Professional Documents
Culture Documents
Material Tamil
Material Tamil
1. INTRODUCTION
கருத்துக்கள், நோக்கங்கள், நன்மைகள், முறைகள் மற்றும் செலவின் கூறுகள் பற்றிய அடிப்படை
அறிவைப் பெற்றுள்ளோம். நாம் இப்போது பொருள் செலவில் தொடங்கி செலவின் ஒவ்வொரு
கூறுகளையும் தனித்தனியாகப் படிப்போம். பொருள் என்பதன் பொதுவான பொருள், இறுதிப் பொருளை
உருவாக்கப் பயன்படுத்தப்படும் அனைத்துப் பொருட்கள்/ இயற்பியல் பொருள்கள் ஆகும். இது
நேரடியாகவோ மறைமுகமாகவோ இருக்கலாம்.
(ii) மறைமுகப் பொருட்கள்: ஒரு குறிப்பிட்ட இறுதிப் பொருளுக்கு நேரடியாகக் கூறப்படாத பொருட்கள்.
(ஆ) இறுதிப் பொருளின் விலை: பொருள் எந்தப் பொருளின் கணிசமான பகுதியை உருவாக்குகிறது
மற்றும் இறுதிப் பொருளின் விலை நேரடியாகப் பொருளை உற்பத்தி செய்யப் பயன்படுத்தப்படும்
பொருட்களின் விலையுடன் தொடர்புடையது.
(இ) உற்பத்தி தொடர்ச்சி: உற்பத்தி செயல்முறை சீராக இயங்குவதை உற்பத்தி நிறுவனங்கள் உறுதி
செய்ய வேண்டும் மற்றும் பொருட்கள் தேவைக்காக இடைநிறுத்தப்படக்கூடாது. உற்பத்தித் தடங்கலைத்
தவிர்க்க, போதுமான அளவு பொருட்கள் இருப்பு வைக்கப்பட வேண்டும்.
(ஈ) பங்கு வைத்திருக்கும் செலவு மற்றும் ஸ்டாக்-அவுட்: ஒரு நிறுவனம் பங்கு வைத்திருக்கும்
செலவுகளை வட்டி மற்றும்/அல்லது பயன்படுத்தப்பட்ட நிதிக்கான வாய்ப்புச் செலவு, ஆவியாதல்,
வழக்கற்றுப்போதல் போன்ற பங்குகளைக் கையாளும் இழப்புகள். பங்குக்குக் குறைவாக இருப்பதினால்
இழப்பு ஏற்படுகிறது. ஸ்டாக்-அவுட் மற்றும் அர்ப்பணிப்பு மீறல் காரணமாக வருவாய்.
(இ) விரயம் மற்றும் பிற இழப்புகள்: பொருட்களைக் கையாளும் போது மற்றும் செயலாக்கும் போது, சில
விரயம் மற்றும் இழப்பு ஏற்படுகிறது. பொருள் மற்றும் செயல்முறையின் தன்மையின் அடிப்படையில்,
திறமையான பயன்பாடு மற்றும் கட்டுப்பாட்டுக்கு இவை இயல்பானவை மற்றும் அசாதாரணமானவை
என வகைப்படுத்தப்படுகின்றன.
1. MATERIAL CONTROL
முந்தைய அத்தியாயத்தில், செலவுக் கட்டுப்பாடு என்ற சொல்லைப் பற்றி விவாதித்தோம், அதாவது
நிர்ணயிக்கப்பட்ட தரநிலைகளுக்கு இணங்க செலவை வைத்திருக்க தேவையான அனைத்து
செயல்பாடுகள் மற்றும் கட்டுப்பாட்டு பொறிமுறையைக் குறிக்கிறது. பொருள், மொத்த செலவுக்
கூறுகளில் ஒன்றாக இருப்பதால், ஒட்டுமொத்த செலவுக் கட்டுப்பாட்டு நோக்கத்தை நிறைவேற்றும்
வகையில் கட்டுப்படுத்தப்பட வேண்டும்.
பொருளின் நிலையான இருப்பு தேவைப்படுகிறது என்பதை கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும், இருப்பினும், அதன்
(ii) பொருள் செலவை மேம்படுத்துதல்: ஒட்டுமொத்த பொருள் செலவுகளில் விலை, ஆர்டர் செய்யும் செலவுகள்
குறைக்கப்பட வேண்டும்.
