ACTIVIDADES DEL TEMA 5 DE FAG

1. Las operaciones de compraventa entre empresarios están reguladas en los artículos 325 a
345 del Código de Comercio.
Algunos de estos artículos son los que figuran a continuación:
Artículo 325.«Será mercantil la compraventa de cosas muebles para revenderlas, bien en la misma
forma que se compraron, o bien en otra diferente, con ánimo de lucrarse en la reventa.»
Artículo 329.«Si el vendedor no entregare en el plazo estipulado los efectos vendidos, podrá el
comprador pedir el cumplimiento o la rescisión del contrato, con indemnización, en uno y otro caso, de
los perjuicios que se le hayan irrogado por la tardanza. »
Artículo 332.«Si el comprador rehusare sin justa causa el recibo de los efectos comprados, podrá el
vendedor pedir el cumplimiento o rescisión del contrato, depositando judicialmente en el primer caso las
mercaderías.
El mismo depósito judicial podrá constituir el vendedor siempre que el comprador demore hacerse cargo
de las mercaderías.
Los gastos que origine el depósito serán de cuenta de quien hubiere dado motivo para constituirlo. »
Artículo 337.«Si no se hubiere estipulado el plazo para la entrega de las mercaderías vendidas, el
vendedor deberá tenerlas a disposición del comprador dentro de las veinticuatro horas siguientes al
contrato. »
Artículo 338.«Los gastos de la entrega de los géneros en las ventas mercantiles serán de cargo del
vendedor hasta ponerlos, pesados o medidos, a disposición del comprador, a no mediar pacto expreso
en contrario. »
Los de su recibo y extracción fuera del lugar de la entrega, serán de cuenta del comprador.”
Tras leer los artículos anteriores y teniendo su contenido, contesta a las siguientes preguntas:
a) La empresa Hi, SA vende 1 000 unidades de teclados de ordenador a Lu, SL, fijando la fecha y
lugar de entrega el día 16 de febrero en el almacén de Lu, SL. En la fecha acordada el camión
de reparto de Hi, SL está en la puerta del almacén dispuesto para realizar la entrega. El
encargado de compras de Lu, SL dice que ya no los quieren porque han pensado que mejor
los compran a otra empresa. ¿Qué puede hacer Hi, SL en este caso?
Tal y como se establece en el artículo 332 del CC, HI, SA podrá solicitar el cumplimiento del
contrato, es decir, que LU, SL se quede con los artículo pedidos, o podrá rescindir el contrato.
En el primer caso, HI,SA deberá ir al juzgado y depositar allí los 1000 teclados que había
encargado LU, SL, y reclamar judicialmente el cumplimiento del contrato. Los gastos de este
depósito corren a cargo de LU, SL.

b) Ena, SL realiza un pedido a Hi, SL de 300 pantallas de ordenador. Hi, SL ha tenido unos
problemas y no puede suministrar a tiempo a Ena, SL, que recibe los productos con 20 días de
retraso, lo que le ha supuesto la pérdida del 30% de sus ventas. ¿Qué decisiones puede
adoptar Ena, SL?
Tal y como se establece en el artículo 329 del CC, Ena, SL podrá solicitar el cumplimiento del contrato, es
decir, quedarse con los artículo pedidos, o podrá rescindir el contrato. En ambas situaciones como ha
tenido unas pérdidas del 30% de sus ventas, Ena, SL podrá solicitar a HI, SA una indemnización
económica por estas pérdidas que le ha ocasionado.
 c) Señala quién correrá a cargo de los gastos producidos por transportar las mercancías hasta el
lugar convenido si:

i. Las partes acuerdan que los gastos corran a cargo del comprador. Como se ha
pactado, es el comprador.
ii. No se pacta nada al respecto. Él artículo 338 del CC establece que los gastos
corren a cargo del vendedor si no se ha pactado otra cosa.

