤﺎ ا��ﺳﺘﺨﺪام ﻳﺴﺎوي اﻟﻤﺼﺪر‪.‬‬

‫اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﻠﺘﺪﻓﻘﺎت ا��ﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ‬ ‫‪.II‬‬

‫ﻳﻌﺘﻤﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﻓﻲ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻣﺨﺘﻠﻒ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ ا��ﺛﺒﺎت ﺗﺴﻤﻰ‬
‫اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﻘﺎﻋﺪﻳﺔ ﺑﺤﻴﺚ ﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ��ﺑﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد إﺛﺒﺎت ﻣﺎدي و ﺗﺘﻤﺜﻞ وﺳﺎﺋﻞ ا��ﺛﺒﺎت ﻓﻲ ﻣﺴﺘﻨﺪات ﻣﻨﻬﺎ‬
‫)اﻟﻔﻮاﺗﻴﺮ اﻟ��اء و اﻟﺒﻴﻊ‪ ,‬و ﺗﺄدﻳﺔ اﻟﺨﺪﻣﺎت‪ ,‬ﺷﻴﻜﺎت و وﺻﻮ��ت ﻧﻘﺪﻳﺔ‪ ,‬إﺷﻌﺎرات داﺋﻨﺔ و ﻣﺪﻳﻨﺔ‪ ,‬و وﺻ��ت دﺧﻮل وﺧﺮوج‬
‫اﻟﺴﻠﻊ‪...‬اﻟﺦ‪ (...‬و ﻳﺘﺒﻊ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺑﺎﻟﺘﺮﺗﻴﺐ ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻴﻮﻣﻲ ﻟﻜﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺗﺮﺣﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ اﻟﻰ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ ا��ﺳﺘﺎذ و اﺳﺘﺨﺮاج ا��رﺻﺪة‪.‬‬
‫‪ .3‬ﺗﺮﺣﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻰ ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻳﻘﺘ�� ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﻤﻮع و اﻟﺮﺻﻴﺪ‪.‬‬
‫‪ .4‬اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺄﻋﻤﺎل اﻟﺠﺮد و ﺗﺴﻮﻳﺔ ا��ﺧﻄﺎء ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺪورة‪.‬‬
‫‪ .5‬إﻋﺪاد ﻣﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﻌﺪ اﻟﺠﺮد‪.‬‬
‫‪ .6‬إﻋﺪاد اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ و ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‪ ,‬و إﻋﺪاد ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪.‬‬
‫‪ .7‬إﺻﺪار اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ .‬اﺳﺘﺨﺮاج اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﻧﻈﺮﻳﺔ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج‪ :‬ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺠﺎرﻳﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﻧﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ و ﺑﻨﻔﺲ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﻓﻲ‬
‫ﻃﺮﻓﻴﻦ )اﻟﻄﺮف ا��ﻳﻤﻦ ا��ﺳﺘﺨﺪام و ﻳﺴﻤﻰ ﻛﺬﻟﻚ ﺑﺎﻟﻤﺪﻳﻦ‪ ,‬و اﻟﻄﺮف ا��ﻳ�� اﻟﻤﺼﺪر و ﻳﺴﻤﻰ ﻛﺬﻟﻚ‬
‫ﺑﺎﻟﺪاﺋﻦ( و ﻳﺤﺘﻮي ﻛﻞ ﻃﺮف ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب أو ﻋﺪة ﺣﺴﺎﺑﺎت‪ .‬و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺈن اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج ﻳﻌﻨﻲ ﺗﺴﺠﻴﻞ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﻣﻌﺎدﻟﺔ أﺣﺪ ﻃﺮﻓﻴﻬﺎ ﻣﺪﻳﻦ و ا��ﺧﺮ داﺋﻦ‪.‬‬
‫) اﻟﻤﺎدة ‪ 16‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن ‪ 11/07‬اﻟﻤﺆرخ ﻓﻲ ‪( 2007/11/25‬‬

‫‪5‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫أﻧﻮاع اﻟﻘﻴﻮد ‪:‬‬

‫أ(‪ -‬اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺒﺴﻴﻂ‪ :‬ﻧﺴﻤﻲ اﻟﻘﻴﺪ ﻗﻴﺪاً ﺑﺴﻴﻄﺎً إذا ﻛﺎن ﻣﺘﻤﺜ�� ﺑﻌﻨ�� ) ﺣﺴﺎب ( واﺣﺪ ﻓﻲ ﻛﻠﻰ‬
‫اﻟﻄﺮﻓﻴﻦ ‪.‬‬
‫ب(‪ -‬اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺮﻛﺐ‪ :‬ﻧﺴﻤﻲ اﻟﻘﻴﺪ ﻗﻴﺪاً ﻣﺮﻛﺒﺎً إذا ﻛﺎن أﺣﺪ اﻟﻄﺮﻓﻴﻦ أو ﻛ��ﻫﻤﺎ ﻳﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ أﻛﺜﺮ ﻣﻦ‬
‫ﻋﻨ�� ) ﺣﺴﺎب ( واﺣﺪ‪.‬‬

