TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO No133-2013-EF PERU

https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.
ly/3IipPqA
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
normas
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
legAles Editora Perú
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
actualizadas
TEXTO ÚNICO
ORDENADO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO
https://bit.ly/48zM0Dl Nº 133-2013-EF
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
2 NORMAS LEGALES actualizadas
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
Texto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/3Ijkq2M
Tabla de Contenido
https://bit.ly/3SYEX1j
TEXTO ÚNICO https://bit.ly/3OZUxbM
ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM
NORMA I: CONTENIDO https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO
https://bit.ly/3Ijkq2M Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS
NORMA VI: MODIFICACIÓN https://bit.ly/3IipPqA
Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS https://bit.ly/3SYEX1j
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES,
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS https://bit.ly/3OZUxbM
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS https://bit.ly/48zM0Dl
NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO https://bit.ly/3Ijkq2M
Y DEMÁS
NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3Ijkq2M
NORMA XIV: MINISTERIO https://bit.ly/48zM0Dl
DE ECONOMÍA Y FINANZAS https://bit.ly/3V4XdIS
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
https://bit.ly/3V4XdIS
LIBRO PRIMERO https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TÍTULO II
https://bit.ly/48zM0Dl
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPÍTULO I
DOMICILIO FISCAL
CAPÍTULO II
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES https://bit.ly/3V4XdIS
TÍTULO III https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
TRANSMISIÓN Y EXTINCION https://bit.ly/3V4XdIS
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAhttps://bit.ly/3Ijkq2M

Texto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/48zM0Dl
NORMAS LEGALES actualizadas 3

CAPÍTULOhttps://bit.ly/3Ijkq2M
I https://bit.ly/48zM0Dl
DISPOSICIONES
https://bit.ly/3SYEX1j GENERALES
CAPÍTULO II https://bit.ly/3V4XdIS
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
CAPÍTULOhttps://bit.ly/3V4XdIS
III https://bit.ly/3Ijkq2M
COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN
IV https://bit.ly/48zM0Dl
PRESCRIPCIÓN
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA https://bit.ly/3IipPqA
EN MATERIA TRIBUTARIA https://bit.ly/3SYEX1j
TÍTULO I
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TÍTULO II https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA https://bit.ly/3IipPqA
CAPÍTULO I https://bit.ly/3V4XdIS
FACULTAD DE
https://bit.ly/3OZUxbM RECAUDACIÓN
CAPÍTULOhttps://bit.ly/3V4XdIS
II https://bit.ly/3Ijkq2M
FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
III https://bit.ly/48zM0Dl
FACULTAD SANCIONADORA
TÍTULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO IV
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
TÍTULO V
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
TÍTULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS
TÍTULO VII
TRIBUNAL FISCAL https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3IipPqA
TÍTULO VIII
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA https://bit.ly/48zM0Dl
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TÍTULO I https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
Texto Único Ordenado del Código Tributariohttps://bit.ly/48zM0Dl
TÍTULO II
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA https://bit.ly/3OZUxbM
COACTIVA https://bit.ly/3IipPqA
TÍTULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO https://bit.ly/3IipPqA
- TRIBUTARIO https://bit.ly/3SYEX1j
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES https://bit.ly/3OZUxbM
CAPÍTULO II
RECLAMACIÓN https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
CAPÍTULO III
APELACIÓN https://bit.ly/48zM0Dl
Y QUEJA https://bit.ly/3V4XdIS
TÍTULO IV
PROCESOS ANTE EL PODER https://bit.ly/3V4XdIS
JUDICIAL https://bit.ly/3Ijkq2M
TÍTULO V
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES https://bit.ly/48zM0Dl
Y DELITOS https://bit.ly/3V4XdIS
TÍTULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES https://bit.ly/3V4XdIS
ADMINISTRATIVAS https://bit.ly/3Ijkq2M
TÍTULO II
DELITOS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TABLA I https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADEShttps://bit.ly/3Ijkq2M
GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA https://bit.ly/48zM0Dl
CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO”
TABLA II https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO
https://bit.ly/3OZUxbM CUARTO
PERSONAS NATURALEShttps://bit.ly/3V4XdIS
QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA https://bit.ly/3Ijkq2M
CATEGORÍA, PERSONAS
ACOGIDAS AL
https://bit.ly/3IipPqA RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO
Texto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdISTexto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/3Ijkq2M
TEXTO ÚNICO ORDENADO https://bit.ly/3SYEX1j
DEL
TEXTO https://bit.ly/3OZUxbM
ÚNICO ORDENADO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO
TÍTULO PRELIMINAR
DECRETO SUPREMO NORMA I: CONTENIDO
https://bit.ly/3Ijkq2M Nº 133-2013-EF https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA El presente Código establece los principios
(Publicado en el Diario Oficial El Peruano generales, instituciones, procedimientos y normas
el 22 de junio de 2013) del ordenamientohttps://bit.ly/3Ijkq2M
jurídico-tributario.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
CONSIDERANDO: https://bit.ly/3Ijkq2M Este Código https://bit.ly/48zM0Dl
rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. Para estos efectos, el
Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se https://bit.ly/3IipPqA
término genérico tributo comprende:
aprobó el Nuevo Código Tributario, publicado en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de https://bit.ly/48zM0Dl
abril de 1996; https://bit.ly/3V4XdIS
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no
Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-
EF, se aprobó el Texto Único Ordenado del Código
origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Tributario, publicado el 19 de agosto
https://bit.ly/48zM0Dl de 1999;
https://bit.ly/3V4XdIS b) Contribución: https://bit.ly/3Ijkq2M
Es el tributo cuya obligación
Que, posteriormente se han aprobado diversas tiene como hecho generador beneficios derivados
normas modificatorias del https://bit.ly/3SYEX1j
Código Tributario, de la realizaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
de obras públicas o de actividades
incluyendo las establecidas mediante los Decretos estatales.
Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 https://bit.ly/3Ijkq2M
y 1123, entre https://bit.ly/48zM0Dl
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene
otras, por lo que resulta necesario aprobar un como hecho generador la prestación efectiva por el
nuevo Texto Único Ordenado, el cual https://bit.ly/3OZUxbM
contemple los https://bit.ly/3IipPqA
Estado de un servicio público individualizado en el
cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda https://bit.ly/48zM0Dl
Disposición
contribuyente. https://bit.ly/3V4XdIS
No es tasa el pago que se recibe por un servicio
Complementaria Final del Decreto
https://bit.ly/3OZUxbM Legislativo
de origen contractual.
Nº 1121, faculta al Ministerio de Economía y
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180)
días hábiles siguientes a la fecha de publicación de
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por
dicho Decreto Legislativo, el Texto https://bit.ly/3SYEX1j
Único Ordenado https://bit.ly/3OZUxbM
la prestación o mantenimiento de un servicio
del Código Tributario;
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M público. https://bit.ly/48zM0Dl
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda
Disposición Complementaria Final del Decreto 2. Derechos: son tasas que se pagan por la
Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158,https://bit.ly/3OZUxbM
Ley Orgánica prestación de un servicio https://bit.ly/3IipPqA
administrativo público o el
del Poder Ejecutivo; uso o aprovechamiento de bienes públicos.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl 3. Licencias:https://bit.ly/3V4XdIS
son tasas que gravan la obtención
DECRETA: de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalización.
Artículo 1.- Texto Único Ordenado del Código
Tributario
Apruébese el nuevo Texto https://bit.ly/3SYEX1j
Único Ordenado El rendimiento de los tributos distintos a los
del Código Tributario que consta de un Título impuestos no debe tener un destino ajeno al
Preliminar con dieciséis (16) Normas,https://bit.ly/3Ijkq2M
cuatro (4) de cubrir el costo https://bit.ly/48zM0Dl
de las obras o servicios que
Libros, doscientos cinco (205) artículos, setenta constituyen los supuestos de la obligación.
y tres (73) Disposiciones Finales, https://bit.ly/3OZUxbM
veintisiete (27) (1) Las aportaciones https://bit.ly/3IipPqA
al Seguro Social de
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización
Infracciones y Sanciones.
https://bit.ly/48zM0Dl Previsional - ONP https://bit.ly/3V4XdIS
se rigen por las normas de
este Código, salvo en aquellos aspectos que
Artículo 2.- Derogación
por su naturaleza requieran normas especiales,
Deróguese el Decreto Supremo https://bit.ly/3V4XdIS
Nº 135-99-EF. los mismos quehttps://bit.ly/3Ijkq2M
Supremo.
serán señalados por Decreto
Artículo 3.- Refrendo https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
(1) Párrafo sustituido por el artículo 2 del Decreto
El presente Decreto Supremo será refrendado Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
por el Ministro de Economía y Finanzas. “El presentehttps://bit.ly/48zM0Dl
Código también es de aplicación
para las actuaciones y procedimientos que deba
Dado en la Casa de Gobierno, https://bit.ly/3OZUxbM
en Lima, a los llevar a cabo la SUNAT https://bit.ly/3IipPqA
o que deban cumplir los
veintiún días del mes de junio del año dos mil trece. administrados, conforme a la normativa sobre
asistencia administrativa mutua en materia
OLLANTA HUMALA TASSO https://bit.ly/3IipPqA
Presidente Constitucional de la República
tributaria, la cual https://bit.ly/3SYEX1j
incluye sus recomendaciones y
estándares internacionales.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Para dicho efectohttps://bit.ly/3Ijkq2M
se entiende por asistencia
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO administrativa mutua en materia tributaria a aquella
Ministro de Economía y Finanzas https://bit.ly/3SYEX1j establecida enhttps://bit.ly/3OZUxbM
los convenios internacionales.”
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2MTexto Único Ordenado del Código Tributariohttps://bit.ly/48zM0Dl Inicio
(*) Párrafos incorporados por el artículo 4 del Decreto
Legislativo Nº 1315, publicado el 31 de diciembre de
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
2016. https://bit.ly/3Ijkq2M (3) En los casos https://bit.ly/48zM0Dl
en que la Administración
Tributaria se encuentra facultada para actuar
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO https://bit.ly/3OZUxbM discrecionalmente optará https://bit.ly/3IipPqA
por la decisión
TRIBUTARIO administrativa que considere más conveniente para
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl el interés público,https://bit.ly/3V4XdIS
dentro del marco que establece
Son fuentes del Derecho Tributario: la ley.
(3) Párrafo incorporado por el artículo 2 de la Ley
a) Las disposiciones constitucionales;
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Nº 27335, publicada https://bit.ly/3Ijkq2M
el 31 de julio de 2000.
b) Los tratados internacionales aprobados por
el Congreso y ratificados por elhttps://bit.ly/3SYEX1j
Presidente de la NORMA V: LEY https://bit.ly/3OZUxbM
DE PRESUPUESTO Y
República; CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS
c) Las leyes tributarias y las normas de rango https://bit.ly/48zM0Dl
equivalente; La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público
d) Las leyes orgánicas o especiales https://bit.ly/3OZUxbM
que norman y las leyes que aprueban https://bit.ly/3IipPqA
créditos suplementarios
la creación de tributos regionales o municipales; no podrán contener normas sobre materia tributaria.
e) Los decretos supremos y las normas
reglamentarias;
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN
f) La jurisprudencia; DE NORMAS TRIBUTARIAS
g) Las resoluciones de carácter https://bit.ly/3V4XdIS
general emitidas https://bit.ly/3Ijkq2M
por la Administración Tributaria; y, Las normas tributarias sólo se derogan o
h) La doctrina jurídica. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
modifican por declaración expresa de otra norma
del mismo rango o jerarquía superior.
Son normas de rango equivalente https://bit.ly/3Ijkq2M
a la ley, https://bit.ly/48zM0Dl
Toda norma tributaria que derogue o modifique
aquéllas por las que conforme a la Constitución otra norma, deberá mantener el ordenamiento
se puede crear, modificar, suspender o suprimir
jurídico, indicando expresamente la norma que
tributos y conceder beneficioshttps://bit.ly/48zM0Dl
tributarios. Toda deroga o modifica. https://bit.ly/3V4XdIS
referencia a la ley se entenderá referida también a
las normas de rango equivalente. https://bit.ly/3IipPqA “NORMA VII: REGLAS https://bit.ly/3SYEX1j
GENERALES
PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES,
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD https://bit.ly/3V4XdIS
- INCENTIVOS Ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
RESERVA DE LA LEY
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j La dación dehttps://bit.ly/3OZUxbM
normas legales que contengan
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
de delegación, se puede:
https://bit.ly/3Ijkq2M se sujetarán a lashttps://bit.ly/48zM0Dl
siguientes reglas:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el
a) Deberá encontrarse sustentada en una
hecho generador de la obligaciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
tributaria, la base Exposición de Motivos https://bit.ly/3V4XdIS
que contenga el objetivo y
alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia
para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario;
el deudor tributario y el agente dehttps://bit.ly/3IipPqA
retención o de la norma que se https://bit.ly/3SYEX1j
propone sobre la legislación
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el nacional, el análisis cuantitativo del costo fiscal
artículo 10; https://bit.ly/3V4XdIS estimado de la medida, https://bit.ly/3Ijkq2M
especificando el ingreso
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios alternativo respecto de los ingresos que se dejarán
tributarios;
https://bit.ly/3SYEX1j de percibir a fin dehttps://bit.ly/3OZUxbM
no generar déficit presupuestario,
c) Normar los
https://bit.ly/3V4XdIS procedimientos jurisdiccionales,
https://bit.ly/3Ijkq2M el sustento que demuestre que la medida adoptada
así como los administrativos en cuanto a derechos resulta más eficaz y eficiente respecto a otras
o garantías del deudor tributario; https://bit.ly/3OZUxbM opciones de política de https://bit.ly/3IipPqA
gasto público considerando
los objetivos propuestos, y la evaluación de que no
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, https://bit.ly/48zM0Dl
preferencias y se generen condicioneshttps://bit.ly/3V4XdIS
de competencia desiguales
garantías para la deuda tributaria; y, respecto a los contribuyentes no beneficiados.
f) Normar formas de extinción dehttps://bit.ly/3IipPqA
la obligación Estos requisitos https://bit.ly/3SYEX1j
son de carácter concurrente.
tributaria distintas a las establecidas en este El cumplimiento de lo señalado en este inciso
Código.
https://bit.ly/3V4XdIS constituye condición https://bit.ly/3Ijkq2M
esencial para la evaluación y
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j aprobación de la propuesta legislativa.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, b) Deberá ser acorde con los objetivos o
pueden crear, modificar y https://bit.ly/3Ijkq2M
suprimir sus propósitos específicoshttps://bit.ly/48zM0Dl
de la política fiscal planteada
por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con Macroeconómico Multianual https://bit.ly/3IipPqA
u otras disposiciones
los límites que señala la Ley. vinculadas a la gestión de las finanzas públicas.
Mediante Decreto Supremo https://bit.ly/48zM0Dl
refrendado por el No deberá https://bit.ly/3V4XdIS
concederse exoneraciones,
Ministro de Economía y Finanzas se regula las incentivos o beneficios tributarios sobre impuestos
tarifas arancelarias.
selectivos al consumo https://bit.ly/3SYEX1j
ni sobre bienes o servicios
(2) Por Decreto Supremo refrendado https://bit.ly/3V4XdIS
por el que dañen la salud y/o el medio ambiente.
Ministro del Sector competente y el Ministro de c) El articulado de la propuesta legislativa deberá
Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas. señalar de manera https://bit.ly/3OZUxbM
clara y detallada el objetivo de la
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2MTexto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/48zM0Dl Inicio

medida, los sujetos beneficiarios,https://bit.ly/3SYEX1j
los indicadores, Administraciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
Tributaria se encuentra
factores y/o aspectos que se emplearán para obligada de publicar en su sede digital, los
evaluar el impacto de la exoneración, incentivo o nombres o razón https://bit.ly/48zM0Dl
social o denominación social
beneficio tributario; así como el plazo de vigencia de los beneficiarios, el Registro Único del
de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el Contribuyente, y el https://bit.ly/3IipPqA
monto de la exoneración,
cual no podrá exceder de tres (03) años. incentivo o beneficio tributario. En el caso que
Toda exoneración, incentivo https://bit.ly/48zM0Dl
o beneficio dicho monto se https://bit.ly/3V4XdIS
encuentre dentro del alcance
tributario concedido
https://bit.ly/3OZUxbM sin señalar plazo de vigencia,
https://bit.ly/3IipPqA de la reserva tributaria, se deberá publicar
se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres agrupado según concentración del uso de la
(3) años. https://bit.ly/3V4XdIS exoneración, incentivohttps://bit.ly/3Ijkq2M
o beneficio tributario, tipo
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa de contribuyente, actividad económica, rango de
se requiere informe previo https://bit.ly/3SYEX1j
del Ministerio de ingresos de loshttps://bit.ly/3OZUxbM
beneficiarios u otra agrupación
Economía y Finanzas. En el caso que la propuesta pertinente a los objetivos de la norma.
sea presentada por el Poder Ejecutivo se requiere La publicación https://bit.ly/48zM0Dl
a que se refiere el párrafo anterior
informe previo favorable del Ministerio de Economía se realizará anualmente, dentro de los noventa (90)
y Finanzas.
días calendario del siguiente año de la fecha de
e) Toda norma que otorgue
https://bit.ly/3Ijkq2M exoneraciones,
https://bit.ly/48zM0Dl acogimiento o goce de la exoneración, incentivo o
incentivos o beneficios tributarios será de aplicación beneficio tributario, y tratándose de la exoneración,
a partir del 1 de enero del año siguiente al de su incentivo o beneficio https://bit.ly/3SYEX1j
tributario relacionados con
publicación, salvo disposición contraria a la misma impuestos de periodicidad anual, dentro de los
norma. https://bit.ly/3V4XdIS noventa (90) díashttps://bit.ly/3Ijkq2M
calendario siguientes a la última
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos fecha de vencimiento de la presentación de la
tercios de los congresistas, puedehttps://bit.ly/3SYEX1j
establecerse declaración jurada https://bit.ly/3OZUxbM
anual del impuesto.” (*) Norma
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario modificada por el artículo 3 del Decreto Legislativo
especial para una determinada zona del país, de
N° 1521, publicado el 22 de enero de 2022. Nota de
conformidad con el artículo 79 de
https://bit.ly/3SYEX1j la Constitución
https://bit.ly/3OZUxbM llamada (4) eliminada en la modificación.
Política del Perú.
g) Se podrá aprobar, por únicahttps://bit.ly/48zM0Dl
vez, la prórroga (5) NORMA https://bit.ly/3V4XdIS
VIII: INTERPRETACIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS
de la exoneración, incentivo o beneficio tributario
por un período de hasta tres (3) años, https://bit.ly/3IipPqA
contado a https://bit.ly/3SYEX1j
partir del término de la vigencia de la exoneración, Al aplicar las normas tributarias podrá usarse
incentivo o beneficio tributario a prorrogar. todos los métodos https://bit.ly/3Ijkq2M
de interpretación admitidos por
Para la aprobación de la prórroga se requiere el Derecho.
necesariamente de la evaluación por parte del En vía de https://bit.ly/3OZUxbM
interpretación no podrá crearse
sector respectivo del impacto de la exoneración, tributos, establecerse sanciones, concederse
incentivo o beneficio tributario, a través de factores
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
o aspectos sociales, económicos, https://bit.ly/3OZUxbM
administrativos, tributarias a personas https://bit.ly/3IipPqA
o supuestos distintos de los
señalados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI
su influencia respecto a las zonas, actividades o
sujetos beneficiados, incremento https://bit.ly/48zM0Dl
de las inversiones https://bit.ly/3V4XdIS
no afecta lo señalado en el presente párrafo.
y generación de empleo directo, así como el (5) Norma modificada por el artículo 3 del Decreto
correspondiente costo fiscal, que https://bit.ly/3IipPqA
sustente la Legislativo Nº 1121,https://bit.ly/3SYEX1j
publicado el 18 de julio de 2012.
necesidad de su permanencia. Esta evaluación
deberá ser efectuada por lo menos un (1) año
NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE
antes del término de la vigencia de la exoneración, LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
incentivo o beneficio tributario.
La Ley o norma con rango dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
ley que aprueba En lo no previsto por este Código o en otras
la prórroga deberá expedirse antes del término de normas tributarias podrán aplicarse normas
la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio distintas a las tributariashttps://bit.ly/3IipPqA
siempre que no se les
tributario. No hay prórroga tácita. opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente
h) La ley podrá establecerhttps://bit.ly/48zM0Dl
plazos distintos de se aplicarán loshttps://bit.ly/3V4XdIS
Principios del Derecho Tributario,
vigencia respecto de los Apéndices I y II de la Ley o en su defecto, los Principios del Derecho
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Administrativo y https://bit.ly/3SYEX1j
los Principios Generales del
Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del Derecho.
impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por
más de una vez. https://bit.ly/3SYEX1j NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS
i) Solo podrán ser beneficiarios de alguna TRIBUTARIAS
exoneración, incentivo o beneficio https://bit.ly/3Ijkq2M
tributario, https://bit.ly/48zM0Dl
aquellos sujetos que emitan comprobantes Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente
de pago electrónicos por la prestación de las de su publicación https://bit.ly/3IipPqA
en el Diario Oficial, salvo
actividades económicas que realizan, en tanto disposición contraria de la misma ley que posterga
estén obligados, de acuerdo con las normas que su vigencia en todo https://bit.ly/3V4XdIS
o en parte.
(6) Tratándose de elementos contemplados
emita la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT).
de Aduanas y https://bit.ly/3SYEX1j
en el inciso a) de la Norma IV de este Título, las
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS leyes referidas ahttps://bit.ly/3Ijkq2M
tributos de periodicidad anual
Para toda norma que otorgue exoneraciones, rigen desde el primer día del siguiente año
incentivos o beneficios https://bit.ly/3SYEX1j
tributarios, la https://bit.ly/3OZUxbM
calendario, a excepción de la supresión de tributos

y de la designación de los agentes https://bit.ly/3SYEX1j
de retención https://bit.ly/3OZUxbM
entenderán prorrogados hasta el primer día hábil
o percepción, las cuales rigen desde la vigencia siguiente.
de la Ley, Decreto Supremo o lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
Resolución de https://bit.ly/48zM0Dl
En aquellos casos en que el día de vencimiento
Superintendencia, de ser el caso. sea medio día laborable se considerará inhábil.
(6) Párrafo modificado por la primera disposición https://bit.ly/3IipPqA
final y transitoria de la Ley Nº 26777, publicada el 3 de NORMA XIII: EXONERACIONES A
mayo de 1997.
https://bit.ly/48zM0Dl DIPLOMÁTICOS https://bit.ly/3V4XdIS
Y OTROS
Los reglamentos
https://bit.ly/3OZUxbM rigen desde la entrada en
vigencia de la ley reglamentada. Cuando se Las exoneraciones tributarias en favor de
promulguen con posterioridad ahttps://bit.ly/3V4XdIS
la entrada en https://bit.ly/3Ijkq2M
funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros,
y de funcionarios de organismos internacionales,
vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al
de su publicación, salvo disposición https://bit.ly/3SYEX1j
contraria del en ningún caso https://bit.ly/3OZUxbM
incluyen tributos que gravan las
propio reglamento. actividades económicas particulares que pudieran
Las resoluciones que contengan https://bit.ly/3Ijkq2M
directivas o realizar. https://bit.ly/48zM0Dl
instrucciones de carácter tributario que sean de
aplicación general, deberán ser publicadas en el NORMA XIV: MINISTERIO https://bit.ly/3IipPqA
DE ECONOMÍA Y
Diario Oficial. FINANZAS
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS https://bit.ly/3IipPqA
AL El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar
CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS y reglamentar las leyes tributarias lo hará
TRIBUTARIAS https://bit.ly/3V4XdIS exclusivamente por https://bit.ly/3Ijkq2M
conducto del Ministerio de
Economía y Finanzas.
Las personas naturales o jurídicas, sociedades https://bit.ly/3OZUxbM
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA
colectivos, nacionales o extranjeros, https://bit.ly/3Ijkq2M
domiciliados TRIBUTARIA https://bit.ly/48zM0Dl
en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este Código y en las La Unidad Impositiva https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria (UIT) es un valor
https://bit.ly/3Ijkq2M de referencia
leyes y reglamentos tributarios. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS que puede ser utilizado en las normas
También están sometidos a dichas normas, tributarias para determinar las bases imponibles,
las personas naturales o jurídicas,https://bit.ly/3IipPqA
sociedades deducciones, límites https://bit.ly/3SYEX1j
de afectación y demás
conyugales, sucesiones indivisas u otros aspectos de los tributos que considere conveniente
entes colectivos, nacionales o https://bit.ly/3V4XdIS
extranjeros no el legislador. https://bit.ly/3Ijkq2M
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, También podrá ser utilizada para aplicar
actos o contratos que están sujetos https://bit.ly/3SYEX1j
a tributación sanciones, determinarhttps://bit.ly/3OZUxbM
obligaciones contables,
en el país. Para este efecto, deberán constituir inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
domicilio en el país o nombrar representante con
obligaciones formales.
domicilio en él. https://bit.ly/3OZUxbM El valor de la UIThttps://bit.ly/3IipPqA
será determinado mediante
“Igualmente, se aplican las disposiciones Decreto Supremo, considerando los supuestos
de este Código y demás normas https://bit.ly/48zM0Dl
tributarias a macroeconómicos. https://bit.ly/3V4XdIS
los sujetos, comprendidos o no en los párrafos
anteriores, cuando la SUNAT deba https://bit.ly/3IipPqA
prestar (7) NORMA XVI:https://bit.ly/3SYEX1j
CALIFICACIÓN, ELUSIÓN
asistencia administrativa mutua en materia DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
tributaria a la autoridad competente. https://bit.ly/3V4XdIS
Para tal efecto, https://bit.ly/3Ijkq2M
cuando en el presente Código se haga referencia a Para determinar la verdadera naturaleza del
la “autoridad competente”, se entenderá a aquella
hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los
del otro Estado con el que el Perú tiene un convenio actos, situaciones y relaciones económicas que
internacional que incluya asistencia administrativa efectivamente realicen, persigan o establezcan los
mutua en materia tributaria.” (*) Párrafo incorporado deudores tributarios. https://bit.ly/3IipPqA
por el artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1315, En caso que se detecten supuestos de elusión
publicado el 31 de diciembre de 2016.https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
de normas tributarias, la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS https://bit.ly/3IipPqA
- SUNAT se encuentra https://bit.ly/3SYEX1j
facultada para exigir
la deuda tributaria o disminuir el importe
Para efecto de los plazos establecidos en las
de los saldos o créditos a favor, pérdidas
normas tributarias deberá considerarse
https://bit.ly/3IipPqA lo siguiente:
https://bit.ly/3SYEX1j tributarias, créditos por tributos o eliminar la
ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución
a) Los expresados en meses o años https://bit.ly/3Ijkq2M
se cumplen de los montos https://bit.ly/48zM0Dl
que hubieran sido devueltos
en el mes del vencimiento y en el día de éste indebidamente.
correspondiente al día de inicio delhttps://bit.ly/3OZUxbM
plazo. Si en el Cuando se evitehttps://bit.ly/3IipPqA
total o parcialmente la
mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple realización del hecho imponible o se reduzca la
el último día de dicho mes. https://bit.ly/48zM0Dl base imponible ohttps://bit.ly/3V4XdIS
la deuda tributaria, o se obtengan
b) Los plazos expresados en días se entenderán saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o
referidos a días hábiles.
créditos por tributos mediante actos respecto
En todos los casos, los términos o plazos que
de los que se presenten https://bit.ly/3Ijkq2M
en forma concurrente
las siguientes circunstancias, sustentadas por la
vencieran en día inhábil para la https://bit.ly/3SYEX1j
Administración, se SUNAT: https://bit.ly/3OZUxbM
Texto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/48zM0Dl Inicio
a) Que individualmente o https://bit.ly/3SYEX1j
de forma conjunta https://bit.ly/3OZUxbM
el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
sean artificiosos o impropios para la consecución artículo.
del resultado obtenido. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
b) Que de su utilización resulten efectos Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
jurídicos o económicos, distintos https://bit.ly/3OZUxbM
del ahorro o 2. Cuando deba https://bit.ly/3IipPqA
ser determinada por la
ventaja tributarios, que sean iguales o similares a Administración Tributaria, desde el día siguiente al
los que se hubieran obtenido con https://bit.ly/48zM0Dl
los actos usuales vencimiento delhttps://bit.ly/3V4XdIS
plazo para el pago que figure en
o propios.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA la resolución que https://bit.ly/3SYEX1j
contenga la determinación de la
deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
La SUNAT, aplicará la norma https://bit.ly/3V4XdIS
que hubiera décimo sexto díahttps://bit.ly/3Ijkq2M
siguiente al de su notificación.
correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo señalado en elhttps://bit.ly/3SYEX1j
segundo párrafo, Artículo 4.- https://bit.ly/3OZUxbM
ACREEDOR TRIBUTARIO
según sea el caso. Acreedor tributario es aquél en favor del cual
Para tal efecto, se entiendehttps://bit.ly/3Ijkq2M
por créditos por debe realizarsehttps://bit.ly/48zM0Dl
la prestación tributaria.
tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales
tributario, recuperación anticipada del Impuesto
y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
General a las Ventas e Impuesto
https://bit.ly/3Ijkq2M de Promoción
https://bit.ly/48zM0Dl obligación tributaria, así como las entidades de
Municipal, devolución definitiva del Impuesto derecho público con personería jurídica propia,
General a las Ventas e Impuestohttps://bit.ly/3IipPqA
de Promoción https://bit.ly/3SYEX1j
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Municipal, restitución de derechos arancelarios
y cualquier otro concepto similar https://bit.ly/3V4XdIS
establecido en Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
5.- CONCURRENCIA DE
las normas tributarias que no constituyan pagos ACREEDORES
indebidos o en exceso. https://bit.ly/3SYEX1j Cuando varias https://bit.ly/3OZUxbM
entidades públicas sean
En caso de actos simulados calificados por la acreedores tributarios de un mismo deudor y la
SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo
suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
de la presente norma, se aplicará
https://bit.ly/3SYEX1j la norma
https://bit.ly/3OZUxbM tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos
tributaria correspondiente, atendiendo a los actos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades
efectivamente realizados. https://bit.ly/48zM0Dl de derecho público https://bit.ly/3V4XdIS
con personería jurídica propia
(7) Norma incorporada por el artículo 3 del Decreto concurrirán en forma proporcional a sus respectivas
Legislativo Nº 1121, publicado el 18 dehttps://bit.ly/3IipPqA
julio de 2012. acreencias. https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/48zM0DlLIBRO PRIMERO https://bit.ly/3V4XdIS “Artículo 6.-https://bit.ly/3Ijkq2M
PRELACIÓN DE DEUDAS
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j TRIBUTARIAS https://bit.ly/3OZUxbM
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Las deudas por tributos gozan del privilegio
https://bit.ly/3V4XdIS TÍTULO I
https://bit.ly/3Ijkq2M general sobre todos https://bit.ly/48zM0Dl
los bienes del deudor tributario
y tendrán prelación sobre las demás obligaciones
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM en cuanto concurran https://bit.ly/3IipPqA
con acreedores cuyos
DISPOSICIONES GENERALES créditos no sean por el pago de remuneraciones y
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl beneficios sociales https://bit.ly/3V4XdIS
adeudados a los trabajadores;
Artículo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN las aportaciones impagas al Sistema Privado
TRIBUTARIA https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
de Administración de Fondos de Pensiones y al
La obligación tributaria, que es de derecho Sistema Nacionalhttps://bit.ly/3Ijkq2M
de Pensiones, las aportaciones
público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor impagas al Seguro Social de Salud - ESSALUD,
tributario, establecido por ley, que
https://bit.ly/3IipPqA tiene por objeto
https://bit.ly/3SYEX1j y los intereses https://bit.ly/3OZUxbM
y gastos que por tales conceptos
el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo pudieran devengarse, incluso los conceptos a que
exigible coactivamente. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
se refiere el artículo 30 del Decreto Ley Nº 25897;
alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho
Artículo 2.- NACIMIENTO DEhttps://bit.ly/3OZUxbM
LA OBLIGACIÓN real inscrito en elhttps://bit.ly/3IipPqA
correspondiente Registro.”
TRIBUTARIA (*) Párrafo modificado por el artículo 2 del Decreto
La obligación tributaria nacehttps://bit.ly/48zM0Dl
cuando se realiza Legislativo Nº 1170,https://bit.ly/3V4XdIS
publicado el 7 de diciembre de
el hecho previsto en la ley, como generador de 2013, y rectificado por Fe de Erratas publicada el 17
dicha obligación.
de diciembre de 2013. Nota de llamada (9) eliminada
Artículo 3.-
EXIGIBILIDAD DE LA
en la modificación.https://bit.ly/3Ijkq2M
La Administración Tributaria podrá solicitar a
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA https://bit.ly/3SYEX1j los Registros la https://bit.ly/3OZUxbM
inscripción de Resoluciones de
La obligación tributaria es exigible: Determinación, Órdenes de Pago o Resoluciones
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de Multa, la misma https://bit.ly/48zM0Dl
que deberá anotarse a simple
1. Cuando deba ser determinada por el deudor solicitud de la Administración, obteniendo así la
tributario, desde el día siguiente https://bit.ly/3OZUxbM
al vencimiento prioridad en el tiempo https://bit.ly/3IipPqA
de inscripción que determina
del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de la preferencia de los derechos que otorga el
este plazo, a partir del décimo sexto día del mes registro.
siguiente al nacimiento de la obligación. La preferenciahttps://bit.ly/3SYEX1j
de los créditos implica que unos
(8) Tratándose de tributos administrados por la excluyen a los otros según el orden establecido en
SUNAT, desde el día siguiente al https://bit.ly/3V4XdIS
vencimiento del el presente artículo.https://bit.ly/3Ijkq2M
plazo fijado en el artículo 29 de este Código o en la Los derechos de prelación pueden ser invocados
oportunidad prevista en las normas especiales en y declarados enhttps://bit.ly/3OZUxbM
cualquier momento.
Texto Único Ordenado del Código Tributariohttps://bit.ly/48zM0Dl Inicio
Artículo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO https://bit.ly/3SYEX1j
Deudor tributario es la persona obligada al
Cuando de acuerdo https://bit.ly/3OZUxbM
a lo establecido por resolución
de superintendencia, en el caso de procedimientos
cumplimiento de la prestación https://bit.ly/3Ijkq2M
tributaria como https://bit.ly/48zM0Dl
ante SUNAT o resolución ministerial, en el caso de
contribuyente o responsable. procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificación
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM de los actos administrativos https://bit.ly/3IipPqA
pueda o deba realizarse
Artículo 8.- CONTRIBUYENTE de acuerdo al inciso b) del artículo 104, no tiene
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto efecto el señalamientohttps://bit.ly/3V4XdIS
del domicilio procesal físico.”
del cual se produce el hecho generador de la (*) Párrafo modificado por el artículo 3 del Decreto
obligación tributaria. https://bit.ly/3IipPqA
Legislativo Nº 1263, https://bit.ly/3SYEX1j
2016. Nota de llamada (11) eliminada en la modificación.
Artículo 9.- RESPONSABLE https://bit.ly/3V4XdIS “El domicilio fiscalhttps://bit.ly/3Ijkq2M
fijado por los sujetos obligados
Responsable es aquél que, sin tener la condición a inscribirse ante la Administración Tributaria se
de contribuyente, debe cumplir la obligación considera subsistente https://bit.ly/3OZUxbM
mientras su cambio no sea
atribuida a éste. comunicado a esta en la forma que establezca. En
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M aquellos casos enhttps://bit.ly/48zM0Dl
que:
Artículo
PERCEPCIÓN
10.- AGENTES DE https://bit.ly/3OZUxbM
RETENCIÓN O https://bit.ly/3IipPqA
a) La Administración Tributaria haya notificado al
En defecto de la ley, mediante https://bit.ly/48zM0Dl
Decreto referido sujeto a efecto de realizar una verificación,
Supremo, pueden ser designados agentes de fiscalización o haya iniciado el Procedimiento
retención o percepción los sujetos que, https://bit.ly/3IipPqA
por razón de Cobranza Coactiva, https://bit.ly/3SYEX1j
este no podrá efectuar
el cambio de domicilio fiscal hasta que aquellos
de su actividad, función o posición contractual
estén en posibilidad de retener ohttps://bit.ly/3V4XdIS
percibir tributos concluyan, salvo que
exista causa
justificada
a juicio de la Administración
para el cambio.
y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente
la Administración Tributaria podrá https://bit.ly/3SYEX1j
designar como b) El sujeto https://bit.ly/3OZUxbM
ostente, de acuerdo con la
agente de retención o percepción a los sujetos que calificación efectuada por la SUNAT, el nivel de
considere que se encuentran en https://bit.ly/3Ijkq2M
disposición para cumplimiento máshttps://bit.ly/48zM0Dl
bajo de aquellos establecidos por
efectuar la retención o percepción de tributos. la normativa correspondiente, supuesto en el cual
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM el cambio de domiciliohttps://bit.ly/3IipPqA
fiscal solo podrá efectuarse
si se cuenta con la autorización previa de la SUNAT
https://bit.ly/3Ijkq2M TÍTULO II https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
conforme al procedimiento que esta establezca.”
(*) Párrafo modificado por la primera disposición
DEUDOR TRIBUTARIO https://bit.ly/3SYEX1j
complementaria modificatoria del Decreto Legislativo
N° 1535, publicado el 19 de marzo de 2022.
CAPÍTULO I
La Administración Tributaria está facultada a
DOMICILIO FISCAL https://bit.ly/3SYEX1j requerir que se fijehttps://bit.ly/3OZUxbM
un nuevo domicilio fiscal cuando, a
su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.
(10) Artículo 11.- DOMICILIO https://bit.ly/3Ijkq2M
FISCAL Y https://bit.ly/48zM0Dl
“Excepcionalmente, en los casos que se establezca
PROCESAL mediante resolución dehttps://bit.ly/3IipPqA
superintendencia u otra norma
Los sujetos obligados a inscribirsehttps://bit.ly/3OZUxbM
ante la de rango similar, la Administración Tributaria podrá
Administración Tributaria de acuerdo a las normas considerar como domicilio fiscal los lugares señalados
respectivas tienen la obligación https://bit.ly/48zM0Dl
de fijar y cambiar https://bit.ly/3V4XdIS
en el párrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto
su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.
“El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro
obligado a inscribirse.” https://bit.ly/3SYEX1j
(*) Párrafo modificado por el
artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1263, publicado el 10
del territorio nacional para todo https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl efecto tributario; de diciembre de 2016.https://bit.ly/3Ijkq2M
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a En caso no se cumpla con efectuar el cambio
inscribirse ante la Administración https://bit.ly/3SYEX1j
Tributaria de
señalar expresamente un domicilio procesal en
requerido en el plazo https://bit.ly/3OZUxbM
otorgado por la Administración
Tributaria, se podrá considerar como domicilio
cada uno de los procedimientos https://bit.ly/3Ijkq2M
regulados en el fiscal cualesquiera https://bit.ly/48zM0Dl
de los lugares a que se hace
Libro Tercero del presente Código con excepción de mención en los artículos 12, 13, 14 y 15, según el
aquel a que se refiere el numeral 1https://bit.ly/3OZUxbM
del artículo 112. caso. Dicho domiciliohttps://bit.ly/3IipPqA
no podrá ser variado por el
El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso sujeto obligado a inscribirse ante la Administración
será un lugar fijo ubicado dentro delhttps://bit.ly/48zM0Dl
radio urbano que https://bit.ly/3V4XdIS
Tributaria sin autorización de ésta.
señale la Administración Tributaria, o electrónico, La Administración Tributaria no podrá requerir el
en cuyo caso, será el buzón electrónico https://bit.ly/3IipPqA
habilitado cambio de domiciliohttps://bit.ly/3SYEX1j
fiscal, cuando éste sea:
para efectuar la notificación electrónica de los actos
administrativos a que se refiere el inciso b) del artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
a) La residencia habitual, tratándose de
104 y asignado a cada administrado, de acuerdo a personas naturales.
lo establecido por resolución de superintendencia
b) El lugar donde se encuentra la dirección o
para el caso de procedimientos seguidos
https://bit.ly/3V4XdIS ante la
https://bit.ly/3Ijkq2M administración efectiva del negocio, tratándose de
SUNAT, o mediante resolución ministerial del Sector personas jurídicas.
Economía y Finanzas para el caso dehttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j procedimientos c) El de su establecimiento permanente en el
seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opción de país, tratándose de las personas domiciliadas en
señalar domicilio procesal en elhttps://bit.ly/48zM0Dl
procedimiento de
cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se
el extranjero. https://bit.ly/3V4XdIS
ejercerá por única vez dentro de los tres https://bit.ly/3IipPqA
días hábiles “Cuando no seahttps://bit.ly/3SYEX1j
posible realizar la notificación
de notificada la resolución de ejecución coactiva en el domicilio procesal físico fijado por el sujeto
y en el caso de domicilio procesal https://bit.ly/3V4XdIS
físico estará obligado a inscribirse https://bit.ly/3Ijkq2M
ante la Administración
condicionada a la aceptación de aquella, la que se Tributaria, ésta realizará las notificaciones que
regulará mediante resolución dehttps://bit.ly/3SYEX1j
superintendencia. correspondan enhttps://bit.ly/3OZUxbM
el domicilio fiscal.” (*) Párrafo
modificado por el artículo 3 delhttps://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo Artículo 14.- https://bit.ly/3OZUxbM
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO
Nº 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016. FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
(10) Artículo sustituido por el artículo 6 del Decreto Cuando lashttps://bit.ly/48zM0Dl
personas domiciliadas en el
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004. extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM siguientes normas: https://bit.ly/3IipPqA
“Artículo 12.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO
FISCAL DE PERSONAS NATURALES https://bit.ly/48zM0Dl a) Si tienenhttps://bit.ly/3V4XdIS
establecimiento permanente en el
Cuando las personas naturales no fijen un país, se aplicaránhttps://bit.ly/3SYEX1j
a éste las disposiciones de los
domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir artículos 12 y 13.
prueba en contrario, cualquiera https://bit.ly/3V4XdIS
lugares:
de los siguientes b) En los demás https://bit.ly/3Ijkq2M
casos, se presume como su
domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j representante. https://bit.ly/3OZUxbM
a) El de su residencia habitual, presumiéndose
esta cuando exista permanencia https://bit.ly/3Ijkq2M
en un lugar mayor Artículo 15.- https://bit.ly/48zM0Dl
PRESUNCION DE DOMICILIO
a seis (6) meses. FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
b) Aquel donde desarrolla sus https://bit.ly/3OZUxbM
actividades civiles PERSONALIDAD JURÍDICA
o comerciales o
https://bit.ly/3Ijkq2M aquel informado ante las entidades
https://bit.ly/48zM0Dl Cuando las entidades que carecen de
de la administración pública en procedimientos personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal,
vinculados a autorizaciones, licencias, https://bit.ly/3IipPqA
permisos o
similares o en contratos con entidades privadas.
se presume como https://bit.ly/3SYEX1j
tal el de su representante, o
alternativamente, a elección de la Administración
c) Aquel donde se encuentran https://bit.ly/3V4XdIS
los bienes https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
relacionados con los hechos que generan las integrantes.
obligaciones tributarias. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
d) El declarado ante el Registro Nacional de CAPÍTULO II
Identificación y Estado Civil (RENIEC).
e) El declarado ante la https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j Superintendencia RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Nacional de Migraciones.
Exteriores.
f) El declarado ante el Ministerio de Relaciones Artículo https://bit.ly/3V4XdIS
16.- REPRESENTANTES -
RESPONSABLES SOLIDARIOS
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA Están obligados https://bit.ly/3SYEX1j
a pagar los tributos y cumplir las
En caso de existir más de un domicilio fiscal obligaciones formales en calidad de representantes,
en el sentido de este artículo, https://bit.ly/3V4XdIS
el que elija la con los recursos https://bit.ly/3Ijkq2M
que administren o que dispongan,
Administración Tributaria.” (*) Artículo modificado las personas siguientes:
por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1524,
publicado el 18 de febrero de 2022. Nota de llamada
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M 1. Los padres, tutores y curadores de los
(12) eliminada en la modificación. incapaces.
2. Los representantes legales y los designados
Artículo 13.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO por las personas jurídicas.
FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
3. Los administradores o quiénes tengan la
Cuando las personas jurídicas no fijen un disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
domicilio fiscal, se presume comohttps://bit.ly/3IipPqA
tal, sin admitir https://bit.ly/3SYEX1j
que carecen de personería jurídica.
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes 4. Los mandatarios, administradores, gestores
lugares: https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
de negocios y albaceas.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j 5. Los síndicos, interventores o liquidadores de
a) Aquél donde se encuentra su dirección o quiebras y los de sociedades y otras entidades.
administración efectiva. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
b) Aquél donde se encuentra el centro principal En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe
de su actividad. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
responsabilidad solidaria cuando por dolo,
c) Aquél donde se encuentran los bienes negligencia grave o abuso de facultades se dejen
relacionados con los hechoshttps://bit.ly/48zM0Dl
que generan las de pagar las deudas https://bit.ly/3V4XdIS
tributarias. En los casos de
obligaciones tributarias. los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge
d) El domicilio de su representante https://bit.ly/3IipPqA
legal; https://bit.ly/3SYEX1j
cuando por acción u omisión del representante
entendiéndose
https://bit.ly/48zM0Dlcomo tal, su domicilio fiscal, o en su
https://bit.ly/3V4XdIS se produce el incumplimiento de las obligaciones
defecto cualquiera de los señalados en el artículo tributarias del representado.
12. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
(13) Se considera que existe dolo, negligencia
“e) Aquel informado ante las entidades de grave o abuso de facultades, salvo prueba en
la administración pública enhttps://bit.ly/3Ijkq2M
procedimientos contrario, cuando https://bit.ly/48zM0Dl
el deudor tributario:
vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o
similares o en contratos con entidadeshttps://bit.ly/3OZUxbM
privadas.” https://bit.ly/3IipPqA
1. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos
(*) Inciso incorporado por el artículo 5 del Decreto de libros o registros para una misma contabilidad,
Legislativo N° 1524, publicado el 18 de febrero de
con distintos asientos.
2022. https://bit.ly/3IipPqA A tal efecto, sehttps://bit.ly/3SYEX1j
entiende que el deudor no lleva
contabilidad, cuando los libros o registros que se
En caso de existir más de un https://bit.ly/3V4XdIS
domicilio fiscal encuentra obligado https://bit.ly/3Ijkq2M
a llevar no son exhibidos o
en el sentido de este artículo, el que elija la presentados a requerimiento de la Administración
Administración Tributaria. https://bit.ly/3SYEX1j Tributaria, dentro https://bit.ly/3OZUxbM
de un plazo máximo de 10 (diez)
días hábiles, por causas imputables https://bit.ly/3SYEX1j
al deudor https://bit.ly/3OZUxbM
tributario. Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
2. Tenga la condición de no habido https://bit.ly/3Ijkq2M
de acuerdo (15) En todoshttps://bit.ly/48zM0Dl
los demás casos, corresponde a
a las normas que se establezcan mediante decreto la Administración Tributaria probar la existencia de
supremo. https://bit.ly/3OZUxbM dolo, negligencia grave https://bit.ly/3IipPqA
o abuso de facultades.
3. Emite y/u otorga más de un comprobante de (15) Párrafo incorporado por el artículo 3 de la Ley
pago así como notas de débito y/o crédito, con la
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
misma serie y/o numeración, según corresponda.
4. No se ha inscrito ante la Administración (16) Artículo 16-A.- ADMINISTRADOR DE
Tributaria. https://bit.ly/3V4XdIS HECHO - RESPONSABLE https://bit.ly/3Ijkq2M
SOLIDARIO
5. Anota en sus libros y registros los Está obligado a pagar los tributos y cumplir las
comprobantes de pago que recibe https://bit.ly/3SYEX1j
u otorga por obligaciones formaleshttps://bit.ly/3OZUxbM
en calidad de responsable
montos distintos a los consignados en dichos solidario, el administrador de hecho.
comprobantes u omite anotarlos, https://bit.ly/3Ijkq2M
siempre que no https://bit.ly/48zM0Dl
Para tal efecto, se considera como administrador
se trate de errores materiales.
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de
(14) 6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente administrador por nombramiento formal y disponga
Notas de Crédito Negociables, órdeneshttps://bit.ly/48zM0Dl
de pago del de un poder de https://bit.ly/3V4XdIS
gestión o dirección o influencia
sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o decisiva en el deudor tributario, tales como:
de ahorros u otros similares. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
(14) Numeral modificado por el artículo 4 del 1. Aquél que ejerza la función de administrador
Decreto Legislativo Nº 1121, publicado https://bit.ly/3V4XdIS
el 18 de julio habiendo sido https://bit.ly/3Ijkq2M
nombrado por un órgano
de 2012.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j incompetente, o https://bit.ly/3OZUxbM
7. Emplea bienes o productos que gocen de 2. Aquél que después de haber renunciado
exoneraciones o beneficios en actividades
de las que corresponden.
distintas formalmente o sehttps://bit.ly/48zM0Dl
haya revocado, o haya caducado
su condición de administrador formal, siga
8. Elabora o comercializa clandestinamente ejerciendo funciones de https://bit.ly/3IipPqA
gestión o dirección, o
bienes gravados mediante la sustracción a los 3. Quien actúa frente a terceros con la
controles fiscales; la utilización indebida de sellos, apariencia jurídicahttps://bit.ly/3V4XdIS
de un administrador formalmente
timbres, precintos y demás medios de control; designado, o
la destrucción o adulteración de los mismos; la
4. Aquél que en los hechos tiene el manejo
alteración de las características de
https://bit.ly/48zM0Dl los bienes; la
administrativo, económico o financiero del deudor
ocultación, cambio de destino o falsa indicación de tributario, o que asume un poder de dirección,
la procedencia de los mismos. https://bit.ly/3SYEX1j o influye de forma https://bit.ly/3OZUxbM
decisiva, directamente o a
9. No ha declarado ni determinado su obligación través de terceros, en las decisiones del deudor
en el plazo requerido en el numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
4 del artículo tributario. https://bit.ly/48zM0Dl
78.
10. Omite a uno o más trabajadores https://bit.ly/3OZUxbM
al presentar https://bit.ly/3IipPqA
Existe responsabilidad solidaria cuando por
las declaraciones
https://bit.ly/3Ijkq2Mrelativas a los tributos que graven
https://bit.ly/48zM0Dl dolo o negligencia grave se dejen de pagar las
las remuneraciones de éstos. deudas tributarias. Se considera que existe dolo o
“11. Se acoge al Nuevo Régimen https://bit.ly/3IipPqA
Único https://bit.ly/3SYEX1j
negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando
Simplificado o se incluye en el Régimen Especial el deudor tributario incurra en lo establecido en el
del Impuesto a la Renta o en el https://bit.ly/3V4XdIS
Régimen MYPE https://bit.ly/3Ijkq2M
tercer párrafo del artículo 16. En todos los demás
Tributario siendo un sujeto no comprendido casos, corresponde a la Administración Tributaria
en dichos regímenes en virtud https://bit.ly/3SYEX1j
a las normas probar la existencia https://bit.ly/3OZUxbM
de dolo o negligencia grave.
pertinentes.” (*) Numeral modificado por la primera (16) Artículo incorporado por el artículo 5 del
disposición complementaria modificatoria del
Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio
Decreto Legislativo Nº 1270, publicado
diciembre de 2016.
el 20 de de 2012. https://bit.ly/3IipPqA
“12. Omita presentar la declaración jurada Artículo 17.- https://bit.ly/3V4XdIS
RESPONSABLES SOLIDARIOS
informativa prevista en el numeral 15.3 del EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
artículo 87 del Código Tributario, https://bit.ly/3IipPqA
que contiene Son responsables https://bit.ly/3SYEX1j
solidarios en calidad de
la información relativa al beneficiario final.” adquirentes:
(*) Numeral incorporado por la segunda disposición
complementaria modificatoria del https://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo (17) 1. Los herederos y legatarios, hasta el límite
Nº 1372, publicado el 2 de agosto de 2018. del valor de los bienes que reciban.
“13. Sea sujeto de la aplicaciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
de los párrafos Los herederos https://bit.ly/48zM0Dl
también son responsables
segundo al quinto de la Norma XVI del Título solidarios por los bienes que reciban en anticipo de
Preliminar. La responsabilidad https://bit.ly/3OZUxbM
se atribuye a legítima, hasta el valorhttps://bit.ly/3IipPqA
de dichos bienes y desde la
los representantes legales siempre que hayan adquisición de éstos.
colaborado con el diseño o lahttps://bit.ly/48zM0Dl
aprobación o la https://bit.ly/3V4XdIS
(17) Numeral sustituido por el artículo 8 del Decreto
ejecución de actos, situaciones https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM o relaciones https://bit.ly/3SYEX1j
económicas previstas en los párrafos segundo al 2. Los socios que reciban bienes por liquidación
quinto de la Norma XVI.” (*) Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
incorporado de sociedades u otros https://bit.ly/3Ijkq2M
entes colectivos de los que
por el artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1422, han formado parte, hasta el límite del valor de los
publicado el 13 de setiembre de 2018.https://bit.ly/3SYEX1j bienes que reciban; https://bit.ly/3OZUxbM
(18) 3. Los adquirentes https://bit.ly/3SYEX1j
del activo y/o https://bit.ly/3OZUxbM
entreguen a la Administración Tributaria el producto
pasivo de empresas o entes colectivos con de la retención.
o sin personalidad jurídica. En https://bit.ly/3Ijkq2M
los casos de https://bit.ly/48zM0Dl
reorganización de sociedades o empresas a que En estos casos, la Administración Tributaria
se refieren las normas sobre lahttps://bit.ly/3OZUxbM
materia, surgirá podrá disponer quehttps://bit.ly/3IipPqA
se efectúe la verificación que
responsabilidad solidaria cuando se adquiere el permita confirmar los supuestos que determinan la
activo y/o el pasivo.
https://bit.ly/48zM0Dl responsabilidad. https://bit.ly/3V4XdIS
(18) Numeral sustituido por el artículo 8 del Decreto No existe responsabilidad solidaria si el tercero
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004. notificado le entrega a la Administración Tributaria
lo que se debió retener.
(19) La responsabilidad cesará: (22) Numeral sustituido por el artículo 3 del Decreto
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j Legislativo Nº 981, https://bit.ly/3OZUxbM
publicado el 15 de marzo de 2007.
a) Tratándose de herederos y demás adquirentes
a título universal, al vencimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
del plazo de https://bit.ly/48zM0Dl
4. Los depositarios de bienes embargados,
prescripción. hasta por el monto de la deuda tributaria en
Se entienden comprendidos dentro del párrafo
cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando,
anterior a quienes adquieran https://bit.ly/48zM0Dl
activos y/o pasivos habiendo sido https://bit.ly/3V4XdIS
solicitados por la Administración
como consecuencia de la reorganización de Tributaria, no hayan sido puestos a su disposición
sociedades o empresas a que se https://bit.ly/3IipPqA
refieren las en las condiciones https://bit.ly/3SYEX1j
en las que fueron entregados
normas sobre la materia. por causas imputables al depositario. En caso de
b) Tratándose de los otros adquirentes cesará que dicha deuda https://bit.ly/3Ijkq2M
fuera mayor que el valor del bien,
a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia, la responsabilidad solidaria se limitará al valor del
si fue comunicada a la Administración Tributaria bien embargado. https://bit.ly/3OZUxbM
Dicho valor será el determinado
según el artículo 121 y sus normas reglamentarias.
dentro del plazo que señale ésta. https://bit.ly/3Ijkq2M
En caso se
comunique la transferencia fuera de dicho plazo
“Tratándose de deuda tributaria administrada
o no se comunique, cesará cuando https://bit.ly/3OZUxbM
prescriba la por la SUNAT, la https://bit.ly/3IipPqA
responsabilidad solidaria del
deuda tributaria respectiva. depositario se limita al monto de los tributos, multas
(19) Párrafo sustituido por el https://bit.ly/48zM0Dl
artículo 8 del Decreto
e intereses en https://bit.ly/3V4XdIS
cobranza.” (*) Párrafo incorporado
por el artículo 16 de la Ley Nº 30264, publicada el 16
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqAde noviembre de 2014. https://bit.ly/3SYEX1j
5. Los acreedores vinculados con el deudor
(20) Artículo
https://bit.ly/48zM0Dl 18.- RESPONSABLES
https://bit.ly/3V4XdIS tributario según elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
criterio establecido en el artículo
SOLIDARIOS
12 de la Ley General del Sistema Concursal,
Son responsables solidarios https://bit.ly/3SYEX1j
con el contribuyente: https://bit.ly/3OZUxbM
que hubieran ocultado dicha vinculación en el
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M procedimiento concursal relativo al referido deudor,
1. Las empresas porteadoras que transporten
incumpliendo con lo previsto en dicha ley.
productos gravados con tributos, si no cumplen los
requisitos que señalen las leyes https://bit.ly/3OZUxbM
tributarias para el https://bit.ly/3IipPqA
6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2,
3 y 4 del artículo 16, cuando las empresas a las que
transporte de dichos productos.https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/3Ijkq2M pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo
(21) 2. Los agentes de retención o percepción,
deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva,
cuando hubieren omitido la retención https://bit.ly/3IipPqA
o percepción
sin que éstos hayan https://bit.ly/3SYEX1j
informado adecuadamente a
a que estaban obligados. Efectuada la retención o la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o
percepción el agente es el únicohttps://bit.ly/3V4XdIS
responsable ante https://bit.ly/3Ijkq2M
responsables de la decisión, y a la SUNAT; siempre
la Administración Tributaria. que no se dé alguna de las causales de suspensión
(21) Numeral sustituido por el https://bit.ly/3SYEX1j
artículo 1 de la Ley https://bit.ly/3OZUxbM
o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto
Nº 28647, publicada el 11 de diciembre de 2005.
(22) 3. Los terceros notificados para efectuar
en el artículo 119. https://bit.ly/48zM0Dl
un embargo en forma de retención https://bit.ly/3OZUxbM
hasta por el
monto que debió ser retenido, de conformidad con
(23) También son https://bit.ly/3IipPqA
responsables solidarios, los
sujetos miembros o los que fueron miembros de
el artículo 118, cuando: https://bit.ly/48zM0Dl los entes colectivoshttps://bit.ly/3V4XdIS
sin personalidad jurídica por
la deuda tributaria que dichos entes generen y
a) No comuniquen la existencia https://bit.ly/3IipPqA
o el valor de https://bit.ly/3SYEX1j
que no hubiera sido cancelada dentro del plazo
créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o previsto por la https://bit.ly/3Ijkq2M
norma legal correspondiente, o
a una persona designada por éste, el monto o los que se encuentre pendiente cuando dichos entes
bienes retenidos o que se debieron
https://bit.ly/3IipPqA retener, según
https://bit.ly/3SYEX1j dejen de ser tales. https://bit.ly/3OZUxbM
corresponda. (23) Párrafo sustituido por el artículo 3 del Decreto
b) Nieguen la existencia o elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
valor de créditos Legislativo Nº 981, https://bit.ly/48zM0Dl
publicado el 15 de marzo de 2007.
o bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o (20) Artículo sustituido por el artículo 9 del Decreto
a una persona designada por éste, https://bit.ly/3OZUxbM
el monto o los https://bit.ly/3IipPqA
bienes retenidos o que se debieron retener, según
corresponda. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
Artículo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
c) Comuniquen la existencia https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM o el valor de POR HECHO GENERADOR https://bit.ly/3SYEX1j
créditos o bienes, pero no realicen la retención por Están solidariamente obligadas aquellas
el monto solicitado. https://bit.ly/3V4XdIS personas respecto https://bit.ly/3Ijkq2M
de las cuales se verifique
d) Comuniquen la existencia o el valor de un mismo hecho generador de obligaciones
créditos o bienes y efectúen lahttps://bit.ly/3SYEX1j
retención, pero no tributarias. https://bit.ly/3OZUxbM
Artículo 20.- DERECHO DE REPETICIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos,
Los sujetos obligados al pago del tributo, sociedades de hecho, sociedades conyugales u
de acuerdo con lo establecido https://bit.ly/3Ijkq2M
en los artículos https://bit.ly/48zM0Dl
otros entes colectivos, aunque estén limitados o
precedentes, tienen derecho a exigir a los carezcan de capacidad o personalidad jurídica
respectivos contribuyentes la devolución del monto según el derecho privado https://bit.ly/3IipPqA
o público, siempre que la
pagado. Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y
obligaciones tributarias.
(24) Artículo
https://bit.ly/3OZUxbM 20-A.- EFECTOS DE LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Los efectos de Artículo 22.- REPRESENTACIÓN DE
la responsabilidad solidaria son: https://bit.ly/3V4XdIS PERSONAS NATURALES https://bit.ly/3Ijkq2M
Y SUJETOS QUE
CARECEN DE PERSONERIA JURÍDICA
1. La deuda tributaria puede https://bit.ly/3SYEX1j
ser exigida total o https://bit.ly/3OZUxbM
La representación de los sujetos que carezcan
parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios de personería jurídica, corresponderá a sus
o a todos ellos simultáneamente, https://bit.ly/3Ijkq2M
salvo cuando https://bit.ly/48zM0Dl
integrantes, administradores o representantes
se trate de multas en los casos de responsables legales o designados. Tratándose de personas
solidarios que tengan la categoría de tales en virtud
naturales que carezcan de capacidad jurídica
a lo señalado en el numeral 1. del
https://bit.ly/3Ijkq2M artículo 17, los
https://bit.ly/48zM0Dl para obrar, actuarán sus representantes legales o
numerales 1. y 2. del artículo 18 y el artículo 19. judiciales.
2. La extinción de la deuda https://bit.ly/3IipPqA
tributaria del https://bit.ly/3SYEX1j
Las personas o entidades sujetas a obligaciones
contribuyente libera a todos los responsables tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por
solidarios de la deuda a su cargo. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
medio de sus representantes.
3. Los actos de interrupción efectuados por la
Administración Tributaria respectohttps://bit.ly/3SYEX1j
del contribuyente, “Artículo 23.-https://bit.ly/3OZUxbM
FORMA DE ACREDITAR LA
surten efectos colectivamente para todos los REPRESENTACIÓN
responsables solidarios. Los actos de suspensión
Para presentar declaraciones y escritos,
de la prescripción respecto del https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j contribuyente o acceder a informaciónhttps://bit.ly/3IipPqA
de terceros independientes
responsables solidarios, a que se refieren los utilizados como comparables en virtud a las
incisos a) del numeral 1. y a) y e)https://bit.ly/48zM0Dl
del numeral 2. del normas de precios https://bit.ly/3V4XdIS
de transferencia, interponer
artículo 46 tienen efectos colectivamente. medios impugnatorios o recursos administrativos,
4. La impugnación que se realice https://bit.ly/3IipPqA
contra la desistirse o renunciar https://bit.ly/3SYEX1j
a derechos, así como
resolución de determinación de responsabilidad recabar documentos que contengan información
solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que https://bit.ly/3Ijkq2M
protegida por la reserva tributaria a que se refiere
da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda el artículo 85, la persona que actúe en nombre
tributaria respecto de la cual se es responsable,
del titular deberá acreditar su representación
sin que en la resolución que https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS resuelve dicha mediante poder por documento público o privado
impugnación pueda revisarse la deuda tributaria con firma legalizada notarialmente o por fedatario
que hubiera quedado firme en la vía https://bit.ly/3OZUxbM
administrativa. https://bit.ly/3IipPqA
designado por la Administración Tributaria o, de
Para efectos de este numeral se entenderá que acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
la deuda es firme en la vía administrativa cuando dichas facultades, https://bit.ly/3V4XdIS
según corresponda.
se hubiese notificado la resolución que pone fin a La SUNAT podrá regular mediante resolución de
la vía administrativa al contribuyentehttps://bit.ly/3IipPqA
o a los otros superintendencia a https://bit.ly/3SYEX1j
que se refiere el artículo 112-
responsables. A, otras formas y condiciones en que se acreditara
5. La suspensión o conclusión del procedimiento
la representación distintas al documento público,
de cobranza coactiva
https://bit.ly/3IipPqA respecto del contribuyente o
https://bit.ly/3SYEX1j así como la autorización al tercero para recoger
uno de los responsables, surte efectos respecto las copias de los documentos e incluso el envío de
de los demás, salvo en el caso del https://bit.ly/3Ijkq2M
numeral 7. del aquellos por sistemashttps://bit.ly/48zM0Dl
electrónicos, telemáticos o,
inciso b) del artículo 119. Tratándose del inciso c) informáticos.
del citado artículo la suspensión ohttps://bit.ly/3OZUxbM
conclusión del https://bit.ly/3IipPqA
La falta o insuficiencia del poder no impedirá
procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos que se tenga por realizado el acto de que se
para los responsables sólo si quienhttps://bit.ly/48zM0Dl
se encuentra en trate, cuando la https://bit.ly/3V4XdIS
Administración Tributaria pueda
dicho supuesto es el contribuyente. subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor
tributario acompañe el poder o subsane el defecto
Para que surta efectos la https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl responsabilidad dentro del término https://bit.ly/3Ijkq2M
de quince (15) días hábiles que
solidaria, la Administración Tributaria debe deberá conceder para este fin la Administración
notificar al responsable lahttps://bit.ly/3SYEX1j
resolución de Tributaria, salvohttps://bit.ly/3OZUxbM
en los procedimientos de
determinación de atribución de responsabilidad aprobación automática. Cuando el caso lo amerite,
en donde se señale la causal de https://bit.ly/3Ijkq2M
atribución de la ésta podrá prorrogar https://bit.ly/48zM0Dl
dicho plazo por uno igual. En
responsabilidad y el monto de la deuda objeto de el caso de las quejas y solicitudes presentadas al
la responsabilidad. https://bit.ly/3OZUxbM amparo del artículo 153, https://bit.ly/3IipPqA
el plazo para presentar el
(24) Artículo incorporado por el artículo 4 del poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo hábiles.
de 2007. https://bit.ly/3IipPqA Para efecto dehttps://bit.ly/3SYEX1j
mero trámite se presumirá
concedida la representación.” (*) Artículo
Artículo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA https://bit.ly/3Ijkq2M
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo
Tienen capacidad tributaria las personas Nº 1311, publicado el 30 de diciembre de 2016. Notas
naturales o jurídicas, comunidades https://bit.ly/3SYEX1j
de bienes, de llamadas (25 y 26)https://bit.ly/3OZUxbM
eliminadas en la modificación.
Artículo 24.- https://bit.ly/3SYEX1j
EFECTOS DE LA https://bit.ly/3OZUxbM
CAPÍTULO II
REPRESENTACIÓN
Los representados están sujetos https://bit.ly/3Ijkq2M
al cumplimiento LA DEUDA https://bit.ly/48zM0Dl
TRIBUTARIA Y EL PAGO
de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuación de sus representantes.https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
Artículo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
https://bit.ly/3Ijkq2M TÍTULO III
La Administración Tributaria exigirá el pago de la
deuda tributaria que está constituida por el tributo,
TRANSMISIÓN Y EXTINCION DE LA
las multas y los intereses.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA https://bit.ly/3V4XdIS Los intereses https://bit.ly/3Ijkq2M
comprenden:
https://bit.ly/3IipPqA CAPÍTULO https://bit.ly/3SYEX1j

I https://bit.ly/3OZUxbM
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo
del tributo a que se refiere el artículo 33;
DISPOSICIONES GENERALES https://bit.ly/3Ijkq2M 2. El interéshttps://bit.ly/48zM0Dl
moratorio aplicable a las multas a
que se refiere el artículo 181; y,
Artículo 25.- TRANSMISIÓN
DE LA
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento
de pago previsto en el artículo 36. (*) La Ley N° 31962,
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA https://bit.ly/3V4XdIS
publicada el 19 de diciembre de 2023, ha modificado
La obligación tributaria se transmite a los
este artículo, pero la modificación entrará en vigor a
sucesores y demás adquirentes a título https://bit.ly/3IipPqA
universal. https://bit.ly/3SYEX1j
partir del primero de enero de 2024, fecha en la que se
En caso de herencia la responsabilidad está
limitada al valor de los bienes yhttps://bit.ly/3V4XdIS
derechos que se
incorporará a estehttps://bit.ly/3Ijkq2M
texto.
reciba.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j (28) Artículohttps://bit.ly/3OZUxbM
29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO
DE PAGO
Artículo 26.- TRANSMISIÓN https://bit.ly/3Ijkq2M
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CONVENCIONAL https://bit.ly/48zM0Dl
El pago se efectuará en la forma que señala la
Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de
Los actos o convenios por los https://bit.ly/3OZUxbM
que el deudor éstos, la Resoluciónhttps://bit.ly/3IipPqA
de la Administración Tributaria.
tributario transmite su obligación tributaria La Administración Tributaria, a solicitud del deudor
a un tercero, carecen de eficacia frente a la https://bit.ly/3V4XdIS
tributario podrá autorizar, entre otros mecanismos,
Administración Tributaria. el pago mediantehttps://bit.ly/3SYEX1j
débito en cuenta corriente o
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA de ahorros, siempre que se hubiera realizado la
(27) Artículo 27.- EXTINCIÓN
https://bit.ly/48zM0Dl DE LA
https://bit.ly/3V4XdIS acreditación en las https://bit.ly/3Ijkq2M
cuentas que ésta establezca
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA previo cumplimiento de las condiciones que señale
La obligación tributaria sehttps://bit.ly/3SYEX1j
extingue por los mediante Resolución https://bit.ly/3OZUxbM
de Superintendencia o norma
siguientes medios: de rango similar. Adicionalmente, podrá establecer
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M para determinados https://bit.ly/48zM0Dl
deudores la obligación de
1) Pago. realizar el pago utilizando dichos mecanismos en
2) Compensación. https://bit.ly/3OZUxbM las condiciones quehttps://bit.ly/3IipPqA
señale para ello.
3) Condonación. El lugar de pago será aquel que señale la
4) Consolidación.
Administración Tributaria mediante Resolución de
5) Resolución de la Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria Superintendencia https://bit.ly/3SYEX1j
o norma de rango similar.
sobre deudas de cobranza dudosa o de Al lugar de pago fijado por la Superintendencia
recuperación onerosa. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT,
6) Otros que se establezcan por leyes especiales. para los deudores tributarios notificados como
Principales Contribuyentes no le será oponible
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de
que constan en las respectivas Resoluciones u
pago debe encontrarse dentro del ámbito
territorial de competencia de la oficina fiscal
Órdenes de Pago y respecto de https://bit.ly/3OZUxbM
las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas en el correspondiente. https://bit.ly/3IipPqA
Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que (29) Tratándose de tributos que administra la
sea posible ejercerlas. SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo,
Las deudas de recuperación onerosa https://bit.ly/3IipPqA
son las
el pago se realizará
plazos:
dentro de los siguientes
siguientes:
a) Los tributos de determinación anual que se
a) Aquéllas que constan https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA en las respectivas https://bit.ly/3OZUxbM
devenguen al término del año gravable se pagarán
Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos montos dentro de los tres (3) primeros meses del año
no justifican su cobranza. https://bit.ly/3Ijkq2M siguiente. https://bit.ly/48zM0Dl
b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por “b) Los tributos de determinación mensual,
el deudor tributario y cuyo saldo https://bit.ly/3OZUxbM
no justifique la https://bit.ly/3IipPqA
los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
emisión de la resolución u orden de pago del acto pagarán dentrohttps://bit.ly/3V4XdIS
de los doce (12) primeros días
respectivo, siempre que no se https://bit.ly/48zM0Dl
trate de deudas que hábiles del mes siguiente, salvo las excepciones
estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento
https://bit.ly/3OZUxbM de
https://bit.ly/3IipPqA establecidas por https://bit.ly/3SYEX1j
ley.” (*) Inciso modificado por
carácter general o particular. el artículo 4 de la Ley Nº 30524, publicada el 13 de
(27) Artículo sustituido por https://bit.ly/3V4XdIS
el artículo 11 del diciembre de 2016.https://bit.ly/3Ijkq2M
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero c) Los tributos que incidan en hechos imponibles
de 2004. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
de realización inmediata se pagarán dentro de los
doce (12) primeros días hábiles https://bit.ly/3SYEX1j
del mes siguiente https://bit.ly/3OZUxbM
c) Notas de Crédito Negociables;
al del nacimiento de la obligación tributaria. d) Débito en cuenta corriente o de ahorros;
d) Los tributos, los anticipos https://bit.ly/3Ijkq2M
y los pagos a https://bit.ly/48zM0Dl
e) Tarjeta de crédito; y,
cuenta no contemplados en los incisos anteriores, f) Otros medios que la Administración Tributaria
las retenciones y las percepciones https://bit.ly/3OZUxbM
se pagarán apruebe. https://bit.ly/3IipPqA
conforme lo establezcan las disposiciones
pertinentes.
Los medios de pago a que se refieren los
https://bit.ly/3OZUxbM incisos b), c) y f)https://bit.ly/3SYEX1j
e) Los tributos que graven la importación, se se expresarán en moneda
pagarán de acuerdo a las normas especiales. nacional. El pago mediante tarjeta de crédito se
(29) Párrafo sustituido por el https://bit.ly/3V4XdIS
artículo 12 del https://bit.ly/3Ijkq2M
sujetará a los requisitos, formas, procedimientos
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero y condiciones que establezca la Administración
de 2004. https://bit.ly/3SYEX1j Tributaria. https://bit.ly/3OZUxbM
(30) La SUNAT podrá establecer cronogramas La entrega de cheques bancarios producirá el
de pagos para que éstos se realicen https://bit.ly/3Ijkq2M
dentro de https://bit.ly/48zM0Dl
efecto de pago siempre que se hagan efectivos. Los
los seis (6) días
https://bit.ly/3SYEX1j hábiles anteriores o seis (6)
https://bit.ly/3OZUxbM débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor
días hábiles posteriores al día de vencimiento tributario, así como el pago con tarjeta de crédito
del plazo señalado para el pago. https://bit.ly/48zM0Dl
Asimismo, se https://bit.ly/3V4XdIS
surtirán efecto siempre que se hubiera realizado
podrá establecer cronogramas de pagos para las la acreditación en la cuenta correspondiente de la
retenciones y percepciones a que https://bit.ly/3IipPqA
se refiere el https://bit.ly/3SYEX1j
Administración Tributaria.
inciso d) del presente artículo. Cuando los cheques bancarios no se hagan
(30) Párrafo sustituido por el https://bit.ly/3V4XdIS
artículo 12 del efectivos por causas https://bit.ly/3Ijkq2M
no imputables al deudor
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero tributario o al tercero que cumpla la obligación
de 2004.
por aquél, no surtirán efecto de pago. En este
El plazo para el pago de la https://bit.ly/3Ijkq2M
deuda tributaria
podrá ser prorrogado, con carácter general, por la
caso, si el pago https://bit.ly/48zM0Dl
fue realizado hasta la fecha
de vencimiento del plazo a que se refiere el
Administración Tributaria. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
artículo 29, la Administración Tributaria requerirá
(28) Artículo sustituido por el artículo 5 de la Ley únicamente el pago del tributo, aplicándose
Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. el interés moratorio https://bit.ly/3V4XdIS
a partir de la fecha en que
vence dicho requerimiento. Si el pago se hubiera
Artículo 30.- OBLIGADOS AL PAGO
efectuado después del vencimiento del plazo
El pago de la deuda tributariahttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl será efectuado previsto en el citado artículo, no se cobrarán
por los deudores tributarios y, en su caso, por sus los intereses que se hubieran generado entre
representantes. https://bit.ly/3SYEX1j la fecha del pago https://bit.ly/3OZUxbM
y la fecha en que vence el
Los terceros pueden realizar el pago, salvo requerimiento.
oposición motivada del deudor tributario. Mediante Decretohttps://bit.ly/48zM0Dl
Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas se podrá disponer
Artículo 31.- IMPUTACIÓN DEL https://bit.ly/3OZUxbM
PAGO el pago de tributos en https://bit.ly/3IipPqA
especie; los mismos que
“Los pagos
https://bit.ly/3Ijkq2Mse imputarán en primer lugar, si
https://bit.ly/48zM0Dl lo serán valuados, según el valor de mercado en la
hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o fecha en que se efectúen.
multa, de ser el caso, salvo cuando deban https://bit.ly/3IipPqA
pagarse Los Gobiernos https://bit.ly/3SYEX1j
Locales, mediante Ordenanza
las costas y gastos a que se refiere el artículo Municipal, podrán disponer que el pago de sus tasas
117, en cuyo caso estos se imputarán https://bit.ly/3V4XdIS
según lo y contribuciones sehttps://bit.ly/3Ijkq2M
realice en especie; los mismos
dispuesto en dicho artículo.” (*) Párrafo modificado que serán valuados, según el valor de mercado en
por el artículo 15 de la Ley Nº 30264, publicada el 16 la fecha en que https://bit.ly/3OZUxbM
se efectúen. Excepcionalmente,
de noviembre de 2014. tratándose de impuestos municipales, podrán
El deudor tributario podrá indicar el tributo o
disponer el pago en especie a través de bienes
multa y el período por el cual realiza https://bit.ly/3OZUxbM
el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha
inmuebles, debidamente https://bit.ly/3IipPqA
inscritos en Registros
Públicos, libres de gravámenes y desocupados;
indicación, el pago parcial que https://bit.ly/48zM0Dl
corresponda a siendo el valor dehttps://bit.ly/3V4XdIS
los mismos el valor de autoavalúo
varios tributos o multas del mismo período se del bien o el valor de tasación comercial del bien
imputará, en primer lugar, a la deuda https://bit.ly/3IipPqA
tributaria efectuado por el Consejohttps://bit.ly/3SYEX1j
Nacional de Tasaciones,
de menor monto y así sucesivamente a las el que resulte mayor.
deudas mayores. Si existiesen deudas de
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo
diferente vencimiento, el pagohttps://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA se atribuirá en anterior, se considerará como bien inmueble los
orden a la antigüedad del vencimiento de la bienes susceptibles de inscripción en el Registro de
deuda tributaria. https://bit.ly/3Ijkq2M Predios a cargo https://bit.ly/48zM0Dl
de la Superintendencia Nacional
de los Registros Públicos.
(31) Artículo 32.- FORMAS DE https://bit.ly/3OZUxbM
PAGO DE LA https://bit.ly/3IipPqA
(31) Artículo sustituido por el artículo 2 del Decreto
DEUDA TRIBUTARIA Legislativo Nº 969, publicado el 24 de diciembre de
El pago de la deuda tributaria https://bit.ly/48zM0Dl
se realizará en 2006. https://bit.ly/3V4XdIS
moneda nacional. Para efectuar el pago
https://bit.ly/3OZUxbM se podrán
utilizar los siguientes medios: Artículo 33.- INTERESES MORATORIOS
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS (32) El monto https://bit.ly/3Ijkq2M
del tributo no pagado dentro
a) Dinero en efectivo; de los plazos indicados en el artículo 29
b) Cheques; https://bit.ly/3SYEX1j devengará un interés https://bit.ly/3OZUxbM
equivalente a la Tasa
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Texto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/3Ijkq2M
de Interés Moratorio (TIM), https://bit.ly/3SYEX1j
la cual no podrá artículo 7 de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
Ley Nº 30230, publicada el 12 de
exceder del 10% (diez por ciento) por encima julio de 2014. Nota de llamada (38) eliminada en la
de la tasa activa del mercado promediohttps://bit.ly/3Ijkq2M
mensual modificación. https://bit.ly/48zM0Dl
en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros https://bit.ly/3OZUxbM
el último (39) Artículo 34.- https://bit.ly/3IipPqA
CÁLCULO DE INTERESES
día hábil del mes anterior. EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
(32) Párrafo sustituido por el artículo 4 de la Ley
El interés moratorio correspondiente a
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
(El segundo párrafo fue derogado por el artículo
los anticipos y https://bit.ly/3SYEX1j
pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o
14 del Decreto Legislativo Nº 953,https://bit.ly/3V4XdIS
publicado el 5 de determinación dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
la obligación principal.
febrero de 2004). A partir de ese momento, los intereses
(33) La SUNAT fijará la TIM https://bit.ly/3SYEX1j
respecto a los https://bit.ly/3OZUxbM
devengados constituirán la nueva base para el
tributos que administra o cuya recaudación cálculo del interés moratorio.
estuviera a su cargo. En los casos https://bit.ly/3Ijkq2M
de los tributos https://bit.ly/48zM0Dl
“Lo dispuesto en el presente artículo es
administrados por los Gobiernos
https://bit.ly/3SYEX1j Locales, la TIM
https://bit.ly/3OZUxbM aplicable incluso cuando, https://bit.ly/3IipPqA
con posterioridad al
será fijada por Ordenanza Municipal, la misma vencimiento o determinación de la obligación
que no podrá ser mayor a lahttps://bit.ly/48zM0Dl
que establezca la principal, se https://bit.ly/3V4XdIS
hubiese modificado la base de
SUNAT. Tratándose de los tributos administrados cálculo del pago a cuenta o el coeficiente
por otros Órganos, la TIM será la https://bit.ly/3IipPqA
que establezca aplicable o el https://bit.ly/3SYEX1j
sistema utilizado para su
la SUNAT, salvo que se fije una diferente determinación, por efecto de la presentación
mediante Resolución Ministerial https://bit.ly/3V4XdIS
de Economía y https://bit.ly/3Ijkq2M
de una declaración jurada rectificatoria o de la
Finanzas.
determinación https://bit.ly/3OZUxbM
efectuada sobre base cierta por
la Administración”. (*) Párrafo incorporado por el
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de https://bit.ly/3Ijkq2M
febrero de 2004.
(34) Los intereses moratorios se aplicarán
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1528, publicado
el 3 de marzo de 2022.
diariamente desde el día siguiente https://bit.ly/3OZUxbM
a la fecha de https://bit.ly/3IipPqA
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, Legislativo Nº 969, publicado el 24 de diciembre de
multiplicando el monto del tributo impago por la 2006.
TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de
dividir la TIM vigente entre treinta (30).
Artículo 35.- Artículo derogado por el artículo 64
de la Ley Nº 27038, https://bit.ly/3Ijkq2M
publicada el 31 de diciembre de
1998.
“La aplicación de los intereses moratorios se
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Artículo 36.- APLAZAMIENTO
https://bit.ly/48zM0Dl Y/O
suspenderá a partir del vencimiento de los plazos
FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
máximos establecidos en los artículos 142, 150,
152 y 156 hasta la emisión de https://bit.ly/3OZUxbM
la resolución que
(40) Se puedehttps://bit.ly/3IipPqA
conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria
culmine el procedimiento dehttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M reclamación ante https://bit.ly/3V4XdIS
con carácter general, excepto en los casos de
la Administración Tributaria o de apelación ante
tributos retenidos o percibidos, de la manera que
el Tribunal Fiscal o la emisión dehttps://bit.ly/3IipPqA
resolución de
establezca el Poder https://bit.ly/3SYEX1j
Ejecutivo.
cumplimiento por la Administración Tributaria,
siempre y cuando el vencimiento https://bit.ly/3V4XdIS
del plazo sin (40) Párrafo https://bit.ly/3Ijkq2M
sustituido por el artículo 8 de la Ley
que se haya resuelto la reclamación o apelación
o emitido la resolución de cumplimiento fuera por (41) En casos https://bit.ly/3OZUxbM
particulares, la Administración
causa imputable a dichos órganos resolutores.” Tributaria está facultada a conceder aplazamiento
(*) Párrafo modificado por el artículo 3 del Decreto y/o fraccionamiento https://bit.ly/48zM0Dl
para el pago de la deuda
tributaria al deudor tributario que lo solicite, con
Legislativo Nº 1263, publicado elhttps://bit.ly/3OZUxbM
10 de diciembre
de 2016. Nota de llamada (35) eliminada en la
excepción de tributos retenidos o percibidos,
modificación. https://bit.ly/48zM0Dl siempre que https://bit.ly/3V4XdIS
dicho deudor cumpla con los
(36) Durante el periodo de suspensión la deuda requerimientos o garantías que aquélla establezca
será actualizada en función del Índice https://bit.ly/3IipPqA
de Precios al mediante Resolución https://bit.ly/3SYEX1j
de Superintendencia o
Consumidor. norma de rango similar, y con los siguientes
(36) Párrafo incorporado por el artículo 6 del requisitos: https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2007.
el 15 de marzo https://bit.ly/3OZUxbM
a) Que las deudas tributarias estén
(37) Las dilaciones en el procedimiento por suficientementehttps://bit.ly/48zM0Dl
garantizadas por carta fianza
causa imputable al deudor no se tendrán en bancaria, hipoteca u otra garantía a juicio de
cuenta a efectos de la suspensión https://bit.ly/3OZUxbM
de los intereses https://bit.ly/3IipPqA
la Administración Tributaria. De ser el caso, la
moratorios. Administración podrá conceder aplazamiento y/o
(37) Párrafo incorporado por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 6 del fraccionamientohttps://bit.ly/3V4XdIS
sin exigir garantías; y
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo b) Que las deudas tributarias no hayan sido
de 2007.
materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
“La suspensión de intereses https://bit.ly/3V4XdIS
no es aplicable Excepcionalmente, https://bit.ly/3Ijkq2M
mediante Decreto Supremo
se podrá establecer los casos en los cuales no se
durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa.” (*) Párrafo https://bit.ly/3SYEX1j
modificado por el https://bit.ly/3OZUxbM
aplique este requisito.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Texto Único Ordenado del Código Tributariohttps://bit.ly/48zM0Dl Inicio

