Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора.

Завдання з навчального посібника Бурлан С.А, Каткова Н.В. Аудит.

Практикум, тема 1.6. Порядок оцінки: тест – 0,1 балів; практична ситуація – 2
бал. Мах. оцінка – 5 бал.
а) тестові завдання:
1. Метою МСА 500 «Аудиторські докази» є встановлення положень
і надання рекомендацій стосовно:
а) складу аудиторських доказів в аудиторській перевірці фінансових
звітів:
б) кількості та якості аудиторських доказів;
в) аудиторських процедур, які використовуються для отримання
аудиторських доказів;
г) правильні відповіді а), б), в).
2. Згідно з МСА 500 достовірність аудиторських доказів залежить
від:
а) повноти надання документів для перевірки;
б) професійної компетенції аудитора;
в) характеру аудиторських доказів;
г) характеру аудиторських доказів та їх джерел.
3. Аудиторські докази повинні відповідати принципам:
а) достатності;
б) відповідності;
в) конфіденційності;
г) правильні відповіді а), б).
4.До факторів, які впливають на необхідну кількість аудиторських
доказів, відносяться:
а) ризик викривлення;
б) доступність;
в) якість аудиторських доказів;
г) правильні відповіді а, б.

Фактор, що вказує на необхідну кількість – достатність. В переліку

такої відповіді немає.

5. Аудиторські докази є більш достовірними, якщо:

а) отримані від третіх осіб;
б) отримані безпосередньо аудитором під час аудиту;
в) отримані з оригіналів документів;
г) правильні відповіді а), б), в).
 6. Під терміном «документація» розуміють:
а) робочі документи, сформовані аудитором під час проведенням
аудиторської перевірки;
б) документи, надані для перевірки;
в) план та програму аудиторської перевірки;
г) договір на проведення аудиту.
д) правильна відповідь а), в).
7. Аудиторська документація надає можливість:
а) планувати та виконувати аудит;
б) здійснювати керування та нагляд за роботою аудиторів;
в) аудиторської фірмі звітувати перед АПУ;
г) правильні відповіді а), б).
8. Аудитор не повинен відображати у робочих документах
інформацію щодо:
а) планування аудиторської роботи;
б) характеру виконання аудиторських процедур;
в) часу виконання аудиторських процедур;
г) вартості аудиторської послуги.
9. Обсяг робочих документів залежить від:
а) професійного судження аудитора;
б) переліку, встановленого АПУ;
в) бажання фірми-замовника аудиту;
г) прохання бухгалтера фірми-замовника.
10. На форму і зміст робочих документів не впливають такі
чинники:
а) характер завдання;
б) форма аудиторського висновку;
в) число працюючих на фірмі-замовнику;
г) характер і складність бізнесу

б) практична ситуація
Завдання 1.7.3.
Зміст завдання
Розподілити аудиторські докази за зростанням ступеня їх
достовірності.

Вихідні дані
Аудиторські докази:
1) усне пояснення головного бухгалтера щодо доцільності
нарахування резерву сумнівних боргів;
2) ксерокопії платіжних доручень;
3) оригінали судових рішень щодо позовних заяв;
4) накази керівника підприємства;
5) журнал господарських операцій по розрахунках з постачальниками
в формі електронного файлу;
6) письмові пояснення заступника головного бухгалтера щодо
обґрунтування списання дебіторської заборгованості;
7) реєстр отриманих актів звіряння взаєморозрахунків, який був
складений асистентом аудитора;
8) акти введення в експлуатацію основних засобів;
9) бухгалтерська довідка – розрахунок амортизаційних відрахувань.

