KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM
TÜK szám: 28/2-91/2017.
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2017. május 22. 15:00-óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető

Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban

Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

É
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
szakképesítés-ráépülés

Komplex szakmai vizsga

Írásbeli vizsgatevékenysége
javítási-értékelési útmutató

A vizsgafeladat megnevezése: B) Ellenőrzési feladatok

A vizsgafeladat időtartama: 120 perc

A vizsgafeladat aránya: 20%

A vizsga ideje: 2017. május 22. 10:30-óra

Segédeszköz: számológép használható

P. H.

2017. május

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/1

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! A javítást szabályosan, kézjegyével

(szignóval) ellátva végezze!

I. feladat (10 * 1 = 10 pont)

Feladat:
Válassza ki a helyes megoldásokat! Egy kérdésen belül bármennyi jó megoldás lehet (egy
helyes megoldás mindenképpen van). Összesen TÍZ helyes megoldás van. Ennyi választ
jelölhet meg maximálisan. A helytelen jelölésért pontlevonás nincs, de minden tízen felüli
jelölésért automatikusan két pont levonás jár.
1. Milyenek lehetnek az ellenőrzések tárgyuk (terjedelmük, nagyságrendjük) szerint?
a) előzetes ellenőrzés
b) célellenőrzés
c) utóvizsgálat
d) szakmai ellenőrzés
e) átfogó ellenőrzés
2. Milyen esetben kötelező egy nyilvánosan működő részvénytársaságnál audit
bizottságot létrehozni?
a) Mindig kötelező.
b) Ha legalább a szavazati jogok 5 %-ával rendelkező tulajdonosok kérik azt.
c) Ha a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalók éves átlagos létszáma eléri a
200 főt.
d) Ha az árbevétele meghaladja a 2 400 millió forintot.
e) Sosem kötelező.
3. Milyen következménye lehet annak, ha a gazdálkodó saját maga tár fel egy adóhiányt
eredményező hibát és szabályszerűen javítja azt?
a) késedelmi pótlék
b) adóbírság
c) önellenőrzési pótlék
d) mulasztási bírság
e) nincs következménye
4. Melyek a belső kontrollrendszer komponensei?
a) információ és kommunikáció
b) pénzügyi beszámolás
c) kockázatértékelés
d) monitoring
e) megfelelés
5. Az alábbiakból melyik minősül direkt vizsgálati eszköznek?
a) egyeztetés
b) próbavásárlás
c) visszaigazolás
d) kísérlet
e) rovancsolás

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/2

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. feladat (6 + 9 = 15 pont)

Feladat:
a) Az ellenőrzés általános jellemzői közül tömören (1-2 mondatban) definiálja az alábbiakat!

Teljesség (mikro szinten): Ne maradjon ellenőrizetlen vállalati modul, ne maradjon

ellenőrizetlen gazdálkodási terület, a teljes gazdálkodási folyamat megismerésére sor
kerüljön. A vállalkozási modulok egymással összefüggő rendszert képeznek, s annak minden
egyes tagját meg kell ismerni.

Függetlenség (egyéni szinten): Az ellenőrök az általuk képviselt érdek érvényesítésében

(védelmében) befolyástól mentesen járnak el. A függetlenség azt jelenti, hogy nem áll fenn
olyan feltétel, amely veszélyeztetné a pártatlan ellenőri tevékenységet. Egyúttal az
összeférhetetlenség eseteit ki kell zárni.

Az adható pontok mértéke a megfogalmazások tartalmi része alapján jár. Nem elvárás a
fogalmak szó szerinti idézete.

Feladat:
b) Tömören (néhány mondatban) fogalmazza meg, hogy az ellenőrzési kézikönyv etikai
kódexe milyen viselkedésének következő alapelvei alatt!

Tisztesség: Az ellenőr becsületesen, gondosan, felelősségteljesen végzi munkáját. Az ellenőri

szakmához méltatlan helyzetbe tudatosan nem kerül. Szabálykövető, a szervezete
törvényességi és etikai célkitűzéseinek elérését támogatja.

Bizalmasság: Az ellenőr a tudomására jutott információt a legnagyobb gondossággal védi, s

azt jogellenes módon, illetve személyes haszonszerzésre nem használja.

Illetékesség (kompetencia): Az ellenőr csak olyan megbízást vállal el, amelynek

végrehajtásához rendelkezik a releváns szakértelemmel és tapasztalattal, vagy gondoskodik
megfelelő külső szolgáltató bevonásáról. Folyamatosan fejleszti szaktudását, s ezzel
párhuzamosan az ellenőri szolgáltatási tevékenységének minőségét és hatékonyságát.

