Prof. dr. sc.

Boris Tuek Ekonomski fakultet Zagreb

SADRAJ

POJAM I SADRAJ KONTA

VRSTE KONTA

OTVARANJE KONTA PRAVILA EVIDENTIRANJA NA KONTIMA SUSTAV DVOJNOG KNJIGOVODSTVA ZAKLJUAK KONTA

KONTNI PLAN

Page 2

KONTO (RAUN)

Tal. conto = raun

Instrument sistematizacije pojedinih oblika imovine, izvora imovine, prihoda, rashoda i rezultata poslovanja Slui za evidentiranje poslovnih dogaaja, odnosno promjena koje se dogaaju na osnovnim ekonomskim kategorijama, tj. na imovini, obvezama, kapitalu, prihodima i rashodima
Nositelj podataka

Page 3

SADRAJ KONTA

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Naziv konta, odnosno naziv pozicije koja se na kontu prikazuje Broj konta Datum nastanka poslovne promjene Oznaku isprave (dokumenta) na osnovi koje se evidentira Kratak opis poslovne promjene Vrijednost promjene zapisane kao poveanje ili smanjenje Novonastalo stanje, tj. saldo konta

Page 4

Slika 1. KNJIGOVODSTVENI KONTO

IFRA KONTA______________ NAZIV KONTA______________ Ostali (matini ) podaci________

Page 5

VRSTE KONTA

KRITERIJ SISTEMATIZACIJE Poloaj salda

VRSTE KONTA a. b. c. d. Konta aktive Konta pasive Aktivno pasivna konta Pasivno aktivna konta

Elementi uspjeha Samostalnost Mogunost ralanjivanja salda i prometa Poloaj u bilanci

a. Konta prihoda b. Konta rashoda a. Samostalna konta b. Nesamostalna konta a. Analitika konta b. Sintetika konta a. Bilanna konta b. Izvanbilanna konta

Page 6

OBLICI KONTA

DATUM

DOKUMENT

OPIS

D (Duguje) ILI + P (Potrauje) ILI -

IZNOS

UKUPNO:

Page 7

DATUM

DOKUMENT

OPIS

IZNOS DUGUJE

DATUM

DOKUMENT

OPIS

IZNOS POTRAUJE

UKUPNO

UKUPNO

Page 8

IZNOS DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE POTRAUJE

UKUPNO:

Page 9

DATUM

DOKUMENT

OPIS

IZNOS D

KONTO 1 P D

KONTO 2 P

UKUPNO

Page 10

Duguje

Potrauje

Page 11

OTVARANJE KONTA

POETNO STANJE

PROMJENE U TOKU RAZDOBLJA

ZAVRNO STANJE
ZAVRNA BILANCA 31.12.200X

POETNA BILANCA 1.1.200X

Page 12

Trgovako drutvo xY d.d., Bilanca na dan 1.1.200x.

AKTIVA
Opis stavke Stanje na 1.1.201x. dan Opis stavke

PASIVA
Stanje na dan 1.1.201x.

Zgrade Zalihe sirovina Novac Ukupno imovina (aktiva)

200.000 Kapital 30.000 Kratkoroni krediti 20.000 Dobavljai 250.000 Ukupno izvori imovine (pasiva)

160.000 40.000 50.000 190.000

Zgrade
S0 200.000

Kapital
160.000 S0

Zalihe sirovina
S0 30.000

Kratkoroni krediti
40.000 S0

Novac
S0 20.000
Page 13

Dobavljai
50.000 S0

PRAVILA EVIDENTIRANJA NA KONTIMA SUSTAV DVOJNOG KNJIGOVODSTVA

Vanost uvaavanja odreenih pravila kod evidencije i sistematizacije poslovnih promjena metoda dvojnog knjigovodstva Osnova karakteristika dvojnog knjigovodstva: dvostruko promatranje ekonomskih kategorija Svaki poslovni dogaaj izaziva barem 2 promjene suprotnog karaktera pa se i knjii na najmanje 2 mjesta i to u istom iznosu na 1 ili vie konta na dugovnoj te na 1 ili vie konta na potranoj strani, ime se omoguava automatska kontrola knjigovodstvene ravnotee. Temeljno pravilo dvojnog knjigovodstva: DUGUJE = POTRAUJE
Page 14

Primjer 1. JEDNOSTAVNO KNJIENJE nabava sirovina od dobavljaa u vrijednosti 2.000 kuna

Zalihe sirovina 1) 2.000

Obveze prema dobavljaima 2 .000 (1

DUGUJE = POTRAUJE

2.000 = 2.000
Page 15

PRAVILA KNJIENJA NA KONTIMA AKTIVE I PASIVE

S 0 = poetni saldo S i ili Sz = saldo izravnanja, zakljuni saldo

Page 16

TEMELJNE BILANNE PROMJENE (KRETANJA)

1.
2. 3. 4.