‫ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ‪ :‬ﺑﺘﺒﻊ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﺑﺎﻟﺘﺮﺗﻴﺐ اﻟﻤﺮاﺣﻞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪ (1‬ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻰ ﻣﺼﺪر و اﺳﺘﺨﺪام و ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻃﺮﻓﻲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ (2‬ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت و ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﻛﻞ ﺣﺴﺎب‪.‬‬
‫‪ (3‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺗﻄﺒﻴﻖ‪ :‬ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻳﺎﺳﻤﻴﻦ اﺷﺘﺮت آ��ت ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 2018/01/25‬ﻣﻦ اﻟﻤﻮرد ﺳﻤﻴﺮ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 2.000.000‬دج‬
‫وﺗﻢ اﻟﺘﺴﺪﻳﺪ ﺑﺸﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﻓﺎﺗﻮرة اﻟ��اء رﻗﻢ ‪.2018/007‬‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‪ :‬ﺳﺠﻞ ﻫﺬه اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ دﻓﺘﺮ ﻳﻮﻣﻴﺔ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻳﺎﺳﻤﻴﻦ وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺒﺪأ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج‪.‬‬

‫ﺣﻞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ‬

‫أ‪ -‬ﺗﻤﺜﻴﻞ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت ا��ﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و ﺗﺤﻠﻴﻠﻬﺎ اﻟﻰ ﻣﺼﺪر و اﺳﺘﺨﺪام‪.‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر‬ ‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬

‫ﺗﺪﻓﻖ ﺣﻘﻴﻘﻲ )آ��ت ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ(‬

‫اﻟﻤﻮرد ﺳﻤﻴﺮ‬ ‫ﺗﺪﻓﻖ ﻣﺎﻟﻲ ) ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ (‬ ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻳﺎﺳﻤﻴﻦ‬

‫ا��ﺳﺘﺨﺪام‬ ‫اﻟﻤﺼﺪر‬

‫ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻋﻨﺪ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬

‫ح‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫ﻣﺼﺪر‪ :‬ﺧﺮوج ﺷﻴﻚ ﺑﻨﻜﻲ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 2.000.000‬دج‬

‫ح‪/‬ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫اﺳﺘﺨﺪام‪ :‬دﺧﻮل آ��ت ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 2.000.000‬دج‬

‫ب‪ -‬ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺒﺪأ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج‪.‬‬

‫م‬ ‫ح‪ /‬ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫إ‬

‫م‬ ‫ح‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫إ‬
‫‪2.000.000‬‬
‫‪2.000.000‬‬

‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻓﺎﺗﻮرة اﻟ��اء رﻗﻢ ‪2018/007‬‬

‫‪6‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫‪ -2‬اﻟﺤﺴﺎب )دﻓﺘﺮ ا��ﺳﺘﺎذ(‪Grand livre :‬‬

‫ﺗﻄﺮﻗﻨﺎ ﺳﺎﺑﻘﺎ اﻟﻰ ﻣﺒﺪأ اﻟﻘﻴﺪ اﻟﻤﺰدوج و اﻟﺬي ﻳﻌﻨﻲ ﺑﺄن ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺗﺪﻓﻖ ﺑﻴﻦ ﻃﺮﻓﻴﻦ ) ﺣﺴﺎﺑﻴﻦ (‪.‬‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺤﺴﺎب ‪ :‬ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﺟﺪول ﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺰﻳﺎدات و اﻟﻨﻘﺼﺎن اﻟﺘﻲ ﺗﻄﺮأ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻨ�� اﻟﻤﺴﻤﻰ‬
‫ﺑﺎﺳﻤﻪ‪ .‬و ﻳﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﺟﺎﻧﺒﻴﻦ ﻳﺴﺠﻞ ﻓﻲ اﻟﺠﺎﻧﺐ ا��ﻳﻤﻦ ا��ﺳﺘﺨﺪام ) اﻟﻤﺪﻳﻦ( و ﻳﺴﺠﻞ ﻓﻲ اﻟﺠﺎﻧﺐ ا��ﻳ��‬
‫اﻟﻤﺼﺪر ) اﻟﺪاﺋﻦ ( و ﻳﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﻧﻔﺲ اﻟﺤﺴﺎب‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل ‪ :‬ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﻮﺟﻮد ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪.2018/03/31‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر ) اﻟﺪاﺋﻦ (‬ ‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ) اﻟﻤﺪﻳﻦ (‬

‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬

‫‪250.000‬‬ ‫ﺧﺮوج ﻧﻘﻮد ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪03/08‬‬ ‫‪150.000‬‬ ‫زﻳﺎدة ﻧﻘﻮد ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪03/02‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫ﺧﺮوج ﻧﻘﻮد ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪03/22‬‬ ‫‪300.000‬‬ ‫ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺒﻴﻌﺎت‬ ‫‪03/27‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫ﺧﺮوج ﻧﻘﻮد ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪03/29‬‬

‫‪305.000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬ ‫‪03/31‬‬ ‫‪450.000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬ ‫‪3/31‬‬

‫اﻟﻔﺮق ﻳﺴﻤﻰ رﺻﻴﺪ اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫اﻟﻔﺮق ‪145.000 = 305.000 – 450.000 :‬‬

‫اﺳﺘﻨﺘﺎج ‪ :‬ﻳﺴﻤﻰ ﻫﺬا اﻟﺠﺪول ﺣﺴﺎب اﻟﺼﻨﺪوق‪ ,‬و اﻟﻔﺮق ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻤﻮع ﻃﺮﻓﻲ اﻟﺤﺴﺎب ) اﻟﻤﺪﻳﻦ و اﻟﺪاﺋﻦ(‬
‫ﻳﻤﺜﻞ رﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎب اﻟﺼﻨﺪوق‪ ,‬أي اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﻮﺟﻮد ﻓﻌ�� ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق‪.‬‬

‫أﺷﻜﺎل اﻟﺤﺴﺎب ‪:‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻜ��ﺳﻴﻜﻲ ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫اﻟﻤﺼﺪر ) اﻟﺪاﺋﻦ (‬ ‫ا��ﺳﺘﺨﺪام ) اﻟﻤﺪﻳﻦ (‬

‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬

‫اﻟﺸﻜﻞ ا��ﻋﻤﺪة ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫اﻟﻤﺎﻟﻎ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬
‫داﺋﻦ ) ﻣﺼﺪر (‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ ) اﺳﺘﺨﺪام(‬

‫‪7‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻤﺨﺘ�� ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫داﺋﻦ )اﻟﻤﺼﺪر(‬ ‫اﺳﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ )ا��ﺳﺘﺨﺪام(‬

‫اﻟﺮﺻﻴﺪ ‪ :‬ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﻟﻔﺮق ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ ا��ﻛﺒﺮ ﻟﻠﺤﺴﺎب و اﻟﻤﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ ا��ﺻﻐﺮ ﻣﻦ ﻧﻔﺲ‬
‫اﻟﺤﺴﺎب و ﻳﺴﺠﻞ اﻟﺮﺻﻴﺪ ﻓﻲ اﻟﺠﺎﻧﺐ ا��ﺻﻐﺮ ﻟﻠﺤﺴﺎب و ﻳﻨﺴﺐ اﻟﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ ا��ﻛﺒﺮ و ﻫﺪا ﻣﻦ أﺟﻞ اﺣﺪاث‬
‫اﻟﺘﻮازن ﺑﻴﻦ ﺟﺎﻧﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل ‪ :‬ﺗﺤﺪﻳﺪ رﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎب اﻟﺼﻨﺪوق ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪.2018/03/31‬‬

‫داﺋﻦ‬ ‫ﺣﺴﺎب اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫‪250.000‬‬ ‫‪150.000‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫‪300.000‬‬
‫‪25.000‬‬

‫‪305.000‬‬ ‫‪450.000‬‬

‫رم ‪145.000‬‬

‫‪Journal‬‬ ‫‪ -3‬دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻨﺺ اﻟﻤﺎدة ‪ 20‬ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن‪ 11/07‬اﻟﻤﺆرخ ﻓﻲ ‪ 2007/11/25‬اﻟﺠﺮﻳﺪة اﻟﺮﺳﻤﻴﺔ اﻟﻌﺪد ‪ .74‬ﻋﻠﻰ‬

