Тема 11.

Внутрішній аудит
Завдання з навчального посібника Аудит, тема 2.4:
Порядок оцінки: тест – 0,2 бал.; практичн6а ситуація – 2 бал. Мах. оцінка – 6 бал

а) тестові завдання: 1 – 10.

1. Внутрішній аудит приносить користь компанії, якщо:

а) сприяє розширенню ринків збуту, вдосконаленню функціонування відокремлених
підрозділів;
б) надає об'єктивні та компетентні гарантії, сприяє підвищенню ефективності
корпоративного управління, управління ризиками та процесами контролю;
в) бере на себе відповідальність за запобігання шахрайствам;
г) забезпечує захист власності та безпеку комерційної діяльності.
2. Метою внутрішнього аудиту системи бухгалтерського обліку є:
а) оцінювання спроможності надавати користувачам повну, правдиву та неупереджену
інформацію про діяльність підприємства, розроблення заходів щодо її вдосконалення;
б) виявлення помилок і зловживань, притягнення винних осіб до відповідальності;
в) оптимізація штатного розкладу бухгалтерської служби;
г) підготовка управлінських рішень щодо усунення ризиків створення неправдивої
фінансової звітності.
3. Основними завданнями внутрішнього аудиту є:
а) задоволення потреб адміністрації в рамках господарської системи;
б) висловлення думки щодо перевіреної інформації для «третіх осіб» - акціонерів та
інвесторів, банків, партнерів, органів влади тощо;
в) обґрунтування оптимальної стратегії та перспективної програми розвитку суб'єкта
господарювання;
г) правильна відповідь відсутня.
4. Служба внутрішнього аудиту повинна підпорядковуватись:
а) керівнику підприємства;
б) головному бухгалтеру;
в) засновникам підприємства;
г) фінансовому директору.
5.. Внутрішній аудитор несе відповідальність за:
а) недоброякісне виконання роботи;
б) невідповідність операційних функцій;
в) невиконання внесених ним рекомендацій і пропозицій;
г) усі відповіді правильні.
6. При на явності на підприємстві ефективної системи внутрішнього контролю
аудитору слід:
а) використати всі її дані і скоротити час перевірки до мінімуму;
б) перевірити її надійність, а потім використати всі її дані;
 в) перевірити її наявність, а потім використати тільки ті дані, які вважаються
надійними і необхідними при зовнішньому аудиті;
г) усі відповіді правильні.
7. До структури внутрішньою контролю не належать елементи:
в) ризик контролю;
б) засоби контролю;
в) система бухгалтерського обліку;
г) середовище контролю
8. Ефективність системи внутрішньою контролю обмежують:
а) розподіл функціональних обов'язків;
б) вказівки керівництва;
в) зовнішні фактори;
г) неможливість перевищення витрат на організацію контролю над перевагами, які
він гарантує.
9. Під час вивчення системи внутрішнього контролю аудитор виявив, що на
підприємстві не проводять інвентаризацію. Якого елементу системи внутрішньою
контролю стосується цей недолік:
а) середовища контролю;
б) інформаційної системи;
в) заходів контролю;
г) моніторингу заходів контролю.
10. До завдань внутрішнього аудиту не відносяться:
а) оцінка компетентності працівників бухгалтерії;
б) організація кредитних ліній в банку;
в) оцінка ефективності роботи бухгалтерії;
г) моніторинг внутрішнього контролю.

б) практичні ситуації:
Завдання 2.4.1.
Зміст завдання
Визначити за кожним розділом внутрішнього аудиту об'єкти, аудиторські докази,
методичні прийоми їх дослідження, можливі викривлення та помилки. Результати
представити у таблиці 2.4.1.
Таблиця 2.4.1
Елементи методики внутрішнього аудиту
№ Розділ аудитуОб'єкти аудиту Аудиторськ Методичні Можливі викривлення і
і докази прийоми аудиту помилки
1 2 3 4 5 6
1 Готова Аудит Баланс, Звіт Вибіркове та Несписання безнадійної
продукція і дебіторської про суцільне дебіторської
реалізація заборгованості фінансовий спостереження; − заборгованості
 стан, економічний
примітки до аналіз;
річної
фінансової
звітності
2 Статутний Аудит Баланс, Інвентаризація, При прийнятті рішень
капітал і необоротних висновки з службове про строк корисного
розрахунки з активі проведення розслідування, використання
засновниками інвентариза економічне необоротних активів;
ції оцінювання
недоліків та заходи
щодо їх усунення;

