LUCIAN-ION MEDAR

CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT -tratat de contabilitate bancara-

Editura Academica Brancusi Targu - Jiu 2011

Referenti stiintifici: Lucia Paliu-Popa, prof.univ.dr. C ra! la Parvu, prof.univ.dr. Coperta si corectura: C"ir#oc IrinaEl na ISBN 978-973-144-459-8 !"#INS INTRODUCERE..................................................................................... $ CAPITOLUL I ACTI%ITATILE INSTITUTIILOR DE CREDIT................................................................................................... & 1$1$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "articu%aritati%e institutii%&r sistemu%ui 'ancar r&manesc$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 9 1$2$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ Intermedierea 'ancara$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 14 1$3$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ()eratiuni acti*e a%e institutii%&r de credit$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 17 1$4$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ()eratiuni )asi*e a%e institutii%&r de credit$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 20 1$5$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ Semni+icatia )retu%ui credite%&r ,i ser*icii%&r 'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 22 1$-$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "%anu% de c&nturi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 24 CAPITOLUL II CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE TRE'ORERIE (I INTERBANCARE.................................................................................. )* 1$7$ .e+inirea tre/&reriei ,i a +%u0uri%&r de tre/&rerie 'ancara$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 21$8$ Instrumente%e de )%ata1 tit%uri de credit1 )rin care se e+ectuea/a &)eratiuni%e +ara numerar$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 30 1$9$ E*identa &)eratiuni%&r inter'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 34 1$10$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .&cumente%e )rimare ,i registre%e c&nta'i%e s)eci+ice &)eratiuni%&r cu numerar$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 40 1$11$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r de numerar ,i

)rin *irament$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 43 1$12$ E*identa de)&/ite%&r ,i a im)rumuturi%&r cu 'anca centra%a$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 48 1$13$ E*identa numeraru%ui e%i'erat )rin g2i,ee%e 'ancare aut&mate$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 51 1$14$ &nta'i%itatea a%t&r *a%&ri$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 51$15$ &nta'i%itatea tran/actii%&r re*ersi'i%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 58 1$1-$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r in curs de re/&%*are$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -0 2$-$ &nta'i%itatea creante%&r inter'ancare restante ,i ind&ie%nice$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -3 CAPITOLUL III CONTABILITATEA OPERATIUNILOR E+ECTUATE PENTRU CLIENTELA........................................................................................... *, 1$17$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ erinte )ri*ind desc2iderea c&nturi%&r 'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -5 1$18$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "rinci)a%e%e trasaturi a%e c%inti%&r institutii%&r de credit$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -7 1$19$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 3&rme%e d&'an/ii ,i m&da%itati%e de ca%cu% a acesteia$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 70 1$20$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r e+ectuate )rin c&nturi%e curente$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 75 1$21$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r inregistrate )rin c&nturi%e de de)&/it$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 79 1$22$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea credite%&r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 82 1$23$ %asi+icarea credite%&r si e*identierea &)eratiuni%&r )re%iminare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 82 1$24$ &nta'i%itatea creante%&r c&mercia%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 88 1$25$ &nta'i%itatea credite%&r de tre/&rerie$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 92 1$2-$ &nta'i%itatea credite%&r )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 9-

1$27$ &nta'i%itatea credite%&r )entru ec2i)ament$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 98 3$7$ &nta'i%itatea dec&ntari%&r intra'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 99 CAPITOLUL I% CONTABILITATEA OPERATIUNILOR CU TITLURI........................................................ -./ 1$28$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "articu%aritati%e &)eratiuni%&r cu tit%uri%&r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 104 1$29$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 107 1$30$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa acti*e%&r dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 112 1$31$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 117 1$32$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa dat&rii%&r c&nstituite )rin emisiunea de tit%uri$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 120 CAPITOLUL % E%IDENTA OPERATIUNILOR DIN RELATIILE CU PERSONALUL (I CU BU0ETUL STATULUI.................... .1..................................................................... -)$ 1$33$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "articu%aritati )ri*ind re%atii%e cu )ers&na%u%$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 127 1$34$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea dec&ntari%&r cu )ers&na%u%$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 130 1$35$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r )ri*ind asigurari%e ,i )r&tectia s&cia%a$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 134 1$3-$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea im)&/itu%ui )e )r&+it1 a a%t&r ta0e ,i im)&/ite dat&rate 'ugetu%ui de stat ,i a%t&r dec&ntari cu terte )ers&ane$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 137 CAPITOLUL %I CONTABILITATEA STOCURILOR BANCARE............................................................................................... -/* 1$37$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .e+inirea st&curi%&r 'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 141$38$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 4et&de )ri*ind e*a%uarea ,i inregistrarea st&curi%&r 'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$

148 1$39$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea materia%e%&r ,i a acti*e%&r im&'i%i/ate detinute in *ederea *an/arii$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 151 1$40$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea st&curi%&r 'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 155 CAPITOLUL %II CONTABILITATEA %ALORILOR IMOBILI'ATE....................................................................................... -,& 1$41$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa im&'i%i/ari%&r +inanciare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 159 1$42$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa im&'i%i/ari%&r in curs si a a*ansuri%&r ac&rdate )entru im&'i%i/ari$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 1-4 1$43$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i nec&r)&ra%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 1-5 1$44$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea am&rti/arii )ri*ind im&'i%i/ari%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 171 1$45$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*identa %easingu%ui +inanciar$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 174 1$4-$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea creante%&r restante ,i ind&ie%nice$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 179 1$47$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea a5ustari%&r )entru *a%&ri im&'i%i/ate$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 181 CAPITOLUL %III CONTABILITATEA CAPITALULUI BANCAR, A ASIMILATELOR (I A A2USTARILOR.............................................................................. -3, 1$48$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea ca)ita%u%ui s&cia%$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 181$49$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea )rime%&r de ca)ita%$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 191 1$50$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea re/er*e%&r de ca)ita%$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 193 1$51$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea dat&rii%&r su'&rd&nate ,i a su'*entii%&r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 191$52$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea a5ustari%&r de ca)ita%$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 198 CAPITOLUL I4 CONTABILITATEA

C5ELTUIELILOR................................................................................. ).) 9$1$ "reci/ari )ri*ind e*indentierea c2e%tuie%i%&r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 202 1$53$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r de tre/&rerie ,i inter'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 203 1$54$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r din &)eratiuni%e cu c%iente%a$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 201$55$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r din &)eratiuni cu tit%uri$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 208 1$5-$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' *a%utar$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 211 1$57$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r cu )ers&na%u% 'ancii$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 212 1$58$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r cu materia%e%e1 %ucrari%e ,i ser*icii%e e0ecutate de terti$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 214 1$59$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r cu am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e ,i c&r)&ra%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 211$-0$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r cu a5ustari )entru de)reciere1 )r&*i/i&ane ,i )ierderi din creante nerecu)era'i%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 217 CAPITOLUL 4 CONTABILITATEA %ENITURILOR (I A RE'ULTATULUI E4ERCITIULUI..................................................................................... ))) 1$-1$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "reci/ari )ri*ind e*idetierea *enituri%&r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 222 1$-2$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea *enituri%&r din &)eratiuni%e de tre/&rerie ,i din re%atia cu c%iente%a$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 223 1$-3$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea *enituri%&r din &)eratiuni%e cu tit%uri$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 227 1$-4$ &nta'i%itatea *enituri%&r din &)eratiuni%e de %easing ,i de s2im' *a%utar$ 230 1$-5$ &nta'i%itatea *enituri%&r din &)eratiuni%e e+ectuate in a+ara 'i%antu%ui$$$$ 232 1$--$

&nta'i%itatea *enituri%&r din acti*itatea +inanciara a institutiei de credit$$ 233 1$-7$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea *enituri%&r di*erse din e0)%&atare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 235 1$-8$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea *enituri%&r din a5ustari )entru de)reciere1 )r&*i/i&ane ,i recu)erari de creante$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 231$-9$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &nta'i%itatea re/u%tatu%ui e0ercitiu%ui$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 239 CAPITOLUL 4I CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT - PRECI'ARI OBLI0ATORII....................................................................................... )// 1$70$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ('iectu% de acti*itate a% c&nta'i%itatii institutii%&r de credit$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 244 1$71$ "rinci)ii%e c&nta'i%e ,i met&de%e de e*a%uare a e%emente%&r )atrim&nia%e$$ 241$72$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ E*a%uarea e%emente%&r )atrim&nia%e$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 248 1$73$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ #egistre c&nta'i%e &'%igat&rii$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 249 1$74$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ #egu%i genera%e )ri*ind circuitu%ui d&cumente%&r 'ancare$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 257 ANE4A -.................................................................................................. )*. ANE4A ).................................................................................................. )3* BIBLIO0RA+IE SELECTI%A............................................................. 66/

INTRODUCERE

&nta'i%itatea institutii%&r de credit este & disci)%ina de s)ecia%itate care &g%indeste e0istenta si miscarea )atrim&niu%ui s&cietati%&r 'ancare$ In&*atii%e de &rdin c&nce)tua% si met&d&%&gic )ri*ind c&nta'i%itatea 'ancara m-au determinat sa e%a'&re/ aceasta %ucrare si & sa & )r&)un ce%&r care d&resc sa-si de/*&%te c&m)etente des)re e*identa &)eratiuni%&r 'ancare$ Institutii%e de credit anc&rate in sistemu% 'ancar Eur&)ean sunt intr-& c&ntinua sc2im'are1 une&ri cu strategii m&derne )ri*ind &+erta )r&duse%&r si ser*icii%&r determinate de cadru% c&ncurentia% ,i de in&*atia te2n&%&gica$ u a5ut&ru% "information technology 61 c&nta'i%itatea institutii%&r de credit )re%ucrea/a si )re/inta date%e cu )ri*ire %a &)eratiuni%e acti*e si )asi*e a%e tutur&r institutii%&r ce +&rmea/a sistemu% 'ancar$ Inregistrarea operatiunilor bancare in d&cumente%e )rimare se e+ectuea/a intr-un m&d d&cumentat1 cr&n&%&gic si sistematic1 e0)rimate in eta%&ane cantitati*e si *a%&rice res)ectand te2nica1 n&rme%e met&d&%&gice si )r&ceduri%e 'ancare1 in sc&)u% cun&asterii in t&ta%itate a acti*itatii +inanciar'ancare si a miscarii e%emente%&r )atrim&nia%e$ un&asterea &)eratiuni%&r )atrim&nia%e si e*identierea c&nta'i%a a acest&ra re)re/inta )entru cei interesati de *iata ec&n&mica a institutii%&r de credit & necesitate +ireasca1 +ara de care re%atii%e de credit nu ar a*ea +ina%itate$ Tratarea reg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standardele Internationale de Raportare Financiard, a)%ica'i%e institutii%&r de credit im)un cun&a,terea a)%icarii n&u%ui )%an de c&nturi a)r&'at )rin (rdinu% nr$ 2772010 a% Bancii Nati&na%e a #&maniei$ Tre'uie insusita c&nc&rdanta dintre conturile noi ,i c&nturi%e c&res)un/at&are )re*a/ute de reg%ementari%e c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 cu m&di+icari%e ,i c&m)%etari%e u%teri&are$ N&i%e reg%ementari reantregesc cadru% 5uridic de5a e0istent si aduc c&m)%etari din )unctu% de *edere a% e*identei a+aceri%&r 'ancare1 ca urmare a cerinte%&r m&netare internati&na%e$ "&rnind de %a aceste c&nsiderente1 s)eranta si singura rec&m)ensa a aut&ru%ui este ca aceast tratat de c&nta'i%itate sa +ie c&nsu%tat atat de studentii din cadru% 3acu%tatii de ,tiinte Ec&n&mice ,i 8estiune a A+acerii1 cat ,i de )ers&na%u% din d&meniu% 'ancar care d&resc sa urme/e cursu% de c&nta'i%itate 'ancara$ 9ucrarea de +ata este c&nce)uta si structurata in uns)re/ece ca)it&%e ,i cu)rinde atat )r&'%ematica s)eci+ica c&nta'i%itatii institutii%&r de credit cat ,i une%e cun&,tinte interdisci)%inare %egate de &'iectu% acti*itatii 'ancare$ "rin urmare1 )rimu% si u%timu% ca)it&% cu)rind date )e care studentii )&t sa %e a)r&+unde/e si %a a%te disci)%ine ec&n&mice s)eci+ice d&meniu%ui 'ancar$ Inde)%inirea cerintei necesare )entru cun&asterea si c&nducerea rea%a a acti*itatii institutii%&r de credit1 a m&du%ui de gesti&nare a )atrim&niu%ui acest&ra1 )rin inscrierea in d&cumente%e )rimare1 %a %&cu% si in m&mentu% rea%i/arii +iecarei &)eratiuni 'ancare se )&ate +ace numai )rin c&m)etente temeinice )rin care se *eri+ica si 5ustetea &)eratii%&r +inanciar-'ancare$ "r&'%ematica n&i%&r reg%ementari c&nta'i%e +iind +&arte c&m)%e0a am tratat ce%e mai im)&rtante as)ecte a%e contabilitdtii institutiilor de credit.

4u%tumesc tutur&r care mi-au )us %a dis)&/itie materia%e%e necesare e%a'&rarii acestei %ucrari si menti&ne/ ca editia *iit&are a cartii *a cu)rinde si a%te tratate des)re &)eratiuni din a+ara 'i%antu%ui1 gru)e%e de c&nturi1 care din m&ti*e &'iecti*e nu au +&st )re/entate1 si t&t&data *&i aduce c&m)%etari cu e*entua%e%e sugestii din )artea s)ecia%isti%&r 'ancari$ Au#orul

CAPITOLUL I ACTI%ITATILE INSTITUTIILOR DE CREDIT , , -.-. Par#iculari#a#il in!#i#u#iilor !i!# 7ului 8ancar ro7an !c In #&mania institutiile de credit se in+iintea/a ca s&cietati c&mercia%e )e actiuni1 du)a ce inde)%inesc c&nditii%e minime de aut&ri/are ,i i,i des+a,&ara acti*itatea 1 )&tri*it %egi%&r s)eci+ice d&meniu% 'ancar$ Institutii%e de credit se )&t c&nstitui ,i )&t +uncti&na ca 'anci1 'anci de credit i)&tecar1 &rgani/atii c&&)eratiste de credit1 institutii emitente de m&neda e%ectr&nica ,i 'anci de ec&n&misire ,i creditare a d&meniu% %&cati*$#e%atii%e de credit dintre clientela bancard ,i institutii%e de credit sunt %egate in )rinci)a% de acti*itatea de c&nstituire a de)&/ite%&r ,i de )%asare a credite%&r1 acestea rea%i/andu-se )rin sistemu% de credit1 ca )arte a sistemu%ui +inanciar genera%$ Sistemu% de credit de)inde de ar2itectura sistemului bancar :+&rmat a)r&a)e in t&ta%itate din 'anci cu ca)ita% strain; care1 in #&mania are & +&rma )iramida%a$ In *ar+u% )iramidei se situea/a Banca Nati&na%a a #&maniei1 2 a% carei &'iecti* +undamenta% este asigurarea si mentinerea stabilitdtii preturilor. Banca centra%a a statu%ui ca mem'ra a sistemu%ui 'ancar eur&)ean inde)%ineste )&%itica m&netara ,i de credit1 ,i t&t&data1 su)ra*eg2ea/a sistemu% de credit1 )entru ca acesta sa se incadre/e in )arametri sta'i%iti de Co7i# #ul d la Ba! l. !rmea/a1 a)&i1 institutii%e de credit ,i institutii +inanciare ne'ancare 1 aut&ri/ate sa des+a,&are ,i sa de/*&%te re%atii de credit$ Ast+e%1 in )rimu% rand1 sistemul de credit cu)rinde cadrul institutional in care se des+a,&ara re%atii%e de credit$ Acesta este +&rmat din BN# cu sucursa%e%e sa%e1 din rete%e a%e instituti%&r de credit care se regasesc in terit&riu su' +&rma de unitati &)erati*e :sucursa%e1 agentii; ,i din rete%e a%e institutii%&r +inanciare ne'ancare$ In a% d&i%ea rand1 sistemu% de credit cu)rinde cadrul normativ juridic ce cu)rinde ansam'%u% reg%ementari%&r< %egi%e si regu%amente%e1 n&rme%&r met&d&%&gice ,i )r&ceduri%e care %imitea/a riscuri%e din re%atii%e de credit$ ,i in a% trei%ea rand1 sistemu% de credit cu)rinde strategii manageriale de +&rmare a )returi%&r %a ser*icii%e ,i )r&duse%e 'ancare1 te2nici ,i met&de de e+ectuare a &)eratiuni%&r 'ancare1 dintre care acti*itati%e de creditare sunt ce%e mai m&nit&ri/ate din )unctu% de *edere a% creatiei m&netare ,i de asigurare a %ic2iditati%&r 'ancare$ T&ate &)eratiuni%e 'ancare de m&'i%i/are a dis)&ni'i%itati%&r 'ane,ti ,i de )%asare a acest&ra su' +&rma de )r&duse 'ancare in cadru% re%atii%&r de credit se e+ectuea/a )rin intermedierea bancard. 1 (rd&nanta de !rgenta a 8u*ernu%ui nr$997 200- )ri*ind institutii%e de credit ,i adec*area ca)ita%u%ui= 2>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>9ege nr$ 312 )ri*ind Statutu% Bancii Nati&na%e a #&maniei1 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I1 582 din 30 iunie1 2004=>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> 3ata de ce%e menti&nate de aut&rii di+erite%&r %ucrari de s)ecia%itate din d&meniu% 'ancar se )&ate )reci/a ca1 t&ta%itatea institutii%&r de credit +&rmea/a a)aratu% sistemu%ui 'ancar a carui acti*itate este su)ra*eg2eata de banca centrald a statului, c&m)&nenta a sistemu%ui 'ancar eur&)ean$ "e %anga )&%itici%e +inanciare ,i m&netare de mentinere a sta'i%itatii )returi%&r1 'ancii centra%e a statu%ui i se )&t atri'ui1 in )rinci)a% urmat&are%e +unctii< de emisiune1 de creditare1 de centru *a%utar1 de 'anca a 'anci%&r ,i de 'anca a statu%ui$ "rin &)eratiuni%e ce %e e+ectuea/a1 )rin %egaturi%e mu%ti%atera%e cu t&ate institutii de credit ,i )rin acestea1 cu t&ti agentii din ec&n&mia nati&na%a1

'anca de emisiune re)re/inta temelia sistemului bancar, c&ns&%idandu-,i )e de)%in ,i cea de-a d&ua denumire su' care este cun&scuta1 ca bancd centrald. In #&mania1 Banca Nati&na%a s)ri5ina )&%itica ec&n&mica genera%a a statu%ui1 +ara )re5udicierea inde)%inirii &'iecti*u%ui sau +undamenta% )ri*ind asigurarea si mentinerea stabilitdtii preturilor. S)eci+ica 'ancii centra%e este +unctia de u%tim credit&r a% institutii%&r 'ancare care decurge direct din +unctia de emisiune m&netara$ Emisiunea m&netara )resu)une creatia mi5%&ace%&r de )%ata )rin acti*area )eri&dica a masei m&netare$ Bancn&te%e )use in circu%atie )rin intermediu% institutii%&r de credit maresc cantitatea de 'ani e0itenta in c&nturi%e de dis)&n&'i%itati ai agenti%&r ec&n&mici in+%uentand intr-un anumit sens )uterea de cum)arare ,i ca)acitate de )%ata a acest&ra$ Sistemu% 'ancar r&manesc s-a sc2im'at ,i de/*&%tat1 )ermanent1 mai a%es )rin )atrunderea ca)ita%u%ui strain )e )iata m&netara ,i de ca)ita%$ Ast+e%1 sistemu% 'ancar )&ate +i de+init ca un sistem s)eci+ic1 integrat1 desc2is ,i dinamic +&rmat din t&ta%itatea institutii%&r de credit ,i a 'ancii centra%e )entru care sunt caracteristice< cadru% %egist%ati*1 met&de%e1 te2nici%e1 instrumente%e1 )r&cedee%e1 c&nce)te%e ,i regu%i%e uti%i/ate )entru deru%area &)eratiuni%&r 'ancare$ Banci%e s-au a+irmat esentia% ca institutii m&netare1 ca intermediari m&netari1 a car&r caracteristica esentia%a este )&si'i%itatea de a )une in circu%atie creante asu)ra %&r insa,i care s)&resc masa mi5%&ace%&r de )%ata ,i *&%umu% circu%atiei m&netare$ aracteristica semni+icati*a a acest&r intermediari este trans+&rmarea acti*e%&r nemateria%e in m&neda ,i e+ectuarea de ser*icii 'ancare )ers&ane%&r$ Tre'uie menti&nat +a)tu% ca in cadru% a)aratu%ui 'ancar s-au inc%us in tim) ,i intermediari nem&netari a car&r +unctii )rinci)a%e sunt< c&%ectarea de ec&n&mii sau ac&rdarea de credite )e termen %ung sau scurt1 direct catre 'ene+iciari :)entru in*estitii1 c&mert e0teri&r1 i)&teca1 c&nsum; sau )rin anga5area de ca)ita%uri )entru recreditare$ Ec&n&mii%e 'anesti )r&*enite de %a )ers&ane%e +i/ice s-au 5uridice determina institutii%e de credit sa )r&m&*e/e n&i )r&duse 'ancare )rin &)eratiuni acti*e sau )rin &)eratiuni )asi*e du)a ca/$ "ri*ite )rin aceasta )ers)ecti*a1 in une%e tari eur&)ene case%e de ec&n&mii re)re/inta & *eriga im)&rtanta in cadru% a)aratu%ui 'ancar$ E%e sunt +ie institutii care au ca )rinci)a%e atri'utii +uncti&na%e m&'i%i/area ec&n&mii%&r1 dar si 'anci a%e aut&ritati%&r %&ca%e si a%e institutii%&r de )re*ederi1 detinat&area +&nduri%&r1 c&nstituite )entru )ensii si asigurari s&cia%e$ Asemanat&are )rin menirea %&r initia%a1 cat si )rin trans+&rmari%e ce %e caracteri/ea/a1 in tari%e de/*&%tate1 din )unct de *edere ec&n&mic1 +uncti&nea/a & serie de rete%e de case de ec&n&mii cum sunt c&&)erati*e%e de credit %arg e0tinse in 8ermania si 3ranta$ #&%u% a)aratu%ui 'ancar din cadru% sistemu%ui ec&n&mic este dat de %&cu% si r&%u% institutii%&r de credit in ec&n&mie1 care sunt strans %egate de ca%itatea %&r de intermediari in re%atia ec&n&mii-in*estitii1 re%atie 2&tarat&are )entru cresterea ec&n&mica$ "rin urmare s&cietati%e ec&n&mice isi gasesc resurse%e necesare rea%i/arii in*estitii%&r1 +ie )rin )r&)rii%e ec&n&mii1 +ie recurgand %a credite%e ce %e sunt ac&rdate de institutii%e de credit1 in )r&cesu% de recic%are si *a%&ri+icare a ca)ita%uri%&r m&netare in ec&n&mie$ "rin ser*icii%e 'ancare des+asurate de a)artu% 'ancar se creea/a c&nditii%e unei am)%e redistri'uiri a ca)ita%uri%&r in +unctie de cerere si &+erta *e2icu%ate de & %arga retea de intermediari care1 in structura sistemu%ui 'ancar & re)re/inta 'anci%e c&mercia%e si a%te institutii de credit$ In state%e eur&)ene1 unde e0ista1 'anci%e s)ecia%i/ate sunt unitati 'ancare )r&+i%ate uni%atera%1 +ie )rim&rdia% )entru m&'i%i/area de resurse1 +ie )re)&nderent )entru ac&rdarea credite%&r din resurse ce %e sunt )use %a dis)&/itie1 de institutii +inanciare di+erite1 urmarind im)reuna cu c%ientii traditi&na%i )e care ii deser*esc anumite )r&grame de de/*&%tare si e+ectuind ser*icii 'ancare s)eci+ice unei ramuri ec&n&mice$

In cadru% 'anci%&r s)ecia%i/ate un %&c im)&rtant &cu)a institutii%e de credit car&ra %e-a +&st incredintata & misiune de interes )u'%ic< crediterea )e termen mi5%&ciu si %ung a un&r ramuri :+rec*ent agricu%tura; s)ri5inirea actiuni%&r de credit i)&tecar im&'i%iar1 crediterea c&%ecti*itati%&r %&ca%e1 s$a$ .esi structuri%e nati&na%e a%e sisteme%&r 'ancare sunt +&arte di+erite1 t&tusi )retutindeni in %ume institutii%e de credit1 ca si c&m)&nente a%e sistemu%ui ec&n&mic1 si-au c%ari+icat1 %a un m&ment dat1 statutu%$ Acestea +uncti&nea/a ca 'anci de de)&/it ce e+ectuea/a t&ate ti)uri%e de &)eratiuni 'ancare$ .eci1 au & acti*itate di*ersi+icata :di+erite ser*icii si )r&duse 'ancare; ce se )&ate m&di+ica %i'er in +unctie de cerinte1 )&si'i%itati si )r&)ria %&r strategie$ Institutii%e de credit din #&mania )&t des+asura1 in %imita aut&ri/atiei ac&rdate31 urmat&are%e acti*itati< - atragere de de)&/ite si de a%te +&nduri ram'ursa'i%e= - ac&rdare de credite1 inc%u/and )rintre a%te%e< credite de c&nsum1 credite i)&tecare1 +act&ring cu sau +ara regres1 +inantarea tran/actii%&r c&mercia%e1 inc%usi* +&r+etare= - %easing +inanciar= - &)eratiuni de )%ati= - emitere si administrare de mi5%&ace de )%ata1 cum ar +i< carti de credit1 cecuri de ca%at&rie si a%te asemenea1 inc%usi* emitere de m&neda e%ectr&nica= - emitere de garantii si asumare de anga5amente= tran/acti&nare in c&nt )r&)riu sau )e c&ntu% c%ienti%&r1 in c&nditii%e %egii1 cu< instrumente a%e )ietei m&netare1 cum ar +i< cecuri1 cam'ii1 'i%ete %a &rdin1 certi+icate de de)&/it= - *a%uta= - c&ntracte +utures ,i &)ti&ns +inanciare= instrumente a*and %a 'a/a cursu% de sc2im' si rata d&'an/ii= (rd&nanta de !rgenta a 8u*ernu%ui nr$997 200- )ri*ind institutii%e de credit si adec*area ca)ita%u%ui= @ @ 11 *a%&ri m&'i%iare si a%te instrumente +inanciare trans+era'i%e= - )artici)are %a emisiunea de *a%&ri m&'i%iare si a%te instrumente +inanciare1 )rin su'scrierea si )%asamentu% acest&ra &ri )rin )%asament si )restarea de ser*icii %egate de ast+e% de emisiuni= - ser*icii de c&nsu%tanta cu )ri*ire %a structura ca)ita%u%ui1 strategia de a+aceri si a%te as)ecte %egate de a+aceri c&mercia%e1 ser*icii %egate de +u/iuni si ac2i/itii si )restarea a%t&r ser*icii de c&nsu%tanta= - administrare de )&rt&+&%ii si c&nsu%tanta %egata de aceasta= - cust&die si administrare de instrumente +inanciare= - intermediere )e )iata inter'ancara= - )restare de ser*icii )ri*ind +urni/area de date si re+erinte in d&meniu% creditarii= - inc2iriere de casete de siguranta= - d&'andirea de )artici)atii %a ca)ita%u% a%t&r entitati= Aceste acti*itati cu)rind &)eratiuni%e acti*e si )asi*e care generea/a1 du)a ca/1 creante%e atasate sau dat&rii%e atasate$ Ana%i/e%e m&netare )ri*ind de/*&%tarea ec&n&mica c&nsidera ca un re/u%tat necesar a% e*&%utiei s&cietatii este &'tinerea de ec&n&mii de %a agentii ec&n&mici sau )ers&ane +i/ice1 re)re/entand *enituri nec&nsumate in )eri&ada curenta si destinate unei uti%i/ari *iit&are$ In cadru% acest&r c&nce)te1 in*estitii%e sunt )rim&rdia%e1 re)re/entand ac2i/itia de insta%atii si ec2i)ament1 structuri1 masini si in*entar1 destinate de/*&%tarii )r&ductiei si ser*icii%&r$ Institutii%e de credit@ 4 )&t des+asura si a%te acti*itati1 )ermise )&tri*it aut&ri/atiei ac&rdate de Banca Nati&na%a a #&maniei1 du)a cum urmea/a< &)eratiuni ne+inanciare in mandat sau de c&misi&n1 in s)ecia% )e

c&ntu% a%t&r entitati din cadru% gru)u%ui din care +ace )arte institutia de credit= &)eratiuni de administrare a )atrim&niu%ui c&nstand din 'unuri m&'i%e si im&'i%e a+%ate in )r&)rietatea acest&ra1 dar nea+ectate des+asurarii acti*itati%&r +inanciare= )restarea de ser*icii c%iente%ei )r&)rii care1 desi nu sunt c&ne0e acti*itatii des+asurate1 re)re/inta & )re%ungire a &)eratiuni%&r 'ancare si a%te &)eratiuni in a+ara 'i%antu%ui$ Institutii%e de credit nu )&t des+asura &)eratiuni cum ar +i< - ga5area )r&)rii%&r actiuni )e c&ntu% dat&rii%&r 'ancii= - ac&rdarea de credite garantate cu actiuni1 a%te tit%uri de ca)ita% sau cu &'%igatiuni emise de institutia de credit insasi sau de & a%ta entitate a)artinand gru)u%ui din care +ace )arte institutia de credit= - atragerea de de)&/ite sau de a%te +&nduri ram'ursa'i%e1 tit%uri sau a%te *a%&ri1 de %a )u'%ic1 cand institutia de credit se a+%a in stare de ins&%*enta$ Institutii%e de credit au sc&) %ucrati* si )entru rea%i/area cu riscuri minime a &'iectu%ui %&r de acti*itate +&%&sesc met&de1 te2nici1 )r&cedee si instrumente s)eci+ice d&meniu%ui 'ancar$ 4 .irecti*a 200-7487 E a "ar%amentu%ui Eur&)ean si a &nsi%iu%ui )ri*ind initierea si e0ercitarea acti*itatii institutii%&r de credit= In a%catuirea sistemu%ui 'ancar r&manesc tre'uie a*ute in *edere ca )e %anga c&m)&nente%e nati&na%e se a+irma si trasaturi%e genera%e cu acti*itati%e menti&nate1 dar si )articu%aritati%e a%e *erigi%&r c&m)&nente a%e institutii%&r de credit eur&)ene$ In )%ina eta)a de de/*&%tare a instituti%&r de credit 1 %egis%atia eur&)eana )rin care s-a sta'i%it mereu & %egatura directa intre ca)ita%u% )r&)riu a% institutii%&r de credit si riscuri%e )e care acestea si %e asuma este cun&scuta su' denumirea de 9Acordul Ba! l I:. "rimu% ac&rd de %a Base%1 ad&)tat in 1988 si transmis mari%&r 'anci internati&na%e din cadru% tari%e mem're 8101 a dat & de+inite a ca)ita%u%ui minim reg%ementat1 a rec&mandat une%e masuri ce tre'uie %uate de 'anci )entru )reantam)inarea e0)uneri%&r %a riscuri 'ancare si a sta'i%it regu%i care s)eci+ica ni*e%u% de ca)ita% ce tre'uie mentinut in re%atia cu aceste riscuri$ #es)ectandu-se reg%ementari%e im)use de ac&rduri%e de %a Base% +iecare institute de credit detine acum1 un A)asa)&rt6 care ii )ermite sa des+as&are acti*itatea 'ancara in &rice tara din !$E$ #&%u% &mitetu%ui Base% )entru Su)ra*eg2ere Bancara :B BS- Base% &mmittee &n BanBing Su)er*isi&n; este sa )r&m&*e/e intarirea ca)ita%u%ui institutii%&r de credit si sta'i%itatea sistemu%ui 'ancar g%&'a%$ In acest sens1 institutii%e de credit au +&st )re&cu)ate sa detina +&nduri )r&)rii de ce% )utin 8C in ra)&rt cu acti*e%e )&nderate du)a gradu% %&r de risc$ Ac&rdu% a intr&dus indicat&rii de adec*are a ca)ita%u%ui1 'a/at )e a%catuirea )&nderata in +unctie de risc a acti*e%&r 'ancii si a e0)uneri%&r e0tra'i%antiere1 care garantea/a mentinerea unei *a%&ri adec*ate a ca)ita%u%ui si a re/er*e%&r1 in sc&)u% )r&te5arii s&%*a'i%itatii$ .u)a im)%emetarea rec&madari%&r )reci/ate1 in )%ina re*&%utie IT din d&meniu% 'ancar1 in iunie 19991 &mitetu% de Su)ra*eg2ere Bancara de %a Base% a im)us & n&ua cerinta re+erit&are %a ca)ita%u% )r&)riu a% institutii%&r de credit1 cun&scuta su' denumirea de 9Acordul Ba! l II:. 3ata de *ec2iu% ac&rd1 )rin n&u% ac&rd institutii%e de credit au de*enit mai c&nstiente de riscuri%e )r&cesu%ui 'ancar a car&r mani+estare %e )&ate a+ecta )unandu-se accentu% )e riscul de credit, de piata si operational. .irecti*a Eur&)eana asu)ra Adec*arii a)ita%u%ui : A.3; a im)us tutur&r institutii%&r de credit din s)atiu% c&munitatii eur&)eane im)%ementarea )re*ederi%&r AAc&rdu% Base% II6$ Ast+e%1 in cadru% inta%nirii din 10 iu%ie 2002 %egate de im)%ementarea Base% II1 &misia Eur&)eana a s&%icitat tutur&r state%&r mem're sa su)ra*eg2e/e )rin 'anci%e centra%e m&du% cum institutii%e de credit a)%ica ac&rdu% sta'i%it$ In #&mania acti*itatea de su)ra*eg2ere )rudentia%a a sistemu%ui 'ancar este des+asurata de care BN# care1 in c&n+&rmitate cu )re*ederi%e %ega%e in materie *eri+ica cum sunt a)%icate rec&mandari%e c&mitetu%ui de

su)ra*eg2ere 'ancara de %a Base%$ "rin emiterea )r&cedurii care reg%ementea/a &rgani/area si c&ntr&%u% intern a% acti*itatii institutii%&r de credit si administrarea riscuri%&r semni+icati*e1 )recum si &rgani/area si des+asurarea acti*itatii de audit intern a institutii%&r de credit a +&st +acut )rimu% )as )ri*ind a)%icarea )re*ederi%&r Base% II$ ( a%ta reg%ementare in )regatirea )r&cesu%ui de im)%ementare a +&st n&rma met&d&%&gica )ri*ind adec*area ca)ita%u%ui institutii%&r de credit1 )rin inc%uderea riscu%ui de )iata a%aturi de riscu% de credit in cerinta de adec*are a ca)ita%u%ui$ T&t&data 'anca centra%a a m&nit&ri/at e%a'&rarea )r&ceduri%e interne de administrare a riscuri%&r si a cerut 'anci%&r sa-si identi+ice )r&+i%u% de risc1 ni*e%u% riscuri%&r si strategia a+erenta asu)ra renta'i%itatii ca)ita%u%ui 'ancar$ "rintre acti*itati%e m&nit&ri/ate de 'anca centra%a au +&st ce%e re+erit&are %a ada)tarea sistemu%ui de ra)&rtari )rudentia%e si e%a'&rarea g2iduri%&r de *a%idare a m&de%e%&r interne de rating a%e institutii%&r de credit$ ( c&nsecinta )rinci)a%a a managementu%ui riscu%ui de credit1 c&n+&rm Base% II a +&st si ramane a5ustarea riscu%ui in acti*itatea 'ancara )rintr-& rata c&recta de restituire mentinandu-se e0)unerea riscu%ui de credit in )arametrii acce)ta'i%i$ #e%e*and e%emente%e rec&mandari%&r Base% II1 )entru & im'unatatire a ca%itatii ca)ita%u%ui 'ancar1 & mai mare trans)arenta1 dar si & su+icienta %ic2iditate in sistemu% 'ancar1 acestea se re+era %a cei trei )i%&ni im)%ementati de institutii%e de credit< "i%&nu% I a sta'i%it cerinte%e minime de ca)ita%1 cu)rin/and regu%i +%e0i'i%e si a*ansate de determinare a cerinte%&r minime de ca)ita% )entru riscu% de )iata1 riscu% de credit si riscu% &)erati&na%$ "i%&nu% II1 care se re+era %a su)ra*eg2erea adec*arii ca)ita%u%ui1 a sta'i%it un r&% acti* a% aut&ritatii de su)ra*eg2ere in e*a%uarea )r&ceduri%&r interne a%e institutii%&r de credit )ri*ind adec*area ca)ita%u%ui %a )r&+i%u% de risc1 )rin *eri+icarea )r&ceduri%&r interne a%e 'anci%&r )ri*ind managementu% riscu%ui si )&si'i%itatea im)unerii cerintei ca acestea sa mentina un ca)ita% )r&)riu mai ridicat decat ni*e%u% minim indicat de "i%&nu% 1$ "i%&nu% III a rec&mandat asigurarea disci)%inei de gesti&nare a riscu%ui de )iata1 )rin )r&m&*area trans)arentei c&nditii%&r de a+aceri$ #iscu% de )iata deri*a din )&rt&+&%iu% de tran/actii1 +&rmat in mare )arte din e%emente cu *a%&are de )iata trans+&rma'i%a )ermanent1 si anume in actiuni si &'%igatiuni$ In )re/ent ca ras)uns %a cri/a credite%&r1 s-au e%a'&rat de &mitetu% de Su)ra*eg2ere Bancara de %a Base%1 & serie de reg%ementari +inanciare stricte1 care acum este +&rmat din 'anci%e centra%e si aut&ritati de reg%ementare din a)r&a)e 30 de tari$ Aceste reg%ementari denumite 9Ba! l III: ar urma sa +ie im)%ementate de institutii%e de credit intr-& )eri&ada simi%ara cu cea )arcursa de reg%ementari%e Base% II$ (rganisme%e de su)ra*eg2ere eur&)ene tre'uie sa m&nit&ri/e atent rec&mandari%e ABase% III6 )entru a se e*ita situatia inregistrata cand s-a im)%ementat Base% I si cand1 )rima masura a 'anci%&r a +&st sa reduca creditarea$ ( )rima c&n+&rmitate cu n&i%e rege%ementari eur&)ene este cea re+erit&are %a strategia de de/*&%tare a institutii%&r de credit1 care sa-si rea%i/e/e cresterea de trei &ri a ca)ita%u%ui minim1 +ara a-si reduce acti*itatea de creditare1 si t&t&data sa-si mareasca a5ustari%e )entru *iit&are )ierderi$ -.). In# r7 di r a 8ancara Ba/andu-se )e re%atii%e de credit intermedierea bancara re)re/inta t&ta%itatea &)ertiuni%&r 'ancare :inc%usi* ser*icii%e de *irament; de m&'i%i/are a dis)&ni'i%itati%&r 'anesti si de )%asare a acest&ra su' +&rma de credite 'ancare :)r&duse;1 catre di*ersi 'ene+iciari :)ers&ane +i/ice sau 5uridice;$

Intermedierea 'ancara se e+ectuea/a )rin serviciile bancare si )rintr-& serie de a%te mi5%&ace s)eci+ice d&meniu%ui 'ancar si c&nstituie principala forma de realizare a obiectului de activitate al institutiilor de credit. Ser*iciu% 'ancar este & acti*itate intangi'i%a1 ire*ersi'i%a e+ectuata unui c%ient si se )&ate e+ectua +ie inainte1 +ie in urma1 sau c&nc&mitent cu accesare )r&duse%&r 'ancare1 )entru care institute de credit )rimeste un )ret numit comision bancar. Ser*irea c%ientu%ui1 gri5a )entru ca%itatea acestui )r&ces1 ada)tarea %a ne*&i%e sa%e a intregii &rgani/atii 'ancare si a tutur&r )r&cese%&r care se des+as&ara in interi&ru% sau c&nstituie )%at+&rma )rinci)a%a de su)ra*ietuire in mediu c&ncurentia% in t&ate tari%e din %ume5$ Ser*icii%e 'ancare sunt %egate in m&d direct de desc2iderea de c&nturi 'ancare :c&nturi curente in %ei si in *a%uta )recum si c&nturi de de)&/it;1 ac&rdarea de credite si trans+eru% +&nduri%&r :)rin sisteme intra'ancare si inter'ancare; In genera%1 institutii%e de credit &+era d&ua ti)uri di+erite de ser*icii < - serviciul &)erati*"azi cu azi" - este & tran/actie sim)%a$ .e e0em)%u1 e+ectuarea de sc2im' *a%utar1 sau )r&curarea de *a%uta si trans+eru% ei catre & terta )ers&ana$ "ers&ana *a *eni %a & unitate &)erati*a a unei institutii de credit1 *a )r&cura *a%uta1 a)&i *a )%eca1 acesta +iind de +a)t s+arsitu% tran/actiei$ - serviciul &)erati* "de relatie" - este determinat de mai mu%te &)eratii 'ancare %a care c%ientu% *a a)e%a uti%i/and ser*iciu% res)ecti* in m&d re)etat$ .e e0em)%u serviciul de contul curent c%ientu% *a desc2ide c&ntu% si% *a +&%&si )entru a de)une si a retrage 'ani1 )entru sc2im' *a%utar1 *iramente s$a$ u &ca/ia *an/arii unui ser*iciu se )&t indica si a%te%e care ar )utea +i uti%e c%ientu%ui$ Acest ti) de ser*iciu este ce% care asigura )er)etuarea re%atii%&r dintre 'anca si c%ientii sai$ Ast+e%1 ser*icii%e de re%atie )&t determina c%iente%a 'ancara catre ac2i/iti&narea mai mu%t&r ser*icii$ Am'e%e ti)uri de ser*icii sunt im)&rtante )entru c&ns&%idarea re%atii%&r cu c%ientii$ "e de & )arte1 cu cat c%ientu% are mai mu%te c&ntacte cu institutia de credit si cu )ers&na%u% acesteia1 cu atat ii *a +i mai us&r sa e*a%ue/e )r&duse%e si ser*icii%e si sa c&nstruiasca re%atie de credit$ "e de a%ta )arte1 cun&asterea c%ientu%ui de catre institutia de credit inseamna1 adesea1 ca se )&t antici)a une%e dintre cerinte%e acestuia1 &+erindu-i-se )r&duse%e si ser*icii%e adec*ate1 inainte ca e% sa c&nstienti/e/e )retu% acest&ra$ "rin intermedierea 'ancara1 )rimu% ser*iciu 'ancar cu care & )ers&ana i% s&%icita unei 'anci1 i% re)re/inta depunerea de capital social necesar c&nstituirii unei s&cietati c&mercia%e sau a unei a%te entitati$ &ntinuand e0em)%e%e de mai sus1 )entru c%ientii )ers&ane 5uridice1 institutii%e de credit desc2id si a%te ti)uri de c&nturi1 cum sunt< 0 conturile blocate, in care sunt de)use sume%e re)re/entand ca)ita%u% s&cia% necesar c&nstituirii unei entitati$ .u)a ce c%ientu% )re/inta %a 'anca d&*ada inregistrarii s&cietatii %a #egistru% &mertu%ui1 c&ntu% este de'%&cat1 iar sume%e sunt *irate in contul curent al clientului! conturile blocate cu destinatie speciala, sunt c&nturi in care dis)&ni'i%itati%e titu%aru%ui sunt tem)&rar '%&cate1 in ra)&rt de & anumita &)eratiune1 ca masura de )r&tectie )entru 'anca si )entru 'una des+asurare a un&r &'%igatii de )%ata catre strainatate$

.r$ Emanue% (d&'escu1 .r$ .&rina "&anta - "lemente de #ar$eting bancar, IB#1 Bucuresti1 200-= 15 "entru sume%e de)use de c%ienti in c&nturi%e '%&cate cu destinatie s)ecia%a institutii%e de credit nu )%atesc d&'an/i1 dar incasea/a anumite c&misi&ane neg&ciate %egate de administrarea acest&r sume$

Aceste sume se mai numesc depozite colaterale, )e care c%ientii %e c&nstituie %a & institutie de credit )entru 'una des+asurare a unei &'%igatii de )%ata :garantii1 acrediti*e ,i a%te%e asemanat&are;$ conturile pentru credite, destinate sa e*identie/e credite%e :in %ei sau in *a%uta; ac&rdate de 'anca c%ienti%&r si din care urmea/a ca acestia sa &rd&nante/e )%ati= 0 conturile cu suma dobandita prin participare la licitatiile valutare, in care se e*identia/a sume in %ei sau *a%uta re/u%tate din &)eratiuni%e de *an/are sau cum)arare a 'ani%&r )e )iata inter'ancara1 &rd&nate de c%ient si e+ectuate de 'anca in c&ntu% acestuia= Ser*icii%e e+ectuate )rin intermedierea 'ancara se des+as&ara in c&nditii%e de a+aceri 'ancare$ A+aceri%e in genera% sunt acte sau +a)te de c&mert c&nstand din *an/are7 cum)arare1 sau a%te &)eratiuni de sc2im' a unei *a%&ri c&ntra a%tei *a%&ri$ A+acerea 'ancara se rea%i/ea/a +ie )rin *an/area unui ser*iciu sau )r&dus 'ancar1 +ie )rin cum)ararea acest&ra1 in c&nditii de etica 'ancara$ "rin c&nta'i%itatea institutii%&r de credit se e*identia/a si se re+%ecta atat din )unct de *edere c&nta'i% cat si +inanciar1 )r&+itu% si a*erea )r&)rietari%&r1 ma0imi/area acest&ra c&nstituind &'iecti*u% ma5&r a% a+aceri%&r 'ancare $ ( mare )arte a ser*icii%&r 'ancare nu )resu)un & anga5are 'i%antiera adica nu c&ntri'uie %a ma5&rarea resurse%&r :a *enituri%&r; si nu a+ectea/a acti*e%e 'ancii :)&rt&+&%iu% de credite;$ Aceste ser*icii )rin care se anga5ea/a riscu% 'ancar se regasesc e*identiate in afara bilantului +und determinate de gru)a de &)eratiuni numite &)eratiuni e0tra'i%antiere$ Insa in urma acest&r &)eratiuni1 'anca incasea/a & serie de c&misi&ane ce maresc ci+ra de a+aceri a acesteia$ Ast+e%e de &)eratiuni )ri*ind obligatiuni bancare anticipate decurg dintr-un circuit cam'ia% cun&scute su' denumirea servicii pentru credite, cu garantii din semnaturi. "rin semnatura sa institutia de credit garantea/a anga5amente a%e c%ientu%ui catre terti$ Acest ser*iciu 'ancar nu a*ansea/a +&nduri dar sustine )rin )r&)riu% sau anga5ament increderea )e care & im)rima c%ientu%ui :'anca se su)une unui risc;$ A%te acti*itati de )%asament cu)rind ser*icii 'ancare cu ace%easi caracteristici ca si ce%e anteri&are$ "rintre aceste acti*itati menti&nam< anga5amente%e antici)ate de a ac&rda credite :+&rDard c&mmitements;1 anga5amente%e antici)ate de a *inde sau a cum)ara tit%uri1 &)eratiuni%e 'ancare denumite optiuni :+inancia% +utures sau &)ti&ns;1 anga5amente%e antici)ate su)ra d&'an/ii :interest rate sDa)s;1 sau &)eratiuni )ri*ind cursuri de sc2im' :currencE sDa)s; In a%ta &rdine de idei1 )rin ser*icii%e 'ancare1 institutii%e de credit e+ectuea/a si &)eratiuni de *an/are si cum)arare de tit%uri :ac2i/itie1 )%asament1 in*estitii; )entru c%ientii %&r$ In ace%asi segment de )iata 'ancara sunt cu)rinse si ser*icii%e de mandat1 &)eratiuni e+ectuate in nume%e 'ancii1 dar )entru c&ntu% c%ienti%&r1 care in genera% se re+era %a administrarea )&rt&+&%ii%&r de 2artii de *a%&are si c2iar %a administrarea )atrim&nii%&r :e0ecut&ri testamentari1 a +&nduri%&r de tute%a sau a di*erse%&r +undatii;$ 3iind intangi'i%e1 ser*icii%e 'ancare se &+era su' di+erite +&rme1 )rin in&*atii a%e institutii%&r de credit1 )e 'a/a ce%&r mai n&i rea%i/ari din d&meniu% IT1 ce de)asesc une&ri1 reg%ementari%e 'ancare $ Este & ade*arata arta in d&meniu% 'ancar1 )entru )r&m&*area e+icienta a ser*icii%e si )r&duse%&r institutii%&r de credit $ "%asarea dis)&ni'i%itati%&r 'anesti su' +&rma produselor bancare aduce institutiei de credit *enituri su'stantia%e1 din d&'an/i si c&misi&ane 'ancare$ Este +&arte greu de de%imitat ser*icii%e1 de )r&duse%e 'ancare in sensu% ca au +&st in&*ate n&i +&rme de creditare )e %anga ce%e traditi&na%e cun&scute $ S)re e0em)%u1 & data cu m&di+icarea reg%ementari%&r 'ancare1 au +&st

intr&duse in sistem n&i )r&duse 'ancare cum este %easingu%$ Im)%ementarea )rin %ege a %easingu%ui a c&ndus %a & m&di+icare a structuri s+erei credite%&r 'ancare1 care c&nduce %a & scadere c&nsidera'i%a a credite%&r )e termen mi5%&ciu$ "rinci)a%a caracteristica a )r&duse%&r 'ancare este +a)tu% ca nu +ac &'iectu% u/urii +i/ice si m&ra%e si sunt )urtat&are de d&'anda$ .e a%t+e%1 )rin )ret se de&se'esc de ser*icii%e 'ancare )entru care c%ientii institutii%&r de credit )%atesc di+erite c&misi&ane si s)e/e 'ancare$ a si ser*icii%e1 )r&duse%e 'ancare sunt imateria%e si sunt c&nditi&nate de reg%ementari%e 'ancare si +isca%e$ !nitati%e &)erati*e a%e s&cietati%&r 'ancare %i*rea/a direct c%iente%ei )r&duse re*ersi'i%e si nu e0ista )&si'i%itatea un&r c&ncesi&nari1 redistri'uiri sau re*an/ari a acest&r 'unuri imateria%e1 decat ram'ursarea %&r$ "entru a &'tine )r&duse%e 'ancare 'ene+iciaru% %&r :de'it&ru%; tre'uie sa int&cmeasca & d&cumentatie s)ecia%a1 )r&)rie :c&n+&rm )r&ceduri%&r 'ancare; si ast+e% se rea%i/ea/a & c&%a'&rarea de c&nce)tie1 de creatie m&netara1 c&ntr&%ata de credit&r$ .u)a cum se &'ser*a din acti*itatea institutii%&r de credit1 creditu% este ce% mai s&%icitat )r&dus1 &+erit de 'anci c%iente%ei sa%e1 dintre t&ate )r&duse%e traditi&na%e$ .eci1 credite%e re)re/inta creante inregistrate asu)ra c%iente%ei 'ancare1 )ers&ane 5uridice si )ers&ane +i/ice1 ac&rdate )entru +inantarea acest&ra$ -. 6. Op ra#iuni ac#iv al in!#i#u#iilor d cr di# .intre &)eratiuni%e acti*e%e unei institutii de credit se )&t menti&na< - numeraru% in casierie si a%te *a%&ri= - numeraru% si re/er*e%e in de)&/ite %a B$N$#$= - tit%uri%e= - credite%e= - acti*e%e c&r)&ra%e si a%te acti*e$ Acti*itatea de creditare este cea mai im)&rtanta %atura a )r&cesu%ui 'ancar des+asurat de institutii%e de credit$ In cadru% acestei acti*itati &)eratiuni%e acti*e )&t +i gru)ate ast+e%< - &)eratiuni de creditare= - &)eratiuni de )%asament :)e 'a/a de)&/ite%&r 'ancare c&nstituite %a a%te institutii de credit;$ .intre &)eratiuni%&r de creditare1 se di+erentia/a d&ua categ&rii distincte si anume< cr di#ar a a; n#ilor cono7ici :credite c&r)&rate; si cr di#ar a p r!oan lor fi<ic :credite en detai%;$ In genera%1 credite%e ac&rdate agenti%&r ec&n&mici )&t +i ana%i/ate in +unctie de destinatie< res)ecti* credite )entru rea%i/area un&r acti*e +i0e si credite )entru acti*itatea de e0)%&atare$ redite%e c&r)&rate ac&rdate mari%&r c&m)anii si intre)rinderi%&r mici si mi5%&cii c&nstituie de +a)t surse%e de care au ne*&ie sa-si rea%i/e/e &'iecti*e%e )r&)use )rin )r&iecte%e si )r&grame%e de acti*itate si t&t&data sunt 6m&t&ru%6 de*&%tarii ec&n&mice$ Cr di# l p n#ru procurar a d ac#iv fi= :)entru )r&curarea de ec2i)ament; au & )&ndere redusa si sunt ac&rdate1 in genera%1 )e termen scurt$ Cr di#ar a acti*itati%&r de e0)%&atare se rea%i/ea/a1 su' +&rma creditarii creantelor si a creditelor de trezorerie. > Din punc# d v d r al cr di#arii cr an# lor, )utem distinge &)eratiunea1 )rin care institutii%e de credit iau in sc2im'u% m&nedei1 creante%e )e care intre)rinderi%e %e au asu)ra c%ienti%&r %&r< - sc&ntarea :im)rumuturi%e )e ga5 de e+ecte c&mercia%e; - )ensiunea - %&m'ardarea :im)rumuturi%e )e ga5 de e+ecte )u'%ice;$ Te2nica sc&ntarii c&nsta in cesiunea cam'iei catre un a%t 'ene+iciar1 in sc2im'u% *a%&rii actua%e a acesteia$ "rin aceasta &)eratiune1 institutia de

credit este anga5ata in ra)&rturi ca78ial s)eci+ice1 res)ecti* 'anca isi asuma &'%igatia de a )%ati *a%&area cam'iei1 daca de'it&ru% nu )%ateste aceasta suma$ .at&rita riscu%ui ca 'anca sa de*ina )artici)ant %a )r&cesu% cam'ia%1 se e+ectuea/a si a%te &)eratiuni cam'ia%e$ In #&mania uti%i/area instrumente%&r de )%ata de ti)u% cam'iei si 'i%etu%ui %a &rdin este mai restransa1 mai +rec*ent +iind uti%i/ate &rdinu% de )%ata si cecu%$ .es+asurarea re%atii%&r de incasari si )%ati intre agentii ec&n&mici1 )rin uti%i/area de e+ecte de c&mert1 creea/a )&si'i%itatea1 ca ei sa sc&nte/e %a 'anca aceste tit%uri &'tinand un credit de sc&nt in %ei sau *a%uta$ "r&cedura de ac&rdare1 )resu)une inregistrarea *a%&rii tit%u%ui in de'itu% c&ntu%ui de credite de sc&nt1 si in creditu% c&ntu%ui curent a% c%ientu%ui$ :sc&ntu% )%us d&'anda incasata de 'anca se numeste agio%. I7pru7u#ul :cli n# l i 8ancar : p ;a? d f c# co7 rcial , re)re/inta credite ac&rdate de 'anci si garantate cu e+ecte c&mercia%e :cam'ii;$ Fa%&area im)rumutu%ui re)re/inta numai & )arte din *a%&area n&mina%a a cam'ii%&r de)use in ga5$ P n!iun a re)re/inta1 de asemenea1 & &)eratiune cam'ia%a1 )rin care 'anca )reia cam'ii%e )e care %e *inde 'ene+iciaru%ui1 cu c&nditia rascum)ararii %a termenu% sta'i%it$ I7pru7u#ul :cli n# l i 8ancar : p ;a? d f c# pu8lic c&nstau in credite ac&rdate de 'anci si garantate de de'it&ri1 cu tit%uri de natura &'%igatiuni%&r si '&nuri%&r de te/aur1 certi+icate%&r de tre/&rerie ce sunt detinute de )ers&ane%e +i/ice si 5uridice$ Acestea sunt denumite &)eratiuni de lo78ard si au & )&ndere s)&rita in tari )recum S$!$A$1 Ang%ia1 8ermania1 unde emisiuni%e de tit%uri )u'%ice sunt +rec*ente$ .at&rita riscu%ui de *ariatie a *a%&rii de )iata a tit%uri%&r ce +ac &'iectu% garantiei1 *a%&area im)rumutu%ui nu ac&)era decat & )arte din *a%&area tit%uri%&r$ > Cr di# l d #r <or ri :denumite si credite )entru ca)ita% de %ucru; sunt ac&rdate cu sc&)u% satis+acerii ne*&i%&r de +inantare a%e +irme%&r1 generate de acti*itatea de )r&ductie si de c&mercia%i/are$ 3&rme%e )e care %e im'raca aceste credite sunt< - a*ansu% in c&nt curent si - credite%e s)ecia%i/ate$ "rin avan!uril in con# cur n# este creditata acti*itatea curenta a agenti%&r ec&n&mici1 mecanismu% c&nstand in e+ectuarea de )%ati in nume%e titu%aru%ui de c&nt c2iar si atunci cand acesta si-a e)ui/at dis)&ni'i%itati%e$ Ni*e%u% ma0im a% sumei care )&ate +i ac&rdata de 'anca c%ientu%ui c&nstituie linia d cr di# sau plafonul d cr di#ar . Cr di# l !p ciali<a# cun&scute si su' denumirea de credite )e termen 7i?lociu 7o8ili<a8il , desi se ac&rda )e termen scurt1 ac&)era necesitati%e de +inantare )e & durata mai mare de tim)1 +iind inc%use credite%e )entru c&nstituirea de st&curi se/&niere :in agricu%tura; sau )entru +inantarea )r&ductiei destinate e0)&rtu%ui$ .in )unctu% de *edere a% necesitatii si ca)acitatii c%ientu%ui )ri*ind &'%igatii%e +inanciare1 te2n&%&gia acti*itatii de creditare )&ate +i< pe termen scurt- )entru ac&)erirea necesitati%&r curente1 cu termen de ram'ursare in %imita unui an$ .e/*&%tarea te2n&%&giei 'ancare a )ermis c&nturarea a d&ua m&da%itati )rinci)a%e de creditare< -creditele de tip revolving :%inii%e de credit= %inii%e g%&'a%e de e0)%&atare;1 &+era agenti%&r ec&n&mici & +%e0i'i%itate c&n*ena'i%a de +inantare1 su' ra)&rtu% c&sturi%&r$ -creditele pentru destinatii speciale :credite )entru +inantarea st&curi%&r= credite%e )entru e0)&rt= credite de sc&nt= credite%e de +act&ring;= In ca/u% acti*itati%&r ec&n&mice care )resu)un anumite st&curi1 te2n&%&gia 'ancara )une %a di)&/itia c%ientu%ui un )%a+&n de creditare1 din care e% e+ectuea/a trageri esa%&nat1 )e 'a/a unui gra+ic si in %imita unui

inter*a% de tim)$ "entru acti*itati%e ec&n&mice de )r&ductie cu cic%u %ung de +a'ricatie agentii ec&n&mici a)e%ea/a %a te2n&%&gia de creditare simi%ara creditarii g%&'a%e de e0)%&atare1 sau %inii%&r de credite1 cu termene de ram'ursare mai mari de un an$ - pe termen mediu, cu termen de ram'ursare intre 1 si 5 ani= - pe termen lung, )entru in*estitii de an*ergura cu termene de ram'ursare neg&ciate de )este 5 ani$ redite%e )e termen mediu si %ung se ac&rda< -pentru finantarea de investitii se ac&rda )entru c&m)%etarea surse%&r de +inantare )r&)rii a%e c%ienti%&r= -pentru cumpararea de actiuni sau active se ac&rda )entru ac2i/iti&narea de acti*e +i0e de *a%&ri ridicate= -pentru activitatea de leasing se ac&rda in c&m)%etarea resurse%&r )r&)rii a%e s&cietati%&r de %easing= -pentru promotori imobiliari se ac&rda in sc&)u% +inantarii c&nstructii%&r de %&cuinte$ "entru acti*itati%e de )r&ductie cu des+acere %a e0)&rt1 'anci%e c&mercia%e )r&m&*ea/aa te2n&%&gii de creditare s)eci+ice< -credite )entru prefinantarea e&portului au ca destinatie satis+acerea ne*&i%&r curente sau e0ce)ti&na%e1 +a'ricarea )r&duse%&r destinate e0)&rtu%ui$ -credite )entru e&portul de produse garantate cu creante asupra strainatatii ce se adresea/a e0)&rtat&ri%&r1 )entru des+asurarea acti*itatii curente1 )e )eri&ada de %a %i*rare a )r&duse%&r si )ana %a incasarea c&ntra*a%&rii %&r$ .e asemenea institutii%e de credit )&t e+ectua %a cererea c%ienti%&r sai operatiuni de factoring, %a intern sau %a e0tern in %ei si in *a%uta$ !n r&% im)&rtant i% are te2n&%&gia 'ancara in+&rmati/ata in creditarea in *a%uta a )ers&ane%&r +i/ice )e termen scurt sau mediu1 )entru )etrecerea se5ururi%&r in strainatate 1 )entru cum)ararea de )r&duse te2nic&-medica%e )entru u/ )ers&na%1 )entru )%ata un&r +&rme de sc&%ari/are sau a un&r tratamente medica%e in strainatate$ A%te c%asi+icari a%e )r&duse%&r 'ancare 'ancare si c&nta'i%itatea acest&ra sunt tratate in ca)it&%u% III$ Op ra#iunil ac#iv cu #i#luri sunt &)eratiuni de )%asament ce c&nstau in ac2i/itia de e+ecte )u'%ice :tit%uri de stat; si actiuni1 re)re/entand & m&da%itate de *a%&ri+icare a resurse%&r 'anci%&r in *ederea &'tinerii de )r&+it din acti*itatea 'ancara$ 9egi%e 'ancare din di+erite tari %imitea/a )artici)area 'anci%&r %a ca)ita%u% a%t&r s&cietati1 )e de & )arte1 iar )e de a%ta )arte1 %e &'%iga %a detinerea un&r tit%uri cu grad s)&rit de %ic2iditate )recum tit%uri%e de stat$ -./. Op ra#iuni pa!iv al in!#i#u#iilor d cr di# "&tri*it statutu%ui %&r1 )entru rea%i/area &'iectu%ui de acti*itate1 institutii%e de credit m&'i%i/ea/a im)&rtante resurse 'anesti de %a terte )ers&ane si t&&data e+ectuea/a & serie de a%te &)eratiuni 'ancare cun&scute su' denumirea de &)eratiuni )asi*e$ .intre aceste &)eratiuni%e ce%e mai cun&scute se )&t menti&na< > Con!#i#uir a d po<i# lor "rin depozit se inte%ege suma de 'ani incredintata unei institutii de credit in urmat&are%e c&nditi& sa +ie ram'ursata in t&ta%itate1 cu sau +ara d&'anda sau &rice a%te +aci%itati1 %a cerere &ri %a un termen c&n*enit de catre de)&nent cu de)&/itaru%= sa nu se re+ere %a transmiterea )r&)rietatii1 %a +urni/area de ser*icii sau %a ac&rdarea de garantii$ .e)&/ite%e 'ancare se c&nstituie1 de regu%a1 din de)uneri%e )e termen a%e c%iente%ei c&ntra unei d&'an/i$ In +unctie de durata de)&/ite%e )&t +i %a *edere si %a termen$ D po<i# l la v d r - cu)rind dis)&ni'i%itati%e in c&ntu% curent1 de care titu%aru% )&ate dis)une in &rice m&ment$ .at&rita )&si'i%itati%&r reduse

a%e 'anci%&r de a dis)une de aceste sume1 de)&/ite%e %a *edere sunt )urtat&are de d&'anda mu%t mai mica decat d&'anda &+erita )entru de)&/ite%e %a termen$ D po<i# l la # r7 n - sunt dis)&ni'i%itati%e in c&nt de care titu%aru% )&ate dis)une numai du)a e0)irarea termenu%ui de )astrare$ Aceste de)&/ite au %a 'a/a un c&ntract de de)&/it in care sunt )re*a/ute suma1 termenu%1 rata d&'an/ii1 m&du% de ac&rdare a d&'an/ii$ .&'anda neg&ciata )&ate +i sau nu ca)ita%i/ata1 in +unctie de c&ntractu% inc2eiat$ .aca do8anda ! capi#ali< a<a, ea +ace &'iectu% unui n&u c&nt de de)&/it %a termen$ Banci%e1 )entru a-si atrage c%iente%a1 )&t ca%cu%a si )%atii d&'anda %a inter*a%e mai mici decat durata de)&/itu%ui$ In u%tima )eri&ada +rec*ent )entru de)&/ite%e )e termen scurt d&'anda se )%ateste %unar1 cu )&si'i%itatea de a +i ca)ita%i/ata$ N&u% de)&/it G *a%&are initia%a H d&'anda acumu%ata du)a e0)irarea )rimu%ui termen$ .aca do8anda nu ! capi#ali< a<a, c&ntu% de de)unere %a termen este ins&tit de un c&nt %a *edere1 in care se *irea/a d&'anda1 care )&ate +i ridicata in &rice m&ment de catre titu%ar$ 9a e0)irarea termenu%ui de)&/itu% %a termen c&nstituit initia% )&ate +i rein&it initia% )entru aceeasi suma1 sau )&ate +i retras$ .&'anda din c&ntu% de de)&/it %a *edere este )urtat&are de d&'anda %a *edere$ > R !con#ar a !i lo78ardar a "entru institutii%e de credit r !con#ar a re)re/inta & +&rma de im)rumut de re+inantare ac&rdat de catre BN# in sc2im'u% cedarii de catre im)rumutat a )&rt&+&%iu%ui de e+ecte de c&mert In sc2im'u% resc&ntarii im)rumutatu% ac2ita catre BN#1 resc&ntu% H c&misi&ane%e BN#1 resc&ntu% ca%cu%andu-se simi%ar sc&ntu%ui )e 'a/a ace%eiasi ta0e$ Simi%ar cu &)eratiunea de resc&ntare este si &)eratiunea de lo78ardar )rin care institutii%e de credit &'tin un credit )e termen scurt de %a BN#1 credit &'tinut in sc2im'u% cedarii )&rt&+&%iu%ui de e+ecte )u'%ice$ > Con!#i#uir a capi#alului propriu a)ita%u% )r&)riu a% unei institutii de credit este +&rmatde regu%a din< -. Capi#al !ocial a)ita%u% s&ci%a% minim cu care se )&ate in+iinta & institutii%e de credit este sta'i%it )rin n&rme emise de B$N$#$ A)&rtu% %a ca)ita%u% s&cia% este c&nstituit numai in numerar$ E% se *arsa in )r&)&rtie de 50C %a in+iintarea entitatii1 iar di+erenta in termen de ce% mu%t 2 ani in )atru transe semestria%e$ ). +ond d r < rva. Acesta se c&nstituie din )r&+it ast+e%< 20C din )r&+itu% 'rut )ana cand +&ndu% de re/er*a ega%ea/a *a%&area ca)ita%u%ui s&cia%= I 10C din )r&+itu% 'rut )ana cand +&ndu% de re/er*a ega%ea/a du'%u% *a%&arii ca)ita%u%ui s&cia%= nC din )r&+itu% net1 in +unctie de 2&tararea c&nsi%iu%ui de administratie a% 'ancii$ 6. +ond d ri! care c&n+&rm %egii se c&nstituie din< I .in )r&+itu% 'rut in )r&)&rtie de 015C din t&ta%u% credite%&r ac&rdate= .in )r&+itu% net sau din a%te surse1 c&n+&rm 2&tararii c&nsi%iu%ui de administratie a% 'ancii$ 9a c&nstituirea si marirea ca)ita%u%ui s&cia% :care de +a)t este )rima &)eratiune )e care & e+ectuea/a & 'anca inainte de aut&ri/are; tre'uie sa se tina seama de indicatorul de adecvare si mdrime a capitalului.