(iii) கழிவுகளைக் குறைத்தல்: பொருள் கட்டுப்பாட்டு அமைப்பு தேவையற்ற இழப்புகள் மற்றும் விரயங்களைத்
தவிர்க்கும் நோக்கத்தைக் கொண்டுள்ளது, அவை குறைபாடு அல்லது நீண்ட சேமிப்பு அல்லது வழக்கற்றுப்
(iv) போதுமான தகவல்: பொருட்கள் மற்றும் கடைகளின் அனைத்துப் பொருட்களுக்கும் நம்பகமான தகவல்கள்
எளிதாக்குகிறது.
(v) சரியான நேரத்தில் ஆர்டரை முடித்தல்: நிறுவனத்தின் ஆர்டர்களை நிறைவேற்ற முறையான பொருள்
சேமித்தல்.
7. தொடர்ச்சியான பங்குச் சரிபார்ப்புடன் நிரந்தர சரக்கு அமைப்பைச் செயல்படுத்துதல், இதன் மூலம் எந்த
நேரத்திலும், கையிருப்பில் உள்ள ஒவ்வொரு வகையான பொருட்களின் அளவு மற்றும் மதிப்பை தீர்மானிக்க
முடியும்.
செய்யப்படும்.
9. பொருள் ரசீது மற்றும் நுகர்வு கட்டத்தில் சுருக்கம் மற்றும் விரிவான பொருள் செலவுகளை வெளிப்படுத்தும்
அறிக்கைகள் தேவை.
Material
Material Storage Material Usage
Procurement Control Control
Control
பொருளை உற்பத்தி செய்வதற்கு அல்லது எந்த வேலையைச் செய்வதற்கும் தேவையான பொருட்கள் மற்றும்
விவரக்குறிப்பு பட்டியல் பொதுவாக ஒரு நிலையான வடிவத்தில் பொறியியல் அல்லது திட்டமிடல் துறை
கடமையாகும். நுகர்வு முறையில் ஏதேனும் மாற்றம் ஏற்பட்டால், அவற்றின் முடிவில் இருந்து தேவையான
வேண்டிய பங்கு நிலைகள் மற்றும் ஆர்டர் செய்யப்பட வேண்டிய அளவுகளின் எண்ணிக்கையை தீர்மானிக்க
கொள்முதல் கோரிக்கைக் குறிப்பு, வழக்கமான பொருட்கள் தொடர்பாக ஸ்டோர்ஸ் துறையால் அல்லது சிறப்புப்
வாங்கப்படுகின்றன.
அதாவது, சந்தையில் பொருட்கள் எவ்வளவு எளிதாகக் கிடைக்கின்றன, முன்னணி நேரம் அதாவது, சப்ளையர்
தொடர்புடையது, இந்த அத்தியாயத்தில் பங்கு நிலை மறு-வரிசைப்படுத்துதல் பின்னர் அறியப்படும். மேலும் இந்த
அத்தியாயத்தில் சுருக்கமாக விவாதிக்கப்படும் ஜஸ்ட்-இன்-டைம் (JIT) என்ற கருத்தும் 'எப்போது வாங்குவது' என்ற
கேள்வியுடன் தொடர்புடையது.
ஆர்டர் செய்யப்படும் பொருட்களின் அளவு, பொருள் நுகர்வு முறை, சப்ளையர் வழங்கும் குறைந்தபட்ச ஆர்டர்
அளவு, அளவு தள்ளுபடி, சேமிப்பு செலவு மற்றும் திறன் மற்றும் செயல்பாட்டு மூலதனத் தேவை போன்ற
காரணிகளைப் பொறுத்தது. பொருளாதார ஒழுங்கு அளவு (EOQ) கருத்து விவாதிக்கப்படும். பின்னர் இந்த
அத்தியாயத்தில்.
