B TI CHNH

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

------------------S: 40/2004/TT-BTC

c lp -T do - Hnh phc -------------------------H Ni, ngy 13 thng 05 nm 2004

THNG T
Hng dn k ton khi chuyn doanh nghip nh nc thnh Cng ty c phn - Cn c Lut K ton s 03/2003/QH11 ngy 17/06/2003; - Cn c Ngh nh s 64/2002/N-CP ngy 19/6/2002 ca Chnh ph v vic chuyn DNNN thnh Cng ty c phn; - Cn c Thng t s 76/2002/TT-BTC ngy 09/09/2002 ca B Ti chnh hng dn nhng vn v ti chnh khi chuyn DNNN thnh Cng ty c phn; - Cn c Quyt nh s 1141 TC/Q/CKT ngy 1/11/1995 v vic ban hnh ch k ton doanh nghip, Quyt nh s 167/2000/Q-BTC ngy 25/10/2000 v vic ban hnh ch bo co ti chnh v cc Thng t hng dn sa i, b sung ch k ton doanh nghip ca B Ti chnh; - Cn c Quyt nh s 1177 TC/Q/CKT ngy 23/12/1996 v vic ban hnh ch k ton doanh nghip va v nh, Quyt nh s 144/2001/Q-BTC ngy 21/12/2001 v vic sa i, b sung ch k ton doanh nghip va v nh ca B Ti chnh; B Ti chnh hng dn k ton khi chuyn doanh nghip nh nc thnh Cng ty c phn, nh sau:
I. QUI NH CHUNG

1. i tng p dng Thng t ny l cc doanh nghip nh nc (DNNN) trc khi chuyn thnh Cng ty c phn; Cng ty c phn c thnh lp t vic chuyn i DNNN; Cc Tng cng ty, cng ty c cc n v trc thuc, ph thuc chuyn thnh Cng ty c phn. 2. Thng t ny ch hng dn cc nghip v k ton khi chuyn DNNN thnh Cng ty c phn, nhng ni dung k ton khng hng dn trong Thng t ny th thc hin theo ch k ton hin hnh. 3. Khi nhn c quyt nh c phn ho ca c quan c thm quyn, DNNN c trch nhim t chc kho s k ton, kim k ti sn, xc nh n cha thanh ton, ti sn khng cn dng, nh gi li ti sn cn dng xc nh gi tr doanh nghip thc hin c phn.

4. Khi thc hin bn giao ti sn v ngun vn cho Cng ty c phn, DNNN phi lp h s bn giao ti sn, tin vn theo qui nh ti Mc VII, Phn th hai, Thng t s 76/2002/TT-BTC ngy 9/9/2002 ca B Ti chnh v Hng dn nhng vn ti chnh khi chuyn DNNN thnh Cng ty c phn v theo quy nh ti Thng t ny. 5. Khi nhn ti sn, ngun vn bn giao t DNNN, Cng ty c phn phi m s k ton mi (Bao gm s k ton tng hp v s k ton chi tit) phn nh gi tr ti sn, ngun vn nhn bn giao. 6. i vi cc khon n phi thu v ti sn khng cn dng c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip m giao cho Cng ty c phn hoc giao cho Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip thu hi h cng n v tip tc nhng bn, thanh l ti sn gi h Nh nc th hng nm Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip phi lp Bo co quyt ton n thu h v ti sn gi h Nh n v gi cho S Ti chnh (i vi doanh nghip c c phn ho thuc a phng), cho Cc Ti chnh doanh nghip - B Ti chnh (i vi doanh nghip c c phn ho thuc trung ng) v c quan quyt nh c phn ho, hoc Tng cng ty theo quy nh c trch lp Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN.
II. HNG DN K TON KHI CHUYN DNNN THNH CNG TY C PHN

A. K ton ti DNNN trc khi chuyn thnh Cng ty c phn 1. K ton kt qu kim k 1.1. Cn c vo Bo co kt qu kim k ti sn, phn nh gi tr ti sn tha qua kim k, ghi: N cc TK 111, 152, 155, 156, 211 C TK 3381 - Ti sn tha ch gii quyt. 1.2. Cn c vo Bo co kt qu kim k ti sn, phn nh gi tr ti sn thiu qua kim k, ghi: N TK 1381 - Ti sn thiu ch x l C cc TK: 111, 152, 155, 156, 211 1.3. Cn c vo kt qu nh gi li ti sn xc nh gi tr doanh nghip - Trng hp gi tr ti sn c nh gi li cao hn gi tr ti sn ang phn nh trn s k ton, s chnh lch tng do nh gi li ti sn, ghi: N cc TK 152, 153, 154, 155, 156, 211 C TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn. - Trng hp gi tr ti sn c nh gi li nh hn gi tr ti sn ang phn nh trn s k ton, s chnh lch nh hn do nh gi li ti sn, ghi: N TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn 2

C cc TK 152, 153, 154, 155, 156, 211 2. K ton x l nhng vn v ti chnh trc khi xc nh gi tr doanh nghip 2.1. K ton x l kt qu kim k: - Cn c vo bin bn x l ti sn thiu qua kim k, ghi: N cc TK 111, 331, 334 (Phn t chc, c nhn phi bi thng) N TK 811 - Chi ph khc (Phn ti sn thiu sau khi tr phn bi thng ca cc t chc c nhn) C TK 1381 - Ti sn thiu ch x l. - Cn c vo bin bn x l ti sn tha qua kim k, ghi: N TK 3381 - Ti sn tha ch gii quyt. C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Nu ti sn tha ca ngi bn) C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388) (Ti sn tha ca i tng khc) C TK 711 - Thu nhp khc (i vi ti sn tha khng xc nh c nguyn nhn v khng tm c ch s hu). 2.2. Cn c kt qu x l ti sn doanh nghip khng cn dng, ti sn ng, ti sn ch thanh l trc khi xc nh gi tr doanh nghip 2.2.1. Trng hp iu chuyn ti sn cho cc n v khc, cn c vo bin bn giao nhn ti sn theo quyt nh iu chuyn ti sn ca c quan c thm quyn x l nh sau: - i vi hng tn kho iu chuyn cho n v khc, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C cc TK 152, 153, 155, 156. - i vi TSC iu chuyn cho n v khc, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh (Gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC C TK 211 - TSC hu hnh. 2.2.2. Trng hp nhng bn, thanh l ti sn khng cn dng, ti sn ng: - Phn nh s thu v nhng bn, thanh l TSC khng cn dng, TSC ch thanh l, ghi: N cc TK 111, 112, 131 C TK 3331 - Thu GTGT phi np (nu c) C TK 711 - Thu nhp khc. - Phn nh s thu v nhng bn hng tn kho ng, khng cn dng, ghi: N cc TK 111, 112, 131 C TK 3331 Thu GTGT phi np C TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v. 3