-.,. S 7nifica#ia pr #ului cr di# lor !i ! rviciilor 8ancar u%tura a)r&a)e ine0istenta a )&tentia%i%&r c%ienti :in s)ecia% )ers&ane +i/ice; des)re c&nstructia unui )ret1 des)re c&sturi%e n&nm&netare :Asacri+icii%e6 )e care tre'uie sa %e +aca anumiti c%ienti )entru a a)e%a %a un )r&dus 'ancar sau un ser*iciu 'ancar;1 des)re )ret ca indiciu a% ca%itatii )r&duse%&r si ser*icii%&r 'ancare im)une & )erce)tie di+erita a c&nsumat&ru%ui de cea a 'anc2eru%ui1 +ata de )ret$ .at&rita intangi'i%itatii %&r este +&arte di+ici% )entru un c%ient sa inte%eaga sau sa e*a%ue/e *a%&area ser*icii%&r 'ancare -1 inainte de a %e cum)ara$ Fa%&area %&r ade*arata )&ate +i e*a%uata numai du)a cum)arare1 atunci cand c%ientu% +&%&seste ser*iciu% si ii sesi/ea/a a*anta5e%e sau de/a*anta5e%e$ Aducat&are de *enituri1 ser*icii%e 'ancare se c%asi+ica in )rimu% rand1 in +unctie de m&du% in care institutii%e de credit isi ad&)ta strategia de atragere a dis)&ni'i%itati%&r 'anesti )entru a-si asigura %ic2iditatea 'ancara$ .in acest )unct de *edere1 institutii%e de credit &+era1 +ie ser*icii de in+&rmatie si ec&n&mii gratuite1 +ie ser*icii )entru care )erce) c&misi&ane 'ancare si in acest ca/ gama %&r este +&arte di+erentiata1 atat in ceea ce )ri*este ser*iicii%e de c&nt cat si )entru ce%e de c&nstituire a un&r n&i de)&/ite 'ancare in +unctie )retu% acest&ra$ .ar1 ce este )retu%J "retu% e0)rima & suma de 'ani )e care cum)arat&ru% & )%ateste in sc2im'u% unei unitati de 'un ec&n&mic :)r&dus sau ser*iciu;$ .eci1 )retu% este e0)resia 'aneasca a *a%&rii de sc2im' )e care & incasea/a *an/at&ru% )entru & unitate de )r&dus sau ser*iciu tran/acti&nat$ "retu% ser*iciii%&r si )r&duse%&r 'ancare &+erit )e )iata 'ancara )&ate +i asemanat&r )retu%ui de )r&ductie a% &ricarui a%t 'un ec&n&mic1 )ret care cu)rinde c&stu% )r&dusu%ui si 'ene+iciu%$ "retu% )ietei 'ancare +iind de +a)t1 )retu% care se +&rmea/a )e )iata in urma +%uctuatiei cererii si &+ertei ser*icii%&r si )r&duse%&r 'ancare$ Ana%i/and acti*itatati%e de *an/are-cum)arare a ser*icii%&r si a a%t&r 'unuri ec&n&mice1 inta%nim & serie de denumiri ale pretului, ce )&arta nume%e de< tari+ si c&misi&n - in ca/u% ser*icii%&r= d&'anda - ca )ret a% 'ani%&r im)rumutati de institutii%e de credit= ta0a - in ca/u% )%ati%&r %a 'ugetu% de stat sau a%te institutii +inanciare= im)&/it - ca )ret asu)ra dre)tu%ui de a castiga 'ani :ca%cu%at asu)ra *enituri%&r sau )r&+itu%ui;= )rima - in ca/u% )r&duse%&r din d&meniu% asigurari%&r= c2irie - )entru uti%i/area tem)&rara a unui s)atiu= &n&rariu% - )entru ser*iciu% unui %i'er )r&+esi&nist= )ena%i/area - )entru neregu%i c&nstatate de &rgane%e +isca%e si institutii%e de credit= cautiunea - ca )ret a% %i'ertatii tem)&rare= sa%ariu% - ca )ret a% muncii$ 3iecare institutie de credit1 are & strategie )r&)rie si este )re&cu)ata de c&stu% surse%&r si de c&nditii%e de a+aceri )e care %e )re/inta c%ienti%&r ne'ancari si 'ancari$ - 9ege nr$ 19772010 )entru a)r&'area (rd&nantei de urgenta a 8u*ernu%ui nr$ 11372009 )ri*ind ser*icii%e de )%ata1 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 7241 29 &ct&m'rie 2010= "&tentia%ii c%ienti sunt )re&cu)ati )ermanent de comisioanele )racticate de institutii%e de credit )entru ser*icii%e 'ancare )restate si care sunt in %egatura directa si cu m&du% in care se c&nsuma ser*icii%e res)ecti*e$ .i+erentierea tari+e%&r si a c&misi&ane%&r 'ancare menti&nate in c&nditii%e de a+aceri 'ancare se +ace du)a natura si +e%u% ser*icii%&r $ Ast+e%1 c&stu% creditu%ui anga5at este +&rmat din d&'anda )%us c&misi&nu% de administrare a creditu%ui$ "entru ser*iciu% de ac&rdare a creditu%ui1 in +unctie de neg&cierea e+ectuata1 'anca mai )&ate incasa de %a c%ient un c&misi&n de risc de credit1 un c&misi&n de neuti%i/are a sume%&r )use %a dis)&/itie sau un c&misi&n )entru )%ata inainte de termen a creditu%ui )rimit$ .eci1 in ca/u% )r&duse%&r imateria%e neg&ciate cu c&nditia restituirii

acest&ra catre credit&r1 cum sunt )r&duse%e 'ancare1 )retu% acest&ra i% re)re/inta dobanda care tre'uie sa ac&)ere si riscu% de neram'ursare a sume%&r )%asate de'it&ri%&r$ In stransa %egatura cu )%ata ser*icii%&r1 & a%ta n&tiune ar +i redeventa care e0)rima c&ntra*a%&area ser*icii%&r %egate de ac2i/iti&narea de %icente sau Bn&D-2&D1 )%ata +acandu-se su' +&rma unei c&te )r&centua%e din ci+ra de a+aceri &'tinuta cu %icenta ac2i/iti&nata$ Asemanat&are c&misi&ane%&r1 tarifele sunt & categ&rie s)eci+ica a )retu%ui in sensu% sau %arg cu)rin/at&r1 adica a ace%&r )returi care se sta'i%esc si se a)%ica in d&meniu% )restari%&r de ser*icii e+ectuate1 atat )entru agentii ec&n&mici cat si )entru )&)u%atie$ Natura ec&n&mica a )retu%ui )r&duse%&r su'stantia%e si tari+u% ser*icii%&r este aceeasi$ .e&se'iri%e care a)ar re/u%ta din e0istenta tari+u%ui ca e0)resie c&ncreta a categ&riei de )ret intr-un d&meniu s)eci+ic de acti*itate$ Ast+e%1 )retu% a)are dre)t e0)resia 'aneasca a *a%&rii unui )r&dus in ca%itate de &'iect1 de 'un materia% cu e0istenta de sine statat&are1 )e cand tari+u% re)re/inta e0)resia 'aneasca a *a%&rii unei &)eratiuni in ca%itate de ser*iciu$ Aceasta intrucat1 c&nsumu% de ser*icii nu este se)arat de )r&ductia %&r1 ser*iciu% ne)utand circu%a intre )r&ducat&r si c&nsumat&r1 s)eci+ica )r&cesu%ui sitemu%ui de credit1 )r&ductia si c&nsumu% de ser*icii au %&c c&nc&mitent1 atat in tim) cat si in s)atiu$ Nu este %i)sit de im)&rtanta +a)tu% ca1 dese&ri in %im'a5u% )ractic si in *&r'irea curenta se )r&duce & su'stituire reci)r&ca a n&tiuni%&r de c&misi&n si ta0a$ Aceasta dat&rita un&r traditii sau im)&rturi de termeni straini1 care inc%ude in s+era semni+icatii%&r %&r si im)%icarea aut&ritati%&r administrati*e %&ca%e )entru &rgani/area un&r ser*icii1 )recum si ca urmare a +a)tu%ui ca une%e ta0e au %a 'a/a ideea c&ntra)restatiei$ .ar1 in sistemu% de credit intre comision si ta&a se im)une & de%imitare din mai mu%te )uncte de *edere$ In )rimu% rand1 su' as)ectu% destinatiei %&r< ta0e%e se *irea/a %a 'ugetu% statu%ui si au in genera% un caracter +isca% : E0em)u < TFA;1 )e cand c&misi&ane%e se incasea/a de unitati%e &)erati*e a%e institutii%&r de credit ca +iind ec2i*a%entu% a% *a%&rii ser*icii%&r )restate de acestea in +a*&area c%ienti%&r$ In a% d&i%ea rand1 in ca/u% c&misi&ane%&r 'ancare se determina1 se e*identia/a si se urmaresc c&sturi%e )restatii%&r1 )e cand in ca/u% ta0e%&r nu se ca%cu%ea/a si nu se e*identia/a ast+e% de c&sturi$ In a% trei%ea rand1 de%imitarea se mai )&ate rea%i/a si )rin )risma &rgane%&r care %e sta'i%esc1 si anume< sta'i%irea c&misi&ane%&r este de c&m)etenta unitati%e &)erati*e a%e institutii%&r de credit1 iar sta'i%irea ta0e%&r intra in c&m)etenta &rgane%&r +inanciare si se e+ectuea/a )e 'a/a acte%&r n&rmati*e ad&)tate de catre &rgane%e )uterii sau administratiei de stat$ .in )unct de *edere a% de%imitarii s+erei de cu)rindere a )returi%&r si1 res)ecti*1 a% c&misi&ane%&r a)ar si aici1 une%e as)ecte demne de interes te&retic&-)ractic$ .e%imitarea se rea%i/ea/a1 in genera%1 du)a natura re/u%tatu%ui unei acti*itati1 si anume< in ca/u% )r&dusu%ui cu e0istenta +i/ica1 sau imateria% +&%&sim n&tiunea de )ret1 iar in ca/u% ser*icii%&r +&%&sim n&tiunea de tari+ sau c&misi&n$ .esi natura ec&n&mica a )retu%ui )r&duse%&r si ser*icii%&r este asemanat&are si se a)%ica ace%easi )rinci)ii si met&de de +undamentare si neg&ciere1 a)ar t&tusi une%e )articu%aritati determinate de s)eci+icu% )r&duse%&r 'ancare care c&ntri'uie semni+icati* %a creatia m&netara$ ererea )r&duse%&r 'ancare in+%uentea/a s)eci+icu% acesteia si indi+erent de te2nica +&%&sita )ri*ind )r&duse%e 'ancare1 im)&rtant este )retu% acestuia in c&ntact cu care intra c%ientu% cand i se &+era un )r&dus sau ser*iciu 'ancar )rin su)ermaBeturi%e +inanciare$ "rin c&nce)tu% de su)ermarBet +inanciar7 se inte%ege )&si'i%itatea ca1 in cadru% unei sucursa%e sau agentii 'ancare1 c%ientu% sa )&ata &'tine ser*icii de asigurari1 +inantari in %easing sau c&nsu%tanta )entru e+ectuarea de &)eratiuni )e )iata de ca)ita%$

-.*. Planul d con#uri 'lanul de conturi al institutiilor de credit si n&rme%e met&d&%&gice de uti%i/are a acestuia c&ntin c&nturi%e necesare inregistrarii in c&nta'i%itate a &)eratiuni%&r )atrim&nia%e ce )&t a*ea %&c in cadru% unei institutii de credit1 c&ntinutu% si +unctia +iecarui c&nt1 m&n&gra+ia c&nta'i%a a )rinci)a%e%&r &)eratiuni 'ancare1 )recum si criterii%e genera%e )ri*ind de/*&%tarea in ana%itic a c&nturi%&r sintetice$ "%anu% de c&nturi )entru institutii%e de credit si n&rme%e de uti%i/are a%e acestuia c&ntin regulile generale, in c&nditii%e a)%icarii Standarde%&r Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara :I3#S;$ Ast+e%1 %a e%a'&rarea )%anu%ui de c&nturi )entru institutii%e de credit si n&rme%&r met&d&%&gice de uti%i/are a acestuia s-au a*ut in *edere1 in )rinci)a%1 rec&mandari%e contabile )re*a/ute de Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 )recum si cerinte%e de ra)&rtare catre Banca Nati&na%a a #&maniei In sc&)u% e+ectuarii de ra)&rtari s)eci+ice1 )recum si )entru necesitati )r&)rii1 institutii%e de credit au &'%igatia de a de/*&%ta sisteme de e*identa :c&nturi ana%itice sau a%te sisteme de e*identa;1 ast+e% incat sa )&ata ras)unde necesitati%&r im)use de anumite reg%ementari sau ra)&rtari$8$ ()eratiuni%e +inanciar-'ancare ce sunt su)use inregistrarii in c&nta'i%itatea institutiei de credit tre'uie e+ectuate in c&nc&rdanta stricta cu temeiu% %ega% ce %e reg%ementea/a de&arece1 )%anu% de c&nturi nu su'stituie 4i2ai I%ie (ehnica si managementul operatiunilor bancare, Editura E0)ert1 Bucuresti1 2003= 8 (rdin nr$ 2772010 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 publicata in %egea1 )entru e+ectuarea &)eratiuni%&r ec&n&mic&-+inanciare $ "rin structura sa1 )%anu% de c&nturi a% institutii%&r de credit1 asigura & ast+e% de c%asi+icare a c&nturi%&r care +aci%itea/a re)re/entarea situatiei )atrim&niu%ui si a re/u%tatu%ui e0ercitiu%ui si ser*esc %a e%a'&rarea de catre institutii%e de credit a situatii%&r +inanciare anua%e si a a%t&r ra)&rtari +inanciare$

&nturi%e e0istente in )%anu% de c&nturi a% institutii%&r de credit sunt sim'&%i/ate )e 'a/a sistemu%ui /ecima% de c&di+icare$ 3iecare ci+ra a sim'&%u%ui +&%&sit are & anumita semni+icatie si anume< )rima ci+ra re)re/inta c%asa1 a d&ua ci+ra gru)a1 a treia ci+ra c&ntu%1 denumit si c&nt sintetic de gradu% I1 cea de )atra ci+ra indica su'c&ntu%1 denumit si c&nt sintetic de gradu% II si su'c&nturi din cinci ci+re ce sim'&%i/ea/a c&ntu% sintetic de gradu% III$ In +unctie de n&rme%e met&d&%&gice interne +iecare 'anca )&ate sa isi desc2ida c&nturi ana%itice %a c&nturi%e sintetice de gradu% II si III1 du)a necesitati$ Aceasta m&da%itate de sim'&%i/are usurea/a recun&asterea sau %&ca%i/area c&nturi%&r din aceeasi c%asa si a ce%&r e0istente in structura gru)e%&r +iecarei c%ase$ "%anu% de c&nturi 'ancar1 s)eci+ic sistemu%ui in+&rmati&na% a% tutur&r institutii%&r de credit din tara :cu anumite m&di+icari )entru BN#; c&ntine n&ua c%ase de c&nturi$ .intre acestea c%ase%e 1-7 sunt c&nturi 'i%antiere1 c%asa 9 cu)rinde c&nturi in a+ara 'i%antu%ui si c%asa 8 c&n+ine c&nturi )entru &)eratiuni de mandat )e care 'anca %e e+ectuea/a )entru tre/&reria statu%ui si in c&re%are cu regu%i%e care stau %a 'a/a int&cmirii situatii%&r +inanciare$ In structura1 )%anu% de c&nturi a% institutii%&r de credit 1 cu)rinde< 9ASA 1 - ()eratiuni de tre/&rerie si &)eratiuni inter'ancare= 9ASA 2 - ()eratiuni cu c%iente%a= 9ASA 3 - ()eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse= 9ASA 4 - Acti*e im&'i%i/ate= 9ASA 5 - a)ita%uri )r&)rii1 asimi%ate si )r&*i/i&ane= 9ASA - - 2e%tuie%i= 9ASA 7 - Fenituri= 9ASA 9 - ()eratiuni in a+ara 'i%antu%ui$ &nturi%e ce +ac )arte din c%ase%e menti&nate sunt &rd&nate in +unctie de lichiditatea activelor si e&igibilitatea pasivelor c&n+&rm n&rme%&r ce stau %a 'a/a int&cmirii 'i%antu%ui$ In s)ecia% studentii1 )recum si t&ti cei care d&resc sa cun&asca denumirea c&nturi%&r :)entru anumite a)%icatii; *&r c&nsu%ta ane0a nr$11 din aceasta %ucrare$

CAPITOLUL II CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE TRE'ORERIE (I INTERBANCARE &nta'i%itatea &)eratiuni%&r de tre/&rerie si inter'ancare9 asigura1 in )rinci)a%1 e*identa< & &)eratiuni%&r de casa= & &)eratiuni%&r de dec&ntare cu Banca Nati&na%a a #&maniei )ri*ind c&nturi%e curente1 c&nturi%e de de)&/it1 )recum si im)rumuturi%e de re+inantare )rimite de %a Banca Nati&na%a a #&maniei= & &)eratiuni%&r )rin c&nturi%e de c&res)&ndent1 de)&/ite%&r1 credite%&r si im)rumuturi%&r inter'ancare= & &)eratiuni%&r inter'ancare re)re/entand ac&rduri de rascum)arare si tit%uri date sau %uate cu im)rumut$ ).-. D finir a #r <or ri i !i a flu=urilor d #r <or ri 8ancara Termenu% trezorerie )r&*ine din %im'a +rance/a1 de %a cu*antu% 6tres&rerie6 si in sens restrans cu)rinde dis)&ni'i%itati%e 'anesti1 %a 'anci si in numerar - %ei si7sau *a%uta1 iar in sens %arg se e0tinde si %a *a%&ri%e m&'i%iare de )%asament ce )&t +i trans+&rmate in %ic2iditati$ ()eratiuni%e de tre/&rerie circumscriu ansam'%u%ui &)eratiuni%&r +inanciare si m&netare )e care & unitate &)erati*a a unei institutii de credit %e e+ectuea/a )entru )r&curarea mi5%&ace%&r 'anesti necesare si c2e%tuirea acest&r mi5%&ace$ .in )unctu% de *edere a% )eri&adei1 &)eratiuni%e +inanciare se gru)ea/a in d&ua mari categ&rii< - &)eratiuni 'ancare care generea/a anga5amente )e termen %ung1 acestea +iind asimi%ate resurse%&r de ca)ita% :credite 'ancare )e termen %ung1 im)rumuturi din emisiunea de &'%igatiuni etc$;= - &)eratiuni +inanciare cu caracter &)erati&na% )entru asigurarea %ic2iditati%&r si e+ectuarea dec&ntari%&r curente$ !%tima categ&rie de &)eratiuni +inanciar7'ancare :inacasari si )%ati curente; +&rmea/a ceea ce numim tre/&rerie )r&)riu-/isa$ Tre/&reria unei 'anci este in+%uentata in sens )&/iti* sau negati* de &)eratiuni%e de dec&ntare ce re+%ecta trans+eru% de +&nduri 'a/at )e instructiuni%e de )%ata a%e c%ienti%&r1 +ie 'rut1 +ie net )rin intermediu% tit%uri%&r de credit :cec-uri1 cam'ii1 etc$; si care se inregistrea/a in e*idente%e 'anci%&r a+%ate in re%atie de c&res)&ndent$ 9 (rdin nr$ 2772010 a% BN#1 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit= Institutii%e de credit au r&%u% de intermediar de )%ati )entru )artici)antii %a acti*itatea ec&n&mica1 +urni/and %ic2iditati ce )ermit sistemu%ui de )%ati sa +uncti&ne/e +ara disc&ntinuitati$

In cadru% institutiei de credit tre/&reria si &)eratiuni%e ei s)eci+ice cu)rind mi5%&ace%e si &)eratii%e 'anesti curente1 e+ecte c&mercia%e1 tit%uri%e de )%asament si credite 'ancare )e termen$ "rin &)eratiuni%&r de tre/&rerie se e*idetia/a urmat&are%e *a%&ri< - mi5%&ace 'anesti a+%ate in casierie :%ei si *a%uta; si miscarea acest&ra ca urmare a incasari%&r si )%ati%&r= - mi5%&ace 'anesti a+%ate in c&nturi curente %a 'anci :%ei si *a%uta;1 cecuri%e si e+ecte%e c&mercia%e de)use s)re incasare sau sc&ntare %a 'anci=

- mi5%&ace 'anesti in c&nturi 'ancare %a termen= - tit%uri%e de )%asament1 cum sunt actiuni%e si &'%igatiuni%e1 a%te tit%uri ac2i/iti&nate in *ederea re*inderii )entru &'tinerea de mi5%&ace 'anesti si a un&r *enituri= - acrediti*e%e1 :a*ansuri%e de tre/&rerie;= - credite 'ancare )e termen scurt1 credite%e c&ntractate1 numite si credite de tre/&rerie$ 4i5%&ace%e 'anesti sunt c&nstituite din 'anii %ic2i/i )astrati in casieria unitatii &)erati*e1 din 'anii )astrati in c&nturi %a a%te 'anci sau din a%te mi5%&ace 'anesti :carnete de cecuri1 acrediti*e1 e+ecte c&mercia%e1 a%te *a%&ri s1a$;$ #eg%ementari%e c&nta'i%e1 c&n+&rme cu I3#S1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit )reci/ea/a ca t&ta%itatea +%u0uri%&r de numerar ce se deru%ea/a )rin sistemu%ui 'ancar se numesc flu=uri d #r <or ri . &nta'i%itatea tre/&reriei 'ancare asigura atat e*identa dis)&ni'i%itati%&r in c&nturi%e )r&)rii desc2ise %a 'anca centra%a1 %a a%te institutii de credit1 a &)eratiuni%&r de casa1 a credite%&r si im)rumuturi%&r 'ancare )e termen scurt1 a miscarii tit%uri%&r de )%asament si a a%t&r *a%&ri de tre/&rerie$ 4anagementu% tre/&reriei )resu)une sta'i%irea unui &)tim intre c&sturi%e mi5%&ace%&r de +inantare si a *enituri%e &'tinute din )%asamente%e de tre/&rerie$ Tre/&reria genera%a a institutii%&r de credit cu)rinde t&ta%itatea &)eratiuni%&r 'ancare1 a +%u0uri%&r de numerar e0)rimate )rin agregate%e masei m&netare si e*identiate atat de c&nturi%e de dis)&ni'i%itati1 cat si de a%te c&nturi 'ancare ce +aci%itea/a e+ectuarea dec&ntari%e intra'ancare si inter'ancare$ 3%u0uri%e de tre/&rerie determinate de d con#aril in# r8ancar sunt de d&ua +e%uri< *iramentu% de credit :trans+eru% de credit; si *iramentu% de de'it :trans+eru% de de'it;$ 3%u0uri%e )ri*ind trans+eruri%e-credit )resu)un ca )%atit&ru% sa ai'a initiati*a de a da instructiuni direct unui intermediar sa trans+ere +&nduri 'ene+iciaru%ui$ "entru ca & ast+e% de instructiune sa +ie acce)tata si sa )&ata stra'ate mediu% intermediari%&r 'ancari1 ea tre'uie c&nditi&nata su' +&rma &rdinu%ui de )%ata1 care are dre)t sec*enta centra%a de instructiune de inscriere in creditu% c&ntu%ui 'ene+iciaru%ui %a 'anca sa$ Trans+eruri%e-credit se mai numesc si &)eratii de )%ati gir&1 dat&rita +a)tu%ui ca segmentarea trans+eru%ui )resu)une mandatare succesi*a :gir succesi*;$ "%ati%e si incasari%e +ara numerar1 indi+erent de *a%&are %a sau de %a 'ugetu% de stat si 'ugetu% asigurari%&r s&cia%e se +ac in )rinci)a% cu &rdin de )%ata )e su)&rt 2artie )entru tre/&rerie$ Trans+eru% - credit fie intra, +ie inter'ancar1 este 6materie )rima6 )entru numer&ase +&rmu%e de )%ata :&rdin de )%ata;1 )r&gramata din di)&ni'i%1 in cadru% unui anga5ament c&ntractua%1 +ie intre )%atit&r si 'anca unde este titu%ar de c&nt1 &ri un a%t intermediar )e care i% mandatea/a sa dis)una )%ati din c&ntu% 'ancar a% )%atit&ru%ui :standing &rder;1 +ie intre 'ene+iciar si 'anca unde )%atit&ru% este titu%ar de c&nt1 )e 'a/a c&tractu%ui intre )%atit&r si 'ene+iciari1 care cu)rinde & c%au/a s)eci+ica de )%ata din initiati*a 'ene+iciaru%ui :direct de'it;$ 3%u0uri%e )ri*ind trans+eruri%e-de'it se de&se'esc de trans+eruri%e credit )rin aceea ca initierea dec&ntarii se +ace de catre 'ene+iciar du)a aut&ri/area )rea%a'i%a de catre )%atit&r$ (rdinu% de trans+er-de'it im)%ica & instructiune de a de'ita :a )re%e*a; c&ntu% de'it&ru%ui desc2is %a 'anca )%atit&are indicata de acesta$ #a)&rturi%e de intensa +iduciaritate )e care %e )resu)un1 in *ederea acce)tarii1 instrumente%e de de'it1 au +acut necesara uni+&rmi/area )rinci)a%e%&r ti)uri cun&scute< cam'ia si 'i%etu% %a &rdin :de&)&tri*a instrumente de m&'i%i/are a creante%&r1 tit%uri de credit si de asemenea1

instrumente de )%ata;1 )recum si cecu%$ Trans+eruri%e-de'it sunt mai )utin riscante decat trans+eruri%e-credit intr-un mediu su+icient de ec2i)at cu intermediari +inanciari :in )rimu% rand 'anci%e; si ac&%& unde inter*ine & )&%itica de %imitare a tran/actii%&r cu numerar$ "entru e+ectuarea &)eratiuni%&r de *irament1 +iecare institute de credit *a +i re)re/entata de & singura unitate 'ancara centra%a si *a a*ea desc2is un singur c&nt %a Banca Nati&na%a a #&maniei1 c&n+&rm )rinci)iu%ui 6un c&nt - & 'anca6$ Te2nica &)eratiuni%&r de tre/&rerie c&ntri'uie %a asigurarea unei e*idente c&recte si &)erati*e a tutur&r &)eratii%&r cu numerar si *irament1 care sa res)ecte )re*ederi%e %ega%e si sa )ermita e+ectuarea c&ntr&%u%ui in ceea ce )ri*este incasari%e si )%ati%e )rin unitati%e &)erati*e$ T&t )rin tre/&reria 'ancara se asigura c&ntractarea im)rumuturi%&r si uti%i/area credite%&r 'ancare )e 'a/a unei ana%i/e deta%iate si numai in masura in care acestea sunt necesare )entru reg%area %ic2iditati%&r si mentinerea ca)acitatii de )%ata$ .in )unct de *edere +inanciar1 tre/&reria re)re/inta di+erenta intre dis)&ni'i%itati%e :sau %ic2iditati%e; si e0igi'i%itati%e :dat&rii%e; imediate$ In acest sens1 se )&ate *&r'i des)re & tre/&rerie )&/iti*a :sau un e0cedent de %ic2iditati +ata de e0igi'i%itati%e imediate;1 sau & tre/&rie negati*a :situatia in*ersa;$ Acest ec2i%i'ru intre %ic2iditati%e si e0igi'i%itati%e imediate1 care dega5a marimea si sensu% :H7-; tre/&reriei institutiei de credit1 de)inde de< - suma %ic2iditati%&r %a ince)utu% )eri&adei de re+erinta= - +%u0u% de incasari si )%ati a+erent )eri&adei= - a%te *aria'i%e cum sunt structura si dimensiuni%e acti*itatii instutiei de credit$ E0em)%e de +%u0uri de tre/&rerie1 s)eci+ice acti*itatii unei institutii de credit1 )&t +i< - incasari si )%ati in numerar a+erente d&'an/i%&r si c&misi&ane%&r din credite= - incasari in numerar din recu)erari de creante am&rti/ate= - )%ati in numerar catre anga5atii si +urni/&rii de 'unuri si ser*icii= - cresteri7descresteri a%e tit%uri%&r care nu au caracter de im&'i%i/ari +inanciare= - cresteri7descresteri a%e creante%&r )ri*ind institutii%e de credit= - cresteri7descresteri a%e creante%&r )ri*ind c%iente%a= - cresteri7descresteri a%e dat&rii%&r )r&)rii )ri*ind institutii%e de credit= - cresteri7descresteri a%e dat&rii%&r )ri*ind c%iente%a= "rin urmare in cadru% tre/&reriei genera%e sunt cu)rinse t&ate mi5%&ace%e +inanciare de care dis)une & institutie de credit )entru a +ace +ata )%ati%&r1 %a un m&ment dat$ In )%us1 & gestiune e+icienta a tre/&reriei )resu)une ca institutia de credit sa dis)una %a m&mentu% )&tri*it1 de dis)&ni'i%itati su+iciente )entru a +ace +ata e0igi'i%itati%&r imediate$ In acest sc&) institutii%e de credit sunt )re&cu)ate )ermanent de & )%ani+icare e+icienta a &)eratiuni%&r de tre/&rerie$ #&%u% )%ani+icarii &)eratiuni%&r de tre/&rerie este de a c&ntri'ui %a securitatea +inanciara1 de a asigura %ic2iditatea instituti%&r de credit 1 )rin c&sturi cat mai reduse$ "entru e+ectuarea dec&ntari%&r 'ancare1 )rinci)a%e%e instrumente de )%ata m&netare +&%&site in sisteme%e de incasari si )%ati se regasec su' +&rma numeraru%ui :'ancn&te%&r; si a instrumente%&r de )%ata scri)tura%e :'a/ate )e su)&rt de 2artie si ce%e e%ectr&nice1 )e su)&rt magnetic sau e%ectr&nic;$ 3&%&sindu-se di+erite )r&cedee1 )rin decontarea bancara se e+ectuea/a atat transferul interbancar de dis)&ni'i%itati 'anesti intre institutii%e de credit si incarcarea-descarcarea de gestiune a 'anci%&r )artici)ante %a trans+er1 cat si +ina%i/area )%atii )rin descarcarea de gestiune a )%atit&ru%ui :de'it&ru%; +ata de 'ene+iciaru% )%atii :credit&ru%;$

.ec&ntari%e inter'ancare sunt re%atii de/*&%tate intre 'anci di+erite1 )ri*ite ca )ers&ane 5uridice inde)endente$ In acest ca/ a*em urmat&are%e ti)uri de re%atii< dec&ntari dintre 'anci si 'anca centra%a1 deru%ate )rin intermediu% c&nturi%&r curente desc2ise de 'anci %a 'anca centra%a= dec&ntari des+asurate intre 'anci%e a)artinand ace%uiasi sistem 'ancar1 deru%ate )rin intermediu% sistemu%ui de c&m)ensare inter'ancara sau uti%i/and re%atii%e de c&res)&ndent create= dec&ntari e0terne dintre 'anci ce a)artin un&r sisteme 'ancare di+erite$ Acestea sunt in genera% re%atii de c&res)&ndent sau de )arteneriat cu 'anci straine$ #e%atii%e )e )iata inter'ancara )&t crea creante si dat&rii1 res)ecti* credit&ri si de'it&ri$ reante%e si dat&rii%e dintre )arti se sting )rin dec&ntari 'ancare1 adica )rin trans+eruri de mi5%&ace 'anesti dintr-un c&nt1 a)artinand )ers&ane%&r +i/ice sau 5uridice1 intr-a%t c&nt$ .ec&ntarea )&ate a*ea %a 'a/a acce)tarea )%atii sau )unerea %a dis)&/itie antici)at de sume in *ederea e+ectuarii )%ati%&r$ 3&rme%e sau )r&cedee%e de dec&ntare re)re/inta un ansam'%u de te2nici s)eci+ice1 determinate de )articu%aritati%e un&r tran/actii1 menite sa asigure rea%i/area trans+eru%ui de 'ani si stingerea &'%igatii%&r in c&nditii%e sta'i%ite de )arteneri$ ea mai cun&scuta +&rma de dec&ntare este acce)tarea care )&ate +i e0)resa1 )artia%a sau tacita$ Acce)tarea este e&presa atunci cand )%atit&ru% isi da ac&rdu% scris )rin care &rd&na 'ancii sa )%ateasca1 din c&ntu% sau1 suma de 'ani cu*enita 'ene+iciaru%ui= Acce)tarea este partiald, in ca/u% in care c&nsimtamantu% dat de )%atit&r se re+era d&ar %a & )arte din *a%&area sau %a & )arte din cantitatea de 'unuri )re*a/uta in d&cumentu% initia% de dec&ntare :)%ata )artia%a;= Acce)tarea este tacitd, atunci cand )%atit&ru% nu s-a adresat 'ancii in termenu% de )re/entare )entru a aut&ri/a e+ectuarea )%atii$ "r&cedeu% de dec&ntare ce% mai uti%i/at de 'anci este *iramentu% 'ancar1 care are dre)t sc&) stingerea &'%igatii%&r dintre 'anci%e im)%icate in trans+eru% de +&nduri si +ina%i/area dec&ntarii dintre )artenerii tran/actiei )rin inscrierea miscari%&r in c&nturi%e acest&ra desc2ise %a 'anci$ In c&nc%u/ie1 gestiunea &)eratiuni%&r de tre/&rerie regru)ea/a ansam'%u% mi5%&ace%&r1 )r&cedee%&r1 deci/ii%&r1 regu%i%&r si )r&ceduri%&r care asigura1 %a c&stu% ce% mai redus1 mentinerea %ic2iditatii 'ancare si a ec2i%i'ru%ui +inanciar a% institutiei de credit$ !na dintre )rinci)a%e%e rec&mandari a%e c&mitetu%ui de su)ra*eg2ere a% institutii%&r de credit cu)rinse in ac&rdu% ABase% III6 se re+era %a asigurarea %ic2iditatii institutii%&r de credit$ "e %anga masuri%e de de/*&%tare a ca)ita%u%ui )r&)riu1 institutii%&r de credit %i se rec&manda sa treaca urgent %a re)r&iectarea radica%a a intregu%ui )r&ces de atragere a dis)&ni'i%itati%&r 'anesti ceea ce determina anumite c&sturi$ ).). In!#ru7 n# l d pla#a, #i#luri d cr di#, prin car ! op ra#iunil fara nu7 rar f c#u a<a

.in )unctu% de *edere a% te2nicii si e*identei 'ancare pldtile fdrd numerar se c&ncreti/ea/a in *irari de sume dintr-un c&nt in a%tu% a% )arteneri%&r de a+aceri1 ca urmare a %i*rari%&r de mar+uri1 e0ecutari%&r de %ucrari1 )restarea un&r ser*icii sau stingerea a%t&r dre)turi de creante$ In cadru% acest&r trans+eruri de sume inter*ine )e de & )arte )%atit&ru%1 iar )e de a%ta )arte 'ene+iciaru%$ .eci1 incasari%e si )%ati%e +ara numerar se numesc in )ractica 'ancara operatiuni de virament. .e&arece e+ectuarea *iramentu%ui este )&si'i%a numai )rin intermediu%

c&nturi%&r desc2ise %a institutii%e de credit1 &rgani/area &)eratiuni%&r de incasari si )%ati )rin intermediu% 'ani%&r de c&nt este un atri'ut direct a% a)aratu%ui 'ancar$ .intre instrumente de )%ata :tit%uri de credit; ce stau %a 'a/a dec&ntari%&r +ara numerar +&%&site in )ractica 'ancara de catre c%ientii institutii%&r de credit )utem aminti< &rdinu% de )%ata1 cecu%1 cam'ia1 'i%etu% %a &rdin$ /- Ordinul d pla#a-. re)re/inta dis)&/itia nec&nditi&nata1 data de catre & )ers&ana 5uridica sau +i/ica :denumita &rd&nat&r; unei institutii de credit1 de a )%ati & suma determinata in +a*&area 'ene+iciaru%ui1 in *ederea stingerii unei &'%igatii 'anesti )r&*enind dintr-& re%atie directa e0istenta intre &rd&nat&r si 'ene+iciar$ ircuita% &rdinu%ui de )%ata< 1 "9ATIT(# BENE3I IA# 2 BAN A "9ATIT(#!9!I -K 4 BAN A BENE3I IA#!9!I

3 Sursa<BN#7#eg%ementari )ri*ind (rdinu% de )%ata Semni+icatie< 1$75$ - inta%nirea intre cei d&i )arteneri1 )restarea ser*iciu%ui sau %i*rarea 'unuri%&r si sta'i%irea m&da%itatii de )%ata )rin intermediu% &rdinu%ui de )%ata= 1$7-$ - emiterea de catre )%atit&r a &rdinu%ui de )%ata si )re/entarea acestuia %a scadenta %a 'anca sa= #egu%amentu% nr$ 272005 )ri*ind &rdinu% de )%ata uti%i/at in &)eratiuni de trans+er-credit= 30

3 - 'anca )%atit&ru%ui *eri+ica e0istenta dis)&ni'i%u%ui din c&ntu% )%atit&ru%ui1 iar in ca/u% e0istentei acestuia ii de'itea/a c&ntu% curent a*and %&c dec&ntarea &rdinu%ui de )%ata= 4 - 'anca 'ene+iciaru%ui creditea/a c&nu% curent a% acestuia$ i- C cul< -este un instrument de )%ata :tit%u de credit; )rin care tragat&ru% da &rdin trasu%ui - care este re)re/entat int&tdeauna de & institute de credit - sa )%ateasca1 %a *edere sau %a termen1 & suma de 'ani 'ene+iciaru%ui$ ircuita% cecu%ui< "9ATIT(# :tragat&r; @ 4 ABBBBB BAN A "9ATIT(#!9 !I :trasu%; BENE3I IA #

BAN A BENE3I IA#!9 !I

Sursa<BN#7#eg%ementari )ri*ind cecu% Semni+icatie< 1$77$ e%i'erarea carnetu%ui de cecuri de catre 'anca )%atit&ru%ui :tragat&ru%;= 1$78$ tragat&ru% cecu%ui cum)ara mar+uri%e de %a *an/at&r :'ene+iciaru% cecu%ui; ,i trage cecu% asu)ra trasu%ui= 1$79$ tragat&ru% remite 'ene+iciaru%ui cecu% tras asu)ra 'ancii )%atit&ru%ui= 1$80$ 'ene+iciaru% remite cecu% %a 'anca sa )entru incasare= 1$81$ 'anca 'ene+iciaru%ui )re/inta cecu% %a 'anca )%atit&ru%ui= 1$82$ trasu% *eri+ica e0istenta dis)&ni'i%u%ui in c&ntu% tragat&ru%ui ,i de'itea/a c&ntu% acestuia= 1$83$ dec&ntarea c&ntra*a%&rii cecu%ui= N&rma te2nica )ri*ind cecu%1 nr$ 4 -20081 BN#1 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 500 din 3 iu%ie 20081 m&di+icata de N&rma te2nica BN# nr$ 372009= 1$84$ 'anca 'ene+iciaru%ui creditea/a c&ntu% curent a% 'ene+iciaru%ui$ 12 N&rma te2nica nr$ 572008 )ri*ind cam'ia ,i 'i%etu% %a &rdin1 m&di+icata de N&rma te2nica BN# nr$ 472009=>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> C Ca78ia-) este un tit%u de credit su' semnatura )ri*ata1 %a &rdin1 care )une in %egatura in )r&cesu% crearii ,i uti%i/arii sa%e trei )ers&ane< tragat&ru%1 trasu% ,i 'ene+iciaru%$ Tit%u% este creat de tragat&r in ca%itate de credit&r care da &rdin de'it&ru%ui sau1 numit tras1 sa )%ateasca & suma determinata %a scadenta1 +ie unui 'ene+iciar1 care este credit&r a% trasu%ui1 +ie %a &rdinu% acestuia din urma$

ircuita% cam'iei< Semni+icatie< 1$ intre tragat&r ,i tras are %&c un trans+er de acti*e1 trasu% de*enind de'it&r +ata de tragat&r= tragat&ru% trage & cam'ie asu)ra trasu%ui )entru c&n+irmarea anga5amentu%ui de )%ata re/u%tat in urma %i*rarii mar+ii= cam'ia este acce)tata de tras ,i se returnea/a tragat&ru%ui= 1:a;$ intre 'ene+iciar ,i tragat&r a a*ut %&c un trans+er de acti*e intr-& )eri&ada )recedenta ce%ei dintre tragat&r ,i tras1 tragat&ru% de*enind de'it&ru% 'ene+iciaru%ui= 2$ in urma ce%&r d&ua tran/actii1 tragat&ru% se a+%a atat in )&/itia de de'it&r1 cat ,i de credit&r ,i i,i stinge &'%igatia +ata de 'ene+iciar cu creanta asu)ra trasu%ui )rin transmiterea cam'iei= 'ene+iciaru% transmite cam'ia 'ancii sa%e )entru incasare= 'anca 'ene+iciaru%ui )re/inta cam'ia %a )%ata 'ancii trasu%ui= 'anca trasu%ui *eri+ica e0istenta dis)&ni'i%u%ui in c&nt ,i de'itea/a c&ntu% trasu%ui cu suma inscrisa )e cam'ie= 1$85$ dec&ntarea c&ntra*a%&rii cam'iei= N&rma te2nica nr$ 572008 )ri*ind cam'ia ,i 'i%etu% %a &rdin1 m&di+icata de N&rma te2nica BN# nr$ 1$8-$ 'anca 'ene+iciaru%ui creditea/a c&ntu% curent a% 'ene+iciaru%ui$ D Bil #ul la ordin-6 este un tit%u de credit1 su' semnatura )ri*ata1 %a &rdin1 care )une in %egatura in )r&cesu% crearii ,i uti%i/arii sa%e d&ua )ers&ane< su'scriit&ru% sau emitentu% ,i 'ene+iciaru%$ Tit%u% este creat de su'scriit&r sau emitent in ca%itate de de'it&r care se &'%iga sa )%ateasca & suma de 'ani determinata1 %a un anumit termen sau %a )re/entare unei a%te )ers&ane denumita 'ene+iciar1 care are ca%itatea de credit&r$

ircuita% 'i%etu%ui %a &rdin< 2 S!BS #IIT(# 1 BAN A S!B S #IIT(#!9!I K5 -K 4 8 BAN A 8I#ATA#!9!I 3 BENE3I IA# -J 8I#ATA#

7 Sursa<BN#7#eg%ementari )ri*ind (rdinu% de )%ata Semni+icatie< 1$87$ intre su'scriit&r ,i 'ene+iciar s-a inc2eiat un c&ntract ,i are %&c trans+eru% un&r acti*e= 1$88$ su'scriit&ru% emite un 'i%et %a &rdin )e care i% transmite 'ene+iciaru%ui= 1$89$ 'ene+iciaru% girea/a 'i%etu% %a &rdin ,i i% transmite catre giratar= 1$90$ girataru% remite 'i%etu% %a &rdin 'ancii sa%e )entru incasare= 1$91$ 'anca girataru%ui transmite 'i%etu% %a &rdin %a 'anca su'scriit&ru%ui= -$ 'anca su'scriit&ru%ui *eri+ica e0istenta dis)&ni'i%u%ui in c&ntu% emitentu%ui :su'scriit&ru%ui; ,i de'itea/a c&ntu% acestuia=

1$92$ 1$93$

'anca su'scriit&ru%ui trans+era +&nduri%e 'ancii girataru%ui= 'anca girataru%ui creditea/a c&ntu% acestuia$ "rin urmare1 )%ati%e +ara numerar uti%i/ea/a instrumente ,i mi5%&ace de )%ata emise )e su)&rt de 2artie1 magnetic sau e%ectr&nic$ "%ati%e +ara numerar )re/inta une%e caracteristici1 cum sunt< L natura %&r du'%a1 determinata de un trans+er de +&nduri )r&)riu - /is ,i de un +%u0 de mesa5e intre )arti1 c&ntinand instructiuni%e de )%ata :de credit sau de de'it;= L di+erenta de tim) intre m&mentu% initiarii ,i ce% a% +ina%i/arii )%ati%&r= L e0istenta unuia sau mai mu%t&r intermediari :institutii de credit; in e0ecutarea acestui ti) de )%ati= Incasari%e ,i )%ati%e +ara numerar se inregistrea/a in e&trasul de cont, )e 'a/a d&cumente%&r care re+%ecta &)eratii%e e+ectuate )rin c&nturi%e 'ancare$ Acesta este emis de 'anca ,i cu)rinde< data emiterii1 numaru% d&cumente%&r 5usti+icati*e1 s&%du% )recedent1 incasari%e1 )%ati%e1 s&%du% +ina%$ 2.3. Evid n#a op ra#iunilor in# r8ancar .ec&ntari%e dintre institutii%e de credit sunt denumite decontari interbancare si re)re/inta )%ati +ara numerar e+ectuate intre unitati%e 'ancare care nu a)artin ace%eia,i 'anci sau gru) 'ancar$ Institutii%e de credit au r&%u% de intermediar de )%ati )entru )artici)antii %a acti*itatea ec&n&mica1 +urni/and %ic2iditati ce )ermit sistemu%ui de )%ati sa +uncti&ne/e +ara disc&ntinuitati$ .in circuitu% instrumente%&r de de'it si de credit1 din decontari interbancare, se des)rinde eta)a tranzactionala care cu)rinde initierea1 *a%idarea ,i transmiterea unei instructiuni de )%ata$ In +unctie de ti)u% de instrument1 instructiunea de )%ata )&ate +i initiata de de'it&r :s)re e0em)%u1 in ca/u% trans+eru%ui credit;1 sau de 'ene+iciar :s)re e0em)%u1 in ca/u% de'itarii directe;$ Ast+e%1 in aceasta eta)a au %&c & serie de &)eratiuni1 care *i/ea/a in )rinci)a% *eri+icarea identitatii )arti%&r im)%icate in tran/actie1 a autenticitatii instrumentu%ui de )%ata uti%i/at ,i a integritatii date%&r a+erente tran/actiei$ .u)a aceste &)eratiuni urmea/a eta)a de compensare si decontare, in care institutii%e :institutii%e de credit ,i Tre/&reria Statu%ui; sc2im'a intre e%e creante%e re/u%tate din )%ati%e +ara numerar$ Acestea se rea%i/e/a )rin intermediu% sistemului de plati pentru plati de mica valoare ,i *&%um mare1 cand dec&ntea/a s&%duri%e nete a%e acest&r creante )rin intermediu% sistemu%ui #e8IS14$ "rin urmare1 tre/&reria /i%nica a unei 'anci se sta'i%este du)a inregistrarea re/u%tate%&r &'tinute ca urmare a c&m)ensarii &'%igatii%&r de )%ata si inc2iderea &)eratiuni%&r de de'it si de credit a unitati%&r &)erati*e$ .ar1 ce este c&m)ensareaJ Co7p n!ar a 7ul#ila# ralC-, este un sistem de %ic2idare a creante%&r )rin c&ncentrarea tutur&r dat&rii%&r )entru t&ti de'it&rii si a tutur&r creante%&r )entru t&ti credit&rii1 catre un singur de'it&r si credit&r care1 e+ectuand a)&i di+erenta &'tine )entru +iecare din )artici)anti un singur s&%d de'it&r sau credit&r1 in +unctie de natura &)eratiuni%&r care au +&st c&m)ensate$ .in )unct de *edere te2nic1 dec&ntarea tran/actii%&r 'ancare a+erente )ietei m&netare inter'ancare1 )ietei *a%utare inter'ancare1 )ietei )rimare a tit%uri%&r de stat1 +uncti&nea/a in )re/ent ca un sistem de dec&ntare 'ruta %a s+arsitu% /i%ei$ Ast+e% &rdine%e de )%ata sunt )re%ucrate unu% cate unu%1 )e t&t )arcursu% /i%ei1 iar dec&ntarea +ina%a are %&c1 )e 'a/a 'ruta1 %a s+arsitu% /i%ei$ 14 DDD$'nr$r&74i5%&ace-de-)%ata-+ara-numerar= 15 "r&cedure nr$ 15 din 29 mai 20021 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 37-1 intrat in *ig&are %a 04 iunie1 2002 )ri*ind dec&ntarea tran/actii%&r cu tit%uri de stat= .in )unct de *edere a% &'%igatii%&r 5uridice create1 )rinci)a%e%e ti)uri de instrumente uti%i/ate in )%ati%e +ara numerar sunt ce%e de de'it si ce%e de credit$ Acest criteriu 5uridic este ce% mai )uternic +act&r de in+%uenta asu)ra ni*e%u%ui semantic de natura ec&n&mica a% mesa5u%ui de )%ata$ &n+&rm caracteristici%&r %ega%e1 instructiunea de trans+er de +&nduri are ca semni+icant

centra% &rdinu% de trans+er )e credit :credit trans+er; sau &rdinu% de trans+er )e de'it :de'it trans+er;$ In )re/ent se +&%&seste n&tiunea de instrument de )%ata de credit sau instrument de )%ata de de'it sau res)ecti* trans+er-credit si trans+er-de'it :de+inirea +%u0uri%&r de tre/&rerie au +&st e0)%icate in su'ca)it&%u% )recedent;$ In )re/ent institutii%e de credit au renuntat %a transmisii%e te%e07+a0 si rea%i/ea/a transmisia tran/actii%&r a+erente dec&ntari%&r intra'ancare direct intre sistemele informatice a%e unitati%&r terit&ria%e :)rin intermediu% centra%ei institutii%&r de credit;$ Acest ti) de dec&ntare este cun&scuta in %im'a5u% 'ancar curent su' denumirea de decontare electronica. In genera%1 in dec&ntarea e%ectr&nica intra'ancara se rea%i/ea/a urmat&r%e gru)e de &)eratiuni< - unitati%e 'ancare de'itea/a c&nturi%e c%ienti%&r )%atit&ri si trimit %a centra%a institutiei de credit +isiere ce c&ntin date )ri*ind )%ati%e catre c%ientii ce%&r%a%te unitati 'ancare= - +iecare unitate )reia de %a centra%a sa1 tran/actii%e care re)re/inta )%ati%e care ii sunt adresate1 a)&i creditea/a c&res)un/at&r c&nturi%e c%ienti%&r 'ene+iciari= - instrumente%e de )%ata )e su)&rt 2artie urmea/a circuitu% )&sta% &'isnuit si sunt ane0ate ca d&cumente 5usti+icati*e$ .ec&ntarea e%ectr&nica )ermite trans+eru% ra)id a% +&nduri%&r intre )%atit&r si 'ene+iciar :in aceeasi /i; si aut&mati/ea/a integra% operatiile bac$ office. Sisteme%e in+&rmatice a%e unitati%&r 'ancare 'a/ate )e rete%e %&ca%e sunt c&nectate intr-un sistem in+&rmatic integrat a% institutii%&r de credit 'a/at )e & retea de arie %arga$ rearea un&r structuri intranet %a ni*e%u% sistemu%ui in+&rmatic integrat )ermite trans+eru% e%ectr&nic a% d&cumente%&r intre unitati%e 'ancare$ E0istenta in+rastructurii c&res)un/at&are c&necti*itatii g%&'a%e creea/a c&nditii%e im)%ementarii un&r met&de a*ansate de trans+er a% +&nduri%&r$ .at&rita cresterii *&%umu%ui si a *a%&rii tran/actii%&r c&mercia%e si a ce%&r +inanciare :)e )iete%e m&netare si *a%utare;1 in c&nte0tu% g%&'a%i/arii si a %i'erei circu%atii a ca)ita%uri%&r : a n&i%&r te2n&%&gii;1 in u%timii ani1 sisteme%e de )%ati si in genera% de dec&ntari sau trans+&rmat c&nsidera'i%$ Si %a ni*e% nati&na%1 &data cu aderarea #&maniei %a !niunea Eur&)eana si cu de/*&%tarea ec&n&miei1 s-a mani+estat & crestere im)&rtanta a *&%umu%ui tran/actii%&r de )%ata1 )recum si a interesu%ui &)erat&ri%&r ec&n&mici )entru e0istenta un&r sisteme de )%ati e+iciente si sigure$ Sistemele de plati ce &)erea/a in #&mania sunt1-< 1$94$ #e8IS1 sistem #T8S &)erat de Banca Nati&na%a a #&maniei$ 1$95$ SENT1 sistem de c&m)ensare &)erat de S&cietatea de Trans+er de 3&nduri si .ec&ntari - T#ANS3(N. S$A$ ( data cu im)%ementarea n&u%ui sistem e%ectr&nic *ite/a cu care )%ati%e inter'ancare sunt )r&cesate a crescut semni+icati*$ 3ata de m&mentu% rece)ti&narii in Sistemu% E%ectr&nic de "%ati1 dec&ntarea +ina%a )&ate a*ea %&c intr-un inter*a% de tim) de &rdinu% secunde%&r :#e8IS si Sa3I#; sau &re%&r :SENT;$ 4ai e0act1 trans+eru% +&nduri%&r a+erente din c&ntu% 'ancii )%atit&ru%ui in c&ntu% 'ancii 'ene+iciaru%ui are %&c< A. tim) rea% :imediat ce sunt )rimite de %a )artici)antu% initiat&r; in ca/u% sisteme%&r ReGI si a!IR" #. %a ma0imum 2 &re de %a rece)ti&narea %&r in SENT :du)a c&m)ensare;$ "ractic1 sistemu% SENT )ermite ca un ordin de plata )re/entat de un c%ient %a unitatea &)erati*a a institutiei DDD$'nr$r&74i5%&ace-de-)%ata-+ara-numerar= de credit1 %a )rime%e &re a%e diminetii1 sa +ie transmis in aceeasi /i s)re

dec&ntare1 iar 'anca 'ene+iciara ar tre'ui sa )&ata )une %a dis)&/itia c%ientu%ui sau suma de 'ani in cau/a )ana %a s+arsitu% /i%ei 'ancare$ Sisteme%e de dec&ntare a &)eratiuni%&r cu instrumente )financiare17 sunt< Sa3I#1 sistem de de)&/itare si dec&ntare a instrumente%&r +inanciare &)erat de Banca Nati&na%a a #&maniei= -I- #& %ear1 sistem de c&m)ensare-dec&ntare1 cust&die1 de)&/itare si inregistrare &)erat de .e)&/itaru% entra% S$A$= -I- E9T#ANS1 sistem de c&m)ensare si dec&ntare )entru deri*ati*e &)erat de asa #&mana de &m)ensate S$A= Sistem de &m)ensare-.ec&ntare si &ntra)arte entra%a )entru intrumente financiare derivate, &)erat de asa de &m)ensare Bucuresti S$A$ A$ Sistemul ReGI asigura dec&ntarea in tim) rea% :in cate*a secunde; a instructiuni%&r de )%ata de mare *a%&are :)este 50$000 #(N; sau urgente1 initiate de 'anci si a%te institutii de credit1 )recum si dec&ntarea instructiuni%&r a+erente )&/itii%&r nete ca%cu%ate de case%e de c&m)ensare si a ce%&r )ri*ind tran/actii%e cu tit%uri de stat$ .ec&ntarea instructiuni%&r de )%ata initiate )rin acest sistem are %&c in m&d c&ntinuu1 tran/actie cu tran/actie$ Instructiuni%e de )%ata :instrumente de dec&ntare; care sunt )r&cesate si dec&ntate de+initi* in sistemu% #e8IS )&t +i gru)ate ast+e%< & instructiuni de )%ata de ti) trans+er credit a+erente )%ati%&r de mare *a%&are sau urgente initiate de )artici)ant= & instructiuni de )%ata )entru dec&ntarea )&/itii%&r nete re/u%tate din sisteme%e de c&m)ensare= & instructiuni de )%ata )entru dec&ntarea +&nduri%&r a+erente &)eratiuni%&r cu instrumente +inanciare= & instructiuni de )%ata a+erente anumit&r &)eratiuni e+ectuate de BN#$ Instructiuni%e de )%ata :tit%uri de credit; de ti) trans+er credit de mare *a%&are :in *a%uta; sunt initiate de )artici)anti in sistem su' +&rma de mesa5e de )%ata )rin intermediu% rete%ei SMI3T$ Sistemu% #e8IS &)erea/a c&n+&rm )rinci)iu%ui de dec&ntare )e 'a/a 'ruta1 res)ecti* )r&cesarea si dec&ntarea se +ac instructiune cu instructiune$ Inaintea dec&ntarii unei instructiuni de )%ata1 sistemu% #e8IS *eri+ica daca e0ista su+iciente +&nduri dis)&ni'i%e in c&ntu%7c&nturi%e de dec&ntare in cau/a$ $tapele )arcurse in )r&cesarea unei instructiuni de )%ata in sistemu% #e8IS sunt urmat&are%e18< Initierea1 res)ecti* transmiterea instructiunii de )%ata de catre )artici)ant sistemu%ui #e8IS= 0 Fa%idarea1 res)ecti* a)%icarea de catre sistemu% #e8IS a unei serii de )r&ceduri &)erati&na%e asu)ra instructiunii res)ecti*e1 a% car&r sc&) este *a%idarea acesteia=

(rdinu% nr$ 3472008 )entru desemnarea sisteme%&r care intra su' incidenta )re*ederi%&r 9egii nr$ 25372004 )ri*ind caracteru% de+initi* a% dec&ntarii in sisteme%e de )%ati si in sisteme%e de dec&ntare a &)eratiuni%&r cu instrumente +inanciare= 18 #egu%i de sistem a%e #e8IS *er$ 11 din 01$01$2011- Banca Nati&na%a a #&maniei Acce)tarea te2nica1 res)ecti* m&mentu% din care1 dat +iind +a)tu% ca instructiunea de )%ata a +&st *a%idata cu succes1 sistemu% c&nsidera instructiunea ca +iind intrata in sistem= Feri+icarea dis)&ni'i%itatii +&nduri%&r in c&nturi%e de dec&ntare si intr&ducerea instructiunii de )%ata in c&ada de aste)tare daca nu e0ista su+iciente dis)&ni'i%itati in c&nturi%e de dec&ntare= Acce)tarea instructiunii de )%ata s)re dec&ntare de catre #e8IS1 daca e0ista su+iciente +&nduri dis)&ni'i%e in c&ntu%7c&nturi%e de dec&ntare1 care sa )ermita e+ectuarea dec&ntarii= .ec&ntarea imediata$ Acce)tarea s)re dec&ntare este urmata imediat de dec&ntarea nec&nditi&nata si ire*&ca'i%a1 adica de+initi*a :+ina%a;1 res)ecti* )%atit&ru% este de'itat si 'ene+iciaru% este creditat$ Instructiuni%e de )%ata acce)tate in sistem sunt )r&cesate cr&n&%&gic1 c&n+&rm )rinci)iu%ui 3I3( :)rimu% intrat1 )rimu% iesit;$ Instructiuni%e de )%ata transmise de )artici)anti in sistem sunt *eri+icate de sistemu% #e8IS imediat ce acestea au +&st rece)ti&nate1 in *ederea *a%idarii sau res)ingerii$ .aca & instructiune de )%ata este res)insa1 initiat&ru%ui instructiunii ii este transmis un mesa5 de er&are$ "artici)antii %a sistemu% #e8IS )&t de+ine un singur c&nt de dec&ntare in sistemu% #e8IS$ 'e parcursul zilei de operare a sistemului Re*IS, contul de decontare reprezinta contul curent al participantului deschis in evidenta +,R. "rin intermediu% c&ntu%ui de dec&ntare se e+ectuea/a t&ate trans+eruri%e de +&nduri a+erente instructiuni%&r initiate de )artici)anti$ In cadru% contului sau de decontare, +iecare )artici)ant )&ate c&nstitui re/er*e atat in sc&)u% garantarii dec&ntarii cat si a% gestiunii %ic2iditatii )r&)rii$ B. Sistemul $%& este un sistem e%ectr&nic de c&m)ensare mu%ti%atera%a a )%ati%&r1 care asigura sc2im'u% de instructiuni de )%ata intre )artici)anti1 ca%cu%ea/a )&/itii%e nete a%e )artici)anti%&r )rin c&m)ensare mu%ti%atera%a si initia/a dec&ntarea in sistemu% #e8IS a unei instructiuni de dec&ntare )e 'a/a neta19$ .e asemenea1 sistemu% SENT asigura in+&rmarea )artici)anti%&r )ri*ind stadiu% )r&cesarii instructiuni%&r transmise de )artici)anti si e*&%utia )&/itii%&r nete a%e acest&ra )e )arcursu% sesiunii de c&m)ensare$ .ec&ntarea +ina%a :de+initi*a; a )&/itii%&r nete re/u%tate in sistemu% SENT %a s+arsitu% +iecarei )eri&ade de acce)tare %a c&m)ensare a +isiere%&r cu instructiuni de )%ata1 se e0ecuta in sistemu% #e8IS )rin inregistrari e+ectuate in c&nturi%e de dec&ntare a%e )artici)anti%&r$ Instructiuni%e de )%ata transmise de )artici)anti sistemu%ui SENT sunt initiate de acestia in e0ecutarea &rdine%&r )rimite de %a c%ientii %&r sau1 in ca/u% )%ati%&r )r&)rii1 din initiati*a )artici)anti%&r$ Intr&ducerea instructiuni%&r de )%ata in SENT se e0ecuta de catre )artici)anti1 )e )r&)rie ras)undere1 cu res)ectarea reg%ementari%&r in *ig&are20$ Sistemu% SENT asigura )r&cesarea urmat&are%&r ti)uri de instructiuni< - instructiuni de trans+er credit :&rdine de )%ata; de mica *a%&are :("*;= - instructiuni de de'itare directa :..; instructiuni de trans+er de'it :I.; 19 #egu%i de sistem a%e SENT1 *ersiunea 141 &nsi%iu% de Administratie a% ST3. T#ANS3(N. S$A$ din data de 27$10$20091 A*i/ BN# nr $ I I 7578940727$11$2009=

20 #egu%ament BN# nr$ 972007 )ri*ind m&nit&ri/area sisteme%&r de )%ati 1 a sisteme%&r de dec&ntare a &)eratiuni%&r cu instrumente +inanciare si a instrumente%&r de )%ata= transmise de )artici)anti su' +&rma de +isiere$ Instructiuni%e de )%ata sunt transmise de )artici)anti gru)ate in A)ac2ete6 su' +&rma de +isiere )rin intermediu% rete%ei T3.Net$ Acce)tarea res)ecti* res)ingerea instructiuni%&r de )%ata de catre sistemu% SENT se rea%i/ea/a %a ni*e% de +isier cu instructiuni de )%ata1 si nu %a ni*e% de instructiune de )%ata indi*idua%a$ Instructiuni%e dintr-un +isier cu instructiuni de )%ata tre'uie sa +ie de ace%asi ti)1 sa ai'a aceeasi data a dec&ntarii inter'ancare si ace%asi )artici)ant destinatar$ 3isiere%e cu instructiuni de )%ata transmise %a sistemu% SENT centra% tre'uie sa +ie aut&ri/ate de )artici)antu% initiat&r uti%i/and semnatura e%ectr&nica si te2nici ec2i*a%ente de garantare a autenticitatii semnaturii1 ast+e% incat sa se asigure res)ectarea )rinci)iu%ui c&ntr&%u%ui du'%u$ Sistemu% SENT )r&cesea/a +isiere%e cu instructiuni de )%ata c&n+&rm )rinci)iu%ui A)rimu% intrat )rimu% iesit6 :3I3(;1 in t&ate eta)e%e )r&cesarii$ Instructiuni%e de trans+er de'it :cec1 cam'ie si 'i%et %a &rdin; sunt transmise in sistemu% SENT im)reuna cu imagini%e instrumente%&r de de'it$ Instructiuni%e de )%ata transmise de )artici)anti sistemu%ui SENT sunt initiate de acestia in e0ecutarea &rdine%&r )rimite de %a c%ientii %&r sau1 in ca/u% )%ati%&r )r&)rii1 din initiati*a )artici)anti%&r$ "&/itii%e nete mu%ti%atera%e ca%cu%ate de sistemu% SENT sunt dec&ntate1 )entru +iecare sesiune de c&m)ensare sta'i%ita c&n+&rm #egu%i%&r de sistem a%e SENT1 in c&nturi%e de dec&ntare a%e )artici)anti%&r %a sistemu% SENT desc2ise in sistemu% #e8IS21$ In ca%itatea sa de de)&/itar centra% )entru tit%uri%e de stat1 Banca Nati&na%a a #&maniei &rgani/ea/a si administrea/a acti*itatea de inregistrare a dre)turi%&r de )r&)rietate si a a%t&r dre)turi asu)ra tit%uri%&r de stat$ Iar1 acti*itatea de dec&ntare +ina%a si ire*&ca'i%a a &)eratiuni%&r deru%ate cu aceste titluri de stat se e+ectuea/a )rin sistemu% de de)&/itare si dec&ntare a tit%uri%&r de stat1 denumit a!IR. Acest sistem a)%ica )rinci)iu% livrare contra plata '(v) - -elivery versus 'ayment%, in c&n+&rmitate cu rec&mandari%e "SS ./ommittee on 'ayment and Settlement Systems%. Ast+e%1 sistemu% asigura +a)tu% ca de'itarea c&nturi%&r de e*identa a instrumente%&r +inanciare are %&c daca si numai daca sistemu% )rimeste c&n+irmarea dec&ntarii +&nduri%&r1 garantand )artici)anti%&r dec&ntarea reci)r&ca a +&nduri%&r si a instrumente%&r +inanciare$ In ca/u% &)eratiuni%&r de )iata )rimara si secundara deru%ate cu instrumente +inanciare1 c&n+irmarea dec&ntarii +&nduri%&r este transmisa de catre sistemu% #e8IS1 ca ras)uns %a s&%icitarea adresata acestuia de catre sistemu% Sa3I# cu )ri*ire %a de'itarea contului de decontare a% )artici)antu%ui )%atit&r$ In ceea ce )ri*este &)eratiuni%e deru%ate cu instrumente +inanciare in *a%uta1 )entru &)eratiuni%e de )iata )rimara1 c&n+irmarea dec&ntarii +&nduri%&r este transmisa de emitent sau agentu% de dec&ntare a% acestuia :in ca/u% tit%uri%&r de stat de catre 'anca centra%a1 in ca%itatea acesteia de agent de dec&ntare a% statu%ui;1 iar )entru &)eratiuni%e de )e )iata secundara1 c&n+irmarea dec&ntarii +&nduri%&r este transmisa direct de catre )artici)antu% *an/at&r$ 21 #egu%i de sistem a%e SENT1 *ersiunea 141 &nsi%iu% de Administratie a% ST3. T#ANS3(N. S$A$ din data de 27$10$20091 A*i/ BN# nr $ I I 7578940727$11$2009=>>>>>>>>>>>>> 4&da%itati%e de %i*rare c&ntra )%ata a)%icate in sistem sunt< o brut corelat brut, in care atat trans+eru% de +&nduri1 cat si ce% de

instrumente +inanciare se e+ectuea/a )e 'a/a 'ruta1 res)ecti* tran/actie cu tran/actie$ "entru dec&ntari%e &)eratiuni%&r deru%ate )e )iata secundara cu instrumente +inanciare in %ei si *a%uta1 a %icitatii%&r cu dec&ntare in aceeasi /i1 a tran/actii%&r e0c%use din )&/itia mu%ti%atera%a neta a )artici)antu%ui ca%cu%ata de sistem1 a dec&ntari%&r )e )iata )rimara a certi+icate%&r de de)&/it )recum si in ca/u% dec&ntarii tutur&r &)eratiuni%&r cu instrumente +inanciare e0)rimate in *a%uta se )%ica acest m&de%$ & net corelat brut, in care +&nduri%e se dec&ntea/a )e 'a/a neta1 iar instrumente%e +inanciare se trans+era )e 'a/a 'ruta$ Acest m&de% se a)%ica numai in ca/u% dec&ntarii re/u%tate%&r )ietei )rimare si res)ecti* a% e*enimente%&r de )%ata a+erente tit%uri%&r de stat den&minate in %ei$ "entru instrumente%&r +inanciare e0)rimate in %ei1 dec&ntarea +&nduri%&r se rea%i/ea/a in tim) rea% )rin intermediu% sistemu%ui #e8IS$ In ceea ce )ri*este instrumente%e +inanciare e0)rimate in *a%uta1 dec&ntarea +&nduri%&r se rea%i/ea/a )rin intermediu% 'anci%&r c&res)&ndente1 )r&cesu% )utand dura mai mu%t de & /i$ Atentie insa1 nu mai mu%t de momentul limita al 0Serviciului livrare fara plata" din /iua %ucrat&are u%teri&ara rece)ti&narii c&n+irmarii dec&ntarii +&nduri%&r din )artea 'ancii c&res)&ndente sau a m&mentu%ui %imita indicat in mesa5e%e SMI3T$ Aplica#i prac#icaE In 'a/a unui ordin de plata )rimit de %a un c%ient a% sau1 & institutie de credit tre'uie sa *ire/e & suma de 5-$000 %ei1 unui 'ene+iciar cu c&nt desc2is %a & a%ta institute de credit$ !nitatea &)erati*a a institutiei de credit scanea/a instrumenta% de )%ata si i% transmite centra%ei )entru c&m)ensare$ 1$ Banca )%atit&ru%ui este 'anca initiat&are si 'anca )re/entat&are %a asa de &m)ensatie$ "e 'a/a d&cumente%&r )rimite )rin asa de &m)ensatii1 se *a inregistra )%ata inter'ancara< &nturi )%atit&r 2511 curente an$ 111 &nt curent si de)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei 5-$000

2$ Banca 'ene+iciaru%ui este 'anca destinatara si in 'a/a d&cumente%&r de c&m)ensare )rimite de %a asa de &m)ensatie< 111 &nt curent si de)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei 2511 &nturi curente 'ene+iciar 5-$0 an$

)./. Docu7 n# l pri7ar !i r ;i!#r l con#a8il !p cific op ra#iunilor cu nu7 rar In institutii%e de credit &)eratiuni%e de casierie se )&t gru)a in &)eratiuni a%e casei de circu%atie si &)eratiuni a%e casierie administrati*e$ ()eratiuni%e de incasari si )%ati in numerar ce in+%uentea/a plafonul casei de circulatie se e+ectuea/a )rin g2isee%e 'ancare unde sunt &rgani/ate casierii de incasari si )%ati a%e unitati%&r &)erati*e :sucursa%e1 +i%ia%e1 agentii s$a$; !nitati%e &)erati*e a%e institutii%&r de credit )rimesc in tim)u%

)r&gramu%ui &)erati* de %ucru1 )rin intermediu% casierii%&r &)erati*e1 de)uneri%e in numerar re)re/entand incasari%e in numerar a%e agenti%&r ec&n&mici1 'ancn&te%e u/ate retrase din circu%atie si a%te incasari$ ()eratii%e de )rimire a numeraru%ui1 )rin case%e de incasari se e+ectuea/a )e 'a/a urmat&are%&r d&cumente< - Foaia de depunere - 1rdinul de incasare - +orderoul insotitor - 2lte documentele de casa, s)eci+ice +iecarei institutii de credit1 emise cu te2n&%&gie IT$ "entru de)unerea numeraru%ui de catre c%ienti %a case%e de incasari a%e institutiei de credit1 in tim)u% )r&gramu%ui &)erati* sau )re%ungit de %ucru se +&%&seste im)rimatu% Foaia de depunere int&cmita in d&ua e0em)%are$ !n e0em)%ar se restituie de)unat&ru%ui de numerar si un e0em)%ar se c%ase/a %a d&saru% /i%ei$ u &ca/ia )rimirii %&r1 +&i%e de de)uneri se *eri+ica de catre re+erentu% de %a g2iseu% 'ancii1 din )unct de *edere a% +&rmei si inde&se'i a% c&ntinutu%ui du)a care se inregistrea/a in jurnalul de casa. .u)a incasarea numeraru%ui de catre casieru% incasat&r1 )rimu% e0em)%ar a% +&ii de de)unere1 re)re/inta chitanta ce se restituie de)unat&ru%ui caruia ii ser*este ca d&*ada a de)unerii sume%&r si ca act de casa in c&nta'i%itatea )r&)rie1 iar a% d&i%ea e0em)%ar1 res)ecti* +&aia de *arsamant )r&)riu-/isa ramane %a casierie ca d&cument de casa :in c&nta'i%itatea institutiei de credit;$ 9a s+arsitu% /i%ei sume%e incasate se inregistrea/a in c&nturi%e agenti%&r ec&n&mici )e 'a/a 5urna%u%ui de casa$ In une%e 'anci )e %anga Foaia de depunere, )entru de)uneri%e de numerar din &)eratiuni%e interne a%e institutiei de credit :restituiri de a*ansuri s)re dec&ntare neuti%i/ate1 sa%arii ne)%atite1 de)unerea numeraru%ui re/u%tat din *an/area im)rimate%&r cu regim s)ecia%1 a certi+icate%&r de de)&/it1 etc$; se +&%&seste si ordinul de incasare. Acesta se int&cmeste de re+erentu% c&nta'i% de %a gru)a de e*identa c&nta'i%a si se inregistrea/a in jurnalul de casa. 3i%iera e+ectuarii incasari%&r in 'a/a &rdinu%ui de incasare este asemanat&are +&i%&r de de)unere$ In t&ate ca/uri%e in care de)unerea numeraru%ui de catre unitati%e ec&n&mice se +ace in genti sigi%ate1 +ie direct %a g2isee%e 'ancii +ie )rin c&%ectare cu a)aratu% de trans)&rt *a%&ri 1 se +&%&seste ca d&cument de de)unere +orderoul insotitor. "rimirea numeraru%ui )rin genti sigi%ate se +ace numai de %a c%ientii cu un *&%um mare de incasari1 care au &'%igatia sa c&ncentre/e numeraru% de %a su'unitati%e %&r$ In sc&)u% sim)%i+icarii &)eratii%&r de inregistrat1 de'itarea c&ntu%ui A asa6 are %a 'a/a 5urna%u% de incasari1 ceea ce )ermite ca aceasta sa +ie e+ectuata & singura data )e /i si anume %a s+arsitu% /i%ei &)erati*e$ 9a s+arsitu% /i%ei &)erati*e1 casieru% de incasari t&ta%i/ea/a sume%e incasate )e gru)e c&nta'i%e uti%i/and in acest sc&) actele de casa, du)a care trece t&ta%uri%e in situatia incasari%&r si %e c&n+runta cu t&ta%uri%e inscrise in 5urna%e%e de casa atat )entru e0actitate cat si )entru )rimirea acte%&r de casa din /iua res)ecti*a iar re+erentu% c&nta'i% semnea/a ituatia incasdrilor in dre)tu% gru)ei res)ecti*e1 )entru c&n+irmarea sumei$ 9a inc2iderea casei1 casierul incasator *a )reda se+u%ui ser*iciu%ui :'ir&u%ui; casierie situatia incasarilor im)reuna cu d&cumente%e de casa1 )recum si Registrul pentru evidenta numerarului manipulat de personalul casieriei. Se+u% ser*iciu%ui :'ir&u%ui; casierie *a *eri+ica daca numaru% d&cumente%&r de incasari )rimite c&res)unde cu numaru% d&cumente%&r trecute in situatia de incasari$ E% *a *eri+ica daca sume%e trecute in situatia incasari%&r1 )e gru)e c&nta'i%e1 c&res)und cu t&ta%u% numeraru%ui :ca *a%&are; trecut in registru% +&rmu%ar a% +iecarui casier incasat&r1 du)a care *a semna ituatia incasdrilor.