produzca la restitución. Tratándose de aquellas
devoluciones que se tornen en indebidas, se
2006. https://bit.ly/3Ijkq2M aplicará el interés https://bit.ly/48zM0Dl
a que se refiere el literal b) del
primer párrafo.
La Administración Tributaria deberá https://bit.ly/3OZUxbM
aplicar a la (43) Artículo sustituidohttps://bit.ly/3IipPqA
por el artículo 1 de la Ley
deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento Nº 29191, publicada el 20 de enero de 2008.
un interés que no será inferior al https://bit.ly/48zM0Dl
ochenta por ciento https://bit.ly/3V4XdIS
(*) La Ley N° 31962, publicada el 19 de diciembre de 2023,
(80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio a que
se refiere el artículo 33.
ha modificado este artículo, pero la modificación entrará en
vigor a partir del primero de enero de 2024, fecha en la que se
(42) El incumplimiento de https://bit.ly/3V4XdIS
lo establecido
en las normas reglamentarias, dará lugar a la
incorporará a este texto.
ejecución de las medidas de cobranza https://bit.ly/3SYEX1j
coactiva, “Artículo 39.-https://bit.ly/3OZUxbM
DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS
por la totalidad de la amortización e intereses
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Tratándose de tributos administrados por la
correspondientes que estuvieran pendientes
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
de pago. Para dicho efecto se considerará las
causales de pérdida previstas enhttps://bit.ly/3OZUxbM
la Resolución
Administración Tributaria https://bit.ly/3IipPqA
- SUNAT:
de Superintendencia
https://bit.ly/3Ijkq2M vigente al momento de la
a) Las devoluciones se efectúan mediante
determinación del incumplimiento.
abono en cuenta, corriente o de ahorros, abierta
(42) Párrafo sustituido por el artículohttps://bit.ly/3IipPqA
5 del Decreto
Legislativo Nº 969, publicado el 24 de diciembre de en moneda nacional, https://bit.ly/3SYEX1j
en una empresa del sistema
2006. https://bit.ly/3V4XdIS financiero nacionalhttps://bit.ly/3Ijkq2M
o en el Banco de la Nación, y
cuyo titular sea exclusivamente el sujeto a quien
Artículo 37.- OBLIGACIÓN https://bit.ly/3SYEX1j
DE ACEPTAR EL corresponde realizar https://bit.ly/3OZUxbM
la devolución.
PAGO Para dicho efecto:
El órgano competente para https://bit.ly/3Ijkq2M
recibir el pago https://bit.ly/48zM0Dl
no podrá negarse a admitirlo, aun cuando no i. El sujeto que solicita la devolución o al que se
cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin le realiza un procedimiento https://bit.ly/3IipPqA
de devolución de oficio,
perjuicio que la Administración https://bit.ly/48zM0Dl
Tributaria inicie el debe comunicar https://bit.ly/3V4XdIS
a la SUNAT el Código de Cuenta
Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo Interbancario (CCI) respectivo, en la forma que
no cancelado. https://bit.ly/3IipPqA
dicha entidad establezca.https://bit.ly/3SYEX1j
La mencionada comunicación surte efecto
(43) Artículo 38.- DEVOLUCIONES https://bit.ly/3V4XdIS
DE PAGOS siempre que estahttps://bit.ly/3Ijkq2M
se realice en la oportunidad
INDEBIDOS O EN EXCESO que señale la SUNAT mediante resolución de
Las devoluciones de pagos https://bit.ly/3SYEX1j
realizados https://bit.ly/3OZUxbM
superintendencia, el CCI que se consigne en ella
indebidamente o en exceso se efectuarán
https://bit.ly/3V4XdIS en moneda
https://bit.ly/3Ijkq2M exista y su número esté correcto y corresponda a
nacional, agregándoles un interés fijado por la una cuenta corriente o de ahorros que cumpla con
Administración Tributaria, en el períodohttps://bit.ly/3OZUxbM
comprendido las características a que https://bit.ly/3IipPqA
se refiere el presente inciso.
entre el día siguiente a la fecha de pago y la fecha en La validación de lo antes señalado, salvo en
que se ponga a disposición del solicitante la devolución https://bit.ly/3V4XdIS
lo relativo a la oportunidad de la comunicación, la
respectiva, de conformidad con lo siguiente: debe realizar el Banco de la Nación, conforme a lo
que se establezca mediante el Decreto Supremo a
a) Tratándose de pago indebido o en exceso que que se refiere el tercer párrafo del presente inciso.
resulte como consecuencia de cualquier https://bit.ly/3V4XdIS
documento https://bit.ly/3Ijkq2M
Mediante resolución de superintendencia,
emitido por la Administración Tributaria,
https://bit.ly/3IipPqA a través del
https://bit.ly/3SYEX1j la SUNAT puede https://bit.ly/3OZUxbM
establecer la forma, plazo
cual se exija el pago de una deuda tributaria, se y condiciones en que se debe efectuar la
aplicará la tasa de interés moratorio https://bit.ly/3Ijkq2M
(TIM) prevista mencionada validación https://bit.ly/48zM0Dl
y el plazo de vigencia de
en el artículo 33.
la comunicación.
b) Tratándose de pago indebido https://bit.ly/3OZUxbM
o en exceso https://bit.ly/3IipPqA
ii. Tratándose de la devolución a solicitud de
que no se encuentre comprendido en el supuesto
señalado en el literal a), la tasa https://bit.ly/48zM0Dl
de interés no
parte, dependiendo https://bit.ly/3V4XdIS
del medio establecido para
la presentación de la solicitud de devolución, si
podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado
promedio para operaciones en moneda nacional previamente no sehttps://bit.ly/3SYEX1j
ha cumplido con efectuar la
(TIPMN), publicada por la Superintendencia de comunicación del CCI o, de ser el caso, el plazo de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
vigencia de la comunicación hubiera vencido, no se
permitirá dicha presentación o, de realizarse, esta
Fondos de Pensiones el últimohttps://bit.ly/3SYEX1j
día hábil del año https://bit.ly/3OZUxbM
se considera como no presentada, sin perjuicio que
anterior, multiplicada por un factor de 1,20.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M se pueda volver ahttps://bit.ly/48zM0Dl
presentar una nueva solicitud de
Los intereses se calcularán aplicando el devolución.
procedimiento establecido en el artículohttps://bit.ly/3OZUxbM
33. iii. En el caso dehttps://bit.ly/3IipPqA
la devolución de oficio a
Tratándose de las devoluciones efectuadas por personas naturales que cuenten con documento
la Administración Tributaria que resulten en exceso nacional de identidad https://bit.ly/3V4XdIS
(DNI) y que no hubieran
o en forma indebida, el deudor tributario deberá comunicado con anterioridad un CCI conforme
restituir el monto de dichas devoluciones aplicando
a lo dispuesto por la SUNAT o, de ser el caso,
la tasa de interés moratorio (TIM) https://bit.ly/3V4XdIS
prevista en el el plazo de vigencia https://bit.ly/3Ijkq2M
de la comunicación hubiese
artículo 33, por el período comprendido entre vencido, esta requiere al Banco de la Nación la
la fecha de la devolución y la https://bit.ly/3SYEX1j
fecha en que se apertura de oficio https://bit.ly/3OZUxbM
de la Cuenta - DNI a que se
refiere la Ley N° 31120. En este https://bit.ly/3SYEX1j
caso, el Banco https://bit.ly/3OZUxbM
de oficio o a solicitud de parte de acuerdo con lo
establecido en el artículo 40.
de la Nación debe proceder con la apertura
de la respectiva Cuenta- DNIhttps://bit.ly/3Ijkq2M
conforme a lo c) En los casoshttps://bit.ly/48zM0Dl
en que la SUNAT determine
dispuesto en la mencionada ley y su reglamento, reparos como consecuencia de la verificación o
aprobado por Decreto Supremo https://bit.ly/3OZUxbM
N° 184-2021- fiscalización efectuada https://bit.ly/3IipPqA
a partir de la solicitud de
EF y normas modificatorias o sustitutorias, devolución, debe proceder a la determinación del
debiendo comunicar a la SUNAT la apertura de monto a devolver https://bit.ly/3V4XdIS
considerando los resultados de
la Cuenta DNI para que esta disponga https://bit.ly/3IipPqA
el abono dicha verificación o fiscalización.
en la referida cuenta, identificando al sujeto con Adicionalmente, si producto de la verificación
su DNI. https://bit.ly/3V4XdIS o fiscalización anteshttps://bit.ly/3Ijkq2M
mencionada, se encuentran
Si el sujeto ya tuviera una Cuenta - DNI, el omisiones en otros tributos o infracciones,
Banco de la Nación debe comunicar https://bit.ly/3SYEX1j
este hecho a la la deuda tributaria https://bit.ly/3OZUxbM
que se genere por dichos
SUNAT para que esta disponga el abono en dicha conceptos puede ser compensada con el pago en
cuenta, debiendo identificar al sujeto con su DNI. exceso, indebido, https://bit.ly/48zM0Dl
saldo a favor u otro concepto
Mediante decreto supremo refrendado por el similar cuya devolución se solicita. De existir un
Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión saldo pendiente https://bit.ly/3IipPqA
sujeto a devolución, se procede a
de la SUNAT y del Banco de la Nación, en lo que la devolución mediante abono en cuenta corriente
corresponda: o de ahorros, salvo que se incurra en alguno de
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA los supuestos de https://bit.ly/3SYEX1j
excepción o resulte posible
i. Se establecen las disposiciones adicionales utilizar otro medio de devolución, según lo que
necesarias para efecto de la devolución mediante https://bit.ly/3Ijkq2M
se establezca mediante decreto supremo emitido
abono en cuenta, los plazos que tiene el Banco conforme a los acápites iii. o iv. del tercer párrafo
de la Nación para realizar lo señalado en el del inciso a). https://bit.ly/3OZUxbM
d) En caso existan deudas tributarias exigibles,
acápite iii. del párrafo precedente,https://bit.ly/3Ijkq2M
de dicho banco de comunicar a la SUNAT los
la obligación
se puede emitir https://bit.ly/48zM0Dl
notas de crédito negociables o
casos en que, pese al requerimiento https://bit.ly/3OZUxbM
formulado cheques no negociables hasta por el monto de
por esta entidad, no resulta posible abrir la aquellas, para que se apliquen contra dichas deudas.
mencionada cuenta, señalando https://bit.ly/48zM0Dl
los motivos de Para dicho efecto, https://bit.ly/3V4XdIS
los cheques no negociables se
ello, la forma y condiciones en que esta y las giran a la orden del órgano de la Administración
otras comunicaciones a cargo del Banco de la
Tributaria”. (*) Título y párrafo modificados por el
Nación deben realizarse, así como
https://bit.ly/48zM0Dl los supuestos
https://bit.ly/3V4XdIS el 19 de marzo dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
2022. Nota de llamada (44, 45, 46 y
en que corresponde efectuar el extorno de los
47) eliminadas en la modificación.
montos que fueron depositados https://bit.ly/3SYEX1j
en la cuenta DNI. https://bit.ly/3OZUxbM
ii. Se puede disponer la fecha a partir de la cual la
validación a que se refiere el penúltimo párrafo del
Legislativo Nº 953, https://bit.ly/48zM0Dl
publicado el 5 de febrero de 2004.
acápite i. del párrafo anterior incluirá la verificación
de si el CCI corresponde a una cuenta que cumple
(48) Tratándosehttps://bit.ly/3IipPqA
de tributos administrados
por los Gobiernos Locales las devoluciones se
con todas o algunas de las https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M características que https://bit.ly/3V4XdIS
efectuarán mediante cheques no negociables
establece el presente inciso. Con anterioridad
y/o documentos valorados denominados Notas
a dicha fecha, el incumplimiento https://bit.ly/3IipPqA
de las citadas https://bit.ly/3SYEX1j
de Crédito Negociables. Será de aplicación en
características no impide que la comunicación surta lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos
efecto. https://bit.ly/3V4XdIS anteriores.
iii. Se señalan los casos en que, por excepción,
se permite que la devolución https://bit.ly/3SYEX1j
se efectúe a través
(48) Párrafo https://bit.ly/3OZUxbM
incorporado por el artículo 16 del
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
de cheques no negociables, documentos valorados
denominados notas de crédito negociables, giros u
de 2004. https://bit.ly/48zM0Dl
(49) Mediante Decreto Supremo refrendado
órdenes de pago del sistema financiero, así como
las normas a las que se sujetan estos otros medios
por el Ministro dehttps://bit.ly/3IipPqA
Economía y Finanzas se
establecerán las normas que regularán entre
de devolución. https://bit.ly/48zM0Dl otros, la devoluciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
de los tributos que administran
iv. Se aprueban otros medios de devolución los Gobiernos Locales mediante cheques no
distintos a los previstos en los acápites previos, https://bit.ly/3SYEX1j
negociables, así como la emisión, utilización y
así como las normas a las que se sujetan transferencia a terceros de las Notas de Crédito
estos, incluyendo la posibilidad de que puedan Negociables.
utilizarse en forma alternativa
https://bit.ly/3IipPqA o paralela al
https://bit.ly/3SYEX1j (49) Párrafo https://bit.ly/3OZUxbM
abono en cuenta, siempre y cuando se cumplan Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
las condiciones contempladashttps://bit.ly/3Ijkq2M
en el referido de 2004. https://bit.ly/48zM0Dl
decreto supremo.
v. Se puede designar a algunahttps://bit.ly/3OZUxbM
otra entidad para https://bit.ly/3IipPqA
CAPÍTULO III
que realice la validación a que se refiere el presente
inciso. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqAY CONSOLIDACIÓN
b) Mediante resolución de superintendencia
se fija un monto mínimo para lahttps://bit.ly/3V4XdIS
presentación de https://bit.ly/3Ijkq2M
(50) Artículo 40.- COMPENSACIÓN
solicitudes de devolución. Tratándose de montos La deuda tributaria podrá compensarse total
menores al fijado, la SUNAT puede https://bit.ly/3SYEX1j
compensarlos o parcialmentehttps://bit.ly/3OZUxbM
con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptoshttps://bit.ly/3SYEX1j
pagados https://bit.ly/3OZUxbM
Artículo 41.- CONDONACIÓN
en exceso o indebidamente, que correspondan a La deuda tributaria sólo podrá ser condonada
períodos no prescritos, que seanhttps://bit.ly/3Ijkq2M
administrados por norma expresa https://bit.ly/48zM0Dl
con rango de Ley.
por el mismo órgano administrador y cuya (51) Excepcionalmente, los Gobiernos locales
recaudación constituya ingreso https://bit.ly/3OZUxbM
de una misma podrán condonar, conhttps://bit.ly/3IipPqA
carácter general, el interés
entidad. A tal efecto, la compensación podrá moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos
realizarse en cualquiera de las siguientes
que administren. En el caso de contribuciones y
formas: https://bit.ly/3IipPqA
tasas dicha condonación https://bit.ly/3SYEX1j
también podrá alcanzar
al tributo.
1. Compensación automática,https://bit.ly/3V4XdIS
únicamente en https://bit.ly/3Ijkq2M
(51) Párrafo sustituido por el artículo 9 del
los casos establecidos expresamente por ley. Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de
2. Compensación de oficio porhttps://bit.ly/3SYEX1j
la Administración marzo de 2007. https://bit.ly/3OZUxbM
Tributaria:
Artículo 42.- CONSOLIDACIÓN
a) Si durante una verificación https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j y/o fiscalización La deuda tributaria https://bit.ly/3IipPqA
se extinguirá por
determina una deuda tributaria pendiente de pago consolidación cuando el acreedor de la obligación
y la existencia de los créditos ahttps://bit.ly/48zM0Dl
que se refiere el tributaria se conviertahttps://bit.ly/3V4XdIS
en deudor de la misma
presente artículo. como consecuencia de la transmisión de bienes o
b) Si de acuerdo a la información que https://bit.ly/3IipPqA
contienen derechos que son objeto https://bit.ly/3SYEX1j
del tributo.
los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y
pagos se detecta un pago indebido https://bit.ly/3V4XdIS
o en exceso y https://bit.ly/3Ijkq2M
CAPÍTULO IV
existe deuda tributaria pendiente de pago.
La SUNAT señalará los supuestos en que opera PRESCRIPCIÓN
la referida compensación. https://bit.ly/3Ijkq2M
En tales casos, la imputación se efectuará de
(52) Artículo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
conformidad con el artículo 31. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
La acción de la Administración Tributaria para
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl determinar la obligación tributaria, así como la
3. Compensación a solicitud de parte, la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones
que deberá ser efectuada por la Administración
Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos,
prescribe a los cuatro https://bit.ly/3SYEX1j
(4) años, y a los seis (6) años
para quienes no hayan presentado la declaración
forma, oportunidad y condiciones que
https://bit.ly/48zM0Dl ésta señale.
respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años
La compensación señalada https://bit.ly/3SYEX1j
en los numerales https://bit.ly/3OZUxbM
cuando el Agente de retención o percepción no ha
2. y 3. del párrafo precedente surtirá efecto en
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M pagado el tributo https://bit.ly/48zM0Dl
retenido o percibido.
la fecha en que la deuda tributaria y los créditos
La acción para solicitar o efectuar la
a que se refiere el primer párrafo del presente
artículo coexistan y hasta el agotamientohttps://bit.ly/3OZUxbM
de estos compensación, así como https://bit.ly/3IipPqA
para solicitar la devolución
últimos. prescribe a los cuatro (4) años.
Se entiende por deuda tributaria materia de (52) Artículo https://bit.ly/3V4XdIS
sustituido por el artículo 18 del
compensación a que se refieren los numerales 2.
de 2004.
y 3. del primer párrafo del presente artículo, al
tributo o multa insolutos a la fechahttps://bit.ly/3V4XdIS
de vencimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
Artículo 44.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE
o de la comisión o, en su defecto, detección
de la infracción, respectivamente, https://bit.ly/3SYEX1j
o al saldo PRESCRIPCIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
pendiente de pago de la deuda tributaria, según El término prescriptorio se computará:
corresponda.
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a
En el caso de los anticipos o pagos https://bit.ly/3OZUxbM
una vez vencido el plazo de regularización o
a cuenta, https://bit.ly/3IipPqA
la fecha en que vence el plazo para la presentación
determinada la obligación principal, https://bit.ly/48zM0Dl
se considerará de la declaraciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
“2. Desde el
anual respectiva.
uno (1) de enero siguiente a la
como deuda tributaria materia de la compensación
a los intereses devengados a que https://bit.ly/3IipPqA
se refiere el fecha en que la obligaciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
sea exigible, respecto de
segundo párrafo del artículo 34, o a su saldo tributos que deban ser determinados por el deudor
pendiente de pago, según corresponda.
tributario no comprendidos en el inciso anterior y
Al momento de la coexistencia, si el crédito de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.”
proviene de pagos en exceso o indebidos, y
(*) Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto
es anterior a la deuda tributaria https://bit.ly/3Ijkq2M
materia de Legislativo N° 1263, https://bit.ly/48zM0Dl
compensación, se imputará contra ésta en primer 2016.
lugar, el interés al que se refiere https://bit.ly/3OZUxbM
el artículo 38 y 3. Desde el uno (1)https://bit.ly/3IipPqA
de enero siguiente a la fecha
luego el monto del crédito. de nacimiento de la obligación tributaria, en los
Para efecto de este artículo, https://bit.ly/48zM0Dl
son créditos casos de tributoshttps://bit.ly/3V4XdIS
no comprendidos en los incisos
por tributos el saldo a favor del exportador, el anteriores.
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la
establecido en las normas tributarias. https://bit.ly/3V4XdIS fecha en que se cometió https://bit.ly/3Ijkq2M
la infracción o, cuando
(50) Artículo sustituido por el artículo 8 del Decreto no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Legislativo Nº 981, publicado el 15https://bit.ly/3SYEX1j
de marzo de 2007. https://bit.ly/3OZUxbM
Administración Tributaria detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enerohttps://bit.ly/3SYEX1j
siguiente a la fecha https://bit.ly/3OZUxbM
f) Por la notificación del requerimiento de pago
en que se efectuó el pago indebido o en exceso o de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza
en que devino en tal, tratándose https://bit.ly/3Ijkq2M
de la acción a que coactiva y porhttps://bit.ly/48zM0Dl
cualquier otro acto notificado al
se refiere el último párrafo del artículo anterior. deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza
(53) 6. Desde el uno (1) de https://bit.ly/3OZUxbM
enero siguiente a Coactiva. https://bit.ly/3IipPqA
la fecha en que nace el crédito
https://bit.ly/3Ijkq2M por tributos cuya
devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose 3. El plazo https://bit.ly/3V4XdIS
de prescripción de la acción de
de las originadas por conceptos https://bit.ly/3IipPqA
distintos a los aplicar sanciones https://bit.ly/3SYEX1j
se interrumpe:
pagos en exceso o indebidos.
(53) Numeral incluido por el artículo 19 del Decreto https://bit.ly/3Ijkq2M
(58) a) Por la notificación de cualquier acto de la
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004. Administración Tributaria dirigido al reconocimiento
(54) 7. Desde el día siguiente https://bit.ly/3SYEX1j
de realizada la o regularizaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
de la infracción o al ejercicio de
notificación de las Resoluciones de Determinación la facultad de fiscalización de la Administración
o de Multa, tratándose de la acción de la Tributaria para https://bit.ly/48zM0Dl
la aplicación de las sanciones, con
excepción de aquellos actos que se notifiquen
Administración Tributaria para exigirhttps://bit.ly/3OZUxbM
el pago de la https://bit.ly/3IipPqA
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada
deuda contenida en ellas.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl facultad, realicehttps://bit.ly/3V4XdIS
un procedimiento de fiscalización
(54) Numeral incorporado por el artículo 4 del
parcial.
de 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días
(58) Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto
Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012,
hábiles siguientes a la fecha de suhttps://bit.ly/3V4XdIS
publicación.
que entró en vigencia https://bit.ly/3Ijkq2M
a los sesenta (60) días hábiles
siguientes a la fecha de su publicación.
(55) Artículo 45.- INTERRUPCIÓNhttps://bit.ly/3SYEX1j
DE LA https://bit.ly/3OZUxbM
b) Por la presentación de una solicitud de
PRESCRIPCIÓN devolución.
c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.
1. El plazo de prescripción de la facultad de d) Por el pago parcial de la deuda.
la Administración Tributaria para https://bit.ly/3OZUxbM
determinar la https://bit.ly/3IipPqA
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
obligación tributaria se interrumpe:
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl facilidades de pago.https://bit.ly/3V4XdIS
a) Por la presentación de una https://bit.ly/3IipPqA
solicitud de 4. El plazo dehttps://bit.ly/3SYEX1j
prescripción de la acción para
devolución. solicitar o efectuar la compensación, así como para
b) Por el reconocimiento expreso https://bit.ly/3V4XdIS
de la obligación https://bit.ly/3Ijkq2M
solicitar la devolución se interrumpe:
tributaria.
(56) c) Por la notificación de cualquier acto de la
a) Por la presentación de la solicitud de
Administración Tributaria dirigidohttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS al reconocimiento devolución o dehttps://bit.ly/48zM0Dl
compensación.
o regularización de la obligación tributaria o al b) Por la notificación del acto administrativo que
ejercicio de la facultad de fiscalización de la reconoce la existencia https://bit.ly/3IipPqA
y la cuantía de un pago en
Administración Tributaria para la determinación exceso o indebido u otro crédito.
de la obligación tributaria, https://bit.ly/48zM0Dl
con excepción de c) Por la https://bit.ly/3V4XdIS
compensación automática o por
aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, cualquier acción de la Administración Tributaria
en el ejercicio de la citada facultad, realice un dirigida a efectuarhttps://bit.ly/3SYEX1j
la compensación de oficio.
procedimiento de fiscalización https://bit.ly/3V4XdIS
parcial.
El nuevo término prescriptorio se computará
Legislativo Nº 1113, publicado el https://bit.ly/3SYEX1j
5 de julio de 2012, desde el día siguiente al acaecimiento del acto
que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles interruptorio.
siguientes a la fecha de su publicación. (55) Artículohttps://bit.ly/48zM0Dl
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras de 2007. https://bit.ly/3IipPqA
facilidades de pago. https://bit.ly/48zM0Dl (59) Artículo https://bit.ly/3V4XdIS
46.- SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir https://bit.ly/3SYEX1j
el pago de la obligación tributaria se interrumpe:
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS 1. El plazo de https://bit.ly/3Ijkq2M
prescripción de las acciones para
determinar la obligación y aplicar sanciones se
(57) a) Por la notificación de la orden de pago.
suspende: https://bit.ly/3OZUxbM
Legislativo Nº 1113, publicado el https://bit.ly/3Ijkq2M
5 de julio de 2012, a) Durante https://bit.ly/48zM0Dl
la tramitación del procedimiento
que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles contencioso tributario.
siguientes a la fecha de su publicación. b) Durante la https://bit.ly/3IipPqA
tramitación de la demanda
b) Por el reconocimiento expreso de la obligación contencioso-administrativa, del proceso
tributaria. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
constitucional de amparo o de cualquier otro
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
proceso judicial. https://bit.ly/3SYEX1j
c) Durante el procedimiento de la solicitud de
facilidades de pago. https://bit.ly/3V4XdIS compensación o de https://bit.ly/3Ijkq2M
devolución.
e) Por la notificación de la resolución de pérdida d) Durante el lapso que el deudor tributario
del aplazamiento y/o fraccionamiento. tenga la condición https://bit.ly/3OZUxbM
de no habido.
e) Durante el plazo que establezcahttps://bit.ly/3SYEX1j
la SUNAT al https://bit.ly/3OZUxbM
(61) Párrafo incorporado por el artículo 4 del
amparo del presente Código Tributario, para que el Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
deudor tributario rehaga sus libros https://bit.ly/3Ijkq2M
y registros. de 2012, que entróhttps://bit.ly/48zM0Dl
en vigencia a los sesenta (60) días
(60) f) Durante la suspensión del plazo a que se hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
refiere el inciso b) del tercer párrafo https://bit.ly/3OZUxbM
del artículo 61 https://bit.ly/3IipPqA
(59) Artículo sustituido por el artículo 11 del
y el artículo 62-A. Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
(60) Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto de 2007. https://bit.ly/3V4XdIS
Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de https://bit.ly/3IipPqA
julio
que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles
de 2012, https://bit.ly/3SYEX1j
“Artículo 47.- DECLARACIÓN DE LA
siguientes a la fecha de su publicación.https://bit.ly/3V4XdIS PRESCRIPCIÓN https://bit.ly/3Ijkq2M
La prescripción solo puede ser declarada a
2. El plazo de prescripción de lahttps://bit.ly/3SYEX1j
acción para exigir pedido del deudor https://bit.ly/3OZUxbM
tributario. Para tal efecto el
el pago de la obligación tributaria se suspende: escrito mediante el cual se solicita la prescripción
debe señalar el tributo y/o infracción y período de
a) Durante la tramitación del procedimiento forma específica.
contencioso tributario.
https://bit.ly/3OZUxbM Cuando en una https://bit.ly/3IipPqA
solicitud no contenciosa el
b) Durante
https://bit.ly/3Ijkq2M la tramitación de la demanda
https://bit.ly/48zM0Dl deudor tributario no señale expresamente el tributo
contencioso-administrativa, del proceso constitucional y/o infracción y período materia de su pedido de
de amparo o de cualquier otro proceso judicial. forma específica, elhttps://bit.ly/3SYEX1j
órgano encargado de resolver
requiere la subsanación de dicha omisión dentro
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga
la condición de no habido. https://bit.ly/3V4XdIS del plazo de diez (10) https://bit.ly/3Ijkq2M
días hábiles. Vencido dicho
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente plazo sin la subsanación requerida, se declara
el aplazamiento y/o fraccionamiento https://bit.ly/3SYEX1j
de la deuda la improcedencia.” https://bit.ly/3OZUxbM
(*) Artículo modificado por el
tributaria. artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1528, publicado
e) Durante el lapso en que la Administración
Tributaria esté impedida de efectuar
https://bit.ly/3SYEX1j la cobranza de
la deuda tributaria por una norma legal. “Artículo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE
OPONER LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción puede oponerse en cualquier
3. El plazo de prescripción de la acción para
solicitar o efectuar la compensación, así https://bit.ly/3IipPqA
como para estado del procedimiento https://bit.ly/3SYEX1j
administrativo o proceso
solicitar la devolución se suspende: judicial. Si se solicita que se declare la prescripción
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS en un procedimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
no contencioso, no puede
a) Durante el procedimiento de la solicitud de oponerse esta en un procedimiento contencioso
compensación o de devolución.
https://bit.ly/3SYEX1j tributario en formahttps://bit.ly/3OZUxbM
paralela, y viceversa.
b) Durante
https://bit.ly/3V4XdISla tramitación del procedimiento
https://bit.ly/3Ijkq2M En el caso que se encuentre en trámite un
contencioso tributario. procedimiento en el que se haya invocado la
c) Durante la tramitación de https://bit.ly/3OZUxbM
la demanda prescripción y se inicie https://bit.ly/3IipPqA
uno nuevo respecto del
contencioso-administrativa, del proceso constitucional mismo tributo y/o infracción y período, se declarará
de amparo o de cualquier otro proceso https://bit.ly/48zM0Dl
judicial. la improcedencia https://bit.ly/3V4XdIS
del segundo procedimiento.”
d) Durante la suspensión del plazo para el (*) Artículo modificado por el artículo 3 del Decreto
procedimiento de fiscalización a quehttps://bit.ly/3IipPqA
se refiere el https://bit.ly/3SYEX1j
Legislativo N° 1528, publicado el 3 de marzo de 2022.
artículo 62-A.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Artículo 49.- https://bit.ly/3Ijkq2M
PAGO VOLUNTARIO DE LA
“Para efectos
https://bit.ly/3IipPqA de lo establecido en el presente
https://bit.ly/3SYEX1j OBLIGACIÓN PRESCRITA
artículo, la suspensión que opera durante la El pago voluntario de la obligación prescrita no
tramitación del procedimiento contencioso tributario https://bit.ly/48zM0Dl
da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
o de la demanda contencioso administrativa, en
tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es “LIBRO https://bit.ly/3IipPqA
SEGUNDO
afectada por la declaración de nulidad de los actos
administrativos o del procedimiento https://bit.ly/48zM0Dl
llevado a cabo https://bit.ly/3V4XdIS
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS
para la emisión de los mismos. En el caso de la ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
reclamación o la apelación, la suspensión opera ADMINISTRATIVA https://bit.ly/3SYEX1j
MUTUA EN MATERIA
sólo por los plazos establecidos https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl en el presente TRIBUTARIA”
Código Tributario para resolver dichos recursos, Título modificado por el artículo 3 del
reanudándose el cómputo del plazo https://bit.ly/3SYEX1j
de prescripción https://bit.ly/3OZUxbM
Decreto Legislativo N° 1315, publicado
a partir del día siguiente del vencimiento del plazo el 31 de diciembre de 2016.
para resolver respectivo.” (*) Párrafo https://bit.ly/3Ijkq2M
modificado por https://bit.ly/48zM0Dl
el 30 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3OZUxbM TÍTULO
el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1311, publicado I
(61) Cuando los supuestos de suspensión del ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
plazo de prescripción a que se refiere el presente
artículo estén relacionados con un https://bit.ly/3IipPqA
procedimiento “Artículo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
de fiscalización parcial que realice la SUNAT, La SUNAT es competente para la administración
la suspensión tiene efecto sobrehttps://bit.ly/3V4XdIS
el aspecto del de tributos internoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
y de los derechos arancelarios,
tributo y período que hubiera sido materia de dicho así como para la realización de las actuaciones
procedimiento. https://bit.ly/3SYEX1j y procedimientos https://bit.ly/3OZUxbM
que corresponda llevar a
cabo a efecto de prestar y solicitar la asistencia artículos 176 yhttps://bit.ly/3OZUxbM
177 derivadas del incumplimiento
administrativa mutua en materia tributaria.” de las obligaciones vinculadas a la asistencia
(*) Artículo modificado por el artículo 3 del Decreto administrativa https://bit.ly/48zM0Dl
mutua en materia tributaria.”
Legislativo N° 1315, publicado el 31 de diciembre (*) Párrafo incorporado por el artículo 4 del Decreto
de 2016. Nota de llamada (62)https://bit.ly/3OZUxbM
eliminada en la Legislativo N° 1315, https://bit.ly/3IipPqA
modificación. 2016.
Artículo 51.-
https://bit.ly/3OZUxbM Artículo derogado https://bit.ly/3IipPqA
por el artículo Decreto Legislativo https://bit.ly/3SYEX1j
Nº 981, publicado el 15 de marzo
100 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de de 2007.
febrero de 2004. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
(65) Artículo 56.- MEDIDAS CAUTELARES
Artículo 52.- COMPETENCIA https://bit.ly/3SYEX1j
DE LOS https://bit.ly/3OZUxbM
PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
GOBIERNOS LOCALES COACTIVA
Los Gobiernos Localeshttps://bit.ly/3Ijkq2M
administrarán https://bit.ly/48zM0Dl
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento
exclusivamente las contribuciones y tasas del deudor tributario sea indispensable o, existan
municipales, sean éstas últimas, derechos,
razones que permitan presumir que la cobranza
licencias o arbitrios, y por excepción
https://bit.ly/3Ijkq2M los impuestos
https://bit.ly/48zM0Dl podría devenir https://bit.ly/3V4XdIS
en infructuosa, antes de iniciado
que la Ley les asigne. el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA Administración a fin https://bit.ly/3SYEX1j
de asegurar el pago de la deuda
(63) Artículo 53.- ÓRGANOS RESOLUTORES tributaria, y de acuerdo a las normas del presente
Son órganos de resolución enhttps://bit.ly/3V4XdIS
materia tributaria: Código Tributario,https://bit.ly/3Ijkq2M
podrá trabar medidas cautelares
por la suma que baste para satisfacer dicha deuda,
1. El Tribunal Fiscal. https://bit.ly/3SYEX1j inclusive cuandohttps://bit.ly/3OZUxbM
ésta no sea exigible coactivamente.
2. La Superintendencia Nacional de Para estos efectos, se entenderá que el deudor
Administración Tributaria - SUNAT.
tributario tiene un comportamiento que amerita
3. Los Gobiernos Locales.
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM trabar una medida cautelar previa, cuando incurra
4. Otros que la ley señale. en cualquiera de los siguientes supuestos:
(63) Artículo sustituido porhttps://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 23 del https://bit.ly/3V4XdIS
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero a) Presentar declaraciones, comunicaciones o
de 2004. https://bit.ly/3IipPqA documentos falsos, https://bit.ly/3SYEX1j
falsificados o adulterados que
reduzcan total o parcialmente la base imponible.
Artículo 54.- EXCLUSIVIDAD https://bit.ly/3V4XdIS
DE LAS b) Ocultar total https://bit.ly/3Ijkq2M
o parcialmente activos, bienes,
FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos
ADMINISTRACIÓN
o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos,
Ninguna otra autoridad, https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS organismo, ni gastos o egresos, total o parcialmente falsos.
institución, distinto a los señalados en los artículos c) Realizar, ordenar o consentir la realización
precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas de actos fraudulentos https://bit.ly/3IipPqA
en los libros o registros de
a los órganos administradores de tributos, bajo contabilidad u otros libros y registros exigidos por
responsabilidad. https://bit.ly/48zM0Dl ley, reglamentohttps://bit.ly/3V4XdIS
o Resolución de Superintendencia,
estados contables, declaraciones juradas e
https://bit.ly/3OZUxbM TÍTULO II https://bit.ly/3IipPqA información contenida https://bit.ly/3SYEX1j
en soportes magnéticos o de
cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales
FACULTADES DE LA
como: alteración, raspadura o tacha de anotaciones,
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j asientos o constancias hechas en los libros, así
como la inscripción o consignación de asientos,
https://bit.ly/3V4XdIS CAPÍTULO I https://bit.ly/3Ijkq2M cuentas, nombres, https://bit.ly/48zM0Dl
cantidades o datos falsos.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los
FACULTAD DE RECAUDACIÓN https://bit.ly/3OZUxbM libros o registros dehttps://bit.ly/3IipPqA
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las normas tributarias u otros
(64) Artículo 55.- https://bit.ly/48zM0Dl
FACULTAD DE libros o registros https://bit.ly/3V4XdIS
exigidos por ley, reglamento o
RECAUDACIÓN Resolución de Superintendencia o los documentos
Es función de la Administración Tributaria
o información contenida en soportes magnéticos u
recaudar los tributos. A tal efecto,
https://bit.ly/48zM0Dl podrá contratar
https://bit.ly/3V4XdIS otros medios de https://bit.ly/3Ijkq2M
almacenamiento de información,
directamente los servicios de las entidades relacionados con la tributación.
del sistema bancario y financiero,https://bit.ly/3SYEX1j
así como de e) No exhibir https://bit.ly/3OZUxbM
y/o no presentar los libros,
otras entidades para recibir el pago de deudas registros y/o documentos que sustenten la
correspondientes a tributos administrados por contabilidad, y/o https://bit.ly/48zM0Dl
que se encuentren relacionados
aquella. Los convenios podrán incluir la autorización con hechos susceptibles de generar obligaciones
para recibir y procesar declaraciones y otras tributarias que hayan https://bit.ly/3IipPqA
sido requeridos en forma
comunicaciones dirigidas a la Administración. expresa por la Administración Tributaria, en
“Tratándose de la SUNAT lo dispuesto en el
las oficinas fiscales o ante los funcionarios
párrafo anterior alcanza a la recaudación que se
realiza en aplicación de la asistencia en el cobro a
autorizados, dentro https://bit.ly/3SYEX1j
del plazo señalado por la
Administración en el requerimiento en el cual se
que se refiere el Título VIII del Libro Segundo, así hubieran solicitado https://bit.ly/3Ijkq2M
por primera vez.
como a la recaudación de las sanciones de multa Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los
por la comisión de las infracciones tipificadas en los https://bit.ly/3OZUxbM
documentos relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias,https://bit.ly/3SYEX1j
en las oficinas https://bit.ly/3OZUxbM
Mediante Resolución de Superintendencia
fiscales o ante los funcionarios autorizados, en el la SUNAT establecerá las condiciones para el
caso de aquellos deudores tributarios https://bit.ly/3Ijkq2M
no obligados otorgamiento de la https://bit.ly/48zM0Dl
carta fianza así como las demás
a llevar contabilidad. normas para la aplicación de lo señalado en el
Para efectos de este inciso nohttps://bit.ly/3OZUxbM
se considerará párrafo anterior. https://bit.ly/3IipPqA
aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación (65) Artículo sustituido por el artículo 24 del
de los libros, registros y/o documentos antes https://bit.ly/3V4XdIS
mencionados, se
https://bit.ly/3OZUxbM deba a causas no imputables al
de 2004.
deudor tributario;
f) No entregar al acreedor tributario el monto (66) Artículo 57.-https://bit.ly/3Ijkq2M
PLAZOS APLICABLES A
de las retenciones o percepciones de tributos que LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
se hubieren efectuado al vencimientohttps://bit.ly/3SYEX1j
del plazo (67) En relación https://bit.ly/3OZUxbM
a las medidas cautelares
que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos señaladas en el artículo anterior, deberá
pertinentes; https://bit.ly/3Ijkq2M considerarse, además,https://bit.ly/48zM0Dl
lo siguiente:
g) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros
o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza
1. Tratándose de deudas que no sean exigibles
o cualquier otro beneficio tributario
https://bit.ly/3Ijkq2M simulando la
https://bit.ly/48zM0Dl coactivamente: https://bit.ly/3V4XdIS
existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios; https://bit.ly/3IipPqA “La medida cautelar https://bit.ly/3SYEX1j
se mantendrá durante un (1)
h) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, año, computado desde la fecha en que fue trabada
astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar https://bit.ly/3Ijkq2M
y si existiera resolución desestimando la reclamación
de pagar todo o parte de la deuda tributaria; del deudor tributario, dicha medida se mantendrá por
i) Pasar a la condición de no habido; dos años adicionales. https://bit.ly/3OZUxbM
En los casos en que la medida
j) Haber demostrado una conducta de constante cautelar se trabe en base a una resolución que
incumplimiento de compromisos de pago;
desestima una reclamación, la medida cautelar tendrá
k) Ofertar o transferir sus activos,
https://bit.ly/3SYEX1j para dejar de
https://bit.ly/3OZUxbM el plazo de duración dehttps://bit.ly/3IipPqA
un (1) año, pero se mantendrá
pagar todo o parte de la deuda tributaria; por dos (2) años adicionales. Vencido los plazos antes
l) No estar inscrito ante https://bit.ly/48zM0Dl
la administración https://bit.ly/3V4XdIS
citados, sin necesidad de una declaración expresa,
tributaria. la medida cautelar caducará, estando obligada la
“m) Ostente cualquiera de https://bit.ly/3IipPqA
los dos (2) Administración Tributariahttps://bit.ly/3SYEX1j
a ordenar su levantamiento,
niveles de cumplimiento más bajos de aquellos no pudiendo trabar nuevamente la medida cautelar,
establecidos por la normativa correspondiente.” salvo que se trate de https://bit.ly/3Ijkq2M
una deuda tributaria distinta.”
(*) Inciso incorporado por la segunda disposición (*) Párrafo modificado por el artículo 3 del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de
N° 1535, publicado el 19 de marzo dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
2022. 2016. Dicho decreto https://bit.ly/48zM0Dl
legislativo fue precisado por Fe de
Erratas publicada el 20 de diciembre de 2016.
Las medidas señaladas serán https://bit.ly/3OZUxbM
sustentadas (67) Párrafo sustituidohttps://bit.ly/3IipPqA
por el artículo 13 del Decreto
mediante la correspondiente Resolución de Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Determinación, Resolución de https://bit.ly/48zM0Dl
Multa, Orden de Si el deudorhttps://bit.ly/3V4XdIS
tributario, obtuviera resolución
Pago o Resolución que desestima una reclamación, favorable con anterioridad al vencimiento de los plazos
según corresponda; salvo en el supuesto https://bit.ly/3IipPqA
a que se señalados en el párrafo https://bit.ly/3SYEX1j
anterior, la Administración
refiere el artículo 58. Tributaria levantará la medida cautelar, devolviendo
Si al momento de trabar una medida cautelar
los bienes afectados, de ser el caso.
previa se afecta
https://bit.ly/3IipPqAun bien de propiedad de terceros,
https://bit.ly/3SYEX1j En el caso que la deuda tributaria se torne
los mismos podrán iniciar el procedimiento a que exigible coactivamente de acuerdo a lo señalado
hace referencia el artículo 120 del https://bit.ly/3Ijkq2M
presente Código en el artículo 115 https://bit.ly/48zM0Dl
antes del vencimiento de los
Tributario. plazos máximos a que se refiere el primer párrafo
Las medidas cautelares trabadas https://bit.ly/3OZUxbM
antes del del presente numeral,https://bit.ly/3IipPqA
se iniciará el Procedimiento
inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva, de Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida
únicamente podrán ser ejecutadas https://bit.ly/48zM0Dl
luego de https://bit.ly/3V4XdIS
cautelar a definitiva.
iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo a El deudor tributario podrá solicitar el
que se refiere el primer párrafo del artículo 117;
levantamiento de la medida si otorga carta fianza
siempre que se cumpla con las
https://bit.ly/48zM0Dl formalidades
https://bit.ly/3V4XdIS bancaria o financiera que cubra el monto por el cual
establecidas en el Título II del Libro Tercero de se trabó la medida, por un período de doce (12)
este Código. https://bit.ly/3SYEX1j meses, debiendo https://bit.ly/3OZUxbM
renovarse sucesivamente por dos
Excepcionalmente, si los bienes embargados períodos de doce (12) meses dentro del plazo que
fueran perecederos y el deudor https://bit.ly/3Ijkq2M
tributario, https://bit.ly/48zM0Dl
señale la Administración.
expresamente requerido por la SUNAT, no los La carta fianza será ejecutada en el
sustituye por otros de igual valor https://bit.ly/3OZUxbM
u otorgue carta Procedimiento de Cobranza https://bit.ly/3IipPqA
Coactiva que inicie
fianza bancaria o financiera en el plazo que la la Administración Tributaria, o cuando el deudor
Administración Tributaria señale, ésta podrá
tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo
rematarlos antes del inicio del Procedimiento
Cobranza Coactiva. El monto obtenido en dicho
de señalado en el párrafo https://bit.ly/3SYEX1j
anterior. En este último
caso, el producto de la ejecución será depositado
remate deberá ser depositado enhttps://bit.ly/3V4XdIS
una Institución https://bit.ly/3Ijkq2M
en una Institución Bancaria para garantizar el pago
Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro de la deuda dentro del Procedimiento de Cobranza
del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Coactiva. https://bit.ly/3OZUxbM
Excepcionalmente, la Administración Tributaria https://bit.ly/3OZUxbM
CAPÍTULO II
levantará la medida si el deudor tributario
presenta alguna otra garantía que, https://bit.ly/3Ijkq2M
a criterio de la FACULTADES https://bit.ly/48zM0Dl
DE DETERMINACIÓN
Administración, sea suficiente para garantizar el Y FISCALIZACIÓN
monto por el cual se trabó la medida.https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
Las condiciones para el otorgamiento de las Artículo 59.- DETERMINACIÓN DE LA
garantías a que se refiere el https://bit.ly/48zM0Dl
presente artículo https://bit.ly/3V4XdIS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
así como el procedimiento
https://bit.ly/3OZUxbM para su presentación
https://bit.ly/3IipPqA Por el acto de la determinación de la obligación
serán establecidas por la Administración Tributaria tributaria:
mediante Resolución de Superintendencia o norma https://bit.ly/3Ijkq2M
de rango similar. a) El deudor tributario verifica la realización del
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j hecho generador https://bit.ly/3OZUxbM
de la obligación tributaria, señala
2. Tratándose de deudas exigibles la base imponible y la cuantía del tributo.
coactivamente: https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
b) La Administración Tributaria verifica la
realización del hecho generador de la obligación
La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá
tributaria, identifica al deudor tributario, señala la
notificarse dentro de los cuarenta
https://bit.ly/3Ijkq2M y cinco (45)
https://bit.ly/48zM0Dl base imponiblehttps://bit.ly/3V4XdIS
y la cuantía del tributo.
días hábiles de trabadas las medidas cautelares.
De mediar causa justificada estehttps://bit.ly/3IipPqA
término podrá https://bit.ly/3SYEX1j
Artículo 60.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN
prorrogarse por veinte (20) días hábiles más. DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
el artículo 25 del La determinación https://bit.ly/3Ijkq2M
de la obligación tributaria se
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
(68) Artículo 58.- MEDIDAS CAUTELARES
2. Por la Administración Tributaria; por propia
PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAShttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j RESOLUCIONES iniciativa o denunciahttps://bit.ly/3IipPqA
de terceros.
U ÓRDENES DE PAGO Para tal efecto, cualquier persona puede
Excepcionalmente, cuandohttps://bit.ly/48zM0Dl
el proceso de denunciar a https://bit.ly/3V4XdIS
la Administración Tributaria la
fiscalización o verificación amerite la adopción de realización de un hecho generador de obligaciones
medidas cautelares, la Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria, tributarias. https://bit.ly/3SYEX1j
bajo responsabilidad, trabará las necesarias para
garantizar la deuda tributaria, aún https://bit.ly/3V4XdIS
cuando no hubiese (69) https://bit.ly/3Ijkq2M
Artículo 61.- FISCALIZACIÓN
emitido la Resolución de Determinación, Resolución O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
de Multa u Orden de Pago de la deuda tributaria.
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR
Para tales efectos debe presentarse
https://bit.ly/3V4XdIS cualquiera
https://bit.ly/3Ijkq2M TRIBUTARIO https://bit.ly/48zM0Dl
de los supuestos establecidos en el primer párrafo La determinación de la obligación tributaria
del artículo 56. https://bit.ly/3OZUxbM efectuada por el deudor https://bit.ly/3IipPqA
tributario está sujeta a
La medida cautelar podrá ser sustituida si el fiscalización o verificación por la Administración
deudor tributario otorga cartahttps://bit.ly/48zM0Dl
fianza bancaria o Tributaria, la https://bit.ly/3V4XdIS
que podrá modificarla cuando
financiera. Para este efecto, será de aplicación lo constate la omisión o inexactitud en la información
dispuesto en el numeral 1 del artículo https://bit.ly/3IipPqA
57. https://bit.ly/3SYEX1j
proporcionada, emitiendo la Resolución de
Adoptada la medida, la Administración Tributaria Determinación, Orden de Pago o Resolución de
notificará las Resoluciones u Órdenes de Pago a Multa.
que se refiere
https://bit.ly/3IipPqAel párrafo anterior, en un plazo de
https://bit.ly/3SYEX1j La fiscalización que realice la Superintendencia
treinta (30) días hábiles, prorrogables por quince Nacional de Aduanas y Administración Tributaria -
(15) días hábiles cuando se hubiera https://bit.ly/3Ijkq2M
realizado la SUNAT podrá ser https://bit.ly/48zM0Dl
definitiva o parcial. La fiscalización
inmovilización o la incautación a que se refieren los será parcial cuando se revise parte, uno o algunos
numerales 6 y 7 del artículo 62. https://bit.ly/3OZUxbM de los elementos dehttps://bit.ly/3IipPqA
la obligación tributaria.
En caso que no se notifique la Resolución de En el procedimiento de fiscalización parcial se
Determinación, Resolución de https://bit.ly/48zM0Dl
Multa u Orden deberá: https://bit.ly/3V4XdIS
de Pago de la deuda tributaria dentro del plazo
señalado en el párrafo anterior, caducará la medida
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del
cautelar.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS procedimiento, elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
carácter parcial de la fiscalización
Si se embargaran bienes perecederos que en y los aspectos que serán materia de revisión.
el plazo de diez (10) días calendario siguientes a b) Aplicar lo https://bit.ly/3OZUxbM
dispuesto en el artículo 62-A
la fecha en que se trabaron las medidas cautelares considerando un plazo de seis (6) meses, con
puedan ser objeto de deterioro,https://bit.ly/3Ijkq2M
descomposición, excepción de https://bit.ly/48zM0Dl
las prórrogas a que se refiere el
vencimiento, expiración o fenecimiento o bienes numeral 2 del citado artículo.
perecederos que por factores externoshttps://bit.ly/3OZUxbM
estén en https://bit.ly/3IipPqA
riesgo de perderse, vencer, fenecer o expirar en el Iniciado el procedimiento de fiscalización
plazo señalado en el cuarto párrafo del presente
parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos
artículo, éstos podrán rematarse. Para https://bit.ly/3IipPqA
estos efectos
será de aplicación lo señalado en el artículo 56.
que no fueron materia https://bit.ly/3SYEX1j
de la comunicación inicial a
que se refiere el inciso a) del párrafo anterior, previa
el artículo 26 del comunicación al https://bit.ly/3Ijkq2M
contribuyente, no alterándose el
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una
fiscalización definitiva. En este último supuesto se
aplicará el plazo de un (1) año https://bit.ly/3SYEX1j
establecido en el https://bit.ly/3OZUxbM
Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo
numeral 1 del artículo 62-A, el cual será computado no menor de dos (2) días hábiles.
desde la fecha en que el deudor tributario entregue También podrá https://bit.ly/48zM0Dl
exigir la presentación de
la totalidad de la información y/o documentación informes y análisis relacionados con hechos
que le fuera solicitada en el primer https://bit.ly/3OZUxbM
requerimiento susceptibles de generar https://bit.ly/3IipPqA
obligaciones tributarias en
referido a la fiscalización definitiva. la forma y condiciones requeridas, para lo cual la
“Cuando del análisis dehttps://bit.ly/48zM0Dl
la información https://bit.ly/3V4XdIS
Administración Tributaria deberá otorgar un plazo
proveniente de
https://bit.ly/3OZUxbM las declaraciones del propio que
https://bit.ly/3IipPqA no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
deudor o de terceros o de los libros, registros o 2. En los casos que los deudores tributarios
documentos que la SUNAT almacene, https://bit.ly/3V4XdIS
archive y o terceros registren https://bit.ly/3Ijkq2M
sus operaciones contables
conserve en sus sistemas, se compruebe que mediante sistemas de procesamiento electrónico
parte, uno o algunos de los https://bit.ly/3SYEX1j
elementos de la de datos o sistemas https://bit.ly/3OZUxbM
de microarchivos, la
obligación tributaria no ha sido correctamente Administración Tributaria podrá exigir:
declarado por el deudor tributario, https://bit.ly/3Ijkq2M
la SUNAT https://bit.ly/48zM0Dl
podrá realizar un procedimiento de fiscalización a) Copia de la totalidad o parte de los
parcial electrónica de acuerdo a lo dispuesto
soportes portadores de microformas gravadas
en el artículo 62-B.” (*) Párrafo
incorporado por o de los soportes magnéticos u otros medios de
el artículo 6 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de almacenamiento de información utilizados en
diciembre de 2014. https://bit.ly/3IipPqA
sus aplicaciones que https://bit.ly/3SYEX1j
incluyan datos vinculados
“En tanto no se notifique la resolución de con la materia imponible, debiendo suministrar
determinación y/o de multa, o https://bit.ly/3V4XdIS
resolución que a la Administración https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria los instrumentos
resuelve una solicitud no contenciosa de devolución, materiales a este efecto, los que les serán restituidos
contra las actuaciones en el https://bit.ly/3SYEX1j
procedimiento de a la conclusión dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la fiscalización o verificación.
fiscalización o verificación, procede interponer En caso el deudor tributario no cuente con los
la queja prevista en el artículo 155.” (*) Párrafo
elementos necesarios para proporcionar la copia
incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo antes mencionada la Administración Tributaria,
N° 1311, publicado el 30 de diciembre de 2016. previa autorización del sujeto fiscalizado, podrá
(69) Artículo modificado por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 3 del hacer uso de loshttps://bit.ly/3V4XdIS
equipos informáticos, programas
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio y utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
de 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días b) Información https://bit.ly/3SYEX1j
o documentación relacionada
hábiles siguientes a la fecha de su publicación. con el equipamiento informático incluyendo
programas fuente, diseño y programación utilizados
(70) Artículo 62.- FACULTAD DE y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el
FISCALIZACIÓN
procesamiento se desarrolle en equipos propios o
La facultad de fiscalización de la
https://bit.ly/3V4XdIS Administración
https://bit.ly/3Ijkq2M alquilados o, quehttps://bit.ly/48zM0Dl
el servicio sea prestado por un
Tributaria se ejerce en forma discrecional, de tercero.
acuerdo a lo establecido en el último https://bit.ly/3OZUxbM
párrafo de la c) El uso de equipo https://bit.ly/3IipPqA
técnico de recuperación
Norma IV del Título Preliminar. visual de microformas y de equipamiento de
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye computación para https://bit.ly/3V4XdIS
la realización de tareas de
la inspección, investigación y el control del auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo
cumplimiento de obligaciones tributarias, https://bit.ly/3IipPqA
incluso https://bit.ly/3SYEX1j
fiscalización o verificación.
de aquellos sujetos que gocen de inafectación, La Administración Tributaria podrá establecer
exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto,
las características que deberán reunir los registros
dispone de las siguientes facultades
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1jdiscrecionales: de información básica almacenable en los archivos
magnéticos u otros medios de almacenamiento
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición de información. https://bit.ly/48zM0Dl
Asimismo, señalará los datos
y/o presentación de: que obligatoriamente deberán registrarse, la
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM información inicial por https://bit.ly/3IipPqA
parte de los deudores
a) Sus libros, registros y/o documentos que tributarios y terceros, así como la forma y plazos en
sustenten la contabilidad y/o que https://bit.ly/48zM0Dl
se encuentren que deberán cumplirsehttps://bit.ly/3V4XdIS
las obligaciones dispuestas
relacionados con hechos susceptibles de en este numeral.
generar obligaciones tributarias, los mismos que
“d) Tratándose de la SUNAT, los perfiles de
deberán ser llevados de acuerdo https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl con las normas acceso al sistemahttps://bit.ly/3Ijkq2M
de procesamiento electrónico
correspondientes. de datos con el que el deudor tributario sujeto a
b) Su documentación relacionada https://bit.ly/3SYEX1j
con hechos https://bit.ly/3OZUxbM
fiscalización o verificación registra sus operaciones
susceptibles de generar obligaciones tributarias en contables, siempre que el referido sistema cuente
el supuesto de deudores tributarioshttps://bit.ly/3Ijkq2M
que de acuerdo con dicha opción.https://bit.ly/48zM0Dl
a las normas legales no se encuentren obligados a Tales perfiles se caracterizan por permitir
llevar contabilidad. https://bit.ly/3OZUxbM acceder a la información https://bit.ly/3IipPqA
sin ingresar a otra distinta,
c) Sus documentos y correspondencia comercial ni modificar ocultar o eliminar la existente.
relacionada con hechos susceptibles de generar
El acceso a la información mediante los
obligaciones tributarias. https://bit.ly/3IipPqA
indicados perfiles se
o remota.
realiza de manera presencial
Sólo en el caso que, por razones https://bit.ly/3V4XdIS
debidamente Mediante decreto https://bit.ly/3Ijkq2M
supremo se regula la forma,
justificadas, el deudor tributario requiera un plazo, condiciones, alcances y otros aspectos
término para dicha exhibición y/o https://bit.ly/3SYEX1j
presentación, la necesarios para https://bit.ly/3OZUxbM
cumplir con lo dispuesto en los
párrafos precedentes, entre https://bit.ly/3SYEX1j
ellos, la grabación Tratándose https://bit.ly/3OZUxbM
de la SUNAT, el plazo de
de las interacciones entre el deudor tributario y inmovilización será de diez (10) días hábiles,
el funcionario encargado de la https://bit.ly/3Ijkq2M
SUNAT, de ser el prorrogables por https://bit.ly/48zM0Dl
un plazo igual. Mediante
caso.” (*) Inciso incorporado por el numeral 5.1 del Resolución de Superintendencia la prórroga podrá
artículo 5 del Decreto Legislativo https://bit.ly/3OZUxbM
N° 1523, publicado otorgarse por un plazo https://bit.ly/3IipPqA
máximo de sesenta (60)
el 18 de febrero de 2022. días hábiles.
La Administración Tributaria dispondrá lo
3. Requerir
https://bit.ly/3OZUxbM a terceros informaciones y
necesario para la custodia de aquello que haya sido
exhibición y/o presentación de sus libros, registros, inmovilizado.
documentos, emisión y uso de tarjetas https://bit.ly/3V4XdIS
de crédito https://bit.ly/3Ijkq2M
7. Cuando la Administración Tributaria presuma
o afines y correspondencia comercial relacionada la existencia de evasión tributaria, podrá practicar
con hechos que determinenhttps://bit.ly/3SYEX1j
tributación, en la incautaciones https://bit.ly/3OZUxbM
de libros, archivos, documentos,
forma y condiciones solicitadas, para lo cual la registros en https://bit.ly/48zM0Dl
general y bienes, de cualquier
Administración Tributaria deberá otorgar un plazo naturaleza, incluidos programas informáticos y
que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
Esta facultad incluye la de requerir la información
archivos en soporte https://bit.ly/3IipPqA
magnético o similares, que
guarden relación con la realización de hechos
destinada a identificar a los clientes
https://bit.ly/3Ijkq2M o consumidores
https://bit.ly/48zM0Dl susceptibles dehttps://bit.ly/3V4XdIS
generar obligaciones tributarias,
del tercero.
por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y
“4. Solicitar la comparecenciahttps://bit.ly/3IipPqA
presencial o
cinco (45) días hábiles,https://bit.ly/3SYEX1j
prorrogables por quince
remota de los deudores tributarios o terceros para
que proporcionen la información https://bit.ly/3V4XdIS
que se estime (15) días hábiles. https://bit.ly/3Ijkq2M
necesaria. Para dicho efecto debe otorgarse un La Administración Tributaria procederá a la
plazo no menor de cinco (5) días https://bit.ly/3SYEX1j
hábiles. Cuando la incautación previa https://bit.ly/3OZUxbM
autorización judicial. Para
comparecencia sea presencial, al referido plazo se tal efecto, la solicitud de la Administración será
le suma el término de la distancia, de corresponder. motivada y deberá https://bit.ly/48zM0Dl
ser resuelta por cualquier
Las manifestaciones obtenidas en la Juez Especializado en lo Penal, en el término de
comparecencia, en virtud de la citada facultad veinticuatro (24) horas, https://bit.ly/3IipPqA
sin correr traslado a la otra
deberán ser valoradas por los órganos competentes parte. https://bit.ly/3V4XdIS
en los procedimientos tributarios. La Administración Tributaria a solicitud del
La citación debe contener comohttps://bit.ly/3IipPqA
datos mínimos: administrado deberá https://bit.ly/3SYEX1j
proporcionar copias simples,
autenticadas por Fedatario, de la documentación
a) El tipo de comparecencia https://bit.ly/3V4XdIS
(presencial o incautada que éste https://bit.ly/3Ijkq2M
indique, en tanto ésta no haya
remota). sido puesta a disposición del Ministerio Público.
b) El objeto y asunto de la comparecencia.
Asimismo, la Administración Tributaria dispondrá lo
c) La identificación del deudor https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS tributario o tercero. necesario para https://bit.ly/48zM0Dl
la custodia de aquello que haya sido
En caso de que el deudor tributario o tercero sea incautado.
distinto a una persona natural, lahttps://bit.ly/3OZUxbM
indicación de que Al término de https://bit.ly/3IipPqA
los cuarenta y cinco (45)
quien debe acudir a la citación es su representante días hábiles o al vencimiento de la prórroga,
legal. https://bit.ly/48zM0Dl se procederá https://bit.ly/3V4XdIS
a la devolución de lo incautado
d) La fecha y hora en que deberá concurrir con excepción de aquella documentación
a las oficinas de la Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria https://bit.ly/3SYEX1j
que hubiera sido incluida en la denuncia
y la dirección de esta última, en el caso de la formulada dentro de los mismos plazos antes
comparecencia presencial; o la fecha y hora en que mencionados.
el deudor tributario o el tercerohttps://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA y la administración Tratándose https://bit.ly/3OZUxbM
de bienes, al término del plazo o
se conectarán, en el caso de la comparecencia al vencimiento de la prórroga a que se refiere
remota, y el medio a utilizar parahttps://bit.ly/3Ijkq2M
dicho efecto. el párrafo anterior,https://bit.ly/48zM0Dl
la Administración Tributaria
e) El fundamento y/o disposición legal respectivos. comunicará al deudor tributario a fin que
proceda a recogerlos en el plazo de diez (10)
En el caso de la SUNAT, la comparecencia
remota se realiza conforme a lo https://bit.ly/48zM0Dl
que se establezca https://bit.ly/3V4XdIS
días hábiles contados a partir del día siguiente
de efectuada la notificación de la comunicación
mediante decreto supremo.” (*) Numeral modificado
por el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1523,
antes mencionada, https://bit.ly/3SYEX1j
bajo apercibimiento de que
los bienes incautados caigan en abandono.
publicado el de 18 de febrero de 2022.https://bit.ly/3V4XdIS
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o
Transcurrido el mencionado plazo, el abandono
se producirá sin el requisito previo de emisión
controlar su ejecución, efectuar https://bit.ly/3SYEX1j
la comprobación https://bit.ly/3OZUxbM
de resolución administrativa alguna. Será de
física, su valuación y registro; así como practicar
arqueos de caja, valores y documentos,https://bit.ly/3Ijkq2M
y control aplicación, en https://bit.ly/48zM0Dl
al abandono
lo pertinente, las reglas referidas
contenidas en el artículo 184.
de ingresos.
Las actuaciones indicadas serán https://bit.ly/3OZUxbM
ejecutadas en “En el caso de https://bit.ly/3IipPqA
libros, archivos, documentos,
forma inmediata con ocasión de la intervención. registros en general y soportes magnéticos u otros
6. Cuando la Administración Tributaria presuma
medios de almacenamiento de información, si el
interesado no se apersona para efectuar el retiro
la existencia de evasión tributaria, https://bit.ly/3IipPqA
podrá
los libros, archivos, documentos, registros en
inmovilizar https://bit.ly/3SYEX1j
respectivo, la Administración Tributaria conservará
general y bienes, de cualquierhttps://bit.ly/3V4XdIS
naturaleza, por la documentación https://bit.ly/3Ijkq2M
solicitada cinco (5) años o
un período no mayor de cinco (5) días hábiles, durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera
prorrogables por otro igual. https://bit.ly/3SYEX1j mayor. Transcurrido https://bit.ly/3OZUxbM
el citado plazo podrá proceder
a la destrucción de dichos documentos.” (*) Párrafo en la forma, plazo https://bit.ly/3OZUxbM
y condiciones que señale la
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Administración Tributaria.
N° 1315, publicado el 31 de diciembre https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2016. La información https://bit.ly/48zM0Dl
a que se refiere el presente
“8. Practicar inspecciones en los locales numeral también deberá ser proporcionada
ocupados, bajo cualquier título, por https://bit.ly/3OZUxbM
los deudores https://bit.ly/3IipPqA
respecto de los beneficiarios finales.” (*) Numeral
tributarios, así como
https://bit.ly/3Ijkq2M en los medios de transporte.
https://bit.ly/48zM0Dl modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo
Para realizar las inspecciones, cuando los locales N° 1315, publicado el 31 de diciembre de 2016.
estuvieren cerrados o cuando se tratehttps://bit.ly/3IipPqA
de domicilios https://bit.ly/3SYEX1j
particulares, será necesario solicitar autorización 11. Investigar los hechos que configuran
judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y https://bit.ly/3Ijkq2M
infracciones tributarias, asegurando los medios de
otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento prueba e identificando al infractor.
sin correr traslado a la otra parte. https://bit.ly/3SYEX1j 12. Requerirhttps://bit.ly/3OZUxbM
a las entidades públicas o
La actuación
https://bit.ly/3V4XdIS indicada es ejecutada en forma
https://bit.ly/3Ijkq2M privadas para que informen o comprueben el
inmediata con ocasión de la intervención, salvo cumplimiento de obligaciones tributarias de los
en el caso de aquella que se realiza https://bit.ly/3OZUxbM
de forma sujetos sometidos alhttps://bit.ly/3IipPqA
ámbito de su competencia
remota, supuesto en el cual su ejecución puede ser o con los cuales realizan operaciones, bajo
programada. https://bit.ly/48zM0Dl responsabilidad.https://bit.ly/3V4XdIS
En el acto de inspección, la Administración Las entidades a las que hace referencia el
Tributaria podrá tomar declaraciones https://bit.ly/3IipPqA
al deudor párrafo anterior, están https://bit.ly/3SYEX1j
obligadas a proporcionar
tributario, a su representante
https://bit.ly/48zM0Dl o a los terceros que
https://bit.ly/3V4XdIS la información requerida en la forma, plazos y
se encuentren en los locales o medios de transporte condiciones que la SUNAT establezca.
inspeccionados. En el caso de https://bit.ly/3SYEX1j
la SUNAT, la La información https://bit.ly/3OZUxbM
obtenida por la Administración
inspección que se realice de forma remota se lleva Tributaria no podrá ser divulgada a terceros, bajo
a cabo conforme a lo que se establezca https://bit.ly/3Ijkq2M
mediante responsabilidad del https://bit.ly/48zM0Dl
funcionario responsable.
decreto supremo.” (*) Numeral modificado por el 13. Solicitar a terceros informaciones técnicas o
artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1523, publicado peritajes. https://bit.ly/3IipPqA
el 18 de febrero de 2022. https://bit.ly/48zM0Dl 14. Dictar las https://bit.ly/3V4XdIS
medidas para erradicar la evasión
9. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el tributaria.
desempeño de sus funciones, que será https://bit.ly/3IipPqA
prestado de https://bit.ly/3SYEX1j
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar,
inmediato bajo responsabilidad. en su caso, las autorizaciones respectivas en
“10. Solicitar información a las https://bit.ly/3V4XdIS
Empresas del https://bit.ly/3Ijkq2M
función a los antecedentes y/o al comportamiento
Sistema Financiero sobre: tributario del deudor tributario.
(71) 16. La SUNAT podrá autorizar los libros de
a) Operaciones pasivas conhttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS sus clientes, actas, los libros yhttps://bit.ly/48zM0Dl
registros contables u otros libros
respecto de deudores tributarios sujetos a un y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
procedimiento de fiscalización de la https://bit.ly/3OZUxbM
Administración https://bit.ly/3IipPqA
Resolución de Superintendencia, vinculados a
Tributaria, incluidos los sujetos con los que estos asuntos tributarios.
guarden relación y que se encuentren https://bit.ly/48zM0Dl
vinculados El procedimiento https://bit.ly/3V4XdIS
para su autorización será
con los hechos investigados. establecido por la SUNAT mediante Resolución
La información a que se refiere el párrafo
de Superintendencia. A tal efecto, podrá delegarse
anterior deberá ser requerida por el https://bit.ly/3V4XdIS
juez a solicitud en terceros la legalización de los libros y registros
de la Administración Tributaria. La solicitud antes mencionados.
deberá ser motivada y resueltahttps://bit.ly/3SYEX1j
en el término de Asimismo, la https://bit.ly/3OZUxbM
SUNAT mediante Resolución de
cuarentaiocho (48) horas, bajo responsabilidad. Superintendencia señalará los requisitos, formas,
Dicha información será proporcionada https://bit.ly/3Ijkq2M
en la condiciones y demás https://bit.ly/48zM0Dl
aspectos en que deberán
forma y condiciones que señale la Administración ser llevados los libros y registros mencionados
Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles
en el primer párrafo, salvo en el caso del libro de
de notificada la resolución judicial,https://bit.ly/48zM0Dl
excepcionalmente prorrogar por un plazo igual
pudiéndose actas, así comohttps://bit.ly/3V4XdIS
establecer los plazos máximos
de atraso en los que deberán registrar sus
cuando medie causa justificada, a criteriohttps://bit.ly/3IipPqA
del juez. operaciones. https://bit.ly/3SYEX1j
“Tratándose de la información financiera que (72) Tratándose de los libros y registros a
la SUNAT requiera para intercambiar https://bit.ly/3V4XdIS
información que se refiere elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
primer párrafo del presente
en cumplimiento de lo acordado en los convenios numeral, la Sunat establecerá los deudores
internacionales se proporcionará teniendo en cuenta lo
tributarios obligados a llevarlos de manera
previsto en la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema electrónica o los
manera.
que podrán llevarlos de esa
Financiero y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, o norma que la sustituya, así como https://bit.ly/3IipPqA
(72) Párrafo sustituido por el artículo 11 de la Ley
sus normas reglamentarias y complementarias y Nº 29566, publicada el 28 de julio de 2010.
podrá ser utilizada para el ejerciciohttps://bit.ly/48zM0Dl
de sus funciones.” https://bit.ly/3V4XdIS
(73) En cualquiera de los dos casos señalados
(*) Párrafo modificado por la primera disposición en el párrafo precedente, la Sunat, mediante
complementaria modificatoria del Decreto Legislativo resolución de
superintendencia, señalará
N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018. los requisitos, formas, https://bit.ly/3Ijkq2M
plazos, condiciones y
b) Las demás operaciones con sus clientes, demás aspectos que deberán cumplirse para
las mismas que deberán serhttps://bit.ly/3SYEX1j
proporcionadas la autorización,https://bit.ly/3OZUxbM
almacenamiento, archivo y
conservación, así como los plazos https://bit.ly/3SYEX1j
máximos de b) En entornos https://bit.ly/3OZUxbM
digitales, tratándose de la SUNAT.
En este caso, además de elaborarse las actas que
atraso de los mismos.
(73) Párrafo incorporado por elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 11 de la correspondan, https://bit.ly/48zM0Dl
podrán efectuarse grabaciones
Ley Nº 29566, publicada el 28 de julio de 2010. de audio y/o de video, así como cualquier otra
(71) Numeral sustituido por https://bit.ly/3OZUxbM
el artículo 14 del acción que permita https://bit.ly/3IipPqA
documentar dicha supervisión,
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo conforme a lo que se establezca mediante decreto
de 2007.
supremo. La realización de dichas acciones se
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, pone en conocimiento del administrado antes de
precintos, cintas, señales y demás medios finalizar la actuación de que se trate.
utilizados o distribuidos por https://bit.ly/3V4XdIS
la Administración La información https://bit.ly/3Ijkq2M
obtenida por la Administración
Tributaria con motivo de la ejecución o aplicación Tributaria en el ejercicio de esta facultad no podrá
de las sanciones o en el ejerciciohttps://bit.ly/3SYEX1j
de las funciones ser divulgada https://bit.ly/3OZUxbM
a terceros, bajo responsabilidad.”
que le han sido establecidas por las normas (*) Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto
legales, en la forma, plazos y condiciones que ésta Legislativo N° 1523,https://bit.ly/48zM0Dl
establezca. (74) 20. La Sunat podrá utilizar para el
18. Exigir a los deudores tributarios que
cumplimiento de sus funciones la información
designen, en un plazo de https://bit.ly/48zM0Dl
quince (15) días contenida en los libros, registros y documentos de
hábiles contados a partir del día siguiente de la los deudores tributarios que almacene, archive y
notificación del primer requerimiento https://bit.ly/3IipPqA
en el que se conserve. https://bit.ly/3SYEX1j
les solicite la sustentación de reparos hallados (74) Numeral incorporado por el artículo 12 de la
como consecuencia de la aplicación https://bit.ly/3V4XdIS
de las https://bit.ly/3Ijkq2M
Ley Nº 29566, publicada el 28 de julio de 2010.
normas de precios de transferencia, hasta dos
(2) representantes, con el fin de tener acceso a Para conceder https://bit.ly/3OZUxbM
los plazos establecidos en este
artículo, la Administración Tributaria tendrá en
la información de los terceros https://bit.ly/3Ijkq2M
independientes
utilizados como comparables por la Administración
cuenta la oportunidad en que solicita la información
Tributaria. El requerimiento deberá https://bit.ly/3OZUxbM
dejar expresa o exhibición, y las características de las mismas.
constancia de la aplicación de las normas de Ninguna persona o entidad, pública o privada,
precios de transferencia. https://bit.ly/48zM0Dl puede negarsehttps://bit.ly/3V4XdIS
a suministrar a la Administración
Los deudores tributarios que sean personas Tributaria la información que ésta solicite para
naturales podrán tener acceso directo a la determinar la situaciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
económica o financiera de
información a la que se refiere elhttps://bit.ly/3V4XdIS
párrafo anterior. los deudores tributarios.
La información a que se refiere este inciso
(70) Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
no comprende secretos industriales, diseños
de 2004.
industriales, modelos de utilidad, patentes de
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M “Tratándosehttps://bit.ly/48zM0Dl
de la SUNAT, la facultad a que
invención y cualquier otro elemento de la propiedad
se refiere el presente artículo es de aplicación,
industrial protegidos por la ley de la materia.
Tampoco comprende información https://bit.ly/3OZUxbM
confidencial
adicionalmente, para https://bit.ly/3IipPqA
realizar las actuaciones y
procedimientos para prestar y solicitar asistencia
relacionada con procesos de
https://bit.ly/3Ijkq2M producción y/o
https://bit.ly/48zM0Dl administrativa https://bit.ly/3V4XdIS
mutua en materia tributaria, así
comercialización.
como para el control de las obligaciones formales
La Administración Tributaria, al facilitar el acceso
vinculadas con lahttps://bit.ly/3SYEX1j
citada asistencia administrativa
a la información a que se refiere este numeral no mutua no pudiendo ninguna persona o entidad,
podrá identificar la razón o denominación social ni https://bit.ly/3Ijkq2M
pública o privada, negarse a suministrar la
el RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero información que para dicho efecto solicite la
comparable. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
SUNAT.” (*) Párrafo modificado por la primera
La designación de los representantes o la
comunicación de la persona natural que tendrá
Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de agosto
acceso directo a la informaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
a que se refiere
este numeral, deberá hacerse obligatoriamente por
de 2018. https://bit.ly/3IipPqA
escrito ante la Administración Tributaria. (75) Artículo https://bit.ly/3V4XdIS
62-A.- (76) PLAZO DE LA
Los representantes o el deudor tributario que FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
sea persona natural tendrán un plazo https://bit.ly/3IipPqA
de cuarenta https://bit.ly/3SYEX1j
(76) Epígrafe modificado por el artículo 3 del
y cinco (45) días hábiles, contados desde la fecha
de presentación del escrito al que se refiere el
Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
Nº 1113, publicado el 5 de julio
de 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días
párrafo anterior, para efectuar
https://bit.ly/3IipPqA la revisión de la
https://bit.ly/3SYEX1j hábiles siguientes https://bit.ly/3OZUxbM
a la fecha de su publicación.
información.
Los representantes o el deudor https://bit.ly/3Ijkq2M
tributario que https://bit.ly/48zM0Dl
1. Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento
sea persona natural no podrán sustraer o fotocopiar de fiscalización que lleve a cabo la Administración
información alguna, debiéndose limitar a la toma de Tributaria debe efectuarsehttps://bit.ly/3IipPqA
en un plazo de un
notas y apuntes. (1) año, computado a partir de la fecha en que
“19. Supervisar el cumplimiento de las https://bit.ly/3V4XdIS
el deudor tributario entregue la totalidad de
obligaciones tributarias
https://bit.ly/3OZUxbM realizadas por los deudores
https://bit.ly/3IipPqA la información y/o https://bit.ly/3SYEX1j
documentación que fuera
tributarios: solicitada por la Administración Tributaria, en
el primer requerimiento notificado en ejercicio
a) En lugares públicos a través de grabaciones de su facultad de fiscalización. De presentarse
de video. https://bit.ly/3SYEX1j la informaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
y/o documentación solicitada
parcialmente no se tendrá porhttps://bit.ly/3SYEX1j
que se complete la misma.
entregada hasta de la obligaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
tributaria o la prosecución del
procedimiento de fiscalización, o cuando ordena
2. Prórroga: Excepcionalmente https://bit.ly/3Ijkq2M
dicho plazo la suspensión dehttps://bit.ly/48zM0Dl
la fiscalización.
podrá prorrogarse por uno adicional cuando: g) Durante el plazo en que otras entidades de la
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM Administración Pública https://bit.ly/3IipPqA
o privada no proporcionen
a) Exista complejidad de la fiscalización, debido la información vinculada al procedimiento de
al elevado volumen de operaciones https://bit.ly/48zM0Dl
del deudor fiscalización que https://bit.ly/3V4XdIS
solicite la Administración
tributario, dispersión geográfica de sus actividades, Tributaria.
complejidad del proceso productivo, entre otras
(75) Artículo incorporado por el artículo 15 del
circunstancias.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u de 2007.
otros hechos que determinen indicios https://bit.ly/3SYEX1j
de evasión https://bit.ly/3OZUxbM
fiscal. “Artículo 62-B.- FISCALIZACIÓN PARCIAL
c) Cuando el deudor tributario https://bit.ly/3Ijkq2M
sea parte de un ELECTRÓNICA https://bit.ly/48zM0Dl
grupo empresarial o forme parte de un contrato El procedimiento de fiscalización parcial
de colaboración empresarial yhttps://bit.ly/3OZUxbM
otras formas https://bit.ly/3IipPqA
electrónica, a que se refiere el último párrafo del
asociativas. artículo 61 se realizará conforme a lo siguiente:
“3. Excepciones al plazo: El plazo
https://bit.ly/3OZUxbM señalado
a) La SUNAT notificará al deudor tributario,
en el presente artículo no es aplicable en el caso de acuerdo a la forma prevista en el inciso b)
de procedimientos de fiscalización https://bit.ly/3V4XdIS
por aplicación de las normas de precios de
efectuados del artículo 104, https://bit.ly/3Ijkq2M
el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de una liquidación
transferencias o en los procedimientos https://bit.ly/3SYEX1j
de preliminar del tributohttps://bit.ly/3OZUxbM
a regularizar y los intereses
fiscalización definitiva en los que corresponda respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que
remitir el informe a que se refierehttps://bit.ly/3Ijkq2M
el artículo 62-C https://bit.ly/48zM0Dl
origina(n) la omisión y la información analizada que
al Comité Revisor.” (*) Numeral modificado por el sustenta la propuesta https://bit.ly/3IipPqA
de determinación.
artículo 3 del Decreto Legislativo N°https://bit.ly/3OZUxbM
1422, publicado b) El deudor tributario en un plazo de diez (10)
el 13 de setiembre de 2018.
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el
días hábiles siguientes, contados a partir del día
hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio
plazo para el procedimiento de fiscalización
https://bit.ly/3OZUxbM a que
de la fiscalización https://bit.ly/3SYEX1j
parcial electrónica, subsanará
se refiere el presente artículo no se podrá notificar
el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en la
al deudor tributario otro acto de lahttps://bit.ly/3V4XdIS
Administración
Tributaria en el que se le requiera información y/o
liquidación preliminar https://bit.ly/3Ijkq2M
realizada por la SUNAT o
sustentará sus observaciones a esta última y, de
documentación adicional a la https://bit.ly/3SYEX1j
solicitada durante https://bit.ly/3OZUxbM
ser el caso, adjuntará la documentación en la forma
el plazo del referido procedimiento por el tributo y
https://bit.ly/3V4XdIS y condiciones que la SUNAT establezca mediante
período materia del procedimiento,https://bit.ly/3Ijkq2M
sin perjuicio de https://bit.ly/48zM0Dl
la resolución de superintendencia a que se refiere
los demás actos o información que la Administración
Tributaria pueda realizar o recibir de https://bit.ly/3OZUxbM
terceros o de
el artículo 112-A. https://bit.ly/3IipPqA
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días
la información que ésta pueda elaborar.
5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del hábiles siguienteshttps://bit.ly/3V4XdIS
a la fecha en que vence el plazo
plazo establecido en el presente https://bit.ly/3IipPqA
artículo tiene establecido en el párrafo anterior, notificará, de
como efecto que la Administración Tributaria no acuerdo a la forma https://bit.ly/3SYEX1j
prevista en el inciso b) del artículo
104, la resolución de determinación con la cual se
podrá requerir al contribuyente mayor información https://bit.ly/3Ijkq2M
culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser
de la solicitada en el plazo a que se refiere el
presente artículo; sin perjuicio https://bit.ly/3SYEX1j
de que luego de el caso, la resolución de multa. La citada resolución
transcurrido éste pueda notificar los actos a que de determinación contendrá una evaluación sobre
se refiere el primer párrafo del artículohttps://bit.ly/3Ijkq2M
75, dentro https://bit.ly/48zM0Dl
los sustentos presentados por el deudor tributario,
del plazo de prescripción para la determinación de según corresponda.
la deuda. https://bit.ly/3OZUxbM En caso de que elhttps://bit.ly/3IipPqA
deudor tributario no realice
6. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: la subsanación correspondiente o no sustente
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl sus observaciones https://bit.ly/3V4XdIS
en el plazo establecido, la
SUNAT notificará, de acuerdo a la forma prevista
a) Durante la tramitación de las https://bit.ly/3IipPqA
pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que
en el inciso b) del artículo 104, la resolución de
la Administración Tributaria solicite https://bit.ly/3V4XdIS
información determinación con https://bit.ly/3Ijkq2M
la cual culmina el procedimiento
a autoridades de otros países hasta que dicha de fiscalización, y de ser el caso, la resolución de
información se remita. https://bit.ly/3SYEX1j multa. https://bit.ly/3OZUxbM
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza d) El procedimiento de fiscalización parcial
mayor la Administración Tributariahttps://bit.ly/3Ijkq2M
interrumpa sus https://bit.ly/48zM0Dl
que se realice electrónicamente de acuerdo al
actividades. presente artículo deberá efectuarse en el plazo
d) Durante el lapso en que el deudor tributario de treinta (30) días hábiles,https://bit.ly/3IipPqA
contados a partir del
incumpla con la entrega de la información solicitada día en que surte efectos la notificación del inicio
por la Administración Tributaria.
del procedimiento de fiscalización.
e) Durante el plazo de las prórrogas
por el deudor tributario.
solicitadas Al procedimiento https://bit.ly/3SYEX1j
de fiscalización parcial
electrónica no se le aplicará las disposiciones
f) Durante el plazo de cualquier https://bit.ly/3V4XdIS
proceso del artículo 62-A.”https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Artículo incorporado por el
judicial cuando lo que en él se resuelva artículo 6 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de
resulta indispensable para la https://bit.ly/3SYEX1j
determinación diciembre de 2014. https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Texto Único Ordenado del Código Tributario https://bit.ly/48zM0Dl Inicio
“Artículo 62-C. APLICACIÓN https://bit.ly/3SYEX1j
DE LOS resolución de https://bit.ly/3OZUxbM
superintendencia. Además, para
PÁRRAFOS SEGUNDO AL QUINTO DE LA ser designado miembro del Comité Revisor se
NORMA XVI https://bit.ly/3Ijkq2M requiere ser dehttps://bit.ly/48zM0Dl
profesión abogado o contador, y
La aplicación de los párrafos segundo al quinto tener experiencia no menor de diez (10) años en
de la Norma XVI del Título Preliminar se efectúa labores de determinación https://bit.ly/3IipPqA
tributaria y/o auditoría y/o
en un procedimiento de fiscalización definitiva y interpretación de normas tributarias desempeñados
siempre que el órgano de la https://bit.ly/48zM0Dl
SUNAT que lleva a https://bit.ly/3V4XdIS
en el sector público.
cabo dicho procedimiento
https://bit.ly/3OZUxbM cuente previamente
https://bit.ly/3IipPqA El Comité Revisor adopta opinión por mayoría y
con la opinión favorable de un Comité Revisor. se pronuncia sobre la existencia o no de elementos
La competencia del Comité Revisor https://bit.ly/3V4XdIS
alcanza a los suficientes para https://bit.ly/3Ijkq2M
aplicar los párrafos segundo al
casos en los cuales en el mismo procedimiento quinto de la Norma XVI del Título Preliminar, salvo
de fiscalización en el que se https://bit.ly/3SYEX1j
aplican los párrafos que considere https://bit.ly/3OZUxbM
necesario evaluar aspectos no
segundo al quinto antes mencionados también expuestos en el informe o complementar este, en
se presentan actos, situaciones https://bit.ly/3Ijkq2M
y relaciones cuyo caso dispone https://bit.ly/48zM0Dl
la devolución del informe con el
económicas contempladas en los párrafos primero expediente de fiscalización al órgano de la SUNAT
y sexto de la Norma XVI citada.
que lleva a cabo el procedimiento de fiscalización
Para efecto de lo dispuesto en
https://bit.ly/3Ijkq2M el párrafo anterior,
https://bit.ly/48zM0Dl definitiva. https://bit.ly/3V4XdIS
el órgano que lleva a cabo el procedimiento de La opinión del Comité Revisor es vinculante para
fiscalización definitiva debe emitir https://bit.ly/3IipPqA
un informe que el órgano de la SUNAT https://bit.ly/3SYEX1j
que realiza el procedimiento
es remitido, conjuntamente con el expediente de de fiscalización definitiva y debe ser notificada al
fiscalización, al Comité Revisor.https://bit.ly/3V4XdIS
Dicho informe se sujeto fiscalizado.https://bit.ly/3Ijkq2M
notifica al sujeto fiscalizado, quien debe declarar al El documento que contiene la opinión del Comité
órgano que lleva a cabo el referido procedimiento Revisor sobre https://bit.ly/3OZUxbM
la existencia o no de elementos
de fiscalización los datos de todos los involucrados suficientes para aplicar los párrafos segundo al
en el diseño o aprobación o ejecución de los actos,
quinto de la Norma XVI del Título Preliminar no
situaciones o relaciones económicas
https://bit.ly/3SYEX1j materia
https://bit.ly/3OZUxbM constituye un acto susceptible de ser impugnado, y
del referido informe, en la forma, condiciones forma parte del expediente.” (*) Artículo incorporado
que se establezcan mediante https://bit.ly/48zM0Dl
resolución de por el artículo https://bit.ly/3V4XdIS
4 del Decreto Legislativo N° 1422,
superintendencia. La omisión a la declaración antes publicado el 13 de setiembre de 2018.
señalada, o la declaración sin cumplir https://bit.ly/3IipPqA
con la forma https://bit.ly/3SYEX1j
y condiciones establecidas mediante resolución Artículo 63.- DETERMINACIÓN DE LA
de superintendencia implica lahttps://bit.ly/3V4XdIS
comisión de la OBLIGACIÓN https://bit.ly/3Ijkq2M
TRIBUTARIA SOBRE BASE
infracción prevista en el numeral 5 del artículo 177. CIERTA Y PRESUNTA
“El Comité Revisor, antes de emitir opinión,
Durante el período de prescripción, la
debe citar al sujeto fiscalizado para
https://bit.ly/3V4XdIS que exponga
https://bit.ly/3Ijkq2M Administración https://bit.ly/48zM0Dl
Tributaria podrá determinar la
sus razones respecto de la observación contenida obligación tributaria considerando las bases
en el informe elaborado por el https://bit.ly/3OZUxbM
órgano que lleva siguientes: https://bit.ly/3IipPqA
a cabo el procedimiento de fiscalización. Dicha
diligencia puede realizarse de https://bit.ly/48zM0Dl
manera remota 1. Base cierta:https://bit.ly/3V4XdIS
tomando en cuenta los elementos
conforme a lo que se disponga en la resolución existentes que permitan conocer en forma directa
de superintendencia a que se refiere https://bit.ly/3IipPqA
la sexta el hecho generador https://bit.ly/3SYEX1j
de la obligación tributaria y la
disposición complementaria final del Decreto cuantía de la misma.
Legislativo N° 1422.” (*) Párrafo modificado por el
2. Base presunta: en mérito a los hechos
artículo 3 del Decreto https://bit.ly/3SYEX1j
Legislativo N° 1523, publicado y circunstancias que, por relación normal con
el 18 de febrero de 2022. el hecho generador de la obligación tributaria,
El sujeto fiscalizado puede solicitar, por única permitan establecer https://bit.ly/48zM0Dl
la existencia y cuantía de la
vez, la prórroga de la fecha en la que debe obligación.
presentarse ante el Comité Revisor. https://bit.ly/3OZUxbM
Para tal efecto, https://bit.ly/3IipPqA
debe presentar una solicitud sustentada hasta (77) Artículo 64.- SUPUESTOS PARA
el tercer (3) día hábil anterior https://bit.ly/48zM0Dl
a la fecha fijada. El APLICAR LA https://bit.ly/3V4XdIS
DETERMINACIÓN SOBRE BASE
Comité Revisor puede conceder la prórroga por PRESUNTA
diez (10) días hábiles más y debe notificar su
La Administración Tributaria podrá utilizar
respuesta al sujeto fiscalizado hasta
https://bit.ly/48zM0Dl el día anterior
https://bit.ly/3V4XdIS directamente los https://bit.ly/3Ijkq2M
procedimientos de determinación
a la fecha en que dicho sujeto debía presentarse. sobre base presunta, cuando:
De no producirse la notificación https://bit.ly/3SYEX1j
en la oportunidad https://bit.ly/3OZUxbM
indicada, se entiende concedida la prórroga. 1. El deudor tributario no haya presentado
El Comité Revisor debe emitir https://bit.ly/3Ijkq2M
su opinión las declaraciones, https://bit.ly/48zM0Dl
dentro del plazo en que la
sustentada, bajo responsabilidad, dentro de los Administración se lo hubiere requerido.
treinta (30) días hábiles siguienteshttps://bit.ly/3OZUxbM
a la fecha en 2. La declaraciónhttps://bit.ly/3IipPqA
presentada o la documentación
que el sujeto fiscalizado se presentó ante él o de la sustentatoria o complementaria ofreciera dudas
fecha fijada para dicha presentación, en caso de no
respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya
concurrencia del sujeto fiscalizado. https://bit.ly/3IipPqA
El Comité Revisor está conformado por
los requisitos y datos https://bit.ly/3SYEX1j
exigidos; o cuando existiere
dudas sobre la determinación o cumplimiento que
tres (3) funcionarios de la SUNAT, https://bit.ly/3V4XdIS
ejerciendo haya efectuado elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
deudor tributario.
uno de ellos las funciones de secretaría, cuyos 3. El deudor tributario requerido en forma
cargos, áreas y designaciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
se establece por https://bit.ly/3OZUxbM
expresa por la Administración Tributaria a presentar
y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que https://bit.ly/3OZUxbM
de máquinas tragamonedas o programas de juego
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren no autorizados o no registrados; explota máquinas
relacionados con hechos generadores https://bit.ly/3Ijkq2M
de tragamonedas con https://bit.ly/48zM0Dl
características técnicas no
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o autorizadas; utilice fichas o medios de juego no
ante los funcionarios autorizados, no https://bit.ly/3OZUxbM
lo haga dentro autorizados; así comohttps://bit.ly/3IipPqA
cuando se verifique que la
del plazo señalado por la Administración en el información declarada ante la autoridad competente
requerimiento en el cual se hubieranhttps://bit.ly/48zM0Dl
solicitado por https://bit.ly/3V4XdIS
difiere de la proporcionada a la Administración
primera vez.
https://bit.ly/3OZUxbM Tributaria
https://bit.ly/3IipPqA o que no cumple con la implementación
Asimismo, cuando el deudor tributario no del sistema computarizado de interconexión en
obligado a llevar contabilidad sea https://bit.ly/3V4XdIS
requerido en tiempo real dispuesto https://bit.ly/3Ijkq2M
por las normas que regulan
forma expresa a presentar y/o exhibir documentos la actividad de juegos de casinos y máquinas
relacionados con hechos https://bit.ly/3SYEX1j
generadores de tragamonedas. https://bit.ly/3OZUxbM
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o Las autorizaciones a las que se hace referencia
ante los funcionarios autorizados, no https://bit.ly/3Ijkq2M
lo haga dentro https://bit.ly/48zM0Dl
en el presente numeral, son aquéllas otorgadas por
del referido plazo. la autoridad competente conforme a lo dispuesto en
4. El deudor tributario oculte activos, rentas,
las normas que regulan la actividad de juegos de
ingresos, bienes, pasivos, gastos
https://bit.ly/3Ijkq2M o egresos o
https://bit.ly/48zM0Dl casino y máquinas tragamonedas.
consigne pasivos, gastos o egresos falsos. (79) Numeral sustituido por el artículo 16 del
5. Se verifiquen discrepancias https://bit.ly/3IipPqA
u omisiones Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3SYEX1j
981, publicado el 15 de marzo
entre el contenido de los comprobantes de pago de 2007.
y los libros y registros de contabilidad, del deudor (80) 14. El deudorhttps://bit.ly/3Ijkq2M
tributario omitió declarar y/o
tributario o de terceros. registrar a uno o más trabajadores por los tributos
6. Se detecte el no otorgamientohttps://bit.ly/3SYEX1j
de los https://bit.ly/3OZUxbM
vinculados a las contribuciones sociales o por renta
comprobantes de pago que correspondan por las de quinta categoría.
ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean
(80) Numeral sustituido por el artículo 16 del
otorgados sin los requisitos de Ley.https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
7. Se verifique la falta de inscripción del deudor de 2007.
tributario ante la Administración Tributaria. https://bit.ly/3V4XdIS
(81) 15. Las normas tributarias lo establezcan
8. El deudor tributario omita llevar los libros de manera expresa.
de contabilidad, otros libros o registros https://bit.ly/3IipPqA
exigidos https://bit.ly/3SYEX1j
por las Leyes, reglamentos o por Resolución Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
de Superintendencia de la SUNAT, https://bit.ly/3V4XdIS
o llevando de 2007. https://bit.ly/3Ijkq2M
los mismos, no se encuentren legalizados o se Las presunciones a que se refiere el artículo 65
lleven con un atraso mayor al permitido por las
sólo admiten prueba en contrario respecto de la
normas legales. Dicha omisión ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS atraso incluye veracidad de los https://bit.ly/48zM0Dl
hechos contenidos en el presente
a los sistemas, programas, soportes portadores artículo.
de microformas grabadas, soportes https://bit.ly/3OZUxbM
magnéticos https://bit.ly/3IipPqA
y demás antecedentes computarizados de Legislativo Nº 941, publicado el 20 de diciembre de
contabilidad que sustituyan a loshttps://bit.ly/48zM0Dl
referidos libros o 2003. https://bit.ly/3V4XdIS
registros.
9. No se exhiba libros y/o registros https://bit.ly/3IipPqA
contables (82) Artículo 65.- https://bit.ly/3SYEX1j
PRESUNCIONES
u otros libros o registros exigidos por las Leyes, La Administración Tributaria podrá practicar la
reglamentos o por Resolución de Superintendencia
determinación en base, entre otras, a las siguientes
de la SUNAT aduciendo
https://bit.ly/3IipPqA la pérdida, destrucción por presunciones:
siniestro, asaltos y otros.
(78) 10. Se detecte la remisiónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
o transporte de 1. Presunción https://bit.ly/48zM0Dl
de ventas o ingresos por omisiones
bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su
y/u otro documento previsto en las https://bit.ly/3OZUxbM
normas para https://bit.ly/3IipPqA
defecto, en las declaraciones juradas, cuando no
sustentar la remisión o transporte, o con documentos se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
que no reúnen los requisitos y características para 2. Presunción https://bit.ly/3V4XdIS
de ventas o ingresos por omisiones
ser considerados comprobantes de pago o guías de en el registro de compras, o en su defecto, en las
remisión, u otro documento que carezca de validez.
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o
(78) Numeral sustituido por elhttps://bit.ly/3V4XdIS
artículo 28 del no se exhiba dichohttps://bit.ly/3Ijkq2M
registro.
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero 3. Presunción de ingresos omitidos por ventas,
servicios u operaciones gravadas, por diferencia
11. El deudor tributario haya tenido la condición entre los montos registrados o declarados por el
de no habido, en los períodos quehttps://bit.ly/3Ijkq2M
se establezcan contribuyente y los https://bit.ly/48zM0Dl
estimados por la Administración
mediante decreto supremo. Tributaria por control directo.
12. Se detecte el transporte terrestre público 4. Presunción de https://bit.ly/3IipPqA
ventas o compras omitidas
nacional de pasajeros sin el correspondiente por diferencia entre los bienes registrados y los
manifiesto de pasajeros señalado en las normas inventarios.
sobre la materia. https://bit.ly/3IipPqA
(79) 13. Se verifique que el deudor tributario que
5. Presunción dehttps://bit.ly/3SYEX1j
ventas o ingresos omitidos por
patrimonio no declarado o no registrado.
explota juegos de máquinas tragamonedas utiliza 6. Presunción de https://bit.ly/3Ijkq2M
ventas o ingresos omitidos por
un número diferente de máquinas tragamonedas diferencias en cuentas abiertas en Empresas del
al autorizado; usa modalidades de https://bit.ly/3SYEX1j
juego, modelos Sistema Financiero. https://bit.ly/3OZUxbM
7. Presunción de ventas ohttps://bit.ly/3SYEX1j
ingresos omitidos “b) Tratándose https://bit.ly/3OZUxbM
de deudores tributarios que
cuando no exista relación entre los insumos perciban exclusivamente renta de tercera categoría
utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas del Impuesto ahttps://bit.ly/48zM0Dl
la Renta, incluidos aquellos del
y prestaciones de servicios. Régimen MYPE Tributario, las ventas o ingresos
8. Presunción de ventas o ingresoshttps://bit.ly/3OZUxbM
en caso de https://bit.ly/3IipPqA
determinados se considerarán como renta neta de
omisos. tercera categoría del ejercicio a que corresponda.”
9. Presunción de ventas ohttps://bit.ly/48zM0Dl
ingresos omitidos https://bit.ly/3V4XdIS
por la existencia
https://bit.ly/3OZUxbM de saldos negativos en el flujo
https://bit.ly/3IipPqA complementaria https://bit.ly/3SYEX1j
modificatoria del Decreto Legislativo
de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas N° 1270, publicado el 20 de diciembre de 2016. Nota de
bancarias. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
llamada (88) eliminada en la modificación.
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas
omitidas mediante la aplicación https://bit.ly/3SYEX1j
de coeficientes No procederá https://bit.ly/3OZUxbM
la deducción del costo
económicos tributarios. computable para efecto del Impuesto a la Renta.
(83) 11. Presunción de ingresos https://bit.ly/3Ijkq2M
omitidos y/o Excepcionalmente https://bit.ly/48zM0Dl
en el caso de la presunción a
operaciones gravadas omitidas en la explotación que se refieren los numerales 2. y 8. del artículo 65
de juegos de máquinas tragamonedas.
se deducirá el costo de las compras no registradas
(83) Numeral sustituido porhttps://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 17 del o no declaradas, de ser el caso.
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo La determinación de las ventas o ingresos
de 2007. https://bit.ly/3IipPqA considerados como https://bit.ly/3SYEX1j
rentas presuntas de la tercera
(84) 12. Presunción de remuneraciones por categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere
omisión de declarar y/o registrar https://bit.ly/3V4XdIS
a uno o más este inciso, se https://bit.ly/3Ijkq2M
considerarán ventas o ingresos
trabajadores. omitidos para efectos del Impuesto General a
(84) Numeral incorporado por https://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 17 del https://bit.ly/3OZUxbM
las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo, de
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo acuerdo a lo siguiente:
de 2007.
(85) 13. Otras previstas por leyes
https://bit.ly/3SYEX1j especiales.
https://bit.ly/3OZUxbM (i) Cuando https://bit.ly/3IipPqA
el contribuyente realizara
(85) Numeral incorporado por el artículo 17 del exclusivamente operaciones exoneradas y/o
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo inafectas con elhttps://bit.ly/3V4XdIS
Impuesto General a las Ventas o
de 2007. Impuesto Selectivo al Consumo, no se computarán
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA efectos en dichos https://bit.ly/3SYEX1j
impuestos.
La aplicación de las presunciones será (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con
considerada para efecto de https://bit.ly/3V4XdIS
los tributos que operaciones gravadashttps://bit.ly/3Ijkq2M
operaciones exoneradas y/o
constituyen el Sistema Tributario Nacional y inafectas con el Impuesto General a las Ventas o
será susceptible de la aplicación de las multas
Impuesto Selectivo al Consumo, se presumirá que
establecidas en la Tabla de Infracciones
https://bit.ly/3V4XdIS Tributarias
https://bit.ly/3Ijkq2M se han realizado operaciones gravadas.
y Sanciones. (iii) Cuando el contribuyente realizara
(82) Artículo sustituido por el artículo 2 del Decreto https://bit.ly/3IipPqA
operaciones de exportación, se presumirá que se
Legislativo Nº 941, publicado el 20 de diciembre de han realizado operaciones internas gravadas.
2003. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
Tratándose de deudores tributarios que perciban
(86) Artículo 65-A.- EFECTOS https://bit.ly/3IipPqA
EN LA rentas de primera https://bit.ly/3SYEX1j
y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
APLICACIÓN DE PRESUNCIONES categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente
(87) La determinación sobre base presunta que
extranjera, los ingresos determinados formarán
se efectúe al
https://bit.ly/3IipPqA amparo de la legislación tributaria
https://bit.ly/3SYEX1j parte de la renta neta global.
tendrá los siguientes efectos, salvo en aquellos Tratándose de deudores tributarios que
casos en los que el procedimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
de presunción perciban rentas https://bit.ly/48zM0Dl
de primera y/o segunda y/o
contenga una forma de imputación de ventas, cuarta y/o quinta categoría, y/o rentas de fuente
ingresos o remuneraciones presuntas https://bit.ly/3OZUxbM
que sea extranjera, y a su vez,https://bit.ly/3IipPqA
obtengan rentas de tercera
distinta: categoría, las ventas o ingresos determinados
(87) Encabezado sustituido por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 18 del se considerarán https://bit.ly/3V4XdIS
como renta neta de la tercera
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo categoría. Es de aplicación lo dispuesto en el
de 2007.
segundo párrafo del inciso b) de este artículo,
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS cuando corresponda. https://bit.ly/3Ijkq2M
a) Para efectos del Impuesto General a las Tratándose de deudores tributarios que explotan
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las ventas juegos de máquinas https://bit.ly/3OZUxbM
tragamonedas, para efectos
o ingresos determinados incrementarán las ventas del Impuesto a la Renta, los ingresos determinados
o ingresos declarados, registrados https://bit.ly/3Ijkq2M
o comprobados se considerarán https://bit.ly/48zM0Dl
como renta neta de la tercera
en cada uno de los meses comprendidos en el categoría.
requerimiento en forma proporcional https://bit.ly/3OZUxbM
a las ventas o https://bit.ly/3IipPqA
(88) Inciso sustituido por el artículo 18 del Decreto
ingresos declarados o registrados. Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
En caso que el deudor tributario no tenga
c) La aplicación de las presunciones no tiene
ventas o ingresos declarados o https://bit.ly/3IipPqA
registrados, la
atribución será en forma proporcional a los meses
efectos para la determinación de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
comprendidos en el requerimiento. https://bit.ly/3V4XdIS d) Para efectos https://bit.ly/3Ijkq2M
del Régimen Especial del
En estos casos la omisión de ventas o ingresos Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos
no dará derecho a cómputo de créditohttps://bit.ly/3SYEX1j
fiscal alguno. https://bit.ly/3OZUxbM
determinados incrementarán, para la determinación
del Impuesto a la Renta, del Impuesto General a las en esos meses,https://bit.ly/3OZUxbM
incrementándose las ventas e
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuando ingresos declarados en los meses restantes en
corresponda, las ventas o ingresos https://bit.ly/3Ijkq2M
declarados, el porcentaje dehttps://bit.ly/48zM0Dl
las omisiones constatadas, sin
registrados o comprobados en cada uno de los perjuicio de acotar las omisiones halladas.
meses comprendidos en el requerimiento en forma También se podrá https://bit.ly/3IipPqA
aplicar el procedimiento
proporcional a las ventas o ingresos declarados o señalado en los párrafos anteriores a:
registrados.
En caso que el deudor tributario nohttps://bit.ly/3IipPqA
tenga ventas 1) Los contribuyentes con menos de un año
o ingresos declarados, registrados o comprobados, de haber iniciado sus operaciones, siempre que
la atribución será en forma proporcional a los meses https://bit.ly/3Ijkq2M
en los meses comprendidos en el requerimiento
comprendidos en el requerimiento. se constate omisiones en no menos de cuatro (4)
Para efectos de la determinaciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
señalada en el meses consecutivos https://bit.ly/3OZUxbM
o no consecutivos que en total
presente inciso será de aplicación, en lo que fuera sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de
pertinente, lo dispuesto en el segundo párrafo del las ventas o ingresoshttps://bit.ly/48zM0Dl
de dichos meses.
inciso b) del presente
https://bit.ly/3SYEX1j artículo. https://bit.ly/3OZUxbM 2) Los contribuyentes que perciban rentas de la
e) Para efectos del Nuevo Régimen Único cuarta categoría del Impuesto a la Renta.
Simplificado, se aplicarán las normas que regulan https://bit.ly/3V4XdIS
dicho régimen. El porcentaje de omisiones comprobadas que
(89) f) Para el caso del Impuestohttps://bit.ly/3IipPqA
a los Juegos se atribuye a los meses https://bit.ly/3SYEX1j
restantes de acuerdo a los
de Casino y Máquinas Tragamonedas, los ingresos párrafos anteriores, será calculado considerando
determinados sobre base presunta https://bit.ly/3V4XdIS
constituyen el solamente los cuatro https://bit.ly/3Ijkq2M
(4) meses en los que se
Ingreso Neto Mensual. comprobaron las omisiones de mayor monto. Dicho
(89) Inciso incorporado por el artículo 18 del
porcentaje se aplicará al resto de meses en los que
de 2007.
el 15 de marzo no se encontraron https://bit.ly/48zM0Dl
omisiones.
En ningún caso, en los meses en que se
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM hallaron omisiones, podrán https://bit.ly/3IipPqA
éstas ser inferiores al
En el caso de contribuyentes que, producto de la importe que resulte de aplicar el porcentaje a que
aplicación de las presunciones, deban incluirse en el se refiere el párrafohttps://bit.ly/3V4XdIS
anterior a las ventas o ingresos
Régimen General de conformidad a lo normado en registrados o declarados, según corresponda.
el Impuesto a la Renta, se procederá de acuerdo a lo
señalado en los incisos a) al e) del presente
https://bit.ly/48zM0Dl artículo.
https://bit.ly/3V4XdIS Legislativo Nº 941, https://bit.ly/3Ijkq2M
(86) Artículo incorporado por el artículo 3 del 2003.
Decreto Legislativo Nº 941, publicado el 20 de https://bit.ly/3OZUxbM
diciembre de 2003. (91) Artículo 67.- PRESUNCIÓN DE VENTAS
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M O INGRESOS https://bit.ly/48zM0Dl
POR OMISIONES EN EL
(90) Artículo 66.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO,
INGRESOS POR OMISIONES ENhttps://bit.ly/3OZUxbM
EL REGISTRO EN LAS DECLARACIONES https://bit.ly/3IipPqA
JURADAS, CUANDO
DE VENTAS O
https://bit.ly/3Ijkq2M LIBRO DE INGRESOS, O EN
https://bit.ly/48zM0Dl NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO
SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES REGISTRO.
JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE https://bit.ly/3IipPqA
Y/O NO (92) Cuando en https://bit.ly/3SYEX1j
el registro de compras o
SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO proveedores, dentro de los doce (12) meses
Cuando en el registro de https://bit.ly/3V4XdIS
ventas o libro comprendidos en el https://bit.ly/3Ijkq2M
requerimiento se compruebe
de ingresos, dentro de los doce (12) meses omisiones en no menos de cuatro (4) meses
comprendidos en el requerimiento, https://bit.ly/3SYEX1j
se compruebe consecutivos o no https://bit.ly/3OZUxbM
consecutivos, se incrementarán
omisiones en no menos de cuatro (4) meses las ventas o ingresos registrados o declarados en los
consecutivos o no consecutivos, que en total sean
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo
iguales o mayores al diez por ciento https://bit.ly/3OZUxbM
(10%) de las
ventas o ingresos en esos meses, se incrementará
a lo siguiente: https://bit.ly/3IipPqA
(92) Encabezado sustituido por el artículo 29 del
las ventas o ingresos registrados https://bit.ly/48zM0Dl
o declarados en Decreto Legislativo https://bit.ly/3V4XdIS
Nº 953, publicado el 5 de febrero
los meses restantes, en el porcentaje de omisiones de 2004.
constatadas, sin perjuicio de acotar https://bit.ly/3IipPqA
las omisiones https://bit.ly/3SYEX1j
halladas. (93) a) Cuando el total de las omisiones
En aquellos casos que el deudor tributario no
comprobadas sean iguales o mayores al diez por
cumpla con presentar y/o exhibir
https://bit.ly/3IipPqA el registro de
https://bit.ly/3SYEX1j ciento (10%) de https://bit.ly/3OZUxbM
las compras de dichos meses,
ventas o libro de ingresos, el monto de las ventas se incrementará las ventas o ingresos registrados
o ingresos omitidos se determinaráhttps://bit.ly/3Ijkq2M
comparando el o declarados enhttps://bit.ly/48zM0Dl
los meses comprendidos en el
total de ventas o ingresos mensuales comprobados requerimiento en el porcentaje de las omisiones
por la Administración a través dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la información constatadas. El montohttps://bit.ly/3IipPqA
del incremento de las ventas
obtenida de terceros y el monto de las ventas o en los meses en que se hallaron omisiones no podrá
ingresos declarados por el deudor https://bit.ly/48zM0Dl
tributario en ser inferior al quehttps://bit.ly/3V4XdIS
resulte de aplicar a las compras
dichos meses. De
https://bit.ly/3OZUxbM la comparación antes descrita, omitidas
https://bit.ly/3IipPqA el índice calculado en base al margen de
deberá comprobarse omisiones en no menos de utilidad bruta. Dicho margen será obtenido de la
cuatro (4) meses consecutivos o https://bit.ly/3V4XdIS
no consecutivos Declaración Juradahttps://bit.ly/3Ijkq2M
Anual del Impuesto a la Renta
que en total sean iguales o mayores a diez por del último ejercicio gravable que hubiere sido
ciento (10%) de las ventas o ingresos declarados https://bit.ly/3OZUxbM
materia de presentación, o en base a los obtenidos
de las Declaraciones Juradas Anualeshttps://bit.ly/3SYEX1j
del Impuesto (94) Artículohttps://bit.ly/3OZUxbM
67-A.- PRESUNCIÓN DE VENTAS
O INGRESOS EN CASO DE OMISOS
a la Renta de otras empresas o negocios de giro
y/o actividad similar, debiéndose https://bit.ly/3Ijkq2M
tomar en todos los https://bit.ly/48zM0Dl
Cuando la Administración Tributaria compruebe,
casos, el índice que resulte mayor. a través de la información obtenida de terceros o
(93) Párrafo sustituido por el artículo 29 del Decreto https://bit.ly/3IipPqA
del propio deudor tributario, que habiendo realizado
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004. operaciones gravadas, el deudor tributario es
Si el contribuyente no hubiera https://bit.ly/48zM0Dl
presentado https://bit.ly/3V4XdIS
omiso a la presentación de las declaraciones
ninguna Declaración Jurada Anual del Impuesto juradas por los periodos tributarios en que se
a la Renta, el índice será obtenido en base a las realizaron dichas https://bit.ly/3SYEX1j
operaciones, o presenta dichas
declaraciones pero consigna como base imponible
Declaraciones Juradas Anuales https://bit.ly/3V4XdIS
del Impuesto a la https://bit.ly/3Ijkq2M
de ventas, ingresos o compras afectos el monto de
Renta de otras empresas o negocios de giro y/o
actividad similar. https://bit.ly/3SYEX1j “cero”, o no consigna cifra alguna, se presumirá la
El porcentaje de omisiones constatadas que existencia de ventas o ingresos gravados, cuando
se atribuye en los meses restantes https://bit.ly/3Ijkq2M
de acuerdo adicionalmentehttps://bit.ly/48zM0Dl
se constate que:
al primer párrafo del presente inciso, será
calculado considerando solamente los cuatro (4)
(i) El deudor tributario no se encuentra inscrito
en los Registros de la Administración Tributaria; o,
meses en los que se comprobaron
https://bit.ly/3Ijkq2M las omisiones
(ii) El deudor tributario está inscrito en los
de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicará
Registros de la Administración Tributaria, pero no
al resto de meses en los que se https://bit.ly/3IipPqA
encontraron
exhibe y/o no presentahttps://bit.ly/3SYEX1j
su registro de ventas y/o
omisiones. compras.
b) Cuando el total de las omisiones comprobadas https://bit.ly/3Ijkq2M
sean menores al diez por ciento (10%) de las Tratándose de ventas o ingresos omitidos, se
compras, el monto del incremento https://bit.ly/3SYEX1j
de las ventas https://bit.ly/3OZUxbM
imputarán como ventas o ingresos omitidos al resto
o ingresos en los meses en que se hallaron
omisiones no podrá ser inferior al que resulte de
de meses del ejercicio en que no se encontraron
las omisiones, un importe equivalente al promedio
aplicar a las compras omitidas elhttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j índice calculado que resulte de relacionarhttps://bit.ly/3IipPqA
las ventas o ingresos que
en base al margen de utilidad bruta. Dicho margen correspondan a los cuatro (4) meses de mayor
será obtenido de la Declaración https://bit.ly/48zM0Dl
Jurada Anual del omisión halladahttps://bit.ly/3V4XdIS
entre cuatro (4) sin perjuicio de
Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable acotar las omisiones halladas. En ningún caso las
que hubiere sido materia de presentación, https://bit.ly/3IipPqA
o en omisiones halladas https://bit.ly/3SYEX1j
podrán ser inferiores al importe
base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas del promedio obtenido a que se refiere este párrafo.
Anuales del Impuesto a la Renta https://bit.ly/3V4XdIS
de otras empresas Tratándose dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
compras omitidas, se imputarán
o negocios de giro y/o actividad similar, debiéndose como ventas o ingresos en los meses en los cuales
tomar en todos los casos, el índice que resulte
se hallaron las omisiones, el monto que resulte
mayor.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de adicionar ahttps://bit.ly/48zM0Dl
las compras halladas el margen
Si el contribuyente no hubiera presentado de utilidad bruta. Dicho margen se obtendrá de la
ninguna Declaración Jurada Anual https://bit.ly/3OZUxbM
del Impuesto https://bit.ly/3IipPqA
comparación de la información que arroja la última
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del
a la Renta, el índice será obtenido en base a las
Declaraciones Juradas Anuales https://bit.ly/48zM0Dl
del Impuesto a la último ejercicio https://bit.ly/3V4XdIS
gravable que hubiera sido materia
Renta de otras empresas o negocios de giro y/o de presentación del contribuyente o la obtenida de
actividad similar. https://bit.ly/3IipPqAlas Declaracioneshttps://bit.ly/3SYEX1j
Juradas Anuales del Impuesto
a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad
En aquellos casos en que el deudor tributario similar del último https://bit.ly/3Ijkq2M
ejercicio gravable vencido. Si
no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro el contribuyente fuera omiso a la presentación
de Compras, el monto de compras omitidas se de la Declaración https://bit.ly/3OZUxbM
Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, el monto que se adicionará será el
determinará comparando el monto https://bit.ly/3Ijkq2M
de las compras https://bit.ly/48zM0Dl
porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de
mensuales declaradas por el deudor tributario y el
total de compras mensuales comprobadashttps://bit.ly/3OZUxbM
por la las declaraciones juradas anuales que corresponda
a empresas o negocios de giro y/o actividad similar.
Administración a través de la información obtenida
por terceros en dichos meses. https://bit.ly/48zM0Dl
El porcentaje de
En ningún https://bit.ly/3V4XdIS
caso las ventas omitidas podrán
ser inferiores al importe del promedio que resulte
omisiones mencionado en los incisos a) y b) del
presente artículo se obtendrá, en este caso, de
de relacionar las https://bit.ly/3SYEX1j
ventas determinadas que
correspondan a los cuatro (4) meses de mayor
la relación de las compras omitidas
https://bit.ly/48zM0Dl determinadas
https://bit.ly/3V4XdIS omisión hallada entre https://bit.ly/3Ijkq2M
cuatro (4).
por la Administración tributaria por comprobación (94) Artículo incorporado por el artículo 6 del
mediante el procedimiento antes https://bit.ly/3SYEX1j
citado, entre el Decreto Legislativo https://bit.ly/3OZUxbM
Nº 941, publicado el 20 de
monto de las compras declaradas en dichos meses. diciembre de 2003.
También se podrá aplicar cualesquiera de los https://bit.ly/48zM0Dl
procedimientos descritos en los incisos anteriores, (95) Artículo 68.- PRESUNCIÓN DE INGRESOS
en el caso de contribuyentes conhttps://bit.ly/3OZUxbM
menos de un año https://bit.ly/3IipPqA
OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U
de haber iniciado sus operaciones, siempre que OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA
en los meses comprendidos en el requerimiento
ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O
se constate omisiones en no menos
meses consecutivos o no consecutivos.
de cuatro (4) DECLARADOS POR https://bit.ly/3SYEX1j
EL CONTRIBUYENTE Y
LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIÓN
(91) Artículo sustituido por el artículo 5 del Decreto TRIBUTARIA POR https://bit.ly/3Ijkq2M
CONTROL DIRECTO
Legislativo Nº 941, publicado el 20 de diciembre de El resultado de promediar el total de ingresos
por ventas, prestación de servicios u operaciones
de cualquier naturaleza controlados https://bit.ly/3SYEX1j
por la La diferencia https://bit.ly/3OZUxbM
de inventario a que se refiere el
Administración Tributaria, en no menos de cinco párrafo anterior se establecerá en relación al saldo
(5) días comerciales continuos ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
alternados de inicial al primero de https://bit.ly/48zM0Dl
enero del ejercicio en el que se
un mismo mes, multiplicado por el total de días realiza la toma de inventario.
comerciales del mismo, representará https://bit.ly/3OZUxbM
el ingreso El monto de las ventashttps://bit.ly/3IipPqA
omitidas, en el caso de
total por ventas, servicios u operaciones presuntas faltantes, se determinará multiplicando el número
de ese mes. https://bit.ly/48zM0Dl de unidades faltantes https://bit.ly/3V4XdIS
por el valor de venta promedio
Entiéndase por
https://bit.ly/3OZUxbM día comercial a aquel horario del
https://bit.ly/3IipPqA año inmediato anterior. Para determinar el valor
de actividades que mantiene la persona o empresa de venta promedio del año inmediato anterior, se
para realizar las actividades propias https://bit.ly/3V4XdIS
de su negocio tomará en cuenta https://bit.ly/3Ijkq2M
el valor de venta unitario del
o giro aún cuando la misma comprenda uno o más último comprobante de pago emitido en cada mes
días naturales. https://bit.ly/3SYEX1j o, en su defecto, el https://bit.ly/3OZUxbM
último comprobante de pago que
La Administración no podrá señalar como días corresponda a dicho mes que haya sido materia de
alternados, el mismo día en cada https://bit.ly/3Ijkq2M
semana durante https://bit.ly/48zM0Dl
exhibición y/o presentación.
un mes. En caso exista más de una serie autorizada
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será
de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo
de aplicación en el caso de contribuyentes
https://bit.ly/3Ijkq2M que
https://bit.ly/48zM0Dl siguiente: https://bit.ly/3V4XdIS
desarrollen sus actividades en menos de cinco
(5) días a la semana, quedandohttps://bit.ly/3IipPqA
facultada la https://bit.ly/3SYEX1j
i) Determinar la fecha en que se emitió el último
Administración Tributaria a señalar los días a comprobante de pago en el mes.
controlar entre los días que el https://bit.ly/3V4XdIS
contribuyente https://bit.ly/3Ijkq2M
ii) Determinar cuáles son las series autorizadas
desarrolle sus actividades. por las que se emitieron comprobantes de pago en
Si el mencionado control sehttps://bit.ly/3SYEX1j
efectuara en no dicha fecha. https://bit.ly/3OZUxbM
menos de cuatro (4) meses alternados de un iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de
mismo año gravable, el promedio mensual de
pago que corresponda a la última serie autorizada
ingresos por ventas, servicios u https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j operaciones se en la fecha establecida en el inciso i).
considerará suficientemente representativo y
podrá aplicarse a los demás meses https://bit.ly/48zM0Dl
no controlados El monto de https://bit.ly/3V4XdIS
ventas omitidas, en el caso de
del mismo año. sobrantes, se determinará aplicando un coeficiente
Tratándose de un deudor tributario https://bit.ly/3IipPqA
respecto al costo del sobrante https://bit.ly/3SYEX1j
determinado. El monto de las
del cual se detecte su no inscripción ante la ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del
Administración Tributaria, el https://bit.ly/3V4XdIS
procedimiento sobrante determinado https://bit.ly/3Ijkq2M
conforme a lo dispuesto en
señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse la presente presunción.
mediante el control en no menos de dos (2) meses
Para determinar el costo del sobrante se
alternados de un mismo año gravable.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M multiplicará las unidades sobrantes por el valor de
Cuando se verifique que el contribuyente compra promedio del año inmediato anterior.
tiene ingresos por operacioneshttps://bit.ly/3OZUxbM
gravadas y/o Para determinar elhttps://bit.ly/3IipPqA
valor de compra promedio
exoneradas y/o inafectas se deberá discriminar los del año inmediato anterior se tomará en cuenta el
ingresos determinados por tales https://bit.ly/48zM0Dl
conceptos a fin de https://bit.ly/3V4XdIS
valor de compra unitario del último comprobante de
establecer la proporcionalidad que servirá de base pago de compra obtenido en cada mes o, en su
para estimar los ingresos gravados. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
defecto, el último comprobante de pago de compra
Al proyectar los ingresos anuales deberá que corresponda a dicho mes que haya sido
considerarse la estacionalidad de los mismos.
materia de exhibición y/o presentación. Cuando se
(95) Artículo sustituido por el https://bit.ly/3SYEX1j
artículo 7 del Decreto trate de bienes que no cuenten con comprobantes
Legislativo Nº 941, publicado el 20 de diciembre de de compras del ejercicio en mención, se tomará el
2003. https://bit.ly/3Ijkq2M último comprobante https://bit.ly/48zM0Dl
de pago por la adquisición de
dicho bien, o en su defecto, se aplicará el valor de
(96) Artículo 69.- PRESUNCIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
DE VENTAS mercado del referido bien. https://bit.ly/3IipPqA
O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA El coeficiente se calculará conforme a lo
ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS https://bit.ly/48zM0Dl
Y LOS siguiente: https://bit.ly/3V4XdIS
INVENTARIOS
Las presunciones por diferencias de inventarios
a) En los casos en que el contribuyente
se determinarán utilizando cualquiera
https://bit.ly/48zM0Dl de los
https://bit.ly/3V4XdIS se encuentre obligado a llevar un sistema de
siguientes procedimientos: contabilidad de costos, conforme a lo señalado
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j en el Reglamento https://bit.ly/3OZUxbM
de la Ley del Impuesto a la
69.1. Inventario Físico Renta, el coeficiente resultará de dividir las ventas
La diferencia entre la existencia https://bit.ly/3Ijkq2M
de bienes que https://bit.ly/48zM0Dl
declaradas o registradas correspondientes al año
aparezcan en los libros y registros y la que resulte inmediato anterior a la toma de inventario entre el
de los inventarios comprobados y https://bit.ly/3OZUxbM
valuados por la promedio de los inventarioshttps://bit.ly/3IipPqA
valorizados mensuales
Administración, representa, en el caso de faltantes del citado año.
de inventario, bienes transferidos cuyas ventas
b) En los demás casos, inclusive en aquéllos
han sido omitidas de registrar en el año https://bit.ly/3IipPqA
inmediato
anterior a la toma de inventario; y en el de sobrantes
en que encontrándose https://bit.ly/3SYEX1j
obligado el contribuyente a
llevar contabilidad de costos no cumple con dicha
de inventario, bienes cuyas compras https://bit.ly/3V4XdIS
y ventas han obligación o llevándolahttps://bit.ly/3Ijkq2M
se encuentra atrasada a la
sido omitidas de registrar en el año inmediato fecha de toma de inventario, el coeficiente resultará
anterior a la toma de inventario. https://bit.ly/3SYEX1j de dividir las ventas https://bit.ly/3OZUxbM
declaradas o registradas entre
el valor de las existencias finaleshttps://bit.ly/3SYEX1j
del año, obtenidas correspondientehttps://bit.ly/3OZUxbM
al ejercicio anterior a la toma del
de los libros y registros contables del año inmediato inventario.
anterior a la toma de inventariohttps://bit.ly/3Ijkq2M
o, en su defecto, Para determinar https://bit.ly/48zM0Dl
el costo de los bienes vendidos,
las obtenidas de la Declaración Jurada Anual del se deducirá del valor de venta el margen de utilidad
Impuesto a la Renta del último https://bit.ly/3OZUxbM
ejercicio gravable bruta que figure en https://bit.ly/3IipPqA
la declaración jurada anual del
vencido. Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl el cual se realice https://bit.ly/3V4XdIS
la toma de inventario por parte de
En el caso de
https://bit.ly/3OZUxbM diferencias de inventarios de líneas
https://bit.ly/3IipPqA la Administración, o en su defecto, de la declaración
de comercialización nuevas, iniciadas en el año en jurada anual del Impuesto a la Renta del último
que se efectúa la comprobación, https://bit.ly/3V4XdIS
se considerarán ejercicio gravablehttps://bit.ly/3Ijkq2M
vencido. De no contar con esta
las diferencias como ventas omitidas en el período información se tomará el margen de utilidad bruta
comprendido entre la fecha del ingreso de la primera https://bit.ly/3OZUxbM
de empresas similares.
existencia y el mes anterior al de la comprobación b) El valor determinado en el inciso anterior
por la Administración. Para determinar las ventas representa el https://bit.ly/48zM0Dl
inventario determinado por la
omitidas se seguirá el procedimiento de los faltantes Administración, el cual comparado con el valor del
o sobrantes, según corresponda, empleando en
inventario que se encuentre registrado en los libros y
estos casos valores de ventahttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M que correspondan registros del deudor tributario, determinará la existencia
a los meses del período en que se efectúa la de diferencias de inventario por valorización.
comprobación. En el caso de https://bit.ly/3IipPqA
sobrantes, el La diferencia de https://bit.ly/3SYEX1j
inventario a que se refiere el
coeficiente resultará de dividir las ventas declaradas párrafo anterior se establecerá en relación al saldo
o registradas de dicho período entre https://bit.ly/3V4XdIS
el valor de las inicial al primero de https://bit.ly/3Ijkq2M
enero del ejercicio en el que se
existencias determinadas por el contribuyente, o realiza la toma de inventario.
en su defecto, por la Administración Tributaria, a la c) A efectos https://bit.ly/3OZUxbM
de determinar el monto de ventas
fecha de la toma de inventario, mientras que para o ingresos omitidos se adicionará al valor de la
determinar el costo del sobrante se tomará en cuenta
diferencia de inventario, el margen de utilidad bruta
el valor de compra unitario del último
https://bit.ly/3SYEX1j comprobante
https://bit.ly/3OZUxbM a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del
de pago de compra obtenido por el contribuyente a presente numeral.
la fecha de la toma de inventario. https://bit.ly/48zM0Dl d) Cuandohttps://bit.ly/3V4XdIS
la Administración determine
diferencias de inventarios por valorización
69.2. Inventario por Valorizaciónhttps://bit.ly/3IipPqA presumirá la existencia https://bit.ly/3SYEX1j
de ventas que han sido
En el caso que por causa imputable al deudor omitidas, en cuyo caso serán atribuidas al año
tributario, no se pueda determinar https://bit.ly/3V4XdIS
la diferencia de inmediato anteriorhttps://bit.ly/3Ijkq2M
a la toma de inventario.
inventarios, de conformidad con el procedimiento
establecido en el inciso anterior, la Administración
69.3. Inventario Documentario
Tributaria estará facultada a https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS determinar dicha Cuando la Administración
https://bit.ly/48zM0Dl determine
diferencia en forma valorizada tomando para ello diferencias de inventario que resulten de las
los valores del propio contribuyente,https://bit.ly/3OZUxbM
según el verificaciones efectuadas https://bit.ly/3IipPqA
con sus libros y
siguiente procedimiento: registros contables y documentación respectiva,
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl se presumiránhttps://bit.ly/3V4XdIS
ventas omitidas, en cuyo caso
a) Al valor del inventario comprobado y serán atribuidas al período requerido en que se
valuado por la Administración, sehttps://bit.ly/3IipPqA
le adicionará encuentran tales https://bit.ly/3SYEX1j
diferencias.
el costo de los bienes vendidos y se le deducirá La diferencia de inventario a que se refiere el
el valor de las compras efectuadas en el período
párrafo anterior se establecerá al 31 de diciembre
comprendido entre
https://bit.ly/3IipPqA la fecha de toma del inventario
https://bit.ly/3SYEX1j del periodo en el que se encuentren las diferencias.
físico realizado por la Administración y el primero Las ventas omitidas se determinarán
de enero del ejercicio en que se https://bit.ly/3Ijkq2M
realiza la toma de multiplicando https://bit.ly/48zM0Dl
el número de unidades que
inventario. constituyen la diferencia hallada por el valor
Para efectuar la valuación de https://bit.ly/3OZUxbM
los bienes se de venta promediohttps://bit.ly/3IipPqA
del período requerido. Para
tomará en cuenta el valor de adquisición del determinar el valor de venta promedio del período
último comprobante de pago https://bit.ly/48zM0Dl
de compra del requerido se tomará https://bit.ly/3V4XdIS
en cuenta el valor de venta
ejercicio anterior a la toma de inventario o, en su unitario del último comprobante de pago emitido en
defecto, el que haya sido materia de exhibición y/o
cada mes o, en su defecto, el último comprobante
presentación de dicho ejercicio. https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl Sólo se tomará el https://bit.ly/3Ijkq2M
de pago que corresponda a dicho mes que haya
valor de compra promedio en el caso que existiera sido materia de exhibición y/o presentación.
más de un comprobante de https://bit.ly/3SYEX1j
pago de la misma En caso exista https://bit.ly/3OZUxbM
más de una serie autorizada
fecha por sus últimas compras correspondiente al de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo
ejercicio anterior a la toma del inventario. siguiente: https://bit.ly/48zM0Dl
Tratándose de bienes de nuevas líneas de
comercialización implementadashttps://bit.ly/3OZUxbM
en el ejercicio i) Determinar la fecha https://bit.ly/3IipPqA
en que se emitió el último
de la toma de inventario se tomará el primer comprobante de pago en el mes.
comprobante de pago de compra de dichos
ii) Determinar cuáles son las series autorizadas
bienes, o en su defecto, el que haya https://bit.ly/3IipPqA
sido materia
de presentación y/o exhibición de dicho ejercicio.
por las que se emitieron
dicha fecha.
comprobantes de pago en
Sólo se tomará el valor de compra https://bit.ly/3V4XdIS
promedio en iii) Se tomará en https://bit.ly/3Ijkq2M
cuenta el último comprobante de
el caso que existiera más de un comprobante de pago que corresponda a la última serie autorizada
pago de la misma fecha por sus https://bit.ly/3SYEX1j
últimas compras https://bit.ly/3OZUxbM
en la fecha establecida en el inciso i).
Resultan aplicables para https://bit.ly/3SYEX1j
los tres tipos
de inventarios antes descritos las siguientes
del Sistema Financiero operadas por el deudor
tributario y/o terceros vinculados y los depósitos
disposiciones: https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
debidamente sustentados, la Administración podrá
presumir ventas o ingresos omitidos por el monto
a) En caso de diferencias de inventario, faltantes de la diferencia. https://bit.ly/3IipPqA
o sobrantes de bienes cuya venta esté exonerada También será de aplicación la presunción,
del Impuesto General a las Ventas, https://bit.ly/48zM0Dl
el procedimiento cuando estandohttps://bit.ly/3V4XdIS
el deudor tributario obligado
será aplicable para efecto del Impuesto a la Renta. o requerido por lahttps://bit.ly/3SYEX1j
Administración, a declarar o
b) La Administración Tributaria asumirá una registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho.
cantidad o un valor de cero, cuando no presente
el libro de inventarios y balances o cuando en
Para efectos delhttps://bit.ly/3Ijkq2M
presente artículo se entiende por
Empresas del Sistema Financiero a las Empresas
dicho libro, que contenga los inventarios
https://bit.ly/3IipPqA iniciales
de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal
al primero de enero o finales al 31 de diciembre, a) del artículo 16 de la Ley General del Sistema
que sirven para hallar las diferencias https://bit.ly/3Ijkq2M
de inventarios https://bit.ly/48zM0Dl
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de
a que se refieren los incisos anteriores, no se la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº
encuentre registrada cifra alguna. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
26702 y normas modificatorias.
c) Los valores de venta y/o compra de los
comprobantes de pago que sehttps://bit.ly/48zM0Dl
utilicen para la
(98) Artículo https://bit.ly/3V4XdIS
Decreto Legislativo Nº 941, publicado el 20 de
valorización de las diferencias de inventarios a que
se refieren los incisos anteriores, estarán https://bit.ly/3IipPqA
ajustados
diciembre de 2003. https://bit.ly/3SYEX1j
en todos los casos a las reglas de valor de mercado
previstas en la Ley del Impuesto a https://bit.ly/3V4XdIS
la Renta. (99) Artículo 72.-https://bit.ly/3Ijkq2M
PRESUNCIÓN DE VENTAS
(96) Artículo sustituido por el artículo 8 del Decreto O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA
Legislativo Nº 941, publicado el 20 de diciembre de RELACIÓN ENTRE https://bit.ly/3OZUxbM
LOS INSUMOS UTILIZADOS,
PRODUCCIÓN OBTENIDA, INVENTARIOS,
2003. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
(97) Artículo 70.- PRESUNCIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
DE VENTAS A fin de determinar las ventas o ingresos
O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO omitidos, la Administración Tributaria considerará
DECLARADO O NO REGISTRADO https://bit.ly/48zM0Dl las adquisicioneshttps://bit.ly/3V4XdIS
de materias primas y auxiliares,
Cuando el patrimonio real del deudor tributario envases y embalajes, suministros diversos, entre
generador de rentas de tercera categoría https://bit.ly/3IipPqA
fuera otros, utilizados en https://bit.ly/3SYEX1j
la elaboración de los productos
superior al declarado o registrado, se presumirá terminados o en la prestación de los servicios que
que la diferencia patrimonial hallada https://bit.ly/3V4XdIS
proviene de https://bit.ly/3Ijkq2M
realice el deudor tributario.
ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados Cuando la Administración Tributaria determine
de ventas o ingresos omitidos no declarados.
diferencias como resultado de la comparación de
El monto de las ventas o ingresos
https://bit.ly/3V4XdIS omitidos
https://bit.ly/3Ijkq2M las unidades producidas o prestaciones registradas
resultará de aplicar sobre la diferencia patrimonial por el deudor tributario con las unidades producidas
hallada, el coeficiente que resultará https://bit.ly/3OZUxbM
de dividir el
monto de las ventas declaradas o registradas entre
o prestaciones determinadas https://bit.ly/3IipPqA
por la Administración,
se presumirá la existencia de ventas o ingresos
el valor de las existencias declaradashttps://bit.ly/48zM0Dl
o registradas omitidos del período https://bit.ly/3V4XdIS
requerido en que se encuentran
al final del ejercicio en que se detecte la omisión. tales diferencias.
Las ventas o ingresos omitidos https://bit.ly/3IipPqA
determinados https://bit.ly/3SYEX1j
Las ventas o ingresos omitidos se determinarán
se imputarán al ejercicio gravable en el que se multiplicando el número de unidades o prestaciones
encuentre la diferencia patrimonial.https://bit.ly/3V4XdIS
El monto de las https://bit.ly/3Ijkq2M
que constituyen la diferencia por el valor de venta
ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores promedio del período requerido. Para determinar
al monto del patrimonio no declarado https://bit.ly/3SYEX1j
o registrado https://bit.ly/3OZUxbM
el valor de venta promedio del período requerido
determinado conforme lo señalado en la presente
presunción.
https://bit.ly/3Ijkq2M se tomará en cuenta https://bit.ly/48zM0Dl
el valor de venta unitario del
último comprobante de pago emitido en cada mes
De tratarse de deudores tributarios
https://bit.ly/3SYEX1j que, por
https://bit.ly/3OZUxbM o en su defecto el último https://bit.ly/3IipPqA
comprobante de pago que
la naturaleza de sus operaciones, no contaran
corresponda a dicho mes que haya sido materia de
con existencias, el coeficiente ahttps://bit.ly/48zM0Dl
que se refiere el https://bit.ly/3V4XdIS
exhibición y/o presentación.
párrafo anterior se determinará considerando el
En caso exista más de una serie autorizada
valor del patrimonio neto de la Declaración https://bit.ly/3IipPqA
Jurada https://bit.ly/3SYEX1j
de comprobantes de pago se tomará en cuenta lo
Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al
ejercicio fiscal materia de revisión,https://bit.ly/3V4XdIS
o en su defecto, siguiente: https://bit.ly/3Ijkq2M
el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales
del Impuesto a la Renta de otroshttps://bit.ly/3SYEX1j
negocios de giro i) Determinar lahttps://bit.ly/3OZUxbM
fecha en que se emitió el último
y/o actividad similar. comprobante de pago en el mes.
(97) Artículo sustituido por el artículo 9 del Decreto ii) Determinar https://bit.ly/48zM0Dl
cuáles son las series autorizadas
Legislativo Nº 941, publicado el 20 de diciembre de por las que se emitieron comprobantes de pago en
2003.
https://bit.ly/3OZUxbM dicha fecha. https://bit.ly/3IipPqA
iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de
(98) Artículo 71.- PRESUNCIÓN DE VENTAS
pago que corresponda a la última serie autorizada
O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS https://bit.ly/3IipPqA
en la fecha establecida https://bit.ly/3SYEX1j
en el inciso i).
EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
A fin de determinar las unidades producidas o
Cuando se establezca diferencia entre los servicios que se prestan, la Administración Tributaria
depósitos en cuentas abiertas https://bit.ly/3SYEX1j
en Empresas https://bit.ly/3OZUxbM
podrá solicitar informes técnicos, fichas técnicas
y análisis detallados sobre loshttps://bit.ly/3SYEX1j
insumos utilizados https://bit.ly/3OZUxbM
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de
este inciso deberá aplicarse en no menos de dos
y sobre el procedimiento de transformación del
propio deudor tributario los que servirán para hallar https://bit.ly/48zM0Dl
(2) meses consecutivos o alternados.
los coeficientes de producción.
En los casos que por causas imputables al deudor https://bit.ly/3IipPqA
Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al
tributario no se pueda determinar los coeficientes período requerido al que corresponda el día o el
de producción, o la información proporcionada mes en que sehttps://bit.ly/3V4XdIS
determinó la existencia del saldo
no fuere suficiente, la Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria negativo en el flujo de ingresos y egresos de
podrá elaborar sus propios índices, porcentajes efectivo y/o cuentas bancarias.
o coeficientes necesarios para https://bit.ly/3V4XdIS
determinar la https://bit.ly/3Ijkq2M
La presente presunción es de aplicación a los
producción de bienes o prestación de servicios, deudores tributarios que perciban rentas de tercera
pudiendo recurrir a informes técnicos de entidades categoría. https://bit.ly/3OZUxbM
competentes o de peritos profesionales. (100) Artículo incorporado por el artículo 12
Asimismo, la Administraciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria para la https://bit.ly/48zM0Dl
del Decreto Legislativo Nº 941, publicado el 20 de
aplicación de esta presunción podrá utilizar una diciembre de 2003.
de las materias primas o envases o embalajes o
suministros diversos u otro insumo utilizado en (101) Artículo 72-B.- PRESUNCIÓN DE RENTA
la elaboración de los productos terminados o de NETA Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA
los servicios prestados, en la medida https://bit.ly/3IipPqA
que dicho APLICACIÓN DEhttps://bit.ly/3SYEX1j
COEFICIENTES ECONÓMICOS
insumo permita identificar el producto producido TRIBUTARIOS
o el servicio prestado por el deudorhttps://bit.ly/3V4XdIS
tributario o https://bit.ly/3Ijkq2M
La Superintendencia Nacional de Administración
que dicho insumo sea necesario para concluir Tributaria - SUNAT podrá determinar la renta neta
el producto terminado o para prestar el servicio. y/o ventas omitidas https://bit.ly/3OZUxbM
según sea el caso, mediante la
aplicación de coeficientes económicos tributarios.
Para efectos de este procedimiento
aplicable la metodología y reglas de valorización
resultará https://bit.ly/48zM0Dl
Esta presunción será de aplicación a las
previstas en el artículo 69, cuando https://bit.ly/3OZUxbM
corresponda. empresas que desarrollen actividades generadoras
(99) Artículo sustituido por el artículo 11 del de rentas de tercera categoría, así como a las
Decreto Legislativo Nº 941, publicado el 20 de https://bit.ly/3V4XdIS
sociedades y entidades a que se refiere el último
diciembre de 2003.
párrafo del artículo 14 de la Ley del Impuesto
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA a la Renta. En este https://bit.ly/3SYEX1j
último caso, la renta que se
(100) Artículo 72-A.- PRESUNCIÓN DE determine por aplicación de los citados coeficientes
VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA
https://bit.ly/3V4XdIS será atribuida a https://bit.ly/3Ijkq2M
los socios, contratantes o partes
integrantes.
EXISTENCIA DE SALDOS https://bit.ly/3SYEX1j
NEGATIVOS EN https://bit.ly/3OZUxbM
Los coeficientes serán aprobados por Resolución
EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Ministerial del https://bit.ly/48zM0Dl
Sector Economía y Finanzas para
EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS
cada ejercicio gravable, previa opinión técnica de
Cuando la Administración Tributaria constate o
determine la existencia de saldoshttps://bit.ly/3OZUxbM
negativos, diarios
la Superintendenciahttps://bit.ly/3IipPqA
Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.
o mensuales, en el flujo de https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M ingresos y egresos https://bit.ly/3V4XdIS
El monto de la Renta Neta omitida será la
de efectivo y/o cuentas bancarias, se presumirá
diferencia del monto de la Renta Neta presunta
la existencia de ventas o ingresos https://bit.ly/3IipPqA
omitidos por el
calculada conforme https://bit.ly/3SYEX1j
lo dispuesto en el párrafo
importe de dichos saldos. siguiente menos la Renta Neta declarada por
Para tal efecto, se tomará en cuenta lo siguiente: https://bit.ly/3Ijkq2M
el deudor tributario en el ejercicio materia del
https://bit.ly/3IipPqA requerimiento.
a) Cuando el saldo negativohttps://bit.ly/3SYEX1j
sea diario: https://bit.ly/3OZUxbM
Para el cálculo del monto de la Renta Neta
i) Éste se determinará cuando se compruebe
presunta del ejercicio materia del requerimiento,
se aplicará el coeficiente económico tributario
que los egresos constatados https://bit.ly/3OZUxbM
o determinados
diariamente, excedan el saldo inicial del día más
respectivo, a la suma https://bit.ly/3IipPqA
de los montos consignados
por el deudor tributario en su Declaración Jurada
los ingresos de dicho día, esténhttps://bit.ly/48zM0Dl
o no declarados o Anual del Impuesto https://bit.ly/3V4XdIS
a la Renta por los conceptos
registrados. que son deducibles de acuerdo a las normas legales
ii) El procedimiento señalado enhttps://bit.ly/3IipPqA
el literal (i) de https://bit.ly/3SYEX1j
que regulan el Impuesto a la Renta. Para el caso de
este inciso deberá aplicarse en no menos de dos las adiciones y deducciones, sólo se considerará
(2) meses consecutivos o alternados, debiendo
el importe negativo que pudiera resultar de la
encontrarse diferencias en nohttps://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA menos de dos (2) diferencia de ambos https://bit.ly/3OZUxbM
conceptos.
días que correspondan a estos meses. Para la determinación de las ventas o ingresos
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M omitidos, al valor https://bit.ly/48zM0Dl
agregado obtenido en los párrafos
b) Cuando el saldo negativo sea mensual: siguientes, se le deducirá el valor agregado que se
calcule de las Declaraciones Juradas mensuales
i) Éste se determinará cuando se compruebe presentadas por el deudor tributario en los
que los egresos constatados https://bit.ly/48zM0Dl
o determinados https://bit.ly/3V4XdIS
períodos materia del requerimiento, el mismo que
mensualmente excedan al saldo https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM inicial más los resulta de sumar https://bit.ly/3SYEX1j
el total de las ventas o ingresos
ingresos de dicho mes, estén o no declarados o gravados más el total de las exportaciones menos
registrados. El saldo inicial será https://bit.ly/3V4XdIS
el determinado https://bit.ly/3Ijkq2M
el total de las adquisiciones con derecho a crédito
al primer día calendario de cada mes y el saldo fiscal declarados, constituyendo dicha diferencia
negativo al último día calendario de cada mes. ventas o ingresos https://bit.ly/3OZUxbM
omitidos de todos los períodos
comprendidos en el requerimiento. https://bit.ly/3SYEX1j
Se considerará a.2 Del número https://bit.ly/3OZUxbM
de salas o establecimientos
que el valor agregado calculado es igual a cero verificados se determinará la cantidad de
cuando el total de las ventas o ingresos gravados https://bit.ly/48zM0Dl
salas o establecimientos que serán materia de
más el total de las exportaciones menos el total intervención por control directo, de acuerdo al
de las adquisiciones con derechohttps://bit.ly/3OZUxbM
a crédito fiscal siguiente cuadro: https://bit.ly/3IipPqA
declarados por el deudor tributario sea menor a
cero.
Número de salas o Cantidad de salas
Para la obtención del valor agregado https://bit.ly/3IipPqA
períodos comprendidos en el requerimiento,
de los
establecimientos
o establecimientos
se aplicará el coeficiente económico https://bit.ly/3V4XdIS
tributario donde el deudor donde aplicar el
respectivo a la sumatoria del total de adquisiciones tributario explota control directo
con derecho a crédito fiscal que hubiere consignado máquinashttps://bit.ly/3OZUxbM
para efectuar la
el deudor tributario en las Declaraciones Juradas tragamonedas determinación
mensuales del Impuesto General https://bit.ly/3Ijkq2M
a las Ventas de https://bit.ly/48zM0Dl
presunta
los períodos antes
https://bit.ly/3SYEX1j indicados. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
(102) De existir adquisiciones destinadas Sólo 1 1
a operaciones gravadas y nohttps://bit.ly/48zM0Dl
gravadas, para https://bit.ly/3V4XdIS
efectos de determinar el total de adquisiciones De 2 hasta 6 2
con derecho a crédito fiscal, se dividiráhttps://bit.ly/3IipPqA
el total https://bit.ly/3SYEX1j
del crédito fiscal de las adquisiciones destinadas
a operaciones gravadas y no gravadas https://bit.ly/3V4XdIS
declarado De 7 hasta 29https://bit.ly/3Ijkq2M 4
en los períodos materia de requerimiento entre
el resultado de dividir la sumatoria de la tasa del De 30 a más
https://bit.ly/3OZUxbM 6
Impuesto General a las Ventas más https://bit.ly/3Ijkq2M
de Promoción Municipal, entre 100. El monto
el Impuesto https://bit.ly/48zM0Dl
obtenido de esta manera se adicionaráhttps://bit.ly/3OZUxbM
a las b) De las salas o establecimientos seleccionados
adquisiciones destinadas a operaciones gravadas donde aplicar el control directo para determinar los
exclusivamente. https://bit.ly/48zM0Dl ingresos presuntos
Establecido
el número de salas o
establecimientos del https://bit.ly/3SYEX1j
mismo deudor tributario
en las que se debe efectuar el control directo
de 2004. https://bit.ly/3V4XdIS
En caso de existir más de una tasa del Impuesto
de ingresos, cuando https://bit.ly/3Ijkq2M
la cantidad de salas
o establecimientos sea único, el control se
General a las Ventas, se tomará https://bit.ly/3SYEX1j
la tasa mayor.
efectuará sobre https://bit.ly/3OZUxbM
dicha sala o establecimiento.
Las ventas o ingresos omitidos determinados
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Cuando el número de salas o establecimientos
conforme a lo dispuesto en el presente artículo,
del mismo deudor tributario sean dos (2) o
para efectos del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo,https://bit.ly/3OZUxbM
incrementarán
más, para determinar https://bit.ly/3IipPqA
cuales serán las salas o
establecimientos materia de dicho control, se
las ventas o ingresos declarados
https://bit.ly/3Ijkq2M en cada uno
https://bit.ly/48zM0Dl seguirá las siguienteshttps://bit.ly/3V4XdIS
reglas:
de los meses comprendidos en el requerimiento
en forma proporcional a las ventas https://bit.ly/3IipPqA
o ingresos b.1 Si el deudor https://bit.ly/3SYEX1j
tributario ha cumplido con
declarados. presentar sus declaraciones juradas conforme
En estos casos la omisión de ventas o ingresos lo dispuesto por https://bit.ly/3Ijkq2M
las normas sobre juegos de
no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. casinos y máquinas tragamonedas, las salas o
(101) Artículo incorporado por el artículo 12 https://bit.ly/3OZUxbM
establecimientos se seleccionarán de la siguiente
diciembre de 2003.
https://bit.ly/3Ijkq2M manera: https://bit.ly/48zM0Dl
(103) Artículo 72-C.- PRESUNCIÓN DE
i La mitad del número https://bit.ly/3IipPqA
de salas o establecimientos
a intervenir, corresponderán a aquéllas que tengan
INGRESOS OMITIDOS Y/O https://bit.ly/48zM0Dl
OPERACIONES el mayor número https://bit.ly/3V4XdIS
de máquinas tragamonedas,
GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN según lo declarado por el deudor tributario en los
DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
seis (6) meses anteriores al mes en que se realiza
La presunción de ingresos omitidos y/o la intervención. Para los contribuyentes que recién
operaciones gravadas omitidas en la explotación de
han iniciado operaciones se tomarán los meses
juegos de máquinas tragamonedas,
https://bit.ly/3IipPqA se determinará
https://bit.ly/3SYEX1j declarados. https://bit.ly/3OZUxbM
mediante la aplicación del control directo a dicha ii La mitad restante corresponderá a las
actividad por la Administraciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria, de https://bit.ly/48zM0Dl
salas o establecimientos que tengan el menor
acuerdo al siguiente procedimiento: número de máquinas tragamonedas, según lo
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM declarado por el deudor https://bit.ly/3IipPqA
tributario en los seis
a) De la cantidad de salas o establecimientos a (6) meses anteriores al mes en que se realiza la
intervenir https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
intervención. Para los contribuyentes que recién
https://bit.ly/3OZUxbM han iniciado operaciones
https://bit.ly/3IipPqA se tomarán los meses
a.1 La Administración Tributaria verificará la declarados.
cantidad de salas o establecimientos https://bit.ly/3V4XdIS
en los cuales https://bit.ly/3Ijkq2M
iii Cuando el número de máquinas tragamonedas
el deudor tributario explota los juegos de máquinas en dos (2) o más salas o establecimientos sea
tragamonedas. https://bit.ly/3SYEX1j el mismo, se podrá https://bit.ly/3OZUxbM
optar por cualquier sala o
establecimiento, de acuerdo ahttps://bit.ly/3SYEX1j
las reglas de los en las que se https://bit.ly/3OZUxbM
inició el control directo, o que a
numerales i y ii. criterio de la Administración Tributaria impidan
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M la acción de controlhttps://bit.ly/48zM0Dl
directo o la continuación de
b.2 Si el deudor tributario, no ha presentado dicha acción en cualquier sala o establecimiento
la declaración jurada a que hacen https://bit.ly/3OZUxbM
referencia las seleccionado; y la https://bit.ly/3IipPqA
intervención efectiva se
normas sobre explotación de juegos de casinos y realizó por más de un día comercial, lo verificado
máquinas tragamonedas, inclusive aquellos que
directamente por la Administración Tributaria hasta
por mandato judicial no se encuentren https://bit.ly/3IipPqA
obligados la ocurrencia del hecho o circunstancia, servirá para
a realizar dicha presentación o la aplicación establecer los ingresos presuntos mensuales y/o
de la presente presunción es https://bit.ly/3V4XdIS
consecuencia de de todo el ejercicio https://bit.ly/3Ijkq2M
gravable. En caso contrario la
que se verificó que el deudor tributario utiliza un Administración Tributaria elegirá otro día comercial
número diferente de máquinas https://bit.ly/3SYEX1j
tragamonedas al para realizar el https://bit.ly/3OZUxbM
control.
autorizado, la Administración Tributaria podrá elegir La fracción del día comercial no se considerará
discrecionalmente cuáles salas ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
establecimientos https://bit.ly/48zM0Dl
como un día comercial.
intervendrá, comunicándose dicha
https://bit.ly/3SYEX1j elección al
deudor tributario. e) Cálculo de los ingresos presuntos
c) De las Máquinas Tragamonedas a ser e.1 Cálculo de los ingresos diarios por máquina
consideradas para el control directohttps://bit.ly/3IipPqA
por parte de la tragamonedas. https://bit.ly/3SYEX1j
Administración Para determinar el monto de ingresos diarios
Cuando se inicie el procedimiento https://bit.ly/3V4XdIS
de control https://bit.ly/3Ijkq2M
por máquina tragamoneda, se considerará:
directo en la sala o establecimiento seleccionado,
se entenderá que las máquinas tragamonedas
i El ingreso total del día comercial de cada
que se encuentren en dicha salahttps://bit.ly/3Ijkq2M
o establecimiento
son explotadas por el deudor tributario salvo que
máquina tragamoneda https://bit.ly/48zM0Dl
que se encuentre en
explotación en cada sala o establecimiento obtenido
mediante documentos públicos ohttps://bit.ly/3OZUxbM
privados de fecha por control directo. https://bit.ly/3IipPqA
cierta, anteriores a la intervención, se demuestre lo ii Se descontará de dicho ingreso el monto total
contrario. https://bit.ly/48zM0Dl entregado de los https://bit.ly/3V4XdIS
premios otorgados en el mismo
día comercial por cada máquina tragamoneda.
d) Del control directo
Para efectos de lo señalado
https://bit.ly/48zM0Dl en el presente
https://bit.ly/3V4XdIS En el caso https://bit.ly/3Ijkq2M
de deudores tributarios que
procedimiento, se entenderá por día comercial a tengan autorización expresa obtenida conforme
aquel horario de actividades quehttps://bit.ly/3SYEX1j
mantiene el deudor lo dispuesto en https://bit.ly/3OZUxbM
las normas que regulan la
que explota juegos de máquinas tragamonedas explotación de juegos de casino y máquinas
para realizar las actividades propias https://bit.ly/3Ijkq2M
de dicha tragamonedas,https://bit.ly/48zM0Dl
se entenderá que el monto total
actividad, aún cuando la misma comprenda uno o entregado de los premios otorgados en el mismo
más días calendario. https://bit.ly/3OZUxbM día comercial por cada https://bit.ly/3IipPqA
máquina tragamoneda no
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl podrá ser menor del ochenta y cinco por ciento
d.1 El control directo que realice la Administración (85%) de los ingresos. Si el monto de los referidos
Tributaria, a efectos de determinar https://bit.ly/3IipPqA
los ingresos premios excediera https://bit.ly/3SYEX1j
del cien por ciento (100%) de
presuntos, se deberá realizar en cada una de las los ingresos de la máquina tragamoneda, dicho
salas o establecimientos seleccionadoshttps://bit.ly/3V4XdIS
durante exceso no será https://bit.ly/3Ijkq2M
considerado para el cómputo de
tres (3) días comerciales de un mismo mes, de los ingresos de los otros días comerciales que
acuerdo a las siguientes reglas:https://bit.ly/3SYEX1j serán materia del https://bit.ly/3OZUxbM
control directo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no se
i Se deberá tomar un (1) día comercial por
aplicará a los deudores tributarios a los que se les
semana, pudiendo realizarse el https://bit.ly/3OZUxbM
semanas continuas o alternadas.
control directo en aplique la presunción https://bit.ly/3IipPqA
como consecuencia de haber
hecho uso de modalidades de juego, modelos de
ii No se podrá repetir el mismohttps://bit.ly/48zM0Dl
día comercial de https://bit.ly/3V4XdIS
máquinas tragamonedas o programas de juego
la semana. no autorizados o no registrados ante la autoridad
iii Sólo se podrá efectuar control https://bit.ly/3IipPqA
directo en un competente; explota https://bit.ly/3SYEX1j
máquinas tragamonedas
(1) fin de semana del mes. con características técnicas no autorizadas por la
iv La elección del día comercial de la semana, autoridad competente; https://bit.ly/3Ijkq2M
utilice fichas o medios de
respetando las
https://bit.ly/3IipPqAreglas anteriores queda a elección
https://bit.ly/3SYEX1j juego no autorizados por la autoridad competente,
de la Administración Tributaria. debiéndose aplicar para dichos deudores la regla
del párrafo siguiente.
d.2 Si el mencionado control directo se realiza En el caso de deudores tributarios que no
en no menos de dos (2) meses https://bit.ly/3OZUxbM
alternados de tengan la referida https://bit.ly/3IipPqA
autorización expresa, el
un mismo ejercicio gravable, el ingreso que se monto total entregado de los premios otorgados
determine podrá ser usado para https://bit.ly/48zM0Dl
proyectar el total en el mismo día https://bit.ly/3V4XdIS
comercial por cada máquina
de ingresos del mismo ejercicio. tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y
d.3 Si durante el desarrollo de la intervención
cinco por ciento (85%) del total del ingreso del día
de la Administración Tributariahttps://bit.ly/3V4XdIS
en las salas o comercial. Cuando https://bit.ly/3Ijkq2M
el monto de dichos premios
sean menor al porcentaje antes señalado
establecimientos seleccionados, ocurre algún
hecho no justificado que cambia https://bit.ly/3SYEX1j
las circunstancias se tomará como https://bit.ly/3OZUxbM
ingresos del referido día la