- Phn nh chi ph v nhng bn, thanh l ti sn c nh khng cn dng, TSC ch thanh l, ghi: N TK 811 - Chi ph khc N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Nu c) C cc TK 111, 112, 331. - Phn nh gim TSC em nhng bn, thanh l, ghi: N TK 811 - Chi ph khc (Gi tr cn li) N TK 214 - Hao mn TSC C TK 211 - TSC hu hnh. - Phn nh gi vn hng tn kho ng, khng cn dng a i nhng bn, thanh l, ghi: N TK 632 - Gi vn hng bn C cc TK 152, 153, 154, 155, 156. 2.3. K ton x l n phi thu kh i trc khi xc nh gi tr doanh nghip chuyn thnh Cng ty c phn - i vi cc khon n phi thu c cn c chng minh theo qui nh l khng c kh nng thu hi c, k ton cn c cc chng t c lin quan nh quyt nh xa n, quyt nh x l trch nhim t chc, c nhn phi bi thng, ghi: N cc TK 111, 112, 331, 334 (Phn t chc, c nhn phi bi thng) N TK 139 - D phng phi thu kh i (Phn dng ngun d phng phi thu kh i b p sau khi tr phn bi thng) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (Phn c tnh vo chi ph nu ngun d phng phi thu kh i cn thiu) N TK 411 - Ngun vn kinh doanh (Phn c tr vo phn vn Nh nc ti doanh nghip trc khi c phn ho - nu cc ngun trn khng ) C cc TK 131, 138, - i vi cc khon n phi thu qu hn, doanh nghip c th bn cho cc t chc kinh t c chc nng mua, bn n theo gi tha thun, khi bn cc khon n phi thu qu hn, ghi: N cc TK 111, 112 (Theo gi bn tha thun) N TK 139 - D phng phi thu kh i (Phn dng ngun d phng phi thu kh i b p) N TK 642 - Chi ph QLDN (Phn c tnh vo chi ph nu ngun d phng phi thu kh i cn thiu) N TK 411 - Ngun vn kinh doanh (Phn c tr vo phn vn nh nc ti DN trc khi c phn ha nu cc ngun trn khng ) C cc TK 131, 138, 2.4. K ton x l cc khon n phi tr trc khi chuyn thnh Cng ty c phn 4

- i vi cc khon n phi tr nhng khng phi tr hoc do khng xc nh c ch n, c hch ton vo thu nhp khc, ghi: N cc TK 311, 331, 338, 341, 342, 344, C TK 711 - Thu nhp khc. - i vi cc khon n thu v cc khon phi np NSNN m c c quan nh nc c thm quyn cho php xa n ng thu v cc khon phi np NSNN ti a bng s l lu k n thi im nh gi, cn c vo quyt nh xa n ng thu v cc khon phi np NSNN ca c quan nh nc c thm quyn, ghi: N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc C TK 711 - Thu nhp khc. - i vi cc khon n tin vay ngn hng thng mi nh nc qu hn, c th c Tng gim c ngn hng thng mi nh nc xem xt cho khoanh n, gin n. Trng hp cc doanh nghip ny b l, khng c kh nng thanh ton th c xa n li vay bao gm c li nhp gc vi mc khng vt qu s l cn li. Cn c vo quyt nh v xa n li vay, ghi: N cc TK 311, 315, 335, 341 C TK 711 - Thu nhp khc. - i vi khon n BHXH, n cn b cng nhn vin, doanh nghip phi c trch nhim thanh ton dt im trc khi c phn ha m bo quyn li cho ngi lao ng, khi thanh ton tin v khon n BHXH, n cn b cng nhn vin, ghi: N TK 338 - Phi tr, phi np khc N TK 334 - Phi tr cng nhn vin C cc TK 111, 112. 2.5. K ton x l cc khon d phng, chnh lch t gi trc khi xc nh gi tr doanh nghip, trc khi doanh nghip chuyn thnh Cng ty c phn 2.5.1. S d v cc khon d phng phi thu kh i (Sau khi x l xa n phi thu kh i ti thi im xc nh gi tr doanh nghip), s d v d phng gim gi hng tn kho, d phng gim gi u t ngn hn, di hn c hon nhp vo thu nhp ca doanh nghip, ghi: N TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn N TK 139 - D phng phi thu kh i N TK 159 - D phng gim gi hng tn kho N TK 229 - D phng gim gi u t di hn C TK 711 - Thu nhp khc. 2.5.2. K ton x l s d chnh lch t gi trc khi xc nh gi tr doanh nghip a) i vi gi tr cng trnh xy dng c bn d dang nu c pht sinh chnh lch t gi th sau khi b tr gia s tng, s gim, s d chnh lch t gi 5

c tnh vo gi tr cng trnh khi xc nh gi tr doanh nghip v x l nh sau: - Trng hp Ti khon 413 "Chnh lch t gi hi oi" c s d C (Chi tit phn chnh lch t gi ca cng trnh xy dng c bn d dang), s d chnh lch t gi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi C TK 241 - Xy dng c bn d dang. - Trng hp Ti khon 413 "Chnh lch t gi hi oi" c s d N (Chi tit phn chnh lch t gi ca cng trnh xy dng c bn d dang), s d chnh lch t gi, ghi: N TK 241 - Xy dng c bn d dang C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi. b) S d chnh lch t gi ca hot ng kinh doanh c hch ton vo chi ph ti chnh hoc doanh thu hot ng ti chnh v x l nh sau: - Trng hp Ti khon 413 Chnh lch t gi hi oi c s d C (Chi tit phn chnh lch t gi ca hot ng kinh doanh), s d chnh lch t gi hi oi c hch ton vo doanh thu hot ng ti chnh, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. - Trng hp Ti khon 413 Chnh lch t gi hi oi c s d N (Chi tit phn chnh lch t gi ca hot ng kinh doanh), s d chnh lch t gi hi oi c hch ton vo chi ph ti chnh, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi. 2.5.3. K ton x l s d Qu d phng v tr cp mt vic lm trc khi xc nh gi tr doanh nghip S d Qu d phng v tr cp mt vic lm c gi li gii quyt chnh sch lao ng di d theo ch hin hnh. S Qu d phng v tr cp mt vic lm nu khng c nhu cu s dng hoc s dng khng ht th phi hon nhp vo thu nhp sau thu ca doanh nghip, ghi: N TK 335 - Chi ph phi tr (Chi tit Qu d phng v tr cp mt vic lm), hoc N TK 416 - Qu d phng v tr cp mt vic lm (Trng hp n v ang phn nh Qu d phng v tr cp mt vic lm TK 416) C TK 711 - Thu nhp khc. 2.5.4. K ton x l s d Qu d phng ti chnh S d Qu d phng ti chnh c dng b p phn cn li ca nhng tn tht v ti sn v b l (Nu c) ca doanh nghip trong qu trnh kinh 6