()eratii%e de e%i'erare a numeraru%ui1 de )%ati1 de regu%a se e+ectuea/a )e 'a/a urmat&are%&r d&cumente< - 1rdin de plata! - Formular de retragere numerar - /ererea pentru rascumpararea certificatelor de depozit! - 2lte documentele de plata, s)eci+ice +iecarei institutii de credit1 emise cu te2n&%&gie IT u )ri%e5u% e+ectuarii )%atii1 a e%i'erarii numeraru%ui de catre institutii%e de credit1 are %&c & crestere a numeraru%ui in circu%atie si )rin urmare se im)une & e*identa stricta si t&t&data & m&nit&ri/are )emanenta a masei m&netare inregistrate in ituatia pldtilor. In ca/ c&ntrar1 e0ista )eric&%u% a)aritiei in circu%atie a unei cantitati de 'ani cu caracter in+%ati&nist care mics&rea/a )uterea de cum)arare a )&)u%atiei$ asa de circu%atie cu)rinde1 in sens %arg1 cantitatea de 'ani e0istenta in circu%atie1 iar in sens restrans cantitatea de 'ani e0istenta in casierii%e 'anci%&r$ asa de circu%atie a unei institutiei de credit1 in sensu% %arg este +&rmata din< numeraru% din casierii%e 'ancii1 numeraru%ui din casierii%e agenti%&r ec&n&mici si c&ta )r&gn&/ata de numerar a+%ata %a )&)u%atie$ "%a+&nu% casei de circu%atie se ca%cu%ea/a %a ni*e%u% mediei /i%nice a )%ati%&r dintr-& %una a)reciata ca re)re/entati*a$ E% se )&ate re*i/ui )eri&dic1 in +unctie de necesitati1 )&tri*it n&rme%&r cu )ri*ire %a &)eratii%e cu numerar$ In ca/uri%e in care1 %a s+arsitu% /i%ei &)erati*e1 s&%du% casei de circu%atie de)aseste )%a+&nu% sta'i%it1 e0cedentu% de numerar *a +i retras din circu%atie si trecut %a +&ndu% de re/er*a$ Acest +&nd se c&nstituie si este e*identiat numai %a sediu% centra% a% 'anci%&r$ A%imentarea cu numerar a case%&r de circu%atie din fondul de rezerva se +ace in %imita )%a+&ane%&r a)r&'ate %unar1 cu de+a%care )e c2en/ine c&municate de catre directii%e te/aur a institutii%&r de credit :numai %a ni*e% centra%;$ &nducerea centra%a a institutiei de credit reg%ementea/a m&du% de &rgani/are si de +uncti&nare a% casei de circu%atie %a ni*e%u% +iecarei unitati &)erati*e a institutiei de credit$ Sume%e care de)asesc )%a+&nu% casei de circu%atie :e0cedent de numerar; )&t +i retinute :+ara a +i &'%igat&riu; in ca/u% cand sunt necesare )entru e+ectuarea )%ati%&r in urmat&are%e trei /i%e1 se redistri'uie intre unitati%e ace%eiasi institutii de credit1 )recum si intre di+erite institutii de credit din cadru% 5udetu%ui sau din a%te 5udete din tara$ "e 'a/a N -arii de seama lunare privind numerarul in circulatie O )e care institutii%e de credit %e remit sucursa%e%&r B$N$#$ se su)ra*eg2ea/a masa m&netara :numeraru%; din circu%atie$ Numeraru% si a a%te *a%&ri e0istente in casa de circu%atie se c&nsemnea/a in registru% ,*ituatia casei de circulatie si a altor valori 6$ In acest registru se e*identia/a gr&)uri%&r cu meta%e )reti&ase e0istente in te/aur :case%e de +ier care tin %&c de te/aur; %a s+arsitu% /i%ei1 )recum si a%te *a%&ri care necesita )astrarea %&r in te/aur$ Fa%ute%&r e+ecti*e si a ce%e%a%te mi5%&ace de )%ata straine e0istente in te/aur1 se c&nsemnea/a in Registrul pentru evidenta valutelor efective. ()eratiuni de sc2im' *a%utar si tran/actii%e *a%uatre se inregistra/a /i%nic in +urnalul tranzactiilor valutare. E*identa di*erse%&r *a%&ri care )astrea/a in casete %a 'anca de)use de )ers&ane%e +i/ice sau 5uridice1 se c&nduce cu ,Registrul privind evidenta casetelor ocupate cu valori si a sumelor sta,ilite pentru inc-irierea casetelor... Fa%&ri%e care se )astrea/a im gr&)uri sigi%ate1 se e*identia/a in ,Regstrul de evidentd a valorilor depuse la ,ancd, care se pdstreazd in gropuri sigilate". .u)a terminarea &)eratiuni%&r %a g2iseu1 d&cumente%e de casa sunt

)redate de catre se+u% ser*iciu%ui casierie1 )ers&anei de %a casierie1 insarcinata cu 'r&sarea %&r %a d&sar1 unde se c%asea/a se)arat d&cumente%e de incasari +ata de ce%e de )%ati$ In ceeace )ri*este &)eratiuni%e de incasari si )%ati des+asurate )rin casieria administrativa a institutiilor de credit acestea se e*identia/a in m&d asemanat&r ca %a s&cietati%e c&mercia%e$ As+e% de &)eratiuni se e*identia/a in Registrul de casa +&%&sit ca d&cument de inregistrare &)erati*a a incasari%&r si )%ati%&r in numerar1 e+ectuate )rin caseria unitatii )e 'a/a acte%&r 5usti+icati*e$ E% are r&%u% de a sta'i%i %a s+arsitu% +iecarei /i%e s&%du% de casa1 )recum si r&%u% de inregistrare /i%nica in c&nta'i%itate a miscarii numeraru%ui din casieria administrati*a a 'anci%&r$ Registrul de casa se int&cmeste in d&ua e0em)%are1 /i%nic1 de casieru% unitatii 'ancare sau de a%ta )ers&ana im)uternicita1 )e 'a/a acte%&r 5usti+icati*e de incasari si )%ati$ In ca/u% in care & suma )%atita se re+era %a d&ua sau trei c&nturi c&res)&ndente1 in registru% de casa se trece distinct +iecare &)eratie in )arte$ Se semnea/a de catre casier )entru c&n+irmarea inregistrarii &)eratii%&r e+ectuate si de catre )ers&ana din c&m)artimentu% +inanciar-c&nta'i% )entru )rimirea e0em)%aru%ui 2 si a acte%&r 5usti+icati*e ane0ate$ Se c&m)%etea/a /i%nic1 in &rdinea e+ectuarii &)eratii%&r +ara a %asa s)atii %i'ere$ 9a s+arsitu% /i%ei1 randuri%e neuti%i/ate se 'area/a$ !ti%i/area +&rmu%aru%ui se +ace cu res)ectarea )re*ederi%&r m&rme%&r met&d&%&gice )ri*ind &)eratiuni%e de casa$ S&%du% de casa a% /i%ei )recedente se re)&rtea/a )e )rimu% rand a% registru%ui de casa )entru /iua in curs$ Se inregistrea/a t&ate incasari%e1 du)a care acestea se t&ta%i/ea/a : inc%usi* s&%du% de casa re)&rtat a% /i%ei )recedente ;1 se inregistrea/a a)&i t&ate )%ati%e1 iar t&ta%u% acest&ra se scade din sume%e re/u%tate )rin insumarea incasari%&r1 )entru a se sta'i%i s&%du% de casa a% /i%ei res)ecti*e$ #egistru% de casa circu%a %a c&m)artimentu% +inanciar c&nta'i% )entru *eri+icarea sume%&r inscrise si res)ectarea dis)&/itii%&r %ega%e )ri*it&are %a e+ectuarea &)eratii%&r de casa$ Se ar2i*ea/a ast+e% < e0em)%aru% 1 %a casierie1 e0em)%aru% 21 %a c&m)artimentu% +inanciar-c&nta'i%$ "entru &)eratiuni%e e+ectuate de institutia de credit in nunerar cu *a%uta se uti%i/ea/a Registrul de casa - in valuta $ Acesta are r&%u% de a inregistra &)erati* incasari%e si )%ati%e in *a%uta :numerar sau cecuri de ca%at&rie; 1 )e 'a/a d&cumente%&r 5usti+icati*e ane0ate$ .e asemenea1 sta'i%este %a s+arsitu% +iecarei /i%e s&%du% de casa )entru &)eratiuni%e in *a%uta$ "e 'a/a d&cumentu%ui se e+ectuea/a inregistrari%e /i%nice in c&nta'i%itate )ri*ind &)eratii%e de casa in *a%uta$ 3&rmu%aru% se c&m)%etea/a ast+e%< in antetu% c&%&ane%&r se inscrie +iecare +e% de *a%uta care se incasea/a sau se )%ateste$ In c&%&ane%e +&rmu%aru%ui se inregistrea/a sume%e in *a%uta1 iar in u%tima c&%&ana ec2i*a%entu% acest&ra in %ei1 %a cursu% de re+erinta din data e+ectuarii &)eratii%&r din d&cumente%e in care s-au c&nsemnat acestea$ Fa%ute%e care a)ar in d&ua sau mai mu%te cursuri se trec in c&%&ane di+erite$ In ca/u% in care numaru% *a%ute%&r e+ecti*e si a% cecuri%&r de ca%at&rie incasate in cursu% unei /i%e de)asesc numaru% c&%&ane%&r e0istente )e & +i%a1 )entru /iua res)ecti*a se c&m)%etea/a atatea +i%e cate sunt necesare$ In &)eratii%e cu numerar este +&%&sit si d&cumentu% intitu%at 6.is)&/itie de )%ata - incasare6 catre casierie1 in *ederea ac2itarii in numerar a un&r sume1 )&tri*it dis)&/itii%&r %ega%e1 inc%usi* a a*ansuri%&r a)r&'ate )entru c2e%tuie%i de de)%asare1 )recum si a di+erentei de incasat de catre titu%aru% de a*ans in ca/u% 5usti+icarii un&r sume mai mari decat a*ansu% )rimit$ Ser*este1 de asemenea1 ca dis)&/itie )entru casierie1 in *ederea incasarii in numerar a un&r sume1 )&tri*it dis)&/itii%&r %ega%e si ca d&cument 5usti+icati* de inregistrare in registru% de casa si c&nta'i%itate1 in ca/u% )%ati%&r in numerar e+ectuate +ara a%t d&cument 5usti+icati*$ -ispozitie de plata - incasare catre casierie se int&cmeste intr-un singur e0em)%ar de catre c&m)artimentu% +inanciar-c&nta'i%1 ast+e% < ca

dis)&/itie de )%ata -cand nu e0ista a%te d&cumente )rin care se dis)une )%ata1 )entru )%ata a*ansuri%&r in ca/u% c2e%tuie%i%&r de de)%asare1 )r&curare de materia%e sau ca dis)&/itie de incasare1 cand nu e0ista a%te d&cumente )rin care se dis)une incasarea$ .&cumentu% circu%a %a )ers&ana aut&ri/ata sa e0ercite c&ntr&%u% +inanciar )re*enti*1 )entru *i/a in ca/uri%e )re*a/ute de %ege1 %a )ers&ane%e aut&ri/ate sa a)r&'e )%ata sume%&r res)ecti*e1 %a casierie1 )entru e+ectuarea &)eratiei de incasare sau )%ata1 %a c&m)artimentu% +inanciarc&nta'i%1 ane0a %a registru% de casa1 )entru e+ectuarea inregistrari%&r in c&nta'i%itatea sintetica si ana%itica$ ).,. Con#a8ili#a# a op ra#iunilor d nu7 rar !i prin vira7 n# E*identa c&nta'i%a a &)eratiuni%&r 'ancare cu numerar si in m&neda scri)tura%a se e+ectuea/a1 in )rinci)a%1 cu a5ut&ru% urmat&are%&r c&nturi< 101asa1 345-,umerar in 2(#-uri si 2S6-uri, 347-2lte valori, 333-/ont curent la +,R, 112 -Imprumuturi de refinantare de la +,R, 383--epozite la institutii de credit, 132--epozitele ale institutilor de credit, 393-/redite acordate institutilor de credit, 142-Imprumuturi primite de la institutiile de credit, 3:3- 1peratiuni repo si titluri date cu imprumut, 3:5-,- 1peratiuni reverse repo si titluri luate cu imprumut, 3;3-6alori de recuperat, 3;5-2lte sume datorate. &nturi%&r de de)&/it )recum si ce%&r de im)rumut sau de ac&rdare de credite inter'ancare %i se a%atura c&nturi%e de dat&rii si creante atasate$ "e %anga ce%e )reci/ate mai sus1 )entru 'anci%e numite 1rganizatii cooperatiste de de credit, c&nta'i%itatea &)eratiuni%&r cu numerar si )rin *irament se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din 8ru)a 17 - 1peratiuni intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei i- u a5ut&ru% c&ntu%ui22 -.- 9Ca!a: se inregistrea/a numeraru% a+%at in casieria institutiei de credit :'ancn&te si m&nede care au curs %ega%;1 )recum si miscarea acestuia ca urmare a incasari%&r si )%ati%&r e+ectuate$ Numeraru% e0)ediat )rin intermediu% s&cietati%&r de trans)&rt1 raman inregistrate in c&ntu% 101A asa6 )ana in m&mentu% trans+eru%ui )r&)rietatii e+ecti*e a +&nduri%&r1 inde)endent de m&da%itati%e +&%&site )entru trans+eru% acest&r +&nduri$ Este un c&nt cu +unctia c&nta'i%a de acti*$ Se de'itea/a in c&res)&ndenta cu c&nturi%e care arata sursa incasari%&r )rin casieria 'ancii si anume c&nturi%e din c%asa 21 din c%asa 3 si din c%asa 7$ In debitul c&ntu%ui 101A asa6 .rulajul debitor% se re+%ecta intrari%e de mi5%&ace 'anesti )rintr-& serie de &)eratiuni 'ancare1care se )&t gru)a ast+e%< 1$9-$ de)uneri de numerar in c&ntu% curent si in c&nturi de de)&/ite 'ancare< sume%e de)use in numerar de catre acti&nari sau as&ciati1 )ers&ane +i/ice1 ca a)&rt %a ca)ita%u% s&cia%= sume%e incasate in numerar re)re/entand de)uneri in c&nturi%e curente si ce%e de de)&/it a%e titu%ari%&r= sume%e incasate in numerar re)re/entand *an/ari de certi+icate de de)&/it si de)uneri )e carnete si %i'rete de ec&n&mii= a%imentari%e cu numerar e+ectuate de %a Banca Nati&na%a a #&maniei sau de %a su'unitati%e ace%eiasi 'anci= 1$97$ restituiri de a*ansuri si a%te incasari e+ectuate )rin casa administrati*a a institutii%&r de credit< sume%e incasate in numerar re)re/entand restituiri de a*ansuri s)re dec&ntare= sume%e incasate in numerar de %a di*ersi de'it&ri1 re)re/entand d&'an/i= sume%e incasate in numerar de %a di*ersi credit&ri1 )%usuri%e de casa c&nstatate1 )recum si sume incasate necu*enit= sume%e incasate in numerar re)re/entand *enituri di*erse de e0)%&atare 'ancara= sume%e incasate in numerar din *an/area 'unuri%&r re/u%tate din de/mem'rarea un&r im&'i%i/ari= incasari in numerar re)re/entand ta0a )e *a%&area adaugata inscrisa in +acturi%e emise catre c%ienti sau in a%te d&cumente %ega%e1 a+erenta *an/ari%&r de 'unuri1 )restari%&r de ser*icii si e0ecutari%&r de %ucrari= sume%e incasate in numerar re)re/entand

*enituri )ri*ind mi5%&ace de )%ata1 c&misi&ane incasate in numerar din acti*itati de asistenta si de c&nsu%tanta= 1$98$ a%te incasari din &)eratiuni +inanciar-'ancare< sume%e incasate in numerar re)re/entand a%te *enituri din )restatii de ser*icii +inanciare= incasari in numerar re)re/entand *enituri e0ce)ti&na%e din &)eratiuni de gestiune= sume%e incasate in numerar re)re/entand a%te *enituri e0ce)ti&na%e= sume%e incasate in numerar re)re/entand *enituri din recu)erari de creante am&rti/ate= sume%e incasate in numerar re)re/entand *enituri di*erse de e0)%&atare= sume%e incasate in numerar re)re/entand *enituri din cesiunea im&'i%i/ari%&r +inanciare= sume%e incasate in numerar din &)eratiuni de sc2im' *a%utar si cu cecuri de ca%at&rie= a%te sume incasate in de*i/e re)re/entand creante= c&ntra*a%&area in %ei re)re/entand *an/ari de de*i/e si de cecuri de ca%at&rie in de*i/e = c&misi&ane incasate in numerar )entru cecuri de .edu F$1 Enciu A$1 2001 &nta'i%itate 'ancara1 Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1

44 ca%at&rie si ser*icii de sc2im' si ar'itra5= c&misi&ane incasate in numerar )ri*ind &)eratiuni cu c%iente%a si &)eratiuni cu tit%uri= sume%e incasate in numerar re)re/entand im)rumuturi )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise= sume%e incasate in numerar de %a di*ersi de'it&ri= sume%e incasate in numerar re)re/entand creante asu)ra )ers&na%u%ui= sume%e incasate in numerar a+erente creante%&r si d&'an/i%&r restante si ind&ie%nice= sume%e incasate din *an/area cecuri%&r de ca%at&rie= c2irii%e incasate in numerar1 a+erente &)eratiuni%&r de %&catie sim)%a$ In rulajul creditor58 a% c&ntu%ui -.- 9Ca!a: se inregistrea/a iesiri%e de numerar1 iar &)eratiuni%e res)ecti*e se )&t gru)a ast+e%< 23 (rdinu% BN#1 nr$ 1372008 )ri*ind a)r&'area rege%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 institutii%&r +inanciare ne'ancare si 3&ndu%ui de 8arantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar= 1$99$ sume )%atite in numerar )entru de)&/ite si a%te c&n*entii 'ancare< sume%e )%atite in numerar acti&nari%&r sau as&ciati%&r1 )ers&ane +i/ice1 %a rascum)ararea actiuni%&r )r&)rii in *ederea reducerii ca)ita%u%ui s&cia%1 )&tri*it %egii= sume%e )%atite in numerar titu%ari%&r de c&nturi= d&'an/i )%atite in numerar %a de)&/ite c&nstituite= sume%e )%atite in numerar +urni/&ri%&r si credit&ri%&r di*ersi1 )recum si ce%e ac2itate c&%a'&rat&ri%&r= sume%e )%atite in numerar )ri*ind certi+icate%e de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii= d&'an/i )%atite in numerar )entru certi+icate%e de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii= 1$100$ a*ansuri ac&rdate si a%te )%ati din &)eratiuni )r&)rii institutii%&r de credit< de)uneri in numerar %a Banca Nati&na%a a #&maniei sau a%imentarea cu numerar a a%t&r su'unitati a%e 'ancii= sume%e e%i'erate in numerar )ers&na%u%ui 'ancii1 re)re/entand a*ansuri s)re dec&ntare= sume%e )%atite in numerar credit&ri%&r di*ersi re)re/entand d&'an/i= sume%e )%atite in numerar as&ciati%&r re)re/entand a*ansuri ac&rdate acest&ra= sume%e in numerar )%atite necu*enit1 minusuri de numerar1 )recum si a%te sume re)re/entand de'ite im)utate terti%&r sau )ers&na%u%ui= sume%e )%atite in numerar re)re/entand c2e%tuie%i cu %ucrari e0ecutate si ser*icii )restate de terti1 c2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate1 )recum si di*erse c2e%tuie%i de e0)%&atare= sume%e )%atite in numerar )ers&na%u%ui re)re/entand< remuneratii1 a5ut&are materia%e1 )artici)are %a )r&+it1 )recum si a%te dat&rii in %egatura cu )ers&na%u% = sume%e ac2itate terti%&r1 re)re/entand retineri sau )&)riri de %a sa%ariati= di*idende )%atite in numerar acti&nari%&r sau as&ciati%&r1 )ers&ane +i/ice= sume%e )%atite in numerar re)re/entand c2e%tuie%i e0ce)ti&na%e )ri*ind &)eratiuni de gestiune= 1$101$ a%te )%ati e+ectuate cu numerar )entru &)eratiuni +inanciar-

'ancare< sume%e )%atite in numerar re)re/entand c2e%tuie%i cu mi5%&ace de )%ata= sume%e )%atite in numerar )ri*ind &)eratiuni de sc2im' *a%utar= a%te sume )%atite in de*i/e re)re/entand dat&rii= sume%e )%atite in numerar re)re/entand a%te c2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare= c&ntra*a%&area in %ei re)re/entand cum)arari de de*i/e si cecuri de ca%at&rie in de*i/e= sume%e )%atite in numerar re)re/entand )retu% de rascum)arare a% actiuni%&r )r&)rii= sume%e )%atite in numerar )entru cecuri%e de ca%at&rie cum)arate= ram'ursarea im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a tit%uri%&r de creante neg&cia'i%e emise de 'anca si )%ata d&'an/i%&r a+erente= ram'ursarea im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise de 'anca si )%ata d&'an/i%&r a+erente= ram'ursarea im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a tit%uri%&r emise de 'anca si )%ata d&'an/i%&r a+erente= sume%e )%atite in numerar c%iente%ei re)re/entand c&misi&ane= sume%e )%atite in numerar re)re/entand a%te c2e%tuie%i care )ri*esc acti*itatea de e0)%&atare 'ancara= sume%e )%atite in numerar re)re/entand c2e%tuie%i%e &ca/i&nate de in+iintarea si e0tinderea acti*itatii 'ancii= sume%e )%atite in numerar re)re/entand *a%&area materia%e%&r1 &'iecte%&r de in*entar1 *a%&ri%&r din a%te meta%e si )ietre )reti&ase1 ac2i/iti&nate= sume%e )%atite in numerar re)re/entand *a%&area a%t&r st&curi si asimi%ate1 ac2i/iti&nate= sume%e uti%i/ate )entru a%imentarea cu numerar a g2isee%&r aut&mate de 'anca= sume%e )%atite in numerar re)re/entand c&ntra*a%&area c2e%tuie%i%&r inregistrate in a*ans= *a%&area tit%uri%&r emise de 'anca1 rascum)arate sau ram'ursate antici)at= sume%e )%atite in numerar re)re/entand a%te c2e%tuie%i de re)arti/at= ram'ursarea im)rumuturi%&r )rimite re)re/entand dat&rii su'&rd&nate %a termen si )e durata nedeterminata= d&'an/i )%atite in numerar1 a+erente dat&rii%&r su'&rd&nate %a termen si )e durata nedeterminata= sume%e )%atite in numerar re)re/entand a%te c2e%tuie%i e0ce)ti&na%e$ Soldul c&ntu%ui1 re)re/inta numeraru% e0istent in casieria 'ancii$ .in ana%i/a ru%a5e%&r c&ntu%ui 101A asa6 se c&nstata ca &)eratiuni%e de casa mai )&t +i gru)ate si ast+e%< 1$102$ &)eratiuni de casa care )ri*esc incasari%e in %ei si in *a%uta e+ectuate )entru )ers&ane +i/ice1 s&cietati c&mercia%e1 s$a$ 1$103$ &)eratiuni de casa care )ri*esc a%imentarea cu numerar1 redistri'uirea si de)unerea e0cedentu%ui de casa in c&nturi %a BN#$ 1$104$ &)eratiuni de casa administrati*a ce )ri*esc &)eratiuni%e interne a%e 'ancii1 cum sunt< )%ati%e sa%aria%e1 a*ansu% s)re dec&ntare si )%ati di*erse de interes administrati*1 :incasari si )%ati in %ei si *a%uta; s$a$ (rgani/area e*identei si miscarii *a%&ri%&r de casa este sta'i%ita )rin n&rme s)ecia%e a%e 'ancii$ -I- ()eratiuni%e de *irament se inregistrea/a )rin c&ntu% --- Con# cur n# !i d po<i# la Banca Na#ionala a Ro7ani i care are +unctie c&nta'i%a de acti*1 se de/*&%ta in c&nturi de gradu% II1 si in mai mu%te ana%itice c&n+&rm n&rme%&r met&d&%&gice a%e BN#$ #u%a5e%e c&ntu%ui &g%indesc dis)&ni'i%itati%e 'anesti a%e 'ancii a+%ate in c&nturi curente %a BN#1 )recum si miscarea acest&ra determinata de incasari si )%ati$ In debitul c&ntu%ui 111 A &ntu% curent %a BN#6 se inregistrea/a< incasari%e directe si *iramente%e )rimite de %a c%iente%a :)rin sisteme de )%ati;1 im)rumuturi%e de %a BN# si de)&/ite%e )rimite de %a a%te 'anci1 sume%e re)re/entand d&'an/i si c&misi&ane 'ancare1 )recum si ram'ursari de sume din credite%e ac&rdate a%t&r 'anci$ In creditul c&ntu%ui 111 A &ntu% curent %a BN#6 se inregistrea/a< sume%e in numerar ridicate de %a BN#1 )%ati%e c%ienti%&r :*iramente )rin sisteme de )%ati;1 ram'ursari de im)rumuturi catre BN# si a%te 'anci1 d&'an/i si c&misi&ane )%atite si &rice a%te )%ati e+ectuate )rin c&ntu% curent$ "rinci)a%e%e c&nturi c&res)&ndente )rin care se debiteaza sunt< -101 A asa61 cu sume%e de)use in numerar %a BN#= -112 AIm)rumuturi de re+inantare de %a BN#61 cu im)rumuturi%e de

re+inantare= -341 A.ec&ntari intra'ancare61 cu sume%e incasate direct in c&ntu% 111 A &nt curent %a BN#61 care a)artin a%t&r unitati &)erati*e= -7011 A.&'an/i de %a BN#61 cu d&'an/i%e incasate de %a BN# )entru dis)&ni'i%u% din c&ntu% curent= Se crediteaza, in )rinci)a% )rin de'itu% c&nturi%&r < - 101 A asa61cu sume%e ridicate in numerar de %a BN#= - 341 A.ec&ntari intra'ancare61 in re%atii%e cu sedii%e care a)artin 'anci= - 142 AIm)rumuturi )rimite de %a 'anci61 cu ram'ursari%e de credite= - -011 A.&'an/i %a BN#61 cu d&'an/i%e )%atite )entru credite%e de re+inantare= - -019 A &misi&ane6 cu c&misi&ane%e )%atite )entru &)eratiuni%e e+ectuate de BN#$ S&%du% c&ntu%ui este debitor si re)re/inta dis)&ni'i%itati%e 'anesti a+%ate in c&ntu% curent %a Banca Nati&na%a a #&maniei$ &ntu% -$- - Con#uri cur n# a% organizatiilor cooperatiste de credit, desc2is de casa centrala are +unctia c&nta'i%a asemanat&are c&nturi%&r curente a%e institutii%&r de credit$ Aplica#ii prac#ic E 1$ Se de)une numerar de catre un c%ient in c&ntu% curent a% acestuia1 in *a%&are de 300 mii %ei$ 101 asa G 2511 &nturi curente 300$000

2$ Se c&nstituie un de)&/it %a termen )rin de)unere de numerar in *a%&are de 2$500 mii %ei$ 101 asa G 2532 .e)&/ite %a termen 2$500$000

3$ Se &'tine numerar de %a BN# in *a%&are de 1$700 mii %ei$ 101 asa G 111 1$700$000 &nt curent si de)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei

4$ Se trans+era numerar de %a a%ta sucursa%a a 'ancii in *a%&are de -00 mii %ei$ 101 asa G -00$000 341

.ec&ntari intra'ancare

5$ Se retrage numerar din c&ntu% de catre un c%ient in *a%&are de 10 mii %ei 2511 G 10$000 &nturi curente -$ Se %ic2idea/a un de)&/it %a *edere de 50 mii %ei$ asa 101

2531 .e)&/ite %a termen

101 asa

50$000

7$ S&cietatea 'ancara )%ateste d&'anda %a un c&nt %a *edere in *a%&are de 500 %ei$ 2537 101 .at&rii atasate si sume de asa am&rti/at 500 8$ Se de)un sume %a BN# in suma de 400$000 %ei$ 111 &nt curent si de)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei 101 asa 400$00 0

9$ Se trans+era numerar %a a%ta su'unitate a 'ancii in *a%&are de 200 mii %ei$ 341 .ec&ntari intra'ancare 101 asa 200$000

).,.-. Evid n#a d po<i# lor !i a i7pru7u#urilor cu 8anca c n#rala "e %anga dis)&ni'i%itati%e curente1 cu care isi a%imentea/a casa de circu%atie1 institutii%e de credit isi neg&cia/a cu banca centrala & serie de de)uneri in 'ani :cu & anumita d&'anda; )entru< & de)&/ite%e %a *edere %a Banca Nati&na%a a #&maniei1 care sunt de)&/ite c&nstituite %a 'anca centra%a )entru care durata initia%a este ce% mu%t ega%a cu & /i %ucrat&are= & de)&/ite%e %a termen %a Banca Nati&na%a a #&maniei1 care sunt de)&/ite c&nstituite %a 'anca centra%a )e un termen +i01 )entru care durata initia%a este mai mare de & /i %ucrat&are= & de)&/ite%e c&%atera%e %a Banca Nati&na%a a #&maniei1 care sunt de)&/ite c&nstituite %a 'anca centra%a1 in garantie sau )entru e+ectuarea un&r )%ati u%teri&are determinate$ ()eratiuni%e 'ancare )ri*ind de)&/ite%e c&nstituite %a BN# se inregistrea/a )rin c&nturi%e< 1$105$ - .e)&/ite %a *edere %a Banca Nati&na%a a #&maniei 1$10-$ - .e)&/ite %a termen %a Banca Nati&na%a a #&maniei 1$107$ - .e)&/ite c&%atera%e %a Banca Nati&na%a a #&maniei 1$108$ - .e)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare Aceste c&nturi au +unctia c&nta'i%a de acti* si se de'itea/a in c&res)&ndenta cu --- Con# cur n# !i d po<i# la Banca Na#ionala a Ro7ani i cu sume%e de)use in de)&/ite$ "e de a%ta )arte1 'anca centra%a a statu%ui in ca%itate de 9i7pru7u#a#or in ul#i7a in!#an#a: ac&rda anumite sume de 'ani :)rin &)eratiuni de %&m'ardare s$a$; institutii%&r de credit care inregistrea/a %a s+arsitu% /i%ei &)erati*e & tre/&rerie negati*a$ BN# este interesata de sustinerea 'anci%&r a+%ate in di+icu%tate si ac&rda aceste im)rumuturi de re+inantare1 in c&nditii 'ine sta'i%ite )ri*ind garantii%e asigurat&rii :e+ecte )u'%ice sau a%te tit%uri +inanciare;$ Ast+e%1 )rin &)eratiuni%e de re+inantare BN# isi rea%i/ea/a &'iecti*e%e )ri*ind )&%itica m&netara si de credit1 de

sta'i%itate a sistemu%ui 'ancar$ redite%e ac&rdate de BN#24 institutii%&r de credit se c%asi+ica in urmat&are%e categ&rii< 1$ credite ac&rdate institutii%&r de credit1 in cadru% )&%iticii m&netare si de curs de sc2im'1 )e termene de ma0im 90 de /i%e garantate cu< - tit%uri de stat )r&*enite din emisiuni )u'%ice1 )rin remiterea %&r in )&rt&+&%iu% BN#1 - de)&/ite c&nstituite %a BN# sau %a a%te )ers&ane 5uridice agreate de BN#1 -categ&rii%e de acti*e e%igi'i%e de+inite de Banca entra%a Eur&)eana ince)and cu data aderarii #&maniei %a Eur&sEstem= - a%te garantii= 1$109$ credite ac&rdate institutii%&r de credit )entru asigurarea sta'i%itatii +inanciare1 in m&d e0ce)ti&na% si numai de %a ca/ %a ca/1 garantate cu a%te garantii decat ce%e )re*a/ute mai sus= 1$110$ credite ac&rdate institutii%&r de credit )entru asigurarea sta'i%itatii +inanciare1 in m&d e0ce)ti&na% si numai de %a ca/ %a ca/1 negarantate$ In ca/u% credite%&r c&%atera%i/ate cu acti*e e%igi'i%e )entru garantare1 rata d&'an/ii a)%icata este rata d&'an/ii sim)%e$ Fa%&area a5ustata a acti*e%&r e%igi'i%e aduse in garantie tre'uie sa ac&)ere in )r&)&rtie de 100C creditu% ac&rdat si d&'anda a+erenta$ 3aci%itati%e )ermanente de creditare - im)rumut %&m'ard sau &*erdra+t -re)re/inta un im)rumut )entru desc&)erire de c&nt1 ac&rdat de BN# 'anci%&r care in tim)u% /i%ei au de e+ectuat )%ati mai mari decat dis)&ni'i%u% din c&ntu% curent %a 'anca centra%a$ "rin aceasta se asigura1 in cadru% anumit&r %imite1 siguranta si cursi*itate in e+ectuarea dec&ntari%&r inter'ancare$ Ni*e%u% ratei d&'an/ii )entru creditu% %&m'ard - rata %&m'ard - este sta'i%it de &nsi%iu% de administratie a% Bancii Nati&na%e a #&maniei in c&n+&rmitate cu &'iecti*e%e de )&%itica m&netara si re)re/inta1 de regu%a1 ni*e%u% ma0im a% ratei d&'an/ii )racticate in sistemu% 'ancar$ #ata %&m'ard este anuntata in a*ans de Banca Nati&na%a a #&maniei si se ca%cu%ea/a ca rata a d&'an/ii sim)%e$ Ac&rdarea creditu%ui %&m'ard este c&nditi&nata de c&%atera%i/area acestuia cu acti*e e%igi'i%e$ 8arantii%e tre'uie c&nstituite )ana %a m&mentu% ac&rdarii creditu%ui1 iar *a%&area a5ustata a acest&ra tre'uie sa ac&)ere in )r&)&rtie de 100C creditu% si d&'anda a+erenta25$ Ac&rdarea credite%&r se +ace in 'a/a unei n&ti+icari de ac&rdare a creditu%ui in care sunt s)eci+icate urmat&are%e e%emente< ti)u% creditu%ui1 *&%umu% creditu%ui1 )eri&ada de ac&rdare1 )r&centu% de d&'anda1 c&misi&n1 si a%te e%emente s)eci+ice cu )ri*ire %a ca%cu%u% si )erce)erea d&'an/ii$ "rin urmare1 t&t in gru)a 11 sunt cu)rinse si c&nturi%e ce re+%ecta im)rumuturi%e de re+inantare )rimite de %a BN# )recum creante%e si dat&rii%e (rdin BN# nr$ 8 din 11 $&ct$200- )ri*ind )r&ceduri%e de %ucru re+erit&are %a deru%area &)eratiuni%&r de )iata m&netara e+ectuate de Banca Nati&na%a a #&maniei si a +aci%itati%&r )ermanente ac&rdate de aceasta )artici)anti%&r e%igi'i%i :c&ntra)artide%&r e%igi'i%e;1 cu c&m)%etari%e si m&di+icari%e u%teri&are= 25 #egu%ament BN# nr$ 1 :r1; din 3070372000 )ri*ind &)eratiuni%e de )iata m&netara e+ectuate de Banca Nati&na%a a #&maniei si +aci%itati%e )ermanente atasate a+erente acest&ra$ Con#ul --) - I7pru7u#uri d r finan#ar d la BNR - este un c&nt de )asi*1 care se de/*&%ta in c&nturi sintetice de gradu% II1 )e +e%uri de im)rumuturi$ 1121 - Im)rumuturi c&%atera%i/ate cu acti*e e%igi'i%e )entru garantare 1$111$ - Im)rumuturi %&m'ard 1$112$ - A%te im)rumuturi Con#uril 7 n#iona# ! cr di# a<a cu sume%e )rimite de %a BN#1 re)re/entand im)rumuturi de re+inantare1 si ! d 8i# a<a cu sume%e

ram'ursate catre BN#$ Soldul ac !#or con#uri !# cr di#or si re+%ecta im)rumuturi%e de re+inantare )rimite si neram'ursate$ "entru im)rumuturi%e de re+inantare de %a BN#1 'anca dat&rea/a & d&'anda1 e*identiata din )unct de *edere c&nta'i% in con#ul --$) 9Da#orii a#a(a# :, care este un con# d pa!iv. S cr di# a<a cu d&'anda dat&rata1 in c&res)&ndenta cu de'itu% c&ntu%ui -011 A.&'an/i %a BN#6 si ! d 8i# a<a in m&mentu% )%atii d&'an/ii1 in c&res)&ndenta cu creditu% c&ntu%ui 111 A &nt curent %a BN#$6 Soldul con#ului --$) !# cr di#or si re+%ecta d&'anda de )%atit )entru im)rumuturi%e de re+inantare )rimite$ Institutii%e de credit )&t sa-si )astre/e & )arte din dis)&ni'i%u% %&r in c&ntu% curent %a BN#1 )entru care )rimesc & d&'anda1 inregistrata in c&nta'i%itate in con#ul --$ Cr an# a#a(a# , da#orii a#a(a# !i !u7 d a7or#i<a# . &ntu% --$ este un c&nt 'i+uncti&na%1 ! d 8i# a<a in m&mentu% inregistrarii d&'an/ii de incasat1 in c&res)&ndenta cu creditu% c&ntu%ui 7011 A.&'an/i de %a BN#6 si ! cr di# a<a in m&mentu% incasarii acest&ra1 in c&res)&ndenta cu de'itu% c&ntu%ui 111 A &nt curent %a BN#6 si cu da#oriil a#a!a# )entru d&'an/i%e inregistrate %a im)rumuturi%e )rimite$ "entru urgentarea &)eratiuni%&r dintre institutii%e de credit si din interese de Aa+aceri 'ancare6 acestea isi desc2id c&nturi c&res)&ndente :gru)a 12;< 1$113$ - &nturi de c&res)&ndent %a institutii%e de credit :n&str&; 1$114$ - &nturi de c&res)&ndent a%e institutii%&r de credit :%&r&; 127 - reante si dat&rii atasate 1$115$ - reante atasate 1$11-$ - .at&rii atasate Con#ul -)- - 9Con#uri d cor !pond n# la in!#i#u#ii d cr di# Fno!#roG: -este un c&nt de acti* care e*identia/a dis)&ni'i%itati%e 'anesti a+%ate in c&nturi%e de c&res)&ndent desc2ise %a a%te institutii de credit :n&str&;$ S d 8i# a<aE - cu incasari%e in c&ntu% c%ienti%&r )rin c&ntu% de c&res)&ndent= - cu c&nstituiri de de)&/ite si desc2ideri de acrediti*e )rin c&ntu% de c&res)&ndent= - cu im)rumuturi%e &'tinute de %a a%te 'anci in c&ntu% de c&res)&ndent= - cu c&misi&ane%e incasate )entru &)eratii%e e+ectuate in c&ntu% de c&res)&ndent= - cu d&'an/i%e incasate )entru dis)&ni'i%u% din c&ntu% c&res)&ndent= - cu c&ntra*a%&area in %ei a incasari%&r in *a%uta$ S cr di# a<aE - cu retrageri%e si )%ati%e din c&ntu% c%ienti%&r= - cu )%ati%e din acrediti*e%e desc2ise si din de)&/ite%e c&nstituite= - cu im)rumuturi%e ram'ursate= - cu ac2i/iti&nari de tit%uri de *a%&are ac2itate din c&ntu% de c&res)&ndent= - cu c&misi&ane%e )%atite din c&ntu% de c&res)&ndent= - cu c&ntra*a%&area in %ei a )%ati%&r in *a%uta$ S&%du% este d 8i#or si re+%ecta dis)&ni'i%itati%e %a *edere in %ei si *a%uta1 in c&ntu% c&res)&ndent %a 'anci in tara si strainatate$ Con#ul -)) - 9Con#uri d cor !pond n# al in!#i#u#iilor d cr di# FloroG: - este un c&nt de )asi* care e*identia/a e0istenta si miscarea dis)&ni'i%itati%&r 'anesti a+%ate in c&nturi%e de c&res)&ndent desc2ise de a%te institutii de credit :%&r&;$ S cr di# a<a cu sume%e *irate din c&ntu% c%ienti%&r in c&nturi%e de c&res)&ndent1 cu )%ati%e e+ectuate din acrediti*e%e desc2ise in c&nturi%e de c&res)&ndent1 cu im)rumuturi%e ram'ursate )rin c&nturi%e de c&res)&ndent1

cu credite%e ac&rdate in c&ntu% de c&res)&ndent si cu d&'an/i%e )%atite )rin c&ntu% de c&res)&ndent$ S d 8i# a<a cu sume%e *irate in c&ntu% c%ienti%&r )rin c&ntu% c&res)&ndent1 cu c&nstituirea de de)&/ite1 desc2iderea de acrediti*e )rin c&ntu% de c&res)&ndent1 cu im)rumuturi%e )rimite de %a a%te institutii de credit in c&ntu% de c&res)&ndent$ S&%du% este cr di#or si re+%ecta dis)&ni'i%itati%e in %ei si *a%uta a%e institutie de credit %a & a%ta institutie de credit$ Con#ul -)$- - 9Cr an# a#a!a# : are +unctia c&nta'i%a de ac#iv si e*identia/a creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente c&nturi%&r de c&res)&ndent :n&str&;1 iar c&ntu% -)$) - 9Da#orii a#a!a# : are +unctia c&nta'i%a de pa!iv si e*identia/a dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente c&nturi%&r de c&res)&ndent :%&r&;$ ).,.) Evid n#a nu7 rarului li8 ra# prin ;"i! l 8ancar au#o7a# 82isee%e aut&mate de numerar .2utomated (eller #achine% &+era & %arga *arietate de ser*icii1 cum ar +i inter&garea c&ntu%ui1 emiterea de instructiuni1 trans+eruri de +&nduri1 acce)tarea de)unerii de numerar1 sc2im'u% *a%utar si1 e*ident1 retragerea de numerar$ 82isee%e aut&mate de 'anca in +&rma %&r cea mai sim)%a )ermit numai retragerea de numerar1 situate in care se numesc distribuitoare de numerar. Fa%&area numeraru%ui care )&ate +i retras dintr-un g2iseu aut&mat de 'anca /i%nic este1 de regu%a1 %imitata si este s)eci+ica +iecarei institutii de credit$ ()eratiuni%e 'ancare de acest gen1 a%e c%iente%ei 'ancare1 de regu%a )ers&ane +i/ice se e+ectuea/a de c%iente%a 'ancara cu a5ut&ru% cardurilor2/. ardu% emis de & institute de credit este un instrument de plata electronica, res)ecti* un su)&rt de in+&rmatie standardi/at1 securi/at si indi*idua%i/at1 care )ermite detinat&ru%ui sau sa +&%&seasca dis)&ni'i%itati%e 'anesti )r&)rii dintr-un c&nt desc2is )e nume%e sau %a emitentu% cardu%ui si sa uti%i/e/e & linie de credit, in %imita unui )%a+&n sta'i%it in )rea%a'i%1 desc2isa de emitent in +a*&area detinat&ru%ui cardu%ui1 in *ederea e+ectuarii uneia sau mai mu%t&ra dintre urmat&are%e &)eratiuni< 2- #egu%ament nr$ -7200- )ri*ind emiterea si uti%i/area instrumente%&r de )%ata e%ectr&nica si re%atii%e dintre )artici)antii %a tran/actii%e cu aceste instrumente1 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 9277 15$11$200-= a; retragerea sau de)unerea de numerar de %a termina%e )recum distri'uit&are%e de numerar sau AT41 de %a g2isee%e emitentu%ui7institutiei acce)tante sau de %a sediu% unei institutii1 &'%igata )rin c&ntract sa acce)te instrumentu% de )%ata e%ectr&nica1 res)ecti* incarcarea si descarcarea unitati%&r *a%&rice in ca/u% m&nedei e%ectr&nice= '; )%ata 'unuri%&r ac2i/iti&nate sau ser*icii%&r )restate de c&merciantii acce)tanti si7sau emitenti :de e0em)%u1 )%ata ser*icii%&r )restate de c&m)anii in d&meniu% te%e+&niei m&'i%e1 +i0e1 transmisii de date1 ser*icii de te%e*i/iune si internet sau de catre a%ti +urni/&ri de uti%itati;1 )recum si )%ata &'%igatii%&r catre aut&ritati%e administratiei )u'%ice1 re)re/entand im)&/ite1 ta0e1 amen/i1 )ena%itati etc$1 )rin intermediu% im)rintere%&r1 termina%e%&r "(S1 AT4 sau )rin a%te medii e%ectr&nice= c; trans+eruri%e de +&nduri ardu% este carte de plata care )ermite e+ectuarea unui numar ne%imitat de tran/actii s)re de&se'ire de instrumente%e de )%ata )e su)&rt

2artie care sunt %egate de & singura tran/actie1 iar transmiterea in+&rmatiei'ani este e%ectr&nica si nu )rin )&sta$ a si cecu%1 cardu% nu este insa m&neda1 res)ecti* m&neda e%ectr&nica1 ci numai un instrument de )%ata care mi5%&ceste trans+eru% de m&neda de %a de'it&r %a credit&r1 'a/at )e un anumit ti) de te2n&%&gie$ In )ractica institutii%&r de credit e0ista & di*ersitate destu% de mare de carduri care ras)und cerinte%&r t&t mai c&m)%e0e a%e c%ienti%&r$ Aceste carduri se )&t im)arti in mai mu%te ti)uri in +unctie de &)eratiuni%e s)eci+ice )e care %e inde)%inesc$ In ra)&rt de +unctii%e s)eci+ice a%e acest&ra1 se disting urmat&are%e ti)uri de carduri< > Cardul d cr di#, un instrument )rin care )%ati%e se +ac dintrun credit ac&rdat de 'anca emitenta su' +&rma unei %inii de credit re*&%*ing$ 9imita de creditare se sta'i%este %a emiterea cardu%ui in +unctie de s&%*a'i%itatea c%ientu%ui si de ist&ricu% )e care acesta i% are in re%atii%e cu 'anca1 )e 'a/a unei +ise sc&ring$ 9a )ers&ane%e +i/ice1 %imita de creditare este de 2-3 *enituri nete %unare sau mai mu%t in ca/u% un&r )ers&ane cu *enituri mai mari$ redite%e se garantea/a cu *enituri%e nete a 1-2 giranti sau cu un de)&/it 'ancar c&%atera%$ #am'ursarea se +ace %unar1 in )r&)&rtie de cca$ 20C din creditu% e0istent in s&%d %a +ine%e %unii1 ast+e% ca )entru credite%e )rimite si ram'ursate in cursu% %unii nu se )erce)e d&'anda$ .&'anda este cea )racticata %a credite%e )e termen scurt iar c&misi&ane%e sunt ce%e standard a%e 'ancii :ta0a emitere card1 ta0a anua%a de uti%i/are1 c&misi&ane )entru &)eratiuni de )%ati inter'ancare si e%i'erari de numerar1 ta0a e%i'erare e0tras c&nt %a cerere etc$;$ Fa%a'i%itatea %iniei de credit este de 1-4 ani$ ()eratiuni%e se e*identia/a intr-un c&nt de card de credite$ Acesta )&ate +i c&ne0at cu c&ntu% )entru cardu% de de'it1'anca )re%uand aut&mat +&nduri%e )entru ram'ursarea rate%&r scadente %a credit si )%ata ta0e%&r si c&misi&ane%&r$ #am'ursarea in t&ta%itate a creditu%ui %a termenu% sta'i%it se +&%&seste in ca/u% cardului d cala#ori !i div r#i!7 n# :eng%$ Trav l and n# r#ain7 n# cardG, iar ram'ursarea )artia%a1 in ca/u% %iniei de credit1 )artea ramasa c&nsiderandu-se & e0tensie a creditu%ui anteri&r :eng%$ c"ar; cardG. > Cardul d d 8i# - )rin intermediu% caruia1 detinat&ru% este im)uternicit sa cum)ere mar+uri )rin e+ectuarea unui trans+er e%ectr&nic a% +&nduri%&r din c&nturi%e %ui )ers&na%e de %a 'anca in c&nturi%e c&merciantu%ui$ > Carduri cu valoar in7a;a<ina#a - sunt carduri ce se aseamana cu carduri%e de de'it si de credit1 dar se de&se'esc )rin +a)tu% ca tre'uie sa c&ntina & suma +i0a de 6digita% cas26$ .in aceasta categ&rie +ace )arte si cardu% inte%igent :6smart card6;$ Esenta e*identierii numeraru%ui cu a5ut&ru% carduri%&r & re)re/inta &)eratiuni%e de )%ati %a c&mercianti$ Ast+e%1 )rin intermediu% carti%&r de )%ata se in%&cuieste numeraru% sau cecu% cu &)eratiuni &n-%ine si in ace%asi tim) a)are & re%atie intre clientul bancar .comerciant%, beneficiar si banca. in urma acestei re%atii c&merciantii au asigurata )%ata )rin c&n+irmarea )rimita de %a 'anca1 indi+erent daca este & 'anca %&ca%a sau din strainatate1 iar 'ene+iciarii s-au ac2itat de &'%igatia de )%ata in cate*a secunde$ /lientul bancar detine un ec2i)ament de ti) E3T"(S :E%ectr&nic 3unds Trans+er at "&int &+ Sa%e;$ "entru te2nica &)eratiuni%&r cu carduri1 c%ientii institutii%&r de credit tre'uie sa ai'a desc2is cate un c&nt )entru +iecare ti) de card$ Ast+e%1 in situatia e+ectuarii unei tran/actii )rin intermediu% ec2i)amente%&r e%ectr&nice1 c&ntra*a%&area tran/actiei se *a '%&ca in c&ntu% c%ientu%ui1 %a 'anca emitenta in m&mentu% aut&ri/arii1 iar de'itarea se *a rea%i/ea/a atunci cand 'anca emitenta *a )rimii de %a 'anca acce)tat&are :'anca c&merciantu%ui; in +isieru% de tip incoming mesa5u% e%ectr&nic de de'itare$ Intre clientul bancar si 'anca acce)tat&are tre'uie sa se inc2eie un

contract scris in care sunt s)eci+icati termenii si c&nditii%e de acce)tare :ti)uri%e de carduri si 'anci%e emitente1 %imita de aut&ri/are1 )r&ceduri%e de %ucru;1 dre)turi%e1 &'%igatii%e si ras)underi%e )arti%&r$ .u)a ce c%ientu% 'ancar intr&duce cartea de )%ata in masina de citit carduri :"(S;1 )recum si t&ate date%e necesare e+ectuarii tran/actie1 in+&rmatii%e sunt transmite centru%ui de aut&ri/are #(4 A#. )recum si 'ancii acce)tante1 iar #(4 A#. du)a & anumita *eri+icare %e retransmite sistemu%ui FISA BASE I$ 4esa5u% de ras)uns se transmite )e ace%asi circuit %a c&merciant$ S&cietatea 'ene+iciara :c&merciantu%; e%i'erea/a & c2itanta care se semnea/a de cum)arat&r$ Acest )r&cedeu este +&%&sit )entru tran/actii%e de mica *a%&are care nu necesita aut&ri/area 'ancii emitente$ In ca/u% )%ati%&r )este & anumita *a%&are :issuer %imi; clientul bancar tre'uie sa s&%icite aut&ri/area )rin #(4 A#. :*ia 'anca acce)tanta; iar acesta & transmite 'ancii emitente )rin sistemu% de aut&ri/are internati&na% :FISA Internati&na%-BASE I;$ In urma )rimirii mesa5u%ui )rin intermediu% sistemu%ui in+&rmatic1 'anca emitenta1 *eri+ica in cate*a secunde e0istenta dis)&ni'i%u%ui in c&nt si a%te date cu )ri*ire %a detinat&ru% cardu%ui$ .aca nu sunt )r&'%eme1 emitentu% transmite in sistem mesa5u% de aut&ri/are :FISA BASE I; care i% retransmite catre #(4 A#. si in ce%e din urma c&merciantu% i% *a transmite 'ancii acce)tanta$ Aut&ri/area acest&r &)eratiuni se )rimeste )rintr-un c&d care se inscrie de c&merciant )e d&cumente%e de dec&ntare de %a 'anca emitenta in 10-15 secunde$ 4em&ria "(S se descarca in +isieru% e%ectr&nic a% 'ancii acce)tat&are %a s+arsitu% +iecarei /i%e1 urmand a)&i )r&cesu% de c&m)ensare %a institutia internati&na%a de carduri1 iar in ce%e din urma se e+ectuea/a dec&ntarea +ina%a$ In )r&cesu% de c&m)ensare se sta'i%esc s&%duri%e de'it&are1 iar 'anci%e emitente transmit creditari%e catre 'anci%e 'ene+iciari%&r iar acestea %e creditea/a c&nturi%e$ ()eratiuni%e )ri*ind numeraru% a+%at in g2isee%e aut&mate de 'anca :AT4; cat si numeraru% a+%at in aut&mate%e de sc2im' *a%utar :ASF-uri; se e*identia/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui -.) :Nu7 rar in ATM-uri !i AS%-uri. A%imentarea 'anc&mate%&r cu numerar se inregistrea/a in )rocesul ver,al privind suma cu care a fost alimentat 0&1-ul, iar inainte de a%imentare se int&cmeste Raportul de inventar al numerarului ramas in 0&1. &ntu% 345 ,umerar in 2(#-uri si 2S6-uri re+%ecta numeraru% a+%at in g2isee%e aut&mate de 'anca :AT4-uri;1 in aut&mate%e de sc2im' *a%utar :ASF-uri; si se d 8i# a<a cu creditu% c&ntu%ui 101 :cu *a%&area numeraru%ui care a a%imentat g2isee%e;$ Se cr di# a<a 251 &nturi curente :cu *a%&area numeraru%ui retras de %a g2isee aut&mate de 'anca de catre c%ientu% ace%easi 'anci;1 1-11 Fa%&ri de recu)erat :cu sume%e de incasate de %a a%te 'anci;$ Soldul final d 8i#or a% acestui c&nt re+%ecta *a%&area numeraru%ui e0istent in aut&mate%e 'ancare$ Mono;rafi con#a8ila 1$ Se e*identia/a a%imentarea cu numerar a AT4 uri%&r si ASF uri%&r< 102 G Numerar in AT4 - uri si ASF-uri 101 asa

2$ Se e*identia/a ridicarea numeraru%ui de %a aut&mate%e 'ancare de catre c%ientu% ace%easi 'anci< 2511 G 102

&nturi curente

Numerar in AT4-uri si ASF-uri

3$ Se e*identia/a ridicarea numeraru%ui de %a aut&mate%e 'ancare de catre c%ientu% unei a%te 'anci< 1-11 Fa%&ri de recu)erate G 102 Numerar in AT4-uri si ASF-uri

4$ Se e*identia/a sume%e incasate de %a 'anca c%ientu%ui care a +&%&sit aut&matu% 'ancar a%tu% decat ce% a% 'ancii emitente< 1111 &nt curent %a BN# Aplica#i prac#icaE %ientu% 6P6 )e 'a/a dis)&ni'i%u%ui sau din c&ntu% curent desc2is %a Sucursa%a .&%5 a B # s&%icita 'ancii sa%e desc2iderea si a%imentarea c&ntu%ui carti de )%ata1 in suma de 11$500 9EI$ Ac2itarea )retu%ui cartii de )%ata inc%usi* TFA se +ace in numerar :1119 9EI;1 iar c&misi&nu% de e%i'erare a cartii de )%ata este de 0105 C din suma cu care s-a a%imentat c&ntu% 6carti de )%ata6$ .u)a 24 de /i%e de %a desc2iderea c&ntu%ui 6carti de )%ata6 c%ientu% retrage numerar de %a g2iseu% aut&mat de 'anca a% Sucursa%ei &nstanta a B#. in *a%&are de 450%ei1 AT4-u% sucursa%ei .&%5 a B # este a%imentat cu suma de -$000 %ei$ .&'anda )erce)uta de 'anca )entru dis)&ni'i%u% din c&ntu% 6carti de )%ata6 este de 30C )e an$ :)entru denumirea c&nturi%&r se *a uti%i/a ane0a nr$ 1$; 1$ Inregistrarea incasarea c&ntra*a%&rii cardu%ui e%i'erat si a operatiilor de alimentare a contului "carti de plata" si a 2(#-ului I a%imentarea c&ntu%ui 6carti de )%ata6 a c%ientu%ui< 251176P6 &nt curent an$distinct I G 25117 " 6P6 &nt curent an$distinct 11$500 G 1-11 Fa%&ri de recu)erat

incasarea )retu%ui cartii de )%ata< 101 asa G C 19J;Q 7085 1010 Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata 35327 119 TFA c&%ectata

retinerea c&misi&nu%ui de e%i'erare a 6carti de )%ata6< 251176P6 &nt curent an$distinct I G 7085 Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata 5185

a%imentarea AT4-u%ui1 %a sucursa%a .&%5 a B #< 101 asa -$000

3-1 G Acti*e detinute in *ederea *an/arii

2$ Inregistrarea operatiunilor de retragere a numerarului cu ajutorul cartilor de plata I diminuarea numeraru%ui din AT4 %a sucursa%a &nstanta a B#.< 371 Fa%&ri )rimite %a incasare
27

3-1 450 Acti*e detinute in *ederea *an/arii

27 9ucian-I&n 4edar1 Irina- E%ena F&ica1 E*identa &)eratiuni%&r 'ancare1 Editura !ni*ersitaria rai&*a1 2009= I rece)tia a*i/u%ui de retragere s&sit )rin asa de &m)ensatii1 re/u%tand retrageri de numerar de %a AT4-u% a%tei 'anci :e*identa %a sucursa%a .&%5 a B #;<

2-11 Fa%&ri de recu)erat

111 &nt curent ,i de)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei

450

c&nc&mitent se diminuea/a c&ntu% de 6carti de )%ata6 a% c%ientu%ui1 desc2is %a sucursa%a .&%5 a B #< 25117 " 6P6 &nt curent an$distinct G 2-11 Fa%&ri de recu)erat 450

I se e*identia/a rece)tia +&nduri%&r )rin asa de &m)ensatii de catre sucursa%a &nstanta a B#.< 111 G 371 450 &nt curent ,i de)&/ite %a Banca Fa%&ri )rimite %a incasare Nati&na%a a #&maniei 3$ Se ca%cu%ea/a ,i se e*identia/a d&'anda cu*enita )e )eri&ada cat c%ientu% nu a e+ectuat nici & &)eratie in c&ntu% 6carti de )%ata6< .G :11$500 9EI R 24 R 30; 7 3-000 G 230 9EI -024 G .&'an/i %a c&nturi%e curente 25172 .at&rii atasate ,i sume de am&rti/at 230

4$ Se e*identia/a )%ata d&'an/ii de catre 'anca< 25172 G .at&rii atasate ,i sume de am&rti/at 25117 " 6P6 &nt curent an$distinct 230

).,.6. Con#a8ili#a# a al#or valori Asimi%ate dis)&ni'i%itati%&r 'anesti1 &)eratiuni%e 'ancare cu a%te *a%&ri se re+era de regu%a %a mani)u%area :cum)ararea si e%i'erarea; cecuri%&r de ca%at&rie$ C curil d cala#ori )3 sunt instrumente de )%ata emise1 de regu%a1 de &rganisme s)ecia%i/ate1 )entru & suma +i0a si intr-& m&neda determinata$ ecuri%e de ca%at&rie au in genera% & *a%a'i%itate ne%imitata in tim)1 sunt

acce)tate ca instrument de )%ata sau )&t +i sc2im'ate imediat in m&neda %&ca%a :a tarii in care are %&c de)%asarea;$ "rinci)a%e%e &)eratiuni care se e+ectuea/a cu cecuri%e de ca%at&rie sunt< - emiterea cecuri%&r de ca%at&rie si7sau darea %&r in c&nsignatie )entru a +i *andute de catre a%te institutii de credit= - )rimirea in c&nsignatie si *an/area cecuri%&r de ca%at&rie= - cum)ararea cecuri%&r de ca%at&rie de %a c%iente%a1 remiterea s)re incasare si incasarea c&ntra*a%&rii acest&ra de %a emitent$ Inregistrarea &)eratiuni%&r )ri*ind cecuri%e de ca%at&rie in c&nturi%e de 'i%ant 9egea nr$ 5971934 asu)ra cecu%ui1 cu m&di+icari%e si c&m)%etari%e u%teri&are= 5nu inter*ine decat in m&mentu% *an/arii sau cum)ararii acest&ra1 )recum si in cadru% &)eratiuni%&r de dec&ntare cu emitentu%$ "entru inregistrarea cecuri%&r de ca%at&rie si a a%t&r *a%&ri 'ancare se +&%&seste c&ntu% 109 AA%te *a%&ri6$ Este un c&nt de acti* ce se d 8i# a<a )rin credit urmat&are%e c&nturi< 1011 2511 :cu *a%&area cecuri%&r de ca%at&rie cum)arate de %a c%iente%a; si se cr di# a<a cu de'itu% c&ntu%ui 1-11 :cu *a%&area cecuri%&r de ca%at&rie cum)arate si remise emitenti%&r1 )entru incasare;$ Soldul final d 8i#or a% c&ntu%ui re+%ecta *a%&area cecuri%&r cum)arate si neremise s)re incasare emitenti%&r$ Aplica#ii prac#ic E -I- ( institute de credit cumpara un cec de ca%at&rie de %a un turist in *a%&are de 2$500 S $ &misi&nu% )erce)ut de 'anca este de 115C din *a%&area cecu%ui :cursu% de sc2im' 3 %ei7S;$ ecu% este remis catre 'anca din strainatate1 iar c&ntra*a%&area cecu%ui recu)erata$ 1$ Se e*identia/a cum)ararea de 'anca a cecuri%&r de ca%at&rie< 109 A%te *a%&ri G 3721 "&/itie de sc2im' 2500 S

I c&nc&mitent1 c&n+&rm cursu%ui %a data *a%utei< 3722 G &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' 2$ Se e*identia/a c&misi&ane%e )erce)ute< 101 %ei asa G 70-9 &misi&ane 112150 101 asa 7$500 %ei

3$ Se e*identia/a remiterea cecuri%&r de ca%at&rie %a incasare< 1-11 S Fa%&ri de recu)erat A%te *a%&ri G 109 2$500

4$ Se inregistrea/a incasarea cecuri%&r de ca%at&rie<

121 G &nt c&res)&ndent %a institutii%e de credit :n&str&;

1-11 Fa%&ri de recu)erat

2$500 S

-I- ( institute de credit vinde cecuri de ca%at&rie unui turist in *a%&are de 1$000S %a cursu% de 315 %ei7S$ &misi&nu% )erce)ut de 'anca este de 2C din *a%&area cecu%ui$ In m&mentu% )rimirii cecu%ui ca urmare a remiterii acestuia de catre 'anca din strainatate1 este e+ectuata )%ata catre aceasta$ 1$ Se e*identia/a *an/area de 'anca cecuri%&r de ca%at&rie< 3721 "&/itie de sc2im' c&nc&mitent 101 asa G 1-11 Fa%&ri de recu)erat 1$000 S

2$ Se e*identia/a c&misi&ane%e )erce)ute< 101 asa G

3722 3$500 %ei &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' 70-9 70 %ei &misi&ane

3$ Se e*identia/a )%ata catre c&res)&ndenti a cecuri%&r de ca%at&rie< 1-21 A%te sume dat&rate G 121 1$000 S &nturi de c&res)&ndent %a institutii%e de credit :n&str&;

A%te &)eratiuni cu cecuri e+ectuate )entru c%iente%e 'ancara se c&nta'i%i/ea/a si cu a5ut&ru% c&nturi%&r din c%asa a d&ua si a treia a )%anu%ui de c&nturi 'ancar$ ecuri%e de ca%at&rie date si1 res)ecti*1 )rimite in c&nsignatie se inregistrea/a in c&nturi%e in a+ara 'i%antu%ui1 )ana %a )unerea %&r in circu%atie$ Emiterea cecuri%&r de ca%at&rie se +ace de catre institutii%e de credit sau de a%te &rganisme s)ecia%i/ate si aut&ri/ate sa ti)areasca cecuri1 c&n+&rm )r&ceduri%&r eur&)ene29$ ).,./ Con#a8ili#a# a #ran<ac#iilor r v r!i8il Fa%&ri%e date sau %uate cu im)rumut de catre institutii%e de credit se gru)ea/a30 in < 0 op ra#iuni repo - sunt tran/actii re*ersi'i%e1 destinate injectarii de lichiditate, in cadru% car&ra BN# cum)ara de %a institutii%e de credit acti*e e%igi'i%e )entru tran/acti&nare1 cu anga5amentu% acest&ra de a rascum)ara N&rma te2nica nr$ 372009>)entru m&di+icarea N&rmei te2nice a Bancii Nati&na%e a #&maniei nr$ 472008 )ri*ind cecu%=

acti*e%e res)ecti*e %a & data u%teri&ara ,i %a un )ret sta'i%it %a data tran/actiei= 30 #egu%ament nr$ 1 1 #e)$ :1; din 30 martie 2000 )u'%icat in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 847 01 +e'ruarie 20081 )ri*ind &)eratiuni%e de )iata m&netara e+ectuate de Banca Nati&na%a a #&maniei si +aci%itati%e )ermanente ac&rdate

de aceasta )artici)anti%&r e%igi'i%i= 0 op ra#iuni reverse repo - sunt tran/actii re*ersi'i%e1 destinate absorbtiei de lichiditate, in cadru% car&ra BN# *inde institutii%&r de credit acti*e e%igi'i%e

)entru tran/acti&nare1 anga5andu-se sa rascum)ere acti*e%e res)ecti*e %a & data u%teri&ara si %a un )ret sta'i%it %a data tran/actiei= .in )unct de *edere a% tre/&reriei1 tran/actii%e re*ersi'i%e re)re/inta &)eratiuni acti*e sau )asi*e :im)rumuturi;1 garantate )rin trans+eru% tem)&rar de )r&)rietate asu)ra e%emente%&r de acti* cedate$ Aceste categ&rii de &)eratiuni se e*identia/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 1$117$ - ()eratiuni re)& si tit%uri date cu im)rumut 1$118$ - ()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut edentu% :'anca care )rimeste im)rumutu%;1 mentine in acti* e%emente%e cedate1 iar )retu% cesiunii se inregistrea/a in )asi*u% c&ntu%ui 151 ()eratiuni re)& si tit%uri date cu im)rumut re)re/entand dat&rii +ata de credit&r$ esi&naru% :'anca care ac&rda creditu%;1 e*identia/a aceeasi suma in acti*u% c&ntu%ui 152 - ()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut re)re/entand creanta +ata de cedent$ Aplica#i prac#icaE Se inregistrea/a ac&rdarea de credite a%t&r institutii de credit )e 'a/a *a%&ri%&r %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta de )e & /i )e a%ta1 in *a%&are de 300$000 %ei1 cu & d&'anda de 9C )e an$ 1; Se inregistrea/a ac&rdarea creditu%ui< 1523 Tit%uri %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta &nt BN# 111 curent %a 300$00 0

2; Se inregistrea/a d&'anda ca%cu%ata1 cu*enita< 15271 reante atasate 70151 .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& de )e & /i )e a%ta 27$000

3; Se inregistrea/a ram'ursarea creditu%ui si incasarea d&'an/ii< 111 &nt curent %a BN# Tit%uri %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta 15271 reante atasate C 1523 27$000 327$000I 300$000

Capitolul II. Conta,ilitatea operatiunilor de trezorerie 2i inter,ancare ).,.,. Con#a8ili#a# a op ra#iunilor in cur! d r <olvar In dec&ntari%e inter'ancare se inregistrea/a di+erite &)eratiuni care necesita un anumit tim) )entru a +i re/&%*ate1 in sensu% de a acce)ta %a )%ata sau de a incasa & anumita suma in %ei1 sau in de*i/e$ Aceste &)eratiuni )ri*esc< - sume de recu)erat de %a a%te 'anci= - cecuri%e de ca%at&rie cum)arate remise s)re incasare emitenti%&r= - creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat= - sume dat&rate a%t&r 'anci1 )ri*ind cecuri%e de ca%at&rie emise1 cecuri

'ancare emise1 )recum si sume%e )rimite a+%ate in curs de c%ari+icare= - dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente a%t&r sume dat&rate$ &nta'i%itatea creante%&r di*erse din &)eratiuni inter'ancare se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 1-11 AFa%&ri de recu)erat61 iar d&'an/i%e ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta cu a5ut&r c&ntu%ui 1-17 A reante atasate6= 1-21 6A%te sume dat&rate6 si 1-27 6.at&rii atasate6 care au urmat&area +unctie c&nta'i%a < Con#ul -*-- :%alori d r cup ra#: care este un c&nt de acti*$ Se debiteaza )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 1211 sau 1221 sau 2511 - cu sume%e )%atite de 'anca si care urmea/a sa +ie recu)erate$ I 3712 - cu sume%e re)re/entand cecuri1 e+ecte de c&mert si a%te *a%&ri re+u/ate %a )%ata )rin asa de c&m)ensari inregistrate )r&*i/&riu in acest c&nt )ana %a recu)erarea acest&ra de %a a%te 'anci= 109 - cu *a%&area cecuri%&r de ca%at&rie cum)arate si remise s)re incasare emitenti%&r$ Se crediteaza )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 1211 sau 122 cu sume%e incasate de %a a%te 'anci )ri*ind *a%&ri%e de recu)erat= 1821 - cu sume%e de recu)erat de %a a%te 'anci1 de*enite ind&ie%nice$ S&%du% c&ntu%ui re)re/inta *a%&ri de recu)erat de %a a%te 'anci$ Con#ul -*-$ :Cr an# a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a# : este un c&nt de 'i+uncti&na%$ Se debiteaza )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 70179 ce re+%ecta creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat= 3721 ce re+%ecta creante din d&'an/i in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat$ Se crediteaza )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< I 1111 sau 1211 sau 122 - cu d&'an/i incasate a+erente *a%&ri%&r de recu)erat= 18121 sau 1822 - cu d&'an/i a+erente *a%&ri%&r de recu)erat1 de*enite restante sau ind&ie%nice$ Soldul contului re)re/inta creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat de %a a%te 'anci$ Con#ul -*)- :Al# !u7 da#ora# : este un c&nt de )asi*$ Se crediteaza )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 1211 sau 1221 sau 25111 sau 1011 sau 341 - cu sume%e dat&rate )ri*ind cecuri%e de ca%at&rie1 cecuri%e1 e+ecte%e de c&mert si a%te *a%&ri1 )recum si a%te sume in curs de c%ari+icare sau de regu%ari/are cu a%te 'anci= 3721 - cu sume%e dat&rate )ri*ind cecuri%e de ca%at&rie emise in de*i/e$ Se debiteaza )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 1211 sau 122 cu sume%e )%atite a%t&r 'anci )ri*ind cecuri%e de ca%at&rie1 cecuri%e1 e+ecte%e de c&mert si a%te *a%&ri sau sume dat&rate$ Soldul contului re)re/inta a%te sume dat&rate a%t&r 'anci$ Con#ul -*)$ :Da#orii a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a# : este un c&nt 'i+uncti&na%$ Se crediteaza )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< -0179 - cu dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente a%t&r sume dat&rate= 3721 -cu dat&rii din d&'an/i in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat$ Se debiteaza )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 1211 sau 122 -cu d&'an/i%e )%atite a+erente a%t&r sume dat&rate$ Soldul contului re)re/inta dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente sume%&r dat&rate a%t&r 'anci$ Aplica#ii prac#ic E 1$ a; Se inregistrea/a *a%&area un&r credite re)re/entand cecuri re+u/ate de & institutie de credit )%atit&are )rin casa de c&m)ensatii1 *a%&area ce urmea/a a +i recu)erata este de 500$000 u$m< 1-11 Fa%&ri de recu)erat G 3712 Fa%&ri )rimite %a incasare 500$000

'; Se inregistrea/a cecuri%e de 500$000 u$m$1 re+u/ate %a )%ata1 care se *&r incasa )rin casa de c&m)ensatie< 1111 &nt curent %a BN# G 1-11 Fa%&ri de recu)erat 500000

c; Banca inregistrea/a d&'anda de incasat %a sume%e de recu)erat de 5C 7an< 1-17 reante atasate si sume de am&rti/at G 70179 Fenituri di*erse din d&'an/i 25$000

d; Incasarea d&'an/ii si a sumei de recu)erat< 1111 G C 525$000Q &nt curent %a BN# 1-11 500$000 Fa%&ri de recu)erat 1-17 25$000 reante atasate si sume de am&rti/at 2$ a; Se inregistrea/a *an/area un&r cecuri de ca%at&rie emise de 'anci in *a%&are de 250$000 u$m$< C G 1-21 2511 A%te sume dat&rate &nturi curente 101 asa '; Ac2itarea cecuri%&r de ca%at&rie a%e emitentu%ui< 1-21 A%te sume dat&rate G 1111 &nt curent %a BN# 250$000 150$000 100$000

250$000

c; Se inregistrea/a d&'anda de 5C1 de )%atit )entru sume%e dat&rate< -0179 2e%tuie%i di*erse cu d&'an/i d; Ac2itarea d&'an/ii< 1-27 .at&rii atasate G 1111 &nt curent %a BN# 12$500 G 1-27 .at&rii atasate si sume de am&rti/at 12$500

3$ ( institutie de credit inregistrea/a suma de 5$000 u$m$ ce urmea/a sa se recu)ere/e1 ca urmare a *irarii er&nate de catre BN# in c&ntu% unei a%te 'anci< 1-11 Fa%&ri de recu)erat G 3712 Fa%&ri )rimite %a incasare 5$000

4$ ( institute de credit inregistrea/a suma de -$000 u$m$1 ce urmea/a sa & restituie ca urmare a *irarii er&nate de catre BN# sau de a%te unitati a%e ace%eiasi 'anci1 in c&ntu% s&cietatii 'ancare< C G 1-21 -$000

1111 A%te sume dat&rate 4$000 &nt curent %a BN# 341 1$000 .ec&ntari inter'ancare ).*. Con#a8ili#a# a cr an# lor in# r8ancar r !#an# !i indoi lnic reante%e restante sunt +&rmate din credite%e inter'ancare1 neram'ursate %a termen dar nede)reciate si din d&'an/i%e neac2itate1 iar creante%e ind&ie%nice :de)reciate; sunt +&rmate din credite neram'ursate %a termen si d&'an/i%e a+erente care au un grad de risc mare1 iar de'it&ru% a +&st acti&nat in 5ustitie$ &nta'i%itatea creante%&r restante se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 181 A reante restante nede)reciate61 care se de/*&%ta in c&nturi sintetice de gradu% II si III ast+e%< 1811 - reante restante nede)reciate 1817 - reante atasate si sume de am&rti/at 1$119$ - reante atasate 1$120$ - Sume de am&rti/at &ntu% -3- - Cr an# r !#an# n d pr cia# se de'itea/a cu credite%e1 de)&/ite%e1 *a%&ri%e )rimite )rin &)eratiuni inter'ancare si d&'an/i%e a+erente neram'ursate %a scadenta$ Se creditea/a cu< - incasarea credite%&r restante nede)reciate - credite%e restante de*enite ind&ie%nice - cu d&'an/i%e restante de*enite ind&ie%nice .aca creante%e nu se incasea/a a*em de-a +ace cu un de'it&r ins&%*a'i%$ In acest ca/1 c&nturi%e se inc2id )rin c&nturi%e< - --7 A"ierderi din creante nerecu)era'i%e ac&)erite cu )r&*i/i&ane - --8 A"ierderi din creante nerecu)era'i%e neac&)erite cu )r&*i/i&ane &nta'i%itatea creante%&r de)reciate :ind&ie%nice; si d&'an/i%e a+erente se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui -3) Cr an# d pr cia# 1care se de/*&%ta in c&nturi sintetice de gradu% II si III1 anume< 1821 - reante de)reciate 1827 - reante atasate si sume de am&rti/at 1$121$ - reante atasate 1$122$ - Sume de am&rti/at reante%e de)reciate :ind&ie%nice; se inregistrea/a din creante%e curente du)a ce de'it&ru% a +&st acti&nat in 5ustitie1 c&n+&rm )r&ceduri%&r de urmarire$ Mono;rafi con#a8ilaE 1$ Se inregistrea/a creante%e ind&ie%nice )r&*enite din credite curente inter'ancare< 1821 reante de)reciate C 1311 .e)&/ite %a *edere %a institutii%e de credit 1312 .e)&/ite %a termen %a institutii%e de credit 1313 .e)&/ite c&%atera%e %a institutii%e de credit 1411 redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate G

institutii%&r de credit 1412 redite %a termen ac&rdate institutii%&r de credit 151 ()eratiuni re)& si tit%uri date cu im)rumut 152 ()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut 2$ Se inregistrea/a creante%e restante de*enite de)reciate :ind&ie%nice;< 1821 reante de)reciate G 1811 reante restante nede)reciate

3$ Se inregistrea/a d&'an/i%e restante de*enite ind&ie%nice< 1827 G reante atasate si sume de am&rti/at am&rti/at 1817 reante atasate si sume de