diferencia entre los ingresos determinados por el https://bit.ly/3OZUxbM
mismo deudor tributario. Respecto de las salas o
control directo menos el monto total entregado de establecimientos en las que se efectuó el control
los premios otorgados. Cuando https://bit.ly/3Ijkq2M
no se hubiesen directo, el ingreso https://bit.ly/48zM0Dl
mensual lo constituye el monto
entregado dichos premios se tomará como establecido conforme al procedimiento señalado en
ingreso del mismo día el total de https://bit.ly/3OZUxbM
los ingresos el inciso e.3. https://bit.ly/3IipPqA
determinados por control directo. ii. La suma de los ingresos de cada sala o
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl establecimiento https://bit.ly/3V4XdIS
seleccionado más los ingresos
e.2 Cálculo de
https://bit.ly/3OZUxbM los ingresos presuntos diarios por presuntos atribuidos
https://bit.ly/3IipPqA al resto de las salas o
cada sala o establecimiento seleccionado. establecimientos que el deudor tributario explota,
Para determinar el monto de ingresos presuntos dará como resultado https://bit.ly/3Ijkq2M
el monto de ingresos presuntos
diarios por sala o establecimiento seleccionado, se del mes a cargo de deudor tributario.
sumará el ingreso total del día comercial de cada https://bit.ly/3OZUxbM
máquina, obtenido de acuerdo al procedimiento e.5. Cálculo de los ingresos presuntos del
establecido en e.1, el que luego sehttps://bit.ly/3Ijkq2M
dividirá entre el ejercicio gravable. https://bit.ly/48zM0Dl
total de máquinas de la sala o establecimiento y se Para la determinación de los ingresos del ejercicio
multiplicará por el total de máquinas ubicadas en la
gravable, se tomarán los ingresos mensuales de
misma sala o establecimiento. https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M no menos de doshttps://bit.ly/3V4XdIS
(2) meses verificados por control
directo, determinados conforme al procedimiento
e.3 Cálculo de los ingresos presuntoshttps://bit.ly/3IipPqA
mensuales descrito en los párrafos https://bit.ly/3SYEX1j
anteriores, y se dividirán
por cada sala o establecimiento seleccionado. obteniendo un promedio simple.
Para determinar el monto de ingresos presuntos Dicho resultadohttps://bit.ly/3Ijkq2M
se considerará como el ingreso
mensuales de cada sala o establecimiento presunto mensual que será atribuido a cada mes
seleccionado, se seguirá el https://bit.ly/3SYEX1j
procedimiento no verificado. Lahttps://bit.ly/3OZUxbM
suma de los ingresos presuntos
siguiente: de los diez (10) meses no verificados más la suma
de los dos (2) meses determinados conforme
i. Efectuadas las tres (3) verificaciones
https://bit.ly/3SYEX1j por
https://bit.ly/3OZUxbM lo establecido en el presente procedimiento,
cada sala o establecimiento a que hace referencia constituye el ingreso presunto del ejercicio
el inciso d) del presente artículo, https://bit.ly/48zM0Dl
se sumarán los gravable. https://bit.ly/3V4XdIS
montos de ingresos diarios obtenidos y se obtendrá (103) Artículo incorporado por el artículo 19 del
un promedio simple. https://bit.ly/3IipPqA
Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3SYEX1j
De presentarse el supuesto señalado en el de 2007.
inciso d.3, si el control se realizó en más de un día https://bit.ly/3Ijkq2M
comercial se sumarán los ingresos obtenidos por (104) Artículo 72-D.- PRESUNCIÓN DE
control directo y se dividirán por el número de días REMUNERACIONES
POR OMISIÓN DE
comerciales controlados, lo cual https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS representará el DECLARAR Y/ https://bit.ly/48zM0Dl
O REGISTRAR A UNO O MÁS
promedio de ingresos diarios. TRABAJADORES
ii. El promedio de ingresos diarios por sala o https://bit.ly/3IipPqA
Cuando la Administración Tributaria, compruebe
establecimiento, se multiplicará por el número de que el deudor tributario califica como entidad
días comerciales del mes obteniéndose el total de empleadora y se https://bit.ly/3V4XdIS
detecta que omitió declarar a uno
ingresos presuntos mensuales para cada sala o o más trabajadores por los cuales tiene que declarar
establecimiento seleccionado. https://bit.ly/3IipPqA
y/o pagar aportes https://bit.ly/3SYEX1j
al Seguro Social de Salud, al
iii. Los ingresos presuntos mensuales se Sistema Nacional de Pensiones o renta de quinta
compararán con los ingresos de las mismas salas
categoría, se presumirá que las remuneraciones
o establecimientos,
https://bit.ly/3IipPqA informados o declarados
https://bit.ly/3SYEX1j mensuales del trabajador no declarado, por el
por el deudor tributario en los seis (6) meses período laborado por dicho trabajador, será el
anteriores o en los meses que https://bit.ly/3Ijkq2M
corresponda https://bit.ly/48zM0Dl
mayor monto remunerativo mensual obtenido de
cuando el deudor tributario tiene menos de seis (6) la comparación con el total de las remuneraciones
meses explotando las máquinas https://bit.ly/3OZUxbM
tragamonedas, mensuales que hubiera https://bit.ly/3IipPqA
registrado, o en su
tomándose el mayor. defecto, hubiera declarado el deudor tributario por
iv. En caso que el deudor tributario no hubiese https://bit.ly/3V4XdIS
los períodos comprendidos en el requerimiento,
informado o declarado ingresos, se tomará el monto el mismo que será determinado de la siguiente
establecido por el control directo.
manera:
e.4. Cálculo de los ingresos presuntos
a) Se identificarán las remuneraciones
mensuales del deudor tributario. https://bit.ly/3SYEX1j mensuales de loshttps://bit.ly/3OZUxbM
trabajadores de función o cargo
Para determinar el monto de ingresos presuntos similar, en los registros del deudor tributario,
mensuales del deudor tributariohttps://bit.ly/3Ijkq2M
se seguirá el consignados en ellos https://bit.ly/48zM0Dl
durante el período requerido.
procedimiento siguiente: En caso que el deudor tributario no presente los
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM registros requeridos https://bit.ly/3IipPqA
por la Administración, se
i. Determinado el monto de ingresos presuntos realizará dicha identificación en las declaraciones
mensuales de cada sala o establecimiento
juradas presentadas por ésta, en los períodos
seleccionado, se sumarán los montos
y se dividirán entre el número de salas o
obtenidos comprendidos en elhttps://bit.ly/3SYEX1j
requerimiento.
b) De no encontrarse remuneraciones
establecimientos verificados. Dicho https://bit.ly/3V4XdIS
resultado https://bit.ly/3Ijkq2M
mensuales de los trabajadores de función o cargo
se tomará como el ingreso presunto de las similar en los registros o declaraciones juradas
demás salas o establecimientos https://bit.ly/3SYEX1j
que explota el del deudor tributario,https://bit.ly/3OZUxbM
se tomará en cuenta la
información de otras entidades https://bit.ly/3SYEX1j
empleadoras de Artículo 74.- https://bit.ly/3OZUxbM
VALORIZACIÓN DE LOS
giro y/o actividad similar que cuenten con similar ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE
volumen de operaciones. https://bit.ly/3Ijkq2M IMPONIBLE https://bit.ly/48zM0Dl
c) En ningún caso, la remuneración mensual Para determinar y comprobar el valor de los
presunta podrá ser menor a la remuneración mínima bienes, mercaderías, https://bit.ly/3IipPqA
rentas, ingresos y demás
vital vigente en los meses en los que se realiza la elementos determinantes de la base imponible, la
determinación de la remuneración https://bit.ly/48zM0Dl
presunta. https://bit.ly/3V4XdIS
Administración podrá utilizar cualquier medio de
Para efectos de determinar el período laborado
valuación, salvo normas https://bit.ly/3SYEX1j
específicas.
por el trabajador no registrado https://bit.ly/3V4XdIS
y/o declarado, se (105) Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
75.- RESULTADOS DE LA
presumirá que en ningún caso dicho período es FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN
menor de seis (6) meses, con excepción de: Concluido https://bit.ly/3OZUxbM
el proceso de fiscalización o
verificación, la Administración Tributaria emitirá la
i Los trabajadores de las empresas que inicien correspondientehttps://bit.ly/48zM0Dl
Resolución de Determinación,
actividades y tengan menos de seis (6) meses de Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el
funcionamiento, para los cuales se entenderá que caso.
el tiempo de vigencia del período
https://bit.ly/3Ijkq2M laboral no será
https://bit.ly/48zM0Dl No obstante, https://bit.ly/3V4XdIS
previamente a la emisión de las
menor al número de meses de funcionamiento. resoluciones referidas en el párrafo anterior, la
ii Los trabajadores de empresas https://bit.ly/3IipPqA
contratados https://bit.ly/3SYEX1j
Administración Tributaria podrá comunicar sus
bajo contratos sujetos a modalidad, para los cuales conclusiones a los contribuyentes, indicándoles
se entenderá que el tiempo de vigencia del período expresamente las https://bit.ly/3Ijkq2M
observaciones formuladas y,
laboral no será menor de tres (3) meses. cuando corresponda, las infracciones que se les
imputan, siempre que a su juicio la complejidad del
Las remuneraciones determinadas de acuerdo
a lo dispuesto en el presente procedimiento forman
caso tratado lo https://bit.ly/48zM0Dl
justifique.
(106) En estos casos, dentro del plazo que la
parte de la base imponible parahttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j el cálculo de las Administración Tributaria https://bit.ly/3IipPqA
establezca en dicha
aportaciones al Seguro Social de Salud, al Sistema comunicación, el que no podrá ser menor a tres (3)
Nacional de Pensiones de acuerdo https://bit.ly/48zM0Dl
a lo señalado días hábiles; elhttps://bit.ly/3V4XdIS
contribuyente o responsable podrá
en el párrafo siguiente; y de los pagos a cuenta a presentar por escrito sus observaciones a los cargos
realizarse vía retención del Impuesto https://bit.ly/3IipPqA
a la Renta de https://bit.ly/3SYEX1j
formulados, debidamente sustentadas, a efecto que
quinta categoría, cuando corresponda. la Administraciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria las considere, de ser el
Sólo se considerará que https://bit.ly/3V4XdIS
la remuneración caso. La documentación que se presente ante la
mensual presunta será base de cálculo para las
aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones
Administración https://bit.ly/3OZUxbM
Tributaria luego de transcurrido el
mencionado plazo no será merituada en el proceso
en el caso que el trabajador presente
https://bit.ly/3V4XdIS un escrito a
https://bit.ly/3Ijkq2M de fiscalizaciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
o verificación.
la SUNAT donde señale que se encuentra o que
ha optado por pertenecer al Sistema https://bit.ly/3OZUxbM
Nacional de https://bit.ly/3IipPqA
Pensiones. El pago del aporte será de cargo de la
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl de 2004. https://bit.ly/3V4XdIS
entidad empleadora en su calidad de agente de
(105) Artículo sustituido por el artículo 18 de la Ley
retención.
De corresponder la realización del https://bit.ly/3IipPqA
pago a cuenta
Nº 27038, publicadahttps://bit.ly/3SYEX1j
el 31 de diciembre de 1998.
vía retención del impuesto a la renta de quinta
categoría por la remuneración mensual presunta, Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
76.- RESOLUCIÓN DE
éste será de cargo de la entidad empleadora. DETERMINACIÓN
Se entiende como entidad empleadora a toda La Resolución https://bit.ly/3OZUxbM
de Determinación es el acto
por el cual la Administración Tributaria pone en
persona natural, empresa unipersonal, persona https://bit.ly/48zM0Dl
conocimiento del deudor tributario el resultado de
jurídica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas
de trabajadores, instituciones públicas, instituciones su labor destinada https://bit.ly/3IipPqA
a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la existencia
privadas, entidades del sector público nacional o
cualquier otro ente colectivo, quehttps://bit.ly/48zM0Dl
tenga a su cargo del crédito o dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la deuda tributaria.
personas que laboren para ella bajo relación de (107) Los aspectos revisados en una
dependencia o que paguen pensiones de jubilación fiscalización parcial https://bit.ly/3SYEX1j
que originan la notificación de
cesantía, incapacidad o sobrevivencia. una resolución de determinación no pueden ser
objeto de una nueva determinación, salvo en los
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo casos previstoshttps://bit.ly/3OZUxbM
en los numerales 1 y 2 del artículo
de 2007. 108.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M (107) Párrafohttps://bit.ly/48zM0Dl
Artículo 73.- IMPROCEDENCIA DE Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES https://bit.ly/3OZUxbM de 2012, que entró enhttps://bit.ly/3IipPqA
vigencia a los sesenta (60) días
Cuando se comprueben omisiones de diferente hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte
de aplicación más de una de las https://bit.ly/3IipPqA
presunciones a Artículo 77.- REQUISITOS
https://bit.ly/3SYEX1j DE LAS
que se refieren los artículos anteriores, éstas no se RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE
acumularán debiendo la Administración aplicar la MULTA https://bit.ly/3Ijkq2M
que arroje el mayor monto de base imponible o de La Resolución de Determinación será formulada
tributo. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
por escrito y expresará:
1. El deudor tributario. https://bit.ly/3SYEX1j 2. Por anticipos https://bit.ly/3OZUxbM
o pagos a cuenta, exigidos de
2. El tributo y el período al que corresponda. acuerdo a ley.
3. La base imponible. https://bit.ly/3Ijkq2M “3. Por tributos https://bit.ly/48zM0Dl
derivados de errores materiales
4. La tasa. de redacción o de cálculo en las declaraciones,
5. La cuantía del tributo y sus intereses. comunicaciones o documentos https://bit.ly/3IipPqA
de pago. Para
6. Los motivos determinantes del reparo u determinar el monto de la orden de pago, la
observación, cuando se rectifique la declaración
Administración Tributaria considera la base
tributaria. https://bit.ly/3IipPqA
imponible del período, https://bit.ly/3SYEX1j
las pérdidas, los saldos a
favor o créditos declarados en períodos anteriores
“La resolución de determinación que se notifique
al sujeto fiscalizado como resultadohttps://bit.ly/3V4XdIS
de la aplicación y los pagos a cuenta https://bit.ly/3Ijkq2M
realizados en estos últimos.
de la Norma XVI del Título Preliminar expresa, Para efectos de este numeral, también se
adicionalmente, la descripción del https://bit.ly/3SYEX1j
acto, situación considera error: https://bit.ly/3OZUxbM
o relación económica
https://bit.ly/3V4XdIS que genera su aplicación, el
detalle de la norma que se considera aplicable y las a) Al originado por el deudor tributario al
razones que sustentan la aplicación https://bit.ly/3OZUxbM
de la referida consignar una tasa inexistente.
Norma XVI.” (*) Párrafo incorporado por el artículo b) Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto
4 del Decreto Legislativo N° 1422,https://bit.ly/48zM0Dl
publicado el 13 de de la pérdida: https://bit.ly/3V4XdIS
setiembre de 2018.
7. Los fundamentos y disposiciones https://bit.ly/3IipPqA
que la i. Que no correspondahttps://bit.ly/3SYEX1j
con el determinado por el
amparen. deudor tributario en la declaración jurada anual del
(108) 8. El carácter definitivo o parcial del impuesto a la rentahttps://bit.ly/3Ijkq2M
correspondiente al ejercicio en
que se generó la pérdida.
procedimiento de fiscalización. Tratándose de un https://bit.ly/3OZUxbM
ii. Cuyo arrastre se realice incorrectamente
procedimiento de fiscalización parcial expresará,
además, los aspectos que han sidohttps://bit.ly/3Ijkq2M
revisados. en las declaraciones https://bit.ly/48zM0Dl
posteriores a la declaración
a que se refiere el acápite anterior.” (*) Numeral
modificado por el artículo https://bit.ly/3IipPqA
3 del Decreto Legislativo
N° 1421, publicado el 13 de setiembre de 2018. Nota
de 2012, que entró en vigencia a los https://bit.ly/48zM0Dl
sesenta (60) días
hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
de llamada (110) eliminada en la modificación.
4. Tratándose de deudores tributarios que no
“Tratándose de las Resoluciones de Multa,
https://bit.ly/48zM0Dl declararon ni determinaron su obligación o que
contendrán necesariamente https://bit.ly/3V4XdIS
los requisitos https://bit.ly/3Ijkq2M
habiendo declarado no efectuaron la determinación
establecidos en los numerales 1 y 7, así como la
referencia a la infracción, el monto de la multa y los
de la misma, porhttps://bit.ly/3OZUxbM
uno o más períodos tributarios,
previo requerimiento para que realicen la
intereses. Las multas que se calculen
https://bit.ly/3V4XdIS conforme al
declaración y determinación omitidas y abonen los
inciso d) del artículo 180 y que se notifiquen como
tributos correspondientes, dentro de un término de
resultado de un procedimiento https://bit.ly/3OZUxbM
de fiscalización
tres (3) días hábiles, https://bit.ly/3IipPqA
de acuerdo al procedimiento
parcial deberán contener los aspectos que han sido establecido en elhttps://bit.ly/3V4XdIS
artículo siguiente, sin perjuicio
revisados. En el caso de Resoluciones de Multa que la Administración Tributaria pueda optar por
emitidas por la SUNAT por el incumplimiento de las
obligaciones establecidas en el artículo 87 vinculadas
practicarles una determinación de oficio.
“5. Cuando la Administración Tributaria realice
a la normativa de asistencia administrativa
en materia tributaria, estas deben señalar, en lugar
mutua una verificación dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
los libros y registros contables
del deudor tributario y encuentre tributos no
de lo dispuesto en el numeral 1, ahttps://bit.ly/3SYEX1j
los administrados pagados.” (*) Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
modificado por el artículo 5 del
que deben cumplir con dichas obligaciones.” Decreto Legislativo N° 1540, publicado el 26 de marzo
(*) Párrafo modificado por el artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
3 del Decreto https://bit.ly/48zM0Dl
de 2022, rige a partir del 1 de julio de 2024.
Legislativo N° 1315, publicado el 31 de diciembre
Las Órdenes de Pago que emita la Administración,
modificación. https://bit.ly/48zM0Dl en lo pertinente,https://bit.ly/3V4XdIS
tendrán los mismos requisitos
formales que la Resolución de Determinación, a
La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo excepción de los motivos https://bit.ly/3SYEX1j
determinantes del reparo
documento las Resoluciones de Determinación y de u observación.
Multa, las cuales podrán impugnarse https://bit.ly/3V4XdIS
conjuntamente, https://bit.ly/3Ijkq2M
siempre que la infracción esté referida a un mismo Artículo 79.- ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA
deudor tributario, tributo y período.
Si los deudores tributarios no declararan
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M ni determinaran, https://bit.ly/48zM0Dl
o habiendo declarado no
Artículo 78.- ORDEN DE PAGO efectuaran la determinación de los tributos
La Orden de Pago es el acto https://bit.ly/3OZUxbM
en virtud del de periodicidad anual https://bit.ly/3IipPqA
ni realizaran los pagos
cual la Administración exige al deudor tributario la respectivos dentro del término de tres (3) días
cancelación de la deuda tributaria, https://bit.ly/48zM0Dl
sin necesidad hábiles otorgado https://bit.ly/3V4XdIS
por la Administración, ésta
de emitirse previamente la Resolución de podrá emitir la Orden de Pago, a cuenta del tributo
Determinación, en los casos siguientes:
omitido, por una suma equivalente al mayor
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS importe del tributo https://bit.ly/3Ijkq2M
pagado o determinado en
1. Por tributos autoliquidados por el deudor uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios
tributario. https://bit.ly/3SYEX1j anuales. Lo dispuesto https://bit.ly/3OZUxbM
es de aplicación respecto
a cada período por el cualhttps://bit.ly/3SYEX1j
no se declaró ni
determinó o habiéndose declarado no se efectuó
CAPÍTULO III
la determinación de la obligación. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
Tratándose de tributos que se determinen en forma
mensual, así como de pagos a https://bit.ly/3OZUxbM
cuenta, se tomará (112) Artículo 82.-https://bit.ly/3IipPqA
como referencia la suma equivalente al mayor importe La Administración Tributaria tiene la facultad
de los últimos doce (12) meses en https://bit.ly/48zM0Dl
los que se pagó o https://bit.ly/3V4XdIS
discrecional de sancionar las infracciones
determinó el tributo
https://bit.ly/3OZUxbM o el pago a cuenta. Lo dispuesto
https://bit.ly/3IipPqA tributarias. https://bit.ly/3SYEX1j
es de aplicación respecto a cada mes o período por el (112) Artículo sustituido por el artículo 34 del
cual no se realizó la determinación https://bit.ly/3V4XdIS
o el pago.
Para efecto de establecer el mayor importe del
Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2004.
tributo pagado o determinado ahttps://bit.ly/3SYEX1j
que se refieren los https://bit.ly/3OZUxbM
párrafos anteriores, se actualizará dichos montos TÍTULO III
de acuerdo a la variación del Índice https://bit.ly/3Ijkq2M
de Precios al https://bit.ly/48zM0Dl
Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana. OBLIGACIONES DE LA
De no existir pago o determinación https://bit.ly/3OZUxbM
anterior, https://bit.ly/3IipPqA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
se fijará como tributo una suma
https://bit.ly/3Ijkq2M equivalente al
mayor pago realizado por un contribuyente de Artículo 83.- ELABORACIÓN DE PROYECTOS
nivel y giro de negocio similar, enhttps://bit.ly/3IipPqA
los cuatro (4) Los órganos https://bit.ly/3SYEX1j
de la Administración Tributaria
últimos períodos tributarios anuales o en los doce tendrán a su cargo la función de preparar los
(12) últimos meses, según sehttps://bit.ly/3V4XdIS
trate de tributos https://bit.ly/3Ijkq2M
proyectos de reglamentos de las leyes tributarias
de periodicidad anual o que se determinen en de su competencia.
forma mensual, así como de los https://bit.ly/3SYEX1j
pagos a cuenta. https://bit.ly/3OZUxbM
El tributo que se tome como referencia para
determinar la Orden de Pago, https://bit.ly/3Ijkq2M
será actualizado
(113) Artículo
CONTRIBUYENTE
84.- ORIENTACION AL
de acuerdo a la variación del Índice
https://bit.ly/3SYEX1j de Precios
https://bit.ly/3OZUxbM La Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria proporcionará
al Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana por orientación, información verbal, educación y
el período comprendido entre https://bit.ly/48zM0Dl
la fecha de pago o https://bit.ly/3V4XdIS
asistencia al contribuyente.
la de vencimiento del plazo para la presentación La SUNAT podrá desarrollar medidas
de la declaración del tributo que https://bit.ly/3IipPqA
se toma como https://bit.ly/3SYEX1j
administrativas para orientar al contribuyente sobre
referencia, lo que ocurra primero, y la fecha de
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS conductas elusivas perseguibles.
vencimiento del plazo para presentar la declaración
(113) Artículo modificado por el artículo 4 del
del tributo al que corresponde la Orden de Pago.
Sobre el monto actualizado se aplicarán los
Decreto Legislativo https://bit.ly/3OZUxbM
de 2012.
intereses correspondientes.
En caso de tributos de monto fijo, la
(114) Artículo 85.- RESERVA TRIBUTARIA
Administración tomará aquél como https://bit.ly/3OZUxbM
base para
Tendrá carácter https://bit.ly/3IipPqA
de información reservada, y
determinar el monto de la Orden de Pago.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl únicamente podrá ser utilizada por la Administración
Lo dispuesto en los párrafos precedentes, será
de aplicación aun cuando la alícuota del tributo por Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la
el cual se emite la Orden de Pago, haya variado fuente de las rentas, https://bit.ly/3SYEX1j
los gastos, la base imponible
respecto del período que se tome como referencia. o, cualesquiera otros datos relativos a ellos,
La Orden de Pago que se emita no podrá ser
cuando estén contenidos en las declaraciones e
enervada por la determinación de la obligación tributaria informaciones que obtenga por cualquier medio
que posteriormente efectúe el deudor tributario.
de los contribuyentes, responsables o terceros,
así como la tramitación de las denuncias a que se
refiere el artículo 192.
“Artículo 80.- FACULTAD DE ACUMULAR Y
SUSPENDER LA EMISIÓN DE https://bit.ly/3OZUxbM
RESOLUCIONES https://bit.ly/3IipPqA
Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
Y ÓRDENES DE PAGO
La Administración Tributariahttps://bit.ly/48zM0Dl
tiene la facultad de https://bit.ly/3V4XdIS
a) Las solicitudes de información, exhibiciones
suspender la emisión de la resolución u orden de de documentos y declaraciones tributarias que
pago, cuyo monto no exceda el porcentaje de la
ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en
UIT que para tal efecto debe fijarhttps://bit.ly/3V4XdIS
la administración los casos de presunción de delito, o las Comisiones
tributaria; y, acumular en un solo documento
investigadoras del Congreso, con acuerdo de la
de cobranza las deudas tributarias,https://bit.ly/3SYEX1j
incluyendo, comisión respectiva y siempre que se refiera al
excepto en el caso de la SUNAT, las costas y caso investigado.
gastos, sin perjuicio de declarar https://bit.ly/3Ijkq2M
la deuda como de Se tendrá https://bit.ly/48zM0Dl
por cumplida la exhibición si la
recuperación onerosa, al amparo del inciso b) del Administración Tributaria remite copias completas
artículo 27.” (*) Artículo modificado https://bit.ly/3OZUxbM
por el artículo de los documentos https://bit.ly/3IipPqA
ordenados debidamente
15 de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre autenticadas por Fedatario.
b) Los expedientes de procedimientos
modificación. tributarios respecto de los cuales hubiera recaído
resolución que ha quedado consentida, siempre
Artículo 81.- (*) Artículo derogado por el artículo que sea con fines https://bit.ly/3Ijkq2M
de investigación o estudio
único de la Ley Nº 27788, publicada el 25 de julio de académico y sea autorizado por la Administración
2002. https://bit.ly/3SYEX1j Tributaria. https://bit.ly/3OZUxbM
c) La publicación que realicehttps://bit.ly/3SYEX1j
la Administración https://bit.ly/3OZUxbM
la información requerida permitirá la identificación
Tributaria de los datos estadísticos, siempre de los contribuyentes.
que por su carácter global https://bit.ly/3Ijkq2M
no permita la https://bit.ly/48zM0Dl
(115) Inciso incorporado por el artículo 21 del
individualización de declaraciones, informaciones, Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
cuentas o personas. https://bit.ly/3OZUxbM de 2007. https://bit.ly/3IipPqA
d) La información de los terceros independientes La obligación de mantener la reserva tributaria
utilizados como comparables porhttps://bit.ly/48zM0Dl
la Administración se extiende a quienes https://bit.ly/3V4XdIS
accedan a la información
Tributaria en actos
https://bit.ly/3OZUxbM administrativos que sean el calificada
https://bit.ly/3IipPqA como reservada en virtud a lo establecido
resultado de la aplicación de las normas de precios en el presente artículo, inclusive a las entidades
de transferencia. https://bit.ly/3V4XdIS del sistema bancario https://bit.ly/3Ijkq2M
y financiero que celebren
Esta información solamente podrá ser revelada convenios con la Administración Tributaria de
en el supuesto previsto en el numeralhttps://bit.ly/3SYEX1j
18 del artículo acuerdo al artículo https://bit.ly/3OZUxbM
55, quienes no podrán utilizarla
62 y ante las autoridades administrativas y el Poder para sus fines propios.
Judicial, cuando los actos de lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
Administración Adicionalmente, https://bit.ly/48zM0Dl
a juicio del jefe del órgano
Tributaria sean objeto de impugnación. administrador de tributos, la Administración
e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior Tributaria,
mediante Resolución de
que efectúe la
https://bit.ly/3Ijkq2M SUNAT, respecto a la información
https://bit.ly/48zM0Dl Superintendencia o norma de rango
https://bit.ly/3V4XdIS similar, podrá
contenida en las declaraciones referidas a los incluir dentro de la reserva tributaria determinados
regímenes y operaciones aduanerashttps://bit.ly/3IipPqA
consignadas datos que el sujeto https://bit.ly/3SYEX1j
obligado a inscribirse en
en los formularios correspondientes aprobados por el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
dicha entidad y en los documentoshttps://bit.ly/3V4XdIS
anexos a tales https://bit.ly/3Ijkq2M
proporcione a la Administración Tributaria a efecto
declaraciones. Por decreto supremo se regulará los que se le otorgue dicho número, y en general,
alcances de este inciso y se precisará la información https://bit.ly/3OZUxbM
cualquier otra información que obtenga de dicho
susceptible de ser publicada. sujeto o de terceros. En virtud a dicha facultad no
f) La información que solicite el Gobierno Central
podrá incluirse dentro de la reserva tributaria:
respecto de sus propias acreencias,
https://bit.ly/3SYEX1j pendientes
o canceladas, por tributos cuya recaudación se 1. La publicación que realice la Administración
encuentre a cargo de la SUNAT, https://bit.ly/48zM0Dl
siempre que su Tributaria de los https://bit.ly/3V4XdIS
contribuyentes y/o responsables,
necesidad se justifique por norma con rango de Ley sus representantes legales, así como los tributos
o por Decreto Supremo. https://bit.ly/3IipPqA
determinados por https://bit.ly/3SYEX1j
los citados contribuyentes
Se encuentra comprendida en el presente inciso y/o responsables, los montos pagados, las
entre otras: https://bit.ly/3V4XdIS deudas tributarias https://bit.ly/3Ijkq2M
materia de fraccionamiento y/o
aplazamiento, y su deuda exigible, entendiéndose
1. La información que sobre las referidas
por esta última, aquélla a la que se refiere el
acreencias requiera el Gobierno https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS Central, con la artículo 115. La publicación podrá incluir el nombre
finalidad de distribuir el canon correspondiente. comercial del contribuyente y/o responsable, si lo
Dicha información será entregada https://bit.ly/3OZUxbM
al Ministerio tuviera. https://bit.ly/3IipPqA
de Economía y Finanzas, en representación 2. La publicación de los datos estadísticos
del Gobierno Central, previa https://bit.ly/48zM0Dl
autorización del https://bit.ly/3V4XdIS
que realice la Administración Tributaria tanto en
Superintendente Nacional de Administración lo referido a tributos internos como a operaciones
Tributaria. https://bit.ly/3IipPqA
de comercio exterior, https://bit.ly/3SYEX1j
siempre que por su carácter
2. La información requerida por las dependencias general no permitan la individualización de
competentes del Gobierno Central para la defensa
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
de los intereses
https://bit.ly/3IipPqA del Estado Peruano en procesos
judiciales o arbitrales en los cuales este último sea Sin embargo, la Administración Tributaria
parte. La solicitud de información https://bit.ly/3Ijkq2M
será presentada no se encuentra https://bit.ly/48zM0Dl
obligada a proporcionar a
por el titular de la dependencia competente los contribuyentes, responsables o terceros la
del Gobierno Central a través del https://bit.ly/3OZUxbM
Ministerio de información que puedahttps://bit.ly/3IipPqA
ser materia de publicación al
Economía y Finanzas para la expedición del amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo.
Decreto Supremo habilitante. Asimismohttps://bit.ly/48zM0Dl
la entrega No incurren en https://bit.ly/3V4XdIS
responsabilidad los funcionarios
de dicha información se realizará a través del y empleados de la Administración Tributaria que
referido Ministerio.
divulguen información no reservada en virtud a lo
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS establecido en el presente artículo, ni aquéllos que
g) La información reservada que intercambien se abstengan de proporcionar información por estar
los órganos de la Administraciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
Tributaria, y que comprendida en la https://bit.ly/3OZUxbM
reserva tributaria.
requieran para el cumplimiento de sus fines propios,
previa solicitud del jefe del órgano https://bit.ly/3Ijkq2M
solicitante y bajo https://bit.ly/48zM0Dl
“j) La información que requieran las entidades
su responsabilidad. públicas a cargo del otorgamiento de prestaciones
h) La información reservada quehttps://bit.ly/3OZUxbM
se intercambie asistenciales, económicas https://bit.ly/3IipPqA
o previsionales, cuando
con las Administraciones Tributarias de otros países dicho otorgamiento se encuentre supeditado
en cumplimiento de lo acordado en convenios
al cumplimiento de la declaración y/o pago de
internacionales. https://bit.ly/3IipPqA
(115) i) La información que requiera el Ministerio
tributos cuya administración ha sido encargada
a la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Economía y Finanzas, para evaluar, https://bit.ly/3V4XdIS
diseñar, de Administración https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria. En estos casos la
implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos solicitud de información será presentada por el
a la política tributaria y arancelaria. En ningún caso titular de la entidad https://bit.ly/3OZUxbM
y bajo su responsabilidad.”
(*) Inciso incorporado por el artículo 4 del Decreto ocasión de dicha https://bit.ly/3OZUxbM
inscripción, la CLAVE SOL que
Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de permita el acceso al buzón electrónico a que se
2016. https://bit.ly/3Ijkq2M refiere el artículo https://bit.ly/48zM0Dl
86-A y a consultar periódicamente
(114) Artículo sustituido por el artículo 35 del el mismo.
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero El administrado https://bit.ly/3IipPqA
debe aportar todos los datos
de 2004. necesarios para la inscripción en los registros de
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl la Administración https://bit.ly/3V4XdIS
Tributaria así como actualizar
Artículo 86.- PROHIBICIONES DE LOS los mismos en lahttps://bit.ly/3SYEX1j
forma y dentro de los plazos
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
https://bit.ly/3IipPqA establecidos por las normas pertinentes. Asimismo,
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA https://bit.ly/3V4XdIS
(116) Los funcionarios y servidores que laboren
deberán cambiarhttps://bit.ly/3Ijkq2M
el domicilio fiscal en los casos
previstos en el artículo 11.” (*) Numeral modificado
en la Administración Tributaria al aplicar los tributos, por el artículo 5 dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la Ley N° 30296, publicada el 31 de
sanciones y procedimientos que corresponda, se diciembre de 2014.
sujetarán a las normas tributariashttps://bit.ly/3Ijkq2M
de la materia. 2. Acreditar https://bit.ly/48zM0Dl
la inscripción cuando la
(116) Párrafo sustituido por el artículo 36 del Administración Tributaria lo requiera y consignar
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero https://bit.ly/3IipPqA
el número de identificación o inscripción en los
de 2004.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl documentos respectivos, siempre que las normas
Asimismo, están impedidos de ejercer por tributarias lo exijan.
su cuenta o por intermedio de terceros,
gratuitamente, funciones o labores permanentes o
así sea https://bit.ly/3SYEX1j
“3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales
legalmente establecidos y en los casos previstos
eventuales de asesoría vinculadas https://bit.ly/3V4XdIS
a la aplicación por las normas https://bit.ly/3Ijkq2M
legales, los comprobantes de
de normas tributarias. pago o los documentos complementarios a estos.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j Asimismo, deberán, https://bit.ly/3OZUxbM
según lo establezcan las
“Artículo 86-A.- OBLIGACIONES DE LA normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT,
SUNAT PARA EFECTO DE LAS https://bit.ly/3Ijkq2M
ACTUACIONES https://bit.ly/48zM0Dl
a través de cualquier medio, y en la forma y
O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
https://bit.ly/3SYEX1j QUE
https://bit.ly/3OZUxbM condiciones que esta señale, la información que
SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS permita identificar los documentos que sustentan
ELECTRÓNICOS,
INFORMÁTICOS
TELEMÁTICOS E el traslado.” (*)https://bit.ly/3V4XdIS
Numeral modificado por el artículo
5 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre
Para efecto de las actuaciones ohttps://bit.ly/3IipPqA
procedimientos de 2014. https://bit.ly/3SYEX1j
tributarios que se realicen a través de sistemas 4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros
electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT y registros exigidos https://bit.ly/3Ijkq2M
por las leyes, reglamentos o
deberá: por Resolución de Superintendencia de la SUNAT;
o los sistemas, programas, soportes portadores
1. Asignar la CLAVE SOL que
https://bit.ly/3V4XdIS permita acceder
https://bit.ly/3Ijkq2M de microformas grabadas, soportes magnéticos
al buzón electrónico a todos los sujetos que deban y demás antecedentes computarizados de
inscribirse en sus registros, que lehttps://bit.ly/3OZUxbM
permita realizar, contabilidad que los https://bit.ly/3IipPqA
sustituyan, registrando las
de corresponder, la notificación de sus actos por el actividades u operaciones que se vinculen con la
medio electrónico a que se refiere el inciso b) del tributación conformehttps://bit.ly/3V4XdIS
a lo establecido en las normas
artículo 104. pertinentes.
2. Almacenar, archivar y https://bit.ly/3IipPqA
conservar los https://bit.ly/3SYEX1j
Los libros y registros deben ser llevados en
documentos que formen parte del expediente castellano y expresados en moneda nacional;
electrónico, de acuerdo a la https://bit.ly/3V4XdIS
resolución de https://bit.ly/3Ijkq2M
salvo que se trate de contribuyentes que reciban
superintendencia
https://bit.ly/3IipPqA que se apruebe para dicho
https://bit.ly/3SYEX1j y/o efectúen inversión extranjera directa en
efecto, garantizando el acceso a los mismos de los moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
interesados.” (*) Artículo incorporado por el artículo que se establezcan https://bit.ly/48zM0Dl
mediante Decreto Supremo
6 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas,
2014. https://bit.ly/3OZUxbM y que al efecto contraten https://bit.ly/3IipPqA
con el Estado, en cuyo
caso podrán llevar la contabilidad en dólares de
https://bit.ly/3Ijkq2M TÍTULO IVhttps://bit.ly/48zM0Dl los Estados Unidos https://bit.ly/3V4XdIS
de América, considerando lo
siguiente:
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOShttps://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS a. La presentación de la declaración y el pago
(117) Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS de los tributos, así como el de las sanciones
ADMINISTRADOS https://bit.ly/3SYEX1j relacionadas con https://bit.ly/3OZUxbM
el incumplimiento de las
“Los administrados están obligados a facilitar las obligaciones tributarias correspondientes, se
labores de fiscalización y determinación que realice realizarán en monedahttps://bit.ly/48zM0Dl
nacional. Para tal efecto,
la Administración Tributaria, incluidas aquellas mediante Decreto Supremo se establecerá el
labores que la SUNAT realicehttps://bit.ly/3OZUxbM
para prestar y procedimiento aplicable. https://bit.ly/3IipPqA
solicitar asistencia administrativa mutua en materia b. Para la aplicación de saldos a favor generados
tributaria, y en especial deben:” (*) Encabezado
en periodos anteriores se tomarán en cuenta los
N° 1315, publicado el 31 de diciembre de 2016.
saldos declaradoshttps://bit.ly/3SYEX1j
en moneda nacional.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Asimismo, en https://bit.ly/3Ijkq2M

