Professional Documents
Culture Documents
-1-
-4االعفاءات :والتي قج تكػن برفة دائسة أو مؤقتة:
-5-4اإلعفاءات الدائسة :يعفى وبرفة دائسة مغ الزخيبة الجدافية الػحيجة:
-السؤسدات التابعة لجسعيات األشخاص السعػقيغ السعتسجة وكحا السرالح السمحقة بيا؛
-السجاخيل السحققة مغ الشذاشات الستعمقة بالحميب الصبيعي السػجو لالستيالك عمى حالتو؛
-مبمغ االيخادات السحققة مغ قبل الفخق السدخحية؛
-الحخفيػن التقميجيػن وكحا األشخاص الحيغ يسارسػن نذاشا حخفيا أو فشيا والسقيجيغ في دفتخ الذخوط الحي تحجد بشػده عغ شخيق التشطيع
(القانػن).
-2-4اإلعفاءات السؤقتة :تدتفيج األنذصة التي يسارسيا الذباب ذوو السذاريع االستثسارية أو األنذصة أو السذاريع ،السؤىمػن لالستفادة مغ دعع
"الػكالة الػششية لجعع وتشسية السقاوالتية" أو"الػكالة الػششية لجعع القخض السرغخ" أو "الرشجوق الػششي لمتأميغ عغ البصالة "مغ إعفاء كامل مغ
الزخيبة الجدافية الػحيجة لسجة ثالث ( )00سشػات ابتجاء مغ تاريخ استغالليا.
-تسجد ىحه السجة إلى ست ) (06سشػات ابتجاء مغ تاريخ االستغالل ،عشجما تتػاجج ىحه األنذصة في مشاشق يخاد تخقيتيا تحجد قائستيا عغ شخيق
التشطيع.
-تسجد ىحه السجة بدشتيغ ) ،(02عشجما يتعيج السدتثسخون بتػضيف ثالثة ( )00مدتخجميغ عمى األقل ،لسجة غيخ محجودة ،ويتختب عمى عجم
احتخام االلتدامات السختبصة بعجد الػضائف السحجثة ،سحب االعتساد واستخداد الحقػق والخسػم التي كان مغ السفخوض تدجيجىا.
-3-4التخفيزات:
-يصبق عمى الخبح الشاتج عغ نذاط السخبدة دون غيخه ،تخفيس بشدبة %03؛
-5التزامات السكمفين الخاضعين لمزريبة الجزافية الهحيدة:
-5-5خطهات تحديد وعاء الزريبة الجزافية الهحيدة :قبل االعتساد الشيائي لمػعاء الزخيبي السعتسج عشج فخض الزخيبة الجدافية الػحيجة (رقع
األعسال خارج الخسع) ،والحي يتع تقجيخه مغ شخف اإلدارة الزخيبة عمى أساس :ترخيحات السكمف ،السعمػمات التي تحرل عمييا اإلدارة
الزخيبية مغ السرالح العسػمية األخخى التي قج يتعامل معيا السكمف بأي شكل مغ األشكال ،باإلضافة إلى ضخوف مسارسة الشذاط والسعايشات
التي تتع مغ شخف أعػان السخاقبة في عيغ السكان.