CAPITOLUL III CONTABILITATEA OPERATIUNILOR E+ECTUATE PENTRU CLIENTELA 6.- C rin# privind d !c"id r a con#urilor 8ancar In *ederea des+asurarii acte%&r de c&mert1 agentii ec&n&mici :)ers&ane 5uridice si +i/ice cun&scute su' denumirea de clientela3 sunt &'%igate )rin %ege sa res)ecte anumite cerinte si sa-si desc2ida c&nturi curente %a & institute de credit$ Institutii%e de credit e*identia/a1 in c&nturi%e curente1 &)eratiuni%e de incasari si de )%ati1 in %ei sau *a%uta dis)use de titu%ari1 in sens %arg dis)&ni'i%itati%e c%iente%ei$ #e%atia dintre institutia de credit si c%ientu% sau1 de &rice categ&rie 5uridica este c&&rd&nata )rin legi specifice :%egea 'ancara311 reg%ementari )ri*ind )r&tectia c&nsumat&ru%ui si a%te %egi simi%are; si )rin conduita bancara, )arte a eticii 'ancare$ 9a desc2iderea unui c&nt 'ancar1 c%iente%a tre'uie sa cun&asca cerinte%e )ri*ind documentatia minima si conditiile de afaceri )e care %e &+era +iecare institutie de credit$ "&tri*it %egis%atiei 'ancare1 )ers&ane%e +i/ice si 5uridice care d&resc sa cum)ere )r&duse%e 'ancare &+erite de 'anci tre'uie sa )re/inte & serie de d&cumente din care sa re/u%te %egitimarea si credi'i%itatea c%ientu%ui res)ecti*$ Ast+e%1 )ers&ane%&r 5uridice car&ra %i se desc2id c&nturi 'ancare1 %i se s&%icita & serie de d&cumente din care sa reiese +&rma %&r de &rgani/are 5uridica1 denumirea +irmei1 &'iectu% acti*itatii des+asurate1 *a%&area ca)ita%u%ui s&cia%1 )ers&ane%e indre)tatite sa e+ectue/e &)eratiuni in c&nt si a%te e%emente ce garantea/a credi'i%itatea c%ienti%&r$ "rin urmare1 & s&cietate c&mercia%a care s&%icita atat desc2iderea unui c&nt curent cat si a%te ser*icii 'ancare tre'uie sa )re/inte &)erat&ru%ui 'ancar1 ce% )utin1 urmat&are%e d&cumente< - cererea de desc2idere de c&nt :in %ei sau in *a%uta;= - statutu% de +uncti&nare a% s&cietatii= - c&ntractu% de as&ciere= - 2&tararea 5udecat&reasca sau a%t d&cument %ega% de in+iintare= - aut&ri/atia de +uncti&nare 7 certi+icatu% de inmatricu%are %a #egistru% &mertu%ui= - inregistrarea %a .irectia 8enera%a a 3inante%&r "u'%ice si &ntr&%u% 3inanciar de Stat= - e0tras din )r&cesu% *er'a% a% 2dunarii *enerale a 2ctionarilor -2sociatilor )ri*ind a)r&'area n&mina%a a )ers&ane%&r cu ras)undere manageria%a1 im)uternicite cu dre)t de semnatura= +isa cu s)ecimene%e de semnaturi a%e )ers&ane%&r aut&ri/ate sa dis)una e+ectuarea de &)eratiuni in c&ntu% desc2is %a 'anca= 31 9egea nr$ 22772007 )entru a)r&'area (rd&nantei de urgenta a 8u*ernu%ui nr$997200- )ri*ind institutii%e de credit si adec*area ca)ita%u%ui= I c&du% +isca% si am)renta stam)i%ei= I d&*ada e0istentei s)atiu%ui in care isi des+as&ara acti*itatea si a%te e%emente de identi+icare$ &nturi%e s&%icitate de c%ienti1 )rin care se )&t +ace incasari si )%ati in numerar sau )rin *irament )&t +i su' +&rma c&nturi%&r curente ac&)erite de dis)&ni'i%itati din surse )r&)rii si c&nturi curente in care sunt *irate sume )r&*enite din acti*itatea de creditare a institutii%&r de credit$

!nitati%e &)erati*e a%e 'anci%&r uti%i/ea/a si a%te categ&rii de c&nturi1 cum sunt ce%e din a+ara 'i%antu%ui sau c&nturi%e in care se e*identia/a operatiunile proprii a%e acti*itatii 'ancare1 )e care %e de/*&%ta in ana%itic c&n+&rm a)%icatii%&r in+&rmatice sta'i%ite$ S)re = 7plu, in c&nditii%e unui sistem in+&rmati&na% 'ancar in+&rmati/at1 )entru desc2iderea c&nturi%&r Ac%iente%ei6 1 s)ecia%istu% 'ancar a% institutii de credit 6P6 tre'uie< sa identi+ice c%ientu% in +unctie c&du% +isca% si c%asi+icarea sta'i%ita in nomenclatorul clientelei! sa intr&duca in a)%icatie e%emente de identi+icare a c%ientu%ui inc%usi* a c&du%ui statistic sta'i%it= L sa sta'i%easca structura sintetica si ana%itica a c&ntu%ui s$a$ In acest c&nte0t1 desc2iderea de c&nt1 e+ectuata cu a5ut&ru% unei a)%icatii in+&rmatice1 im)%ica mai intai desc2iderea )artidei c%ientu%ui1 daca acesta nu se regaseste in a)%icatia A 9IENTI61 sau in a%t +isier sin&nim$ In a)%icatia in+&rmatica tre'uie sa se regaseasca t&ate c&nturi%e 'ancare din acti*itatea unei unitati &)erati*e si anume< c&nturi de 'a/a si deri*ate%e %&r$ Tre'uie menti&nat ca1 in )rimu% rand1 se desc2id c&nturi%e de 'a/a :c&nturi curente1 c&nturi de de)&/ite1 credite curente etc$; si a)&i ce%e deri*ate :creante atasate1 dat&rii atasate1 creante ind&ie%nice etc$;$ &nturi%e deri*ate uti%i/ate )entru inregistrarea creante%&r1 sau dat&rii%&r atasate se desc2id aut&mat in m&mentu% in care se desc2id c&nturi )entru care se ca%cu%ea/a d&'an/i$ Aut&mat se desc2ide si codul IBAN .International +an$ 2ccount ,umber%. &duri%e IBAN6) sunt generate de institutii%e de credit & data cu sta'i%irea structurii c&nturi%e c%ienti%&r$ Atat )entru c&nturi%e c%iente%ei1 cat si )entru c&nturi%e interne structura c&nturi%&r sintetice si ana%itice este aceeasi< DSin# #ic BNR. Produ!ul In!#i#u#i i d Cr di# - CIC. SEC%ENTAHROL D Con#uril !in# #ic sunt )re%uate din )%anu% de c&nturi )entru s&cietati%e 'ancare e%a'&rat de Banca Nati&na%a a #&maniei1 %a care se adauga c&du% s)eci+ic a% 'ancii c&mercia%e$ Produ!ul 8ancar este de+init in +unctie de necesitati%e de in+&rmare si de ra)&rtare a*and in *edere +e%u%1 ti)u%1 destinatia1 )recum si )r&centu% de d&'anda :din c&nditii%e de a+aceri;1 m&da%itatea de ca%cu% a d&'an/ii1 tinand seama ca %a )r&duse%e destinate c%iente%ei se as&cia/a si )r&centu% de d&'anda$ 32 #egu%amentu% nr$ 272004 )ri*ind uti%i/area c&duri%&r IBAN in #&mania1 cu m&di+icari%e si c&m)%etari%e u%teri&are= Con#ul anali#ic este s)eci+icat )rin c&du% de identi+icare atri'uit c%ientu%ui1 sec*enta si *a%uta$

Codul d id n#ificar al cli n#ului, res)ecti* numaru% de &rdine e0istent in +isieru% de c%ienti gesti&nat de +iecare unitate &)erati*a a 'ancii1 este a%&cat in m&d aut&mat si sta'i%irea acestuia )recede &rice desc2idere de c&nt$ S cv n#a re)re/inta numaru% de &rdine a% )r&duse%&r 'ancare de 'a/a a%e unui c%ient$ Sec*enta se generea/a aut&mat1 tinand seama de )r&duse%e de care 'ene+icia/a c%ientu% res)ecti*1 %a 'a/a car&ra sta c&ntracte sau c&n*entii$ Lun;i7 a con#urilor c&nta'i%e interne este *aria'i%a1 a*and in *edere structura acest&ra1 ast+e%< - Sinteticu% din )%anu% de c&nturi )entru s&cietati%e 'ancare< 3-5 caractere= - "r&dusu% sta'i%it de 'anca :+e%1 ti)1 destinatie1 etc$;< 1-4 caractere= &du% de identi+icare a% c%ientu%ui FCICGE 1-- caractere= - Sec*enta c&res)un/at&are )r&duse%&r uti%i/ate< 1 -3 caractere=

&du% *a%utei< 3 caractere a%+a'etice$ E0em)%u< c&ntu% curent in %ei1 a% s&cietatii c&mercia%e N SE TI!NEA O S$A$ T8-JI!1 este< 2511$1-)6$3$17#(9$ Acest c&nt are & im)&rtanta c&nta'i%a in sensu% ca se regaseste d&ar in c&nta'i%itate sintetica a institutii%&r de credit$ "rin urmare1 )entru incasari si )%ati in numerar sau )rin *irament1 c%ientii institutii%&r de credit +&%&sesc codul IBAN. Asa cum am )reci/at du)a desc2iderea c&ntu%ui curent unui c%ient1 )rin a)%icatia in+&rmatica1 in ace%asi tim)1 se generea/a codul IBAN care cu)rinde in structura sa 24 de caractere$ &ntu% IBAN este un c&nt internati&na% de identi+icare a institutiei de credit :a tarii de &rigine; si a c%ientu%ui$ .eci1 structura codului IBAN, in ca/u% s&cietatii c&mercia%e N SE TI!NEA O S$A$ T8-JI!1 de %a 'anca ? 6P6 este #(10#N B28000000)6$30001$ "rime%e 2 caractere se re+era %a c&du% de tara a% #&maniei :res)ecti* #(;1 urmat&are%e 2 ci+re re)re/inta caractere de *eri+icare a c&du%ui IBAN1 ce%e 4 %itere a%+a'etice identi+ica in m&d unic institutia iar u%time%e 1caractere a%+anumerice identi+ica in m&d unic unitatea terit&ria%a a institutiei si con#ul cli n#ului : I ; de %a unitatea &)erati*a a 'ancii$ 6.). Principal l #ra!a#uri al cli n#ilor in!#i#u#iilor d cr di# 9a &rgani/area contabilitatii bancare de flu&, managerii institutii%&r de credit *&r %ua in c&nsiderare1 )e %anga ce%e )reci/ate de %ege 33 si structura c%iente%ei$ Ast+e% este necesar ca sistemu% de in+&rmare interna a% 'ancii sa se 'a/e/e )e & ana%i/a rigur&asa a c%iente%ei1 care re)re/inta i/*&ru% *enituri%&r 'ancare$ 33 ($!$ nr$ 3772011 din 13 a)ri%ie 2011 )entru m&di+icarea si c&m)%etarea 9egii c&nta'i%itatii nr$ 8271991 si )entru m&di+icarea a%t&r acte n&rmati*e incidente= In acest c&nte0t1 )&tri*it c%asi+icarii agenti%&r din ec&n&mia nati&na%a1 clientela institutii%&r de credit este im)artita in d&ua gru)e mari< re/identi si nere/identi1 iar &rgani/area genera%a a c&nta'i%itatii are in *edere s)eci+icu% &)eratiuni%&r 'ancare e+ectuate atat )entru re/identi cat si )entru nere/identi$ #e/identii unei ec&n&mii c&nstau din t&ta%itatea )ers&ane%&r +i/ice si 5uridice care au d&mici%iu% si centru% de interes ec&n&mic in terit&riu% ec&n&mic a% tarii1 cum sunt )ers&ane%e +i/ice :g&s)&darii%e +ami%ia%e; si 5uridice< institutii )u'%ice1 regii%e aut&n&me1 c&m)anii si s&cietati nati&na%e1 s&cietati c&mercia%e1 as&ciatii%e c%u'uri%e %igi%e si &rice a%te )ers&ane 5uridice cu caracter %ucrati* sau n&n )r&+it1 inregistrate sau aut&ri/ate sa-si des+as&are acti*itati in #&mania$ In +unctie de acti*itatea ec&n&mica )e care & des+as&ara1 clientela rezidenta se )&ate c%asi+ica in trei categ&rii1 ast+e%< - cli n# la 8ancara +&rmata din 'anca centra%a :BN#; si 'anci%e c&mercia%e si a%te institutii de credit simi%are= - cli n# la financiara ce cu)rinde< institutii +inanciare1 a%te%e decat 'anci%e1 s&cietati de *a%&ri m&'i%iare1 s&cietati de 'ursa si a%te s&cietati asimi%ate acest&ra1 +&nduri c&mune de in*estitii si &rganisme de )%asament c&%ecti* in *a%&ri m&'i%iare1 institutii +inanciare ne'ancare si a%te%e semanat&are= - cli n# la n 8ancara care este +&arte di*ersi+icata si din care amintim< )ers&ane%e +i/ice care au ca%itatea de c&merciant1 isi des+asurand & acti*itate )e c&nt )r&)riu sau se a+%a in re%atii s)ecia%e cu 'anca1 si )ers&ane 5uridice cu)rinse in urmat&are%e categ&rii< regii aut&n&me1 c&m)anii si

s&cietati nati&na%e1 s&cietati c&mercia%e1 s&cietati de asigurare si ca)ita%i/are1 s&cietati agric&%e1 &rgani/atii c&&)eratiste1 administratii )ri*ate :&rgani/atii &'stesti;1 administratii )u'%ice si a%te )ers&ane 5uridice$ Atat s&cietati%&r ne+inanciare amintite1 cat si )ers&ane%&r +i/ice1 'anca %e atri'uie un c&d statistic )entru a +i us&r de identi+icat$ In genera%1 )entru Ac%iente%a ne'ancara6 se des)rind cate*a trasaturi c%are a%e c%ienti%&r institutii%&r de credit< - au c&nturi desc2ise %a unitati%e &)erati*e a%e institutii%&r de credit= - sunt )ers&ane +i/ice sau 5uridice care au Are%atii de a+aceri6 cu 'anci%e= - +&%&sesc & )arte1 sau t&ata gama de ser*icii si )r&duse 'ancare= - )re/inta & anumita )er+&rmanta ec&n&mica1 in +unctie de ser*iciu% dat&riei sau indicat&rii de '&nitate= - din re%atii%e cu institutii%e de credit1 c%ientii inregistrea/a *enituri sau c2e%tuie%i1 du)a ca/$ Este im)&rtant ca & institutie de credit sa cun&asca di+erite%e categ&rii de c%ienti1 ra)&rtate %a marimea ci+rei de a+aceri$ Aceasta in+&rmatie este *ita%a )entru cei ce %ucrea/a in d&meniu% marBetingu%ui$ 4&du% e0act in care sunt c%asi+icate +irme%e )&ate di+eri de %a tara %a tara$ Im)artirea )&ate +i +acuta1 in )rinci)a%1 )e 'a/a ci+rei de a+aceri si a numaru%ui anga5ati%&r$ In ma5&ritatea tari%&r eur&)ene1 &rgani/atii%e ec&n&mice din cadru% )ietei )&t +i im)artite du)a ci+ra de a+aceri in< - intre)rinderi mici= - intre)rinderi mi5%&cii= - intre)rinderi mari$ In #&mania1 intre)rinderi%e sunt cata%&gate +&%&sind c%asi+icari%e !E care se 'a/ea/a )e marimea t&ta%a a tran/actii%&r1 numaru% de anga5ati si sect&ru% de acti*itate$ .enumite s&cietati c&mercia%e1 du)a %ege1 acestea se c%asi+ica in< - intreprinderi mici, s&cietati c&mercia%e care au )ana %a 25 de anga5ati si & ci+ra de a+aceri ce nu de)aseste d&ua mi%iarde %ei= - intreprinderi mijlocii, s&cietati c&mercia%e care au )ana %a 200 de anga5ati si & ci+ra de a+aceri ce nu de)aseste /ece mi%iarde %ei= T intreprinderi mari care au )este 200 de anga5ati1 si & ci+ra de a+aceri ce de)aseste /ece mi%iarde %ei$ !n &'iecti* ma5&r a% acti*itatii institutii%&r de credit 1 si mai a%es %a neg&cierea un&r ser*icii si )r&duse 'ancare1 i% c&nstituie sta'i%irea )er+&rmantei ec&n&mic&-+inanciare a c%ientu%ui )e 'a/a unui sistem de ana%i/a si de c%asi+icare a agenti%&r ec&n&mici in +unctie de categ&rii%e de risc$ ateg&rii%e de rise cu)rind c%ientii du)a re/u%tate%e &'tinute< 0 ateg&ria A - c%ienti cu situatii ec&n&mic& - +inanciare +&arte 'une1 care nu )re/inta riscu% de neram'ursare a creditu%ui= ateg&ria B - c%ienti cu situatii ec&n&mic& - +inanciare +&arte 'une1 dar care au %ic2iditati +%uctuante= ateg&ria - c%ienti cu situatii ec&n&mic& - +inanciare satis+acat&are1 ai car&r indicat&ri de '&nitate )re/inta tendinte de im'unatatire= ateg&ria . - c%ienti cu situatii ec&n&mic& +inanciare s%a'e1 cu tendinte de inrautatire= ateg&ria E - c%ienti care &'tin succesi* )ierderi$ Incadrarea agenti%&r ec&n&mici intr-& categ&rie sau a%ta1 )e 'a/a ana%i/ei )er+&rmante%&r ec&n&mic& - +inanciare a%e acest&ra1 se +ace si1 in +unctie de & serie de criterii1 ce au +&st e%a'&rati )&rnind de %a termenii de re+erinta sta'i%iti de &mitetu% de %a Base% )ri*ind ana%i/a )&rt&+&%iu%ui )r&duse%&r )%asate de institutii%e de credit$ Ast+e%1 )entru )ers&ane%e 5uridice1 criterii%e de a)reciere )&t +i< +&rma de )r&)rietate= +e%u% )r&)rietatii= situatia )atrim&nia%a= de)endenta de )iete%e de a)r&*i/i&nare si de des+acere= ramura de acti*itate= garantii )&si'i%e= +&rma si natura c&nducerii etc$ 3iecarui criteriu1 in +unctie de ras)unsu% dat si a

&'iecti*u%ui sta'i%it1 se ac&rda un numar de )uncte1 care se )&nderea/a cu coeficientul de importanta sta'i%it )entru +iecare criteriu$ Suma )r&duse%&r re/u%tate )entru +iecare criteriu c&nduce %a &'tinerea unui anumit numar de )uncte1 in +unctie de care )ers&ana 5uridica res)ecti*a este incadrata in categ&ria de risc c&res)un/at&are34 1 )entru creditu% )%asat$ ererea de ser*icii si )r&duse 'ancare de catre c%iente%a este in+%uentata1 in s)ecia%1 de te2n&%&gia in+&rmatic-in+&rmati&na%a a )r&cesu%ui 'ancar$ E+icienta ser*icii%&r 'ancare )uternic in+&rmati/ate se e*a%uea/a in +unctie de satis+acerea cerinte%&r c%iente%ei$ a%itatea ser*icii%&r si c&ntinuitatea in &+erta de )r&duse si ser*icii *&r a5uta %a cresterea +ide%itatii c%ienti%&r1 acestia +iind ast+e% mai )utin tentati sa e*a%ue/e a%ternati*a uti%i/arii ser*icii%&r c&ncurentei$ "returi%e ser*icii%&r si )r&duse%&r 'ancare se rea%i/ea/a in m&d direct )rin im)%icatii%e )e care %e au asu)ra %&r1 e%emente%e de +undamentare a )&%iticii de )ret< cererea si &+erta de )r&duse 'ancare1 c&sturi%e :c&misi&ane%e si d&'an/i%e;1 c&ncurenta 'ancara si )erce)tia )retu%ui de catre c%iente%a 'ancara$ 34 (rdinu% BN# nr$ 572009 )ri*ind ra)&rtarea situatii%&r re+erit&are %a c%asi+icarea e0)uneri%&r din credite7)%asamente si necesaru% de )r&*i/i&ane s)eci+ice de risc de credit a+erent acest&ra 74&nit&ru% (+icia%1 "artea I1 30$04$2009=>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> "retu% ca indicat&r a% ca%itatii de)inde de< ca%itatea date%&r des)re ser*iciu% si )r&dusu% 'ancar= )&%itica )r&m&ti&na%a rea%i/ata de catre institutia de credit= riscu% %a care este )us c%ientu% ca urmare a ac2i/iti&narii ser*iciu%ui sau )r&dusu%ui 'ancar 6.6. +or7 l do8an<ii !i 7odali#a#il d calcul a ac !# ia Atat &)eratiuni%e )asi*e cat si &)eratiuni%e acti*e e+ectuate )rin c&nturi%e curente sunt )urtat&are de d&'an/i$ .&'anda %a *edere se ca%cu%ea/a du)a Amet&da directa6 sau c&n+&rm )r&cedurii Amet&dei in scara6$ Am'e%e au %a 'a/a )rinci)iu% de ca%cu% a% d&'an/ii sim)%e$ Este im)&rtant de retinut ca in c&nditii%e )r&cesu%ui in+%ati&nist rata d&'an/ii im'raca d&ua +&rme< -dobanda nominala e0)rimata ca atare si sti)u%ata in c&ntractu% de credit :rata curenta de )iata;= -dobanda reala, ce se sta'i%este ca di+erenta intre d&'anda n&mina%a si gradu% de er&/iune a% ca)ita%u%ui im)rumutat determinat de e*&%utia )r&cesu%ui in+%ati&nist$ 4enti&nam ca d&'anda rea%a este direct )r&)&rti&na%a cu d&'anda n&mina%a si in*ers )r&)&rti&na%a cu gradu% de de)reciere m&netara$ 3&rmu%a de ca%cu% a ratei d&'an/ii rea%e35 :#.r; este urmat&area< 1H#

unde<

#.r - rata d&'an/ii rea%e #.n- rata d&'an/ii n&mina%e #I - rata in+%atiei

u a%te cu*inte rate%e d&'an/ii n&mina%e tre'uie sa creasca mai mu%t decat rata in+%atiei1 )entru ca )rin +a*&ri/area ratei )r&+itu%ui din d&'anda rea%a sa nu se m&di+ice )rea mu%t re/u%tatu%ui in*estitiei$ /ostul aplicabil acti*e%&r )%asate de & institutie de credit re)re/inta

suma re/u%tata ca urmare a a)%icarii ratei d&'an/ii si a a%t&r c&misi&ane a+erente acti*itatii de creditare$ Institutie de credit1 in +unctie de strategia ad&)tata si de e*&%utia )ietei m&netare si 'ancare1 sta'i%este ni*e%u% d&'an/i%&r ce urmea/a a se )ractica in tran/actii%e cu c%iente%a$ #ata d&'an/ii )&ate +i +i0a sau +%&tanta si se sta'i%este in +unctie de riscu% im)%icat de credite%e ac&rdate :credite%e de tre/&rerie re)re/inta un risc mai mare de neram'ursare;1 35 Basn& $1 .ardac N$13%&rice% $1 4&neda1 redit1 Banci1 Editura .idactica si "edag&gica1 Bucuresti 1997=>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>> 9a neg&cierea si inc2eierea cu c%ientii a c&ntracte%&r )entru credite%e ac&rdate in %ei sau *a%uta este 5usti+icat sa se ai'a in *edere d&'anda sta'i%ita )rin strategia 'ancii )entru & anumita )eri&ada1 cu e0ce)tia ca/uri%&r de linii de finantare s)ecia%e :e0em)%u1 ce%e )entru acti*itatea de e0)&rt sau c&n*entii e0terne;1 %a care c&sturi%e se sta'i%esc in +unctie de acestea si care se c&munica unitati%&r terit&ria%e :sucursa%e%&r; de catre centra%a 'ancii$ .in %iteratura de s)ecia%itate si din )ractica 'ancara re/u%ta ca te2nica de ca%cu% a d&'an/i%&r si de ram'ursare a credite%&r a im)us d&ua +&rmu%e de ca%cu% a d&'an/ii$ L a%cu%u% dobanzii simple BRtR / 3-0R10 :2; . unde< . G d&'anda= B G ca)ita%u% im)rumutat= t G )eri&ada : nr$ de /i%e;= / G rata d&'an/ii L "entru calculul dobanzii compuse se uti%i/ea/a +&rmu%a< F6G I unde<
S J F-

Ki .

S G suma re/u%tata ca urmare a mu%ti)%icarii creditu%ui= U G ca)ita%u% initia% im)rumutat= # G rata d&'an/ii anua%e= n G )eri&ada de creditare :tim)u% in ani;$

.&'anda c&m)usa se +&%&seste mai rar1 )entru credite%e ac&rdate )e termen mi5%&ciu sau %ung :)%asamente1 )e & )eri&ada mai mare de 12 %uni;$ .e regu%a aceasta +&rmu%a de ca%cu% se +&%&seste de 'anca %a c&nstituirea de)&/ite%&r :m&'i%i/area dis)&ni'i%itati%&r )e termen %ung1 )rin produse de economisire%. Este +&arte im)&rtant sa reamintim +a)tu% ca numaru% de /i%e :)eri&ada; de creditare1 in cadru% te2nicii de ca%cu% a d&'an/ii1 se ia in c&nsiderare1 +acandu-se distinctie intre ziua de decontare, care este & /i e+ecti*a de )rimire a creditu%ui1 si ziua de operare in d&cumente 'ancare :c&ntract de credit1 c&n*entie1 etc; ca /i e+ecti*a de ca%cu% a d&'an/ii$ Pr #ul #o#al a% unui )r&dus 'ancar :)%asat; este dat de dobanda anuala efectiva :.AE; e0)rimata in )r&cente si care se ca%cu%ea/a in m&d &'%igat&riu )entru t&ate ti)uri%e de credite ac&rdate )ers&ane%&r +i/ice< de c&nsum1 :de ne*&i )ers&na%e sau )entru ac2i/iti&narea un&r 'unuri de +&%&sinta inde%ungata;1 de credite aut& sau de credite im&'i%iare sau i)&tecare si ce%e anga5ate )rin carduri$ Tratand-& din )unct de *edere te2nic1 .AE este +&rmata din dobanda anuala nominala )%us c&sturi%e de ana%i/a a%e creditu%ui1 )%us c&misi&nu% de gestiune a creditu%ui1 )%us c&misi&nu% )entru )%ata antici)ata1 )%us c&misi&nu%

de reasigurare a credite%&r1 )%us a%te c&misi&ane e0istente si neg&ciate cu c%ientu% sau sta'i%ite de 'anca ca urmare a sume%&r ac&rdate in c&nt :trageri; si a c&sturi%&r )entru sume%e ram'ursate$ .&'anda anua%a e+ecti*a nu inc%ude c&sturi%e care tre'uie su)&rtate de )ers&ane%e +i/ice )entru neres)ectarea anga5amente%&r sta'i%ite )rin c&ntractu% de credit :)ena%itati de intar/iere1 de e0em)%u; sau a%te c&sturi )e care tre'uie sa %e )%ateasca )entru ac2i/itii de 'unuri si ser*icii1 indi+erent daca tran/actia este e+ectuata in numerar sau )rin *irament1 )e 'a/a creditu% &'tinut$ .u)a ce se e0)%ica c&nsumat&ru%ui ce c&n+ine d&'anda anua%a e+ecti*a1 aceasta tre'uie inscrisa de catre 'anc2er1 in m&d &'%igat&riu1 in c&ntractu% de credit :inc%usi* G *ariante%e1 )entru ca%cu%area ei;$ n Ecuatia +undamenta%a 31 care sta'i%este d&'anda anua%a e+ecti*a :.AE;1 e0)rima1 )e )eri&ada unui an1 ega%itatea dintre *a%&area t&ta%a )re/enta a tragerilor :a creditu%ui;1 )e de & )arte1 ,i *a%&area t&ta%a )re/enta a rambursarilor :a c&sturi%&r su)&rtate;1 )e de a%ta )arte1 adica< 7 C- rn :4; < \i+ -<=> \i+ < BG 1G unde< P - d&'anda anua%a e+ecti*a-.AE< m numaru% u%timei trageri= B - numaru% unei trageri1 ast+e% 1 G B G m= B - este *a%&area tragerii B= tB - este inter*a%u%1 e0)rimat in ani ,i +ractiuni de an1 dintre data )rimei trageri ,i data +iecarei trageri u%teri&are1 ast+e% tA1 G 0= m?- este numaru% u%timei ram'ursari sau a% c&sturi%&r su)&rtate= % - este numaru% unei ram'ursari sau a% c&sturi%&r su)&rtate= .% - este *a%&area unei ram'ursari sau a c&sturi%&r su)&rtate= S% - este inter*a%u%1 e0)rimat in ani ,i +ractiuni de an1 dintre data )rimei trageri ,i data +iecarei ram'ursari sau c&sturi su)&rtate$ Institutii%e de credit tre'uie sa e0)%ice c%ienti%&r m&du% de e,a%&nare a rate%&r )e intreaga )eri&ada de ram'ursare a creditu%ui1 )recum ,i & serie de date )e care c%ientii c&nsumat&ri1 tre'uie sa %e cun&asca %a c&ntractarea creditu%ui1 ast+e% <37 I c&misi&nu% de ram'ursare antici)ata este de ma0im 1C )entru credite cu d&'anda +i0a= nu se )erce)e c&misi&n de ram'ursare antici)ata %a credite%e cu d&'anda *aria'i%a= se %imitea/a c&misi&ane%e a+erente deru%arii c&ntractu%ui de credit %a< c&misi&n de administrare credit1 c&misi&n de )ena%i/are )entru intar/ierea %a )%ata1 c&misi&n de ram'ursare antici)ata daca d&'anda e +i0a1 c&misi&n unic )entru ser*icii )restate %a cererea c&nsumat&ri%&r$ Su)%imentar1 credit&ru% are dre)tu% sa )ercea)a d&ar c&misi&n de ana%i/a d&sar :numai in ca/u% in care acce)ta creditarea; ,i c&misi&n a+erent c&sturi%&r cu asigurarea :d&ar )entru situatii%e in care este )re*a/uta asigurare - e0c%use c&ntracte%e de desc&)erit de c&nt1 creditu% de c&nsum ,$a$; 3(rd&nanta de !rgenta 5072010 )ri*ind c&ntracte%e de credit )entru c&nsumat&ri1 a)r&'ata )rin 9egea nr$ 28872010 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 888 din 3071272010= 37>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> (rd&nanta de !rgenta 5072010 )ri*ind c&ntracte%e de credit )entru c&nsumat&ri$ 9egea nr$ 28872010 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 888 din 3071272010=>>>>>>>>>>>>> inter/icerea e0)%icita a un&r c&misi&ane )entru &)eratiuni cu numerar )entru )%ata rate%&r %a credit sau tragerea transe%&r din credit= &'%igatia de a ca%cu%a d&'anda *aria'i%a in m&d trans)arent= +&rmu%a de

ca%cu% tre'uie sa ai'a ca re+erinta #(B(#79IB(#7E!#IB(#1 d&'anda de re+erinta BN#$ 4ar5a +i0a nu )&ate +i m&di+icata de credit&r )e durata c&ntractu%ui decat in +a*&area c&nsumat&ru%ui$ Inter*a%e%e de tim) %a care se reca%cu%ea/a d&'anda sunt )re*a/ute in c&ntract= )entru c&ntracte%e n&i1 credit&ru% tre'uie sa )re/inte c&nsumat&ru%ui inainte de semnarea c&ntractu%ui un formular standardizat cu toate datele tehnice ale creditului, inclusiv -2", +&rmu%a de ca%cu% a d&'an/ii ,i suma t&ta%a ce urmea/a a +i ram'ursata= I credit&ru% tre'uie sa )re/inte c&nsumat&ru%ui c&ntractu% de credit cu ce% )utin 15 /i%e inainte de semnare= dre)tu% c&nsumat&ru%ui de a renunta nec&nditi&nat1 +ara 5usti+icari1 +ara a in*&ca m&ti*e1 in termen de 14 /i%e de %a semnare1 %a un c&ntract de credit$ Inter*a%e%e dintre date%e uti%i/ate %a ca%cu%e sunt e0)rimate in ani sau in +ractiuni de an$ !n an se c&nsidera a a*ea 3-5 de /i%e sau 3-- de /i%e )entru anii 'isecti1 52 de sa)tamani sau 12 %uni ega%e$ ( %una ega%a se c&nsidera a a*ea 30141--- /i%e1 adica 3-57121 indi+erent daca este sau nu1 un an 'isect$ #e/u%tatu% ca%cu%u%ui tre'uie e0)rimat cu & )reci/ie de ce% )utin & /ecima%a$ .aca a d&ua /ecima%a este mai mare sau ega%a cu 51 %a )rima /ecima%a se adauga unu$ Ecuatia38 )&ate +i rescrisa +&%&sindu-se & singura suma ,i c&nce)tu% de flu&uri :AB;1 care *&r +i )&/iti*e sau negati*e1 cu a%te cu*inte fie platite, +ie )rimite1 in )eri&ade de %a 1 %a B1 e0)rimate in ani< :5; S G I A VH (B B G adica< S - 'a%anta de +%u0uri )re/enta AB +%u0uri )%atite sau )rimite P - d&'anda anua%a e+ecti*a-.AE< n - numaru% u%timei trageri= B - numaru% unei trageri1 ast+e% 1 G B G n= tB - este inter*a%u%1 e0)rimat in ani ,i +ractiuni de an1 dintre data )rimei trageri ,i data +iecarei trageri u%teri&are1 ast+e% G 0$ In ca/u% in care sc&)u% este )astrarea ec2i*a%entei +%u0uri%&r1 *a%&area *a +i /er&$ "entru c&ntracte%e de credit a+%ate in deru%are1 in care d&'anda era c&m)usa din d&'anda de re+erinta a institutiei de credit H & ma5a +i0a1 s-a sta'i%it ca noua formula de calcul sa includa indicele de referinta aferent valutei in care a fost acordat creditul ? o marja fi&a. Aceasta este c&m)usa din mar5a e0istenta in c&ntractu% initia%1 *a%a'i%a %a data semnarii c&ntractu%ui ,i di+erenta dintre *a%&area d&'an/i%&r de re+erinta ,i *a%&area indice%ui de re+erinta1 *a%a'i%e %a data intrarii in *ig&are a (!8 5072010$

(rd&nanta de !rgenta 5072010 )ri*ind c&ntracte%e de credit )entru c&nsumat&ri= 73 Ast+e%1 c%ientii cu credite in deru%are care au a*ut dobanzi variabile de platit nu au 'ene+icia de & reducere de c&sturi in urma m&di+icarii c&ntracte%&r de credit )&tri*it n&ii %egis%atii$ "articu%aritati%e .AE< - este un instrument uti% )entru c&nsumat&ri )entru ca aduna t&ate c&sturi%e a+erente ram'ursarii unui credit= - aducere %a un numit&r c&mun t&ate c&sturi%&r e+ectuate )rin

ram'ursarea unui credit= - &+era )&si'i%itatea de cum)arare in termen rea% a un&r )r&duse 'ancare &+erite de 'anci$ In acest c&nte0t1 c&n+&rm %egi%&r in *ig&are1 )entru contractele de credit de consum institutii%e de credit sunt &'%igate sa ca%cu%e/e .AE )entru t&ate )r&duse%e 'ancare cu *a%&are cu)rinsa intre 200-20000 W$ .AE este singuru% criteriu care )une in 'a%anta atat )ers)ecti*a devalorizarii banilor cat ,i a%te c&sturi im)%icate$ u cat .AE este mai mica cu atat creditu% este mai a*anta5&s$ .ar1 +a)tu% ca d&'anda anua%a e+ecti*a :.AE; este mai mica nu inseamna1 ,i c&sturi mai mici )entru c%ienti1 stiut +iind ca un credit ac&rdat )e & )eri&ada mai mare de un an c&nduce si %a )%ata unei d&'an/i mai mari :ca%cu%ate in sume +i0e;$ 4i5%&ace%e de c&municatie si te2n&%&gie 'ancara s)eci+ice +iecarei institutii de credit in+%uentea/a 2&tarat&r &+erta de )r&duse si ser*icii 'ancare si im)%icit )retu% acest&ra$ /ererea de )r&duse si ser*icii 'ancare de)inde de starea ec&n&mica a )ers&ane%e 5uridice si +i/ice1 de structura acest&ra1 de m&du% cum c%iente%a 'ancara stie sa-si de/*&%te acti*itatea c&mercia%a si sa +&%&seasca c&nturi%e )use %a dis)&/itie de catre institute de credit$ Intre &)eratiuni%e s)eci+ice d&meniu%ui 'ancar creditarea este uti%i/ata de c%iente%a 'ancara in m&d )ers&na%i/at$ .u)a ce a +&st neg&ciat de c%ient1 creditu% re)re/inta dat&ria )&tentia%a sau rea%a a institutii%&r de credit )entru care c%ientu% s-a anga5at sa )%ateasca un anumit )ret$ Ta'e% 1 In+&rmatii )use %a dis)&/itia c&nsumat&ri%&r de )r&duse si ser*icii 'ancare Infor7a#i E=plica#ii Of r#a )r&duse%e si ser*icii%&r )e care & institutie de credit %e &+era )e )iata co7i!ion suma de 'ani )e care c%ientii & )%atesc )entru ser*iciu% 'ancar do8anda )retu% )e care c%ientii i% )%atesc )entru creditu% &'tinut &)eratiuni%e )rin care & institutie de credit isi )une )r&duse%e pr < n#ar si ser*icii%e %a dis)&/itia c&nsumat&ri%&r Li condui#a c&n*ingerea c%ientu%ui )rin di+erite mi5%&ace de a*anta5e%e )e co7unicar care %e &+era ser*iciu% si )r&dusu% 'ancar$ .in ta'e%u% )re/entat1 oferta de ser*icii si )r&duse 'ancare re)re/inta una dintre c&nditii%e politicii de pret de&arece aceasta din urma sa-i )&ata di+erentia in +unctie de m&du% in care este &+erit )r&dusu% si anume ca )r&dus 'ancar g%&'a% &ri ca )r&duse si ser*icii se)arate$ Ti)u% de c&municare uti%i/at1 +&rma si mi5%&ace%e de )%ata sunt d&ar cate*a c&m)&nente a%e acti*itatii de +undamentare1 )r&m&*are1 de distri'uire )e )iata a )r&duse%&r si ser*icii%&r 'ancare1 in +unctie de )ret$ "re/entarea si c&nduita este rea%i/ata )rin unitati%e &)erati*e )rin care se *and :de catre institutii%e de credit; atat1 ser*icii%e 'ancare 6%a )ac2et6 cat mai a%es1 )r&duse%e 'ancare )entru atragerea de dis)&ni'i%itati 'anesti sau distri'uirea acest&ra1 su' +&rma credite%&r sau a a%t&r )%asamente$ 4&du% de &rgani/are a &)eratiuni%&r 'ancare din cadru% unitati%&r &)erati*e de*ine din ce in ce mai *i/i'i% in cadru% strategiei manageria%e a institutii%&r de credit din tara n&astra$ "r&dusu% 'ancar in genere imateria%1 cu)rinde atat ser*icii%e +inanciar-'ancare cat si credite%e a*ansat in c&nturi%e curente$ "rin urmare1 creditu% re)re/inta creantele reale a%e 'anci%&r :suma anga5ata H d&'anda; )rin care de'it&ru% )rimeste 'anii res)ecti*i su' di+erite +&rme1 +ie a &n&ra )%ati in c&ntu% curent :)entru ac2itarea dat&rii%&r +ata de +urni/&ri; +ie )entru a reesa%&na dat&rii%e )e care nu si %e-a ac2itat$

.&'an/i%e ca%cu%ate %a c&nturi%e de )r&duse 'ancare :credite; se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r de Cr an# a#a!a# care se de'itea/a in c&re%atie cu c&nturi%e de % ni#uri si se incasea/a & data cu restituirea rate%&r de credit sta'i%ite :%a data res)ecti*a1 'anca incasea/a mai intai d&'anda si a)&i rata creditu%ui;$ %ientiiB 39 care *&r sa ac2i/iti&ne/e mai mu%te )r&duse 'ancare su' +&rma de )ac2et *&r 'ene+icia de ta0e si c&misi&ane 'ancare mai mici$ In @", peste :4A din veniturile bancilor provin din ta&e si comisioane si doar 54-84A din dobanzi, situatie inversa fata de ceea ce se intdmpla in Romania. Insa1 si institutii%e de credit r&manesti *&r tre'ui sa se a%inie/e acestui trend1 ast+e% ca1 nu )este mu%t tim)1 c&misi&ane%e 'ancare *&r de*eni +act&ru% ce% mai im)&rtant de c&st1 in cadru% deci/iei c%iente%ei 'ancare de a a%ege un ser*iciu1 sau un )r&dus 'ancar$ T&ate re%atii%e de credit a sistemu%ui 'ancar a c&ndus %a & crestere insemnata a )&nderii ca)ita%u%ui strain :austriac si grecesc; in acti*e%e sistemu%ui 'ancar :)este 90C; r&manesc$ "&nderea medie %a ni*e%u% !E este de 50C$ #e%ansarea &+ertei de )r&duse 'ancare su' +&rma credite%&r c&nstituind un su'iect de re+%ectie ce *a +i determinat de necesitatea inde)%inirii cerinte%&r Base% III1 mai a%es ce%e re+erit&are %a asigurarea %ic2iditatii 'ancare si de tri)%are a ca)ita%u%ui 'ancar in urmat&rii ani$ 6./. Con#a8ili#a# a op ra#iunilor f c#ua# prin con#uril cur n# "ers&ane%e 5uridice si +i/ice care s&%icita desc2iderea c&nturi%&r curente %a institutii%e de credit si a%te terte )ers&ane si care intra in re%atii +inanciare cu acestea1 asa cum am )reci/at anteri&r au +&st numite generic1 4i2ai I%ie :2003; (ehnica si managementul operatiunilor bancare, Editura E0)ert= 40 ($!$ nr$ 3772011 din 13 a)ri%ie 2011 )entru m&di+icarea si c&m)%etarea 9egii c&nta'i%itatii nr$ 8271991 !i )entru m&di+icarea a%t&r acte n&rmati*e incidente= c%iente%a institutii%&r de credit$ In c&nturi%e curente a%e c%ienti%&r sunt inregistrate /i%nic sau )eri&dic sume de 'ani )r&*enite din incasari sau *irament$ Incasarea di*erse%&r sume in c&nturi%e curente de %a 'anci sunt re+%ectate in e&trasele de cont ce au %a 'a/a d&cumente%e s)eci+ice1 5usti+icati*e$ .&cumente%e )rimare )re/inta & de&se'ita im)&rtanta )entru a tutur&r &)eratii%&r ec&n&mice care au %&c in 'anca$ &n+&rm %egii c&nta'i%itatii40 0orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii intr-un inscris care sta la baza inregistrarii in contabilitate, dobdndind astfel calitatea de document justificative. u a5ut&ru% d&cumente%&r )rimare se asigura date%e de intrare in sistemu% in+&rmati&na% c&nta'i% si se +undamentea/a inregistrarea in c&ntu% c%ientu%ui$ %ientii isi )&t re*endica &ricand 'anii iar s&%du% c&ntu%ui )&ate +i d 8i#or sau cr di#or, du)a ca/$ S&%du% credit&r re)re/inta dis)&ni'i%itati%e 'anesti in c&ntu% titu%aru%ui$ .e regu%a1 c&ntu% curent a% c%iente%ei 'ancare )re/inta s&%d credit&r1 de&arece nu este )ermisa creditarea )rin Adesc&)erire de c&nt6 :s&%d de'it&r;1 decat )entru &)eratiuni%e cu carduri$ &nturi%e c%iente%ei sunt cu)rinse in gru)a 251 in )rimu% rand c&nturi de gradu% I$ Aceste c&nturi se de/*&%ta in c&nturi de gradu% -II- si gradu% -III- du)a ca/1 iar dintre acestea 251 - N &nturi%e curente O cu)rind atat c&nturi cu +unctie c&nta'i%a de acti* cat si cu +unctie c&nta'i%a de )asi*$ T&ate ce%e%a%te c&nturi a%e c%iente%ei < 252 - &nturi de +act&ring1 253 - &nturi de de)&/ite si 254 - erti+icate de de)&/it1 carnete si %i'rete de ec&n&mii au +unctie c&nta'i%a

de )asi*$ .eci1 c&nturi%e curente sunt desc2ise c%ienti%&r )entru e+ectuarea &)eratiuni%&r de incasari si )%ati1 in numerar si )rin *irament$ "re/inta de regu%a s&%duri credit&are din care )&t +i trase sume1 de catre titu%arii de c&nturi1 +ara )rea*i/$ &nta'i%itatea acest&r &)eratiuni se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 245 6Conturi curente" &ntu% ),-- Con#uri cur n# este un c&nt 'i+uncti&na% din )unct de *edere a% s&%du%ui1 cu +unctie c&nta'i%a de dat&rii :)asi*;$ In creditu% c&ntu%ui se e*identia/a sume%e intrate re)re/entand de)uneri de numerar1 incasari )rin *irament1 credite &'tinute1 d&'an/i '&ni+icate de 'anca$ -I- .eci1 ),-- Con#uri cur n# se crediteaza )rin de'itu% c&nturi%&r care re+%ecta s)eci+icu% &)eratiunii inregistrate1 ast+e%< & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din c%asa 11 )entru incasari1 *iramente si de)uneri de numerar de catre c%iente%a= & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din gru)e%e 201 )entru credite%e )rimite de c%iente%a si 24 )entru< credite ac&rdate c%iente%ei )e 'a/a *a%&ri%&r )rimite in )ensiune= ram'ursari de im)rumuturi )rimite de catre 'anca )e 'a/a *a%&ri%&r date in )ensiune c%iente%ei= & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din gru)a 25 )entru de)&/ite%e diminuate sau %ic2idate1 s)re = 7plu/- )rin< - 2511 ana%itic1 0/onturi de factoring" cu sume%e )use %a dis)&/itia c%ientu%ui in cadru% &)eratiuni%&r de +act&ring1 imediat1 %a incasarea creante%&r c&mercia%e )&tri*it scadentei acest&ra sau %a scadenta sta'i%ita cu c%ientu%= -25172 - Da#orii a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a# )entru d&'an/i%e )%atite de 'anca a+erente &)eratiuni%&r de c&nt curent :inc%usi* de +act&ring;1 sau1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de de)&/ite1 F),6 Con#uri d d po<i# G )entru &)eratiuni )ri*ind de)&/ite a%e c%ienti%&r diminuate sau %ic2idate= 93 'lanul de conturi al institutiilor de credit, din (rdinu% nr$ 2772010 a% BN#1 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit= - 25411 sau 2542 - )entru de)&/ite )e 'a/a de certi+icate de de)&/it1 carnete si %i'rete de ec&n&mii1 diminuate sau %ic2idate= - 23271 sau 24371 sau 25371 sau 25471 sau 25172 )entru d&'an/i%e incasate de catre c%ienti %a c&nturi%e curente1 )entru certi+icate de de)&/it1 )entru carnete si %i'rete de ec&n&mii si )entru im)rumuturi )rimite de %a acestia de catre 'anca= - 2-21 A%te sume dat&rate )entru incasari a%e c%iente%ei re)re/entand )%ati e+ectuate de 'anca )ri*ind a%te sume dat&rate= & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din gru)a 35 )entru sume%e )ri*ind dre)turi%e de )ers&na%1 )recum si sume%e )%atite c%iente%ei in ca%itate de credit&ri si c&%a'&rat&ri di*ersi= & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din gru)a 41 cu *a%&area tit%uri%&r cum)arate de %a c%iente%a= & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din gru)a 47 cu sume%e )%atite c%iente%ei din &)eratiuni de %easing= & in c&res)&ndenta cu c&nturi%e din gru)a -01 cu )%ati )entru c%iente%a )ri*ind c&misi&ane din &)eratiuni cu tit%uri1 )recum si )%ati )entru c2e%tuie%i a%e c%ienti%&r )r&*enind din &)eratiuni in a+ara 'i%antu%ui1 c2e%tuie%i cu mi5%&ace de )%ata ,i a%te c2e%tuie%i cu )restatii de ser*icii +inanciare1 ,$a$= -I- "rin urmare1 ),-- Con#uri cur n# se de,iteaza )rin creditu% urmat&are%&r1 )rinci)a%e1 c&nturi42< - 20111 sau1 20112 sau1 sau 20119 - cu *a%&area creante%&r c&mercia%e incasate de catre 'anca= - 20211 sau 20311 sau 20411 sau 20511 sau 20521 sau 20-1 - )entru credite de tre/&rerie1 e0)&rt1 ec2i)ament1 )entru 'unuri1 im&'i%iare1 )recum si a%te credite ram'ursate de catre c%iente%a= - 25311 sau 25321 sau 2533 - )entru de)&/ite%e c&nstituite de c%iente%a=

- 25411 sau 2542 - )entru de)&/ite%e c&nstituite de c%iente%a )e 'a/a certi+icate%&r de de)&/it1 carnete%&r si %i'rete%&r de ec&n&mii= - 2511 - )entru )%ati e+ectuate de c%iente%a )entru c%ientii cu c&nt %a aceeasi 'anca si a%imentarea c&ntu%ui de carti de )%ata a% c%iente%ei= - 2-17 - )entru d&'an/i )%atite de c%iente%a a+erente *a%&ri%&r de recu)erat= - 101 - )entru ridicari de numerar de catre c%iente%a= - 2-11 - cu sume%e )%atite de c%iente%a )ri*ind *a%&ri%e de recu)erat= - 28111 sau 28121 sau 28171 sau 28211 sau 28221 sau 2827 - cu ram'ursari de creante si d&'an/i restante1 )recum si de creante1 si d&'an/i ind&ie%nice= - 3-7 - cu retrageri de numerar de catre c%iente%a detinat&are de carti de )%ata= - 3721 - )entru cum)arari de de*i/e de %a c%iente%a1 sc&nt1 d&'an/i si c&misi&ane )erce)ute= ram'ursari de credite in de*i/e ac&rdate c%iente%ei1 in c&ntra)artida *a%&ri%&r )rimite in )ensiune si restituite acesteia= im)rumuturi )rimite in de*i/e de %a c%iente%a1 in c&ntra)artida *a%&ri%&r in %ei = a%te sume in de*i/e incasate de %a c%iente%a re)re/entand creante= 42 Ane0a din 1-71272010 7(rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 publicata in #onitorul 1ficial, 'artea I nr. B74bis din 84C35C5434! - 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a de*i/e%&r si a cecuri%&r de ca%at&rie in de*i/e1 *andute c%iente%ei= c&ntra*a%&area in %ei a *a%&ri%&r in de*i/e )rimite1 in c&ntra)artida credite%&r in %ei ram'ursate de catre c%iente%a= c&ntra*a%&area in %ei a *a%&ri%&r in de*i/e1 in c&ntra)artida im)rumuturi%&r in %ei )rimite de %a aceasta= - 7077 - sume%e incasate de %a c%iente%a re)re/entand *enituri din a%te anga5amente date= - 7083 - sume%e incasate de %a c%iente%a re)re/entand c&misi&ane din acti*itati de asistenta si de c&nsu%tanta= - 7085 - sume%e incasate de %a c%iente%a re)re/entand *enituri )ri*ind mi5%&ace de )%ata= - 7499 -sume%e incasate de %a c%iente%a re)re/entand *enituri di*erse de e0)%&atare= - 7033 - cu di*idende%e incasate a+erente tit%uri%&r de )%asament cu *enit *aria'i%= - 70712 - c&misi&ane incasate de %a c%iente%a )ri*ind anga5amente de +inantare date= - 70722 - c&misi&ane incasate de %a c%iente%a )ri*ind anga5amente de garantie date= - 777 - sume%e incasate de %a c%iente%a re)re/entand a%te *enituri e0ce)ti&na%e= - 70291 sau 70391 sau 70-9 - c&misi&ane )%atite de c%iente%a a+erente &)eratiuni%&r de sc&ntare a e+ecte%&r de c&mert si de curta5 %a &)eratiuni%e de )ensiune1 c&misi&ane )entru &)eratiuni%e de +act&ring indis)&ni'i%1 c&misi&ane si s)e/e )entru &)eratiuni de acce)tare1 amanare1 a*i/are1 e+ectuarea de rec%amatii1 returnarea d&cumente%&r ne)%atite1 &)erari in c&nturi si e+ectuarea de dec&ntari ra)ide1 c&misi&ane )entru &)eratiuni cu tit%uri1 )recum si c&misi&ane )entru &)eratiuni de sc2im' si ar'itra5 si cecuri de ca%at&rie= - 7053 - sume%e incasate de %a c%iente%a re)re/entand di*idende si *enituri asimi%ate$

S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re)re/inta dis)&ni'i%itati%e 'ane,ti a%e c%iente%ei in c&ntu% curent= S&%du% de'it&r a% c&ntu%ui re)re/inta desc&)eriri de c&nt neaut&ri/ate .dupa caz se comunica, /I'98%. "ana in m&mentu% scadentei d&'anda a+erenta c&ntu%ui curent se e*identia/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 2517 6 reante si dat&rii atasate6$Este un c&nt 'i+uncti&na% care se de/*&%ta in sintetice de gradu% a% III- %ea in< 25171 6 reante atasate6 - c&nt de acti* care e*identia/a d&'anda ca%cu%ata ,i nea5unsa %a scadenta a+erenta s&%du%ui de'it&r a% c&ntu%ui curent= I 25172 6.at&rii atasate6 - c&nt de )asi* care tine e*identa d&'an/ii ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente s&%du%ui credit&r a% c&ntu%ui curent$ .&'anda re)re/inta )rinci)a%a sursa de *enit a 'ancii1 dar si & im)&rtanta c2e%tuia%a$ In ca/u% d&'an/i%&r a+erente c&nturi%&r curente1 c&nturi%e de *enit si res)ecti* c2e%tuia%a care & inregistrea/a sunt urmat&are%e< 43 #egu%amentu% BN# nr$ 19 72009 )entru m&di+icarea #egu%amentu%ui Bancii Nati&na%e a #&maniei nr$ 172001 )ri*ind &rgani/area si +uncti&narea %a Banca Nati&na%a a #&maniei a entra%ei Incidente%&r de "%ati74&nit&ru% (+icia%1 "artea I 70-$10$2009$ Ba/a de date a I" este &rgani/ata in d&ua +isiere< a;3isieru% nati&na% de incidente de )%ati :3NI"; care are trei c&m)&nente< & 3isieru% nati&na% de cecuri :3N ;1 & 3isieru% nati&na% de cam'ii :3N ';1 & 3isieru% nati&na% de 'i%ete %a &rdin :3NB(; si ';3isieru% nati&na% a% )ers&ane%&r cu risc :3N"#; care este a%imentat aut&mat din 3NI"$ I 7024 6.&'an/i de %a c&nturi curente de'it&are6 - e*identia/a d&'anda de incasat a+erenta s&%du%ui de'it&r a% c&ntu%ui curent= -024 6.&'an/i %a c&nturi curente6 - e*identia/a d&'anda de )%atit a+erenta s&%du%ui credit&r a% c&ntu%ui curent$ &nturi%e curente desc2ise c%iente%ei 'ancare se inc2id %a cererea acestei sau ca urmare a ne+&%&sirii c&nturi%&r )e & anumita )eri&ada de tim) care a +&st sta'i%ita )rin c&n*entia inc2eiata dintre ce%e d&ua )arti$ 6.,. Con#a8ili#a# a op ra#iunilor inr ;i!#ra# prin con#uril d d po<i# "e %anga dis)&ni'i%itati%e %a *edere1 din )unct de *edere a% gesti&narii resurse%&r atrase de %a c%iente%a su' +&rma de de)&/ite1 %a ni*e%u% e*identei c&nta'i%e s-a im)us & de%imitare intre de)&/ite%e c%asice :c&nsemnate )rin c&ntractu% de de)&/it; si *ariante%e mai n&i c&ncreti/ate in inscrisuri %a )urtat&r care atesta )r&)rietatea asu)ra sume%&r de)use$ .intre m&da%itati%e +&%&site de 'anci )ri*ind m&'i%i/area resurse%&r 'ancare de %a di*erse )ers&ane1 ce%e mai +&%&site sunt< - certi+icate%e de de)&/ite= - instrumente 'ancare )asi*e1 ce au %a 'a/a c&ntracte :c&n*entii; de c&nstituire a de)&/ite%&r in c&nturi in %ei s-au *a%uta1 )e di+erite termene1 cu ca)ita%i/area sau +ara ca)ita%i/area d&'an/ii= - de)&/ite )entru )ensii cu asigurari )e d&menii - de)&/ite c&%atera%e )entru di*erse garantii ,$a$ .eci/ii%e 'anc2eri%&r de a di*ersi+ica gama de )r&duse 'ancare este strict %egata si &rientata s)re necesitati%e c%ienti%&r$ 3ata de )r&duse%e traditi&na%e a)ar n&i mutatii ,i dat&rita +&%&sirii sisteme%&r e0)ert1 a e0)%&/iei re*&%utiei in+&rmatic-in+&rmati&na%e din cadru% sistemu%ui 'ancar$ .enumite Ade)&/ite%e c%iente%ei61 acestea re)re/inta & +&rma de atragere a dis)&ni'i%itati%&r 'anesti a%e )ers&ane%&r +i/ice si 5uridice$ .e)&/itu% re)re/inta & suma de 'ani incredintata in urmat&are%e c&nditii< 1$123$ sa +ie ram'ursata in t&ta%itate1 cu sau +ara d&'anda sau &rice a%te +aci%itati1 %a cere &ri %a termenu% c&n*enit de catre de)&nent cu

de)&/itaru%= 1$124$ sa nu se re+ere %a transmiterea )r&)rietatii1 %a +urni/area de ser*icii sau %a ac&rdarea de garantii$ -I- In +unctie de )eri&ada )entru care sunt +acute ,i de destinatia acest&ra1 e%e se di+erentia/a44< in de)&/ite %a *edere1 de)&/ite %a termen1 de)&/ite c&%atera%e1 de)&/ite )entru certificate de depozit, de)&/ite )e carnete si librete de economii. 44 (rdinu% BN# nr$ 2-720101 )ri*ind m&di+icarea si c&m)%etarea #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 institutii%&r +inanciare ne'ancare si 3&ndu%ui de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar1 a)r&'ate )rin (rdinu% Bancii Nati&na%e a #&maniei nr$ 13720081 )u'%icat in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 88- 29$12$ 2010= >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>> -epozitele .la vedere si la termen% sunt sume%e de 'ani incredintate de c%iente%a institutiei de credit1 in urmat&are%e c&nditii< sa +ie ram'ursate in t&ta%itate1 cu sau +ara d&'anda sau &rice a%te +aci%itati1 %a cerere &ri %a un termen c&n*enit de catre de)&nent cu de)&/itaru%= sa nu se re+ere %a transmiterea )r&)rietatii1 %a +urni/area de ser*icii sau %a ac&rdarea de garantii$ -epozitele la vedere sunt c&nstituite )entru & durata initia%a de ce% mu%t & /i %ucrat&are= de)&/ite%e %a termen sunt c&nstituite )entru un termen +i0 )entru care durata initia%a este mai mare de & /i %ucrat&are$ -epozitele colaterale sunt c&nstituite dre)t garantii sau )entru e+ectuarea un&r )%ati u%teri&are determinate$ /ertificatele de depozit, carnetele si libretele de economii re)re/inta instrumente %a *edere sau %a termen emise de institutia de credit )entru atragerea dis)&ni'i%itati%&r de %a c%iente%a$ .&'anda a+erenta acest&r instrumente se )%ateste in a*ans1 )eri&dic sau %a scadenta$ -I- In +unctie de m&da%itatea de )%ata a d&'an/ii c&nturi%e de de)&/ite re+%ecta< - de)&/ite cu ca)ita%i/are< )eri&dic1 d&'anda se adauga %a suma de)usa initia%$ - de)&/ite +ara ca)ita%i/are< %unar1 d&'anda se c&nstituie intr-un c&nt curent care-i asigura titu%aru%ui acces %a aceasta= in ca/u% in care c%ientu% isi retrage suma de)usa inainte de scadenta de)&/itu%ui1 d&'anda a)%icata *a +i mai mica :d&'anda )entru c&nturi%e curente; -I- In +unctie de &)tiunea de reinn&ire a de)&/itu%ui )e ace%a,i termen ca ce% initia% c&nturi%e de de)&/ite re+%ecta< - de)&/itu% cu )re%ungire aut&mata1 daca se &)tea/a )entru reinn&ire aut&mata %a s+arsitu% )eri&adei de)&/itu%ui$ .aca in c&n*entia de de)&/it s-a menti&nat &)tiunea de ca)ita%i/are a d&'an/ii1 d&'anda se adauga %a suma de)usa initia%$ "entru )eri&ada urmat&are1 rata d&'an/ii se *a a)%ica %a suma initia%a )%us d&'anda &'tinuta )e )eri&ada )recedenta$ - de)&/itu% cu scadenta unica daca nu se d&reste reinn&irea aut&mata$ In acest ca/1 %a scadenta suma de)&/itu%ui se *a trans+era in c&ntu% curent$ .e %a termenu% scadent de)&/itu% se *ira in c&ntu% de dis)&ni'i%itati unde se *a ca%cu%a d&'anda %a *edere$ In +unctie de +e%u% d&'an/ii &+erite de institutia de credit se inregistrea/a< - de)&/ite cu d&'anda *aria'i%a$ In +unctie de e*&%utia )ietei si rata d&'an/i de )&%itica m&netara c&municata de 'anca de su)ra*eg2ere :'anca statu%ui; institutii%e statu%ui m&di+ica uni%atera% d&'anda initia%a$ - de)&/ite cu d&'anda +i0a< 'anca asigura & rata +i0a a d&'an/ii )e )eri&ada de)&/itu%ui indi+erent de e*&%utia )ietei$ Se c&nstituie de)&/it 'ancar1 cu e0ce)tia &'%igatiuni%&r cum)arate de

&rganisme%e de )%asament c&%ecti*1 &rice suma de 'ani a+%ata intr-un c&nt 'ancar de &rice ti)1 inc%usi* c&nt c&mun1 &ri din situatii tran/it&rii )r&*enind din &)eratiuni 'ancare si )e care & institutie de credit & dat&rea/a titu%aru%ui de c&nt1 in c&n+&rmitate cu c&nditii%e %ega%e si c&ntractua%e a)%ica'i%e1 )recum si &rice dat&rie a institutiei de credit e*identiata )rintr-un certi+icat emis de aceasta$ E*identa c&nta'i%a a acest&r &)eratiuni de m&'i%i/are a dis)&ni'i%itati%&r 'anesti se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui sintetic de gradu% I1 253 /onturi de depozit care se de/*&%ta )e sintetice de gradu% a%-II-%ea in< 1$125$ -epozite la vedere 1$12-$ -epozite la termen 1$127$ -epozite colaterale 2537 -atorii atasate "rime%e trei c&nturi sintetice de gradu% a% II-%ea sunt c&nturi de dat&rii :)asi*; care re+%ecta resurse%e atrase de %a c%iente%a ne+inanciara su' +&rma de)&/ite%&r 'ancare$ Aceste c&nturi se creditea/a cu *a%&area de)&/ite%&r c&nstituite de c%iente%a1 cu d&'an/i%e ca)ita%i/ate '&ni+icate )entru res)ecti*e%e de)&/ite%e ,i e*entua% cu sume%e incasate in c&ntu% c%ienti%&r$ &nturi%e se de'itea/a cu diminuari%e sau %ic2idari%e acest&r de)&/ite$ S&%duri%e re)re/inta sume%e detinute de 'anca su' +&rma de de)&/ite %a *edere1 %a termen sau c&%atera%e c&nstituite de c%iente%a$ &ntu% 2537 -atorii atasate este c&nt de )asi* care re+%ecta d&'anda ca%cu%ata ,i nea5unsa %a scadenta a+erenta de)&/ite%&r c&nstituite de c%iente%a$ &ntu% se creditea/a cu dat&rii%e din d&'an/i ca%cu%ate ,i nea5unse %a scadenta a+erente c&nturi%&r de de)&/ite$ &ntu% se de'itea/a cu d&'an/i%e )%atite %a de)&/ite%e c&nstituite de c%iente%a$ S&%du% c&ntu%ui re)re/inta dat&rii din d&'an/i ca%cu%ate ,i nea5unse %a scadenta1 a+erente de)&/ite%&r c%iente%ei$ In c&nc%u/ie1 c&n+&rm %egis%atiei45 )ri*ind in+iintarea ,i +uncti&narea Fondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar, de)&/itu% 'ancar se de+ine,te ca +iind &rice s&%d credit&r inregistrat in c&nturi%e de dis)&ni'i%itati a%e c%iente%ei 'ancare1 inc%usi* d&'anda dat&rata acest&ra$ Aplica#i prac#icaE ( institutie de credit atrage de %a )&)u%atie dis)&ni'i%itati 'anesti in *a%&are de 120$000 %ei1 )rin c&nstituirea de de)&/ite )e & )eri&ada de 3 %uni in *a%&are de 80$000 %ei cu & rata a d&'an/ii de -15C )e an1 si )rin *an/area de certi+icate de de)&/it a car&r d&'anda %unara este de 217 %ei$ .u)a 3 %uni de)&/itu% este %ic2idat si se )erce)e un c&misi&n de 1C din *a%&area retrasa1 iar certi+icate%e sunt rascum)arate$ 120$00 0 1$ Se inregistrea/a atragerea dis)&ni'i%itati%&r 'anesti< 80$00 0 101 G C asa 2532 .e)&/ite %a termen 2541 erti+icate de de)&/it 2$ Se inregistrea/a d&'anda ca%cu%ata si nea5unsa %a scadenta< - )entru de)&/ite< . G :80$000R30R-15;73-000 G 433133 .&'anda t&ta%a G 433133 R 3 G 1$300 %ei

-0252 G 2537 433133 .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen .at&rii atasate si sume de 45 9egea nr$4472010 )ri*ind (!8 nr$ 8072009 )entru m&di+icarea si c&m)%etarea (8 nr$397199- )ri*ind in+iintarea si +uncti&narea +&ndu%ui de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar= am&rti/at )entru certi+icate%e de de)&/it< -02.&'an/i %a certi+icate de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii 217 2547 .at&rii atasate si sume de am&rti/at

3$ Se inregistrea/a c&misi&nu% )entru %ic2idarea de)&/itu%ui< G :Fa%&area initia%a a de)&/itu%ui H .&'anda;R17100 G :80$000H1$300; R 0101 813 2532 .e)&/ite termen %a 7029 &misi&ane 813

4$ Se inregistrea/a %ic2idarea de)&/itu%ui si rascum)ararea certi+icate%&r< C 2532 .e)&/ite %a termen 2537 .at&rii atasate si sume de am&rti/at 2541 erti+icate de de)&/it 2547 .at&rii atasate si sume de am&rti/at 101 asa 121$13 8 79$187 1$300 40$000 -51

6.*. Con#a8ili#a# a cr di# lor 6.*.-. Cla!ificar a cr di# lor vid n#i r a op ra#iunilor pr li7inar Te2n&%&gia 'ancara 'a/ata )e ce%e mai n&i in&*atii IT este +undamenta%a )entru e*identa c&nta'i%a1 &+erind in ace%asi tim) )&si'i%itati de di*ersi+icare a m&da%itati%&r de ac&rdare-ram'ursare-garantare a credite%&r si de urmarire a de'it&ri%&r din acti*itatea cu c%iente%a 'ancara$ .in )unct de *edere a% s&%icitanti%&r1 acti*itatea de creditare se adresea/a atat )ers&ane%&r 5uridice1 )entru care ni*e%u% credite%&r este mai ridicat si riscu% 'ancar este mai mare1 cat si )ers&ane%&r +i/ice1 )entru care im)rumuturi%e sunt mai mici si riscuri%e mai reduse$ "rin acti*itatea de creditare1 'anci%e :institutii%e de credit; s)&resc )uterea de actiune )r&ducti*a a ca)ita%u%ui1 &+erind intre)rin/at&ri%&r )r&duse%e 'ancare )e care %e s&%icita$ 'entru a intelege cum se inregistreaza operatiunile de creditare

trebuie mai intdi sa cunoastem ce este acest produs, foarte cautat, numit generic credit. 'rin urmare, creditul bancar reprezinta relatia baneasca dintre o persoana juridica .banca%, numita creditor, care acorda o suma de bani pe o anumita perioada de timp unei alte persoane, numita debitor, in general, cu o dobdnda negociata in functie de riscul pe care Di-l asuma creditorul sau de reputatia si credibilitatea debitorului. A*and in *edere ca ra)&rturi%e de credit au & insemnatate de&se'ita1 atat )rin dimensiune1 *arietate1 cat ,i )rin im)actu% %&r asu)ra des+as$urarii acti*itatii ec&n&mice1 c%asi+icarea credite%&r se )&ate +ace du)a mai mu%te criterii )rintre care se )&t menti&na< 4- in +unctie de durata )e care sunt ac&rdate< - )e termen scurt :)ana %a un an; - )e termen mediu :de %a 1 %a 5 ani; - )e termen %ung :)este 5 ani; 4- in +unctie de natura activitatilor desfasurate de c%ientii 'ene+iciari< - credite ac&rdate c%iente%ei ne+inanciare1 &cu)and )&nderea c&*arsit&are a credite%&r ac&rdate ,i a c%ienti%&r 'ene+iciari$ Aceasta c%iente%a este +&rmata din )ers&ane +i/ice ,i )ers&ane 5uridice care des+a,&ara acti*itati c&mercia%e ,i nec&mercia%e cu e0ce)tia ce%&r care des+a,&ara acti*itati de m&'i%i/are a resurse%&r 'anesti1 )e )iata de ca)ita%$ - credite ac&rdate c%iente%ei +inanciare1 : s&cietati de in*estitii +inanciare1 agentii%e de sc2im' *a%utar ,i intermedieri1 s&cietati de *a%&ri m&'i%iare si a%te%e;$ in +unctie de destinatia sau sc&)u% )entru care se ac&rda credite%e c%iente%ei ne+inanciare *&r remarca< - creante%e c&mercia%e= - credite%e de tre/&rerie= - credite%e )entru e0)&rt= - credite )entru ec2i)ament= - credite%e )entru 'unuri im&'i%iare= - a%te credite ac&rdate c%iente%ei$ 4- in +unctie de forma su' care se ac&rda credite%e se c%asi+ica ast+e%< - a*ansuri in c&nt :c&nt curent aut&ri/at sa ai'a s&%d de'it&r;= - credite ac&rdate su' +&rma de %ic2iditate :creditarea c&ntu%ui c%ientu%ui; - credite de )%ati :ac2itarea nemi5%&cita1 din credite1 a un&r dat&rii a%e c%ienti%&r;= - cesiune de creante :sc&ntare1 +act&ring;= - credite )e semnatura sau anga5ament de garantie$ in +unctie de masurile asiguratorii %uate de 'anci distingem< - credite cu garantii<cautiuni1 ga5are de tit%uri= - credite +ara garantie1 sau credite in a%'$ ( a%ta a'&rdare a )r&duse%&r 'ancare decurge din circuitul cambial a% acest&ra ,i este cun&scuta su' denumirea de credite prin semnatura. "rin semnatura sa1 in di*erse +&rme :acce)tare1 a*a%; 'anca garantea/a anga5amentu% c%ienti%&r sai catre terti$ Institutii%e de credit nu a*ansea/a +&nduri1 dar sustine1 )rin )r&)riu% sau anga5ament1 increderea )e care & ins)ira c%ientu%$ Institutii%e de credit nu se anga5ea/a +ara sa +i e*a%uat riscuri%e &)eratiunii1 care )&t in ca/uri e0treme sa-i atraga intreaga ras)undere$ E0)unerea %a risc )e care ,i-& asuma institutii%e de credit1 im)%ica incasarea un&r sume cu care 'ene+iciaru% garantiei :a creditu%ui; remunerea/a )e credit&r$ um )reci/am mai sus1 institutii%e de credit ac&rda c%iente%ei %&r credite care se regasesc intr-una din categ&rii%e< > Cr di# d #r <or ri - sunt credite ac&rdate )e termen scurt )entru ac&)erirea necesaru%ui imediat de %ic2iditati$ redite%e de tre/&rerie )&t im'raca una din urmat&are%e +&rme< credite )entru *an/ari in rate= +aci%itati de tre/&rerie )entru titu%arii de c&nt= credite )entru +inantarea st&curi%&r= credite )entru im)rumuturi= credite )entru