சப்ளையர் தேர்வு செயல்முறையானது, CVC (மத்திய விஜிலென்ஸ் கமிஷன்), CAG (இந்தியாவின் கன்ட்ரோலர்
மற்றும் ஆடிட்டர் ஜெனரல்), ஆடிட்டர்கள் மற்றும் பிற கட்டுப்பாட்டாளர்களின் சிறப்பு கவனத்தை ஈர்க்கும் ஒரு
சாம்பல் பகுதியாக இருக்கலாம். கண்காணிப்பு நாய்களின் கவனத்தை ஈர்க்க இது ஏன் மிகவும் உணர்திறன்
கொண்டது என்பது கேள்வி. இந்தக் கேள்விக்கான பதில் இந்திய அரசியலமைப்புச் சட்டத்தின் முகவுரையில்
உள்ள ஒரு வரியில் உள்ளது, இது அதன் அனைத்து குடிமக்களுக்கும் பாதுகாப்பாக உள்ளது: "அந்தஸ்து மற்றும்
தேர்வு செயல்முறை விசாரணை / முன்மொழிவுகளுக்கான கோரிக்கை (RFP) / அறிவிப்பு அழைப்பு டெண்டர் (NIT)
உடன் தொடங்குகிறது. ஒரு விசாரணை/ RFP அல்லது NIT க்கான புவியியல் பகுதியானது, வாங்கப்படும்
அல்லது உலகளாவியதாக இருக்கலாம். RFP அல்லது NIT ஐ ஆஃப்லைனில் வெளியிடலாம், அதாவது கையேடு
மூலம் ஆன்லைனில். மின்னணு சந்தையின் எடுத்துக்காட்டுகளில் ஒன்று GeM (அரசு இ சந்தை) ஆகும்.
அரசு இ சந்தை (GeM): அரசு நிறுவனங்கள் / துறைகள் / பொதுத்துறை நிறுவனங்களால் வாங்கப்படும் பல்வேறு
பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளுக்கான பிரத்யேக மின் சந்தை. இது பொது கொள்முதலில் வெளிப்படைத்தன்மை,
வசதியாக, அவர்களின் பணத்திற்கான சிறந்த மதிப்பை அடைய, மின்-ஏலம், தலைகீழ் மின்-ஏலம் மற்றும்
கோரிக்கை திரட்டல் போன்ற கருவிகளை வழங்குகிறது. அரசாங்கப் பயனர்களால் GeM மூலம் வாங்குதல்கள் நிதி
ஆர்டர் உள்தள்ளல் துறை, பெறும் துறை மற்றும் செலவு கணக்கியல் துறை. தொடர்புடைய கொள்முதல்
அல்லது/ மற்றும் விலைப்பட்டியல், பெறும் துறை (கடை துறை) ஆய்வு செய்ய ஏற்பாடு செய்த பிறகு. கொள்முதல்
பொருட்கள் பெறப்பட்ட குறிப்பு வழங்கப்படுகிறது. சில பொருட்கள் நல்ல நிலையில் காணப்படவில்லை அல்லது
கொள்முதல் ஆர்டருக்கு இணங்கவில்லை என்றால், பொருள் திரும்பிய குறிப்புடன் விற்பனையாளருக்குத்
திருப்பித் தரப்படும்.
எல்லாம் ஒழுங்காக இருந்தால் மற்றும் வழங்கல் ஏற்றுக்கொள்ளப்படுவதற்கு ஏற்றதாகக் கருதப்பட்டால், பெறுதல்
துறையானது பெறுதல் அறிக்கை அல்லது பொருள் உள்நோக்கிய குறிப்பு அல்லது பொருட்கள் பெறப்பட்ட
குறிப்பைத் தயாரிக்கிறது. பொதுவாக, இது நான்கு மடங்காகத் தயாரிக்கப்படுகிறது, பிரதிகள் கொள்முதல் துறை,
ஸ்டோர் அல்லது ஆர்டர் உள்தள்ளல் துறை, பெறும் துறை மற்றும் கணக்கியல் துறை ஆகியவற்றிற்கு
விநியோகிக்கப்படுகின்றன
புத்தகங்களில் எந்த மாற்றமும் தேவையில்லை. ஆனால் பெறுதல் அறிக்கையில் உள்ளீடு செய்யப்பட்ட பிறகு
பொருள் திரும்பப் பெறப்பட்டால், திரும்பப் பெற்ற பொருட்களின் மதிப்பை மெட்டீரியல் அக்கவுண்ட்
வேண்டும். இந்த ஆவணம் பொதுவாக பொருள் திரும்பிய குறிப்பு அல்லது மெட்டீரியல் அவுட்வர்ட் ரிட்டர்ன்
கொண்டு முறையே அளவு மற்றும் விலை ஆகியவை சரிபார்க்கப்படுகின்றன. கணக்குப் பிரிவு அதன்
After the procurement of materials from the supplier actual material cost is calculated. Ascertainment of cost of material
purchased is called valuation of materials receipts. Cost of material includes cost of purchase net of trade discounts,
rebates, duty draw-back, input credit availed, etc. and other costs incurred in bringing the inventories to their
present location and condition. Invoice of material purchased from the market sometime contain items such as trade
discount, quantity discount, freight, duty, insurance, cost of containers, taxes, cash discount etc
பொருளின் விலையைக் கண்டறிதல், பொருள் ரசீதுகளின் மதிப்பீடு எனப்படும். பொருளின் விலையானது, வர்த்தக