2. Explica la diferencia entre operaciones no sujetas al IVA y operaciones exentas.

Las operaciones no sujetas son aquellas operaciones que no están sujetas al
impuesto, porque no forman parte del hecho imponible.
Las operaciones exentas, sí que se consideran hecho imponible pero no están gravadas.
3. Una empresa conservera vende los siguientes elementos: conservas (mercaderías), maquinaria
de la empresa y mobiliario de la vivienda particular del empresario. ¿Está obligada a repercutir
el IVA?
Indica para cada uno de los casos si está obligada a repercutir el IVA.
Respecto a cada uno de los bienes:.
– En las conservas: se repercutiría IVA.
– En la maquinaria de la empresa: se repercutiría IVA.
– En el mobiliario particular: no repercute IVA.
4. De las operaciones que realiza la empresa HU, SA, que a continuación se detallan, indica si son
operaciones sujetas al impuesto, no sujetas o exentas:
a) Recibe la factura de la luz. Sujeta a IVA.
b) Elabora la nómina de los trabajadores. No sujetaa IVA.
c) Vende productos a un cliente de Murcia. Sujetaa IVA.
d) Regala una taza con su logotipo a los 100 primeros clientes que acuden al local. No sujeta a
IVA. Las entregas de objetos publicitarios están no sujetas, si bien hay que tener en cuenta
que las entregas de objetos publicitarios a un mismo cliente no deben tener un coste
superior a 90,15 € durante el año natural.
e) Compra mercaderías a una empresa de Huesca. Sujeta IVA.
f) Vende mercaderías a una empresa de Stuttgart (Alemania). Exenta, las entregas
intracomunitarias de bienes están exentas.
g) Compra mercaderías a una empresa de China. Sujeta a IVA.
h) Compra sellos en Correos para franquear las cartas que envía. Exenta.
i) Recibe la factura del seguro del local comercial. Exenta.
j) Vende productos a una empresa de Japón. Exenta.

5. Determina la base imponible en estos casos:

 La base imponible está formada por el precio de venta menos los descuentos más los gastos facturados
y los embalajes.
a) Se venden productos por 3 000 €, facturando además por portes y seguros 60 €, por embalajes
5 € y haciendo un descuento comercial del 10%.

Importe 3 000,00
Descuento (10%) (300,00)
+Portes y seguros 60,00
+ Embalajes 5,00

Base imponible 2 765,00

b) Se venden artículos por importe de 600 €, incluyendo en la factura un descuento por el gran
volumen de la operación de 30 €, unos envases por 10 € y portes 15 €.
Importe 600,00
Descuento (10%) (30,00)
+ Portes 15,00
+ Envases 10,00

Base imponible 595,00

6. De las operaciones que realiza la empresa HU, SA, que a continuación se detallan, indica si
son operaciones sujetas al impuesto, no sujetas o exentas:
a) Recibe la factura de la luz.
b) Elabora la nómina de los trabajadores.
c) Vende productos a un cliente de Murcia.
d) Regala una taza con su logotipo a los 100 primeros clientes que acuden al local.
e) Compra mercaderías a una empresa de Huesca.
f) Vende mercaderías a una empresa de Stuttgart (Alemania).
g) Compra mercaderías a una empresa de China.
h) Compra sellos en Correos para franquear las cartas que envía.
i) Recibe la factura del seguro del local comercial.
j) Vende productos a una empresa de Japón.
k) Recibe la factura de la luz. Sujeta a IVA.
 l) Elabora la nómina de los trabajadores. No sujetaa IVA.
m) Vende productos a un cliente de Murcia. Sujetaa IVA.
n) Regala una taza con su logotipo a los 100 primeros clientes que acuden al local. No
sujeta a IVA. Las entregas de objetos publicitarios están no sujetas, si bien hay que
tener en cuenta que las entregas de objetos publicitarios a un mismo cliente no deben
tener un coste superior a 90,15 € durante el año natural.
o) Compra mercaderías a una empresa de Huesca. Sujetaa IVA.
p) Vende mercaderías a una empresa de Stuttgart (Alemania). Exenta, las entregas
intracomunitarias de bienes están exentas.
q) Compra mercaderías a una empresa de China. Sujeta a IVA.
r) Compra sellos en Correos para franquear las cartas que envía. Exenta.
s) Recibe la factura del seguro del local comercial. Exenta.
t) Vende productos a una empresa de Japón. Exenta.