todos los casos las Resoluciones
“1. Inscribirse en los registros de la de Determinación, Órdenes de Pago y Resoluciones
Administración Tributaria así https://bit.ly/3SYEX1j
como obtener, con de Multa u otro https://bit.ly/3OZUxbM
documento que notifique la
Administración Tributaria, serán
moneda nacional.
emitidos en plazo de cinco (5) https://bit.ly/3OZUxbM
años se computa considerando
la fecha de vencimiento de la declaración anual del
Igualmente el deudor tributario https://bit.ly/3Ijkq2M
deberá indicar a citado impuesto.”https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Párrafo modificado por la primera
la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados disposición complementaria modificatoria del Decreto
libros, registros, sistemas, programas, soportes https://bit.ly/3IipPqA
Legislativo N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018.
portadores de microformas grabadas, soportes Nota de llamada (119) eliminada en la modificación.
magnéticos u otros medios de almacenamiento de https://bit.ly/3V4XdIS
El deudor tributario deberá comunicar a la
información y demás antecedentes electrónicos administración tributaria, en un plazo de quince
que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y (15) días hábiles,https://bit.ly/3SYEX1j
la pérdida, destrucción por
condiciones que ésta establezca. siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros,
5. Permitir el control por la Administración
documentos y antecedentes mencionados en el
Tributaria, así como presentar o exhibir,
https://bit.ly/3IipPqA en las oficinas
https://bit.ly/3SYEX1j párrafo anterior. https://bit.ly/3OZUxbM
El plazo para rehacer los libros
fiscales o ante los funcionarios autorizados, según y registros será fijado por la Sunat mediante
señale la Administración, las declaraciones, informes, https://bit.ly/48zM0Dl
resolución de superintendencia, sin perjuicio de la
libros de actas, registros y libros contables y demás facultad de la administración tributaria para aplicar
documentos relacionados con hechos https://bit.ly/3OZUxbM
susceptibles de los procedimientos de https://bit.ly/3IipPqA
determinación sobre base
generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos presunta a que se refiere el artículo 64.
y condiciones que le sean requeridos, así como (120) Cuandohttps://bit.ly/3V4XdIS
el deudor tributario esté obligado
formular las aclaraciones que le sean solicitadas. o haya optado por llevar de manera electrónica los
“Esta obligación incluye la de proporcionar los libros, registros o por https://bit.ly/3SYEX1j
emitir de la manera referida
datos necesarios para conocer los programas, los documentos que regulan las normas sobre
los archivos en medios magnéticos https://bit.ly/3V4XdIS
o de comprobantes de https://bit.ly/3Ijkq2M
pago o aquellos emitidos por
cualquier otra naturaleza;
https://bit.ly/3IipPqA la de proporcionar los
https://bit.ly/3SYEX1j disposición de otras normas tributarias, la SUNAT
perfiles de acceso al sistema de procesamiento podrá sustituirlo en el almacenamiento, archivo y
electrónico de datos con el que el deudor tributario
sujeto a fiscalización o verificación registra sus
conservación de https://bit.ly/48zM0Dl
los mismos. La SUNAT también
podrá sustituir a los demás sujetos que participan
operaciones contables siempre https://bit.ly/3OZUxbM
que el referido en las operaciones https://bit.ly/3IipPqA
por las que se emitan los
sistema cuente con dicha opción; así como la mencionados documentos.
de proporcionar o facilitar la obtención de copias (120) Párrafo https://bit.ly/3V4XdIS
de las declaraciones, informes, libros de actas, Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio
registros y libros contables y demáshttps://bit.ly/3IipPqA
documentos de 2012. https://bit.ly/3SYEX1j
relacionados con hechos susceptibles de generar La Sunat, mediante resolución de superintendencia,
obligaciones tributarias, las mismas https://bit.ly/3V4XdIS
que deberán regulará el plazo porhttps://bit.ly/3Ijkq2M
el cual almacenará, conservará y
ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de archivará los libros, registros y documentos referidos
ser el caso, su representante legal.” (*) Párrafo
en el párrafo anterior, la forma de acceso a los mismos
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo por el deudor tributario respecto de quien opera la
N° 1523, publicado el 18 de febrero de 2022. sustitución, su reconstrucción en caso de pérdida o
(118) Los sujetos exonerados https://bit.ly/3OZUxbM
también deberán presentar las declaraciones
o inafectos destrucción y la comunicación
tales situaciones.
al deudor tributario de
informativas en la forma, plazo https://bit.ly/48zM0Dl
y condiciones que (119) Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
sustituido por el artículo 13 de la
establezca la SUNAT. Ley Nº 29566, publicada el 28 de julio de 2010.
(118) Párrafo incorporado por el https://bit.ly/3IipPqA
artículo 5 del “8. Mantener enhttps://bit.ly/3SYEX1j
condiciones de operación los
Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio sistemas de programas electrónicos, soportes
de 2012. https://bit.ly/3V4XdIS magnéticos y otros https://bit.ly/3Ijkq2M
medios de almacenamiento
6. Proporcionar a la Administración Tributaria de información utilizados en sus aplicaciones
la información que ésta requiera,https://bit.ly/3SYEX1j
o la que ordenen que incluyan datos https://bit.ly/3OZUxbM
vinculados con la materia
las normas tributarias, sobre las actividades imponible o que sustenten el cumplimiento de los
del deudor tributario o de terceros con los que
procedimientos de debida diligencia que respalden
guarden relación, de acuerdo a lahttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j forma, plazos y las declaraciones informativas para la asistencia
condiciones establecidas. administrativa mutua en materia tributaria o aquellos
“7. Almacenar, archivar y conservar los libros y que contengan lahttps://bit.ly/3V4XdIS
información del beneficiario final,
cinco (5) años o durante el plazo de prescripción
registros, llevados de manera manual, mecanizada
o electrónica, así como los documentos https://bit.ly/3IipPqA
y del tributo, el que fuera https://bit.ly/3SYEX1j
mayor, debiendo comunicar
antecedentes de las operaciones o situaciones a la Administración Tributaria cualquier hecho
que constituyan hechos susceptibles https://bit.ly/3V4XdIS
de generar que impida cumplir https://bit.ly/3Ijkq2M
con dicha obligación a
obligaciones tributarias o que estén relacionadas efectos que la misma evalúe dicha situación.”
con ellas, o que sustenten elhttps://bit.ly/3SYEX1j
cumplimiento de (*) Párrafo modificadohttps://bit.ly/3OZUxbM
por la primera disposición
los procedimientos de debida diligencia que complementaria modificatoria del Decreto Legislativo
respalden las declaraciones juradas https://bit.ly/3Ijkq2M
informativas N° 1372, publicadohttps://bit.ly/48zM0Dl
el 2 de agosto de 2018.
para la asistencia administrativa mutua en materia La comunicación a que se refiere el párrafo
tributaria o aquellos que contengan la información
anterior debe realizarse en el plazo de quince (15)
del beneficiario final, cinco (5) años o durante el días hábiles de ocurrido el hecho.
plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor. El cómputo del plazo de cinco (5) años se
El plazo de cinco (5) años se computa https://bit.ly/3IipPqA
a partir del efectúa conforme a https://bit.ly/3SYEX1j
lo establecido en el numeral 7.”
uno (1) de enero del año siguiente a la fecha de (*) Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto
vencimiento de la presentación de la https://bit.ly/3V4XdIS
declaración de https://bit.ly/3Ijkq2M
Legislativo 1315, publicado el 31 de diciembre de 2016.
la obligación tributaria correspondiente. Tratándose “9. Concurrir ante la Administración Tributaria,
de los pagos a cuenta del impuesto https://bit.ly/3SYEX1j
a la renta, el de manera presencial https://bit.ly/3OZUxbM
o remota, cuando esta lo
requiera para efecto del esclarecimiento
vinculados a obligaciones tributarias.
de hechos https://bit.ly/3OZUxbM
“Esta obligación incluye la de proporcionar los datos
necesarios para conocer los programas y archivos en
Tratándose de administradoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
distintos a una medios magnéticos https://bit.ly/48zM0Dl
o de cualquier otra naturaleza,
persona natural, la obligación a que se refiere así como la de proporcionar los perfiles de acceso al
el presente numeral se cumple https://bit.ly/3OZUxbM
a través del programa correspondiente https://bit.ly/3IipPqA
con el que el administrado
representante legal.” (*) Numeral modificado por el registra sus operaciones contables, siempre que el
artículo 3 del Decreto Legislativohttps://bit.ly/48zM0Dl
N° 1523, publicado referido sistemahttps://bit.ly/3V4XdIS
cuente con dicha opción.” (*) Párrafo
el 18 de febrero de 2022. modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo
10. En caso de tener la calidad https://bit.ly/3IipPqA
de remitente, https://bit.ly/3SYEX1j
N° 1523, publicado el 18 de febrero de 2022.
entregar el comprobante de https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl pago o guía de De no contarse con los elementos necesarios
remisión correspondiente de acuerdo a las normas para permitir el acceso a la Administración
sobre la materia para que el traslado
https://bit.ly/3IipPqA de los bienes
https://bit.ly/3SYEX1j Tributaria, se https://bit.ly/3OZUxbM
debe probar el cumplimiento
se realice. de los procedimientos de debida diligencia.”
11. Sustentar la posesión de los https://bit.ly/3Ijkq2M
bienes mediante https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Numeral modificado por la primera disposición
los comprobantes de pago que permitan sustentar complementaria modificatoria del Decreto Legislativo
costo o gasto, que acrediten su adquisición y/u otro N° 1372, publicado elhttps://bit.ly/3IipPqA
2 de agosto de 2018.
documento previsto por las normas para sustentar “15.2 Concurrir ante la administración tributaria,
la posesión, cuando la Administración Tributaria lo de manera presencialhttps://bit.ly/3V4XdIS
o remota, cuando esta lo
requiera. requiera para efecto de esclarecer o proporcionar la
12. Guardar absoluta reserva de https://bit.ly/3IipPqA
la información a información que lehttps://bit.ly/3SYEX1j
sea solicitada en cumplimiento
la que hayan tenido acceso, relacionada a terceros de la normativa de asistencia administrativa mutua
independientes utilizados como comparables por la https://bit.ly/3Ijkq2M
en materia tributaria.
Administración Tributaria,
https://bit.ly/3IipPqA como consecuencia de
https://bit.ly/3SYEX1j la Tratándose de administrados distintos a
aplicación de las normas de precios de transferencia. una persona natural, la obligación a que se
Esta obligación conlleva la https://bit.ly/3Ijkq2M
prohibición de
divulgar, bajo cualquier forma, o usar, sea en
refiere el párrafo https://bit.ly/48zM0Dl
anterior se cumple a través del
representante legal.” (*) Numeral modificado por el
provecho propio o de terceros,https://bit.ly/3OZUxbM
la información a artículo 3 del Decreto https://bit.ly/3IipPqA
Legislativo N° 1523, publicado
que se refiere el párrafo anterior y es extensible a el 18 de febrero de 2022.
los representantes que se designenhttps://bit.ly/48zM0Dl
al amparo del 15.3 Presentar https://bit.ly/3V4XdIS
a la SUNAT las declaraciones
numeral 18 del artículo 62. informativas para el cumplimiento de la asistencia
13. Permitir la instalación dehttps://bit.ly/3IipPqA
los sistemas administrativa mutua, https://bit.ly/3SYEX1j
en la forma, plazo y
informáticos, equipos u otros medios utilizados condiciones que esta establezca mediante
para el control tributario proporcionados por SUNAT https://bit.ly/3Ijkq2M
Resolución de Superintendencia. La obligación
con las condiciones o características técnicas a que se refiere el presente numeral incluye a las
establecidas por ésta.
personas jurídicas, entes jurídicos y la información
“14. Comunicar a la SUNAT
https://bit.ly/3V4XdIS si tienen en
https://bit.ly/3Ijkq2M que se establezca mediante decreto supremo.
su poder bienes, valores y fondos, depósitos, “15.4 Realizar, cuando corresponda de acuerdo
custodia y otros, así como los derechos de crédito
cuyos titulares sean aquellos sujetos en cobranza
a las normas respectivas,https://bit.ly/3IipPqA
los procedimientos de
debida diligencia que respalden las declaraciones
coactiva que la SUNAT les indique.https://bit.ly/48zM0Dl
Para dicho juradas informativashttps://bit.ly/3V4XdIS
que se presentan a la SUNAT.”
efecto mediante Resolución de Superintendencia (*) Numeral incorporado por la segunda disposición
se designará a los sujetos obligadoshttps://bit.ly/3IipPqA
a proporcionar https://bit.ly/3SYEX1j
dicha información, así como la forma, plazo y N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018.
condiciones en que deben cumplirla.” https://bit.ly/3V4XdIS
(*) Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo En el caso de las Empresas del Sistema
N° 1315, publicado el 31 diciembrehttps://bit.ly/3SYEX1j
2016. Nota de Financiero nacional https://bit.ly/3OZUxbM
y otras entidades, deberán
llamada (121) eliminada en la modificación. presentar periódicamente la información sobre
“15. Permitir que la SUNAT realice las acciones
las cuentas y los datos de identificación de sus
que corresponda a las diversas formas
https://bit.ly/3SYEX1j de asistencia
https://bit.ly/3OZUxbM titulares referenteshttps://bit.ly/3IipPqA
a nombre, denominación o
administrativa mutua, para lo cual los administrados, razón social, nacionalidad, residencia, fecha y
entre otros, deben:” (*) Encabezado modificado por lugar de nacimiento https://bit.ly/3V4XdIS
o constitución y domicilio,
la primera disposición complementaria modificatoria entre otros datos, conforme a lo que se establezca
del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de en el Decreto Supremo https://bit.ly/3SYEX1j
a que se refiere el artículo
agosto de 2018. 143-A de la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Financiero y del https://bit.ly/3Ijkq2M
Sistema de Seguros y Orgánica
“15.1 Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales de la Superintendencia de Banca y Seguros.
o ante los funcionarios autorizados, según señale Lo señaladohttps://bit.ly/3OZUxbM
en el presente numeral comprende
la Administración, las declaraciones, informes, la información de la identidad y de la titularidad del
libros de actas, registros y libros https://bit.ly/3Ijkq2M
contables y beneficiario final https://bit.ly/48zM0Dl
conforme a lo que se establezca
cualquier documento,
https://bit.ly/3SYEX1j inclusive los que sustenten
https://bit.ly/3OZUxbM por Decreto Supremo. https://bit.ly/3IipPqA
el cumplimiento de los procedimientos de debida Mediante decreto supremo se podrá establecer
diligencia que respalden las declaraciones
informativas que se presentan a la SUNAT, en la
juradas https://bit.ly/3V4XdIS
las normas complementarias para la mejor aplicación
de lo dispuesto en el presente numeral.” (*) Numeral
forma, plazos y condiciones en que sean https://bit.ly/3IipPqA
requeridos, incorporado por el https://bit.ly/3SYEX1j
artículo 4 del Decreto Legislativo N°
así como, cuando corresponda, sus respectivas 1315, publicado el 31 de diciembre de 2016.
copias, las cuales deben ser refrendadas por el (117) Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
sujeto o por su representante legal; y de ser el Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
caso, realizar las aclaraciones https://bit.ly/3SYEX1j
que le soliciten. de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
(122) Artículo 88.- DE LAhttps://bit.ly/3SYEX1j
DECLARACIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo
TRIBUTARIA de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su
presentación la Administración Tributaria no emitiera
88.1 Definición, forma y condiciones de pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de
presentación https://bit.ly/3OZUxbM los datos contenidoshttps://bit.ly/3IipPqA
en ella, sin perjuicio de la
La declaración tributaria es la manifestación de facultad de la Administración Tributaria de efectuar
hechos comunicados a la Administración Tributaria https://bit.ly/3V4XdIS
la verificación o fiscalización posterior. En el caso
en la forma y lugar
https://bit.ly/3OZUxbM establecidos por Ley, Reglamento, de
https://bit.ly/3IipPqA aquellos deudores tributarios que ostenten, de
Resolución de Superintendencia o norma de rango acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT,
similar, la cual podrá constituir la https://bit.ly/3V4XdIS
base para la cualquiera de los dos https://bit.ly/3Ijkq2M
niveles de cumplimiento más
determinación de la obligación tributaria. bajos, de aquellos establecidos por la normativa
La Administración Tributaria, https://bit.ly/3SYEX1j
a solicitud del correspondiente, https://bit.ly/3OZUxbM
el plazo para el pronunciamiento
deudor tributario, podrá autorizar la presentación antes referido es de noventa (90) días hábiles.”
de la declaración tributaria por medios https://bit.ly/3Ijkq2M
magnéticos, https://bit.ly/48zM0Dl
fax, transferencia electrónica, o por cualquier complementaria modificatoria del Decreto Legislativo
otro medio que señale, previo cumplimiento de
las condiciones que se establezca
https://bit.ly/3Ijkq2M mediante
https://bit.ly/48zM0Dl Cuando la declaración rectificatoria a que se
Resolución de Superintendencia o norma de rango refiere el párrafo anterior surta efectos, la deuda
similar. Adicionalmente, podrá establecer https://bit.ly/3IipPqA
para tributaria determinada https://bit.ly/3SYEX1j
en el procedimiento de
determinados deudores la obligación de presentar fiscalización parcial que se reduzca o elimine por
la declaración en las formas anteshttps://bit.ly/3V4XdIS
mencionadas y https://bit.ly/3Ijkq2M
efecto de dicha declaración no podrá ser materia de
en las condiciones que señalen para ello. un procedimiento de cobranza coactiva, debiendo
Los deudores tributarios deberánhttps://bit.ly/3SYEX1j
consignar en modificarse o dejarsehttps://bit.ly/3OZUxbM
sin efecto la resolución que
su declaración, en forma correcta y sustentada, los la contiene en aplicación de lo dispuesto en el
datos solicitados por la Administración Tributaria.
numeral 2 del artículo 108, lo cual no implicará el
Se presume sin admitir prueba en
https://bit.ly/3SYEX1j contrario, que
https://bit.ly/3OZUxbM desconocimiento de los reparos efectuados en la
toda declaración tributaria es jurada. mencionada fiscalización parcial.
No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria
88.2 De la declaración tributaria sustitutoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por
o rectificatoria https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
la Administración Tributaria según lo dispuesto en
La declaración referida a la determinación de el artículo 75 o una vez culminado el proceso de
la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro https://bit.ly/3Ijkq2M
verificación o fiscalización parcial o definitiva, por los
del plazo de presentación de la misma. Vencido aspectos de los tributos y períodos o por los tributos y
éste, la declaración podrá ser rectificada, dentro del
períodos, respectivamente que hayan sido motivo de
plazo de prescripción, presentando
https://bit.ly/3V4XdIS para tal efecto
https://bit.ly/3Ijkq2M verificación o fiscalización, salvo que la declaración
la declaración rectificatoria respectiva. Transcurrido rectificatoria determine una mayor obligación.”
el plazo de prescripción no podrá https://bit.ly/3OZUxbM
presentarse https://bit.ly/3IipPqA
declaración rectificatoria alguna. Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
La presentación de declaracioneshttps://bit.ly/48zM0Dl
rectificatorias de 2012, que entróhttps://bit.ly/3V4XdIS
se efectuara en la forma y condiciones que hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
establezca la Administración Tributaria. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
“La declaración rectificatoria surtirá efecto con (123) Artículo 89.- CUMPLIMIENTO DE
su presentación siempre que determine igual o OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS
mayor obligación.
https://bit.ly/3IipPqA En caso contrario, surtirá efectos
https://bit.ly/3SYEX1j PERSONAS JURÍDICAS
si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días En el caso de las personas jurídicas, las
hábiles siguientes a su presentaciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
la Administración https://bit.ly/48zM0Dl
obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por
Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la sus representantes legales.
veracidad y exactitud de los datoshttps://bit.ly/3OZUxbM
contenidos en https://bit.ly/3IipPqA
ella, sin perjuicio de la facultad de la Administración Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización https://bit.ly/3V4XdIS
posterior. En el caso de aquellos deudores tributarios (124) Artículo 90.- CUMPLIMIENTO DE
que ostenten, de acuerdo con la calificación efectuada OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS
por la SUNAT, cualquiera de loshttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl dos niveles de ENTIDADES QUEhttps://bit.ly/3Ijkq2M
CARECEN DE PERSONERÍA
cumplimiento más bajos de aquellos establecidos JURÍDICA
por la normativa correspondiente, https://bit.ly/3SYEX1j
el plazo para el En el caso dehttps://bit.ly/3OZUxbM
las entidades que carezcan de
pronunciamiento antes referido es de noventa (90) personería jurídica, las obligaciones tributarias se
días hábiles.” (*) Párrafo modificado https://bit.ly/3Ijkq2M
por la primera cumplirán por quien https://bit.ly/48zM0Dl
administre los bienes o en su
disposición complementaria modificatoria del Decreto defecto, por cualquiera de los integrantes de la
Legislativo N° 1535, publicado el 19 dehttps://bit.ly/3OZUxbM
marzo de 2022. entidad, sean personas https://bit.ly/3IipPqA
naturales o jurídicas.
“La declaración rectificatoria presentada con (124) Artículo sustituido por el artículo 23 de la Ley
posterioridad a la culminación de un procedimiento
de fiscalización parcial que comprenda https://bit.ly/3IipPqA
período fiscalizado y que rectifique aspectos que
el tributo y https://bit.ly/3SYEX1j
(125) Artículo 91.- CUMPLIMIENTO DE
no hubieran sido revisados en dicha https://bit.ly/3V4XdIS
fiscalización, OBLIGACIONES https://bit.ly/3Ijkq2M
TRIBUTARIAS DE LAS
surtirá efectos desde la fecha de su presentación SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES
siempre que determine igual o mayor https://bit.ly/3SYEX1j
obligación. En INDIVISAS https://bit.ly/3OZUxbM
En las sociedades conyugales https://bit.ly/3SYEX1j
o sucesiones h) Interponer https://bit.ly/3OZUxbM
queja por omisión o demora
en resolver los procedimientos tributarios o
indivisas, las obligaciones tributarias se cumplirán
por los representantes legales,https://bit.ly/3Ijkq2M
administradores, por cualquier otro https://bit.ly/48zM0Dl
incumplimiento a las normas
albaceas o, en su defecto, por cualquiera de los establecidas en el presente Código;
interesados. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
“i) Formular consulta de acuerdo a lo
(125) Artículo sustituido por el artículo 23 de la Ley establecido en los artículos 93 y 95-A, y obtener
la debida orientación respecto de sus obligaciones
tributarias;” (*) Inciso modificado por el artículo 5 de
https://bit.ly/3OZUxbM TÍTULO V
la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS j) La confidencialidad de la información
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS proporcionada a la Administración Tributaria en los
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j términos señalados en el artículo 85;
(126) Artículo 92.- DERECHOS DE LOS k) Solicitar copia de las declaraciones
ADMINISTRADOS https://bit.ly/3Ijkq2M o comunicaciones https://bit.ly/48zM0Dl
por él presentadas a la
“Los administrados tienen derecho, entre Administración Tributaria;
otros a:” (*) Encabezado modificado por el artículo
l) No proporcionar https://bit.ly/3IipPqA
los documentos ya
presentados y que se encuentran en poder de la
diciembre de 2016.
publicado el 31 de
Administración https://bit.ly/3V4XdIS
Tributaria;
(129) m) Contar con el asesoramiento particular
que consideren necesario, cuando se le requiera su
a) Ser tratados con respeto y consideración comparecencia, así como a que se le haga entrega
por el personal al servicio de https://bit.ly/3V4XdIS
la Administración de la copia del acta https://bit.ly/3Ijkq2M
respectiva, luego de finalizado
Tributaria; el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
“b) Exigir la devoluciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
de lo pagado https://bit.ly/3OZUxbM
“En caso de que la comparecencia se realice
indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes.
https://bit.ly/3Ijkq2M de manera remota, https://bit.ly/48zM0Dl
debe informarse de manera
previa a su realización quiénes participarán para
El derecho a la devolución dehttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j pagos indebidos brindar el referidohttps://bit.ly/3IipPqA
asesoramiento.” (*) Párrafo
o en exceso, en el caso de personas naturales, incorporado por el numeral 5.1 del artículo 5 del
incluye a los herederos y causahabientes del Decreto Legislativo https://bit.ly/3V4XdIS
N° 1523, publicado el 18 de
deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los febrero de 2022.
términos establecidos por el artículohttps://bit.ly/3IipPqA
39. https://bit.ly/3SYEX1j
(129) Literal sustituido por el artículo 39 del
Asimismo, las personas naturales que Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
perciban rentas de cuarta y/o quinta https://bit.ly/3V4XdIS
categorías, de 2004. https://bit.ly/3Ijkq2M
sin perjuicio de la obligación o no de presentar n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de
la declaración jurada anual del impuesto a la
deudas tributarias de acuerdo con lo dispuesto en
renta, tienen derecho a la devolución
https://bit.ly/3V4XdIS de oficio
https://bit.ly/3Ijkq2M el artículo 36; https://bit.ly/48zM0Dl
de los pagos en exceso que se originen como “o) Solicitar a la Administración Tributaria la
consecuencia de las deducciones https://bit.ly/3OZUxbM
anuales prescripción de las https://bit.ly/3IipPqA
acciones de la Administración
Tributaria previstas en el artículo 43, incluso cuando
establecidas en el artículo 46 de la Ley del
Impuesto a la Renta u otros https://bit.ly/48zM0Dl
motivos.” (*) Inciso no hay deuda https://bit.ly/3V4XdIS
pendiente de cobranza.” (*) Inciso
modificado por el artículo 3 de la Ley N° 30734, modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo
publicada el 28 de febrero de 2018. https://bit.ly/3IipPqA
Nota de llamada N° 1263, publicadohttps://bit.ly/3SYEX1j
(127) eliminada en la modificación. p) Tener un servicio eficiente de la Administración
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas,
y facilidades necesarias para el cumplimiento de
conforme a las disposiciones sobre la materia; sus obligaciones tributarias, de conformidad con las
d) Interponer reclamo, apelación, demanda normas vigentes. https://bit.ly/3OZUxbM
(130) q) Designar hasta dos (2) representantes
contencioso-administrativa y cualquierhttps://bit.ly/3Ijkq2M
otro medio https://bit.ly/48zM0Dl
durante el procedimiento de fiscalización, con el fin
impugnatorio establecido en el presente Código;
(128) e) Conocer el estado https://bit.ly/3OZUxbM
de tramitación de de tener acceso a https://bit.ly/3IipPqA
la información de los terceros
los procedimientos en que sea parte así como la independientes utilizados como comparables por
identidad de las autoridades de https://bit.ly/48zM0Dl
la Administración
la Administración https://bit.ly/3V4XdIS
Tributaria como consecuencia
de la aplicación de las normas de precios de
Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya
responsabilidad se tramiten aquéllos.
https://bit.ly/3IipPqAtransferencia. https://bit.ly/3SYEX1j
(130) Literal incorporado por el artículo 39 del
Asimismo, el acceso a los expedientes
https://bit.ly/48zM0Dl se rige
https://bit.ly/3V4XdIS Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
por lo establecido en el artículo 131. de 2004.
(128) Literal sustituido porhttps://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 39 del “r) Solicitarhttps://bit.ly/3OZUxbM
y obtener de la administración
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero tributaria la información que requiera para poder
de 2004. https://bit.ly/3Ijkq2M acceder a los https://bit.ly/48zM0Dl
sistemas electrónicos, telemáticos,
f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el informáticos o tecnologías digitales con ocasión
Tribunal Fiscal; https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
de las actuaciones que se realicen con aquella.”
“g) Solicitar la no aplicación de intereses, de
la actualización en función al Índice de Precios al
(*) Inciso incorporado por el numeral 5.1 del artículo
5 del Decreto Legislativo N° 1523, publicado el 18 de
Consumidor, de corresponder, y de https://bit.ly/3IipPqA
sanciones en
los casos de duda razonable o dualidad de criterio
febrero de 2022. https://bit.ly/3SYEX1j
de acuerdo a lo previsto en el artículo 170.” (*) Inciso Asimismo, además https://bit.ly/3Ijkq2M
de los derechos antes
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo señalados, podrán ejercer los conferidos por la
N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016. Constitución, porhttps://bit.ly/3OZUxbM
este Código o por leyes específicas.
(126) Artículo sustituido por el artículo 24 de la Ley no hubiera nacido https://bit.ly/3OZUxbM
al momento de la presentación
Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. de la consulta o, tratándose de procedimientos
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M aduaneros, respecto https://bit.ly/48zM0Dl
de aquellos que no se
Artículo 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES haya iniciado el trámite del manifiesto de carga
Las entidades representativas de https://bit.ly/3OZUxbM
las actividades o la numeración de https://bit.ly/3IipPqA
la declaración aduanera de
económicas, laborales y profesionales, así como mercancías.
las entidades del Sector Públicohttps://bit.ly/48zM0Dl
Nacional, podrán La consultahttps://bit.ly/3V4XdIS
particular será rechazada
formular consultas motivadas sobre el sentido y liminarmente si los hechos o las situaciones materia
alcance de las normas tributarias.
de consulta han sido materia de una opinión previa
Las consultas que no se ajustenhttps://bit.ly/3V4XdIS
en el párrafo precedente serán devueltas
a lo establecido de la SUNAT conforme https://bit.ly/3Ijkq2M
al artículo 93 del presente
Código.
no pudiendo originar respuesta https://bit.ly/3SYEX1j
del órgano La consulta https://bit.ly/3OZUxbM
será presentada en la forma,
administrador ni a título informativo. plazo y condiciones que se establezca mediante
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M decreto supremo;https://bit.ly/48zM0Dl
debiendo ser devuelta si no se
(131) Artículo 94.- PROCEDIMIENTO DE cumple con lo previsto en el presente artículo,
CONSULTAS https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
en dicho decreto supremo o se encuentre en
Las consultas
https://bit.ly/3Ijkq2M se presentarán por escrito ante el
https://bit.ly/48zM0Dl los supuestos de exclusión que este también
órgano de la Administración Tributaria competente, establezca. La SUNAT deberá abstenerse de
el mismo que deberá dar respuesta https://bit.ly/3IipPqA
al consultante
en un plazo no mayor de noventa (90) días hábiles
responder a consultas https://bit.ly/3SYEX1j
particulares cuando detecte
que el hecho o la situación caracterizados que son
computados desde el día hábil https://bit.ly/3V4XdIS
siguiente a su materia de consulta https://bit.ly/3Ijkq2M
se encuentren incursas en un
presentación. La falta de contestación en dicho procedimiento de fiscalización o impugnación en la
plazo no implicará la aceptación https://bit.ly/3SYEX1j
de los criterios vía administrativahttps://bit.ly/3OZUxbM
o judicial, aunque referido a otro
expresados en el escrito de la consulta. deudor tributario, según lo establezca el decreto
El pronunciamiento que se https://bit.ly/3Ijkq2M
emita será de supremo.
obligatorio cumplimiento para los distintos
https://bit.ly/3SYEX1j órganos
https://bit.ly/3OZUxbM “La SUNAT podráhttps://bit.ly/3IipPqA
solicitar la comparecencia
de la Administración Tributaria. presencial o remota de los deudores tributarios o
Tratándose de consultas que https://bit.ly/48zM0Dl
por su importancia
lo amerite, el órgano de la Administración Tributaria
terceros para que https://bit.ly/3V4XdIS
proporcionen la información y
documentación que se estime necesaria, otorgando
emitirá Resolución de Superintendencia https://bit.ly/3IipPqA
o norma un plazo no menorhttps://bit.ly/3SYEX1j
de cinco (5) días hábiles. En
de rango similar, respecto del asunto consultado, la el caso de que la comparecencia solicitada sea
misma que será publicada en el Diario https://bit.ly/3V4XdIS
Oficial. presencial se le añade https://bit.ly/3Ijkq2M
el término de la distancia,
El plazo a que se refiere el primer párrafo del de corresponder. La SUNAT dará respuesta al
presente artículo no se aplicará https://bit.ly/3SYEX1j
en aquellos casos https://bit.ly/3OZUxbM
consultante en el plazo que se señale por decreto
en que para la absolución de https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS la consulta sea supremo.” (*) Párrafo https://bit.ly/48zM0Dl
modificado por el artículo 3
necesaria la opinión de otras entidades externas a del Decreto Legislativo N° 1523, publicado el 18 de
la Administración Tributaria. https://bit.ly/3OZUxbM febrero de 2022. https://bit.ly/3IipPqA
El procedimiento para la atención de las La contestación a la consulta escrita tendrá
consultas escritas, incluyendo otras https://bit.ly/48zM0Dl
excepciones efectos vinculantes https://bit.ly/3V4XdIS
para los distintos órganos de la
al plazo fijado en el primer párrafo del presente SUNAT exclusivamente respecto del consultante,
artículo, será establecido mediante https://bit.ly/3IipPqA
Decreto en tanto no se modifique https://bit.ly/3SYEX1j
la legislación o la
Supremo. jurisprudencia aplicable; no se hubieran alterado los
antecedentes o circunstancias del caso consultado;
Decreto Legislativo Nº 981, https://bit.ly/3SYEX1j
publicado el 15 de marzo una variable no contemplada en la consulta o su
de 2007. respuesta no determine que el sentido de esta
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M última haya debido https://bit.ly/48zM0Dl
ser diferente; o los hechos o
Artículo 95.- DEFICIENCIA O FALTA DE situaciones concretas materia de consulta, a criterio
PRECISIÓN NORMATIVA https://bit.ly/3OZUxbM de la SUNAT aplicando https://bit.ly/3IipPqA
la Norma XVI del Título
En los casos en que existiera deficiencia Preliminar del Código Tributario, no correspondan
o falta de precisión en la norma https://bit.ly/48zM0Dl
tributaria, no a actos simulados https://bit.ly/3V4XdIS
o a supuestos de elusión de
será aplicable la regla que contiene el artículo normas tributarias.
anterior, debiendo la Superintendencia https://bit.ly/3IipPqA
Nacional https://bit.ly/3SYEX1j
La presentación de la consulta no eximirá del
de Administración
https://bit.ly/48zM0Dl Tributaria - SUNAT proceder a
https://bit.ly/3V4XdIS cumplimiento de https://bit.ly/3Ijkq2M
las obligaciones tributarias ni
la elaboración del proyecto de ley o disposición interrumpe los plazos establecidos en las normas
reglamentaria correspondiente. https://bit.ly/3SYEX1j
Cuando se trate tributarias para dichohttps://bit.ly/3OZUxbM
efecto. El consultante no podrá
de otros órganos de la Administración Tributaria, interponer recurso alguno contra la contestación
deberán solicitar la elaboraciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
del proyecto https://bit.ly/48zM0Dl
de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser el caso,
de norma legal o reglamentaria al Ministerio de contra el acto o actos administrativos que se dicten
Economía y Finanzas. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
en aplicación de los criterios contenidos en ellas.
La información provista por el deudor
“Artículo 95-A.- CONSULTAS PARTICULARES
tributario podrá ser utilizada por la SUNAT para
El deudor tributario con interés legítimo
https://bit.ly/3OZUxbM y directo
el cumplimiento dehttps://bit.ly/3SYEX1j
su función fiscalizadora que
podrá consultar a la SUNAT sobre el régimen incluye la inspección, la investigación y el control
jurídico tributario aplicable a hechos https://bit.ly/3V4XdIS
o situaciones del cumplimiento dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
obligaciones tributarias, incluso
concretas, referidas al mismo deudor tributario, de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
vinculados con tributos cuya obligación tributaria https://bit.ly/3OZUxbM
exoneración o beneficios tributarios.
Las absoluciones de las consultas particulares https://bit.ly/3OZUxbM
el caso, a facilitar, a través de cualquier medio, y
serán publicadas en el portal de la SUNAT, en la en la forma y condiciones que indique la SUNAT
forma establecida por decreto supremo.” (*) Artículo mediante resolución,https://bit.ly/48zM0Dl
cualquier información que
incorporado por el artículo 6 de la Ley N° 30296, permita identificar los documentos que sustentan el
publicada el 31 de diciembre de 2014.https://bit.ly/3OZUxbM traslado. https://bit.ly/3IipPqA
Además, los destinatarios y los transportistas
https://bit.ly/3Ijkq2M TÍTULO VIhttps://bit.ly/48zM0Dl que indique la https://bit.ly/3V4XdIS
SUNAT deberán comunicar a esta,
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA en la forma y condiciones que señale, aspectos
OBLIGACIONES DE TERCEROS relativos a los bienes que se trasladan y/o a la
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS información de https://bit.ly/3Ijkq2M
los documentos que sustentan
(132) Artículo 96.- OBLIGACIONES DE LOS el traslado. El incumplimiento de la forma y
MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL https://bit.ly/3SYEX1j
Y OTROS condiciones, dehttps://bit.ly/3OZUxbM
acuerdo a lo que señale la SUNAT,
“Los miembros del Poder Judicial y del determinará que se tenga como no presentada la
Ministerio Público, los funcionarios https://bit.ly/3Ijkq2M
y servidores https://bit.ly/48zM0Dl
referida comunicación.” (*) Artículo modificado por
públicos, notarios, fedatarios y martilleros el artículo 5 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de
públicos, comunicarán y proporcionarán a la
diciembre de 2014. Notas de llamadas (133) y (134)
Administración Tributaria la información
https://bit.ly/3Ijkq2M relativa
https://bit.ly/48zM0Dl eliminadas en lahttps://bit.ly/3V4XdIS
modificación.
a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias y adicionalmente, en https://bit.ly/3IipPqA
el caso de la https://bit.ly/3SYEX1j
TÍTULO VII
SUNAT, aquella necesaria para prestar y solicitar
asistencia administrativa mutua https://bit.ly/3V4XdIS
en materia https://bit.ly/3Ijkq2M
TRIBUNAL FISCAL
tributaria, de la que tengan conocimiento en
el ejercicio de sus funciones,https://bit.ly/3SYEX1j
de acuerdo a las (135) Artículo https://bit.ly/3OZUxbM
98.- COMPOSICIÓN DEL
condiciones que establezca la Administración TRIBUNAL FISCAL
Tributaria.” (*) Párrafo modificado por el artículo 3
El Tribunal Fiscal está conformado por:
del Decreto Legislativo N° 1315, publicado
diciembre de 2016.
el 31 de https://bit.ly/3IipPqA
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada
De igual forma se encuentran https://bit.ly/48zM0Dl
obligados a https://bit.ly/3V4XdIS
por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal
cumplir con lo solicitado expresamente por la Fiscal.
Administración Tributaria, así como https://bit.ly/3IipPqA
a permitir y 2. La Sala Plena https://bit.ly/3SYEX1j
del Tribunal Fiscal, compuesta
facilitar el ejercicio de sus funciones. por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es
el artículo 40 del el órgano encargado https://bit.ly/3Ijkq2M
de establecer, mediante
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero acuerdos de Sala Plena, los procedimientos que
de 2004.
permitan el mejor desempeño de las funciones
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M del Tribunal Fiscal así como la unificación de los
“Artículo 97.- OBLIGACIONES DEL criterios de sus Salas.
COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO https://bit.ly/3OZUxbM Y La Sala Plena podrá https://bit.ly/3IipPqA
ser convocada de oficio
TRANSPORTISTA por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido
Las personas que compren https://bit.ly/48zM0Dl
bienes o reciban de cualquiera https://bit.ly/3V4XdIS
de las Salas. En caso que el
servicios están obligadas a exigir que se les asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos
entregue los comprobantes de https://bit.ly/3IipPqA
pago por las a disposiciones de https://bit.ly/3SYEX1j
competencia exclusiva de las
compras efectuadas o por los servicios recibidos, Salas especializadas en materia tributaria o de
así como los documentos relacionados directa
las Salas especializadas en materia aduanera, el
o indirectamente
https://bit.ly/3IipPqA con estos, ya sean impresos
https://bit.ly/3SYEX1j o Pleno podrá estar integrado exclusivamente por
emitidos electrónicamente. las Salas competentes por razón de la materia,
Las personas que prestenhttps://bit.ly/3Ijkq2M
el servicio de estando presidida https://bit.ly/48zM0Dl
por el Presidente del Tribunal
transporte de bienes están obligadas a exigir al Fiscal, quien tendrá voto dirimente.
remitente los comprobantes de pago, https://bit.ly/3OZUxbM
las guías de https://bit.ly/3IipPqA
“Asimismo, el Presidente del Tribunal Fiscal
remisión y/o los documentos que correspondan a podrá convocar a Sala Plena, de oficio o a petición
los bienes, así como a: https://bit.ly/48zM0Dl de los Resolutores https://bit.ly/3V4XdIS
- Secretarios de Atención
de Quejas, por temas vinculados a asuntos de
a) portarlos durante el traslado o,
competencia de éstos. Los Acuerdos de Sala
b) en caso de documentos emitidos
https://bit.ly/48zM0Dl y otorgados
https://bit.ly/3V4XdIS Plena vinculadoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
a estos temas que se ajusten a
electrónicamente, facilitar a la SUNAT, a través de lo establecido en el artículo 154 serán recogidos
cualquier medio, y en la formahttps://bit.ly/3SYEX1j
y condiciones que en las resoluciones https://bit.ly/3OZUxbM
de la Oficina de Atención de
aquella señale mediante la resolución respectiva, Quejas.” (*) Párrafo incorporado por el artículo 16
la información que permita identificar en su base de de la Ley N° 30264, https://bit.ly/48zM0Dl
publicada el 16 de noviembre de
datos, los documentos que sustentan el traslado, 2014.
durante este o incluso después https://bit.ly/3OZUxbM
de haberse 3. La Vocalía https://bit.ly/3IipPqA
Administrativa, integrada por
realizado el mismo. un Vocal Administrativo encargado de la función
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl administrativa. https://bit.ly/3V4XdIS
En cualquier caso, el comprador, https://bit.ly/3IipPqA
el usuario y 4. Las Salashttps://bit.ly/3SYEX1j
especializadas, cuyo número
el transportista están obligados, cuando fueran será establecido por Decreto Supremo según las
requeridos, a exhibir los referidos https://bit.ly/3V4XdIS
comprobantes, necesidades operativashttps://bit.ly/3Ijkq2M
del Tribunal Fiscal. La
guías de remisión y/o documentos a los especialidad de las Salas será establecida por el
funcionarios de la administración https://bit.ly/3SYEX1j
tributaria o, de ser https://bit.ly/3OZUxbM
Presidente del Tribunal Fiscal, quien podrá tener en

cuenta la materia, el tributo, el órgano administrador
y/o cualquier otro criterio general que justifique
cuando el Vocal ohttps://bit.ly/3OZUxbM
Resolutor - Secretario de Atención
de Quejas es cónyuge, conviviente, pariente dentro
la implementación de la especialidad. https://bit.ly/3Ijkq2M
Cada Sala del cuarto gradohttps://bit.ly/48zM0Dl
de consanguinidad o segundo
está conformada por tres (3) vocales, que deberán de afinidad con miembros de la Administración
ser profesionales de reconocida solvencia moral y Tributaria que tengan https://bit.ly/3IipPqA
o hayan tenido, según
versación en materia tributaria o aduanera según corresponda, participación directa y activa en los
corresponda, con no menos de https://bit.ly/48zM0Dl
cinco (5) años de procedimientos que https://bit.ly/3V4XdIS
dieron origen a los actos que
ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia son materia de apelación o queja en el Tribunal
en materia tributaria o aduanera, en su caso, de
Fiscal, lo que debe acreditarse documentariamente.
los cuales uno ejercerá el cargo de
https://bit.ly/48zM0Dl Presidente de
https://bit.ly/3V4XdIS Asimismo, la causal prevista por el numeral 5)
Sala. Además contarán con un Secretario Relator del mismo artículo 97 también es aplicable cuando
de profesión abogado y con asesores https://bit.ly/3SYEX1j
en materia el Vocal o Resolutor https://bit.ly/3OZUxbM
- Secretario de Atención
tributaria y aduanera. de Quejas haya tenido en los últimos doce (12)
5. La Oficina de Atención de Quejas, integrada meses relación de https://bit.ly/48zM0Dl
servicio o de subordinación con
por los Resolutores - Secretarios de Atención de la Administración Tributaria de la que proviene el
Quejas, de profesión abogado. https://bit.ly/3OZUxbM expediente, siempre https://bit.ly/3IipPqA
que el Vocal o Resolutor -
Secretario de Atención de Quejas haya tenido
Los miembros del Tribunal https://bit.ly/48zM0Dl
Fiscal señalados participación directa https://bit.ly/3V4XdIS
y activa en los procedimientos
en el presente artículo
https://bit.ly/3OZUxbM desempeñarán el cargo a que
https://bit.ly/3IipPqA dieron origen ahttps://bit.ly/3SYEX1j
los actos que son materia de
tiempo completo y a dedicación exclusiva, estando apelación o queja en el Tribunal Fiscal, lo que
prohibidos de ejercer su profesión, https://bit.ly/3V4XdIS
actividades
mercantiles e intervenir en entidades vinculadas
debe acreditarse documentariamente.” (*) Artículo
con dichas actividades, salvo https://bit.ly/3SYEX1j
el ejercicio de la N° 1421, publicado https://bit.ly/3OZUxbM
el 13 de setiembre de 2018. Nota
docencia universitaria. de llamada (137) eliminada en la modificación.
(135) Artículo modificado por el https://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 3 del https://bit.ly/48zM0Dl
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de Artículo 101.- FUNCIONAMIENTO Y
2012. https://bit.ly/3OZUxbM ATRIBUCIONES DELhttps://bit.ly/3IipPqA
TRIBUNAL FISCAL
(138) Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán
(136) Artículo 99.- NOMBRAMIENTO Y
con la periodicidad que se establezca por Acuerdo
RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS
https://bit.ly/3OZUxbM DEL de Sala Plena. Parahttps://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA su funcionamiento se requiere
TRIBUNAL FISCAL la concurrencia de los tres (3) vocales y para
El Vocal Presidente, Vocal Administrativo
demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados
y los adoptar resoluciones, https://bit.ly/3Ijkq2M
dos (2) votos conformes,
salvo en las materias de menor complejidad que
mediante Resolución Suprema https://bit.ly/3SYEX1j
refrendada por el serán resueltas por https://bit.ly/3OZUxbM
los vocales del Tribunal Fiscal
Ministro de Economía y Finanzas, por un período como órganos unipersonales. Para estos efectos,
de tres (03) años. https://bit.ly/3Ijkq2M mediante Acuerdo https://bit.ly/48zM0Dl
de Sala Plena se aprobarán las
Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal materias consideradas de menor complejidad.
designar al Presidente de las Salashttps://bit.ly/3OZUxbM
Especializadas, (138) Párrafo modificadohttps://bit.ly/3IipPqA
por el artículo 3 del
disponer la conformación de las Salas y proponer Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se 2012.
efectuará mediante Resolución Ministerial.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA Son atribucioneshttps://bit.ly/3SYEX1j
del Tribunal Fiscal:
Los miembros del Tribunal Fiscal serán
ratificados cada tres (03) años. Sinhttps://bit.ly/3V4XdIS
embargo, serán “1. Conocer yhttps://bit.ly/3Ijkq2M
resolver en última instancia
removidos de sus cargos si incurren en negligencia, administrativa las apelaciones contra las
incompetencia o inmoralidad, https://bit.ly/3SYEX1j
sin perjuicio de Resoluciones de https://bit.ly/3OZUxbM
la Administración Tributaria que
las faltas de carácter disciplinario previstas en el resuelven reclamaciones interpuestas contra
Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. Órdenes de Pago, https://bit.ly/48zM0Dl
Resoluciones de Determinación,
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Resoluciones de Multa, otros actos administrativos
Ministro de Economía y Finanzashttps://bit.ly/3OZUxbM
se aprueba el que tengan relación https://bit.ly/3IipPqA
directa con la determinación
procedimiento de
https://bit.ly/3Ijkq2M nombramiento y ratificación de
https://bit.ly/48zM0Dl de la obligación tributaria; así como contra las
miembros del Tribunal Fiscal. Resoluciones que resuelven solicitudes no
(136) Artículo modificado por el https://bit.ly/3IipPqA
artículo 3 del
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
contenciosas vinculadas https://bit.ly/3SYEX1j
a la determinación de la
obligación tributaria, y las correspondientes a las
2012. https://bit.ly/3V4XdIS aportaciones a ESSALUD https://bit.ly/3Ijkq2M
y a la ONP.
También podrá conocer y resolver en última
“Artículo 100.- DEBER DE https://bit.ly/3SYEX1j
ABSTENCIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
instancia administrativa las apelaciones contra
DE LOS VOCALES Y RESOLUTORES - las Resoluciones de Multa que se apliquen por el
SECRETARIOS DE ATENCIÓN DE https://bit.ly/3Ijkq2M
QUEJAS DEL incumplimiento de https://bit.ly/48zM0Dl
las obligaciones relacionadas
TRIBUNAL FISCAL con la asistencia administrativa mutua en materia
Los Vocales y Resolutores - Secretarios de
tributaria.” (*) Numeral modificado por el artículo 3
Atención de Quejas del Tribunal
https://bit.ly/3Ijkq2M Fiscal, bajo
del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31 de
responsabilidad, se abstendrán de resolver en diciembre de 2016. Nota de llamada (139) eliminada
los casos previstos en el artículo https://bit.ly/3IipPqA
97 del Texto en la modificación. https://bit.ly/3SYEX1j
Único Ordenado de la Ley del Procedimiento (140) 2. Conocer y resolver en última
Administrativo General. https://bit.ly/3V4XdIS instancia administrativahttps://bit.ly/3Ijkq2M
las apelaciones contra
La causal prevista por el numeral 1) del las Resoluciones que expida la SUNAT, sobre los
mencionado artículo 97 también https://bit.ly/3SYEX1j
es aplicable derechos aduaneros, https://bit.ly/3OZUxbM
clasificaciones arancelarias y
sanciones previstas en la Ley General
su reglamento y normas conexas y los pertinentes
de Aduanas, la autoridad https://bit.ly/3OZUxbM
competente según lo señalado
en los convenios internacionales y de manera
al Código Tributario. https://bit.ly/3Ijkq2M complementaria, https://bit.ly/48zM0Dl
de acuerdo a lo dispuesto en el
(140) Numeral sustituido por el artículo 43 del Decreto presente Código.
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004. La SUNAT proporciona https://bit.ly/3IipPqA
la información solicitada,
3. Conocer y resolver en última instancia aun cuando carezca de interés fiscal y asume que la
administrativa, las apelaciones https://bit.ly/48zM0Dl
respecto de la https://bit.ly/3V4XdIS
información solicitada por la autoridad competente
sanción de comiso de bienes, internamiento temporal es relevante para los fines tributarios del convenio
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u internacional.
oficina de profesionales independientes,
https://bit.ly/48zM0Dl así como
https://bit.ly/3V4XdIS La asistenciahttps://bit.ly/3Ijkq2M
administrativa comprende las
las sanciones que sustituyan a esta última de siguientes formas:
acuerdo a lo establecido en elhttps://bit.ly/3SYEX1j
artículo 183, según https://bit.ly/3OZUxbM
lo dispuesto en las normas sobre la materia. a) Intercambio de información, que puede ser a
4. Resolver las cuestiones dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
competencia que https://bit.ly/48zM0Dl
solicitud, espontánea y automática. También puede
se susciten en materia tributaria. realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas
“5. Atender las quejas que https://bit.ly/3OZUxbM
presenten los y en el extranjero.
administrados contra la Administración Tributaria, b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria
cuando existan actuaciones o https://bit.ly/48zM0Dl
procedimientos que https://bit.ly/3V4XdIS
incluyendo el establecimiento de medidas
los afecten directamente o infrinjanhttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM lo establecido cautelares. https://bit.ly/3SYEX1j
en este Código; las que se interpongan de acuerdo c) Notificación de documentos.
con la Ley General de Aduanas,https://bit.ly/3V4XdIS
su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; así
La SUNAT para efecto de solicitar asistencia
como las demás que sean de competencia del Tribunal administrativa mutuahttps://bit.ly/3OZUxbM
en materia tributaria se dirige
Fiscal conforme al marco normativo aplicable.” a la autoridad competente, considerando los plazos
(*) Párrafo modificado por el artículohttps://bit.ly/3Ijkq2M
3 del Decreto https://bit.ly/48zM0Dl
de prescripción previstos en el artículo 43.
Legislativo N° 1315, publicado el 31 de diciembre de 2016. La información https://bit.ly/3IipPqA
o documentación que la
Nota de llamada (141) eliminada en lahttps://bit.ly/3OZUxbM
modificación. autoridad competente proporcione en el marco
La atención de las referidas quejas será
efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del
de la asistencia https://bit.ly/3V4XdIS
administrativa mutua en materia
tributaria puede ser utilizada por la SUNAT como
Tribunal Fiscal.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqAmedio probatorio para https://bit.ly/3SYEX1j
efecto de los procedimientos
(141) Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto
tributarios o procesos judiciales, salvo disposición
Legislativo Nº 1113, publicado el 5 dehttps://bit.ly/3V4XdIS
julio de 2012.
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de
en contrario. https://bit.ly/3Ijkq2M
su competencia. https://bit.ly/3SYEX1j Artículo
102-B.- INTERCAMBIO DE
7. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M INFORMACIÓNhttps://bit.ly/48zM0Dl
- ASPECTOS GENERALES
las normas que juzgue necesarias para suplir las
deficiencias en la legislación tributaria y aduanera.
8. Resolver en vía de apelación https://bit.ly/3OZUxbM
las tercerías
a) La información https://bit.ly/3IipPqA
a que se refiere el artículo
85 es materia de intercambio con la autoridad
que se interpongan con motivo del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
https://bit.ly/48zM0Dl competente. https://bit.ly/3V4XdIS
(142) 9. Celebrar convenios conhttps://bit.ly/3IipPqA
otras entidades b) La información presentada por las empresas
del Sector Público, a fin de realizar la notificación del https://bit.ly/3SYEX1j
sistema financiero nacional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 15.3 del artículo 87,
de sus resoluciones, así como otros que permitan el https://bit.ly/3Ijkq2M
es materia de intercambio con la autoridad
mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.
(142) Numeral incorporado por https://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 26 de la competente. https://bit.ly/3OZUxbM
Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. c) La transferencia de la información, que
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M realice la SUNAT https://bit.ly/48zM0Dl
a la autoridad competente, que
(143) Artículo 102.- JERARQUÍA DE LAS corresponda a información calificada como datos
NORMAS https://bit.ly/3OZUxbM personales por la Ley https://bit.ly/3IipPqA
Nº 29733, Ley de Protección
Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar de Datos Personales, está comprendida dentro de
la norma de mayor jerarquía. En dicho caso, la la autorización https://bit.ly/3V4XdIS
legal a que se refiere el numeral 1
del artículo 14 de la citada ley.
resolución deberá ser emitida https://bit.ly/3IipPqA
con
jurisprudencia de observancia obligatoria, de
carácter de https://bit.ly/3SYEX1j
d) La información que otro Estado proporcione a
acuerdo a lo establecido en el artículo 154. la SUNAT en virtud del intercambio de información
(143) Artículo sustituido por el artículo 27 de la Ley debe ser utilizada para sus fines como administración
Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. tributaria, conformehttps://bit.ly/3OZUxbM
a su competencia.
e) Para efecto de la notificación de los
https://bit.ly/3V4XdIS “TÍTULO VIII https://bit.ly/3Ijkq2M documentos https://bit.ly/48zM0Dl
necesarios para obtener la
información a intercambiar se considera que la
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
mención a deudor tributario que se realiza en los
EN MATERIA TRIBUTARIA artículos 104 y 105 incluye a aquellos sujetos a
los que se les requiere información con solo el
Artículo 102-A.- FORMAS DEhttps://bit.ly/3IipPqA
ASISTENCIA fin de atender las https://bit.ly/3SYEX1j
obligaciones derivadas de la
normativa de asistencia administrativa mutua
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA https://bit.ly/3V4XdIS tributaria. https://bit.ly/3Ijkq2M
La SUNAT presta y solicita asistencia En caso que el sujeto o tercero del cual se
administrativa mutua en materia https://bit.ly/3SYEX1j
tributaria a deba obtener la https://bit.ly/3OZUxbM
información no hubiera o no se
encuentre obligado a fijar domiciliohttps://bit.ly/3SYEX1j
fiscal, se a) Lo dispuesto https://bit.ly/3OZUxbM
en el artículo 55.
considera como tal, para efecto de la aplicación b) Las disposiciones referidas al pago de la
del artículo 104, a aquel domicilio https://bit.ly/3Ijkq2M
informado por https://bit.ly/48zM0Dl
deuda tributaria, considerando:
la autoridad competente, siempre que la dirección
exista. https://bit.ly/3OZUxbM i. Como deuda https://bit.ly/3IipPqA
tributaria, para efecto del
Lo dispuesto en el presente inciso también es de artículo 28, al monto del tributo o de la multa por
aplicación para efecto de lo dispuesto en los demás
infracciones tributarias que conste en el documento
artículos del presente título. remitido por la autoridad
https://bit.ly/3IipPqA competente y los intereses
f) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar comunicados por la citada autoridad.
información a la autoridad competente,https://bit.ly/3V4XdIS
a solicitud ii. Como medios https://bit.ly/3Ijkq2M
de pago aplicables, a los
de un administrado. establecidos en los incisos a), b), d) y e) del artículo
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j 32. https://bit.ly/3OZUxbM
Artículo 102-C.- INTERCAMBIO DE iii. En el caso de aquel sujeto obligado al
INFORMACIÓN A SOLICITUD https://bit.ly/3Ijkq2M pago de la deuda https://bit.ly/48zM0Dl
remitida por la autoridad
La SUNAT proporciona
https://bit.ly/3SYEX1j la información tributaria
https://bit.ly/3OZUxbM competente, que a su vez es contribuyente
y la documentación de soporte, con la que cuente, o responsable de tributos administrados por
a la autoridad competente que lo https://bit.ly/48zM0Dl
solicite teniendo la SUNAT, como https://bit.ly/3V4XdIS
lugar de pago a aquellos
en cuenta, de ser el caso, lo dispuesto en los establecidos para el cumplimiento de sus
convenios internacionales. https://bit.ly/3IipPqA
obligaciones tributariashttps://bit.ly/3SYEX1j
con la SUNAT y como
Si la SUNAT no tiene la información solicitada, formulario a aquel que esta regule a través de
aplica las facultades previstas en https://bit.ly/3V4XdIS
el artículo 62 https://bit.ly/3Ijkq2M
resolución de superintendencia.
para requerir tanto dicha información como la iv. En el caso de aquel sujeto que no tuviera
documentación que la soporte, directamente al
la condición de contribuyente o responsable por
sujeto respecto del cual se debehttps://bit.ly/3Ijkq2M
información o a un tercero.
proporcionar la https://bit.ly/48zM0Dl
tributos administrados por la SUNAT, los medios
de pago establecidos en los incisos a), b), d) y e)
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM del artículo 32 y comohttps://bit.ly/3IipPqA
lugar de pago y formulario a
Artículo 102-D.- INTERCAMBIO AUTOMÁTICO utilizar al que para tal efecto se establezca mediante
DE INFORMACIÓN https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
resolución de superintendencia.
La SUNAT comunica periódicamente, mediante
intercambio automático, a la autoridad competente,
c) La asistencia en el cobro por la SUNAT se
la información y los datos que se https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl acuerden en los inicia con una notificación de una Resolución de
convenios internacionales. Ejecución Coactiva al sujeto obligado del monto de
Esta forma de intercambio incluye al intercambio la deuda tributariahttps://bit.ly/3OZUxbM
a su cargo, a fin de que cumpla
automático de información financiera. con realizar el pago en el plazo de siete días hábiles
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M siguientes a la fechahttps://bit.ly/48zM0Dl
de notificación. Previamente,
Artículo 102-E.- INTERCAMBIO DE la SUNAT debe haber notificado el documento
INFORMACIÓN ESPONTÁNEO https://bit.ly/3OZUxbM remitido por la autoridad https://bit.ly/3IipPqA
competente donde conste
La SUNAT puede
https://bit.ly/3Ijkq2M intercambiar información de
https://bit.ly/48zM0Dl la deuda tributaria.
manera espontánea cuando obtuviera información d) Vencido el plazo señalado en el inciso anterior,
que considere que sea de interés para https://bit.ly/3IipPqA
la autoridad la SUNAT procederá https://bit.ly/3SYEX1j
a ejercer las acciones de
competente. cobranza coactiva, para efecto de lo cual el Ejecutor
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Coactivo a que sehttps://bit.ly/3Ijkq2M
refiere el artículo 114 estará
Artículo 102-F.- INTERCAMBIO DE facultado a aplicar las disposiciones del Título II
INFORMACIÓN MEDIANTE FISCALIZACIONEShttps://bit.ly/3SYEX1j del Libro Tercero https://bit.ly/3OZUxbM
del presente Código, sus normas
SIMULTÁNEAS Y EN EL EXTRANJERO reglamentarias y demás normas relacionadas,
En aplicación de los convenios internacionales,
debiendo considerarse lo siguiente:
la SUNAT puede acordar, con una o https://bit.ly/3OZUxbM
más autoridades
competentes, examinar simultáneamente, cada
i. Como supuesto de deuda exigible a que se
una en su propio territorio y aplicando su normativa refiere el artículo https://bit.ly/3V4XdIS
115 del presente Código, al
interna, la situación fiscal de un(os) sujeto(s), con monto establecido en el documento remitido por la
la finalidad de intercambiar información https://bit.ly/3IipPqA
relevante. autoridad competente. https://bit.ly/3SYEX1j
Para tal efecto, puede acordar con las referidas La SUNAT asume la exigibilidad de la deuda
autoridades los lineamientos y las acciones de remitida por lo que,https://bit.ly/3Ijkq2M
sin perjuicio de lo establecido
fiscalización a realizar.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j en el numeral v no procede iniciarse ante la
También puede acordar que en la fiscalización SUNAT procedimiento contencioso tributario
se encuentren presentes los representantes de la alguno respecto de https://bit.ly/48zM0Dl
deuda tributaria remitida por la
autoridad competente. autoridad competente ni solicitudes de prescripción
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM o compensación o devoluciónhttps://bit.ly/3IipPqA
de la citada deuda
Artículo 102-G.- ASISTENCIA EN EL debiendo presentarse dicha solicitud ante la
COBRO Y ESTABLECIMIENTO https://bit.ly/48zM0Dl
DE MEDIDAS autoridad extranjera.https://bit.ly/3V4XdIS
CAUTELARES ii. Cuando el sujeto obligado al pago,
Cuando la SUNAT en virtud de los convenios
adicionalmente, tenga deudas en cobranza
internacionales, deba prestar asistencia en el cobro coactiva por tributos https://bit.ly/3Ijkq2M
administrados por la SUNAT
y se hubiera dispuesto la acumulación de los
de las deudas tributarias a la autoridad competente,
se aplica: https://bit.ly/3SYEX1j procedimientos de https://bit.ly/3OZUxbM
cobranza coactiva, el pago se
imputará en primer lugar a las deudas https://bit.ly/3SYEX1j
emitidas por https://bit.ly/3OZUxbM
disposición diferente establecida en los convenios
la SUNAT considerando lo dispuesto en el artículo internacionales.” (*) Título VIII incorporado por el
31 y el saldo se aplicará a la deuda https://bit.ly/3Ijkq2M
remitida por la https://bit.ly/48zM0Dl
autoridad competente. el 31 de diciembre de 2016.
iii. Se inicia el procedimiento https://bit.ly/3OZUxbM
de cobranza https://bit.ly/3IipPqA
coactiva aun cuando el monto pendiente de pago LIBRO TERCERO
fuera inferior al monto referido https://bit.ly/48zM0Dl
en el último párrafo https://bit.ly/3V4XdIS
del artículo 117. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
iv. Como supuesto de suspensión temporal del
procedimiento de cobranza coactiva https://bit.ly/3V4XdIS
referido en el https://bit.ly/3Ijkq2M
TÍTULO I
artículo 119, la comunicación que realice el sujeto
obligado respecto a: https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
1. La existencia de un medio https://bit.ly/3Ijkq2M
impugnatorio o (144) Artículo https://bit.ly/48zM0Dl
103.- ACTOS DE LA
litigio en el país de la autoridad competente contra ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
la deuda tributaria en cobranza.
https://bit.ly/3OZUxbM Los actos de https://bit.ly/3IipPqA
la Administración Tributaria
2. La inexistencia de la deuda tributaria en serán motivados y constarán en los respectivos
cobranza.
instrumentos o documentos.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA (144) Artículo https://bit.ly/3SYEX1j
En ambos casos, la SUNAT debe pedir la opinión Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
de la autoridad competente sobre https://bit.ly/3V4XdIS
la comunicación de 2004. https://bit.ly/3Ijkq2M
presentada y la continuación del procedimiento,
prosiguiéndose las acciones https://bit.ly/3SYEX1j
de cobranza (145) https://bit.ly/3OZUxbM
Artículo 104.- FORMAS DE
cuando esta se pronuncie por la continuación NOTIFICACIÓN
del procedimiento. La respuesta de la autoridad La Notificación https://bit.ly/48zM0Dl
de los actos administrativos se
competente, se
https://bit.ly/3SYEX1j notifica al sujeto obligado al pago.
https://bit.ly/3OZUxbM realizará, indistintamente, por cualquiera de las
v. El procedimiento de cobranza coactiva que siguientes formas:
realiza la SUNAT concluye por https://bit.ly/48zM0Dl
la cancelación de https://bit.ly/3V4XdIS
(146) a) Por correo certificado o por mensajero,
la deuda cuya cobranza ha sido solicitada por la
autoridad competente o cuando esta https://bit.ly/3IipPqA
lo solicite. en el domicilio fiscal,https://bit.ly/3SYEX1j
con acuse de recibo o con
certificación de la negativa a la recepción efectuada
Cuando la SUNAT solicitehttps://bit.ly/3V4XdIS
a la autoridad por el encargado https://bit.ly/3Ijkq2M
de la diligencia.
competente que la asista en el cobro de la deuda El acuse de recibo deberá contener, como
tributaria correspondiente a los tributos a su cargo, mínimo: https://bit.ly/3OZUxbM
el plazo de prescripción de la acción
https://bit.ly/3V4XdIS para exigir
el pago de la deuda tributaria a que se refiere el (i) Apellidos y nombres, denominación o razón
numeral 2 del artículo 45 se interrumpe https://bit.ly/3OZUxbM
con la https://bit.ly/3IipPqA
social del deudor tributario.
(ii) Número de RUC del deudor tributario o
presentación de la mencionada solicitud.
En aplicación de los convenios https://bit.ly/48zM0Dl
internacionales, número del documentohttps://bit.ly/3V4XdIS
de identificación que
el Ejecutor Coactivo únicamente puede adoptar corresponda.
medidas cautelares previas al procedimientohttps://bit.ly/3IipPqA
de (iii) Número dehttps://bit.ly/3SYEX1j
documento que se notifica.
cobranza coactiva si ello fuera previa y expresamente (iv) Nombre de quien recibe y su firma, o la
solicitado por la autoridad competente y el pedido se
constancia de la negativa.
fundamente en
https://bit.ly/3IipPqA razones que permitan presumir que (v) Fecha
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM en que se realiza la notificación.
la cobranza podría devenir en infructuosa según lo
establecido en el artículo 56. El plazo https://bit.ly/3Ijkq2M
de las citadas La notificación https://bit.ly/48zM0Dl
efectuada por medio de este
inciso, así como la contemplada en el inciso f),
medidas se computa conforme a lo dispuesto en el
artículo 57. https://bit.ly/3OZUxbM efectuada en el domicilio https://bit.ly/3IipPqA
fiscal, se considera válida
mientras el deudor tributario no haya comunicado el
Artículo 102-H.- ASISTENCIA https://bit.ly/48zM0Dl
EN LA https://bit.ly/3V4XdIS
cambio del mencionado domicilio.
NOTIFICACIÓN La notificación con certificación de la negativa
La SUNAT, al amparo de los convenios
https://bit.ly/3IipPqA a la recepción se https://bit.ly/3SYEX1j
entiende realizada cuando el
internacionales, puede solicitarhttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl a la autoridad deudor tributario o tercero a quien está dirigida la
competente que notifique los documentos que notificación o cualquier persona mayor de edad y
esta hubiera emitido. La notificación https://bit.ly/3SYEX1j
que efectúe la https://bit.ly/3OZUxbM
capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del
autoridad competente, de acuerdo a su normativa, destinatario rechace la recepción del documento
tiene el mismo efecto legal que aquella https://bit.ly/3Ijkq2M
que hubiera que se pretende https://bit.ly/48zM0Dl
notificar o, recibiéndolo, se
sido realizada por la SUNAT. niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no
Cuando la SUNAT realicehttps://bit.ly/3OZUxbM
la notificación proporciona sus datos https://bit.ly/3IipPqA
de identificación, sin que sea
de documentos en virtud de los convenios relevante el motivo de rechazo alegado.
internacionales, podrá aplicar las formas de
(146) Inciso sustituido por el artículo 24 del
notificación establecidas en los artículos https://bit.ly/3IipPqA
Las citadas notificaciones surten efectos conforme
104 y 105. Decreto Legislativo
de 2007.
a lo dispuesto en el artículo 106. https://bit.ly/3V4XdIS (147) b) Por medio https://bit.ly/3Ijkq2M
de sistemas de comunicación
Los documentos serán notificados en el electrónicos, siempre que se pueda confirmar la
idioma en que sean recibidos por https://bit.ly/3SYEX1j
la SUNAT, salvo entrega por la mismahttps://bit.ly/3OZUxbM
vía.

“Tratándose del correo electrónico u otro cumplimiento dehttps://bit.ly/3OZUxbM
las obligaciones tributarias de
medio electrónico aprobado por la SUNAT sujetos que no cuenten con número de RUC e
u otras Administraciones Tributarias https://bit.ly/3Ijkq2M
o el incluso las actashttps://bit.ly/48zM0Dl
que resulten de dicho control
Tribunal Fiscal que permita la transmisión o podrán notificarse conforme a lo establecido en el
puesta a disposición de un mensaje https://bit.ly/3OZUxbM
de datos presente inciso. Parahttps://bit.ly/3IipPqA
dicho efecto, la publicación
o documento,
https://bit.ly/3Ijkq2M la notificación se considera
https://bit.ly/48zM0Dl debe contener el nombre, denominación o razón
efectuada en la fecha del depósito del mensaje social de la persona notificada, el número del
de datos o documento.” (*) Párrafo https://bit.ly/3IipPqA
modificado documento de identidad https://bit.ly/3SYEX1j
que corresponda, la
por el artículo 3 del Decreto Legislativo numeración del documento que se notifica, así
N° 1523, publicado el 18 de febrerohttps://bit.ly/3V4XdIS
de 2022. como la mención ahttps://bit.ly/3Ijkq2M
su naturaleza, el tipo de tributo
La SUNAT mediante Resolución de o multa, el monto de estos y el período o el hecho
Superintendencia establecerá https://bit.ly/3SYEX1j
los requisitos, https://bit.ly/3OZUxbM
gravado, de corresponder; así como las menciones
formas, condiciones,
https://bit.ly/3V4XdIS el procedimiento y los
https://bit.ly/3Ijkq2M a otros actos a que se refiere la notificación.”
sujetos obligados a seguirlo, así como las demás (*) Párrafo incorporado por el numeral 5.1 del artículo
disposiciones necesarias para la https://bit.ly/3OZUxbM
notificación por 5 del Decreto Legislativo https://bit.ly/3IipPqA
los medios referidos en el segundo párrafo del febrero de 2022.
presente literal. https://bit.ly/48zM0Dl “e) Cuando sehttps://bit.ly/3V4XdIS
tenga la condición de no hallado
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, o no habido o cuando el domicilio del representante
los requisitos, formas y demás condiciones https://bit.ly/3IipPqA
se de un no domiciliado https://bit.ly/3SYEX1j
fuera desconocido, la SUNAT
establecerán mediante
https://bit.ly/48zM0Dl Resolución Ministerial del
https://bit.ly/3V4XdIS realizará la notificación de la siguiente forma:”
Sector Economía y Finanzas. (*) Encabezado modificado por el artículo 15 de la Ley
“En el caso de expedientes https://bit.ly/3SYEX1j
electrónicos, N° 30264, publicada https://bit.ly/3OZUxbM
el 16 de noviembre de 2014.
la notificación de los actos administrativos se
efectuará bajo la forma prevista https://bit.ly/3Ijkq2M
en este inciso; 1) Mediante https://bit.ly/48zM0Dl
acuse de recibo, entregado
salvo en aquellos casos en que se notifique un de manera personal al deudor tributario,
acto que deba realizarse en forma https://bit.ly/3OZUxbM
inmediata de al representante legal https://bit.ly/3IipPqA
o apoderado, o con
acuerdo con lo establecido en elhttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M presente Código certificación dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la negativa a la recepción
y cuya ejecución sólo pueda realizarse de forma efectuada por el encargado de la diligencia, según
presencial, supuesto en el cual sehttps://bit.ly/3IipPqA
empleará la corresponda, en elhttps://bit.ly/3SYEX1j
lugar en que se los ubique.
forma de notificación establecida en el presente Tratándose de personas jurídicas o empresas
artículo que corresponda.” (*) Párrafo https://bit.ly/3V4XdIS
modificado sin personería jurídica,https://bit.ly/3Ijkq2M
la notificación podrá ser
por el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1523, efectuada con el representante legal en el lugar
en que se le ubique, con el encargado o con algún
(147) Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto dependiente dehttps://bit.ly/48zM0Dl
cualquier establecimiento del
Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012. deudor tributario o con certificación de la negativa
“c) Por constancia administrativa, https://bit.ly/3OZUxbM
cuando por a la recepción, efectuada https://bit.ly/3IipPqA
por el encargado de la
cualquier circunstancia el deudor tributario, su diligencia.
representante o apoderado, se https://bit.ly/48zM0Dl
haga presente en 2) Mediante lahttps://bit.ly/3V4XdIS
publicación en la página web de
las oficinas de la Administración Tributaria. la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el diario de la
El acuse de notificación por constancia
localidad encargado de los avisos judiciales o en
administrativa deberá contener, https://bit.ly/3V4XdIS
como mínimo,
los datos indicados en el segundo párrafo del
su defecto, en unohttps://bit.ly/3Ijkq2M
localidad.
de mayor circulación de dicha
inciso a) y señalar que se utilizó https://bit.ly/3SYEX1j
esta forma de La publicación https://bit.ly/3OZUxbM
a que se refiere el presente
notificación.” (*) Inciso modificado por el artículo numeral, en lo pertinente, deberá contener el
15 de la Ley N° 30264, publicada el https://bit.ly/3Ijkq2M
16 de noviembre nombre, denominación https://bit.ly/48zM0Dl
o razón social de la
de 2014. persona notificada, el número de RUC o número
d) Mediante la publicación en la página web
del documento de identidad que corresponda,
de la Administración Tributaria, https://bit.ly/48zM0Dl
en los casos
de extinción de la deuda tributaria por ser
la numeración del https://bit.ly/3V4XdIS
documento en el que consta
el acto administrativo, así como la mención a su
considerada de cobranza dudosa o https://bit.ly/3IipPqA
recuperación naturaleza, el tipo de https://bit.ly/3SYEX1j
tributo o multa, el monto de
onerosa. En defecto de dicha publicación, la éstos y el período o el hecho gravado; así como
Administración Tributaria podrá optar https://bit.ly/3V4XdIS
por publicar las menciones a otros https://bit.ly/3Ijkq2M
actos a que se refiere la
dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de notificación.
la localidad encargado de los avisos judiciales o,
“3) Por las formas establecidas en los incisos b),
en su defecto, en uno de mayorhttps://bit.ly/3Ijkq2M
circulación de c) y f) del presente https://bit.ly/48zM0Dl
artículo.
dicha localidad. En caso que los actos a notificar sean los
La publicación a que se refiere elhttps://bit.ly/3OZUxbM
párrafo anterior requerimientos de subsanaciónhttps://bit.ly/3IipPqA
regulados en
deberá contener el nombre, denominación o razón los artículos 23, 140 y 146, cuando se emplee
social de la persona notificada, el https://bit.ly/48zM0Dl
número de RUC https://bit.ly/3V4XdIS
la forma de notificación a que se refiere el inciso
o el documento de identidad que corresponda y la c), ésta podrá efectuarse con la persona que se
numeración del documento en el que consta el acto
constituya ante la SUNAT para realizar el referido
administrativo. https://bit.ly/3V4XdIS trámite.” (*) Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
incorporado por el artículo 16
“Tratándose de la SUNAT, los actos que lleve de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre
a cabo en ejercicio de su facultad https://bit.ly/3SYEX1j
de controlar el de 2014. https://bit.ly/3OZUxbM
Cuando la notificación no puedahttps://bit.ly/3SYEX1j
ser realizada
en el domicilio fiscal del deudor tributario por
conocimiento. https://bit.ly/3OZUxbM
Se considerará como fecha de
la notificación aquélla en que se practique el
cualquier motivo imputable a éste https://bit.ly/3Ijkq2M
distinto a las respectivo actohttps://bit.ly/48zM0Dl
o gestión.
situaciones descritas en el primer párrafo de este Tratándose de las formas de notificación
inciso, podrá emplearse la formahttps://bit.ly/3OZUxbM
de notificación a referidas en los incisos https://bit.ly/3IipPqA
a), b), d), f) y la publicación
que se refiere el numeral 1. Sin embargo, en el señalada en el numeral 2) del primer párrafo y en el
caso de la publicación a que se https://bit.ly/48zM0Dl
refiere el numeral segundo párrafo https://bit.ly/3V4XdIS
del inciso e) del presente artículo,
2, ésta deberá realizarse en la página web de la la Administración Tributaria deberá efectuar la
Administración y además en el Diario Oficial o en notificación dentro https://bit.ly/3SYEX1j
de un plazo de quince (15)
el diario de la localidad encargado de los avisos días hábiles contados a partir de la fecha en que
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
emitió el documento materia de la notificación, más
circulación de dicha localidad. https://bit.ly/3SYEX1j el término de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
distancia, de ser el caso, excepto
(148) f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera cuando se trate de la notificación de la Resolución
persona capaz alguna o estuvierahttps://bit.ly/3Ijkq2M
cerrado, se fijará https://bit.ly/48zM0Dl
de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en el
un Cedulón en dicho domicilio. Los documentos numeral 2 del artículo 57, en el que se aplicará el
a notificarse se dejarán en sobre https://bit.ly/3OZUxbM
cerrado, bajo la plazo previsto en el https://bit.ly/3IipPqA
citado numeral.
puerta, en el domicilio fiscal. “Las Administraciones Tributarias distintas a la
El acuse de la notificación https://bit.ly/48zM0Dl
por Cedulón deberá SUNAT deben https://bit.ly/3V4XdIS
efectuar la notificación mediante la
contener, como mínimo: publicación en el diario oficial o en el diario de la
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA localidad encargado https://bit.ly/3SYEX1j
de los avisos judiciales o, en
su defecto, en uno de mayor circulación de dicha
(i) Apellidos y nombres,
social del deudor tributario.
denominación o razón
localidad, cuandohttps://bit.ly/3Ijkq2M
no haya sido posible efectuarla en
(ii) Número de RUC del deudor tributario o el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier
número del documento de identificación que motivo imputable a este. Dicha publicación debe
corresponda. https://bit.ly/3Ijkq2M contener el nombre, https://bit.ly/48zM0Dl
denominación o razón social de
la persona notificada, el número de RUC o número
(iii) Número de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza lahttps://bit.ly/3OZUxbM
notificación. del documento dehttps://bit.ly/3IipPqA
identidad que corresponda,
(v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la numeración del documento en el que consta
la notificación.
el acto administrativo, así como la mención a su
(vi) Número de Cedulón. naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de
estos y el períodohttps://bit.ly/3SYEX1j
o el hecho gravado; así como
las menciones a otros actos a que se refiere la
notificación. https://bit.ly/3V4XdIS
(viii) La indicación expresa de que se ha
notificación.” (*) https://bit.ly/3Ijkq2M
Párrafo modificado por el artículo
3 del Decreto Legislativo N° 1528, publicado el 3 de
procedido a fijar el Cedulón en https://bit.ly/3SYEX1j
el domicilio fiscal, https://bit.ly/3OZUxbM
marzo de 2022. Nota de llamada (149) eliminada con
y que los documentos a notificar se han dejado en
sobre cerrado, bajo la puerta. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
la modificación.
“En el caso del Tribunal Fiscal, se debe efectuar
(148) Inciso sustituido por el artículo 24 del
Decreto Legislativo Nº 981, publicadohttps://bit.ly/3OZUxbM
el 15 de marzo
la notificación de los https://bit.ly/3IipPqA
actos administrativos que
emite mediante la publicación en su página web,
de 2007.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl cuando no haya https://bit.ly/3V4XdIS
sido posible efectuarla en el
domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier
En caso que en el domicilio no https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM se pudiera fijar motivo imputable https://bit.ly/3SYEX1j
a este. Dicha publicación debe
el Cedulón ni dejar los documentos materia de contener los mismos requisitos señalados en el
la notificación, la SUNAT notificaráhttps://bit.ly/3V4XdIS
conforme a lo párrafo anterior.”https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Párrafo incorporado por el
previsto en el inciso e). artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1528, publicado
“Cuando el deudor tributariohttps://bit.ly/3SYEX1j
hubiera optado por el 3 de marzo dehttps://bit.ly/3OZUxbM
2022.
señalar un domicilio procesal electrónico y el acto (145) Artículo sustituido por el artículo 45 del
administrativo no corresponda https://bit.ly/3Ijkq2M
ser notificado de https://bit.ly/48zM0Dl
acuerdo a lo dispuesto en el inciso b), la notificación
se realizará utilizando la forma que https://bit.ly/3OZUxbM
corresponda a
dicho acto de acuerdo a lo previsto
https://bit.ly/3Ijkq2M en el presente
https://bit.ly/48zM0Dl (150) https://bit.ly/3V4XdIS
Artículo 105.- NOTIFICACIÓN
artículo. En el caso que el deudor tributario hubiera MEDIANTE LA PÁGINA WEB Y PUBLICACIÓN.
optado por un domicilio procesal físico https://bit.ly/3IipPqA
y la forma de
notificación a que se refiere el inciso a) no pueda
Cuando los actos https://bit.ly/3SYEX1j
administrativos afecten a
una generalidad de deudores tributarios de una
ser realizada por encontrarse https://bit.ly/3V4XdIS
cerrado, hubiera localidad o zona, https://bit.ly/3Ijkq2M
su notificación podrá hacerse
negativa a la recepción, o no existiera persona mediante la página web de la Administración
capaz para la recepción de los https://bit.ly/3SYEX1j
documentos, se Tributaria y en https://bit.ly/3OZUxbM
el Diario Oficial o en el diario de
fijará en el domicilio procesal físico una constancia la localidad encargado de los avisos judiciales
de la visita efectuada y se procederá a notificar o, en su defecto, https://bit.ly/48zM0Dl
en uno de los diarios de mayor
en el domicilio fiscal.” (*) Párrafo modificado por el circulación en dicha localidad.
La publicación a que se refiere el presente
el 10 de diciembre de 2016. https://bit.ly/48zM0Dl
Existe notificación tácita cuando no
numeral, en lohttps://bit.ly/3V4XdIS
siguiente:
pertinente, deberá contener lo
habiéndose verificado notificación https://bit.ly/3IipPqA
alguna o https://bit.ly/3SYEX1j
ésta se hubiere realizado sin cumplir con los a) En la página web: el nombre, denominación
requisitos legales, la persona ahttps://bit.ly/3V4XdIS
quien ha debido o razón social dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
la persona notificada, el número
notificarse una actuación efectúa cualquier de RUC o número del documento de identidad que
acto o gestión que demuestre https://bit.ly/3SYEX1j
o suponga su corresponda, lahttps://bit.ly/3OZUxbM
numeración del documento en
el que consta el acto administrativo, así como la Los actos de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
Administración Tributaria podrán
mención a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, ser revocados, modificados o sustituidos por otros,
el monto de éstos y el período o elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
hecho gravado; https://bit.ly/48zM0Dl
antes de su notificación.
así como las menciones a otros actos a que se Tratándose de la SUNAT, las propias áreas
refiere la notificación. https://bit.ly/3OZUxbM emisoras podrán revocar, https://bit.ly/3IipPqA
modificar o sustituir sus
b) En el Diario
https://bit.ly/3Ijkq2M Oficial o en el diario de la
https://bit.ly/48zM0Dl actos, antes de su notificación.
localidad encargado de los avisos judiciales o en su (152) Artículo sustituido por el artículo 48 del
defecto, en uno de los diarios de mayor https://bit.ly/3IipPqA
circulación Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3SYEX1j
953, publicado el 5 de febrero
en dicha localidad: el nombre, denominación o de 2004.
razón social de la persona notificada,https://bit.ly/3V4XdIS
el número https://bit.ly/3Ijkq2M
de RUC o número del documento de identidad que (153) Artículo 108.- REVOCACIÓN,
corresponda y la remisión a la https://bit.ly/3SYEX1j
página web de la MODIFICACIÓN,https://bit.ly/3OZUxbM
SUSTITUCIÓN O
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS
(150) Artículo sustituido por el artículo 46 del DE LA NOTIFICACIÓN
Decreto Legislativo Nº 953, publicado https://bit.ly/3OZUxbM
el 5 de febrero https://bit.ly/3IipPqA
Después de la notificación, la Administración
de 2004. Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl complementar sus https://bit.ly/3V4XdIS
actos en los siguientes casos:
(151) Artículo 106.- EFECTOS DE LAS
NOTIFICACIONES https://bit.ly/3IipPqA (154) 1. Cuando https://bit.ly/3SYEX1j
se detecten los hechos
Las notificaciones
https://bit.ly/48zM0Dl surtirán efectos desde el
https://bit.ly/3V4XdIS contemplados en el numeral 1 del artículo 178,
día hábil siguiente al de su recepción, entrega o así como los casos de connivencia entre el
depósito, según sea el caso. https://bit.ly/3SYEX1j personal de la https://bit.ly/3OZUxbM
Administración Tributaria y el
En el caso de las notificaciones a que se deudor tributario;
refiere el numeral 2) del primer https://bit.ly/3Ijkq2M
párrafo del (154) Numeralhttps://bit.ly/48zM0Dl
inciso e) del artículo 104 éstas surtirán efectos a Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de
partir del día hábil siguiente al dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la publicación https://bit.ly/3IipPqA
julio de 2012, que entró en vigencia a los sesenta
en el Diario Oficial, en el diario
https://bit.ly/3Ijkq2M de la localidad
https://bit.ly/48zM0Dl (60) días hábiles https://bit.ly/3V4XdIS
siguientes a la fecha de su
encargado de los avisos judiciales o en uno de publicación.
mayor circulación de dicha localidad, https://bit.ly/3IipPqA
aun cuando https://bit.ly/3SYEX1j
2. Cuando la Administración detecte que se han
la entrega del documento en el que conste el presentado circunstancias posteriores a su emisión
acto administrativo notificadohttps://bit.ly/3V4XdIS
que hubiera que demuestran su https://bit.ly/3Ijkq2M
improcedencia o cuando se
sido materia de publicación, se produzca con trate de errores materiales, tales como los de
posterioridad.
https://bit.ly/3SYEX1j redacción o cálculo.
Las notificaciones a que se refiere
https://bit.ly/3V4XdIS el artículo
https://bit.ly/3Ijkq2M (155) 3. Cuando la SUNAT como resultado
105 del presente Código así como la publicación de un posterior procedimiento de fiscalización de
señalada en el segundo párrafohttps://bit.ly/3OZUxbM
del inciso e) un mismo tributo y período https://bit.ly/3IipPqA
tributario establezca
del artículo 104 surtirán efecto desde el día una menor obligación tributaria. En este caso,
hábil siguiente al de la últimahttps://bit.ly/48zM0Dl
publicación, aun los reparos quehttps://bit.ly/3V4XdIS
consten en la resolución de
cuando la entrega del documento en que conste determinación emitida en el procedimiento de
el acto administrativo notificado se produzca con
fiscalización parcial anterior serán considerados en
posterioridad.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS la posterior resolución https://bit.ly/3Ijkq2M
que se notifique.
Las notificaciones por publicación en la página (155) Numeral incorporado por el artículo 4
web surtirán efectos a partir del https://bit.ly/3SYEX1j
día hábil siguiente https://bit.ly/3OZUxbM
a su incorporación en dicha página. julio de 2012, que entró en vigencia a los sesenta
“Por excepción, la notificación https://bit.ly/3Ijkq2M
surtirá (60) días hábiles https://bit.ly/48zM0Dl
siguientes a la fecha de su
efecto al momento de su recepción, entrega o publicación.
depósito cuando se notifiquen resoluciones que
ordenan trabar y levantar medidas https://bit.ly/48zM0Dl
cautelares,
requerimientos de exhibición de libros, registros
La Administraciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
Tributaria señalará los casos
en que existan circunstancias posteriores a la
y documentación sustentatoria dehttps://bit.ly/3IipPqA
operaciones emisión de sus actos, https://bit.ly/3SYEX1j
así como errores materiales,
de adquisiciones y ventas que se deban llevar y dictará el procedimiento para revocar, modificar,
conforme a las disposiciones pertinentes y en los sustituir o complementarhttps://bit.ly/3Ijkq2M
sus actos, según
demás actos que se realicen en forma inmediata corresponda.
de acuerdo con lo establecido en este Código.”
Tratándose de la SUNAT, la revocación,
(*) Párrafo modificado por el artículohttps://bit.ly/3Ijkq2M
3 del Decreto
Legislativo N° 1523, publicado el 18 de febrero de
modificación, sustitución o complementación será
declarada por la misma área que emitió el acto que
2022. https://bit.ly/3OZUxbM se modifica, con excepción https://bit.ly/3IipPqA
del caso de connivencia
(151) Artículo sustituido por el artículo 47 del a que se refiere el numeral 1 del presente artículo,
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero supuesto en el cual https://bit.ly/3V4XdIS
la declaración será expedida
de 2004. por el superior jerárquico del área emisora del
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA acto.
(152) Artículo
https://bit.ly/48zM0Dl 107.- REVOCACIÓN,
MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN https://bit.ly/3SYEX1j de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
(156) Artículo 109.-https://bit.ly/3SYEX1j
NULIDAD Y III del presentehttps://bit.ly/3OZUxbM
Libro o mediante la reclamación
ANULABILIDAD DE LOS ACTOS prevista en el artículo 163 del presente Código,
(157) Los actos de la Administración Tributaria según corresponda, https://bit.ly/48zM0Dl
con excepción de la nulidad del
son nulos en los casos siguientes: remate de bienes embargados en el Procedimiento
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM de Cobranza Coactiva, https://bit.ly/3IipPqA
que será planteada en dicho
1. Los dictados por órgano incompetente, en procedimiento.
razón de la materia. Para estos https://bit.ly/48zM0Dl
efectos, se entiende En este último https://bit.ly/3V4XdIS
caso, la nulidad debe ser deducida
por órganos competentes
https://bit.ly/3OZUxbM a los señalados en el
https://bit.ly/3IipPqA dentro del plazo de tres (3) días de realizado el
Título I del Libro II del presente Código; remate de los bienes embargados.
2. Los dictados prescindiendo https://bit.ly/3V4XdIS
totalmente (158) Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
del procedimiento legal establecido, o que sean Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
contrarios a la ley o norma conhttps://bit.ly/3SYEX1j
rango inferior; de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
3. Cuando por disposición administrativa se
establezcan infracciones o se apliquen sanciones “Artículo 111.-https://bit.ly/48zM0Dl
UTILIZACIÓN DE SISTEMAS
no previstas en la ley; y, DE COMPUTACIÓN, ELECTRÓNICOS,
4. Los actos que resulten como consecuencia
TELEMÁTICOS, INFORMÁTICOS, MECÁNICOS
de la aprobación automática
https://bit.ly/3Ijkq2M o por silencio
https://bit.ly/48zM0Dl Y SIMILAREShttps://bit.ly/3V4XdIS
POR LA ADMINISTRACIÓN
administrativo positivo, por los que se adquiere TRIBUTARIA
facultades o derechos, cuando son https://bit.ly/3IipPqA
contrarios al La Administración https://bit.ly/3SYEX1j
Tributaria podrá utilizar,
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con para sus actuaciones y procedimientos, sistemas
los requisitos, documentación o trámites esenciales https://bit.ly/3Ijkq2M
electrónicos, telemáticos, informáticos, mecánicos
para su adquisición. y similares.
(157) Párrafo sustituido porhttps://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 25 del Se reputarán https://bit.ly/3OZUxbM
legítimos, salvo prueba en
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo contrario, los actos de la administración tributaria
de 2007.
realizados mediante la emisión de documentos
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM por los sistemas https://bit.ly/3IipPqA
a que se refiere el párrafo
Los actos de la Administración Tributaria son anterior, siempre que estos, sin necesidad de
anulables cuando: https://bit.ly/48zM0Dl llevar las firmas https://bit.ly/3V4XdIS
originales, contengan los datos
e informaciones necesarias para la acertada
a) Son dictados sin observar lohttps://bit.ly/3IipPqA
previsto en el https://bit.ly/3SYEX1j
comprensión del contenido del respectivo acto y del
artículo 77; y, origen del mismo.
b) Tratándose de dependencias https://bit.ly/3V4XdIS
o funcionarios https://bit.ly/3Ijkq2M
Cuando la Administración Tributaria actúe de
de la Administración Tributaria sometidos a forma automatizada, deberá indicar el nombre
jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin
y cargo de la autoridad que lo expide, así como
respetar la referida jerarquía.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M garantizar la https://bit.ly/48zM0Dl
identificación de los órganos o
unidades orgánicas competentes responsables
Los actos anulables serán https://bit.ly/3OZUxbM
válidos siempre de dicha actuación,https://bit.ly/3IipPqA
así como de aquellos, que,
que sean convalidados por la dependencia o el de corresponder, resolverán las impugnaciones
funcionario al que le correspondía https://bit.ly/48zM0Dl
emitir el acto. que se interpongan. https://bit.ly/3V4XdIS
La Administración Tributaria
“Los actos de la Administración Tributaria establecerá las actuaciones y procedimientos
podrán ser declarados nulos de https://bit.ly/3IipPqA
manera total o de su competencia https://bit.ly/3SYEX1j
que se automatizarán, la
parcial. La nulidad parcial del acto administrativo forma y condiciones de dicha automatización,
no alcanza a las otras partes del acto que resulten
incluida la regulación de los sistemas electrónicos,
independientes
https://bit.ly/3IipPqAa la parte nula, salvo que sea su
https://bit.ly/3SYEX1j telemáticos, informáticos y similares que se
consecuencia o se encuentren vinculados, ni utilizarán para tal efecto, así como las demás
impide la producción de efectos para https://bit.ly/3Ijkq2M
los cuales no normas https://bit.ly/48zM0Dl
complementarias y reglamentarias
obstante el acto pueda ser idóneo, salvo disposición necesarias para la aplicación del presente artículo.”
legal en contrario.” (*) Párrafo incorporado por el (*) Artículo modificado https://bit.ly/3IipPqA
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1263, publicado N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014.
el 10 de diciembre de 2016. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
(156) Artículo sustituido por el artículo 50 del “Artículo 112.- PROCEDIMIENTOS
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero TRIBUTARIOS https://bit.ly/3SYEX1j
de 2004. https://bit.ly/3V4XdIS Los procedimientos tributarios, además de los
que se establezcan por ley, son:
(158) Artículo 110.- DECLARACIÓN DE LA https://bit.ly/3OZUxbM
NULIDAD DE LOS ACTOS. 1. Procedimiento de Fiscalización.
La Administración Tributaria, en https://bit.ly/3Ijkq2M
cualquier estado https://bit.ly/48zM0Dl
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
del procedimiento administrativo, podrá declarar de 3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
oficio la nulidad de los actos que https://bit.ly/3OZUxbM
haya dictado o 4. Procedimientohttps://bit.ly/3IipPqA
No Contencioso.” (*) Artículo
de su notificación, en los casos que corresponda, modificado por el artículo 5 de la Ley N° 30296,
con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos
publicada el 31 de diciembre de 2014.
no hubiere recaído resolución definitiva
Fiscal o del Poder Judicial.
del Tribunal
“Artículo
112-A.- FORMA DE LAS
Los deudores tributarios https://bit.ly/3V4XdIS
plantearán la ACTUACIONES”https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Epígrafe modificado por el
nulidad de los actos mediante el Procedimiento numeral 5.2 del artículo 5 del Decreto Legislativo
Contencioso Tributario a que https://bit.ly/3SYEX1j
se refiere el Título N° 1523, publicado https://bit.ly/3OZUxbM
el 18 de febrero de 2022.