தள்ளுபடிகள், தள்ளுபடிகள், வரி விலக்கு, பெறப்பட்ட உள்ளீட்டு கடன் போன்றவற்றின் நிகர கொள்முதல் செலவு
மற்றும் சரக்குகளை அவற்றின் தற்போதைய இருப்பிடம் மற்றும் நிலைக்கு கொண்டு வருவதற்கு ஏற்படும் பிற
நேரங்களில் வர்த்தக தள்ளுபடி, அளவு தள்ளுபடி, சரக்கு, வரி, காப்பீடு, கொள்கலன்களின் விலை, வரிகள், பணத்
(iii) Cash
Ca discount is not deducted from the purchase price. It
is treated as interest and finance item. It is ignored.
(iv) Subsidy/ Grant/ Any subsidy/ grant/ incentive received from the
Incentives Government or from other sources deducted from
the cost of purchase.
Other expenditures
(xi) Insurance charges Insurance charges are paid for protecting goods during
transit. It is added with the cost of purchase.
1.
MATERIAL STORAGE & RECORDS
Proper storing of materials is of primary importance. It is not enough only to
purchase material of the required quality. If the purchased material subsequently
deteriorates in quality because of bad storage, the loss is even more than what
might arise from purchase of bad quality of materials. Apart from preservation of
quality, the store-keeper also ensures safe custody of the material. It should be
the function of store-keeper that the right quantity of materials always should be
available in stock.
பொருட்களின் சரியான சேமிப்பு முதன்மை முக்கியத்துவம் வாய்ந்தது. தேவையான தரமான பொருட்களை
வாங்கினால் மட்டும் போதாது. மோசமான சேமிப்பகத்தின் காரணமாக வாங்கிய பொருள் பின்னர் தரத்தில்
உறுதிசெய்கிறார். சரியான அளவு பொருட்கள் எப்போதும் இருப்பில் இருக்க வேண்டும் என்பது கடை
General control over store: Store keeper should keep control over all activities in Stores department. He should check the
quantities as mentioned in Goods received note and with the purchased materials forwarded by the receiving department
and to arrange for the storage in appropriate places
Safe custody of materials: Store keeper should ensure that all the materials are stored in a safe condition and environment
required to preserve the quality of the materials
பொருட்களின் தரத்தை பாதுகாக்க தேவையான சூழலில் சேமிக்கப்படுவதை ஸ்டோர் கீப்பர் உறுதி செய்ய
வேண்டும்.
(ii) Maintaining records: Store keeper should maintain proper record of quantity received, issued,
balance in hand and transferred to/ from other stores.
(v) போதுமான அளவு இருப்பை பராமரித்தல்: ஸ்டோர் கீப்பர் எல்லா நேரத்திலும் போதுமான
வேண்டும்.
(vii) பங்குச் சரிபார்ப்பு மற்றும் சமரசம்: ஸ்டோர் கீப்பர், புத்தக நிலுவைகளை உள்ளகக்
Bin Cards
Stock Control Cards
Store Ledger
(ii) The cards are liable to be smeared with dirt and grease because of proximity
to material and also because of handling materials.
(iii) People handling materials are not ordinarily suitable for the clerical work
involved in writing Bin Cards.
Advantages and Disadvantages of Stock Control Cards Advantages:
(i) Records are kept in a more compact manner so that reference to them is
facilitated.
(ii) Records can be kept in a neat and clean way by men solely engaged in
clerical work so that a division of workers between record keeping and
actual material handling is possible.
