10.

Revizija gotovine
Revizija gotovine obuhvata reviziju gotovine novca u banci i gotovinu u ruci , takoe ukljuuje bankarsko uskladivanje. Budite paljivi: druge smernice programa revizije, takoe ukazuju koricenje gotovine ili registraciju transakcija u gotovini, i da panju treba dati da se izbegne dupliranje posla s drugim kada se primenjuje ova smernica revizije. Za razliku od drugih revizija, ova revizija gotovine idealno se vrsi kao revizija iznenaenja. Razlog za ovo je da ako je radnik uzeo novac od gotovine za njegove ili njene potrebe, iznenadna revizija moe da otkrije da nekoliko novca nedostaje, i ako se da dovoljna opomena revizije, zaposlenik ima dovoljno vremena da vrati pozajmljeni / ukradeni novac. Planiranje revizije Veliina planirane revizije napor za gotovine novca u banci e zavisiti od koliine angazovanog novca i ako postoji zabrinutost u vezi novca, kao to su problemi sa harmonizacijom bankarskim pregledima u odnosu na druge podatke. Usklaivanje Materijalnosti vrednosti trokova plata za entitet pod revizijom u celini (radi ovlascenja). To razmatranje se posebno odnosi na finansijsku reviziju za sertifikovanje, ali takode postoje zabrinutosti usklaivanja ako se pravila i procedure u vezi sa novca nisu implementirala. U principu, gotovina nije bila predmet revizije zbog razloga materijalnosti jer obino predstavlja mali deo ukupnog prihoda / trokova. Meutim, zbog svoje prirode (netragana, prenosna, likvidativna) ona je oblast visokog rizika. tavie, ovo je oblast u kojoj mogucnost krae je velika i zbog toga je vano da neiskrenost nije dozvoljena jer je moguce da izazove prevaru / ozbiljniju krau. Ovo je oblast u kojoj uticaj revizije je vie preventivan (prisustvo revizora), nego otkrivanje greaka ili problema interne kontrole. Svake godine, za pripremu revizije, program revizije treba da se razvija aurirajuci prethodni program revizije tamo gde se zahteva. Konkretno, revizor treba da bude svesan o svakoj promeni u pravilima i politikama u vezi sa koricenjem i kontrolom gotovog novca. Pored materijalnosti gotovine na razliitim lokacijama, zapaanja prethodne revizije treba da budu elementi prilikom odluivanja da li da je potrebno vie napora revizije.

Uputstva Programa Revizije

Razmatranje uslova za potencijalnu greku U oblasti gotovine postoje posebne zabrinutosti, koje revizor moe eliti da potvrdi da bi se osigurao u sluaju njihove prisustnosti (esto se naziva uslovi greke). Uputnik programa revizije identifikuje specifine testove koje mora da sprovodi revizor. Revizor bi takoe trebao da razmotri da li postoje dodatni uslovi za greke, za koje treba da se urade testovi. Ovo ukljuuje: Uslovi potencijalne greke Cilj Revizije Registrovani prihodi nisu primljeni/ registrovani troskovi Postojanost/Prisustvo nisu placeni u stvarnosti Iznosi gotovine primljeni ali ne registrovani Postojanost/Prisustvo Izvrsena placanja nisu registrovana Postojanost Razmene valute netacne Merenje Bankarsko uskladivanje izvrseno na netacan nacin Merenje Kasnjenje u deponovanju gotovine Pravilnost Placanje u gotovini ili registrovana primanja netacno Prikazivanje i otkrivanje registrovana u glavnoj knjizi Analitiki pregled Cilj revizije: Da bi se utvrdilo: Promene gotovine u banci u odnosu na prethodnu godinu; Dobitak kamate iz gotovine u banci; Kakulacija potencijalnih dodatnih prihoda za vladu ako je gotovina u banci dodeljena u kratkoronim investicijama na optimalan nain.

Testiranje usklaenosti Cilj revizije: Utvrivanje da li postoje relevantne interne kontrole u vezi sa svim oblastima koja su ispitana u reviziji. Revizor treba imati do znanja za neke od promena u sistemu raunovodstva, procedura i politika kao i nekih od promena u zakonima, uredbama i pravilima u vezi sa gotovim novcem. Revizor treba da pregleda nalaze od prethodne godine u vezi sa nekim od slabostima u internim kontrolama i da izvri kontrole u vezi sa nekim od preduzetih radnji od strane menadmenta za ispravku tih slabosti. Bilo koja od tvrdnji o poboljanjima treba da se overi tokom revizije kontrola.

Uputstva Programa Revizije

Revizor treba da pregleda razna ovlaenja koje opisuju procedure internih kontrola u vezi sa gotovinom, ukljuujui: Politike i procedure raunovodstva u vezi sa bamkarskom uskladivanjem, sacuvanje bilana gotovine i transkcije.