doanh n thi im xc nh gi tr doanh nghip. S Qu d phng ti chnh cn li c hon nhp vo thu nhp sau thu ca doanh nghip, ghi: N TK 415 - Qu d phng ti chnh C TK 711 - Thu nhp khc. 2.6. K ton x l ti sn gp vn lin doanh vi nc ngoi trc khi xc nh gi tr doanh nghip chuyn thnh Cng ty c phn 2.6.1. Trng hp cc doanh nghip c phn ha khng k tha cc hot ng lin doanh th phi lp h s bo co c quan c thm quyn quyt nh c phn ha xem xt, quyt nh v x l ti sn gp vn lin doanh. Nu c quan c thm quyn quyt nh c phn ha cho php chuyn nhng li vn gp lin doanh. Khi chuyn nhng (bn) li vn gp lin doanh cho n v khc th x l nh sau: - Trng hp gi chuyn nhng cao hn gi tr vn gp, ghi: N cc TK 111, 112, 131 (Tng s tin thu c theo gi bn) C TK 222 - Gp vn lin doanh (S vn gp) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li) (S chnh lch gia gi bn ln hn gi tr vn gp lin doanh). - Trng hp gi chuyn nhng thp hn gi tr vn gp lin doanh, ghi: N cc TK 111, 112 (Tng s tin thu c theo gi bn) N TK 635 - Chi ph ti chnh (S chnh lch gia gi tr vn gp lin doanh ln hn gi bn) C TK 222 - Gp vn lin doanh (S vn gp). - Chi ph v vic chuyn nhng (bn) li vn gp lin doanh pht sinh (Nu c), ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112 - Kt chuyn thu nhp v vic chuyn nhng vn gp lin doanh (Nu c), ghi: N TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh C TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh. - Kt chuyn chi ph v vic chuyn nhng vn gp lin doanh (Nu c), ghi: N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh C TK 635 - Chi ph ti chnh. 2.6.2. Trng hp chuyn giao vn gp lin doanh cho doanh nghip khc lm i tc theo quyt nh ca c quan c thm quyn, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C TK 222 - Gp vn lin doanh (S vn gp).

2.6.3. Trng hp doanh nghip lin doanh chm dt hot ng, cc bn gp vn lin doanh c trch nhim thnh lp Ban thanh l tin hnh thanh l, thc hin phng n phn chia, x l ti sn, tin vn theo ng iu l v hp ng lin doanh. Khi lin doanh chm dt hot ng, doanh nghip i tc bn Vit Nam, cn c vo gi tr ti sn nhn c do vic phn chia ti sn ca lin doanh x l nh sau: - Trng hp gi tr ti sn nhn c (c chia) nh hn gi tr vn gp lin doanh, ghi: N cc TK 111, 112, 152, 155, 156, 211, 213 (Gi tr ti sn c chia) N TK 635 - Chi ph ti chnh (S chnh lch gia gi tr vn gp lin doanh ln hn gi tr ti sn c chia) C TK 222 - Gp vn lin doanh (S vn gp). - Trng hp gi tr ti sn nhn c (c chia) ln hn gi tr vn gp lin doanh, ghi: N cc TK 111, 112, 152, 155, 156, 211, 213 (Gi tr ti sn c chia) C TK 222 - Gp vn lin doanh (S vn gp) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (S chnh lch gia gi tr ti sn c chia ln hn gi tr vn gp). 2.7. K ton x l s d qu khen thng v qu phc li trc khi xc nh gi tr doanh nghip 2.7.1. S qu khen thng v phc li chia cho ngi lao ng c tn trong danh sch thng xuyn ca doanh nghip ti thi im c phn ha, ghi: N TK 431 - Qu khen thng, phc li C TK 334 - Phi tr cng nhn vin. Khi chi tin Qu khen thng, phc li cho ngi lao ng, ghi: N TK 334 - Phi tr cng nhn vin C cc TK 111, 112. 2.7.2. Trng hp doanh nghip chi qu ngun Qu khen thng, phc li (Ti khon 431 c s d N) th doanh nghip phi bo co c quan ti chnh v c quan quyt nh c phn ho doanh nghip xem xt, x l nh mt khon N khng c kh nng thu hi. Cn c vo quyt nh x l ca c quan c thm quyn v khon chi vt qu khen thng, phc li, ghi: N cc TK 111, 112, 334 (S tin tp th, c nhn phi bi thng) N TK 139 - D phng phi thu kh i (S c dng ngun d phng phi thu kh i b p sau khi tr phn bi thng) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (S c tnh vo chi ph QLDN nu ngun d phng phi thu kh i cn thiu) N TK 411 - Ngun vn kinh doanh (S c tr vo phn vn Nh nc ti doanh nghip trc khi c phn ha) C TK 431 - Qu khen thng, phc li. 8

3. K ton lin quan vic x l ti chnh t thi im xc nh gi tr doanh nghip n thi im DNNN chnh thc chuyn thnh Cng ty c phn 3.1. K ton khon chnh lch gia gi tr thc t phn vn Nh nc ti thi im DNNN chuyn sang Cng ty c phn so vi gi tr thc t phn vn Nh nc ti thi im xc nh gi tr doanh nghip a) Trng hp khon chnh lch gia gi tr thc t phn vn Nh nc ti thi im doanh nghip chuyn thnh Cng ty c phn ln hn gi tr thc t phn vn Nh nc ti thi im xc nh gi tr doanh nghip th s chnh lch tng (li) phi np vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3385 - Phi tr v c phn ha). Khi np tin vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN ca Trung ng hoc ca tnh, hoc vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN ca Tng cng ty Nh nc, ghi: N TK 338 - Phi tr, phi np khc (3385 - Phi tr v c phn ha). C cc TK 111, 112. b) Trng hp khon chnh lch gia gi tr thc t phn vn nh nc ti thi im doanh nghip chuyn sang Cng ty c phn nh hn gi tr thc t phn vn Nh nc ti thi im xc nh gi tr doanh nghip, th s chnh lch gim (l), ghi: - Trng hp tp th, c nhn phi bi thng, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388) C TK 421 - Li nhun cha phn phi. Khi nhn tin ca tp th, c nhn np tin bi thng, ghi: N cc TK 111, 112 C TK 138 - Phi thu khc (1388). - Ton b khon chnh lch gim sau khi tr phn bi thng vt cht (nu c), nu c cp b sung vn m bo t l c phn nh nc cn thit nm gi trong c cu iu l ca Cng ty c phn, khi nhn c tin cp vn b sung, ghi: N cc TK 111, 112 C TK 411 - Ngun vn kinh doanh . 3.2. K ton v bn c phn thuc vn nh nc v k ton khon tin thu h n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip phi np vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN Trong giai on t thi im xc nh gi tr doanh nghip n khi doanh nghip cha chnh thc chuyn thnh Cng ty c phn, DNNN c trch nhim tip tc theo di v t chc thu hi cng n, thanh l, nhng bn ti sn c loi tr

khng tnh vo gi tr doanh nghip v np ton b s tin thu c vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN. a) Cn c vo quyt nh ca c quan c thm quyn v cc khon n phi thu v ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C cc TK 131, 138, 152, 153, 155, 156, 211, 213 ng thi n v k ton c trch nhim theo di v hch ton vo bn N TK 002 Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng, ti khon ngoi Bng Cn i k ton v vt t, hng ha, ti sn gi h Nh nc c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip. b) phn nh s tin thu v bn c phn thuc vn Nh nc, s tin thu hi n phi thu v s tin thu c v nhng bn, thanh l cc ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip phi np vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN, k ton s dng TK 3385 - Phi tr v c phn ha. TK 3385 dng phn nh s phi tr v tin thu bn c phn thuc vn Nh nc, tin thu h n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip. Kt cu v ni dung phn nh ca TK 3385 Bn N: - Np vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN s tin thu hi cng n phi thu thu c v tin thu v nhng bn, thanh l ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip; - Kt chuyn chi ph c phn ho tr (-) vo s tin bn c phn thuc vn Nh nc; - Np s tin chnh lch gia s tin thu t bn c phn thuc phn vn Nh nc ln hn s chi ph c phn ha vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN; - Cng ty c phn np 90% tng s tin thu h n phi thu v tin bn ti sn gi h Nh nc vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN; - Cng ty c phn trch 10% tng s tin thu h n phi thu v tin nhng bn ti sn gi h Nh nc b p chi ph. Bn C: - DNNN phn nh s tin phi tr v ton b s tin thu hi n phi thu v tin thu v nhng bn thanh l ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip;

