TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 1850/CTBDI-TTHT Bình Định, ngày 05 tháng 7 năm 2022

V/v xuất hóa đơn điều chỉnh
HHDV được giảm thuế GTGT

Kính gửi: Công ty CP Dịch vụ Công nghiệp Hàng Hải

(Địa chỉ: 01A Phan Chu Trinh, TP Quy Nhơn, tỉnh Bình Định)

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận được công văn số 132/TCKT ngày
20/5/2022 của Công ty CP Dịch vụ Công nghiệp Hàng Hải hỏi về điều chỉnh
thuế suất thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 1 Điều 1 của Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022
của Chính phủ quy định về hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT (Nghị định
15):
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp
dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm,
kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm
khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm
hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại
Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại
Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định
tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất,
gia công, kinh doanh thương mại.
….
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm
theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối
tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng
thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm
thuế giá trị gia tăng.”
- Căn cứ công văn số 2252/TCT-CS ngày 27/6/2022 của Tổng cục Thuế
V/v thuế GTGT tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP;
Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên thì:
 1- Đối với thuế đầu ra của dịch vụ sản xuất khí công nghiệp và mặt hàng
khí công nghiệp có mã ngành cấp 5 là 20111 như: Hyđrô, Ni tơ, Ô xy và khí
hiếm khác; Cacbon điôxit và hợp chất khí Ôxy vô cơ khác của á kim; Khí lỏng
và khí nén; mặt hàng “đất đèn” có công thức hóa học là CaC2, được áp dụng thuế
suất Thuế giá trị gia tăng 8% từ 01/2/2022 đến 31/12/2022 như công văn trả lời
của Cục Thuế Bình Định số 941/CTBDI-TTHT ngày 06/4/2022 và
1179/CTBDI-TTHT ngày 29/4/2022.
Do vậy, trường hợp trong tháng 2 và 3 năm 2022, đơn vị đã xuất hóa đơn
và kê khai theo thuế suất 10% thì phải có văn bản thỏa thuận với người mua để
xuất hóa đơn điều chỉnh theo thuế suất 8% và kê khai bổ sung theo quy định.
Do lượng hóa đơn phải xuất điều chỉnh rất nhiều (1000 hóa đơn/tháng),
trường hợp ứng dụng hóa đơn tại đơn vị cho phép lập bảng kê theo từng khách
hàng, mỗi khách hàng xuất 01 hóa đơn điều chỉnh theo bảng kê cho nhiều hóa
đơn thì đơn vị được xuất hóa đơn điều chỉnh theo bảng kê.
2- Đối với thuế đầu vào của mặt hàng Ni tơ, Ô xy, bên bán không giảm
thuế, vẫn xuất hóa đơn 10% thì đơn vị đề nghị bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh
giảm theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP và hướng dẫn của Tổng cục
Thuế tại công văn số 2252/TCT-CS ngày 27/6/2022. Căn cứ vào hóa đơn điều
chỉnh của bên bán, đơn vị kê khai điều chỉnh giảm thuế đầu vào.
Đối với Thuế giá trị gia tăng đầu vào của mặt hàng nhập khẩu “đất đèn” có
công thức hóa học là CaC2, đơn vị được kê khai Thuế giá trị gia tăng đầu vào
theo xác định của cơ quan Hải quan.
Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời để Công ty CP Dịch vụ Công nghiệp Hàng
Hải biết và thực hiện./.

Nơi nhận: CỤC TRƯỞNG

- Như trên;
- Lãnh đạo Cục Thuế;
- Phòng KTNB;
- Website Cục Thuế Bình Định;
- Lưu: VT, TTHT.

Nguyễn Đẩu