Iz vanjskog okruenja u poduzee CENTRIPETALNA KRETANJA (+A +P, npr. nabava opreme od dobavljaa)
Iz poduzea u vanjsko okruenje CENTRIFUGALNA KRETANJA (-A P, npr. plaena obveza dobavljau) Unutar samog poduzea KONCENTRINA KRETANJA (+- A, npr. naplaeno potraivanja od kupaca) U vanjskom okruenju PERIFERIJSKA KRETANJA (+-P, npr. banka je umjesto nas platila naem dobavljau)

Page 17

PRAVILA EVIDENCIJE NA KONTIMA PRIHODA I RASHODA

Page 18

 Jednostavno knjigovodstvo prethodilo dvojnom knjigovodstvu Poslovne promjene su se biljeile samo jednom stavkom, bez upuivanja na protustavku Osnovna karakteristika: izolirano promatranje promjena na imovini i obvezama (prikazivanje tih promjena u zasebnim odvojenim knjigama) ne evidentira sve promjene na pasivi ve samo one nastale iz duniko vjerovnikih odnosa Ne poznaje kategoriju prihoda i rashoda

Page 19

ZAKLJUAK KONTA
Konta aktive i pasive: 1. Utvrivanje dugovnog i potranog prometa konta 2. Utvrivanje salda izravnanja (Si) ili tzv. zakljunog salda (upisuje se na stranu s manjim prometom) 3. Upisuje se izjednaeni promet dugovne i potrane strane i podvlai se dvostrukom crtom kao znak zakljuka

Konta prihoda i rashoda zakljuuju se meusobnim sueljavanjem na kraju obraunskog razdoblja obraun rezultata Nemaju poetni saldo u iduem razdoblju Page 20

 Zakljuak konta u pravilu se provodi na kraju poslovne godine (u RH poslovna godina je izjednaena s kalendarskom godinom) Mogue zakljuivanje i u tijeku godine, i to iznimno, u sluajevima statusnih promjena (izdvajanje, pripajanje ili npr. likvidacija) Zakljuno stanje unosi se u bilancu Cilj zakljuivanja konta: omoguiti sastavljanje obveznih financijskih izvjetaja i preglednost konta

Page 21

KONTNI PLAN

Kontni plan : sistematizirani popis naziva i ifri konta koji nam omoguavaju lako i jednostavno snalaenje u poslovnim knjigama Svakom konto se pridruuje odreena ifra Primjer:
120 Potraivanje od kupaca 220 Obveze prema dobavljaima 660 Zalihe robe 760 Prihodi od prodaje robe

Brojeve je potrebno pridruivati prema odreenom naelu

Page 22

 Prilikom formiranja kontnog plana potrebno je voditi rauna o: a)Formalnom okviru, b)Materijalnom sadraju Ad a) Formalni okvir vezan je uz formalan izgled kontnog plana, kriterije sistematizacije i ralanjivanja konta - Kriteriji koji se primjenjuju u praksi: a) dekadski, b) abecedni c) kombinirani

Page 23

 Dekadski kriterij (sustav) najpoznatiji i najraireniji u praksi Osnovno obiljeje vezano uz ralanjivanje na bazi dekadskog brojevnog sustava (0-9)

Kontni plan: obuhvaa 1o razreda (0-9) Razred: obuhvaa 10 skupina konta (00-99) Skupina konta: obuhvaa 10 sintetikih konta (000-999) Sintetiki konto: obuhvaa 10 analitikih konta (0000-9999) Analitiki konto: obuhvaa 10 subanalitikih konta (00000 99999)

Page 24

 Abecedeni sustav: baza abeceda Konta se sistematiziraju prema poetnom slovu pozicije (od A do Z) Kombinirani sustav: konta se sistematiziraju i prema brojanom i prema abecednom kriteriju Primjer: kontni planovi neprofitnih organizacija Ad b) uz definiranje formalnog okvira, vano je odrediti raspored pozicija u tako definiranom okviru, tzv. materijalni sadraj kontnog plana Kriteriji:
a) b) c) bilanni funkcionalni kombinirani

Page 25

 Bilanni kriterij zahtijeva da redoslijed pozicija u kontnom planu odgovara redoslijedu pozicija u bilanci (financijskim izvjetajima). 0 Dugotrajna imovina 1 Kratkotrajna imovina
KONTA BILANCE AKTIVA

2 Kapital 3 Dugorone obveze 4 Kratkorone obveze 5 Trokovi 6 - Rashodi 7 Prihodi 8 Rezultat poslovanja 9 Slobodan razred za interni obraun
PASIVA

Page 26

FUNKCIONALNI KRITERIJ nastoji pratiti proces poslovanja - primjenjuje se u najveem broju poslovnih subjekata u Republici Hrvatskoj 0 Dugotrajna imovina 1 Kratkotrajna imovina

2 Obveze
3 Zalihe sirovina i materijala, rezervnih dijelova, ambalae i sl4 Trokovi

5 Slobodan
6 Proizvodnja i gotovi proizvodi 7 Rashodi i prihodi

8 Rezultat poslovanja
9 Kapital - Detaljnije ralanjivanje svakog razreda na skupine konta utemeljeno na dekadskom naelu
Page 27