Відповідь:
152968437

Завдання 1.7.7.
Зміст завдання

Згрупувати приведені робочі документи за класифікаційними ознаками

і заповнити таблицю 1.7.3.
Таблиця 1.7.3
Класифікація робочих документів аудитора
№
Ознаки
документів
Класифіка-
Вид за класифікаційної ознаки
ційна ознака
За часом Довгострокові 6, 9, 12, 13,
використання 14, 15, 17,
18, 19, 20,
26, 28, 34,
38
Короткострокові 1, 2, 3, 4, 5,
7, 8, 10, 11,
16, 21, 22,
23, 24, 25,
27, 29, 30,
31, 32, 33,
35, 36, 37,
 39, 40
Від третіх осіб 5, 7, 18, 37
Від підприємства 1, 3, 6, 9, 10,
11, 12, 13,
14, 15, 17,
20, 23, 26,
38
За джерелами
Складені аудитором 2, 4, 8, 16,
отримання
19, 21, 22,
24, 25, 27,
28, 29, 30,
31, 32, 33,
34, 35, 36,
39, 40
Правового характеру 9, 19
Про керівництво і персонал підприємства 6
Про структуру та організацію діяльності 7, 8, 12, 15,
підприємства 16, 26
10, 14, 25,
Про систему внутрішнього контролю 32
11, 13, 17,
За характером
18, 20, 21,
інформації
23, 27, 28,
Про систему бухгалтерського обліку 29, 31, 38
Аудиторські організаційно-функціональні 1, 2, 4, 33,
документи 34, 35
3, 5, 22, 24,
Кореспонденція аудитора 30, 37
Підсумкові документи 36, 39, 40
За Оглядові 6, 7, 8, 9, 10,
призначенням 14, 15, 37
Інформативні 3, 11, 12, 16,
17, 18, 19,
23, 26, 38
Перевірочні 1, 20, 21, 22,
34, 35
 Підтверджуючі 2, 4, 39
Розрахункові 5, 13
Порівняльні 25
Аналітичні 24, 27, 28,
29, 30, 31,
32, 33, 36,
40

Вихідні дані
Аудиторська фірма «Аудит-Аура» проводила аудит фінансової зві-
тності ПАТ «Прометей». Під час аудиторської перевірки було складено
робочі документи, які наведені в таблиці 1.7.4.
Таблиця 1.7.4
Робочі документи аудитора
№ Назва документа
1. Лист замовника до аудиторської фірми з проханням про проведення
аудиторської перевірки
2. Лист-угода

3. Лист клієнта до попереднього аудитора - аудиторської фірми «Альфа»

з проханням надати необхідну інформацію діючому аудитору
4. Договір на проведення аудиту

5. Документи, що підтверджують розрахунки з клієнтом

6. Дані щодо керівництва та акціонерів

7. Анкета опитування попереднього аудитора

8. Анкета обстеження клієнта та його звітності

9. Копія статуту підприємства-клієнта

10. Протоколи загальних зборів акціонерів

11. Інформація про розподіл дивідендів

12. Інформація про види діяльності та розміщення філій

13. Зведені фінансові результати за ряд років

14. Опис особливостей бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю

клієнта
15. Схеми організації управління та послідовності контрольних процедур
господарських операцій
16. Дані про основних партнерів та конкурентів підприємства

17. Дані про важливі угоди клієнта

18. Банківська інформація

19. Особливості оподаткування клієнта

20. Копії фінансової звітності

21. Реєстр запропонованих клієнту виправних проводок

22. Записи про деякі аспекти фінансової звітності клієнта

23. Копії статистичної та податкової звітності клієнта

24. Тести контролю і висновки

25. Документи, що фіксують відхилення у системі внутрішнього контролю

26. Графік документообігу

27. Опис системи бухгалтерського обліку клієнта

28. Опис облікової політики підприємства

29. Інформація про використання методів оцінки запасів

30. Висновки щодо оцінки властивого ризику

31. Документація оцінки системи бухгалтерського обліку

32. Документація оцінки внутрішнього контролю

33. Документація оцінки ризику невиявлення

34. Стратегія та план аудиту

35. Програми аудиторської перевірки

36. Витяг з висновку внутрішнього аудиту

37. Інформація отримана від попереднього аудиту

38. Реєстр запитів до дебіторів

39. Задокументовані результати проведених процедур по суті

40. Аудиторський звіт