10

- Cng ty c phn phn nh s tin phi tr v tng s tin thu c v tin thu h n phi thu v tin thu t nhng bn ti sn gi h Nh nc (c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip); - Phn nh tng s tin thu t bn c phn thuc vn Nh nc. S d bn C: - Phn nh s tin DNNN cn phi tr v s tin thu h cng n phi thu v tin thu t nhng bn ti sn gi h c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip n cui k k ton; - Phn nh s tin Cng ty c phn cn phi tr v tin thu h cng n phi thu v tin thu t nhng bn ti sn gi h nh nc n cui k k ton; - Phn nh s tin thu v bn c phn thuc vn nh nc cn phi tr n cui k k ton. Ni dung v phng php k ton Ti khon 3385 - K ton ti DNNN - T thi im xc nh gi tr doanh nghip n thi im DNNN chnh thc chuyn sang Cng ty c phn, nu thu c s tin n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip, k ton phn nh ton b s tin thu c phi np h vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN, ghi: N cc TK 111, 112 C TK 3385 - Phi tr v c phn ha. ng thi hch ton vo bn C TK 002 Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng, ti khon ngoi Bng Cn i k ton v vt t, hng ha, ti sn gi h Nh nc c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip bn c. - Khi np tin thu hi n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn khng tnh vo gi tr doanh nghip vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN ca Trung ng (i vi trng hp c phn ha doanh nghip trc thuc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph), hoc ca tnh, Thnh ph trc thuc Trung ng (i vi trng hp c phn ha doanh nghip trc thuc tnh, Thnh ph trc thuc Trung ng) hoc vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN ca Tng cng ty Nh nc (i vi trng hp c phn ha doanh nghip trc thuc Tng cng ty) theo qui nh hin hnh, ghi: N 3385 - Phi tr v c phn ha C cc TK 111, 112. - Khi bn c phn thuc vn Nh nc cho cc c ng, ghi: N cc TK 111, 112 N TK 1385 - Phi thu v c phn ho (Trng hp bn tr chm cho ngi ngho) 11

C TK 3385 - Phi tr v c phn ha. - Khi kt thc qu trnh c phn ho, doanh nghip phi bo co v thc hin quyt ton chi ph c phn ho vi c quan quyt nh c phn ho. Tng chi ph c tr (-) vo tin thu t bn c phn thuc vn Nh nc ti doanh nghip, k ton kt chuyn chi ph c phn ho c duyt, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha (Chi tit tin thu bn c phn thuc vn Nh nc) C TK 1385- Phi thu v c phn ho (Chi tit chi ph c phn ho). - Khi np tin chnh lch gia tng s thu v bn c phn thuc vn Nh nc ln hn so vi chi ph c phn ha vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha C cc TK 111, 112. - K ton ti Cng ty c phn c chuyn i t DNNN - Khi Cng ty c phn thu tin thu h n phi thu v thu tin v nhng bn ti sn gi h Nh nc (Ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip), ghi: N cc TK 111, 112 C TK 3385 - Phi tr v c phn ha (Chi tit phn thu h n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn gi h nh nc). - Khi np tin vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN v 90% tng s tin thu h n phi thu v tin thu t nhng bn ti sn (c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip) gi h Nh nc, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha C cc TK 111, 112. - Khi trch 10% trn tng s tin thu h n phi thu v tin thu t nhng bn ti sn gi h nh nc, k ton Cng ty c phn ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha C TK 711 - Thu nhp khc. 3.3. K ton chi ph c phn ha Chi ph c phn ha DNNN bao gm: - Chi ph cho vic lp phng n c phn ha, xy dng iu l t chc v hot ng ca Cng ty c phn; - Chi ph in n ti liu, chi ph kim k, xc nh gi tr ti sn; - Chi ph thu t vn, thu kim ton; - Chi ph tuyn truyn thng tin v c phn ha doanh nghip;

12

- Chi ph cho i hi cng nhn vin chc trin khai c phn ha, chi ph cho i hi c ng ln u; - Chi ph cho vic t chc bn c phn; - Cc chi ph khc c lin quan n c phn ha doanh nghip. hch ton chi ph c phn ha DNNN, k ton s dng Ti khon 1385 "Phi thu v c phn ha". Ti khon 1385 dng phn nh s phi thu v chi ph c phn ha m doanh nghip chi ra, phi thu v tin c phn bn tr chm cho ngi ngho. Kt cu v ni dung phn nh ca TK 1385 Bn N: - Phn nh s tin phi thu v chi ph c phn ha DNNN; - Phi thu v tin c phn bn tr chm cho ngi ngho. Bn C: - Kt chuyn chi ph c phn ha; - Nhn tin c ng tr v tin c phn mua tr chm. S d bn N: - Phn nh chi ph c phn ha cha kt chuyn cui k; - S cn phi thu v tin c phn bn tr chm cui k. Ni dung v phng php hch ton TK 1385 - Khi pht sinh chi ph c phn ha DNNN, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn ha (Chi tit chi ph c phn ha) C cc TK 111, 112, 152, 331 - Khi kt thc qu trnh c phn ha, doanh nghip phi bo co v thc hin quyt ton chi ph c phn ha vi c quan quyt nh c phn ha. Tng s chi ph c phn ha c tr (-) vo tin thu t bn c phn thuc vn Nh nc ti doanh nghip, k ton kt chuyn chi ph c phn ha c duyt, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha (Chi tit phn tin thu bn c phn thuc vn Nh nc) C TK 1385 - Phi thu v c phn ha (Chi tit phn chi ph c phn ha). - Khi bn c phn thuc vn Nh nc cho cc c ng, ghi: N cc TK 111, 112 (Thu tin ngay) N TK 1385 - Phi thu v c phn ha (Chi tit phi thu v tin c phn bn tr chm theo tng i tng) C TK 3385 - Phi tr v c phn ha 13