)ers&ane +i/ice$ > Cr di# p n#ru =por# -care im'raca urmat&are%e +&rme< E /redite de mobilizare a creantelor pe termen scurt asupra strainatatii sunt credite ce se ac&rda e0)&rtat&ri%&r su' +&rma )%ati%&r creante%&r detinute de acestia asu)ra c%ienti%&r straini$ Acest ti) de credite se ac&rda din m&mentu% e+ectuarii e0)&rtu%ui sau a )restarii ser*iciu%ui de e0)&rt$ 4&'i%i/area creante%&r are %a 'a/a sc&ntarea e+ecte%&r de c&mert$ E /redite furnizor - se ac&rda e0)&rtat&ri%&r re/identi1 )e termen mediu sau %ung1 )rin sc&ntarea cam'ii%&r trase de +urni/&r asu)ra c%ienti%&r im)&rtat&ri$ /redite cumparator - credite ce au dre)t &'iect & garantie data de stat si se ac&rda )e termen mediu sau %ung im)&rtat&ri%&r re/identi$ > Cr di# d c"ipa7 n# - credite )e termen mediu si %ung ac&rdate )entru +inantarea in*estitii%&r )r&ducti*e e+ectuate de catre c%ientii 'anci%&r$ In categ&ria credite%&r de ec2i)ament intra si credite%e agricu%t&r1 )recum si ce%e cu d&'anda su'*enti&nata$ > Cr di# p n#ru 8unuri i7o8iliar - sunt credite%e )e termen mediu si %ung ac&rdate )entru ac2i/itii1 amena5ari sau re)aratii de 'unuri im&'i%iare$ In +unctie de ce% care e+ectuea/a amena5area sau re)aratia1 aceste credite )&t fi: E /redite investitor - atunci cand creditu% se ac&rda direct ce%ui care e+ectuea/a &)eratiunea= /redite promotor- atunci cand creditu% se ac&rda unei )ers&ane 5uridice s)ecia%i/ate in &)eratiuni de 'unuri im&'i%iare$ ( categ&rie a)arte de credite ac&rdate c%iente%ei ne+inanciare & c&nstituie cr an# l co7 rcial re/u%tate din op ra#iuni d !con#ar !i fac#orin;. redite%e care se ac&rda in anumite c&nditii1 dar care nu )&t +i intr-una dintre categ&rii%e )re/entate sunt e*identiate in c&nta'i%itate in categ&ria :Al# cr di# :. In ac&rd cu n&i%e te2n&%&gii 'ancare t&t mai mu%t se )une accentu% )e contabilitatea afacerilor bancare. In acest c&nte0t1 )entru & e*identa c&res)un/at&are a &)eratiuni%&r de creditare se c&nta'i%i/ea/a in )rimu% rand1 )rinci)a%e%e m&mente1 criterii%e1 c&nditii%e si d&cumente%e %egate de instrumentarea dosarului de credite. ( data cu &+erta de )r&duse )re/entata1 )rimu% d&cument int&cmit de s&%icitant este cererea de credit, din care re/u%ta & serie de in+&rmatii )ri*ind credi'i%itatea de'it&ru%ui$ /- "rin analiza formala a cereri%&r de credite c&m)%etate de )ers&ane%e 5uridice :in s)ecia% s&cietati c&mercia%e; se urmareste m&du% de )re/entare a tutur&r d&cumente%&r1 c&ntinutu% acest&ra si semnarea %&r de )ers&na%e aut&ri/ate %ega% sa re)re/inte unitatea$ Se *eri+ica c&re%atia dintre di+eriti indicat&ri de '&nitate1 daca e0ista d&cumente%e te2nice int&cmite de &rgane :)ers&ane; te2nice aut&ri/ate1 care sustin cererea )re/entata etc$ "e 'a/a in+&rmatii%&r cu)rinse in d&cumente%e )re/entate de c%ient si a ce%&r de care dis)une institutia de credit1 s)ecia%istu% 'ancii tre'uie sa )&arte & discutie cu re)re/entantu% unitatii :cu c%ientu%;1 urmarind e0istenta un&r +act&ri sau sim)t&me de risc in acti*itatea s&%icitantu%ui de credite si du)a aceea *a int&cmi un re+erat1 din c&ntinutu% caruia sa re/u%te e%emente%e semni+icati*e )ri*ind res)ectarea )r&cedurii de creditare$ /Referatul de credite este ast+e% c&nce)ut incat sa &+ere +act&ri%&r de deci/ie1 %a t&ate ni*e%uri%e institutiei de credit1 in+&rmatii necesare )entru %uarea unei deci/ii de creditare care sa im)%ice cat mai )utine riscuri )entru institutia de credit si1 in )%us1 sa satis+aca si a%te necesitati )ractice a%e 'ancii$ .in structura re+eratu%ui de credite re/u%ta< - & ana%i/a a d&cumentatiei de credit &)erati*a )rin care sa se identi+ice

+iecare %imita de credit )e c%ient1 sc&)u% si c&m)&nente%e im)&rtante de risc1 )recum si m&da%itati%e de minimi/are a acest&r riscuri= - & structura a in+&rmatii%&r care *a da certitudine ca t&ate as)ecte%e re%atiei c%ient - institutie de credit au +&st in*estigate si insusite in m&d c&res)un/at&r= - & c%asi+icare a creditu%ui1 c&m)%e0a1 )rin care sa se identi+ice t&ate riscuri%e care re/u%ta din re%atia c%ient - 'anca si care sa c&nduca %a a)r&'area1 %a ni*e%u% c&res)un/at&r de c&m)etenta1 a intregii e0)uneri a institutiei de credit +ata de im)rumutat= - & structura de in+&rmatii care *a )ermite institutiei de credit sa m&nit&ri/e/e )ermanent riscu% a+erent )&rt&+&%iu%ui de credite si sa identi+ice sc2im'ari%e care se )r&duc in ca%itatea acestuia %a ni*e%u% c%ientu%ui res)ecti* si a% intregii 'anci - & structura a +&rmatu%ui c&m)%et care )ermite res)ectarea standarde%&r1 indi+erent de unitatea 'ancara initiat&are1 ast+e% incat sa )&ata +i inaintat %a ni*e%e%e su)eri&are de a)r&'are1 e*itandu-se ast+e% )ara%e%isme%e= - & structura care )resu)une c&di+icarea in+&rmatii%&r1 ceea ce &+era )&si'i%itatea rea%i/arii si actua%i/arii )ermanente a unei 'a/e de date in+&rmati&na%e si crearea )&si'i%itatii )re%ucrarii acest&ra de catre 'ir&u% nati&na% de credite= In cadru% re+eratu%ui de credite se mai )&t cu)rinde< - statutul juridic - regie aut&n&ma1 s&cietate c&mercia%a1 etc$ - nume%e )r&)rietari%&r s&cietatii si )r&centu% actiuni%&r detinute in ca)ita%u% s&cietatii= - nume%e si )renume%e )ers&ane%&r din c&nducerea e0ecuti*a s&cietatii :entitatii ec&n&mice;= - )reci/ari )ri*ind riscuri%e )e care %e im)%ica c%ientu% si acti*itatea acestuia= - )r&)uneri de a)r&'are a n&i%&r cerinte de creditare sau re+inantare= - )reci/ari )ri*ind c%asi+icarea tarii de &rigine a c%ientu%ui res)ecti*1 din )unct de *edere a% riscu%ui )e care 'anca si-% asuma +ata de tara res)ecti*a :riscu% de tara;= - ratingul creditului actual - se trece categ&ria de rating a credite%&r :11$$$15;1 ca%cu%ata cu &ca/ia int&cmirii re+eratu%ui de credit= - rating de credit anterior :unde este ca/u%5 - se trece ratingu% credite%&r sta'i%it %a e*a%uarea )recedenta= - )reci/ari )ri*ind strategia 'ancii fata de client - daca c%ientu% este )arte c&m)&nenta a unui gru)1 2&%ding iar acesta isi des+as&ara acti*itatea )rin 'anca1 se *&r trece %imite%e )recedente a%e intregu%ui gru)= - daca c%ientu% este sau nu c&tat %a 'ursa1 iar in ca/u% in care c%ientu% este c&tat de & agentie de rating se *a trece nume%e agentiei= - mentiuni s)ecia%e1 daca c%ientu% are c&nturi desc2ise %a a%te institutii de credit= - date )entru anu% )recedent si anu% curent )ri*ind )r&+itu% )e care-% &'tine 'anca din intreaga re%atie cu c%ientu%= - *&%umu% anua% a% d&'an/i%&r incasate de %a c%ient anu% )recedent si in anu% curent )ana %a data int&cmirii re+eratu%ui= - dobanda restanta ? penalitati - s&%d< s&%du% d&'an/i%&r restante si a% )ena%itati%&r %a s+arsitu% anu%ui trecut si s&%du% %a /i :unde este ca/u%;= - *&%umu% &)eratiuni%&r de sc2im' *a%utar %a *edere si %a termen a% c%ientu%ui din anu% )recedent si din c&ntu% curent= - *&%umu% c&misi&ane%&r incasate de %a c%ient din anu% )recedent si din anu% curent= - s&%du% )r&*i/i&ane%&r e0istente %a +ine%e anu%ui )recedent si s&%du% )r&*i/i&ane%&r e0istente %a data int&cmirii re+eratu%ui= In c&nc%u/ie1 %a )re/entarea d&saru%ui c%ientu%ui )entru a)r&'are se *&r

e*identia deta%ii semni+icati*e )ri*ind creditu% ce se *a ac&rda c%ientu%ui$ Ast+e% este im)&rtant de retinut ca %a re+eratu% )re/entat de s)ecia%istu% 'ancar1 se *&r ane0a d&cumente%e :du)a ca/; din care sa re/u%te in+&rmatii des)re< 1$128$ a+acerea )e care c%ientu% & des+as&ara1 des)re )r&duse%e rea%i/ate si gradu% %&r de c&m)etiti*itate1 ni*e%u% )ietii1 etc$= 1$129$ c&nducere1 acti&nari1 )ers&na%u% anga5at1 e0)erienta si )r&+esi&na%ismu%1 cu%tura &rgani/ati&na%a1 etica in a+aceri etc$= cG a%te )r&duse 'ancare :de credit; uti%i/ate de catre c%ient= dG as)ecte%e de risc +inanciar re/u%tate in urma c&nc%u/ii%&r des)rinse din ana%i/a 'i%anturi%&r c&nta'i%e )recum si e*identierea &'%igatii%&r din a+ara 'i%antu%ui1 ana%i/a c&nturi%&r de )r&+it si )ierdere1 ana%i/a indicat&ri%&r1 inter)retarea indicat&ri%&r1 a +%u0u%ui de +&nduri1 etc$= G re%atia dintre 'anca si c%ient1 e*&%utia ist&rica a acesteia1 re%atii%e dinte c%ient si a%te 'anci1 m&du% in care s-a ac2itat de &'%igatii%e si )&/itia curenta= fG e%emente cu caracter de&se'it care nu au +&st )re/entate anteri&r de c%ient$ In ceea ce )ri*este riscu% 'ancar din acti*itatea de creditare se *a c&nsu%ta C n#rala Ri!curilor Bancar /* )entru asigurarea %ic2iditatii institutii%&r de credit )rin diminuarea e0)uneri%&r %a risc si t&t&data se *&r a*ea in *edere res)ectarea rec&mandari%e eur&)ene cun&scute su' denumirea de 6Base% II6 si #egu%ament nr$ 2 )entru m&di+icarea #egu%amentu%ui Bancii Nati&na%e a #&maniei nr$ 472004 )ri*ind &rgani/area si +uncti&narea %a Banca Nati&na%a a #&maniei a entra%ei #iscuri%&r Bancare1 )u'%icat in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I1 240 din 0-$04$2007 Ba/a de date a entra%ei #iscuri%&r Bancare este &rgani/ata in )atru registre< 1$1$R ;i!#rul c n#ral al cr di# lor FRCCG care c&ntine in+&rmatii de risc 'ancar ra)&rtate de )ers&ane%e dec%arante si este actua%i/at %unar= 1$2$R ;i!#rul cr di# lor r !#an# FRCRG care c&ntine in+&rmatii de risc 'ancar re+erit&are %a a'ateri%e de %a gra+ice%e de ram'ursare din ce% mu%t u%timii sa)te ani si este a%imentat %unar de #egistru% centra% a% credite%&r= 1$3$R ;i!#rul ;rupurilor d d 8i#ori FR0DG care c&ntine in+&rmatii des)re gru)uri%e de )ers&ane +i/ice si7sau 5uridice care re)re/inta un gru) de de'it&ri si este a%imentat %unar de #egistru% centra% a% credite%&r= 6Base% III6$ Inregistrarea c&nta'i%a a credite%&r ac&rdate c%iente%ei se rea%i/ea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r din ;rupa ). :Cr di# acorda# cli n# l i. T&ate c&nturi%e din aceasta gru)a au +unctia c&nta'i%a de acti*1 se de'itea/a cu &ca/ia ac&rdarii credite%&r in c&res)&ndenta cu c&ntu% 2511 ,i se creditea/a )e masura ram'ursarii acest&ra$ .in aceasta gru)a este structurata )e sintetice de gradu% I1 in +unctie de categ&ria de credite1 c&nturi%e care re+%ecta &)eratiuni%e de creditare sunt < 1$130$ - reante c&mercia%e 1$131$ - redite de tre/&rerie 1$132$ - redite de c&nsum ,i *an/ari in rate 1$133$ - redite )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r A 2041 - redite )entru im)&rt A 2042 - redite )entru e0)&rt A 2047 reante atasate 205 - redite )entru +inantarea st&curi%&r si )entru ec2i)amente A 2051 - redite )entru +inantarea st&curi%&r A 2052 - redite )entru

ec2i)amente A 2057 - reante ata,ate 20- - redite )entru in*estitii im&'i%iare A 20-1 - redite )entru in*estitii im&'i%iare A 20-11 - redite i)&tecare A 20-19 - A%te credite )entru in*estitii im&'i%iare A 20-7 reante atasate 209 - A%te credite ac&rdate c%iente%ei A 2091 - A%te credite ac&rdate c%iente%ei A 2097 - reante atasate 3iecare dintre sintetice%e de gradu% I se de/*&%ta )e c&nturi sintetice de gradu% II sau III1 in +unctie de +&rme%e )e care %e )&t im'raca credite%e res)ecti*e$ E*identierea d&'an/ii se &g%indeste in c&nturi%e de Acreante%e ata,ate6 in c&res)&ndenta cu c&ntu% 702 6Fenituri din &)eratiuni cu c%iente%a61 c&nt care se de/*&%ta )e sintetice de gradu% II si III in +unctie de categ&ria de credite care s-au ac&rdat si sunt deci1 )r&ducat&are de d&'anda$ In ana%i/a creditu%ui )e care d&resc sa-% cum)ere1 clientii au mai multe optiuni si *&r urmarii %a institutii%e de credit in )rinci)a%< m&da%itati%e de ram'ursare a creditu%ui :rate %unare1 termene de gratie;= rata anua%a a d&'an/ii= %imite%e creditu%ui care )&ate +i anga5at ,i mai a%es dobanda anuala efectiva. 3ata de ce%e menti&nate mai inainte contabilitate afacerilor bancare din acti*itatea de creditare *a mai cu)rinde ce% )utin< - e*identierea anga5amentu%ui +ata de c%ient= - ac&rdarea creditu%ui - eta)a care )resu)une %a randu% ei< stingerea anga5amentu%ui +ata de c%ient= ac&rdarea creditu%ui )rin e*identierea in c&ntu% de creditare s)eci+ic si in c&ntu% in care arata m&da%itatea de creditare= e*identierea creantei )ri*ind d&'anda= c&nstituirea )r&*i/i&nu%ui s)eci+ic in +unctie de categ&ria de c%ient si de creditu% ac&rdat= - ram'ursarea si )%ata d&'an/ii - eta)a care )resu)une< ram'ursarea1 diminuarea creantei )ri*ind d&'anda= diminuarea )r&*i/i&nu%ui in +unctie de creditu% ramas neram'ursat1 si a%te a5ustari$ - urmarirea si *eri+icarea destinatiei creditu%ui si a garantii%&r asigurat&rii$ #eg%and dimensiuni%e cererii si &+ertei de mar+uri )rin creditarea c&nsumu%ui1 )e de & )arte1 a in*estitii%&r1 )r&ductiei si ser*icii%&r1 )e de a%ta )arte1 creditu% c&ntri'uie1 )e %anga a%ti +act&ri1 %a cresterea ec&n&mica si )e aceasta ca%e1 la stabilitatea preturilor. In ca/u% tutur&r categ&rii%&r de credite1 e0ista un deca%a5 intre m&mentu% a)r&'arii ac&rdarii creditu%ui si m&mentu% ac&rdarii %ui e+ecti*e$ In acest inter*a% de tim)1 'anca se c&nsidera anga5ata +ata de c%ientu% ei si isi e*identia/a anga5amentu% uti%i/and un c&nt in a+ara 'i%antu%ui :An;a?a7 n# in favoar a cli n#ilor:. E*identierea anga5amente%&r de +inantare se +ace uti%i/and c&ntu% &&& :Con#rapar#ida:. Acest c&nt este 'i+uncti&na%1 +ara c&ntinut ec&n&mic1 uti%i/and )entru de'itarea sau creditarea c&nturi%&r in a+ara 'i%antu%ui$ (rice &)eratiune de creditare )re/inta )entru 'anci un anumit risc1 care se mas&ara cu a5ut&ru% )r&*i/i&ane%&r s)eci+ice de risc1 a%e car&r c&te de c&nstituire sunt date in n&rme%e BN# ,i se a)%ica %a *a%&area n&mina%a a creditu%ui minus garantia$ A5ustari%e sau )r&*i/i&ane%e )ri*ind credite%e se e*identia/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui )&-- :A?u!#ari p n#ru d pr ci r a cr di# lor:. Acest c&nt este de )asi*$ Se creditea/a cu &ca/ia c&nstituirii )r&*i/i&ane%&r )e seama c2e%tuie%i%&r1 )rin de'itu% c&ntu%ui **) :C" l#ui li cu provi<ioan l din op ra#iuni cu cli n# la:M se de'itea/a cu &ca/ia anu%arii7diminuarii )r&*i/i&ane%&r1 )rin creditu% c&ntu%ui $*) :% ni#uri din provi<ioan l p n#ru cr an# din op ra#iuni cu cli n# la:. S&%du% +ina% este credit&r si re)re/inta )r&*i/i&ane%e s)eci+ice de risc a+erente credite%&r date si inca neram'ursate$ 6.*.). Con#a8ili#a# a cr an# lor co7 rcial

In c&nturi%e de creante c&mercia%e se inregistrea/a creante%e c%ienti%&r m&'i%i/ate de catre institutia de credit :'anca;1 su' +&rma &)eratii%&r de sc&nt c&mercia% si asimi%ate1 +act&ring1 creante atasate si a%te creante c&mercia%e$ reante%e c&mercia%e sunt re/u%tatu% cesiunii de creante su' +&rma scontului li factoringului. esiunea de creante este & c&n*entie scrisa )rin care un credit&r transmite & creanta a sa unei a%te )ers&ane$ "arti%e cesiunii sunt< - cedentu% - credit&ru% care transmite creanta sa - cesi&naru% - )ers&ana catre care se transmite creanta - de'it&ru% cedat - de'it&ru% creantei transmise E+ectu% cesiunii c&nsta in aceea ca din m&mentu% rea%i/arii ac&rdu%ui de *&inta1 creanta trece in )atrim&niu% cesi&naru%ui cu t&ate dre)turi%e )e care %e c&n+era cedentu%ui$ 3ata de terti1 cesiunea )r&duce e+ecte numai din m&mentu% n&ti+icarii ei de'it&ru%ui cedat1 sau din m&mentu% acce)tarii de catre acesta )rin act autenti+icat %a un n&tariat )&tri*it art$1393 &d ci*i%$ "&t +i cesi&nate creante din %i*rari de 'unuri1 )restari de ser*icii ,i e0ecutari de %ucrari$ esiunea tre'uie sa +ie c&nstanta )rintr-un c&ntract de cesiune inc2eiat intre 'anca si c%ientu% care cesi&nea/a incasari%e din %i*rari %a intern sau e0tern1 cu tit%u de garantie$ esiunea de creanta se )&ate rea%i/a numai )rin remedierea tit%u%ui1 iar creanta tre'uie sa +ie certa1 %ic2ida si e0igi'i%a$ 3iind un c&ntract1 cesiunea de creanta tre'uie sa inde)%ineasca c&nditii%e de +&rma si de +&nd cerute de %ege )entru rea%i/area &ricarui c&ntract$ "e 'a/a c&nc%u/ii%&r re/u%tate din neg&cierea e+ectuata intre )arteneri1 adica a c&nditii%e de creditare se sta'i%esc< *&%umu% creditu%ui1 durata de ac&rdare a creditu%ui1 termenu% de ram'ursare1 marimea rate%&r1 d&'anda1 garantia creditu%ui$ Scontul comercial re)re/inta &)eratiunea 'ancara )rin care1 in sc2im'u% unui e+ect de c&mert :cam'ie1 'i%et %a &rdin;1 'anca )une %a dis)&/itia c%ientu%ui sau *a%&area e+ectu%ui1 mai )utin agi& :ta0a de sc&nt si c&misi&ane%e a+erente;1 +ara a aste)ta scadenta e+ectu%ui res)ecti*$ Factoringul re)re/inta &)eratiunea )rin care c%ientu%1 numit aderent trans+era )r&)rietatea +acturi%&r sa%e 'ancii1 denumita +act&r1 aceasta a*and &'%igatia c&n+&rm c&ntractu%ui inc2eiat de a asigura incasarea creante%&r aderentu%ui1 asumandu-si riscu% de ne)%ata a acest&ra$ Banca1 )e 'a/a d&cumente%&r )rimite )%ateste *a%&area n&mina%a a creante%&r1 mai )utin agi& +ie imediat1 +ie %a scadenta acest&ra sau %a scadenta c&ntractua%a sta'i%ita cu aderentii$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r )ri*ind cesiunea de creante se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 201 A reante c&mercia%e61 care se de/*&%ta in ana%itice de gradu% II1 ast+e%< 2011 - reante c&mercia%e 1$134$- Sc&nt 1$135$- 3act&ring cu recurs 1$13-$- 3&r+etare 1$137$- 3act&ring +ara recurs 20119 - A%te creante c&mercia%e 2017 - reante atasate reditu% de sc&nt este ega% cu di+erenta dintre *a%&area n&mina%a a e+ectu%ui de c&mert si agi& :sc&nt si c&misi&n;$ SG:FNRta0a sc&ntR";73-0R 1001 in care< S G sc&nt1 FN G *a%&area cam'iei sau ca)ita%u%1 " G )eri&ada )entru care se sc&ntea/a e+ecte%e de c&mert &nta'i%itatea credite%&r de sc&nt se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui

).--9Scon# !i op ra#iuni a!i7ila# :, a*and +unctia c&nta'i%a de acti*$ Se debiteaza cu *a%&area e+ecte%&r de c&mert sc&ntate de 'anca1 %a *a%&area %&r n&mina%a :inc%usi* agi&;1 in c&res)&ndenta cu c&ntu% 2511 A &nturi curente6$ Se crediteaza cu *a%&area e+ecte%&r de c&mert incasate :)rin de'itu% c&ntu%ui 2511;$ Soldul debitor re+%ecta *a%&area e+ecte%&r de c&mert1 a+%ate in )&rt&+&%iu1 sc&ntate si nea5unse %a scadenta$ .&'an/i%e )entru creditu% ac&rdat1 retinute cu antici)atie se inregistrea/a in c&ntu% 37- AFenituri inregistrate in a*ans61 iar c&misi&nu% se inregistrea/a in c&ntu% 7029 A &misi&ane6$ Capitolul III. Conta,ilitatea operatiunilor efectuate pentru clientela Mono;rafi con#a8ila 1 se inregistrea/a *a%&area e+ecte%&r de c&mert sc&ntate< 20111 reante c&mercia%e 2$ se inregistrea/a agi&< 2511 &nturi curente G C 37Fenituri inregistrate in a*ans 7029 &misi&ane G 2511 &nturi curente

3$ se inregistrea/a trecerea %a *enituri a d&'an/i%&r inregistrate in a*ans< 37Fenituri inregistrate in a*ans G 70211 .&'an/i de %a &)eratiuni%e de sc&nt1 asimi%ate si a%te creante

4$ se inregistrea/a incasarea e+ecte%&r de c&mert de catre 'anca< C 2511 &nturi curente 1111 &nt curent %a BN# G 20111 Sc&nt si &)eratiuni asimi%ate

5 se inregistrea/a e+ecte%e de c&mert neincasate %a scadenta :creanta trece %a restanta sau %a credite ind&ie%nice;< C 2811 reante asimi%ate 2821 reante ind&ie%nice Aplica#i prac#icaE G 20111 Sc&nt si &)eratiuni restante

S 6P6 cu c&nt desc2is %a sucursa%a .&%5 a B #1 )&ses&are a unei cam'ii cu *a%&area n&mina%a de 8$000 9EI1 cu termen de scadenta 30$12$a$c$1 & )re/inta %a 'anca sa )e 10$12$a$c$ in *ederea sc&ntarii$ Banca sc&ntea/a cam'ia ,i retine un c&misi&n de 2C din *a%&area cam'iei1 iar d&'anda )erce)uta de 'anca este de -0C$ Trasu% cam'iei S 6X6 are c&nt desc2is %a sucursa%a .&%5 a B#.$ 1; Se e*identia/a %a sucursa%a .&%5 a B # *a%&area n&mina%a a cam'iei sc&ntate<

20111 Sc&nt

G 8$000

25117S ?P6 &nt curent

2; Se e*identia/a retinerea ta0ei sc&ntu%ui ,i a c&misi&nu%ui de catre sucursa%a .&%5 a B #< I ca%cu%u% ta0ei sc&ntu%ui< TS G :8$000 9EI R 20 R -0; 7 :3-0R 100; G 2-79EI I e*identa retinerii sc&ntu%ui ,i a c&misi&nu%ui< 25117S 6P6 &nt curent G C 37Fenituri inregistrate in a*ans 7029 &misi&ane 427Q 2-7 1-0

I se e*identia/a sc&ntu% ca%cu%at1 inregistrat %a *enituri in )eri&ada urmat&are< 37Fenituri inregistrate in a*ans G 70211 .&'an/i de %a &)eratiuni%e de sc&nt1 +&r+etare ,i a%te creante c&mercia%e 2-7

3; Se e*identia/a incasarea cam'iei %a scadenta< I e*identa %a sucursa%a .&%5 a B#.< 25117S 6X6 &nt curent G 1-21 A%te sume dat&rate 8$000

se e*identia/a retinerea c&misi&nu%ui< 25117S 6X6 &nt curent G 7029 &misi&ane 1-0

se e*identia/a )%ata e+ecti*a a cam'iei )rin asa de &m)ensatie< 1-21 A%te sume dat&rate G 1111 &nt curent %a BN# 8$000

4; Se e*identia/a incasarea cam'iei de catre sucursa%a .&%5 a Bancii Transi%*ania< 1111 G 20111 &nt curent %a BN# Sc&nt 6.*.6. Con#a8ili#a# a cr di# lor d #r <or ri 8$000

Acest ti) de credite se ac&rda c%iente%ei ne+inanciare )e termen scurt )entru ac&)erirea necesaru%ui de %ic2iditati )ri*ind acti*itatea de e0)%&atare ,i a%te necesitati$ Se cun&sc urmat&are%e categ&rii de credite< - credite )entru *an/ari cu )%ata in rate - credite )entru +inantarea st&curi%&r - credite )entru im)&rturi

- credite )e 'a/a de %inii g%&'a%e de credit - a*ansuri tem)&rare garantate cu certi+icate de de)&/ite - credite ac&rdate )ers&ane%&r +i/ice "entru ac&rdarea credite%&r de tre/&rerie agentii ec&n&mici tre'uie sa )re/inte institutii%&r de credit planul de trezorerie, care se int&cmes$te )e 'a/a 'a%ante%&r de *eri+icare ,i a u%timu%ui 'i%ant c&nta'i%1 a )r&gramu%ui de acti*itate ,i *a%&ri+icare a )r&ductiei )&tri*it c&ntracte%&r ,i c&men/i%&r de a)r&*i/i&nare ,i des+acere$ .e asemenea se ana%i/ea/a ASK 39(M-u% ,i B$F$ $-u% s&%icitantu%ui de credite$ "e 'a/a ana%i/ei ,i *eri+icarii de catre ins)ect&ri a )%anu%ui de tre/&rerie se sta'i%este e0cedentu% sau de+icitu% de tre/&rerie$ E0cedentu% re)re/inta *&%umu% de credite ce urmea/a a se ram'ursa e,a%&nat in cursu% )eri&adei urmat&are$ .e+icitu% re)re/inta *&%umu% de credite n&i de care )&ate 'ene+icia agentu% ec&n&mic in )eri&ada urmat&are$ !n planul de trezorerie cu)rinde1 in )rinci)a% urmat&are%e e%emente< I. To#al F--)-6K/G din care < 1$t&ta% acti* din 'i%ant$ 2$acti*e circu%ante necredita'i%e :degradate; sta'i%ite cu &ca/ia *eri+icarii garantiei creditu%ui$ 3$st&curi ,i c2e%tuie%i ce au +&st creditate )rin credite s)ecia%e$ 4$c2e%tuie%i necesare rea%i/arii )r&ductiei )r&gramate :se iau din 'ugetu% de *enituri ,i c2e%tuie%i-BF ;$ II. To#al F,K*K$-3-&K-.G 5$ca)ita% s&cia% *arsat -$re/er*e ,i a%te +inantari 7$+&nduri )r&)rii 8$&'%igatii de )%ata 9$credite de tre/&rerie ,i neram'ursate 10$situatii s)ecia%e-10 incasari )r&gn&/ate a se rea%i/a III. To#al da# , privind < 1$.e+icitu% sau tre/&rerie negati*a G I-II 2$E0cedentu% sau tre/&rerie )&/iti*a G II-III &nta'i%itatea credite%&r de tre/&rerie este c&ndusa cu a5ut&ru% c&ntu%ui 202 A redite de tre/&rerie61 care se de/*&%ta in c&nturi de gradu% II ,i anume< 2021 - redite de tre/&rerie 20211 - !ti%i/ari din desc2ideri de credite )ermanente 20212- redit g%&'a% de e0)%&atare 20213 - .i+erente de ram'ursat %egate de uti%i/area carduri%&r 20219 A%te credite de tre/&rerie 2027 - reante ata,ate &ntu% 2027 A reante ata,ate6 este desc2is )entru a e*identia d&'anda ca%cu%ata ,i care urmea/a a se incasa de catre 'anca$ &ntu% 2021 A redite de tre/&rerie6 este un c&nt de acti*1 care se de'itea/a1 de regu%a1 )rin c&nturi%e< - 2511 A &nturi curente61 cand se ac&rda credite c%iente%ei$ - 37- AFenituri inregistrate in a*ans61 cand se ac&rda credite c%iente%ei )rin carduri$ Se creditea/a )rin c&nturi%e< - 2511 A &nturi curente61 cu ram'ursarea credite%&r de tre/&rerie$ - 2811A reante restante61 cu credite%e neram'ursate$ - 514 A#e/er*a genera%a )entru riscu% de credit61 cu sume%e uti%i/ate din re/er*a genera% )entru riscu% de credit$ Mono;rafi con#a8ilaE 1$ se inregistrea/a de'itu% de tre/&rerie ac&rdat c%iente%ei<

2021 redite de tre/&rerie

2511 &nturi curente

2$ se inregistrea/a c&misi&nu% incasat de 'anca )entru creditu% ac&rdat< 2511 &nturi curente G 7029 &misi&ane

3$ se inregistrea/a d&'an/i%e ca%cu%ate1 nea5unse %a scadenta< 2027 reante ata,ate tre/&rerie G 70213 .&'an/i de %a credite%e de

4$ se inregistrea/a credite%e scadente de*enite restante< 2811 reante restante G 2021 redite de tre/&rerie

5 se inregistrea/a d&'an/i%e %a credite%e restante< 2812 .&'an/i restante G 2027 reante ata,ate

-$ se inregistrea/a incasarea de catre 'anca a credite%&r curente1 restante ,i a d&'an/i%&r a+erente< 2511 G C &nturi curente 2021 redite de tre/&rerie 2811 reante restante 2812 .&'an/i restante 2027 reante ata,ate Aplica#i prac#icaE ( s&cietate c&mercia%a are c&nt desc2is %a B #1 Sucursa%a 8&r5 ,i %a 1$04$200N inregistrea/a in c&nt 15$000 %ei In cursu% %unii a)ri%ie1 unitatea &)erati*a a 'ancii e+ectuea/a urmat&are%e &)eratiuni &rd&nate de c%ient< 1$ )e 2$04$200N de)une un &rdin de )%ata in *a%&are de 8$900 %ei destinat unui )artener cu c&nt %a B#.-S4B1 unde B #-S4B are c&nt de c&res)&ndent< 25117S$ &nt curent G 1217B#.-S4B &nt de c&res)&ndent %a 'anci 8$900

2$ )e 3$04$200N B #-S4B ac&rda c%ientu%ui ei un credit de tre/&rerie in *a%&are de 20$000 %ei1 cu scadenta )este 10 /i%e ,i & rata a d&'an/ii de 90C7an< 202 G 25117S$ $ 20$000

redite de tre/&rerie

&nt curent

3$ )e 5$04$200N 'anca incasea/a in nume%e s&cietatii c&mercia%e un cec acce)tat ,i c&m)ensat1 in *a%&are de 30$000 %ei< 371&nturi indis)&ni'i%e )ri*ind *a%&ri%e %a incasare G 2511 &nt curent 30$000

4$ )e -$04$200N s&cietatea c&mercia%a ridica din c&nt 17$500 %ei numerar1 )e 'a/a unui cec1 in *ederea )%atii sa%arii%&r< 25117S$ &nt curent G 1017%ei asa 17$500

5$ )e 10$04$200N in 'a/a unui c&ntract de +act&ring initiat in %una martie1 'anca *irea/a in c&ntu% c%ientu%ui suma de 2$700 %ei1 re)re/entand +inantarea %a incasare< 25212 G 25117S$ 2$700 &nturi de +act&ring &nt curent indis)&ni'i%e -$ )e 13$04$200N1 s&cietatea c&mercia%a ram'ursea/a creditu% ,i ac2ita d&'anda a+erenta< .G:20$000R90R100;7:3-0R 100;G500 %ei 25117S$ &nt curent G C 20$500 202 20$000 redite de tre/&rerie 70213 500 .&'an/i %a credite de tre/&rerie

7$ )e 17$04$200N1 s&cietatea c&mercia%a de)une d&ua &rdine de )%ata< unu% in *a%&are de 4$000 %ei destinat unui )artener cu c&nt %a B #-Si'iu= a%tu% in *a%&are de 11$000 %ei1 dec&nta'i% )rin c&m)ensarea mu%ti%atera%a ,i destinat unui c%ient a% Bancii #ai++eisen< 25117S$ &nt curent G C 3417Si'iu .ec&ntari intra'ancare 11117c$m &nt curent %a BN# 15$000 4$000 11$000

8$ )e 18$04$200N B #-S4B c&n+irma un &rdin de )%ata in *a%&are de 41$000 %ei s&sit %a B #- %u5 )e nume%e s&cietatii c&mercia%e< 3417 %u5 .ec&ntari intra'ancare G 25117S$ &nt curent 41$000

9$ )e 2-$04$200N1 se ac2ita & +actura in suma de 8$000 %ei1 emisa de un +urni/&r cu c&nt %a aceea,i unitate 'ancara< 25117S$ &nt curent G 25117+urni/&r &nt curent 8$000

10$ 9a s+ar,itu% %unii1 'anca e+ectuea/a ca%cu%u% d&'an/ii in c&nditii%e unei rate de d&'anda %a *edere de 20C7an$ a%cu%u% d&'an/ii se +ace )rin met&da directa1 a,a cum reiese din ta'e%u% urmat&r< .ata 1$04 2$04 3$04 5$04 -$04 10$0 4 13$0 4 17$0 4 18$0 4 2-$0 4 30$0 4 30$0 4 E0)%icatie . S&%d "%ata )rin (" Incasarea credit Incasarea cec c&m)ensat #idicare numerar Incasare +actura #am'ursare credit ,i )%ata d&'an/ii "%ata )rin (" Incasare "%ata +actura .&'anda de )%atit S&%d +ina% 8$000 5-2138 38$--21 38 15$000 8$900 20$000 30$000 17$500 2$000 20$500 15$000 41$000 29 28 27 25 24 20 17 13 12 4 0 32$000 0 0 348$500 195$000 492$000 Sume Nr$ /i%e . 435$000 249$200 540$000 750$000 420$000 540$000 Numere

este<

. G:1$012$300R20;7:3-0R100; G 5-2138 %ei 12$ Inregistrarea d&'an/ii a+erenta c&ntu%ui curent a% s&cietatii c&mercia%e G 25117S$ &nt curent 5-2138

-024 .&'an/i %a c&nturi curente

6.*./. Con#a8ili#a# a cr di# lor p n#ru finan#ar a op ra#iunilor d co7 r# =# rior "r&duse%e 'ancare ce se ac&rda c%iente%ei ne+inanciare )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r im'raca urmat&are%e +&rme< - credite )entru im)&rt - credite )entru e0)&rt redite%e de m&'i%i/are a creante%&r )e termen scurt asu)ra strainatatii se ac&rda e0)&rtat&ri%&r su' +&rma )%atii creante%&r detinute de acestia1 asu)ra c%ienti%&r straini din m&mentu% e0)&rtu%ui$ 4&'i%i/area creante%&r se e+ectuea/a )rin sc&ntarea e+ecte%&r c&mercia%e1 ast+e%< G cam'ii trase de e0)&rtat&r asu)ra 'ancii si acce)tate de aceasta$ G 'i%ete %a &rdin su'scrise de e0)&rtat&r %a &rdinu% 'ancii si a*a%i/ate de aceasta :m&'i%i/area creante%&r )rin a*a%;$ redite%e +urni/&r se ac&rda e0)&rtat&ri%&r re/identi )rin sc&ntarea cam'ii%&r trase de +urni/&ru% e0)&rtat&r c%ientu%ui im)&rtat&r sau de 'i%ete%e %a

&rdin su'scrise de c%ientu% im)&rtat&r$ redite%e cum)arat&r se ac&rda )e termen mediu si %ung direct im)&rtat&ri%&r nere/identi$ Acestea +ac &'iectu% unei garantii de stat$ &nta'i%itatea credite%&r de e0)&rt este c&ndusa cu a5ut&ru% c&ntu%ui 204 A redite )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r61 care se de/*&%ta in d&ua c&nturi de gradu% II :2041A redite )entru im)&rt6 si 2042A redite )entru e0)&rt6; si 2047A reante atasate6 destinat re+%ectarii d&'an/i%&r nea5unse %a scadenta1 cu +unctia simi%ara1 de acti*$ &ntu% 204 A redite )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r6 are +unctia c&nta'i%a de acti*$ Se de'itea/a )rin c&nturi%e< - 2511 A &nturi curente61 cu credite%e ac&rdate c%ienti%&r )entru e0)&rt$ - 1111 A &nt curent %a BN#61 - 121 A &nturi de c&res)&ndent %a 'anci :n&str&;6 - 122 A &nturi de c&res)&ndent a%e 'anci%&r :%&r&;61 cu credite%e ac&rdate )entru e0)&rt1 )e 'a/a e+ecte%&r de c&mert sc&ntate$ Se creditea/a )rin de'itu% c&nturi%&r< - 1111 A &nt curent %a BN#61 - 121 A &nturi de c&res)&ndent %a 'anci :n&str&;6 - 122 A &nturi de c&res)&ndent a%e 'anci%&r :%&r&;61 cu credite%e ram'ursate$ - 2511 A &nturi curente61 cu credite%e ram'ursate de c%iente%a cu acti*itate de e0)&rt$ - 2811 A reante restante6 - 2821 A reante ind&ie%nice61 cu credite%e restante si ind&ie%nice$ - 514 A#e/er*a genera%a )entru riscu% de credit61 cu sume%e uti%i/ate din re/er*a genera%a )entru riscuri1 )entru ac&)erirea credite%&r de e0)&rt$ Aplica#i prac#icaE S&cietatea c&mercia%a P ce are c&nt curent desc2is %a sucursa%a 8&r5 a B #1 s&%icita desc2iderea unui acrediti* %a dis)&/itia +urni/&ru%ui1 cu c&nt desc2is %a & 'anca din strainatate1 in *a%&are de 3$000 eur&$ Fa%&area acrediti*u%ui este ac&)erita )rintr-un credit )entru im)&rt ac&rdat de 'anca$ #ata d&'an/ii )racticata de s&cietatea 'ancara )entru creditu% ac&rdat este de 10C )e an$ reditu% ac&rdat este restituit du)a 20 /i%e$ ursu% de sc2im' 1WG312 %ei1 %a data *a%utei$ Sa se )re/inte inregistrari%e c&nta'i%e re+erit&re %a creditu% ac&rdat$ 1$ Se e*identia/a ac&rdarea creditu%ui )entru desc2iderea acrediti*u%ui< 2042 redite )entru e0)&rt 121 &nturi de c&res)&ndent %a 'anci :n&str&; 3$000 W

2$ Se inregistrea/a d&'anda cu*enita 'ancii< 2047 reante atasate si sume de am&rti/at 3722 &ntra*a%&area )&/itiei sc2im' 70215 3721 "&/itia sc2im' de 1-1-7 W de 53134 %ei

.&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r

. G :3$000R20R10; 7 :3-0R 100; G 1-1-7 W

3$ Se inregistrea/a ram'ursarea creditu%ui si incasarea d&'an/ii< 25117W &nt curent redite )entru e0)&rt 2047 reante atasate si sume de am&rti/at C 2042 1-1-7 W 3$01-1-7 W 3$000100 W

6.*.,. Con#a8ili#a# a cr di# lor p n#ru c"ipa7 n# Acest ti) de credite se ac&rda c%iente%ei ne+inanciare )e termen mediu si %ung )entru +inantarea in*estitii%&r )r&ducti*e :ac2i/itii1 c&nstructii1 amena5ari; de natura im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e de u/ )r&+esi&na% si ac2i/itii de im&'i%i/ari nec&r)&ra%e$ &nta'i%itatea credite%&r )entru +inantarea st&curi%&r si )entru ec2i)ament se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 54: - /redite pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente 1$138$ - /redite pentru finantarea stocurilor 1$139$ - /redite pentru echipamente 54:F - /reante atasate Sunt c&nturi cu +unctie c&nta'i%a de acti*$ &ntu%ui 54: - /redite pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente se de'itea/a )rin creditu% c&nturi%&r 2511 si 111 %a ac&rdarea credite%&r$ Se creditea/a )rin< 2511 sau 111 cu credite%e ram'ursate1 2811 si 2821 )entru credite%e ec2i)ament1 neram'ursate %a scadenta sau ind&ie%nice1 514 cu sume%e uti%i/ate din re/er*a genera%a )entru riscu% de credit1 c&nstituita din )r&+itu% net1 )entru ac&)erirea )ierderi%&r din credite$ Mono;rafi con#a8ilaE 1$ se inregistrea/a credite%e )entru ec2i)ament ac&rdate c%ienti%&r< 2052 redite )entru ec2i)ament G 2511 &nturi curente

2 $ se inregistrea/a d&'anda ca%cu%ata si nea5unsa %a scadenta< 2057 reante atasate G 70215 .&'an/i de %a credite%e )entru ec2i)ament

3$ se inregistrea/a ac2itarea ratei scadente si a d&'an/ii< 2511 &nturi curente G C 2052 redite )entru ec2i)ament 2057 reante atasate

4$ se inregistrea/a trecerea %a restanta a credite%&r neram'ursate :credite in &'ser*atie;< 2811 reante restante G 2052 redite )entru ec2i)ament

si<

2812 .&'an/i restante

2057 reante atasate

6.$. Con#a8ili#a# a d con#arilor in#ra8ancar .ec&ntari%e intra'ancare sunt %egate de &)eratiuni%e c%iente%ei si se re+era %a &)eratiuni intre sedii1 care a)artin ace%eiasi institutii de credit :'anci;$ E*identa acest&r &)eratiuni este re+%ectata1 in c&nta'i%itatea institutii%&r de credit1 cu a5ut&ru% c&ntu%ui 341 A.ec&ntari intra'ancare6 &ntu% 6/-:D con#ari in#ra8ancar : este 'i+uncti&na% si cu a5ut&ru% %ui se inregistrea/a &)eratiuni%e e+ectuate intre su'unitati1 ast+e%< 1 in creditu% c&ntu%ui 341 A.ec&ntari intra'ancare6 se inregistrea/a sume%e *irate de a%te su'unitati in c&ntu% 'ancii care )rimeste a*i/u% de credit1 ($I$S$ :&)eratiuni intre sedii;< C 2511 341 .ec&ntari intra'ancare

&nturi curente 1111 &nt curent %a BN#

2 c&ntu% 341 A.ec&ntari intra'ancare6 se de'itea/a atunci cand se )rimeste a*i/ de de'it ($I$S$< 341 .ec&ntari intra'ancare C 2511 &nturi curente 1111 &nt curent %a BN#

.aca )artenerii1 de *irament1 au c&nt %a aceeasi 'anca1 dar %a sucursa%e di+erite se +&%&seste c&ntu% 341 A.ec&ntari intra'ancare6 care din )unct de *edere c&nta'i% este desc2is in +unctie de )&/itia unitatii 'ancare ast+e%< unitatea 'ancara care initia/a actiunea e c&nsiderata sediu% A1 iar sediu% B este unitatea 'ancara care )rimeste &)eratiunea$ Sediu% A este re)re/entat de unitatea 'ancara care )rimeste de %a c%ientii sai d&cumente )entru +%u0u% de credit :&rdin de )%ata; sau d&cumente )entru +%u0u% de de'it :cecu%1 cam'ia;$ Sediu% B este re)re/entat de unitatea 'ancara care )rimeste &rdinu% de )%ata si e0ecuta &)eratiunea$ .eci1 in +unctie de )&/itia sediu%ui A1 a*i/u% ($I$S$ )&ate +i< - a*i/ de creditare1 care se emite )e 'a/a d&cumente%&r int&cmite din initiati*a )%atit&ru%ui= - a*i/ de de'itare1 se emite )e 'a/a d&cumente%&r int&cmite din initiati*a 'ene+iciaru%ui$ Transmiterea d&cumente%&r intre sedii%e ace%&rasi 'anci se +ace )rin d&ua cai< %etric1 )rin intranet si )rin sDi+t$ Sunt ca/uri cand in dec&ntari%e intra'ancare a)ar sume de 'ani ce a5ung in c&ntu% curent %a Banca Nati&na%a$ Atunci se +&%&seste c&ntu% 111 A &nt curent %a Banca Nati&na%a a #&maniei61 +ara ca aceste &)eratiuni sa +ie c&nsiderate inter'ancare$ Aplica#i prac#icaE ( unitate &)erati*a a institutiei de credit A reditu% #ura%6 S$A$ Tg-Jiu a desc2is un c&nt )entru un c%ient care &rd&na )%ata unei sume de 700$000 %ei1

c&n+&rm (rdinu%ui de )%ata nr$789715$09$20051 unui 'ene+iciar cu c&nt desc2is %a & a%ta unitate &)erati*a din N&*aci$ Aceasta &)eratie se re+%ecta in c&nta'i%itatea ce%&r d&ua unitati a%e 'ancii1 ast+e%< L %a sediu% A :'anca )%atit&r - Tg-Jiu; se inregistrea/a a*i/u% de creditare initiat )entru 'anca B # N&*aci< 2511 &nturi curente ana%itic c%ient P G 341 .ec&ntari intra'ancare 700$000

L %a sediu% B :'anca 'ene+iciaru%ui - 'anca N&*aci;< 341 .ec&ntari intra'ancare G 2511 &nturi curente ana%itic c%ient X 700$000

Inregistrari%e in c&ntu% 341 A.ec&ntari intra'ancare6 se c&ntr&%ea/a %a ni*e% centra% si se inc2ide %una de %una$ Indi+erent de m&da%itatea de transmitere a d&cumente%&r1 dec&ntari%e intra'ancare se c&ntr&%ea/a )rin sistemu% in+&rmati&na%1 )rin d&ua m&da%itati si anume< 1$140$ m&da%itatea centra%i/ata1 adica ce%e d&ua sedii :sucursa%a TgJiu1 +i%ia%a N&*aci; sa +ie c&ntr&%ate de centra%a 'ancii A reditu% #ura%6 S$A$ reditu% #ura%6 S$A$1 cu sediu% in Bucuresti$ 1$141$ m&da%itatea necentra%i/ata$ Atat circuitu% d&cumente%&r cat si a% in+&rmatii%&r se +ace )rin c&ntr&% incrucisat intre ce%e d&ua unitati &)erati*e care )artici)a %a dec&ntarea intra'ancara$ 3ata de m&da%itati%e e0istente in )r&ceduri%e institutii%&r de credit )ri*ind dec&ntari%e intra'ancare1 in c&nditii%e )er+ecti&narii sistemu%ui in+&rmati&na% 'ancar se c&nstata & anumita met&d&%&gie de inregistrare1 a dec&ntari%&r in *a%uta$ Ast+e%1 )rin )r&grame%e de gestiune )entru dec&ntari%e intra'ancare in *a%uta1 c&ntu% 341 A.ec&ntari intra'ancare6 se *a desc2ide %a sucursa%e )e nume%e centra%ei institutiei de credit :'anca;1 iar %a centra%a )e nume%e +iecarei sucursa%e1 )entru care se editea/a e&trasele de cont si <urnalul operatiunilor inregistrate. Inregistrarea in c&ntu% 341 A.ec&ntari intra'ancare6 de %ei7*a%uta se generea/a aut&mat1 )entru +iecare tran/actie intre d&ua sucursa%e sau intre & sucursa%a si centra%a1 cu data *a%utei$ Se c&nstata ca pozitia geograjica a &rd&nat&ru%ui )%atii si a 'ene+iciaru%ui sumei1 %&cu% :sucursa%a; unde si-au desc2is c&nturi%e curente de 'a/a c&nstituie )unctu% de )%ecare in e0)%icarea inregistrari%&r c&nta'i%e$ 4- Cand ordonatorul si ,eneficiarul au conturi desc-ise la aceea2i sucursala :E0$ Tg-Jiu1 &nstanta etc$;1 &)eratiuni%e in %ei sau *a%uta se *&r des+asura du)a cum urmea/a< 1$ - in /iua )re/entarii &rdine%&r de )%ata de catre c%ienti1 sucursa%e%e uti%i/and )ac2etu% de )r&grame in+&rmatice a)r&'at de c&nducerea 'ancii1 )reia )e ca%cu%at&r :" ; urmat&are%e e%emente< T c&ntu% &rd&nat&ru%ui= T c&ntu% 'ene+iciaru%ui=

T suma in %ei= T &'iectu% )%atii= $ T data *a%utei1 +iind data intr&ducerii d&cumente%&r in 'anca$ 2$ Se &'tine aut&mat1 n&ta c&nta'i%a : si Jurna%u% n&te%&r c&nta'i%e;1 care c&ntine urmat&are%e inregistrari< 2511$$$. G 2511$ &nturi curente &nturi curente Suc$1 Suc$1 - )entru retinerea c&misi&nu%ui in %ei< 2511$. G 7029$$$$$ &nturi curente &misi&ane - )entru retinerea c&misi&nu%ui in *a%uta< 2511$. G 3721$ $ $ &nturi curente "&/itie de sc2im' 3722$. G 7029$$$$$ &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' &misi&ane 3$ T&t&data se &'tin< - A*i/u% de de'it )e care i% semnea/a1 stam)i%ea/a si ane0ea/a %a e0trasu% de c&nt a% c%ientu%ui &rd&nat&r= - A*i/u% de credit )e care i% semnea/a1 stam)i%ea/a si ane0ea/a %a e0trasu% de c&nt a% c%ientu%ui 'ene+iciar= "entru *irarea *a%utei intre c%ientii ace%eiasi sucursa%e si )entru c&misi&nu% in *a%uta se sim'&%i/ea/a statistic &)eratiuni%e si generea/a cu a5ut&ru% )r&grame%&r e0istente$ 4- Cand ordonatorul are contul la o sucursala a societatii ,ancare, iar ,eneficiarul are contul la o alta sucursala a societatii ,ancare '$7. &g+iu, uc.5 - 6(oro,anti" #ucure2ti uc.23 N&ta c&nta'i%a :Jurna%u% n&te%&r c&nta'i%e; ce c&ntine< 2511$. &nturi curente Suc$1 )entru retinerea c&misi&nu%ui in %ei< 2511$. &nturi curente )entru retinerea c&misi&nu%ui in *a%uta< 2511$. &nturi curente 3722$ . &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' 3721$ $ $ "&/itie de sc2im' 7029$$$ &misi&ane 7029$$$ &misi&ane 341 .ec&ntari intra'ancare

In aceeasi /i sau1 une&ri1 a d&ua /i sucursa%a Tg-Jiu *eri+ica c&nc&rdanta sume%&r din 5urna%u% &)eratiuni%&r e+ectuate in creditu% c&ntu%ui 6/- 9D con#ari in#ra8ancar : de %ei sau *a%uta cu ce%e cu)rinse in n&te%e

c&nta'i%e sau 5urna%u% n&te%&r c&nta'i%e si &rdine%e de )%ata a%e c%ienti%&r$ .e asemenea1 a*i/e%e de credit )entru c%ientii 'ene+iciari se generea/a aut&mat si se transmit )rin reteaua de c&municatii a s&cietatii 'ancare1 de catre sucursa%a care initia/a &)eratiunea1 %a sucursa%a 'ene+iciara )rin intermediu% ser*icii%&r de in+&rmatica si te%ec&municatii din centra%a$ A*i/e%e de credit se semnea/a de catre administrat&rii c&nturi%&r 'ene+iciari%&r$ RSucursa%a A.&r&'anti6 :sucursa%a 'ene+iciaru%ui; a d&ua /i< - *eri+ica sume%e din e0trasu% c&nturi%&r c%ienti%&r1 cu %ista sume%&r inregistrate in 5urna%u% &)eratiuni%&r e+ectuate in creditu% c&ntu%ui 6/9D con#ari in#ra8ancar : de %ei sau *a%uta= - semnea/a1 stam)i%ea/a si e%i'erea/a c%ientu%ui ca ane0a %a e0trasu% de c&nt a*i/u% de credit int&cmit )e 'a/a date%&r )re%uate de %a Tg-Jiu si )rimit )rin reteaua de te%ec&municatii a% s&cietatii 'ancare$ 9a )rimirea &rdinu%ui de )%ata in *a%uta &rd&nat de un re/ident1 in +a*&area a%tui re/ident :c%ienti ai s&cietatii 'ancare;1 )rin )r&gramu% in+&rmatic se e+ectuea/a artic&%u% c&nta'i%< 2511$. &nturi curente 2-21 $ A%te sume dat&rate7 su'c&nt :c&ntu% &rd&nat&ru%ui;

Sume%e se )astrea/a in c&ntu% 2-211 in ana%itic )e c&d c%ient1 )ana %a 5usti+icarea de catre c%ientu% beneficiar, )e 'a/a de d&cumente 5usti+icati*e1 c&n+&rm c&nditii%&r de a+aceri1 e+ectuandu-se du)a ca/ inregistrarea c&nta'i%a< In ca/u% 5usti+icarii cu d&cumente a %ega%itatii incasarii in *a%uta<

2-21 $ . A%te sume dat&rate7 su'c&nt :c&ntu% &rd&nat&ru%ui;

2511$ &nturi curente

In ca/u% ne5usti+icarii de catre 'ene+iciar a %ega%itatii incasarii sume%&r in *a%uta1 in termenu% )reci/at1 )entru restituirea sumei catre &rd&nat&ru% )%atii se e+ectuea/a< 2-21 $ A%te sume dat&rate7 su'c&nt :c&ntu% &rd&nat&ru%ui; G 2511$ &nturi curente

Inregistrari%e a+erente &)eratiuni%&r de retinere de c&misi&n se *&r e+ectua numai in masura in care aceste &)eratiuni dis)use de c%ientii 'ancii1 in +a*&area a%t&r c%ienti ai ace%easi 'anci au +&st neg&ciate si sunt c&n+&rm "tarifului de comisioane" sau a "conditiilor de afaceri" a%e institutiei de credit$

CAPITOLUL I% CONTABILITATEA OPERATIUNILOR CU TITLURI , /.-. Par#iculari#a#il op ra#iunilor cu #i#lurilor Tit%uri%e sunt *a%&ri m&'i%iare1 tit%uri de stat1 tit%uri de creante neg&cia'i%e1 tit%uri de )iata inter'ancara si a%te creante re)re/entate )rintr-un tit%u si neg&cia'i%e )e )iata$ Fa%&ri%e m&'i%iare re)re/inta instrumente neg&cia'i%e1 +ie emise in +&rma materia%a1 +ie e*identiate )rin inscrieri in c&nt care c&n+era detinat&ri%&r dre)turi )atrim&nia%e asu)ra %&r$ Tit%uri%e de )iata inter'ancara sunt tit%uri emise si neg&cia'i%e )e )iata inter'ancara$ &n+&rm reg%ementari%&r eur&)ene sunt c&nsiderate 6tit%uri6 acti*e%e +inanciare de natura instrumente%&r de dat&rie sau a instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii1 re)re/entate )rintr-un tit%u neg&cia'i% )e & )iata &rgani/ata sau )e )iete%e %a 'una inte%egere :asa-numite%e )iete 6&*er-t2e-c&unter6;In c&nta'i%itatea institutii%&r de credit1 acti*e%e +inanciare :tit%uri%e; sunt gru)ate in +unctie de m&du% de inter+erenta cu )r&cesu% 'ancar si se regasesc in< - tit%uri%e tran/acti&na'i%e care sunt e*identiate cu a5ut&ru% c&nturi%&r din c%asa a-3-a1 Op ra#iuni cu #i#luri !i op ra#iuni div r! . - tit%uri im&'i%i/ate :)arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate1 tit%uri de )artici)are si tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu;$ In +unctie de *enituri%e )e care %e generea/a1 tit%uri%e sunt im)artite in< - titluri cu venit fi&, ce%e care generea/a )%ati +i0e sau determina'i%e si au & scadenta +i0a :de e0em)%u< &'%igatiuni1 certi+icate de tre/&rerie;= - titluri cu venit variabil :de e0em)%u< actiuni;$ .e regu%a1 institutii%e de credit c%asi+ica tit%uri%e in< - tit%uri de tran/actie - tit%uri de )%asament - tit%uri de in*estitii Acti*e%e si dat&rii%e +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere :inc%u/and acti*e%e si dat&rii%e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii si acti*e%e si dat&rii%e +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere;1 acti*e%e +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii1 in*estitii%e )astrate )ana %a scadenta si instrumente%e de ca)ita%uri )r&)rii se inregistrea/a in c&nta'i%itate cu a5ut&ru% c&nturi%&r din ;rupa 6. :Op ra#iuni cu #i#luri !i al# in!#ru7 n# financiar :. "rin urmare1 instrumente%&r deri*ate1 se inregistrea/a in c&nturi%e desc2ise in cadru% ;rup i 6- :In!#ru7 n# d riva# : iar tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun1 sunt inregistrate cu a5ut&ru% c&nturi%&r din c%asa 4-a 6Acti*e im&'i%i/ate6$
47

47 (rdin nr$ 27 din 1-$dec$20101 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit= "e %anga actiuni si &'%igatiuni in s+era ec&n&mica a tit%uri%&r sunt cu)rinse si a%te instrumente cum sunt< '&nuri%e de te/aur1 '&nuri de casa1 certi+icate de tre/&rerie1 instrumente a%e )ietei m&netare1 tit%uri de )artici)are a%e &rganisme%&r de )%asament c&%ecti*1 c&ntracte +utures +inanciare inc%usi* c&ntracte simi%are cu dec&ntare +ina%a in +&nduri1 c&ntracte +&Dard )e rata d&'an/ii1 sDa)uri )e rata d&'an/ii1 )e curs de sc2im' si )e actiuni si a%te instrumente deri*ate @n instrument derivat este un contractfinanciar incheiat intre o institutie de credit si una sau mai multe persoane juridice, ce derivd din valoarea viitoare a unui activ de referinta si care au ca suport titlurile de

creante, ratele dobdnzilor, valutele, instrumente diverse ale pietei monetare si alte contracte derivate. "rinci)a%e%e ti)uri de instrumente deri*ate :c&ntracte si &)tiuni; ce sunt e*identiate de institutii%e de credit se )&t gru)a ast+e%< - Instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii - SDa) )e rata d&'an/ii - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere - ()tiuni )e )iete &rgani/ate - Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii - Instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen - SDa) +inanciar de *a%ute - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit - redit de+au%t sDa) - redit s)read &)ti&n - Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste - Instrumente deri*ate )e mar+uri - Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere - Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii - Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie a+erente unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii - 4&di+icari de *a%&are 5usta a+erente e%emente%&r ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii In c&n+&rmitate cu )re*ederi%e %egii1 &)eratiuni%e cu tit%uri )re/inta & serie de )articu%aritati1 din care se )&t menti&na<& sunt inregistrate in c&nturi%e cu aceeasi denumire1 dar cu +unctii di+erite1 du)a ca/1 -0313 6 &sturi de tran/acti&nare61 res)ecti* -0323 6 &sturi de tran/acti&nare61 c&sturi%e de tran/acti&nare direct atri'ui'i%e ac2i/itiei de acti*e si dat&rii +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere :acti*e si dat&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii1 res)ecti* acti*e si dat&rii +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere;$
48

48 (rdin nr$ 27 din 1-$dec$20101 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit= & se inregistrea/a in a+ara 'i%antu%ui in c&ntu% 921 6Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit6 acti*e%e +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere ce urmea/a a +i )rimite %a data dec&ntarii :data *a%utei;$ .i+erente%e din ree*a%uare c&nstatate )ana in m&mentu% dec&ntarii se inregistrea/a in c&ntu% 3729 6 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui61 in c&ntra)artida cu c&nturi%e de castiguri sau )ierderi din ree*a%uare si cesiune c&res)un/at&are1 du)a ca/$ .i+erente%e +a*&ra'i%e sau ne+a*&ra'i%e din e*a%uarea u%teri&ara a instrumente%&r e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere1 )recum si ce%e re/u%tate in urma derecun&asterii acest&ra1 se inregistrea/a in c&nturi%e de castiguri sau )ierderi din ree*a%uare si cesiune c&res)un/at&are1 du)a ca/$ & %a ac2i/itia instrumente%&r :tit%uri%&r; de dat&rie1 )recum si %a e*identierea creante%&r c%asi+icate in categ&ria acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii1 *a%&area d&'an/i%&r ca%cu%ate :cu)&nu% scurs sau d&'anda c&ntractua%a; )&ate +i inregistrata +ie in c&ntu% 3037 6 reante atasate61 +ie in c&nturi%e de acti*e +inanciare$ Fa%&area d&'an/i%&r :cu)&nu% scurs sau d&'anda c&ntractua%a; ca%cu%ate u%teri&r se inregistrea/a in c&ntu% 3037 6 reante atasate6 in c&ntra)artida cu c&ntu% 70331 6.&'an/i6$ e%e%a%te sume care sunt a*ute in *edere %a ca%cu%u% ratei e+ecti*e a d&'an/ii si care tre'uie recun&scute )rin met&da d&'an/ii e+ecti*e sunt inregistrate in c&nturi%e de

acti*e +inanciare in c&ntra)artida cu c&ntu% 70331 6.&'an/i6$ & )ierderi%e din de)reciere a+erente acti*e%&r dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii se inregistrea/a in c&ntu% --311 6 2e%tuie%i cu de)recierea acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii61 iar re%uarea de)recierii a+erente instrumente%&r de dat&rie dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii se inregistrea/a in c&ntu% 7-311 6Fenituri din re%uarea de)recierii acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii6$ & in*estitii%e )astrate )ana %a scadenta ce urmea/a a +i )rimite sunt inregistrate in a+ara 'i%antu%ui in c&ntu% 921 6Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit6$ Fa%&area d&'an/i%&r ca%cu%ate :cu)&nu% scurs sau d&'anda c&ntractua%a; )&ate +i inregistrata +ie in c&ntu% 3047 6 reante atasate61 +ie in c&nturi%e de acti*e +inanciare$ Fa%&area d&'an/i%&r :cu)&nu% scurs sau d&'anda c&ntractua%a; ca%cu%ate u%teri&r este inregistrata in c&ntu% 3047 6 reante atasate6 in c&ntra)artida cu c&ntu% 70341 6.&'an/i6$ e%e%a%te sume care sunt a*ute in *edere %a ca%cu%u% ratei e+ecti*e a d&'an/ii si care tre'uie recun&scute )rin met&da d&'an/ii e+ecti*e sunt inregistrate in c&nturi%e de acti*e +inanciare in c&ntra)artida cu c&ntu% 70341 6.&'an/i6$ &nstituirea1 regu%ari/area si anu%area a5ustari%&r )entru de)reciere a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta se inregistrea/a in c&nturi%e c&res)un/at&are din cadru% c&ntu%ui 3911 6A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta61 in c&ntra)artida cu c&nturi%e de c2e%tuie%i sau *enituri c&res)un/at&are sau1 in situatia derecun&asterii1 in c&ntra)artida cu c&ntu% in care sunt e*identiate acti*e%e res)ecti*e$ & dat&rii%e c&nstituite )rin tit%uri re)re/inta im)rumuturi%e &'tinute de & institutie de credit1 )e 'a/a emisiunii de tit%uri1 )entru asigurarea necesitati%&r de %ic2iditati1 )e termen scurt1 mediu si %ung$ Tit%uri%e care )&t +i emise in acest sc&) sunt1 in )rinci)a%1 urmat&are%e< certi+icate de de)&/it1 carnete si %i'rete de ec&n&mii1 &'%igatiuni si a%te tit%uri$ Im)rumuturi%e )rimite )e 'a/a tit%uri%&r neg&cia'i%e emise1 care sunt e*a%uate %a c&st am&rti/at1 se inregistrea/a in c&nturi%e din cadru% ;rup i 6) :Da#orii con!#i#ui# prin #i#luri:. .&'an/i%e dat&rate )entru im)rumuturi%e )rimite e*identiate in c&nturi%e din cadru% gru)ei 32 6.at&rii c&nstituite )rin tit%uri6 se inregistrea/a in c&nturi%e de 6.at&rii atasate6 din cadru% res)ecti*ei gru)e 2e%tuie%i%e de emisiune :c2e%tuie%i de )u'%icitate1 ti)arire sau )entru di*erse d&cumente in+&rmati*e1 )recum si c&misi&ane%e )%atite e*entua%i%&r intermediari;1 )rime%e de emisiune1 )rime%e de ram'ursare1 )recum si ce%e%a%te sume care sunt a*ute in *edere %a ca%cu%u% ratei e+ecti*e a d&'an/ii si care tre'uie am&rti/ate )rin met&da d&'an/ii e+ecti*e :di+erenta dintre *a%&area n&mina%a a tit%uri%&r si c&stu% am&rti/at a% acest&ra; a+erente tit%uri%&r emise care sunt e*identiate in c&nturi%e din cadru% gru)ei 32 6.at&rii c&nstituite )rin tit%uri6 sunt inregistrate in c&nturi%e 6Sume de am&rti/at6 din cadru% res)ecti*ei gru)e$ /.). Evid n#a ac#iv lor financiar d #inu# in v d r a #ran<ac#ionarii , , , "entru a c&nduce & e*identa c&recta a tran/actii%&r1 tre'uie sa cun&astem +&arte 'ine tit%uri%e de tran/actie$ Acestea sunt tit%uri ac2i/iti&nate1 in )rinci)a%1 in sc&)u% vdnzarii in viitorul apropiat, )recum si ce%e care +ac )arte dintr-un )&rt&+&%iu de instrumente +inanciare identi+icate care sunt administrate im)reuna si )entru care e0ista d&*ada unui ritm e+ecti* recent de a &'tine cdstiguri pe termen scurt. "entru a )utea +i e*identiat in categ&ria tit%uri%&r de tran/actii1 un tit%u :+ie cu *enit +i01 +ie cu *enit *aria'i%; tre'uie sa inde)%ineasca ce% )utin1 trei c&nditii< - sa +ie tran/acti&na'i%e in &rice m&ment )e & )iata %ic2ida= - intentia de tran/acti&nare sa +ie inainte de scadenta= )retu% de )iata a% tit%uri%&r sa +ie accesi'i% )artici)anti%&r %a )iata$ ('iecti*e%e )rinci)a%e se re+era %a +&rma si e*identa su' care se )re/inta tit%uri%e +inanciare in acti*itatea inter'ancara$

Inregistrarea cesiunii tit%uri%&r de tran/actie se +ace %a pretul de vdnzare, iar di+erente%e intre )retu% de inregistrare si )retu% de *an/are :cesiune; a% acest&ra se c&nsemnea/a in c&nturi%e de *enituri sau c2e%tuie%i1 du)a ca/$ 9a data intrarii in )atrim&niu% institutiei de credit1 tit%uri%e de tran/actie se e*a%uea/a %a *a%&area de intrare1 re)re/entata de c&stu% de ac2i/itie :in ca/u% ac2i/itiei de tit%uri; din care se e%imina c&sturi%e de tran/acti&nare direct atri'uite ac2i/itiei de tit%uri$ !%teri&r datei intrarii in )atrim&niu1 tit%uri%e de tran/actie se e*a%uea/a %a *a%&area de )iata +ara deducerea c&sturi%&r de tran/acti&nare a+erente *an/arii sau cedarii$ &nta'i%itatea acti*e%&r inregistrate in *ederea tran/acti&narii se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 301 - Acti*e si dat&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 3011- Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 1$142$- Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii 1$143$- Instrumente de dat&rie 1$144$- redite si creante 3012- .at&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 1$145$- "&/itii scurte 1$14-$- .e)&/ite 1$147$- .at&rii c&nstituite )rin tit%uri 30129 - A%te dat&rii +inanciare Tit%uri de tran/actie se )&t cum)ara )e c&nt )r&)riu cu )%ata din c&ntu% curent1 sau se )&t cum)ara )rin s&cietati%e de 'ursa1 )%ata urmand sa se e+ectue/e u%teri&r %i*rarii$ Mono;rafi con#a8ilaE In ca/u% cand se inregistrea/a ac2i/itia acti*e%&r +inanciare in *ederea tran/acti&narii cu un deca%a5 intre data cum)ararii si data )rimirii e+ecti*e a tit%uri%&r1 se )arcurg eta)e%e< 1$-se e*identia/a anga5amentu% de cum)arare a tit%uri%&r< 921 G Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit 2$ -se e*identia/a ree*a%uarea acest&r tit%uri< a; in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e< 3729 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui G 70311 astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 999 6 &ntra)artida6

'; in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< -0311 G "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 3729 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui

3$ -se inregistrea/a ac2i/itia de tit%uri%&r1 in c&nturi%e de 'i%ant< C G 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -0313 333 &nturi%e s&cietati%&r %a 'ursa

&sturi de tran/acti&nare 4$ -se inregistrea/a1 t&t&data1 di+erente%e +a*&ra'i%e< 3011 G Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -si1 in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< 3729 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui G 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 3729 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui

5$- se inregistrea/a inc2iderea c&nturi%&r din a+ara 'i%antu%ui< 999 G 921 &ntra)artida Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit -$ 9a s+arsitu% )eri&adei de gestiune :+ine%e %unii curente; se inregistrea/a ree*a%uarea tit%uri%&r cum)arate si )rimite1 in +unctie de cursu% acest&ra )e )iata< a;- in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e< 3011 G Acti*e dat&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 70311 astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

';- in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e<

-0311 "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii I In ca/u% cand1 se cum)ara tit%uri )entru care nu e0ista deca%a5 intre data cum)ararii si data %i*rarii< 1$-se inregistrea/a ac2i/itia de tit%uri de tran/actie< C G 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -0313 &sturi de tran/acti&nare 333 &nturi%e s&cietati%&r %a 'ursa

2$-se inregistrea/a di+erenta +a*&ra'i%a sau ne+a*&ra'i%a dintre *a%&area tit%uri%&r de tran/actie sta'i%ita in +unctie de cursu% )e )iata si *a%&area de ac2i/itie a acest&ra< a; in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e< 3011 G Acti*e +inanciare detinute in *ederea cesiunea tran/acti&narii 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii astiguri 70311 din ree*a%uarea si

acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

'; in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< -0311 "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii In ca/u% cand1 se *and tit%uri )entru care e0ista deca%a5 intre data *an/arii si data %i*rarii e+ecti*e a tit%uri%&r$ 1$-se inregistrea/a anga5amentu% de *an/are a tit%uri%&r de tran/actie< 999 G 922 &ntra)artida Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 2$-se e+ectuea/a ree*a%uarea acest&r tit%uri< a; in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e se inregistrea/a< 3011 G 70311 Acti*e +inanciare detinute in *ederea astiguri din ree*a%uarea si tran/acti&narii cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii '; in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< -0311 G 3011 "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea Acti*e +inanciare detinute in acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea *ederea tran/acti&narii tran/acti&narii c; c&nc&mitent se e*identia/a di+erente%e +a*&ra'i%e sau ne+a*&ra'i%e din ree*a%uarea tit%uri%&r *andute si inca ne%i*rate :di+erenta dintre *a%&area tit%uri%&r sta'i%ita in +unctie de cursu% )e )iata si )retu% de *an/are;< -in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e< 3729 G 70311 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te astiguri din ree*a%uarea si e%emente din a+ara 'i%antu%ui cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -si in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< -0311 G 3729 "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea &nturi de a5ustare )ri*ind a%te acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea e%emente din a+ara 'i%antu%ui tran/acti&narii 3$- se inregistrea/a *an/area tit%uri%&r )rin 'ursa< 333 G 3011 &ntu% s&cietati%&r %a 'ursa Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 4$-se inregistrea/a inc2iderea di+erente%&r re/u%tate din ree*a%uarea tit%uri%&r1 %a %i*rarea e+ecti*a a acest&ra< a; in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e< 3011 3729 Acti*e +inanciare detinute in &nturi de a5ustare )ri*ind *ederea tran/acti&narii a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui

'; in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< 3729 &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

5$-c&nc&mitent se inc2id c&nturi%e din a+ara 'i%antu%ui< 921 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit 999 &ntra)artida

In ca/u% cand1 se *and tit%uri )entru care nu e0ista deca%a5 intre data *an/arii si data %i*rarii e+ecti*e a tit%uri%&r< 1-se inregistrea/a *an/area de tit%uri1 ca/u% cand )retu% de *an/are este mai mare decat )retu% de inregistrare :di+erenta +a*&ra'i%a;< 333 &ntu% s&cietati%&r %a 'ursa C 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 70311 astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

2-se inregistrea/a *an/area de tit%uri1 ca/u% cand )retu% de *an/are este mai mic decat )retu% de inregistrare :di+erenta ne+a*&ra'i%a;< C 333 &ntu% s&cietati%&r %a 'ursa -0311 "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

In ca/u% cand tit%uri%e )&t +i %uate cu im)rumut1 &)eratiuni%e res)ecti*e se re+%ecta in c&nta'i%itate ast+e%< -se inregistrea/a *a%&area tit%uri%&r %uate cu im)rumut< 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -se inregistrea/a ree*a%uarea tit%uri%&r %uate cu im)rumut< a; in ca/u% di+erente%&r +a*&ra'i%e< 30121 "&/itii scurte G 30121 "&/itii scurte

70312 astiguri din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

'; in ca/u% di+erente%&r ne+a*&ra'i%e< -0312 G "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea 30121 "&/itii scurte

dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -se inregistrea/a d&'anda cu*enita a +i )%atita %unar %a tit%uri%e %uate cu im)rumut< -037 G 2e%tuie%i di*erse )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare - se ac2ita d&'anda %a tit%uri%e %uate cu im)rumut< 377 2e%tuie%i de )%atit G 1111 &nt curent BN# 377 2e%tuie%i de )%atit