7. Determina la base imponible en estos casos:

La base imponible está formada por el precio de venta menos los descuentos más los gastos facturados
y los embalajes.
a) Se venden productos por 3 000 €, facturando además por portes y seguros 60 €, por
embalajes 5 € y haciendo un descuento comercial del 10%.
Importe 3 000,00
Descuento (10%) (300,00)
+Portes y seguros 60,00
+ Embalajes 5,00

Base imponible 2 765,00

b) Se venden artículos por importe de 600 €, incluyendo en la factura un descuento por el

gran volumen de la operación de 30 €, unos envases por 10 € y portes 15 €.

Importe 600,00
Descuento (10%) (30,00)
+ Portes 15,00
+ Envases 10,00

Base imponible 595,00

5. Con fecha 1 de abril una empresa vende a otra productos por importe de 950 €. Junto con los
productos se envían envases por valor de 15 €.
Posteriormente, el día 7 de abril, se concede un descuento por pronto pago de 25 € y además el
cliente devuelve la totalidad de los envases.
Determina la base imponible de la operación realizada en día 1 de abril y la base imponible
modificada de fecha 7 de abril.
Día 1 de abril. La base imponible es la suma del importe de la venta más los envases:
BI = 950 + 15 = 965 €
Día 7 de abril. La base imponible se ve reducida en el importe del descuento que se
hace posteriormente más los envases que se devuelven, es decir:
Reducción base imponible = 25 + 15 = 40 €

6. Las operaciones realizadas por una empresa han sido las siguientes:

Indica si las operaciones anteriores están sujetas, no sujetas o exentas al IVA y calcula la cuota
soportada o repercutida en cada caso.

a) Sujeta: 72.000x 0,21 = 15.120

b) Sujeta: 48.000 x 0,21 = 10.080
c) Sujeta: 3.000 x 0,21 = 630
d) Sujeta: 480 x 0,21 = 100,80
e) Sujeta:180 x 0,21 = 37,80
f) Sujeta: 600 x 0,21 = 126
g) No sujeta.
h) Exenta.
i) No sujeta.
j) Sujeta: 300 x 0,21 = 63
7. La empresa Central, SA ha realizado las siguientes operaciones en los cuatro trimestres del
ejercicio:

a) Calcula la liquidación del IVA en esta empresa para cada uno de los trimestres.
Primer trimestre
Cuotas IVA repercutido = 21000 x 0,21 = 4.410
Cuotas IVA soportado = 15000 x 0,21 + 1300 x 0,10 = 3150 + 130 = 3280
Liquidación = Cuotas IVA repercutido - Cuotas IVA soportado = 4410 – 3280 =
1130€
Segundo trimestre
Cuotas IVA repercutido = 19000 x 0,21 = 3990
Cuotas IVA soportado = 22000 x 0,21 + 2200 x 0,10 = 4620 + 220 = 4840
Liquidación = Cuotas IVA repercutido - Cuotas IVA soportado = 3990 – 4840 = -
850€
Tercer trimestre
Cuotas IVA repercutido = 31000 x 0,21 = 6510
Cuotas IVA soportado = 21000 x 0,21 = 4410
Liquidación = Cuotas IVA repercutido - Cuotas IVA soportado = 6510 – 4410 =
2100€
Cuarto trimestre
Cuotas IVA repercutido = 29000 x 0,21 = 6090
Cuotas IVA soportado = 28000 x 0,21 +3000 x 0,10 = 5.880 + 300 = 6.180