وتتع عسمية تحجيج وعاء الزخيبة الجدافية الػحيجة حدب الخصػات اآلتية:
-تخسل اإلدارة الجبائية إلى السكمف الخاضع لشطام الزخيبة الجدافية رسالة مػصى عمييا مع إشعار باالستالم .تبميغا يتزسغ إشعا ار بالتقييع
الخاص بخقع األعسال لكل سشة مغ سشػات الفتخة الجدافية (سشتيغ متتاليتيغ)؛
-يتستع السكمف بأجل مجتو 00يػما اعتبا ار مغ تاريخ استالم التبميغ إلرسال قبػلو أو إلبجاء أي مالحطات ،مع تبيان األرقام التي يسكغ قبػليا،
وفي حالة السػافقة أو عجم اإلجابة في األجل السحجد (تعتبخ مػافقة ضسشية) يعتسج جدافيا رقع األعسال السبمغ كأساس لفخض الزخيبة؛
-إذا رفس السكمف خالل األجل السحجد السبمغ الجدافي السخسل لو برفة نيائية أو رفزت اإلدارة الجبائية االقتخاحات السقجمة مغ شخف السكمف
فيسا يخز رقع األعسال الحي يخاه مشاسبا ،فيسكغ ليحا األخيخ بعج تقجيخ أسذ فخض الزخيبة عميو ،أن يصمب تخفيس الزخيبة عميو بتقجيع شكػى
لجى مرمحة السشازعات ،وفق الذخوط السشرػص عمييا قانػنا في ميمة ال تتعجى 6أشيخ مغ تاريخ ارسال االشعار الشيائي؛
-تخاسل إدارة الزخائب السكمف بإخصار يتزسغ التقجيخ الشيائي لخقع األعسال السعتسج كػعاء لحداب الزخيبة الجدافية الػحيجة وتكػن سارية لسجة
سشتيغ.
-2-5االلتزامات الترريحية :والستسثمة في:
-2-
-يتعيغ عمى السكمفيغ بالزخيبة الخاضعيغ لمزخيبة الجدافية الػحيجة أن يقجمػا ترخيحا بالػجػد (الدمدمة )G08لجى مفتذية الزخائب التابعيغ
ليا ،وذلظ خالل الثالثيغ يػم األولى لبجاية نذاشيع.
-إلدامية ترخيح السكمفيغ بالزخيبة الجدافية الػحيجة باكتتاب وارسال إلى مفتذية الزخائب التابعيغ ليا ترخيحا خاصا تحجد اإلدارة الجبائية
نسػذجو (الدمدمة ،)G12وذلظ قبل الفاتح ( )00فيفخي مغ كل سشة.
-مدظ وتقجيع عشج كل شمب مغ اإلدارة الجبائية سجل مخقع ومؤشخ عميو مغ قبل السرالح الجبائية ،يتزسغ تمخيرا سشػيا تدجل فيو مذتخياتيع
السجعسة بفػاتيخ وغيخىا مغ السدتشجات الثبػتية ،باإلضافة إلى مدظ سجل ومخقع ومؤشخ عميو يتزسغ تفاصيل مبيعاتيع.
-كسا يتعيغ عمى السكمفيغ بالزخيبة الجدافية السسارسيغ لشذاط تأدية الخجمات حيازة دفتخ يتع ضبصو برػرة يػمية تقيج فيو التفاصيل الخاصة
بإيخاداتيع السيشية ،ويتع تقجيسة عشج كل شمب مغ شخف اإلدارة.
-يتعيغ عمى السكمفيغ بالزخيبة الجدافية الػحيجة اكتتاب ترخيح تكسيمي (الدمدمة )G12 terبيغ 03و 00جانفي مغ الدشة (ن )0+ودفع
الزخيبة السدتحقة بيا في حالة ما إذا تجاوز رقع األعسال %20مغ رقع األعسال السزبػط في الدشة (ن) ،وىشا يسكغ لإلدارة الجبائية إجخاء
ترحيحات عمى األسذ السحجدة ،مع تصبيق العقػبات السشرػص عمييا في القانػن ،كسا يسكغ لمسكمف في حالة التذكيظ في األساس الججيج
تقجيع شعغ لجى مرمحة السشازعات وفق التشطيع السعسػل بو.