- se inregistrea/a restituirea tit%uri%&r de )%asament %uate cu im)rumut< 30121 "&/itii scurte G 3011 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

/.6. Evid n#a ac#iv lor di!poni8il in v d r a van<arii .in categ&ria acti*e%&r dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii +ac )arte titlurile cu venit fi&, )recum si titlurile cu venit variabil, de aceeasi natura cu acti*e%e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii1 ac2i/iti&nate cu intentia de a %e de+ine o perioada mai mare de sase luni, dar +ara ca aceasta detinere sa im)%ice & c&nser*are )ana %a scadenta %&r$ E*a%uarea acest&r acti*e se e+ectuea/a %a cum)arare1 %a *an/are si %a inventarierea dis)usa de c&nducerea 'ancii$ "eri&dic1 de regu%a %unar1 are %&c & ree*a%uare a tit%uri%&r %a cursu% )ietei$ .aca a)ar di+erente1 acestea *&r +i inregistrate in c&ntu% 522 A.i+erente din m&di+icarea *a%&rii 5uste a acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii6 Fa%&area de intrare a tit%uri%&r de )%asament cum)arate este +&rmata din )retu% de ac2i/itie1 e&clusiv cheltuielile de achizitie si dobanzile ca%cu%ate )entru )eri&ada scursa in ca/u% tit%uri%&r cu *enit +i0$ 9a )r&curarea acti*e%&r dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii se inregistrea/a in c&nturi%e de c2e%tuie%i c&res)un/at&are c&misi&ane%e1 curta5e%e si a%te c2e%tuie%i simi%are1 iar d&'anda sau cu)&nu% ca%cu%at )entru )eri&ada scursa in ca/u% tit%uri%&r cu *enit +i0 se inregistrea/a c&nc&mitent cu inregistrarea *a%&rii tit%u%ui1 in c&ntu% 6.6$ :Cr an# a#a!a# :. 6aloarea de cesiune a activelor financiare vandute din portofoliul bancii este egala cu pretul de cesiune .de vanzare%, in care nu se includ cheltuielile cu vdnzarea. "rin urmare1 intre *a%&area de inregistrare c&nta'i%a si )retu% de cesiune a% tit%uri%&r de )%asament cedate a)ar di+erente +a*&ra'i%e sau ne+a*&ra'i%e1 care se inregistrea/a %a *enituri1 res)ecti* %a c2e%tuie%i$ 9a in*entariere1 acti*e%e +inanciare se e*a%uea/a %a )retu% )ietei1 in +unctie de c&tarea sau nec&tarea tit%u%ui$ Fa%&area de in*entar a tit%uri%&r c&tate se sta'i%este )e 'a/a cursu%ui ce% mai recent1 iar a ce%&r nec&tate se sta'i%este in +unctie de *a%&area )r&'a'i%a de neg&ciere$ ()eratiuni%e cu aceste acti*e +inanciare se c&nta'i%i/ea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 303 - Acti*e +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii 1$148$ - Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii 1$149$ - Instrumente de dat&rie 1$150$ - redite si creante 3037 - reante

atasate

&ntu% 3031 - Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii un c&nt de acti* si se de'itea/a %a ac2i/itia instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii sau rec%asarea %&r$ Se creditea/a %a *an/area %&r sau %a trans+eru% %&r catre a%te categ&rii de acti*e +inanciare$ .&'an/i%e de incasat a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri%e menti&nate se c&nta'i%i/ea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 3037 A reante atasate6$ &nturi%e )re/entate au & caracteristica c&muna1 e0)rimata )rin +a)tu% ca1 se )&t de/*&%ta in ana%itice du)a natura tit%uri%&r ce sunt inregistrate :e+ecte )u'%ice1 &'%igatiuni1 actiuni1 actiuni )r&)rii;$ Mono;rafi con#a8ilaE -I- Se inregistrea/a cumpararea titlurilor de natura instrumentelor de capitaluri proprii -se e*identia/a e0tra'i%antier emiterea &rdinu%ui de cum)arare a unui )ac2et de actiuni< 921 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit 999 &ntra)artida

-se e+ectuea/a ac2i/itia in )r&)rietatea 'ancii a actiuni%&r< 3031 Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa

1$-se inregistrea/a c2e%tuie%i%e de *an/are a actiuni%&r< -039 &misi&ane G 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa

2$ -se inregistrea/a inc2iderea c&nturi%&r din a+ara 'i%antu%ui ce re+%ecta tit%u% &rdinu%ui de *an/are< 922 G 999

Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat

&ntra)artida

C. "retu% de *an/are este mai mic decat )retu% de ac2i/itie &)eratiunea 'ancara se inregistrea/a ast+e%< C 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa -033 "ierderi din cesiune 1$ se inregistrea/a c2e%tuie%i%e de *an/are a actiuni%&r< -039 &misi&ane G 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa G 3031 Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

2$ c&nc&mitent se inregistrea/a stingerea anga5amentu%ui< 922 G Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 999 &ntra)artida

"entru cum)ararea instrumente%&r de dat&rie se e+ectuea/a inregistrari%e urmat&are< 1$-e0tra'i%antier se e*identia/a &rdinu% de cum)arare a unui )ac2et de &'%igatiuni< 921 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit 2$-se inregistrea/a ac2i/itia &'%igatiuni%&r< 3032 Instrumente de dat&rie G 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa G 999 &ntra)artida

3$- se inregistrea/a ac2itarii c&ntra*a%&rii &'%igatiuni%&r< 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa G 1111 &nt curent %a BN#

2$ se inregistrea/a incasarea &'%igatiuni%&r< 1111 &nt curent %a BN# 333 &nturi a%e s&cietati%&r de 'ursa

3$ se inregistrea/a c2e%tuie%i%e de *an/are a &'%igatiuni%&r< -039 &misi&ane 1111 &nt curent %a BN#

,3 Cand pretul de vanzare este mai mic decat pretul de ac-izitie, apar diferente nefavora,ile, care se evidentiaza astfel: -033 "ierderi din cesiune 3032 Instrumente de dat&rie

/./. Evid n#a inv !#i#iilor pa!#ra# pana la !cad n#a In categ&ria in*estitii )astrate )ana %a scadenta sunt inc%use tit%uri%e cu *enit +i0 care au +&st ac2i/iti&nate cu intentia de a +i detinute de & maniera dura'i%a1 in )rinci)iu )ana %a scadenta$ In aceasta categ&rie intra< &'%igatiuni1 e+ecte )u'%ice si a%te tit%uri cu *enit +i0$ In c&nta'i%itate in*estitii%e )astrate )ana %a scadenta se e*identia/a %a *a%&area de ac2i/itie +&rmata din )retu% de cum)arare1 fara cheltuielile de achizitie, care se re+%ecta distinct in c&nturi%e de c2e%tuie%i$ &nc&mitent d&'anda :cu)&nu% ca%cu%at; )entru )eri&ada scursa se inregistrea/a in c&ntu% de creante atasate$ Tit%uri%e de in*estitii care )r&*in )rin trans+eru% in )&rt&+&%iu% tit%uri%&r de )%asament se e*identia/a %a *a%&area de ac2i/itie$ Tit%uri%e de in*estitii care )r&*in din trans+eru% tit%uri%&r de tran/actie se e*identia/a in c&nta'i%itate %a cursu% )ietei :data *a%ute;$ 9a s+arsitu% +iecarei %uni se +ace e*a%uarea tit%uri%&r de in*estitii si se sta'i%esc di+erente%e$ .i+erente%e +a*&ra'i%e :*a%&area c&nta'i%a mai mare decat )retu% )ietei; nu se inregistrea/a in c&nta'i%itate1 iar )entru di+erente%e ne+a*&ra'i%e :*a%&area c&nta'i%a este mai mica decat )retu% )ietei;1 se )&t c&nstitui )r&*i/i&ane$ ( situatie a)arte & c&nstituie tit%uri%e de in*estitii e0)rimate in de*i/e care raman inregistrate %a c&stu% %&r de &rigine :ist&ric; si se ree*a%uea/a %a cursu% de sc2im' :data *a%ute;1 iar di+erente%e care a)ar sunt di+erente din ree*a%uarea )&rt&+&%iu%ui de tit%uri de in*estitii si se re+%ecta in c&nturi de di+erente de c&n*ersie$ Iesirea :c%asarea; tit%uri%&r de in*estitii din )&rt&+&%iu% 'ancii1 are %&c in genera% in c&nditii%e e0istentei resurse%&r sau ac&rduri%&r de re+inantare a car&r durata si *a%&are este ce% )utin ega%a cu cea a tit%uri%&r de in*estitii detinute$ In acest ca/1 'anca *a c&nstitui )r&*i/i&ane )entru de)recierea tit%uri%e de in*estitii care se inregistrea/a %a *enituri$ .&'an/i%e ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente tit%uri%&r de in*estitii se inregistrea/a %unar in c&ntu% de creante atasate )rin c&nt de *enituri c&res)&ndent$ In c&nta'i%itatea 'ancii &)eratiuni%e cu tit%uri%e de in*estitii se e*identia/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 6./- - In!#ru7 n# d da#ori care este un c&nt de acti*$ Acesta se de'itea/a cu *a%&area tit%uri%&r de in*estitii intrate in )atrim&niu si se creditea/a cu *a%&area tit%uri%&r *andute1 trans+erate s)re a%te categ&rii de tit%uri sau date cu im)rumut$ .&'anda de incasat a+erenta acest&r tit%uri se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 6./$ 9Cr an# a#a!a# :. Mono;rafi con#a8ilaE A. In ca<ul ac"i<i#i i inv !#i#iilor pa!#ra# pana la !cad n#aE 1 -se inregistrea/a anga5amente%e de cum)arare a tit%uri%&r< 999 &ntra)artida

921 G Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit

-se inregistrea/a cum)ararea tit%uri%&r1 cu d&'anda scursa<

C 3041 Instrumente de dat&rie 3047 reante atasate 3

333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa

se inregistrea/a ac2itarea c&ntra*a%&rii acest&ra< 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa G 1111 &nt curent %a BN#

si c&nc&mitent se inregistrea/a stingerea anga5amentu%ui< 999 &ntra)artida G 921 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit

se inregistrea/a d&'anda de incasat ca%cu%ata si nea5unsa %a scadenta< 3047 reante atasate G 70341 .&'an/i

se inregistrea/a c&nstituirea de )r&*i/i&ane )entru di+erente ne+a*&ra'i%e ca urmare a ree*a%uarii tit%uri%&r<

--312 G 3911 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta 7 se inregistrea/a incasarea d&'an/i%&r cu*enite< 1111 G &nt curent %a BN# 8 se inregistrea/a ram'ursarea tit%uri%&r< 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa 9 G 3041 Instrumente de dat&rie

3047 reante atasate

se inregistrea/a anu%area )r&*i/i&ane%&r )entru< 7-312 Fenituri din a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta

3911 G A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta

B. In ca<ul van<arii inv !#i#iilor pa!#ra# pana la !cad n#aE 1$ se inregistrea/a anga5amente%e de *an/are< 999 G 922 &ntra)artida Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 2 se inregistrea/a *an/area e+ecti*a a acest&ra1 )rin 'ursa<

333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa

C 3041 Instrumente de dat&rie 3047 reante atasate 70342 astiguri din cesiune

se inregistrea/a incasarea acest&ra< 1111 &nt curent %a BN# G 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa

se inregistrea/a stingerea anga5amente%&r de *an/are<

922 G 999 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat &ntra)artida /.,. Evid n#a da#oriilor con!#i#ui# prin 7i!iun a d #i#luri Emisiunea de tit%uri re)re/inta & m&da%itate de im)rumut )rin care & institutie de credit )&ate atrage resurse de )e )iete%e de ca)ita%$ In +unctie de necesitati si de categ&ria de tit%uri emise1 'anca )&ate sa &'tina %ic2iditati )e termen scurt1 mediu sau %ung$ "e 'a/a emisiunii de tit%uri institutia de credit isi asigura %ic2iditati%e )e termen scurt1 mediu si %ung$ &nta'i%itatea &)eratii%&r )ri*ind emiterea de tit%uri se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din ;rupa 6) - Da#orii con!#i#ui# prin #i#luri/& < 321 - erti+icate de de)&/it 3211 - erti+icate de de)&/it 3217 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at 1$151$- .at&rii atasate 1$152$- Sume de am&rti/at 322 - arnete si %i'rete de ec&n&mii 3221 - arnete si %i'rete de ec&n&mii 3227 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at 1$153$- .at&rii atasate 1$154$- Sume de am&rti/at 325 - ('%igatiuni 3251 - ('%igatiuni 3257 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at 1$155$- .at&rii atasate 1$15-$- Sume de am&rti/at 32- - A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri 32-1 - A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri 32-7 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at 1$157$- .at&rii atasate 1$158$- Sume de am&rti/at "rin ru%a5e%e c&nturi%&r menti&nate se re+%ecta &)eratiuni%e 'ancare )ri*ind < -sume%e )rimite in 'a/a certi+icate%&r de de)&/it1 a carnete%&r si %i'rete%&r de ec&n&mii neg&cia'i%e1 emise de institutii%e de credit= - dat&rii%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 si sume%e de am&rti/at1 a+erente certi+icate%&r de de)&/it1 carnete%&r si %i'rete%&r de ec&n&mii

neg&cia'i%e si a a%t&r inte%egeri c&ntractua%e - a%te sume a+erente carnete%&r si %i'rete%&r de ec&n&mii1 care sunt a*ute in *edere %a determinarea ratei e+ecti*e a d&'an/ii si care sunt am&rti/ate )rin met&da d&'an/ii e+ecti*e= - sume re)re/entand im)rumuturi )e 'a/a de &'%igatiuni emise de institutii%e de credit1 de regu%a )e termen mi5%&ciu si %ung= -dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 si sume de am&rti/at1 a+erente &'%igatiuni%&r emise de institutii%e de credit= (rdin nr$ 27 din 1-$dec$20101 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit 120 - a%te sume a+erente &'%igatiuni%&r emise de institutii%e de credit1 care sunt a*ute in *edere %a determinarea ratei e+ecti*e a d&'an/ii si care sunt am&rti/ate )rin met&da d&'an/ii e+ecti*e= &nturi%e din gru)a 32 sunt 'i+uncti&na%e1 de regu%a cu +unctie c&nta'i%a de )asi* si deci1 se creditea/a %a emiterea tit%uri%&r iar a)&i se de'itea/a %a ram'ursarea %&r1 de &'icei in c&ntra)artida cu un c&nt de tre/&rerie$ Fa%&area %a care se inregistrea/a c2e%tuie%i%e de emisiune )recum si d&'an/i%e tit%uri%&r )%atite in a*ans sunt cu)rinse )e c&nturi%e de c2e%tuie%i a+erente unui singur e0ercitiu sau )&t +i esa%&nate cu a5ut&ru% c&ntu%ui 6$, C" l#ui li inr ;i!#ra# in avan! )e mai mu%te e0ercitii$ .&'an/i%e a+erente se inregistrea/a in c&nturi%e de dat&rii atasate< 32171 32271 32571 32-7 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de c2e%tuie%i$ "rime%e de emisiune a%e acest&r tit%uri se inregistrea/a in c&ntu% 6$& Su8v n#ii ;uv rna7 n#al !i al# con#uri d r ;ulari<ar , iar su'scrierea un&r tit%uri +ara a +i )%atite se inregistrea/a in c&ntu% 6,,* Al#i d 8i#ori div r!i. Su'scrierea tit%uri%&r se inregistrea/a si in c&nturi%e e0tra'i%antiere %a )retu% de ac2i/itie$ Im)rumuturi%e )rimite )e 'a/a tit%uri%&r emise se inregistrea/a in c&nturi%e de dat&rii c&nstituite )rin tit%uri1 %a *a%&area de ram'ursare$ In une%e ca/uri 'anci%e emit &'%igatiuni c&n*erti'i%e in actiuni$ "&ses&ri acest&ra au dre)tu% ca1 in cadru% unui termen +i0at )rin c&ntractu% de emisiune sa-si e0ercite &)tiunea de c&n*ertire a &'%igatiuni%&r in actiuni$ "rima de c&n*ersie a)are ca di+erenta intre *a%&area n&mina%a a actiuni%&r si *a%&area de ram'ursare a &'%igatiuni%&r$ "e 'a/a +acturi%&r remise s)re incasare de c%iente%a1 s&cietati%e 'ancare )&t sa emita 'i%ete %a &rdin1 care re)re/inta c&ntra)artida creante%&r )re%uate care se trec )e c&ntu% 6)*- Al# da#orii con!#i#ui# prin #i#luri. Tran/actii%e cu tit%uri sunt c&nta'i%i/ate )rin c&nturi distincte desc2ise )e nume%e s&cietati%&r de *a%&ri m&'i%iare1 care intermedia/a &)eratiuni%e res)ecti*e$ Mono;rafi con#a8ilaE E*identa )ri*ind emisiunea de certi+icate de de)&/it si de carnete si %i'rete de ec&n&mii )resu)une< se re+%ecta su'scrierea im)rumuturi%e )rimite de 'anca )e 'a/a tit%uri%&r emise si a)&i incasarea de'it&ri%&r< 355A%ti de'it&ri di*ersi C 3211 erti+icate de de)&/it 3221 arnete si %i'rete de ec&n&mii &nturi curent %a BN#

1111

355-

A%ti de'it&ri di*ersi

se inregistrea/a d&'anda dat&rata :cu)&nu%;<

550$000 %ei1 iar c2e%tuie%i%e de ac2i/itie sunt de 2$000 %ei1 tit%uri ce intra in )atrim&niu %a data ac2i/itiei$ Aceeasi s&cietate *inde aceste acti*e in *a%&are de 7-0$000 %ei ce sunt %i*rate du)a cinci /i%e de %a data *an/arii$ Sa se )re/inte inregistrari%e c&nta'i%e$ Rezolvare -se inregistrea/a ac2i/itia acti*e%&r C 3011 Acti*e +inanciare detinute in G 333 &nturi%e s&cietati%&r %a 'ursa 552$000 550$000

*ederea tran/acti&narii -0313 ? &sturi de tran/acti&nare

2$000

-se inregistrea/a di+erenta +a*&ra'i%a dintre *a%&area tit%uri%&r de tran/actie sta'i%ita in +unctie de cursu% )e )iata si *a%&area de ac2i/itie a acest&ra< 3011 ? G 70311 210$000 Acti*e +inanciare detinute in astiguri din ree*a%uarea si *ederea tran/acti&narii cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii -se inregistrea/a diminuarea dis)&ni'i%u%ui din c&ntu% curent %a BN#< 333 &nturi%e s&cietati%&r %a 'ursa G 1111 &nturi %a BN# 550$000

-se inregistrea/a anga5amentu% de *an/are a tit%uri%&r de tran/actie< 999 &ntra)artida G 922 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 7-0$000

- se inregistrea/a *an/area tit%uri%&r )rin s&cietati%e de 'ursa< 333 &ntu% s&cietati%&r %a 'ursa G C -0$000 3011 550$000 Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 70311 ? 210$000 astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii

-se inregistrea/a cresterea dis)&ni'i%u%ui din c&ntu% curent %a BN#< 1111 G 333 7-0$000 &nturi %a BN# &nturi%e s&cietati%&r %a 'ursa -se inregistrea/a tran/actie< anu%area anga5amentu% de *an/are a tit%uri%&r de G 999 &ntra)artida 7-0$000

922 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat

). Institutia de credit P inregistrea/a ac2i/itia tit%uri de natura in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta cu urmat&are%e caracteristici< - *a%&area de ac2i/itie - 330$000 %ei - *a%&area t&ta%a a cu)&nu%ui :d&'anda scursa;- 20$530 %ei Tit%uri%e au +&st ac2i/iti&nate )rin intermediu% s&cietati%&r de 'ursa$ .&'anda acest&r tit%uri ca%cu%ata )ana %a scadenta are *a%&area de 10$330 %ei$ "e )eri&ada re/idua%a a tit%uri%&r de in*estitii a)ar di+erente ne+a*&ra'i%e intre )retu% de ac2i/itie si )retu% de ram'ursare in *a%&are de 5$525 %ei$ Rezolvare 1 -se inregistrea/a anga5amente%e de cum)arare a tit%uri%&r<

921 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit 2

999 &ntra)artida

330$000

-se inregistrea/a cum)ararea tit%uri%&r1 cu d&'anda scursa< C 3041 Instrumente de dat&rie 3047 reante atasate G 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa 350$530 330$000 20$530

-se inregistrea/a ac2itarea c&ntra*a%&rii tit%uri%&r de in*estitii< G 1111 &nt curent %a BN# 350$530

333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa 4

-si c&nc&mitent se inregistrea/a stingerea anga5amentu%ui< 999 &ntra)artida G 921 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit 330$000

-se inregistrea/a d&'anda ca%cu%ata si nea5unsa %a scadenta< 70341 .&'an/i 10$330

3047 reante atasate

- -se inregistrea/a c&nstituirea )r&*i/i&nu%ui )entru di+erenta ne+a*&ra'i%a intre )retu% de ac2i/itie si )retu% de ram'ursare )entru )eri&ada re/idua%a a tit%uri%&r< --312 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta 3911 A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta 5$525

6. ( institutie de credit inregistrea/a *an/area de tit%uri de natura in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta cu urmat&are%e caracteristici< - *a%&area c&nta'i%a - 170$000 %ei - )ret de cesiune:)e )iata 'ursiera; - 185$000 %ei *a%&area cu)&nu%ui :d&'anda scursa; - 3$0-0 %ei Fan/area se +ace )rin intermediu% s&cietati%&r de 'ursa$ Rezolvare 1 se inregistrea/a anga5amente%e de *an/are< 999 &ntra)artida 922 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 170$000

2 se inregistrea/a *an/area e+ecti*a a acest&ra1 cesiunea1 )rin 'ursa< 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa

3041

185$000

170$000 Instrumente de dat&rie

3047 reante atasate 74-2 Fenituri din cesiunea im&'i%i/ari%&r +inanciare

3$0-0 11$940

3 se inregistrea/a incasarea c&ntra*a%&rii tit%uri%&r *andute< 1111 &nt curent %a BN# 333 &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa 185$000

4 se inregistrea/a stingerea anga5amente%&r de *an/are1 e*identiate %a *a%&area c&nta'i%a< 922 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 999 &ntra)artid a 170$00 0

()eratiuni%e cu tit%uri sunt in crestere )e )iete%e m&netare si 'ursiere si sunt determinate de interesu% )ers&ane%&r +i/ice si 5uridice )entru castiguri mari1 cu e+&rturi c&mercia%e mici$ 4&di+icari%e *a%&rii de )iata a tit%uri%&r 'ancare sunt inregistrate1 %a in*entarierea acest&ra1 in c&nturi%e de *enituri sau c2e%tuie%i si se re+%ecta in c&ntu% de )r&+it si )ierdere a% 'anci%&r$

CAPITOLUL % E%IDENTA OPERATIUNILOR DIN RELATIILE CU PERSONALUL SI CU BU0ETUL STATULUI ,.-. Par#iculari#a#i privind r la#iil cu p r!onalul .at&rii%e si creante%e institutii%&r de credit din re%atii%e cu )ers&na%u% 'ancar sunt generate de )restatii%e indi*idua%e )e care acestia %e rea%i/ea/a in cadru% unitatii 'ancare si care sunt remunerate su' +&rma dre)turi%&r sa%aria%e$ Salariul re)re/inta c&ntra)restatia muncii de)use de sa%ariat in 'a/a c&ntractu%ui indi*idua% de munca$ "entru munca rea%i/ata in 'a/a c&ntractu%ui indi*idua% de munca +iecare sa%ariat are dre)tu% %a un sa%ariu e0)rimat in 'ani$ /ontractul individual de munca este actu% scris in temeiu% caruia & )ers&ana +i/ica1 denumita sa%ariat1 se &'%iga sa )reste/e munca )entru si su' aut&ritatea unui anga5at&r :institutie de credit;1 in sc2im'u% unei remuneratii denumite sa%ariu "r&ceduri%e 'ancare )ri*ind sistemu% de sa%ari/are reg%ementea/a sa%ari/area )ers&na%u%ui in ra)&rt cu res)&nsa'i%itati%e )&stu%ui1 munca de)usa1 cantitatea si ca%itatea acesteia1 im)&rtanta s&cia%a a muncii1 c&nditii%e c&ncrete in care aceasta se des+as&ara1 )recum si re/u%tate%e &'tinute$ .i+erentierea sa%ariati%&r din cadru% institutii%&r de credit se +ace in +unctie de criterii%e c&nsacrate in %egis%atia muncii< -cun&stinte si e0)erienta= -c&m)%e0itate1 creati*itate si di*ersitatea acti*itati%&r= -5udecata si im)actu% deci/ii%&r= -in+%uenta1 c&&rd&nare si su)er*i/are= -c&ntacte si c&municare= -c&nditii de munca= -inc&m)ati'i%itati si regimuri s)ecia%e= Sistemu% de sa%ari/are 'ancar cu)rinde sa%arii%e de 'a/a si indemni/atii%e %unare de incadrare1 indemni/atii%e )entru c&ncedii%e de &di2na si ce%e )entru inca)acitatea tem)&rara de munca1 s)&ruri%e1 )remii%e1 stimu%ente%e si a%te dre)turi in 'ani si in natura1 c&res)un/at&are +iecarei categ&rii de )ers&na% din d&meniu% 'ancar$ In a+ara dre)turi%&r sa%aria%e1 )ers&na%u%1 in 'a/a c&ntractu%ui c&%ecti* de munca sau a%t&r reg%ementari %ega%e1 mai dis)une si de a%te dre)turi si a*anta5e1 cum sunt ce%e )ri*ind masa ca%da1 a%imentatia antid&t1 credite cu d&'anda a*anta5&asa1 )recum si stimu%ente%e de natura )remii%&r din )r&+it si )artici)area %a )r&+it ce se ac&rda du)a a)r&'area 'i%antu%ui c&nta'i% anua%$ .re)turi%e si &'%igatii%e sa%aria%e %e anga5atu%ui si anga5at&ru%ui sunt cu)rinse in c&ntractu% indi*idua% de munca$ Sa%ariatu%50 are1 in )rinci)a%1 urmat&are%e dre)turi< 50 9ege nr$ 4072011 )entru m&di+icarea si c&m)%etarea 9egii nr$ 5372003 &du% muncii7 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia% nr$ 0225 din 31 4artie 2011= 1$159$ dre)tu% %a sa%ari/are )entru munca de)usa= 1$1-0$ dre)tu% %a re)aus /i%nic si sa)tamana%= 1$1-1$ dre)tu% %a c&ncediu de &di2na anua%= 1$1-2$ dre)tu% %a ega%itate de sanse si de tratament= 1$1-3$ dre)tu% %a demnitate in munca= 1$1-4$ dre)tu% %a securitate si sanatate in munca= 1$1-5$ dre)tu% %a acces %a +&rmarea )r&+esi&na%a= 2;dre)tu% %a in+&rmare si c&nsu%tare= i; dre)tu% de a %ua )arte %a determinarea si ame%i&rarea c&nditii%&r de munca si a

mediu%ui de munca= 5; dre)tu% %a )r&tectie in ca/ de c&ncediere= B; dre)tu% %a neg&ciere c&%ecti*a si indi*idua%a= %; dre)tu% de a )artici)a %a actiuni c&%ecti*e= m; dre)tu% de a c&nstitui sau de a adera %a un sindicat$ Sa%ariatu%ui ii re*in1 in )rinci)a%1 urmat&are%e &'%igatii< 1$1--$ &'%igatia de a rea%i/a n&rma de munca sau1 du)a ca/1 de a inde)%ini atri'utii%e ce ii re*in c&n+&rm +isei )&stu%ui= 1$1-7$ &'%igatia de a res)ecta disci)%ina muncii= 1$1-8$ &'%igatia de a res)ecta )re*ederi%e cu)rinse in regu%amentu% intern1 in c&ntractu% c&%ecti* de munca a)%ica'i%1 )recum si in c&ntractu% indi*idua% de munca= 1$1-9$ &'%igatia de +ide%itate +ata de anga5at&r in e0ecutarea atri'utii%&r de ser*iciu= 1$170$ &'%igatia de a res)ecta masuri%e de securitate si sanatate a muncii in unitate= 1$171$ &'%igatia de a res)ecta secretu% de ser*iciu$ Anga5at&ru% are1 in )rinci)a%1 urmat&are%e dre)turi< 1$172$ sa sta'i%easca &rgani/area si +uncti&narea unitatii= 1$173$ sa sta'i%easca atri'utii%e c&res)un/at&are )entru +iecare sa%ariat1 in c&nditii%e %egii si7sau in c&nditii%e c&ntractu%ui c&%ecti* de munca a)%ica'i%1 inc2eiat %a ni*e% nati&na%1 %a ni*e% de ramura de acti*itate sau de gru) de unitati$6 :9egea nr$ 37172005; 1$174$ sa dea dis)&/itii cu caracter &'%igat&riu )entru sa%ariat1 su' re/er*a %ega%itatii %&r= 1$175$ sa e0ercite c&ntr&%u% asu)ra m&du%ui de inde)%inire a sarcini%&r de ser*iciu= e; sa c&nstate sa*arsirea a'ateri%&r disci)%inare si sa a)%ice sanctiuni%e c&res)un/at&are1 )&tri*it %egii1 c&ntractu%ui c&%ecti* de munca a)%ica'i% si regu%amentu%ui intern= +; sa sta'i%easca &'iecti*e%e de )er+&rmanta indi*idua%a1 )recum si criterii%e de e*a%uare a rea%i/arii acest&ra$ Anga5at&ru%ui in re*in1 in )rinci)a%1 urmat&are%e &'%igatii< a; sa in+&rme/e sa%ariatii asu)ra c&nditii%&r de munca si asu)ra e%emente%&r care )ri*esc des+asurarea re%atii%&r de munca= '; sa asigure )ermanent c&nditii%e te2nice si &rgani/at&rice a*ute in *edere %a e%a'&rarea n&rme%&r de munca si c&nditii%e c&res)un/at&are de munca= 1$17-$ sa ac&rde sa%ariati%&r t&ate dre)turi%e ce decurg din %ege1 din c&ntractu% c&%ecti* de munca a)%ica'i% si din c&ntracte%e indi*idua%e de munca= 1$177$ sa c&munice )eri&dic sa%ariati%&r situatia ec&n&mica si +inanciara a unitatii1 cu e0ce)tia in+&rmatii%&r sensi'i%e sau secrete1 care1 )rin di*u%gare1 sunt de natura sa )re5udicie/e acti*itatea unitatii$ "eri&dicitatea c&municari%&r se sta'i%este )rin neg&ciere in c&ntractu% c&%ecti* de munca a)%ica'i%$6 :9egea nr$ 37172005; 1$178$ sa se c&nsu%te cu sindicatu% sau1 du)a ca/1 cu re)re/entantii sa%ariati%&r in )ri*inta deci/ii%&r susce)ti'i%e sa a+ecte/e su'stantia% dre)turi%e si interese%e acest&ra= 1$179$ sa )%ateasca t&ate c&ntri'utii%e si im)&/ite%e a+%ate in sarcina sa1 )recum si sa retina si sa *ire/e c&ntri'utii%e si im)&/ite%e dat&rate de sa%ariati1 in c&nditii%e %egii= 1$180$ sa in+iinte/e registru% genera% de e*identa a sa%ariati%&r si sa &)ere/e inregistrari%e )re*a/ute de %ege= 2;sa e%i'ere/e1 %a cerere1 t&ate d&cumente%e care atesta ca%itatea de sa%ariat a s&%icitantu%ui=

i; sa asigure c&n+identia%itatea date%&r cu caracter )ers&na% a%e sa%ariati%&r$ 3iecare anga5at&r :institutie de credit; are &'%igatia de a in+iinta si c&nduce un Registru general de evidenta a salariatilor. #egistru% genera% de e*identa se c&m)%etea/a in &rdinea anga5arii si cu)rinde e%emente%e de identi+icare a%e tutur&r sa%ariati%&r1 data anga5arii +unctia7&cu)atia c&n+&rm %asi+icarii &cu)atii%&r din #&mania sau a%t&r acte n&rmati*e1 ti)u% c&ntractu%ui indi*idua% de munca si data incetarii c&ntractu%ui indi*idua% de munca$6 :($!$8$ nr$ -572005; 9a s&%icitarea sa%ariatu%ui anga5at&ru% este &'%igat sa e%i'ere/e un d&cument care sa ateste acti*itatea des+asurata de acesta1 *ec2imea in munca1 in meserie si in s)ecia%itate$ In ca/u% incetarii acti*itatii anga5at&ru%ui1 registru% genera% de e*identa a sa%ariati%&r se de)une %a aut&ritatea )u'%ica c&m)etenta1 )&tri*it %egii1 in a carei ra/a terit&ria%a se a+%a sediu% sau d&mici%iu% anga5at&ru%ui1 du)a ca/$ Institutii%e de credit in ca%itate de anga5at&r e+ectuea/a & serie de retineri din sa%ariu% )ers&na%u%ui in c&n+&rmitate cu %egis%atia in *ig&are sau cu deci/ii%e 5udecat&resti$ In categ&ria retineri%&r se cu)rind1 de regu%a< - im)&/itu% )e sa%arii= - c&ntri'utia %a asigurari%e s&cia%e de stat= - c&ntri'utia )entru +&ndu% de ,&ma5 - c&ntri'utia %a asigurari%e s&cia%e de sanatate - c&ntri'utia %a +&ndu% de accidente s5 '&%i )r&+esi&na%e - c&ntri'utia %a +&ndu% de garantare )entru )%ata creante%&r sa%aria%e - c&ntri'utia )entru c&ncedii ,i indemni/atii a*ansu% c2en/ina% si di+erite dat&rii sau de'ite +ata de terti1 cum sunt ce%e )ri*ind c2irii%e1 rate%e )entru cum)arari de 'unuri1 )ensii%e a%imentare s$a$ T&ate &)eratiuni%e )ri*ind dat&rii si creante cu )ers&na%u% se regasesc in statele de plata ce se int&cmesc in acest sc&)1 )e 'a/a fiselor de pontaj si a a%t&r d&cumente 5usti+icati*e$ 9a int&cmirea state%&r de )%ata tre'uie sa se tina c&nt ca sa%ariu% 'rut im)&/a'i% cu)rinde sa%ariu% 'rut de 'a/a %a care se adauga s)&ruri%e1 indemni/atii%e si a%te ada&suri de acest +e%$ .e asemenea dre)turi%e 'rute cu)rind c&m)ensari%e si inde0ari%e )rimite ca urmare a cresterii )returi%&r si tari+e%&r )recum si a%te a*anta5e$ Suma im)&/a'i%a se &'tine du)a ce1 din sa%ariu% 'rut se scade c&ntri'utia %a asigurari%e s&cia%e1 c&ntri'utia )entru +&ndu% de s&ma5 si a%te c&ntri'utii )re*a/ute de %ege$ Sa%ariu% net se intr&duce in c&ntu% )ers&na% de card a% sa%ariatu%ui care de regu%a )&ate sa-si sc&ata & suma mai mare de c&nt1 in +unctie de sa%arii%e ce au +&st a)r&'ate de 'anca )entru desc&)erire de c&nt$ Sa%ariu% se sta'i%este in +unctie de n&rma de munca si de tim)u% de munca si se neg&cia/a$ ,orma de munca e0)rima cantitatea de munca necesara )entru e+ectuarea &)eratiuni%&r sau %ucrari%&r de catre & )ers&ana cu ca%i+icare c&res)un/at&are1 care %ucrea/a cu intensitate n&rma%a1 in c&nditii%e un&r )r&cese te2n&%&gice si de munca determinate$ N&rma de munca cu)rinde tim)u% )r&ducti*1 tim)u% )entru intreru)eri im)use de des+asurarea )r&cesu%ui te2n&%&gic si tim)u% )entru )au/e %ega%e$ (impul de munca re)re/inta &rice )eri&ada in care sa%ariatu% )restea/a munca1 se a+%a %a dis)&/itia anga5at&ru%ui si inde)%ineste sarcini%e si atri'utii%e sa%e1 c&n+&rm )re*ederi%&r c&ntractu%ui indi*idua% de munca1 c&ntractu%ui c&%ecti* de munca a)%ica'i% si7sau a%e %egis%atiei in *ig&are$ ,.). Con#a8ili#a# a d con#arilor cu !alaria#ii

E*identa dre)turi%&r sa%arii%e cu)rinde atat c&nsemnarea tim)u%ui de munca e+ectuat in d&cumente )rimare :3&aia c&%ecti*a de )re/enta1 )&nta5e si a%te d&cumente asemanat&are; cat si inregistrare in c&nta'i%itate a tutur&r &'%igatii%&r ce decurg din re%atii%e cu )ers&na%u% 'ancar$ "rin urmare )rinci)a%e%e &)eratiuni )ri*ind sa%ari/area sunt< int&cmirea statelor de plata si a ordinelor de plata a+erente dat&rii%&r catre Bugetu% de Stat s5 Bugetu% Asigurari%&r S&cia%e= int&cmirea dec%aratii%&r ce decurg din int&cmirea state%&r :.ec%aratia 112 )ri*ind &'%igatii%e de )%ata a c&ntri'utii%&r s&cia%e1 im)&/itu%ui )e *enit si e*identa n&mina%a a )ers&ane%&r asigurate;= I int&cmirea +ise%&r +isca%e= int&cmirea ade*erinte%&r de *enit )entru &'tinerea de credite de catre anga5ati= - inc2eierea c&ntracte%&r de munca= - re/i%ierea c&ntracte%&r de munca= int&cmirea registru%ui de e*identa a sa%ariati%&r$ &nta'i%itatea dec&ntari%&r cu )ers&na%u% se rea%i/ea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui sintetic de gradu% I1 6,- B n ficii al an;a?a#ilor, care este un c&nt 'i+uncti&na% si se des+as&ara )e c&nturi de gradu% II1 si III du)a cum urmea/a< 1$181$ - Indemni/atii si sa%arii dat&rate 1$182$ - A'sente )e termen scurt c&m)ensate 1$183$ - "artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit 1$184$ - Bene+icii nem&netare 35141 - Anga5ati a5ut&are materia%e dat&rate 35149 - A%te 'ene+icii nem&netare 1$185$ - A*ansuri ac&rdate anga5ati%&r 1$18-$ - Bene+icii a%e anga5ati%&r neridicate 1$187$ - #etineri din sa%arii dat&rate terti%&r 1$188$ - A%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r 1$189$- Bene+icii )&stanga5are 1$190$- A%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r 1$191$- Bene+icii )entru terminarea c&ntractu%ui de munca 3519 - A%te dat&rii si creante in %egatura cu anga5atii 1$192$- A%te dat&rii in %egatura cu anga5atii 1$193$- A%te creante in %egatura cu anga5atii 3unctia c&nta'i%a a )rinci)a%e%&r c&nturi menti&nate se )re/inta ast+e%< - 6,-- Ind 7ni<a#ii !i !alarii da#ora# inregistrea/a in credit in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de c2e%tuie%i1 sa%arii%e cu*enite )ers&na%u%ui1 inc%usi* ada&suri%e si )remii%e ac2itate din +&ndu% de sa%arii1 atat in %ei cat si in *a%uta :daca este ca/u%;1 iar )e de'it inregistrea/a sa%arii%e nete ac2itate )ers&na%u%ui1 retineri%e din sa%arii :amintite mai sus; si sume%e neridicate de )ers&na% in termen %ega%$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re)re/inta sa%arii%e dat&rate )ers&na%u%ui$ - 6,-6 - Par#icipar a an;a?a#ilor la profi# !i pri7 d pla#i# re+%ecta stimu%ente cu*enite )ers&na%u%ui din )r&+itu% institutiei de credit$ Ast+e% in credit se c&nsemnea/a sume%e re)re/entand )artici)area )ers&na%u%ui %a )r&+it re)arti/ate din )r&+itu% net rea%i/at %a inc2iderea e0ercitiu%ui +inanciar si din )r&+itu% net rea%i/at in e0ercitii%e +inanciare )recedente$ In de'it se inregistrea/a sume%e ac2itate )ers&na%u%ui1 im)&/itu% retinut din sume%e neridicate de )ers&na%$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re+%ecta sume%e dat&rate )ers&na%u%ui re)re/entand )artici)area acestuia %a )r&+it$ - 6,-/ B n ficii n 7on #ar re+%ecta in credit a5ut&are%e de '&a%a )entru inca)acitatea tem)&rara de munca1 ce%e )entru ingri5irea c&)i%u%ui1 a5ut&are de deces si a%te a5ut&are ac&rdate )&tri*it %egii1 )entru )r&tectia s&cia%a$

Se de'itea/a cu< im)&/itu% dat&rat1 retineri din a5ut&are materia%e a un&r sume re)re/entand a*ansuri ac&rdate1 a5ut&ru% de s&ma51 )%ata a5ut&are%&r nete1 sume%e neridicate in termen si a%te retineri )re*a/ute de %ege$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re)re/inta a5ut&are materia%e dat&rate )ers&na%u%ui si neridicate de acesta$ - 6,-, - Avan!uri acorda# an;a?a#ilor inregistrea/a )e de'it a*ansuri%e )%atite )ers&na%u%ui 'ancar c&n+&rm c&ntractu%ui de munca si se creditea/a cu sume%e retinute )e state%e de sa%arii sau de a5ut&are materia%e re)re/entand a*ansuri ac&rdate$ S&%du% de'it&r a% c&ntu%ui re)re/inta a*ansuri )%atite )ers&na%u%ui$ - 6,-* - B n ficii al an;a?a#ilor n ridica# re+%ecta dre)turi%e de )ers&na% neridicate in termen %ega%$ Este un c&nt cu +unctia c&nta'i%a de )asi* care se creditea/a cu sume%e dat&rate )ers&na%u%ui1 neridicate in termen re)re/entand sa%arii1 s)&ruri1 ada&suri1 a%&catii de stat )entru c&)ii1 stimu%ente din )r&+it1 a5ut&are de '&a%a si a%te dre)turi$ Se de'itea/a cu sume%e ac2itate )ers&na%u%ui1 dre)turi%e de )ers&na% neridicate1 )rescrise1 dat&rate 'ugetu%ui statu%ui )&tri*it %egii1 sau inregistrate ca *enituri e0ce)ti&na%e a+erente )eri&adei$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re+%ecta dre)turi%e de )ers&na% neridicate$ - 6,-$ - R #in ri din !alarii da#ora# # r#ilor re+%ecta in credit sume%e retinute de %a sa%ariati1 dat&rate terti%&r1 re)re/entand c2irii1 cum)arari cu )%ata in rate si a%te &'%igatii +ata de terti$ "e masura ac2itarii acest&ra1 c&ntu% se *a de'ita in c&res)&ndenta cu creditu% c&nturi%&r )rin care se e+ectuea/a )%ata$ - 6,-& - Al# da#orii !i cr an# in l ;a#ura cu an;a?a#ii re+%ecta dec&ntari%e cu sa%ariatii %a inc2iderea e0ercitiu%ui1 )entru a )ermite inregistrarea c2e%tuie%i%&r si *enituri%&r a+erente e0ercitiu%ui e0)irat1 )recum si a%te creante si dat&rii in ra)&rturi%e cu )ers&na%u%$ &ntu% 6,-& Al# da#orii !i cr an# in l ;a#ura cu an;a?a#ii se de/*&%ta in d&ua su'c&nturi sintetice de gradu% III< 35191 AA%te dat&rii in %egatura cu anga5atii6 si 35192 AA%te creante in %egatura cu anga5atii6$ Aceste c&nturi se uti%i/ea/a )entru re+%ectarea in c&nta'i%itate atat a &'%igatiuni%&r1 cat si a creante%&r +ata de )ers&na%1 sta'i%ite %a +ine%e anu%ui +inanciar$ &ntu% 35191 AA%te dat&rii in %egatura cu anga5atii61 are +unctia c&nta'i%a de )asi*1 inregistrand in credit &'%igatii%e unitatii +ata de sa%ariati )entru munca )restata1 indemni/atii%e )entru c&ncedii de &di2na nee+ectuate1 a5ut&are%e materia%e s$a$1 sta'i%ite %a +ine%e e0ercitiu%ui si neinscrise in state de )%ata1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e -11 2e%tuie%i cu indemni/atii si sa%arii In de'it se inregistrea/a in e0ercitiu% urmat&r1 sume%e )%atite )ers&na%u%ui )entru %ic2idarea &'%igatii%&r anteri&are din creditu% c&nturi%&r 101 A asa 6 si 2511 A &nturi%e curente 6$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re+%ecta &'%igatii%e 'ancii +ata de sa%ariati$ &ntu% 35192 AA%te creante in %egatura cu anga5atii61 are +unctia c&nta'i%a de acti*1 inregistrand in de'it creante%e +ata de sa%ariati sta'i%ite %a s+arsitu% e0ercitiu%ui si neincasate1 cum sunt< retineri de im)&/it )e sa%arii1 a+erente a%t&r dre)turi ac&rdate sa%ariati%&r )rin creditu% c&ntu%ui 3533 AIm)&/it )e sa%arii61 c2irii si c&nsumuri1 care se +ac *enit de catre 'anca1 sume dat&rate )ri*ind de'ite1 remuneratii1 a*ansuri ne5usti+icate1 s)&ruri sau ada&suri necu*enite1 a5ut&are%e de '&a%a necu*enite1 sume%e dat&rate de )ers&na% in *a%uta1 re)re/entand c2irii1 c&nsumuri si a%te de'ite simi%are care se +ac *enit de catre 'anca$ 9a ince)utu% )eri&adei urmat&are se re+%ecta incasarea creante%&r1 inregistrate anteri&r1 in creditu% c&ntu%ui 35192 AA%te creante in %egatura cu anga5atii6 in c&res)&ndenta cu de'itu% c&nturi%&r 101 A asa6 sau 2511 A &nturi curente6$ S&%du% de'it&r a% c&ntu%ui re+%ecta creante%e unitatii +ata de sa%ariati$ In )%us +ata de ce%e )reci/ate1 c&n+&rm )re*ederi%&r 'ancare 511

c&nta'i%itatea 'ene+icii%&r anga5ati%&r institutii%&r de credit cu)rinde< 0 c&nta'i%itatea 'ene+icii%&r )e termen scurt= 0 c&nta'i%itatea 'ene+icii%&r )&stanga5are= 0 c&nta'i%itatea a%t&r 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r= c&nta'i%itatea 'ene+icii%&r )entru terminarea c&ntractu%ui de munca$ &nta'i%itatea 'ene+icii%&r )e termen scurt a%e anga5ati%&r cu)rinde indemni/atii si sa%arii1 c&ntri'utii%e %a asigurari%e s&cia%e )%atite de catre anga5at&r1 c&ncediu% anua% si c&ncediu% medica% )%atit1 )artici)area %a )r&+it1 )rime de )%atit )recum si 'ene+icii%e nem&netare$ 51(rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 publicata in #onitorul 1ficial, 'artea I nr. B74bis din 84C35C5434 &ncedii%e de &di2na nee+ectuate1 res)ecti* c&stu% a'sente%&r c&m)ensate acumu%ate1 )recum si 'ene+icii%e )e termen scurt su' +&rma )%anuri%&r )ri*ind )artici)area %a )r&+it si )rime%&r sunt inregistrate in cursu% e0ercitiu%ui +inanciar cu a5ut&ru% c&ntu%ui 5521 6"r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt61 res)ecti*1 5522 6"r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit6$ In m&mentu% recun&asterii acest&ra ca dat&rii +ata de anga5ati1 *a%&area )r&*i/i&ane%&r *a +i re%uata )rin c&nturi%e de *enituri c&res)un/at&are$ Bene+icii%e )&stanga5are1 a%te 'ene+icii )e termen %ung ac&rdate anga5ati%&r1 )recum si ce%e ac&rdate %a terminarea c&ntractu%ui de munca se inregistrea/a in c&nta'i%itate in c&nturi ana%itice de gradu% II desc2ise in cadru% c&ntu%ui sintetic de gradu% I 552 6"r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r6$ In m&mentu% recun&asterii acest&ra ca dat&rii1 *a%&area )r&*i/i&ane%&r *a +i re%uata )rin c&nturi%e de *enituri c&res)un/at&are$ Bene+icii%e anga5ati%&r neridicate in termenu% %ega% se inregistrea/a intr-un c&nt distinct1 351- 6Bene+icii a%e anga5ati%&r neridicate61 )e )ers&ane$ #etineri%e din sa%arii )entru cum)arari cu )%ata in rate1 c2irii sau )entru a%te &'%igatii &)&/a'i%e anga5ati%&r si dat&rate terti%&r :)&)riri1 )ensii a%imentare si a%te%e;1 se e+ectuea/a numai in 'a/a un&r tit%uri e0ecut&rii sau ca urmare a un&r re%atii c&ntractua%e$ Bene+icii%e dat&rate si neac2itate anga5ati%&r :c&ncedii%e de &di2na si a%te dre)turi a%e anga5ati%&r;1 res)ecti* e*entua%e%e sume ce urmea/a a +i incasate de %a acestia1 a+erente e0ercitiu%ui in curs1 se inregistrea/a1 ca a%te dat&rii si creante in %egatura cu anga5atii$ #e+erit&r %a im)&/itu% )e dre)turi%e sa%aria%e a%e )ers&na%u%ui1 acesta c&nstituie un *arsamant su'stantia% a% 'anci%&r$ "rin )%ata acestui im)&/it se urmareste )artici)area sa%ariati%&r 'ancari %a +&rmarea *enituri%&r 'ugetare$ ('iectu% im)unerii i% c&nstituie *enitu% su' +&rma de sa%arii si a%te dre)turi sa%aria%e< s)&ruri1 indemni/atii1 stimu%ente din +&ndu% de )artici)are %a )r&+it1 rec&m)ense si )remii1 c&ncedii de &di2na1 a%te castiguri in 'ani sau in natura$ Ba/a de ca%cu% a+erenta im)&/itu%ui )e sa%arii inc%ude in t&ta%itatea sume%&r 'rute )rimite in cursu% unei %uni su' +&rma de sa%arii si a%te dre)turi sa%aria%e din care s-au dedus sume%e a+erente c&ntri'utiei )entru +&ndu% de s&ma5 si a%te sume )re*a/ute de %ege$ 9unar se ca%cu%ea/a im)&/itu% )e sa%arii1 )e +iecare %&c de munca1 asu)ra t&ta%itatii *enitu%ui rea%i/at in %una e0)irata de catre +iecare sa%ariat$ Sa%arii%e si a%te dre)turi sa%aria%e in *a%uta se im)un cu c&te%e )re*a/ute de %ege a)%ica'i%e %a sume%e detinute )rin trans+&rmarea in %ei %a cursu% de sc2im' in *ig&are in u%tima /i a %unii in care se +ace )%ata$ In c&nta'i%itate1 im)&/itu%ui )e sa%arii se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 6,66 9I7po<i# p !alarii: care are +unctia c&nta'i%a de )asi*$ Se creditea/a cu sume%e dat&rate 'ugetu%ui statu%ui re)re/entand im)&/itu% )e

sa%arii retinut din dre)turi%e 'anesti cu*enite sa%ariati%&r )&tri*it %egii si ce%e re)re/entand im)&/itu% dat&rat de catre c&%a'&rat&rii 'ancii )entru )%ati%e e+ectuate catre acestia$ Asa cum am )reci/at mai sus se de'itea/a cu sume%e *irate %a 'uget re)re/entand im)&/it )e sa%arii si )e a%te dre)turi simi%are$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re+%ecta im)&/itu% )e sa%arii dat&rat 'ugetu%ui$

,.6. Con#a8ili#a# a op ra#iunilor privind a!i;uraril !i pro# c#ia !ociala .at&rii%e si creante%e 'ancii )ri*ind asigurari%e si )r&tectia s&cia%a sunt %egate de c&ntri'utia 'ancii %a a%imentarea +&nduri%&r de s&ma5 si a +&nduri%&r de asigurari s&cia%e$ Sume%e dat&rate sau care urmea/a a se incasa de catre 'anca in )eri&ade%e urmat&are1 a+erente e0ercitiu%ui in curs1 se inregistrea/a %a +ine%e acestuia ca a%te dat&rii si creante s&cia%e$ a %a &rice s&cietate c&mercia%a ce +&%&seste )ers&na% sa%ariat1 institutia de credit are &'%igatia %ega%a de a contribui la formarea fondului de asigurari sociale de stat, )rin a)%icarea c&tei )r&centua%e de 54,B A asupra fondului de sa%arii 'rut %unar rea%i/at de catre sa%ariatii incadrati cu c&ntract de munca$ /ontributia unitatilor bancare la asigurarile de sanatate se c&nstituie in cuantum de :,5 C a+erenta c&nstituirii +&ndu%ui s)ecia% )entru sanatate .salariatii contribuind cu :,: A%. Institutii%e de credit c&ntri'uie %a +&rmarea fondului pentru ajutorul de somaj, )rin a)%icarea unei c&te de 4,:A asupra tuturor sumelor care se inc%ud in +&ndu% de sa%arii rea%i/at %unar in *a%&are 'ruta :iar1 sa%ariatii c&ntri'uie cu 015 C;$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r )ri*ind asigurari%e si )r&tectia s&cia%a se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 3521- Asigurari s&cia%e 1$194$- &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e 1$195$- &ntri'utia anga5ati%&r %a asigurari%e s&cia%e 1$19-$- &ntri'utia anga5ati%&r )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate 1$197$- &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate 3522- A5ut&r de s&ma5 1$198$- &ntri'utia unitatii %a +&ndu% de s&ma5 1$199$- &ntri'utia anga5ati%&r %a +&ndu% de s&ma5 352- - A%te dat&rii si creante s&cia%e u e0ce)tia c&nturi%&r 352-1 - A%te dat&rii s&cia%e :"; si 352-2 - A%te creante s&cia%e :A; t&ate c&nturi%e menti&nate sunt 'i+uncti&na%e )re/entand du)a ca/ +ie s&%d credit&r +ie s&%d de'it&r$ &ntu% 6,)*- 9Al# da#orii !ocial : are +unctia c&nta'i%a de )asi* si inregistrea/a in credit1 %a s+arsitu% e0ercitiu%ui1 a5ut&are%e materia%e ac&rdate si necu*enite sa%ariati%&r si dat&rate asigurari%&r s&cia%e in c&res)&ndenta cu de'itu% c&ntu%ui 35192 AA%te creante in %egatura cu )ers&na%u%6$ In de'it se inregistrea/a sume%e dat&rate )ers&na%u%ui su' +&rma de a5ut&are materia%e1 )rin creditu% c&ntu%ui 35191 AA%te dat&rii in %egatura cu )ers&na%u% 6 si sume%e *irate asigurari%&r s&cia%e1 )rin creditu% c&ntu%ui 111 A &nt curent %a BN#6$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re)re/inta &'%igatii%e unitatii +ata de asigurari%e s&cia%e$ &ntu% 6,)*) 9Al# cr an# !ocial : are +unctia c&nta'i%a de acti* si inregistrea/a in de'it dat&rii%e +ata de sa%ariati c&nsemnate in state%e de )%ata si t&t&data creante%e +ata de asigurari%e s&cia%e )entru asemenea a5ut&are1 )rin creditu% c&ntu%ui 35191 AA%te dat&rii in %egatura cu )ers&na%u%6$ In credit se inregistrea/a in )eri&ada urmat&are de gestiune1 c&m)ensarea creante%&r anteri&are )rin diminuarea c&ntri'utiei unitatii %a asigurari%e s&cia%e1 in c&res)&ndenta cu de'itu% c&ntu%ui 35211 A &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e6$ ? ? r34 S&%du% de'it&r re+%ecta creante%e unitatii +ata de asigurari%e s&cia%e$ S&%uti&narea acest&r creante se e+ectuea/a in )eri&ada urmat&are de

gestiune )rin diminuarea c&ntri'utiei unitatii %a asigurari%e s&cia%e1 creditandu-se c&ntu% 352-2 AA%te creante s&cia%e61 )rin de'itu% c&ntu%ui 35211 A &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e6$ Aplica#i prac#icaE E*identa c&nta'i%a a &'%igatii%&r anga5atu%ui si anga5at&ru%ui )entru un sa%ariat incadrat cu un sa%ariu tari+ar de 3$500 %ei7%unar$ 1$ Se inregistrea/a dre)turi%e sa%aria%e dat&rate de unitate< -111 G 2e%tuie%i cu indemni/atii si sa%arii 3511 Indemni/atii si sa%arii dat&rate 3$500

2$ Se inregistrea/a c&ntri'utia %a asigurari%e s&cia%e retinuta de %a asigurati 1015C< 3511 Indemni/atii si sa%arii dat&rate G 35212 &ntri'utia anga5ati%&r %a asigurari%e s&cia%e 3-8

3$ Se inregistrea/a c&ntri'utia %a +&ndu% de s&ma5 retinuta de %a asigurati 015C< 3511 Indemni/atii si sa%arii dat&rate G 35222 &ntri'utia anga5ati%&r %a +&ndu% de s&ma5 18

4$ Se inregistrea/a c&ntri'utia %a +&ndu% de sanatate retinuta de %a asigurati 5$5C< 3511 Indemni/atii si sa%arii dat&rate G 35213 &ntri'utia anga5ati%&r )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate 193

5$ Se inregistrea/a im)&/itu%7*enitu% din sa%arii< 3511 Indemni/atii si sa%arii dat&rate G 3533 Im)&/itu% )e *enituri de natura sa%arii%&r 4-7

Im)7*enit sa%arii G :*enitu% tari+ar - c&ntri'utii%e - deducerea )ers&na%a de 'a/a; R 1-7100 G :3500 - 3-8 - 18 - 193;R1-7100G4-7 %ei -$ Se inregistrea/a retinerea c&ntri'utiei de asigurari s&cia%e dat&rate de unitate 2018C< -121 G 35211 728 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia &ntri'utia unitatii %a asigurari%e unitatii %a asigurari%e s&cia%e s&cia%e 7$ Se inregistrea/a retinerea c&ntri'utiei de s&ma5 dat&rate de unitate 015C<

-122 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii )entru a5ut&ru% de s&ma5

G 18

35221 &ntri'utia unitatii %a +&ndu% de s&ma5

8$ Se inregistrea/a retinerea c&ntri'utiei de sanatate dat&rate de unitate 512C< -123 G &ntri'utia anga5 at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate 35214 182 &ntri'utia anga5 at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate

9$ Se inregistrea/a retinerea c&ntri'utiei )entru c&ncedii si indemni/atii 0185C< -121 G 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e 352A%te dat&rii si creante s&cia%e 30

10$ Se inregistrea/a retinerea c&ntri'utiei )entru +&ndu% de garantare 0125C -121 G 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e 352A%te dat&rii si creante s&cia%e 9

11$ Se inregistrea/a retinerea c&ntri'utiei )entru +&ndu% de accidente si '&%i )r&+esi&na%e 015C< -121 G 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e 352A%te dat&rii si creante s&cia%e 18

13$ Se inregistrea/a *irarea :ac2itarea; c&ntri'utii%&r catre 'uget C 35212 &ntri'utia anga5ati%&r %a asigurari%e s&cia%e 35222 18 &ntri'utia anga5ati%&r %a +&ndu% de s&ma5 35214 193 &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate 3533 Im)&/itu% )e *enituri de natura sa%arii%&r 35211 &ntri'utia unitatii %a asigurari%e G 1111 &nt curent %a Banca 3-8 Nati&na%a a #&maniei 2031

s&cia% e &ntri'utia

3522 1

unitatii %a +&ndu% de ,&ma5 35213 &ntri'utia anga5ati%&r )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate 352-

4-7 728 18 182 57

A%te dat&rii ,i creante s&cia%e 14$ Se inregistrea/a ac2itarea sa%ariu%ui net in c&ntu% de card a% sa%ariatu%ui< Indemni/atii dat&rate 3511 ,i sa%arii 25117card &nturi curente 2454

,./. Con#a8ili#a# a i7po<i#ului p profi#, a al#or #a= !i i7po<i# da#ora# 8u; #ului d !#a# !i al#or d con#ari cu # r# p r!oan ()eratiuni%e 'ancare )ri*ind dec&ntari%e cu 'ugetu% statu%ui se re+era %a< im)&/itu% )e )r&+it1 ta0a )e *a%&are adaugata1 im)&/itu% )e sa%arii1 su'*entii%e de )rimit ,i a%te im)&/ite1 ta0e ,i *arsaminte asimi%ate$ -I- I7po<i#ul p profi# este & sursa im)&rtanta )entru 'ugetu% statu%ui care se ca%cu%ea/a ,i se *arsa %a 'ugetu% statu%ui du)a &'tinerea re/u%tatu%ui im)&/a'i%$ Im)&/itu% )e )r&+it este un im)&/it )ers&na% iar in cadru% re+&rmei +isca%e din #&mania 1 im)&/itu% )e )r&+it &cu)a un r&% im)&rtant atat in )risma c&ntri'utiei sa%e %a +&rmarea *enituri%&r 'ugetare cat ,i )rin in+%uentarea acti*itati%&r generat&are de )r&+it$ "r&+itu% im)&/a'i% re)re/inta di+erenta intre *enituri%e &'tinute ,i c2e%tuie%i%e a+erente acest&r *enituri cu e0ce)tia c2e%tuie%i%&r nededucti'i%e$ .e asemenea re)re/inta 'a/a )entru ca%cu%area 1 reca%cu%area ,i regu%ari/area im)&/itu%ui )e )r&+it cu 'ugetu% statu%ui &ntu% 3531 AIm)&/itu% )e )r&+it6 &g%indeste re%atia de dec&ntare cu 'ugetu% statu%ui )ri*ind im)&/itu% )e )r&+it$ Im)reuna cu 3533 - AIm)&/itu% )e sa%arii6 ,i 353- AA%te im)&/ite1 ta0e ,i *arsaminte asimi%ate6 sunt c&nturi cu +unctia c&nta'i%a de )asi*$ Se creditea/a cu sume%e dat&rate de 'anca 'ugetu%ui de stat1 re)re/entand im)&/itu% )e )r&+it in c&res)&ndenta cu de'itu% c&nturi%&r de c2e%tuie%i ,i se de'itea/a cu sume%e *irate %a 'ugetu% statu%ui1 in c&res)&ndenta cu creditu% c&ntu%ui 111 A &nt curent %a BN#6$ S&%duri%e credit&are re)re/inta &'%igatia 'ancii +ata de 'ugetu% statu%ui$ Tre'uie )reci/at +a)tu% ca )entru &'tinerea re/u%tatu%ui im)&/a'i% se determina mai intai re/u%tatu% e0ercitiu%ui inaintea im)&/itarii1 ca di+erenta intre *enituri%e ,i c2e%tuie%i%e e0ercitiu%ui$ Acesta1 c&re%at cu c2e%tuie%i%e nededucti'i%e din )unct de *edere +isca% :se adauga; ,i deduceri%e +isca%e :se scad; ne da & imagine a re/u%tatu%ui +isca% :)r&+it im)&/a'i% sau )ierdere;$ In categ&ria deduceri%&r +isca%e sunt a*ute in *edere< re/er*a %ega%a1 )ierderi din anii )recedenti1 in masura in care nu au +&st recu)erate )ana %a

determinarea )r&+itu%ui im)&/a'i%1 reducerea im)&/itu%ui )e )r&+it ca urmare a )r&+itu%ui rein*estit )entru de/*&%tarea ,i m&derni/area te2n&%&gii%&r de +a'ricate ,i )entru )r&tectia mediu%ui inc&n5urat&r ,i a%te%e )re*a/ute de %ege$ -I- Institutii%e de credit1 nu +acturea/a ser*icii%e ,i )r&duse%e 'ancare ce %e &+era c%iente%ei$ .eci )entru &)eratiuni%e )re*a/ute de %egea acti*itatii 'ancare nu se ca%cu%ea/a #a=a p valoar a adau;a#a. .ar1 )entru anumite &)eratiuni1 ce nu c&nstituie &'iectu% &)eratiuni%&r 'ancare a)r&'ate )rin %egea 'ancara1 'anci%e sunt &'%igate sa c&%ecte/e T$F$A$ ,i sa *erse %a 'ugetu% statu%ui aceasta ta0a$ Ast+e% de &)eratiuni sunt< &)eratiuni de c&%ectare ,i trans)&rt de numerar cu mi5%&ace )r&)rii1 in +a*&area c%ienti%&r1 *an/ari%e de im&'i%e catre sa%ariati1 tran/actii%e cu 'unuri m&'i%e ,i im&'i%e in e0ecutarea creante%&r1 &)eratiuni%e de %easing +inanciar1 inc2irieri%e de casete de siguranta1 tran/actii%e in c&ntu% )r&)riu sau in c&ntu% c%ienti%&r cu meta%e )reti&ase1 )ietre )reti&ase1 &'iecte c&n+ecti&nate din acestea1 )restari%e de ser*icii ce nu sunt e+ectuate in e0c%usi*itate de 'anci1 ca de e0em)%u< e0)erti/area de studii de +e/a'i%itate1 ac&rdarea de c&nsu%tanta1 e*a%uari de )atrim&niu1 inc2irieri de s)atii ,i ca/are ,$a$ In acest c&nte0t1 ta0a )e *a%&area adaugata dat&rata 'ugetu%ui statu%ui se sta'i%este %unar1 )e 'a/a de dec&nt1 ca di+erenta intre *a%&area ta0ei e0igi'i%e a+erente 'unuri%&r %i*rate sau ser*icii%&r )restate :)entru TFA c&%ectata; ,i a ta0ei deducti'i%e )entru cum)arari de 'unuri ,i ser*icii :TFA deducti'i%a;$ ('iecti*e%e c&nta'i%itatii de'it&ri%&r di*er,i cu)rind< a*ansuri%e nedec&ntate1 de'ite din distri'uiri de uni+&rme ,i ec2i)amente de %ucru1 )recum ,i de'ite )r&*enite din )agu'e materia%e1 amen/i%e ,i )ena%itati%e )retinse1 sta'i%ite in 'a/a un&r 2&tarari a%e instante%&r 5udecat&re,ti ,i a%te creante +ata de )ers&na%u% 'ancii$ .u)a inc2iderea e0ercitiu%ui +inanciar1 'anci%e ac&rda acti&nari%&r di*idende care se c&nstituie din )r&+itu% net re)arti/at in acest sc&)$ 3a)tu% generat&r ,i e0igi'i%itatea TFA iau nastere1 de regu%a1 in m&mentu% e+ectuarii1 )restarii ser*icii%&r 'ancare$ E0igi'i%itatea )recede +a)tu% generat&r atunci cand< - +actura este emisa inaintea e+ectuarii1 )restarii ser*icii%&r= -c&ntra*a%&area ser*icii%&r se incasea/a inaintea e+ectuarii %i*rarii 'unuri%&r sau )restarii ser*icii%&r= - se incasea/a a*ansuri sau se +ac dec&ntarii succesi*e$ &n+&rm instructiuni%&r +isca%e 'a/a de im)&/itare este c&nstituita din t&ate sume%e re)re/entand *a%&ri1 'unuri sau ser*icii )rimite sau ce urmea/a a +i )rimite de +urni/&r sau )restat&r in c&ntra)artida )entru %i*rari%e sau ser*icii%e e+ectuate$ Se e&onereaza de la plata ta&ei:5 )e *a%&area adaugata %i*rari%e de 'unuri cat si )restari%e de ser*icii care sunt e+ectuate de &rgani/atii si unitati de interes nati&na%1 menti&nate de %ege< T &)eratiuni 'ancare si +inanciare< ac&rdarea de credite1 inc%usi* ac&rdarea de im)rumuturi de as&ciatii7acti&narii s&cietati%&r c&mercia%e in *ederea asigurarii resurse%&r +inanciare a%e s&cietatii1 )recum si ac&rdarea de im)rumuturi de catre &rice )ers&ana +i/ica sau 5uridica= &)eratiuni%e s)eci+ice e+ectuate de Banca Nati&na%a a #&maniei : nu sunt scutite de ta0a )e *a%&area adaugata ac2i/itii%e de aur1 argint1 a%te meta%e si )ietre )reti&ase1 e+ectuate de Banca Nati&na%a a #&maniei de %a )ers&ane im)&/a'i%e inregistrate ca )%atit&ri de ta0a )e *a%&area adaugata;= &)eratiuni%e de in*estitii +inanciare1 de intermediere +inanciara1 de *a%&ri m&'i%iare si instrumente +inanciare deri*ate1 )recum si a%te instrumente +inanciare= intermedierea in )%asamentu% de *a%&ri m&'i%iare si &+erirea de ser*icii %egate de acesta= T &)eratiuni%e de asigurare si de reasigurare1 )recum si )restari%e de ser*icii a+erente acest&r &)eratiuni e+ectuate de intermediarE in &)eratiuni de

asigurare= gestiunea +&nduri%&r c&mune de )%asament si a +&nduri%&r c&mune de creanta e+ectuate de 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar1 3&ndu% #&man de 8arantare a redite%&r )entru Intre)rin/at&rii "ri*ati S$A$1 3&ndu% de 8arantare a reditu%ui #ura% - S$A$1 3&ndu% Nati&na% de 8arantare a redite%&r )entru Intre)rinderi%e 4ici si 4i5%&cii - S$A$1 )recum si de a%te &rganisme c&nstituite in acest sc&)= E*identa c&nta'i%a a &)eratiuni%&r )ri*ind ta0a )e *a%&area adaugata se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 'i+uncti&na% 6,6) :Ta=a p valoar a adau;a#a: care se de/*&%ta in c&nturi sintetice de gradu% III ast+e%< - 35323 ATFA de )%ata6 care este un c&nt de )asi* si inregistrea/a )e credit di+erente%e re/u%tate %a s+arsitu% )eri&adei intre TFA c&%ectata mai mare si TFA deducti'i%a mai mica si se de'itea/a cu )%ati%e e+ectuate catre 'ugetu% statu%ui si cu TFA de recu)erat1 c&m)ensata$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re+%ecta TFA e0igi'i%a de )%ata$ - 35324 ATFA de recu)erat6 care este un c&nt de acti*1 se de'itea/a cu di+erente%e re/u%tate %a s+arsitu% )eri&adei intre TFA c&%ectata mai mica si TFA deducti'i%a mai mare si se creditea/a cu TFA incasata de %a 'ugetu% statu%ui in 'a/a cererii de ram'ursare sau TFA de recu)erat c&m)ensata in )eri&ade%e urmat&are cu TFA de )%ata$ S&%du% c&ntu%ui re+%ecta TFA de recu)erat de %a 'ugetu% statu%ui$ - 3532- ATFA deducti'i%a6 care este un c&nt de acti* si se de'itea/a cu sume%e re)re/entand TFA deducti'i%a )&tri*it %egii in c&res)&ndenta cu creditu% c&ntu%ui 111 A &nt curent %a BN#6 sau 35-- 6A%ti credit&ri di*ersi6 si cu sume%e re)re/entand TFA a+erenta mi5%&ace%&r +i0e rea%i/ate in regie )r&)rie in c&res)&ndenta cu creditu% c&ntu%ui 35327 ATFA c&%ectata6 sau 35328 ATFA nee0igi'i%a$ Se creditea/a cu sume%e deducti'i%e din TFA c&%ectata )rin de'itu% c&ntu%ui 35327 ATFA c&%ectata6 si cu sume%e re)re/entand TFA deducti'i%a ce de)asesc *a%&area TFA c&%ectata ce urmea/a a se incasa de %a 'ugetu% statu%ui )rin creditu% c&ntu%ui 35324 ATFA de #egu%i%e re+erit&are %a ta0a )e *a%&area adaugata sunt sta'i%ite de 9egea nr$ 35472002 din 4&nit&ru% (+icia% 371 din 1 iunie 2002$>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> recu)erat 6$ -35327 ATFA c&%ectata6 care este un c&nt de )asi* si se creditea/a cu TFA a+erenta mi5%&ace%&r +i0e rea%i/ate in regie )r&)rie1 cu *a%&area 'unuri%&r si ser*icii%&r +&%&site in sc&) )ers&na% sau )redate cu tit%u gratuit1 cu TFA inscrisa in +acturi%e emise catre c%ient sau in a%te d&cumente %ega%e re)re/entand *an/ari de 'unuri1 )restari de ser*icii1 e0ecutari de %ucrari1 cea a+erenta %i)suri%&r im)utate1 )recum si TFA nee0igi'i%a de*enita e0igi'i%a in cursu% %unii$ Se de'itea/a cu TFA de )%ata dat&rata 'ugetu%ui statu%ui1 cu sume%e re)re/entand TFA deducti'i%a si cu TFA a+erenta c%ienti%&r ins&%*a'i%i sc&si din acti*$ 9a s+arsitu% %unii c&ntu% nu )re/inta s&%d$ - 35328 ATFA nee0igi'i%a6 este un c&nt 'i+uncti&na% si se creditea/a cu TFA a+erenta cum)arari%&r e+ectuate cu )%ata in rate1 )recum si cea a+erenta +acturi%&r s&site1 de*enita deducti'i%a1 )rin de'itu% c&ntu%ui 3532-1 cu TFA a+erenta *an/ari%&r de 'unuri1 )restari%&r de ser*icii sau e0ecutari%&r de %ucrari1 cu )%ata in rate de*enita e0igi'i%a in cursu% %unii$ Se de'itea/a cu TFA nee0igi'i%a1 a+erenta *an/ari%&r de 'unuri1 )restari%&r de ser*icii si e0ecutari%&r de %ucrari )entru care nu s-au int&cmit +acturi1 de*enita e0igi'i%a )rin int&cmirea de +acturi1 )rin creditu% c&ntu%ui 35327$ S&%du% c&ntu%ui re+%ecta TFA nee0igi'i%a$ Aplica#i prac#icaE 1 9a & sucursa%a 'ancara se e*identia/a %unar1 *enituri%e )r&*enite din

asistenta si c&nsu%tanta )entru )ers&ane 5uridice si +i/ice1 )recum si T$F$A$ c&%ectata :24C; @ C 101 asa 2511 &nturi curente C 101 asa 2511 &nturi curente G 70832 2$500 Fenituri din c&misi&ane )entru -00 asistenta si c&nsu%tanta1 )ers&ane 5uridice 1$900 G 70831 2$000 Fenituri din c&misi&ane )entru 400 asistenta si c&nsu%tanta1 )ers&ane +i/ice 1$-00

si t&t&data se inregistrea/a c&res)un/at&r< C 101 asa 2511 &nturi curente G 35327 T$F$A$ c&%ectata 1$080 240 840