(Chi tit phi tr v tin c phn bn). - Khi nhn tin ca cc c ng tr v s tin c phn c ng mua tr chm, ghi: N cc TK 111, 112 C TK 1385 - Phi thu v c phn ha (Chi tit phi thu v tin c phn bn tr chm theo tng i tng). 3.4. K ton tin thu bn c phiu do doanh nghip pht hnh huy ng thm vn phn nh tin thu bn c phiu do doanh nghip pht hnh huy ng thm vn, k ton s dng Ti khon 411 - "Ngun vn kinh doanh". Ti khon 411 dng phn nh ngun vn kinh doanh hin c v tnh hnh tng, gim ngun vn kinh doanh ca doanh nghip. Ti khon 411 phi c theo di chi tit theo mnh gi v s chnh lch gia mnh gi so vi gi pht hnh. - Khi bn c phn cho cc c ng, ghi: N cc TK 111, 112 C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 4. Bn giao ti sn, ngun vn cho Cng ty c phn 4.1. bn giao ti sn, ngun vn cho Cng ty c phn, n v phi kha s k ton, lp bo co ti chnh v phi lp h s bn giao ti sn, ngun vn ti thi im bn giao 4.2. H s bn giao ti sn, ngun vn bao gm: a) Bo co ti chnh ti thi im doanh nghip chnh thc chuyn thnh Cng ty c phn v bo co quyt ton thu; b) Quyt nh v gi tr doanh nghip ti thi im doanh nghip chuyn thnh Cng ty c phn ca c quan c thm quyn; c) Bin bn bn giao ti sn, ngun vn c lp ti thi im bn giao. Bin bn bn giao phi c y ch k ca i din c quan quyt nh c phn ha, i din DNNN, i din ca Cng ty c phn theo qui nh. Bin bn bn giao gia 2 bn phi th hin r: - Tng gi tr ti sn, tng ngun vn, n phi tr c ti thi im bn giao; - Quyn li v ngha v Cng ty c phn c tip tc k tha; - Nhng tn ti Cng ty c phn c trch nhim gii quyt (Bao gm c vic tip tc theo di, thu hi n phi thu, ti sn c loi tr, thu hi tin bn c phn tr chm).

14

d) Cc ph lc chi tit v ti sn, ngun vn c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, gm: - Ph lc s 01: Chi tit TSC c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn; - Ph lc s 02: Chi tit cc khon u t ngn hn, di hn c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn; - Ph lc s 03: Chi tit hng tn kho c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn; - Ph lc s 04: Chi tit n phi thu c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn; - Ph lc s 05: Chi tit n phi thu c phn bn tr chm; - Ph lc s 06: Chi tit n phi tr c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn; - Ph lc s 07: Chi tit vn gp c phn bn giao cho Cng ty c phn; ) Ph lc chi tit v n phi thu v ti sn gi h nh nc khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip, gm: - Ph lc s 08: Chi tit n phi thu khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip; - Ph lc s 09: Chi tit hng tn kho khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip; - Ph lc s 10: Chi tit cc khon u t ngn hn, di hn khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip; - Ph lc s 11: Chi tit TSC khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip. e) Ti liu k ton bn giao cho Cng ty c phn: - Trng hp c phn ha ton b doanh nghip th bn giao ton b ti liu k ton (Chng t k ton, s k ton chi tit, s k ton tng hp, bo co ti chnh, bo co qun tr v cc ti liu khc c lin quan n k ton) cho Cng ty c phn, bao gm ti liu k ton ang lu tr v ti liu k ton ang s dng cha a vo lu tr; - Trng hp ch c phn ho mt b phn ca doanh nghip th ch bn giao nhng ti liu k ton lin quan n nhng ti sn v ngun vn bn giao cho

15

Cng ty c phn (Nu c th chia tch c ti liu k ton). Ti liu k ton cn li phi c bo qun, lu tr ti doanh nghip c c phn ho. 4.3. K ton bn giao ti sn, ngun vn cho Cng ty c phn a) Trng hp c phn ho ton b doanh nghip - Khi bn giao ti sn cho Cng ty c phn, cn c vo bin bn bn giao ti sn, cc ph lc chi tit v ti sn bn giao cho Cng ty c phn v ti liu, s sch k ton c lin quan, k ton phn nh gim gi tr ti sn bn giao, ghi: N TK 3388 - Phi tr, phi np khc (Chi tit ti sn bn giao) N TK 214 - Hao mn TSC (Phn hao mn) C cc TK lin quan: 111, 112, 121, 131, 133, 138, 152, 153, 154, 155, 156, 211, 213, 221, 222, 228, 241 - Khi bn giao ngun vn cho Cng ty c phn, cn c vo bin bn bn giao ti sn, Ph lc s 06 (Chi tit n phi tr c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn), Ph lc s 07 (Chi tit vn gp c phn bn giao cho Cng ty c phn) bn giao cho Cng ty c phn v ti liu, s sch k ton c lin quan, k ton phn nh gim ngun vn, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh N cc TK 311, 331, 333, 334, 335, 338, 341, 342 (Phn n phi tr bn giao, Cng ty c phn c ngha v k tha tip tc phi tr) C TK 3388 - Phi tr, phi np khc (Chi tit ngun vn bn giao). (Lu : S pht sinh bn N TK 3388 "Chi tit phn ti sn bn giao " phi bng s pht sinh bn C TK 3388 "Chi tit phn ngun vn bn giao "). b) Trng hp c phn ho mt b phn ca doanh nghip - Khi bn giao ti sn cho Cng ty c phn, cn c vo bin bn bn giao ti sn, cc ph lc chi tit v ti sn bn giao cho Cng ty c phn v cc chng t, s k ton c lin quan, k ton phn nh gim gi tr ti sn bn giao cho Cng ty c phn, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh N TK 214 - Hao mn TSC (Phn hao mn) C cc TK 111, 112, 121, 131, 152, 153, 154, 155, 156, 211, 213, 221, 222, 241, 4.4. K ton n phi thu v ti sn gi h Nh nc khng tnh vo gi tr doanh nghip, bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip Khi bn giao ti sn gi h Nh nc khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn gi h hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip, k ton phi lp Bin bn bn giao v cc biu theo Ph 16

lc s 08, 09, 10 v 11 theo quy nh ti Thng ty ny; ng thi k ton phn nh vo bn C TK 002 Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng. B- K ton ti Cng ty c phn c chuyn i t DNNN Cc Cng ty c phn hnh thnh do c chuyn i t DNNN thc hin Ch k ton doanh nghip va v nh (Ban hnh theo Quyt nh s 1177 TC/Q-CKT ngy 23/12/1996 v c sa i, b sung theo Quyt nh s 144/2001/Q-BTC ngy 21/12/2001 ca B trng B Ti chnh). i vi Cng ty c phn nim yt trn th trng chng khon th phi thc hin theo ch k ton doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 1141 TC/Q/CKT ngy 1/11/1995 v vic ban hnh Ch k ton doanh nghip, Quyt nh s 167/2000/Q-BTC ngy 25/10/2000 v vic ban hnh Ch bo co ti chnh v cc Thng t hng dn sa i, b sung ch k ton doanh nghip ca B Ti chnh. 1. M s k ton mi Khi nhn h s bn giao ti sn, ngun vn v nhn ti sn, ngun vn bn giao, Cng ty c phn phi m s k ton mi (Bao gm cc s k ton tng hp v cc s k ton chi tit) phn nh gi tr ti sn v ngun vn nhn bn giao. 2. K ton nhn bn giao ti sn, ngun vn Cng ty c phn - Khi nhn ti sn bn giao, k ton cn c vo h s, bin bn bn giao ti sn, cc Ph lc 01, 02, 03, 04 v 05 v bn giao ti sn cho Cng ty c phn, k ton phn nh gi tr ti sn nhn bn giao, ghi: N cc TK c lin quan: 111, 112, 121, 131, 133, 138, 141, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 211, 221, 241 C TK 3388 - Phi tr, phi np khc (Chi tit phn ti sn nhn bn giao). - Khi nhn ngun vn bn giao, k ton cn c vo h s, bin bn bn giao ti sn (Chi tit phn ngun vn), Ph lc s 06 (Chi tit n phi tr c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn), Ph lc s 07 (Chi tit vn gp c phn bn giao cho Cng ty c phn) bn giao cho Cng ty c phn, k ton phn nh ngun vn nhn bn giao, ghi: N TK 3388 - Phi tr, phi np khc (Chi tit phn ngun vn nhn bn giao) C TK 411 - Ngun vn kinh doanh (Phn vn gp c phn ca Nh nc v cc c ng) C cc TK 311, 315, 331, 333, 334, 335, 338, 341, 342 (Phn n phi tr nhn bn giao, Cng ty c phn 17

c ngha v k tha tip tc phi tr).

