BAB 4

PENYATA KEWANGAN
PERNIAGAAN
BY :
MARLENA ABDULLAH
PENYATA KEWANGAN (PK)..
 PK merupakan satu bentuk
laporan yang menunjukkan
kedudukan kewangan sesebuah
perniagaan bagi suatu tempoh
tertentu.
 PENYATA KEWANGAN

Penyata Kunci Kira-Kira Penyata Aliran

Pendapatan (KKK) Tunai
(PP) (PAT)

• PP terdiri daripada
Akaun Perdagangan
• Menunjukkan punca
dan
• Merupakan penyata perolehan dan
Akaun Untung Rugi
kewangan yang penggunaan
• maklumat untung @
menunjukkan HARTA dana/tunai
rugi
dan HUTANG • Melaporkan kegiatan
• kedudukan nilai aset,
aliran tunai
liabiliti dan ekuiti
sesebuah perniagaan
BUTIRAN DALAM PENYATA KEWANGAN
JB = JUALAN – PULANGAN JUALAN
JUALAN
BERSIH

KOS KJ = KOS DAN BELANJA UNTUK BELI BARANG NIAGA

JUALAN CTH: INVENTORI, BELIAN, & ANGKUTAN MASUK

BELIAN
BERSIH BELIAN BERSIH : BELIAN-PULANGAN BELIAN

KOS
BELIAN
KOS BERSIH : BELIAN-PULANGAN BELIAN + BELANJA
ATAS BELIAN
BUTIRAN DALAM PENYATA KEWANGAN
Merupakan kos yang dibayar dlm perniagaan
BELANJA Cth: gaji, insurans, bil dan sewa bangunan

UK= JUALAN BERSIH – KOS JUALAN

UNTUNG Merupakan untung yg diperoleh selepas ambil kira belanja
KASAR dan hasil berkaitan dengan aktiviti utama perniagaan

UNTUNG UB=UK+HASIL-BELIAN
BERSIH Merupakan jumlah pendpatan(hasil) melebihi jumlah
belanja (kos) dalam 1 tempoh perakaunan
 Syarikat XYZ Enterprise
Kunci Kira-Kira pada 31 Disember 2016
RM RM
ASET
Aset Bukan Semasa
kenderaan 30,000
Perabot 20,000
50,000
Aset Semasa
Stok akhir 50,250
penghutang/akaun belum terima 29,000
tunai 6,000
85,250
135,250
Ekuiti Pemilik
modal awal 50,000
tambah : Untung Bersih 40,250
90,250
Tolak : Ambilan 1,000
Modal akhir 89,250

Liabiliti
liabiliti Bukan Semasa
Pinjaman Bank 24,000

liabiliti Semasa
pemiutang/akaun belum bayar 22,000
135,250
 ASET BUKAN SEMASA
• Aset perniagaan mempunyai tempoh hayat
penggunaan melebihi setahun kewangan
• Tahap kecairan rendah

• Cth :kenderaan ,mesin dan kelengkapan pej

ASET SEMASA
• Aset perniagaan bersifat tidak tahan lama
• Penggunaan kurang dr setahun
• Tahap kecairan tinggi

• Cth :inventori, tunai ditangan, deposit semasa,

akaun belum terima
 EKUITI PEMILIK
• Modal yang dilaburkan untuk memulakan perniagaan
• Cth ; modal permulaan

AMBILAN ( advance )
• Bermaksud pemilik mengambil aset perniagaan
(barang atau tunai) untuk kegunaan peribadi
• Cth ; ambilan barang, aset dan tunai syarikat
 LIABILITI bukan SEMASA
• Hutang perniagaan jangka panjang yang
memerlukan tempoh melebihi atu tahun kewangan
• Cth; pinjaman bank, gadai janji dan pinjaman
kerajaan

LIABILITI SEMASA
• Hutang perniagaan jangka pendek
• Cth; akaun belum bayar dan overdraf bank
PENYATA ALIRAN TUNAI
•Menunjukkan punca
perolehan dan penggunaan
dana/tunai
•Melaporkan kegiatan
aliran tunai
 Syarikat XYZ Enterprise

Penyata Aliran Tunai bagi 3 bulan berakhir 31 Mac 2016

  Jan Feb Mac
  RM RM RM

   