“Las actuaciones que https://bit.ly/3SYEX1j
de acuerdo al https://bit.ly/3OZUxbM
referida a dicho procedimiento, podrá ser sustituida
presente Código o sus normas reglamentarias o para todo efecto legal por la utilización de sistemas
complementarias realicen los administradoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
y terceros https://bit.ly/48zM0Dl
electrónicos, telemáticos o informáticos.
ante la Administración Tributaria o el Tribunal Fiscal Si el procedimiento se inicia en la Administración
podrán efectuarse mediante sistemas https://bit.ly/3OZUxbM
electrónicos, Tributaria, la elevación https://bit.ly/3IipPqA
o remisión de expedientes
telemáticos, informáticos, teniendo estas la misma electrónicos o documentos electrónicos entre la
validez y eficacia jurídica que las realizadas por medios https://bit.ly/3V4XdIS
Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, se
físicos, en tanto cumplan
https://bit.ly/3OZUxbM con lo que se establezca en efectuará
https://bit.ly/3IipPqA según las reglas que se establezcan para
las normas que se aprueben al respecto. Tratándose su implementación mediante convenio celebrado al
de SUNAT, estas normas se aprobarán https://bit.ly/3V4XdIS
mediante amparo de lo previsto https://bit.ly/3Ijkq2M
en el numeral 9 del artículo
resolución de superintendencia, y tratándose del 101.
Tribunal Fiscal, mediante resolución https://bit.ly/3SYEX1j
ministerial del En cualquier https://bit.ly/3OZUxbM
caso, los requerimientos que
Sector Economía y Finanzas.” (*) Artículo modificado efectúe el Tribunal Fiscal tanto a la Administración
por el artículo 3 del Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
N° 1263, Tributaria comohttps://bit.ly/48zM0Dl
a los administrados, podrá
publicado el 10 de diciembre de 2016. efectuarse mediante la utilización de sistemas
“Las actuaciones con
presencia del
electrónicos, telemáticos o informáticos.
administrado y del funcionario dehttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M la administración e) Cuando en el presente Código se haga
se pueden realizar de manera remota, utilizando referencia a la presentación o exhibiciones en las
para ello tecnologías digitales, https://bit.ly/3IipPqA
tales como oficinas fiscales o ante https://bit.ly/3SYEX1j
los funcionarios autorizados
las videoconferencias, audioconferencias, esta se entenderá cumplida, de ser el caso, con la
teleconferencias o similares, https://bit.ly/3V4XdIS
conforme al https://bit.ly/3Ijkq2M
presentación o exhibición que se realice en aquella
procedimiento que se apruebe en las normas a dirección o sitio electrónico que la Administración
que se refiere el párrafo anterior, https://bit.ly/3SYEX1j
salvo que en el Tributaria defina https://bit.ly/3OZUxbM
como el canal de comunicación
presente Código se establezca una regla distinta. entre el administrado y ella.
Dicha regulación puede incluir la grabación de las
La SUNAT regula mediante resolución de
actuaciones y debe contemplar, entre
https://bit.ly/3SYEX1j otros, cómo
https://bit.ly/3OZUxbM superintendencia la forma y condiciones en que
se generan, firman y entregan los documentos serán llevados y archivados los expedientes de
que se emitan con ocasión de lahttps://bit.ly/48zM0Dl
actuación que se las actuacioneshttps://bit.ly/3V4XdIS
y procedimientos tributarios,
realice.” (*) Párrafo incorporado por el numeral 5.2 del asegurando la accesibilidad a estos.
artículo 5 del Decreto Legislativo N° 1523, https://bit.ly/3IipPqA
publicado El Tribunal Fiscal, https://bit.ly/3SYEX1j
mediante Acuerdo de
el 18 de febrero de 2022. Sala Plena regula la forma y condiciones en que
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS se registrarán loshttps://bit.ly/3Ijkq2M
expedientes y documentos
“Artículo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS electrónicos, así como las disposiciones que regulen
EN LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS
el acceso a dichos expedientes y documentos,
TRIBUTARIOS
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M garantizando la https://bit.ly/48zM0Dl
reserva tributaria.” (*) Artículo
La utilización de sistemas electrónicos, modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo
telemáticos o informáticos parahttps://bit.ly/3OZUxbM
el llevado o N° 1263, publicado el 10 https://bit.ly/3IipPqA
de diciembre de 2016.
conservación del expediente electrónico que
se origine en los procedimientos https://bit.ly/48zM0Dl
tributarios o Artículo 113.-https://bit.ly/3V4XdIS
APLICACIÓN SUPLETORIA
actuaciones, que sean llevados de manera total Las disposiciones generales establecidas en
o parcial en dichos medios, deberáhttps://bit.ly/3IipPqA
respetar los el presente Título son https://bit.ly/3SYEX1j
aplicables a los actos de la
principios de accesibilidad e igualdad y garantizar Administración Tributaria contenidos en el Libro
la protección de los datos personales de acuerdo anterior.
a lo establecido
https://bit.ly/3IipPqA en las normas sobre la materia,
así como el reconocimiento de los documentos TÍTULO II
emitidos por los referidos sistemas.https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
Para dicho efecto: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
a) Los documentos electrónicos que se generen (159) Artículo 114.- COBRANZA COACTIVA
en estos procedimientos o actuaciones https://bit.ly/48zM0Dl
tendrán la COMO FACULTAD https://bit.ly/3V4XdIS
DE LA ADMINISTRACIÓN
misma validez y eficacia que los documentos en TRIBUTARIA
soporte físico.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias
b) Las representaciones impresas
https://bit.ly/48zM0Dl de los
https://bit.ly/3V4XdIS es facultad de lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
Administración Tributaria, se
documentos electrónicos tendrán validez ante ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará
cualquier entidad siempre que para https://bit.ly/3SYEX1j
su expedición en el procedimiento https://bit.ly/3OZUxbM
de cobranza coactiva con la
se utilicen los mecanismos que aseguren su colaboración de los Auxiliares Coactivos.
identificación como representaciones https://bit.ly/3Ijkq2M
del original https://bit.ly/48zM0Dl
(160) El procedimiento de cobranza coactiva de
que la Administración Tributaria o el Tribunal Fiscal la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el
conservan. https://bit.ly/3OZUxbM presente Código Tributario.https://bit.ly/3IipPqA
c) La elevación o remisión de expedientes o (160) Párrafo sustituido por el artículo 26 del
documentos podrá ser sustituida para todo efecto
legal por la puesta a disposición del
electrónico o de dichos documentos.
expediente de 2007. https://bit.ly/3SYEX1j
La SUNAT aprobará mediante Resolución de
d) Si el procedimiento se inicia https://bit.ly/3V4XdIS
directamente en Superintendencia https://bit.ly/3Ijkq2M
la norma que reglamente el
el Tribunal Fiscal, la presentación de documentos, la Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de
remisión de expedientes, y cualquier https://bit.ly/3SYEX1j
otra actuación https://bit.ly/3OZUxbM
los tributos que administra o recauda.
Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se en el plazo de ley. https://bit.ly/3OZUxbM
En el supuesto de la resolución
deberá cumplir con los siguientes requisitos: de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M condición de deuda https://bit.ly/48zM0Dl
exigible si efectuándose la
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno reclamación dentro del plazo, no se continúa con el
goce de sus derechos civiles; https://bit.ly/3OZUxbM pago de las cuotas de https://bit.ly/3IipPqA
fraccionamiento.
b) Tener título de abogado expedido o revalidado b) La establecida mediante Resolución de
conforme a ley; https://bit.ly/48zM0Dl Determinación https://bit.ly/3V4XdIS
o de Multa reclamadas fuera del
c) No haber
https://bit.ly/3OZUxbM sido condenado ni hallarse
https://bit.ly/3IipPqAplazo establecido https://bit.ly/3SYEX1j
para la interposición del recurso,
procesado por delito doloso; siempre que no se cumpla con presentar la Carta
d) No haber sido destituido dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la carrera judicial Fianza respectivahttps://bit.ly/3Ijkq2M
conforme con lo dispuesto en el
o del Ministerio Público o de la Administración artículo 137.
Pública o de empresas estatales https://bit.ly/3SYEX1j
por medidas https://bit.ly/3OZUxbM
c) La establecida por Resolución no apelada
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal,
o falta grave laboral; https://bit.ly/3Ijkq2M siempre que nohttps://bit.ly/48zM0Dl
se cumpla con presentar la Carta
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
administrativo y/o tributario;
artículo 146, o la establecida por Resolución del
f) Ser funcionario de la Administración
https://bit.ly/3Ijkq2M Tributaria;
https://bit.ly/48zM0Dl Tribunal Fiscal.https://bit.ly/3V4XdIS
y, d) La que conste en Orden de Pago notificada
g) No tener ninguna otra incompatibilidad conforme a ley. https://bit.ly/3SYEX1j
señalada por ley. e) Las costas y los gastos en que la Administración
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS hubiera incurrido https://bit.ly/3Ijkq2M
en el Procedimiento de Cobranza
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se Coactiva, y en la aplicación de sanciones no
deberán reunir los siguientes requisitos: https://bit.ly/3OZUxbM
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
También es deuda exigible coactivamente,
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno
los gastos incurridos en las medidas cautelares
goce de sus derechos civiles;
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM previas trabadas al https://bit.ly/3IipPqA
amparo de lo dispuesto en los
b) Acreditar como mínimo el grado de Bachiller artículos 56 al 58 siempre que se hubiera iniciado el
en las especialidades taleshttps://bit.ly/48zM0Dl
como Derecho, Procedimiento de https://bit.ly/3V4XdIS
Cobranza Coactiva conforme con
Contabilidad, Economía o Administración; lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 117,
c) No haber sido condenado https://bit.ly/3IipPqA
ni hallarse respecto de la deuda https://bit.ly/3SYEX1j
tributaria comprendida en las
procesado por delito doloso; mencionadas medidas.
d) No haber sido destituido dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la carrera judicial https://bit.ly/3Ijkq2M
o del Ministerio Público o de la Administración “Para el cobro de las costas se requiere que
Pública o de empresas estatales por medidas
éstas se encuentren fijadas en el arancel de
disciplinarias, ni de la actividad https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS privada por causa costas del procedimiento de cobranza coactiva que
o falta grave laboral; apruebe la administración tributaria; mientras que
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho para el cobro de loshttps://bit.ly/3IipPqA
gastos se requiere que éstos
administrativo y/o tributario; se encuentren sustentados con la documentación
f) No tener vínculo de https://bit.ly/48zM0Dl
parentesco con el correspondiente. https://bit.ly/3V4XdIS
Cualquier pago indebido o en
Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad exceso de ambos conceptos será devuelto por la
y/o segundo de afinidad; https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
Administración Tributaria.” (*) Párrafo modificado
g) Ser funcionario de la Administración Tributaria; por el artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada el 16
y
https://bit.ly/3V4XdIS de noviembre de 2014.
h) No tener
https://bit.ly/3IipPqA ninguna otra incompatibilidad
https://bit.ly/3SYEX1j “La SUNAT no cobrará costas ni los gastos
señalada por ley. en que incurra en el procedimiento de cobranza
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M coactiva, en lahttps://bit.ly/48zM0Dl
adopción de medidas cautelares
(161) Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares previas a dicho procedimiento o en la aplicación
Coactivos podrán realizar otras https://bit.ly/3OZUxbM
funciones que la de las sanciones nohttps://bit.ly/3IipPqA
pecuniarias a que se refieren
Administración Tributaria les designe. los artículos 182 y 184.” (*) Párrafo incorporado por
(161) Párrafo sustituido porhttps://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 26 del el artículo 16 dehttps://bit.ly/3V4XdIS
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo noviembre de 2014.
de 2007.
el artículo 52 del
Decreto Legislativo
diciembre de 2006.
(163) Artículo 116.- FACULTADES DEL
(162) Artículo 115.- DEUDA https://bit.ly/3Ijkq2M
EXIGIBLE EN EJECUTOR COACTIVO https://bit.ly/48zM0Dl
COBRANZA COACTIVA La Administración Tributaria, a través del
La deuda exigible dará lugar https://bit.ly/3OZUxbM
a las acciones de Ejecutor Coactivo, ejercehttps://bit.ly/3IipPqA
las acciones de coerción
coerción para su cobranza. A este fin se considera para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere
deuda exigible:
el artículo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo
a) La establecida mediante Resolución de
tendrá, entre otras, https://bit.ly/3SYEX1j
las siguientes facultades:
Determinación o de Multa o https://bit.ly/3V4XdIS
la contenida en 1. Verificar la https://bit.ly/3Ijkq2M
exigibilidad de la deuda tributaria
la Resolución de pérdida del fraccionamiento a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza
notificadas por la Administración https://bit.ly/3SYEX1j
y no reclamadas Coactiva. https://bit.ly/3OZUxbM
“2. Ordenar, variar o sustituir https://bit.ly/3SYEX1j
a su discreción (164) Las Loshttps://bit.ly/3OZUxbM
Auxiliares Coactivos tiene como
las medidas cautelares a que se refiere el artículo función colaborar con el Ejecutor Coactivo. Para tal
118. De oficio, el Ejecutor Coactivo https://bit.ly/3Ijkq2M
dejará sin efecto efecto, podrán ejercerhttps://bit.ly/48zM0Dl
las facultades señaladas en
las medidas cautelares que se hubieren trabado, los numerales 6. y 7. así como las demás funciones
en la parte que superen el montohttps://bit.ly/3OZUxbM
necesario para que se establezcanhttps://bit.ly/3IipPqA
mediante Resolución de
cautelar el pago de la deuda tributaria materia de Superintendencia.
cobranza, así como las costas yhttps://bit.ly/48zM0Dl
gastos incurridos (164) Párrafo https://bit.ly/3V4XdIS
en el procedimiento de cobranza coactiva, cuando Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
corresponda.” (*) Numeral modificado por el artículo de 2007.
15 de la Ley N° 30264, publicada el https://bit.ly/3V4XdIS
16 de noviembre https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2014.
3. Dictar cualquier otra disposición destinada a de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como
comunicaciones, publicaciones yhttps://bit.ly/3Ijkq2M
requerimientos Artículo 117.-https://bit.ly/48zM0Dl
PROCEDIMIENTO
de información de los deudores, a las entidades El Procedimiento de Cobranza Coactiva es
públicas o privadas, bajo responsabilidad de las iniciado por el Ejecutor https://bit.ly/3IipPqA
Coactivo mediante la
mismas. notificación al deudor tributario de la Resolución de
4. Ejecutar las garantías otorgadas en favor Ejecución Coactiva, https://bit.ly/3V4XdIS
que contiene un mandato de
de la Administración por los deudores cancelación
tributarios de las Órdenes de Pago o Resoluciones
y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo
procedimiento convenido o, en suhttps://bit.ly/3V4XdIS
defecto, al que apercibimiento de https://bit.ly/3Ijkq2M
de iniciarse la
dictarse medidas cautelares o
ejecución forzada de las mismas, en
establezca la ley de la materia.
5. Suspender o concluir el https://bit.ly/3SYEX1j
Procedimiento de caso que éstas yahttps://bit.ly/3OZUxbM
se hubieran dictado.
Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el La Resolución de Ejecución Coactiva deberá
artículo 119.
https://bit.ly/3Ijkq2M contener, bajo sanciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
de nulidad:
6. Disponer en el lugar https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j que considere https://bit.ly/3IipPqA
conveniente, luego de iniciado el Procedimiento 1. El nombre del deudor tributario.
2. El número de la Orden de Pago o Resolución
de Cobranza Coactiva, la colocación https://bit.ly/48zM0Dl
de carteles,
objeto de la cobranza.
afiches u otros similares alusivos a las medidas
cautelares que se hubieren adoptado, https://bit.ly/3IipPqA
debiendo 3. La cuantía https://bit.ly/3SYEX1j
del tributo o multa, según
corresponda, así como de los intereses y el monto
permanecer colocados durante el plazo en el que
se aplique la medida cautelar, bajohttps://bit.ly/3V4XdIS
responsabilidad
total de la deuda. https://bit.ly/3Ijkq2M
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
del ejecutado.
7. Dar fe de los actos en los que interviene en el
La nulidad únicamente estará referida a la Orden
ejercicio de sus funciones.
de Pago o Resolución objeto de cobranza respecto
8. Disponer la devolución de los bienes
de la cual se omitió alguno de los requisitos antes
embargados, cuando el Tribunal https://bit.ly/3OZUxbM
Fiscal lo
señalados. https://bit.ly/3IipPqA
establezca, de conformidad con lo dispuesto en el
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no
numeral 8) del artículo 101, así como en los casos https://bit.ly/3V4XdIS
admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su
que corresponda de acuerdo a ley. trámite, bajo responsabilidad.
9. Declarar de oficio o a peticiónhttps://bit.ly/3IipPqA
de parte, la https://bit.ly/3SYEX1j
“Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado
nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de
incumplir ésta con los requisitos señalados en el
está obligado a pagar, https://bit.ly/3Ijkq2M
las costas y gastos en que
la Administración Tributaria hubiera incurrido en
artículo 117, así como la nulidad
https://bit.ly/3IipPqA del remate, en
https://bit.ly/3SYEX1j el procedimientohttps://bit.ly/3OZUxbM
de cobranza coactiva desde
los casos en que no cumpla los requisitos que se el momento de la notificación de la Resolución
establezcan en el Reglamento delhttps://bit.ly/3Ijkq2M
Procedimiento de Ejecución Coactiva,https://bit.ly/48zM0Dl
salvo que la cobranza se
de Cobranza Coactiva. En caso del remate, la hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se
nulidad deberá ser presentada https://bit.ly/3OZUxbM
por el deudor realicen durante el citado https://bit.ly/3IipPqA
procedimiento deberán
tributario dentro del tercer día hábil de realizado imputarse en primer lugar a las costas y gastos
el remate. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
antes mencionados de acuerdo a lo establecido
10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que
pese sobre los bienes que hayan sido transferidos
en el arancel aprobado https://bit.ly/3SYEX1j
y siempre que los gastos
hayan sido liquidados por la Administración
en el acto de remate, excepto la https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl anotación de la Tributaria, la quehttps://bit.ly/3Ijkq2M
podrá ser representada por
demanda. un funcionario designado para dicha finalidad.”
11. Admitir y resolver la Intervención Excluyente (*) Párrafo modificadohttps://bit.ly/3OZUxbM
de Propiedad. N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014. Nota
12. Ordenar, en el Procedimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
de Cobranza https://bit.ly/48zM0Dl
de llamada (165) eliminada en la modificación.
Coactiva, el remate de los bienes embargados. Teniendo como base el costo del proceso
13. Ordenar las medidas cautelareshttps://bit.ly/3OZUxbM
previas al https://bit.ly/3IipPqA
de cobranza que establezca la Administración y
Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas por economía procesal, no se iniciarán acciones
en los artículos 56 al 58 y excepcionalmente, de
coactivas respecto de aquellas deudas que por
acuerdo a lo señalado en los citados https://bit.ly/3IipPqA
disponer el remate de los bienes perecederos.
artículos, https://bit.ly/3SYEX1j
su monto así lo considere, quedando expedito
el derecho de la Administración a iniciar el
14. Requerir al tercero la información que Procedimiento dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
Cobranza Coactiva, por
acredite la veracidad de la existencia o no de acumulación de dichas deudas, cuando lo estime
créditos pendientes de pago al deudor tributario. pertinente. https://bit.ly/3OZUxbM
(166) Artículo 118.- MEDIDAS
MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA
CAUTELARES - (167) Párrafohttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de 2007. https://bit.ly/48zM0Dl
a) Vencido el plazo de siete (7) días, el Ejecutor 3. En forma de inscripción, debiendo anotarse
Coactivo podrá disponer se trabe https://bit.ly/3OZUxbM
las medidas en el Registro Público https://bit.ly/3IipPqA
u otro registro, según
cautelares previstas en el presente artículo, que corresponda. El importe de tasas registrales u otros
considere necesarias. Además,https://bit.ly/48zM0Dl
podrá adoptar otras derechos, deberá https://bit.ly/3V4XdIS
ser pagado por la Administración
medidas no contempladas en el presente artículo, Tributaria con el producto del remate, luego de
siempre que asegure de la forma más adecuada el
obtenido éste, o por el interesado con ocasión del
pago de la deuda tributaria materia
https://bit.ly/48zM0Dl de la cobranza.
https://bit.ly/3V4XdIS levantamiento dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
la medida.
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior 4. En forma de retención, en cuyo caso recae
notificará las medidas cautelares,https://bit.ly/3SYEX1j
las que surtirán sobre los bienes, https://bit.ly/3OZUxbM
valores y fondos en cuentas
sus efectos desde el momento de su recepción y corrientes, depósitos, custodia y otros, así como
señalara cualesquiera de los bienes https://bit.ly/3Ijkq2M
y/o derechos sobre los derechos https://bit.ly/48zM0Dl
de crédito de los cuales el
del deudor tributario, aun cuando se encuentren en deudor tributario sea titular, que se encuentren en
poder de un tercero. https://bit.ly/3OZUxbM poder de terceros. https://bit.ly/3IipPqA
El Ejecutor Coactivo podrá ordenar, sin orden La medidahttps://bit.ly/3V4XdIS
podrá ejecutarse mediante la
de prelación, cualquiera de lashttps://bit.ly/48zM0Dl
formas de embargo diligencia de toma de dicho o notificando al
siguientes:
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA tercero, a efectoshttps://bit.ly/3SYEX1j
que se retenga el pago a la
orden de la Administración Tributaria. En ambos
1. En forma de intervenciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl en recaudación, casos, el tercerohttps://bit.ly/3Ijkq2M
se encuentra obligado a poner
en información o en administración de bienes, en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención
debiendo entenderse con el representante de la o la imposibilidad https://bit.ly/3OZUxbM
de ésta en el plazo máximo de
empresa o negocio. cinco (5) días hábiles de notificada la resolución,
2. En forma de depósito, con https://bit.ly/3Ijkq2M
o sin extracción https://bit.ly/48zM0Dl
bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el
de bienes, el que se ejecutará sobre los bienes numeral 5) del artículo 177.
y/o derechos que se encuentren https://bit.ly/3OZUxbM
en cualquier https://bit.ly/3IipPqA
El tercero no podrá informar al ejecutado de
establecimiento, inclusive los comerciales
o industriales, u oficinas https://bit.ly/48zM0Dl
de profesionales
la ejecución dehttps://bit.ly/3V4XdIS
misma.
la medida hasta que se realice la
independientes, aun cuando se encuentren en
poder de un tercero, incluso cuando los citados
Si el tercero https://bit.ly/3SYEX1j
niega la existencia de créditos
y/o bienes, aun cuando éstos existan, estará
bienes estuvieran siendo transportados,
cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo
para lo
obligado a pagar https://bit.ly/3Ijkq2M
el monto que omitió retener,
bajo apercibimiento de declarársele responsable
podrán designar como depositario https://bit.ly/3SYEX1j
o custodio de
solidario de acuerdo https://bit.ly/3OZUxbM
a lo señalado en el inciso a) del
los bienes al deudor tributario, a un tercero o a la
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M numeral 3 del artículo 18; sin perjuicio de la sanción
correspondiente a la infracción tipificada en el
Cuando los bienes conformantes de la unidad de
producción o comercio, aisladamente, https://bit.ly/3OZUxbM
no afecten numeral 6) del artículo https://bit.ly/3IipPqA
177 y de la responsabilidad
el proceso de producción o de comercio, se podrá penal a que hubiera lugar.
trabar, desde el inicio, el embargo en forma de Si el tercero https://bit.ly/3V4XdIS
incumple la orden de retener y paga
depósito con extracción, así como cualesquiera de al ejecutado o a un designado por cuenta de aquél,
las medidas cautelares a que se refiere el presente estará obligado a pagar https://bit.ly/3SYEX1j
a la Administración Tributaria
el monto que debió retener bajo apercibimiento de
artículo. https://bit.ly/3V4XdIS
Respecto de los bienes que se encuentren
declarársele responsable solidario, de acuerdo a lo
dentro de la unidad de producción https://bit.ly/3SYEX1j
o comercio, se señalado en el numeral 3 del artículo 18.
trabará inicialmente embargo en forma de depósito La medida se mantendrá por el monto que el
sin extracción de bienes. En este https://bit.ly/3Ijkq2M
supuesto, sólo Ejecutor Coactivo https://bit.ly/48zM0Dl
ordenó retener al tercero y hasta
vencidos treinta (30) días de trabada la medida, su entrega a la Administración Tributaria.
el Ejecutor Coactivo podrá adoptar https://bit.ly/3OZUxbM
el embargo El tercero que https://bit.ly/3IipPqA
efectúe la retención deberá
en forma de depósito con extracción de bienes, entregar a la Administración Tributaria los montos
salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes retenidos, bajohttps://bit.ly/3V4XdIS
apercibimiento de declarársele
o garantías que sean suficientes para cautelar el responsable solidario según lo dispuesto en el
pago de la deuda tributaria. Si no se hubiera trabado
numeral 3 del artículo 18, sin perjuicio de aplicársele
el embargo en forma de depósito https://bit.ly/3V4XdIS
sin extracción la sanción correspondiente a la infracción tipificada
de bienes por haberse frustrado la diligencia, el en el numeral 6 del artículo 178.
Ejecutor Coactivo, sólo después https://bit.ly/3SYEX1j
de transcurrido En caso que https://bit.ly/3OZUxbM
el embargo no cubra la deuda,
quince (15) días desde la fecha en que se frustró podrá comprender nuevas cuentas, depósitos,
la diligencia, procederá a adoptar https://bit.ly/3Ijkq2M
el embargo con custodia u otroshttps://bit.ly/48zM0Dl
de propiedad del ejecutado.
extracción de bienes.
Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos b) Los Ejecutores https://bit.ly/3IipPqA
Coactivos de la SUNAT,
en Registros Públicos, el Ejecutor Coactivo podrá podrán hacer uso de medidas como el descerraje
trabar embargo en forma de depósito respecto de
o similares, previa autorización judicial. Para tal
los citados bienes, debiendo nombrarse
https://bit.ly/3OZUxbM al deudor
https://bit.ly/3IipPqA efecto, deberán https://bit.ly/3SYEX1j
cursar solicitud motivada ante
tributario como depositario. cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien
(167) El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor debe resolver enhttps://bit.ly/3Ijkq2M
el término de veinticuatro (24)
tributario, podrá sustituir los bienes por otros de horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo
igual o mayor valor. https://bit.ly/3SYEX1j responsabilidad. https://bit.ly/3OZUxbM
c) Sin perjuicio de lo señaladohttps://bit.ly/3SYEX1j
en los artículos 56 https://bit.ly/3OZUxbM
temporal, se sustituirá la medida cuando, a
al 58, las medidas cautelares trabadas al amparo criterio de la Administración Tributaria, se
del presente artículo no están sujetas https://bit.ly/3Ijkq2M
a plazo de hubiera ofrecidohttps://bit.ly/48zM0Dl
garantía suficiente o bienes
caducidad. libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo
(168) d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los cuyo valor sea igual https://bit.ly/3IipPqA
o mayor al monto de la
Decretos Legislativos Nos. 931 y 932, las medidas deuda reclamada y, cuando corresponda, al de
cautelares previstas en el presente https://bit.ly/48zM0Dl
artículo podrán las costas y gastos.” https://bit.ly/3V4XdIS
ser trabadas, de
https://bit.ly/3OZUxbMser el caso, por medio de sistemas
artículo 15 de la Leyhttps://bit.ly/3SYEX1j
N° 30264, publicada el 16 de
informáticos. noviembre de 2014.
(168) Inciso incorporado por elhttps://bit.ly/3V4XdIS
b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo el procedimiento, levantar los embargos y ordenar
de 2007 https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
el archivo de los actuados, cuando:
(169) Para efecto de lo dispuesto en el párrafo
anterior, mediante Resolución de Superintendencia 1. Se hubiera https://bit.ly/48zM0Dl
presentado oportunamente
se establecerán los sujetos obligados a utilizar el reclamación o apelación contra la Resolución de
sistema informático que proporcione la SUNAT
Determinación o Resolución de Multa que contenga
así como la forma, plazo y condiciones
https://bit.ly/3Ijkq2M en que se
https://bit.ly/48zM0Dl la deuda tributariahttps://bit.ly/3V4XdIS
puesta en cobranza, o Resolución
deberá cumplir el embargo. que declara la pérdida de fraccionamiento,
(169) Párrafo modificado por el https://bit.ly/3IipPqA
artículo 3 del siempre que se continúe https://bit.ly/3SYEX1j
pagando las cuotas de
Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de fraccionamiento.
2012. https://bit.ly/3V4XdIS 2. La deuda https://bit.ly/3Ijkq2M
haya quedado extinguida por
(166) Artículo sustituido por el artículo 55 del cualquiera de los medios señalados en el artículo
Decreto Legislativo Nº 953, publicado https://bit.ly/3SYEX1j
el 5 de febrero 27. https://bit.ly/3OZUxbM
de 2004. 3. Se declare la prescripción de la deuda puesta
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M en cobranza.
(170) Artículo 119.- SUSPENSIÓN
https://bit.ly/3SYEX1j Y
https://bit.ly/3OZUxbM 4. La acción se siga contra persona distinta a la
CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE obligada al pago.
COBRANZA COACTIVA https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
5. Exista resolución concediendo aplazamiento
Ninguna autoridad ni órgano administrativo, y/o fraccionamiento de pago.
político, ni judicial podrá suspenderhttps://bit.ly/3IipPqA
o concluir el 6. Las Órdenes de https://bit.ly/3SYEX1j
Pago o resoluciones que son
Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite materia de cobranza hayan sido declaradas nulas,
con excepción del Ejecutor Coactivo https://bit.ly/3V4XdIS
quien deberá revocadas o sustituidas https://bit.ly/3Ijkq2M
después de la notificación
actuar conforme con lo siguiente: de la Resolución de Ejecución Coactiva.
7. Cuando la persona obligada haya sido
(171) a) El Ejecutor Coactivo
https://bit.ly/3V4XdIS suspenderá
https://bit.ly/3Ijkq2M declarada en quiebra. https://bit.ly/48zM0Dl
temporalmente el Procedimiento de Cobranza 8. Cuando una ley o norma con rango de ley lo
Coactiva, en los casos siguientes: https://bit.ly/3OZUxbM disponga expresamente. https://bit.ly/3IipPqA
9. Cuando el deudor tributario hubiera
1. Cuando en un proceso https://bit.ly/48zM0Dl
constitucional de presentado reclamaciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
o apelación vencidos
amparo se hubiera dictado una medida cautelar los plazos establecidos para la interposición de
que ordene la suspensión de la cobranza https://bit.ly/3IipPqA
conforme https://bit.ly/3SYEX1j
dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta
a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo artículos 137 o 146.
disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes c) Tratándose de deudores tributarios sujetos a
de pago, y cuando medien otrashttps://bit.ly/3Ijkq2M
circunstancias un Procedimientohttps://bit.ly/48zM0Dl
Concursal, el Ejecutor Coactivo
que evidencien que la cobranza podría ser suspenderá o concluirá el Procedimiento de
improcedente y siempre que la https://bit.ly/3OZUxbM
reclamación se Cobranza Coactiva, dehttps://bit.ly/3IipPqA
acuerdo con lo dispuesto en
hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte las normas de la materia.
(20) días hábiles de notificada la https://bit.ly/48zM0Dl
Orden de Pago. https://bit.ly/3V4XdIS
En este caso, la Administración deberá admitir y En cualquier caso que se interponga
resolver la reclamación dentro del plazo de noventa
reclamación fuera del plazo de ley, la calidad
(90) días hábiles, bajo responsabilidad
https://bit.ly/48zM0Dl del órgano
https://bit.ly/3V4XdIS de deuda exigiblehttps://bit.ly/3Ijkq2M
se mantendrá aún cuando el
competente. La suspensión deberá mantenerse deudor tributario apele la resolución que declare
hasta que la deuda sea exigible https://bit.ly/3SYEX1j
de conformidad inadmisible dichohttps://bit.ly/3OZUxbM
recurso.
con lo establecido en el artículo 115. (170) Artículo sustituido por el artículo 9 del
Para la admisión a trámite dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
la reclamación Decreto Legislativo https://bit.ly/48zM0Dl
se requiere, además de los requisitos establecidos diciembre de 2006.
en este Código, que el reclamante https://bit.ly/3OZUxbM
acredite que https://bit.ly/3IipPqA
ha abonado la parte de la deuda no reclamada (172) Artículo 120.- INTERVENCIÓN
actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.
EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
(171) Inciso sustituido por el artículohttps://bit.ly/3IipPqA
29 del Decreto
Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
El tercero quehttps://bit.ly/3SYEX1j
sea propietario de bienes
embargados, podrá interponer Intervención
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Excluyente de Propiedad https://bit.ly/3Ijkq2M
ante el Ejecutor Coactivo
“En los casos en que se hubiera trabado una en cualquier momento antes que se inicie el remate
medida cautelar y se disponga https://bit.ly/3SYEX1j
la suspensión del bien. https://bit.ly/3OZUxbM
La intervención excluyente de https://bit.ly/3SYEX1j
propiedad deberá debe suspender https://bit.ly/3OZUxbM
cualquier actuación tendiente a
tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas: ejecutar los embargos trabados respecto de los
bienes cuya propiedad está en discusión.
a) Sólo será admitida si el tercero prueba su (176) Inciso incorporado por el artículo 30 del
derecho con documento privadohttps://bit.ly/3OZUxbM
de fecha cierta, Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
documento público
https://bit.ly/3Ijkq2M u otro documento, que a juicio
https://bit.ly/48zM0Dl de 2007.
de la Administración, acredite fehacientemente la (172) Artículo sustituido por el artículo 57 del
propiedad de los bienes antes de haberse https://bit.ly/3IipPqA
trabado Decreto Legislativohttps://bit.ly/3SYEX1j
de 2004.
la medida cautelar.
b) Admitida la Intervenciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
Excluyente de https://bit.ly/3Ijkq2M
Propiedad, el Ejecutor Coactivo suspenderá el (177) Artículo 121.- TASACIÓN Y REMATE
remate de los bienes objeto dehttps://bit.ly/3SYEX1j
la medida y remitirá La tasaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
de los bienes embargados se
el escrito presentado por el tercero para que el efectuará por un (1) perito perteneciente a la
ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo
Administración Tributaria o designado por ella. Dicha
no mayor de cinco (5) días hábiles https://bit.ly/3OZUxbM
siguientes a la tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y
notificación. la Administración Tributaria hayan convenido en el
Excepcionalmente, cuando loshttps://bit.ly/48zM0Dl
bienes embargados valor del bien o https://bit.ly/3V4XdIS
éste tenga cotización en el mercado
corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o de valores o similares.
fuerza mayor o por otra causa no imputable https://bit.ly/3IipPqA
al depositario, (178) Aprobadahttps://bit.ly/3SYEX1j
la tasación o siendo innecesaria
el Ejecutor Coactivo podrá ordenar https://bit.ly/3V4XdIS
el remate inmediato ésta, el Ejecutor Coactivo convocará a remate
de dichos bienes consignando el monto obtenido en de los bienes https://bit.ly/3Ijkq2M
embargados, sobre la base de las
dos terceras partes del valor de tasación. Si en la
el Banco de la Nación hasta el resultado final de la https://bit.ly/3OZUxbM
primera convocatoria no se presentan postores,
Intervención Excluyente de Propiedad.
c) Con la respuesta del deudor https://bit.ly/3Ijkq2M
tributario o sin se realizará una https://bit.ly/48zM0Dl
segunda en la que la base de
la postura será reducida en un quince por ciento
ella, el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento
en un plazo no mayor de treinta (30) https://bit.ly/3OZUxbM
días hábiles. (15%). Si en la segunda https://bit.ly/3IipPqA
convocatoria tampoco
d) La resolución dictada por https://bit.ly/48zM0Dl
el Ejecutor Coactivo se presentan postores, se convocará a un tercer
es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de
remate, teniendo https://bit.ly/3V4XdIS
en cuenta que:
cinco (5) días hábiles siguientes a lahttps://bit.ly/3IipPqA
notificación de https://bit.ly/3SYEX1j
a. Tratándose de bienes muebles, no se señalará
la citada resolución.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS precio base. https://bit.ly/3Ijkq2M
La apelación será presentada ante la
b. Tratándose de bienes inmuebles, se
Administración Tributaria y será elevada al Tribunal
Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) días
reducirá el precio https://bit.ly/3OZUxbM
base en un 15% adicional. De
no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin
hábiles siguientes a la presentación
https://bit.ly/3V4XdIS de la apelación,
levantar el embargo, dispondrá una nueva tasación
siempre que ésta haya sido presentada dentro del
y remate bajo las mismas normas.
plazo señalado en el párrafo anterior. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
(178) Párrafo modificado por el artículo 3 del
e) Si el tercero no hubiera interpuesto la Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
apelación en el mencionado plazo, https://bit.ly/48zM0Dl
la resolución del 2012.
Ejecutor Coactivo, quedará firme.
f) El Tribunal Fiscal está facultado para
El remanente que se origine después de
pronunciarse respecto a la fehaciencia
https://bit.ly/48zM0Dl del documento
https://bit.ly/3V4XdIS rematados los bienes https://bit.ly/3Ijkq2M
embargados será entregado
a que se refiere el literal a) del presente artículo. al ejecutado.
(173) g) El Tribunal Fiscal https://bit.ly/3SYEX1j
debe resolver la https://bit.ly/3OZUxbM
El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento
apelación interpuesta contra la resolución dictada de cobranza coactiva, ordenará el remate inmediato
por el Ejecutor Coactivo en un https://bit.ly/3Ijkq2M
plazo máximo de https://bit.ly/48zM0Dl
de los bienes embargados cuando éstos corran
veinte (20) días hábiles, contados a partir de la
fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
el riesgo de deterioro https://bit.ly/3IipPqA
o pérdida por caso fortuito
o fuerza mayor o por otra causa no imputable al
depositario. https://bit.ly/3V4XdIS
Excepcionalmente, cuando se produzcan los
“h) El apelante y la Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria supuestos previstos https://bit.ly/3SYEX1j
en los artículos 56 o 58, el
pueden solicitar el uso de la palabra conforme Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los
con el segundo párrafo del artículo https://bit.ly/3V4XdIS
150.” (*) Inciso bienes perecederos.
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de
N° 1421, publicado el 13 de setiembre de 2018. Nota de
bienes cuando se produzca algún supuesto para
llamada (174) eliminado con la modificación. la suspensión https://bit.ly/48zM0Dl
o conclusión del procedimiento
(175) i) La resolución del Tribunal Fiscal agota la de cobranza coactiva previstos en este Código
vía administrativa, pudiendo las https://bit.ly/3OZUxbM
partes contradecir o cuando se hubiera https://bit.ly/3IipPqA
interpuesto Intervención
dicha resolución ante el Poder Judicial. Excluyente de Propiedad, salvo que el Ejecutor
(175) Inciso incorporado por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 30 del Coactivo hubiera https://bit.ly/3V4XdIS
ordenado el remate, respecto de
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA los bienes comprendidos en el segundo párrafo del
de 2007. inciso b) del artículo anterior; o cuando el deudor
(176) j) Durante la tramitaciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
de la intervención otorgue garantía https://bit.ly/3Ijkq2M
que, a criterio del Ejecutor, sea
excluyente de propiedad o recurso de apelación, suficiente para el pago de la totalidad de la deuda
presentados oportunamente, https://bit.ly/3SYEX1j
la Administración en cobranza. https://bit.ly/3OZUxbM

(179) Excepcionalmente, tratándosehttps://bit.ly/3SYEX1j
de deudas (183) Artículo https://bit.ly/3OZUxbM
121-A.- ABANDONO DE
tributarias a favor del Gobierno Central materia BIENES MUEBLES EMBARGADOS
de un procedimiento de cobranza https://bit.ly/3Ijkq2M
coactiva en Se produce elhttps://bit.ly/48zM0Dl
abandono de los bienes muebles
el que no se presenten postores en el tercer que hubieran sido embargados y no retirados de
remate a que se refiere el inciso https://bit.ly/3OZUxbM
b) del segundo https://bit.ly/3IipPqA
los almacenes de la Administración Tributaria en un
párrafo del presente artículo, el Ejecutor Coactivo plazo de treinta (30) días hábiles, en los siguientes
adjudicará al Gobierno Central https://bit.ly/48zM0Dl
representado por casos: https://bit.ly/3V4XdIS
la Superintendencia
https://bit.ly/3OZUxbM de Bienes Nacionales, el bien
inmueble correspondiente, siempre que cuente a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes
con la autorización del Ministerio https://bit.ly/3V4XdIS
de Economía y https://bit.ly/3Ijkq2M
en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el
Finanzas, por el valor del precio base de la tercera valor de los bienes, no los retire del lugar en que
convocatoria, y se cumplan en forma https://bit.ly/3SYEX1j
concurrente se encuentren. https://bit.ly/3OZUxbM
los siguientes requisitos: b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M las medidas cautelareshttps://bit.ly/48zM0Dl
trabadas sobre los bienes
“a. El monto total de la deuda tributaria que materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el
constituya ingreso del Tesoro Público sea mayor
tercero que tenga derecho sobre dichos bienes, no
o igual al valor del precio base
https://bit.ly/3Ijkq2M de la tercera
https://bit.ly/48zM0Dl los retire del lugarhttps://bit.ly/3V4XdIS
en que se encuentren.
convocatoria.” (*) Inciso modificado por el artículo
15 de la Ley N° 30264, publicada el https://bit.ly/3IipPqA
16 noviembre https://bit.ly/3SYEX1j
El abandono se configurará por el sólo mandato
2014. de la ley, sin el requisito previo de expedición de
b. El bien inmueble se encuentre https://bit.ly/3V4XdIS
debidamente https://bit.ly/3Ijkq2M
resolución administrativa correspondiente, ni de
inscrito en los Registros Públicos. notificación o aviso por la Administración Tributaria.
c. El bien inmueble se encuentre https://bit.ly/3SYEX1j
libre de El plazo, a que https://bit.ly/3OZUxbM
se refiere el primer párrafo, se
gravámenes, salvo que dichos gravámenes sean a computará a partir del día siguiente de la fecha de
favor de la SUNAT.
remate o de la fecha de notificación de la resolución
(179) Párrafo incorporado por el https://bit.ly/3OZUxbM
artículo 4 del emitida por el Ejecutorhttps://bit.ly/3IipPqA
Coactivo en la que ponga el
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de bien a disposición del ejecutado o del tercero.
2012. https://bit.ly/48zM0Dl “Para proceder https://bit.ly/3V4XdIS
al retiro de los bienes, el
adjudicatario, el ejecutado o el tercero, de ser el
(180) Para tal efecto, la SUNAT https://bit.ly/3IipPqA
realizará caso, deberán cancelar, https://bit.ly/3SYEX1j
excepto en el caso de la
la comunicación respectiva al Ministerio de SUNAT, los gastos de almacenaje generados hasta
Economía y Finanzas para que éste, https://bit.ly/3V4XdIS
atendiendo la fecha de entrega https://bit.ly/3Ijkq2M
así como las costas, según
a las necesidades de infraestructura del Sector corresponda.” (*) Párrafo modificado por el artículo
Público, en el plazo de treinta (30) días hábiles
15 de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre
siguientes a la recepción de dicha
https://bit.ly/3V4XdIS comunicación,
https://bit.ly/3Ijkq2M de 2014. https://bit.ly/48zM0Dl
emita la autorización correspondiente. Transcurrido (184) De haber transcurrido el plazo señalado
dicho plazo sin que se hubiera emitido https://bit.ly/3OZUxbM
la indicada para el retiro de los https://bit.ly/3IipPqA
bienes, sin que éste se
autorización o de denegarse ésta, el Ejecutor produzca, éstos se considerarán abandonados,
Coactivo, sin levantar el embargo, https://bit.ly/48zM0Dl
dispondrá una debiendo ser rematadoshttps://bit.ly/3V4XdIS
o destruidos cuando el
nueva tasación y remate del inmueble bajo las estado de los bienes lo amerite. Si habiéndose
reglas establecidas en el segundohttps://bit.ly/3IipPqA
párrafo del procedido al acto https://bit.ly/3SYEX1j
de remate no se realizara la
presente artículo. venta, los bienes serán destinados a entidades
públicas o donados por la Administración Tributaria
Decreto Legislativo Nº 1113, https://bit.ly/3SYEX1j
publicado el 5 de julio de a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines
2012. de lucro dedicadas a actividades asistenciales,
“De optarse por la adjudicación https://bit.ly/3Ijkq2M
del bien educacionales ohttps://bit.ly/48zM0Dl
religiosas, quienes deberán
inmueble, la SUNAT extinguirá la deuda tributaria destinarlos a sus fines propios no pudiendo
que constituya ingreso del Tesoro Público a la fecha transferirlos hasta dentro https://bit.ly/3IipPqA
de un plazo de dos (2)
de adjudicación, hasta por el valor del precio base años. En este caso los ingresos de la transferencia,
de la tercera convocatoria y elhttps://bit.ly/48zM0Dl
ejecutor coactivo también deberánhttps://bit.ly/3V4XdIS
ser destinados a los fines propios
deberá levantar el embargo que pese sobre el bien de la entidad o institución beneficiada.
inmueble correspondiente.” (*) Párrafo modificado
por el artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada
noviembre de 2014. Nota de llamada (181) eliminada
el 16 de Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2007.
en la modificación. https://bit.ly/3SYEX1j “El producto del https://bit.ly/3OZUxbM
remate se imputará en primer
(182) Por Decreto Supremo refrendado por el lugar a los gastos incurridos por la Administración
Ministro de Economía y Finanzashttps://bit.ly/3Ijkq2M
se establecerá Tributaria por https://bit.ly/48zM0Dl
concepto de almacenaje, con
las normas necesarias para la aplicación de lo excepción de los remates ordenados por la SUNAT,
dispuesto en los párrafos precedentes https://bit.ly/3OZUxbM
respecto de en los que no se cobrará https://bit.ly/3IipPqA
los referidos gastos.”
la adjudicación. (*) Párrafo modificado por el artículo 15 de la Ley
N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014.
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado https://bit.ly/3IipPqA
2012.
el 5 de julio de Tratándose de https://bit.ly/3SYEX1j
deudores tributarios sujetos a
un Procedimiento Concursal, la devolución de los
(177) Artículo sustituido por elhttps://bit.ly/3V4XdIS
artículo 58 del bienes se realizaráhttps://bit.ly/3Ijkq2M
de acuerdo a lo dispuesto en
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero las normas de la materia. En este caso, cuando
de 2004. https://bit.ly/3SYEX1j hubiera transcurrido https://bit.ly/3OZUxbM
el plazo señalado en el primer
párrafo para el retiro de los bienes, sin que éste se https://bit.ly/3OZUxbM
reclamación o apelación. El vencimiento de dicho
produzca, se seguirá el procedimiento señalado en plazo no requiere declaración expresa, tampoco es
el quinto párrafo del presente artículo. necesario que la https://bit.ly/48zM0Dl
administración tributaria requiera
(183) Artículo incorporado por el artículo 59 del la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero tributario. Tratándose https://bit.ly/3IipPqA
de las resoluciones emitidas
de 2004. como consecuencia de la aplicación de las normas
de precios de transferencia o de la Norma XVI del
Artículo 122.-
https://bit.ly/3OZUxbM RECURSO DE APELACIÓN
https://bit.ly/3IipPqA Título Preliminar, el plazo para ofrecer y actuar las
Sólo después de terminado el Procedimiento de pruebas es de cuarenta y cinco (45) días hábiles
Cobranza Coactiva, el ejecutadohttps://bit.ly/3V4XdIS
podrá interponer y, en el caso de las https://bit.ly/3Ijkq2M
resoluciones que establezcan
recurso de apelación ante la Corte Superior dentro sanciones de comiso de bienes, internamiento
de un plazo de veinte (20) días https://bit.ly/3SYEX1j
hábiles de notificada https://bit.ly/3OZUxbM
temporal de vehículos y cierre temporal de
la resolución que pone fin al procedimiento de establecimiento u oficina de profesionales
cobranza coactiva. https://bit.ly/3Ijkq2M independientes,https://bit.ly/48zM0Dl
así como de las resoluciones
Al resolver la Corte Superior examinará que las sustituyan, el plazo para ofrecer y
únicamente si se ha cumplido el Procedimiento
actuar las pruebas es de cinco (5) días hábiles.
de Cobranza Coactiva conforme
https://bit.ly/3Ijkq2M a ley, sin que
https://bit.ly/48zM0Dl Excepcionalmente, en aquellos casos en los que
pueda entrar al análisis del fondo del asunto o de se revoque la declaración de inadmisibilidad de la
la procedencia de la cobranza. Ningunahttps://bit.ly/3IipPqA
acción reclamación efectuada https://bit.ly/3SYEX1j
antes del vencimiento del
ni recurso podrá contrariar estas disposiciones plazo probatorio, el cómputo de este se reinicia,
ni aplicarse tampoco contra el https://bit.ly/3V4XdIS
Procedimiento de por los días quehttps://bit.ly/3Ijkq2M
originalmente restaban, a partir
Cobranza Coactiva el artículo 13 de la Ley Orgánica del día siguiente a aquel en que surte efecto la
del Poder Judicial. https://bit.ly/3SYEX1j notificación dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la resolución que revoca dicha
inadmisibilidad.” (*) Párrafo modificado por el
Artículo 123.- APOYO DE AUTORIDADES
POLICIALES O ADMINISTRATIVAS
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM el 3 de marzo de 2022. https://bit.ly/3IipPqA
Para facilitar la cobranza coactiva, las Para la presentación de medios probatorios, el
autoridades policiales o administrativas prestarán requerimiento del https://bit.ly/3V4XdIS
órgano encargado de resolver
su apoyo inmediato, bajo sanción de destitución, será formulado por escrito, otorgando un plazo no
sin costo alguno. https://bit.ly/3IipPqA menor de dos (2) https://bit.ly/3SYEX1j
días hábiles.
https://bit.ly/48zM0Dl TÍTULO III https://bit.ly/3V4XdIS Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2004.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -
https://bit.ly/3V4XdIS TRIBUTARIO https://bit.ly/3Ijkq2M Artículo 126.- PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el órgano encargado podrá,
https://bit.ly/3SYEX1j CAPÍTULO I https://bit.ly/3OZUxbM en cualquier estado https://bit.ly/3IipPqA
del procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que juzgue necesarias y
DISPOSICIONES GENERALEShttps://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.
Artículo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO (186) En el caso https://bit.ly/3SYEX1j
de la pericia, su costo estará
CONTENCIOSO-TRIBUTARIO a cargo de la Administración Tributaria cuando
Son etapas del Procedimiento Contencioso-
sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas
Tributario:
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j para mejor resolver la reclamación presentada. Si
la Administración Tributaria en cumplimiento del
a) La reclamación ante la https://bit.ly/3Ijkq2M
Administración mandato del Tribunalhttps://bit.ly/48zM0Dl
Fiscal solicita peritajes a
Tributaria. otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal
b) La apelación ante el Tribunalhttps://bit.ly/3OZUxbM
Fiscal. disponga la realización https://bit.ly/3IipPqA
de peritajes, el costo de
la pericia será asumido en montos iguales por la
Cuando la resolución sobrehttps://bit.ly/48zM0Dl
las reclamaciones Administración https://bit.ly/3V4XdIS
Tributaria y el apelante.
haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía, (186) Párrafo incorporado por el artículo 32 del
los reclamantes deberán apelar ante el superior
jerárquico antes de recurrir al Tribunal
https://bit.ly/48zM0Dl Fiscal.
https://bit.ly/3V4XdIS de 2007. https://bit.ly/3Ijkq2M
En ningún caso podrá haber más de dos (187) Para efectos de lo señalado en el párrafo
instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. anterior se estará https://bit.ly/3OZUxbM
a lo dispuesto en el numeral
176.2 del artículo 176 de la Ley del Procedimiento
(185) Artículo 125.- MEDIOShttps://bit.ly/3Ijkq2M
PROBATORIOS https://bit.ly/48zM0Dl
Administrativo General, por lo que preferentemente
Los únicos medios probatorios que pueden el peritaje debe ser solicitado a las Universidades
actuarse en la vía administrativa son los documentos, Públicas. https://bit.ly/3IipPqA
la pericia y la inspección del órgano encargado (187) Párrafo incorporado por el artículo 32 del
de resolver, los cuales serán valorados por dicho
órgano, conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas por la Administración Tributaria.
de 2007. https://bit.ly/3SYEX1j
“El plazo para ofrecer las pruebas y actuarlas Artículo 127.-https://bit.ly/3Ijkq2M
FACULTAD DE REEXAMEN
es de treinta (30) días hábiles, contados a partir El órgano encargado de resolver está facultado
de la fecha en que se interpone https://bit.ly/3SYEX1j
el recurso de para hacer unhttps://bit.ly/3OZUxbM
nuevo examen completo de los
aspectos del asunto controvertido, https://bit.ly/3SYEX1j
hayan sido o no https://bit.ly/3OZUxbM
Administración Tributaria se pronuncie sobre la
planteados por los interesados, llevando a efecto devolución o la reclamación que el deudor tributario
cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. consideró denegada. https://bit.ly/48zM0Dl
(188) Mediante la facultad de reexamen el El escrito de desistimiento deberá presentarse con
órgano encargado de resolver sólo https://bit.ly/3OZUxbM
puede modificar https://bit.ly/3IipPqA
firma legalizada del contribuyente o representante
los reparos efectuados en la etapa de fiscalización legal. La legalización podrá efectuarse ante notario
o verificación que hayan sido impugnados, para https://bit.ly/3V4XdIS
o fedatario de la Administración Tributaria.
incrementar sus montos
https://bit.ly/3OZUxbM o para disminuirlos.
https://bit.ly/3IipPqA Es potestativo del órgano encargado de resolver
(188) Párrafo incorporado por el artículo 33 del aceptar el desistimiento.
Decreto Legislativo Nº 981, publicadohttps://bit.ly/3V4XdIS
el 15 de marzo https://bit.ly/3Ijkq2M
En lo no contemplado expresamente en
de 2007. el presente artículo, se aplicará la Ley del
(189) En caso de incrementar elhttps://bit.ly/3SYEX1j
monto del reparo https://bit.ly/3OZUxbM
Procedimiento Administrativo General.
o reparos impugnados, el órgano encargado de (192) Artículo sustituido por el artículo 61 del
resolver la reclamación comunicará https://bit.ly/3Ijkq2M
el incremento Decreto Legislativo https://bit.ly/48zM0Dl
al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de 2004.
de los veinte (20) días hábiles siguientes. A partir
del día en que se formuló los alegatos
https://bit.ly/3Ijkq2M el deudor
https://bit.ly/48zM0Dl (193) Artículo 131.- PUBLICIDAD DE LOS
tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles EXPEDIENTES
para ofrecer y actuar los medios probatorios que Tratándose de https://bit.ly/3SYEX1j
procedimientos contenciosos
considere pertinentes, debiendo la Administración y no contenciosos, los deudores tributarios o sus
Tributaria resolver el reclamo en unhttps://bit.ly/3V4XdIS
plazo no mayor https://bit.ly/3Ijkq2M
representantes o apoderados tendrán acceso a los
de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de expedientes en los que son parte, con excepción de
presentación de la reclamación. https://bit.ly/3SYEX1j aquella información https://bit.ly/3OZUxbM
de terceros que se encuentra
(189) Párrafo incorporado por el artículo 33 del comprendida en la reserva tributaria.
“Tratándose de un procedimiento de fiscalización
de 2007. https://bit.ly/3OZUxbM o de verificación, loshttps://bit.ly/3IipPqA
deudores tributarios o sus
(190) Por medio del reexamen no pueden representantes o apoderados tendrán acceso
imponerse nuevas sanciones. https://bit.ly/48zM0Dl únicamente a los https://bit.ly/3V4XdIS
expedientes en los que son
(190) Párrafo incorporado por el artículo 33 del parte y se encuentren culminados, salvo cuando
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el https://bit.ly/3IipPqA
15 de marzo se trate del expediente https://bit.ly/3SYEX1j
del procedimiento en
de 2007. el que se le notifique el informe a que se refiere
(191) Contra la resolución que https://bit.ly/3V4XdIS
resuelve el el artículo 62-C. https://bit.ly/3Ijkq2M
El acceso no incluye aquella
recurso de reclamación incrementando el monto información de terceros comprendida en la reserva
de los reparos impugnados sólo cabe interponer el
tributaria. El representante o apoderado que actúe
recurso de apelación.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M en nombre del deudor tributario debe acreditar su
(191) Párrafo incorporado por el artículo 33 del representación conforme a lo establecido en el
el 15 de marzo artículo 23.” (*) Párrafo https://bit.ly/3IipPqA
modificado por el artículo 3
de 2007. del Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13 de
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl setiembre de 2018.https://bit.ly/3V4XdIS
Artículo 128.- DEFECTO O DEFICIENCIA DE Los terceros que no sean parte podrán
LA LEY https://bit.ly/3IipPqA
acceder únicamente https://bit.ly/3SYEX1j
a aquellos expedientes de
Los órganos encargados de resolver no pueden procedimientos tributarios que hayan agotado la vía
abstenerse de dictar resolución por deficiencia de
contencioso administrativa ante el Poder Judicial,
la ley.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j siempre que se cumpla con lo dispuesto por el
literal b) del artículo 85.
“Artículo 129.- CONTENIDO https://bit.ly/3Ijkq2M
DE LAS (193) Artículo https://bit.ly/48zM0Dl
RESOLUCIONES Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
Las resoluciones expresarán los https://bit.ly/3OZUxbM
fundamentos de 2004. https://bit.ly/3IipPqA
de hecho y de derecho que les sirven de base, y
decidirán sobre todas las cuestiones planteadas https://bit.ly/3V4XdIS
CAPÍTULO II
por los interesados y cuantas suscite el expediente.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqARECLAMACIÓN
En caso contrario, será de aplicación lo dispuesto
en el último párrafo del artículo 150.”
(*) Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo Artículo 132.- FACULTAD PARA INTERPONER
N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016. RECLAMACIONES https://bit.ly/3OZUxbM
Los deudores tributarios directamente afectados
(192) Artículo 130.- DESISTIMIENTO por actos de la https://bit.ly/48zM0Dl
Administración Tributaria podrán
El deudor tributario podrá desistirse de sus interponer reclamación.
recursos en cualquier etapa del procedimiento.
El desistimiento en el procedimiento de (194) Artículo 133.- ÓRGANOS
reclamación o de apelación es incondicional e COMPETENTES
implica el desistimiento de la pretensión.
El desistimiento de una reclamación interpuesta
Conocerán de https://bit.ly/3SYEX1j
instancia:
la reclamación en primera
contra una resolución ficta denegatoria de https://bit.ly/3Ijkq2M
devolución o de una apelación interpuesta contra “1. La SUNAT respecto a los tributos que
dicha resolución ficta, tiene como https://bit.ly/3SYEX1j
efecto que la administre y a las https://bit.ly/3OZUxbM
Resoluciones de Multa que se
apliquen por el incumplimientohttps://bit.ly/3SYEX1j
de las obligaciones sea posible, los https://bit.ly/3OZUxbM
de derecho.” (*) Numeral modificado
relacionadas con la asistencia administrativa mutua por el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1528,
en materia tributaria.” (*) Numeralhttps://bit.ly/3Ijkq2M
modificado por el publicado el 3 de https://bit.ly/48zM0Dl
marzo de 2022.
artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1315, publicado (198) 2. Plazo: Tratándose de reclamaciones
el 31 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3OZUxbM contra https://bit.ly/3IipPqA
Resoluciones de Determinación,
2. Los Gobiernos Locales. Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven
3. Otros que la ley señale. https://bit.ly/48zM0Dl las solicitudes https://bit.ly/3V4XdIS
de devolución, resoluciones que
(194) Artículo sustituido por el https://bit.ly/3IipPqA
artículo 63 del determinan la pérdida del fraccionamiento general
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero o particular y los actos que tengan relación directa
de 2004. https://bit.ly/3V4XdIS con la determinación https://bit.ly/3Ijkq2M
de la deuda tributaria, éstas
se presentarán en el término improrrogable de
Artículo 134.- IMPROCEDENCIA https://bit.ly/3SYEX1j
DE LA veinte (20) días https://bit.ly/3OZUxbM
hábiles computados desde el
DELEGACIÓN DE COMPETENCIA día hábil siguiente a aquél en que se notificó el
La competencia de los órganos https://bit.ly/3Ijkq2M
de resolución de acto o resolución https://bit.ly/48zM0Dl
recurrida. De no interponerse
reclamaciones a que se refiere el artículo anterior no las reclamaciones contra las resoluciones que
puede ser extendida ni delegada a otras entidades.
determinan la pérdida del fraccionamiento general
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl o particular y contra los actos vinculados con la
Artículo 135.- ACTOS RECLAMABLES determinación de la deuda dentro del plazo antes
Puede ser objeto de reclamación https://bit.ly/3IipPqA
la Resolución https://bit.ly/3SYEX1j
citado, dichas resoluciones y actos quedarán
de Determinación, la Orden de Pago y la Resolución firmes
de Multa. https://bit.ly/3V4XdIS Tratándose dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
las resoluciones que establezcan
(195) También son reclamables la resolución sanciones de comiso de bienes, internamiento
ficta sobre recursos no contenciosos y las https://bit.ly/3OZUxbM
temporal de vehículos y cierre temporal de
resoluciones que establezcan sanciones de establecimiento u oficina de profesionales
comiso de bienes, internamiento temporal de
independientes, así como las resoluciones que
vehículos y cierre temporal de https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j establecimiento u las sustituyan, la reclamación se presentará en el
oficina de profesionales independientes, así como plazo de cinco (5) días hábiles computados desde
las resoluciones que las sustituyan y los actos que https://bit.ly/3V4XdIS
el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la
tengan relación directa con la determinación de la resolución recurrida.
deuda Tributaria. Asimismo, serán https://bit.ly/3IipPqA
reclamables, En el caso de lashttps://bit.ly/3SYEX1j
resoluciones que establezcan
las resoluciones que resuelvan las solicitudes sanciones de comiso de bienes, internamiento
de devolución y aquéllas que https://bit.ly/3V4XdIS
determinan la temporal de vehículoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
y cierre temporal de
pérdida del fraccionamiento de carácter general o establecimiento u oficina de profesionales
particular.
independientes, de no interponerse el recurso de
(195) Párrafo sustituido por https://bit.ly/3Ijkq2M
el artículo 64 del reclamación enhttps://bit.ly/48zM0Dl
el plazo antes mencionado, éstas
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero quedarán firmes.
de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM La reclamaciónhttps://bit.ly/3IipPqA
contra la resolución ficta
denegatoria de devolución podrá interponerse
Artículo 136.- REQUISITO DEL https://bit.ly/48zM0Dl
PAGO PREVIO vencido el plazo https://bit.ly/3V4XdIS
de cuarenta y cinco (45) días
PARA INTERPONER RECLAMACIONES hábiles a que se refiere el segundo párrafo del
Tratándose de Resoluciones dehttps://bit.ly/3IipPqA
Determinación artículo 163. https://bit.ly/3SYEX1j
y de Multa, para interponer reclamación no es (198) Numeral sustituido por el artículo 34 del
requisito el pago previo de la deuda tributaria por la
parte que constituye
https://bit.ly/3IipPqA motivo de la reclamación; pero
https://bit.ly/3SYEX1j de 2007. https://bit.ly/3OZUxbM
para que ésta sea aceptada, el reclamante deberá “3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones
acreditar que ha abonado la parte https://bit.ly/3Ijkq2M
de la deuda no de Determinación https://bit.ly/48zM0Dl
y de Multa se reclamen vencido
reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el señalado término de veinte (20) días hábiles,
el pago. https://bit.ly/3OZUxbM deberá acreditarse https://bit.ly/3IipPqA
el pago de la totalidad de
(196) Para interponer reclamación contra la la deuda tributaria que se reclama, actualizada
Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo hasta la fecha https://bit.ly/3V4XdIS
de pago, o presentar carta fianza
de la totalidad de la deuda tributaria actualizada bancaria o financiera por el monto de la deuda
hasta la fecha en que realice el pago, excepto en
actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores
el caso establecido en el numeralhttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl 3 del inciso a) del a la fecha de lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
interposición de la reclamación,
artículo 119. con una vigencia de nueve (9) meses, debiendo
(196) Párrafo sustituido porhttps://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 64 del https://bit.ly/3OZUxbM
renovarse por períodos similares dentro del plazo
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero que señale la Administración Tributaria. Los plazos
de 2004. https://bit.ly/3Ijkq2M de nueve (9) meses https://bit.ly/48zM0Dl
variarán a doce (12) meses
tratándose de la reclamación de resoluciones
(197) Artículo 137.- REQUISITOS https://bit.ly/3OZUxbM
DE https://bit.ly/3IipPqA
emitidas como consecuencia de la aplicación de
ADMISIBILIDAD las normas de precios de transferencia, y a veinte
La reclamación se iniciará de acuerdo a los
(20) días hábiles tratándose de reclamaciones
requisitos y condiciones siguientes:https://bit.ly/3IipPqA contra resoluciones https://bit.ly/3SYEX1j
de multa que sustituyan a
aquellas que establezcan sanciones de comiso
“1. Se debe interponer a través https://bit.ly/3V4XdIS
de un escrito en https://bit.ly/3Ijkq2M
de bienes, internamiento temporal de vehículos
el que se identifique el acto reclamable materia de y cierre temporal de establecimiento u oficina
impugnación, los fundamentos https://bit.ly/3SYEX1j
de hecho y, cuando de profesionales https://bit.ly/3OZUxbM
independientes.” (*) Numeral
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo “Vencidos dichoshttps://bit.ly/3OZUxbM
términos sin la subsanación
N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016. Nota correspondiente, se declarará inadmisible la
de llamada (199) eliminada en la modificación. reclamación, salvo https://bit.ly/48zM0Dl
cuando las deficiencias no
“En caso la Administración Tributaria declare sean sustanciales, en cuyo caso la Administración
infundada o fundada en parte lahttps://bit.ly/3OZUxbM
reclamación y https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria podrá subsanarlas de oficio. La
el deudor tributario apele dicha resolución, éste mencionada declaración puede efectuarse antes
deberá mantener la vigencia de https://bit.ly/48zM0Dl
la carta fianza del vencimiento https://bit.ly/3V4XdIS
del plazo probatorio.” (*) Párrafo
durante la etapa de la apelación por el monto de
la deuda actualizada, y por los plazos y períodos
modificado https://bit.ly/3SYEX1j
por el artículo 3 del Decreto Legislativo
señalados en el penúltimo párrafo https://bit.ly/3V4XdIS
del artículo
146. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal
Cuando se haya https://bit.ly/3Ijkq2M
reclamado mediante un solo
recurso dos o más resoluciones de la misma
Fiscal confirma o revoca en parte https://bit.ly/3SYEX1j
la resolución naturaleza y alguna https://bit.ly/3OZUxbM
de éstas no cumpla con los
apelada, o si ésta no hubiese sido renovada requisitos previstos en la ley, el recurso será
de acuerdo a las condiciones señaladas https://bit.ly/3Ijkq2M
por la admitido a trámitehttps://bit.ly/48zM0Dl
sólo respecto de las resoluciones
Administración Tributaria. Si existiera algún saldo que cumplan con dichos requisitos, declarándose la
a favor del deudor tributario, como https://bit.ly/3OZUxbM
consecuencia https://bit.ly/3IipPqA
inadmisibilidad respecto de las demás.
de la ejecución de
https://bit.ly/3Ijkq2M la carta fianza, será devuelta
de oficio.” (*) Párrafo modificado por el artículo 3 Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
del Decreto Legislativo N° 1263, publicadohttps://bit.ly/3IipPqA
el 10 de https://bit.ly/3SYEX1j
diciembre de 2016. (203) Artículo 141.- MEDIOS PROBATORIOS
Las condiciones de la carta fianza,https://bit.ly/3V4XdIS
así como EXTEMPORÁNEOS https://bit.ly/3Ijkq2M
el procedimiento para su presentación serán “No se admite como medio probatorio bajo
establecidas por la Administración https://bit.ly/3SYEX1j
Tributaria responsabilidad, https://bit.ly/3OZUxbM
el que habiendo sido requerido
mediante Resolución de Superintendencia, o norma por la Administración Tributaria durante el proceso
de rango similar. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
de verificación o fiscalización no ha sido presentado
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero que la omisión no se generó por su causa o
de 2004. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
acredite la cancelación del monto reclamado
vinculado a las pruebas presentadas actualizado
Artículo 138.- (*) Artículo derogadohttps://bit.ly/3IipPqA
por el artículo a la fecha de pago, https://bit.ly/3SYEX1j
o presente carta fianza
100 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de bancaria o financiera u otra garantía por dicho
febrero de 2004. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
monto que la Administración Tributaria establezca
por resolución de superintendencia, actualizada
(200) Artículo 139.- RECLAMACIÓN https://bit.ly/3SYEX1j
CONTRA https://bit.ly/3OZUxbM
hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses
RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M tratándose de la reclamación de resoluciones
Para reclamar resoluciones de diversa emitidas como consecuencia de la aplicación de
naturaleza, el deudor tributario deberáhttps://bit.ly/3OZUxbM
interponer las normas de precios https://bit.ly/3IipPqA
de transferencia o veinte
recursos independientes. (20) días hábiles tratándose de la reclamación
Los deudores tributarios podrán https://bit.ly/48zM0Dl
interponer de resolucioneshttps://bit.ly/3V4XdIS
reclamación en forma conjunta respecto de aquellas que establezcan sanciones de comiso
Resoluciones de Determinación, Resoluciones de https://bit.ly/3SYEX1j
de bienes, internamiento temporal de vehículos
Multa, Órdenes de Pago u otros actos emitidos por y cierre temporal de establecimiento u oficina de
la Administración Tributaria que https://bit.ly/3V4XdIS
tengan relación https://bit.ly/3Ijkq2M
profesionales independientes, posteriores de la
directa con la determinación
https://bit.ly/3IipPqA de la deuda tributaria,
https://bit.ly/3SYEX1j fecha de la interposición de la reclamación. Lo
siempre que éstos tengan vinculación entre sí. señalado en este párrafo no es aplicable si no
(200) Artículo sustituido por elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 35 del se ha determinado https://bit.ly/48zM0Dl
importe a pagar en el acto
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo administrativo impugnado, supuesto en el cual,
de 2007. https://bit.ly/3OZUxbM no corresponde exigirhttps://bit.ly/3IipPqA
ni la cancelación del monto
reclamado vinculado con las pruebas presentadas
(201) Artículo 140.- SUBSANACIÓN https://bit.ly/48zM0Dl
DE ni la presentaciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
de carta fianza, ni que el deudor
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD tributario pruebe que la omisión no se generó por
(202) La Administración Tributaria https://bit.ly/3IipPqA
notificará al https://bit.ly/3SYEX1j
su causa.” (*) Párrafo modificado por el artículo 3
reclamante para
https://bit.ly/48zM0Dlque, dentro del término de quince
https://bit.ly/3V4XdIS del Decreto Legislativohttps://bit.ly/3Ijkq2M
(15) días hábiles, subsane las omisiones que setiembre de 2018. Nota de llamada (204) eliminada
pudieran existir cuando el recurso https://bit.ly/3SYEX1j
de reclamación en la modificación.https://bit.ly/3OZUxbM
no cumpla con los requisitos para su admisión “En caso la Administración Tributaria declare
a trámite. Tratándose de las resoluciones que infundada o fundada https://bit.ly/48zM0Dl
en parte la reclamación y
establezcan sanciones de comiso de bienes, el deudor tributario apele dicha resolución, éste
internamiento temporal de vehículos https://bit.ly/3OZUxbM
y cierre deberá mantener la https://bit.ly/3IipPqA
vigencia de la carta fianza
temporal de establecimiento u oficina de bancaria o financiera u otra garantía durante
profesionales independientes, así como las que
la etapa de la apelación por el monto, plazos
las sustituyan, el término para subsanar
https://bit.ly/3OZUxbM dichas
y períodos señalados https://bit.ly/3SYEX1j
en el artículo 148. La
omisiones será de cinco (5) días hábiles. carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal
(202) Párrafo sustituido por elhttps://bit.ly/3V4XdIS
artículo 66 del confirma o revoca https://bit.ly/3Ijkq2M
en parte la resolución apelada,
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a
de 2004. https://bit.ly/3SYEX1j las condiciones https://bit.ly/3OZUxbM
señaladas por la Administración
Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del deudor
tributario, como consecuencia de la ejecución de
reclamaciones https://bit.ly/3OZUxbM
sobre materia tributaria, general
y local, inclusive la relativa a las aportaciones a
la carta fianza, será devuelto dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
oficio.” (*) Párrafo ESSALUD y a https://bit.ly/48zM0Dl
la ONP, así como las apelaciones
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo sobre materia de tributación aduanera.
N° 1263, publicado el 10 de diciembre https://bit.ly/3OZUxbM
de 2016. Nota https://bit.ly/3IipPqA
de llamada (205) eliminada en la modificación Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
(206) Las condiciones de https://bit.ly/48zM0Dl
la carta fianza, así de 2004.
como el procedimiento para su presentación,
serán establecidas por la Administración https://bit.ly/3IipPqA
Tributaria https://bit.ly/3SYEX1j
Artículo 144.- (210) RECURSOS CONTRA
mediante Resolución de Superintendencia,
https://bit.ly/48zM0Dl o norma
de rango similar. LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA
RECLAMACIÓN
(206) Párrafo incorporado por https://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 15 de la
Ley Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000. (210) Epígrafe https://bit.ly/3OZUxbM
2012.
Nº 27038, publicado el 31 de diciembre de 1998.
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM (211) Cuando se https://bit.ly/3IipPqA
formule una reclamación
(207) Artículo 142.- PLAZO PARA RESOLVER ante la Administración Tributaria y ésta no
RECLAMACIONES https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
notifique su decisión en los plazos previstos en
(208) La Administración Tributaria resolverá las el primer y segundo párrafos del artículo 142,
reclamaciones dentro del plazo máximo https://bit.ly/3IipPqA
de nueve el interesado puede https://bit.ly/3SYEX1j
considerar desestimada la
(9) meses, incluido el plazo probatorio, contado reclamación, pudiendo hacer uso de los recursos
a partir de la fecha de presentación https://bit.ly/3V4XdIS
del recurso siguientes:
de reclamación. Tratándose https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA de la reclamación https://bit.ly/3OZUxbM
de resoluciones emitidas como consecuencia 1. Interponer apelación ante el superior
de la aplicación de las normas https://bit.ly/3Ijkq2M
de precios de
transferencia, la Administración resolverá las
jerárquico, si se https://bit.ly/48zM0Dl
trata de una reclamación y la
decisión debía ser adoptada por un órgano
reclamaciones dentro del plazo dehttps://bit.ly/3OZUxbM
doce (12) meses,
sometido a jerarquía. https://bit.ly/3IipPqA
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la
fecha de presentación del recurso https://bit.ly/48zM0Dl
de reclamación. 2. Interponerhttps://bit.ly/3V4XdIS
apelación ante el Tribunal Fiscal, si
Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra se trata de una reclamación y la decisión debía ser
resoluciones que establezcan sanciones https://bit.ly/3IipPqA
de comiso adoptada por un https://bit.ly/3SYEX1j
órgano respecto del cual puede
de bienes, internamiento temporal de vehículos recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.
y cierre temporal de establecimiento https://bit.ly/3V4XdIS
u oficina (211) Párrafo https://bit.ly/3Ijkq2M
de profesionales independientes, así como las Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
resoluciones que las sustituyan, la Administración 2012.
las resolverá dentro del plazo de
https://bit.ly/3V4XdIS veinte (20) días
hábiles, incluido el plazo probatorio, contado a (212) También procede la formulación de la
partir de la fecha de presentación
reclamación.
del recurso de queja a que se refiere https://bit.ly/3IipPqA
el artículo 155 cuando el
Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva
(208) Párrafo sustituido porhttps://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 36 del dentro del plazo https://bit.ly/3V4XdIS
a que se refiere el primer párrafo
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo del artículo 150.
de 2007. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
La Administración Tributaria resolverá dentro del
plazo máximo de dos (2) meses, https://bit.ly/3V4XdIS
las reclamaciones
Decreto Legislativo
2012.
Nº 1113, publicado el 5 de julio de
que el deudor tributario hubiera interpuesto
respecto de la denegatoria tácita https://bit.ly/3SYEX1j
de solicitudes de https://bit.ly/3OZUxbM
devolución de saldos a favor de los exportadores y (213) Artículo 145.- PRESENTACIÓN DE LA
de pagos indebidos o en exceso.
https://bit.ly/3Ijkq2M APELACIÓN https://bit.ly/48zM0Dl
Tratándose de reclamaciones que sean declaradas El recurso de apelación deberá ser presentado
fundadas o de cuestiones de puro derecho, la
ante el órgano que dictó la resolución apelada
Administración Tributaria podrá https://bit.ly/48zM0Dl
resolver las mismas el cual, sólo en https://bit.ly/3V4XdIS
el caso que se cumpla con los
requisitos de admisibilidad establecidos para este
antes del vencimiento del plazo probatorio.
Cuando la Administración requiera https://bit.ly/3IipPqA
al interesado recurso, elevará https://bit.ly/3SYEX1j
el expediente al Tribunal Fiscal
para que dé cumplimiento a un trámite, el cómputo dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes
de los referidos plazos se suspende, https://bit.ly/3V4XdIS
desde el a la presentación https://bit.ly/3Ijkq2M
de la apelación. Tratándose
día hábil siguiente a la fecha de notificación del de la apelación de resoluciones que resuelvan
requerimiento hasta la de su cumplimiento. https://bit.ly/3OZUxbM
los reclamos sobre sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos
y cierre temporal de establecimiento u oficina
de 2004.
de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, se elevará el
https://bit.ly/3Ijkq2M CAPÍTULO III https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes a la presentación de la
APELACIÓN Y QUEJA
apelación.
(209) Artículo 143.- ÓRGANO https://bit.ly/3V4XdIS
COMPETENTE (213) Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
resolver en última instanciahttps://bit.ly/3SYEX1j
administrativa las de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
(214) Artículo 146.- REQUISITOS https://bit.ly/3SYEX1j
DE LA https://bit.ly/3OZUxbM
tratándose de apelación de resoluciones emitidas
APELACIÓN contra resoluciones de multa que sustituyan
“La apelación de la resoluciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
ante el Tribunal comiso, internamientohttps://bit.ly/48zM0Dl
de bienes o cierre temporal
Fiscal debe formularse dentro de los quince de establecimiento u oficina de profesionales
(15) días hábiles siguientes a https://bit.ly/3OZUxbM
aquél en que independientes.” (*) https://bit.ly/3IipPqA
Párrafo modificado por el
efectuó su notificación, mediante un escrito en artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1263, publicado
el que se identifique el acto apelable materia de https://bit.ly/3V4XdIS
el 10 de diciembre de 2016. Nota de llamada (215)
impugnación, los
https://bit.ly/3OZUxbM fundamentos de hecho y, cuando
eliminada en la https://bit.ly/3SYEX1j
modificación.
sea posible, los de derecho. El administrado debe Las condiciones de la carta fianza, así como
afiliarse a la notificación por medio https://bit.ly/3V4XdIS
electrónico el procedimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
para su presentación serán
del Tribunal Fiscal, conforme a lo establecido establecidas por la Administración Tributaria
mediante resolución ministerial https://bit.ly/3SYEX1j
del Sector mediante Resolución https://bit.ly/3OZUxbM
de Superintendencia o norma
Economía y Finanzas. Tratándose de la apelación de rango similar.
de resoluciones emitidas comohttps://bit.ly/3Ijkq2M
consecuencia (214) Artículo https://bit.ly/48zM0Dl
de la aplicación de las normas de precios de Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
transferencia, el plazo para apelar es de treinta de 2004.
(30) días hábiles siguientes a https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M aquél en que se https://bit.ly/3V4XdIS
efectuó la notificación.” (*) Párrafo modificado por el Artículo 147.- ASPECTOS INIMPUGNABLES
artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1528, publicado https://bit.ly/3SYEX1j
Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal,
el 3 de marzo de 2022. el recurrente no podrá discutir aspectos que no
La Administración Tributariahttps://bit.ly/3V4XdIS
notificará al impugnó al reclamar, https://bit.ly/3Ijkq2M
a no ser que, no figurando en
apelante para que dentro del término de quince la Orden de Pago o Resolución de la Administración
(15) días hábiles subsane las https://bit.ly/3SYEX1j
omisiones que Tributaria, hubieran https://bit.ly/3OZUxbM
sido incorporados por ésta al
pudieran existir cuando el recurso de apelación resolver la reclamación.
no cumpla con los requisitos para su admisión a
trámite. Asimismo, tratándose de
https://bit.ly/3SYEX1j apelaciones
https://bit.ly/3OZUxbM (216) Artículo 148.- MEDIOS PROBATORIOS
contra la resolución que resuelve la reclamación de ADMISIBLES
resoluciones que establezcan sanciones de comiso “No se admite https://bit.ly/3V4XdIS
como medio probatorio ante el
de bienes, internamiento temporal de vehículos Tribunal Fiscal la documentación que habiendo
y cierre temporal de establecimiento https://bit.ly/3IipPqA
u oficina https://bit.ly/3SYEX1j
sido requerida en primera instancia no hubiera sido
de profesionales independientes, así como las presentada y/o exhibida por el deudor tributario.
resoluciones que las sustituyan, lahttps://bit.ly/3V4XdIS
Administración Sin embargo, dichohttps://bit.ly/3Ijkq2M
órgano resolutor debe admitir y
Tributaria notificará al apelante para que dentro del actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario
término de cinco (5) días hábiles subsane dichas
demuestre que la omisión de su presentación no se
omisiones.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M generó por su causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal
Vencido dichos términos sin la subsanación debe aceptarlas cuando el deudor tributario acredite
correspondiente, se declarará https://bit.ly/3OZUxbM
inadmisible la la cancelación del monto https://bit.ly/3IipPqA
impugnado vinculado a
apelación. las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el
Para interponer la apelación https://bit.ly/48zM0Dl
no es requisito el deudor tributario https://bit.ly/3V4XdIS
en primera instancia, el cual debe
pago previo de la deuda tributaria por la parte que encontrarse actualizado a la fecha de pago, o
constituye el motivo de la apelación, https://bit.ly/3IipPqA
pero para que presente carta fianzahttps://bit.ly/3SYEX1j
bancaria o financiera por dicho
ésta sea aceptada, el apelante deberá acreditar monto, actualizado hasta por doce (12) meses, o
que ha abonado la parte no apelada actualizada
dieciocho (18) meses tratándose de la apelación
hasta la fecha en
https://bit.ly/3IipPqA que se realice el pago.
https://bit.ly/3SYEX1j de resoluciones emitidas como consecuencia de la
“La apelación será admitida vencido el plazo aplicación de normas de precios de transferencia,
señalado en el primer párrafo, siempre https://bit.ly/3Ijkq2M
que se o veinte (20) díashttps://bit.ly/48zM0Dl
hábiles tratándose de apelación
acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria de resoluciones que resuelven reclamaciones
apelada actualizada hasta la fecha https://bit.ly/3OZUxbM
de pago o se contra resoluciones https://bit.ly/3IipPqA
presente carta fianza bancaria o financiera por el aquellas que establezcan sanciones de comiso
monto de la deuda actualizada hasta https://bit.ly/48zM0Dl
por doce (12) https://bit.ly/3V4XdIS
de bienes, internamiento temporal de vehículos y
meses posteriores a la fecha de la interposición de cierre temporal de establecimiento u oficinas de
la apelación, y se formule dentro del término de seis
profesionales independientes; posteriores a la fecha
(6) meses contados a partir del día siguiente
https://bit.ly/48zM0Dl a aquél
https://bit.ly/3V4XdIS de interposición dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
la apelación. Lo señalado en
en que se efectuó la notificación. La referida carta este párrafo no es aplicable si no se ha determinado
fianza debe otorgarse por un períodohttps://bit.ly/3SYEX1j
de doce (12) importe a pagar enhttps://bit.ly/3OZUxbM
el acto administrativo impugnado,
meses y renovarse por períodos similares dentro supuesto en el cual, no corresponde exigir ni la
del plazo que señale la Administración https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria. cancelación del montohttps://bit.ly/48zM0Dl
impugnado vinculado a las
La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal pruebas no presentadas y/o exhibidas en primera
confirma o revoca en parte la resolución apelada, https://bit.ly/3IipPqA
instancia, ni la presentación de carta fianza, ni que
o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a el deudor tributario demuestre que la omisión de su
las condiciones señaladas por la Administración
presentación no se generó por su causa.” (*) Párrafo
Tributaria. Los plazos señalados en https://bit.ly/3IipPqA
doce (12)
meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose
N° 1421, publicado el 13 de setiembre de 2018.
de la apelación de resolucioneshttps://bit.ly/3V4XdIS
emitidas como Tampoco podráhttps://bit.ly/3Ijkq2M
actuarse medios probatorios
consecuencia de la aplicación de las normas de que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia,
precios de transferencia, y a veintehttps://bit.ly/3SYEX1j
(20) días hábiles https://bit.ly/3OZUxbM
salvo el caso contemplado en el artículo 147.
(216) Artículo sustituido por https://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 72 del
en los que no se https://bit.ly/3OZUxbM
ha llevado a cabo informe oral,
se consideran para resolver los alegatos escritos
de 2004. https://bit.ly/3Ijkq2M presentados hasta https://bit.ly/48zM0Dl
los cinco (5) días hábiles
anteriores a la fecha de emisión de la resolución
Artículo 149.- ADMINISTRACIÓN https://bit.ly/3OZUxbM
TRIBUTARIA por la Sala Especializada https://bit.ly/3IipPqA
correspondiente que
COMO PARTE resuelve la apelación.
La Administración Tributaria https://bit.ly/48zM0Dl
será considerada https://bit.ly/3V4XdIS
Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia
parte en el procedimiento de apelación, pudiendo de vicios de nulidad, además de la declaración
contestar la apelación, presentar medios probatorios
de nulidad debe pronunciarse sobre el fondo del
y demás actuaciones que correspondan.https://bit.ly/3V4XdIS asunto, de contarse con los elementos suficientes
para ello, salvaguardando los derechos de los
“Artículo 150. PLAZO PARA https://bit.ly/3SYEX1j
RESOLVER LA https://bit.ly/3OZUxbM
administrados. Cuando no sea posible pronunciarse
APELACIÓN sobre el fondo del asunto, se dispone la reposición
El Tribunal Fiscal resolveráhttps://bit.ly/3Ijkq2M
las apelaciones del procedimiento https://bit.ly/48zM0Dl
al momento en que se produjo
dentro del plazo de doce meses (12) meses el vicio de nulidad.” (*) Artículo modificado por el
contados a partir de la fecha de https://bit.ly/3OZUxbM
ingreso de los artículo 3 del Decreto https://bit.ly/3IipPqA
actuados al Tribunal. Tratándose de la apelación el 13 de setiembre de 2018. Notas de llamadas (217 y
de resoluciones emitidas como consecuencia de la
218) eliminadas en la modificación.
aplicación de las normas de precios de https://bit.ly/3IipPqA
transferencia,
el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro
Artículo 151.- APELACIÓN DE PURO
del plazo de dieciocho (18) meses https://bit.ly/3V4XdIS
contados a partir DERECHO https://bit.ly/3Ijkq2M
Podrá interponerse recurso de apelación ante
de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
“El apelante puede solicitarhttps://bit.ly/3SYEX1j
el uso de la palabra el Tribunal Fiscal https://bit.ly/3OZUxbM
dentro del plazo de veinte (20)
únicamente al interponer el recurso de apelación. En días hábiles siguientes a la notificación de los actos
el caso de la Administración Tributaria, solamente https://bit.ly/48zM0Dl
de la Administración, cuando la impugnación sea
puede hacerlo en el documentohttps://bit.ly/3OZUxbM
mediante el que de puro derecho, no siendo necesario interponer
eleva el expediente de apelación, debiendo el
reclamación ante instancias previas.
(219) Tratándose de una apelación de puro
Tribunal Fiscal señalar una misma https://bit.ly/48zM0Dl
fecha y hora
para el informe de ambas partes. El informe oral
derecho contra resoluciones que establezcan
puede realizarse de forma remota,https://bit.ly/3IipPqA
haciendo uso sanciones de comiso de bienes, internamiento
de tecnologías digitales, o, de forma presencial temporal de vehículos y cierre temporal de
conforme a lo que se disponga mediante el acuerdo establecimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las
de sala plena respectivo.” (*) Párrafo modificado por
el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1523, publicado
sustituyan, el plazohttps://bit.ly/3OZUxbM
para interponer ésta ante el
Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.
El Tribunal Fiscal no concede el uso de la
(219) Párrafohttps://bit.ly/48zM0Dl
palabra: https://bit.ly/3OZUxbM de 2004. https://bit.ly/3IipPqA
El Tribunal para conocer de la apelación,
- Cuando considere que las https://bit.ly/48zM0Dl
apelaciones de puro https://bit.ly/3V4XdIS
previamente deberá calificar la impugnación como
derecho presentadas no califican como tales.
https://bit.ly/3OZUxbM de puro derecho.https://bit.ly/3SYEX1j
En caso contrario, remitirá el
- Cuando declare la nulidad delhttps://bit.ly/3IipPqA
concesorio de
recurso al órgano competente, notificando al
la apelación.
- En las quejas. https://bit.ly/3V4XdIS interesado para https://bit.ly/3Ijkq2M
que se tenga por interpuesta la
reclamación.
- En las solicitudes presentadas
https://bit.ly/3IipPqA al amparo del
https://bit.ly/3SYEX1j El recurso de https://bit.ly/3OZUxbM
apelación a que se contrae este
artículo 153. artículo deberá ser presentado ante el órgano
- En las apelaciones interpuestashttps://bit.ly/3Ijkq2M
contra recurrido, quienhttps://bit.ly/48zM0Dl
dará la alzada luego de verificar
resoluciones emitidas en cumplimiento de lo que se ha cumplido con lo establecido en el artículo
ordenado por el Tribunal Fiscal,https://bit.ly/3OZUxbM
cuando éste ya https://bit.ly/3IipPqA
146 y que no haya reclamación en trámite sobre la
ha emitido pronunciamiento sobre el fondo de la misma materia.
controversia y/o el análisis sobre https://bit.ly/48zM0Dl
el cumplimiento https://bit.ly/3V4XdIS
verse únicamente sobre liquidaciones de montos.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA (220) Artículohttps://bit.ly/3SYEX1j
RESOLUCIÓN
152.- APELACIÓN CONTRA
QUE RESUELVE LAS
Las partes pueden presentar
https://bit.ly/48zM0Dl alegatos dentro
https://bit.ly/3V4XdIS RECLAMACIONES https://bit.ly/3Ijkq2M
DE CIERRE, COMISO O
de los tres (3) días posteriores a la realización INTERNAMIENTO
del informe oral. En el casohttps://bit.ly/3SYEX1j
de sanciones de (221) Las https://bit.ly/3OZUxbM
resoluciones que resuelvan las
internamiento temporal de vehículos, comiso de reclamaciones contra aquéllas que establezcan
bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina sanciones dehttps://bit.ly/48zM0Dl
internamiento temporal de
de profesionales independientes, así como de las vehículos, comiso de bienes y cierre temporal
que las sustituyan, y en el caso https://bit.ly/3OZUxbM
de intervenciones https://bit.ly/3IipPqA
de establecimiento u oficina de profesionales
excluyentes de propiedad, dicho plazo es de un independientes,https://bit.ly/3V4XdIS
así como las resoluciones que las
(1) día. Los escritos presentados con posterioridad sustituyan, podrán ser apeladas ante el Tribunal
solamente son evaluados si habiendo
https://bit.ly/3OZUxbM transcurrido
https://bit.ly/3IipPqA Fiscal dentro de los https://bit.ly/3SYEX1j
cinco (5) días hábiles siguientes
veinte (20) días hábiles desde que se llevó a cabo a los de su notificación.
el informe oral, no se ha emitido https://bit.ly/3V4XdIS
la resolución (221) Párrafo https://bit.ly/3Ijkq2M
correspondiente. De exceder el plazo de veinte Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
(20) días hábiles o en los expedientes de apelación de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
El recurso de apelación deberá https://bit.ly/3SYEX1j
ser presentado virtud del artículohttps://bit.ly/3OZUxbM
102, las emitidas en virtud a un
ante el órgano recurrido quien dará la alzada criterio recurrente de las Salas Especializadas o
luego de verificar que se ha cumplido https://bit.ly/3Ijkq2M
con el plazo de la Oficina dehttps://bit.ly/48zM0Dl
Atención de Quejas, así como
establecido en el párrafo anterior. las emitidas por los Resolutores - Secretarios
El apelante deberá ofrecer y actuar https://bit.ly/3OZUxbM
las pruebas de la Oficina de https://bit.ly/3IipPqA
Atención de Quejas por
que juzgue conveniente, dentro de los cinco (5) asuntos materia de su competencia, constituyen
días hábiles siguientes a la fecha https://bit.ly/48zM0Dl
de interposición jurisprudencia dehttps://bit.ly/3V4XdIS
observancia obligatoria para los
del recurso.
https://bit.ly/3OZUxbM órganos de la Administración
https://bit.ly/3IipPqA Tributaria, mientras
El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dicha interpretación no sea modificada por el
dentro del plazo de veinte (20) https://bit.ly/3V4XdIS
días hábiles mismo Tribunal, por https://bit.ly/3Ijkq2M
vía reglamentaria o por ley.
contados a partir del día siguiente de la recepción En este caso, en la resolución correspondiente el
del expediente remitido por https://bit.ly/3SYEX1j
la Administración Tribunal señala que https://bit.ly/3OZUxbM
constituye jurisprudencia de
Tributaria. La resolución del Tribunal Fiscal puede observancia obligatoria y dispone la publicación
ser impugnada mediante demanda https://bit.ly/3Ijkq2M
contencioso- de su texto en https://bit.ly/48zM0Dl
el Diario Oficial El Peruano.”
administrativa ante el Poder Judicial. (*) Párrafo modificado por el artículo 3 del Decreto
Legislativo N° 1528, publicado el 3 de marzo de 2022.
Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. Nota de llamada (225)https://bit.ly/3V4XdIS
eliminada en la modificación.
De presentarse nuevos casos o resoluciones
(222) Artículo 153.- https://bit.ly/3IipPqA
SOLICITUD DE https://bit.ly/3SYEX1j
con fallos contradictorios entre sí, el Presidente
CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN del Tribunal deberá someter a debate en Sala
(223) Contra lo resuelto por elhttps://bit.ly/3V4XdIS
Tribunal Fiscal Plena para decidir https://bit.ly/3Ijkq2M
el criterio que deba prevalecer,
no cabe recurso alguno en la vía administrativa. No constituyendo éste precedente de observancia
obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podrá corregir obligatoria en las https://bit.ly/3OZUxbM
posteriores resoluciones emitidas
errores materiales o numéricos, ampliar su fallo por el Tribunal.
sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto
La resolución a que hace referencia el párrafo
dudoso de la resolución, o hacerlo
https://bit.ly/3SYEX1j a solicitud de
https://bit.ly/3OZUxbM anterior así como las https://bit.ly/3IipPqA
que impliquen un cambio de
parte, la cual deberá ser formulada por única vez criterio, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
por la Administración Tributariahttps://bit.ly/48zM0Dl
o por el deudor En los casos https://bit.ly/3V4XdIS
de resoluciones que establezcan
tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles jurisprudencia obligatoria, la Administración
contados a partir del día siguiente dehttps://bit.ly/3IipPqA
efectuada la Tributaria no https://bit.ly/3SYEX1j
podrá interponer demanda
notificación de la resolución. contencioso-administrativa.
(223) Párrafo modificado por el https://bit.ly/3V4XdIS
Decreto Legislativo Nº 1123, publicado el 23 de julio Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
de 2012.
“En tales casos, el Tribunal https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS resuelve dentro (226) Artículohttps://bit.ly/48zM0Dl
155.- QUEJA
del quinto día hábil de presentada la solicitud, La queja se presenta cuando existan actuaciones
no computándose, dentro del mismo, https://bit.ly/3OZUxbM
el que se o procedimientos que https://bit.ly/3IipPqA
afecten directamente o
haya otorgado a la Administración Tributaria para infrinjan lo establecido en este Código, en la Ley
que dé respuesta a cualquier https://bit.ly/48zM0Dl
requerimiento de General de Aduanas, https://bit.ly/3V4XdIS
su reglamento y disposiciones
información o el plazo que se otorgue al deudor administrativas en materia aduanera; así como en
tributario para que se afilie a lahttps://bit.ly/3IipPqA
notificación las demás normas https://bit.ly/3SYEX1j
que atribuyan competencia al
por medio electrónico del Tribunal Fiscal, en Tribunal Fiscal.
caso de estar obligado a ello conforme a lo
La queja es resuelta por:
establecido mediante
https://bit.ly/3IipPqA resolución ministerial del
Sector Economía y Finanzas. La presentación “a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal
de solicitudes al amparo del presente https://bit.ly/3Ijkq2M
artículo no Fiscal dentro del https://bit.ly/48zM0Dl
plazo de veinte (20) días hábiles
interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de presentada la queja, tratándose de quejas contra
de la Administración Tributaria.” https://bit.ly/3OZUxbM
(*) Párrafo https://bit.ly/3IipPqA
la Administración Tributaria. Excepcionalmente,
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo el plazo es de treinta (30) días hábiles en caso
N° 1528, publicado el 3 de marzo de https://bit.ly/48zM0Dl
2022. https://bit.ly/3V4XdIS
se emita pronunciamiento sobre la prescripción
Por medio de estas solicitudes no procede al resolverse la queja.” (*) Inciso modificado por el
alterar el contenido sustancial de la resolución.
Contra las resoluciones que https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl resuelven estas el 3 de marzo de 2022. https://bit.ly/3Ijkq2M
solicitudes, no cabe la presentación de una solicitud b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro
de corrección, ampliación o aclaración. del plazo de veinte https://bit.ly/3OZUxbM
(20) días hábiles, tratándose de
Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto quejas contra el Tribunal Fiscal.
en este artículo no serán admitidashttps://bit.ly/3Ijkq2M
a trámite. https://bit.ly/48zM0Dl
(222) Artículo sustituido por el artículo 38 del “No se computa dentro del plazo para resolver,
el 15 de marzo aquél que se haya otorgadohttps://bit.ly/3IipPqA
a la Administración
de 2007. Tributaria o al quejoso para atender cualquier
requerimiento de información o el plazo que
(224) Artículo 154.- JURISPRUDENCIA
https://bit.ly/3OZUxbM DE
se otorgue a este https://bit.ly/3SYEX1j
último para que se afilie a la
OBSERVANCIA OBLIGATORIA notificación por medio electrónico del Tribunal
“Las resoluciones del Tribunal https://bit.ly/3V4XdIS
Fiscal que Fiscal, en caso dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
estar obligado a ello conforme
interpreten de modo expreso y con carácter general a lo establecido mediante resolución ministerial
el sentido de normas tributarias, https://bit.ly/3SYEX1j
las emitidas en del Sector Economía https://bit.ly/3OZUxbM
y Finanzas.” (*) Párrafo
modificado por el artículo 3 delhttps://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo https://bit.ly/3OZUxbM
(230) La demanda podrá ser presentada por
N° 1528, publicado el 3 de marzo de 2022. el deudor tributario ante la autoridad judicial
Las partes podrán presentar https://bit.ly/3Ijkq2M
al Tribunal Fiscal competente, dentro https://bit.ly/48zM0Dl
del término de tres (3) meses
documentación y/o alegatos hasta la fecha de computados a partir del día siguiente de efectuada
emisión de la resolución correspondiente que la notificación de lahttps://bit.ly/3IipPqA
resolución debiendo contener
resuelve la queja. peticiones concretas.
(226) Artículo modificado por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 3 del https://bit.ly/3V4XdIS
2012.
https://bit.ly/3IipPqADecreto
de 2012.
Legislativohttps://bit.ly/3SYEX1j
“Artículo 156.-
RESOLUCIONES DE
La presentación https://bit.ly/3Ijkq2M
de la demanda no interrumpe
la ejecución de los actos o resoluciones de la
CUMPLIMIENTO https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
Las resoluciones del Tribunal Fiscal son (231) La Administración Tributaria no tiene
cumplidas por los funcionarios dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
la Administración legitimidad parahttps://bit.ly/48zM0Dl
obrar activa. De modo excepcional,
Tributaria, bajo responsabilidad. la Administración Tributaria podrá impugnar la
En caso que se requiera expedir https://bit.ly/3OZUxbM
resolución https://bit.ly/3IipPqA
resolución del Tribunal Fiscal que agota la vía
de cumplimiento
https://bit.ly/3Ijkq2M o emitir informe, se cumple
https://bit.ly/48zM0Dl administrativa mediante el Proceso Contencioso
con el trámite en el plazo máximo de noventa Administrativo en los casos en que la resolución del
(90) días hábiles de notificado el expediente
Administración Tributaria, debiendo iniciarse la
a la https://bit.ly/3SYEX1j
Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de
nulidad previstas en el artículo 10 de la Ley Nº 27444,
tramitación de la resolución de cumplimiento dentro Ley del Procedimientohttps://bit.ly/3Ijkq2M
Administrativo General.
de los quince (15) primeros días hábiles del referido (231) Párrafo sustituido por el artículo 39 del
plazo, bajo responsabilidad, salvo https://bit.ly/3SYEX1j
que el Tribunal Decreto Legislativo https://bit.ly/3OZUxbM
Fiscal señale plazo distinto. de 2007.
Contra la resolución de cumplimiento se podrá https://bit.ly/48zM0Dl
(Quinto y Sexto párrafos derogados por la Única
interponer recurso de apelaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j dentro del plazo https://bit.ly/3IipPqA
Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
de quince (15) días hábiles siguientes a aquél Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007).
en que se efectuó su notificación. https://bit.ly/48zM0Dl
En este caso
la controversia únicamente estará destinada a
(229) Artículohttps://bit.ly/3V4XdIS
sustituido por el artículo 1 de la Ley
Nº 28365, publicada el 24 de octubre de 2004.
determinar si se ha dado estricto https://bit.ly/3IipPqA
cumplimiento a https://bit.ly/3SYEX1j
lo ordenado por el Tribunal Fiscal, por lo que los (232) Artículo 158.- REQUISITOS
alegatos que no estén relacionados https://bit.ly/3V4XdIS
con dicho DE ADMISIBILIDAD https://bit.ly/3Ijkq2M
DE LA DEMANDA
cumplimiento se tienen por no presentados. El CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
Tribunal Fiscal resolverá la apelación dentro del https://bit.ly/3OZUxbM
Para la admisión de la Demanda Contencioso
plazo de seis (6) meses contados
https://bit.ly/3V4XdIS a partir de la
https://bit.ly/3Ijkq2M - Administrativa, será indispensable que ésta sea
fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Fiscal. presentada dentro del plazo señalado en el artículo
En caso se requiera expedir resolución para dar anterior. https://bit.ly/3IipPqA
cumplimiento a lo ordenado por el Tribunal Fiscal El órgano jurisdiccional, al admitir a trámite
en la vía de la queja, la Administración Tributaria https://bit.ly/3V4XdIS
la demanda, requerirá al Tribunal Fiscal o a la
cumplirá lo ordenado en un plazo máximo de veinte Administración Tributaria, de ser el caso, para que
(20) días hábiles. El plazo se cuenta https://bit.ly/3IipPqA
a partir de https://bit.ly/3SYEX1j
le remita el expediente administrativo en un plazo
la notificación del expediente a la Administración de treinta (30) días hábiles de notificado.
Tributaria, debiéndose iniciar lahttps://bit.ly/3V4XdIS
tramitación de la https://bit.ly/3Ijkq2M
resolución de cumplimiento
https://bit.ly/3IipPqA dentro de los cinco
https://bit.ly/3SYEX1j Decreto https://bit.ly/3OZUxbM
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
(5) primeros días hábiles del referido plazo, bajo de 2004.
responsabilidad.” (*) Artículo modificado por el https://bit.ly/48zM0Dl
artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1421, publicado (233) Artículo 159.- MEDIDAS CAUTELARES
el 13 de setiembre de 2018. Notahttps://bit.ly/3OZUxbM
de llamada (227) EN PROCESOS JUDICIALES https://bit.ly/3IipPqA
eliminada en la modificación. Cuando el administrado, en cualquier tipo de
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl proceso judicial, https://bit.ly/3V4XdIS
solicite una medida cautelar que
TÍTULO IV tenga por objeto suspender o dejar sin efecto
cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la
(228) PROCESOS
https://bit.ly/48zM0Dl ANTE EL PODER JUDICIAL
https://bit.ly/3V4XdIS Administración Tributaria, incluso aquéllas dictadas
(228) Epígrafe modificado por el artículo 4 del dentro del procedimiento de cobranza coactiva,
Decreto Legislativo Nº 1121,https://bit.ly/3SYEX1j
publicado https://bit.ly/3OZUxbM
y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas
el 18 de julio de 2012. en el presente Código y en otras leyes, serán de
aplicación las siguientes reglas:
(229) Artículo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA https://bit.ly/3OZUxbM 1. Para la concesiónhttps://bit.ly/3IipPqA
de la medida cautelar
La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía es necesario que el administrado presente una
administrativa. Dicha resolución podrá impugnarse
contracautela de naturaleza personal o real.
mediante el Proceso Contenciosohttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM Administrativo, En ningún caso,https://bit.ly/3SYEX1j
el Juez podrá aceptar como
el cual se regirá por las normas contenidas en el contracautela la caución juratoria.
presente Código y, supletoriamente, https://bit.ly/3V4XdIS
por la Ley Nº “2. Si se ofrecehttps://bit.ly/3Ijkq2M
contracautela de naturaleza
27584, Ley que regula el Proceso Contencioso personal, esta deberá consistir en una carta
Administrativo. https://bit.ly/3SYEX1j fianza bancariahttps://bit.ly/3OZUxbM
o financiera, con una vigencia de
doce (12) meses prorrogables, https://bit.ly/3SYEX1j
cuyo importe sea
el sesenta por ciento (60%) del monto por el cual
Lo dispuestohttps://bit.ly/3OZUxbM
en los párrafos precedentes
no afecta a los procesos regulados por Leyes
se concede la medida cautelar actualizado https://bit.ly/3Ijkq2M
a la Orgánicas. https://bit.ly/48zM0Dl
fecha de notificación con la solicitud cautelar. La (233) Artículo incorporado por el artículo 5 del
carta fianza deberá ser renovada antes https://bit.ly/3OZUxbM
de los diez Decreto Legislativo Nºhttps://bit.ly/3IipPqA
1121, publicado el 18 de julio
(10) días hábiles precedentes a su vencimiento, de 2012.
considerándose para tal efecto elhttps://bit.ly/48zM0Dl
monto actualizado https://bit.ly/3V4XdIS
hasta la fecha de la renovación. Artículo 160.-
En caso de que no se renueve la carta fianza
Artículo derogado por la primera
disposición derogatoria de la Ley Nº 27584, publicada
en el plazo antes indicado el Juez
https://bit.ly/48zM0Dl procederá a
https://bit.ly/3V4XdIS el 7 de diciembre dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
2001.
su ejecución inmediata, bajo responsabilidad.” Artículo 161.- Artículo derogado por la primera
(*) Numeral modificado por el artículohttps://bit.ly/3SYEX1j
7 de la Ley https://bit.ly/3OZUxbM
disposición derogatoria de la Ley Nº 27584, publicada
N° 30230, publicada el 12 de julio de 2014. el 7 de diciembre de 2001.
“3. Si se ofrece contracautela real, https://bit.ly/3Ijkq2M
esta deberá https://bit.ly/48zM0Dl
ser de primer rango y cubrir el sesenta por ciento TÍTULO V
(60%) del monto por el cual se concede https://bit.ly/3OZUxbM
la medida https://bit.ly/3IipPqA
cautelar actualizado a la fecha de notificación con PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
la solicitud cautelar.” (*) Numeralhttps://bit.ly/48zM0Dl
modificado por el
artículo 7 de la Ley N° 30230, publicada el 12 de julio
de 2014.
Artículo 162.- TRÁMITE DE SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
4. La Administración Tributaria https://bit.ly/3V4XdIS
se encuentra
facultada para solicitar a la autoridad judicial que se
Las solicitudes no https://bit.ly/3Ijkq2M
contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria, deberán
varíe la contracautela, en caso ésta https://bit.ly/3SYEX1j
haya devenido https://bit.ly/3OZUxbM
ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor
en insuficiente con relación al monto concedido de cuarenta y cinco (45) días hábiles siempre que,
por la generación de intereses. Esta https://bit.ly/3Ijkq2M
facultad podrá https://bit.ly/48zM0Dl
conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese
ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la de pronunciamiento expreso de la Administración
concesión de la medida cautelar ohttps://bit.ly/3OZUxbM
de la variación Tributaria.
de la contracautela. El Juez deberá disponer que
el solicitante cumpla con la adecuación de la
(234) Tratándose https://bit.ly/3V4XdIS
de otras solicitudes no
contenciosas, éstas serán resueltas según el
contracautela ofrecida, de acuerdo a lahttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM actualización procedimiento regulado https://bit.ly/3SYEX1j
en la Ley del Procedimiento
de la deuda tributaria que reporte la Administración
Administrativo General. Sin perjuicio de lo anterior,
Tributaria en su solicitud, bajo sanción
sin efecto la medida cautelar.
de dejarse
resultan aplicableshttps://bit.ly/3Ijkq2M
las disposiciones del Código
Tributario o de otras normas tributarias en
“5. El Juez deberá correr trasladohttps://bit.ly/3SYEX1j
de la solicitud https://bit.ly/3OZUxbM
aquellos aspectos del procedimiento regulados
cautelar a la Administración Tributaria por el
https://bit.ly/3V4XdIS expresamente enhttps://bit.ly/48zM0Dl
ellas.
plazo de cinco (5) días hábiles,https://bit.ly/3Ijkq2M
acompañando
copia simple de la demanda y de sus recaudos, a
efectos de que aquélla señale el monto https://bit.ly/3OZUxbM
de la deuda
Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
de 2007.
tributaria materia de impugnación actualizada a
la fecha de notificación con la solicitud cautelar y
se pronuncie sobre la verosimilitudhttps://bit.ly/3IipPqA
del derecho (235) Artículo 163.- DE LA IMPUGNACIÓN
invocado y el peligro que involucra la demora del Las resoluciones https://bit.ly/3SYEX1j
que resuelven las solicitudes
a que se refiere el primer párrafo del artículo
proceso.” (*) Numeral modificado por el artículo 7 de
anterior serán
apelables ante el Tribunal
la Ley N° 30230, publicada el 12 de julio de 2014.
6. Vencido dicho plazo, con https://bit.ly/3SYEX1j
la absolución del Fiscal, con excepción de las que resuelvan las
traslado o sin ella, el Juez resolverá lo pertinente solicitudes de devolución, las mismas que serán
dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. reclamables. https://bit.ly/48zM0Dl
“En caso de no resolverse dichas solicitudes
“Excepcionalmente, cuando https://bit.ly/3OZUxbM
se impugnen en el plazo máximo de https://bit.ly/3IipPqA
cuarenta y cinco (45) días
judicialmente deudas tributarias cuyo monto total hábiles o en el plazo establecido para resolver
no supere las quince (15) Unidades Impositivas previsto en otras https://bit.ly/3V4XdIS
normas, el deudor tributario puede
interponer recurso de reclamación dando por
Tributarias (UIT), al solicitar la
una medida cautelar, el administrado podrá
concesión de https://bit.ly/3SYEX1j
denegada su solicitud.” (*) Párrafo modificado por el
ofrecer como contracautela la caución https://bit.ly/3V4XdIS
juratoria.” artículo 3 del Decreto
(*) Párrafo modificado por el artículo 7 de la Ley N°
30230, publicada el 12 de julio de 2014. “Los actos dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la Administración Tributaria que
En el caso que, mediante resolución firme, resuelven las solicitudes no contenciosas a que se
se declare infundada o improcedente https://bit.ly/3Ijkq2M
total o refiere el segundo https://bit.ly/48zM0Dl
párrafo del artículo 162 pueden
parcialmente la pretensión asegurada con una ser impugnados mediante los recursos regulados
medida cautelar, el juez que conoce del proceso en la Ley del Procedimiento https://bit.ly/3IipPqA
Administrativo
dispondrá la ejecución de la contracautela General, los mismos que se tramitarán observando
presentada, destinándose lo ejecutado al pago de
lo dispuesto en la citada Ley salvo en aquellos
la deuda tributaria materia del proceso. https://bit.ly/3IipPqA
aspectos reguladoshttps://bit.ly/3SYEX1j
expresamente en el presente
Código y sin que sea necesaria su autorización
En el supuesto previsto en el artículo 615 del
Código Procesal Civil, la contracautela, https://bit.ly/3V4XdIS
para temas por parte de letrado.” https://bit.ly/3Ijkq2M
tributarios, se sujetará a las reglas establecidas en artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1263, publicado
el presente artículo. https://bit.ly/3SYEX1j el 10 de diciembrehttps://bit.ly/3OZUxbM
de 2016.
(235) Artículo sustituido porhttps://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 41 del Resoluciones de https://bit.ly/3OZUxbM
Determinación en los casos que
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones
de 2007. https://bit.ly/3Ijkq2M de multa aplicadas. https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3SYEX1j LIBRO CUARTO https://bit.ly/3OZUxbM Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
de 2012, que entró en vigencia a los treinta (30) días
INFRACCIONES, SANCIONES https://bit.ly/48zM0Dl
Y DELITOS https://bit.ly/3V4XdIS
calendarios computados a partir del día siguiente de
https://bit.ly/3OZUxbM TÍTULO I
su publicación.
INFRACCIONES Y SANCIONES
https://bit.ly/3V4XdIS Artículo 167.-https://bit.ly/3Ijkq2M
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS
SANCIONES
https://bit.ly/3IipPqAADMINISTRATIVAShttps://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
Por su naturaleza personal, no son transmisibles
a los herederos y legatarios las sanciones por
(236) Artículo 164.- CONCEPTO https://bit.ly/3Ijkq2M
DE https://bit.ly/48zM0Dl
infracciones tributarias.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda https://bit.ly/3OZUxbM
acción u omisión https://bit.ly/3IipPqA
Artículo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS
que importe la
https://bit.ly/3Ijkq2M violación de normas tributarias,
https://bit.ly/48zM0Dl NORMAS SANCIONATORIAS
siempre que se encuentre tipificada como tal Las normas tributarias que supriman o
en el presente Título o en otras leyes
legislativos.
o decretos reduzcan sanciones https://bit.ly/3SYEX1j
por infracciones tributarias, no
extinguirán ni reducirán las que se encuentren en
el artículo 79 del https://bit.ly/3Ijkq2M
trámite o en ejecución.
de 2004. https://bit.ly/3SYEX1j Artículo https://bit.ly/3OZUxbM
169.- EXTINCIÓN DE LAS
SANCIONES
Artículo 165.- DETERMINACIÓN https://bit.ly/3Ijkq2M
DE LA https://bit.ly/48zM0Dl
Las sanciones por infracciones tributarias se
INFRACCIÓN, TIPOS DE https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j SANCIONES Y extinguen conformehttps://bit.ly/3IipPqA
a lo establecido en el artículo
AGENTES FISCALIZADORES 27.
La infracción será determinada en forma objetiva
y sancionada administrativamente con penas
“Artículo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA
pecuniarias, comiso de bienes,https://bit.ly/3IipPqA
internamiento APLICACIÓN DEhttps://bit.ly/3SYEX1j
INTERESES, DEL ÍNDICE DE
temporal de vehículos, cierre temporal de PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES
establecimiento u oficina de https://bit.ly/3V4XdIS
profesionales No procede https://bit.ly/3Ijkq2M
la aplicación de intereses, la
independientes y suspensión de licencias, permisos, actualización en función al Índice de Precios al
concesiones o autorizaciones https://bit.ly/3SYEX1j
vigentes otorgadas https://bit.ly/3OZUxbM
Consumidor de corresponder, ni la aplicación de
por entidades del Estado para https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS el desempeño de sanciones si: https://bit.ly/48zM0Dl
actividades o servicios públicos.
En el control del cumplimiento https://bit.ly/3OZUxbM
de obligaciones 1. Como producto https://bit.ly/3IipPqA
de la interpretación
tributarias administradas por la Superintendencia equivocada de una norma, no se hubiese pagado
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se monto alguno https://bit.ly/3V4XdIS
de la deuda tributaria relacionada
presume la veracidad de los actos comprobados con dicha interpretación hasta la aclaración de la
por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que misma, y siemprehttps://bit.ly/3SYEX1j
que la norma aclaratoria señale
se establezca mediante Decreto Supremo. expresamente que es de aplicación el presente
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS numeral.
(237) Artículo
https://bit.ly/3IipPqA 166.- FACULTAD
https://bit.ly/3SYEX1j A tal efecto, la aclaración podrá realizarse
SANCIONATORIA mediante Ley o norma de rango similar, Decreto
La Administración https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria tiene la Supremo refrendado https://bit.ly/48zM0Dl
por el Ministro de Economía y
facultad discrecional de determinar y sancionar Finanzas, resolución de superintendencia o norma
administrativamente las infracciones tributarias. https://bit.ly/3IipPqA
de rango similar o resolución del Tribunal Fiscal a
En virtud de la citada facultad discrecional, la que se refiere el artículo 154.
Administración Tributaria tambiénhttps://bit.ly/48zM0Dl
puede aplicar Los intereses https://bit.ly/3V4XdIS
que no procede aplicar son
gradualmente las sanciones por infracciones aquéllos devengados desde el día siguiente del
tributarias, en la forma y condiciones que
vencimiento de la obligación tributaria hasta los
ella establezca, mediante https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl Resolución de diez (10) días hábiles siguientes a la publicación
Superintendencia o norma de rango similar. de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano.
Para efecto de graduar https://bit.ly/3SYEX1j
las sanciones, la Respecto a lashttps://bit.ly/3OZUxbM
sanciones, no se aplicarán las
Administración Tributaria se encuentra facultada correspondientes a infracciones originadas por
para fijar, mediante Resolución dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
Superintendencia la interpretaciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
equivocada de la norma hasta el
o norma de rango similar, los parámetros o criterios plazo antes indicado. La actualización en función
objetivos que correspondan, https://bit.ly/3OZUxbM
así como para al Índice de Precios https://bit.ly/3IipPqA
al Consumidor que no procede
determinar tramos menores al monto de la sanción aplicar es aquella a que se refiere el artículo 33
establecida en las normas respectivas.
del presente Código o el artículo 151 de la Ley
La gradualidad de las sancioneshttps://bit.ly/3IipPqA
sólo procederá
hasta antes que se interponga recurso de apelación
General de Aduanas https://bit.ly/3SYEX1j
que corresponda hasta los
diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de
ante el Tribunal Fiscal contra lashttps://bit.ly/3V4XdIS
resoluciones que la aclaración en elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
Diario Oficial El Peruano.
resuelvan la reclamación de resoluciones que 2. La Administración Tributaria haya tenido
establezcan sanciones, de Órdeneshttps://bit.ly/3SYEX1j
de Pago o https://bit.ly/3OZUxbM
duplicidad de criterio en la aplicación de la norma
y sólo respecto de los hechos producidos, mientras
el criterio anterior estuvo vigente.” (*) Artículo
Tributaria, relativahttps://bit.ly/3OZUxbM
a los antecedentes o datos para
la inscripción, cambio de domicilio, o actualización
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo en los registros, no https://bit.ly/48zM0Dl
conforme con la realidad.
N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016. Nota (*) Numerales 3 y 4 derogados por la primera
de llamada (238) eliminada en la modificación. disposición complementaria https://bit.ly/3IipPqA
derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de
Artículo 171.- (239) PRINCIPIOS https://bit.ly/48zM0Dl
DE LA 2016.
POTESTAD SANCIONADORA
(239) Epígrafe sustituido por el artículo 42 del
5. No proporcionar https://bit.ly/3SYEX1j
o comunicar a la Administración
Tributaria informaciones relativas a los antecedentes
de 2007.
o datos para la inscripción, cambio de domicilio
o actualización en los registros o proporcionarla
(240) La Administración Tributaria
https://bit.ly/3IipPqA ejercerá su
sin observar la forma, plazos y condiciones que
facultad de imponer sanciones de acuerdo con los
establezca la Administración Tributaria.
principios de legalidad, tipicidad, nonhttps://bit.ly/3Ijkq2M
bis in idem, https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Numeral 6 derogado por la primera disposición
proporcionalidad, no concurrencia de infracciones,
y otros principios aplicables. https://bit.ly/3OZUxbM complementaria derogatoria https://bit.ly/3IipPqA
del Decreto Legislativo
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo https://bit.ly/3V4XdIS
7. No proporcionar o comunicar el número de
de 2007. RUC en los procedimientos, actos u operaciones
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA cuando las normas https://bit.ly/3SYEX1j
tributarias así lo establezcan.
(241) Artículo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES “8. No solicitar o no verificar el número de
TRIBUTARIAS
RUC en los procedimientos, actos u operaciones
Las infracciones tributarias se originan por el que la normativa tributaria establezca.” (*) Numeral
incumplimiento de las obligaciones siguientes:
incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo
“1. De inscribirse, actualizar o acreditar
N° 1524, publicadohttps://bit.ly/48zM0Dl
“9. No consignar el número de RUC en la
la inscripción o de solicitar quehttps://bit.ly/3OZUxbM
se acredite la documentación mediante https://bit.ly/3IipPqA
la cual se oferte bienes
inscripción o de publicitar el número de registro y/o servicios conforme a lo que la normativa
asignado.” (*) Numeral modificado https://bit.ly/48zM0Dl
por el artículo 4 https://bit.ly/3V4XdIS
tributaria establezca.” (*) Numeral incorporado por el
del Decreto Legislativo N° 1524, publicado el 18 de artículo 5 del Decreto Legislativo N° 1524, publicado
febrero de 2022. https://bit.ly/3IipPqA
el 18 febrero 2022
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
(242) Artículo sustituido por el Artículo 83 del
3. De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
https://bit.ly/3SYEX1j de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración “Artículo 174.-https://bit.ly/48zM0Dl
INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y
Tributaria, informar y comparecer
6. Otras obligaciones tributarias.
ante la misma. https://bit.ly/3IipPqA
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
(241) Artículo sustituido por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 82 del DOCUMENTOS, https://bit.ly/3V4XdIS
ASÍ COMO DE FACILITAR,
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEÑALE LA SUNAT, https://bit.ly/3SYEX1j
LA INFORMACIÓN QUE
PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS
“Artículo 173. https://bit.ly/3V4XdIS
INFRACCIONES QUE SUSTENTANhttps://bit.ly/3Ijkq2M
EL TRASLADO.” (*) Epígrafe
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE modificado por el artículo 5 de la Ley N° 30296,
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR https://bit.ly/3SYEX1j
O ACREDITAR https://bit.ly/3OZUxbM
publicada el 31 de diciembre de 2014. Nota de llamada
LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN O DE SOLICITAR QUE
https://bit.ly/3Ijkq2M (243) eliminada enhttps://bit.ly/48zM0Dl
la modificación.
“Constituyen infracciones relacionadas con la
SE ACREDITE DICHA INSCRIPCIÓN
https://bit.ly/3SYEX1j O DE
obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes
PUBLICITAR EL NÚMERO DE REGISTRO de pago y/u otros documentos, así como facilitar, a
ASIGNADO” (*) Epígrafe modificado https://bit.ly/48zM0Dl
por el artículo través de cualquier https://bit.ly/3V4XdIS
medio, que señale la SUNAT, la
4 del Decreto Legislativo N° 1524, publicado el 18 de información que permita identificar los documentos
febrero de 2022. Nota de llamada (242)https://bit.ly/3IipPqA
eliminada con que sustentan elhttps://bit.ly/3SYEX1j
traslado:” (*) Encabezado
la modificación. modificado por el artículo 5 de la Ley N° 30296,
Constituyen infracciones relacionadas con la https://bit.ly/3Ijkq2M
obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción en los registros de la Administración https://bit.ly/3OZUxbM
“1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de
Tributaria: (*) Encabezado modificado por el artículo
4 del Decreto Legislativo N° 1524, publicado el 18
pago o documentos https://bit.ly/48zM0Dl
complementarios a estos,
febrero 2022. El citado decreto legislativo entra en distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar
vigencia el 1 de julio de 2023.
https://bit.ly/3OZUxbM documentos no previstos https://bit.ly/3IipPqA
como comprobantes de
pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar
1. No inscribirse en los registros de la
documentos cuya impresión y/o importación se
Administración Tributaria, salvo aquéllos hubiera realizado sinhttps://bit.ly/3SYEX1j
en que la cumplir con lo dispuesto en las
inscripción constituye condición para el goce de un normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos
beneficio. https://bit.ly/3V4XdIS que no cumplen con https://bit.ly/3Ijkq2M
las condiciones de emisión
2. Proporcionar o comunicar la información, para ser considerados documentos electrónicos que
incluyendo la requerida por https://bit.ly/3SYEX1j
la Administración https://bit.ly/3OZUxbM
soportan los comprobantes de pago electrónicos y
documentos complementarios a https://bit.ly/3SYEX1j
estos.” (*) Numeral “9. Remitirhttps://bit.ly/3OZUxbM
bienes portando documentos
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo que no reúnan los requisitos y características
N° 1420, publicado el 13 de setiembrehttps://bit.ly/3Ijkq2M
de 2018. https://bit.ly/48zM0Dl
para ser considerados como comprobantes de
“2. Emitir y/u otorgar documentos cuya pago, guías de remisión y/u otro documento que
impresión y/o importación se https://bit.ly/3OZUxbM
hubiera realizado carezca de validezhttps://bit.ly/3IipPqA
o remitir bienes habiéndose
cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o emitido documentos que no reúnen los requisitos
cumpliendo las condiciones dehttps://bit.ly/48zM0Dl
emisión, pero que y características https://bit.ly/3V4XdIS
para ser considerados como
no reúnen los
https://bit.ly/3OZUxbMrequisitos y características para ser
https://bit.ly/3IipPqA comprobantes dehttps://bit.ly/3SYEX1j
pago electrónicos, guías de
considerados como comprobantes de pago o como remisión electrónicas y/u otro documento emitido
documentos complementarios ahttps://bit.ly/3V4XdIS
éstos, distintos a electrónicamentehttps://bit.ly/3Ijkq2M
que carezca de validez.”
la guía de remisión.” (*) Numeral modificado por el (*) Numeral modificado por el artículo 5 de la Ley
artículo 3 del Decreto Legislativo https://bit.ly/3SYEX1j
N° 1420, publicado N° 30296, publicada https://bit.ly/3OZUxbM
el 13 de setiembre de 2018. 10. Remitir bienes con comprobantes de
“3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o pago, guía de https://bit.ly/48zM0Dl
remisión u otros documentos
documentos complementarios a éstos, distintos a la complementarios que no correspondan al régimen
guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada
del deudor tributario, al tipo de https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M operación realizada de conformidadhttps://bit.ly/3V4XdIS
con las normas sobre la materia.
o sin respetar límites establecidos, de conformidad 11. Utilizar máquinas registradoras u otros
con las leyes, reglamentos o https://bit.ly/3IipPqA
Resolución de sistemas de emisión https://bit.ly/3SYEX1j
no declarados o sin la
Superintendencia de la SUNAT.” (*) Numeral autorización de la Administración Tributaria para
modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo emitir comprobantes https://bit.ly/3Ijkq2M
de pago o documentos
N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018. Nota complementarios a éstos.
de llamada (244) eliminada en la https://bit.ly/3SYEX1j
modificación. 12. Utilizar https://bit.ly/3OZUxbM
máquinas registradoras u otros
“4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar sistemas de emisión, en establecimientos distintos
el correspondiente comprobante de pago, guía
del declarado ante la SUNAT para su utilización.
de remisión, manifiesto de pasajeros
https://bit.ly/3SYEX1j y/u otro
https://bit.ly/3OZUxbM 13. Usar máquinas automáticas para la
documento previsto por las normas para sustentar transferencia de bienes o prestación de servicios
el traslado o no facilitar a travéshttps://bit.ly/48zM0Dl
de los medios que no cumplanhttps://bit.ly/3V4XdIS
con las disposiciones establecidas
señalados por la SUNAT, la información que en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
permita identificar la guía de remisión https://bit.ly/3IipPqA
electrónica, excepto las referidas https://bit.ly/3SYEX1j
a la obligación de emitir y/u
el comprobante de pago electrónico y/u otro otorgar dichos documentos.
documento emitido electrónicamente https://bit.ly/3V4XdIS
que sustente 14. Remitir o https://bit.ly/3Ijkq2M
poseer bienes sin los precintos
el traslado de bienes, durante dicho traslado.” adheridos a los productos o signos de control
(*) Numeral modificado por el artículo 5 de la Ley
visibles, según lo establecido en las normas
N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014. tributarias. https://bit.ly/48zM0Dl
“5. Transportar bienes y/o pasajeros portando 15. No sustentar la posesión de bienes, mediante
documentos que no reúnen https://bit.ly/3OZUxbM
los requisitos y los comprobantes https://bit.ly/3IipPqA
de pago u otro documento
características para ser considerados como previsto por las normas sobre la materia que
comprobantes de pago o guías https://bit.ly/48zM0Dl
de remisión, permitan sustentar https://bit.ly/3V4XdIS
costo o gasto, que acrediten su
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que adquisición.
carezca de validez o transportar bienes https://bit.ly/3IipPqA
habiéndose 16. Sustentarhttps://bit.ly/3SYEX1j
la posesión de bienes con
emitido documentos que no reúnen los requisitos documentos que no reúnen los requisitos y
y características para ser considerados como
características para ser considerados comprobantes
comprobantes
https://bit.ly/3IipPqA de pago electrónicos, guías
https://bit.ly/3SYEX1jde de pago según las normas sobre la materia y/u otro
remisión electrónicas y/u otro documento emitido documento que carezca de validez.
electrónicamente que carezca https://bit.ly/3Ijkq2M
de validez.” https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Numeral modificado por el artículo 5 de la Ley (245) Artículo 175.- INFRACCIONES
N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014. RELACIONADAS https://bit.ly/3IipPqA
CON LA OBLIGACIÓN DE
(*) Numerales 6 y 7 derogados por la primera LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
disposición complementaria derogatoria del Decreto CON INFORMES https://bit.ly/3V4XdIS
U OTROS DOCUMENTOS
Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de Constituyen infracciones relacionadas con la
2016.
obligación de llevar libros y/o registros, o contar con
“8. Remitir bienes sin portarhttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl el comprobante informes u otros documentos:
de pago, la guía de remisión y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisión; https://bit.ly/3OZUxbM
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u
remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
pago electrónico, la guía de remisiónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
electrónica y/u reglamentos o por https://bit.ly/48zM0Dl
Resolución de Superintendencia
otro documento emitido electrónicamente previsto de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
por las normas para sustentar lahttps://bit.ly/3OZUxbM
remisión, cuando las leyes y reglamentos. https://bit.ly/3IipPqA
el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o 2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros
no facilitar, a través de los medios señalados por la
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
SUNAT, la información que permitahttps://bit.ly/3IipPqA
identificar esos
documentos emitidos electrónicamente, durante el
por Resolución dehttps://bit.ly/3SYEX1j
Superintendencia de la SUNAT,
el registro almacenable de información básica u
traslado, cuando este es realizadohttps://bit.ly/3V4XdIS
por el remitente.” otros medios de https://bit.ly/3Ijkq2M
control exigidos por las leyes y
(*) Numeral modificado por el artículo 5 de la Ley reglamentos; sin observar la forma y condiciones
N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014. establecidas enhttps://bit.ly/3OZUxbM
las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, (245) Artículo https://bit.ly/3OZUxbM
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
o registrarlos por montos inferiores.https://bit.ly/3Ijkq2M de 2007. https://bit.ly/48zM0Dl
4. Usar comprobantes o documentos falsos,
simulados o adulterados, parahttps://bit.ly/3OZUxbM
respaldar las (246) Artículo https://bit.ly/3IipPqA
176.- INFRACCIONES
anotaciones en los libros de contabilidad u otros RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos DE PRESENTAR https://bit.ly/3V4XdIS
DECLARACIONES Y
o por Resolución de Superintendenciahttps://bit.ly/3IipPqA
de la SUNAT. COMUNICACIONES
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las
Constituyen infracciones relacionadas con
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros la obligación dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
comunicaciones:
presentar declaraciones y
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolución de Superintendencia https://bit.ly/3SYEX1j
de la SUNAT, https://bit.ly/3OZUxbM
que se vinculen con la tributación. 1. No presentar las declaraciones que contengan
6. No llevar en castellano o en moneda nacional la determinación de https://bit.ly/48zM0Dl
la deuda tributaria dentro de los
los libros de contabilidad u otros libros o registros plazos establecidos.
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución 2. No presentar https://bit.ly/3IipPqA
otras declaraciones o
de Superintendencia
https://bit.ly/3Ijkq2M de la SUNAT, excepto para los
https://bit.ly/48zM0Dl comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en (*) Numeral 3 derogado por la primera disposición
moneda extranjera. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
“7. No conservar los libros y registros, llevados N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016.
en sistema manual, mecanizadohttps://bit.ly/3V4XdIS
o electrónico, 4. Presentarhttps://bit.ly/3Ijkq2M
otras declaraciones o
documentación sustentatoria, informes, análisis comunicaciones en forma incompleta o no
y antecedentes de las operaciones https://bit.ly/3SYEX1j
o situaciones conformes con la https://bit.ly/3OZUxbM
realidad.
que constituyan hechos susceptibles de generar (*) Numerales 5, 6 y 7 derogados por la primera
obligaciones tributarias o que estén relacionadas
disposición complementaria derogatoria del Decreto
con éstas, o que
https://bit.ly/3SYEX1j sustenten el cumplimiento de
https://bit.ly/3OZUxbM Legislativo n° 1263, publicado el 10 de diciembre de
los procedimientos de debida diligencia que 2016.
respalden las declaraciones juradas https://bit.ly/48zM0Dl
informativas 8. Presentar lashttps://bit.ly/3V4XdIS
declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
para la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria o aquellos que contengan la https://bit.ly/3IipPqA
información https://bit.ly/3SYEX1j
la forma u otras condiciones que establezca la
del beneficiario final, cinco (5) años o durante Administración Tributaria.
el plazo de prescripción del tributo, https://bit.ly/3V4XdIS
el que fuera https://bit.ly/3Ijkq2M
mayor.” (*) Numeral modificado por la primera Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
disposición complementaria modificatoria del de 2004.
Decreto Legislativo N° 1372, publicado
de 2018.
el 2 de agosto
(247)
Artículo 177.- INFRACCIONES
“8. No conservar los sistemas https://bit.ly/3OZUxbM
o programas RELACIONADAS https://bit.ly/3IipPqA
CON LA OBLIGACIÓN
electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
los microarchivos u otros medios de https://bit.ly/48zM0Dl
almacenamiento ADMINISTRACIÓN, https://bit.ly/3V4XdIS
INFORMAR Y COMPARECER
de información utilizados en sus aplicaciones que ANTE LA MISMA
incluyan datos vinculados con la materia https://bit.ly/3IipPqA
imponible o https://bit.ly/3SYEX1j
Constituyen infracciones relacionadas con la
que sustenten el cumplimiento de los procedimientos obligación de permitir el control de la Administración,
de debida diligencia que respalden las declaraciones informar y comparecer https://bit.ly/3Ijkq2M
ante la misma:
juradas informativas
https://bit.ly/3IipPqA para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan 1. No exhibir los libros, registros, u otros
la información del beneficiario final,https://bit.ly/3Ijkq2M
cinco (5) años o documentos que https://bit.ly/48zM0Dl
ésta solicite.
durante el plazo de prescripción del tributo, el que “2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros
fuera mayor.” (*) Numeral modificado https://bit.ly/3OZUxbM
por la primera contables, documentación https://bit.ly/3IipPqA
sustentatoria, informes,
disposición complementaria modificatoria del Decreto análisis y antecedentes de las operaciones
Legislativo N° 1372, publicado el 2 https://bit.ly/48zM0Dl
de agosto de 2018. o situaciones https://bit.ly/3V4XdIS
que estén relacionadas con
9. No comunicar el lugar donde se lleven los hechos susceptibles de generar obligaciones
libros, registros, sistemas, programas, soportes
tributarias o que sustenten el cumplimiento de
portadores de microformas gravadas,
https://bit.ly/48zM0Dl soportes
https://bit.ly/3V4XdIS los procedimientos de debida diligencia que
magnéticos u otros medios de almacenamiento de respalden las declaraciones informativas para
información y demás antecedentes https://bit.ly/3SYEX1j
electrónicos https://bit.ly/3OZUxbM
la asistencia administrativa mutua en materia
que sustenten la contabilidad. tributaria o aquellos que contengan la información
“10. No registrar o anotar dentro https://bit.ly/3Ijkq2M
de los plazos https://bit.ly/48zM0Dl
del beneficiario final, antes de los cinco (5) años o
máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, de que culmine el plazo de prescripción del tributo,
bienes, ventas, remuneraciones o https://bit.ly/3OZUxbM
actos gravados, el que fuera mayor.” https://bit.ly/3IipPqA
(*) Numeral modificado por la
o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en primera disposición complementaria modificatoria
el libro y/o registro electrónico que se encuentra
del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de
obligado a llevar de dicha manera dehttps://bit.ly/3IipPqA
con las leyes, reglamentos o Resolución de
conformidad agosto de 2018. https://bit.ly/3SYEX1j
“3. No mantener en condiciones de operación
Superintendencia de la SUNAT.” https://bit.ly/3V4XdIS
(*) Numeral los soportes portadoreshttps://bit.ly/3Ijkq2M
de microformas grabadas,
incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo los soportes magnéticos y otros medios de
N° 1420, publicado el 13 de setiembrehttps://bit.ly/3SYEX1j
de 2018. almacenamiento https://bit.ly/3OZUxbM
de información utilizados en
las aplicaciones que incluyenhttps://bit.ly/3SYEX1j
datos vinculados
con la materia imponible o que sustenten el
retención o percepción hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debió retener o
cumplimiento de los procedimientos https://bit.ly/3Ijkq2M
de debida percibir dentro de https://bit.ly/48zM0Dl
los plazos establecidos.
diligencia que respalden las declaraciones 14. Autorizar los libros de actas, así como
informativas para la asistencia administrativa mutua los registros y libros https://bit.ly/3IipPqA
contables u otros registros
en materia tributaria o aquellos que contengan vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
la información del beneficiario https://bit.ly/48zM0Dl
final, cuando se https://bit.ly/3V4XdIS
procedimiento establecido por la SUNAT.
efectúen registros mediante microarchivos o “15. No proporcionar o comunicar a la
sistemas electrónicos computarizados o en otros
Administración Tributaria, en las condiciones que
medios de almacenamiento https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl de información.” esta establezca, https://bit.ly/3Ijkq2M
la información relativa a hechos
(*) Numeral modificado por la primera disposición susceptibles de generar obligaciones tributarias
complementaria modificatoria del https://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo o aquella necesaria https://bit.ly/3OZUxbM
para el cumplimiento de la
N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018. normativa sobre asistencia administrativa mutua
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento https://bit.ly/48zM0Dl
en materia tributaria, que tenga conocimiento en el
u oficina de profesionales independientes sobre ejercicio de la función notarial o pública.” (*) Numeral
los cuales se haya impuestohttps://bit.ly/3OZUxbM
la sanción de https://bit.ly/3IipPqA
cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin https://bit.ly/48zM0Dl
haberse vencido
N° 1315, publicado https://bit.ly/3V4XdIS
16. Impedir que funcionarios de la Administración
el término señalado para la reapertura
https://bit.ly/3OZUxbM y/o sin la
https://bit.ly/3IipPqA Tributaria efectúen https://bit.ly/3SYEX1j
inspecciones, tomas de
presencia de un funcionario de la Administración. inventario de bienes, o controlen su ejecución, la
“5. No proporcionar la información o documentos
que sean requeridos por la Administración sobre
comprobación física https://bit.ly/3Ijkq2M
y valuación; y/o no permitir que
se practiquen arqueos de caja, valores, documentos
sus actividades o las de terceros https://bit.ly/3SYEX1j
con los que https://bit.ly/3OZUxbM
y control de ingresos, así como no permitir y/o no
guarde relación o proporcionarla sin observar facilitar la inspección o el control de los medios de
la forma, plazos y condicioneshttps://bit.ly/3Ijkq2M
que establezca transporte.
la Administración Tributaria, incluyendo el no 17. Impedir u https://bit.ly/3IipPqA
obstaculizar la inmovilización
proporcionar la información a que https://bit.ly/3OZUxbM
se refiere el o incautación no permitiendo el ingreso de los
segundo párrafo del artículo 62-C o proporcionarla
sin cumplir con la forma y condiciones establecidas
funcionarios dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la Administración Tributaria al local
o al establecimiento o a la oficina de profesionales
mediante resolución
https://bit.ly/3OZUxbM de superintendencia.”
https://bit.ly/3IipPqA independientes. https://bit.ly/3SYEX1j
(*) Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto
18. No facilitar el acceso a los contadores
Legislativo N° 1422, publicado el 13
2018.
de setiembre de https://bit.ly/3Ijkq2M
manuales, electrónicos y/o mecánicos de las
máquinas tragamonedas, no permitir la instalación
6. Proporcionar a la Administración Tributaria https://bit.ly/3OZUxbM
de soportes informáticos que faciliten el control
información no conforme con la realidad.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de ingresos de máquinas tragamonedas; o no
7. No comparecer ante la Administración
proporcionar la información necesaria para verificar
Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido
para ello. https://bit.ly/3OZUxbM el funcionamiento dehttps://bit.ly/3IipPqA
los mismos.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, 19. No permitir la instalación de sistemas
documentos u otras informaciones exhibidas
informáticos, equipos u otros medios proporcionados
o presentadas a la Administración Tributaria por la SUNAT para el control tributario.
conteniendo información no conforme a la realidad, 20. No facilitar https://bit.ly/3SYEX1j
el acceso a los sistemas
informáticos, equipos u otros medios proporcionados
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los https://bit.ly/3Ijkq2M
por la SUNAT para el control tributario.
libros de contabilidad.
9. Presentar los estados https://bit.ly/3SYEX1j
financieros o 21. No implementar, las empresas que explotan
declaraciones sin haber cerrado los libros contables. juegos de casino y/o máquinas tragamonedas, el
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o Sistema Unificado https://bit.ly/48zM0Dl
en Tiempo Real o implementar
letreros oficiales, señales y demás medios utilizados un sistema que no reúne las características técnicas
o distribuidos por la Administración https://bit.ly/3OZUxbM
Tributaria. establecidas por SUNAT. https://bit.ly/3IipPqA
“11. No permitir o no facilitar a la Administración 22. No cumplir con las disposiciones sobre
Tributaria, el uso de equipo técnico de recuperación
actividades artísticas o vinculadas a espectáculos
visual de microformas y de equipamiento de públicos.
computación o de otros medios de almacenamiento
23. No proporcionar la información solicitada con
de información para la realización https://bit.ly/3V4XdIS
de tareas de ocasión de la ejecución del embargo en forma de
auditoría tributaria, o no proporcionar los perfiles de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo
acceso al sistema de procesamiento https://bit.ly/3SYEX1j
electrónico de 118 del presente https://bit.ly/3OZUxbM
Código Tributario.
datos con el que el deudor tributario registra sus 24. No exhibir en un lugar visible de la unidad
operaciones contables, cuando https://bit.ly/3Ijkq2M
se hallaren bajo de explotaciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
donde los sujetos acogidos al
fiscalización o verificación.” (*) Numeral modificado Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen
por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1523, sus actividades, https://bit.ly/3IipPqA
los emblemas y/o signos
publicado el 18 de febrero de 2022 distintivos proporcionados por la SUNAT así como
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u
el comprobante de información registrada y las
otros mecanismos de seguridad empleados https://bit.ly/3IipPqA
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de
en las constancias de pago. https://bit.ly/3SYEX1j
(*) Numeral 25 derogado por la única disposición
sanciones. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
13. No efectuar las retenciones o percepciones N° 1311, publicado el 30 de diciembre de 2016. Nota
establecidas por Ley, salvo https://bit.ly/3SYEX1j
que el agente de de llamada (248)https://bit.ly/3OZUxbM