b)Si en algún trimestre sale negativa la declaración, ¿Qué opciones tiene la empresa?
Como en el segundo trimestre la cantidad obtenida en la liquidación es negativa,
la empresa compensará esta cantidad con las positivas de los trimestres
siguientes.
En la última liquidación también es negativa. En este caso, al ser la última, la
empresa puede optar por solicitar la devolución o compensar esta cantidad con
las positivas de los trimestres siguientes.
 c) ¿Cómo es el resultado del último trimestre? ¿Qué puede hacer la empresa?
En este caso, como se ha indicado en el apartado anterior, al ser la última, la
empresa puede optar por solicitar la devolución o compensar esta cantidad con
las positivas de los trimestres siguientes.

d) Busca en la página web de la Agencia Tributaria los modelos de declaración trimestral,

modelo 303, y el modelo de resumen anual, modelo 390, y cumpliméntalos.
Consultar los modelos adjuntos:
844861240X_ud05_sol_002.xlsx y 844861240X_ud05_sol_003.xslx.
8. Responde a las siguientes preguntas:

a) A una empresa que no está obligada a emitir factura un cliente le exige el documento.
¿Está obligada a entregarlo?
Sí. Siempre que una de las partes lo solicite se debe expedir la factura

b)En una cafetería tomamos un refresco, ¿qué documento nos darán para justificar la
operación que acabamos de realizar?
Una factura simplificada o tique.

c) Maite Núñez, para amueblar su nueva casa compra los muebles del salón. El precio a
pagar son 3 420 €. El vendedor entrega a Maite el tique de caja. ¿Es correcto?

No, puesto que el importe es superior a 400 €. Para que se pueda expedir una
factura simplificada es requisito que su importe no exceda de 400 € (IVA incluido).

9. Erik, SA compra 100 unidades del artículo J a un precio unitario de 1,25 €. El proveedor
concede un descuento comercial del 5 %.

a) Calcula el importe de la compra y el coste unitario.

Importe (100 x 1,25) 125,00
Descuento (5%) (6,25)
Importe compra 118,75
El importe total es de 118,75 €.
El coste unitario = 118,75/100 = 1,1875 €

b) Si el proveedor hiciese además un rappel del 2% cuando se compran más de 75 unidades,

¿cuál será el importe de la compra? ¿Y el precio de cada unidad?
Importe (100 x 1,25) 125,00
Descuento (5%) (6,25)
Rappel (2% de 125 – 6,25) (2,38)
Importe compra 116,37
El importe total es de 116,37 €.
El coste unitario = 116,37/100 = 1,1637 €
10. Alba, SA, con domicilio en la calle Real, 3 de Madrid (28015) y NIF número A2801234567,
realiza una compra a su proveedor AGNI, SL, con domicilio en la Plaza Punto, 1 de
Guadalajara (19002) y NIF número B1925836914. Los artículos comprados, así como las
condiciones son: 250 unidades del artículo A a 3,25 €/ud.; 150 unidades del artículo B a 1,30
€/ud.; los artículos A tienen una rebaja en el precio del 5 %; se incluyen en la factura portes y
seguros por importe de 35 €; se hace un descuento por pronto pago del 3 %; la forma de
pago es mediante transferencia bancaria a la recepción del pedido; el IVA a aplicar es del 21
%.
Confecciona la factura número 185 con fecha 14 de abril, que emite AGNI, SL.

Emitida por: Destinatario:

AGNI, SL NIF: B19258369 ALBA, SA NIF:
Plaza Punto, 1 A28012345

19002 Guadalajara C/ Real, 3

28015 Madrid
Fecha: 14 de abril Nº Factura: 185

Cantida Descripción Preci IVA Importe

d o %

250 Producto A 3,25 21 812,50

 Descuento producto A (5 %) -
40,63

150 Producto B 1,30 21 195,00

Subtotal 966.87

 Descuento pronto pago (3 %) sobre -

966.87 29,01

Portes y seguros 35

Base imponible 972,86

IVA (21 %) 204.3

TOTAL FACTURA 1 177.16

11. Cumplimenta los datos que faltan en la siguiente factura para determinar el total de la
factura:
12. Busca información sobre las diferentes tipos de tarjetas que se pueden emplear como
medios de pago. Describid las características de cada una, los costes que llevan asociados al
utilizarlas, etc.