Az adható pontok mértéke a megfogalmazások tartalmi része alapján jár. Nem elvárás a
fogalmak szó szerinti idézete.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/3

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

III. feladat (5 + 6 +4 = 15 pont)

Feladat:
a) Milyenek lehetnek az ellenőrzések sajátos formái? Soroljon fel legalább ötöt!
(Minden jó válasz 1 pont. Maximum 5 pont szerezhető.)
Például:
 elővizsgálat
 önellenőrzés
 próbavizsgálat
 kiegészítő ellenőrzés
 rendszerellenőrzés
 megbízhatósági ellenőrzés
 informatikai rendszer ellenőrzése
 utóvizsgálat

Feladat:
b) Mit kell tartalmaznia a független könyvvizsgálói jelentésnek? Soroljon fel legalább hatot!
(Minden jó válasz 1 pont. Maximum 6 pont szerezhető.)
Például:
 könyvvizsgálói jelentés címe
 könyvvizsgálói jelentés címzettje
 vizsgált beszámoló főbb azonosítói, alkalmazott szabályrendszere
 könyvvizsgálói vélemény vagy annak elutasítása
 figyelemfelhívó megjegyzés (ha szükséges)
 egyéb kérdések (ha szükséges)
 könyvvizsgálói vélemény alapja
 kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések (közérdeklődésre számot tartóaknál)
 a beszámoló összhangban van-e az üzleti jelentéssel
 vezetés felelőssége az éves beszámolóért
 a könyvvizsgáló könyvvizsgálatért való felelőssége
 könyvvizsgálói jelentés keltezése
 könyvvizsgálatért felelős személy neve, aláírása, kamarai tag könyvvizsgáló minőségének
kijelentése, kamarai bejegyzési száma
 könyvvizsgálói cég esetén a cég képviseletére jogosult személy neve, aláírása, társaság
megnevezése, székhelye, kamarai nyilvántartási száma

Feladat:
c) Milyen fajtái vannak az adóhatósági ellenőrzéseknek? Soroljon fel legalább négyet!
(Minden jó válasz 1 pont. Maximum 4 pont szerezhető.)
Például:
 a bevallások utólagos vizsgálatára irányuló (ideértve az egyszerűsített ellenőrzést is)
 az állami garancia beváltásához kapcsolódó
 az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló
 az adatok gyűjtését célzó, illetőleg egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára
irányuló
 az illetékkötelezettségek teljesítésére vonatkozó
 az ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt
 a feltételes adómegállapítás alapjául szolgáló tényállás megvalósulására vonatkozó

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/4

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

IV/a. feladat (12 pont)

A feladat megoldásaként a vizsgázónak el kell készítenie az ellenőrzést végzők

megbízólevelét.

A megbízólevél tartalmazza:
- a kiállító szervezet megnevezését, címét,
- a megbízólevél számát (iktatószámát, nyilvántartási számát),
- a „Megbízólevél” megnevezést,
- az ellenőr(ök) nevét, beosztását,
- az ellenőrzött szervezet(ek), helyszínek megjelölését, a helyszíni ellenőrzés időszakát,
- az ellenőrzés tárgyának megjelölését, az ellenőrzési programra való hivatkozást,
- a megbízólevél érvényességi idejét,
- a kiállítás keltét,
- a megbízólevél kiadmányozására jogosult aláírását és bélyegző lenyomatát.
A feladat megoldására a kidolgozás színvonalától függően adható pont.

IV/b. feladat (35 pont)

Megoldásként többféle jó és elfogadható kidolgozás készíthető, de a vizsgázónak figyelembe

kell vennie, hogy a vizsgált időszak (2015-2016. év), a vizsgálat ideje (2017. május 8-19.) és
a vizsgálatot elrendelő személy (a termelésért felelős igazgató) a feladatban konkrétan meg
van határozva, ezek mindenképpen meg kell, hogy jelenjenek a vizsgálati programban. A
vizsgázótól elvárható, hogy a vizsgálati program készítésének dátumát helyesen állapítsa meg,
tehát az megelőzze a vizsgálat első napját.

A feladat egy lehetséges megoldása:

VIZSGÁLATI PROGRAM

a KerCser Kft. (3417 Cserépváralja, Mozaik utca 2.)

az anyagkészlet raktározási folyamatainak és költségeinek vizsgálatához kapcsolódóan

I.

A vizsgálatot elrendelte: Kera Miklós termelési igazgató

Vizsgált időszak: 2015-16. év
A vizsgálat ideje:* 2017. 05. 8–19.
A vizsgálatot végzik:* Ma Jolika belső ellenőr
Tile Lili belső ellenőr
Megbízólevél száma:* 2017/8.
(*Megjegyzés: ezek a program III. részében is szerepeltethetők.)

A vizsgálat célja annak megállapítása, hogy:

1. Milyen a raktározási folyamat szervezettségi szintje?
2. Mennyire tartják be a raktározási előírásokat?
3. Mennyire hatékony az anyagraktározási folyamat?
4. Megfelelő-e a raktárgazdálkodás ügyviteli elszámolása?