(iii) As the records are at one place, it is possible to get an overall idea of the
stock position without the necessity of going round the stores.
Disadvantages:
(i) On the spot comparison of the physical stock of an item with its book
balance is not facilitated.
(ii) Physical identification of materials in stock may not be as easy as in the case
of bin cards, as the Stock Control Cards are housed in cabinets or trays.
பின் அட்டைகள்: இது ஒரு குறிப்பிட்ட தொட்டியில் இருக்கும் சரக்குகளின் அளவைக் காட்டும்
கடையில் உள்ள மொத்த சரக்கு நிலையைக் காட்டும் பதிவு. ரெக்கார்டிங்கில் ரசீது, வழங்குதல்,
நன்மைகள்:
(ii) கையிருப்பில் உள்ள உண்மையான அளவை எந்த நேரத்திலும் புத்தக இருப்புடன் ஒப்பிடுவது
(iii) பல்வேறு பொருட்களைக் கண்டறிவது, பின் அட்டை, தொட்டி அல்லது சேமிப்புப் பாத்திரத்தைக்
தீமைகள்
குறிப்பு எளிதாக்கப்படுகிறது.
(iii) பதிவுகள் ஒரே இடத்தில் இருப்பதால், கடைகளைச் சுற்றிச் செல்ல வேண்டிய அவசியமின்றி
(i) ஒரு பொருளின் உடல் இருப்பை அதன் புத்தக இருப்புடன் ஒப்பிட்டுப் பார்க்கும் வசதி இல்லை.
(ii) கையிருப்பில் உள்ள பொருட்களை உடல் ரீதியாக அடையாளம் காண்பது, பின் அட்டைகளைப்
தட்டுகளில் வைக்கப்படுகின்றன.
Stores Ledger: A Stores Ledger is maintained to record both quantity and cost of
materials received, issued and those in stock. It is a subsidiary ledger to the main cost
ledger; it is maintained by the Cost/ Accounts Department. The source documents for
posting the ledger are Goods received notes, Materials requisition notes etc.
The first two forms are records of quantities received, issued and those in balance, but in the
third record i.e. store ledger, value of receipts, issues and closing balance is also
maintained. Usually, records of quantities i.e. Bin cards and Store Control Cards are kept by the
store keeper in store department while record of both quantity and value is maintained by
cost accounting department
பதிவுகள் ஆகும், ஆனால் மூன்றாவது பதிவில் அதாவது ஸ்டோர் லெட்ஜர், ரசீதுகளின் மதிப்பு,
1. INVENTORY CONTROL
The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) defines Inventory
Control as “The function of ensuring that sufficient goods are retained in
stock to meet all requirements without carrying unnecessarily large stocks.”
அடிப்படையை பின்பற்றலாம்
Inventory Control
(i) Re-order Stock Level (ROL): This level lies between minimum and the
maximum levels in such a way that before the material ordered is received
into the stores, there is sufficient quantity in hand to cover both normal and
abnormal consumption situations. In other words, it is the level at which
fresh order should be placed for replenishment of stock.
It is calculated as:
ROL = Maximum Consumption × Maximum Re-order Period
Ordering Cost: Ordering costs are the costs which are associated with the purchase or
order of materials such as cost to invite quotations, documentation works like
preparation of purchase orders, employee cost directly attributable to the
procurement of material, transportation and inspection cost etc.
Carrying Cost: Carrying costs are the costs for holding/ carrying of inventories in store such
as the cost of fund invested in inventories, cost of storage, insurance cost, obsolescence etc
(iii) Minimum Stock Level: It is lowest level of material stock, which must be
maintained in hand at all times, so that there is no stoppage of production
due to non-availability of inventory.
It is calculated as below:
Minimum Stock Level = Re-order Stock Level - (Average Consumption Rate
(v) Average Inventory Level: This is the quantity of material that is normally
held in stock over a period. It is also known as normal stock level.
It can be calculated as below:
Average Stock Level = Minimum Stock Level + 1/2 Re-order Quantity
(vi) Danger level: It is the level at which normal issues of the raw material
inventory are stopped and emergency issues are only made.
