基于风险预警分析的数字化审计新模式研究及应用 539

基于风险预警分析的数字化审计新模式研究及应用

杨眉 杜文娟 李炜雄 麦敬明 叶洋伟 刘冕

一、实施背景 “基础关”
围绕审计项目“审前调查-现场审计-审
随着互联网和信息技术的发展，大数据
计报告-整改跟进”全流程，分别调研被审计
时代为电网企业发展提供了一个新趋势。国家
单位、业务归口管理部门和审计人员，厘清审
“十四五”审计工作发展规划提到，加强审计
计项目各核心步骤的可数字化环节，对数字化
技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审
审计的实际需求进行梳理，明晰痛点问题，引
计，提高审计质量和效率。
入数字化技术手段向数字化审计转型，为被审
二、内涵和做法 计单位以及审计人员减负。
基于风险预警分析的数字化审计模式是东 2. 坚持防控为先，用量化模型过好审计“预
莞局深刻领悟党的十九大报告“推动互联网、 警关”
大数据、人工智能和实体经济深度融合”理 智慧审计模型搭建以问题、目标、结果为
念，针对自身面临的“审计人力资源和日益增 导向，基于公司业务管理框架，梳理审计关注
长业务量冲突”“审计人员的专业知识结构单 点，收集审计策略，构建审计模型，输出审计
一与专项审计业务知识需求的冲突”等问题而 疑点数据，为摆脱传统的审计抽样技术局限提
探索研究的创新模式。 供技术支持。
该模式主要完成了四道关口工作。第一 东莞局以计财领域业务作为切入点进行智
关，聚焦审计核心步骤，将数字化技术应用理 慧审计建模：一是梳理审计关注点，以企业业
念贯穿于各环节，通过完善硬件配置和软件支 务管理框架为主要参考资料，结合企业最新政
持等系列措施夯实数字化审计基础。第二关， 策要求，融入历史审计问题台账等，按照业务
建立量化的智慧审计模型，通过系统上线对异 域完成审计关注的梳理工作。明确每一个审计
常数据进行分析预警，以解决审计人力资源不 关注的审计依据，包括法律法规、规章制度或
足、审计质量受限于审计组抽样技术以及专业 制度发文等，辅助审计项目的问题定性的标准
判断等问题。第三关，将审计模型应用于审计 工作及审计知识库的构建工作。二是收集审计
项目，通过实战促进模型优化、模型优化提升 策略，协调业务域专家，基于已梳理好的审计
项目成效的相互促进，形成双提升的良性循 关注，收集审计策略，明确审计策略的方法要
环。第四关，引入数字化技术有效跟踪问题整 素、是否涉及业务系统功能模块，及其后台业
改，做好审计监督后半篇文章。 务数据情况，为数字化审计模型建设做进一步
1. 聚焦核心步骤，夯实审计全过程数字化 的准备工作。三是开展审计模型开发工作，根
540 《中国电力企业管理》创新实践（2021 年）
据审计策略收集情况及数据准备情况，在既定
的技术架构上及其建模规范上，开展审计建模
工作。
3. 坚持实战为主，以验证优化过好模型“应
用关”
智慧审计模型是数字审计开展的经脉，东
莞局对智慧审计模型建立业务专家初步审核、
审计部门二次校验、省公司专家评审的三重校
核验收机制，通过审计模型的创建和运行，在
海量的数据中筛查审计疑点，通过审计项目实
施，验证审计模型、收集问题反馈，进而优化
审计模型实现模型迭代更新。截至2021年7月，
东莞局共通过验收184个审计策略，建成46个
审计模型，被公司数字化审计系统上线应用并
向全省推广。
4. 坚持抓长抓常，靠管用举措过好审计“整
改关”
一是对审计发现问题建立台账，分级管
控，明确整改任务“三张清单”，第一张清单
为上级审计发现问题清单，第二张清单为局层
面近年审计发现问题清单，第三张清单为局层
面往年审计发现问题清单，通过三张清单分层
有序推进整改。二是制定了审计整改“五步
法”，综合运用PDCA、6W2H等精益管理工具，
把审计整改全面嵌入到生产经营业务的前期策
划、工作部署、过程管控、效果评价等各个环
节。
三、实施效果
1. 经济效益
（1）促进增收节支
2020年引入基于风险预警分析的数字化审
计新模式以来，共披露问题258个，提出审计
意见和建议349条，以立行立改、边审边改为
原则共整改涉及问题金额43.40亿元。
（2）提升审计效率
通过应用数字化审计模型，每项目平均
现场审计时间由原来的40个工作日缩减为29.8
个工作日，每项目平均减少聘请中介人员11.2
人天。东莞局探索研究与应用智慧审计后，审
计中介成本大幅降低，2019-2021年降幅达
80.62%。
2. 管理效益
（1）提升审计质量
改进了传统审计抽样局限。2021年上半年
开展的物资使用审计、全国最好2021目标完成
审计、材料修理费审计等审计项目充分应用数
字化手段，共审查资金48.78亿元，大幅提升
了抽审覆盖率。
（2）促进核心业务管理提升
通过组织整改责任部门、单位制定有效整
改措施，并动态跟踪落实情况，切实堵塞管理
漏洞、提升管理水平。如计划建设领域构建精
准投资全过程管控体系，建立前期项目清单式
管理，节省投资1.13亿元。营销领域推行中压
电力外线行政并联审批、低压电力外线行政免
审批，上线并联审批平台实现全程网办、限时
办结，东莞局供电服务连续11年在市公共服务
满意度调查排名第一，第三方客户满意度保持
南方电网地市供电局排名第一。
（3）建成审计模型向全省推广
按照“成熟一批、开发一批”的原则，梳
理形成审计策略184个，开发模型48个，并通
过了省公司统一组织的验收工作，上线向全省
各地市供电单位进行推广，助力打造“全国最
好2021”A10-智慧审计技术应用名片。
3. 社会效益
（1）成功践行审计数字化转型
党的十九大报告指出要“推动互联网、大
数据、人工智能和实体经济深度融合，在中高
端消费、创新引领、绿色低碳、共享经济、现
 基于数字赋能的智慧审计模式构建和实践 541