– Tarjetas bancarias: tarjetas de débito, tarjetas de crédito, tarjeta monedero o

tarjeta prepago.
– Tarjetas no bancarias: tarjetas propias de determinados establecimientos
comerciales que solo se puede usar en esos establecimientos o cadenas.

13. Contabiliza la siguiente operación en el Libro Diario. El día 25 de febrero, una empresa recibe
un pedido de artículos de su proveedor habitual con la siguiente factura.
En esta misma fecha, se paga la compra al contado mediante transferencia bancaria .

Debe Haber

-------------------- 25 de febrero-------------------
2264,40 (600) Compras de mercaderías
475,52 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos e instituciones decrédito c/c vista, €
- Compra de mercaderías 2739,92
--------------------- x --------------------------

14. Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa Siglo XXIII, SA, durante el mes de abril
y completa los datos de la factura del día 29 de abril.
Día 3. Compramos a la empresa Comercial Mann, SL, de Segovia, con NIFB-41151515,
mercaderías. Se recibe el pedido junto con la factura que pagamos entregando un cheque
 bancario por el importe de esta. El detalle de la factura es el siguiente:
50 unidades del artículo TT21 a 57 €/ud……… 2 850,00
IVA 21 %……………………………………………. 598,50
Total factura …………………………………… 3 448,50 €

Debe Haber

-------------------- 3 de abril-------------------
2 850,00 (600) Compras de mercaderías
598,50 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, €
- Compra de mercaderías 3 448,50
--------------------- x --------------------------

9. Se recibe una nueva remesa de artículos que habíamos pedido a Comercial Mann, SL,
recibiendo junto con el pedido la correspondiente factura:

Debe Haber
-------------------- 9 de abril-------------------
 9 .370,20 (600) Compras de mercaderías
1 .967,74 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 11 337,94
- Compra de mercaderías
--------------------- x --------------------------

Día 13. Reclamamos a nuestro proveedor Comercial Mann, SL, por los defectos observados en los
artículos TT41, y conseguimos un descuento para compensarnos del perjuicio que nos ha
ocasionado. Recibimos la siguiente factura rectificativa, junto con un cheque por el importe total:

Debe Haber
-------------------- 13 de abril-------------------
1524,60 (572) Bancos e instituciones de crédito
c/c vista, € a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares 1260,00
a (472) HP, IVA soportado 264,60
- Descuento por defectos
--------------------- x --------------------------

Día 16. El proveedor Comercial Mann, SL, en atención al volumen de compras que hemos realizado en
el mes de marzo, nos concede un descuento. Recibimos una factura rectificativa con el siguiente
detalle, cuyo importe procede a descontarnos de la cantidad que le debemos:

Debe Haber
-------------------- 16 de abril-------------------
665,74 (572) Bancos e instituciones de crédito
c/c vista, € a (609) Rappels sobre compras
a (472) HP, IVA soportado 550,20
- Descuento por defectos 115,54
--------------------- x --------------------------

Día 21. Hacemos una compra a nuestro proveedor Boyle, SL, recibiendo junto a los productos la
factura siguiente:
 Debe Haber
-------------------- 21 de abril-------------------
16 (600) Compras de mercaderías
250,05 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 19 662,56
3 412,51 - Compra de mercaderías
--------------------- x --------------------------

Día 24. Hacemos una transferencia bancaria a la cuenta de Boyle, SL,

por el importe acordado el día 21.