It can be calculated as below:
Danger Level = Average Consumption* × Lead time for emergency purchase
When the materials are purchased, the level keeps rising. It may reach maximum level if the
rate of issuance is less. As the materials are consumed, the stock level starts declining. At re-
order level, reorder quantity is ordered and fresh supplies are normally received when
stocks reach minimum level. The time interval between re-order level, when the fresh
order is placed, and the time of actual receipt of materials is known as lead time.
While deciding on the level of inventory, a trade-off between the stock out cost
and carrying cost is made so that overall inventory cost can be minimized.
.2 சரக்கு ஸ்டாக்-அவுட்
கடையில் போதிய கையிருப்பு இல்லாததால் சரக்கு பொருட்களை வழங்க முடியாமல் ஸ்டாக் அவுட்
இருக்கலாம்.
சரக்குகளின் அளவை தீர்மானிக்கும் போது, மொத்த சரக்கு செலவைக் குறைக்கும் வகையில், பங்குச்
செய்யப்படுகிறது
ILLUSTRATION 7
M/s Tyrotubes trades in four-wheeler tyres and tubes. It stocks sufficient quantity of tyres of
almost every vehicle. In year end 2022-23, the report of sales manager revealed that M/s
Tyrotubes experienced stock-out of tyres.
The stock-out data is as follows:
M/s Tyrotubes loses ` 150 per unit due to stock-out and spends ` 50 per unit on
carrying of inventory.
SOLUTION
Computation of Stock-out and Inventory carrying cost
Explanation:
Stock-out means the demand of an item that could not be fulfilled because of
insufficient stock level.
Safety stock is the level of stock of any item which is maintained in excess of
lead time consumption. It is kept as cushion against any unexpected demand
for that item.
(ii) the products should be delivered to customers at the time only when they want.
It is also known as ‘Demand pull’ or ‘Pull through’ system of production. In this
system, production process actually starts after the order for the products is received. Based
on the demand, production process starts and the requirement for raw materials is sent to
the purchase department for purchase. This can be understood with the help of the
following diagram:
ABC Analysis
• On the basis of value and frequency of inventory
Fast, Slow and Non Moving (FSN) • On the basis of inventory turnover
High, Medium and Low (HML) • On the basis of price of an item of inventory
(1) ABC Analysis: This system exercises discriminating control over different
items of inventory on the basis of the investment involved. Usually the items are
classified into three categories according to their relative importance, namely,
their value and frequency of replenishment during a period.
(i) ‘A’ Category: This category of items consists of only a small percentage i.e.,
about 10% of the total items handled by the stores but require heavy
investment about 70% of inventory value, because of their high prices or
heavy requirement or both. Items under this category can be controlled
effectively by using a regular system which ensures neither over-stocking
nor shortage of materials for production. Such a system plans its total
material requirements by making budgets. The stocks of materials are
controlled by fixing certain levels like maximum level, minimum level and
re-order level.
(ii) ‘B’ Category: This category of items is relatively less important; they may be
20% of the total items of material handled by stores. The percentage of
investment required is about 20% of the total investment in inventories. In the
case of these items, as the sum involved is moderate, the same degree of
control as applied in ‘A’ category of items is not warranted. The orders for
the items, belonging to this category may be placed after reviewing their
situation periodically.
(iii) ‘C’ Category: This category of items does not require much investment; it
may be about 10% of total inventory value but they are nearly 70% of the
total items handled by store. For these categories of items, there is no need
of exercising constant control. Orders for items in this group may be placed
either after six months or once in a year, after ascertaining consumption
requirements. In this case the objective is to economies on ordering and
handling costs.
ILLUSTRATION 8
From the following details, DRAW a plan of ABC selective control:
1 7,000 5.00
2 24,000 3.00
3 1,500 10.00
4 600 22.00
5 38,000 1.50
6 40,000 0.50
7 60,000 0.20
8 3,000 3.50
9 300 8.00
10 29,000 0.40
11 11,500 7.10
12 4,100 6.20
SOLUTION
Statement of Total Cost and Ranking
Advantages of ABC analysis: The advantages of ABC analysis are the following:
(i) Continuity in production: It ensures that, without there being any danger of
interruption of production for want of materials or stores, minimum
investment will be made in inventories of stocks of materials or stocks to be
carried.
(ii) Lower cost: The cost of placing orders, receiving goods and maintaining
stocks is minimised specially if the system is coupled with the determination
of proper economic order quantities.