Вихідні дані
Внутрішній аудит на підприємстві ТОВ «Дніпро» проводиться за такими напрямами:
аудит дебіторської заборгованості;
аудит необоротних активів;
Завдання 2.4.3.
Зміст завдання.
Надати характеристику внутрішньому та зовнішньому аудиту за ознаками, які
наведені у таблиці 2.4.3.
Вихідні дані
Порівняльні критерії для розкриття змісту внутрішнього та зовнішнього аудиту
наведені у таблиці 2.4.3.
Таблиця 2.4.3
Відмінності між внутрішнім і зовнішнім аудитом
Порівняльні критерії Внутрішній аудит Зовнішній аудит
Мета і завдання Підтвердження Захист інтересів власників
достовірності фінансової щодо збереження власності,
звітності економного та ефективного
використання ресурсів.
Отримання надійної та
повної інформації для
прийняття ефективних
управлінських рішень.
Забезпечення дотримання
всіма працівниками своїх
посадових обов'язків
відповідно до цілей
 підприємства. Дотримання
відповідності політиці,
планам, процедурам,
законодавству
Замовник Власники Власники
Види послуг Оглядові (експрес) Основними завданнями
перевірки, операційні служби внутрішнього аудиту
перевірки, трансформація є:
систем обліку та звітності з – оцінка відповідності
урахуванням вимог інших існуючим правилам та
правил (компіляція) процедурам;
– оцінка ефективності
елементів системи
внутрішнього контролю;
– сприяння керівництву
підприємства в
удосконаленні бізнес-
процесів;
– допомога менеджменту в
реалізації прийнятої стратегії
бізнесу;
– забезпечення наглядової
ради достовірною
інформацією і підготовка
пропозицій щодо
вдосконалення діяльності
товариства за результатами
здійснення внутрішнього
аудиту;
– оперативне внесення
органам управління
товариства ефективних
рекомендацій щодо усунення
недоліків, які виявляються в
процесі внутрішнього аудиту
та здійснення контролю за їх
усуненням;
~ оцінка способів та методів,
що застосовуються для
визначення, виміру,
класифікації фінансової та
господарської інформації і
складання звітності;
– оцінка надійності
інформаційних систем та
систем контролю, перевірка
забезпечення комп'ютерної
безпеки;
– оцінка достовірності,
повноти, об'єктивності
системи бухгалтерського
обліку та надійності
фінансової звітності;
– оцінка дотримання
товариством вимог
законодавства України і
оцінка адекватності систем і
процедур, створених і
застосовуваних для
забезпечення відповідності
цим вимогам (комплекс-
контроль);
– оцінка раціональності і
ефективності використання
ресурсів товариства і
застосовуваних методів
(способів) забезпеченім
збереження майна
акціонерного товариства;
– оцінка вдосконалення
процесу корпоративного
управління в товаристві;
– методологічне
забезпечення служби
внутрішнього аудиту
дочірніх / асоційованих
підприємств товариства;
– здійснення внутрішнього
аудиту фінансово-
господарської діяльності
товариства шляхом
проведення об'єктивної та не-
упередженої перевірки і
оцінки фінансової,
операційної та інших систем
 і процедур товариства;
– оцінка економічної
ефективності та
продуктивності діяльності
товариства, включаючи
перевірку нефінансових
заходів контролю;
– аналіз дотримання
прийнятої політики,
внутрішніх положень та
інших внутрішніх вимог;
– оцінка ефективності
виконання членами
виконавчого органу та
працівниками товариства
покладених на них обов'язків
та надання рекомендацій
щодо її підвищення
– ефективна взаємодія в
рамках законодавства
України із зовнішніми
аудиторами.
Об'єкти аудиту Розділи та ділянки Цикли діяльності
бухгалтерського обліку підприємства (закупівель,
продаж, інвестицій тощо)
Характер діяльності Аудитору необхідний Діяльність з оцінювання в
сертифікат аудитора України межах підприємства. Служба
та запис у Реєстрі суб'єктів внутрішнього контролю є
аудиторської діяльності частиною системи
внутрішньогосподарського
контролю та незалежна від
інших структурних та
функціональних підрозділів
Організація роботи - -
аудитора
Суб'єкти аудиту Здійснюється як Здійснюється працівниками
підприємницька діяльність спеціальної служби
аудиторськими фірмами або підприємства
аудиторами – підприємцями,
незалежними від замовника
Регламентація аудиту Регламентований на рівні Регламентується
закону внутрішніми положеннями
підприємства
Кваліфікація Щоб бути аудитором, Внутрішній аудитор повинен
 фізособа має дотримуватися володіти знаннями трьох
таких вимог: напрямів управлінських та
отримати вищу освіту; суміжних галузей:
підтвердити високий рівень - професійно знати
теоретичних знань та аудиторську справу,
професійну компетентність принципи, підходи і
через успішне складання процедури аудиту;
відповідних іспитів; - добре знати принципи
пройти практичну управління, у тому числі
підготовку із провадження корпоративного управління;
аудиторської діяльності. - мати спеціальні знання в
одній з таких областей:
фінанси, право, інформаційні
технології, облік, логістика,
закупівлі, технологія
виробництв, економіка.
Оплата праці Здійснюється в рамках Здійснюється роботодавцем
виконаних послуг
замовником
Наявність ризику Майнові ризики, втрати Втрата роботи
роботи
Відповідальність За неналежне виконання -
своїх зобов'язань аудитор
(аудиторська фірма) несе
майнову та іншу
відповідальність, визначену
в договорі відповідно до
чинного законодавства.
Розмір майнової
відповідальності аудиторів
(аудиторських фірм) не може
перевищувати фактично
завданих замовнику збитків
з їх вини.
Подання звітност, 3міст і Аудиторський висновок Звіт про діяльність служби
форми звіту надається замовнику аудиту внутрішнього аудиту
та всім зацікавленим особам, надається органу, якому
звіт типової форми № 1 – підпорядкована така служба
аудит аудиторської фірми
про виконані роботи
(послуги) надається АПУ