Debe Haber
-------------------- 24 de abril-------------------
19662,56 (400) Proveedores a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c
vista, € 19662,56
- Pago compra
--------------------- x --------------------------

Día 27. Compramos 300 envases a un precio unitario de 0,50 €, pagando

la factura presentada en metálico.

Debe Haber
-------------------- 27 de abril-------------------
 150,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos
31,50 (472) HP, IVA soportado a (570) Caja, € 181,50
- Compra de envases
--------------------- x --------------------------

El importe de la compra de envases es = 300 unidades x 0,50€/unidad = 150,00. A esta cantidad habrá
que aplicarle el IVA soportado en la operación.

Día 29. Compramos de nuevo a Comercial, SL, con el siguiente detalle:

300 unidades del producto HU13 a 45 €/unidad…………..13.500,00

Descuento comercial (2%)……………………………………………...-270,00
Descuento por pronto pago (4% de (13500 -270))………………….-529,20
Embalajes sin facultad de devolución…………………………………..25,00
+ Portes……………………………………………………………….……60,00
IVA (21% de 12.785,80)…………………………………………….2.685,02

Debe Haber
-------------------- 29 de abril-------------------
12 (600) Compras de mercaderías
760,80 (602) Compras de otros aprovisionamientos
25,00 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 15 470,82
2 685,02 - Compra de mercaderías
--------------------- x --------------------------

El importe de la cuenta 600 se obtiene = 13.500 – 270,00 – 529,20 + 60,00 = 12.760,80

Test de repaso
1. Los proveedores son:
a) Todos aquellos que compran productos a una empresa.
b) Todos aquellos que venden productos a una empresa.
c) Todos aquellos que se encargan de mantener el almacén de una empresa.
2. El proceso de aprovisionamiento de una empresa comprende:
a) La gestión de compras, de almacén y de ventas.
b) La gestión de compras, de ventas y de la contabilidad.
c) La gestión de compras, de almacén y de stocks.
3. Las empresas para seleccionar al mejor proveedor se fijarán:
a) En aquellos que ofrecen las mejores condiciones en su conjunto.
b) Solo en aquellos que ofrecen los precios más bajos.
c) En aquellos que están más cerca del domicilio de la empresa.
4. Las materias primas son:
a) Los productos que están a la espera de transformación en productos aptos para su uso o consumo.
b) Los elementos destinados a contener los productos.
c) Aquellos cuyo destino es sustituir a otros ya deteriorados en los equipos.
5. El precio de adquisición de las mercaderías es:
a) Siempre el importe bruto de los productos, es decir, número de unidades por precio unitario.
b) El precio al que una empresa vende sus productos a los clientes.
c) El importe bruto menos los descuentos aplicados por el proveedor más todos los gastos necesarios
para que los productos estén en el almacén.
6. La gestión de stocks informa a la empresa sobre:
a) Cuando hay que realizar un nuevo pedido de productos.
b) Dónde colocar, dentro del almacén de una manera ordenada, los productos.
c) Quién es el proveedor más adecuado al que solicitar el próximo pedido.
7. Cuando se produce una rotura de stocks:
a) El número de clientes aumentará pues estarán muy satisfechos con la empresa.
b) Se pueden perder clientes.
c) Se puede producir un aumento de los costes de almacenaje pues la empresa debe destinar más
personas al almacén.
8. En la negociación con los proveedores:
a) La empresa compradora debe imponer las condiciones.
b) Se debe tener en cuenta que la empresa compradora tiene unos intereses, pero la parte vendedora
también.
c) Hay que intentar sacar el mejor provecho cueste lo que cueste.
9. En el contrato de compraventa mercantil si el vendedor no entrega lo vendido en el plazo estipulado, el
comprador podrá:
a) Pedir el cumplimiento del contrato.
b) Pedir la rescisión del contrato.
c) Las dos respuestas con correctas.
10. El IVA:
a) Se aplica en toda España.
b) No se aplica en Canarias, Ceuta y Melilla.
c) No se aplica ni en Baleares ni en Canarias.
11. Cuando se realiza una compra de mercaderías, en la base imponible del IVA no se incluyen:
a) Los descuentos.
b) Los envases y embalajes que vengan acompañando los productos.
c) Los gastos de transporte y seguros.
12. El albarán es:
a) Un documento en el que el comprador solicita unos productos al vendedor de acuerdo a unas
condiciones previamente pactadas.
b) Un documento que acredita la entrega de las mercancías con detalle de las mismas.
c) Un documento que recoge detalladamente toda la información que origina la operación de
compraventa.
13. Como medios de pago aplazado podemos encontrar:
a) El cheque.
b) El pagaré.
c) La transferencia bancaria.
14. Una empresa compra mercaderías a su proveedor habitual. Pasados tres días se ha cuenta de que 5
unidades de los productos recibidos tienen pequeños defectos en la pintura. Se pone en contacto con
su proveedor y este hace un descuento de 5 € en cada unidad si se queda con los artículos. ¿Cómo se
contabilizaría este descuento aplicado?
a) Se abonaría la cuenta 608. Devoluciones de compras y operaciones similares.
b) Se cargaría la cuenta 608. Devoluciones de compras y operaciones similares.
c) Se abonaría la cuenta 600. Compras de mercaderías.
 Ejercicios