-3-5دفع الزريبة (االلتزامات السالية) :بغس الشطخ عغ كل األحكام السخالفة يدجد السكمفػن الخاضعػن لشطام الزخيبة الجدافية الػحيجة لجي
قابس الزخائب الحي يتبع لو مكان مسارسة أنذصتيع ،وفق الذخوط اآلتية:
-يقػم السكمفػن بالجفع الكمي لمزخيبة الجدافية الػحيجة السػافقة لخقع أعساليع السزبػط بيغ 00و 00جػيمية مغ كل سشة ،ويتع تدجيج الزخيبة
عغ شخيق الترخيح )الدمدمة (G50 bis؛
-يسكغ ليؤالء السكمفيغ المجػء إلى الجفع بالتقديط ،وفي ىحه الحالة يتع دفع %30مغ مبمغ الزخيبة خالل نفذ الفتخة ،ويتع الجفع عغ شخيق
الترخيح ،G50و %05الستبقية يتع تدجيجىا عمى قدصيغ متداوييغ ما بيغ 50و 00سبتسبخ و 50و 00ديدسبخ ،ويكػن تدجيج القدصيغ عغ
شخيق )الدمدمة .(G50 bis
-يبقى السكمفيغ بالزخيبة الجدافية الػحيجة ،في كل الحاالت ممدميغ بجفع مبمع الحج الزخيبي األدنى والسقجر بـ 00.000 :دج ميسا كان رقع
األعسال السحقق مغ شخفيع باإلضافة إلى األشخاص السعفييغ مغ الزخيبة بذكل دائع ،ويخفس ىحا السبمغ إلى 3000دج بالشدبة لمسكمفيغ
السعفييغ بذكل مؤقت ((ANADE.ANGEM.CNAC
-في حالة تجاوز رقع األعسال الحقيقي لخقع األعسال التقجيخي (السرخح بو) ،يكػن السكمف مصالب بجفع ضخيبة تكسيمية ،والتي تكػن بزخب
الفخق بيغ رقسي األعسال والثاني في معجل الزخيبة السدتحقة ،أما الحالة التي يكػن فييا رقع األعسال الحقيقي أقل مغ رقع األعسال التقجيخي ىشا
يتع خرع مبمغ الزخيبة حدب الفخق بيغ رقسي األعسال لرالح السكمف ،غيخ أنو ال يتع قبزو مغ شخف السكمف نقجا إنسا يتع تخحيمو واقتصاعو
مغ ضخيبة الدشة السقبمة ،أي أنو يبقى عمى شكل قخض ضخيبي.
-4-5الزيادات والغرامات السترتبة:
-تصبق زيادة عمى مداىسة السكمف بالزخيبة الحي لع يقع باكتتاب الترخيح الدشػي السشرػص عميو في السادة األولى مغ قانػن اإلجخاءات
الجبائية ،بعج انقزاء اآلجال السحجدة حدب الحاالت اآلتية:
%00إذا لع يتجاوز التأخخ عغ الترخيح مجة شيخ واحج؛
%03إذا تجاوز التأخخ شيخ دون أن يتعجى الذيخيغ؛
%20إذا تجاوز التأخخ مجة الذيخيغ؛
-3-
في حالة االمتشاع التام عغ تقجيع الترخيح الدشػي ،يتع اخزاع السكمف تمقائيا لمزخيبة مع فخض زيادة بشدبة %23وذلظ بعج تبميغ
السكمف.
-إن أي ترخيح ناقز في رقع األعسال أو الجخل أو الخبح السحقق مغ شخف السكمف يتختب عميو الديادات اآلتية عمى الحقػق الستسمز مشيا:
%00إذا كان مبمغ الحقػق الستسمز مشيا يقل عغ 050555دج؛
%03إذا كان مبمغ الحقػق الستسمز مشيا أكبخ مغ 050555دج ويقل عغ 0550555دج؛
%20إذا كان مبمغ الحقػق الستسمز مشيا يفػق 0550555دج؛
عشج القيام بعسميات تجليدية (تدويخ) تصبق زيادة بشدبة %05مغ الحقػق الستسمز مشيا ،تخفع إلى %055في حالة االمتشاع عغ
التدجيج؛
تصبق غخامة بقيسة 00.000دج عمى السكمف الحي ال يقجم ترخيح بالػجػد؛
تصبيق غخامة بقيسة 00.000دج عمى السكمف الحي ال يمتدم بسدظ الجفاتخ السشرػص عمييا في السادة األولى مغ قانػن اإلجخاءات
الجبائية.