Baki b/b 100,000 86,480 93,980

       
PENERIMAAN  

   
Jualan Tunai 80,000 80,000 90,000

Pinjaman 10,000 20,000 -

   
Jumlah Penerimaan 90,000 100,000 90,000

       
PEMBAYARAN  
   

Kos Jualan 70,000 80,000 95,000

Gaji 10,000 10,000 10,000

Perbelanjaan sewa 2,000 2,000 2,000

Faedah 1,520 500 500

Pembelian Aset 20,000 - -

   

Jumlah Pembayaran 103,520 92,500 107,500

   

Lebihan/(kurangan) (13,520) 7,500 (17,500)

   
Baki h/b 86,480 93,980 76,480

       

       
 Baki b/b
• Jumlah tunai atau simpanan yang dimiliki oleh
sesebuah perniagaan dalam bank atau di tangan
pada awal tempoh
• Cth ; modal permulaan dan terbitan saham

Penerimaan
• Jumlah pendapatan dan sumber wang diterima
dalam sesuatu bulan tertentu
• Cth ; jualan tunai, pinjaman dan penerimaan
drp penghutang
 Pembayaran
• Jumlah perbelanjaan dan sumber wang yang
digunakan atau dibayar dalam sesuatu bulan
tertentu
• Cth : kos jualan, gaji, faedah dan sewa

Lebihan / ( kurangan )
• Lebihan berlaku apabila jumlah penerimaan
melebihi pembayaran
• Kurangan berlaku apabila jumlah pembayaran
melebihi penerimaan
 Baki h/b
• Jumlah keseluruhan tunai di tangan
dan di bank pada akhir tempoh

• BAKI H/B: (baki b/b + jumlah

penerimaan ) – jumlah perbelanjaan
 KOS TETAP
• Kos yang TIDAK BERUBAH mengikut
perubahan tingkat pengeluaran
• JKT adalah sentiasa sama walaupun
pengeluaran bertambah atau berkurang
• Cth; sewa, insurans dan bayaran balik
pinjaman

KOS BERUBAH
• Kos yang berubah ikut tingkat pengeluaran
• Cth; kos bahan mentah, kos buruh langsung
spt upah, gaji dan duti atas bahan mentah
PIHAK YANG BERKEPENTINGAN
KEPADA PENYATA KEWANGAN
PERNIAGAAN
PIHAK BERKEPENTINGAN..

1.PEMEGANG
SAHAM/PEMILIK

• Boleh mengetahui kedudukan

kewangan
• Menentukan hala tuju perniagaan
• Keberuntungan perniagaan
• Pulangan yang bakal diperolehi
 2. PELABUR
 Penyatakewangan
yang baik dapat
meyakinkan pelabur
untuk melabur dalam
perniagaan
3. PIHAK PENGURUSAN
 Menilai prestasi perniagaan,
membuat pertimbangan untuk
pemberian ganjaran seperti
bonus dan dividen

 Perbandingan prestasi
kewangan antara tahun
semasa dengan sebelumnya

 Garis panduan utk

perancangan sumber dengan
berkesan
4.PEMBIAYA/ INSTITUSI
KEWANGAN
 Mengetahui
kemampuan
perniagaan
untuk
membayar
hutang dan
kredit
5. PEMBEKAL / VENDOR

 Menilai keupayaan dan kecekapan

dalam pengurusan hutang sebelum
memberi kemudahan kredit atau
memberi pinjaman kepada
perniagaan
 MENGANALISIS KEPENTINGAN
PENYATA KEWANGAN TERHADAP
OPERASI KEWANGAN SESEBUAH
PERNIAGAAN

MENGGUNAKAN...
 ANALISIS OPERASI KEWANGAN PERNIAGAAN..
Penyata Pendapatan
(PP)
• PP terdiri daripada Akaun
Perdagangan dan
Akaun Untung Rugi
• maklumat untung @ rugi
• kedudukan nilai aset, liabiliti
dan ekuiti sesebuah perniagaan
• Boleh RAMAL Prestasi Perniagaan
• Rancang strategi- maksimum untung
dan kawal belanja operasi
• Tahu kedudukan kewangan (U@R )
• Menyediakan Laporan Kewgn bagi
tujuan pinjaman dan Pembiayaan
• Meingkatkan jualan keuntungan
Kunci Kira-Kira
(KKK)
• Merupakan penyata
kewangan yang
menunjukkan HARTA dan
HUTANG
• Dapat mengetahui kedudukan
kewangan
• Dapat mengetahui jumlah
HUTANG dalaman dan kpd pihak
luar
• Komponen ekuti pemilik menerusi
modal yang dilaburkan
ANALISIS OPERASI KEWANGAN
MENGGUNAKAN TPM
 TPM adalah 1 tahap
kuantiti pengeluaran
apabila hasil jualan =
jumlah kos
 TPM menunjukkan tahap
minimum jualan yang
perlu diperolehi supaya
tidak alami kerugian
 TPM: Hasil Jualan:Jumlah
kos
 TITIK PULANG MODAL..
Jumlah Hasil
Jumlah kos &
hasil (RM) TITIK
PULANG
MODAL
Jumlah Kos
G
TUN
U N