2 se inregistrea/a c2iria %unara de 1$200 %ei1 )entru s)atiu% inc2iriat unei s&cietati c&mercia%e ce are c&nt desc2is %a & sucursa%a 'ancara< 2511$1 G 70421 &nturi curente si t&t&data se inregistrea/a c&res)un/at&r< 2511 &nturi curente inc2eiate< 101 asa G 7029 Fenituri din c&misi&ane )ri*ind )astrarea &'iecte%&r cu *a%&are dec%arata1 sau nedec%arata in gr&)uri sau casete 1$700 G 35327 T$F$A$ c&%ectata 1$200 Fenituri din c2irii 228

3 se inregistrea/a c2irie caseta de siguranta1 c&n+&rm c&n*entiei

si t&t&data se inregistrea/a c&res)un/at&r< 101 asa G 35327 T$F$A$ c&%ectata 323

4 se inregistrea/a incasarea )rin *irament a c&misi&nu%ui )ri*ind c&%ectarea ,i trans)&rtu% numeraru%ui1 c&n+&rm c&n*entiei inc2eiate< 2511 &nturi curente G 7472 Fenituri din acti*itati ne'ancare 3$700

si t&t&data se inregistrea/a c&res)un/at&r<

2511$1 &nturi curente

35327 T$F$A$ c&%ectata

703

5 %a s+ars$it de %una1 sucursa%a *irea/a s&%du% c&ntu%ui 35327 AT$F$A$ c&%ectata6 in c&ntu% 35323 AT$F$A de )%ata6$ "ana )e 25 a%e %unii urmat&are se de)une dec&ntu% de T$F$A$ si se *arsa suma %a 'ugetu% statu%ui< 35327 T$F$A$ c&%ectata G 35323 T$F$A$ de )%ata 2$109

si *iramentu% se inregistrea/a ast+e%< 35323 T$F$A$ de )%ata G 1111 &nt curent %a B$N$#$ 2$109

-I- In categ&ria al# i7po<i# , #a= !i var!a7in# a!i7ila# se inc%ud a%te &'%igatii +isca%e dat&rate 'ugetu%ui statu%ui sau 'ugete%&r %&ca%e1 cum sunt< im)&/itu% )e di*idende1 acci/e%e1 im)&/itu% )e c%adiri1 im)&/itu% )e terenuri1 ta0a asu)ra mi5%&ace%&r de trans)&rt1 ta0a )entru +&%&sirea mi5%&ace%&r de trans)&rt1 ta0a )entru +&%&sirea terenuri%&r )r&)rietate de stat si a%te im)&/ite si ta0e 141 &nta'i%itatea impozitului pe dividende, a a%t&r im)&/ite si ta0e se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 353- AA%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate6 care este un c&nt cu +unctia c&nta'i%a de )asi*$ Acesta se creditea/a cu *a%&area a%t&r im)&/ite si ta0e dat&rate 'ugetu%ui statu%ui sau 'ugete%&r %&ca%e si cu sume%e restituite de %a 'uget re)re/entand *arsaminte e+ectuate in )%us si se de'itea/a cu )%ati%e catre 'ugetu% statu%ui sau 'ugete%e %&ca%e )ri*ind a%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re+%ecta a%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate dat&rate 'ugetu%ui statu%ui sau 'ugete%&r %&ca%e Institutii%e de credit c&nduc e*identa actiuni%&r )rin Registrul actionarilor in care se menti&nea/a sume%e de 'ani in*estite si numaru% de actiuni in +unctie de *a%&area n&mina%a a unei actiuni Acti&narii 'anci%&r )rimesc anua% di*idende1 care se c&nstituie din )r&+itu% net re)arti/at in acest sc&)$ In situatia in care & 'anca distri'uie di*idende acti&nari%&r &rdinari1 acestea )&t +i distri'uite su' +&rma di*idendu%ui in numerar :cas2; sau su' +&rma di*idendu%ui in actiuni$ Sume%e ast+e% re)arti/ate1 cu*enite acti&nari%&r )entru )artici)area %a ca)ita%u% s&cia% se urmaresc in c&nta'i%itate cu a5ut&ru% c&ntu%ui 354 A.i*idende de )%ata61 care este un c&nt de )asi*$ Acest c&nt inregistrea/a in credit di*idende%e 'rute dat&rate acti&nari%&r din )r&+itu% e0ercitiu%ui ce se inc2ide sau a% e0ercitii%&r anteri&are$ Se de'itea/a cu im)&/itu% )e di*idende dat&rat1 cu sume%e ac2itate acti&nari%&r re)re/entand di*idende1 cu sume%e dat&rate acti&nari%&r regu%ari/ate cu sume%e re)re/entand a*ansuri ac&rdate in cursu% anu%ui si cu di*idende%e destinate ma5&rarii ca)ita%u%ui s&cia% si )rime%&r a+erente %egate de ca)ita%$ S&%du% credit&r a% c&ntu%ui re)re/inta di*idende dat&rate acti&nari%&r$ "&tri*it %egis%atiei eur&)ene institutii%&r de credit au )&si'i%itatea 1 ca si in materie de distri'uire de di*idende1 sa-si sta'i%easca singure )&%itica1 su' c&nditia ca di*idende%e sa se distri'uie numai din 'ene+icii%e rea%e1 res)ecti* numai daca se inregistrea/a )r&+it$ .i*idende%e se *&r )%ati acti&nari%&r )r&)&rti&na% cu c&ta de )artici)are %a ca)ita%u% s&cia%1 daca )rin actu%

c&nstituti* nu s-a )re*a/ut a%t+e%$ (rganu% care decide1 in +unctie de )&%itica in*estiti&na%a si actu% c&nstituti* a% institutiei de credit1 daca se *&r distri'ui sau nu di*idende1 este A8A$ .in )ractica 'ancara se &'ser*a ca institutii%e de credit in )%ina de/*&%tare sau ce%e care incearca sa isi c&nser*e ca)ita%u%1 nu )%atesc1 de regu%a1 di*idende acti&nari%&r &rdinari1 )re+erand sa rein*esteasca in n&i te2n&%&gii :IT;$ Mono;rafi con#a8ilaE T se inregistrea/a di*idende%e cu*enite acti&nari%&r din )r&+itu% net &'tinut< 592 #e)arti/area )r&+itu%ui G 354 .i*idende de )%ata

T se inregistrea/a retinerea im)&/itu%ui )e di*idende si ac2itarea in numerar a sumei nete dat&rate< 354 .i*idende de )%ata C 353A%te im)&/ite1 ta0e *arsaminte asimi%ate 101 6 asa6 si

T s e inregistrea/a )%ata im)&/itu%ui )e di*idende catre 'ugetu% statu%ui< 353A%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate 1111 &nt curent %a Banca Nati&na%a a #&maniei

#e+erit&r %a a%te creante de incasat si dat&rii de )%atit de catre institutii%e de credit1 din decontari cu terte persoane a%te%e1 care nu +ac &'iectu% ser*icii%&r si )r&duse%&r 'ancare1 aceste &)eratiuni se c&nduc cu a5ut&ru% c&nturi%&r 355 A.e'it&ri di*ersi6 si 35- A redit&ri di*ersi6$ In c&nta'i%itatea de'it&ri%&r di*ersi se e*identia/a cr&n&%&gic si sistematic a*ansuri%e nedec&ntate1 de'ite%e din distri'uiri de uni+&rme si ec2i)amente de %ucru1 )recum si de'ite%e )r&*enite din )agu'e%e materia%e$ Amen/i%e si )ena%itati%e )retinse1 sta'i%ite in 'a/a un&r 2&tarari a%e instante%&r 5udecat&resti si a%te creante +ata de )ers&na%u% 'ancii se c&nta'i%i/ea/a si se urmaresc )e 'a/a )r&ceduri%&r )ri*ind recu)erarea de'ite%&r$ &nta'i%itatea acest&r de'ite sunt inregistrate )rin intermediu% c&ntu%ui 355 A.e'it&ri di*ersi61 care este un c&nt de acti* si se de/*&%ta )e )atru c&nturi sintetice de gradu% II< -3551 A.e)&/ite de garantii *arsate6= -35511 - .e)&/ite a+erente &)eratiuni%&r )e )iete%e &rgani/ate de instrumente deri*ate -35512 - .e)&/ite a+erente a%t&r &)eratiuni cu instrumente deri*ate -3552 A.e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare6 = -355- AA%ti de'it&ri di*ersi6= -3557 A reante atasate si sume de am&rti/at 6$

In c&ntu% 3551 A.e)&/ite de garantii *arsate6 se inregistrea/a de)&/ite%e c&nstituite )&tri*it c&n*entii%&r inc2eiate de 'anca )entru energie e%ectrica1 a)a1 cana%$ &ntu% 3552 A.e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare6 re+%ecta a*ansuri%e s)re dec&ntare in numerar ac&rdate )ers&na%u%ui de catre 'anca$ .e'it&rii din a*ansuri%e s)re dec&ntare )r&*in din sume de 'ani ac&rdate cu antici)atie de catre )ers&ane 'ancare aut&ri/ate )entru )r&curarea unui 'un1 e0ecutarea unei %ucrari sau )entru )restarea unui ser*iciu In c&ntu% 355- AA%ti de'it&ri di*ersi6 se inregistrea/a dec&ntari%e cu c%ientii interni si e0terni )entru 'unuri%e *andute1 %ucrari%e e0ecutate si ser*icii%e )restate1 creante re)re/entand minusuri de numerar1 de'it&ri din rec%amatii si )agu'e materia%e si creante )r&*enind din a%te &)eratiuni1 a*ansuri din di*idende ac&rdate acti&nari%&r1 sume su'scrise si ne*arsate de catre su'scriit&ri de tit%uri )e )iata inter'ancara1 de tit%uri de creante neg&cia'i%e1 &'%igatiuni si a%te tit%uri emise de 'anca$ &ntu% 3557 A reante atasate6 &g%indeste creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente de'it&ri%&r di*ersi$ redit&rii di*ersi cu)rind< de)&/ite de garantii )rimite in cadru% &)eratiuni%&r de %easing si de %&catie sim)%a1 dec&ntari%e cu +urni/&rii )ri*ind a)r&*i/i&nari%e de 'unuri1 %ucrari%e e0ecutate si ser*icii%e )restate si a%te dat&rii catre terti$ &nta'i%itatea dat&rii%&r res)ecti*e se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui 35- A redit&ri di*ersi6 care se de/*&%ta )e trei c&nturi sintetice de gradu% II1 ast+e%< -35-1 A.e)&/ite de garantii )entru %easing 6= -35-- AA%ti credit&ri di*ersi6= -35-7 A.at&rii atasate si sume de am&rti/ate6$ T&ate aceste c&nturi au +unctia c&nta'i%a de )asi*$ E%e inregistrea/a )e credit dat&ria 'ancii +ata de credit&ri si )e de'it stingerea acest&r dat&rii$ Mono;rafi con#a8ilaE Se inregistrea/a im)rumuturi%e &'tinute )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise de 'anca1 su'scrise< 355A%ti de'it&ri di*ersi G 3251 ('%igatiuni

T Se inregistrea/a c&nstituirea de)&/ite%&r de garantii si cautiuni< 3551 .e)&/ite de garantii *arsate G 111 &nt curent %a BN# :2511 &nturi curente;

T Se inregistrea/a sume%e in numerar ac&rdate )ers&na%u%ui 'ancii re)re/entand a*ansuri s)re dec&ntare< 3552 .e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare G 101 asa

T Se inregistrea/a 5usti+icarea a*ansuri%&r s)re dec&ntare< )%ata un&r +urni/&ri de materia%e si c2e%tuie%i e+ectuate )entru actiuni%e de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate< C 35-G 3552 .e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare

A%ti credit&ri di*ersi -35 2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate T Se inregistrea/a creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente de'it&ri%&r di*ersi< 3557 7499 A%te reante atasate si sume de *enituri am&rti/at T Se inregistrea/a sume%e )rimite dre)t garantii )entru &)eratiuni de %easing si de %&catie sim)%a< C 1111 &nt curent %a BN# 2511 &nturi curente 35-1 .e)&/ite de garantii )entru %easing si %&catie sim)%a

T Se inregistrea/a )%usuri%e de casa1 sume%e incasate de %a c%ienti re)re/entand a*ansuri )entru %i*rari de 'unuri si sume%e incasate de %a di*ersi credit&ri< C 101 asa 1111 &nt curent %a BN# 3532TFA deducti'i%a 35-A%ti credit&ri di*ersi

T Se inregistrea/a materia%e a)r&*i/i&nate1 date imediat in c&nsum1 inc%use direct )e c2e%tuie%i< -31 2e%tuie%i cu materia%e 35-A%ti credit&ri di*ersi

T Se inregistrea/a )%ati%e catre +urni/&ri si credit&ri di*ersi< 35-A%ti credit&ri di*ersi 101 asa :1111 &nt curent %a BN#; :2511 &nturi curente;

CAPITOLUL %I CONTABILITATEA

STOCURILOR BANCARE *.-. D finir a !#ocurilor 8ancar &misia Internati&na%a a Standarde%&r &nta'i%e :I$A$S$ $;1 in n&rma de c&nta'i%itate IAS 2 ASt&curi%e6 de+ineste st&curi%e ca +iind un e%ement de acti*1 iar c&stu% de ac2i/itie a% acest&ra cu)rinde )retu% de cum)arare1 ta0e%e *ama%e si a%te ta0e nerecu)era'i%e1 c2e%tuie%i de trans)&rt-a)r&*i/i&nare$ ateg&rii distincte in cadru% st&curi%&r c&nstituie &'iecte%e de in*entar1 'aracamente%e si amena5ari%e )r&*i/&rii$ In regu%amentu% de a)%icare a 9egii &nta'i%itatii nr$ 8271991 e*identierea st&curi%&r este de+inita ast+e%< Ac&nta'i%itatea st&curi%&r si c&men/i%&r in curs de e0ecutie cu)rinde ansam'%u% a si ser*icii%&r din cadru% unitatii )atrim&nia%e1 destinate< +ie a +i *andute in aceeasi stare sau du)a )re%ucrarea %&r = +ie a +i c&nsumate %a )rima %&r uti%i/are6$ .eci1 din )unctu% de *edere a% gesti&narii1 st&curi%e sunt c&nsiderate acti*e circu%ante materia%e$ ('iecti*e%e c&nta'i%itatii st&curi%&r 'ancare sunt in )rinci)a% %egate de rea%i/area +unctii%&r c&mercia%e a%e institutiei de credit$ Asigurarea integritatii )atrim&nia%e a st&curi%&r 'ancare si urmarirea )ermanenta a miscarii %&r se asigura )rin &rgani/area c&nta'i%itatii mi5%&ace%&r circu%ante materia%e )e gestiuni sau %&curi de +&%&sinta1 si in cadru% acest&ra )e +e%uri de st&curi1 cantitati* si *a%&ric$ Inregistrarea e0acta si %a tim) a cuantumu%ui miscari%&r si a di+erente%&r c&nstatate %a in*entariere1 sesi/area e0istentei st&curi%&r +ara uti%itate sau cu miscare %enta1 )entru %uarea masuri%&r necesare %ic2idarii %&r sunt as)ecte )ri&ritare a%e e*identei 'ancare$ 4ateria%e%e c&nsuma'i%e sau +urnituri%e cu)rind materia%e%e au0i%iare1 c&m'usti'i%i1 )iese%e de sc2im' si a%te materia%e c&nsuma'i%e care )artici)a indirect sau a5uta acti*itatea de e0)%&atare a institutiei de credit +ara a se regasi1 de regu%a1 in ser*iciu% sau )r&dusu% 'ancar$ S)eci+icu% acti*itatii 'ancare determina & structura a)arte a st&curi%&r de mi5%&ace circu%ante$ .ar1 e*a%uarea si a%te )r&'%eme genera%e de e*identa a st&curi%&r sunt asemanat&are s&cietati%&r c&mercia%e$ E*identa st&curi%e 'ancare asigura &)erarea )e d&cumente )rimare a e0istentei si miscarii urmat&are%&r 'unuri< *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 materia%e1 &'iecte de in*entar1 st&curi a+%ate %a terti1 a%te st&curi$ &n+&rm n&rme%&r met&d&%&gice 'ancare1 detinerea de *a%&ri materia%e si 'anesti1 su' &rice +&rma si cu &rice tit%u1 a &ricar&r dre)turi si &'%igatii )atrim&nia%e1 )recum si e+ectuarea de &)eratiuni )atrim&nia%e1 +ara inregistrarea %&r in c&nta'i%itate1 sunt inter/ise$ In a)%icarea %egii c&nta'i%itatii )ri*ind st&curi%e1 in genera%1 administrat&rii institutii%&r de credit tre'uie sa se asigure ca< L se e+ectuea/a rece)ti&narea tutur&r 'unuri%&r materia%e intrate in )atrim&niu% 'ancii si inregistrarea %&r %a %&curi%e de de)&/itare$ Bunuri materia%e )rimite in cust&die sau in c&nsignatie se rece)ti&nea/a si inregistrea/a distinct ca intrari in gestiune$ In c&nta'i%itate1 *a%&area acest&r 'unuri :gr&)uri de aur1 casete de *a%&ri etc$; se inregistrea/a in c&nturi in a+ara 'i%antu%ui= L in situatia un&r deca%a5e i*ite intre a)r&*i/i&narea si rece)tia 'unuri%&r :im)rimate cu regim s)ecia%;1 care se d&*edesc a +i in m&d cert in )r&)rietate 'ancii1 se )r&cedea/a ast+e%< 1$200$ 'unuri%e materia%e in curs de a)r&*i/i&nare sau s&site si nerece)ti&nate se inregistrea/a distinct in c&nta'i%itate ca intrate in )atrim&niu= 1$201$ 'unuri%e s&site +ara +actura se inregistrea/a ca intrari in gestiune atat %a %&cu% de de)&/itare1 cat si in c&nta'i%itate1 )e 'a/a rece)tiei si

a d&cumente%&r ins&tit&are= L in ca/u% un&r deca%a5e intre *an/area si %i*rarea 'unuri%&r1 acestea se inregistrea/a ca iesiri din )atrim&niu1 nemai+iind c&nsiderate )r&)rietatea 'ancii1 ast+e%< 1$202$ 'unuri%e *andute si ne%i*rate se inregistrea/a distinct in gestiune1 iar in c&nta'i%itate in c&nturi din a+ara 'i%antu%ui= 1$203$ 'unuri %i*rate dar ne+acturate1 se inregistrea/a ca iesiri din gestiune atat %a %&curi%e de de)&/itare1 cat si in c&nta'i%itate1 )e 'a/a d&cumente%&r care c&n+irma iesirea din gestiune )&tri*it %egii= L 'unuri%e a)r&*i/i&nate sau *andute cu c%au/e de re/er*e de )r&)rietate se inregistrea/a %a intrari si1 res)ecti*1 %a iesiri1 atat in gestiune cat si in c&nta'i%itate1 )&tri*it c&ntracte%&r inc2eiate$ In c&nta'i%itatea institutii%&r de credit st&curi%e 'ancare sunt inregistrate I *a%&ric1 in c&nta'i%itatea sintetica= cantitati* si *a%&ric1 cu une%e e0ce)tii1 in c&nta'i%itatea ana%itica #egu%a genera%a de e*a%uare si inregistrare a st&curi%&r 1 %a intrarea in )atrim&niu1 este e*a%uarea %a c&st ist&ric1 care )&ate +i identi+icata1 )rin< -. Co!#ul d ac"i<i#i , in ca/u% 'unuri%&r ac2i/iti&nate de %a terti1 in structura caruia se cu)rind urmat&are%e e%emente< I "retu% de cum)arare a st&curi%&r1 din care sunt deduse ta0e%e recu)era'i%e :TFA;1 )recum ,i ra'aturi%e1 remi/e%e1 ,$a$ I Ta0e *ama%e a+erente 'unuri%&r im)&rtate$ I 2e%tuie%i acces&rii de ac2i/iti&nare - acestea +iind c2e%tuie%i%e directe sau indirecte %egate de a)r&*i/i&nare )ana %a intrarea 'unuri%&r intrate in gestiune1 care )&t +i< 1$204$ co!#uri =# rn E c&misi&ane1 trans)&rt e0tern1 )rime de asigurare= 1$205$ co!#uri in# rn E de trans)&rt intern1 c2e%tuie%i de mani)u%are$ Nu se inc%ud in co!#ul d ac"i<i#i c2e%tuie%i%e +inanciare a+erente +inantarii necesare c&nstituirii st&curi%&r si nici sc&nturi%e +inanciare ac&rdate )entru )%ata inainte de scadenta$ ). Co!#ul d produc#i , in ca/u% st&curi%&r &'tinute din acti*itatea )r&)rie de e0)%&atare1 +&rmat din< 1$20-$ )retu% de ac2i/itie a materia%e%&r c&nsumate= 1$207$ c2e%tuie%i%e directe de +a'ricatie= 1$208$ c2e%tuie%i indirecte de +a'ricatie$ 6. %aloar a d u#ili#a# , in ca/u% st&curi%&r aduse ca< 1$209$ a)&rt %a ca)ita%= 1$210$ &'tinute cu tit%u gratuit= 1$211$ din d&natii$ 9a in*entarierea anua%a )entru inc2iderea e0ercitiu%ui +inanciar c&nta'i% e*a%uarea si inregistrare a st&curi%&r se e+ectuea/a %a *a%&area actua%a sau de uti%itate denumita si *a%&are de in*entar$ Aceste *a%&ri se sta'i%esc in +unctie de uti%itatea 'unu%ui in institutia de credit sau )retu% )ietei si se identi+ica1 in +unctie de destinatia %&r$ 9a sta'i%irea *a%&rii de in*entar se *a a)%ica )rinci)iu% )rudentei1 )&tri*it caruia nu este admisa su)rae*a%uarea e%emente%&r de acti* si a *enituri%&r1 res)ecti* su'e*a%uarea e%emente%&r de )asi* si a c2e%tuie%i%&r$ 9a sta'i%irea re/u%tate%&r +ina%e a%e in*entarierii anua%e1 institutii%e de credit *&r re/&%*a1 du)a ca/1 )r&'%eme%e nec&n+&rme ast+e%< in ca/u% in care se c&nstata ca *a%&area de in*entar1 sta'i%ita in +unctie de uti%itatea 'unu%ui )entru unitate si )retu% )ietei1 este mai mare decat *a%&area cu care sunt acestea inregistrate in c&nta'i%itate1 in %iste%e de in*entariere *&r +i inscrise *a%&ri%e din c&nta'i%itate$

in ca/u% in care *a%&area de in*entar este mai mica decat *a%&area din c&nta'i%itate1 in %iste%e de in*entariere se *&r scrie *a%&ri%e de in*entar$ )entru asigurarea imaginii +ide%e a )atrim&niu%ui1 in ca/u% c&nstatarii un&r de)recieri re%ati*e:nede+initi*e; tre'uie c&nstituit )r&*i/i&n )entru de)recieri1 care sa re+%ecte situatia rea%a e0istenta1 c2iar si in ca/u% in care aceste c2e%tuie%i nu sunt recun&scute din )unct de *edere +isca%$ "r&*i/i&ane%e c&nstituite cu &ca/ia in*entarierii1 )entru de)recieri%e c&nstatate1 nu sunt deducti'i%e +isca%$ in ca/u% c&nstatarii un&r %i)suri in gestiune1 im)uta'i%e1 administrat&rii *&r %ua masura im)utarii acest&ra %a *a%&area %&r de in%&cuire$ "rin *a%&area de in%&cuire se inte%ege c&stu% de ac2i/itie1 in care sunt inc%use c&stu% de cum)arare )racticat )e )iata1 ta0e%e nededucti'i%e1 inc%usi* TFA1 c2e%tuie%i de trans)&rt a)r&*i/i&nare$ *.). M #od privind valuar a !i inr ;i!#rar a !#ocurilor 8ancar "er+ecti&narea sistemu%ui in+&rmati&na% 'ancar determina rati&na%i/area d&cumente%&r si usurarea muncii atat a c&nta'i%i%&r1 cat si a gesti&nari%&r 'ancari )ri*ind e*a%uarea si inregistrarea st&curi%&r 'ancare$ 9a intrarea in )atrim&niu% institutii%&r de credit1 st&curi%e 'ancare )r&curate cu tit%u &ner&s1 se inregistrea/a in c&nta'i%itate %a c&stu% de ac2i/itie1 iar 'unuri%e )r&duse de 'anca se inregistrea/a %a c&stu% de )r&ductie$ 9a iesirea din )atrim&niu 'ancii :)entru *an/are sau )entru c&nsum intern; materia%e%e :si a%te 'unuri; se e*a%uea/a si se inregistrea/a in c&nta'i%itate )rin a)%icarea met&dei Ac&stu%ui mediu )&nderat61 met&dei A)rimei intrari-)rimei iesiri6 :3I3(;1 sau a met&dei Au%timei intrari-)rimei iesiri :9I3(;$ &stu% unitar mediu )&nderat se ca%cu%ea/a +ie du)a +iecare intrare1 +ie %unar1 ca ra)&rt intre *a%&area t&ta%a a st&cu%ui initia% )%us *a%&area intrari%&r si cantitatea e0istenta in st&cu% initia% )%us cantitati%e intrate$ "&tri*it met&dei A)rimei intrari - )rimei iesiri6 :3I3(;1 'unuri%e iesite din gestiune se e*a%uea/a %a c&stu% de ac2i/itie a% )rimei intrari :%&t;$ "e masura e)ui/arii %&tu%ui1 'unuri%e iesite din gestiune se e*a%uea/a %a c&stu% de ac2i/itie a% %&tu%ui urmat&r1 in &rdinea cr&n&%&gica= "&tri*it met&dei Au%timei intrari-)rimei iesiri6 :9I3(;1 'unuri%e iesite din gestiune se e*a%uea/a %a c&stu% de ac2i/itie a% u%timei intrari :%&t;$ "e masura e)ui/arii %&tu%ui1 'unuri%e iesite din gestiune se e*a%uea/a %a c&stu% de ac2i/itie a% %&tu%ui anteri&r1 in &rdinea cr&n&%&gica$ #ec2i/ite%e de 'ir&u1 im)rimate%e si a%te materia%e c&nsuma'i%e )e care 'anca c&nsidera ca nu este ca/u% sa %e st&c2e/e )&t +i inc%use direct )e c2e%tuie%i1 cu e0ce)tia +&rmu%are%&r cu regim s)ecia% care se gesti&nea/a se)arat )&tri*it n&rme%&r met&d&%&gice e%a'&rate in acest sc&)$ !ti%i/area te2n&%&giei in+&rmati&na%e im)une cun&asterea si +&%&sirea met&dei s)eci+ice de e*identa1 a materia%e%&r :'unuri%&r; ce a)artin 'ancii$ In %iteratura de s)ecia%itate se menti&nea/a ca e*identa ana%itica a materia%e%&r se )&ate tine )e 'a/a uneia1 din urmat&are%e met&de< &)erati*c&nta'i%a :)e s&%duri;1 cantitati*-*a%&rica :)e +ise de c&nt ana%itic; si g%&'a%*a%&rica$ !na din met&de%e s)eci+ice de gesti&nare a *a%&ri%&r materia%e din acti*itatea 'ancara este met&da cantitati*-*a%&rica$ Aceasta met&da :)e +ise de c&nt ana%itic;1 )entru materia%e destinate *an/arii :+&rmu%are si im)rimate;1 materia%e%e destinate acti*itatii 'ancare interne :inc%usi* materia%e c&nsuma'i%e;1 &'iecte de in*entar1 am'a%a5e si a%te 'unuri din categ&ria materia%e%&r c&nsta in c&nducerea e*identei cantitati*e )e +e%uri de st&curi in cadru% +iecarei gestiuni1 iar in c&nta'i%itate1 a ce%ei cantitati*-*a%&rice$ &nturi%e sintetice ce re+%ecta st&curi%e de *a%&ri materia%e se

des+as&ara in ana%itic )e gestiuni$ Feri+icarea e0actitatii inregistrari%&r din e*identa :c&m)uteri/ata;1 de %a %&curi%e de de)&/itare si c&nta'i%itate :integrata; se e+ectuea/a )rin )uncta5u% /i%nic dintre cantitati%e &)erate in +ise%e de maga/ie si ce%e de c&nt ana%itic din c&nta'i%itate$ In met&da cantitati*-*a%&rica :)e +ise de c&nt ana%itic; se +&%&sesc urmat&are%e +&rmu%are ti)i/ate c&mune< 1$212$ 3isa de maga/ie : c&d 14-3-8 ;= 1$213$ 3isa de c&nt ana%itic )entru *a%&ri materia%e :c&d 14-310= 1$214$ 3isa de c&nt )entru &)eratii di*erse :c&d 14---22;= 1$215$ B&rder&u de )redare a d&cumente%&r :c&d 14-3-7;= 1$21-$ Ba%anta ana%itica a *a%&ri%&r materia%e :c&d 14---30;$ E*identa cantitati*a a materia%e%&r se tine %a gestiune1 cu a5ut&ru% +ise%&r de maga/ie care se aran5ea/a in &rdinea +ise%&r de c&nt ana%itic din c&nta'i%itate$ In +ise%e de maga/ie1 inregistrari%e se +ac /i%nic de gesti&nar sau )ers&ana desemnata1 )e 'a/a d&cumente%&r de intrare si de iesire a materia%e%&r$ .u)a inregistrare1 d&cumente%e res)ecti*e se )redau %a c&nta'i%itate )e 'a/a de '&rder&u$ In c&nta'i%itate1 d&cumente%e )rimite se inregistrea/a in +ise%e de c&nt ana%itic )entru *a%&ri materia%e si se sta'i%esc st&curi%e si s&%duri%e1 du)a ce in )rea%a'i% s-a *eri+icat m&du% de emitere si c&m)%etare a d&cumente%&r )ri*ind miscarea materia%e%&r$ .e asemenea1 )e 'a/a ace%&rasi d&cumente se int&cmesc situatii%e centra%i/at&are )ri*ind intrari%e si iesiri%e de materia%e )entru inregistrarea in c&nta'i%itatea sintetica$ &ntr&%u% inregistrari%&r din c&nturi%e sintetice si ce%e ana%itice a%e st&curi%&r se asigura /i%nic1 cu a5ut&ru% 'a%antei de *eri+icare1 int&cmita se)arat )entru +iecare c&nt de st&c$ In *ederea int&cmirii 'a%antei de *eri+icare este necesar ca1 %unar1 sa se e+ectue/e c&ntr&%u% asu)ra c&nc&rdantei st&curi%&r scri)tice din +ise%e de maga/ie cu ce%e din +ise%e de c&nt ana%itic )entru *a%&ri materia%e$ 4enti&nam ca e0ista sucursa%e 'ancare :centre de )r&+it; care dis)un d&ar de un singur c&m)artiment +inanciar-c&nta'i%1 care asigura c&nta'i%itatea de gestiune a st&curi%&r$ In acest sc&) se +&%&seste Fisa de evidenta a materialelor si obiectelor de inventar pe locuri de folosinta .cod 39-8-7%, in %&cu% Fisei de cont analitic pentru valori materiale. ( a%ta met&da ce sta %a 'a/a in+&rmati/arii1 c&nta'i%itatii de gestiune a *a%&ri%&r materia%e este met&da &)erati*-c&nta'i%a :)e s&%duri;$ Aceasta c&nsta in c&nducerea in cadru% +iecarei gestiuni1 a e*identei cantitati*e a *a%&ri%&r materia%e1 )e +e%uri1 cu a5ut&ru% +ise%&r de maga/ie1 iar in c&nta'i%itate a e*identei *a%&rice )e c&nturi de materia%e1 des+asurate *a%&ric )e gestiuni1 iar in cadru% gestiuni%&r1 )e gru)e sau su'gru)e de materia%e1 du)a ca/$ &ntr&%u% e0actitatii inregistrari%&r din e*identa gestiuni%&r si din c&nta'i%itate se asigura %unar )rin e*a%uarea st&curi%&r cantitati*e1 transcrise din +ise%e de maga/ie in registru% st&curi%&r$ In met&da &)erati*-c&nta'i%a se +&%&sesc urmat&are%e +&rmu%are ti)i/ate c&mune< -3isa de maga/ie :c&d 14-3-8;= -3isa de c&nt )entru &)eratii di*erse :c&d 14---22;= -B&rder&u de )redare a d&cumente%&r :c&d 14-3-7;= -#egistru% st&curi%&r :c&d 14-3-11;$ .u)a &)erarea in +ise%e de maga/ie a intrari%&r si iesiri%&r din gestiune1 a *a%&ri%&r materia%e1 d&cumente%e res)ecti*e *&r +i )use %a dis)&/itia )ers&anei din c&m)artimentu% +inanciar-c&nta'i% desemnata )entru e*identa materia%e%&r$ Acesta ras)unde de *eri+icarea d&cumente%&r si c&ntr&%u% &)eratii%&r e+ectuate in +ise%e de maga/ie$ "re%uarea d&cumente%&r de catre )ers&ana

desemnata se +ace du)a ce *eri+ica emiterea si c&m)%etarea c&recta a d&cumente%&r de intrare si de iesire a *a%&ri%&r1 inregistrarea c&recta a acest&ra in +ise%e de maga/ie si sta'i%irea e0acta a st&cu%ui scri)tic in aceste +ise$ Er&ri%e c&nstatate in e*identa gestiuni%&r se c&rectea/a in )re/enta )ers&anei care ras)unde de inregistrari%e e+ectuate in +ise%e de maga/ie1 iar a'ateri%e de %a regu%i%e de int&cmire si uti%i/are a d&cumente%&r se aduc %a cun&stinta c&nducat&ru%ui c&m)artimentu%ui +inanciar c&nta'i%1 )entru sta'i%irea masuri%&r ce se im)un$ "re%uarea d&cumente%&r )ri*ind miscarea st&curi%&r se +ace )e 'a/a B&rder&u%ui de )redare a d&cumente%&r :14-3-7;$ Intrari%e sau iesiri%e de 'unuri de natura st&curi%&r se inregistrea/a in c&nta'i%itatea sintetica si ana%itica1 +ie direct )e 'a/a acest&r d&cumente1 +ie cu a5ut&ru% un&r situatii :)e 'a/a unei mac2ete in+&rmatice s)ecia%e; int&cmite /i%nic sau %a a%te )eri&ade sta'i%ite de 'anca1 )rin centra%i/area d&cumente%&r res)ecti*e$ Feri+icarea inregistrari%&r e+ectuate in c&nturi%e de st&curi si +ise%e de maga/ie se +ace cu a5ut&ru% Registrului stocurilor. In masura in care nu se c&nstata di+erente intre *a%&area cantitati%&r in st&c din +ise%e de maga/ie si s&%duri%e c&nturi%&r de materia%e din c&nta'i%itate1 registru% st&curi%&r se )&ate int&cmi trimestria%$ In ca/u% in care se c&nstata ca e0ista +rec*ente di+erente intre s&%duri%e c&nturi%&r de st&curi din registru% st&curi%&r si ce%e din c&nta'i%itate1 )r&*enind din inregistrarea &)eratii%&r1 e*a%uarea cantitati%&r de )e d&cumente1 )re%ucrarea acest&ra1 etc$1 di+erente%e res)ecti*e )&t +i %&ca%i/ate intr-& n&ua centra%i/are a intrari%&r si iesiri%&r *a%&rice de materia%e1 )e gru)e sau +e%uri de materia%e si c&n+runtarea t&ta%uri%&r &'tinute cu date%e din registru% st&curi%&r$ Institutii%e de credit53 c&nduc c&nta'i%itatea st&curi%&r cantitati* si *a%&ric1 +&%&sind in*entaru%ui )ermanent$ "rin +&%&sirea in*entaru%ui )ermanent1 in c&nta'i%itatea 'ancara se inregistrea/a t&ate &)eratiuni%e de intrare si iesire1 ceea ce )ermite sta'i%irea si cun&asterea in &rice m&ment a st&curi%&r1 atat cantitati* cat si *a%&ric$ #educerea *a%&rii c&nta'i%e a st&curi%&r +ata de ni*e%u% c&stu%ui1 %a *a%&area rea%i/a'i%a neta1 )resu)une c&nstituirea de a5ustari )entru de)reciere care se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 393 6A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si acti*e%&r asimi%ate6 in c&ntra)artida cu c&ntu% --33 6 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate6$ (rice reducere a diminuarii *a%&rii c&nta'i%e a st&curi%&r ca urmare a cresterii *a%&rii rea%i/a'i%e nete se *a inregistra ca re%uare a a5ustarii )entru de)reciere c&nstituite anteri&r )rin c&ntu% 7-33 6Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate6$ *.6. Con#a8ili#a# a !#ocurilor 8ancar &nta'i%itatea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate asigura e*identa e0istentei si miscarii acti*e%&r detinute in *ederea *an/arii1 cum sunt *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 a materia%e%&r si a a%t&r c&nsuma'i%e detinute )entru necesitati interne$ Bunuri%e de natura st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate1 a+%ate in cust&die1 in )re%ucrare sau c&nsignatie %a terti *&r +i inregistrate in c&nturi ana%itice distincte1 desc2ise in cadru% c&nturi%&r de st&curi$ In acti*itatea de e0)%&atare 'ancara se +&%&sesc di+erite materia%e s)ecia%e si 'unuri a car&r c&nta'i%itate se tine cu a5ut&ru% urmat&are%&r c&nturi< 3-1 - Acti*e detinute in *ederea *an/arii 1$217$ - Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase

1$218$ - A%te acti*e detinute in *ederea *an/arii 1$219$ - Bunuri %a *a%&area 5usta T&ate c&nturi%e menti&nate au +unctie c&nta'i%a de acti* si )rin e%e se inregistrea/a &)eratiuni%e 'ancare ce re+%ecta miscarea e%emente%&r )atrim&nia%e )reci/ate$ &ntu% 6*-- %alori din aur, 7 #al !i pi #r pr #ioa! se de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< G 1011 1111 1211 1221 25111 35-- - cu *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 ac2i/iti&nate= G 3-5 - cu *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 aduse de %a terti= G 3722 - cu *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 ac2i/iti&nate in de*i/e de %a terti= 53 (rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010=>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> G 7717 - cu *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 )rimite cu tit%u gratuit si ce%e c&nstatate )%us %a in*entar= G 341 - cu *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 )rimite de %a sediu% centra%1 sau de %a a%te su'unitati a%e 'ancii$ Se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< G -099 - cu *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 *andute ca atare sau c&nstatate %i)sa %a in*entar= G 3-5 - cu *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 trimise s)re )re%ucrare sau cust&die %a terti= G -7121 sau -717 - cu *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 d&nate1 )recum si )ierderi%e din ca%amitati= G 341 - cu *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 %i*rate sediu%ui sau a%t&r su'unitati a%e ace%eiasi 'anci$ S&%du% c&ntu%ui re)re/inta *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 %a )ret de inregistrare1 e0istente in st&c$ &ntu% 6*-) - Al# ac#iv d #inu# in v d r a van<arii este un c&nt de acti*$ Acest c&nt se +&%&seste in s)ecia%1 )entru inregistrarea st&curi%&r a+%ate %a terti1 a &)eratiuni%&r cu numerar des+asurate )rin distri'uit&ru% aut&mat de numerar AT4 :Aut&mated Te%%er 4ac2ines;$ Se de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< G 1111 sau1211 sau 1221 sau 25111 sau 35-- - cu *a%&area st&curi%&r si asimi%ate1 ac2i/iti&nate= G 101 - cu *a%&area st&curi%&r si asimi%ate1 ac2i/iti&nate= )recum si cu a%imentarea u numerar a g2isee%&r aut&mate de 'anca= G 7717 - cu *a%&area st&curi%&r si asimi%ate )rimite gratuit si a ce%&r c&nstate )%us %a in*entar= G 341 - cu *a%&area %a )ret de inregistrare a 'unuri%&r m&'i%e si im&'i%e din e0ecutarea creante%&r1 cu *a%&area st&curi%&r si asimi%ate )rimite de %a sediu sau de %a a%te su'unitati a%e ace%eiasi 'anci= G 3722 - cu *a%&area st&curi%&r si asimi%ate1 ac2i/iti&nate in de*i/e de %a terti= cu *a%&area materia%e%&r1 &'iecte%&r de in*entar1 *a%&ri%e din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 )recum si a a%t&r st&curi1 %a )ret de inregistrare1 in de*i/e1 in curs de a)r&*i/i&nare$ Se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< G -33 - cu *a%&area a%t&r st&curi si asimi%ate inc%usa )e c2e%tuie%i1 c&nstatate %i)sa %a in*entar1 )recum si )ierderi%e din de)recieri= G 2021 - retrageri de numerar de catre detinat&ru% cartii de )%ata )e 'a/a %iniei de credit ac&rdate= G 2511 - retrageri de numerar %a g2isee%e aut&mate de 'anca1 de catre

c%ientu% ace%eiasi 'anci= G 3712 - retrageri de numerar %a g2isee%e aut&mate de 'anca1 de catre c%ientu% a%tei 'anci= G -7121 sau -717 - *a%&area a%t&r st&curi si asimi%ate d&nate1 )recum si )ierderi%e din ca%amitati= G -49 - *a%&area a%t&r st&curi si asimi%ate *andute ca atare= G 341 - *a%&area a%t&r st&curi si asimi%ate %i*rate sediu%ui centra% sau a%t&r su'unitati a%e ace%eiasi 'anci$ S&%du% c&ntu%ui re)re/inta *a%&area a%t&r st&curi si asimi%ate e0istente$ Mono!rafi con#a8ilaE 1 Se inregistrea/a ac2i/iti&narea de *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase< C 101 3-11 G asa Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre 2511 )reti&ase &nturi curente 1111 &nt curent %a BN# 35-A%ti credit&ri di*ersi 2 Se inregistrea/a *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase d&'andite cu tit%u gratuit sau c&nstatate )%us %a in*entar< 7717 3-11 G Fenituri e0ce)ti&na%e din Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre &)eratiuni de gestiune6a )reti&ase 3 Se inregistrea/a iesirea din gestiune %a *a%&area c&nta'i%a1 a *a%&ri%&r din aur1 a meta%e%&r si )ietre%&r )reti&ase *andute< -099 G 2e%tuie%i 3-11 di*erse si e0)%&atare 'ancara Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase 4 Se inregistrea/a *an/area *a%&ri%&r din aur1 a meta%e%&r si )ietre%&r )reti&ase1 e*a%uate %a )retu% de *an/are< C G 7099 101 Fenituri di*erse din e0)%&atare asa 'ancara 2511 &nturi curente 1111 &nt curent %a BN# 355A%ti de'it&ri di*ersi 5 Se inregistrea/a materia%e%e cum)arate< C 101 3-2 G asa 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e 2511 &nturi curente 1111 &nt curent %a BN# 35-A%ti credit&ri di*ersi Se inregistrea/a c&nsumu% de materia%e< -32 2e%tuie%i cu materia%e si a%te G 3-2 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e

c&nsuma'i%e 7 4ateria%e *andute de natura im)rimate%&r 'ancare sau c&nstatate %i)sa %a in*entar< -49 A%te c2e%tuie%i di*erse6 de e0)%&atare 8 G 3-2 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e

Incasarea im)rimate%&r 'ancare *andute< C 101 asa 2511 &nturi curente G 7499 A%te *enituri

9 Se inregistrea/a materia%e%e c&nstatate %i)sa %a in*entar im)utate )ers&ane%&r *in&*ate< 355A%ti de'it&ri di*ersi 10 G 7499 A%te *enituri

Se inregistrea/a cum)ararea &'iecte de in*entar< 3-2 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e G C 101 asa 2511 &nturi curente 1111 &nt curent %a BN# 35-A%ti credit&ri di*ersi

11 Se inregistrea/a *a%&ri+icarea 'unuri%&r m&'i%e si im&'i%e )r&*enite din *a%&ri+icarea creante%&r 'ancii< 355G C A%ti de'it&ri di*ersi 7499 Fenituri )ri*ind 'unuri%e m&'i%e si im&'i%e din e0ecutarea creante%&r 35327 TFA c&%ectata 12 Se inregistrea/a incasarea *a%&ri%&r 'unuri%&r m&'i%e si im&'i%e *a%&ri+icate< C 101 asa 2511 &nturi curente 1111 &nt curent %a BN# G 355A%ti de'it&ri di*ersi

13 Se inregistrea/a cum)ararea tim're%&r +isca%e si )&sta%e1 tic2ete si 'i%ete de ca%at&rie si +&rmu%are cu regim s)ecia%< 3-12 A%te acti*e detinute in *ederea *an/arii G 35-A%te credit&ri di*ersi

14 Se inregistrea/a c&nsumu% tim're%&r +isca%e1 )&sta%e si a +&rmu%are%&r cu regim s)ecia%< -33 2e%tuie%i )ri*ind a%te st&curi G 3-12 A%te acti*e detinute in *ederea *an/arii

*./. Con#a8ili#a# a 7a# rial lor In &rgani/area si c&nducerea c&nta'i%itatii materia%e%&r intr-& institutie de credit1 tre'uie sa se tina c&nt de +a)tu% ca in acti*itatea 'ancara1 materia%e%e sunt )r&curate )entru a +i *andute in aceeasi stare1 sau )entru a +i c&nsumate %a )rima uti%i/are$ Banci%e se a)r&*i/i&nea/a cu materia%e :im)rimate cu regim s)ecia% sau +ara regim s)ecia%1 materia%e c&nsuma'i%e etc$;1 )entru c&nsum intern1 sau destinate *an/arii catre c%iente%a1 de regu%a1 in cadru% unui necesar trimestria% int&cmit de c&m)artimentu% administrati*1 )e 'a/a date%&r cu%ese de %a se+ii ce%&r%a%te c&m)artimente$ a si in ca/u% c&nta'i%itatii s&cietati%&r c&mercia%e1 *a%&ri%e materia%e )rimite se rece)ti&nea/a si se )redau gesti&naru%ui$ .u)a inregistrarea in +ise%e de maga/ie1 n&ta de intrare-rece)tie :&rigina%u%; im)reuna cu ce%e%a%te d&cumente se )reda in aceeasi /i c&m)artimentu%ui c&nta'i%itate )entru inregistrare$ Iesiri%e de materia%e din gestiunea st&curi%&r se +ace numai )e '&nu%ui de c&nsum :&rigina%u% se )reda %a 155 c&nta'i%itate;1 ce este semnat de se+u% de c&m)artiment unde se duce st&cu% res)ecti*$ Atat1 n&ta de intrare rece)tie1 cat si '&nu% de c&nsum se int&cmesc in d&ua e0em)%are1 din care 1a% d&i%ea e0em)%ar ramane %a c&t&ru% carnetu%ui res)ecti*$ E0ista si situatii cand au %&c redistri'uiri de materia%e intre su'unitati%e 'ancii :sau centra%a si sucursa%a;1 ca/ in care se int&cmeste '&nu% de )redare-trans+er-restituire$ "entru c&nsumu% de car'uranti se int&cmesc d&cumente s)ecia%e cum sunt< +isa acti*itatii /i%nice1 a aut&m&'i%u%ui1 sau situatii de c&nsum1 )r&cese *er'a%e de scadere si +isa de e*identa a an*e%&)ei$ "entru +iecare c&nducat&r aut& se desc2id +ise )ers&na%e1 in care se inregistrea/a '&nuri%e *a%&rice si cantitati%e de car'uranti si %u're+ianti e%i'erate acest&ra$ "entru inregistrarea in c&nta'i%itate a c&nsumu%ui e+ecti* de car'uranti si %u're+ianti se int&cmeste & reca)itu%atie cantitati*a si *a%&rica a c&nsumuri%&r )entru intregu% )arc aut&1 )e 'a/a +ise%&r acti*itatii /i%nice semnate de direct&ru% ec&n&mic a% 'ancii$ E*identa materia%e%&r se tine %a )ret de +acturare1 iar daca materia%e%e intra cu )returi di+erite se sta'i%esc )returi medii )e unitatea de masura asu)ra intregu%ui st&c e0istent1 iar acest )ret se +&%&seste %a t&ate iesiri%e de materia%e )ana %a m&di+icarea %ui cu &ca/ia unei n&i a)r&*i/i&nari$ &nta'i%itatea materia%e%&r se tine cu a5ut&ru% c&ntu%ui 6*) Ma# rial

!i al# con!u7a8il si a c&nturi%&r de gardu% II 1 3-21 - 4ateria%e si 3-22 A%te c&nsuma'i%e ce se )&ate de/*&%ta in ana%itice$ &ntu% 6*) Ma# rial !i al# con!u7a8il este un c&nt cu +unctia c&nta'i%a de acti*$ Se de'itea/a1 in )rinci)a%1 )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< G 1011sau 1111 sau 1211 sau 1221 sau 25111 sau 35-- - cu *a%&area materia%e%&r a)r&*i/i&nate de %a +urni/&ri= G 3-51 sau 3722 - cu *a%&area materia%e%&r aduse de %a terti in %ei si in de*i/e= G 7717 - cu *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r )rimite cu tit%u gratuit si a ce%&r c&nstatate )%us %a in*entar1 )recum si cu *a%&area 'unuri%&r re/u%tate din de/mem'rarea un&r im&'i%i/ari= G 341 - cu *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r )rimite de %a centra%a1 sau de %a a%te su'unitati a%e 'ancii$ In m&d +iresc1 aceeasi c&res)&ndenta & au si c&nturi%e ana%itice )re/entate mai sus1 atat )e de'it cat si )e credit$ &nturi%e de materia%e se creditea/a de regu%a1 )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< G -31 - *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r inc%use )e c2e%tuie%i1 c&nstatate %i)sa %a in*entar1 )recum si )ierderi%e din de)recieri= G -49 - *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r *andute ca atare G --11 sau -717- *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r d&nate1 )recum si )ierderi%e din ca%amitati= G 1011 sau 355- - *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r re/u%tate din de/mem'rarea un&r im&'i%i/ari *andute= G 3-5 - *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r trimise s)re )re%ucrare %a terti= G 341 - *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r %i*rate centra%ei sau a%t&r su'unitati a%e 'ancii S&%du% c&ntu%ui 6*) Ma# rial !i al# con!u7a8il este de'it&r si re)re/inta *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r e0istente in st&c$ &n+&rm reg%ementari%&r c&nta'i%e1 &'iecte%e de in*entar sunt c&nsiderate materia%e si sunt intr&duse direct in +&%&sinta1 imediat du)a a)r&*i/i&nare$ ('iecte%e de in*entar re)re/inta 'unuri care nu inde)%inesc c&nditii%e %ega%e )ri*ind *a%&area si durata )entru a +i c&nsiderate mi5%&ace +i0e1 )recum si 'unuri%e asimi%ate acest&ra1 cum sunt ec2i)amente s)ecia%e1 ec2i)amentu% de %ucru :masini de numarat 'ani1 masini de ca%cu%1 im)rimante1 cata%&age etc$;1 mecanisme%e1 dis)&/iti*e%e1 *eri+icat&are%e1 S.F-uri%e1 a)arate%e de masura si c&ntr&% si a%te &'iecte simi%are$ ('iecte%e de in*entar se im)art in d&ua gru)e mari< &'iecte de in*entar in maga/ie si &'iecte de in*entar in +&%&sinta$ E*identa &'iecte%e de in*entar in maga/ie :sau de)&/it; este asemanat&are e*identei st&curi%&r de materia%e e0)%icate mai sus$ E*identa &'iecte%&r de in*entar din cadru% s&cietati%&r 'ancare este &rgani/ata in +unctie de marimea 'ancii :in s)ecia% a numaru%ui de )ers&na%;$ 9a 'anci%e care au un numar mare de &'iecte de in*entar date mai mu%t&r )ers&ane si in mai mu%te %&curi de +&%&sinta1 administrat&ru% :intendentu% sau res)&nsa'i%u% cu in*entaru% )atrim&niu%ui; are &'%igatia sa asigure e*identa &'iecte%&r a+%ate in +&%&sinta1 uti%i/and +ie Fisa de evidenta a obiectelor de inventar in folosinta .cod 39-8-7%, +ie Fisa de evidenta a materialelor si obiectelor de inventar pe locuri de folosinta .cod 39-8-7%. Fisa de evidenta a obiectelor de inventar in folosinta .cod 39-8-7% se int&cmeste )entru +iecare )ers&ana :)e numar de marca;1 careia ii sunt incredintate &'iecte%e de in*entar in +&%&sinta inde%ungata$ 9a 'anci%e care au un numar redus de &'iecte de in*entar de mica *a%&are sau scurta durata in +&%&sinta1 e*identa )e %&curi de +&%&sinta se )&ate

asigura cu a5ut&ru% Gistei de inventariere .cod 39-8-35%. ('iecte%e de in*entar se inregistrea/a %a )ret de +acturare1 iar c2e%tuie%i%e de trans)&rt a)r&*i/i&nare se inregistrea/a se)arat$ 9a darea in +&%&sinta a &'iecte%&r de in*entar1 *a%&area acest&ra se inc%ude integra% in c2e%tuie%i%e de e0)%&atare$ Aplica#i prac#icaE ( institutie de credit ac2i/iti&nea/a de %a terti< meta%e si )ietre )reti&ase in *a%&are de 800 %ei1 materia%e in *a%&are de 1$200 %ei1 &'iecte de in*entar in *a%&are de 3$000 %ei1 &'iecte ce se dau in +&%&sinta in )r&)&rtie de 50C1 si *inde )ietre )reti&ase in *a%&are de 100$000 %ei$ Se c&nstata & %i)sa de &'iecte de in*entar in *a%&are de 200 %ei din *ina unei terte )ers&ane$ Sa se )re/inte inregistrari%e c&nta'i%e$ Se inregistrea/a ac2i/iti&narea de *a%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase< 3-11 Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase G 35-A%ti credit&ri di*ersi 800

Se inregistrea/a ac2i/iti&narea de materia%e si &'iecte de in*entar< C G 35-5$208 3-2 A%ti credit&ri di*ersi 4$200 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e 35321$008 TFA deducti'i%a Se inregistrea/a inc%udere integra%a in c2e%tuie%i a *a%&rii &'iecte%&r de in*entar< -32 2e%tuie%i cu materia%e si a%te c&nsuma'i%e G 3-2 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e 1$500

Se inregistrea/a *a%&ri+icarea 'unuri%&r m&'i%e si im&'i%e )r&*enite din *a%&ri+icarea creante%&r 'ancii< 355A%ti de'it&ri di*ersi G 7717 100$000 A%te *enituri e0ce)ti&na%e din &)eratiuni de gestiune

Se inregistrea/a im)utarea in *ina terti%&r a *a%&rii &'iecte%&r de in*entar c&nstate %i)sa< 355A%ti de'it&ri di*ersi G C 248 7099 200 A%te *enituri e0ce)ti&na%e din &)eratiuni de gestiune 35327 48 TFA c&%ectata

Se inregistrea/a sc&aterea din e*identa a &'iecte%&r de in*entar

c&nstatate %i)sa %a in*entar< -32 G 3-2 2e%tuie%i cu materia%e si a%te 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e c&nsuma'i%e CAPITOLUL %II CONTABILITATEA %ALORILOR IMOBILI'ATE In acti*itatea institutii%&r de credit1 )e )eri&ade inde%ungate se inregistrea/a di*erse acti*e im&'i%i/ate care cu)rind< credite%e su'&rd&nate1 tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e1 tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate1 tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun1 d&tari )entru unitati%e )r&)rii din strainatate1 im&'i%i/ari in curs1 im&'i%i/ari nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e1 )recum si creante si dat&rii a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar$ redite%e su'&rd&nate sunt creante1 nere)re/entate de un tit%u1 )entru care im)rumutat&ru% acce)ta ca dre)turi%e sa%e sa +ie restituite numai du)a satis+acerea ce%&r%a%ti creantieri$ redite%e su'&rd&nate sunt c%asi+icate %a termen si )e durata nedeterminata si se inregistrea/a in c&nturi distincte din gru)a 40 - redite su'&rd&nate redite%e su'&rd&nate %a termen inc%ud si creante%e1 nere)re/entate de un tit%u1 care au +i0ata1 in m&mentu% ac&rdarii1 & data de ram'ursare$ redite%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata sunt creante de natura credite%&r su'&rd&nate a%e car&r termene de ram'ursare nu au +&st +i0ate sau +ac &'iectu% un&r c&nditii sau )rea*i/e menti&nate in c&ntracte$ #e+erit&r %a im&'i%i/ari%e c&r)&ra%e1 )&tri*it IAS 1- 11 &stu% unui e%ement de im&'i%i/ari c&r)&ra%e tre'uie recun&scut ca acti* daca si numai daca< 1$220$ este )r&'a'i%a generarea )entru entitate de 'ene+icii ec&n&mice *iit&are a+erente acti*u%ui= 1$221$ c&stu% acti*u%ui )&ate +i e*a%uat in m&d +ia'i%$?? $.-. Evid n#a i7o8ili<arilor financiar Im&'i%i/ari%e +inanciare sunt *a%&ri%e +inanciare )e termen %ung in*estite de institutii%e de credit cu sc&)u% cresterii si c&ns&%idarii )&/itiei ec&n&mice si +inanciare$ Im&'i%i/ari%e +inanciare a%e institutii%&r de credit se )&t gru)a ast+e%< - credite su'&rd&nate= - tit%uri im&'i%i/ate= - d&tari )entru unitati%e )r&)rii din strainatate$
54

200

54 (rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010 .in ana%i/a indicat&ri%&r +inanciari ra)&rtati se c&nstata ca )eri&dic1 institutii%e de credit isi creea/a n&i ca)ita%uri )e seama im&'i%i/ari%&r +inanciare$ E*identa im&'i%i/ari%&r +inanciare a%e 'anci%&r se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din gru)e%&r 40 - redite su'&rd&nate1 41- Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun si 42 - .&tari )entru unitati%e )r&)rii din strainatate$

u e0ce)tia c&ntu%ui /.$ - Cr an# a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a# :'i+uncti&na%; t&ate c&nturi%e1 din aceste gru)e au +unctia c&nta'i%a de acti*$ "entru credite%e su'&rd&nate 'anca acce)ta ca dre)turi%e sa%e sa +ie restituite1 in ca/ de %ic2idare1 du)a satis+acerea ce%&r%a%ti credit&ri$ redite%e su'&rd&nate %a termen1 %a randu% %&r1 se )&t gru)a in credite )artici)ati*e si credite su'&rd&nate %a termen$ In ca/u% credite%&r )artici)ati*e d&'an/i%e cu)rind & )arte +i0a si e*entua% & )arte *aria'i%a$ In ca/ de %ic2idare a s&cietatii de'it&are1 credite%e nu se ram'ursea/a decat du)a satis+acerea ce%&r%a%ti credit&ri )ri*i%egiati1 iar in ca/ de redresare 5uridica1 credite%e si )%ata d&'an/i%&r sunt sus)endate )e intreaga )eri&ada a )%anu%ui de redresare= redite%e su'&rd&nate %a termen se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui /.- 9Cr di# !u8ordona# la # r7 n: si sunt creante )e termen %ung nec&nsemnate su' +&rma unui tit%u$ "entru aceste credite 'anca acce)ta ram'ursarea in ca/ de %ic2idare si ram'ursarea se +ace numai %a initiati*a de'it&ru%ui$ In acest cadru1 creante%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata inregistrate in c&ntu% /.) 9Cr di# !u8ordona# p dura#a n d # r7ina#a: nu au sta'i%ite )rin c&ntract termene%e de ram'ursare1 in sc2im' in c&ntract se )re*ede ca ram'ursarea nu )&ate sa inter*ina decat din initiati*a de'it&ru%ui$ &nturi%e res)ecti*e se de'itea/a cu credite%e ac&rdate1 in c&res)&ndenta cu c&ntu% curent a% 'ancii %a BN#1 c&nturi%e de c&res)&ndent sau c&nturi%e curente a%e c%ientu%ui$ Se creditea/a cu credite%e ram'ursate1 in c&res)&ndenta cu ace%easi c&nturi$ .&'anda ca%cu%ata :de incasat; +iecaruia dintre aceste credite se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui /.$ 9Cr an# a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a# : In ca/ de neram'ursare1 credite%e )&t +i trecute %a creante restante :4811; sau creante ind&ie%nice :4821;$ .in categ&ria #i#lurilor i7o8ili<a# sunt cu)rinse actiuni%e si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% detinute in s&cietati%e c&mercia%e si se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r din gru)a 41- Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun$ In +unctie de )&nderea detinuta in ca)ita%u% s&cietati%e c&mercia%e si a a%t&r entitati1 aceste c&nturi se c%asi+ica in< 411 - Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st 1$222$ - Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e 1$223$ - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate 1$224$ - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun 412 - Tit%uri e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere 1$225$ - Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e 1$22-$ - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate 1$227$ - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun 413 - Tit%uri dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii 1$228$ - Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e 1$229$ - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate 1$230$ - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun T&ate c&nturi%e a u +unctie c&nta'i%a de acti* si intra in c&res)&ndenta cu c&nturi%e curente a% institutii%&r de credit desc2ise %a BN# 3&rmate din titluri cu venit variabil detinute in s&cietati%e c&mercia%e c&ntr&%ate e0c%usi*1 )arti%e in s&cietati%e c&mercia%e %egate se c&nstituie in c&ta de )artici)are de )este 50C1 ast+e% incat acestea sunt susce)ti'i%e de a +i inc%use )rin integrare intr-un ansam'%u c&ns&%ida'i%$ &nta'i%itatea acest&r )artici)ari se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu%ui /--Ti#luri con#a8ili<a# la co!# care se de/*&%ta in trei c&nturi sintetice de gradu% II1 in +unctie de ti)u% s&cietati%&r %a care se detin actiuni%e< s&cietati

'ancare1 s&cietati cu caracter +inanciar si s&cietati cu caracter ne+inanciar$ #e)re/entand actiuni sau a%te tit%uri cu *enit *aria'i%1 #i#luril d par#icipar sunt emise de s&cietati %a care )artici)area 'ancii %a +&rmarea ca)ita%u%ui este mai mica de 50C sau %a care 'anca este im)%icata in c&nducere$ Tit%uri%e de )artici)are sunt c&nsiderate ace%e tit%uri %a care 'anci%e detin & )&ndere mai mare de 10C 1 nu de)asesc 50C din ca)ita%u% s&cietatii emitente1 administrat&rii sun c&muni si deci/ii%e se iau un gru) de c&ntr&% c&mun$ (itlurile activitatii de portofoliu re)re/inta tit%uri ac2i/iti&nate cu intentia de a %e )astra & )eri&ada inde%ungata1 +ara dre)t de inter*entie in gestiunea s&cietatii a%e carei tit%uri %e detine 'anca$ &nta'i%itatea acest&r tit%uri ce c&nstituie im&'i%i/ari +inanciare se c&nduce t&t cu a5ut&ru% c&ntu%ui /--- Ti#luri con#a8ili<a# la co!#, iar d&'anda de incasat se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui /.$ 9Cr an# a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a#:. 3iind c&nturi de acti* se de'itea/a cu )retu% de cum)arare :e0c%usi* c2e%tuie%i%e acces&rii de cum)arare; a tit%uri%&r ac2i/iti&nate1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de %ic2iditati :1111 sau1211 sau 122; sau c&nturi%e curente a%e c%ienti%&r 'ancii :2511; de %a care cum)ara$ Se creditea/a cu *a%&area c&nta'i%a a tit%uri%&r *andute$ 2e%tuie%i%e de ac2i/itie a tit%uri%&r se inregistrea/a in c&ntu% -099 A 2e%tuie%i di*erse de e0)%&atare 'ancara61 in c&res)&ndenta cu un c&nt de %ic2iditati sau dat&rii$ Atunci cand nu s-a ac2itat *a%&area integra%a a tit%uri%&r1 di+erenta se inregistrea/a in c&ntu% /-6 - Ti#luri di!poni8il in v d r a van<arii. Tit%uri%e im&'i%i/ate date cu im)rumut in sc2im'u% un&r d&'an/i se numesc tit%uri%e date cu im)rumut$ &nta'i%itatea acest&ra se c&nduce cu a5ut&ru% c&ntu% /-6) - Ti#luri d par#icipar d #inu# in n#i#a#i a!ocia# in care se inregistrea/a tit%uri%e im&'i%i/ate date cu im)rumut$ 3iind un c&nt de acti* se de'itea/a cu *a%&area c&nta'i%a a tit%uri%&r im&'i%i/ate date cu im)rumut1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e care se tine e*identa acest&ra$ Se creditea/a cu restituirea tit%uri%&r date cu im)rumut ce re)re/inta *enituri din im&'i%i/ari +inanciare1 iar d&'an/i%e ca%cu%ate %a tit%uri%e date cu im)rumut si nea5unse %a scadenta se inregistrea/a su' +&rma creante%&r atasate$ &nta'i%itatea tit%uri%&r im&'i%i/ate in de*i/e )resu)une uti%i/area c&nturi%&r 3721 A"&/itie de sc2im'6 si 3722 A &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im'6$ Tit%uri%e im&'i%i/ate in de*i/e se ree*a%uea/a )eri&dic %a cursu% *a%utar a% /i%ei$ .e asemenea d&tari%e cu resurse 'anesti )entru unitati%e )r&)rii din strainatate sunt asimi%ate im&'i%i/ari%&r +inanciare si se inregistrea/a in c&ntu% /)- 9Da#orii p n#ru uni#a#il proprii din !#raina#a# :. Trans+eru% sume%&r in de*i/e %a unitati%e )r&)rii din strainatate are %&c )rin c&nturi%e de c&res)&ndent a%e 'anci%&r$ Aplica#ii prac#ic E I. ( institutie de credit ac&rda< un credit su'&rd&nat )e durata nedeterminata unei institutii 'ancare in *a%&are de 700$000 %ei$ un credit su'&rd&nat %a termen unui c%ient a% 'ancii in *a%&are de 500$000 %ei Fa%&area d&'an/i%&r este urmat&area< 10$530 %ei )entru credite%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata si 8$219 %ei )entru credite%e su'&rd&nate %a termen$ 9a scadenta se inregistrea/a ram'ursarea credite%&r su'&rd&nate %a termen si incasarea d&'an/ii$

1 Se inregistrea/a ac&rdarea un&r credite su'&rd&nate )e durata nedeterminata< 402 redite su'&rd&nate )e durata nedeterminata 1111 &nt curent BN# %a 700$00 0

2 Se inregistrea/a ac&rdarea un&r credite su'&rd&nate %a termen< 401 redite su'&rd&nate %a termen 3 Se inregistrea/a d&'an/i%e curente nea5unse %a scadenta< 407 reante atasate si sume de am&rti/at C 7051 .&'an/i de credite%e su'&rd&nate termen 7052 .&'an/i de credite%e su'&rd&nate durata nedeterminata 18$749 8$219 10$530 2511 &nturi curente 500$00 0

%a %a %a )e

4 Se inregistrea/a ram'ursarea %a scadenta a creditu%ui su'&rd&nat %a termen si incasarea d&'an/ii< 2511 &nturi curente C 508$219 401 500$000 redite su'&rd&nate %a termen 8$219 407 reante atasate si sume de am&rti/at

II. ( institutie de credit ac2i/iti&nea/a< - tit%uri de )artici)are< 550$000 %ei %a & institutie de credit si 400$000 %ei %a & s&cietate cu caracter +inanciar= - tit%uri de )&rt&+&%iu in *a%&are de 190$000 %ei$ Fa%&area di*idende%&r cu*enite )entru tit%uri%e de )artici)are este de 45$0-0 %ei$ Banca mai su'scrie si )entru )arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate in suma de 400$000 %ei ce urmea/a sa +ie )%atita )e )arcurs$ T&t&data institutia de credit *inde tit%uri de )artici)are %a & a%ta 'anca1 tit%uri ce au urmat&are%e caracteristici< *a%&area c&nta'i%a< 220$000 %ei iar )retu% de *an/are 25-$000 %ei$ 1 Se inregistrea/a ac2i/itia tit%uri%&r de )artici)are< 411 Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st G 1111 &nt curent %a BN# 950$000

2 Se inregistrea/a ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta )entru tit%uri%e date cu im)rumut< 407 reante atasate 3 G 7053 .i*idende si *enituri asimi%ate 45$0-0

Se inregistrea/a di*idende%e incasate a5unse %a scadenta< 1111 &nt curent %a BN# G 407 reante atasate 45$0-0

Se inregistrea/a ac2i/itia de tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu< 411 Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st G 1111 &nt curent %a BN# 190$000

Se inregistrea/a su'scrierea )entru )arti in s&cietati c&mercia%e %egate< 411 Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st G 1111 &nt curent %a BN# 400$000

Se inregistrea/a *an/area tit%uri%&r de )artici)atie< 1111 &nt curent %a BN# C 25-$000 411 220$000 Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st 74-2 3-$000 Fenituri din cesiunea im&'i%i/ari%&r +inanciare $.). Evid n#a i7o8ili<arilor in cur! , G

Im&'i%i/ari%e in curs sunt +&rmate din im&'i%i/ari c&r)&ra%e si nec&r)&ra%e in curs de rea%i/are$ Im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e in curs se inregistrea/a %a c&stu% de )r&ductie1 sau %a c&stu% de ac2i/itie a+erent im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e neterminate )ana %a +ine%e e0ercitiu%ui +inanciar$ Im&'i%i/ari%e c&r)&ra%e in curs sunt in*estitii%e neterminate e+ectuate in regie )r&)rie sau in antre)ri/a1 care se e*a%uea/a %a c&stu% de )r&ductie1 sau %a c&stu% de ac2i/itie1 re)re/entand )retu% de de*i/ a% in*estitiei$ &nta'i%itatea im&'i%i/ari%&r in curs se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din gru)a 43< 1$231$ - Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs 1$232$ - Im&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs A 4321 - Amena5ari de terenuri si c&nstructii A 4322 - Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt A 4323 - A%te im&'i%i/ari c&r)&ra%e ( data cu urmarirea rea%i/arii un&r n&i te2n&%&gii 'ancare1 institutii%e de credit inregistrea/a %a im&'i%i/ari%e c&r)&ra%e in curs< -in*estitii%e rea%i/ate in regie sau antre)ri/a1 rece)ti&nate )artia%= -m&nta5u% ec2i)amente%&r te2n&%&gice= -c2e%tuie%i%e &ca/i&nate de )unerea in +unctiune si e+ectuarea )r&'e%&r te2n&%&gice a masini%&r1 ca%cu%at&are%&r si insta%atii%&r de te%ec&municatii :IT;$ 9a rece)tia de+initi*a a %ucrari%&r de in*estitii1 c2e%tuie%i%e inregistrate

in c&nturi%e de im&'i%i/ari in curs c&nstituie )arte c&m)&nenta a c&stu%ui de ac2i/itie sau de )r&ductie1 du)a ca/1 +iind e*identiate in c&nturi%e c&res)un/at&are de im&'i%i/ari c&r)&ra%e sau nec&r)&ra%e 3iind c&nturi cu +unctia c&nta'i%a de acti* t&ate c&nturi%e )re/entate se de'itea/a cu t&ate intrari%e )ri*ind im&'i%i/ari%e in curs in c&res)&ndenta cu c&nturi%e care inregistrea/a sursa de +&rmare sau ac2i/itie si se creditea/a %a rece)tia acest&ra$ E*ident ca ce%e care re+%ecta a*ansuri%e se de'itea/a cu1 c2e%tuie%i%e sau %ucrari%e e+ectuate )entru rea%i/area im&'i%i/ari%&r ac2itate in a*ans1 )e stadii de e0ecutare si se creditea/a %a terminarea si rece)ti&narea im&'i%i/ari%&r$ Mono;rafi con#a8ilaE 1 Se inregistrea/a +urni/&ri )entru im&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs< 35-A%ti credit&ri di*ersi

432 Im&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs 2

Se inregistrea/a im&'i%i/ari c&r)&ra%e terminate si rece)ti&nate<

442 432 AIm&'i%i/ari c&r)&ra%e a%e AIm&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs6 acti*itatii de e0)%&atare6 3 Se inregistrea/a im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs1 e0ecutate in regie )r&)rie< 431 Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs 4 G 7494 Fenituri din )r&ductia de im&'i%i/ari

Se inregistrea/a im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e rece)ti&nate< 441 Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e a%e acti*itatii de e0)%&atare G 431 Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs

$.6. Con#a8ili#a# a i7o8ili<arilor corporal !i n corporal In )r&cesu% 'ancar c&nta'i%itatea institutii%&r de credit inregistrea/a dre)t i7o8ili<ari n corporal , )r&)riu-/ise< -fondul co7 rcial re)re/inta )artea din +&ndu% de c&mert care nu +igurea/a in cadru% ce%&r%a%te e%emente de )atrim&niu1 dar care c&nduc %a mentinerea sau de/*&%tarea )&tentia%u%ui 'ancii1 +&rmat din< c%iente%a1 )restigiu1 re)utatie1 *ad1 credi'i%itate s$a$ -c" l#ui li d con!#i#uir sunt +&rmate din c2e%tuie%i de in+iintare si m&di+icarea acti*itatii 'ancii1 cum ar +i< ta0e si a%te c2e%tuie%i de inmatricu%are1 c2e%tuie%i )ri*ind emiterea si *an/area de actiuni1 c2e%tuie%i de )u'%icitate= s$a$ -al# i7o8ili<ari n corporal sunt +&rmate din )r&grame in+&rmatice1 c&ncesiuni1 're*ete1 %icente si a%te dre)turi de )r&)rietate inte%ectua%a$ Bre*ete%e1 %icente%e1 Bn&D-2&D-uri%e si a%te dre)turi de )r&)rietate inte%ectua%a simi%are1 ac2i/iti&nate sau d&'andite )e a%te cai1 se inregistrea/a in c&nturi%e de im&'i%i/ari nec&r)&ra%e1 %a *a%&area de ac2i/itie sau c&stu% de