(iii) Less attention required: Management time is saved since attention need to
be paid only to some of the items rather than all the items, as would be the
case if the ABC system was not in operation.
(iv) Systematic working: With the introduction of the ABC system, much of the
work connected with purchases can be systematized on a routine basis, to
be handled by subordinate staff.
ILLUSTRATION 9
A factory uses 4,000 varieties of inventory. In terms of inventory holding and inventory
usage, the following information is compiled:
(3) Vital, Essential and Desirable (VED): Under this system of inventory
analysis, inventories are classified on the basis of its criticality for the
production function and final product. Generally, this classification is done for
spare parts which are used for production.
(i) Vital- Items are classified as vital when its unavailability can interrupt the
production process and cause a production loss. Items under this category
are strictly controlled by setting re-order level.
(ii) Essential- Items under this category are essential but not vital. The
unavailability may cause sub standardisation and loss of efficiency in
production process. Items under this category are reviewed periodically and
get the second priority.
(iii) Desirable- Items under this category are optional in nature, unavailability
does not cause any production or efficiency loss.
For instance, in hospital administration, stock of medicines and essential chemicals
are categorized as VED or FSN inventory. In case of life saving, rare and critical
drugs, they are being categorized as vital inventory. They are the ones whose
unavailability can interrupt smooth service. Those inventories which are optional
or substitutes, not leading to loss in efficiency would be categorized as desirable
inventories. FNS categorization helps the store keepers in hospitals to keep a
check on medicines whose expiry date is close and needs to be disposed off at the
earliest. The quantity of slow-moving drugs are maintained accordingly.
(4) High Cost, Medium Cost, Low Cost (HML) Inventory: Under this system,
inventory is classified on the basis of the cost of an individual item, unlike ABC
analysis where inventories are classified on the basis of overall value of inventory.
A range of cost is used to classify the inventory items into the three categories.
High-Cost inventories are given more priority for control, whereas Medium-cost
and Low-cost items are comparatively given lesser priority.
(`)
`2,50,000
= = 2.5
`1,00,000
(I) smaller part to stock the quantity equal to the minimum stock or even
the re-ordering level, and
(II) the other part to keep the remaining quantity.
Issues are made out of the larger part; but as soon as it becomes necessary
to use quantity out of the smaller part of the bin, fresh order is placed. “Two
Bin System” is supplemental to the record of respective quantities on the bin
card and the stores ledger card.
(a) The Stores Ledger showing quantities and amount of each item.
(1) Physical stocks can be counted and book balances adjusted as and
when desired without waiting for the entire stock-taking to be done.
(2) Quick compilation of Profit and Loss Account (for interim period) due
to prompt availability of stock figures.
(3) Discrepancies are easily located and thus corrective action can be
promptly taken to avoid their recurrence.
(5) Fixation of the various stock levels and checking of actual balances in
hand with these levels assist the store keeper in maintaining stocks
within limits and in initiating purchase requisitions for correct quantity
at the appropriate time.
(ii) Transfer of Material: The surplus material arising on a job or other units
of production may sometime be unsuitable for transfer to store because of
its bulk, heavy weight, brittleness or some other reason. It may, however, be
possible to find some alternative use for such materials by transferring them
to some other job instead of returning them to the store.
It must be stressed that generally transfer of material from one job to
another is irregular, if not improper; in so far, it is not conducive to correct
allocation and control of material, cost of jobs or other units of production.
It is only in the circumstances envisaged above, that such direct transfer
should be made. At the time of material transfer, a material transfer note
should be made in duplicate. The disposition of the copies of this note being
are as follows:
Material Transfer
No copy is required for the store, as no entry in the stores records would be
called for. The Cost Accounting Department would use its copy for the
purpose of making the necessary entries in the cost ledger accounts for the
jobs affected.
Store Room
Department Returnign it
Format of a shop credit note may vary on the basis of industrial peculiarities,
management information system (MIS) and accounting system in place.
மோசமடையக்கூடும்.
(i) பொருள் கோருதலுக்கு எதிரான சிக்கல் குறிப்பு: இது தொழிற்சாலையில் அல்லது அதன் எந்தத்
(ii) பொருள் பரிமாற்றம்: ஒரு வேலை அல்லது பிற உற்பத்தி அலகுகளில் எழும் உபரிப் பொருள்,
அதன் மொத்த, அதிக எடை, உடையக்கூடிய தன்மை அல்லது வேறு சில காரணங்களால் சில
பொருள் பரிமாற்ற குறிப்பை நகல் எடுக்க வேண்டும். இந்த குறிப்பின் பிரதிகள் பின்வருமாறு:
மாறுபடலாம்.