Analiza y representa los principales hechos contables de la empresa. Examina las obligaciones contables y
fiscales y la documentación correspondiente a la declaración/liquidación de los impuestos.
1. Una empresa realiza las siguientes operaciones durante el primer trimestre del año:
 Compra mercaderías por 21 350 €, con un descuento comercial del 5 %. Sujeta
 No estando conforme con todos los artículos recibidos, devuelve mercaderías por 860 €. Sujeta
 Las facturas de la luz ascienden a 480 € y las de teléfono a 180 €. Sujeta
 Paga el seguro del local: 150 €. Exenta
 Los sueldos de los trabajadores ascienden a 45 200 €. No sujeta
 Vende mercaderías por 53. 940 €. Sujeta,
 Las facturas por el transporte de los productos hasta los clientes ascienden a 175 €. Sujeta
 El coste de los carteles publicitarios colocados por la ciudad es de 620 €. Sujeta
 Hace un descuento fuera de factura a un cliente porque los artículos enviados tenían algún
desperfecto: 95€. Sujeta
a) Identifica las operaciones que están sujetas al IVA.
b) Teniendo en cuenta que el IVA es del 21% y que posee justificante de todas las operaciones,
efectúa la liquidación del IVA.

Los cálculos que correspondería hacer para realizar la liquidación son los siguientes:
IVA soportado:
Compra mercaderías (21.350 – 5% de descuento)= 20282,50
Factura Luz + teléfono (480 + 180)= 660,00
Portes: 175,00
Publicidad: 620,00
Total Bases imponibles: 21 737,50
Cuota IVA (21%)………………. 4564,88

IVA repercutido:
Ventas: 53 940,00
Descuento - 95,00
Total bases imponibles: 53845,00
Cuotas IVA (21%)11307,45
Liquidación IVA= IVA repercutido – IVA soportado = 11307,45 – 4.564,88 = 6.742,57 € a
ingresar en Hacienda Pública

2. Registra en el libro Diario de PLAN, SL las operaciones que a continuación se describe:

Día 3 de mayo: compra mercaderías a P, SA, según el siguiente detalle:
 60 unidades de A a 61,00 €/un.
 Descuento comercial: 6%.
 Descuento por pronto pago: 2%.
 Portes y seguros: 25 €.
 Embalajes con posibilidad de devolución: 35 unidades a 1.20 €/unidad.
 Forma de pago: mitad al contado por transferencia, mitad aplazado 15 días.