TPM dalam
RM

!! Kos Tetap
U GI
R

Kuantiti (unit)

TPM dalam
UNIT
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
1. % MARGIN UNTUNG
KASAR (MaUK)
ANALISIS NISBAH 2. %MARGIN UNTUNG
N UNTUNG BERSIH (MaUB)
I (ANU) 3. % UNTUNG TOKOKAN
S (UnTok)
B 4. % PULANGAN ATAS
A MODAL (PulAM)
ANALISIS NISBAH
H KECAIRAN 1. NISBAH SEMASA
(ANCair)
A
S
A
S ANALISIS NISBAH 1. PUSING GANTI STOK
KECEKAPAN 2. PUSING GANTI STOK
(ANCekap)
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
A. ANALISIS NISBAH UNTUNG (ANU)

1. MARGIN UNTUK
KASAR
(MaUK)
 (%MaUK) :

Untung Kasar X 100

 % Margin Untung Kasar
(%MaUK) Jualan Bersih
 Mengukur keuntungan
setiap ringgit Jualan %MaUK
UK
Bersih (JB) JB X 100
 Makin tinggi MaUK, makin
baik kedudukan syarikat.
CONTOH PENGIRAAN %MAUK
 Syarikat A  (%MaUK) :
memperoleh Untung Kasar X 100
untung kasar Jualan Bersih
RM 473,247  473,247
X 100
manakala Jualan 567,320
Bersih RM567,320.  83.4%
Brp %MaUK ?
* Setiap RM 1 Jualan Bersih,
Makin tinggi MaUK, makin baik
Untung Kasar diperoleh
kedudukan syarikat
RM0.834 sen
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS

A. ANALISIS NISBAH UNTUNG (ANU)

2. MARGIN UNTUK
BERSIH
(MaUB)
 (%MaUKB) :

Untung Bersih X 100

 % Margin Untung Bersih
(%MaUB) Jualan Bersih
 Mengukur keuntungan
setiap ringgit Jualan Bersih %MaUK
UB
(JB) JB X 100
 Makin tinggi MaUB,
menunjukkan kecekapan
pengurusan operasi
CONTOH PENGIRAAN %MAUB
 (%MaUB) :
 Syarikat A
memperoleh untung
Untung Bersih X 100
bersih
Jualan Bersih
RM 304,084
manakala Jualan  304,084 X 100
Bersih RM567,320. 567,320
Brp %MaUK ?
 53.6%
* Setiap RM 1 Jualan Bersih,
Makin tinggi MaUB, menunjukkan
Untung Bersih diperoleh
kecekapan pengurusan operasi
RM0.536 sen
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
A. ANALISIS NISBAH UNTUNG (ANU)

3. % UNTUNG
TOKOKAN  (%UnTok) :
%UnTok

Untung Kasar X 100

 % UnTok
Kos Jualan
 Menunjukkan
Keberkesanan perniagaan
mengawal harga jualan dan %UnToK
UK
kos untuk memaksimumkan KJ X 100
keuntungan
CONTOH PENGIRAAN %UNTOK
 Syarikat A  % UnTok
memperoleh untung
Kasar X 100
Untung Kasar
RM 141,800 Kos Jualan
manakala Kos X 100
Jualan RM567,320.  141,800
Brp %UnTok? 567,320

* Harga Jualan barang niaga diperoleh

 25.0%
dengan menambah 25% pada kosnya.
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH
ASAS
A. ANALISIS NISBAH UNTUNG (ANU)

