2022/2023

UE 119 Comptabilité


Devoir 2

À déposer pour correction : Auteur : Mohamed Daili

deli.cnam.fr

VISION AG France est une entreprise spécialisée dans la vente d’équipements vidéo profes-
sionnels et de matériel audiovisuel broadcast. Sa clientèle est composée de particuliers et
d’entreprises en France et l’étranger. L’entreprise est assujettie à la TVA au régime normal,
au taux de 20 %. Elle possède tous les numéros d’identifications intracommunautaires de
ses clients et fournisseurs. L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. Les écritures
comptables sont enregistrées dans un journal unique. Les frais accessoires sur achats sont
enregistrés dans les comptes de charge par nature.
Vous êtes stagiaire au sein du service comptable de l’entreprise VISION AG France et trois
dossiers vous ont été confiés. Ces dossiers sont indépendants les uns des autres.

EXERCICE ENTREPRISE VISION AG FRANCE (20 POINTS)

Dossier n° 1 : Les opérations courantes (9,75 points)

1) Le 02/05 : facture n° 68697 adressée au client ALLOI France pour la vente de six objectifs
photo/vidéo focale fixe 85 mm T1.5 (Full Frame | MF) au prix unitaire de 600 € HT, les frais
de livraison s’élèvent à 200 € HT.
Une remise de bienvenue de 10 % a été accordée sur les articles. Acompte de 500 € reçu et
comptabilisé le 26/04. Règlement par chèque bancaire sous 30 jours.
2) Le 03/05 : facture n° 14528 du fournisseur PHOTO+ pour l’acquisition de 10 mélan-
geurs vidéo compact HD avec fonctions enregistrement et streaming à 400 € HT l’unité et
20 récepteurs audio deux canaux sans fil 2,4 GHz à 60 € HT l’unité.
Remise de 10 % sur les articles, frais de port 30 € HT. Acompte de 400 € versé et comptabi-
lisé le 10/04. Règlement à 30 jours ou sous 8 jours avec escompte de 1 % sur les produits.
3) Le 05/05 : avoir n° AV58541 établi au client ALLOI France pour retour de deux objectifs
photo/vidéo focale fixe endommagés, rabais supplémentaire accordé de 20 % sur les mar-
chandises conservées.

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119 Comptabilité DEVOIR 2

4) Le 06/05 : facture n° 778855 du fournisseur italien CRESPO pour l’acquisition d’une

machine professionnelle à emballer au prix de 2 000 € HT. Cette machine a été livrée dans
un caisson consigné 50 €, remise de bienvenue de 10 % offerte sur la machine, frais de
transport 100 € HT. Escompte 0,5 % sur la machine pour règlement au comptant ce jour.
5) Le 07/05 : règlement de la facture n° 14528 du fournisseur PHOTO+ par virement
bancaire.
6) Le 10/05 : encaissement par chèque bancaire n° 2365254 de la créance du client ALLOI
France.
7) Le 13/05 : la société a terminé la conception d’un logiciel utilisé en interne pour le para-
métrage des stabilisateurs d’image. Coût de production total : 5 000 € dont 3 000 € engagés
en N−1.
8) Le 14/05 : la société a décidé de conserver la caisse consignée par le fournisseur CRESPO.
Elle reçoit la facture n° 558899.
9) Le 17/05 : acompte sur salaire de 500 € versé au salarié Tadieux par chèque bancaire
n° 663344.
10) Le 18/05 : facture n° 221322 du fournisseur SPENCER en provenance du Royaume-Uni
pour l’achat d’un lot d’accessoires de tournage d’une valeur de 20 000 livres sterling ; Cours
du jour : 1 EUR = 0.85 GBP. Règlement au 30/05.
11) Le 21/05 : facture n° 321654 du transitaire de douane BRITBOAT : frais de transport
300 € HT, commission 200 € HT, assurance transport 40 € et droit de douane 12 %. TVA
au taux normal. La mention « paiement de la TVA d’après les débits » figure sur la facture.
À régler avant le 10/06.
12) Le 23/05 : réception d’un avis de débit de la banque relatif au remboursement de la
mensualité d’un emprunt : montant 1 600 € dont intérêts 300 €.

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13) Le 30/05 : règlement par virement bancaire de la facture du fournisseur SPENCER.
Cours du jour : 1 EUR = 0,87 GBP

TRAVAIL À FAIRE
1. Passez toutes les écritures nécessaires au journal de la société pour le mois de mai.
Toutes les écritures doivent passer par un compte de tiers.