Debe Haber

-------------------- 3 de mayo ---------------

3 396,59 (600) Compras de mercaderías
42,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
722,10 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos e 2 080,35
instituciones de crédito 2 080,34
c/c vista, €
a (400) Proveedores
- Compra de mercaderías
--------------------- x ----------------------

Los cálculos necesarios para contabilizar la factura son los siguientes:

Importe de los artículos (60 unidades a 61,00 €/uds): 3660,00
Descuento comercial (6%) (219,60)
Subtotal 3440,40
Descuento por pronto pago (2% de 3440,40)(68,81)
Subtotal 3371,59
+Portes y seguros 25,00
+ Embalajes con facultad devolución 42,00
Subtotal 3438,59
Cuota de IVA (21% de 3.438,59) 722,10
Total factura 4160,69 €

Día 6 de mayo: recibe un nuevo pedido que solicitó a R, SA: 50 unidades de B a 22,50 €/unidad, con
un descuento por ser el 20º aniversario del 8 %. La compra se paga en metálico.

Debe Haber

-------------------- 6 de mayo---------
 1.035,00 (600) Compras de mercaderías
217,35 (472) HP, IVA soportado a (570) Caja, € 1.252,35
- Compra de mercaderías
--------------------- x ---------------

Los cálculos necesarios para contabilizar la factura son los siguientes:

Importe de los artículos (50 unidades a 22,50 €/uds) 1.125,00
Descuento comercial (8%) (90,00)
Subtotal 1 035,00
Cuota de IVA (21% de 1 035,00) 217,35
Total factura 1.252,35 €

Día 8 de mayo: observa que 10 de las unidades compradas a P, SA tienen desperfectos. Llegan a
un acuerdo por el que se queda con ello y recibe un descuento de 5 € en cada unidad dañada.
Forma de pago: cheque bancario.

Debe Haber
-------------------- 8 de mayo-------------
60,50 (572) Bancos e instituciones de crédito
c/c vista, € a (608) Devoluciones de compras
y operaciones similares 50,00
a (472) HP, IVA soportado 10,50
- Descuento por defectos
--------------------- x --------------------

Con este asiento la empresa reconoce el descuento que le han practicado y esto supone una reducción
de la base imponible del IVA, y, por tanto, en la factura rectificativa recibida aparecerá la cuota del IVA
correspondiente.

Día 11 de mayo: devuelve a P, SA 25 de los embalajes que recibió, quedándose con el resto.
Recibe por transferencia bancaria el importe correspondiente.

Debe Haber
-------------------- 11 de mayo-------------------
36,30 (572) Bancos e instituciones de crédito
c/c vista, € a (406) Devoluciones de
compras y operaciones s 30,00
Similares
6,30
a (472) HP, IVA soportado
- Devolución de embalajes
--------------------- x --------------------------
12,00
(602) Compras de otros aprovisionamientos
a (406) Devoluciones de compras
12,00
y operaciones similares
- Embalajes que se queda
--------------------- x --------------------
Con estos dos asientos la empresa:
– En el primer asiento registra la devolución de los embalajes. En este caso se produce una reducción
de la base imponible del IVA.
– En el segundo asiento se contabilizan los embalajes que no va a devolver y son, por tanto, unas
compras de embalajes, que se registran en la cuenta 602.

Día 18 de mayo: Se paga por transferencia la parte aplazada de la compra del día 3.

Debe Haber

-------------------- 18 de mayo ---------

2 080,34 (400) Proveedores a (572) Bancos e instituciones de
- Pago compra de mercaderías 2 080,34
--------------------- x ------------------

Día 21 de mayo: P, SA, en atención a la cantidad de productos comprados en lo que llevan de año,
concede un descuento del 5% del importe total adquirido (11.624 €), realizando una transferencia
bancaria a la cuenta corriente por el importe correspondiente

Debe Haber

-------------------- 16 de abril-----------
703,25 (572) Bancos e instituciones de crédito
c/c vista, € a (609) Rappels sobre compras 581,20
a (472) HP, IVA soportado 122,05
- Descuento por volumen operaciones
--------------------- x ------------------