4. % Pulangan Atas
Modal  (%PulAM) :
%PulAM

Untung Bersih X 100

 % PulAM
Modal Awal
 Mengukur pulangan atas
setiap ringgit modal yang
dilabur %PulAM
UB
 Nilai peratusan yang tinggi MA X 100
menunjukkan pelaburan
yang baik
CONTOH PENGIRAAN %PULAM
 Syarikat A  % PulAM
memperoleh untung
bersih operasi RM X 100
Untung Bersih
304,082
Modal Awal
manakala Modal Awal X 100
RM1,353,807.  304,082
Kirakan peratus 567,320
pulangan atas aset
bagi Syarikat A.  22.46%
* Bagi setiap RM 1 modal yang
dilaburkan, UB yang diperolehi ialah
RM 0.224 sen
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
A. ANALISIS NISBAH UNTUNG (ANU)

4. % Pulangan Atas
Modal  (%PulAM) :
%PulAM

Untung Bersih X 100

 % PulAM
Modal Awal
 Mengukur pulangan atas
setiap ringgit modal yang
dilabur %PulAM
UB
 Nilai peratusan yang tinggi MA X 100
menunjukkan pelaburan
yang baik
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
ANALISIS NISBAH KECAIRAN (ANCair)

1. Nisbah Semasa
( NiSem)
 NiSem

Aset Semasa
 NiSem
 Kecairan merujuk kepada Liabiliti Semasa
keupayaan aset dengan
mudah dalam bentuk tunai NiSem
tanpa menjejaskan nilai aset. AS
 Nisem merujuk kpd LS
keupayaan syarikat ke dlm
bentuk tunai dalam tempoh
yang singkat
CONTOH PENGIRAAN NISEM
 Syarikat A  NiSem : AS
memperoleh aset LS
semasa RM 697,237
 697,237
manakala Liabiliti 57,400
Semasa RM57,400.
Kirakan peratus  12.1 : 1
Nisbah Semasa bagi
Syarikat A. * Bagi setiap RM 1 Liabiliti Semasa,
perniagaan mempunyai aset semasa
sebanyak RM 12.1 untuk
menjelaskannya
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
ANALISIS NISBAH KECEKAPAN Menentukan kecekapan perniagaan
(ANCekap) mengendalikan stok untuk menjana
keuntungan
1. Pusing Ganti Stok
(PuGaS)
 PuGaS

Kos Jualan Barangan

 PuGaS
 Nisbah ini berfungsi
Stok Purata
menggambarkan kekerapan
pusingan stok dalam setahun PuGaS
KJB
 Juga, mengukur keupayaan
StoP
perniagaan menjual
barangannya dalam tempoh
tertentu
CONTOH PENGIRAAN PUGAS
 Syarikat A mempunyai  PuGaS : KJB
kos Jualan Barangan StoP
sebanyak RM 693,070,
 693,070
manakala stoknya
278,334
adalah RM 278,334
Kirakan Pusing Ganti  2.49
Stok
* Kadar PuGas menunjukkan
perniagaan telah menggantikan atau
membeli stok baharu sebanyak 2.49
kali dalam 1 tempoh perakaunan
MENTAFSIR PK GUNA NISBAH ASAS
ANALISIS NISBAH KECEKAPAN Menentukan kecekapan perniagaan
(ANCekap) mengendalikan stok untuk menjana
keuntungan
1. Pusing Ganti Aset
PGAs
 PGAs

Jualan Bersih
 PGAs
Jumlah Aset
 Nisbah ini berfungsi
menggambarkan kecekapan
perniaagan menggunakan PGAs
JB
aset untuk menjana jualan. JumA
 Nisbah yang tinggi lebih
baik kerana menunjukkan
kecekapan pengurusan aset
CONTOH PENGIRAAN PGAS
 Syarikat A mempunyai  PGAs : JB
jualan bersih JumAs
sebanyak RM 567,320
 567,320
manakala jumlah aset
713,970
RM 713,970. kirankan
nisbah Pusing Ganti  0.79
Aset?
* Kadar PGAs menunjukkan
kecekapan dalam mengurus aset
sebanyak 0.79 kali dalam 1 tempoh
perakaunan
KERJA RUMAH........
1.Soalan objektif (1-20) ms 122-125
2.Soalan struktur (1-5) ms 126
3. Soalan esei no 1 ( ms 127)
4. Soalan esei no 2 ( ms 128)