Kontrole koje revizor oekuje da budu uspostavljene (kao to su metode i ovlaene procedure) da bi obezbedili da: Obezbediti potrebno razdvajanje dunosti? Ograniavanje veliine isplata u gotovini? Spreavanje ili otkrivanje dobijenog novca bez registrovanja? Spreavanje ili otkrivanje ne-deponovanog dobijenog novca? Spreavanje ili otkrivanje novca kao primljenog ali koji zapravo nije primljen ili novac isplacen kao registrovan ali zapravo isplata nije izvrsena? Spreavanje ili otkrivanje deponovanog novca u banci, ali nije registrovan? Obezbediti da suficid novca za kratkoronu upotrebu dobija kamatu?

Pogledajte UIK za gotovine: Aneks A

Sutinsko testiranje Cilj revizije: Sutinska testiranja ispunjavaju tri glavnih ciljeva revizije: (i) Za cilj finansijske revizije, da se utvrdi da li su sve materijalne informacije koje se tiu ispitivanih oblasti gotovine su pouzdani i pravilno iskazane u finansijskim izvetajima.

(ii) Da bi se utvrdilo da li na osnovu pregledanih transakcija (izbor reprezentativnog uzorka svih oblasti od znaaja, u oblasti gotovine) finansijski izvetaji su u skladu sa ovih pet sledecih razmatranja: Postojanje i prisustvo Kompletnost Merenje Regularnost Prezentacija i obelodanjivanje

(iii)

Da bi se utvrdilo da li su sve aktivnosti i ispitivane finansijske transakcije u skladu sa vaecim zakonima i propisima (na osnovu izbora svih relevantnih aktivnosti i transakcije i jednog preostalog uzorka) i na osnovu ovog rada revizije, da se zakljui da li se zakoni i propisi primenjuju ispravno.

Uputstva Programa Revizije

Za sutinsko testiranje, revizor treba da bude upoznat odgovarajucim obrascima i evidencija odnose na gotovinu i gde se odravaju, ukljucujuci primanja i naknade gotovine, depoziti gotovine i podizanja gotovine
Pogledajte korake programa za reviziju: Aneks B

Aneks A Upitnik interne kontrole za gotovinu (u ruci i banci)

Entitet revizije: Datum(i) sprovoenja: Cilj revizije: Da se utvrdi da li postoje odgovarajuce kontrole o gotovini Pyetjet kryesore t kontrollit:

Period revizije:

A. Da li postoji potrebno razdvajanje dunosti? B. Da li postoji ograniavanje veliine isplata u gotovini? C. Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile dobijen novac koji se ne registruje? D. Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile ne-deponovan dobijen novac? E. Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile novac kao primljen ali koji zapravo nije deponovan u banci? F. Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile novac kao primljen ali koji zapravo nije primljen ili novac isplacen kao registrovan ali zapravo isplata nije izvrsena? G. Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile deponovan novac u banci, ali koji nije registrovan pravilno? H. Da li postoje kontrole koje bi obezbedile da suficid novca za kratkoronu upotrebu dobija kamatu?

Uputstva Programa Revizije

Overi u kutiju: Da: Ne: X (ne sprovodi se) P. Kontrole A Da li postoji potrebno razdvajanje dunosti? 1. Da li su ukljueni vie zaposlenika u posedu primanja i isplata u gotovini i da li su se transakcije gotovine evidentirane odmah u registar i prikupljeni za depozit u banci? 2. Da li je osoba koja proverava stanje gotovine (gotovine ili fiksan gotovinski raun zajam) od strane lica koji je posednik novca? Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da li su gore navedene funkcije obavljaju razliciti pojedinci ili gde ove funkcije nisu razdvojene, odredite da li su razumne (na primer da je jedna organizacija suvi e mala za prikuplanje novca ili za odvajanje ovih funkcija sa efikasnocu i efektivnocu) B Da li postoji ograniavanje veliine isplata u gotovini 1. Da li postoje gornje granice o tome kolika je isplata u gotovini? 2. Da li postoje Jasne procedure za izvrsavanje isplate u gotovini koje prelaze ove granice, ukljuuuci: a) b) c) d) Ko moe da ovlasti ove isplate; Granicu ovlascivanja; razlog takvih uplate, i Izvetavanje svih tih sluaja.

Da/Ne/ Izvreno Referenca NS od1: LP2.

Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da su sprovedene navedene funkcije i proverite uzorak transakcija (kao sto je pronadenu u jednom izvestaju isplate u gotovini koji prekoracuju granice i ispitivanjem takvih isplata van gotvinskog racunazajam) da bi se
1 2

Ime/inicijali revizora koji je izvrio rad Unakrsno Referisanje sa radnim papirima koji sadre pojedinosti kroz koje revizor je oblikovao svoje miljenje u vezi sa kontrolama.
Uputstva Programa Revizije

potvrdilo da se te kontrole primenjuju. C Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile dobijen novac koji se ne registruje? 1. Da li postoji procedura za registrovanje ukupne primljene gotovine i da li postoje bilo kakve pojedinosti (ta, koliko i za ta) registrovani pravilno (gde je primenljivo, fakture / broj uplatnice / broj potrosaca) ? 2. Da li postoji kakav sistem za registrovanje ove informacije u glavnoj knjizi? 3. Da li postoje zbirke gotovinskih transakcija (po danu, ili druga prikuplanja), usklaen sa odgovarajucim bankarskim depozitima? Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da su sprovedene navedene funkcije i proverite uzorak transakcija da bi se potvrdilo da se te kontrole primenjuju. D Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile ne-deponovan dobijen novac? 1. da li postoje relevantne kontrole u vezi fizickog poseda gotovina? 1.1 Da li postoji procedura koja kada je jedan zaposlenik odgovoran za posed gotovine nad drugim radnikom, izvrsavanje uskladivanja transakcija sa stanjem gotovine? 1.2 Da li postoji zahtev da je gotov novac deponovan u banci svakog dana? 1.3 Tamo gde to nije sprovedeno, da li postoje sredstva za sprovoenje velike koliine novca tokom noci (ili izmeu perioda deponovanja u banci)? 1.4 Da li se odravaju uplatnice gotovine potpuno odvojene od novca za svrhe rashoda, kao to je racun malog novca raun zajam? 2. Da li je razlika u bilansu gotovine iz usklaivanja takom dana od prethodnog dana zatvorena sa punom registracijom primljenog novca?

Uputstva Programa Revizije

3. Da li je registracija uplatnica odvojena iz depozita gotovine u banci? 4. Slanjem uplate na bankovni raun da li se ispunila beleska o primanju? 5. da li postoji kontrola koja zahteva da beleska primanja bude overena pecatom sa datumom i s potpisom zvanicnika primanja u banci? 6. Da li postoji redovna provera od strane rukovodstva (za velike svote novca, svaki dan) da ukupna primanja ujednacuju sa deponovanim iznosom u banci / listu uplatnica koju izdaje zvaninik placanja (trezora)? 7. Da li je redovno i blagovremeno uskladen bankovni raun (nedeljno / mesecno)? Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da su sprovedene navedene funkcije i proverite uzorak transakcija da bi se potvrdilo da se te kontrole primenjuju. E Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile novac kao primljen ali koji zapravo nije deponovan u banci? 1. Da li su dnevni depoziti u banci uskladeni sa registrom primanja gatovine za taj dan? Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da su sprovedene navedene funkcije i proverite uzorak transakcija da bi se potvrdilo da se te kontrole primenjuju. Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile novac kao primljen ali koji zapravo nije primljen ili novac isplacen kao registrovan ali zapravo isplata nije izvrsena? 1. Da li su dnevna deponiranja u banci uskladena sa podacima primljenog novca za isti dan? 2. Da li postoje razlike u stanju gotovine uskladene svakog dana nad podacima placanja u gotovini? Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da su sprovedene navedene funkcije i proverite uzorak transakcija da bi se potvrdilo da se te kontrole primenjuju.

Uputstva Programa Revizije

Da li postoje kontrole koji bi spreile ili otkrile deponovan novac u banci, ali koji nije registrovan pravilno? Isto kao u F Da li postoje kontrole koje bi obezbedile da suficid novca za kratkoronu upotrebu dobija kamatu? 1. Da li su se napravili planovi za kratkorone potrebe gotovine? 2. Da li su se uspostavile granice, na osnovu kratkoronih potreba (ili kao % kratkoronih potreba) u vezi irnosa novca dranog kao gotovina u banci? 3. Da li postoje uputstva o tome kako da se odzava novac za kratkorone potrebe?

Na osnovu verbalne pretrage, posmatranja i verifikacije, proverite da su sprovedene navedene funkcije i proverite u bankarsom racunu kako bi videli da li su se prekoracile granice i ako se to desilo zasto? Napomena: Za sva X treba pruiti objanjenje/detaljno obrazloite/implikacije Za sva radni papiri treba da pokazuju koja testiranja, podaci i analize vode revizora da bude zadovoljan sa kontrolama koja su zadovoljavajue.