-يشجع عغ التأخخ في دفع الزخيبة الجدافية الػحيجة غخامة تأخيخ قجرىا %00ابتجاءا مغ اليػم األول الحي يمي آخخ أجل لمجفع ،وفي حالة عجم
الجفع في أجل شيخ تصبق غخامة مالية قجرىا %0مغ كل شيخ تأخيخ أو جدء مشو دون أن تتجاوز ىحه الغخامة .%23
-6طريقة حدا وتدديد الزريبة الجزافية الهحيدة:
يتع تقجيخ رقع األعسال الدشػي السعتسج كػعاء لمخزػع لمزخيبة الجدافية والحي يكػن خارج الخسع عمى القيسة السزافة ،كاآلتي:
رقم األعسال خارج الرسم = رقم األعسال متزسن الرسم +5 /الرسم ( 9أو )%59
-مثال تطبيقي:
-يستمظ دمحم محال لبيع وترميح األجيدة االلكتخونية ،حيث كان رقع األعسال الدشػي السقجر الحي صخح بو خالل شيخ جػيمية 2008مقج ار
بـ 6.420.000 :دج .مشيا 3000.000 :دج نتيجة الشذاط التجاري والباقي متعمق بالخجمات).
-السطمهب:
-أحدب مبمغ الزخيبة الجدافية الػحيجة الستختب عمى عاتق دمحم خالل سشة 2008؟ مع العمع أنو التدم بالجفع الجدئي لمزخيبة (بالتقديط).
-الحل:
السبمغ اإلجسالي لمزخيبة = ()0.02 ×002.000( + )0.03×3000.000
= 020.000 + 230.000
السبمغ اإلجسالي لمزخيبة = 020.000دج.
-طريقة التدديد:
-تدجيج %30خالل شيخ جػيمية (أثشاء الترخيح التقجيخي) = 200200 = 0.3 ×020000دج
-تدجيج %23خالل الفتخة مغ 0إلى 03سبتسبخ = 003000 = 0.23 × 020000دج ()G50
-تدجيج %23خالل الفتخة مغ 0إلى 03ديدسبخ = 003000 = 0.23 × 020000دج ()G50
-إخزاع السهاد ذات االستهالك الهاسع لمزريبة عمى أساس هامش الربح الخام :وفقا لمسادة 03مغ قانػن السالية ،2020والسادة 282مكخر
مغ قانػن الزخائب السباشخة والخسػم السساثمة ،فإنو يتع إخزاع بعشػان الزخيبة الجدافية الػحيجة أرقام األعسال الستعمقة بالسشتجات ذات االستيالك
الػاسع (عمى رأسيا السخابد) ،عمى أساس ىامر الخبح الخام وليذ الرافي ،حيث:
هامش الربح الخام= رقم األعسال – السذتريات (دون غيرها من األعباء األخرى)
-4-
-7تهزيع حريمة الزريبة الجزافية الهحيدة :يػزع ناتج الزخيبة الجدافية الػحيجة كسا يمي:
-ميدانية الجولة %04؛ -غخفة التجارة والرشاعة %0.3؛ -الغخفة الػششية لمرشاعة التقميجية %0.00؛
-غخف الرشاعة التقميجية والسيغ %0.20؛ -البمجية %00.23؛
-الػالية %03؛ -الرشجوق السذتخك لمجساعات السحمية .%03
-مالحظة :عشجما يقػم مكمف بالزخيبة في آن واحج وفي نفذ السشصقة أو في مشاشق مختمفة باستغالل عجة مؤسدات أو دكاكيغ أو متاجخ أو
ورشات أو أماكغ أخخى لسسارسة نذاط ما ،تعتبخ كل واحجة مشيا بسثابة مؤسدة مدتغمة برػرة مغايخة وتكػن في كل الحاالت خاضعة لمزخيبة
برفة مشفرمة ما دام رقع األعسال الكمي السحقق بعشػان مجسػع األنذصة السسارسة ال يتجاوز سقف ( 8.000.000دج).
-في حالة ما لع يرل السكمف بالزخيبة إلى تحقيق رقع أعسال قجره ( 8.000.000دج) في فتخة الخزػع لشطام الخبح الحقيقي يحػل تمقائيا إلى
نطام الزخيبة الجدافية الػحيجة.
-5-