代供应链、人资本服务等领域培育新增长点， 计建设项目，提升审计队伍信息化理论水平。
形成新动能”，基于风险预警分析的数字化审 联合财务部门共同研究、推进计财领域智慧审
计新模式在不改变原有的审计项目工作流程的 计模型建设工作，促进业务域审计监督双融
基础上，通过审计全过程引入数字化技术，有 合、人才双提升。
效提升了审计实施效率与效益，践行了国家科
技强审、加强审计信息化建设的政策方针。 （作者单位：广东电网公司东莞供电局）
（2）锻炼了一支高素质审计队伍
通过“以审代培”，派出专家参与智慧审

基于数字赋能的智慧审计模式构建和实践

王鑫根 王珏 肖嘉丽 蔡玲嘉 黄玉昆

一、智慧审计模式建设背景 以“远程数据分析”为核心，以“现场核实”
为手段，以审计单兵作业装备为“联通桥梁”，
随着数字电网建设持续深化，当前广东
利用大数据分析及数据挖掘技术对企业信息数
电网公司建设了一体化的信息系统，完成了对
据开展数字化、自动化、智能化审计处理。审
企业整体工作的数字化覆盖，企业内部管理全
前，实现审计疑点自动筛查，开展数据多维分
过程均以信息流、数据流的形式出现，传统的
析；审中，以“远程+现场”审计模式，按策
审计对象逐渐向数字化转型。企业内部控制方
略对数据进行全面扫描，为现场实施提供决策
式和手段由组织控制转为组织控制与程序化控
支持；审后，自动核对整改标准，为审计整改
制相结合，审计的业务范围和内容从传统的单
闭环管理提供全方位服务，实现审计单位和被
证、账册等“有形”信息扩大并转换到信息处
审单位的全过程协同审计。
理的规范性、安全性、完整性等“无形”的技
主要做法如下：
术领域。传统审计检查方式主要依靠现场检查
1. 构建智慧审计模式的基础
来完成，无法通过动态实时监控对重要数据处
（1）开发广东电网数字审计分析及应用平台
理审查，原有审计手段不满足企业数字化转型
基于云计算、数据挖掘、微服务等技术数
的需求，客观上要求审计作业方式做出相应调
字审计分析及应用平台，通过对企业经营业务
整。广东电网公司利用数字赋能，推动审计工
领域的审计关注点进行梳理，建立审计策略并
作数字化转型，构建智慧审计体系，实现对企
进行系统固化，24小时在线筛查全量的审计疑
业信息数据审计全覆盖。
点，全面支撑审计业务数据需求。该平台自上
二、智慧审计模式内涵和主要做法 线以来筛查审计疑点超过6万个，应用到对直
本成果的内涵是：围绕审计项目全过程， 属单位经济责任审计、配网自动化、扶贫专项