Uputstva Programa Revizije

Aneks B Koraci programa revizije za gotovinu (u ruci i banci)

Entitet revizije: Datum(i) sprovoenja: Cilj revizije: Period revizije:

Utvrditi da li na osnovu pregledanih transakcija (izbor svih znaajnih transakcija i reprezentativan uzorak), da je potvrda / finansijska transakcija u skladu sa pet sledecih razmatranja: A. B. C. D. E. Postojanje i prisustvo Kompletnost Merenje Pravilnost Prezentacija i obelodanjivanje Izvreno LP ref4. od3:

Cilj Procedura revizije revizije A Postojanje i prisutnost 1. Tamo gde je relevantno obezbedite jednu listu bankarskih racuna i njihovu lokaciju 2. Obezbedite jednu listu gotovinskog novca koji koja pokazuje sav novac u banci i u ruci u svakoj lokaciji ( ili uyorak lokacija) 3. izjednaite sve iznose u glavnoj knjizi 4. Obezbedite pregled banke za period neposredno nakon datuma usklaivanja da bi utvrdili da li su primanja ili kompenzacije registrovane blagovremeno i proverite prikladnost registrovanih stavki 5. Iz bankarskog pregleda odmah nakon datuma usklaivanja: a) Pregledajte sve transakcije da bi videli ako postoji neki van sekuencijalnog brojanja b) Pregledajte i ispitajte neke od priynanica ili
3 4

Ime/ inicijali revizora koji je izvrio posao Ukrteno obraanje sa radnim pismima koji sadre potporne podatke.

Uputstva Programa Revizije

transakcija koji su predstavljeni van sekvencije c) Otkaite sve neplaene transakcije na bankovnim pregledima i ispitajte neku nejasnu stavku d) Ispitajte neplaene transakcije ili materijalne iznose koje se ne pojavljuju u bankovni pregled B Potpunost 1. Pripremite jedan standardni zahtev bankarske potvrde 2. Nabavite direktno potvrdu od banke (obino na papiru) od zavrnog perioda salda (i neki kredit / dug koji nisu ukljueni u bankovni pregled i koji se moe predstaviti u odgovarajucem saldu gotovog novca). 3. Uskladite salda u glavnoj knjizi sa papirom bankovne povrde 4. Izvrite fiziko brojanje ili obezbedite priznanicu novca u ruci rauna zajam i nedepozitiranog novca 5. Izjednaite konana salda u glavnoj knjizi 6. Ispitajte knjigu gotovine pre i nakon datuma isteka roka za stavke koje je mogue da nisu biti ukljuene u tanom periodu. 7. Proverite postupke bankovnog usklaivanja organizacije i osigurajte da su propisno sprovedene i da je to u skladu sa rezultatom usklaivanja revizije. Merenje 1. Utvrdite salda neisplacenog novca na kraju finansijske godine - obzbedite salda iz prethodne godine i proverite da li promena u podacima odgovara sa optim transakcijama. 2. Proverite poetno stanje ove godine sa zavrnim stanjem prethodne godine 3. Iz zadnjeg obezbeenog bankovnog usklaivanja ili usklaivanja na kraju godine: a) Proverite tanost bankovnog usklaivanja b) Ispitajte odobrenje usklaivanja c) izJednaite salda banke na kraju godine sa finansijskim izvetajima d) Ispitajte neke neobicne ispravke 4. Za transakcije stranih valuta, proverite stepen primenjen za devize (i potvrditi tanost vremena transakcije) i proverite kalkulacije razmena D Regularnost 1. Proverite da bi obezbedili da nijedan raun se nije odravao u suprotnosti sa politiko

Uputstva Programa Revizije

2. Proverite da li kontrole kao to je navedeno u raunovodstvenim politikama i procedurama, ukljuujuci uputstva su sprovedene ukljuujui: a) Meseno usklaivanje rashoda i prihoda b) Priynanice transakcija su brojane u skladu sa sekvencijama c) Bankovni depoziti su ispitani naspram dnevnih prihoda d) Pogledajte, da li banka, takoe ispunjava svoje obaveze u skladu sa predvienim raunovodstvenim politikama i u skladu sa prirucnikom procedura i usluga E Prikazivanje i otkrivanje 1. Tragajte depozite u tranzitu na kraju perioda kako bi se osiguralo da su registrovani u pravilnom periodu. 2. Proverite da li su podaci gotovine registrovani sa ispravnim kodovima u glavnoj knjizi 3. Razmotrite izvetaje iz finansijskog sistema i obezbedite (za uzorak) da su usaglaeni sa bankovnim pregledima i podacima novca u ruci. Prikazivanje i otkrivanje (aktualno) 1. Proverite preglede gotovine u vezi sa bilansom stanja i potvrdite da su u skladu sa podacima u glavnoj knjizi i obezbediti da obelodanjivanje bilansa gotovine u finansijskim izvetajima je taan, potpun i relevantan.

Uputstva Programa Revizije