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DEVOIR 2  Comptabilité 119

Dossier n° 2 : La déclaration de TVA (5,5 points)

Opérations réalisées en mai

Opérations relatives aux ventes (en € et HT)

Ventes d’équipements en France (entreprises et particuliers) 250 000
Ventes d’équipements à des entreprises situées en Europe 300 000
Ventes d’équipements à des entreprises américaines 120 000
Prestations de services facturées en France 70 000

Opérations relatives aux achats (en € et HT)

Achats de matériaux en France 130 000
Achats de matériaux à des fournisseurs italiens 90 000
Prestations de services reçues d’entreprises en France (dont 15 000 € de fournisseurs
40 000
ayant opté pour les débits)
Opérations relatives aux investissements (en € et HT)
Acquisition Caméscope cinéma numérique HD et 4K 16 000
Acquisition d’un véhicule de tourisme 30 000
Opérations relatives aux encaissements et décaissements (en € et TTC)
Montant des ventes d’équipements encaissé 200 000
Encaissement relatif aux prestations de services facturées 36 000
Prestations de services réglées à des fournisseurs n’ayant pas opté pour les débits 6 000

2. Présentez le tableau préparatoire de calcul de la TVA du mois de mai. (3,5 points)

3. Procédez à l’enregistrement comptable de la déclaration de TVA du mois de mai.
(1 point)
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4. Rappelez les règles relatives à la TVA concernant les achats de biens en provenance de
l’Union européenne. (0,5 point)
5. Rappelez dans quel cas nous obtenons un crédit de TVA et comment l’entreprise peut-
elle l’utiliser. (0,5 point)

Dossier n° 3 : État de rapprochement (4,75 points)

6. Quelle est l’utilité d’un état de rapprochement bancaire ? (0,5 point)

7. Rappelez les étapes d’établissement d’un état de rapprochement. (0,75 point)
8. À partir de l’édition comptable du compte banque et de l’extrait de compte adressé par
la BRED, présentez l’état de rapprochement au 31/05. (2,5 points)
9. Enregistrez les écritures de régularisations nécessaires. (1 point)

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119 Comptabilité DEVOIR 2

DOCUMENT 1

Compte 512 Banques

Date Libellé Sommes L Soldes

Débit Crédit Débiteur Créditeur
01/05 À nouveau 3 200,45
05/05 Virement client CLAUDE 4 700,50 7 900,95
Chèque n° 566278
06/05 2 560,75 5 340,20
Fournisseur MATISSE
08/05 Prélèvement EDF 250,00 5 090,20
09/05 Chèque client JEANNE 5 420,25 10 510,45
Chèque n° 567788
12/05 10 110,45
Acompte salaire 400,00
15/05 Virement Trésor public 2 500,00 7 610,45
18/05 Effet remis à l’encaissement 4 240,00 11 850,45
25/05 Virement salaires du mois 13 400,00 1 549,55
28/05 Remise d’espèces 2 500,00 950,45

DOCUMENT 2

BRED VISION AG France

25, rue de Joly 11, bis boulevards de Créteil
94100 Saint-Maur des fossés 94100 Saint-Maur des fossés
Relevé de compte n° 52105874874 Du 01/05 au 31/05
Date Libellé Débit Crédit L Solde

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite
01/05 À nouveau 3 800,45
02/05 Chèque n° 566277 600,00 3 200,45
03/05 Virement CLAUDE 4 700,50 7 900,95
05/05 Chèque impayé client KANICHA 664,00 7 236,95
07/05 Chèque n° 566278 2 560,75 4 676,20
08/05 Revenu des VMP 1 200,00 5 876,20
13/05 Chèque n° 567788 400,00 5 476,20
14/05 Virement client CHARLIE 3 215,25 8 691,45
16/05 Virement Trésor public 2 500,00 6 191,45
21/05 Effet encaissé 4 204,00 10 395,45
25/05 Remboursement emprunt (dont 350 d’intérêts) 1 450,85 8 944,60
26/05 Virement (salaires) 13 400,00 – 4 455,40
29/05 Remise espèces 2 500,00 – 1 955,40
30/05 Frais de tenue de compte 18,00 – 1 973,40
Totaux 21 593,60 15 819,75 – 1 973,40

Remarque : les sommes indiquées par la banque sont réputées exactes. La commission
sur la remise à l’encaissement est de 36 € TTC.

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