(iii) பொருள் திரும்பப் பெறுதல்: சில சமயங்களில், பொருள் தேவைகள் அல்லது உற்பத்தி அலகுகள்
பற்றிய துல்லியமான மதிப்பீட்டை மேற்கொள்வது சாத்தியமில்லை. தவிர, சில சமயங்களில்,
இருக்கும்.
The price of the materials to be returned to the vendor should include its invoice price plus
freight, receiving and handling charges etc. Strictly speaking, the materials returned to the
vendor should be returned at the stores ledger price and not at invoice price. But in practice,
only invoice price is considered and the gap between the invoice price and stores ledger price
is charged as overhead. In stores ledger, the defective or sub-standard materials are shown
in the issue column at the rate shown in the ledger, and the difference between issue
price and invoice cost is debited to an inventory adjustment account
பெறலாம்.
(2) கையிருப்பில் உள்ள பொருட்களை அசல் வெளியீட்டு விலையில் புதிதாக வாங்குவது போல்
சேர்க்கவும்.
Loss of Material
(i) Waste: The portion of raw material which is lost during storage or
production and discarded. The waste may or may not have any value.
Treatment of Waste
Normal- The cost of scrap is borne by good units and income arises on
account of realisable value is deducted from the cost.
Abnormal- The scrap account should be charged with full cost. The credit is
given to the job or process concerned. The profit or loss in the scrap
account, on realisation, will be transferred to the Costing Profit and Loss
Account.
(iii) Spoilage: It is the term used for materials which are badly damaged in
manufacturing operations, and they cannot be rectified economically and
hence taken out of the process to be disposed off in some manner without
further processing.
Treatment of Spoilage
Normal- Normal spoilage (i.e., which is inherent in the operation) costs are
included in costs, either by charging the loss due to spoilage to the
production order or by charging it to the production overhead so that it is
spread over all the products.
Abnormal- The cost of abnormal spoilage (i.e., arising out of causes not
inherent in manufacturing process) is charged to the Costing Profit and Loss
Account. When spoiled work is the result of rigid specification, the cost of
spoiled work is absorbed by good production while the cost of disposal is
charged to production overhead.
The defectives which can be re-made as per the quality standard by using
additional materials are known as reworks. Reworks include repairs,
reconditioning and refurbishing.
In the case of articles that have been spoiled, it is necessary to take steps to
reclaim as much of the loss as possible. For this purpose:
(i) All defective units should be sent to a place fixed for the purpose;
(iii) Goods and serviceable parts should be separated and taken back into
the stock;
கழிவு சிகிச்சை
மாற்றப்படும்.
அறிமுகப்படுத்தப்படலாம்.
ஸ்க்ராப் சிகிச்சை
மாற்றப்படும்.
விதிக்கப்படுகிறது.
(iv) குறைபாடுகள்: இது தரத் தரங்களைச் சந்திக்காத அந்த அலகுகள் அல்லது உற்பத்திப்
ஆகியவை அடங்கும்.
தரமான தரத்திற்கு கொண்டு வர முடியாத குறைபாடுகள் நிராகரிப்புகள் எனப்படும்.
செய்யப்படலாம்.
குறைபாடுகளுக்கான சிகிச்சை:
வசூலிக்கப்படுகிறது.
அனுப்பப்பட வேண்டும்;
எடுத்துக்கொள்ளப்பட வேண்டும்;
சேகரிக்கப்பட வேண்டும்.
Waste Scrap
Scrap Defectives
1. It is the loss connected with the 1. This type of loss is connected
output with the output as well as the
input.
2. Scraps are not intended but 2. Defectives also are not
cannot be eliminated due to intended but can be eliminated
the nature of material or through a proper control
process itself. system.
3. Generally, scraps are not used 3. Defectives can be used after
or rectified. rectification.
4. Scraps have insignificant 4. Defectives are sold at a lower
recoverable value. value from that of the good
one.
குறிக்கிறது.
பயன்படுத்தப்படுகிறது;