{ Lu : S pht sinh bn C TK 3388 (Chi tit phn ti sn nhn bn giao) phi bng s pht sinh bn N TK 3388 (Chi tit phn ngun vn nhn bn giao)} . 3. K ton thu hi v np tin bn c phn tr chm - Khi Cng ty c phn thu hi c tin bn c phn tr chm ca cc c ng, ghi:

N cc TK 111, 112 C TK 1385 - Phi thu v c phn ha (Chi tit phi thu v tin c phn bn tr chm).
- Khi np tin thu hi tin bn c phn tr chm vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN theo ch qui nh, k ton Cng ty c phn, ghi:

N TK 3385 - Phi tr v c phn ha C cc TK 111, 112. 4. K ton Cng ty c phn v tin thu h n phi thu v tin thu v bn ti sn gi h Nh nc
Khi nhn bn giao n phi thu h v nhn ti sn gi h Nh nc khng tnh vo gi tr doanh nghip, k ton cn c vo h s, bin bn bn giao ti sn, ngun vn (Chi tit phn n phi thu h, ti sn khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn gi h) v Ph lc s 08, 09, 10 v 11 chi tit v n phi thu h v ti sn gi h Nh nc khng tnh vo gi tr doanh nghip, k ton phn nh vo bn N TK 002 Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng - Ti khon ngoi Bng Cn i k ton.

- Khi Cng ty c phn thu tin thu h n phi thu v thu v nhng bn ti sn gi h Nh nc (Ti sn khng tnh vo gi tr doanh nghip), ghi: N cc TK 111, 112 C TK 3385 - Phi tr v c phn ha (Chi tit tin thu h n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn gi h Nh nc). ng thi, k ton phn nh vo bn C TK 002 Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng - Ti khon ngoi Bng Cn i k ton v ti sn gi h Nh nc bn. - Khi Cng ty c phn np tin vo Qu H tr sp xp v c phn ha DNNN v 90% tng s tin thu c tin thu h n phi thu v tin thu t nhng bn ti sn gi h Nh nc, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha C cc TK 111, 112. - Khi trch 10% trn tng s tin thu c v tin thu h n phi thu v tin nhng bn ti sn gi h Nh nc, k ton Cng ty c phn ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ha C TK 711 - Thu nhp khc.

18

- Khi pht sinh chi ph lin quan trc tip n vic thu h tin cng n phi thu v chi ph nhng bn ti sn gi h Nh nc, k ton Cng ty c phn, ghi: N TK 811 - Chi ph khc C cc TK 111, 112, 331 5. Bo co n phi thu v ti sn gi h Nh nc khng tnh vo gi tr doanh nghip, bn giao cho Cng ty mua bn, n v ti sn tn ng ca doanh nghip Khi bn giao n phi thu v ti sn gi h Nh nc cho Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip, phi lp bin bn bn giao theo ch quy nh, ng thi phi lp cc Ph lc s 08, 09, 10 v s 11 theo mu quy nh ti Thng t ny. Khi bn giao n phi thu v ti sn gi h Nh nc cho Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip, k ton Cng ty c phn phi ghi vo bn C TK 002 Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng.
6. Bo co quyt ton n thu h v ti sn gi h Nh nc Cng ty c phn phi lp Bo co quyt ton n thu h v ti sn gi h Nh nc (Ph lc 12) vo 31/12 hng nm v gi bo co cho cc n v sau y chm nht l 45 ngy k t ngy kt thc k k ton nm: Ni nhn bo co S Ti chnh Cc TCDN C quan quyt Tng cng ty tnh, Thnh ph (B Ti chnh ) nh c phn ho 1. Doanh nghip trung ng 2. Doanh nghip a phng 7. K ton v bn c phiu do Cng ty c phn pht hnh huy ng thm vn Khi Cng ty c phn pht hnh c phiu huy ng thm vn phi chp hnh ng cc chnh sch ti chnh hin hnh, k ton phi theo di, phn nh chi tit s lng tng loi c phiu pht hnh, s chnh lch gia mnh gi v gi pht hnh. hch ton v bn c phiu do Cng ty c phn pht hnh nhm huy ng thm vn, k ton s dng Ti khon 411 Ngun vn kinh doanh. Kt cu v ni dung phn nh ca Ti khon 411 - Ngun vn kinh doanh Bn N: Phn nh s vn kinh doanh gim, do: - Tr vn gp cho cc c ng (Ch s hu vn); - Mua li c phn hu b; - B l kinh doanh theo quyt nh ca i hi c ng. Bn C: Phn nh ngun vn kinh doanh tng, do: X X X X X

19

- Nhn vn gp ca cc c ng, ca cc ch s hu; - S chnh lch gia gi pht hnh cao hn mnh gi c phiu; - B sung vn t li nhun tch lu; - Ngun vn kinh doanh tng khc. S d bn C: Phn nh ngun vn kinh doanh hin c ti doanh nghip.

Ti khon 411 - "Ngun vn kinh doanh" c 3 ti khon cp 2. + Ti khon 4111 - Vn gp: Ti khon ny dng phn nh khon vn gp theo iu l cng ty ca cc ch s hu vn. i vi Cng ty c phn th phn vn gp ca cc c ng t pht hnh c phiu c phn nh vo ti khon ny theo mnh gi. + Ti khon 4112 - Thng d vn: Ti khon ny dng phn nh s chnh lch gia gi pht hnh c phiu v mnh gi c phiu. + Ti khon 4118 - Vn khc: Ti khon ny dng phn nh s vn kinh doanh c hnh thnh t cc khon c tng, biu, nhn ti tr, vin tr khng hon li (Sau khi tr i cc khon thu phi np). Phng php hch ton k ton mt s hot ng kinh t ch yu ca Ti khon 411 - Khi bn c phn cho cc c ng vi gi pht hnh theo mnh gi c phiu, ghi: N TK 111, 112 C TK 411 - Ngun vn kinh doanh (4111 - Vn gp) (Mnh gi). - Khi bn c phn cho cc c ng vi gi pht hnh ln hn mnh gi c phiu, ghi: N TK 111, 112 (Gi pht hnh) C TK 4111 - Vn gp (Ghi bng mnh gi) C TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gi pht hnh cao hn mnh gi c phiu). - Khi nhn tin ti pht hnh c phiu mua li, ghi; N TK 111, 112 (Theo gi ti pht hnh) N TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gia gi ti pht hnh thp hn gi thc t mua li c phiu) C TK 419 - C phiu mua li (Theo gi thc t mua li) C TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gia gi ti pht hnh cao hn gi thc t mua li c phiu).
- Khi b sung vn gp do tr c tc bng c phiu cho cc c ng, ghi:

N TK 421 - Li nhun cha phn phi (Theo gi pht hnh) C TK 4111 - Vn gp (Ghi bng mnh gi) C TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gi pht hnh 20

cao hn mnh gi c phiu).