‫إﻟﺰاﻣﻴﺔ ﻣﺴﻚ دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ و ﻧﺼﻬﺎ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ ) ﻛﻞ ﺷﺨﺺ ﻃﺒﻴﻌﻲ أو ﻣﻌﻨﻮي ﻟﻪ ﺻﻔﺔ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻳﻠﺘﺰم ﺑﻤﺴﻚ‬
‫دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‪ ,‬و أن ﻳﻘﻴﺪ ﻓﻴﻪ ﻳﻮم ﺑﻌﺪ ﻳﻮم ﻛﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮم ﺑﻴﻬﺎ و ذﻟﻚ ﺑﺼﻔﺔ ﻣﻨﺘﻈﻤﺔ و ﻣﺴﺘﻤﺮة‪,‬‬
‫ﻟﻤﺎ ﻟﻬﺎ ﻣﻦ أﻫﻤﻴﺔ ﻓﻲ ا��ﺛﺒﺎت ﻋﻨﺪ اﻟﻤﻨﺎزﻋﺎت أﻣﺎم اﻟﻘﻀﺎء‪ ,‬و ﻳﺤﺘﻔﻆ ﺑﺠﻤﻴﻊ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات و اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﻟﻤﺪة ‪10‬‬
‫ﺳﻨﻮات(‪.‬‬

‫و ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ دﻓﺘﺮ رﺳﻤﻲ‪ ,‬ﺗﻜﻮن ﺻﻔﺤﺎﺗﻪ ﻣﺮﻗﻤﺔ و ﻣﺼﺎدق ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف رﺋﻴﺲ اﻟﻤﺤﻜﻤﺔ و ﻋﻠﻴﻪ‬
‫ﻳﻤﻨﻊ اﻟﻘﺎﻧﻮن أي ﺗﺸﻄﻴﺐ أو ﻣﺤﻮ أو ﺗﻤﺰﻳﻖ أو ﺗﺮك ﻓﺮﻏﺎت أو ﻧﻘﻞ اﻟﻰ اﻟﻬﺎﻣﺶ‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫أﺷﻜﺎل اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪ :‬ﺑﻌﺪ ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ و ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺪﻳﻦ و داﺋﻦ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫رﻗﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬

‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫‪X‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪215‬‬

‫‪X‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻤﺨﺘ�� ﻟﻠﻴﻮﻣﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪X‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪215‬‬

‫‪X‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬

‫‪La Balance‬‬ ‫‪ -4‬ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪:‬‬

‫ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﺟﺪول ﺗﻠﺨﺺ ﻓﻴﻪ ﻛﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ و داﻟﻚ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻛﻞ دورة‪ ,‬و‬
‫ﻳﺘﻀﻤﻦ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﻤﺪﻳﻦ وﻣﺠﻤﻮع اﻟﺪاﺋﻦ ﻟﻜﻞ ﺣﺴﺎب و رﺻﻴﺪه‪ .‬و ﻣﻦ أﻫﺪاﻓﻪ ‪:‬‬

‫‪ ‬ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻓﻬﻮ ﻳﺴﻤﺢ ﺑﺎﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻣﻦ ﺗﺴﺎوي اﻟﻤﺪﻳﻦ و اﻟﺪاﺋﻦ ﻟﻜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﻴﻬﺎ‬
‫اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻳﻤﻜﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ أرﺻﺪة ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺪورة‪.‬‬
‫‪ ‬ﻳﺴﺘﺨﺪم ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ ﺧﺘﺎﻣﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫اﻟﺸﻜﻞ ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪:‬‬

‫أرﺻﺪة‬ ‫ﻣﺠﺎﻣﻴﻊ‬
‫رﻗﻢ‬
‫اﺳﻢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﺤﺴﺎب‬
‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫‪X‬‬ ‫‪X‬‬ ‫ﻣﻌﺪات ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‬ ‫‪215‬‬

‫‪X‬‬ ‫‪X‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪512‬‬

‫ﻣﺠﻤﻮع‬

‫‪9‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫‪Bilan‬‬ ‫‪ -5‬اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻫﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﺟﺪول ﻳﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﻃﺮﻓﻴﻦ‪ ,‬ﺟﻬﺔ ﻳﻤﻨﻰ ﺗﺴﻤﻰ ا��ﺻﻮل و اﻟﺘﻲ ﺗﻀﻢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ذات ا��رﺻﺪة‬
‫اﻟﻤﺪﻳﻨﺔ‪ ,‬و ﺟﻬﺔ اﻟﻴ��ى ﺗﺴﻤﻰ ﺧﺼﻮم و اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎﺑﺎت ذات ا��رﺻﺪة اﻟﺪاﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﻋﻨﺎ�� اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ‪:‬‬