26. No entregar los Certificados https://bit.ly/3SYEX1j
o Constancias
de retención o percepción de tributos así como
la destrucción o https://bit.ly/3OZUxbM
adulteración de los mismos; la
alteración de las características de los bienes; la
el certificado de rentas y retenciones, https://bit.ly/3Ijkq2M
según ocultación, cambio https://bit.ly/48zM0Dl
de destino o falsa indicación de
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las la procedencia de los mismos.
normas tributarias. https://bit.ly/3OZUxbM 4. No pagar dentro https://bit.ly/3IipPqA
de los plazos establecidos
“27. No exhibir o no presentar la documentación los tributos retenidos o percibidos.
e información a que hace referencia https://bit.ly/48zM0Dl
el inciso g) del 5. (*) Numeral 5https://bit.ly/3V4XdIS
derogado por la primera disposición
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
de ser el caso, su traducción al castellano; que,
entre otros, respalde las declaraciones
https://bit.ly/48zM0Dl juradas
https://bit.ly/3V4XdIS 6. No entregar https://bit.ly/3Ijkq2M
a la Administración Tributaria el
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o monto retenido por embargo en forma de retención.
Reporte País por País; o no exhibir https://bit.ly/3SYEX1j
o no presentar https://bit.ly/3OZUxbM
(251) 7. Permitir que un tercero goce de las
la documentación que respalde otras declaraciones exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley
informativas para el cumplimiento https://bit.ly/3Ijkq2M
de la asistencia Nº 28194, sin darhttps://bit.ly/48zM0Dl
cumplimiento a lo señalado en el
administrativa mutua en materia tributaria o artículo 11 de la citada ley.
información del beneficiario final a lashttps://bit.ly/3OZUxbM
que se refiere https://bit.ly/3IipPqA
(251) Numeral sustituido por el artículo 45 del
el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
Tributario o que sustenten el cumplimiento de los de 2007.
procedimientos de
https://bit.ly/3OZUxbM debida diligencia, en la forma,
https://bit.ly/3IipPqA (252) 8. Presentar la declaración jurada a que
plazo y condiciones que le sean requeridos por hace referencia el artículo 11 de la Ley Nº 28194
la SUNAT.” (*) Numeral modificado https://bit.ly/3V4XdIS
por la primera
disposición complementaria modificatoria del Decreto
con información nohttps://bit.ly/3Ijkq2M
“9. Determinar una menor deuda tributaria o un
Legislativo N° 1372, publicado el 2https://bit.ly/3SYEX1j
de agosto de 2018. mayor o inexistente https://bit.ly/3OZUxbM
saldo o crédito a favor, pérdida
Nota de llamada (249) eliminada en la modificación. tributaria o crédito por tributos, u obtener una
“28. No sustentar la realización https://bit.ly/3Ijkq2M
de los devolución indebida https://bit.ly/48zM0Dl
o en exceso al incurrir en el
procedimientos de debida diligencia que respalden tercer párrafo de la Norma XVI del Título Preliminar.
las declaraciones juradas informativas https://bit.ly/3OZUxbM
que En caso el infractor, https://bit.ly/3IipPqA
al determinar su obligación
se presentan a la SUNAT para la asistencia tributaria, hubiese incurrido además en la infracción
administrativa mutua en materia tributaria o
prevista en el numeral 1 del artículo 178, la sanción
sobre la información del beneficiario
https://bit.ly/3OZUxbM final o aplicable por dicha https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA infracción también se regulará
sustentar solo la realización parcial de estos.” por lo dispuesto en este numeral.” (*) Numeral
(*) Numeral incorporado por la segunda https://bit.ly/3V4XdIS
disposición
incorporado por el https://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 4 del Decreto Legislativo
N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018.
N° 1372, publicado el 2 de agosto de https://bit.ly/3SYEX1j
2018. (252) Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
(247) Artículo sustituido por el artículo 87 del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
Decreto Legislativo Nº 953, publicado https://bit.ly/3Ijkq2M
el 5 de febrero de 2007. https://bit.ly/48zM0Dl
de 2004. (250) Artículo sustituido por el artículo 88 del
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
953, publicado el 5 de febrero
(250) Artículo 178.- INFRACCIONES de 2004.
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA (253) Artículo 179.- RÉGIMEN DE INCENTIVOS
Constituyen infracciones relacionadas con el La sanción de multa aplicable por las infracciones
cumplimiento de las obligaciones tributarias: establecidas en loshttps://bit.ly/3Ijkq2M
numerales 1, 4 y 5 del artículo
178, se sujetará, al siguiente régimen de incentivos,
“1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o https://bit.ly/3OZUxbM
siempre que el contribuyente cumpla con cancelar
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o la misma con la rebaja correspondiente:
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos https://bit.ly/48zM0Dl
o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o a) Será rebajada en un noventa por ciento
coeficientes distintos a los que les https://bit.ly/3OZUxbM
corresponde (90%) siempre que elhttps://bit.ly/3IipPqA
deudor tributario cumpla con
en la determinación
https://bit.ly/3Ijkq2M de los pagos a cuenta o
https://bit.ly/48zM0Dl declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir a cualquier notificación o requerimiento de la
circunstancias en las declaraciones,https://bit.ly/3IipPqA
que influyan
en la determinación y el pago de la obligación
Administración relativa
regularizar.
al tributo o período a
tributaria; y/o que generen aumentos https://bit.ly/3V4XdIS
indebidos https://bit.ly/3Ijkq2M
b) Si la declaración se realiza con posterioridad
de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor a la notificación de un requerimiento de la
del deudor tributario y/o que generenhttps://bit.ly/3SYEX1j
la obtención Administración, https://bit.ly/3OZUxbM
pero antes del cumplimiento
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto
valores similares.” (*) Numeral modificado por el en el artículo 75https://bit.ly/48zM0Dl
o en su defecto, de no haberse
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1311, publicado otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la
notificación de la Orden de Pago o Resolución de
2. Emplear bienes o productos
https://bit.ly/3Ijkq2M que gocen de
https://bit.ly/48zM0Dl Determinación, según corresponda, o la Resolución
exoneraciones o beneficios en actividades distintas de Multa, la sanción se reducirá en un setenta por
de las que corresponden. https://bit.ly/3IipPqA
ciento (70%). https://bit.ly/3SYEX1j
3. Elaborar o comercializar clandestinamente (254) c) Una vez culminado el plazo otorgado
bienes gravados mediante la sustracción https://bit.ly/3V4XdIS
a los por la Administración https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria según lo dispuesto
controles fiscales; la utilización indebida de sellos, en el artículo 75 o en su defecto, de no haberse
timbres, precintos y demás medios https://bit.ly/3SYEX1j
de control; otorgado dicho plazo,https://bit.ly/3OZUxbM
una vez que surta efectos la
notificación de la Orden de Pago https://bit.ly/3SYEX1j
o Resolución de https://bit.ly/3OZUxbM
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a
Determinación, de ser el caso, o la Resolución de la fecha en que se cometió la infracción y cuando
Multa, la sanción será rebajada en https://bit.ly/3Ijkq2M
un cincuenta por no sea posible https://bit.ly/48zM0Dl
establecerla, la que se encontrara
ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la vigente a la fecha en que la Administración detectó
Orden de Pago o la Resolución de https://bit.ly/3OZUxbM
Determinación y la infracción. https://bit.ly/3IipPqA
la Resolución de Multa notificadas con anterioridad b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por
al vencimiento del plazo establecidohttps://bit.ly/48zM0Dl
en el primer servicios y otroshttps://bit.ly/3V4XdIS
ingresos gravables y no gravables
párrafo del artículo
https://bit.ly/3OZUxbM 117 del presente Código
https://bit.ly/3IipPqA o ingresos netos https://bit.ly/3SYEX1j
o rentas netas comprendidos en
Tributario respecto de la Resolución de Multa, un ejercicio gravable.
siempre que no interponga medio https://bit.ly/3V4XdIS
impugnatorio https://bit.ly/3Ijkq2M
alguno. “Para el caso de los deudores tributarios
(254) Inciso sustituido por el artículo 46 del Decreto generadores dehttps://bit.ly/3OZUxbM
rentas de tercera categoría que
Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007. se encuentren en el Régimen General y aquellos
(255) Al vencimiento del plazo https://bit.ly/3Ijkq2M
establecido del Régimen MYPE https://bit.ly/48zM0Dl
Tributario se considerará la
en el primer párrafo del artículo 117 respecto información contenida en los campos o casillas
de la Resolución de Multa o interpuesto medio
de la Declaración Jurada Anual del ejercicio
impugnatorio contra la Orden dehttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M Pago o Resolución anterior al dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la comisión o detección de la
de Determinación, de ser el caso, o Resolución infracción, según corresponda, en las que se
de Multa notificadas, no procede https://bit.ly/3IipPqA
ninguna rebaja; consignen los conceptoshttps://bit.ly/3SYEX1j
de Ventas Netas y/o
salvo que el medio impugnatorio esté referido a la Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables
aplicación del régimen de incentivos. https://bit.ly/3V4XdIS y no gravables de https://bit.ly/3Ijkq2M
acuerdo a la Ley del Impuesto
(255) Párrafo sustituido por el artículo 46 del a la Renta.” (*) Párrafo modificado por la primera
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo https://bit.ly/3OZUxbM
de 2007. Decreto Legislativo N° 1270, publicado el 20 de
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M diciembre de 2016.
Tratándose de tributos retenidos
https://bit.ly/3SYEX1j o percibidos, el
https://bit.ly/3OZUxbM Para el caso https://bit.ly/3IipPqA
de los deudores tributarios
presente régimen será de aplicación siempre que acogidos al Régimen Especial del Impuesto a
se presente la declaración delhttps://bit.ly/48zM0Dl
tributo omitido y se la Renta, el IN https://bit.ly/3V4XdIS
resultará del acumulado de la
cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución información contenida en los campos o casillas de
de Determinación, de ser el caso, yhttps://bit.ly/3IipPqA
Resolución de https://bit.ly/3SYEX1j
ingresos netos declarados en las declaraciones
Multa, según corresponda. mensuales presentadas por dichos sujetos durante
La subsanación parcial determinará https://bit.ly/3V4XdIS
que se el ejercicio anterior https://bit.ly/3Ijkq2M
al de la comisión o detección de
aplique la rebaja en función a lo declarado con la infracción, según corresponda.
ocasión de la subsanación.
Para el caso de personas naturales que perciban
El régimen de incentivos se perderá
https://bit.ly/3V4XdIS si el deudor
https://bit.ly/3Ijkq2M rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
tributario, luego de acogerse a él, interpone cualquier categoría y/o renta de fuente extranjera, el IN será
impugnación, salvo que el medio https://bit.ly/3OZUxbM
impugnatorio esté el resultado de acumular https://bit.ly/3IipPqA
la información contenida
referido a la aplicación del régimen de incentivos. en los campos o casillas de rentas netas de cada
(256) El presente régimen https://bit.ly/48zM0Dl
no es de aplicación una de dichashttps://bit.ly/3V4XdIS
rentas que se encuentran en la
para las sanciones que imponga la SUNAT. Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
(256) Párrafo incorporado por el https://bit.ly/3IipPqA
artículo 4 del del ejercicio anterior https://bit.ly/3SYEX1j
al de la comisión o detección
Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de la infracción, según sea el caso.
de 2012, que entró en vigencia a los treinta (30) días
Si la comisión o detección de las infracciones
calendarios computados a partirhttps://bit.ly/3SYEX1j
del día siguiente de ocurre antes de la presentación o vencimiento de la
su publicación. Declaración Jurada Anual, la sanción se calculará
(253) Artículo sustituido por https://bit.ly/3Ijkq2M
el artículo 89 del en función a https://bit.ly/48zM0Dl
la Declaración Jurada Anual del
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero ejercicio precedente al anterior.
de 2004. https://bit.ly/3OZUxbM “Cuando el deudor https://bit.ly/3IipPqA
tributario haya presentado la
Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas
Artículo 179-A.- Artículo derogado por la única mensuales, pero https://bit.ly/3V4XdIS
no consigne o declare cero en los
disposición complementaria derogatoria del Decreto campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS o rentas netas ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
ingresos netos; o cuando no se
(257) Artículo 180.- TIPOS DE SANCIONES encuentra obligado a presentar la Declaración
La Administración Tributaria https://bit.ly/3SYEX1j
aplicará, por la Jurada Anual ohttps://bit.ly/3OZUxbM
las declaraciones mensuales; o
comisión de infracciones, las sanciones consistentes cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio
en multa, comiso, internamiento https://bit.ly/3Ijkq2M
temporal de en que se cometió https://bit.ly/48zM0Dl
o detectó la infracción, o cuando
vehículos, cierre temporal de establecimiento u hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior
oficina de profesionales independienteshttps://bit.ly/3OZUxbM
y suspensión y no hubiera vencido https://bit.ly/3IipPqA
el plazo para la presentación
temporal de licencias, permisos, concesiones, o de la Declaración Jurada Anual; o cuando se trate
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
de sujetos que no generan ingresos e incumplen
Estado para el desempeño de actividades https://bit.ly/3IipPqA
públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo,
o servicios con las obligaciones https://bit.ly/3SYEX1j
vinculadas a la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria; se
forman parte del presente Código.https://bit.ly/3V4XdIS aplicará una multahttps://bit.ly/3Ijkq2M
equivalente al cuarenta por ciento
(258) Las multas se podrán determinar en (40%) de la UIT, con excepción del incumplimiento
función: https://bit.ly/3SYEX1j de obligacioneshttps://bit.ly/3OZUxbM
relacionadas al beneficiario final a
que se refiere el numeral 15.3 del https://bit.ly/3SYEX1j
artículo 87 del (257) Artículo https://bit.ly/3OZUxbM
presente Código, en cuyo caso se aplicará: Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de 2004. https://bit.ly/48zM0Dl
i) Para las infracciones sancionadas con el 0,6%
de los IN conforme a las Tablas https://bit.ly/3OZUxbM
de Infracciones (259) Artículo 181.- https://bit.ly/3IipPqA
ACTUALIZACIÓN DE LAS
y Sanciones: Una multa equivalente al dos por MULTAS
ciento (2%) del monto consignado https://bit.ly/48zM0Dl
en la casilla https://bit.ly/3V4XdIS
total patrimonio de la Declaración Jurada Anual 1. Interés aplicable
correspondiente al ejercicio anterior, o en su defecto, Las multas impagas https://bit.ly/3SYEX1j
serán actualizadas aplicando
el interés moratorio a que se refiere el artículo 33.
una multa equivalente al uno porhttps://bit.ly/3V4XdIS
ciento (1%) del https://bit.ly/3Ijkq2M
monto consignado en la casilla Activos Netos de
la Declaración Jurada Anual correspondiente al 2. Oportunidadhttps://bit.ly/3OZUxbM
ejercicio anterior, las cuales no podrán ser menor de El interés moratorio se aplicará desde la fecha
5 UIT ni mayor a las 50 UIT. De haberse consignado
en que se cometió https://bit.ly/48zM0Dl
la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
cero o no haberse consignado monto alguno en
dichas casillas, se aplicará una multa equivalente
Administración detectóhttps://bit.ly/3IipPqA
la infracción.
a 5 UIT.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl Decreto Legislativo https://bit.ly/3V4XdIS
ii) Para las infracciones sancionadas con el 0,3% diciembre de 2006.
de los IN conforme a las Tablas dehttps://bit.ly/3IipPqA
Infracciones (*) La Ley N° 31962,https://bit.ly/3SYEX1j
publicada el 19 de diciembre de 2023,
y Sanciones: Una multa equivalente al uno por ha modificado este artículo, pero la modificación entrará en
ciento (1%) del monto consignado https://bit.ly/3V4XdIS
en la casilla https://bit.ly/3Ijkq2M
vigor a partir del primero de enero de 2024, fecha en la que se
total patrimonio de la Declaración Jurada Anual incorporará a este texto.
correspondiente al ejercicio anterior,https://bit.ly/3SYEX1j
o en su defecto, https://bit.ly/3OZUxbM
una multa equivalente al medio por ciento (0,5%) (260) Artículo 182.- SANCIÓN DE
del monto consignado en la casilla Activos Netos
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
de la Declaración Jurada Anual correspondiente
https://bit.ly/3SYEX1j al
https://bit.ly/3OZUxbM Por la sanción dehttps://bit.ly/3IipPqA
internamiento temporal de
ejercicio anterior, las cuales no podrán ser menor de vehículos, éstos son ingresados a los depósitos
3 UIT ni mayor a las 25 UIT. De haberse consignado o establecimientos https://bit.ly/3V4XdIS
que designe la SUNAT. Dicha
cero o no haberse consignado monto alguno en sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas
dichas casillas, se aplicará una multa equivalente a3 https://bit.ly/3SYEX1j
y de acuerdo al procedimiento que se establecerá
UIT.” (*) Párrafo modificado por la primera disposición mediante Resolución de Superintendencia.
complementaria modificatoria del Decretohttps://bit.ly/3V4XdIS
Legislativo Al ser detectada https://bit.ly/3Ijkq2M
una infracción sancionada
N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018. con internamiento temporal de vehículo, la SUNAT
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j levantará el actahttps://bit.ly/3OZUxbM
probatoria en la que conste la
Para el cálculo
https://bit.ly/3V4XdIS del IN en el caso de los deudores
https://bit.ly/3Ijkq2M intervención realizada.
tributarios que en el ejercicio anterior o precedente La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia
al anterior se hubieran encontradohttps://bit.ly/3OZUxbM
en más de un de la sanción terminehttps://bit.ly/3IipPqA
su trayecto para que luego
sea puesto a su disposición, en el plazo, lugar y
régimen tributario, se considerará el total acumulado
de los montos señalados en el https://bit.ly/48zM0Dl
segundo y tercer condiciones que ésta https://bit.ly/3V4XdIS
señale.
párrafo del presente inciso que correspondería a Si el infractor no pusiera a disposición de
cada régimen en el que se encontró ohttps://bit.ly/3IipPqA
se encuentre, SUNAT el vehículohttps://bit.ly/3SYEX1j
intervenido y ésta lo ubicara,
respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la
deudor tributario se hubiera encontrado acogido al
aplicación de la sanción, o podrá solicitar la captura
Nuevo RUS, se sumará al total acumulado, el límite del citado vehículo a las autoridades policiales
máximo de los ingresos brutos mensuales de cada correspondientes.https://bit.ly/3OZUxbM
La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la
categoría por el número de meses correspondiente. https://bit.ly/48zM0Dl
sanción de internamiento temporal de vehículos por
Cuando el deudor tributario sea omiso a la
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la
presentación de la Declaración Jurada Anual o de
referida Institución lo determine en base a criterios
dos o más declaraciones juradas mensuales para
los acogidos al Régimen Especial https://bit.ly/48zM0Dl
del Impuesto a
que ésta establezca. https://bit.ly/3V4XdIS
El infractor debe identificarse ante la SUNAT,
la Renta, se aplicará una multa correspondiente al
ochenta por ciento (80 %) de la UIT.
acreditando su derecho https://bit.ly/3SYEX1j
de propiedad o posesión
sobre el vehículo, durante el plazo de treinta (30)
c) I: Cuatro (4) veces el límite máximo
https://bit.ly/48zM0Dl de cada
días calendario computados desde el levantamiento
categoría de los Ingresos brutos mensuales del del acta probatoria.
Nuevo Régimen Único Simplificado https://bit.ly/3SYEX1j
(RUS) por las “Si el infractorhttps://bit.ly/3OZUxbM
acredita la propiedad o posesión
actividades de ventas o servicios prestados por el sobre el vehículo intervenido con el comprobante
sujeto del Nuevo RUS, según la categoríahttps://bit.ly/3Ijkq2M
en que de pago que https://bit.ly/48zM0Dl
cumpla con los requisitos y
se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado características señaladas en la norma sobre la
sujeto. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
materia o, con documento privado de fecha cierta,
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, documento público u otro documento que a juicio
no pagado, el monto aumentado indebidamente y
de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho
otros conceptos que se tomen como https://bit.ly/3IipPqA
e) El monto no entregado.
referencia. de propiedad o posesión https://bit.ly/3SYEX1j
sobre el vehículo, dentro
del plazo señalado en el párrafo anterior, ésta
(258) Párrafo sustituido por elhttps://bit.ly/3V4XdIS
artículo 47 del procederá a emitirhttps://bit.ly/3Ijkq2M
la resolución de internamiento
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo correspondiente, cuya impugnación no suspenderá
de 2007. https://bit.ly/3SYEX1j la aplicación de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
sanción, salvo que se presente el
caso establecido en el inciso c) https://bit.ly/3SYEX1j
del octavo párrafo https://bit.ly/3OZUxbM
(*) Párrafo décimo cuarto derogado por el literal b)
del presente artículo. En caso la acreditación de la única disposición complementaria derogatoria de
sea efectuada en los tres (3)https://bit.ly/3Ijkq2M
últimos días de la Ley N° 30264, https://bit.ly/48zM0Dl
publicada el 16 de noviembre de 2014.
aplicación de la sanción de internamiento temporal El propietario del vehículo internado, que no
de vehículos, la SUNAT emitiráhttps://bit.ly/3OZUxbM
la resolución de https://bit.ly/3IipPqA
es infractor, podrá acreditar ante la SUNAT, en el
internamiento dentro de un plazo máximo de tres (3) plazo y condiciones establecidas para el infractor,
días hábiles posteriores a la fecha de acreditación, https://bit.ly/3V4XdIS
la propiedad del vehículo internado.
período durante
https://bit.ly/3OZUxbM el cual el vehículo permanecerá
https://bit.ly/3IipPqA Tratándose delhttps://bit.ly/3SYEX1j
propietario que no es infractor
en el depósito o establecimiento respectivo.” (*) la SUNAT procederá a emitir una Resolución
Párrafo modificado por el artículo https://bit.ly/3V4XdIS
15 de la Ley N° de devolución de https://bit.ly/3Ijkq2M
vehículo en el mismo plazo
30264, publicada el 16 de noviembre de 2014. establecido para la Resolución de Internamiento,
(*) Párrafo octavo derogado https://bit.ly/3SYEX1j
por el literal b) de la y siempre que https://bit.ly/3OZUxbM
se hubiera cumplido el plazo de la
única disposición complementaria derogatoria de la sanción establecido en las Tablas.
Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014. “El propietariohttps://bit.ly/48zM0Dl
que no es infractor, a efectos de
“El infractor podrá retirar su vehículo de retirar el vehículo, deberá, además de lo señalado
encontrarse en alguna de las situaciones
en los párrafos anteriores, previamente cumplir con:
siguientes:
a) Acreditar su inscripción en los registros de la
a) Al vencimiento del plazo quehttps://bit.ly/3IipPqA
corresponda a SUNAT tomando en https://bit.ly/3SYEX1j
cuenta la actividad que realiza,
la sanción. cuando se encuentre obligado a inscribirse.
b) Al solicitar la sustitución https://bit.ly/3V4XdIS
de la sanción b) Señalar nuevo https://bit.ly/3Ijkq2M
domicilio fiscal, en el caso
de internamiento por una multa de acuerdo al que se encuentre en la condición de no habido;
monto establecido en las Tablas, https://bit.ly/3SYEX1j
la misma que https://bit.ly/3OZUxbM
o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le
previamente al retiro del bien debe ser cancelada hubiera comunicado su situación de baja en dicho
en su totalidad.
registro, de corresponder.” (*) Párrafo modificado
c) Al impugnar la resolución https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j de internamiento por el artículo 15 de https://bit.ly/3IipPqA
la Ley N° 30264, publicada el 16
y otorgar en garantía carta fianza bancaria o de noviembre de 2014.
financiera que cubra el valor https://bit.ly/48zM0Dl
de cuatro (4) UIT.” https://bit.ly/3V4XdIS
(*) Párrafo modificado por el artículo 15 de la Ley (*) Párrafo décimo octavo derogado por el literal b)
N° 30264, publicada el 16 de noviembre https://bit.ly/3IipPqA
de 2014. https://bit.ly/3SYEX1j
de la única disposición complementaria derogatoria de
“A tal efecto, el infractor https://bit.ly/3V4XdIS
además, deberá https://bit.ly/3Ijkq2M
la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014.
En caso que el infractor o el propietario que no
previamente cumplir con:
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j es infractor no https://bit.ly/3OZUxbM
se identifiquen dentro de un plazo
de treinta (30) días calendario de levantada el
a) Acreditar su inscripción en https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS los registros de la acta probatoria,https://bit.ly/48zM0Dl
la SUNAT declarará el vehículo en
SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a
cuando se encuentre obligado a inscribirse.
entidades públicas ohttps://bit.ly/3IipPqA
donarlo.
b) Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso
“De impugnar el infractor la resolución de
que se encuentre en la condición https://bit.ly/48zM0Dl
de no habido; https://bit.ly/3V4XdIS
internamiento temporal o la de abandono y ésta
o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le
hubiera comunicado su situación de https://bit.ly/3IipPqA
baja en dicho https://bit.ly/3SYEX1j
fuera revocada o declarada
infractor, según corresponda:
nula, se le devolverá al
registro, de corresponder.” (*) Párrafo modificado
por el artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada el 16
a) El vehículo internado temporalmente, si éste
de noviembre de 2014.
se encuentra enhttps://bit.ly/3OZUxbM
los depósitos de la SUNAT o en los
que ésta hubiera designado.
“La carta fianza bancariahttps://bit.ly/3Ijkq2M
o financiera a https://bit.ly/48zM0Dl
b) El monto de la multa actualizada con la TIM
que se refiere el inciso c) del octavo párrafo,
debe tener una vigencia de https://bit.ly/3OZUxbM
tres (3) meses desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la
posteriores a la fecha de la interposición del fecha en que se ponga a disposición la devolución
medio impugnatorio, debiendo https://bit.ly/48zM0Dl
renovarse según respectiva, si el https://bit.ly/3V4XdIS
infractor hubiera abonado dicho
lo señale la SUNAT.” (*) Párrafo modificado por monto para recuperar su vehículo.
el artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada el 16 c) En caso haya https://bit.ly/3SYEX1j
otorgado carta fianza, la misma
quedará a su disposición no correspondiendo el
de noviembre de 2014. https://bit.ly/3V4XdIS
La carta fianza será ejecutada cuando:
pago de interés alguno.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j Si la carta https://bit.ly/3OZUxbM
fianza fue ejecutada conforme lo
a) Se confirme la Resolución de Internamiento dispuesto en el décimo primer párrafo, se devolverá
Temporal. https://bit.ly/3Ijkq2M el importe ejecutadohttps://bit.ly/48zM0Dl
que hubiera sido depositado
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y en una entidad bancaria o financiera más los
actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. intereses que dicha https://bit.ly/3IipPqA
cuenta genere.
En este caso, el dinero producto de la ejecución, se d) El valor señalado en la resolución de
depositará en una Institución Bancaria, hasta que el
internamiento temporal o de abandono actualizado
con la TIM, desde el día siguiente de realizado el
medio impugnatorio se resuelva. https://bit.ly/3SYEX1j
internamiento hasta la fecha en que se ponga a
Las condiciones de la carta https://bit.ly/3V4XdIS
fianza, así como https://bit.ly/3Ijkq2M
disposición la devolución respectiva, de haberse
realizado el remate, donación o destino del
el procedimiento para su presentación serán
establecidas por la SUNAT. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
vehículo.” (*) Párrafo modificado por el artículo 15
de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de b) El producto https://bit.ly/3OZUxbM
del remate será destinado
2014. conforme lo señalen las normas presupuestales
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M correspondientes.https://bit.ly/48zM0Dl
En caso que el vehículo haya sido rematado, el
Tesoro Público restituirá el montohttps://bit.ly/3OZUxbM
transferido del “También se entenderán https://bit.ly/3IipPqA
adjudicados al Estado
producto del remate conforme a lo dispuesto en los vehículos que a pesar de haber sido acreditada
las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT su propiedad ohttps://bit.ly/3V4XdIS
posesión y haberse cumplido
restituirá la diferencia entre el valor consignado con lo dispuesto enhttps://bit.ly/3SYEX1j
el décimo cuarto párrafo del
en la resolución correspondiente y el producto del presente artículo no son recogidos por el infractor
remate, así como la parte que se https://bit.ly/3V4XdIS
constituyó como
sus ingresos propios. Para los casos de donación o
o propietario que no https://bit.ly/3Ijkq2M
es infractor, en un plazo de
treinta (30) días hábiles contados a partir del día
destino de los bienes, la SUNAThttps://bit.ly/3SYEX1j
devolverá el valor https://bit.ly/3OZUxbM
siguiente a la notificación de la resolución de
correspondiente con sus ingresos propios. devolución mencionada en el párrafo antes citado.”
“De impugnar el propietario que https://bit.ly/3Ijkq2M
no es infractor https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Párrafo modificado por el artículo 15 de la Ley
la resolución de abandono y ésta fuera revocada N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014.
o declarada nula, se le devolveráhttps://bit.ly/3OZUxbM
a dicho sujeto, https://bit.ly/3IipPqA
La SUNAT establecerá el procedimiento para la
según corresponda:
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl aplicación de la sanción de Internamiento Temporal
de Vehículo, acreditación, remate, donación o
a) El vehículo internado temporalmente, si éste
se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los
destino del vehículohttps://bit.ly/3SYEX1j
en infracción y demás normas
necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto
que ésta hubiera designado. https://bit.ly/3V4XdIS en el presente artículo.https://bit.ly/3Ijkq2M
b) El monto de la multa actualizada con la TIM Al aplicarse la sanción de internamiento
desde el día siguiente de la fechahttps://bit.ly/3SYEX1j
de pago hasta la temporal, la SUNAT https://bit.ly/3OZUxbM
podrá requerir el auxilio de la
fecha en que se ponga a disposición la devolución fuerza pública, el cual será concedido de inmediato
respectiva, si el propietario que https://bit.ly/3Ijkq2M
no es infractor https://bit.ly/48zM0Dl
sin trámite previo, bajo sanción de destitución.
hubiera abonado dichos montos para
https://bit.ly/3SYEX1j recuperar su
vehículo. Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
c) El valor señalado en la https://bit.ly/48zM0Dl
Resolución de
Abandono actualizado con la TIM, desde el día
de 2007. https://bit.ly/3V4XdIS
siguiente de realizado el internamientohttps://bit.ly/3IipPqA
hasta la (261) Artículo https://bit.ly/3SYEX1j
183.- SANCIÓN DE CIERRE
fecha en que se ponga a disposición la devolución TEMPORAL
respectiva, de haberse realizado https://bit.ly/3V4XdIS
el remate, “Cuando el deudor https://bit.ly/3Ijkq2M
tributario tenga varios
donación o destino del vehículo.” (*) Párrafo establecimientos y hubiera incurrido en las
modificado por el artículo 15 de la Ley N° 30264,
infracciones a que se refieren los numerales 1, 2 o
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M 3 del artículo 174, la sanción de cierre se aplicará
en el establecimiento en el que se cometió, o en
En caso que el vehículo haya sido rematado, el su defecto, se detectóhttps://bit.ly/3IipPqA
la infracción. En el caso que
Tesoro Público restituirá el monto transferido del la Administración Tributaria detecte la comisión de
producto del remate conforme https://bit.ly/48zM0Dl
a lo dispuesto en las infracciones de https://bit.ly/3V4XdIS
los numerales 1 o 2 del artículo
las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT 174 sin intervención de sus agentes fiscalizadores
restituirá la diferencia entre el valorhttps://bit.ly/3IipPqA
consignado en la operación o sin https://bit.ly/3SYEX1j
que estos la presencien, la
en la resolución correspondiente y el producto del sanción de cierre se aplicará en el establecimiento
remate, así como la parte que se https://bit.ly/3V4XdIS
constituyó como https://bit.ly/3Ijkq2M
que figure en los documentos examinados en
sus ingresos propios.
https://bit.ly/3IipPqA Para los casos de donación o
https://bit.ly/3SYEX1j dicha detección o de no contarse con dicho dato,
destino de los bienes, la SUNAT devolverá el valor en el domicilio fiscal del infractor. Tratándose
correspondiente con sus ingresos propios. https://bit.ly/48zM0Dl
de las demás infracciones, la sanción de cierre
Sólo procederá el remate, donación o destino se aplicará en el domicilio fiscal del infractor.”
del vehículo internado luego que https://bit.ly/3OZUxbM
la SUNAT (*) Párrafo modificadohttps://bit.ly/3IipPqA
por el artículo 3 del Decreto
o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio Legislativo N° 1420, publicado el 13 de setiembre de
impugnatorio presentado, y éste https://bit.ly/48zM0Dl
haya quedado 2018. https://bit.ly/3V4XdIS
firme o consentido, de ser el caso. Cuando exista imposibilidad de aplicar el
La SUNAT no se responsabiliza por https://bit.ly/3IipPqA
la pérdida https://bit.ly/3SYEX1j
cierre temporal de establecimiento u oficina de
o deterioro de los
https://bit.ly/48zM0Dl vehículos internados, cuando se
https://bit.ly/3V4XdIS profesionales independientes, la SUNAT adoptará
produzca a consecuencia del desgaste natural, por las acciones necesarias para impedir el desarrollo
caso fortuito o fuerza mayor, entendiéndose dentro de la actividad que https://bit.ly/3OZUxbM
dio lugar a la infracción, por el
de este último, las acciones realizadas por el propio período que correspondería al cierre.
infractor. https://bit.ly/3Ijkq2M Al aplicarse https://bit.ly/48zM0Dl
la sanción de cierre temporal,
Para efectos de los vehículos declarados la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza
en abandono o aquéllos que deban https://bit.ly/3OZUxbM
rematarse, Pública, que será concedido https://bit.ly/3IipPqA
de inmediato sin
donarse o destinarse a entidades públicas, se trámite previo, bajo responsabilidad.
deberá considerar lo siguiente:
(262) La SUNAT podrá sustituir la sanción de
a) Se entienden adjudicados al Estado los
cierre temporal por:https://bit.ly/3SYEX1j
vehículos que se encuentren en dichahttps://bit.ly/3V4XdIS
situación. A a) Una multa, si https://bit.ly/3Ijkq2M
las consecuencias que pudieran
tal efecto, la SUNAT actúa en representación del seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por
Estado. https://bit.ly/3SYEX1j acción del deudorhttps://bit.ly/3OZUxbM
tributario sea imposible aplicar la
sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine https://bit.ly/3OZUxbM
climáticas, dé seguridad u otras, estime adecuado
en base a los criterios que ésta establezca mediante el funcionario de la SUNAT.
Resolución de Superintendencia.https://bit.ly/3Ijkq2M La descripción https://bit.ly/48zM0Dl
de los bienes materia de comiso
La multa será equivalente al cinco por ciento podrá constar en un anexo del Acta Probatoria que
(5%) del importe de los ingresos netos, de la última podrá ser elaborado https://bit.ly/3IipPqA
en el local designado como
declaración jurada mensual presentada a la fecha depósito de los bienes comisados. En este caso, el
en que se cometió la infracción, https://bit.ly/48zM0Dl
sin que en ningún Acta Probatoriahttps://bit.ly/3V4XdIS
se considerará levantada cuando
caso la multa exceda
https://bit.ly/3OZUxbM de las ocho (8) UIT.
https://bit.ly/3IipPqA se culmine la elaboración del mencionado anexo.
Cuando no exista presentación de declaraciones “Levantada el acta probatoria en la que conste
o cuando en la última presentada https://bit.ly/3V4XdIS
no se hubiera https://bit.ly/3Ijkq2M
la infracción sancionada con el comiso:
declarado ingresos, se aplicará el monto establecido
en las Tablas que, como anexo, https://bit.ly/3SYEX1j
forman parte del a) Tratándose https://bit.ly/3OZUxbM
de bienes no perecederos, el
presente Código. infractor tendrá:
b) La suspensión de las licencias, permisos https://bit.ly/48zM0Dl
concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar,
por entidades del Estado, para el desempeño de
ante la SUNAT, con el comprobante de pago
cualquier actividad o servicio https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M público se aplicará que cumpla con los requisitos y características
con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10) señaladas en la norma sobre la materia o, con
días calendario. https://bit.ly/3IipPqA documento privado https://bit.ly/3SYEX1j
de fecha cierta, documento
La SUNAT mediante Resolución de público u otro documento, que a juicio de la SUNAT,
Superintendencia podrá dictar https://bit.ly/3V4XdIS
las normas https://bit.ly/3Ijkq2M
acredite fehacientemente su derecho de propiedad
necesarias para la mejor aplicación de la sanción. o posesión sobre los bienes comisados.
Para la aplicación dehttps://bit.ly/3SYEX1j
la sanción, la Luego de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
acreditación antes mencionada,
Administración Tributaria notificará a la entidad y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles, la
del Estado correspondiente para que realice la
SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso
suspensión de la licencia, permiso,
https://bit.ly/3SYEX1j concesión o
https://bit.ly/3OZUxbM correspondiente; enhttps://bit.ly/3IipPqA
cuyo caso el infractor podrá
autorización. Dicha entidad se encuentra obligada, recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15)
bajo responsabilidad, a cumplirhttps://bit.ly/48zM0Dl
con la solicitud de días hábiles dehttps://bit.ly/3V4XdIS
notificada la resolución de comiso,
la Administración Tributaria. Para tal efecto, es cumple con pagar una multa equivalente al quince
suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. por ciento (15%) del https://bit.ly/3SYEX1j
valor de los bienes señalados
(262) Párrafo sustituido por el artículo 49 del en la resolución correspondiente. La multa no podrá
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo exceder de seis (6) https://bit.ly/3Ijkq2M
UIT.
de 2007. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles,
La sanción de cierre temporal de establecimiento
señalado en el presente inciso, no se paga la multa,
u oficina de profesionales independientes,
https://bit.ly/3V4XdIS y la de
https://bit.ly/3Ijkq2M la SUNAT podrá rematar los bienes, destinarlos a
suspensión a que se refiere el presente artículo, no entidades públicas o donarlos, aun cuando se
liberan al infractor del pago de lashttps://bit.ly/3OZUxbM
remuneraciones hubiera interpuesto https://bit.ly/3IipPqA
medio impugnatorio.
que corresponde a sus trabajadores durante los La SUNAT declarará los bienes en abandono, si
días de aplicación de la sanción, https://bit.ly/48zM0Dl
ni de computar https://bit.ly/3V4XdIS
el infractor no acredita su derecho de propiedad o
esos días como laborados para efecto del jornal posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles
dominical, vacaciones, régimen de https://bit.ly/3IipPqA
participación de de levantada el acta https://bit.ly/3SYEX1j
probatoria.
utilidades, compensación por tiempo de servicios
y, en general, para todo derecho que generen
b) Tratándose de bienes perecederos o que por
los días efectivamente
https://bit.ly/3IipPqA laborados; salvo para
https://bit.ly/3SYEX1jel su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito,
trabajador o trabajadores que hubieran resultado el infractor tendrá:
responsables, por acción u omisión, https://bit.ly/3Ijkq2M
de la infracción https://bit.ly/48zM0Dl
por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar
El contribuyente sancionado deberá https://bit.ly/3OZUxbM
comunicar tal ante SUNAT, con el https://bit.ly/3IipPqA
comprobante de pago que
hecho a la Autoridad de Trabajo. cumpla con los requisitos y características
Durante el período de cierrehttps://bit.ly/48zM0Dl
o suspensión, no se señaladas en https://bit.ly/3V4XdIS
la norma sobre la materia o, con
podrá otorgar vacaciones a los trabajadores, salvo documento privado de fecha cierta, documento
las programadas con anticipación.
público u otro documento que a juicio de la SUNAT
La SUNAT podrá dictar las normas
https://bit.ly/48zM0Dl necesarias
https://bit.ly/3V4XdIS acredite fehacientemente su derecho de propiedad
para la mejor aplicación del procedimiento de o posesión sobre los bienes comisados.
cierre, mediante Resolución dehttps://bit.ly/3SYEX1j
Superintendencia. Luego de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
acreditación antes mencionada,
(261) Artículo sustituido por el artículo 94 del y dentro del plazo de quince (15) días hábiles, la
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero SUNAT procederá https://bit.ly/48zM0Dl
a emitir la resolución de comiso
de 2004. correspondiente; en cuyo caso el infractor podrá
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM recuperar los bieneshttps://bit.ly/3IipPqA
si en el plazo de dos (2) días
(263) Artículo 184.- SANCIÓN DE COMISO hábiles de notificada la resolución de comiso,
Detectada la infracción sancionada con comiso
cumple con pagar una multa equivalente al quince
de acuerdo a las Tablas se procederá https://bit.ly/3IipPqA
un Acta Probatoria. La elaboración del Acta
a levantar por ciento (15%) https://bit.ly/3SYEX1j
del valor de los bienes señalado
en la resolución correspondiente. La multa no podrá
Probatoria se iniciará en el lugarhttps://bit.ly/3V4XdIS
de la intervención exceder de seis (6) https://bit.ly/3Ijkq2M
UIT.
o en el lugar en el cual quedarán depositados los Si dentro del plazo antes señalado no se paga
bienes comisados o en el lugar https://bit.ly/3SYEX1j
que por razones la multa la SUNAT https://bit.ly/3OZUxbM
podrá rematarlos, destinarlos
a entidades públicas o donarlos; https://bit.ly/3SYEX1j
hubiera interpuesto medio impugnatorio.
aun cuando se Si habiéndosehttps://bit.ly/3OZUxbM
procedido a rematar los bienes,
no se realiza la venta en la tercera oportunidad,
La SUNAT declarará los bieneshttps://bit.ly/3Ijkq2M
en abandono si éstos deberán ser https://bit.ly/48zM0Dl
destinados a entidades públicas
el infractor no acredita su derecho de propiedad o o donados.
posesión dentro del plazo de dos (2)https://bit.ly/3OZUxbM
días hábiles de En todos los casoshttps://bit.ly/3IipPqA
en que se proceda a realizar
levantada el acta probatoria.” (*) Párrafo modificado la donación de bienes comisados, los beneficiarios
por el artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada el 16 https://bit.ly/3V4XdIS
deberán ser las instituciones sin fines de lucro de
de noviembre de 2014. tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente
reconocidas, quienes deberán destinar los bienes a
Mediante Resolución de Superintendencia
https://bit.ly/48zM0Dl de
https://bit.ly/3V4XdIS sus fines propios, https://bit.ly/3Ijkq2M
no pudiendo transferirlos hasta
la SUNAT, se podrá establecer los criterios para dentro de un plazo de dos (2) años. En este caso,
determinar las características que https://bit.ly/3SYEX1j
deben tener los los ingresos de la https://bit.ly/3OZUxbM
transferencia también deberán
bienes para considerarse como perecederos o no ser destinados a los fines propios de la entidad o
perecederos. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
institución beneficiada.
El propietario de los bienes comisados, que Para efectos de los bienes declarados en
no es infractor, podrá acreditar ante https://bit.ly/3OZUxbM
la SUNAT en https://bit.ly/3IipPqA
abandono o aquéllos que deban rematarse,
los plazos y condiciones mencionados en el tercer donarse o destinarse a entidades públicas, se
párrafo del presente artículo, lahttps://bit.ly/48zM0Dl
propiedad de los https://bit.ly/3V4XdIS
deberá considerar lo siguiente:
bienes.
“Tratándose del propietario que no es infractor, a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes
la SUNAT procederá a emitir una https://bit.ly/3V4XdIS
resolución de
devolución de bienes comisados en los mismos
que se encuentrenhttps://bit.ly/3Ijkq2M
en dicha situación. A tal efecto,
la SUNAT actúa en representación del Estado.
plazos establecidos en el tercer https://bit.ly/3SYEX1j
párrafo para la b) El producto https://bit.ly/3OZUxbM
del remate será destinado
emisión de la resolución de comiso, pudiendo el conforme lo señalen las normas presupuestales
propietario recuperar sus bienes sihttps://bit.ly/3Ijkq2M
en un plazo de correspondientes.
quince (15) días hábiles, tratándose de bienes no
perecederos, o de dos (2) días hábiles,https://bit.ly/3OZUxbM
si son bienes https://bit.ly/3IipPqA
“También se entenderán adjudicados al Estado,
perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depósito, cumple con pagar la multa
los bienes que ahttps://bit.ly/3V4XdIS
pesar de haber sido acreditada
su propiedad o posesión y haberse cumplido con el
para recuperar los mismos. En este caso,
https://bit.ly/3OZUxbM la SUNAT
pago de la multa nohttps://bit.ly/3SYEX1j
son recogidos por el infractor o
no emitirá la resolución de comiso. Si dentro del
propietario que no es infractor, en un plazo de treinta
plazo antes señalado no se paga lahttps://bit.ly/3V4XdIS
multa, la SUNAT
podrá rematarlos, destinarlos a entidades públicas
(30) días hábiles contados a partir del día siguiente
en que se cumplieron con todos los requisitos para
o donarlos.” (*) Párrafo modificado https://bit.ly/3SYEX1j
por el artículo 15 https://bit.ly/3OZUxbM
su devolución.” (*) Párrafo modificado por el artículo
de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de
2014. https://bit.ly/3Ijkq2M 15 de la Ley N° 30264,
de 2014.
publicada el 16 de noviembre
La SUNAT declarará los bienes en abandono
si el propietario que no es infractorhttps://bit.ly/3OZUxbM
no acredita su
Cuando el infractor https://bit.ly/3IipPqA
hubiera interpuesto
medio impugnatorio contra la resolución de
derecho de propiedad o posesión dentro del plazo
de diez (10) o de dos (2) días hábiles de levantada comiso o abandono https://bit.ly/3V4XdIS
y ésta fuera revocada o
el acta probatoria, a que se refiere elhttps://bit.ly/3IipPqA
tercer párrafo declarada nula, se le devolverá al infractor,
del presente artículo. según corresponda: https://bit.ly/3SYEX1j
Excepcionalmente, cuando lahttps://bit.ly/3V4XdIS
naturaleza de https://bit.ly/3Ijkq2M
a) Los bienes comisados, si éstos se encuentran
los bienes lo amerite o se requiera depósitos
especiales para la conservación https://bit.ly/3SYEX1j
y almacenamiento en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta
de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en haya designado.
el lugar donde se realiza la intervención, ésta podrá https://bit.ly/48zM0Dl
b) El valor señalado en la Resolución de Comiso
aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el o de Abandono actualizado con la TIM, desde el día
remate o donación inmediata de loshttps://bit.ly/3OZUxbM
bienes materia siguiente de realizadohttps://bit.ly/3IipPqA
el comiso hasta la fecha en
de comiso. Dicho remate o donación se realizará que se ponga a disposición la devolución respectiva,
de acuerdo al procedimiento que establezca la de haberse realizado https://bit.ly/3V4XdIS
el remate, donación o destino
de los bienes comisados.
SUNAT, aun
impugnatorio.
cuando se hubiera https://bit.ly/3IipPqA
interpuesto medio https://bit.ly/3SYEX1j
En caso que los bienes hayan sido rematados,
La multa a que hace referencia elhttps://bit.ly/3V4XdIS
párrafo anterior el Tesoro Público restituirá el monto transferido del
será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y producto del remate conforme a lo dispuesto en
en la nota (8) para la Tabla III, según corresponda. https://bit.ly/3OZUxbM
las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT
(*) Párrafo décimo derogado por el literal b) de la restituirá la diferencia entre el valor consignado
única disposición complementaria derogatoria de la https://bit.ly/48zM0Dl
en la resolución correspondiente y el producto del
Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014. remate, así como la parte que se constituyó como
Los bienes comisados que sean contrarios a la sus ingresos propios. https://bit.ly/3IipPqA
Para los casos de donación o
soberanía nacional, a la moral, a la salud pública, destino de los bienes, la SUNAT devolverá el valor
al medio ambiente, los no aptos para el uso o
correspondiente con sus ingresos propios.
consumo, los adulterados, o cuya venta, https://bit.ly/3IipPqA
circulación, c) El monto dehttps://bit.ly/3SYEX1j
la multa y/o los gastos que
el infractor abonó para recuperar sus bienes,
uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo
a la normatividad nacional serán destruidos por la actualizado con la https://bit.ly/3Ijkq2M
TIM, desde el día siguiente a la
SUNAT. En ningún caso, se reintegrará el valor de fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a
los bienes antes mencionados. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
disposición la devolución respectiva.
Tratándose de la impugnación https://bit.ly/3SYEX1j
de una resolución
de abandono originada en la presentación de
c) Declarar https://bit.ly/3OZUxbM
los establecimientos anexos que
no hubieran sido informados para efecto de la
documentación del propietario que https://bit.ly/3Ijkq2M
no es infractor, inscripción en elhttps://bit.ly/48zM0Dl
RUC.
que luego fuera revocada o declarada nula, se d) Tratándose del comiso de máquinas
devolverá al propietario, según corresponda: registradoras, se deberá https://bit.ly/3IipPqA
cumplir con acreditar que
dichas máquinas se encuentren declaradas ante la
a) Los bienes comisados, si https://bit.ly/48zM0Dl
éstos se encuentran SUNAT. https://bit.ly/3V4XdIS
en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta
haya designado.
Para efecto del remate que se efectúe sobre los
b) El valor consignado enhttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl Resolución de bienes comisados la tasación se efectuará por un
Abandono actualizado con la TIM, desde el día (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado
siguiente de realizado el comiso https://bit.ly/3SYEX1j
hasta la fecha en por ella. https://bit.ly/3OZUxbM
que se ponga a disposición la devolución respectiva, Excepcionalmente cuando, por causa imputable
de haberse realizado el remate, donación o destino https://bit.ly/48zM0Dl
al sujeto intervenido, al infractor o a terceros, o
de los bienes comisados. cuando pueda afectarse el libre tránsito de personas
En caso que los bienes hayan https://bit.ly/3OZUxbM
sido rematados, https://bit.ly/3IipPqA
distintas al sujeto intervenido o al infractor, no sea
el Tesoro Público restituirá el monto transferido posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo
del producto del remate conforme https://bit.ly/48zM0Dl
a lo dispuesto a lo señalado en https://bit.ly/3V4XdIS
el primer y segundo párrafo del
a las normas presupuestarias
https://bit.ly/3OZUxbM a dicha Institución
https://bit.ly/3IipPqA presente artículo, en el lugar de la intervención,
y la SUNAT restituirá la diferencia entre el valor la SUNAT levantará un Acta Probatoria en la que
consignado en la resolución correspondiente
el producto del remate, así como la parte que se
y bastará realizar https://bit.ly/3Ijkq2M
una descripción genérica de los
bienes comisados y deberá precintar, lacrar u
constituyó como sus ingresoshttps://bit.ly/3SYEX1j
propios. Para los adoptar otra medida https://bit.ly/3OZUxbM
de seguridad respecto de los
casos de donación o destino de los bienes, la bienes comisados. Una vez ingresados los bienes
SUNAT devolverá el valor correspondiente con sus a los almaceneshttps://bit.ly/48zM0Dl
de la SUNAT, se levantará un Acta
ingresos propios. de Inventario Físico, en la cual constará el detalle
“c) El monto de la multa que https://bit.ly/3OZUxbM
el propietario que de los bienes comisados. https://bit.ly/3IipPqA
Si el sujeto intervenido
no es infractor abonó para recuperar sus bienes, o el que alegue ser propietario o poseedor de los
actualizado con la TIM, desde el día siguiente a
mismos, no se encuentre presente al momento
la fecha de pago hasta la fecha enhttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM que se ponga de elaborar el Acta de Inventario Físico o si
a disposición la devolución respectiva.” (*) Inciso presentándose se retira antes de la culminación del
modificado por el artículo 15 dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la Ley N° 30264, inventario o se niega https://bit.ly/3Ijkq2M
a firmar el Acta de Inventario
Físico, se dejará constancia de dichos hechos,
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j bastando con lahttps://bit.ly/3OZUxbM
firma del Agente Fiscalizador de la
Al aplicarse la sanción de comiso, la SUNAT SUNAT y del depositario de los bienes.
podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública, el Para efectos https://bit.ly/48zM0Dl
de lo dispuesto en el párrafo
cual será concedido de inmediato sin trámite previo, anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar
bajo sanción de destitución. https://bit.ly/3OZUxbM la propiedad o parahttps://bit.ly/3IipPqA
declarar el abandono de los
La SUNAT está facultada para trasladar a sus bienes a que se refiere el presente artículo, en
almacenes o a los establecimientos que ésta
el caso del infractor y del propietario que no es
señale, los bienes comisados utilizando
https://bit.ly/3OZUxbM a tal efecto
https://bit.ly/3IipPqA infractor, se computará a partir de la fecha de
los vehículos en los cuales se transportan, para lo levantada el Acta de Inventario Físico, en caso el
cual los infractores deberán brindar las facilidades sujeto intervenido, https://bit.ly/3Ijkq2M
infractor o propietario estuviere
del caso. presente en la elaboración de la referida acta y
La SUNAT no es responsable https://bit.ly/3SYEX1j
por la pérdida se le entregue https://bit.ly/3OZUxbM
una copia de la misma, o del día
o deterioro de los bienes comisados, cuando se siguiente de publicada en la página web de la
produzca a consecuencia del desgaste natural, por SUNAT el Actahttps://bit.ly/48zM0Dl
de Inventario Físico, en caso no
caso fortuito, o fuerza mayor, entendiéndose dentro hubiera sido posible entregar copia de la misma al
de este último, las acciones realizadas por el propio https://bit.ly/3IipPqA
sujeto intervenido, infractor o propietario.
infractor.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl La SUNAT establecerá el procedimiento para
Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer, la realización del comiso, acreditación, remate,
quinto, sexto y sétimo párrafos del presente artículo,
para efecto del retiro de los bienes comisados, en
donación, destinohttps://bit.ly/3SYEX1j
o destrucción de los bienes en
infracción, así como de los bienes abandonados y
un plazo máximo de quince (15)https://bit.ly/3V4XdIS
días hábiles y de demás normas necesariashttps://bit.ly/3Ijkq2M
para la mejor aplicación
dos (2) días hábiles de notificada la resolución de de lo dispuesto en el presente artículo.
comiso tratándose de bieneshttps://bit.ly/3SYEX1j
no perecederos o (263) Artículo https://bit.ly/3OZUxbM
perecederos, el infractor o el propietario que no es Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
infractor deberá: https://bit.ly/3Ijkq2M de 2007. https://bit.ly/48zM0Dl
a) Acreditar su inscripción en los registros de la
Artículo 185.- (*) Artículo derogado por la única
SUNAT tomando en cuenta la actividad
https://bit.ly/3Ijkq2M que realiza,
disposición complementaria derogatoria del Decreto
cuando se encuentre obligado a inscribirse. Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
b) Señalar nuevo domicilio fiscal,https://bit.ly/3IipPqA
en el caso https://bit.ly/3SYEX1j
que se encuentre en la condición de no habido; (264) Artículo 186.- SANCIÓN A
o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le FUNCIONARIOShttps://bit.ly/3Ijkq2M
hubiera comunicado su situación de baja en dicho PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES
Registro, de corresponder. https://bit.ly/3SYEX1j POR CUENTA DE https://bit.ly/3OZUxbM
ÉSTA
Los funcionarios y servidores https://bit.ly/3SYEX1j
públicos de la (267) Párrafo https://bit.ly/3OZUxbM
Administración Pública que por acción u omisión Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
infrinjan lo dispuesto en el artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
96, serán de 2012, que entróhttps://bit.ly/48zM0Dl
sancionados con suspensión o destitución, de hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
acuerdo a la gravedad de la falta. https://bit.ly/3OZUxbM La improcedencia https://bit.ly/3IipPqA
de la acción penal
El funcionario o servidor público que descubra contemplada en el párrafo anterior, alcanzará
la infracción deberá formular https://bit.ly/48zM0Dl
la denuncia igualmente a las https://bit.ly/3V4XdIS
posibles irregularidades contables
administrativa respectiva. y otras falsedades instrumentales que se hubieran
También serán sancionados con suspensión
cometido exclusivamente en relación a la deuda
o destitución, de acuerdo a la https://bit.ly/3V4XdIS
gravedad de la tributaria objeto de https://bit.ly/3Ijkq2M
regularización.
Se entiende por regularización el pago de la
falta, los funcionarios y servidores públicos de la
Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto totalidad de la deudahttps://bit.ly/3OZUxbM
tributaria o en su caso la
en los artículos 85 y 86. devolución del reintegro, saldo a favor o cualquier
(264) Artículo sustituido por elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 96 del https://bit.ly/48zM0Dl
otro beneficio tributario obtenido indebidamente. En
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo,
de 2004.
los intereses y las multas.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl El Ministro de Justicia coordinará con el
Artículo 187.- (*) Artículo derogado por el artículo Presidente de la Corte Suprema de la República
64 de la Ley Nº 27038, publicada el 31https://bit.ly/3IipPqA
de diciembre la creación de Juzgadoshttps://bit.ly/3SYEX1j
Especializados en
materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el
de 1998.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS nombramiento de https://bit.ly/3Ijkq2M
Fiscales Ad Hoc, cuando las
(265) Artículo 188.- SANCIÓN A MIEMBROS circunstancias especiales lo ameriten o a instancia
DEL PODER JUDICIAL Y DEL https://bit.ly/3SYEX1j
MINISTERIO https://bit.ly/3OZUxbM
del Ministro de Economía y Finanzas.
PÚBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS (266) Artículo sustituido por el artículo 61 de la Ley
PÚBLICOS
https://bit.ly/3Ijkq2M Nº 27038, publicada https://bit.ly/48zM0Dl
Los miembros
https://bit.ly/3SYEX1jdel Poder Judicial y del Ministerio
Público que infrinjan lo dispuesto en el artículo 96, Artículo 190.- AUTONOMÍA DE LAS PENAS
que no cumplan con lo solicitado https://bit.ly/48zM0Dl
expresamente por https://bit.ly/3V4XdIS
POR DELITOS TRIBUTARIOS
Las penas por delitos tributarios se aplicarán
la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio
de las funciones de ésta, serán sancionados de sin perjuicio del cobrohttps://bit.ly/3SYEX1j
de la deuda tributaria y la
acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del aplicación de las sanciones administrativas a que
Poder Judicial y en la Ley Orgánica https://bit.ly/3V4XdIS
del Ministerio hubiere lugar. https://bit.ly/3Ijkq2M
Público, según corresponda, para cuyo efecto
la denuncia será presentada por el Ministro de Artículo 191.-https://bit.ly/3OZUxbM
REPARACIÓN CIVIL
Economía y Finanzas.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M No habrá lugar a reparación civil en los delitos
Los notarios y martilleros públicos que infrinjan tributarios cuando la Administración Tributaria
lo dispuesto en el artículo 96, serán https://bit.ly/3OZUxbM
sancionados haya hecho efectivo elhttps://bit.ly/3IipPqA
cobro de la deuda tributaria
conforme a las normas vigentes. correspondiente, que es independiente a la sanción
(265) Artículo sustituido por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 97 del penal. https://bit.ly/3V4XdIS
de 2004. https://bit.ly/3IipPqA (268) Artículo https://bit.ly/3SYEX1j
192.- (269) COMUNICACIÓN
DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O
https://bit.ly/48zM0Dl TÍTULO II
https://bit.ly/3V4XdIS ADUANERO https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3IipPqA DELITOS
https://bit.ly/3SYEX1j (269) Epígrafe https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de 2012, que entróhttps://bit.ly/48zM0Dl
(266) Artículo 189.- JUSTICIA PENAL hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
Corresponde a la justicia penal https://bit.ly/3OZUxbM
ordinaria la Cualquier personahttps://bit.ly/3IipPqA
puede denunciar ante la
instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas Administración Tributaria la existencia de actos que
en los delitos tributarios, de https://bit.ly/48zM0Dl
conformidad a la presumiblementehttps://bit.ly/3V4XdIS
constituyan delitos tributarios o
legislación sobre la materia. aduaneros.
(267) No procede el ejercicio de la acción penal Los funcionarios https://bit.ly/3SYEX1j
y servidores públicos de
por parte del Ministerio Público, ni https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl la comunicación la Administración Pública que en el ejercicio
de indicios de delito tributario por parte del Órgano de sus funciones conozcan de hechos que
Administrador del Tributo cuando https://bit.ly/3SYEX1j
se regularice presumiblementehttps://bit.ly/3OZUxbM
constituyan delitos tributarios o
la situación tributaria, en relación con las deudas delitos aduaneros, están obligados a informar de su
originadas por la realización de https://bit.ly/3Ijkq2M
algunas de https://bit.ly/48zM0Dl
existencia a su superior jerárquico por escrito, bajo
las conductas constitutivas del delito tributario responsabilidad.
contenidas en la Ley Penal Tributaria,https://bit.ly/3OZUxbM
antes de https://bit.ly/3IipPqA
(270) La Administración Tributaria, cuando en el
que se inicie la correspondiente investigación curso de sus actuaciones administrativas, considere
dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta,
que existen indicios de la comisión de delito
el Órgano Administrador del Tributo inicie tributario y/o aduanero,
cualquier o estén encaminados a
procedimiento de fiscalización relacionado al dicho propósito, lo comunicará al Ministerio Público,
tributo y período en que se realizaronhttps://bit.ly/3V4XdIS
las conductas sin que sea requisito https://bit.ly/3Ijkq2M
previo la culminación de la
señaladas, de acuerdo a las normas sobre la fiscalización o verificación, tramitándose en forma
materia. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
paralela los procedimientos penal y administrativo.
En tal supuesto, de ser elhttps://bit.ly/3SYEX1j
caso, emitirá las https://bit.ly/3OZUxbM
disposición contenida en la Ley de Reestructuración
Resoluciones de Determinación, Resoluciones Patrimonial, se preferirá la norma contenida en
de Multa, Órdenes de pago ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
los documentos https://bit.ly/48zM0Dl
la Ley de Reestructuración Patrimonial, en tanto
aduaneros respectivos que correspondan, como norma especial aplicable a los casos de procesos
consecuencia de la verificación o https://bit.ly/3OZUxbM
fiscalización, en de reestructuraciónhttps://bit.ly/3IipPqA
patrimonial, procedimiento
un plazo que no exceda de noventa (90) días de simplificado, concurso preventivo, disolución y
la fecha de notificación de la https://bit.ly/48zM0Dl
Formalización de la https://bit.ly/3V4XdIS
liquidación y concurso de acreedores.
Investigación Preparatoria
https://bit.ly/3OZUxbM o del Auto de Apertura
https://bit.ly/3IipPqA (273) Disposición https://bit.ly/3SYEX1j
final modificada por la décimo
de Instrucción a la Administración Tributaria. En primera disposición final de la Ley Nº 27146, publicada
caso de incumplimiento, el Fiscal https://bit.ly/3V4XdIS
o el Juez Penal https://bit.ly/3Ijkq2M
el 24 de junio de 1999.
podrá disponer la suspensión del proceso penal, sin Segunda.- Disposición derogada por el numeral 4
perjuicio de la responsabilidad https://bit.ly/3SYEX1j
a que hubiera lugar. https://bit.ly/3OZUxbM
de la primera disposición final del Decreto Legislativo
(270) Párrafo modificado por el artículo 3 del Nº 845, publicado el 21 de setiembre de 1996.
Decreto Legislativo Nº 1113, publicadohttps://bit.ly/3Ijkq2M
el 5 de julio Tercera.- Ahttps://bit.ly/48zM0Dl
los libros de actas y, registros
de 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días y libros contables que se encuentren
hábiles siguientes a la fecha de su publicación. comprendidos en elhttps://bit.ly/3IipPqA
numeral 16) del artículo 62,
(271) En caso de iniciarse el proceso penal, el no se les aplicará lo establecido en los artículos
Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala Superior
112 a 116 de la Ley Nº 26002, la Ley Nº 26501
competente dispondrá, bajo responsabilidad, la y todas aquellashttps://bit.ly/3SYEX1j
numeral antes citado.
normas que se opongan al
notificación al Órgano Administrador del Tributo,
de todas las disposiciones fiscales, https://bit.ly/3V4XdIS
resoluciones https://bit.ly/3Ijkq2M
Cuarta.- Precísase que a los procedimientos
judiciales, informe de peritos, dictámenes del tributarios no se les aplicará lo dispuesto en el
Ministerio Público e Informe delhttps://bit.ly/3SYEX1j
Juez que se emitan https://bit.ly/3OZUxbM
artículo 13 del Texto Único de la Ley Orgánica del
durante la tramitación de dicho proceso. Poder Judicial, aprobado por Decreto Supremo
(271) Párrafo modificado por el artículo 3 del Nº 017-93-JUS,https://bit.ly/48zM0Dl
excepto cuando surja una cuestión
Decreto Legislativo Nº 1113, https://bit.ly/3OZUxbM
publicado el 5 de julio contenciosa que dehttps://bit.ly/3IipPqA
no decidirse en la vía judicial,
de 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días impida al órgano resolutor emitir un pronunciamiento
hábiles siguientes a la fecha de su https://bit.ly/48zM0Dl
publicación. https://bit.ly/3V4XdIS
en la vía administrativa.
Quinta.- Disposición derogada por el artículo
En los procesos penales por delitos tributarios,
aduaneros o delitos conexos, se considerará parte https://bit.ly/3SYEX1j
100 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de
agraviada a la Administración Tributaria, quien febrero de 2004.
podrá constituirse en parte civil. https://bit.ly/3V4XdIS (274) Sexta.- https://bit.ly/3Ijkq2M
(275) Se autoriza a la
(268) Artículo sustituido por el artículo 98 del Administración Tributaria y al Tribunal Fiscal
Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero a sustituir suhttps://bit.ly/3OZUxbM
archivo físico de documentos
de 2004. permanentes y temporales por un archivo en
medios de almacenamiento óptico, microformas o
Artículo 193.- FACULTAD PARA https://bit.ly/3OZUxbM
DENUNCIAR microarchivos o cualquier
su conservación idónea.
otro medio que permita
OTROS DELITOS
La Administración Tributaria https://bit.ly/48zM0Dl
formulará la (275) Párrafohttps://bit.ly/3V4XdIS
modificado por la novena disposición
denuncia correspondiente en los casos que final del Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de
encuentre indicios razonables de https://bit.ly/3IipPqA
la comisión febrero de 2004. https://bit.ly/3SYEX1j
de delitos en general, quedando facultada para El procedimiento para la sustitución o conversión
constituirse en parte civil.
https://bit.ly/3V4XdIS antes mencionada https://bit.ly/3Ijkq2M
se regirá por las normas
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j establecidas en el Decreto Legislativo Nº 827.
(272) Artículo 194.- INFORMES DE PERITOS (276) Mediante Decreto Supremo refrendado
Los informes técnicos o contables https://bit.ly/3Ijkq2M
emitidos por el Ministerio https://bit.ly/48zM0Dl
de Economía y Finanzas se
establecerán los procedimientos a los que deberán
por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron
la investigación administrativa del https://bit.ly/3OZUxbM
presunto delito https://bit.ly/3IipPqA
ceñirse para la eliminación del documento.
tributario, tendrán, para todo efecto legal, el valor (276) Párrafo modificado por la novena disposición
de pericia institucional. https://bit.ly/48zM0Dl final del Decretohttps://bit.ly/3V4XdIS
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de
(272) Artículo modificado por el artículo 3 del febrero de 2004.
(274) Disposición final sustituida por la décima
disposición final de la Ley Nº 27038, publicada el 31
de 2012. https://bit.ly/3V4XdIS de diciembre de 1998.
DISPOSICIONES FINALES https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
Sétima.- Precísase que el número máximo de
días de cierre a que se refiere el artículo 183, no es
(273) Primera.- Tratándose https://bit.ly/3Ijkq2M
de deudores de aplicación cuandohttps://bit.ly/48zM0Dl
el Tribunal Fiscal desestime
en proceso de reestructuración patrimonial, la apelación interpuesta contra una resolución de
procedimiento simplificado, concurso https://bit.ly/3OZUxbM
preventivo, cierre de conformidad https://bit.ly/3IipPqA
con el artículo 185.
disolución y liquidación, y concurso de acreedores, (277) Octava.- La SUNAT podrá requerir a
las deudas tributarias se sujetarán a los acuerdos la Comisión Nacionalhttps://bit.ly/3V4XdIS
Supervisora de Empresas
adoptados por la Junta de https://bit.ly/3IipPqA
Acreedores de y Valores - CONASEV, Instituto Nacional de
conformidad con las disposiciones pertinentes de la Defensa de la Competencia y de la Protección
Ley de Reestructuración Patrimonial. https://bit.ly/3V4XdIS de la Propiedad https://bit.ly/3Ijkq2M
Intelectual - INDECOPI, la
En cualquier caso de incompatibilidad entre una Superintendencia de Banca y Seguros - SBS,
disposición contenida en el presentehttps://bit.ly/3SYEX1j
Código y una Registro Nacional https://bit.ly/3OZUxbM
de Identificación y Estado