- Khi mua li c phiu hu b ngay ti ngy mua li, ghi:

N TK 4111 - Vn gp (Ghi bng mnh gi) N TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gia gi thc t mua li cao hn mnh gi c phiu) C TK 111, 112 (s tin mua li c phiu).
- Khi hu b c phiu mua li, ghi:

N TK 4111 - Vn gp (Ghi bng mnh gi) N TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gia gi thc t mua li cao hn mnh gi c phiu) C TK 419 - C phiu mua li (Theo gi thc t mua li).
8. K ton c phiu mua li K ton mua li c phiu do chnh cng ty pht hnh, c s dng Ti khon 419 C phiu mua li. Nguyn tc, ni dung v phng php hch ton Ti khon 419 C phiu mua li c thc hin theo quy nh ti Quyt nh s 144/2001/QBTC ngy 21/12/2001 ca B Ti chnh v vic b sung, sa i Ch k ton doanh nghip va v nh ban hnh theo Quyt nh 1177 TC/Q-CKT ngy 23/12/1996 ca B Ti chnh. 9. K ton chia c tc cho cc c ng Sau khi np thu TNDN v trch lp cc qu, b sung thm vn theo quy nh, phn li nhun cn li c chia cho cc c ng trn c s s c phiu m cc c ng nm gi. - Khi xc nh s li nhun phi chia cho cc c ng, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi C TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388). - Khi tr tin c tc cho cc c ng, ghi: N TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388) C TK 111, 112... - Khi b sung vn gp do tr c tc bng c phiu cho cc c ng, ghi: N TK 421 - Li nhun cha phn phi (Theo gi pht hnh) C TK 4111 - Vn gp (Ghi bng mnh gi) C TK 4112 - Thng d vn (S chnh lch gi pht hnh cao hn mnh gi c phiu). C- K ton ti Tng cng ty, cng ty c n v thnh vin, n v trc thuc c c phn ho 1. Khi nhn ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip ca cc n v thnh vin, n v trc thuc c c phn ho ca Tng cng ty, k ton Tng cng ty, ghi: N cc TK 152, 153, 155, 156, 211,

21

C TK 1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc. 2. Cn c vo chng t v bo co ca cc n v c c phn ho trc thuc Tng Cng ty v ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip chuyn cho cc n v khc ngoi Tng cng ty, k ton Tng cng ty, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C TK 1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc. 3. Cn c vo chng t v gi tr ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip sau khi tr (-) gi tr ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip np cho Tng cng ty v chuyn cho cc n v khc ngoi Tng cng ty c phn nh Mc 1, 2 ni trn, kt qu tm c k ton Tng cng ty, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C TK 1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc. 4. Cn c vo quyt nh c phn ho ca c quan nh nc c thm quyn v cc chng t, ti liu k ton c lin quan, k ton xc nh phn vn Nh nc bn cho cc c ng ghi gim ngun vn kinh doanh, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh C TK 1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc. 5. Cn c vo h s, bin bn bn giao ti sn, ngun vn cho Cng ty c phn, k ton xc nh phn vn ca Nh nc gp vo Cng ty c phn, ghi: N TK 221 - u t chng khon di hn (2212- C phiu) C TK 1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc. 6. K ton Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN S tin thu c t bn phn vn nh nc ti cc doanh nghip c phn ho, sau khi tr (-) i chi ph c phn ho c chuyn v Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN ca Tng cng ty (i vi trng hp c phn ho n v ph thuc hoc n v thnh vin hch ton c lp ca Tng cng ty). a) Ti khon 417 Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN hch ton tnh hnh trch lp v s dng Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN k ton m thm TK 417 Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN. TK 417 Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN ch c p dng i vi cc Tng cng ty c trch lp Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN. b) Kt cu v ni dung phn nh ca TK 417 Bn N:

- Chi h tr doanh nghip thanh ton tr cp cho ngi lao ng thi vic, mt vic; - Chi h tr doanh nghip o to li lao ng di d ti thi im c phn ho b tr vic lm mi trong Cng ty c phn; - u t cho cc doanh nghip c phn ho m bo t trng vn chi phi ca Nh nc i vi loi doanh nghip m Nh nc phi nm gi c phn chi phi; 22

- H tr vn cho cc DNNN trc khi c phn ho c kh khn v kh nng thanh ton x l cc khon n qu hn, n BHXH;
- H tr vn cho cc DNNN u t i mi cng ngh, nng cao sc cnh tranh v pht trin doanh nghip. Bn C:

- Nhn c tin np vo Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN ca n v ph thuc v n v thnh vin hch ton c lp ca Tng Cng ty np ln v s tin chnh lch gia tin thu c t bn phn vn Nh nc ln hn chi ph c phn ho; - Nhn tin Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN v tin thu hi n phi thu v tin thu v nhng bn ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip ca n v ph thuc, n v thnh vin c phn ho ca Tng cng ty v tin n thu h, tin thu v nhng bn ti sn gi h Nh nc ca Cng ty c phn c chuyn i t DNNN np ln;
- Tng khc. S d bn C: Phn nh s Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN hin c cui k. c) Phng php k ton TK 417 - Khi nhn tin Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN ca n v trc thuc v n v thnh vin hch ton c lp ca Tng cng ty np cho Tng cng ty v s tin chnh lch gia s tin thu c t bn phn vn nh nc ln hn chi ph c phn, ghi: N cc TK 111, 112 C TK 417 - Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN. - Khi nhn tin t vic thu hi n phi thu, tin thu v nhng bn ti sn c loi tr khng tnh vo gi tr doanh nghip ca n v trc thuc, n v thnh vin c phn ho ca Tng cng ty v Cng ty c phn c chuyn i t DNNN np cho Tng cng ty vo Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN, k ton Tng cng ty ghi: N cc TK 111, 112 C TK 417 - Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN. - Khi chi tin t Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN h tr doanh nghip thanh ton, tr cp cho ngi lao ng thi vic, mt vic, chi o to li lao ng di d ti thi im c phn ho b tr vic lm mi trong Cng ty c phn; hoc u t cho cc doanh nghip (thuc Tng cng ty) c phn ho m bo t trng vn chi phi ca nh nc m Nh nc phi nm gi c phn chi phi, khi chi tin, k ton ghi: N TK 417 - Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN C cc TK 111, 112.