‫ا��ﺻﻮل و اﻟﺘﻲ ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ ) ﺣﺴﺎﺑﺎت ا��ﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‪ ,‬ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺰوﻧﺎت‪ ,‬ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺤﻘﻮق‪ ,‬و اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ (‪.‬‬

‫اﻟﺨﺼﻮم و اﻟﺘﻲ ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ ) ﺣﺴﺎﺑﺎت أﻣﻮال ﺧﺎﺻﺔ و ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺪﻳﻮن (‪.‬‬

‫أﻧﻮاع اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ ‪ :‬و ﺗﻜﻮن ﻓﻲ ﺑﺪاﻳﺔ اﻟﺪورة ﺣﻴﺚ ﺣﺴﺎﺑﺎت ا��ﺻﻮل ﺗﺴﺎوي ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺼﻮم‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ ﺧﺘﺎﻣﻴﺔ ‪ :‬و ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ أرﺻﺪة ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺪورة و ﻫﻲ ﻛﺬﻟﻚ ﻳﺠﺐ ان ﺗﻜﻮن‬ ‫‪‬‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ا��ﺻﻮل ﺗﺴﺎوي ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺼﻮم‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة ‪ :‬ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺨﺮاج اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺪورة ﺑﻄﺮﻗﺘﻲ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ و ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪.‬‬

‫ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة = ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ا��ﺻﻮل – ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺨﺼﻮم‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة = ﻣﺠﻤﻮع ا��رادات – ﻣﺠﻤﻮع اﻟﻤﺼﺎرﻳﻒ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اﻟﻔﺮق ﻫﻮ ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﺪورة ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ :‬إﺷﺎرة اﻟﻤﻮﺟﺒﺔ )‪ (+‬ﺗﻌﻨﻲ اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ رﺑﺤﺎ‪ ,‬إﺷﺎرة اﻟﺴﺎﻟﺒﺔ )‪ ( -‬ﺗﻌﻨﻲ‬
‫اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺧﺴﺎرة‪.‬‬

‫ﺗﻄﺒﻴﻖ ‪ :‬ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ‬

‫ﻓﻲ ‪ 2017/01/02‬ﺗﺄﺳﺴﺖ ��ﻛﺔ ﺗﺠﺎرﻳﺔ اﻟﻬﻨﺎء ﻣﻦ ﻃﺮف ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟ��ﻛﺎء ﺑﺮأس ﻣﺎل ‪ 5.000.000‬دج و ﺗﻢ‬
‫ﺗﻮزﻳﻌﻪ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺣﺴﺎﺑﺎت أﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ‪ :‬ﻣﺒﺎﻧﻲ ‪ 1.000.000‬دج‪ ,‬أرا�� ‪ 800.000‬دج‪ ,‬ﺗﺠﻬﻴﺰات اﻟﻤﻜﺘﺐ ‪ 700.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺨﺰوﻧﺎت ‪ :‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ‪ 1.500.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ‪ :‬اﻟﺒﻨﻚ ‪ 600.000‬دج‪ ,‬اﻟﺼﻨﺪوق ‪ 900.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻐﻴﺮ ‪ :‬اﻟﺪﻳﻮن ‪ 500.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اﻟﻤﻄﻠﻮب ‪ :‬اﻋﺪاد اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪.2017/01/02‬‬

‫‪10‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪2018‬‬

‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ا��ﻓﺘﺘﺎﺣﻴﺔ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻬﻨﺎء ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪2017/01/02‬‬

‫رﻗﻢ‬ ‫رﻗﻢ‬
‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫اﻟﺤﺴﺎب‬
‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ا��ﺻﻮل‬ ‫اﻟﺤﺴﺎب‬
‫ا��ﻣﻮال اﻟﺨﺎﺻﺔ‬ ‫‪1‬‬ ‫أﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪2‬‬
‫‪5.000.000‬‬ ‫رأس اﻟﻤﺎل‬ ‫‪1.000.000‬‬ ‫ﻣﺒﺎﻧﻲ‬
‫‪800.000‬‬ ‫أرا��‬
‫‪700.000‬‬ ‫ﺗﺠﻬﻴﺰات ﻣﻜﺘﺐ‬
‫‪500.000‬‬ ‫اﻟﺪﻳﻮن‬ ‫‪5‬‬
‫ﻣﺨﺰوﻧﺎت‬ ‫‪3‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫ﺑﻀﺎﺋﻊ‬

‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪5‬‬

‫‪900.000‬‬ ‫اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫‪600.000‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻚ‬

‫‪5.500.000‬‬ ‫ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫‪5.500.000‬‬ ‫ﻣﺠﻤﻮع ا��ﺻﻮل‬

‫‪11‬‬