Civil - RENIEC, Superintendencia https://bit.ly/3SYEX1j
Nacional de Décimo Tercera.-https://bit.ly/3OZUxbM
Competencia
Registros Públicos - SUNARP, así como a cualquier Incorpórase como último párrafo del artículo
entidad del Sector Público Nacional https://bit.ly/3Ijkq2M
la información https://bit.ly/48zM0Dl
542 del Código Procesal Civil, aprobado mediante
necesaria que ésta requiera para el cumplimiento Decreto Legislativo Nº 768, lo siguiente:
de sus fines, respecto de cualquierhttps://bit.ly/3OZUxbM
persona natural https://bit.ly/3IipPqA
o jurídica sometida al ámbito de su competencia. “Tratándose de la impugnación de resoluciones
Tratándose del RENIEC, la referida https://bit.ly/48zM0Dl
obligación no emanadas del https://bit.ly/3V4XdIS
Tribunal Fiscal, se aplicará el
contraviene lo dispuesto
https://bit.ly/3OZUxbM en el artículo 7 de la Ley procedimiento establecido
https://bit.ly/3IipPqA en el Código Tributario.”
Nº 26497. (Quinta Disposición Final de la Ley Nº 27038,
Las entidades a que hacehttps://bit.ly/3V4XdIS
referencia el https://bit.ly/3Ijkq2M
publicada el 31 de diciembre de 1998).
párrafo anterior, están obligadas a proporcionar la
información requerida en la forma https://bit.ly/3SYEX1j
y plazos que la Décimo Cuarta.- https://bit.ly/3OZUxbM
Ley de Procedimiento de
SUNAT establezca. Ejecución Coactiva
(277) Disposición final sustituidahttps://bit.ly/3Ijkq2M
por el artículo 63 Lo dispuesto en https://bit.ly/48zM0Dl
el numeral 7.1 del artículo 7 de
de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de la Ley Nº 26979, no es de aplicación a los órganos
1998.
de la Administración Tributaria cuyo personal,
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos,
Novena.- Redondeo ingrese mediante Concurso Público.
La deuda tributaria se expresaráhttps://bit.ly/3IipPqA
en números (Sexta disposición https://bit.ly/3SYEX1j
final de la Ley Nº 27038,
enteros. Asimismo para fijar porcentajes, factores publicada el 31 de diciembre de 1998).
de actualización, actualización de https://bit.ly/3V4XdIS
coeficientes, https://bit.ly/3Ijkq2M
tasas de intereses moratorios u otros conceptos, se Décimo Quinta.- Ejecución Coactiva
podrá utilizar decimales. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
(Sétima disposición final de la Ley Nº 27038,
Mediante Resolución de Superintendencia o publicada el 31 de diciembre de 1998. derogada por
norma de rango similar se establecerá, para todo
la única disposición complementaria derogatoria del
efecto tributario, el número de decimales
https://bit.ly/3SYEX1j a utilizar
https://bit.ly/3OZUxbM Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
para fijar porcentajes, factores de actualización, de 2007).
actualización de coeficientes, tasashttps://bit.ly/48zM0Dl
de intereses https://bit.ly/3V4XdIS
moratorios u otros conceptos, así como el Décimo Sexta.- Régimen de Gradualidad
procedimiento de redondeo. https://bit.ly/3IipPqA (Octava disposiciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
final de la Ley Nº 27038,
(Primera disposición final de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. Derogada por el
publicada el 31 de diciembre de 1998). https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 100 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado
el 5 de febrero de 2004).
Décima.- Pagos y devoluciones en exceso o
indebidas
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Décimo Sétima.- Seguridad Social
Lo dispuesto en el artículo 38 se aplicará para La SUNAT podrá ejercer las facultades que
los pagos en exceso, indebidos o, https://bit.ly/3OZUxbM
en su caso, que las normas legales lehttps://bit.ly/3IipPqA
hayan conferido al Instituto
se tornen en indebidos, que se efectúen a partir Peruano de Seguridad Social - IPSS y Oficina de
de la entrada en vigencia de la https://bit.ly/48zM0Dl
presente Ley. Las https://bit.ly/3V4XdIS
Normalización Previsional - ONP, en relación a la
solicitudes de devolución en trámite continuarán administración de las aportaciones, retribuciones,
ciñéndose al procedimiento señaladohttps://bit.ly/3IipPqA
en el artículo recargos, intereses,https://bit.ly/3SYEX1j
multas u otros adeudos, de
38 del Código Tributario según el texto vigente con acuerdo a lo establecido en los convenios que se
anterioridad al de la presente Ley.
celebren conforme a las leyes vigentes.
(Segunda Disposición Final https://bit.ly/3SYEX1j
de
la Ley Nº 27038, (Novena https://bit.ly/3OZUxbM
Disposición Final de la Ley Nº 27038,
Décimo Primera.- Reclamación Décimo Octava.- Ley Penal Tributaria
Las resoluciones que resuelven https://bit.ly/3OZUxbM
las solicitudes https://bit.ly/3IipPqA
Sustitúyase los artículos 1, 3, 4 y 5 del Decreto
de devolución, así como aquellas que determinan Legislativo Nº 813 por el texto siguiente:
la pérdida del fraccionamiento establecido por el https://bit.ly/3V4XdIS
presente Código o por normas especiales; serán “Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un
reclamadas dentro del plazo establecido en el
tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
primer párrafo del artículo 137.
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
(Tercera Disposición Final de la Ley Nº 27038, pagar en todo o en parte los tributos que establecen
publicada el 31 de diciembre de 1998). https://bit.ly/3OZUxbM
las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho)
Décimo Segunda.- Aplicaciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
supletoria del https://bit.ly/48zM0Dl
años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
Código Procesal Civil (setecientos treinta) días-multa.
Precísase que la demanda https://bit.ly/3OZUxbM
contencioso- Artículo 3.- El quehttps://bit.ly/3IipPqA
mediante la realización de
administrativa contra lo resuelto por el Tribunal las conductas descritas en los artículos 1 y 2 del
Fiscal, es tramitada conforme a lo establecido en
presente Decreto Legislativo, deja de pagar los
el Código Tributario y en lo no previsto https://bit.ly/3IipPqA
en éste, es
de aplicación supletoria lo establecido en el Código
tributos a su cargohttps://bit.ly/3SYEX1j
durante un ejercicio gravable,
tratándose de tributos de liquidación anual, o
Procesal Civil. https://bit.ly/3V4XdIS durante un períodohttps://bit.ly/3Ijkq2M
de 12 (doce) meses, tratándose
(Cuarta disposición final de la Ley Nº 27038, de tributos de liquidación mensual, por un monto
publicada el 31 de diciembre de 1998). que no exceda de https://bit.ly/3OZUxbM
5 (cinco) Unidades Impositivas
Tributarias vigentes al inicio https://bit.ly/3SYEX1j
del ejercicio o del El beneficio https://bit.ly/3OZUxbM
establecido en el presente artículo
último mes del período, según sea el caso, será será concedido por los jueces con criterio de
reprimido con pena privativa de https://bit.ly/3Ijkq2M
libertad no menor conciencia y previa https://bit.ly/48zM0Dl
opinión favorable del Ministerio
de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 Público.
(ciento ochenta) a 365 (trescientos https://bit.ly/3OZUxbM
sesenta y cinco) Los partícipes que https://bit.ly/3IipPqA
se acojan al beneficio del
días-multa. presente Decreto Legislativo, antes de la fecha
Tratándose de tributos cuyahttps://bit.ly/48zM0Dl
liquidación no sea de presentación https://bit.ly/3V4XdIS
de la denuncia por el Órgano
anual ni mensual,
https://bit.ly/3OZUxbM también será de aplicación lo
https://bit.ly/3IipPqA Administrador del Tributo, o a falta de ésta, antes del
dispuesto en el presente artículo. ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio
Artículo 4.- La defraudación https://bit.ly/3V4XdIS
tributaria será Público y que cumplanhttps://bit.ly/3Ijkq2M
con los requisitos señalados
reprimida con pena privativa de libertad no menor en el presente artículo serán considerados como
de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce)https://bit.ly/3SYEX1j
años y con 730 https://bit.ly/3OZUxbM
testigos en el proceso penal.”
(setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos (Décimo segunda disposición final de la Ley
sesenta) días-multa cuando: https://bit.ly/3Ijkq2M Nº 27038, publicada https://bit.ly/48zM0Dl
el 31 de diciembre de 1998).
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, Vigésima.- Excepción
reintegros, saldos a favor,
https://bit.ly/3Ijkq2M crédito fiscal,
https://bit.ly/48zM0Dl Excepcionalmente, hasta el 30 de junio de 1999:
compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando lahttps://bit.ly/3IipPqA
existencia de a) Las personas https://bit.ly/3SYEX1j
que se encuentren sujetas a
hechos que permitan gozar de los mismos. fiscalización por el Órgano Administrador del Tributo
b) Se simule o provoque estadoshttps://bit.ly/3V4XdIS
de insolvencia https://bit.ly/3Ijkq2M
o investigación fiscal a cargo del Ministerio Público,
patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos sin que previamente se haya ejercitado acción
una vez iniciado el procedimientohttps://bit.ly/3SYEX1j
de verificación penal en su contra https://bit.ly/3OZUxbM
por delito tributario, podrán
y/o fiscalización. acogerse a lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 189 del Código Tributario, modificado por la
Artículo 5.- Será reprimido con
https://bit.ly/3SYEX1j pena privativa
https://bit.ly/3OZUxbM presente Ley. https://bit.ly/3IipPqA
de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 b) Las personas que se encuentren incursas en
(cinco) años y con 180 (ciento https://bit.ly/48zM0Dl
ochenta) a 365 procesos penales https://bit.ly/3V4XdIS
por delito tributario en los cuales
(trescientos sesenta y cinco) días-multa, el que no se haya formulado acusación por parte del Fiscal
estando obligado por las normas tributarias a llevar https://bit.ly/3SYEX1j
Superior, podrán solicitar al Órgano Jurisdiccional el
libros y registros contables: archivamiento definitivo del proceso penal, siempre
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS que regularicen su https://bit.ly/3Ijkq2M
situación tributaria de acuerdo a
a) Incumpla totalmente dicha obligación. lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 189
b) No hubiera anotado actos, operaciones,
del Código Tributario, modificado por la presente
ingresos en los libros y registros https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS contables. Ley. https://bit.ly/48zM0Dl
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos https://bit.ly/3OZUxbM
en los libros y Para tal efecto, elhttps://bit.ly/3IipPqA
Órgano Jurisdiccional antes de
registros contables. resolver el archivamiento definitivo, deberá solicitar
d) Destruya u oculte total https://bit.ly/48zM0Dl
o parcialmente los https://bit.ly/3V4XdIS
al Organo Administrador del Tributo que establezca
libros y/o registros contables o los documentos el monto a regularizar a que hace referencia el
relacionados con la tributación.” https://bit.ly/3IipPqA cuarto párrafo del https://bit.ly/3SYEX1j
artículo 189 del Código Tributario
(Décimo primera disposición final de la Ley modificado por la presente Ley.
Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998).
Por Decreto Supremo refrendado por el
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j Ministro de Economía y Finanzas se establecerá
Décimo Novena.- Justicia Penal las condiciones para el acogimiento al presente
Sustitúyase el artículo 2 del Decreto Legislativo beneficio. https://bit.ly/48zM0Dl
Nº 815, por el texto siguiente: (Décimo tercera disposición final de la Ley
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM Nº 27038, publicadahttps://bit.ly/3IipPqA
“Artículo 2.- El que encontrándose incurso El plazo para acogerse al beneficio contenido en
en una investigación administrativa a cargo https://bit.ly/3V4XdIS
la misma fue prorrogado por el artículo 1 de la Ley
del Órgano Administrador del Tributo, o en una Nº 27080, publicada el 29 de marzo de 1999).
investigación fiscal a cargo del Ministerio Público,
o en el desarrollo de un proceso penal,
https://bit.ly/48zM0Dl proporcione
https://bit.ly/3V4XdIS Vigésimo Primera.- No habido
información veraz, oportuna y significativa sobre la Para efecto del presente Código Tributario,
realización de un delito tributario, será beneficiado la condición dehttps://bit.ly/3OZUxbM
no habido se fijará de acuerdo a
en la sentencia con reducción de pena tratándose las normas que se establezcan mediante Decreto
de autores y con exclusión de pena https://bit.ly/3Ijkq2M
a los partícipes, Supremo refrendado https://bit.ly/48zM0Dl
por el Ministro de Economía
siempre y cuando la información proporcionada y Finanzas.
haga posible alguna de las siguientes situaciones: (Décimo cuarta https://bit.ly/3IipPqA
disposición final de la Ley
Nº 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998).
a) Evitar la comisión del delito tributario en que
interviene. https://bit.ly/3IipPqA Vigésimo Segunda.- Vigencia
b) Promover el esclarecimiento del delito La Ley Nº 27038 entrará en vigencia el 1 de
tributario en que intervino. https://bit.ly/3V4XdIS enero de 1999. https://bit.ly/3Ijkq2M
c) La captura del autor o autores del delito (Décimo quinta disposición final de la Ley
tributario, así como de los partícipes. Nº 27038, publicada https://bit.ly/3OZUxbM
el 31 de diciembre de 1998).
Vigésimo Tercera.- Devolución https://bit.ly/3SYEX1j
de pagos https://bit.ly/3OZUxbM
pendientes de aplicación o de pago, incluso por
indebidos o en exceso aquellas cuya resolución no haya sido emitida,
(Primera disposición final y transitoria de la Ley podrán gozar delhttps://bit.ly/48zM0Dl
beneficio a que se les apliquen
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000, derogada las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones
por el artículo 100 del Decreto Legislativo Nº 953, Tributarias que forman https://bit.ly/3IipPqA
parte del presente
publicado el 5 de febrero de 2004). dispositivo, siempre que hasta el 31 de octubre
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl del 2000 cumplan, https://bit.ly/3V4XdIS
en forma conjunta, con los
Vigésimo Cuarta.-
https://bit.ly/3OZUxbM Compensación del siguientes
https://bit.ly/3IipPqA requisitos:
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
El requisito para la procedencia https://bit.ly/3V4XdIS
de la a) Subsanar lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
infracción cometida, de ser el
compensación previsto en el artículo 40 del caso;
Código Tributario modificado porhttps://bit.ly/3SYEX1j
la presente Ley, https://bit.ly/3OZUxbM
b) Efectuar el pago al contado de la multa según
respecto a que la recaudación constituya ingreso las nuevas Tablas referidas, incluidos los intereses
de una misma entidad, no es dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
aplicación para correspondientes;https://bit.ly/48zM0Dl
y
el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que c) Presentar el desistimiento de la impugnación
se refiere el artículo 76 de la Ley de Tributación
por el monto total de éstas, de ser el caso.
Municipal aprobada por Decreto Legislativo
https://bit.ly/3Ijkq2M Nº 776.
(Segunda disposición final y transitoria de la Ley El incumplimiento de cualquiera de los
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000). requisitos señalados https://bit.ly/3SYEX1j
dentro del plazo previsto en
el párrafo precedente conllevará la aplicación de la
Vigésimo Quinta.- Manifestaciones https://bit.ly/3V4XdIS
obtenidas sanción vigente enhttps://bit.ly/3Ijkq2M
el momento de la comisión de
en los procedimientos de fiscalización la infracción.
Las modificaciones introducidas https://bit.ly/3SYEX1j
en el numeral https://bit.ly/3OZUxbM
(Sétima disposición final y transitoria de la Ley
4) del artículo 62 y en el artículo 125 del Código Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000).
Tributario son de aplicación inmediata incluso a los
procesos en trámite.
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM Trigésima.- Comercio clandestino
https://bit.ly/3IipPqA de
(Tercera disposición final y transitoria de la Ley productos
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000). Sustitúyase elhttps://bit.ly/3V4XdIS
artículo 272 del Código Penal
aprobado por Decreto Legislativo Nº 635 y sus
Vigésimo Sexta.- Solicitudes de https://bit.ly/3IipPqA
devolución normas modificatorias https://bit.ly/3SYEX1j
y ampliatorias, por el texto
pendientes de resolución siguiente:
Lo dispuesto en el artículo 138 https://bit.ly/3V4XdIS
del Código https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributario, modificado por la presente Ley, será de “Artículo 272.- Será reprimido con pena
aplicación incluso a las solicitudes de devolución
privativa de libertad no menor de 1 (un) año ni
que se encuentren pendientes dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS resolución a la mayor de 3 (tres)https://bit.ly/48zM0Dl
años y con 170 (ciento setenta) a
fecha de vigencia del presente dispositivo. 340 (trescientos cuarenta) días-multa, el que:
(Cuarta disposición final y transitoria de la Ley https://bit.ly/3IipPqA
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000). 1. Se dedique a una actividad comercial sujeta
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl a autorización sinhttps://bit.ly/3V4XdIS
haber cumplido los requisitos que
Vigésimo Sétima.- Cancelación o exijan las leyes o reglamentos.
afianzamiento de la deuda tributariahttps://bit.ly/3IipPqA
para admitir 2. Emplee, expenda https://bit.ly/3SYEX1j
o haga circular mercaderías
medios probatorios extemporáneos y productos sin el timbre o precinto correspondiente,
Precísase que para efectos de la admisión de
cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del
pruebas presentadas
https://bit.ly/3IipPqA en forma extemporánea,
https://bit.ly/3SYEX1j tributo. https://bit.ly/3OZUxbM
a que se refiere el artículo 141 del Código 3. Utilice mercaderías exoneradas de tributos en
Tributario, se requiere únicamente https://bit.ly/3Ijkq2M
la cancelación o fines distintos de https://bit.ly/48zM0Dl
los previstos en la ley exonerativa
afianzamiento del monto de la deuda actualizada respectiva.
vinculada a dichas pruebas. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
(Quinta disposición final y transitoria de la Ley En el supuesto previsto en el inciso 3),
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000). https://bit.ly/3V4XdIS
constituirá circunstancia agravante sancionada con
pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco)
Vigésimo Octava.- Ejecución de cartas
ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos
fianzas u otras garantías
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS sesenta y cinco) ahttps://bit.ly/3Ijkq2M
730 (setecientos treinta) días-
Precísase que en los supuestos en los cuales se multa, cuando la conducta descrita se realice:
hubieran otorgado cartas fianzashttps://bit.ly/3SYEX1j
u otras garantías https://bit.ly/3OZUxbM
a favor de la Administración, el hecho de no a) Por el Consumidor Directo de acuerdo con lo
mantener, otorgar, renovar o sustituirhttps://bit.ly/3Ijkq2M
las mismas https://bit.ly/48zM0Dl
dispuesto en las normas tributarias;
dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier b) Utilizando documento falso o falsificado; o
estado del procedimiento administrativo. https://bit.ly/3IipPqA
c) Por una organización delictiva.”
(Sexta disposición final y transitoria de la Ley (Octava disposición final y transitoria de la Ley
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000).
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000).
Vigésimo Novena.- Reducción de sanciones
Trigésimo Primera.- Comercio clandestino
tributarias https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
de petróleo, gas natural y sus derivados
Los deudores tributarios que a la fecha de En los delitos de Comercio Clandestino de
publicación de la presente Ley https://bit.ly/3SYEX1j
tengan sanciones Productos, previstos https://bit.ly/3OZUxbM
en el numeral 3) del artículo
272 del Código Penal, realizados https://bit.ly/3SYEX1j
en infracción Banca y Seguros https://bit.ly/3OZUxbM
el último día hábil del mes de julio,
a los beneficios tributarios establecidos para el teniendo en cuenta el procedimiento establecido en
petróleo, gas natural y su derivados,https://bit.ly/3Ijkq2M
contenidos en el citado artículo https://bit.ly/48zM0Dl
38.
los artículos 13 y 14 de la Ley Nº 27037, Ley de (Undécima disposición final y transitoria de la Ley
Promoción de la Inversión de la Amazonía, el Juez Nº 27335, publicada el https://bit.ly/3IipPqA
31 de julio de 2000).
Penal, al dictar el Auto de Apertura de Instrucción,
dispondrá directamente la adjudicación de dichos https://bit.ly/3V4XdIS
Trigésimo Cuarta.- Disposición Derogatoria
bienes.
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA Deróganse ohttps://bit.ly/3SYEX1j
déjanse sin efecto, según
Los criterios para determinar los beneficiarios, corresponda, las disposiciones que se opongan a
procedimientos y demás aspectos https://bit.ly/3V4XdIS
necesarios la presente Ley. https://bit.ly/3Ijkq2M
para determinar la adjudicación serán (Duodécima disposición final y transitoria de la
especificados por decreto supremo https://bit.ly/3SYEX1j
refrendado https://bit.ly/3OZUxbM
Ley Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000).
por el Presidente del Consejo de Ministros y el
Ministro de Economía y Finanzas; https://bit.ly/3Ijkq2M
dicha norma Trigésimo https://bit.ly/48zM0Dl
Quinta.- Fiscalización de la
también contemplará disposiciones para regular Administración Tributaria
la devolución a que hubiera lugar, sobre las base
La fiscalización de la Administración Tributaria
del valor de tasación que se ordene
https://bit.ly/3Ijkq2M en el proceso
https://bit.ly/48zM0Dl se regula por lohttps://bit.ly/3V4XdIS
dispuesto en el artículo 43, referido
penal. a la prescripción, y en el artículo 62, referido a
(Novena disposición final y transitoria de la Ley las facultades de https://bit.ly/3SYEX1j
la Administración Tributaria,
Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000). del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS aprobado por Decreto https://bit.ly/3Ijkq2M
Supremo Nº 135-99-EF, y
Trigésimo Segunda.- Improcedencia del las normas complementarias. Dicha fiscalización
ejercicio de la acción penal https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
responderá a las funciones y responsabilidades de
Excepcionalmente, se entenderán acogidas a
la Décimo Tercera Disposición Final de la Ley Nº
la Administración https://bit.ly/48zM0Dl
Tributaria.
(Única disposición final de la Ley Nº 27788,
27038 las personas que cumplanhttps://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j con lo siguiente: publicada el 25 de julio https://bit.ly/3IipPqA
de 2002).
a) Haber presentado https://bit.ly/48zM0Dl
las declaraciones https://bit.ly/3V4XdIS
Trigésimo Sexta.- Valor de Mercado
originales o rectificatorias con anterioridad al 1 Precísase que el ajuste de operaciones a su
de enero de 1999. Dichas declaraciones https://bit.ly/3IipPqA
deberán https://bit.ly/3SYEX1j
valor de mercado no constituye un procedimiento
estar vinculadas a hechos que presumiblemente de determinaciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
de la obligación tributaria sobre
constituyan delito de defraudación https://bit.ly/3V4XdIS
tributaria; y
base presunta.
b) Haber efectuado el pago del monto
a regularizar, o haber solicitado y obtenido
(Primera disposición final del Decreto Legislativo
Nº 941, publicado el 20 de diciembre de 2003).
aplazamiento y/o fraccionamiento
https://bit.ly/3V4XdIS antes del 1 de
julio de 1999, por el monto correspondiente a la
Trigésimo Sétima.- Modificación del Nuevo
deuda originada en los hechos mencionados en el https://bit.ly/3IipPqA
Régimen Único Simplificado
inciso anterior.
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl Sustitúyase el numeral 18.3 del artículo 18
del Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado,
Asimismo, se considerará cumplido este
requisito si el contribuyente ha pagado https://bit.ly/3IipPqA
un monto https://bit.ly/3SYEX1j
aprobado por el Decreto Legislativo Nº 937, por el
equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda siguiente texto:
originada en hechos que se presuman constitutivos
de delito de defraudación tributaria, habiéndose “18.3 La determinación sobre base presunta que
desistido de los medios impugnatorios por este se efectúe https://bit.ly/3OZUxbM
al amparo de lo dispuesto por el Código
Tributario, tendrá los siguientes efectos:
monto y presentado impugnaciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
por la diferencia, https://bit.ly/48zM0Dl
de ser el caso.
Mediante decreto supremo, https://bit.ly/3OZUxbM
refrendado por el 18.3.1 La suma https://bit.ly/3IipPqA
total de las ventas o ingresos
omitidos o presuntos determinados en la totalidad
Ministro de Economía y Finanzas, se dictarán las
normas reglamentarias para lahttps://bit.ly/48zM0Dl
correcta aplicación o en algún o algunoshttps://bit.ly/3V4XdIS
meses comprendidos en el
de la presente disposición. requerimiento, incrementará los ingresos brutos
(Décima disposición final y transitoria de la Ley mensuales declarados https://bit.ly/3SYEX1j
o comprobados en cada uno
de los meses comprendidos en el requerimiento en
Nº 27335, publicada el 31 de julio dehttps://bit.ly/3V4XdIS
2000). https://bit.ly/3Ijkq2M
forma proporcional a los ingresos brutos declarados
Trigésimo Tercera.- Devoluciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
de pagos o comprobados.https://bit.ly/3OZUxbM
indebidos o en exceso En caso que el deudor tributario no tenga
Las modificaciones efectuadas https://bit.ly/3Ijkq2M
por la presente ingresos brutoshttps://bit.ly/48zM0Dl
declarados, la atribución será en
Ley al artículo 38 del Código Tributario entrarán forma proporcional a los meses comprendidos en
en vigencia a partir del 1 de https://bit.ly/3OZUxbM
agosto del 2000. el requerimiento. https://bit.ly/3IipPqA
Excepcionalmente, las devoluciones efectuadas a 18.3.2 El resultado del cálculo a que se refiere el
partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del numeral anterior, https://bit.ly/3V4XdIS
determina los nuevos importes de
2000 se efectuarán considerando lahttps://bit.ly/3IipPqA
tasa pasiva de ingresos brutos mensuales. Los nuevos importes de
mercado promedio para operaciones en moneda ingresos brutos mensuales deberán ser sumados
nacional (TIPMN) y la tasa pasiva https://bit.ly/3V4XdIS
de mercado por cada cuatrimestrehttps://bit.ly/3Ijkq2M
calendario, dando como
promedio para operaciones en moneda extranjera resultado los nuevos importes de ingresos brutos
(TIPMEX) publicada por la Superintendencia de https://bit.ly/3OZUxbM
por cada cuatrimestre calendario.
18.3.3 Si como consecuencia https://bit.ly/3SYEX1j
de la sumatoria fijas o aportaciones https://bit.ly/3OZUxbM
a la Seguridad Social, a pesar
indicada en el segundo párrafo del numeral anterior: que no justifiquen la emisión y/o notificación
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de la resoluciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
u orden de pago respectiva,
a) El nuevo importe de ingresos brutos en un si sus montos fueron fijados así por las normas
cuatrimestre calendario es superiorhttps://bit.ly/3OZUxbM
al límite máximo correspondientes. https://bit.ly/3IipPqA
de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para (Segunda disposición final del Decreto Legislativo
la categoría en la que se encuentre https://bit.ly/48zM0Dl
ubicado el https://bit.ly/3V4XdIS
Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004).
sujeto, éste deberá
https://bit.ly/3OZUxbM incluirse en la categoría que le
corresponda a partir del primer periodo tributario del Cuadragésimo Primera.- Concepto de
cuatrimestre calendario en el cual superó el referido documento para el https://bit.ly/3Ijkq2M
Código Tributario
límite máximo de ingresos brutos. Entiéndase que cuando en el presente Código
b) El nuevo importe de ingresos https://bit.ly/3SYEX1j
brutos en un se hace referencia https://bit.ly/3OZUxbM
al término “documento” se alude
cuatrimestre calendario es superior al límite máximo a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un
de ingresos brutos cuatrimestraleshttps://bit.ly/3Ijkq2M
permitido para https://bit.ly/48zM0Dl
hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo
el presente Régimen, el sujeto quedará incluido pertinente lo señalado en el Código Procesal Civil.
en el Régimen General a partir del primer periodo
(Tercera disposición final del Decreto Legislativo
tributario del cuatrimestre calendario
https://bit.ly/3Ijkq2M en el cual
https://bit.ly/48zM0Dl Nº 953, publicado https://bit.ly/3V4XdIS
superó el referido límite máximo de ingresos brutos.
En este caso: https://bit.ly/3IipPqA Cuadragésimo https://bit.ly/3SYEX1j
Segunda.- Error en la
determinación de los pagos a cuenta del
i) Para efectos del Impuestohttps://bit.ly/3V4XdIS
General a las impuesto a la rentahttps://bit.ly/3Ijkq2M
bajo el sistema de coeficiente
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los Precísase que en virtud del numeral 3 del
nuevos importes de los ingresoshttps://bit.ly/3SYEX1j
brutos mensuales https://bit.ly/3OZUxbM
artículo 78 del Código Tributario, se considera error
a que se refiere el numeral 18.3.2 constituirán la si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto
nueva base imponible de cada uno de los meses a
a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que
que correspondan. La omisión de ventas
https://bit.ly/3SYEX1j o ingresos
https://bit.ly/3OZUxbM no ha sido determinado en virtud a la información
no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. declarada por el deudor tributario en períodos
ii) Para efectos del Impuesto https://bit.ly/48zM0Dl
a la Renta, resulta anteriores. https://bit.ly/3V4XdIS
de aplicación lo señalado en el inciso b) del artículo (Cuarta disposición final del Decreto Legislativo
65-A del Código Tributario. https://bit.ly/3IipPqA
Nº 953, publicado el 5 https://bit.ly/3SYEX1j
de febrero de 2004).
Lo dispuesto en el presente numeralhttps://bit.ly/3V4XdIS
no será Cuadragésimohttps://bit.ly/3Ijkq2M
Tercera.- Notificaciones no
de aplicación tratándose de la presunción a que sujetas a plazo
se refiere el artículo 72-Bº del Código Tributario, la
El plazo a que se refiere el artículo 24 de la Ley
misma que se rige por sus propiashttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS disposiciones.” del Procedimientohttps://bit.ly/48zM0Dl
Administrativo General no es de
(Segunda disposición final del Decreto Legislativo aplicación para el caso del inciso c) y el numeral 1)
Nº 941, publicado el 20 de diciembre https://bit.ly/3OZUxbM
de 2003). del inciso e) del artículo https://bit.ly/3IipPqA
104 del Código Tributario.
(Quinta disposición final del Decreto Legislativo
Trigésimo Octava.- Carácterhttps://bit.ly/48zM0Dl
interpretativo Nº 953, publicado https://bit.ly/3V4XdIS
Tiene carácter interpretativo, desde la vigencia
del Decreto Legislativo Nº 816, la referencia a las Cuadragésimo https://bit.ly/3SYEX1j
Cuarta.- Requisitos para
oficinas fiscales y a los funcionarios autorizados acceder al cargo de Auxiliar Coactivo
que se realiza en el numeral 3 del artículo 64
El requisito señalado en el inciso b) del quinto
del Texto Único
https://bit.ly/3IipPqA Ordenado del Código Tributario
https://bit.ly/3SYEX1j párrafo del artículo 114 será considerado para las
aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF contrataciones que se realicen con posterioridad a
y normas modificatorias sustituidohttps://bit.ly/3Ijkq2M
por el presente la publicación delhttps://bit.ly/48zM0Dl
presente Decreto Legislativo.
Decreto Legislativo. (Sexta disposición final del Decreto Legislativo
(Tercera disposición final del Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de https://bit.ly/3IipPqA
febrero de 2004).
Nº 941, publicado el 20 de diciembre de 2003).
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl Cuadragésimo https://bit.ly/3V4XdIS
Quinta.- Comunicación a
Trigésimo Novena.- No tendrán derecho a Entidades del Estado
devoluciones
La Administración Tributaria notificará a las
En caso se declare como trabajadores
https://bit.ly/48zM0Dl a quienes
https://bit.ly/3V4XdIS Entidades del Estado que correspondan para que
no tienen esa calidad, no procederá la devolución realicen la suspensión de las licencias, permisos,
de las aportaciones al ESSALUD https://bit.ly/3SYEX1j
ni a la ONP que https://bit.ly/3OZUxbM
concesiones o autorizaciones a los contribuyentes
hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos. que sean pasibles de la aplicación de las referidas
(Primera disposición final del Decreto Legislativo sanciones. https://bit.ly/48zM0Dl
Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004). (Sétima disposición final del Decreto Legislativo
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM Nº 953, publicado el 5 de https://bit.ly/3IipPqA
febrero de 2004).
Cuadragésima.- Cuotas fijas o aportaciones
a la seguridad social no pueden ser deuda de
Cuadragésimo Sexta.- Presentación de
recuperación onerosa
https://bit.ly/3OZUxbM declaraciones
Lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 27 del Precísase que en tanto la Administración
Código Tributario sobre la deuda https://bit.ly/3V4XdIS
de recuperación https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributaria puede establecer en virtud de lo señalado
onerosa no se aplica a la deuda proveniente de por el artículo 88, la forma y condiciones para la
tributos por regímenes que establezcan cuotas presentación de https://bit.ly/3OZUxbM
la declaración tributaria, aquella
declaración que no cumpla con dichashttps://bit.ly/3SYEX1j
disposiciones https://bit.ly/3OZUxbM
la Segunda Disposición Complementaria Final,
se tendrá por no presentada. la cual entrará en vigencia al día siguiente de su
(Octava disposición final del Decreto Legislativo publicación. https://bit.ly/48zM0Dl
Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004). (Primera disposición complementaria final del
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3IipPqA
Cuadragésimo Sétima.- Texto Único Ordenado de 2007).
Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas https://bit.ly/3V4XdIS
a dictar, dentro
https://bit.ly/3OZUxbM de los ciento ochenta (180) días
https://bit.ly/3IipPqA Quincuagésimo Primera.- Cálculo de interés
hábiles siguientes a la fecha de publicación del moratorio - Decreto Legislativo Nº 969
presente Decreto Legislativo, https://bit.ly/3V4XdIS
el Texto Único A partir de la https://bit.ly/3Ijkq2M
entrada en vigencia del presente
Ordenado del Código Tributario. Decreto Legislativo, para efectos de la aplicación
(Décima disposición final delhttps://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo del artículo 33 del https://bit.ly/3OZUxbM
Código Tributario respecto de las
Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004). deudas generadas con anterioridad a la entrada en
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M vigencia del Decretohttps://bit.ly/48zM0Dl
Legislativo Nº 969, el concepto
Cuadragésimo Octava.- Incremento tributo impago incluye a los intereses capitalizados
patrimonial no justificado
al 31 de diciembre de 2005, de ser el caso.
Los Funcionarios o servidores
https://bit.ly/3Ijkq2M públicos de las
https://bit.ly/48zM0Dl Lo dispuesto en el párrafo anterior debe ser
Entidades a las que hace referencia el artículo 1 de la considerado también para efectos del cálculo de la
Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento https://bit.ly/3IipPqA
Administrativo deuda tributaria por https://bit.ly/3SYEX1j
multas, para la devolución de
General, inclusive aquellas bajo el ámbito del Fondo pagos indebidos o en exceso y para la imputación
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial de pagos. https://bit.ly/3Ijkq2M
del Estado., que como producto de una fiscalización Para efectos de lo dispuesto en el artículo 34
o verificación tributaria, se le https://bit.ly/3SYEX1j
hubiera determinado https://bit.ly/3OZUxbM
del Código Tributario, la base para el cálculo de
un incremento patrimonial no justificado, serán los intereses, estará constituida por los intereses
sancionados con despido, extinguiéndose el vinculo
devengados al vencimiento o determinación de la
laboral con la entidad, sin perjuicio
https://bit.ly/3SYEX1j de las acciones
https://bit.ly/3OZUxbM obligación principal https://bit.ly/3IipPqA
y por los intereses acumulados
administrativas, civiles y penales que correspondan. al 31 de diciembre de 2005.
Los funcionarios o servidores https://bit.ly/48zM0Dl
públicos https://bit.ly/3V4XdIS
(Segunda disposición complementaria final del
sancionados por las causas señaladas en el párrafo Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
anterior, no podrán ingresar a laborar https://bit.ly/3IipPqA
en ninguna de 2007). https://bit.ly/3SYEX1j
de las entidades, ni ejercer cargos derivados de
elección pública, por el lapso de https://bit.ly/3V4XdIS
cinco años de Quincuagésimo https://bit.ly/3Ijkq2M
Segunda.- Incorporación
impuesta la sanción. de deudas tributarias al aplazamiento y/o
La sanción de despido se impondrá por la
fraccionamiento previsto en el artículo 36 del
Entidad empleadora una vez quehttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS la determinación Código Tributario https://bit.ly/48zM0Dl
de la obligación tributaria quede firme o consentida Los deudores tributarios que hubieran
en la vía administrativa. https://bit.ly/3OZUxbM acumulado dos (2) ohttps://bit.ly/3IipPqA
más cuotas de los beneficios
El Superintendente Nacional de Administración aprobados mediante la Ley Nº 27344, Ley que
Tributaria de la SUNAT, comunicará https://bit.ly/48zM0Dl
a la Entidad establece un Régimenhttps://bit.ly/3V4XdIS
Especial de Fraccionamiento
la determinación practicada, para las acciones Tributario o el Decreto Legislativo Nº 914 que
correspondientes, según los https://bit.ly/3IipPqA
procedimientos establece el Sistema https://bit.ly/3SYEX1j
Especial de Actualización y
que se establezcan mediante Resolución de Pago de deudas tributarias exigibles al 30.08.2000
Superintendencia.
o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado por
(Undécima disposición final https://bit.ly/3SYEX1j
del Decreto Legislativo la Ley Nº 27681, Ley de Reactivación a través del
Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004). Sinceramiento de las deudas tributarias (RESIT)
vencidas y pendientes de pago, podrán acoger
Cuadragésimo Novena.- Creación de al aplazamiento y/o fraccionamiento particular
la Defensoría del Contribuyente https://bit.ly/3OZUxbM
y Usuario señalado por el artículohttps://bit.ly/3IipPqA
36 del Código Tributario, las
Aduanero cuotas vencidas y pendientes de pago, la totalidad
Créase la Defensoría del https://bit.ly/48zM0Dl
Contribuyente y de las cuotas https://bit.ly/3V4XdIS
por las que se hubieran dado por
Usuario Aduanero, adscrito al Sector de Economía vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre
y Finanzas. El Defensor del Contribuyente y
acogida a los beneficios mencionados.
Usuario Aduanero debe garantizar
https://bit.ly/48zM0Dl los derechos de
(Tercera disposición complementaria final del
los administrados en las actuaciones que realicen o Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
que gestionen ante las Administraciones Tributarias de 2007). https://bit.ly/3OZUxbM
y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se
establezcan mediante Decreto Supremo. https://bit.ly/3Ijkq2M Quincuagésimo https://bit.ly/48zM0Dl
Tercera.- Extinción de
El Defensor deberá ser un profesional en materia Costas y Gastos
tributaria de reconocida solvencia https://bit.ly/3OZUxbM
moral, con no https://bit.ly/3IipPqA
menos de diez (10) años de ejercicio profesional. a) Extínganse, a la fecha de entrada en vigencia
(Duodécima disposición final del Decreto
del presente Decreto Legislativo, las costas y gastos
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004). generados en los https://bit.ly/3SYEX1j
procedimientos de cobranza
coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a
Quincuagésima.- Vigencia https://bit.ly/3V4XdIS éstos se hubiera https://bit.ly/3Ijkq2M
extinguido en virtud a lo señalado
El presente Decreto Legislativo entrará en en los numerales 1. y 3. del artículo 27 del Código
vigencia el 1 de abril del 2007, https://bit.ly/3SYEX1j
con excepción de Tributario y normas https://bit.ly/3OZUxbM
modificatorias o cuando la
Administración Tributaria hubiera https://bit.ly/3SYEX1j
extinguido la Quincuagésimo https://bit.ly/3OZUxbM
Sétima.- Celebración de
deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el convenios para el pago de peritajes
numeral 5. del citado artículo. https://bit.ly/3Ijkq2M Facúltese a la https://bit.ly/48zM0Dl
Administración Tributaria y al
La Administración Tributaria procederá a concluir Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el
los expedientes del procedimiento https://bit.ly/3OZUxbM
de cobranza pago de servicios conhttps://bit.ly/3IipPqA
las entidades técnicas a las
coactiva a que se refiere el párrafo anterior sin que cuales soliciten peritajes.
sea necesario notificar acto alguno.https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
(Octava disposición complementaria final del
b) A partir de
https://bit.ly/3OZUxbMla entrada en vigencia del presente
Decreto Legislativo https://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo, quedarán extinguidas las de 2007).
costas y gastos cuando se extinga https://bit.ly/3V4XdIS
la deuda https://bit.ly/3Ijkq2M
tributaria relacionada a ellas, conforme a las Quincuagésimo Octava.- Redondeo de las
causales de los numerales 3. y 5.https://bit.ly/3SYEX1j
del artículo 27 del Costas https://bit.ly/3OZUxbM
Código Tributario. Para tal efecto no se requerirá la El importe de las costas a que se refiere el
emisión de un acto administrativo. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
artículo 117 del Código Tributario se expresará en
(Cuarta disposición complementaria final del números enteros.
(Novena disposición complementaria final del
de 2007). https://bit.ly/48zM0Dl Decreto Legislativo
de 2007).
Quincuagésimo Cuarta.- Tercerahttps://bit.ly/3IipPqA
Disposición https://bit.ly/3SYEX1j
Transitoria del Decreto Legislativo Nº 953 Quincuagésimo Novena.- Domicilio de los
Las costas y gastos generados https://bit.ly/3V4XdIS
en los sujetos dados de https://bit.ly/3Ijkq2M
baja del RUC
procedimientos de cobranza coactiva respecto de Subsistirá el domicilio fiscal de los sujetos dados
los cuales, a la fecha de entrada https://bit.ly/3SYEX1j
en vigencia del https://bit.ly/3OZUxbM
de baja de inscripción en el RUC en tanto la SUNAT
Decreto Legislativo Nº 953, hubiera ocurrido alguno deba, en cumplimiento de sus funciones, notificarle
de los supuestos previstos en la Tercera Disposición
cualquier acto administrativo que hubiera emitido.
Transitoria del Decreto Legislativo Nº
https://bit.ly/3SYEX1j 953 quedaron
https://bit.ly/3OZUxbM La notificación se efectuará conforme a lo señalado
extinguidos en la mencionada fecha. en el artículo 104 del Código Tributario.
(Quinta disposición complementaria final del https://bit.ly/3V4XdIS
(Décima disposición complementaria final del
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo
de 2007). https://bit.ly/3IipPqA
de 2007). https://bit.ly/3SYEX1j
Quincuagésimo Quinta.- https://bit.ly/3V4XdIS
Deudas de https://bit.ly/3Ijkq2M
Sexagésima.- Expedientes del Procedimiento
recuperación onerosa de Cobranza Coactiva
Lo establecido por la Segunda Disposición
Facúltase a la SUNAT para regular mediante
Final del Decreto Legislativo Nº https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS 953, no resulta Resolución de https://bit.ly/48zM0Dl
Superintendencia los criterios,
de aplicación a las deudas por concepto de forma y demás aspectos en que serán llevados y
Aportaciones a la Seguridad Social https://bit.ly/3OZUxbM
exigibles al archivados los expedienteshttps://bit.ly/3IipPqA
del procedimiento de
31 de julio de 1999, que de conformidad con lo cobranza coactiva de dicha entidad.
dispuesto por el artículo 8 del https://bit.ly/48zM0Dl
Decreto Supremo (Décimo primera https://bit.ly/3V4XdIS
disposición complementaria final
Nº 039-2001-EF y norma modificatoria, deban ser del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de
consideradas de recuperación onerosa. https://bit.ly/3IipPqA
marzo de 2007). https://bit.ly/3SYEX1j
(Sexta disposición complementaria final del
Sexagésimo Primera.- Compensación del
de 2007). crédito por retenciones y/o percepciones del
Impuesto General a las Ventas no aplicadas
Quincuagésimo Sexta.- Pago https://bit.ly/3Ijkq2M
con error Sin perjuicio dehttps://bit.ly/48zM0Dl
lo señalado en el artículo 40 del
Cuando al realizarse el pago de la deuda Código Tributario, tratándose de la compensación
tributaria se incurra en error al indicar el tributo https://bit.ly/3IipPqA
del crédito por retenciones y/o percepciones del
o multa por el cual éste se efectúa, la SUNAT, Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas
a iniciativa de parte o de oficio, https://bit.ly/48zM0Dl
verificará dicho se considerará lohttps://bit.ly/3V4XdIS
siguiente:
hecho. De comprobarse la existencia del error
se tendrá por cancelada la deuda tributaria o
1. De la generación del crédito por retenciones
realizado el pago parcial respectivo
https://bit.ly/48zM0Dl en la fecha
https://bit.ly/3V4XdIS y/o percepciones del IGV
en que el deudor tributario ingresó el monto Para efecto de determinar el momento en el cual
correspondiente. https://bit.ly/3SYEX1j coexisten la deuda https://bit.ly/3OZUxbM
tributaria y el crédito obtenido
La SUNAT esta autorizada a realizar las por concepto de las retenciones y/o percepciones
transferencias de fondos de los montoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
referidos en del IGV no aplicadas,https://bit.ly/48zM0Dl
se entenderá que éste ha
el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación sido generado:
cuando se encuentren involucrados https://bit.ly/3OZUxbM
distintos entes https://bit.ly/3IipPqA
cuyos tributos administra. A través de Decreto a) Tratándose de la compensación de oficio
Supremo, refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas, se reglamentará lo dispuesto
párrafo.
en este a.1 En el supuesto https://bit.ly/3SYEX1j
contemplado por el literal a)
del numeral 2. del artículo 40 del Código Tributario,
(Sétima disposición complementariahttps://bit.ly/3V4XdIS
final del https://bit.ly/3Ijkq2M
en la fecha de presentación o de vencimiento
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de la declaración mensual del último período
de 2007). https://bit.ly/3SYEX1j tributario vencido https://bit.ly/3OZUxbM
a la fecha en que se emite el acto
administrativo que declara la compensación, lo que 3.2 Para quehttps://bit.ly/3OZUxbM
proceda la compensación a solicitud
ocurra primero. de parte, se tomará en cuenta el saldo acumulado
En tal caso, se tomará enhttps://bit.ly/3Ijkq2M
cuenta el saldo no aplicado dehttps://bit.ly/48zM0Dl
retenciones y/o percepciones que
acumulado no aplicado de las retenciones y/o hubiera sido determinado producto de la verificación
percepciones, cuya existencia y monto determine la https://bit.ly/3IipPqA
y/o fiscalización realizada por la SUNAT.
SUNAT de acuerdo a la verificación y/o fiscalización
que realice.
https://bit.ly/48zM0Dl Cuando se https://bit.ly/3V4XdIS
realice una verificación en base
a.2 En el caso del literal b) delhttps://bit.ly/3IipPqA
numeral 2. del al cruce de información de las declaraciones
artículo 40 del Código Tributario, en la fecha de mensuales del deudor tributario con las
presentación o de vencimiento https://bit.ly/3V4XdIS
de la declaración https://bit.ly/3Ijkq2M
declaraciones mensuales de los agentes de
mensual del último período tributario vencido a retención y/o percepción y con la información con
la fecha en que se emite el https://bit.ly/3SYEX1j
acto administrativo la que cuenta la https://bit.ly/3OZUxbM
SUNAT sobre las percepciones
que declara la compensación, lo que ocurra que hubiera efectuado, la compensación
primero, y en cuya declaraciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
conste el saldo procederá siempre https://bit.ly/48zM0Dl
que en dichas declaraciones
acumulado no aplicado de las retenciones y/o así como en la información de la SUNAT,
percepciones.
consten las retenciones y/o percepciones,
Cuando el deudor tributario https://bit.ly/48zM0Dl
no hubiera según corresponda, que forman parte del saldo
presentado dicha declaración, en la fecha de acumulado no aplicado.
presentación o de vencimiento https://bit.ly/3IipPqA
de la última https://bit.ly/3SYEX1j
4. Toda verificación que efectúe la SUNAT se
declaración mensual presentada a la fecha en hará sin perjuicio del derecho de practicar una
que se emite el acto administrativohttps://bit.ly/3V4XdIS
que declara la https://bit.ly/3Ijkq2M
fiscalización posterior, dentro de los plazos de
compensación, lo que ocurra primero, siempre que prescripción previstos en el Código Tributario.
en la referida declaración conste el saldo acumulado 5. Lo señalado https://bit.ly/3OZUxbM
en la presente disposición no será
aplicable a los créditos generados por retenciones
no aplicado de retenciones y/o percepciones. https://bit.ly/48zM0Dl
y/o percepciones del IGV no aplicadas respecto de
b) Tratándose de la compensaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
a los que se solicite lahttps://bit.ly/3IipPqA
devolución.
solicitud de parte, en la fecha de presentación 6. Lo establecido en el artículo 5 de la Ley
o de vencimiento de la declaración mensual del Nº 28053 no será https://bit.ly/3V4XdIS
aplicable a lo dispuesto en la
último período tributario vencido a la fecha de presente disposición.
presentación de la solicitud de compensación, lo (Décimo segunda https://bit.ly/3SYEX1j
disposición complementaria
final del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15
que ocurra primero, y en cuya declaración
https://bit.ly/48zM0Dl conste
https://bit.ly/3V4XdIS de marzo de 2007).https://bit.ly/3Ijkq2M
el saldo acumulado no aplicado de retenciones
y/o percepciones. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
Sexagésimo Segunda.- Procedimiento de
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Fiscalización https://bit.ly/48zM0Dl
2. Del cómputo del interés aplicable al crédito por
Las normas reglamentarias y complementarias
retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas
Cuando los créditos obtenidos por las https://bit.ly/3IipPqA
que regulen el procedimiento de fiscalización, se
aprobarán mediante Decreto Supremo en un plazo
retenciones y/o percepciones del
https://bit.ly/3Ijkq2M IGV no aplicadas
https://bit.ly/48zM0Dl de sesenta (60)https://bit.ly/3V4XdIS
días hábiles.
sean anteriores a la deuda tributaria materia de la
(Décimo tercera disposición complementaria final
compensación, los intereses a loshttps://bit.ly/3IipPqA
que se refiere
del Decreto Legislativohttps://bit.ly/3SYEX1j
el artículo 38 del Código Tributario se computarán marzo de 2007).
entre la fecha en que se genera https://bit.ly/3V4XdIS
el crédito hasta https://bit.ly/3Ijkq2M
el momento de su coexistencia con el último saldo Sexagésimo Tercera.- Requisitos de la
pendiente de pago de la deudahttps://bit.ly/3SYEX1j
tributaria. https://bit.ly/3OZUxbM
Resolución de Determinación
3. Del saldo acumulado no aplicado de
retenciones y/o percepciones
Las modificaciones e incorporaciones al
artículo 77 del Código Tributario, se aplicarán a
Respecto del saldo acumulado
retenciones y/o percepciones:
no aplicado de las Resoluciones dehttps://bit.ly/3IipPqA
Determinación que se emitan
como consecuencia de los procedimientos de
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl fiscalización que https://bit.ly/3V4XdIS
se inicien a partir de la entrada
3.1 Para que proceda la compensación de oficio, en vigencia de la modificación e incorporación del
se tomará en cuenta lo siguiente: https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
artículo 77 efectuada por la presente norma.
a) En el caso del literal a) del numeral 2.
(Primera disposición complementaria final del
del artículo 40 del Código https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA Tributario, sólo se 2012). https://bit.ly/3OZUxbM
compensará el saldo acumulado no aplicado
de retenciones y/o percepciones https://bit.ly/3Ijkq2M
que hubiera Sexagésimohttps://bit.ly/48zM0Dl
Cuarta.- Aplicación del
sido determinado producto de la verificación y/o artículo 62-A del Código Tributario para las
fiscalización realizada por la SUNAT. fiscalizaciones de la https://bit.ly/3IipPqA
regalía minera
b) En el caso del literal b) del numeral 2. del Para la realización por parte de la SUNAT de las
artículo 40 del Código Tributario, los agentes de https://bit.ly/3V4XdIS
funciones asociadas al pago de la regalía minera,
retención y/o percepción
https://bit.ly/3OZUxbM deberán haber declarado
https://bit.ly/3IipPqAtambién será dehttps://bit.ly/3SYEX1j
aplicación lo dispuesto en el
las retenciones y/ o percepciones que forman parte artículo 62-A del Código Tributario.
del saldo acumulado no aplicado, https://bit.ly/3V4XdIS
salvo cuando https://bit.ly/3Ijkq2M
estén exceptuados de dicha obligación, de acuerdo Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
a las normas pertinentes. https://bit.ly/3SYEX1j 2012). https://bit.ly/3OZUxbM
Sexagésimo Quinta.- Tablashttps://bit.ly/3SYEX1j
de Infracciones Septuagésima.- https://bit.ly/3OZUxbM
Vigencia
y Sanciones Tributarias La presente norma entrará en vigencia a partir
Las modificaciones introducidas https://bit.ly/3Ijkq2M
en las Tablas del día siguiente https://bit.ly/48zM0Dl
al de su publicación.
de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del (Primera disposición complementaria final del
Código Tributario, así como las https://bit.ly/3OZUxbM
incorporaciones Decreto Legislativo Nºhttps://bit.ly/3IipPqA
y modificaciones a las notas correspondientes de 2012).
a dichas Tablas efectuadas porhttps://bit.ly/48zM0Dl
la presente ley, https://bit.ly/3V4XdIS
serán aplicables
https://bit.ly/3OZUxbM a las infracciones que se cometan
https://bit.ly/3IipPqA Septuagésimo Primera.- Texto
https://bit.ly/3SYEX1j Único
o, cuando no sea posible determinar la fecha de Ordenado del Código Tributario
comisión, se detecten a partir de https://bit.ly/3V4XdIS
la entrada en https://bit.ly/3Ijkq2M
Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas
vigencia de la presente norma. a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) días
(Tercera disposición complementaria final del hábiles siguientes https://bit.ly/3OZUxbM
a la fecha de publicación del
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de presente Decreto Legislativo, el Texto Único
2012). https://bit.ly/3Ijkq2M Ordenado del Código https://bit.ly/48zM0Dl
Tributario.
Sexagésimo Sexta.- Normas Reglamentarias
Mediante Decreto Supremo https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M refrendado por el de 2012). https://bit.ly/3V4XdIS
Ministro de Economía y Finanzas se establecerán
los parámetros para determinar la https://bit.ly/3IipPqA
existencia de https://bit.ly/3SYEX1j
Septuagésimo Segunda.- Vigencia
un criterio recurrente que pueda dar lugar a la La presente norma entrará en vigencia a partir
publicación de una jurisprudenciahttps://bit.ly/3V4XdIS
de observancia del día siguiente alhttps://bit.ly/3Ijkq2M
de su publicación.
obligatoria, conforme a lo previsto por el artículo (Primera disposición complementaria final del
154 del Código Tributario. https://bit.ly/3SYEX1j Decreto Legislativo https://bit.ly/3OZUxbM
(Cuarta Disposición Complementaria Final del de 2012).
2012). https://bit.ly/3OZUxbM Septuagésimo https://bit.ly/3IipPqA
Tercera.- Tablas de
Infracciones y Sanciones
Sexagésimo Sétima.- Vigencia https://bit.ly/48zM0Dl A partir de la https://bit.ly/3V4XdIS
vigencia de la presente norma, la
La presente norma entrará en vigencia a infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174
partir del día siguiente al de suhttps://bit.ly/3IipPqA
publicación, del Código Tributario https://bit.ly/3SYEX1j
a que se refieren las Tablas
con excepción de las modificaciones e de Infracciones y Sanciones del citado Código, es
incorporaciones de los artículos https://bit.ly/3V4XdIS
44, 45, 46, 61, https://bit.ly/3Ijkq2M
la tipificada en el texto de dicho numeral modificado
62-A, 76, 77, 88, 108, 189 y 192 del Código por la presente norma.
Tributario, así como la Primera y Segunda
Disposición Complementaria Final,
https://bit.ly/3V4XdIS dispuestas
https://bit.ly/3Ijkq2M Decreto Legislativo https://bit.ly/48zM0Dl
por la presente norma, las cuales entrarán de 2012).
en vigencia a los sesenta (60) https://bit.ly/3OZUxbM
días hábiles https://bit.ly/3IipPqA
siguientes a la fecha de su publicación. “Septuagésimo Cuarta.- Referencia a
(Quinta disposición complementaria final del https://bit.ly/3V4XdIS
convenios internacionales
Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de La mención a convenios internacionales
2012). https://bit.ly/3IipPqA
que se realiza enhttps://bit.ly/3SYEX1j
el Código Tributario debe
entenderse referida a los tratados internacionales
Sexagésimo Octava.- Ratificación
o a las decisiones de la Comisión de la Comunidad
Entiéndese que
https://bit.ly/3IipPqA los vocales del Tribunal Fiscal
https://bit.ly/3SYEX1j Andina.” (*) https://bit.ly/3OZUxbM
Disposición incorporada por el artículo
se mantienen en el ejercicio de sus cargos mientras 4 del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31 de
no concluya el procedimiento de https://bit.ly/3Ijkq2M
ratificación que diciembre de 2016.https://bit.ly/48zM0Dl
se efectúa en el marco del artículo 99 del Código
Tributario. https://bit.ly/3OZUxbM DISPOSICIONES https://bit.ly/3IipPqA
TRANSITORIAS
(Primera disposición complementaria final del
Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de Primera.- Lohttps://bit.ly/3V4XdIS
dispuesto en el numeral 16)
2012). del artículo 62 y en la Tercera Disposición Final
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA del presente Decreto https://bit.ly/3SYEX1j
será de aplicación desde
Sexagésimo Novena.- Vigencia
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS la entrada en vigencia de la Resolución de
El presente Decreto Legislativo entrará en Superintendencia que regule el procedimiento para
vigencia al día siguiente de suhttps://bit.ly/3SYEX1j
publicación con la autorización a https://bit.ly/3OZUxbM
que se refiere el segundo párrafo
excepción de las modificaciones referidas a del citado numeral.
los artículos 166 y 179 del Código https://bit.ly/3Ijkq2M
Tributario https://bit.ly/48zM0Dl
La citada Resolución de Superintendencia
que entrarán en vigencia a los treinta (30) días establecerá la forma, condiciones y plazos en que
calendario y la modificación referida https://bit.ly/3OZUxbM
al artículo https://bit.ly/3IipPqA
progresivamente los contribuyentes deberán aplicar
11 del referido Código que entrará en vigencia a el procedimiento que se regule.
los noventa (90) días computados a partir del día Segunda.- Enhttps://bit.ly/3V4XdIS
tanto no se apruebe las normas
siguiente de la fecha de publicación del presente reglamentarias
https://bit.ly/3IipPqA referidas al Procedimiento de
Decreto Legislativo. Cobranza Coactiva, se aplicará supletoriamente el
(Segunda disposición complementaria https://bit.ly/3V4XdIS
final del https://bit.ly/3Ijkq2M
procedimiento de tasación y remate previsto en el
Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de Código Procesal Civil, en lo que no se oponga a lo
2012). https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
dispuesto en el Código Tributario.

Tercera.- Disposición transitoria derogada por el https://bit.ly/3OZUxbM
Octava.- Órganos resolutores en caso de
artículo 100 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado aportaciones de períodos anteriores a julio de
el 5 de febrero de 2004. https://bit.ly/3Ijkq2M 1999 https://bit.ly/48zM0Dl
Cuarta.- En tanto no se aprueben los formatos El ESSALUD y la ONP son órganos resolutores
de Hoja de Información Sumaria https://bit.ly/3OZUxbM
correspondientes, https://bit.ly/3IipPqA
respecto de los procedimientos contenciosos y no
a que hacen referencia los artículos 137 y 146, los contenciosos correspondientes a las aportaciones
recurrentes continuarán utilizando los vigentes a la
a la Seguridad Social anteriores a julio de 1999, de
fecha de publicación del presente Código.https://bit.ly/3IipPqAacuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo
Quinta.- Se mantienen vigentes en cuanto Nº 039-2001-EF
no sean sustituidas o modificadas, https://bit.ly/3V4XdIS
las normas https://bit.ly/3Ijkq2M
(Segunda disposición transitoria del Decreto
reglamentarias o administrativas relacionadas con Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de
las normas derogadas en cuanto https://bit.ly/3SYEX1j
no se opongan al 2004). https://bit.ly/3OZUxbM
nuevo texto del Código Tributario.
Novena.- Extinción de Costas y gastos
Sexta.- Texto Único Ordenado No se exigirá el pago de las costas y gastos
Por Decreto Supremo, refrendado por el
generados en los Procedimientos de Cobranza
Ministro de Economía y Finanzas, https://bit.ly/48zM0Dl
en un plazo Coactiva siempre que a la fecha de entrada en
que no exceda de 60 (sesenta) días, contados a vigencia de la presente norma, ocurra alguno de
partir de la entrada en vigencia de la https://bit.ly/3IipPqA
presente Ley, https://bit.ly/3SYEX1j
los siguientes supuestos:
se expedirá un nuevo Texto Único Ordenado del
Código Tributario. https://bit.ly/3V4XdIS 1. La deuda https://bit.ly/3Ijkq2M
tributaria hubiera sido
(Única disposición transitoria de la Ley Nº 27788, considerada como crédito reconocido dentro de
publicada el 25 de julio de 2002).
https://bit.ly/3SYEX1j los procedimientos https://bit.ly/3OZUxbM
contemplados en las normas
concursales.
Sétima.- Pagos en moneda extranjera
2. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su
Tratándose de deudas en moneda https://bit.ly/3OZUxbM
extranjera integridad a un aplazamiento y/o fraccionamiento
que en virtud a convenios de estabilidad o normas de carácter general.
legales vigentes se declaren https://bit.ly/48zM0Dl
y/o paguen en esa 3. La deudahttps://bit.ly/3V4XdIS
tributaria hubiera sido declarada
moneda, se deberá tomar en cuenta lo siguiente: como de cobranza dudosa o de recuperación
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqAonerosa. https://bit.ly/3SYEX1j
(Tercera disposición transitoria del Decreto
a) Interés Moratorio:
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de
La TIM no podrá exceder a un dozavo del diez
2004).
por ciento (10%) por encimahttps://bit.ly/3SYEX1j
de la tasa activa https://bit.ly/3OZUxbM
anual para las operaciones en moneda extranjera
https://bit.ly/3V4XdIS Décima.- https://bit.ly/48zM0Dl
Bienes abandonados con
(TAMEX) que publique la https://bit.ly/3Ijkq2M
Superintendencia
anterioridad a la publicación del presente
de Banca y Seguros el último día hábil del mes
anterior. https://bit.ly/3OZUxbM Decreto Legislativo. https://bit.ly/3IipPqA
Excepcionalmente, los bienes adjudicados
La SUNAT fijará
https://bit.ly/3Ijkq2M la TIM respecto a los tributos
en remate y aquellos cuyos embargos hubieran
que administra o cuya recaudación estuviera a su
sido levantados por el Ejecutor Coactivo, que
cargo. En los casos de los tributoshttps://bit.ly/3IipPqA
administrados https://bit.ly/3SYEX1j
a la fecha de publicación de la presente norma
por otros Órganos, la TIM será fijada por no hubieran sido retirados por su propietario
Resolución Ministerial del Ministerio https://bit.ly/3V4XdIS
de Economía https://bit.ly/3Ijkq2M
de los almacenes de la SUNAT, caerán en
y Finanzas. abandono luego de transcurridos treinta (30) días
Los intereses moratorios sehttps://bit.ly/3SYEX1j
calcularán según lo https://bit.ly/3OZUxbM
hábiles computados a partir del día siguiente
previsto en el artículo 33 del Código Tributario.
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de la incorporación https://bit.ly/48zM0Dl
de la descripción de los
citados bienes en la página web de la SUNAT
(278) b) Devolución: https://bit.ly/3OZUxbM
Las devoluciones de pagos indebidos o en
o publicación en elhttps://bit.ly/3IipPqA
Diario Oficial El Peruano, a
efectos que sus propietarios procedan a retirarlos
exceso se efectuarán en la https://bit.ly/48zM0Dl
misma moneda del lugar en que https://bit.ly/3V4XdIS
se encuentren.
agregándoles un interés fijado por la Administración El abandono se configurará por el solo mandato
Tributaria, el cual no podrá ser inferiorhttps://bit.ly/3IipPqA
a la tasa https://bit.ly/3SYEX1j
de la ley, sin el requisito previo de expedición de
pasiva de mercado promedio para operaciones resolución administrativa correspondiente, ni de
en moneda extranjera (TIPMEX) publicada
notificación o aviso por la Administración Tributaria.
por la Superintendencia de https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA Banca, Seguros y https://bit.ly/3OZUxbM
De haber transcurrido el plazo señalado para
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el retiro de los bienes, sin que éste se produzca,
el último día hábil del año anterior, https://bit.ly/3Ijkq2M
multiplicado por https://bit.ly/48zM0Dl
éstos se consideraran abandonados, debiendo
un factor de 1,20, teniendo en cuenta lo dispuesto ser rematados. Si habiéndose procedido al
en los párrafos anteriores. Los https://bit.ly/3OZUxbM
intereses se acto de remate, no https://bit.ly/3IipPqA
se realizara la venta, los
calcularán aplicando el procedimiento establecido bienes serán destinados a entidades públicas
en el artículo 33 del Código Tributario. https://bit.ly/3V4XdIS
o donados por la Administración Tributaria a
Instituciones oficialmente reconocidas sin fines
de lucro dedicadas a actividades asistenciales,
2006. https://bit.ly/3V4XdIS educacionales ohttps://bit.ly/3Ijkq2M
religiosas, quienes deberán
(Primera disposición transitoria del Decreto destinarlos a sus fines propios no pudiendo
Legislativo Nº 953, publicado el 5https://bit.ly/3SYEX1j
de febrero de 2004). transferirlos hasta https://bit.ly/3OZUxbM
dentro de un plazo de dos
(2) años. En este caso loshttps://bit.ly/3SYEX1j
ingresos de la de la Administración https://bit.ly/3OZUxbM
Tributaria, del Tribunal Fiscal o
transferencia, también deberán ser destinados del Poder Judicial.
a los fines propios de la entidad https://bit.ly/3Ijkq2M
o institución https://bit.ly/48zM0Dl
(Séptima disposición transitoria del Decreto
beneficiada. Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de
Tratándose de deudores tributarios https://bit.ly/3OZUxbM
sujetos a un 2004). https://bit.ly/3IipPqA
Procedimiento Concursal, se procederá conforme a Décimo Cuarta.- Acciones a cargo del
lo señalado en el último párrafo del artículo 121-A. Tribunal Fiscal yhttps://bit.ly/3V4XdIS
del Poder Judicial.
(Cuarta Disposición Transitoria https://bit.ly/3IipPqA
del Decreto
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de 2004).
1. El Tribunal Fiscal declarará la procedencia
de oficio de los recursos de apelación que se
Décimo Primera.- Plazo para resolver las encontraran en trámite respecto de las infracciones
resoluciones de cumplimiento https://bit.ly/3SYEX1j
ordenadas por el tributarias a quehttps://bit.ly/3OZUxbM
se refiere la sexta disposición
Tribunal Fiscal. transitoria de la presente norma.
El plazo para resolver las resoluciones de 2. Tratándose https://bit.ly/48zM0Dl
de demandas contencioso-
cumplimiento a que se refiere el artículo 156 se administrativas en trámite, el Poder Judicial, de
entenderá referido a las Resoluciones del Tribunal
oficio o a través de solicitud de parte, devolverá los
Fiscal que sean notificadas a https://bit.ly/48zM0Dl
la Administración actuados a la Administración Tributaria a fin de que
Tributaria a partir de la entrada en vigencia del proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3)
presente Decreto Legislativo. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
de la disposición precedente.
(Quinta disposición transitoria del Decreto (Octava disposición transitoria del Decreto
Legislativo Nº 953, publicado el 5 dehttps://bit.ly/3V4XdIS
febrero de 2004). https://bit.ly/3Ijkq2M
Décimo Segunda.- Extinción de sanciones Décimo Quinta.- https://bit.ly/3OZUxbM
Artículo 2 de Ley Nº 28092
Entiéndase que dentro del concepto de multas
Quedan extinguidas las sanciones https://bit.ly/3Ijkq2M
de cierre
por las infracciones tipificadas en el numeral 1 del
pendientes de pago, a que se refiere el artículo 2 de
artículo 176 y numerales 1, 2, 4, 6https://bit.ly/3OZUxbM
y 7 del artículo la Ley Nº 28092, se encuentran comprendidas las
177 del Texto Único Ordenado del Código Tributario multas impugnadas.
que hayan sido cometidas hastahttps://bit.ly/48zM0Dl
el día anterior a https://bit.ly/3V4XdIS
(Novena disposición transitoria del Decreto
la fecha de publicación de la presente norma, se
encuentren o no detectadas por la Administración
Tributaria o tengan las sancioneshttps://bit.ly/3V4XdIS
pendientes de Décimo Sexta.- Normas reglamentarias
aplicación.
Las normas reglamentarias aprobadas para la
implementación de los procedimientos tributarios,
Lo dispuesto en el párrafo https://bit.ly/3SYEX1j
anterior será de https://bit.ly/3OZUxbM
sanciones y demás disposiciones del Código
aplicación inclusive a las multas que hubieran
https://bit.ly/3V4XdIS Tributario se mantendrán vigentes en tanto no
sustituido las sanciones de cierre https://bit.ly/3Ijkq2M
vinculadas a las https://bit.ly/48zM0Dl
se opongan a lo dispuesto en la presente norma
infracciones antes citadas.
Las costas y gastos originadas https://bit.ly/3OZUxbM
por la cobranza
y se dicten las nuevas https://bit.ly/3IipPqA
disposiciones que las
reemplacen.
coactiva de las multas a las que https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M hace referencia el https://bit.ly/3V4XdIS
(Décima disposición transitoria del Decreto
presente artículo quedarán extinguidas.
No procederá la devolución ni la compensación
de los pagos efectuados como consecuencia de la Décimo Sétima.- Alcance del numeral 2 del
aplicación de las multas que sustituyeron al cierre, https://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 18 del Texto Único Ordenado del Código
por las infracciones referidas en el primer párrafo de Tributario que sustituye la presente Ley
la presente disposición realizados https://bit.ly/3SYEX1j
con anterioridad https://bit.ly/3OZUxbM
Precísase que el numeral 2 del artículo 18
a la vigencia de la presente norma.
(Sexta disposición transitoria del Decreto
del Texto Único https://bit.ly/48zM0Dl
Ordenado del Código Tributario,
vigente antes de la sustitución realizada por
Legislativo Nº 953, publicado el 5 de https://bit.ly/3OZUxbM
febrero de 2004). https://bit.ly/3IipPqA
el artículo 1 de la presente Ley, sólo resultaba
aplicable cuando los agentes de retención o
Décimo Tercera.- Accioneshttps://bit.ly/48zM0Dl
a cargo de la percepción hubieran https://bit.ly/3V4XdIS
omitido la retención o
SUNAT. percepción durante el lapso en que estuvo vigente
Respecto de las infracciones tributarias que se https://bit.ly/3SYEX1j
la modificación de dicho numeral efectuada por el
incluyen dentro de los alcances de la disposición Decreto Legislativohttps://bit.ly/3Ijkq2M
Nº 953.
precedente, la SUNAT cuando corresponda: (Única disposición transitoria de la Ley Nº 28647,
1. Dejará sin efecto las resoluciones cualquiera
publicada el 11 de https://bit.ly/3OZUxbM
diciembre de 2005, declarada
inconstitucional por el resolutivo 01 del Expediente Nº
sea el estado en que se encuentren. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
0002-2006-PI-TC, publicado el 12 de agosto de 2007).
2. Declarará la procedencia de oficio de las
reclamaciones que se encontraran https://bit.ly/3OZUxbM
en trámite. https://bit.ly/3IipPqA
Décimo Octava.- Procedimientos en trámite y
3. Dejará sin efecto, de oficio, cualquier acción cómputo de plazos
de cobranza o procedimiento https://bit.ly/48zM0Dl
de cierre que se https://bit.ly/3V4XdIS
Las disposiciones del presente Decreto
encuentre pendiente de aplicación. https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM Legislativo referidashttps://bit.ly/3SYEX1j
a la compensación, facultades
de fiscalización, notificaciones, nulidad de actos,
Lo señalado en el presente numeralhttps://bit.ly/3V4XdIS
también https://bit.ly/3Ijkq2M
procedimiento de cobranza coactiva, reclamaciones,
será de aplicación tratándose de resoluciones solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarán
respecto de las cuales ya existahttps://bit.ly/3SYEX1j
pronunciamiento inmediatamente https://bit.ly/3OZUxbM
a los procedimientos que a la
fecha de vigencia del presentehttps://bit.ly/3SYEX1j
Decreto Legislativo funcionamiento https://bit.ly/3OZUxbM
de la Oficina de Atención de Quejas
se encuentren en trámite, sin perjuicio de lo del Tribunal Fiscal.
establecido en la siguiente disposición https://bit.ly/48zM0Dl
(Primera disposición complementaria transitoria
(Primera disposición complementaria transitoria del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de de 2012). https://bit.ly/3IipPqA
marzo de 2007).
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl Vigésimo https://bit.ly/3V4XdIS
Cuarta.- Procedimiento de
Décimo Novena.- Cómputo de plazos
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA nombramiento yhttps://bit.ly/3SYEX1j
ratificación de miembros del
Tribunal Fiscal
1. El plazo para formular loshttps://bit.ly/3V4XdIS
alegatos, a que https://bit.ly/3Ijkq2M
El Decreto Supremo a que se hace referencia
se refiere el artículo 127 del Código Tributario se en el último párrafo del artículo 99 del Código
computará a partir del día hábil https://bit.ly/3SYEX1j
siguiente de entrada Tributario, deberá https://bit.ly/3OZUxbM
ser emitido dentro de los treinta
en vigencia la presente norma. (30) días hábiles contados a partir de la vigencia de
2. En el caso de los actos que https://bit.ly/3Ijkq2M
tengan relación la presente norma. https://bit.ly/48zM0Dl
directa con la deuda tributaria notificados con (Segunda disposición complementaria transitoria
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del
del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
presente Decreto Legislativo, les
https://bit.ly/3Ijkq2M será aplicable el
https://bit.ly/48zM0Dl de 2012). https://bit.ly/3V4XdIS
plazo de veinte (20) días hábiles a que se refiere
el numeral 2. del artículo 137 del Código Tributario. Vigésimo Quinta.-https://bit.ly/3SYEX1j
Procesos de nombramiento
Dicho plazo se computará a partir del día hábil y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal
siguiente a la entrada en vigencia https://bit.ly/3V4XdIS
del presente pendientes https://bit.ly/3Ijkq2M
Decreto Legislativo. Los procesos de nombramiento y ratificación
(Segunda disposición complementaria transitoria de miembros https://bit.ly/3OZUxbM
del Tribunal Fiscal pendientes a
del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de la fecha de entrada en vigencia de la presente
marzo de 2007).
norma, se regirán por el procedimiento a que se
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM refiere el último párrafo del artículo 99 del Código
Vigésima.- Suspensión de intereses Tributario.
Para las deudas tributariashttps://bit.ly/48zM0Dl
que se encuentran https://bit.ly/3V4XdIS
El plazo previsto en el tercer párrafo del artículo
en procedimientos de reclamación en trámite 99 del Código Tributario, será de aplicación para
a la fecha de entrada en vigencia https://bit.ly/3IipPqA
del presente https://bit.ly/3SYEX1j
aquellos vocales nombrados y que con anterioridad
Decreto Legislativo, la regla sobre no exigibilidad a la fecha de entrada en vigencia de la presente
de intereses moratorios introducida https://bit.ly/3V4XdIS
al artículo 33 norma no hayanhttps://bit.ly/3Ijkq2M
cumplido el período para su
del Código Tributario, será aplicable si en el plazo ratificación.
de nueve (9) meses contados desde la entrada
(Tercera disposición complementaria transitoria
en vigencia del presente Decreto
https://bit.ly/3V4XdIS Legislativo,
del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
la Administración Tributaria no resuelve las de 2012).
reclamaciones interpuestas. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
(Tercera disposición complementaria transitoria Vigésimo Sexta.- Aplicación de las Reglas
del Decreto Legislativo Nº 981,https://bit.ly/48zM0Dl
publicado el 15 de para exoneraciones, https://bit.ly/3V4XdIS
incentivos o beneficios
marzo de 2007). tributarios
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA La Norma VII del https://bit.ly/3SYEX1j
Código Tributario incorporada
Vigésimo Primera.- Plazo de Fiscalización por el presente Decreto Legislativo, resulta de
Para los procedimientos de fiscalización en
aplicación a las exoneraciones, incentivos o
trámite a la entrada
https://bit.ly/3IipPqA en vigencia del presente
https://bit.ly/3SYEX1j beneficios tributarios que hayan sido concedidos
Decreto Legislativo, el plazo de fiscalización sin señalar plazo de vigencia y que se encuentren
establecido en el artículo 62-A delhttps://bit.ly/3Ijkq2M
Código Tributario vigentes a la fecha https://bit.ly/48zM0Dl
de entrada en vigencia de la
se computará a partir de la entrada en vigencia del presente norma legal.
presente Decreto Legislativo. https://bit.ly/3OZUxbM En el caso de https://bit.ly/3IipPqA
exoneraciones, incentivos o
(Cuarta disposición complementaria transitoria beneficios tributarios cuyo plazo supletorio de tres
del Decreto Legislativo Nº 981,https://bit.ly/48zM0Dl
publicado el 15 de (3) años previsto https://bit.ly/3V4XdIS
en la citada Norma VII hubiese
marzo de 2007). vencido o venza antes del 31 de diciembre de 2012,
mantendrán su vigencia hasta la referida fecha.
Vigésimo Segunda.- Disposición
https://bit.ly/48zM0Dl Derogatoria
(Única disposición complementaria transitoria del
Derógase el quinto y sexto párrafo del artículo Decreto Legislativo Nº 1117, publicado el 7 de julio de
157, el artículo 179-A y el artículo 185 del Código 2012). https://bit.ly/3OZUxbM
Tributario y la Sétima Disposición Final de la Ley
Nº 27038. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
Vigésimo Sétima.- De las cartas fianzas
(Única disposición complementaria derogatoria bancarias o financieras
del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de Las modificaciones https://bit.ly/3IipPqA
referidas a los artículos 137,
marzo de 2007). 141 y 146 del Código Tributario, serán de aplicación
a los recursos de reclamación o de apelación que
Vigésimo Tercera.- Atención de
https://bit.ly/3OZUxbM quejas
se interpongan a partir de la entrada en vigencia de
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal la presente norma.
tienen competencia respecto de las https://bit.ly/3V4XdIS
quejas previstas https://bit.ly/3Ijkq2M
(Única disposición complementaria transitoria del
en el literal a) del artículo 155 de Código Tributario Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio
de las que tomen conocimiento,https://bit.ly/3SYEX1j
hasta la entrada en de 2012). https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j “TABLA I https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3V4XdISCÓDIGO https://bit.ly/3Ijkq2M
TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO https://bit.ly/48zM0Dl
(INFRACCIONES Y SANCIONES) https://bit.ly/3IipPqA
PERSONAS Y ENTIDADES https://bit.ly/48zM0Dl
GENERADORAS DE RENTA DE https://bit.ly/3V4XdIS
TERCERA CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO”
(*) Nombre modificado por https://bit.ly/3IipPqA
la segunda disposición complementaria https://bit.ly/3SYEX1j
modificatoria del
Decreto Legislativo N° 1270, publicado el 20 de diciembre de 2016.
Nota de llamado (279) eliminada en la modificación.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1jReferencia
Infracciones
Sanción
1.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
Artículo
LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE,
https://bit.ly/3SYEX1j ACTUALIZAR O
https://bit.ly/3OZUxbM 173https://bit.ly/3IipPqA
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA https://bit.ly/48zM0Dl
O DE SOLICITAR QUE
SE ACREDITE DICHA INSCRIPCIÓN O DE PUBLICITAR EL
NÚMERO DE REGISTRO ASIGNADO https://bit.ly/3IipPqA
(*). https://bit.ly/3SYEX1j
(*) Rubro 1 modificado por el artículo
2022.
4 del Decreto Legislativo N° 1524,https://bit.ly/3Ijkq2M
publicado el 18 de febrero de

- No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, Numeral 1 1 UIT o comiso
salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para https://bit.ly/48zM0Dl
o internamiento
el goce de un beneficio. temporal del
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA vehículo (1)
- Proporcionar o comunicar https://bit.ly/48zM0Dl
la información, incluyendo la Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
2 50% de la UIT
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, https://bit.ly/3SYEX1j
o actualización en los registros, no conforme con la realidad.
(*) Tercer y cuarto ítems derogados por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3OZUxbM
- No proporcionar o comunicar https://bit.ly/3Ijkq2M
a la Administración Tributaria Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
5 50% de la UIT
informaciones relativas a los antecedentes o datos para o comiso (2)
la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los https://bit.ly/3IipPqA
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
(*) Sexto ítem derogado por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 30% de la UIT
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan.https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
- No solicitar o no verificar
https://bit.ly/3SYEX1j el número de RUC en los Numeral https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM 8 1 UIT
procedimientos, actos u operaciones que la normativa
tributaria establezca https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
- No consignar el número dehttps://bit.ly/3IipPqA
RUC en la documentación Numeral
mediante la cual se oferte bienes y/o servicios conforme a lo
9 30% de la UIT

que la normativa tributaria establezca.
(*) Octavo y noveno ítems incorporados
febrero de 2022.
por el artículo 5 del Decreto Legislativo N° 1524, publicado el 18 de

“2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo 174”
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, https://bit.ly/3OZUxbM
OTORGAR Y EXIGIR https://bit.ly/3IipPqA
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
ASÍ COMO DE FACILITAR, https://bit.ly/48zM0Dl
A TRAVÉS DE CUALQUIER https://bit.ly/3V4XdIS
MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN
QUE PERMITA IDENTIFICARhttps://bit.ly/3IipPqA
LOS DOCUMENTOS QUE https://bit.ly/3SYEX1j
SUSTENTAN
https://bit.ly/48zM0Dl EL TRASLADO. (*) Nombre modificado por el
artículo 5 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j Referencia

Infracciones https://bit.ly/3OZUxbM
Sanción
“- No emitir y/o no otorgar https://bit.ly/3Ijkq2M
comprobantes de pago o Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
1 Cierre (3) (3-A)”
documentos complementarios a estos, distintos a la
guía de remisión, o emitir y/u otorgar documentos no
previstos como comprobanteshttps://bit.ly/48zM0Dl
de pago por la legislación https://bit.ly/3V4XdIS
vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión
y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
dispuesto en las normashttps://bit.ly/3V4XdIS
vigentes, o emitir y/u otorgar https://bit.ly/3Ijkq2M
documentos que no cumplen con las condiciones de
emisión para ser considerados documentos electrónicos https://bit.ly/3OZUxbM
que soportan los comprobantes
https://bit.ly/3V4XdIS de pago electrónicos y
documentos complementarios a estos. (*) Ítem modificado
por el artículo 3 del Decretohttps://bit.ly/3OZUxbM
Legislativo N° 1420, publicado el https://bit.ly/3IipPqA
13 de setiembre de 2018. Nota de llamada (280) eliminada en
la modificación.
“- Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o Numeral 2 50% de la UIT o
importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto https://bit.ly/3Ijkq2M
cierre (3) (4)”
en las normas legales o cumpliendo las condiciones de
emisión, pero que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como https://bit.ly/3Ijkq2M
comprobantes de pago o como https://bit.ly/48zM0Dl
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión. (*) Ítem modificado por el artículo 3 del Decreto
Legislativo N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018. https://bit.ly/3V4XdIS
“- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
3 50% de la UIT o
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, cierre (3) (4)”
que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo
de operación realizada https://bit.ly/3SYEX1j
o sin respetar límites establecidos, https://bit.ly/3OZUxbM
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia de lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
SUNAT. (*) Ítem modificado por el https://bit.ly/48zM0Dl
artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1420, publicado el 13 de https://bit.ly/3IipPqA
setiembre de 2018.
“- Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el Numeral 4 Internamiento
correspondiente comprobante https://bit.ly/3IipPqA
de pago, guía de remisión, https://bit.ly/3SYEX1j
temporal del
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M por las vehículo (5)”
normas para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los
medios señalados por lahttps://bit.ly/3SYEX1j
SUNAT, la información que permita https://bit.ly/3OZUxbM
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de
pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente
que sustente el traslado de https://bit.ly/3OZUxbM
bienes, durante dicho traslado. https://bit.ly/3IipPqA
(*) Ítem modificado por el artículo 5 de la Ley N° 30296, publicada
“- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 50% de la UIT
que no reúnen los requisitos https://bit.ly/3V4XdIS
y características para ser https://bit.ly/3Ijkq2M
o internamiento
considerados como comprobantes de pago o guías de temporal del
remisión, manifiesto dehttps://bit.ly/3SYEX1j
pasajeros y/u otro documento https://bit.ly/3OZUxbM
vehículo (6)”
que carezca de validez o transportar bienes habiéndose
emitido documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes https://bit.ly/3IipPqA
de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
otro documento emitidohttps://bit.ly/48zM0Dl
electrónicamente que carezca de https://bit.ly/3V4XdIS
validez. (*) Ítem modificado por el artículo 5 de la Ley N° 30296,
(*) Sexto y sétimo ítems derogados por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado elhttps://bit.ly/3SYEX1j
10 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3OZUxbM
Sanción
“- Remitir bienes sin portar el https://bit.ly/3Ijkq2M
comprobante de pago, la guía Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
8 Comiso
de remisión y/u otro documento previsto por las normas para (7)”
sustentar la remisión; remitir https://bit.ly/3OZUxbM
bienes sin haberse emitido https://bit.ly/3IipPqA
el comprobante de pago https://bit.ly/48zM0Dl
electrónico, la guía de remisión https://bit.ly/3V4XdIS
electrónica y/u otro documento emitido Electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando https://bit.ly/3SYEX1j
el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no
facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT,
la información que permita https://bit.ly/3SYEX1j
identificar esos documentos https://bit.ly/3OZUxbM
emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este
es realizado por el remitente.https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Ítem modificado por el artículo
5 de la Ley N° 30296, publicadahttps://bit.ly/3OZUxbM
el 31 de diciembre de 2014. https://bit.ly/3IipPqA
“- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los Numeral 9 Comiso o multa
requisitos y características para ser considerados como (8)”
comprobantes de pago, guías de https://bit.ly/3IipPqA
remisión y/u otro documento https://bit.ly/3SYEX1j
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
documentos que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, https://bit.ly/3OZUxbM
guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca https://bit.ly/3Ijkq2M
de validez. (*) Ítem modificado https://bit.ly/48zM0Dl
por el artículo 5 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre
de 2014.
- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión Numeral 10 Comiso
u otros documentos complementarios https://bit.ly/3IipPqA
que no correspondan al https://bit.ly/3SYEX1j
(7)
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las normas https://bit.ly/3V4XdIS
sobre la materia. https://bit.ly/3Ijkq2M
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
11 Comiso o multa
no declarados o sin la autorización de la Administración (8)
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
- Usar máquinas automáticas
https://bit.ly/3Ijkq2M para la transferencia de bienes o Numeral
https://bit.ly/48zM0Dl 13 Comiso o multa
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones (8)
establecidas en el Reglamentohttps://bit.ly/3IipPqA
de Comprobantes de Pago, https://bit.ly/3SYEX1j
excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
- Remitir o poseer bieneshttps://bit.ly/3SYEX1j
sin los precintos adheridos a los Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
14 Comiso
productos o signos de control visibles, según lo establecido (7)
en las normas tributarias.
- No sustentar la posesión de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso
comprobantes de pago u https://bit.ly/48zM0Dl
otro documento previsto por las https://bit.ly/3V4XdIS
(7)
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
- Sustentar la posesión de https://bit.ly/3V4XdIS
bienes con documentos que no Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
16 Comiso o multa
reúnen los
https://bit.ly/3IipPqArequisitos y características para ser considerados
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM (8)
comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u
otro documento que carezcahttps://bit.ly/3Ijkq2M
de validez. https://bit.ly/48zM0Dl
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES https://bit.ly/3OZUxbM
RELACIONADAS CON Artículohttps://bit.ly/3IipPqA
LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O 175
CONTAR CON INFORMEShttps://bit.ly/48zM0Dl
U OTROS DOCUMENTOS https://bit.ly/3V4XdIS
- Omitir llevar los libros de https://bit.ly/3IipPqA
contabilidad, u otros libros Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
1 0.6% de los IN
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (10)
Resolución de Superintendencia https://bit.ly/3V4XdIS
de la SUNAT u otros https://bit.ly/3Ijkq2M
medios de control exigidos
https://bit.ly/3IipPqA por las leyes y reglamentos.

Sanción
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeralhttps://bit.ly/48zM0Dl
2 0.3% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (11) (12)
Superintendencia de la SUNAT, https://bit.ly/3OZUxbM
el registro almacenable de https://bit.ly/3IipPqA
información básica u otros
https://bit.ly/3Ijkq2M medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, https://bit.ly/3V4XdIS
rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (10)
inferiores. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
- Usar comprobantes o https://bit.ly/3Ijkq2M
documentos falsos, simulados o Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
4 0.6% de los IN
adulterados,
https://bit.ly/3SYEX1j para respaldar las anotaciones en los libros de
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA (10)
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución
SUNAT.
de Superintendencia de la https://bit.ly/3V4XdIS
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, Numeral 5 0.3% de los IN
los libros de contabilidad u https://bit.ly/3V4XdIS
otros libros o registros exigidos por https://bit.ly/3Ijkq2M
(11)
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT, que se vinculenhttps://bit.ly/3SYEX1j
con la tributación. https://bit.ly/3OZUxbM
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
contabilidad
https://bit.ly/3SYEX1j u otros libros o registros exigidos por las leyes,
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA (13)
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para loshttps://bit.ly/48zM0Dl
contribuyentes autorizados a llevar https://bit.ly/3V4XdIS
contabilidad en moneda extranjera.
“- No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de
manual, mecanizado ohttps://bit.ly/3V4XdIS
electrónico, documentación https://bit.ly/3Ijkq2M
los IN
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de (11)”
las operaciones o situaciones que constituyan hechos https://bit.ly/3OZUxbM
susceptibles de generar
https://bit.ly/3V4XdIS obligaciones tributarias o
que estén relacionadas con éstas, o que sustenten el
cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia https://bit.ly/3IipPqA
que respalden las declaraciones juradas informativas
para la asistencia administrativa mutua en materia https://bit.ly/3V4XdIS
tributaria o aquellos que contengan la información del
beneficiario final, cinco (5)https://bit.ly/3IipPqA
años o durante el plazo de https://bit.ly/3SYEX1j
prescripción del tributo, el que fuera mayor. (*) Ítem
modificado por la primera https://bit.ly/3V4XdIS
disposición complementaria https://bit.ly/3Ijkq2M
modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el
“- No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soporteshttps://bit.ly/3OZUxbM
magnéticos, los microarchivos https://bit.ly/3IipPqA
(11)”
u otros medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos https://bit.ly/3V4XdIS
vinculados con la materia imponible o que sustenten el
cumplimiento de los procedimientoshttps://bit.ly/3IipPqA
de debida diligencia https://bit.ly/3SYEX1j
que respalden las declaraciones juradas informativas
para la asistencia administrativa mutua en materia https://bit.ly/3Ijkq2M
tributaria o aquellos que
https://bit.ly/3IipPqA contengan la información del
beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de
prescripción del tributo,https://bit.ly/3Ijkq2M
el que fuera mayor. (*) Ítem
modificado por la primera disposición complementaria
modificatoria del Decreto https://bit.ly/3OZUxbM
Legislativo N° 1372, publicado el https://bit.ly/3IipPqA
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9 30% de la UIT
registros, sistemas, programas, https://bit.ly/3IipPqA
soportes portadores de https://bit.ly/3SYEX1j
microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios
de almacenamiento de información y demás antecedentes https://bit.ly/3Ijkq2M
electrónicos que sustenten
https://bit.ly/3IipPqA la contabilidad.
Sanción
“- No registrar o anotar dentrohttps://bit.ly/3Ijkq2M
de los plazos máximos Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
10 0.6% de los IN
de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, (10)”
remuneraciones o actos gravados,https://bit.ly/3OZUxbM
o registrarlos o anotarlos https://bit.ly/3IipPqA
por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se
encuentra obligado a llevarhttps://bit.ly/48zM0Dl
de dicha manera de conformidad https://bit.ly/3V4XdIS
con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la SUNAT. (*) Ítem incorporado https://bit.ly/3IipPqA
por el artículo 4 del Decreto https://bit.ly/3SYEX1j
Legislativo N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo
CON LA OBLIGACIÓN DEhttps://bit.ly/3SYEX1j
PRESENTAR 176 https://bit.ly/3OZUxbM
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la determinación Numeral 1 1 UIT
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. https://bit.ly/3IipPqA
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
2 30% de la UIT
de los plazos establecidos. o 0.6% de los
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j IN (14)
(*) Tercer ítem derogado por la segunda https://bit.ly/3Ijkq2M
disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 30% de la UIT
incompleta o no conformes con https://bit.ly/3Ijkq2M
la realidad. (*) Ítem modificado https://bit.ly/48zM0Dl
o 0.6% de los
por la primera disposición complementaria modificatoria del IN (14)”
Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018.
(*) Quinto, sexto y sétimo ítems derogados por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016.
“5. CONSTITUYEN
https://bit.ly/48zM0Dl INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo
CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL 177”
https://bit.ly/3IipPqA TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA (*) Nombre modificado por
el artículo 3 del Decreto Legislativo
setiembre de 2018.
N° 1422, publicado el 13 de https://bit.ly/48zM0Dl
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral 1 0.6% de los IN
solicite. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS (10)
“- Ocultar o destruir bienes, https://bit.ly/3IipPqA
libros y registros contables, Numeral
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes
2 0.6% de
los IN
de las operaciones o situaciones que estén relacionadas con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
(10)”
sustenten el cumplimiento https://bit.ly/3SYEX1j
de los procedimientos de debida
diligencia que respalden las declaraciones informativas para la
asistencia administrativa mutuahttps://bit.ly/3Ijkq2M
en materia tributaria o aquellos
que contengan la información del beneficiario final, antes de los
cinco (5) años o de que culmine https://bit.ly/3OZUxbM
el plazo prescripción del tributo, https://bit.ly/3IipPqA
el que fuera mayor. (*) Ítem modificado por la primera disposición
complementaria modificatoria https://bit.ly/48zM0Dl
del Decreto Legislativo N° 1372, https://bit.ly/3V4XdIS
publicado el 2 de agosto de 2018.
“- No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 0.3% de
portadores de microformas grabadas, los soportes magnéticos https://bit.ly/3Ijkq2M
los IN
y otros medios de almacenamiento de información utilizados en (11)”
las aplicaciones que incluyenhttps://bit.ly/3SYEX1j
datos vinculados con la materia https://bit.ly/3OZUxbM
imponible o que sustenten el cumplimiento
https://bit.ly/3V4XdIS de los procedimientos
de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas
informativas para la asistencia https://bit.ly/3OZUxbM
administrativa mutua en https://bit.ly/3IipPqA
materia tributaria o aquellos que contengan la información
del beneficiario final, cuando se efectúen registros mediante https://bit.ly/3V4XdIS
microarchivos o sistemas electrónicos computarizados
o en otros medios de almacenamientohttps://bit.ly/3IipPqA
de información. https://bit.ly/3SYEX1j
(*) Ítem modificado por la primera disposición complementaria
modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de https://bit.ly/3Ijkq2M
agosto de 2018.