23

- Khi chi tin t Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN h tr vn cho cc DNNN trc thuc Tng cng ty trc khi c phn ho c kh khn v kh nng thanh ton x l cc khon n qu hn, n BHXH; chi h tr vn cho cc DNNN trc thuc Tng cng ty u t i mi cng ngh, nng cao sc cnh tranh v pht trin doanh nghip, khi chi tin, k ton ghi: N TK 417 - Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN C cc TK 111, 112. III. K ton pht hnh trI phiu huy ng thm vn Khi doanh nghip pht hnh tri phiu huy ng thm vn phi chp hnh ng cc chnh sch ti chnh hin hnh, k ton phi theo di, phn nh chi tit s lng tng loi tri phiu pht hnh, s tin chnh lch gia mnh gi v gi pht hnh v hch ton theo quy nh ti Thng t s 105/2003/TT-BTC ngy 04/11/2003 v hng dn thc hin su (06) chun mc k ton ban hnh theo Quyt nh s 165/2002/Q-BTC ngy 31/12/2002 ca B Ti chnh. IV- T chc thc hin: 1. Thng t ny c hiu lc sau 15 ngy k t ngy ng cng bo. Cc qui nh trc y v k ton khi chuyn DNNN thnh Cng ty c phn tri vi qui nh trong Thng t ny u bi b. 2. V trng V Ch k ton v Kim ton, Cc trng Cc Ti chnh doanh nghip, Gim c S Ti chnh v Cc trng Cc Thu cc tnh, Thnh ph trc thuc Trung ng chu trch nhim hng dn, kim tra i vi cc doanh nghip c phn ha theo ng qui nh ca Nh nc. Trong qu trnh thc hin, nu c vng mc, ngh cc B, ngnh, cc a phng, cc doanh nghip thc hin c phn ha phn nh v B Ti chnh nghin cu, gii quyt./. Ni nhn: - Vn phng Chnh ph; - Vn phng TW ng; - Vn phng Ch tch nc; - Vn phng Quc hi; - Cc B, c quan ngang B; - Vin kim st NDTC, To n NDTC; - C quan TW ca cc on th; - Cc Kim tra vn bn B T php; - UBND tnh, Thnh ph trc thuc TW; - S TC, Cc Thu cc tnh, Thnh ph trc thuc TW; L Th Bng Tm KT. B TRNG B TI CHNH TH TRNG k

24

- Cc TCT 91; - V Php ch (B Ti chnh) - Cc T.cc, Cc, V, Vin, n v trc thuc B Ti chnh; - Cng bo; - Lu VP, V CKT, Cc THTKTC.

Ph lc s 01

Chi tit TSC c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn
n v tnh: ng S TT 1 Tn TSC 2 K hiu TSC 3 n v tnh 4 Nguyn gi 5 Gi tr hao mn 6 Gi tr cn li 7=5-6

Cng ., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

25

Ph lc s 02

Chi tit cc khon u t ngn hn, di hn c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn
n v tnh: ng S TT 1 Tn ni dung tng khon u t 2 I- u t ngn hn II- u t di hn .. n v tnh 3 S lng (nu c) 4 Gi tr 5 Ghi ch 6

Cng
., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

Ph lc s 03

Chi tit hng tn kho c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn
n v tnh: ng S TT 1 Tn hng tn kho 2 Quy cch, phm cht 3 n v tnh 4 S lng 5 Gi tr n gi Thnh tin 6 7=5x6 Ghi ch 8

Cng ., ngy ..thng . nm .. i din bn giao i din bn nhn

26

(K, h tn, ng du)

(K, h tn, ng du)

Ph lc s 04

Chi tit n phi thu c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn
n v tnh: ng S TT 1 Tn, a ch tng i tng phi thu 2 Ni dung phi thu 3 S tin phi thu 4 Ghi ch 5

Cng
., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du) Ph lc s 05

Chi tit n phi thu c phn bn tr chm

n v tnh: ng S TT 1 Tn, a ch tng c ng mua c phn tr chm 2 Thi hn tr chm 3 S tin phi thu 4 Ghi ch 5

Cng
., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

27

Ph lc s 06

Chi tit n phi tr c tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn
n v tnh: ng S TT 1 Tn, a ch tng i tng phi tr 2 Ni dung phi tr 3 S tin phi tr 4 Ghi ch 5

Cng
., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

Ph lc s 07

Chi tit vn gp c phn bn giao cho Cng ty c phn

n v tnh: ng S TT 1 Tn, a ch tng c ng 2 S lng c phiu C C Tng phiu phiu s thng u i 3 4 5=3+4 Tng s tin C C Tng phiu phiu s tin thng u i 6 7 8= 6+7 Ghi ch 9

Cng ., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

28

Ph lc s 08

Chi tit n phi thu khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip
n v tnh: ng S TT 1 Tn, a ch tng i tng phi thu 2 Ni dung phi thu 3 S tin phi thu 4 Ghi ch 5

Cng
., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

Ph lc s 09

Chi tit hng tn kho khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip
n v tnh: ng S TT 1 Tn hng tn kho 2 Quy cch, phm cht 3 n v tnh 4 S lng 5 Gi tr n gi Thnh tin 6 7=5x6 Ghi ch 8

Cng ., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

29

Ph lc s 10

Chi tit cc khon u t ngn hn, di hn khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip
n v tnh: ng S TT 1 Tn, ni dung tng khon u t 2 I- u t ngn hn II- u t di hn .. n v tnh 3 S lng (nu c) 4 Gi tr 5 Ghi ch 6

Cng
., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du) Ph lc s 11

Chi tit TSC khng tnh vo gi tr doanh nghip bn giao cho Cng ty c phn, hoc Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip
n v tnh: ng S TT 1 Tn TSC 2 K hiu TSC 3 n v tnh 4 Nguyn gi 5 Gi tr hao mn 6 Gi tr cn li 7=5-6

Cng ., ngy ..thng . nm .. i din bn giao (K, h tn, ng du) i din bn nhn (K, h tn, ng du)

Ph lc s 12

30

Bo co quyt ton n thu h v ti sn gi h Nh nc

(n ngy 31/12/.)

I- Tnh hnh n thu h

n v tnh: ng S TT 1 Tn, a ch i tng cn n phi thu h 2 S tin n thu h nhn bn giao 3 S tin thu Trong Lu k t khi k nhn bn giao ti cui k bo co 4 5

S tin cn phi thu h 6=3-5

Cng (Lu : Ct 4, Ct 5 phn nh c s tin n thu h bn giao cho Cng ty mua bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip)

II- Tnh hnh ti sn gi h Nh nc bn v cha bn c:

n v tnh: ng
S TT Tn hng tn kho, TSC gi h Nh nc 2 n v tnh Ti sn gi h Nh nc bn v bn giao cho n v khc Lu k t khi Trong k nhn bn giao n cui k bo co Lng 6 Tin 7 Lng 8 Tin 9 Ti sn gi h Nh nc cn li cha bn n cui k bo co

Ti sn gi h Nh nc

Lng 4

Tin 5

Lng 10 = 4 - 8

Tin 11 = 5 - 9

Cng (Lu : Ct 6, Ct 7, Ct 8, Ct 9 phn nh c phn ti sn gi h Nh nc bn giao cho Cng ty mua, bn n v ti sn tn ng ca doanh nghip)

III- Tnh hnh thanh ton n thu h v ti sn gi h Nh nc

n v tnh: ng S tin

31

Ch tiu 1 1. S tin cng n thu h 2. S tin thu v ti sn gi h bn 3. S tin c trch (10%)* trn tng s tin thu h v s tin thu v ti sn gi h bn [03 = (01 + 02) x 10%] 4. S tin cng n thu h v s tin thu v ti sn gi h bn phi np vo Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN (04 = 01 + 02 - 03) 5. S tin np vo Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN 6. S tin cn phi np vo Qu H tr sp xp v c phn ho DNNN (06 = 04 05) (*) Theo chnh sch ti chnh hin hnh

M s 2 01 02 03

K ny 3

Lu k t khi nhn bn giao n cui k bo co 4

04

05 06

., ngy ..thng . nm .. Ngi lp bo co (K, h tn) Gim c (K, h tn, ng du)

32