TEMES 8 i 9

1
1. La comptabilitat
2. Obligacions comptables: PGC
3. Composició del patrimoni
4. El balanç de situació
5. Estructura econòmica i financera de
l’empresa
6. El compte de pèrdues i guanys
7. Anàlisi i interpretació de la informació
comptable
2
¨ La comptabilitat permet registrar totes les operacions que
realitza l’empresa i descriu els efectes econòmics que
tenen aquestes sobre el patrimoni de l’entitat.

¨ Llibres comptables:
- Llibre diari: s’anoten les operacions a mesura que es
produeixen (història econòmica de l’empresa), mitjançant
“assentaments comptables”, basats en el principi de
partida doble.
- Llibre major: es registren els comptes de tots els
elements patrimonials (primer en el llibre diari i després
en el llibre major)
à Resum de tota aquesta informació: en el balanç i compte
de pèrdues i guanys (estats comptables).
3
¨ La informació de l’activitat d’una empresa
afecta als accionistes, a l’Estat, als inversors, als
proveïdors i bancs i als treballadors i sindicats.

¨ Per això, existeixen un conjunt de normes que

obliga a totes les empreses a dur uns llibres
comptables amb criteris comuns: Pla General
de Comptabilitat (PGC)

4
 ¨ ESTRUCTURA DEL PGC:

1. Marc conceptual: normes generals que es deuen tenir en

compte a l’hora de fer anotacions comptables.
2. Normes de registre i valoració: normes de valoració
aplicables als elements patrimonials.
3. Comptes anuals*: (al final de cada exercici: balanç de
situació, compte de pèrdues i guanys, estat de canvis en el
patrimoni net i memòria)
4. Quadre de comptes: nom, codi i definició de tots els
elements patrimonials.
5. Definicions i relacions comptables: contingut i
funcionament de tots els comptes de l’empresa.

5
¨ LA INFORMACIÓ EN ELS COMPTES
ANUALS DEU SER:
- Objectiu prioritari: oferir una imatge fidel
(visió real, objectiva i imparcial)
- Rellevant: informació útil per a la pressa de
decisions empresarials.
- Fiable: lliures d’errors
- Comparable: en períodes anteriors o empreses
similars.
- Comprensible i clara: fàcil d’entendre.
- Els comptes anuals es depositen en el Registre
Mercantil i qualsevol persona pot demanar-los.
6
¨ El patrimoni d’una empresa es composa per
(elements o components patrimonials):
- Béns: local, furgoneta, mercaderies, diners en
caixa...
- Drets: quantitats que ens deuen els clients
- Obligacions: quantitats (deutes) que deguem i
hem de pagar.

¨ Aquests elements patrimonials es poden

agrupar en masses patrimonials (A, P i PN)
7
¨ Document comptable que reflexa el patrimoni
d’una empresa, degudament valorat, en un
determinat moment.

¨ Reflexa la situació econòmica-financera de

l’empresa, així com els beneficis i pèrdues al
tancament de l’exercici (31/12)

8
9
¨ ESTRUCTURA ECONÒMICA:
És l’actiu: els factors productius els quals alguns tenen
caràcter permanent (actiu no corrent) i altres tenen
caràcter funcional (actiu corrent).

¨ ESTRUCTURA FINANCERA:
És el Net i el passiu: les fonts de finançament els quals
poden ser recursos permanents (Net + passiu no
corrent) o recursos aliens que arriben a l’empresa a c/t
(passiu corrent).

à Els recursos financers són els que han permès

adquirir els diferents elements de l’actiu.
10
¨ Ens informa de l’origen i composició dels resultats
obtinguts per l’empresa (ingressos i despeses).
- Si els ingressos > despeses: el resultat de l’exercici
és positiu (beneficis).
- Si els ingressos < despeses: el resultat de l’exercici
és negatiu (pèrdues).

¨ El compte de P i G està dividit segons el tipus

d’ingressos i despeses que hi ha.
11
12
 Amortització del immobilitzat:
•

Els immobilitzats van perdent valor amb l’ús i el

pas del temps, per això es deu comptabilitzar
aquesta pèrdua de valor.

- En el balanç apareix Amortització acumulada del

immobilitzat. Ací s’ha de posar la xifra acumulada que
representa la pèrdua de valor del immobilitzat, amb
signe negatiu.

- En el compte de P i G apareix Amortització del

immobilitzat. Aquesta fa referència a l’amortització anual
i com està a l’apartat de “despeses d’explotació”, ja anirà
amb signe negatiu (no cal posar-lo).
13
 1.RÀTIOS DE LIQUIDESA:
- Ràtio de liquidesa: (entre 1,5 i 2)
Si fora < 1: l’actiu corrent és insuficient per afrontar els deutes a
c/t (suspensió de pagaments)
Si fora = 1: és arriscat per la possible morositat d’alguns clients.
- Ràtio de tresoreria: (entre 0,8 i 1,2)
Si fora < 0,75: risc de no tenir efectiu per a poder cobrir els
pagaments immediats.
Si fora > 1: hi ha excés de tresoreria (infrautilitzada)
- Ràtio de disponibilitat: (entre 0,3 i 0,4)
Si el valor fora molt alt: excés de recursos ociosos.
14
 2. RÀTIO DE SOLVÈNCIA o GARANTIA:
(Entre 1,5 i 2,5) Si fora < 1: fallida (quiebra)

3. RÀTIO D’ENDEUTAMENT:
(No > 0,5) Si fora > 0,5: els deutes > als fons propis (risc)

4. RÀTIOS ECONÒMICS:
- Rendibilitat econòmica: mesura la capacitat de
l’empresa per a remunerar els capitals invertits.
L’empresa obté x € per cada 100€ d’inversió en l’actiu.

- Rendibilitat financera: indica el rendiment net

obtingut dels capitals propis de l’empresa.
L’empresa obté x € per cada 100€ invertits pels seus propietaris
(accionistes).
15
 FM = AC – PC

FM = PN+PNC - ANC

- Si FM < 0: hi haurien dificultats per afrontar

deutes a c/t.
- Si FM = 0: si hi haguera dificultats per a cobrar
a clients, també hi haurien dificultat per
afrontar deutes a c/t.
- Si FM > 0: hi ha solvència financera.
16
1. Equilibri total: no hi ha deutes que pagar.
2. Estabilitat financera: els RP financen les
inversions del AnC + una part del AC.

17
3. Desequilibri financer a c/t: les empreses
acumulen deutes a c/t i el FM < 0. (concurs de
creditors)
4. Desequilibri total: l’empresa no té fons propis
perquè ha anat utilitzant-los en exercicis anteriors
(fallida). L’empresa té absoluta insolvència per fer
front als pagaments.

18