Sanción
- Reabrir indebidamente el https://bit.ly/3Ijkq2M
local, establecimiento u oficina Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
4 Cierre
de profesionales independientes sobre los cuales se haya (16)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
https://bit.ly/3Ijkq2M sin haberse vencido
el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de
un funcionario de la Administración.
“- No proporcionar la información o documentos que sean Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
5 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las (11)”
de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin
observar la forma, plazoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS y condiciones que establezca la https://bit.ly/48zM0Dl
Administración Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere https://bit.ly/3OZUxbM
el segundo párrafo del artículo https://bit.ly/3IipPqA
62-C o proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones
establecidas mediante https://bit.ly/48zM0Dl
resolución de superintendencia. https://bit.ly/3V4XdIS
(*) Ítem modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo
N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018. https://bit.ly/3SYEX1j
- Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los IN
conforme con la realidad.https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM (11)
- No comparecer ante https://bit.ly/3Ijkq2M
la Administración Tributaria o Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
7 50% de la UIT
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
8 50% de la UIT
u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administración Tributaria https://bit.ly/3IipPqA
conteniendo información no https://bit.ly/3SYEX1j
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral 9 0.3% de los IN
cerrado los libros contables. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl (11)
- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral https://bit.ly/3IipPqA
10 50% de la UIT
oficiales, señales
https://bit.ly/3Ijkq2M y demás medios utilizados
https://bit.ly/48zM0Dl o distribuidos por https://bit.ly/3V4XdIS
la Administración Tributaria.
“- No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, Numeral 11 0.3% de los IN
el uso de equipo técnico https://bit.ly/3V4XdIS
de recuperación visual de https://bit.ly/3Ijkq2M
(11)”
microformas y de equipamiento de computación o
de otros medios de https://bit.ly/3SYEX1j
almacenamiento de información https://bit.ly/3OZUxbM
para la realización de tareas
https://bit.ly/3V4XdIS de auditoría tributaria, o
no proporcionar los perfiles de acceso al sistema de
procesamiento electrónicohttps://bit.ly/3OZUxbM
de datos con el que el deudor https://bit.ly/3IipPqA
tributario registra sus operaciones contables, cuando se
hallaren bajo fiscalización https://bit.ly/48zM0Dl
o verificación. (*) Ítem modificado https://bit.ly/3V4XdIS
por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1523, publicado el 18
de febrero de 2022. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 0.3% de los IN
de seguridad empleados en https://bit.ly/3SYEX1j
o en la ejecución de sanciones.
las inspecciones, inmovilizaciones https://bit.ly/3OZUxbM
(11)

- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Numeral 13 50% del tributo
Ley, salvo que el agente de https://bit.ly/3OZUxbM
retención o percepción hubiera https://bit.ly/3IipPqA
no retenido o no
cumplido con efectuar el https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M pago del tributo que debió retener o percibido
percibir dentro de los plazos establecidos.
- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14 30% de la UIT
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin https://bit.ly/3Ijkq2M
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
Sanción
“- No proporcionar o comunicar https://bit.ly/3Ijkq2M
a la Administración Tributaria, Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
15 50% de la UIT”
en las condiciones que esta establezca, la información
relativa a hechos susceptibles https://bit.ly/3OZUxbM
de generar obligaciones https://bit.ly/3IipPqA
tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la
normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, de las que tenga conocimiento
https://bit.ly/3OZUxbM enel ejercicio de la
función notarial o pública. (*) Ítem modificado por el artículo 5
del Decreto Legislativo N° 1315, https://bit.ly/3V4XdIS
publicado el 31 de diciembre https://bit.ly/3Ijkq2M
de 2016.
- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los IN
efectúen inspecciones, tomas https://bit.ly/3Ijkq2M
de inventario de bienes, o https://bit.ly/48zM0Dl
(10)
controlen su ejecución, la comprobación física y valuación;
y/o no permitir que se practiquenhttps://bit.ly/3OZUxbM
arqueos de caja, valores, https://bit.ly/3IipPqA
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o no
facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.
- Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo el ingreso de los https://bit.ly/3V4XdIS
funcionarios de la Administración https://bit.ly/3Ijkq2M
(10)
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
18 Cierre
y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la (17)
instalación de soportes informáticos que faciliten el control https://bit.ly/3IipPqA
de ingresos de máquinas https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M tragamonedas; o no proporcionar https://bit.ly/3V4XdIS
la información necesaria para verificar el funcionamiento de
los mismos. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- No permitir la instalación de https://bit.ly/3V4XdIS
sistemas informáticos, equipos Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
19 0.3% de los IN
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control (11)
tributario. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
- No facilitar el acceso a loshttps://bit.ly/3Ijkq2M
sistemas informáticos, equipos Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
20 0.3% de los IN
tributario.
- No implementar, las empresas que explotan juegos de Numeral 21 Cierre o Comiso
casino y/o máquinas tragamonedas, https://bit.ly/3IipPqA
el Sistema Unificado https://bit.ly/3SYEX1j
(18)
en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las
características técnicas establecidas por SUNAT. https://bit.ly/3Ijkq2M
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
22 0.2% de los IN
o vinculadas a espectáculos públicos. (13) o cierre
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl (19)
- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23
50% de la UIT
ejecución del embargo en forma
https://bit.ly/3Ijkq2M de retención a que se refiere
el numeral 4 del artículo 118 del presente Código Tributario.
- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24
donde los sujetos acogidos https://bit.ly/3V4XdIS
al Nuevo Régimen Único https://bit.ly/3Ijkq2M
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el https://bit.ly/3OZUxbM
comprobante de información registrada y las constancias de
pago. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Vigésimo quinto ítem derogado por la única disposición complementaria derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1311, publicadohttps://bit.ly/48zM0Dl
el 30 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3V4XdIS
- No entregar los Certificadoshttps://bit.ly/3IipPqA
o Constancias de retención Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
26 30% de la UIT
o percepción de tributos así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, https://bit.ly/3V4XdIS
de acuerdo a lo dispuesto https://bit.ly/3Ijkq2M
en las normas tributarias.

Sanción
“- No exhibir o no presentar https://bit.ly/3Ijkq2M
la documentación e información Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
27 0.6% de los IN (10)
a que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley (20)”
del Impuesto a la Renta o,https://bit.ly/3OZUxbM
de ser el caso, su traducción al https://bit.ly/3IipPqA
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País; https://bit.ly/3IipPqA
o no exhibir o no presentar la
documentación que respalde otras declaraciones informativas
para el cumplimiento de la https://bit.ly/3V4XdIS
asistencia administrativa mutua en https://bit.ly/3Ijkq2M
materia tributaria o información del beneficiario final a las que
se refiere el numeral 15.3 https://bit.ly/3SYEX1j
del inciso 15 del artículo 87 del https://bit.ly/3OZUxbM
presente Código Tributario o que sustenten el cumplimiento
de los procedimientos dehttps://bit.ly/3Ijkq2M
debida diligencia, en la forma, https://bit.ly/48zM0Dl
plazo y condiciones que le sean requeridos por la SUNAT.
modificatoria del Decreto https://bit.ly/48zM0Dl
agosto de 2018.
Legislativo N° 1372, publicado el 2 de https://bit.ly/3V4XdIS
“- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28 0.6% de los IN
debida diligencia que respaldenhttps://bit.ly/3V4XdIS
las declaraciones juradas https://bit.ly/3Ijkq2M
(10)”
informativas que se presentan a la SUNAT para la asistencia
administrativa mutua en https://bit.ly/3SYEX1j
materia tributaria o sobre la https://bit.ly/3OZUxbM
información del beneficiario final o sustentar solo la realización
parcial de estos. (*) Ítem incorporado por la segunda disposición
complementaria modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372,
6.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo 178
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES https://bit.ly/3IipPqA
TRIBUTARIAS https://bit.ly/3SYEX1j
“- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
1 50% del tributo
y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados por pagar omitido,
y/o tributos retenidos ohttps://bit.ly/3SYEX1j
percibidos, y/o aplicar tasas o https://bit.ly/3OZUxbM
o, 100% del
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde monto obtenido
en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o indebidamente,
declarar cifras
https://bit.ly/3SYEX1j o datos falsos u omitir circunstancias en las
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA de haber obtenido
declaraciones que influyan en la determinación y el pago de la devolución de
la obligación tributaria; y/ohttps://bit.ly/48zM0Dl
que generen aumentos indebidos https://bit.ly/3V4XdIS
saldos, créditos o
de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor conceptos similares
tributario y/o que generen lahttps://bit.ly/3IipPqA
obtención indebida de Notas https://bit.ly/3SYEX1j
(21).”
de Crédito Negociables u otros valores similares. (*) Ítem
modificado por el artículo 4 https://bit.ly/3V4XdIS
del Decreto Legislativo N° 1311, https://bit.ly/3Ijkq2M
publicado el 30 de diciembre de 2016.
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (7)
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados Numeral 3
Comiso
mediante la sustracción ahttps://bit.ly/48zM0Dl
los controles fiscales; la utilización https://bit.ly/3V4XdIS
(7)
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios
de control; la destrucción o https://bit.ly/3IipPqA
adulteración de los mismos; la https://bit.ly/3SYEX1j
alteración de las características de los bienes; la ocultación,
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los https://bit.ly/3Ijkq2M
mismos.
- No pagar dentro de loshttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. no pagado.
- No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Numeral 5 30% de la UIT
Administración Tributariahttps://bit.ly/48zM0Dl
o utilizar un medio de pago distinto https://bit.ly/3V4XdIS
de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligación de presentar declaración jurada. https://bit.ly/3SYEX1j
- No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto
por embargo en forma de retención.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM no entregado.
Infracciones https://bit.ly/3OZUxbMSanción
- Permitir que un tercero gocehttps://bit.ly/3Ijkq2M
de las exoneraciones contenidas Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
7 50% del tributo
en el Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo no pagado (22)
señalado en el artículo 11 dehttps://bit.ly/3OZUxbM
la citada ley. https://bit.ly/3IipPqA
- Presentar la declaraciónhttps://bit.ly/48zM0Dl
jurada a que hace referencia el Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
8 0.3% de los IN
artículo 11 de la Ley Nº 28194 con información no conforme (11)
con la realidad. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
“- Determinar una menor deuda https://bit.ly/3V4XdIS
tributaria o un mayor o Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
9 50% del tributo
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o crédito omitido, o 50%
por tributos, u obtener unahttps://bit.ly/3SYEX1j
devolución indebida o en exceso https://bit.ly/3OZUxbM
del saldo, crédito
al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del Título u otro concepto
Preliminar. En caso el infractor, al determinar su obligación https://bit.ly/48zM0Dl
similar determinado
tributaria, hubiese incurrido además en la infracción prevista indebidamente o el
en el numeral 1 del artículo 178, la sanción aplicable por 15% de la pérdida
dicha infracción
https://bit.ly/3Ijkq2M también se regulará por lo dispuesto en este
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS tributaria indebida,
numeral.” (*) Ítem incorporado por el artículo 4 del Decreto o el 100% del
Legislativo N° 1422, publicado elhttps://bit.ly/3IipPqA
13 de setiembre de 2018 https://bit.ly/3SYEX1j
monto devuelto
indebidamente o en
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M exceso (23)
(280) Ítem modificado por el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará
con un máximo de diez (10) días calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a
los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el https://bit.ly/3SYEX1j
máximo de noventa (90) días
calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en función de la infracción y respecto a la
situación del deudor. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- La sanción de internamiento
https://bit.ly/3IipPqA temporal de vehículo se aplicará con un máximo
https://bit.ly/3SYEX1j de treinta (30) días calendario,
conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia.
- La Administración Tributaria podrá https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente
a la aplicación de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia
que para tal efecto se emita. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
- “Las multas no
https://bit.ly/3Ijkq2M podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando
https://bit.ly/48zM0Dl se determinen en función
al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
aumentado indebidamente y otros https://bit.ly/3IipPqA
conceptos que se tomen como referencia https://bit.ly/3SYEX1j
con excepción de los
ingresos netos.” (*) Cuarto guión modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el
30 de diciembre de 2016.
(1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda cuando se
encuentre al contribuyente realizando https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
actividades, por las cuales está obligado a inscribirse. La sanción de
internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del contribuyente se realice
con vehículos como unidades de explotación. La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes.
(2) Se aplicará la sanción de multa https://bit.ly/48zM0Dl
en todos los casos excepto cuando sehttps://bit.ly/3V4XdIS
encuentren bienes en locales no
declarados. En este caso se aplicará la sanción de comiso.
(3) La multa que sustituye al cierre señalada https://bit.ly/3SYEX1j
en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183 no podrá ser
menor a 2 UIT.
(281) (3-A) En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios ahttps://bit.ly/3SYEX1j
éstos, distintos a la guía de remisión, no https://bit.ly/3OZUxbM
se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 1
UIT. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
(281) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
“(4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción, salvo que
éste la reconozca mediante Acta https://bit.ly/48zM0Dl
de Reconocimiento. Para este efecto, https://bit.ly/3V4XdIS
debe presentar la referida acta
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión de la infracción o dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha en https://bit.ly/3IipPqA
que surte efecto la notificación dehttps://bit.ly/3SYEX1j
la comunicación en la que se
señale que ha incurrido
https://bit.ly/48zM0Dl en dicha infracción, según sea el caso. La sanción
https://bit.ly/3V4XdIS de cierre se aplicará a partir
de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto, se entenderá
que ha incurrido en una anterior https://bit.ly/3SYEX1j
oportunidad cuando la sanción de multa https://bit.ly/3OZUxbM
respectiva hubiera quedado
firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido lahttps://bit.ly/3OZUxbM
primera infracción mediante Acta
de Reconocimiento.” (*) Nota modificada por el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1420, publicado el 13
de setiembre de 2018. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
(282) En aquellos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios
a éstos, distintos a la guía dehttps://bit.ly/48zM0Dl
remisión o que la emisión y/u otorgamiento https://bit.ly/3V4XdIS
de comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación https://bit.ly/3IipPqA
realizada de conformidad con las https://bit.ly/3SYEX1j
leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia
https://bit.ly/48zM0Dl de la SUNAT, no se haya cometido o detectado
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M en un establecimiento comercial u
oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(282) Párrafo modificado por el artículo https://bit.ly/3OZUxbM
5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
“(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que
el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo
párrafo del artículo 182, será de https://bit.ly/3OZUxbM
3 UIT.” (*) Nota modificada por el artículo 5 https://bit.ly/3IipPqA
de la Ley N° 30296, publicada el
“(6) La Administración Tributaria https://bit.ly/48zM0Dl
podrá aplicar la sanción de internamiento https://bit.ly/3V4XdIS
temporal de vehículo a partir de
la tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá
que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran
quedado firmes y consentidas.” https://bit.ly/3V4XdIS
(*) Nota modificada por el artículo 5 de la https://bit.ly/3Ijkq2M
Ley N° 30296, publicada el 31 de
diciembre de 2014.
(7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en elhttps://bit.ly/3OZUxbM
artículo 184 del Código Tributario.
La multa que sustituye
https://bit.ly/3V4XdIS al comiso señalada en el octavo párrafo del
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl artículo 184 del Código Tributario,
será equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de
los documentos obtenidos en la https://bit.ly/3OZUxbM
intervención o en su defecto, proporcionados https://bit.ly/3IipPqA
por el infractor el día de la
intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podrá
exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente
a 6 UIT. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
(8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción de multa será de
30% de la UIT, pudiendo ser rebajada https://bit.ly/3V4XdIS
por la Administración Tributaria,https://bit.ly/3Ijkq2M
en virtud a la facultad que se le
concede en el artículo 166.
(9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión.
“(10) Cuando la sanción aplicadahttps://bit.ly/3Ijkq2M
se calcule en función a los IN anuales https://bit.ly/48zM0Dl
no podrá ser menor al 10% de la
UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a que se refiere el
numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la multa https://bit.ly/3IipPqA
no podrá ser menor a 5 UIT
ni mayor a 50 UIT.”
https://bit.ly/3Ijkq2M (*) Nota modificada por la primera disposición complementaria modificatoria del Decreto
“(11) Cuando la sanción aplicada se https://bit.ly/3IipPqA
calcule en función a los IN anuales https://bit.ly/3SYEX1j
UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a que se refiere el
numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la https://bit.ly/3Ijkq2M
multa no podrá ser menor a 3 UIT
ni mayor a 25 UIT.” (*) Nota modificada por https://bit.ly/3OZUxbM
la primera disposición complementaria modificatoria del Decreto
(12) La multa será del 0.6% de loshttps://bit.ly/3Ijkq2M
IN cuando la infracción corresponda ahttps://bit.ly/48zM0Dl
no legalizar el Registro de Compras
con los topes señalados en la nota (10).
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT
ni mayor a 8 UIT. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
“(14) Se aplicará el 0.6% de los IN en el caso de las infracciones vinculadas a las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte https://bit.ly/3IipPqA
Maestro y/o Reporte País por País,https://bit.ly/3SYEX1j
o las declaraciones informativas
para el cumplimiento
https://bit.ly/48zM0Dl de la asistencia administrativa mutua en materia
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M tributaria o la declaración jurada
informativa del beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario
con los topes señalados en lahttps://bit.ly/3SYEX1j
nota (10).” (*) Nota modificada por la https://bit.ly/3OZUxbM
primera disposición complementaria
modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de agosto de 2018.
(*) Nota (15) derogada por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263,
publicado el 10 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
(16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre.
(17) Cierre de establecimiento por https://bit.ly/48zM0Dl
un plazo de treinta (30) días calendario https://bit.ly/3V4XdIS
la primera vez, sesenta (60) días
calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez.
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la
infracción indicada. La sanción de https://bit.ly/3V4XdIS
comiso se aplicará a partir de la tercera https://bit.ly/3Ijkq2M
oportunidad de incurrir en la
misma infracción. Para tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la
resolución de la sanción hubiera https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
quedado firme y consentida en la vía administrativa.
(19) La Administración Tributariahttps://bit.ly/3SYEX1j
podrá aplicar la sanción de multa o cierre. https://bit.ly/3OZUxbM
La sanción de multa podrá ser
rebajada por la Administración Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artículo 166.
“(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del incisohttps://bit.ly/48zM0Dl
b) del artículo 180 la multa será
equivalente a 3.5
https://bit.ly/3SYEX1j y 6.5 UIT respectivamente; salvo en el caso de las infracciones
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA vinculadas al beneficiario
final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario a las que se aplicará
los topes señalados en el sexto yhttps://bit.ly/48zM0Dl
últimos párrafos del inciso b) del artículo https://bit.ly/3V4XdIS
180.” (*) Nota modificada por la
primera disposición complementaria modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de agosto de
2018.
“(21) El tributo por pagar omitido https://bit.ly/3V4XdIS
será la diferencia entre el tributo por pagar https://bit.ly/3Ijkq2M
declarado y el que debió
declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomará en cuenta
para estos efectos los saldos ahttps://bit.ly/3SYEX1j
favor de los períodos anteriores, las pérdidas https://bit.ly/3OZUxbM
netas compensables de
ejercicios anteriores,
https://bit.ly/3V4XdIS los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema https://bit.ly/3OZUxbM
Nacional de Pensiones, o tratándosehttps://bit.ly/3IipPqA
del Impuesto Extraordinario
de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la multa será
el 100% del tributo por pagar omitido.” (*) Nota modificada por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1311,
publicado el 30 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
(22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida
en el literal c) del Apéndice de la Ley https://bit.ly/3V4XdIS
Nº 28194, en los demás casos no podrá https://bit.ly/3Ijkq2M
ser menor a 1 UIT.
“(23) a) El tributo
https://bit.ly/3IipPqA omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM indebidamente o pérdida
indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito u otro concepto
similar o pérdida del período o ejerciciohttps://bit.ly/3Ijkq2M
gravable, obtenido por autoliquidación https://bit.ly/48zM0Dl
o, en su caso, como producto
de la fiscalización, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crédito u otro concepto
similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a
favor de los períodos anteriores, https://bit.ly/48zM0Dl
ni las pérdidas netas compensables dehttps://bit.ly/3V4XdIS
ejercicios anteriores, ni los pagos
anticipados y compensaciones efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo https://bit.ly/3IipPqA
resultante: https://bit.ly/3SYEX1j
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho a
devolución, con excepción del saldo https://bit.ly/3SYEX1j
a favor del período anterior. https://bit.ly/3OZUxbM
En caso los referidos créditos excedan el Impuesto calculado, el resultado será considerado saldo a favor.
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del
crédito fiscal del período. En caso elhttps://bit.ly/3OZUxbM
referido crédito exceda el impuesto bruto, https://bit.ly/3IipPqA
el resultado será considerado
saldo a favor.
En el caso de los demás tributos,https://bit.ly/48zM0Dl
el resultado de aplicar la alícuota a la https://bit.ly/3V4XdIS
base imponible establecida en las
leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, https://bit.ly/3V4XdIS
en caso se declare un saldo a favor https://bit.ly/3Ijkq2M
correspondiendo declarar un
tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo determinado y el 50% del monto
declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta https://bit.ly/3Ijkq2M
Anual: https://bit.ly/48zM0Dl
- En caso se declare un saldo a favor https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa
será la suma del
https://bit.ly/3Ijkq2M 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50%
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS del tributo determinado.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será
la suma del 15% de la pérdida declarada https://bit.ly/3IipPqA
indebidamente y el 50% del tributohttps://bit.ly/3SYEX1j
determinado.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa será
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada
indebidamente. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa será https://bit.ly/3Ijkq2M
la suma del 50% del saldo a favor https://bit.ly/48zM0Dl
indebido, 15% de la pérdida
declarada indebidamente y el 50% del tributo determinado.
d) Para la aplicación de lo dispuesto https://bit.ly/48zM0Dl
en la presente nota, tratándose de los https://bit.ly/3V4XdIS
deudores tributarios que tienen
una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado
una pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para el procedimiento de su determinación, en
lugar del 15%, el 50% de la tasa del https://bit.ly/3V4XdIS
Impuesto a la Renta que le corresponda.” https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Nota incorporada por el
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018, la vigencia del citado decreto
legislativo no está condicionada ahttps://bit.ly/3SYEX1j
lo regulado en el artículo 8 de la Ley Nº 30230.https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j (283) TABLA II https://bit.ly/3OZUxbM

https://bit.ly/3V4XdIS CÓDIGO https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM(INFRACCIONES Y SANCIONES) https://bit.ly/3IipPqA
PERSONAS NATURALES https://bit.ly/48zM0Dl
QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA https://bit.ly/3V4XdIS
CATEGORÍA, PERSONAS
ACOGIDAS
https://bit.ly/3OZUxbM AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
https://bit.ly/3IipPqA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(283) Tabla II sustituida por el artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
51 del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

Infracciones Referencia Sanción
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo 173”
LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, https://bit.ly/3OZUxbM
ACTUALIZAR O https://bit.ly/3IipPqA
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAhttps://bit.ly/48zM0Dl
O DE SOLICITAR QUE https://bit.ly/3V4XdIS
SE ACREDITE DICHA INSCRIPCIÓN O DE PUBLICITAR EL
NÚMERO DE REGISTRO ASIGNADO.
(*) Rubro 1 modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1524, publicado el 18 de febrero de
2022.
- No inscribirse en los registros
https://bit.ly/3SYEX1j de la Administración Tributaria, Numeral
https://bit.ly/3OZUxbM 1 50% UIT o
salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para comiso o
el goce de un beneficio. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS internamiento
temporal del
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j vehículo (1)

- Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 25% de la UIT
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los https://bit.ly/3OZUxbM
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio,
o actualización en los registros, no conforme con la realidad. https://bit.ly/48zM0Dl
(*) Tercer y cuarto ítems derogados por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado elhttps://bit.ly/48zM0Dl
10 de diciembre de 2016. https://bit.ly/3V4XdIS
- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Numeral 5 25% de la UIT
informaciones relativas a https://bit.ly/3V4XdIS
los antecedentes o datos para la https://bit.ly/3Ijkq2M
o Comiso (2)
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administración
https://bit.ly/3V4XdIS Tributaria.
(*) Sexto ítem derogado por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263,
publicado el 10 de diciembre de https://bit.ly/48zM0Dl
2016. https://bit.ly/3V4XdIS
- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 15% de la UIT
procedimientos, actos u https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl operaciones cuando las normas https://bit.ly/3Ijkq2M
tributarias así lo establezcan.
“- No solicitar o no verificar
el número de RUC en los Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
8 1UIT
procedimientos, actos u operaciones que la normativa
tributaria establezca. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
“- No consignar el número de RUC en la documentación Numeral 9 30% de la UIT”
mediante la cual se oferte bienes https://bit.ly/3IipPqA
y/o servicios conforme a https://bit.ly/3SYEX1j
lo que la normativa tributaria establezca. (*) Octavo y noveno
ítems incorporados por el https://bit.ly/3V4XdIS
Artículo 5 del Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
Sanción
“2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo 174 https://bit.ly/48zM0Dl
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR,
https://bit.ly/3SYEX1j OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
ASÍ COMO DE FACILITAR, https://bit.ly/48zM0Dl
A TRAVÉS DE CUALQUIER https://bit.ly/3V4XdIS
MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN
QUE PERMITA IDENTIFICARhttps://bit.ly/3IipPqA
LOS DOCUMENTOS QUE https://bit.ly/3SYEX1j
SUSTENTAN EL TRASLADO.” (*) Nombre modificado por el
“- No emitir y/o no otorgar https://bit.ly/3Ijkq2M
comprobantes de pago o Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
1 Cierre (3) (3-A)”
documentos complementarios a estos, distintos a la guía de
remisión, o emitir y/u otorgarhttps://bit.ly/3OZUxbM
documentos no previstos como https://bit.ly/3IipPqA
comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir
y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se
hubiera realizado sin cumplir con https://bit.ly/3IipPqA
lo dispuesto en las normas https://bit.ly/3SYEX1j
vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen
con las condiciones de emisión https://bit.ly/3V4XdIS
para ser considerados https://bit.ly/3Ijkq2M
documentos electrónicos que soportan los comprobantes
de pago electrónicos y documentos complementarios a
estos. (*) Ítem modificado por https://bit.ly/3Ijkq2M
el artículo 3 del Decreto Legislativo
N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018, el mismo que
entra en vigencia al día siguiente de la entrada en vigencia de https://bit.ly/3IipPqA
la resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se
refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones https://bit.ly/3V4XdIS
y Sanciones I, II y III de este Código.
“- Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o Numeral 2 25% de la UIT
importación se hubiera realizado https://bit.ly/3V4XdIS
cumpliendo lo dispuesto https://bit.ly/3Ijkq2M
o cierre (3) (4)”
en las normas legales ohttps://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA cumpliendo las condiciones de https://bit.ly/3OZUxbM
emisión, pero que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados comohttps://bit.ly/3Ijkq2M
comprobantes de pago o como https://bit.ly/48zM0Dl
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión. (*) Ítem modificado https://bit.ly/3OZUxbM
por el artículo 3 del Decreto https://bit.ly/3IipPqA
Legislativo N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018, el
mismo que entra en vigencia https://bit.ly/48zM0Dl
al día siguiente de la entrada en https://bit.ly/3V4XdIS
vigencia de la resolución de superintendencia que apruebe la
tabla a que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de
Infracciones y Sanciones I, II y III de este Código.
“- Emitir y/u
https://bit.ly/3IipPqA otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral
https://bit.ly/3SYEX1j 3 25% de la UIT
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, o cierre (3) (4)”
que no correspondan al régimen https://bit.ly/3Ijkq2M
del deudor tributario, al tipo https://bit.ly/48zM0Dl
de operación realizada o sin respetar límites establecidos,
de conformidad con las leyes, https://bit.ly/3OZUxbM
reglamentos o Resolución de https://bit.ly/3IipPqA
Superintendencia de la SUNAT.
https://bit.ly/3Ijkq2M (*) Ítem modificado por el artículo
3 del Decreto Legislativo N° 1420, publicado el 13 de setiembre
de 2018, el mismo que entrará https://bit.ly/3IipPqA
en vigencia al día siguiente de
la entrada en vigencia de la resolución de superintendencia que
apruebe la tabla a que se refierehttps://bit.ly/3V4XdIS
la primera nota sin número de
las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III de este Código.
“- Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el Numeral 4 Internamiento
correspondiente comprobante https://bit.ly/3Ijkq2M
de pago, guía de remisión, https://bit.ly/48zM0Dl
temporal del
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por vehículo (5)”
las normas para sustentar elhttps://bit.ly/3OZUxbM
traslado o no facilitar, a través https://bit.ly/3IipPqA
de los medios señaladoshttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M por la SUNAT, la información https://bit.ly/3V4XdIS
que permita identificar la guía de remisión electrónica, el
comprobante de pago electrónico https://bit.ly/3IipPqA
y/u otro documento emitido https://bit.ly/3SYEX1j
electrónicamente que sustente el traslado de bienes, durante
dicho traslado. (*) Ítem modificado por el artículo 5 de la https://bit.ly/3Ijkq2M
Ley N° 30296, publicada el
https://bit.ly/3IipPqA 31 de diciembre de 2014.

“- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que Numeral 5 25% de la UIT
no reúnen los requisitos y características para ser considerados https://bit.ly/3IipPqA
o internamiento
como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto temporal de
de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o https://bit.ly/3V4XdIS vehículo (6)”
transportar bienes habiéndose emitido documentos que no
reúnen los requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago
https://bit.ly/48zM0Dl electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que
carezca de validez. (*) Ítem https://bit.ly/3SYEX1j
modificado por el artículo 5 de la Ley https://bit.ly/3OZUxbM
N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014.
(*) Sexto y sétimo ítems derogados https://bit.ly/3OZUxbM
por la segunda disposición complementaria https://bit.ly/3IipPqA
derogatoria del Decreto
“- Remitir bienes sin portar elhttps://bit.ly/3IipPqA
comprobante de pago, la guía Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
8 Comiso
de remisión y/u otro documento previsto por las normas para (7)”
sustentar la remisión; remitirhttps://bit.ly/3V4XdIS
bienes sin haberse emitido https://bit.ly/3Ijkq2M
el comprobante de pago electrónico, la guía de remisión
previsto por
https://bit.ly/3V4XdIS las normas para sustentar la remisión, cuando https://bit.ly/48zM0Dl
facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, https://bit.ly/3IipPqA
la información que permita identificar esos documentos
emitidos electrónicamente, https://bit.ly/48zM0Dl
durante el traslado, cuando este https://bit.ly/3V4XdIS
es realizado por el remitente. (*) Ítem modificado por el artículo
5 de la Ley N° 30296, publicadahttps://bit.ly/3IipPqA
el 31 de diciembre de 2014. https://bit.ly/3SYEX1j
“- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los Numeral 9 Comiso o multa (8)”
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago, guías
https://bit.ly/3V4XdIS de remisión y/u otro documento https://bit.ly/48zM0Dl
los requisitos y características para https://bit.ly/3IipPqA
ser considerados como comprobantes de pago electrónicos,
guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido https://bit.ly/3V4XdIS
electrónicamente que carezca de validez. (*) Ítem modificado
por el artículo 5 de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre https://bit.ly/3SYEX1j
de 2014.
- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
10 Comiso
u otros documentos
https://bit.ly/3V4XdIS complementarios que no correspondan al
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl (7)
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las normas https://bit.ly/3OZUxbM
sobre la materia. https://bit.ly/3IipPqA
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión Numeral 11 Comiso o multa
no declarados o sin la autorización de la Administración https://bit.ly/3SYEX1j(8)
complementarios a éstos. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, Numeral 12 25% de la UIT
en establecimientos distintos https://bit.ly/3Ijkq2M
del declarado ante la SUNAT https://bit.ly/48zM0Dl (9)
para su utilización.
- Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
prestación de servicios que nohttps://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
cumplan con las
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
disposiciones (8)
excepto las referidas a lahttps://bit.ly/3V4XdIS
obligación de emitir y/u otorgar https://bit.ly/3Ijkq2M
dichos documentos.
Sanción
- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los Numeral 14 Comiso
productos o signos de controlhttps://bit.ly/3OZUxbM
visibles, según lo establecido en https://bit.ly/3IipPqA
(7)
las normas tributarias.
- No sustentar la posesiónhttps://bit.ly/3IipPqA
de bienes, mediante los Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
15 Comiso
comprobantes
https://bit.ly/48zM0Dl de pago u otro documento previsto por las
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M (7)
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
- Sustentar la posesión de bienes con documentos que no Numeral 16 Comiso o multa
reúnen los requisitos y características para ser considerados https://bit.ly/3IipPqA
(8)
comprobantes
https://bit.ly/3Ijkq2M de pago según las normas sobre la materia y/u
otro documento que carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES https://bit.ly/3V4XdIS
RELACIONADAS CON Artículo https://bit.ly/3Ijkq2M
LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O 175
CONTAR CON INFORMEShttps://bit.ly/3SYEX1j
U OTROS DOCUMENTOS https://bit.ly/3OZUxbM
- Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución (10)
de Superintendencia de lahttps://bit.ly/48zM0Dl
SUNAT u otros medios de control https://bit.ly/3V4XdIS
exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
2 0.3% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por (11) (12)
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de información https://bit.ly/3Ijkq2M
básica u otros medios de https://bit.ly/48zM0Dl
control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones https://bit.ly/3OZUxbM
establecidas en las normas https://bit.ly/3IipPqA
correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (10)
inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
4 0.6% de los IN
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de (10)
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución https://bit.ly/48zM0Dl
SUNAT.
- Llevar con atraso mayorhttps://bit.ly/3V4XdIS
al permitido por las normas Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
5 0.3% de los IN
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros (11)
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, https://bit.ly/3Ijkq2M
que se vinculen con la https://bit.ly/48zM0Dl
tributación.
- No llevar en castellano ohttps://bit.ly/48zM0Dl
en moneda nacional los libros de Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
6 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)
reglamentos o por Resoluciónhttps://bit.ly/3IipPqA
de Superintendencia de la https://bit.ly/3SYEX1j
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar https://bit.ly/3Ijkq2M
contabilidad en moneda extranjera.

- “No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7
0.3% de los IN
manual, mecanizado o
https://bit.ly/3SYEX1j electrónico, documentación
https://bit.ly/3OZUxbM (11)”
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos https://bit.ly/3V4XdIS
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, o que https://bit.ly/3IipPqA
sustenten el cumplimiento https://bit.ly/3SYEX1j
de los procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones juradashttps://bit.ly/3V4XdIS
informativas para la asistencia https://bit.ly/3Ijkq2M
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que
contengan la información del beneficiario final, cinco (5)
años o durante el plazo de
https://bit.ly/3V4XdIS prescripción del tributo, el que https://bit.ly/48zM0Dl
fuera mayor. (*) Ítem modificado por la primera disposición
complementaria modificatoria https://bit.ly/3OZUxbM
del Decreto Legislativo N° 1372, https://bit.ly/3IipPqA
- No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u https://bit.ly/3SYEX1j
(11)”
otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con
la materia imponible o https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA que sustenten el cumplimiento de https://bit.ly/3OZUxbM
los procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones juradashttps://bit.ly/3Ijkq2M
informativas para la asistencia https://bit.ly/48zM0Dl
contengan la informaciónhttps://bit.ly/3OZUxbM
del beneficiario final, cinco (5) https://bit.ly/3IipPqA
años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor. (*) Ítem modificado por la primera disposición https://bit.ly/3V4XdIS
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9 15% de la UIT
registros, sistemas, programas, soportes portadores de https://bit.ly/3OZUxbM
microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios
de almacenamiento de información y demás antecedentes https://bit.ly/48zM0Dl
electrónicos que sustenten la contabilidad.
“- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos Numeral 10 0.6% de los IN
de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, (10)”
remuneraciones
https://bit.ly/3OZUxbM o actos gravados, o registrarlos o anotarlos
encuentra obligado a llevarhttps://bit.ly/3V4XdIS
de dicha manera de conformidad https://bit.ly/3Ijkq2M
con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la SUNAT. (*) Ítem incorporado por el artículo 4 del Decreto https://bit.ly/3OZUxbM
Legislativo N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y 176
COMUNICACIONES
- No presentar las declaracioneshttps://bit.ly/3IipPqA
que contengan la Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
1 50% de la UIT
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
2 15% de la UIT o
de los plazos establecidos. 0.6% de los
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl IN (14)
- Presentar las declaraciones que contengan la determinación Numeral 3
25% de la UIT
de la deuda tributaria en https://bit.ly/48zM0Dl
forma incompleta. https://bit.ly/3V4XdIS
“- Presentar otras declaracioneshttps://bit.ly/3IipPqA
o comunicaciones en forma Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
4 15% de la UIT o
incompleta o no conformes con la realidad. (*) Ítem modificado 0.6% de los
por la primera disposiciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
complementaria modificatoria del https://bit.ly/3Ijkq2M
IN (14)”
Sanción
- Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al Numeral 5 15% de la UIT
mismo tributo y período tributario. (15)
- Presentar más de una declaración
https://bit.ly/3OZUxbM rectificatoria de otras Numeral
https://bit.ly/3IipPqA 6 15% de la UIT
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo (15)
concepto y período. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 7 15% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca
la Administración Tributaria. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 15% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuentahttps://bit.ly/3IipPqA
la forma u otras condiciones https://bit.ly/3SYEX1j
que establezca la Administración Tributaria.
“5. CONSTITUYEN
INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo 177”
CON LA OBLIGACIÓN DE https://bit.ly/3Ijkq2M
PERMITIR EL CONTROL https://bit.ly/48zM0Dl
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA https://bit.ly/3OZUxbM
(*) Nombre modificado por https://bit.ly/3IipPqA
el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13 de
setiembre de 2018, la vigenciahttps://bit.ly/48zM0Dl
del citado Decreto Legislativo https://bit.ly/3V4XdIS
no está condicionada a lo regulado en el artículo 8 de la Ley
Nº 30230.
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
1 0.6% de los IN
solicite. (10)
“- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los IN
documentación
https://bit.ly/3Ijkq2M sustentatoria, informes, análisis y antecedentes
https://bit.ly/48zM0Dl (10)”
de las operaciones o situaciones que estén relacionadas con
hechos susceptibles de generarhttps://bit.ly/3IipPqA
obligaciones tributarias o que https://bit.ly/3SYEX1j
sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida
diligencia que respalden lashttps://bit.ly/3V4XdIS
declaraciones informativas para https://bit.ly/3Ijkq2M
la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o
aquellos que contengan lahttps://bit.ly/3SYEX1j
información del beneficiario final, https://bit.ly/3OZUxbM
antes de los cinco (5) añoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS o de que culmine el plazo de https://bit.ly/48zM0Dl
prescripción del tributo, el que fuera mayor. (*) Ítem modificado
por la primera disposición complementaria modificatoria del
“- No mantener en condiciones https://bit.ly/3IipPqA
de operación los soportes Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
3 0.3% de los IN
portadores de microformas grabadas, los soportes magnéticos (11)”
y otros medios de almacenamiento de información utilizados
en las aplicaciones que https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA incluyen datos vinculados con la https://bit.ly/3OZUxbM
materia imponible o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida https://bit.ly/3Ijkq2M
diligencia que respalden las https://bit.ly/48zM0Dl
declaraciones informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria https://bit.ly/3OZUxbM
o aquellos que contengan https://bit.ly/3IipPqA
la información del beneficiario final, cuando se efectúen
registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos https://bit.ly/3V4XdIS
computarizados o en otros medios
https://bit.ly/3OZUxbM de almacenamiento de
información. (*) Ítem modificado por la primera disposición
complementaria modificatoriahttps://bit.ly/3V4XdIS

- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina Numeral 4
Cierre
de profesionales independientes
https://bit.ly/3SYEX1j sobre los cuales se haya
https://bit.ly/3OZUxbM (16)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales https://bit.ly/48zM0Dl
independientes sin haberse vencido https://bit.ly/3V4XdIS
- “No proporcionar la información o documentos que sean Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
5 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las (11)”
observar la forma, plazoshttps://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS y condiciones que establezca la https://bit.ly/48zM0Dl
información a que se refiere https://bit.ly/3OZUxbM
el segundo párrafo del artículo https://bit.ly/3IipPqA
establecidas mediante https://bit.ly/48zM0Dl
resolución de superintendencia. https://bit.ly/3V4XdIS
N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018, la vigencia del https://bit.ly/3SYEX1j
citado Decreto Legislativo no está condicionada a lo regulado en
el artículo 8 de la Ley Nº 30230.
- Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los IN
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl (11)
- No comparecer ante https://bit.ly/3OZUxbM
la Administración Tributaria o Numeral https://bit.ly/3IipPqA
7 25% de la UIT
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos Numeral 8 25% de la UIT
u otras informaciones exhibidas https://bit.ly/3IipPqA
o presentadas a la https://bit.ly/3SYEX1j
Administración Tributaria conteniendo
https://bit.ly/48zM0Dl información no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de https://bit.ly/3SYEX1j
contabilidad. https://bit.ly/3OZUxbM
- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
9 0.3% de los IN
cerrado los libros contables. (11)
- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral 10 25% de la UIT
oficiales, señales y demás medios
utilizados o distribuidos por https://bit.ly/3SYEX1j
“- No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el Numeral 11 0.3% de los IN
uso de equipo técnico dehttps://bit.ly/3SYEX1j
recuperación visual de microformas https://bit.ly/3OZUxbM (11)”
y de equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información https://bit.ly/3Ijkq2M
para la realización de tareas https://bit.ly/48zM0Dl
de auditoría
https://bit.ly/3SYEX1jtributaria, o no proporcionar los perfiles de acceso
al sistema de procesamiento electrónico de datos con el que el
deudor tributario registrahttps://bit.ly/48zM0Dl
sus operaciones contables, cuando https://bit.ly/3V4XdIS
se hallaren bajo fiscalización o verificación. (*) Ítem modificado
por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1523, publicado el 18 https://bit.ly/3SYEX1j
de febrero de 2022.
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 0.3% de los IN
de seguridad empleados en https://bit.ly/3SYEX1j
las inspecciones, inmovilizaciones https://bit.ly/3OZUxbM (11)
o en la ejecución de sanciones.
- No efectuar las retenciones https://bit.ly/3OZUxbM
o percepciones establecidas por Numeral
Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera
13 50% del tributo
no retenido o no
cumplido con efectuar el https://bit.ly/48zM0Dl
pago del tributo que debió retener o https://bit.ly/3V4XdIS percibido
- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14 15% de la UIT
contables u otros registros https://bit.ly/3V4XdIS
vinculados a asuntos tributarios sin https://bit.ly/3Ijkq2M
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
Sanción
“- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, Numeral 15
25% de la UIT”
en las condiciones que esta establezca, la información relativa https://bit.ly/3IipPqA
a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre https://bit.ly/3V4XdIS
asistencia administrativa mutua en materia tributaria, de las
que tenga conocimiento en el https://bit.ly/3IipPqA
ejercicio de la función notarial https://bit.ly/3SYEX1j
o pública. (*) Ítem modificado por el artículo 5 del Decreto
- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los IN
de inventario de bienes, o https://bit.ly/48zM0Dl
(10)
controlen su ejecución, la comprobación física y valuación;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control dehttps://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M ingresos, así como no permitir https://bit.ly/3V4XdIS
y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de
transporte. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo
https://bit.ly/3IipPqA el ingreso de los funcionarios de la Administración
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM (10)
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos Numeral https://bit.ly/3IipPqA
18 Cierre (17)
y/o mecánicos de las máquinas
https://bit.ly/3Ijkq2M tragamonedas, no permitir la
instalación de soportes informáticos que faciliten el control
de ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar https://bit.ly/3SYEX1j
los mismos. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos Numeral 19 0.3% de los IN
u otros medios proporcionados https://bit.ly/3Ijkq2M
por la SUNAT para el control https://bit.ly/48zM0Dl
(11)
tributario.
- No facilitar el acceso a los
https://bit.ly/3Ijkq2M sistemas informáticos, equipos Numeral
https://bit.ly/48zM0Dl 20 0.3% de los IN
tributario. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- No implementar, las empresas https://bit.ly/3V4XdIS
que explotan juegos de https://bit.ly/3Ijkq2M
Cierre o comiso
casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado (18)
en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las
características técnicas establecidas por SUNAT. https://bit.ly/48zM0Dl
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas Numeral https://bit.ly/3IipPqA
21 0.2% de los IN
o vinculadas a espectáculos públicos. (13) o cierre (19)
Numeral 22
- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 25% de la UIT
ejecución del embargo en forma https://bit.ly/3V4XdIS
de retención a que se refiere https://bit.ly/3Ijkq2M
el numeral 4 del artículo 118 del presente Código Tributario.
- No exhibir en un lugar visible https://bit.ly/3Ijkq2M
de la unidad de explotación Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
24
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único
Simplificado desarrollen sushttps://bit.ly/3OZUxbM
actividades, los emblemas y/o https://bit.ly/3IipPqA
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de
pago.
(*) Vigésimo quinto ítem derogado por https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
la única disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo

- No entregar los Certificados o Constancias de retención Numeral 26 https://bit.ly/48zM0Dl
15% de la UIT
o percepción de tributos así como el certificado
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqAde rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en
las normas tributarias. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
“- No exhibir o no presentar https://bit.ly/3IipPqA
la documentación e información Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
27 0.6% de los IN
a que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley (10) (20)”
del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre https://bit.ly/3SYEX1j
https://bit.ly/3IipPqA otros, respalde las declaraciones https://bit.ly/3OZUxbM
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País; https://bit.ly/3Ijkq2M
o no exhibir o no presentar la https://bit.ly/48zM0Dl
documentación que respalde otras declaraciones informativas
para el cumplimiento de la https://bit.ly/3OZUxbM
asistencia administrativa mutua https://bit.ly/3IipPqA
en materia tributaria o información del beneficiario final a las
que se refiere el numeralhttps://bit.ly/48zM0Dl
15.3 del inciso 15 del artículo 87 del https://bit.ly/3V4XdIS
presente Código Tributario o que sustenten el cumplimiento
de los procedimientos de debida diligencia, en la forma,
plazo y condiciones que le
https://bit.ly/48zM0Dl sean requeridos por la SUNAT.
modificatoria del Decreto https://bit.ly/3SYEX1j
agosto de 2018.
Legislativo N° 1372, publicado el 2 de https://bit.ly/3OZUxbM
“- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28 0.6% de los IN
debida diligencia que respaldenhttps://bit.ly/3OZUxbM
las declaraciones juradas https://bit.ly/3IipPqA
(10)”
informativas que se presentan a la SUNAT para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o sobre la https://bit.ly/3V4XdIS
información del beneficiario final o sustentar solo la realización
complementaria modificatoria
6.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo
CUMPLIMIENTO DE LAS https://bit.ly/3Ijkq2M
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 178 https://bit.ly/48zM0Dl
“- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral https://bit.ly/3IipPqA
1 50% del tributo por
y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados pagar omitido;
y/o tributos retenidos o https://bit.ly/48zM0Dl
percibidos, y/o aplicar tasas o https://bit.ly/3V4XdIS o, 100% del
en la determinación de los https://bit.ly/3IipPqA
pagos a cuenta o anticipos, o https://bit.ly/3SYEX1j
indebidamente,
declarar cifras
https://bit.ly/48zM0Dl o datos falsos u omitir circunstancias en las
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de haber obtenido
declaraciones que influyan en la determinación y el pago de la devolución de
la obligación tributaria; y/ohttps://bit.ly/3SYEX1j
que generen aumentos indebidos https://bit.ly/3OZUxbM
de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor
saldos, créditos o
conceptos similares
tributario y/o que generenhttps://bit.ly/3Ijkq2M
la obtención indebida de Notas https://bit.ly/48zM0Dl (21)”
de Crédito Negociables u otros valores similares. (*) Ítem
modificado por el artículo https://bit.ly/3OZUxbM
4 del Decreto Legislativo N° 1311, https://bit.ly/3IipPqA
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. https://bit.ly/3SYEX1j
(7)
Comiso
mediante la sustracción a
https://bit.ly/3IipPqA los controles fiscales; la utilización https://bit.ly/3OZUxbM
https://bit.ly/3SYEX1j (7)
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la destrucción o https://bit.ly/3Ijkq2M
adulteración de los mismos; la https://bit.ly/48zM0Dl
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los https://bit.ly/3IipPqA
mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j no pagado.
(*) Quinto ítem derogado por la segunda disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
Infracciones https://bit.ly/3OZUxbM Sanción
- No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 https://bit.ly/48zM0Dl
50% del monto
por embargo en forma de retención.
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA no entregado.
- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas Numeral 7 50% del tributo
en el Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo no pagado (22)
señalado en el artículo 11 de lahttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM citada ley. https://bit.ly/3SYEX1j
- Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los IN
artículo 11 de la Ley Nº 28194 https://bit.ly/3V4XdIS
con información no conforme https://bit.ly/3Ijkq2M (11)
con la realidad.
“- Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o Numeral 9 50% del tributo
inexistente saldo o crédito a https://bit.ly/3Ijkq2M
favor, pérdida tributaria o crédito https://bit.ly/48zM0Dl
omitido, o 50%
por tributos u obtener una devolución indebida o en exceso del saldo, crédito
al incurrir en el tercer párrafo https://bit.ly/3OZUxbM
de la Norma XVI del Título https://bit.ly/3IipPqA
u otro concepto
Preliminar. En caso el infractor, al determinar su obligación similar determinado
tributaria, hubiese incurridohttps://bit.ly/48zM0Dl
además en la infracción prevista https://bit.ly/3V4XdIS
indebidamente o el
en el numeral
https://bit.ly/3OZUxbM 1 del artículo 178, la sanción aplicable
https://bit.ly/3IipPqA por 15% de la pérdida
dicha infracción también se regulará por lo dispuesto en tributaria indebida,
este numeral. (*) Ítem incorporado por el artículo 4 del Decreto
Legislativo N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018, la
o el 100% del
monto devuelto
vigencia del citado Decreto Legislativo no está condicionada a lo https://bit.ly/3OZUxbM
indebidamente o en
regulado en el artículo 8 de la Ley Nº 30230. exceso (23)”
(284) Ítem modificado por el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
- La sanción de cierre temporal de establecimiento
https://bit.ly/3OZUxbM u oficina de profesionales
https://bit.ly/3IipPqA independientes se aplicará
con un máximo de diez (10) días calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a
los Juegos de Casino y Máquinas https://bit.ly/3V4XdIS
Tragamonedas en que se aplicará elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
máximo de noventa (90) días
situación del deudor.
- La sanción de internamiento temporal https://bit.ly/3Ijkq2M
de vehículo se aplicará con un máximo https://bit.ly/48zM0Dl
de treinta (30) días calendario,
conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia.
- La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente
a la aplicación de las sanciones,https://bit.ly/48zM0Dl
de acuerdo a lo que se establezca en lahttps://bit.ly/3V4XdIS
Resolución de Superintendencia
que para tal efecto se emita.
- “Las multas no podrán ser en ningún https://bit.ly/3IipPqA
caso menores al 5% de la UIT cuando https://bit.ly/3SYEX1j
se determinen en función al
tributo por pagar
https://bit.ly/48zM0Dl omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado,
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2Mno entregado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.” (*) Párrafo
modificado por el artículo 4 del Decreto https://bit.ly/3OZUxbM

(1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda
cuando se encuentre al contribuyente https://bit.ly/3OZUxbM
realizando actividades, por los cuales https://bit.ly/3IipPqA
está obligado a inscribirse.
La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad económica del
contribuyente se realice con vehículos https://bit.ly/48zM0Dl
como unidades de explotación. https://bit.ly/3V4XdIS
La sanción de comiso se aplicará
sobre los bienes.
(2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no
declarados. En este caso se aplicará https://bit.ly/3V4XdIS
la sanción de comiso. https://bit.ly/3Ijkq2M
(3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183 no podrá ser
menor a 1 UIT.
(285) (3-A) En aquellos casos en https://bit.ly/3Ijkq2M
que la no emisión y/u otorgamiento https://bit.ly/48zM0Dl
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido o detectado en
un establecimiento comercial u oficina https://bit.ly/3OZUxbM
de profesionales independientes se aplicará https://bit.ly/3IipPqA
una multa de 50% de
la UIT.
(285) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
“(4) La multa se aplicará en la primera https://bit.ly/3IipPqA
oportunidad que el infractor incurra https://bit.ly/3SYEX1j
en la infracción, salvo que
éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la referida acta
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión de la infracción o dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha https://bit.ly/3SYEX1j
en que surte efecto la notificación de https://bit.ly/3OZUxbM
la comunicación en la que se
señale que ha incurrido en dicha https://bit.ly/3SYEX1j
infracción, según sea el caso. La sanción https://bit.ly/3OZUxbM
de cierre se aplicará a partir
de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto, se entenderá
que ha incurrido en una anteriorhttps://bit.ly/3Ijkq2M
oportunidad cuando la sanción de https://bit.ly/48zM0Dl
multa respectiva hubiera quedado
firme y consentida
https://bit.ly/3SYEX1j en la vía administrativa
https://bit.ly/3OZUxbMprimera
o se hubiera reconocido la infracción mediante Acta
de Reconocimiento.” (*) Párrafo modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1420, publicado el
13 de setiembre de 2018. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
(286) En aquellos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos y
a éstos, distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento https://bit.ly/3Ijkq2M
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las https://bit.ly/3OZUxbM
leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia
https://bit.ly/3V4XdIS de la SUNAT, no se haya cometido o detectado
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl en un establecimiento comercial u
oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(286) Párrafo modificado por el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado https://bit.ly/3IipPqA
el 5 de julio de 2012.
párrafo del artículo 182, será de 2 UIT.” https://bit.ly/3IipPqA
(*) Nota modificada por el artículohttps://bit.ly/3SYEX1j
5 de la Ley N° 30296, publicada el
“(6) La Administración Tributaria https://bit.ly/3V4XdIS
podrá aplicar la sanción de internamiento https://bit.ly/3Ijkq2M
la tercera oportunidad
https://bit.ly/3IipPqA en que el infractor incurra en alguna de estas
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM infracciones. A tal efecto, se entenderá
quedado firmes y consentidas.” https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Nota modificada por el artículo 5 dehttps://bit.ly/48zM0Dl
diciembre de 2014.
(7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184 del Código Tributario.
La multa que sustituye al comiso https://bit.ly/48zM0Dl
señalada en el octavo párrafo del https://bit.ly/3V4XdIS
artículo 184 del Código Tributario,
los documentos obtenidos en la intervenciónhttps://bit.ly/3IipPqA
o en su defecto, proporcionados https://bit.ly/3SYEX1j
intervención o dentro
https://bit.ly/48zM0Dl del plazo de diez (10) días hábiles de levantada
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M el Acta Probatoria. La multa no podrá
a 2 UIT. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
15% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud a la facultad que se le
concede en el artículo 166. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
“(10) Cuando la sanción aplicada https://bit.ly/48zM0Dl
se calcule en función a los IN anuales https://bit.ly/3V4XdIS
UIT ni mayor a 25
https://bit.ly/3OZUxbM UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j beneficiario final a que se refiere el
numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la multa no podrá ser menor a 5 UIT
ni mayor a 50 UIT.” (*) Nota modificadahttps://bit.ly/3V4XdIS
por la primera disposición complementaria https://bit.ly/3Ijkq2M
modificatoria del Decreto
“(11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10% de la
UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en elhttps://bit.ly/3Ijkq2M
caso de las infracciones vinculadas alhttps://bit.ly/48zM0Dl
beneficiario final a que se refiere el
numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la multa no podrá ser menor a 3 UIT
ni mayor a 25 UIT.” (*) Nota modificadahttps://bit.ly/3OZUxbM
por la primera disposición complementaria https://bit.ly/3IipPqA
modificatoria del Decreto
(12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras
con los topes señalados en la nota https://bit.ly/3IipPqA
(10). https://bit.ly/3SYEX1j
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT
ni mayor a 8 UIT.
“(14) Se aplicará el 0.6% de los https://bit.ly/3SYEX1j
IN en el caso de las infracciones vinculadas https://bit.ly/3OZUxbM
a las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País, o las declaraciones informativas
para el cumplimiento de la asistencia https://bit.ly/3Ijkq2M
administrativa mutua en materia https://bit.ly/48zM0Dl
tributaria o la declaración jurada
informativa del beneficiario
https://bit.ly/3SYEX1j final a https://bit.ly/3OZUxbM87https://bit.ly/3IipPqA
que se refiere el numeral 15.3 del artículo del presente Código Tributario
con los topes señalados en la nota (10).” (*) Nota modificada por la primera disposición complementaria
modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de agosto de https://bit.ly/3V4XdIS
2018.
(*) Nota derogada por la primera disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263,
(16) No se eximirá al infractor dehttps://bit.ly/3V4XdIS
la aplicación del cierre. https://bit.ly/3Ijkq2M
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez, sesenta (60) días
calendario la segunda vez y noventa https://bit.ly/3SYEX1j
(90) días calendario a partir de la https://bit.ly/3OZUxbM
tercera vez.
Texto Único Ordenado del Código Tributario Inicio
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidadhttps://bit.ly/3OZUxbM
en que se incurra en la
infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la
misma infracción. Para tal efecto,https://bit.ly/3Ijkq2M
se entenderá que ha incurrido en una https://bit.ly/48zM0Dl
oportunidad anterior cuando la
resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa.
(19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La sanción de multa podrá ser
rebajada por la Administración Tributaria, https://bit.ly/3V4XdIS
en virtud de la facultad que le concede el artículo 166.
“(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180 la multa será
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente; https://bit.ly/3SYEX1j
salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario
final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario a las que se aplicará
los topes señalados en el sexto y últimos párrafos del inciso b) del artículo 180.” (*) Nota modificada por la
primera disposición complementaria https://bit.ly/3SYEX1j
modificatoria del Decreto Legislativo N° https://bit.ly/3OZUxbM
1372, publicado el 2 de agosto de
2018.
“(21) El tributo por pagar omitido https://bit.ly/3Ijkq2M
será la diferencia entre el tributo porhttps://bit.ly/48zM0Dl
pagar declarado y el que debió
para estos efectos los saldos a favor de los períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de
ejercicios anteriores, los pagos anticipados, https://bit.ly/3V4XdIS
otros créditos y las compensaciones efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema https://bit.ly/3IipPqA
Nacional de Pensiones, o tratándose https://bit.ly/3SYEX1j
del Impuesto Extraordinario
el 100% del tributo por pagar omitido.” (*) Nota modificada por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1311,
(22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración
establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley Nº 28194, en los demás https://bit.ly/48zM0Dl
casos no podrá ser menor a 1 UIT.
“(23) a) El tributo
https://bit.ly/3SYEX1j omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA indebidamente o pérdida
indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito u otro concepto
similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidaciónhttps://bit.ly/3V4XdIS
o, en su caso, como producto
similar o pérdida de dicho período ohttps://bit.ly/3IipPqA
ejercicio. Para estos efectos no se https://bit.ly/3SYEX1j
tomará en cuenta los saldos a
favor de los períodos
https://bit.ly/48zM0Dl anteriores, ni las pérdidas netas compensables de ejercicios
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M anteriores, ni los pagos
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: https://bit.ly/3OZUxbM
En el caso del Impuesto a la Renta, https://bit.ly/3Ijkq2M
al impuesto calculado considerandohttps://bit.ly/48zM0Dl
los créditos con y sin derecho a
devolución, con
https://bit.ly/3SYEX1jexcepción del saldo a favor del período anterior.
En el caso del Impuesto Generalhttps://bit.ly/48zM0Dl
a las Ventas, al resultado de la diferencia https://bit.ly/3V4XdIS
entre el impuesto bruto y del
crédito fiscal del período. En caso el referido crédito exceda el impuesto bruto, el resultado será considerado
saldo a favor. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
En el caso de los demás tributos, el
https://bit.ly/48zM0Dl resultado de aplicar la alícuota a la base
https://bit.ly/3V4XdIS imponible establecida en las
leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las https://bit.ly/3SYEX1j
Ventas, en caso se declare un saldo a favor https://bit.ly/3OZUxbM
correspondiendo declarar un
tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo determinado y el 50% del monto
declarado indebidamente como saldo https://bit.ly/3Ijkq2M
a favor. https://bit.ly/48zM0Dl
c) En el caso del Impuesto a la Renta
https://bit.ly/3SYEX1j Anual:
- En caso se declare un saldo a https://bit.ly/48zM0Dl
favor correspondiendo declarar un tributo https://bit.ly/3V4XdIS
resultante, el monto de la multa
será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo determinado.
la suma del 15% de la pérdida declaradahttps://bit.ly/3V4XdIS
indebidamente y el 50% del tributo https://bit.ly/3Ijkq2M
determinado.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa será la suma del
50% del saldo a favor declarado https://bit.ly/3SYEX1j
indebidamente y el 15% de la pérdida declarada https://bit.ly/3OZUxbM
indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor indebido, 15% de la pérdida
declarada indebidamente y el 50%https://bit.ly/3OZUxbM
del tributo determinado. https://bit.ly/3IipPqA
d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los https://bit.ly/3V4XdIS
lugar del 15%, el 50% de la tasa del https://bit.ly/3V4XdIS
Impuesto a la Renta que le corresponda.” https://bit.ly/3Ijkq2M
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018, la vigencia del citado decreto
legislativo no está condicionada ahttps://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
lo regulado en el artículo 8 de la Ley Nº 30230.
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j (287) TABLA III https://bit.ly/3OZUxbM

https://bit.ly/3V4XdIS CÓDIGO https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM (INFRACCIONES Y SANCIONES) https://bit.ly/3IipPqA
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN https://bit.ly/3V4XdIS
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(287) Tabla III sustituida por el artículo https://bit.ly/3SYEX1j
51 del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Infracciones
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j Referencia Sanción
“1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo 173”
LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, https://bit.ly/3Ijkq2M
ACTUALIZAR O https://bit.ly/48zM0Dl
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN
https://bit.ly/3SYEX1j EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DE SOLICITAR QUE
SE ACREDITE DICHA INSCRIPCIÓNhttps://bit.ly/48zM0Dl
O DE PUBLICITAR EL https://bit.ly/3V4XdIS
NÚMERO DE REGISTRO ASIGNADO.
(*) Rubro modificado con el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1524, publicado el 18 de febrero de 2022.
- No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, Numeral 1 40% de la UIT
salvo aquellos en que la https://bit.ly/3SYEX1j
inscripción constituye condición para https://bit.ly/3OZUxbM o comiso o
el goce de un beneficio. internamiento
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl temporal del
vehículo (1)
- Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 0.3% de los I o
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los cierre
antecedentes o datos para la https://bit.ly/3IipPqA
inscripción, cambio de domicilio,
o actualización en los registros, no conforme con la realidad.
(2) (3)

- Obtener dos o más números de inscripción para un mismo Numeral 3 0.3% de los I o
registro. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM cierre
(2) (3)
- Utilizar dos o más números de inscripción o presentar Numeral 4 0.3% de los I o
certificado de inscripción y/o https://bit.ly/3OZUxbM
identificación del contribuyente https://bit.ly/3IipPqA
cierre
falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice (2) (3)
ante la Administración Tributaria o en los casos en que se https://bit.ly/3V4XdIS
exija hacerlo.
- No proporcionar o comunicar
https://bit.ly/48zM0Dl a la Administración Tributaria Numeral
https://bit.ly/3V4XdIS 5 0.3% de los I o
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la cierre (2) (3) o
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros https://bit.ly/3OZUxbM comiso (4)
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administración Tributaria. https://bit.ly/48zM0Dl
- No consignar el númerohttps://bit.ly/3OZUxbM
de registro del contribuyente en Numeral https://bit.ly/3IipPqA
6 0.2% de los I o
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros cierre
documentos similares quehttps://bit.ly/48zM0Dl
se presenten ante la Administración https://bit.ly/3V4XdIS (2) (3)
Tributaria.
- No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 0.2% de los I o
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas cierre
tributarias así lo establezcan. (2) (3)

“- No solicitar o no verificar el número de RUC en los Numeral 8
procedimientos, actos u https://bit.ly/3OZUxbM
operaciones que la normativa https://bit.ly/3IipPqA
tributaria establezca.
“- No consignar el número de RUC en la documentación Numeral 9 0.2% de los I”
mediante la cual se oferte bienes https://bit.ly/3IipPqA
y/o servicios conforme a https://bit.ly/3SYEX1j
lo que la normativa tributaria establezca. (*) Ítems octavo y
noveno incorporados por el artículo 5 del Decreto Legislativo
Sanción
“2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo 174” https://bit.ly/48zM0Dl
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO https://bit.ly/3OZUxbM
Y/U OTROS DOCUMENTOS, https://bit.ly/3IipPqA
ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER
MEDIO, QUE SEÑALE https://bit.ly/48zM0Dl
LA SUNAT, LA INFORMACIÓN https://bit.ly/3V4XdIS
QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE
SUSTENTAN EL TRASLADO.https://bit.ly/3IipPqA
(*) Nombre modificado por el https://bit.ly/3SYEX1j
2014. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
“- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 Cierre (2) (2-A)”
documentos complementarios https://bit.ly/3SYEX1j
a estos, distintos a la guía de https://bit.ly/3OZUxbM
remisión, o emitir y/u otorgar documentos no previstos como
comprobantes de pago porhttps://bit.ly/3Ijkq2M
la legislación vigente, o emitir https://bit.ly/48zM0Dl
y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se
hubiera realizado sin cumplirhttps://bit.ly/3OZUxbM
con lo dispuesto en las normas https://bit.ly/3IipPqA
vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen
con las condiciones de https://bit.ly/48zM0Dl
emisión para ser considerados https://bit.ly/3V4XdIS
documentos electrónicos que soportan los comprobantes de
pago electrónicos y documentos https://bit.ly/3IipPqA
complementarios a estos. https://bit.ly/3SYEX1j
N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018, el que entrará https://bit.ly/3Ijkq2M
en vigencia al día siguiente de la entrada en vigencia de la
resolución de superintendencia https://bit.ly/3SYEX1j
que apruebe la tabla a que se https://bit.ly/3OZUxbM
refiere la primera nota sin número de las Tablas de Infracciones
y Sanciones I, II y III del Códigohttps://bit.ly/3Ijkq2M
Tributario. Nota de llamada (288) https://bit.ly/48zM0Dl
“- Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o Numeral 2 0.3% de los I o
importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en cierre (2) (5)”
las normas legales o cumpliendo las condiciones de emisión, https://bit.ly/3V4XdIS
pero que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes https://bit.ly/3IipPqA
de pago o como documentos https://bit.ly/3SYEX1j
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
(*) Ítem modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo https://bit.ly/3Ijkq2M
N° 1420, publicado el 13 de setiembre de 2018, el que entrará
en vigencia al día siguiente https://bit.ly/3SYEX1j
de la entrada en vigencia de la https://bit.ly/3OZUxbM
resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se
refiere la primera nota sin númerohttps://bit.ly/3Ijkq2M
de las Tablas de Infracciones https://bit.ly/48zM0Dl
y Sanciones I, II y III del Código Tributario.
“- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos 0.3% de los I o
complementarios a éstos,https://bit.ly/48zM0Dl
distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo
cierre (2) (5)”
de operación realizada o sin https://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM respetar límites establecidos, https://bit.ly/3SYEX1j
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Super- intendencia de https://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl la SUNAT. (*) Ítem modificado https://bit.ly/3Ijkq2M
por el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1420, publicado
el 13 de setiembre de 2018, el mismo que entrará en vigencia
al día siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de
superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera
nota sin número de las Tablashttps://bit.ly/3Ijkq2M
de Infracciones y Sanciones I, II y https://bit.ly/48zM0Dl
III del Código Tributario.
“- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, guía https://bit.ly/48zM0Dl
de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
temporal del vehículo
(6)”
sustentar el traslado o no facilitar,https://bit.ly/3IipPqA
a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar
la guía de remisión electrónica, https://bit.ly/3V4XdIS
el comprobante de pago
electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que
sustente el traslado de bienes,https://bit.ly/3SYEX1j
durante dicho traslado. (*) Ítem
modificado por el artículo 5 de la Ley N° 30296, publicada el 31
de diciembre de 2014. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
“ - Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que Numeral 5 0.3% de los I o
no reúnen los requisitos y características para ser considerados https://bit.ly/3IipPqA
internamiento
como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto temporal del vehículo
de pasajeros y/u otro documentohttps://bit.ly/48zM0Dl
que carezca de validez o https://bit.ly/3V4XdIS
(7)”
transportar bienes habiéndose emitido documentos que no
reúnen los requisitos y características para ser considerados https://bit.ly/3SYEX1j
como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/u otro documento https://bit.ly/3V4XdIS
emitido electrónicamente que https://bit.ly/3Ijkq2M
carezca de validez. (*) Ítem modificado por el artículo 5 de la Ley
N° 30296, publicada el 31 dehttps://bit.ly/3SYEX1j
diciembre de 2014 https://bit.ly/3OZUxbM

Sanción
- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6 https://bit.ly/48zM0Dl
Comiso
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía (8)
de remisión, por las compras https://bit.ly/3OZUxbM
efectuadas, según las normas https://bit.ly/3IipPqA
sobre la materia.
- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros Numeral 7 5% de la UIT
documentos complementarioshttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM a éstos, distintos a la guía de https://bit.ly/3SYEX1j
remisión, por los servicios que le fueran prestados, según las
normas sobre la materia. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- “Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Numeral 8 Comiso
de remisión y/u otro documentohttps://bit.ly/3SYEX1j
previsto por las normas para https://bit.ly/3OZUxbM (8)”
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido
el comprobante de pago https://bit.ly/3Ijkq2M
electrónico, la guía de remisión https://bit.ly/48zM0Dl
previsto por las normas para https://bit.ly/3OZUxbM
sustentar la remisión, cuando https://bit.ly/3IipPqA
facilitar, a través de loshttps://bit.ly/48zM0Dl
medios señalados por la SUNAT, https://bit.ly/3V4XdIS
la información que permita identificar esos documentos
emitidos electrónicamente, durante https://bit.ly/3IipPqA
el traslado, cuando este https://bit.ly/3SYEX1j
es realizado por el remitente. (*) Ítem modificado por el artículo
5 de la Ley N° 30296, publicada https://bit.ly/3V4XdIS
el 31 de diciembre de 2014. https://bit.ly/3Ijkq2M
“- Remitir bienes portando
https://bit.ly/3IipPqA documentos que no reúnan los Numeral
https://bit.ly/3SYEX1j 9 Comiso o multa
requisitos y características para ser considerados como (9)”
comprobantes de pago, guías
https://bit.ly/3V4XdIS de remisión y/u otro documento https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3SYEX1j los requisitos y características para https://bit.ly/3IipPqA
ser considerados como comprobantes de pago electrónicos,
guías de remisión electrónicas
https://bit.ly/3Ijkq2M y/u otro documento emitido https://bit.ly/3V4XdIS
electrónicamente que carezca de validez. (*) Ítem modificado
por el artículo 5 de la Ley N° 30296,
de 2014.
publicada el 31 de diciembre https://bit.ly/3SYEX1j
- Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
10 Comiso
u otros documentos complementarios que no correspondan al (8)
régimen del deudor tributario https://bit.ly/3SYEX1j
o al tipo de operación realizada https://bit.ly/3OZUxbM
de conformidad con las normas sobre la materia.
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión Numeral 11 Comiso o multa
no declarados o sin la autorización de la Administración
(9)
complementarios a éstos.https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
- Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, Numeral 12 0.3% de los I
en establecimientos distintoshttps://bit.ly/3IipPqA
del declarado ante la SUNAT https://bit.ly/3SYEX1j
(10)
para su utilización.
- Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
prestación de servicios que https://bit.ly/3SYEX1j
no cumplan con las disposiciones https://bit.ly/3OZUxbM
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
(9)
excepto las referidas a lahttps://bit.ly/3Ijkq2M
dichos documentos.
obligación de emitir y/u otorgar https://bit.ly/48zM0Dl
- Remitir o poseer bienes https://bit.ly/3OZUxbM
sin los precintos adheridos a los Numeral https://bit.ly/3IipPqA
14 Comiso
productos o signos de control visibles, según lo establecido en (8)
las normas tributarias. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
- No sustentar la posesión https://bit.ly/3IipPqA
de bienes, mediante los Numeral
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
15 Comiso
(8)
normas sobre la materia,https://bit.ly/3V4XdIS
que permitan sustentar costo o
- Sustentar la posesión https://bit.ly/3SYEX1j
de bienes con documentos que no Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
16 Comiso o multa
reúnen los requisitos y características para ser considerados (9)
comprobantes de pago según https://bit.ly/3Ijkq2M
las normas sobre la materia y/u https://bit.ly/48zM0Dl
otro documento que carezca de validez.
3.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo
LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR https://bit.ly/48zM0Dl
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
LIBROS Y/O REGISTROS O 175 https://bit.ly/3V4XdIS
- Omitir llevar los libros de https://bit.ly/3IipPqA
contabilidad, u otros libros y/o Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
1 0.6% de los I o
registros exigidos
https://bit.ly/48zM0Dl por las leyes, reglamentos o
https://bit.ly/3V4XdISpor Resolución cierre
de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control (2) (3)
exigidos por las leyes y reglamentos.
Sanción
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2
0.3% de los I o
exigidos por las leyes, reglamentos
https://bit.ly/3SYEX1j o por Resolución de
https://bit.ly/3OZUxbM cierre
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de (2) (3)
información básica u otros https://bit.ly/48zM0Dl
medios de control exigidos por https://bit.ly/3V4XdIS
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
3 0.6% de los I o
remuneraciones
https://bit.ly/3IipPqA o actos gravados, o registrarlos por montos
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM cierre
inferiores. (2) (3)
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los I o
adulterados, para respaldar https://bit.ly/3OZUxbM
las anotaciones en los libros de https://bit.ly/3IipPqA
cierre
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (2) (3)
SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
5 0.3% de los I o
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por cierre
las leyes, reglamentos o por https://bit.ly/3SYEX1j
Resolución de Superintendencia https://bit.ly/3OZUxbM
(2) (3)
de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
- No llevar en castellano o en
https://bit.ly/3SYEX1j moneda nacional los libros de Numeralhttps://bit.ly/3IipPqA
https://bit.ly/3OZUxbM 6 0.2% de los I o
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, cierre
(2) (3)
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- “No conservar los libros yhttps://bit.ly/3V4XdIS
registros, llevados en sistema Numeral https://bit.ly/3Ijkq2M
7 0.3% de los I
manual, mecanizado o electrónico, documentación o cierre
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
(2) (3)”
las operaciones o situaciones https://bit.ly/3Ijkq2M
que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con éstas, o https://bit.ly/3OZUxbM
que sustenten el cumplimiento https://bit.ly/3IipPqA
de los procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones juradashttps://bit.ly/48zM0Dl
informativas para la asistencia https://bit.ly/3V4XdIS
contengan la información delhttps://bit.ly/3IipPqA
beneficiario final, cinco (5) https://bit.ly/3SYEX1j
fuera mayor. (*) Ítem modificado por la primera disposición
complementaria https://bit.ly/3SYEX1j
modificatoria
del Decreto Legislativo N° 1372, https://bit.ly/3OZUxbM
- “No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u https://bit.ly/3IipPqA
I o cierre
otros medios de almacenamiento de información utilizados (2) (3)”
en sus aplicaciones quehttps://bit.ly/48zM0Dl
incluyan datos vinculados con https://bit.ly/3V4XdIS
la materia imponible o que sustenten
https://bit.ly/3OZUxbM el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones juradas https://bit.ly/3V4XdIS
informativas para la asistencia
contengan la informaciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
del beneficiario final, cinco (5) https://bit.ly/3OZUxbM
fuera mayor. (*) Ítem modificado por la primera disposición https://bit.ly/48zM0Dl
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9 0.2% de los I o
registros, sistemas, programas, https://bit.ly/3IipPqA
soportes portadores de https://bit.ly/3SYEX1j
cierre
microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios (2)(3)
de almacenamiento de información y demás antecedentes https://bit.ly/3Ijkq2M
electrónicos que sustenten la contabilidad.

Sanción
“- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos Numeral 10 https://bit.ly/48zM0Dl
0.6% de los I o cierre
de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, (2) (3)”
remuneraciones o actos gravados,https://bit.ly/3OZUxbM
o registrarlos o anotarlos https://bit.ly/3IipPqA
encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolución
https://bit.ly/3OZUxbM de Superintendencia
de la SUNAT. (*) Ítem incorporado por el artículo 4 del Decreto
Legislativo N° 1420, publicado https://bit.ly/3V4XdIS
el 13 de setiembre de 2018. https://bit.ly/3Ijkq2M
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR https://bit.ly/3SYEX1j
DECLARACIONES Y 176 https://bit.ly/3OZUxbM
COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 0.6% de los I o
determinación de la deuda https://bit.ly/3OZUxbM
tributaria, dentro de los plazos https://bit.ly/3IipPqA
cierre
establecidos. (2) (3)
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
2 0.2% de los I o
de los plazos establecidos. cierre
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M (2) (3)
- Presentar las declaraciones que contengan la determinación Numeral 3 0.3% de los I o
de la deuda tributaria en forma incompleta. cierre
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl (2) (3)
- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 0.2% de los I o
incompleta o no conformeshttps://bit.ly/3OZUxbM
con la realidad. https://bit.ly/3IipPqA
cierre
(2) (3)
- Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al Numeral 5 0.2% de los I (11)
mismo tributo y período tributario. o cierre (2)(3)

- Presentar más de una declaración rectificatoria de otras Numeral 6 0.2% de los I (11)
declaraciones o comunicaciones
concepto y período.
referidas a un mismo https://bit.ly/3OZUxbM o cierre (2) (3)
- Presentar las declaraciones, https://bit.ly/3Ijkq2M
incluyendo las declaraciones Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
7 0.2% de los I o
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca cierre
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA (2) (3)
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 0.2% de los I o
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones https://bit.ly/3SYEX1j
cierre
que establezca la Administración Tributaria. (2) (3)
“5. CONSTITUYEN
INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo 177”
CON LA OBLIGACIÓN https://bit.ly/3SYEX1j
DE PERMITIR EL CONTROL https://bit.ly/3OZUxbM
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LAhttps://bit.ly/3Ijkq2M
MISMA (*) Numeral modificado por https://bit.ly/48zM0Dl
el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13 de
setiembre de 2018, la vigencia https://bit.ly/3OZUxbM
del citado Decreto Legislativo https://bit.ly/3IipPqA
no está condicionada a lo regulado en el artículo 8 de la Ley
Nº 30230.
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
1 0.6% de los I o
solicite. cierre
“- Ocultar o destruir bienes,
libros y registros contables, Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
2 0.6% de los I
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes o cierre
de las operaciones o situaciones que estén relacionadas con https://bit.ly/48zM0Dl (2) (3)”
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
sustenten el cumplimiento https://bit.ly/3OZUxbM
de las procedimientos de debida https://bit.ly/3IipPqA
diligencia que respalden las declaraciones informativas
para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria https://bit.ly/3V4XdIS
o aquellos que contengan la información del beneficiario
final, antes de los cinco (5) años o de que culmine el plazo
prescripción
https://bit.ly/48zM0Dl del tributo, el que fuera mayor. (*) Ítem modificado
por la primera disposición complementaria modificatoria del
Decreto Legislativo N° 1372, https://bit.ly/3SYEX1j
publicado el 2 de agosto de 2018. https://bit.ly/3OZUxbM
Sanción
“- No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 https://bit.ly/48zM0Dl
0.3% de los I
portadores de microformas grabadas, los soportes magnéticos o cierre
y otros medios de almacenamiento https://bit.ly/3OZUxbM
de información utilizados https://bit.ly/3IipPqA
(2) (3)”
en las aplicaciones
https://bit.ly/3Ijkq2M que incluyen datos vinculados con la
materia imponible o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida diligencia https://bit.ly/3IipPqA
que respalden las
declaraciones informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria https://bit.ly/3V4XdIS
o aquellos que contengan https://bit.ly/3Ijkq2M
la información del beneficiario final, cuando se efectúen
registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos https://bit.ly/3OZUxbM
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
información. (*) Ítem modificado https://bit.ly/3Ijkq2M
por la primera disposición
- Reabrir indebidamente el https://bit.ly/48zM0Dl
local, establecimiento u oficina Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
4 Cierre
de profesionales independientes sobre los cuales se haya (12)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u https://bit.ly/3SYEX1j
oficina de profesionales independientes
https://bit.ly/48zM0Dl sin haberse vencido
“- No proporcionar la informaciónhttps://bit.ly/3Ijkq2M
o documentos que sean Numeral https://bit.ly/48zM0Dl
5 0.3% de los I o
requeridos
https://bit.ly/3SYEX1jpor la Administración sobre sus actividades o las
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA cierre (2) (3).”
observar la forma, plazoshttps://bit.ly/48zM0Dl
y condiciones que establezca la https://bit.ly/3V4XdIS
información a que se refiere elhttps://bit.ly/3IipPqA
segundo párrafo del artículo https://bit.ly/3SYEX1j
establecidas mediante resolución https://bit.ly/3V4XdIS
de superintendencia. https://bit.ly/3Ijkq2M
N° 1422, publicado el 13 dehttps://bit.ly/3SYEX1j
setiembre de 2018, la vigencia del https://bit.ly/3OZUxbM
citado Decreto Legislativo no está condicionada a lo regulado en
el artículo 8 de la Ley Nº 30230.
- Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral https://bit.ly/3IipPqA
6 0.3% de los I o
conforme con la realidad. cierre
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS (2) (3)
- No comparecer ante la https://bit.ly/3IipPqA
Administración Tributaria o Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
7 0.3% de los I o
comparecer fuera del plazo establecido para ello. cierre
- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
8 20 % de la UIT
u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administración Tributaria https://bit.ly/3Ijkq2M
conteniendo información no https://bit.ly/48zM0Dl
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
9 0.3% de los I o
cerrado los libros contables. cierre
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j (2) (3)
- No exhibir, ocultar o destruir https://bit.ly/3V4XdIS
sellos, carteles o letreros Numeral
oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos por
10 0.3% de los I o
cierre
la Administración Tributaria. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM (2) (3)
“- No permitir o no facilitar https://bit.ly/3Ijkq2M
https://bit.ly/3V4XdIS a la Administración Tributaria, el Numeral 11 0.3% de los I o cierre
uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas (2) (3)”
y de equipamiento de computación https://bit.ly/3OZUxbM
o de otros medios de https://bit.ly/3IipPqA
almacenamiento de información para la realización de tareas
de auditoría tributaria, o no https://bit.ly/48zM0Dl
proporcionar los perfiles de acceso https://bit.ly/3V4XdIS
al sistema de procesamiento electrónico de datos con el que el
deudor tributario registra sus operaciones contables, cuando https://bit.ly/3SYEX1j
se hallaren bajo fiscalización o verificación. (*) Ítem modificado
por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1523, publicado el 18
de febrero de 2022.

Sanción
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 https://bit.ly/48zM0Dl
Cierre
de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones (12)
o en la ejecución de sanciones. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA
- No efectuar las retenciones https://bit.ly/48zM0Dl
o percepciones establecidas por Numeral https://bit.ly/3V4XdIS
13 50% del tributo
Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera no retenido o no
cumplido con efectuar el pago https://bit.ly/3IipPqA
del tributo que debió retener o https://bit.ly/3SYEX1j
percibido.
- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14
contables u otros registros https://bit.ly/3SYEX1j
vinculados a asuntos tributarios sin https://bit.ly/3OZUxbM
seguir el procedimiento establecido
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M por la SUNAT. https://bit.ly/48zM0Dl
“- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, Numeral 15”
en las condiciones que estahttps://bit.ly/3OZUxbM
establezca, la información relativa https://bit.ly/3IipPqA
a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre
asistencia administrativa mutua https://bit.ly/3IipPqA
en materia tributaria, de las
que tenga conocimiento en el ejercicio de la función notarial
o pública. (*) Ítem modificado https://bit.ly/3V4XdIS
por el artículo 5 del Decreto https://bit.ly/3Ijkq2M
- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los I o
de inventario de bienes, o https://bit.ly/48zM0Dl cierre
controlen su ejecución, la comprobación física y valuación; (2) (3)
y/o no permitir que se practiquenhttps://bit.ly/3OZUxbM
arqueos de caja, valores, https://bit.ly/3IipPqA
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o no
facilitar la inspección o elhttps://bit.ly/48zM0Dl
control de los medios de transporte. https://bit.ly/3V4XdIS
- Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
17 0.6% de los I o
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración cierre
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de https://bit.ly/3Ijkq2M
(2) (3)
profesionales independientes.
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos Numeral 18
y/o mecánicos de las máquinas https://bit.ly/3Ijkq2M
tragamonedas, no permitir la https://bit.ly/48zM0Dl
instalación de soportes informáticos que faciliten el control
de ingresos de máquinas https://bit.ly/3OZUxbM
tragamonedas; o no proporcionar https://bit.ly/3IipPqA
los mismos. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
- No permitir la instalación dehttps://bit.ly/3IipPqA
sistemas informáticos, equipos Numeral https://bit.ly/3SYEX1j
19 Cierre
tributario. https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
- No facilitar el acceso ahttps://bit.ly/3SYEX1j
los sistemas informáticos, equipos Numeral https://bit.ly/3OZUxbM
20 Cierre
tributario. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
- No implementar, las empresas https://bit.ly/3OZUxbM
que explotan juegos de Numeral
casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado
21
en Tiempo Real o implementar https://bit.ly/48zM0Dl
un sistema que no reúne las https://bit.ly/3V4XdIS
características técnicas establecidas por SUNAT.
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas Numeral 22
o vinculadas a espectáculos https://bit.ly/3V4XdIS
públicos. https://bit.ly/3Ijkq2M
- No proporcionar la información
https://bit.ly/3IipPqA solicitada con ocasión de la Numeral
https://bit.ly/3SYEX1j 23 0.3% de los I o
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere cierre
el numeral 4 del artículo 118 https://bit.ly/3Ijkq2M
del presente Código Tributario. https://bit.ly/48zM0Dl
(2) (3)
- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24 Cierre
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único (2)
Simplificado desarrollen https://bit.ly/48zM0Dl
https://bit.ly/3Ijkq2M sus actividades, los emblemas y/o https://bit.ly/3V4XdIS
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información https://bit.ly/3IipPqA
pago.
registrada y las constancias de https://bit.ly/3SYEX1j
(*) Vigésimo quinto ítem derogado por la única disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo
N° 1311, publicado el 30 de diciembrehttps://bit.ly/3SYEX1j
de 2016. https://bit.ly/3OZUxbM
Sanción
- No entregar los Certificados o Constancias de retención Numeral 26 https://bit.ly/48zM0Dl
0.2% de los I o
o percepción de tributos así como el certificado de rentas y cierre
retenciones, según corresponda, https://bit.ly/3OZUxbM
de acuerdo a lo dispuesto en https://bit.ly/3IipPqA
(2) (3)
las normas tributarias.
“- No exhibir o no presentar la documentación e información Numeral 27”
a que hace referencia el incisohttps://bit.ly/3IipPqA
g) del artículo 32-A de la Ley https://bit.ly/3SYEX1j
del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, https://bit.ly/3V4XdIS
respalde las declaraciones https://bit.ly/3Ijkq2M
juradas informativas Reporte
https://bit.ly/3IipPqA Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País; o no exhibir o no presentar la
documentación que respaldehttps://bit.ly/3Ijkq2M
otras declaraciones informativas https://bit.ly/48zM0Dl
para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria o información del beneficiario final a las https://bit.ly/3IipPqA
que se refiere el numeral 15.3 del inciso 15 del artículo 87 del
presente Código Tributariohttps://bit.ly/48zM0Dl
o que sustenten el cumplimiento https://bit.ly/3V4XdIS
de los procedimientos de debida diligencia, en la forma,
plazo y condiciones que le serán https://bit.ly/3IipPqA
requeridos por la SUNAT. https://bit.ly/3SYEX1j
modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2 de
agosto de 2018. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
“- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28”
debida diligencia que respalden https://bit.ly/3Ijkq2M
las declaraciones juradas https://bit.ly/48zM0Dl
informativas que se presenten ante la SUNAT para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria o sobre la
información del beneficiariohttps://bit.ly/48zM0Dl
final o sustentar solo la realización
complementaria modificatoria del https://bit.ly/3IipPqA
Decreto Legislativo N° 1372, https://bit.ly/3SYEX1j
6.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artículo
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j TRIBUTARIAS 178https://bit.ly/3OZUxbM
“- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral 1 50% del tributo
y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados https://bit.ly/48zM0Dl
por pagar omitido;
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o o, 100% del
en la determinación de los
https://bit.ly/3Ijkq2M pagos a cuenta o anticipos, o
https://bit.ly/48zM0Dl indebidamente, de
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las haber obtenido la
declaraciones que influyan en https://bit.ly/3IipPqA
la determinación y el pago de https://bit.ly/3SYEX1j
devolución de saldos,
la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos créditos o conceptos
de saldos o pérdidas tributarios https://bit.ly/3V4XdIS
o créditos a favor del deudor https://bit.ly/3Ijkq2M
similares (13)”
tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas
de Crédito Negociables uhttps://bit.ly/3SYEX1j
otros valores similares. (*) Ítem https://bit.ly/3OZUxbM
modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1311,
- Emplear bienes o productoshttps://bit.ly/3OZUxbM
que gocen de exoneraciones o Numeral https://bit.ly/3IipPqA
2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (8)
Comiso
mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización https://bit.ly/3SYEX1j
(8)
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la destrucción o adulteración de los mismos; la https://bit.ly/3Ijkq2M
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los https://bit.ly/3OZUxbM
mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA no pagado
- No pagar en la forma https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
o condiciones establecidas
Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto
por la Numeral 5 0.2% de los I o
cierre
de los señalados en las normashttps://bit.ly/3IipPqA
tributarias, cuando se hubiera https://bit.ly/3SYEX1j
(2) (3)
eximido de la obligación de presentar declaración jurada.
- No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto no
por embargo en forma de retención. entregado.

Infracciones https://bit.ly/3OZUxbM Sanción
- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas Numeral 7 https://bit.ly/48zM0Dl
50% del tributo no
en el Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo pagado
señalado en el artículo 11 de https://bit.ly/3OZUxbM
la citada ley. https://bit.ly/3IipPqA (14)
- Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los I o
artículo 11 de la Ley Nº 28194 con información no conforme cierre
con la realidad. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- “Determinar una menorhttps://bit.ly/3V4XdIS
https://bit.ly/48zM0Dl deuda tributaria o un mayor o Numeral 9 50% del tributo
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o crédito omitido, o 50%
por tributos u obtener una https://bit.ly/3SYEX1j
devolución indebida o en exceso https://bit.ly/3OZUxbM del saldo, crédito
al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del Título u otro concepto
Preliminar. En caso el infractor, al determinar su obligación https://bit.ly/48zM0Dl similar determinado
tributaria, hubiese incurrido además en la infracción prevista indebidamente o el
en el numeral 1 del artículo https://bit.ly/3OZUxbM
178, la sanción aplicable por https://bit.ly/3IipPqA
15% de la pérdida
dicha infracción también se regulará por lo dispuesto en tributaria indebida,
este numeral. (*) Ítem incorporado por el artículo 4 del Decreto o el 100% del
Legislativo N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018, la
https://bit.ly/3OZUxbM https://bit.ly/3IipPqA monto devuelto
vigencia del citado decreto legislativo no está condicionada a lo indebidamente o en
regulado en el artículo 8 de la Ley Nº 30230. https://bit.ly/3Ijkq2M
exceso (15).”
Notas:
- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará
con un máximo de diez (10) días https://bit.ly/3OZUxbM
calendario, salvo para aquellas infracciones https://bit.ly/3IipPqA
vinculadas al Impuesto a
los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el máximo de noventa (90) días
situación del deudor. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
- La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30) días calendario,
conforme a la Tabla aprobada porhttps://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M
la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia.
- La Administración
https://bit.ly/3IipPqA Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos,
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM letreros y carteles, adicionalmente
a la aplicación de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolución de Superintendencia
que para tal efecto se emita. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
- Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT.
(1) Se aplicará la sanción dehttps://bit.ly/48zM0Dl
internamiento temporal de vehículohttps://bit.ly/3V4XdIS
o de comiso según corresponda
cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales está obligado a inscribirse.
La sanción de internamiento temporal https://bit.ly/3IipPqA
de vehículo se aplicará cuando https://bit.ly/3SYEX1j
la actividad económica del
contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. La sanción de comiso se aplicará
sobre los bienes.
(2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafohttps://bit.ly/3OZUxbM
del artículo 183 no podrá ser
menor a 50% de la UIT.
(289) (2-A) En aquellos casos https://bit.ly/3Ijkq2M
en que la no emisión y/u otorgamiento https://bit.ly/48zM0Dl
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido o detectado en
un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 0.6% de
los I. https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS
(289) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
2012. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
(3) Para las infracciones
https://bit.ly/48zM0Dl sancionadas con multa o cierre, excepto las del artículo
https://bit.ly/3V4XdIS 174, se aplicará la sanción
de cierre, salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la notificación de
la resolución de cierre. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
(4) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no
declarados. En este caso se aplicará la sanción de comiso.
“(5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra https://bit.ly/3IipPqA
en la infracción, salvo que éste
la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la referida acta dentro
de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión de la infracción ohttps://bit.ly/3V4XdIS
dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la fecha en que surte efecto la notificación de la comunicación en la que se señale que se ha
incurrido en dicha infracción, según sea el caso.” (*) Párrafo de la nota modificado por el artículo 3 del Decreto
Legislativo N° 1420, publicado el 13 https://bit.ly/3V4XdIS
de setiembre de 2018. https://bit.ly/3Ijkq2M
La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma
infracción. A tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una anteriorhttps://bit.ly/3OZUxbM
oportunidad cuando la sanción de
multa respectiva hubiera quedadohttps://bit.ly/3SYEX1j
firme y consentida o se hubiera reconocido https://bit.ly/3OZUxbM
la primera infracción mediante
Acta de Reconocimiento.
(290) En aquellos casos en que la https://bit.ly/3Ijkq2M
emisión y/u otorgamiento de documentos https://bit.ly/48zM0Dl
que no reúnan los requisitos y
a éstos, distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios ahttps://bit.ly/48zM0Dl
éstos, distintos a la guía de remisión,https://bit.ly/3V4XdIS
no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia de la Superintendenciahttps://bit.ly/3IipPqA
Nacional de Aduanas y Administraciónhttps://bit.ly/3SYEX1j
Tributaria - SUNAT, no
se haya cometido
https://bit.ly/48zM0Dl o detectado en un establecimiento comercial u oficina
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M de profesionales independientes,
sólo se aplicará la multa.
(290) Párrafo modificado por el artículo https://bit.ly/3OZUxbM
5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
párrafo del artículo 182, será de 1 https://bit.ly/3OZUxbM
UIT.” (*) Nota modificada por el artículo 5 de https://bit.ly/3IipPqA
la Ley N° 30296, publicada el
“(7) La Administración Tributaria https://bit.ly/48zM0Dl
podrá aplicar la sanción de internamiento https://bit.ly/3V4XdIS
la tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá
quedado firmes y consentidas.” (*)https://bit.ly/3V4XdIS
Nota modificada por el artículo 5 de la https://bit.ly/3Ijkq2M
Ley N° 30296, publicada el 31 de
diciembre de 2014.
(8) La sanción de comiso se aplicará https://bit.ly/3SYEX1j
de acuerdo a lo establecido en el artículohttps://bit.ly/3OZUxbM
184 del Código Tributario.
La multa que sustituye
https://bit.ly/3V4XdIS al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo
https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl 184 del Código Tributario,
los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto, proporcionados https://bit.ly/3IipPqA
intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podrá
a 1 UIT. https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j
10% de la UIT, pudiendo ser rebajada https://bit.ly/3V4XdIS
por la Administración Tributaria, en https://bit.ly/3Ijkq2M
virtud a la facultad que se le
concede en el artículo 166.
(*) Nota (11) derogada por la primerahttps://bit.ly/3Ijkq2M
disposición complementaria derogatoria https://bit.ly/48zM0Dl
del Decreto Legislativo N° 1263,
(12) No se eximirá al infractor de lahttps://bit.ly/3OZUxbM
aplicación del cierre. https://bit.ly/3IipPqA
“(13) El tributo
https://bit.ly/3Ijkq2Mpor pagar omitido será la diferencia entre el tributo
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdISpor pagar declarado y el que debió
para estos efectos los saldos a favor https://bit.ly/3IipPqA
de los períodos anteriores, las pérdidas https://bit.ly/3SYEX1j
netas compensables de
ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisión https://bit.ly/3V4XdIS
de la base imponible de aportaciones https://bit.ly/3Ijkq2M
al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario
el 100% del tributo por pagar omitido.”https://bit.ly/3Ijkq2M
(*) Nota modificada por el artículohttps://bit.ly/48zM0Dl
(14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración establecida
en el literal c) del Apéndice de la https://bit.ly/48zM0Dl
Ley Nº 28194, en los demás casos no podrá https://bit.ly/3V4XdIS
ser menor a 1 UIT.
“(15) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida
indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o elhttps://bit.ly/3SYEX1j
saldo, crédito u otro concepto
similar o pérdida
https://bit.ly/48zM0Dl del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación
https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M o, en su caso, como producto
similar o pérdida de dicho período https://bit.ly/3SYEX1j
o ejercicio. Para estos efectos no se https://bit.ly/3OZUxbM
tomará en cuenta los saldos a
favor de los períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos
Para tal efecto, se entiende por tributo
https://bit.ly/3SYEX1j resultante:
En el caso del Impuesto a la Renta, https://bit.ly/48zM0Dl
al impuesto calculado considerandohttps://bit.ly/3V4XdIS
los créditos con y sin derecho a
devolución, con excepción del saldo a favor del período anterior.
En el caso del Impuesto General ahttps://bit.ly/3V4XdIS
las Ventas, al resultado de la diferencia https://bit.ly/3Ijkq2M
entre el impuesto bruto y del
crédito fiscal del período. En caso el referido crédito exceda el impuesto bruto, el resultado será considerado
saldo a favor. https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM
En el caso del Nuevo Régimenhttps://bit.ly/3SYEX1j
Único Simplificado, a la cuota mensual.https://bit.ly/3OZUxbM
En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las
leyes correspondientes. https://bit.ly/3Ijkq2M https://bit.ly/48zM0Dl
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un
tributo resultante, el monto de https://bit.ly/48zM0Dl
la multa será la suma del 50% del tributo https://bit.ly/3V4XdIS
determinado y el 50% del monto
declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta https://bit.ly/3IipPqA
Anual: https://bit.ly/3SYEX1j
- En caso se declare un saldo a https://bit.ly/3V4XdIS
favor correspondiendo declarar un tributo https://bit.ly/3Ijkq2M
resultante, el monto de la multa
será la suma del
https://bit.ly/3IipPqA 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el
https://bit.ly/3SYEX1j https://bit.ly/3OZUxbM 50% del tributo determinado.
la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributohttps://bit.ly/48zM0Dl
determinado.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa será la suma del
50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declaradahttps://bit.ly/3IipPqA
indebidamente.
- En caso se declare
https://bit.ly/3Ijkq2M un saldo a favor indebido y una pérdida indebida,
https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor indebido, 15% de la pérdida
declarada indebidamente y el 50% https://bit.ly/3IipPqA
del tributo determinado. https://bit.ly/3SYEX1j
d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los https://bit.ly/3Ijkq2M
lugar del 15%, el 50% de la tasahttps://bit.ly/3Ijkq2M
del Impuesto a la Renta que le corresponda.”https://bit.ly/48zM0Dl
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13 de setiembre de 2018, la vigencia del citado Decreto
Legislativo no está condicionada ahttps://bit.ly/3OZUxbM
lo regulado en el artículo 8 de la Ley Nº 30230. https://bit.ly/3IipPqA

TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO No133-2013-EF PERU

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https://bit.ly/3IipPqA CAPÍTULO https://bit.ly/3SYEX1j

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https://bit.ly/48zM0Dl https://bit.ly/3V4XdIS Asimismo, en https://bit.ly/3Ijkq2M

https://bit.ly/3V4XdIS https://bit.ly/3Ijkq2M Texto Único Ordenado del Código Tributariohttps://bit.ly/48zM0Dl Inicio

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https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j (283) TABLA II https://bit.ly/3OZUxbM

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https://bit.ly/3IipPqA https://bit.ly/3SYEX1j (287) TABLA III https://bit.ly/3OZUxbM

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