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. Részletes vizsgálati feladatok

1. Milyen a raktározási folyamat szervezettségi szintje?

 van-e raktár-gazdálkodási szabályzat
 egyértelműek-e a raktár-gazdálkodás felelősségi területei
 definiáltak-e a raktározási feladatok, jogkörök, felelősségek
 mennyire hatékony az anyagbeszerzés többi folyamattal való összehangoltsága
 rendelkezik-e a vállalkozás a raktározáshoz szükséges megfelelő létesítményekkel és
eszközökkel
 mennyire szakszerű az anyagraktározás kialakított rendszere
2. Mennyire tartják be a raktározási előírásokat?
 megvalósított-e a szakszerű tárolás
 van-e visszacsatolás az előírások betartásától
 vannak-e következményei az előírások be nem tartásának
3. Mennyire hatékony az anyagraktározási folyamat?
 megfelelő-e az anyagmozgatás rendszere
 keletkezik-e indokolatlan selejt a nem megfelelő anyagmozgatásból
 keletkezik-e többletköltség az indokolatlan, rosszul szervezett anyagmozgatásból
 az anyagmozgatás sebessége okoz-e fennakadást más folyamatokban
 az anyagok speciális igényeinek megfelelő-e a raktározás kialakítása
 milyen a raktározáshoz használt létesítmények és eszközök kapacitásának
kihasználtsága
 lehetne-e kevésbé költséges raktározási megoldást alkalmazni
4. Megfelelő-e a raktárgazdálkodás ügyviteli elszámolása?
 naprakészen vezethető-e a nyilvántartás
 az alkalmazott rendszer megfelel-e a belső információs követelményeknek
 megfelelően bizonylatolják-e az anyagmozgásokat
 a nyilvántartás biztosítja-e a személyes anyagi felelősség érvényesítését

III. VIZSGÁLATSZERVEZÉSI FELADATOK

Az ellenőrzést a vizsgált időszakok tervezett és tényleges adatai alapján kell elvégezni.

A vizsgálat során folyamatosan tájékoztatni kell az ellenőrzött részlegek vezetőjét a vizsgálat

részmegállapításairól.

A vizsgálati jelentéshez csatolni kell a megalapozottságát biztosító okiratokat.

Az érdekeltekkel egyeztetett vizsgálati jelentés leadásának határideje 2017. május 25.

Budapest, 2017. május 2.

Kera Miklós
termelési igazgató

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/6

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Pontozás: I. Bevezető rész 6 pont; II. Részletes vizsgálati feladatok rész helyesen
meghatározott vizsgálati feladatonként 2 pont (maximum 12 * 2 = 24 pont); III. Vizsgálat
megszervezése (módszerei) rész 5 pont.

(A feladat megoldásánál a részletes vizsgálati feladatok rész más tagolással, illetve más
feladatok meghatározásával vagy a feladatok tömörebb megfogalmazásával is elfogadható. A
vizsgálatot végzők meghatározása, a vizsgálat ideje és a megbízólevél száma az általános rész
helyett a vizsgálatszervezési feladatok között is szerepelhet.)

IV/c. feladat (13 pont)

A feladat megoldásaként – a feladatból adódóan – csak közös jegyzőkönyv készíthető (más

okmány nem fogadható el).

A közösen megállapított tényhelyzet vonatkozhat például az anyagmozgatás folyamatának

helyszíni szemléjére.

A közös jegyzőkönyv összeállításának értékelésekor a vizsgázótól el kell várni a közös

jegyzőkönyv készítésének alaki és tartalmi követelményeit, így
- a közös jegyzőkönyv címszó feltüntetését,
- a közös jegyzőkönyv megnevezés alatt a felvétel helyének és időpontjának pontos
megadását,
- a jelenlévők nevének és beosztásának rögzítését,
- a közös jegyzőkönyv tárgyának megjelölését,
- a közösen megállapított tényhelyzet pontos – egyoldalú megjegyzések, vélemények
nélküli – leírását,
- a közös jegyzőkönyv lezárását (kmf.) és a jelenlévők aláírását.

A megoldás akkor fogadható el a kidolgozástól függően 6-12 ponttal, ha megfelelő okmányt

dolgozott ki és az megfelel az alaki és tartalmi követelményeknek. Hibás megoldásért
pontlevonás jár a kidolgozás hiányosságaitól, hibáitól függően. A feladatra 6 pontnál
kevesebb nem adható.

A tételsor kidolgozásának szakirodalmi alapja:

 Dr. Bíró Tibor – Kresalek Péter – Dr. Pucsek József – Dr. Sztanó Imre: A
vállalkozások tevékenységének komplex elemzése (Perfekt, Budapest 2016.)
 Kresalek Péter – Dr. Pucsek József: Példatár és feladatgyűjtemény a vállalkozások
tevékenységének komplex elemzéséhez (Perfekt, Budapest 2016.)
 Blumné Bán Erika – Vörös László: Az ellenőrzés rendszere és általános módszertana
(SALDO T01/2010.)
 dr. Birher Ilona – Bodonyi Miklós – dr. Sztanó Imre – Vörös László: A vállalkozások
tevékenységének ellenőrzése (SALDO 2012.)

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/7