BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

TỔNG CỤC THUẾ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

------- ---------------
Số: 4254/TCT-KK Hà Nội, ngày 06 tháng 12 năm 2013
V/v kê khai, nộp thuế thay nhà thầu nước
ngoài

Kính gửi: Australia and New Zealand Banking Group Limited - Chi nhánh Singapore

Tổng cục Thuế nhận được công văn đề ngày 30/8/2013 của Australia and New Zealand Banking Group
Limited - Chi nhánh Singapore về việc kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng
cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 2 Điều 2 và Điều 11 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định:

"Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 2 Chương I Thông tư này có trách nhiệm khấu trừ
số thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn tại Mục 3 Chương II Thông tư này trước khi thanh toán cho
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài"; và: "Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong trường hợp Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp
thuế theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư này nếu Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương
II Thông tư này."

Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số
106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ quy định:

"Bên Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước
ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp
bên Việt Nam."

Căn cứ các quy định của pháp luật về thuế nêu trên, trường hợp bên Việt Nam là Công ty TNHH một
thành viên lọc - hóa dầu Bình Sơn (bên vay) ký hợp đồng với Australia and New Zealand Banking
Group Limited - Chi nhánh Singapore (nhà thầu nước ngoài không thường trú tại Việt Nam) và Ngân
hàng TNHH một thành viên ANZ Việt Nam (là các bên cho vay) cung cấp các tiện ích ngân hàng thì
bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài là Australia and New
Zealand Banking Group Limited - Chi nhánh Singapore và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán
thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam là Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi (theo hạn mức
tiện ích của bên cho vay là nhà thầu nước ngoài cung cấp theo hợp đồng nhà thầu đã ký kết).

Đề nghị Australia and New Zealand Banking Group Limited - Chi nhánh Singapore và Công ty TNHH
một thành viên lọc - hóa dầu Bình Sơn liên hệ với Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi để được hướng dẫn theo
đúng quy định của pháp luật về thuế hiện hành.
Tổng cục Thuế trả lời để Australia and New Zealand Banking Group Limited - Chi nhánh Singapore
biết./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG

PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nơi nhận:
- Như trên;
- Công ty TNHH MTV lọc - hóa dầu Bình Sơn;
- Cục Thuế Quảng Ngãi, TP Hà Nội;
- Vụ PC, CS (TCT);
- Lưu: VT, KK (2b).
Trần Văn Phu