)r&ductie1 du)a ca/1 si se am&rti/ea/a )e durata )re*a/uta )entru uti%i/area %&r de catre unitatea 'ancara care %e detine$ ( im)&rtanta de&se'ita )entru des+asurarea n&rma%a a &)eratiuni%&r cu c%iente%a 'ancara & au im&'i%i/ari%e c&r)&ra%e1 care sunt acti*e cu +&rma materia%a c&ncreta si care se regasesc in e*identa 'ancara su' +&rma de terenuri si amena5ari %a terenuri1 c&nstructii1 insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt1 m&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e "r&grame%e in+&rmatice create de 'anca sau ac2i/iti&nate de %a terti )entru necesitati%e de uti%i/are )r&)rii sunt e*a%uate %a c&stu% de )r&ductie1 res)ecti* %a *a%&area de ac2i/itie si se am&rti/ea/a in +unctie de durata )r&'a'i%a de uti%i/are1 care nu )&ate de)asi & )eri&ada de cinci ani$ "rin urmare1 ac2i/itia de %a +urni/&ri )resu)une valuar a im&'i%i/arii %a c&st de ac2i/itie$ &stu% de ac2i/itie este +&rmat din )retu% de cum)arare a% 'unu%ui :inscris in +actura emisa de +urni/&r;1 ta0e care nu se mai recu)erea/a :ta0e *ama%e1 acci/e s$a$;1 c2e%tuie%i de trans)&rt si e*entua%e c2e%tuie%i de m&ntare si )unere in +unctiune a acti*u%ui res)ecti*$ A)&rtu% in natura %a ca)ita%u% institutiei de credit sau d&'andirea cu tit%u gratuit :de e0em)%u1 )rin d&natie;1 in acest ca/1 im&'i%i/area c&r)&ra%a este e*a%uata )&tri*it )retu%ui )ietei$ 4arimea re/u%tata in urma acestei e*a%uari )&arta denumirea de *a%&are de uti%itate$ In c&nta'i%itatea 'ancara se a+%a )atru m&mente de e*a%uare a im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si nec&r)&ra%e$ Acestea sunt< e*a%uarea cu &ca/ia )rimei inregistrari in c&nta'i%itate1 e*a%uarea %a data in*entarierii1 e*a%uarea %a data inc2iderii e0ercitiu%ui +inanciar :%a m&mentu% int&cmirii 'i%antu%ui;1 e*a%uarea %a iesirea din )atrim&niu 'ancar$ In )re/ent1 i7o8ili<aril corporal sunt +&rmate din 'unuri care inde)%inesc cumu%ati* c&nditii%e de *a%&are sta'i%ita de %ege :1800 %ei; si de durata n&rma%a de +&%&sinta1 mai %unga de un an$ &nta'i%itatea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si nec&r)&ra%e se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din gru)a 44 - Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e< //- - I7o8ili<ari n corporal 4411 - 3&ndu% c&mercia% 4419 - A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e //) - I7o8ili<ari corporal 4421- Terenuri si amena5ari de terenuri 1$233$ - Terenuri 1$234$ - Amena5ari de terenuri 1$235$ - &nstructii 1$23-$ - Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt 1$237$ - 4&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e 1$238$ - In*estitii im&'i%iare T&ate c&nturi%e )re/entate mai sus au +unctia c&nta'i%a de acti*1 si )rin urmare se de'itea/a cu *a%&area im&'i%i/ari%&r intrate in )atrim&niu1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de surse de )r&*enienta$ Se creditea/a cu *a%&area im&'i%i/ari%&r iesite din )atrim&niu$ E*identa ana%itica a mi5%&ace%&r +i0e :im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e; se &rgani/ea/a in m&d distinct )entru +iecare &'iect sau c&m)%e0 de &'iecte cu t&ate dis)&/iti*e%e si acces&rii%e sa%e si care inde)%ineste in m&d inde)endent in t&ta%itatea %ui1 & +unctie distincta in )r&cesu% 'ancar$ In acest sc&) se +&%&sesc 0FiDa mijlocului fi&" si Registrul numerelor de inventar. In unitati%e &)erati*e a%e 'ancii se c&nduce 0Registrul pentru evidenta mijloacelor fi&e ". E*identa ana%itica1 im)reuna cu cea &)erati*a1 care este &rgani/ata cu a5ut&ru% A9istei de in*entariere si e*identa mi5%&ace%&r +i0e61 asigura

urmarirea atat a e0istentei si miscarii acest&r 'unuri )e categ&rii si )e %&curi de +&%&sinta din cadru% unitati%&r &)erati*e$ "ierderi%e din *a%&area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e :am&rti/ari%e;1 ca urmare a uti%i/arii %&r sau ca urmare a )r&gresu%ui te2nic1 se inregistrea/a in c&nturi%e recti+icati*e1 de am&rti/ari$ 4i5%&ace%e +i0e se am&rti/ea/a in +unctie de c&te%e de am&rti/are %ega%e1 ince)and cu %una urmat&are )unerii in +unctiune si )ana %a recu)erarea integra%a a *a%&rii %&r de intrare in )atrim&niu sau de e*identa$ .&cumentu% c&nta'i% de urmarire si e*identa a am&rti/arii mi5%&ace%&r +i0e se numeste A"r&gram de am&rti/are6$ &nta'i%itatea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< //)- 9T r nuri !i a7 na?ari d # r nuri: !i //)) 9Con!#ruc#ii: iar c&nta'i%itatea am&rti/ari%&r se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din gru)a 4- AAm&rti/ari )ri*ind im&'i%i/ari%e61 se)arat )entru acti*itati%e s&cietati%&r 'ancare$ .u)a am&rti/area c&m)%eta1 im&'i%i/ari%e )&t +i sc&ase din )atrim&niu sau )&t +i )astrate1 daca sunt uti%i/ate$ Sc&aterea din e*identa a im&'i%i/ari%&r c&m)%et am&rti/ate se inregistrea/a in creditu% c&nturi%&r de im&'i%i/ari1 )e gru)e1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de am&rti/ari1 )e gru)e de im&'i%i/ari$ "artea *a%&rica neam&rti/ata a im&'i%i/ari%&r sc&ase din e*identa inainte de e0)irarea duratei n&rma%e de +uncti&nare se inregistrea/a ca )ierderi din cesiune$ Mono;rafi con#a8ilaE 1 Se inregistrea/a )r&grame%e in+&rmatice cum)arate de %a terti< G 35-A%ti credit&ri di*ersi

4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e

2 Se inregistrea/a c2e%tuie%i e+ectuate )entru emiterea si *an/area de actiuni< 4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 3 G 101 asa

Se inregistrea/a )r&grame in+&rmatice rea%i/ate in regie )r&)rie< G 7494 Fenituri din )r&ductia de im&'i%i/ari

4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e

4 2e%tuie%i e+ectuate )e )arcursu% mai mu%t&r %uni )entru de/*&%tarea +&ndu%ui c&mercia%< 4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e G 101 asa

A)&i1 se inregistrea/a terminarea %ucrari%&r )entru de/*&%tarea +&ndu%ui c&mercia%< 4411 3&nd c&mercia% G 4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e

5 Am&rti/area %iniara a im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e<

355A%ti de'it&ri di*ersi

C 74-1 Fenituri din cesiunea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i nec&r)&ra%e 35327 TFA c&%ectata

Aplica#ii prac#ic E -. ( institutie de credit e+ectuea/a c2e%tuie%i de c&nstituire in *a%&are de

1-$000 %ei1 ac2i/iti&nea/a )r&grame in+&rmatice in *a%&are de 1$700 %ei ,i urmea/a sa rea%i/e/e in regie )r&)rie un )r&gram in+&rmatic in *a%&are de 1$100 %ei$ in %una urmat&are )r&gramu% se termina ,i se da in +&%&sinta$ I Se inregistrea/a c2e%tuie%i%e de c&nstituire< 4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e G 101 asa 1-$000

Se inregistrea/a cum)ararea )r&gramu%ui in+&rmatic< C 4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 3532TFA deducti'i%a G 35-A%ti credit&ri di*ersi 2$108 1$700 408

Se inregistrea/a )r&gramu% in+&rmatic ce urmea/a sa se rea%i/e/e< 4419 A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e G 7494 Fenituri din )r&ductia de im&'i%i/ari 1$100

Se inregistrea/a am&rti/area )r&grame%&r si a c2e%tuie%i%&r de c&nstituire < -51 2e%tuie%i cu am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e G C 491 4-112 444 Am&rti/area c2e%tuie%i%&r de c&nstituire 4-119 47 Am&rti/area a%t&r im&'i%i/ari nec&r)&ra%e

). ( institutie de credit ac2i/iti&nea/a un teren in *a%&are de 80$000 %ei si un mi5%&c de trans)&rt in *a%&are de 115$000 %ei$ Aceeasi institutie de credit ac&rda si un a*ans )entru %ucrari%e de in*estitii in curs de e0ecutie :%a un teren; in *a%&are de 40$000 %ei c&n+&rm c&ntractu%ui inc2eiat$ "entru aceste %ucrari urmea/a sa se e+ectue/e rece)tia si )unerea in +unctiune a in*estitiei$ "eri&ada de am&rti/are a in*estitiei si a mi5%&cu%ui de trans)&rt este de - ani$ - Se inregistrea/a cum)ararea terenu%ui si a mi5%&cu%ui de trans)&rt< C G 44211 241$80 35-Terenuri 0 A%ti credit&ri di*ersi 44225 80$000 4i5%&ace de trans)&rt 115$00 3532- TFA deducti'i%a 0 4-$800 - Se inregistrea/a a*ansu% ac&rdat< 434 G A*ansuri - Se inregistrea/a )rimirea +acturii< 5121 &nturi curente

40$000

4419 G 35-A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e A%ti credit&ri di*ersi -c&nc&mitent se inregistrea/a rece)ti&narea %ucrarii< 35-G 4419 A%te im&'i%i/ari AA%ti credit&ri di*ersi6 nec&r)&ra%e - Se inregistrea/a )unerea in +unctiune a in*estitiei< 431 44212 G Im&'i%i/ari Amena5ari de terenuri nec&r)&ra%e in curs - Se inregistrea/a %unar am&rti/area im&'i%i/ari%&r< C 4-121 -52 G Am&rti/area amena5ari%&r 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r de terenuri c&r)&ra%e 4-12Am&rti/area mi5%&ace%&r de trans)&rt $./. Con#a8ili#a# a a7or#i<arii privind i7o8ili<aril

40$000 40$000

40$000

807129 59819208133

Am&rti/area re)re/inta de)recierea im&'i%i/ari%&r e0)rimata *a%&ric ca urmare a u/urii %&r1 intr-& anumita )eri&ada de tim)$ Am&rti/area se sta'i%este )rin a)%icarea c&te%&r de am&rti/are asu)ra *a%&rii de intrare a im&'i%i/ari%&r si se ca%cu%ea/a )e 'a/a )%anu%ui de am&rti/are1 de %a data )unerii acest&ra in +unctiune si )ana %a recu)erarea integra%a a *a%&rii %&r de intrare1 c&n+&rm durate%&r n&rma%e de uti%i/are si c&nditii%&r de uti%i/are a acest&ra$ Am&rti/area a+erenta im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e se inregistrea/a in c&nta'i%itate ca & c2e%tuia%a si )&ate +i ana%i/ata din d&ua )uncte de *edere< & cono7ic, am&rti/area )resu)une inc%uderea in c2e%tuie%i%e +iecarui e0ercitiu +inanciar a sumei t&ta%e a de)recieri%&r su+erite de im&'i%i/ari$ & financial-, am&rti/area c&nsta in c&nstituirea dis)&ni'i%itati%&r 'anesti1 +ie )entru a in%&cui im&'i%i/ari%e1 cand acestea sunt sc&ase din +&%&sinta1 +ie )entru a rea%i/a & n&ua in*estitie$ &nta'i%itatea am&rti/ari%&r se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r din gru)a /* :A7or#i<ari privind i7o8ili<aril : care cu)rinde un singur c&nt de gradu% intai1 d&ua de gradu% d&i si sa)te de gradu% trei :)e gru)e de mi5%&ace +i0e;1 ast+e%< 4-1 - Am&rti/ari )ri*ind im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e 1$239$ - Am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 1$240$ - Am&rti/area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 1$241$- Am&rti/area amena5ari%&r de terenuri 1$242$- Am&rti/area c&nstructii%&r 1$243$- Am&rti/area insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt 4-124 - Am&rti/area a%t&r acti*e c&r)&ra%e :m&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e; 4-125- Am&rti/area in*estitii%&r im&'i%iare "entru +iecare c&nt de e*identa a im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si a mi5%&ace%&r +i0e s-a creat cate un c&nt recti+icati* : c&nturi%e de gradu% trei;1 de e*identa a am&rti/ari%&r$ T&ate c&nturi%e ce &g%indesc am&rti/ari%e )ri*ind im&'i%i/ari%e au +unctia c&nta'i%a de )asi*$ Se creditea/a in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de c2e%tuie%i )ri*ind am&rti/area< - -51 6 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e61 cu *a%&area am&rti/arii curente= - -52 6 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e6 .u)a am&rti/area c&m)%eta1 im&'i%i/ari%e )&t sa +ie sc&ase din

)atrim&niu sau )&t sa +ie )astrate daca sunt )er+&rmante$ Sc&aterea din e*identa a im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e c&m)%et am&rti/ate se inregistrea/a in creditu% c&nturi%&r de im&'i%i/ari1 )e gru)e1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de am&rti/ari1 de asemenea )e gru)e de im&'i%i/ari$ &nturi%e de e*identa a am&rti/ari%&r de mi5%&ace +i0e %a care se re+era se mai creditea/a in c&res)&ndenta cu -71 A 2e%tuie%i )ri*ind ca%amitati%e si a%te e*enimente simi%are6$ Fa%&area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e se inc%ude in c2e%tuie%i1 in m&d esa%&nat1 su' +&rma am&rti/arii %iniare1 )e & durata de ce% mu%t cinci ani$ .u)a am&rti/area c&m)%eta1 im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e se sc&t din e*identa1 &)eratie care se inregistrea/a in c&res)&ndenta cu c&nturi%e recti+icati*e )ri*ind am&rti/ari%e$ Nu se su)un am&rti/arii< - terenuri%e1 inc%usi* ce%e im)adurite= - &rice mi5%&c +i0 care nu i,i )ierde *a%&area in tim) dat&rita u/urii +i/ice sau m&ra%e= - ta'%&uri%e ,i &)ere%e de arta= - +&ndu% c&mercia%= - %acuri%e1 'a%ti%e1 ia/uri%e1 care nu sunt re/u%tatu% unei in*estitii= - 'unuri%e din d&meniu% )u'%ic +inantate din surse 'ugetare= case%e de &di2na )r&)rii1 %&cuinte%e de )r&t&c&%1 na*e%e1 aer&na*e%e1 *ase%e de cr&a/iera1 a%te%e decat ce%e uti%i/ate in sc&)u% rea%i/arii de *enituri$ Mi?loac l fi= :im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e; se inregistrea/a si se am&rti/ea/a )&tri*it cata%&gu%ui )ri*ind c%asi+icarea mi5%&ace%&r +i0e care cu)rinde c%asi+icarea mi5%&ace%&r +i0e uti%i/ate in ec&n&mie si durate%e n&rma%e de +uncti&nare a%e acest&ra1 care c&res)und cu durate%e de am&rti/are in ani1 a+erente regimu%ui de am&rti/are %iniar$ 4i5%&ace%e +i0e sunt c%asi+icate in gru)e1 su'gru)e1 c%ase si su'c%ase$ Ast+e%1 mi5%&ace%e +i0e am&rti/a'i%e au +&st c%asi+icate in trei gru)e )rinci)a%e si anume< - &nstructii - Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt :ec2i)ament te2n&%&gic1 mi5%&ace de te%ec&municatii1 a)arate de masurare1 c&ntr&% si reg%are s$a$; - 4&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e$ .urate%e n&rma%e de +uncti&nare sta'i%ite )rin acest cata%&g sunt )re/entate su' +&rma un&r )%a5e de ani cu)rinse intre & *a%&are minima si una ma0ima1 e0istand ast+e% )&si'i%itatea ca +iecare unitate sa isi a%eaga durata n&rma%a de +uncti&nare a mi5%&ace%&r +i0e cu)rinsa intre aceste %imite$ Sc&aterea din e*identa a im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e c&m)%et am&rti/ate se inregistrea/a in creditu% c&nturi%&r de im&'i%i/ari1 )e gru)e1 in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de am&rti/ari1 de asemenea )e gru)e de im&'i%i/ari$ Mono;rafi con#a8ilaE "artea *a%&rica neam&rti/ata a im&'i%i/ari%&r sc&ase din e*identa inainte de e0)irarea duratei n&rma%e de +uncti&nare se inregistrea/a ca )ierderi din cesiune1 ast+e%< .H C gr$4)entru )artea am&rti/ata -4-1 "ierderi din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e -4-2 &nturi%e adec*ate de im&'i%i/ari1 gr$44 &nturi adec*ate de im&'i%i/ari nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e

"ierderi din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e .e asemenea se inregistrea/a si im&'i%i/ari%e cedate :*andute; care nu au +&st c&m)%et am&rti/ate1 cu de&se'irea ca in acest ca/ se inregistrea/a si *enituri%e rea%i/ate din cedare1 ast+e%< 355A%ti de'it&ri di*ersi C 74-1 Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 74-2 Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e

Sunt situatii cand )&t sa a)ara si &)eratiuni de d&nare din )artea institutii%&r de credit$ In aceste ca/uri &)eratiuni%e 'ancare se inregistrea/a in creditu% c&nturi%&r de e*identa a im&'i%i/ari%&r1 in c&res)&ndenta cu c&ntu% -71 A 2e%tuie%i )ri*ind ca%amitati%e si a%te e*enimente simi%are6 6$ a si 'anci%e c&mercia%e1 &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit am&rti/ea/a im&'i%i/ari%e c&r)&ra%e uti%i/and unu% din urmat&are%e met&de de am&rti/are< -am&rti/area %ineara1 care c&nsta in re)arti/area uni+&rma a *a%&rii de intrare e durata de *iata uti%a a im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e= -am&rti/area degresi*a1 care )resu)une mu%ti)%icarea c&te%&r de am&rti/are %ineara cu c&e+icienti )re*a/uti de %ege= -am&rti/area acce%erata1 care c&nsta in ca%cu%area in e0ercitiu% +inanciar de intrare a acti*u%ui in )atrim&niu a unei am&rti/ari )re*a/ute de %ege1 iar in e0ercitii%e urmat&are am&rti/area se ca%cu%ea/a du)a regimu% am&rti/arii %ineare$ Am&rti/area amena5ari%&r %a im&'i%i/ari%e c&r)&ra%e inc2iriate se ca%cu%ea/a )e durata de inc2iriere a 'unu%ui res)ecti*$ Mono;rafi con#a8ilaE a; Se e*identia/a am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e a+erente e0ercitiu%ui curent< -51 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r 4-11 Am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e

'; Se e*identia/a *a%&area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e *andute sau sc&ase din acti*1 am&rti/are integra%< 4-11 Am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 441 Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e

$.,. Evid n#a l a!in;ului financiar &n+&rm %egis%atiei551 %easingu% re)re/inta & c&n*entie )rin care loca#orul :in ca%itate de )r&)rietar; cedea/a loca#arilor, )entru & )eri&ada determinata1 dre)tu% de uti%i/are a unui 'un m&'i%iar1 im&'i%iar sau a unui acti* nec&r)&ra%1 destinate des+asurarii acti*itatii de e0)%&atare a %&cataru%ui1 c&ntra

unei c2irii cu &)tiunea de cum)arare %a scadenta1 %a un )ret c&n*enit )rin con#rac#ul inc2eiat initia% intre )arti$ &n+&rm %egi%&r in *ig&are1 &)eratiuni%e 'ancare se )&t inregistra dre)t %easing +inanciar daca< 1$244$ riscuri%e si 'ene+icii%e a+erente dre)tu%ui de )r&)rietate asu)ra uti%i/arii din m&mentu% inc2eierii c&ntractu%ui de %easing= 1$245$ )arti%e au )re*a/ut e0)res ca %a e0)irarea c&ntractu%ui de %easing sa se trans+ere uti%i/area dre)turi%&r de )r&)rietate asu)ra 'ancii= 1$24-$ uti%i/at&ru% )&ate cum)ara 'unu%1 iar )retu% de cum)arare *a re)re/enta ce% mu%t 50C din *a%&area de intrare :de )iata;= 1$247$ )eri&ada de +&%&sire a 'unu%ui in situatia de %easing ac&)era ce% )utin 75C din durata n&rma%a de uti%i/are a 'unu%ui1 c2iar daca dre)tu% de )r&)rietate nu este trans+erat$ .eci1 c&ntractu% de %easing este un ac&rd )rin care loca#orul cedea/a %&cataru%ui1 in sc2im'u% unei )%ati sau serii de )%ati1 dre)tu% de a uti%i/a un 'un )entru & )eri&ada sta'i%ita de tim)$ !n c&ntract de %easing *a +i recun&scut ca %easing +inanciar daca inde)%ineste ce% )utin una dintre urmat&are%e c&nditii< - %easingu% trans+era %&cataru%ui tit%u% de )r&)rietate asu)ra 'unu%ui )ana %a s+arsitu% duratei c&ntractu%ui de %easing= - %&cataru% are &)tiunea de a cum)ara 'unu% %a un )ret estimat a +i su+icient de mic in c&m)aratie cu *a%&area 5usta %a data %a care &)tiunea de*ine e0ercita'i%a1 ast+e% incat1 %a ince)utu% c&ntractu%ui de %easing1 e0ista in m&d re/&na'i% certitudinea ca &)tiunea *a +i e0ercitata= - durata c&ntractu%ui de %easing ac&)era1 in cea mai mare )arte1 durata de *iata ec&n&mica a 'unu%ui1 c2iar daca tit%u% de )r&)rietate nu este trans+erat= - *a%&area t&ta%a a rate%&r de %easing1 mai )utin c2e%tuie%i%e acces&rii1 este mai mare sau ega%a cu *a%&area de intrare a 'unu%ui1 re)re/entata de *a%&area %a care a +&st ac2i/iti&nat 'unu% de catre +inantat&r1 res)ecti* c&stu% de ac2i/itie= - 'unuri%e ce c&nstituie &'iectu% c&ntractu%ui de %easing sunt de natura s)ecia%a1 ast+e% incat numai %&cataru% %e )&ate uti%i/a +ara m&di+icari ma5&re$ aracteristic %easingu%ui este +a)tu% ca %&cat&ru% ac2i/iti&nea/a 'unu% %a cererea %&cataru%ui1 )entru a-i satis+ace acestuia anumite necesitati$ &nta'i%itatea &)eratiuni%&r de %easing +inanciar se c&nduce cu a5ut&ru% urmat&are%&r c&nturi< 471 - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar 1$248$ - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 1$249$ - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e 4717 - reante atasate si sume de am&rti/at 472 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar 4721 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 9egea nr$9971999 )ri*ind m&di+icarea si c&m)%etarea (8 nr$5171997 )ri*ind &)eratiuni%e de %easing 174 4722 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e 4727 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at #e+%ectarea in c&nta'i%itate a creante%&r a+erente 'unuri%&r date in regim de %easing +inanciar se e+ectuea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui 471 A reante din &)eratiuni de %easing +inanciar6$ Acest c&nt are +unctie c&nta'i%a de acti* si se de/*&%ta in c&nturi de gradu% d&i in +unctie de natura &'iectu%ui %easingu%ui :im&'i%i/ari c&r)&ra%e sau nec&r)&ra%e; .&'an/i%e de )rimit :ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta; c&res)un/at&are creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar1 a+erente e0ercitiu%ui in curs1 se inregistrea/a in c&nta'i%itate )eri&dic :&'%igat&riu %unar; sau %a scadenta &)eratiuni%&r1 daca +&nduri%e a+erente au termen de restituire in cursu% %unii1 cu a5ut&ru% c&ntu%ui de /$-$ 9Cr an# a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a#: c&res)un/at&r1 in c&ntra)artida c&ntu%ui de *enituri$

In ca/u% cr an# lor d l a!in; financiar e0)rimate in %ei1 a car&r dec&ntare se +ace in +unctie de cursu% unei de*i/e1 c&m)&nente%e rate%&r de incasat1 res)ecti* *a%&area )rinci)a%u%ui :c&ta )arte din *a%&area de intrare a 'unu%ui; si a d&'an/ii *&r +i c&nsemnate in m&d distinct in d&cumente%e 5usti+icati*e :+acturi;1 %a cursu% de +acturare )re*a/ut in c&ntractu% de %easing +inanciar$ .i+erente%e +a*&ra'i%e 7ne+a*&ra'i%e care a)ar %a data +acturarii res)ecti*e%&r creante *&r +i e*identiate distinct in +actura1 ast+e%< - )entru c&ntracte%e in ca/u% car&ra +inantarea a +&st ac&rdata in e0ercitiu% +inanciar curent1 *&r +i )re/entate di+erente%e intre cursu% de +acturare )re*a/ut in c&ntractu% de %easing +inanciar si cursu% de sc2im' a% )ietei *a%utare c&municat de Banca Nati&na%a a #&maniei %a data ac&rdarii +inantarii= - )entru c&ntracte%e in ca/u% car&ra +inantarea a +&st ac&rdata intr-un e0ercitiu +inanciar anteri&r1 *&r +i )re/entate di+erente%e intre cursu% de +acturare )re*a/ut in c&ntractu% de %easing +inanciar si cursu% de sc2im' a% )ietei *a%utare c&municat de Banca Nati&na%a a #&maniei %a data inc2eierii e0ercitiu%ui +inanciar )recedent$ In situatia in care data ac&rdarii +inantarii sau data inc2eierii e0ercitiu%ui +inanciar )recedent este /i ne'ancara1 %a ca%cu%u% res)ecti*e%&r di+erente de curs se *a a*ea in *edere cursu% de sc2im' a% )ietei *a%utare c&municat de Banca Nati&na%a a #&maniei in u%tima /i 'ancara anteri&ara acesteia$ .&'an/i%e de )rimit :ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta; c&res)un/at&are creante%&r din *a%&ri im&'i%i/ate1 a+erente e0ercitiu%ui in curs1 se ca%cu%ea/a de %a data )unerii %a dis)&/itie a +&nduri%&r si se inregistrea/a in c&nta'i%itate )eri&dic :&'%igat&riu %unar;1 sau %a scadenta &)eratiuni%&r daca +&nduri%e a+erente au termen de restituire in cursu% %unii1 in c&nturi%e de 4717 6 reante atasate6 din cadru% gru)e%&r de c&nturi1 in c&ntra)artida c&nturi%&r de *enituri$ Tre'uie menti&nat si +a)tu% ca1 ta0a )e *a%&area adaugata se a)%ica %a *a%&area +inantata din c&ntract1 )recum si %a d&'anda de&arece1 )rin &)eratiuni%e de %easing se rea%i/ea/a & %i*rare a unui 'un si atunci t&ata tran/actia :*a%&area 'unu%ui si d&'anda; tre'uie im)&/itata$ #e+%ectarea in c&nta'i%itate a acti*e%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar se e+ectuea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r de im&'i%i/ari nec&r)&ra%e si im&'i%i/ari c&r)&ra%e$ Inregistrarea in c&nta'i%itate a dat&rii%&r a+erente 'unuri%&r )rimite in regim de %easing +inanciar :&)eratiunea de +inantare; se rea%i/ea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui /$)9Da#orii din op ra#iuni d l a!in; financiar:. Acest c&nt are +unctie c&nta'i%a de )asi* si se de/*&%ta in c&nturi de gradu% d&i1 c&res)un/at&r im&'i%i/ari%&r dat&rate$ .&'an/i%e de )%atit :ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta; c&res)un/at&are dat&rii%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar1 a+erente e0ercitiu%ui in curs1 se inregistrea/a in c&nta'i%itate )eri&dic :&'%igat&riu %unar; sau %a scadenta &)eratiuni%&r1 daca +&nduri%e a+erente au termen de restituire in cursu% %unii1 cu a5ut&ru% c&ntu%ui de /$)$9Da#orii a#a!a# !i !u7 d a7or#i<a#: c&res)un/at&r1 in c&ntra)artida c&ntu%ui de c2e%tuie%i$ A$ La loca#or e*identierea )rinci)a%e%&r &)eratiuni de %easing )resu)une< inregistrarea in acti*1 in c&nturi%e de %easing1 a im&'i%i/ari%&r asu)ra car&ra 'anca este )r&)rietar= N/- inregistrarea am&rti/arii in c&nturi%e de c2e%tuie%i a+erente= -I- inregistrarea c2irii%&r in c&nta'i%itate ast+e%< - c2irii%e ca%cu%ate si neincasate se inregistrea/a in c&nturi%e A reante atasate61 )rin creditu% c&ntu%ui de *enituri c&res)un/at&r= - incasarea c2iriei %a scadenta1 se inregistrea/a %a stingerea creantei1 )rin de'itu% c&nturi%&r c%iente%ei= - c2irii%e incasate in a*ans sunt inregistrate in creditu% c&ntu%ui

AFenituri inregistrate in a*ans61 care se esa%&nea/a %unar )rin c&ntra)artida c&ntu%ui de *enituri c&res)un/at&r= se )&t inregistra1 %a e0)irarea c&ntractu%ui1 urmat&are%e situatii< - loca#arul isi e0ercita &)tiunea de cum)arare1 iar %&cat&ru% inregistrea/a )ierderi%e sau castiguri%e din cesiune1 in c&nturi%e de *enituri sau c2e%tuie%i c&res)un/at&are= - loca#arul nu isi e0ercita &)tiunea de cum)arare si im&'i%i/area numai )&ate +ace &'iectu% unui n&u c&ntract de %easing1 ca/ in care1 im&'i%i/area este trans+erata %a *a%&area neta1 in a+ara 'i%antu%ui= 9&cat&rii tre'uie sa recun&asca in c&nta'i%itate 'unuri%e date in regim de %easing +inanciar dre)t creante1 %a & *a%&are ega%a cu *a%&area 'unuri%&r date in regim de %easing$ B. La loca#ar e*identierea )rinci)a%e%&r &)eratiuni de %easing si asimi%ate )resu)une< - inregistrarea im&'i%i/ari%&r care +ac &'iectu% c&ntractu%ui de %easing1 in c&nturi in a+ara 'i%antu%ui= - inregistrarea c2irii%&r ca%cu%ate si dat&rate in c&nturi%e de c2e%tuie%i= - %a e0)irarea c&ntractu%ui1 in ca/u% e0ercitarii &)tiunii de cum)arare1 'unuri%e res)ecti*e se inregistrea/a1 %a iesire1 in c&nturi%e c&res)un/at&are in a+ara 'i%antu%ui$ "rin urmare1 &)eratiuni%e de %easing )ri*ind im&'i%i/ari%e in curs se inregistrea/a in c&nturi distincte1 e*identiindu-se a*ansuri%e ac&rdate +urni/&ri%&r )entru 'unuri%e ce urmea/a a +i ac2i/iti&nate si *a%&area 'unuri%&r in curs de c&nstruire sau a 'unuri%&r de5a %i*rate %&catari%&r1 dar care nu au intrat in +unctiune$ 9a c&nta'i%i/area &)eratiuni%&r de %easing +inanciar1 %&catarii tre'uie sa recun&asca aceste &)eratiuni ca acti*e si dat&rii %a & *a%&are ega%a1 %a ince)utu% %easingu%ui1 cu *a%&area ca)ita%u%ui de ram'ursat$ Ac2i/itii%e de 'unuri im&'i%e si m&'i%e1 in ca/u% %easingu%ui +inanciar1 sunt tratate ca in*estitii1 +iind su)use am&rti/arii )e & 'a/a c&nsec*enta cu )&%itica n&rma%a de am&rti/are )entru 'unuri simi%are$ ( tran/actie de *an/are a unui acti* )e termen %ung si de inc2iriere a ace%uiasi acti* in regim de %easing :%ease'acB; se c&nta'i%i/ea/a in +unctie de c%au/e%e c&ntractu%ui de %easing1 ast+e%< daca tran/actia de *an/are si inc2iriere a ace%uiasi acti* are ca re/u%tat un %easing +inanciar1 tran/actia re)re/inta un mi5%&c )rin care %&cat&ru% ac&rda & +inantare %&cataru%ui1 acti*u% a*and r&% de garantie$ daca institutia 'ene+iciara a +inantarii :%&cataru%; nu *a recun&aste in c&nta'i%itate &)eratiunea de *an/are a acti*u%ui1 ne+iind inde)%inite c&nditii%e de recun&astere a *enituri%&r1 atunci acti*u% ramane inregistrat in c&ntinuare %a *a%&area e0istenta anteri&r &)eratiunii de %easing1 cu regimu% de am&rti/are a+erent$ Inregistrarea in c&nta'i%itate a am&rti/arii 'unu%ui ce +ace &'iectu% c&ntractu%ui se e+ectuea/a in ca/u% %easingu%ui +inanciar de catre loca#arHu#ili<a#or. ()eratiunea de %easing este1 in )rinci)iu1 asemanat&are cu & &)eratiune de creditare de&arece este )racticata de 'anci ca & &)eratiune de )%asare a resurse%&r1 acestea detinand )r&)rietatea asu)ra 'unu%ui dat in inc2iriere )e t&ata durata &)eratiunii1 +iind remunerate )rin d&'an/i si c&misi&ane Aplica#ii prac#icaE ( institutie de credit ac2i/iti&nea/a aut&turisme )entru a +i date in %easing$ Fa%&area acest&r 'unuri este de 500$000 %ei1 iar ac2itarea +urni/&ru%ui se *a +ace in c&ntu% curent a% acestuia$ Bunuri%e sunt date in %easing s&cietati%&r c&mercia%e$ &n+&rm scadentare%&r1 s&cietati%e c&mercia%e tre'uie sa ac2ite %unar suma de 8$8-4 %ei :din care 8$334 - *a%&area aut&turisme%&r1 iar 530 d&'anda;$

.u)a e0)irarea c&ntractu%ui c&n+&rm c%au/ei cu)rinse in e% 'unu% *a +i cum)arat$ 1$ Se inregistrea/a aut&turisme%e cum)arate )entru a +i date in %easing< C 4711 reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 3532TFA deducti'i%a G 35-A%ti de'it&ri di*ersi 595$000 500$000

95$000

2$ Se inregistrea/a ac2itarea +urni/&ri%&r de 'unuri m&'i%iare< 35-A%ti de'it&ri di*ersi G 25117an$ &nturi curente 595$000

3$ Se inregistrea/a %unar d&'anda ca%cu%ata %a &)eratii%e de %easing nea5unse %a scadenta< 4717 G 7041 530 reante atasate si sume de .&'an/i a+erente creante%&r din am&rti/at &)eratiuni de %easing +inanciar 4$ Se inregistrea/a %unar +acturi%e emise catre s&cietati%e c&mercia%e re)re/entand rata de %easing< 355A%ti de'it&ri di*ersi G C 4717 reante atasate si sume de am&rti/at 4711 8$334 reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e

5$ Se inregistrea/a incasarea de'it&ri%&r< 25117an$ &nturi curente G 355A%ti de'it&ri di*ersi 8$8-4

-I- ( institutie de credit cum)ara in %easing un aut&turism in *a%&are de 49$980 %ei1 &n+&rm scadentaru%ui1 *a%&area %unara a ratei este de 98- %ei :din care 833 *a%&area aut&turisme%&r1 iar 153 - d&'anda;$ Aut&turismu% se am&rti/ea/a in 8 ani$ .u)a e0)irarea c&ntractu%ui c&n+&rm c%au/ei cu)rinse in e% 'unu% *a +i cum)arat$ 1$ Se inregistrea/a aut&turismu% cum)arat )e 'a/a c&ntractu%ui de %easing< 4423 Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt G 4722 49$980 .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e

2$ Se inregistrea/a %unar d&'anda ca%cu%ata %a &)eratiunea de %easing nea5unsa %a

scadenta< -041 G 4727 .&'an/i a+erente dat&rii%&r din .at&rii atasate si sume de &)eratiuni de %easing +inanciar am&rti/at $.*. Con#a8ili#a# a cr an# lor r !#an# !i indoi lnic 153

&nta'i%itatea creante%&r restante :nede)reciate; si ind&ie%nice :de)reciate; )entru *a%&ri%e im&'i%i/ate &g%indesc ace%e sume de incasat de catre institutii%e de credit1 care nu se ac2ita %a termenu% c&n*enit1 de catre )arti%e sti)u%ate in tit%u% de credit1 ca urmare a sume%&r im&'i%i/ate )rin c&ntracte%e inc2eiate$ ()eratiuni%e 'ancare )ri*ind *a%&ri%e im&'i%i/ate care creea/a anumite a*anta5e din ma5&rarea creante%&r neincasate %a termen se inregistrea/a in c&nta'i%itatea 'ancara cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 481 - reante restante nede)reciate 4811 - reante restante nede)reciate 4817 - reante atasate si sume de am&rti/at 1$250$- reante atasate 1$251$- Sume de am&rti/at 482 - reante de)reciate 4821 - reante de)reciate 4827 - reante atasate si sume de am&rti/at 1$252$- reante atasate 1$253$- Sume de am&rti/at &nturi%e )rin care se inregistrea/a creante%e de incasat se de'itea/a %a ince)utu% e0ercitiu%ui +inanciar1 cu s&%du% initia% )re%uat din 'i%antu% anu%ui )recedent1 iar a)&i cu t&ate sume%e re)re/entand creante neincasate %a termen$ Se creditea/a )e masura incasarii %&r in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de tre/&rerie$ reante%e re)re/entand *a%&ri im&'i%i/ate si ce%e a+erente acest&ra :credite su'&rd&nate si d&'an/i%e a+erente1 creante din &)eratiuni de %easing +inanciar1 )recum si a%te creante a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate;1 creante%e restante1 )recum si d&'an/i%e a+erente1 trecute in %itigiu1 se inregistrea/a in c&nturi%e 482A reante de)reciate6 si 4827 - reante atasate si sume de am&rti/at .&'an/i%e de )rimit :ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta; c&res)un/at&are creante%&r din *a%&ri im&'i%i/ate1 a+erente e0ercitiu%ui in curs1 se ca%cu%ea/a de %a data )unerii %a dis)&/itie a +&nduri%&r si se inregistrea/a in c&nta'i%itate )eri&dic :&'%igat&riu %unar;1 sau %a scadenta &)eratiuni%&r daca +&nduri%e a+erente au termen de restituire in cursu% %unii1 in c&nturi%e de 6 reante atasate6 din cadru% gru)e%&r de c&nturi1 in c&ntra)artida c&nturi%&r de *enituri$ Aplica#ii prac#icaE ( institutie de credit inregistrea/a credite su'&rd&nate %a termen ce nu au +&st ram'ursate %a scadenta1 in *a%&are de 12$000 %ei$ .&'anda a+erenta acest&r credite neincasata este de 855 %ei$ "entru creante%e restante se )erce)e & d&'anda )ena%i/at&are de 50 %ei 7 %una$ .u)a 2 %uni t&ate creante%e sunt recu)erate$ 1$ Se inregistrea/a credite%e su'&rd&nate trecute %a restante< 401 redite su'&rd&nate %a termen 5. Se inregistrea/a d&'anda trecuta %a restante< 48171 G 407 4811 reante restante nede)reciate G 12$000

855

reante atasate reante ata,ate 3$ Se inregistrea/a %unar d&'anda )ena%i/at&are< 50 48271 G 7058 reante atasate .&'an/i din creante restante ,i ind&ie%nice 4$ Se inregistrea/a incasarea creante%&r< 12$955 2511 G C 12$000 &nturi curente 4811 reante restante 855 48171 reante ata,ate 48271 100 reante ata,ate -I- ( institutie de credit rea%i/ea/a & in*estitie in antre)ri/a1 re)re/entand c&nstructia sediu%ui in *a%&are de 150$000 %ei *a%&area +ara TFA1 ce este rece)ti&nata in e0ercitiu% urmat&r$ "%ata antre)ren&ru%ui se +ace in c&ntu% curent a% acestuia ce este desc2is %a 'anca$ %adirea &'tinuta se am&rti/ea/a %iniar )e & durata de 50 ani$ "e )arcurs se c&nstata & de)reciere a c&nstructiei in *a%&are de 20$000 %ei$ .u)a 5 ani c%adirea este *anduta %a & *a%&are de 1-0$000 %ei inc%usi* TFA$ 1$ Se inregistrea/a rea%i/area de %ucrari in antre)ri/a< C G 4321 18-$00 35-Amena5ari de terenuri ,i c&nstructii 0 A%ti credit&ri di*ersi 3532150$00 0 TFA deducti'i%a 3-$000 2$ Se inregistrea/a rece)tia c%adirii< 4321 4422 G 150$00 Amena5ari de terenuri si &nstructii 0 c&nstructii 3$ Se inregistrea/a ac2itarea credit&ru%ui< 2511 &nturi curente 178$50 35-G A%ti credit&ri di*er,i 0 4$ Se inregistrea/a am&rti/area %unara <

1-0$000100 129$0321230$9-7174 -52 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 5$ Se inregistrea/a )r&*i/i&nu%ui<

4-122 Am&rti/area c&nstructii%&r

c&nstituirea

49232 A5ustari )entru de)recierea c&nstructii%&r

--423 G 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e -$ Se inregistrea/a *an/area c%adirii< 355A%ti de'it&ri di*ersi G

C 74-1 Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 35327 TFA c&%ectata 7$ Se inregistrea/ a descarcarea gestiunii< ui< %&r

4923 2 G A5ustar C i G ) e 4n 12 t 2 r Am&rt u i/area d c&nstr e uctii%& ) r r -4 e -1 c "ierderi i din e cedar r ea si e casar a ea c im&' & i%i/ar n i%&r s c&r) t &ra%e r u 8$ Se c inregistrea/ t a anu%area i )r&*i/i&nu% i

si intra in c&res)&ndenta1 du)a ca/1 cu c2e%tuie%i%e cu )r&*i/i&ane%e )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r deta%iate )e gru)e de 135$000 im&'i%i/ari :c&r)&ra%e1 nec&r)&ra%e1 in curs1 etc$;$ "rin urmare1 c&nturi%e de e*identa a )r&*i/i&ane%&r sunt di+erentiate )e gru)e de 20$000 7-423 im&'i%i/ari1 du)a marirea Fenituri din *a%&rii %&r1 si se de'itea/a a5ustari )entru cu anu%area sau de)recierea mics&rarea *a%&rii im&'i%i/ari%&r )r&*i/i&ane%&r1 in c&r)&ra%e c&res)&ndenta cu c&nturi%e de *enituri din )r&*i/i&ane di+erentiate )e gru)e de im&'i%i/ari$ $.$. Con#a8ili#a# a a?u!#arilor p n#ru In c&nc%u/ie1 valori i7o8ili<a# a5ustari%e )entru *a%&ri%e im&'i%i/ate sunt de +a)t "e %anga ce%e )reci/ate mai sus1 )r&*i/i&ane%e ce se *a%&ri%e im&'i%i/ate su+era si & serie de c&nstituie )entru a de)recieri care in+%uentea/a re/u%tate%e )reintam)ina une%e +inanciare a%e 'anci%&r1 )entru care diminuari a *a%&rii 'anci%e c&nstituie )r&*i/i&ane :a5ustari;$ acti*u%ui1 din cau/e a%e .eci1 )entru e*entua%a car&r e+ecte nu sunt de)reciere a im&'i%i/ari%&r 'anci%e ire*ersi'i%e$ inregistrea/a a5ustari%e in ace%asi m&d ca A5ustari%e )entru )entru t&ate &)eratiuni%e 'ancare ce )&t *a%&ri im&'i%i/ate sunt in+%uenta negati* )atrim&niu% acest&ra$ e*identiate cu a5ut&ru% &nstituirea si uti%i/area )r&*i/i&ane%&r c&nturi%&r recti+icati*e din este & c&nsecinta a a)%icarii )rinci)iu%ui gru)a /& 9A?u!#ari )rudentei$ p n#ru d pr ci r a "r&*i/i&nu% este c&nstituit )e ac#iv lor i7o8ili<a# : E seama c2e%tuie%i%&r1 c2iar in a'senta 1$254$ - A5ustari )r&+itu%ui si este destinat sa ac&)ere & )entru de)recierea )ierdere sau & c2e%tuia%a )recisa1 asu)ra tit%uri%&r de car&ra 'anca )artici)are 181 detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate c&nser*a & mar5a de incertitudine si in entitati re+erit&are %a marimea acest&ra sau %a c&ntr&%ate in data e0igi'i%itatii$ c&mun A5ustari%e Fprovi<ioan l G se 1$255$ - A5ustari inregistrea/a )entru ac&)erirea )entru de)recierea )ierderi%&r )&tentia%e )r&*&cate de im&'i%i/ari%&r de)recierea re*ersi'i%a a im&'i%i/ari%&r$ 493 A5ustari .in )unct de *edere c&nta'i%1 )entru de)recierea )r&*i/i&ane%e re)re/inta recti+icari a%e creante%&r a+erente *a%&rii c&nta'i%e a im&'i%i/ari%&r$ &)eratiuni%&r de %easing "%anu% c&nta'i% cu)rinde c&nturi de e*identa a )r&*i/i&ane%&r )entru +inanciar 494 A5ustari *a%&ri im&'i%i/ate1 res)ecti* recti+icati*e )entru de)recierea )entru +iecare gru)a a im&'i%i/ari%&r$ creante%&r a+erente &nturi%e din gru)a de acti*e%&r )r&*i/i&ane au +unctia c&nta'i%a de )asi* 4422 &nstructii 150$000 15$000

im&'i%i/ate %a +ine%e e0ercitiu%ui cand T&ate c&nturi%e recti+icati*e de se reduc sau se anu%ea/a a5ustari au +unctie c&nta'i%a de )r&*i/i&ane%e ramase +ara )asi* si se &'iect1 care duc %a c&nstituie )e seama c2e%tuie%i%&r1 de cresterea *enituri%&r$ regu%a1 %a +ine%e e0ercitiu%ui1 cu &ca/ia S&%du% credit&r a% in*entarierii sau %a a%te )eri&ade$ c&nturi%&r de a5ustari se Se creditea/a in c&res)&ndenta scade din s&%du% de'it&r a% im&'i%i/ari%&r si se &'tine cu c&nturi%e de c2e%tuie%i care *a%&area neta c&nta'i%a a re+%ecta< - de)recierea )arti%&r detinute in acest&ra1 care se inscrie in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a 'i%antu% c&nta'i%$ 9a +ine%e tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r e0ercitiu%ui +inanciar1 %a acti*itatii de )&rt&+&%iu= iesirea din )atrim&niu a - de)recierea im&'i%i/ari%&r= *a%&ri%&r im&'i%i/ate sau - de)recierea creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar= %a a%te )eri&ade1 a5ustari%e - creante%e restante si ind&ie%nice$ inregistrate anteri&r se si se "entru a re+%ecta cat mai +ide% ana%i/ea/a de)recierea im&'i%i/ari%&r se desc2id1 regu%ari/ea/a1 s)re e0em)%u si c&nturi de gradu% d&i si )r&cedandu-se ast+e%< - in situatia in trei < 4921- A5ustari )entru de)recierea care de)recierea *a%&ri%&r im&'i%i/ate este im&'i%i/ari%&r in curs 49211 - A5ustari )entru su)eri&ara )r&*i/i&nu%ui c&nstituit1 se c&nstituie de)recierea im&'i%i/ari%&r recti+icare su)%imentara1 nec&r)&ra%e in curs 49212 - A5ustari )rin de'itu% c&nturi%&r de )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c2e%tuie%i :ma5&rari a%e a5ustari%&r )entru c&r)&ra%e in curs 4922- A5ustari )entru de)recierea de)reciere;= - se inc2id )rin im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e creditu% c&nturi%&r de 1$25-$- A5ustari )entru *enituri cand a5ustari%e de)recierea +&ndu%ui )entru de)reciere tre'uie c&mercia% diminuate sau anu%ate1 1$257$- A5ustari )entru res)ecti* cand acestea de)recierea a%t&r im&'i%i/ari nec&r)&ra%e de*in )artia% sau t&ta% +ara 4923- A5ustari )entru de)recierea &'iect$ Ast+e%1 in ca/u% in care de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e c&nstatata este in+eri&ara 49231- A5ustari )entru de)recierea terenuri%&r si a5ustarii1 di+erenta se deduce din )r&*i/i&nu% amena5ari%&r de c&nstituit si se terenuri inregistrea/a %a *enituri= 49232- A5ustari )entru S)re de&se'ire de de)recierea c&nstructii%&r am&rti/are1 care atunci 49233- A5ustari )entru de)recierea insta%atii%&r te2nice si cand se inregistrea/a nu re)re/inta a%tce*a decat & mi5%&ace%&r de c&nstatare a u/urii m&ra%e trans)&rt 49234- A5ustari )entru sau +i/ice a *a%&ri%&r de)recierea a%t&r acti*e c&r)&ra%e im&'i%i/ate1 inregistrate dre)t c2e%tuie%i de & :m&'i%ier1 de credit1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente institutie de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si )r&*i/i&ane%e :a5ustari%e; de +a)t1 materia%e si re)re/inta c2e%tuie%i )re*i/i'i%e$ a%te acti*e c&r)&ra%e &nturi%e de a5ustari se de'itea/a

5 Se inregistrea/a 1 Se inregistrea/a c&nstituirea si diminuarea si anu%area de )entru ma5&rarea de )r&*i/i&ane )entru )r&*i/i&ane im&'i%i/ari +inanciare de)recierea im&'i%i/ari%&r +inanciare< :tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu;< --41 G 491 2e%tuie%i )entru )r&*i/i&ane 491 G A5ustari )entru de)recierea 7-41 )entru de)recierea tit%uri%&r A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r tit%uri%&r de )artici)are detinute in Fenituri din )r&*i/i&ane de )artici)are si a tit%uri%&r )entru +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in de )artici)are detinute in acti*itatii de )&rt&+&%iu +i%ia%e1 in de)recierea entitati c&ntr&%ate in c&mun tit%uri%&r de )artici)are entitati as&ciate si in 2 Se inregistrea/a c&nstituirea si entitati c&ntr&%ate si a ma5&rarea de tit%uri%&r acti*itatii de )r&*i/i&ane )entru de)recierea in c&mun )&rt&+&%iu im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e< Se inregistrea/a --42 G diminuarea si anu%area de )r&*i/i&ane )entru 492 im&'i%i/ari c&r)&ra%e si 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane nec&r)&ra%e< A5ustari )entru de)recierea )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r im&'i%i/ari%&r 492 G 7-42 3 Se inregistrea/a c&nstituirea si A5ustari )entru ma5&rarea de Fenituri din )r&*i/i&ane )entru de)recierea )r&*i/i&ane 'unuri%&r din &)eratiuni de %easing< din de)recierea im&'i%i/ari%&r -0414 G de)recierea im&'i%i/ari%&r 493 7 Se inregistrea/a 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane diminuarea si anu%area de A5ustari )entru )r&*i/i&ane )entru )entru &)eratiuni de %easing &)eratiuni de %easing< %easing +inanciar si asimi%ate 493 G 70414 4 Se inregistrea/a c&nstituirea si A5ustari )entru ma5&rarea de )r&*i/i&ane )entru Fenituri din de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r )r&*i/i&ane im&'i%i/ate< din %easing --47 G +inanciar 494 &)eratiuni de 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane %easing A5ustari )entru de)recierea creante%&r 8 Se inregistrea/a )entru creante restante diminuarea si anu%area de )r&*i/i&ane )entru a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate

Mono;rafi con#a8ilaE

credit1 asigurand )r&tectia1 credit&ri%&r :de)&nenti%&r;1 494 G acti&nari%&r1 )recum si a 7-47 A5ustari )entru de)recierea creante%&r ce%&r%a%te institutii de credit cu care Fenituri din )r&*i/i&ane )entru interacti&nea/a$ a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate Acti&narii1 creante restante si ind&ie%nice res)ecti* )r&)rietarii CAPITOL institutiei de credit 1 )&t UL %III a*ea1 insa1 & a%ta *i/iune asu)ra marimii si +unctiei ca)ita%u%ui s&cia%$ "entru CONTABILITATEA CAPITALULUI ei1 ca)ita%u% re)re/inta +&nduri%e )e care cu 'una BANCAR, A ASIMILATELOR stiinta1 %e su)un riscuri%&r SI A A2USTARILOR inerente acti*itatii 'ancare$ Acestia d&resc sa &'tina un randament mai 3&rta ec&n&mica a &ricarei mare a% in*estitiei %&r )rin institutii de credit este data de marimea %imitarea +&nduri%&r ca)ita%u%ui si in +unctie de m&du% cum se in*estite$ c&nstituie1 ca)ita%uri%e se )&t de%imita in #andamentu% urmat&are%e categ&rii< ca)ita%uri )r&)rii= ca)ita%u%ui s&cia% )&ate +i a5ustari )entru riscuri si c2e%tuie%i= marit )rintr-& in*estitie ca)ita%uri im)rumutate )e termen %ung si mai mica$ .esi acti&narii mediu$ sunt direct interesati de A%aturi de a)&rturi%e de ca)ita%1 s&%*a'i%itatea 'ancii in in )asi*u% 'i%antu%ui institutii%&r de credit care si-au in*estit se inregistrea/a )rime%e de ca)ita% si dis)&ni'i%itati%e 'anesti1 ei re/er*e%e1 +&nduri%e1 su'*entii%e si sunt c&nstienti de +a)tu% +&nduri%e )u'%ice a%&cate1 di+erente%e din ca un ni*e% ina%t a% ree*a%uare1 )r&*i/i&ane%e reg%ementate1 ca)ita%u%ui reduce 'ene+icii%e nere)arti/ate ra)&rtate din renta'i%itatea acestuia$ "e anii )recedenti si a%te elemente asimilate de a%ta )arte1 cu cat capitalurilor proprii. *a%&area in*estita *a +i N&tiunea de 6ca)ita%6 a a)arut ca mai mare1 cu atat ei *&r +i & urmare +ireasca a trans+&rmari%&r care mai atenti ca institutia de s-au )r&dus in *iata ec&n&mica )rin credit sa +ie c&ndusa si inter*entia m&nedei in sc2im'u% de administrata cu )rudenta$ 'unuri$ "rin ca)ita% 'ancar se inte%ege E0ista deci1 un &rice 'un ec&n&mic1 &rice 6'&gatie6 interes c&mun1 atat din susce)ti'i%a sa satis+aca necesitati%e unei )artea aut&ritatii de institutii de credit$ reg%ementare si "ers&ane di+erite1 cu anumite su)ra*eg2ere1 cat si din interese in +uncti&narea e+icienta a )artea acti&nari%&r1 institutii%&r de credit1 )&t a*ea di*erse manageri%&r si &)inii +ata de marimea1 im)&rtanta si de)&nenti%&r :a a%t&r +unctii%e ca)ita%u%ui s&cia%$ credit&ri;1 si anume1 (rgane%e de reg%ementare si +uncti&narea institutiei de su)ra*eg2ere a acti*itatii 'ancare si credit ca & s&cietate de)&nentii c&nsidera +unctia )rinci)a%a a )r&+ita'i%a$ .&rinta ca)ita%u%ui1 ca +iind cea de )r&tectie &rgane%&r de reg%ementare im)&tri*a +a%imentu%ui sau a si su)ra*eg2ere 'ancara ins&%*a'i%itatii 'ancii$ a)ita%u% are r&%u% )entru un ni*e% ina%t a% de a a's&r'i e*entua%e%e )ierderi din ca)ita%u%ui s&cia% m&ti*ata credite neram'ursate sau a a%t&r )ierderi de )r&)uneri%e c&mitetu%ui re/u%tate din +uncti&narea institutiei de de %a Base% III1 )entru creante restante si ind&ie%nice<

ma5&rarea ca)ita%u%ui institutii%&r de su' denumirea de credit este tem)erata de c&nsiderente A &n*entia de %a Base%6$ )ri*ind renta'i%itatea acestui ti) de In c&n*entie a +&st institutie$ de+init ca)ita%u% unei 3.-. Con#a8ili#a# a capi#alului !ocial 'anci1 s-a sta'i%it ni*e%u% minim de ca)ita% )e care a)ita%u% )r&)riu re)re/inta tre'uie sa-% ai'a & 'anca +unctie de t&ta%itatea ca)ita%uri%&r1 )r&)rietatea :in dimensiunea si marimea acti&nari%&r sau as&ciati%&r1 care se inscrie in )asi*u% 'i%antu%ui si se riscu%ui a+erent acti*e%&r c&m)une din< a)&rturi%e de ca)ita% sa%e; si m&du% de sta'i%ire Aindicat&ru%ui de .capital social%! )rime%e %egate de ca)ita% a adec*are a ca)ita%u%ui6$ si re/er*e%e= +&nduri%e= su'*entii%e si 3&rma sta'i%ita +&nduri%e )u'%ice a%&cate= di+erente%e din &n*entia de %a ree*a%uare= )r&*i/i&ane%e )rin Base%1 &+era criterii reg%ementate:a5ustari%e;= 'ene+icii%e )recise de adec*are a nere)arti/ate= re)&rtate din anii ca)ita%u%ui$ Este +&arte )recedenti si a%te e%emente asimi%ate im)&rtant ca & 'anca sa ca)ita%uri%&r )r&)rii$ a & c&m)&nenta )rinci)a%a a ai'a & 'a/a +inanciara ca)ita%u%ui )r&)riu1 ca)ita%u% s&cia% a% s&%ida1 )entru a & )r&te5a institutii%&r de credit1 este re)re/entat in de ins&%*a'i%itate$ .aca & cadru% s&cietati%&r )e actiuni 6)rin 'anca are un )&rt&+&%iu de actiuni%e emise de s&cietate care )&t +i credite cu grad mare de risc1 tre'uie sa se asigure n&minati*e sau %a )urtat&r6$ a)ita%uri%e1 denumite in ca dis)une de resurse su+iciente %iteratura de s)ecia%itate si ca)ita%uri +inanciare )entru a & )r&te5a in )ermanente1 re)re/inta t&ta%itatea situatia un&r credite surse%&r de +inantare de care dis)une unitatea )atrim&nia%a )entru & )eri&ada ne)er+&rmante1 res)ecti* mai mare de un an$ In #&mania1 'anci%e in ca/u% in care unii dintre sunt )re&cu)ate )ermanent atat din c%ienti nu )&t sa-si )unctu% de *edere a% im)%ementarii unei ram'urse/e credite%e$ !n te2n&%&gii in+&rmati&na%e )er+&rmante1 ca)ita% de 'a/a mare cat si de res)ectare standarde%&r )ri*ind )r&te5ea/a de)&nentii si %e marimea ca)ita%u%ui )r&)riu )re*a/uta in )astrea/a increderea in 'anca1 ei +iind siguri ca %egis%atia internati&na%a$ .in mu%titudine de instructiuni si nu-si *&r )ierde 'anii n&rme 'ancare1 se cun&sc trei d&cumente daca 'anca inregistrea/a de&se'it de im)&rtante in care sunt )ierderi dintr-& acti*itate nerenta'i%a$ )reci/ate standarde%e )ri*ind tem)&rara 4et&da de sta'i%ire a des+asurarea acti*itati%&r 'ancare$ )uterii +inanciare a unei "rinci)a%u% d&cument )entru c&munitate 'anci1 cu cea mai %arga 'ancara eur&)eana1 c&nsideram ca este uti%i/are are %a 'a/a 9Conv n#ia d la Ba! l: care a'&rdea/a indicat&ru% de adec*are a )r&'%ema ca)ita%u%ui 'anci%&r1 iar a)&i este ce% intitu%at 9A Doua Dir c#iva d ca)ita%u%ui$ Acest indicat&r Coordonar Bancara a Uniunii re)re/inta ra)&rtu% dintre Europ n : si se re+era %a ac&rdarea de ca)ita%u% dis)&ni'i% si %icente 'anci%&r$ Ast+e%1 gu*ernat&rii acti*e%e a5ustate in +unctie 'anci%&r centra%e din tari%e A8ru)u%ui ce%&r 106 :state industria%i/ate;1 s-au de risc$ Acti*e%e cu risc inta%nit in decem'rie 1987 %a Base% sunt ace%e acti*e care ar :E%*etia; si au semnat un ac&rd )ri*ind determina )ierderi )entru criterii%e ce tre'uie a*ute in *edere in 'anca1 ca urmare a unuia din sta'i%irea dimensiunii &)time a e0istentei urmat&are%e riscuri< ca)ita%u%ui unei 'anci1 ac&rd cun&scut )&rt&+&%iu% de

in*estitii1 detinut de 'anca1 sa nu atinga %imitate de marimea *a%&area c&nta'i%a cand este *andut= ca)ita%u%ui sau de 'a/a1 tre'uie sa gaseasca a%te I a%te acti*e sa +ie *andute su' met&de de crestere a *a%&area c&nta'i%a= 'ene+iciarii credite%&r :de'it&rii; acestui ca)ita%1 )entru a sa nu restituie sume%e dat&rate 'ancii1 +ie )utea ac&rda mai mu%te Aceste in ceea ce )ri*este rate%e scadente1 +ie im)rumuturi$ met&de )&t inc%ude )rin neres)ectarea gra+icu%ui de )r&+ita'i%itatii ram'ursare1 c&n*enit %a ac&rdarea s)&rirea acti*itatii 'ancii sau a creditu%ui$ re/er*e%&r sa%e1 "rinci)a%e%e )uncte a%e c&n*ingand acti&narii sa &n*entiei de %a Base% re+erit&are %a in*esteasca +&nduri mai adec*area ca)ita%u%ui sunt< si sa *anda f minimum 8C din acti*e%e mari a5ustate in +unctie de risc tre'uie sa +ie in*estit&ri%&r mai mu%te destinate su' +&rma de ca)ita% de 'a/a actiuni$ u t&ate ca structurat in ca)ita% de rangu% I si ca)ita% standarde%e sta'i%ite se de rangu% II= a)%ica numai tari%&r - restu% ca)ita%u%ui de 'a/a a%e !niunii )&ate sa +ie +&rmat din ca)ita% de rangu% mem're Eur&)ene1 aceste II1 sau ca)ita% su)%imentar1 c&nstituit din standarde au de*enit re/er*e nedec%arate si re/er*e din cun&scute de t&ate 'anci%e ree*a%uari= - sunt %uate in c&nsiderare &ccidenta%e1 dar si de e%emente din a+ara 'i%antu%ui1 cum ar +i catre 'anci%e din tari%e garantii%e= +iecare tara )&ate sa-si eur&)ene care as)ira sa sta'i%easca si sa a)%ice )r&)rii%e criterii de*ina mem're !$E$ "rimu% )as )entru )entru sta'i%irea ca)ita%u%ui adec*at1 dar crearea unei )iete 'ancare ni*e%u% minim este ce% sta'i%it )rin unice1 a +&st +acut in &n*entia de %a Base%$ u cat riscu% unui acti* este mai mare cu atat este mai mare 19771 )rin ad&)tarea 9Pri7 i Dir c#iv d )r&centu% atri'uit riscu%ui$ Coordonar Bancara: E0em)%e de )&nderi in +unctie de risc )e categ&rii de acti*e sunt< care a de+init c&nce)tu% de 9in!#i#u#i d cr di#: si a - numeraru% este )&nderat cu 0 )reci/at c&nditii%e :numeraru% are grad de risc 0;= necesare )entru ac&rdarea - creante%e1 cu scadenta mai mica aut&ri/atiei in d&meniu% de un an1 de incasat de %a 'anci straine se 'ancar$ .irecti*a a %uat in )&nderea/a cu un grad de risc de 20C= c&nsiderare a)%icarea - creante%e garantate cu i)&teca reg%ementari%&r tarii asu)ra im&'i%e%&r se )&nderea/a cu ga/da1 )entru sucursa%e%e 50C$ Im)&rtanta sistemu%ui de 'anci%&r din a%te tari )&nderare a acti*e%&r in +unctie de mem're a%e !$E$$ 9A risc c&nsta in Doua Dir c#iva d aceea ca & 'anca1 cu cat are mai mu%te Coordonar Bancara: a acti*e cu risc ridicat1 cu atat tre'uie sa +&st a)r&'ata in anu% 1988 ai'a un ca)ita% de 'a/a mai mare$ si a de*enit &)erati&na%a .at&rita &n*entiei de %a Base%1 in 19931 &data cu 'anci%e din ma5&ritatea tari%&r1 res)ecta c&nce)tu% de A)iata reg%ementari%e )ri*ind ca)ita%u% adec*atunica6$ standard minim sta'i%it1 +a)t care e%imina Aceste reg%ementari in )arte1 un ti) de c&ncurenta1 intrucat1 au im)us cresterea res)ectand aceasta cerinta se restrange c&&)erarii intre )&si'i%itatea 'anci%&r de a atrage c%ienti &rganisme%e de n&i )rin sim)%a marire a *&%umu%ui su)ra*eg2ere si credite%&r ac&rdate$ reg%ementare din tari%e ( 'anca a%e carei im)rumuturi sunt mem're1 +a)t ce a

de)%asat accentu% )re&cu)ari%&r de %a tara acti&nari%&r du)a )%ata ga/da %a tara de &rigine1 )entru t&ate im)&/itu%ui )e di*idende acti*itati%e &ricarei 'anci din !$E$ )&tri*it %egii= 4ecanismu% esentia% este Lic n#a Unica LJ- re/er*e Bancara, ceea ce inseamna c&nstituite din )r&+itu% @ 187 net= ? sume inregistrate ca ca aut&ri/area1 ac&rdata intr-& tara1 da re/er*e din di+erente de curs *a%utar1 )&tri*it unei institutii de credit un A)asa)&rt6 n&rme%&r care ii )ermite sa-si des+as&are %ega%e= acti*itatea in &rice tara din !$E$ D# Ni*e%u% ca)ita%u%ui s&cia% minim necesar )entru c&nstituirea si e +uncti&narea s&cietati%&r 'ancare m r&manesti este sta'i%it de catre Banca is iu Nati&na%a$ A)&rtu% in natura %a c&nstituirea n unei institutii de credit nu este )ermis$ e Ni*e%u% minim a% ca)ita%u%ui initia% este d sta'i%it de Banca Nati&na%a a #&maniei e )rin reg%ementari1 +ara a )utea +i mai mic n :in acest m&ment; decat ec2i*a%entu% in &i a m&neda nati&na%a a cinci mi%i&ane eur&$ a)ita%u% s&cia% a% unei institutii ct de credit tre'uie *arsat1 integra% si in iu +&rma 'aneasca1 %a m&mentu% su'scrierii$ ni 9a c&nstituire1 a)&rtu% de ca)ita% )% *a +i *arsat intr-un c&nt desc2is %a & as institutie de credit1 care *a +i '%&cat )ana at %a inmatricu%area 'ancii in registru% e c c&mertu%ui$ "rin urmare1 ca)ita%u% s&cia%1 asa at cum este )re*a/ut in %egea 'ancara si re n&rme%e emise de aut&ritatea de a% reg%ementare si su)ra*eg2ere ti )rudentia%a1 tre'uie su'scris integra% si a *arsat %a m&mentu% c&nstituirii intr-& ct c&ta de ce% )utin 50C din *a%&area i& )arti%&r s&cia%e su'scrise de +iecare n ar as&ciat$ Institutii%e de credit :'anci%e; i= c&nstituite c&n+&rm %egii )ri*ind c c&nstituirea s&cietati%e c&mercia%e si a & %egi%&r ce reg%ementea/a d&meniu% n 'ancar )&t ma5&ra ca)ita%u% s&cia% * er uti%i/and urmat&are%e surse< )rime de emisiune sau de a)&rt si si a%te )rime %egate de ca)ita%1 integra% a incasate1 ramase du)a )%ata si ac&)erirea d c2e%tuie%i%&r neam&rti/ate e+ectuate cu at ast+e% de &)eratiuni )recum ,i re/er*e &r c&nstituite )e seama un&r ast+e% de ii% &r )rime= a)&rturi in natura %a ca)ita%u% :& s&cia% aduse de acti&nari c&nstand din '% 'unuri ,i c%adiri destinate e0c%usi* ig at sedii%&r unitati%&r 'ancare= di*idende din )r&+itu% net cu*enit iu

ni%&r; in 1 actiuni$ $ 4a5&rarea ca)ita%u%ui s&cia% )rin 2 uti%i/area surse%&r menti&nate mai sus se )&ate e+ectua )e 'a/a 2&tararii 2 e0tra&rdinare a acti&nari%&r si cu a*i/u% $ )rea%a'i% a% Bancii Nati&na%e a #&maniei$ 2 Su)ra*eg2ere 'ancara1 marirea j ca)ita%u%ui unei institutii de credit u )recum si structura sa c&nstituie una s dintre ce%e mai de/'atute )r&'%eme1 atat t %a ni*e% nati&na% cat si in cadru% a r &rganisme%&r internati&na%e $ a)ita%u% s&cia% este re)re/entat i in )asi*u% 'i%antu%ui si c&res)unde a *a%&rii n&mina%e a actiuni%&r emise si l )%asate de 'anca emitenta$ Actiuni%e e )%asate sunt e*identiate in registru% c a acti&nari%&r )astrat %a sediu% 'ancii$ "e %anga *a%&area n&mina%a a p actiuni%&r1 res)ecti* de *a%&area i a)&rtu%ui de ca)ita%1 ca)ita%u% s&cia% este t re)re/entat si de )rime%e si re/er*e%e a inc&r)&rate sau a a%t&r &)eratiuni care l u duc a% m&di+icarea acestuia$ a)ita%u% su'scris si *arsat se l inregistrea/a distinct in c&nta'i%itate1 )e u 'a/a acte%&r de c&nstituire a 'ancii si a i d&cumente%&r 5usti+icati*e )ri*ind s o *arsaminte%e de ca)ita%$ &nta'i%itatea ana%itica ac ca)ita%u%ui s&cia% se c&nduce )e acti&nari i sau as&ciati1 cu a5ut&ru% registru%ui in a care se cu)rinde numaru% si *a%&area l n&mina%a a actiuni%&r su'scrise si C *arsate$ resterea ca)ita%u%ui s&cia% se c )&ate +ace )rin emisiunea de n&i actiuni1 a c&n*ersia dat&rii%&r1 )rin ca)ita%i/area p re/er*ei )rime%&r de ca)ita% si a i t )r&+itu%ui net$ ()eratiuni%e ce se inregistrea/a a in c&nta'i%itate cu )ri*ire %a mics&rarea l ca)ita%u%ui sunt1 in )rinci)a%1 u urmat&are%e< rascum)ararea actiuni%&r l )r&)rii= ac&)erirea )ierderi%&r din anii u )recedenti si a%te &)eratiuni1 )&tri*it i d %egii$ e &nta'i%itatea sintetica se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< d o :43 - /apital social t 1$258$ - a)ita% su'scris a ne*arsat 1$259$ - a)ita% su'scris *arsat r e 1$2-0$ - "lemente asimilate capitalului : 4 1$2-1$ - 2ctiuni proprii B

- 2ctionari sau cris s 2 asociati ne* c 5 &nturi%e de ca)ita% se creditea/a ars r 0$ cu su'scrieri%e %a ma5&rarea ca)ita%u%ui at i 0 :508;1 cu )rime %egate de ca)ita% si 501 s 0 re/er*e inc&r)&rate in ca)ita%u% s&cia%1 cu 2 * 0$ di*idende%e inc&r)&rate in ca)ita%u% a 0 s&cia% :354;1 cu cresterea de ca)ita% )rin a r 0 c&n*ersia &'%igatiuni%&r in actiuni :325;$ )ita s 0 Con#ul ,.- 9Capi#al !ocial: % este un c&nt de pa!iv. S cr di# a<a cu su' a sume%e re)re/entand ca)ita%u% s&cia% t su'scris si *arsat de acti&nari1 )recum si cu sume%e re)re/entand ma5&rarea resterea ca)ita%u%ui )rin &)eratii interne$ S ca)ita%u%ui s&cia% se mai d 8i# a<a cu reduceri%e de ca)ita% )rin )&ate rea%i/a si )rin anu%area actiuni%&r )r&)rii sau cu conversia datoriilor in )ierderi%e rea%i/ate in e0ercitii%e actiuni. E0ista1 in aceasta )recedente ac&)erite din ca)ita%u% s&cia%$ situatie1 d&ua categ&rii de Soldul cr di#or re)re/inta ca)ita%u% c&n*ersii< s&cia% su'scris *arsat sau ne*arsat$ - &n*ersia &'%igatiuni%&r in actiuni si )rime de ca)ita%$ Aplica#i prac#icaE ('%igatiuni%e emise de "entru c&nstituirea institutiei de s&cietatea 'ancara care credit 6P6 s-a &'tinut aut&ri/atia din are termenu% scadent de )artea Bancii Nati&na%e )entru un ca)ita% ram'ursare in *iit&r se )&t de +&rmat din 250$000 actiuni cu & trans+&rma in actiuni1 *a%&are n&mina%a de 1$000 %ei$ "retu% de ast+e% ca &'%igat&rii de*in emisiune este ega% cu *a%&area n&mina%a acti&nari ai 'ancii$ Atunci *a%&area de iar *a%&area actiuni%&r este *arsata cand integra% %a su'scriere$ Farsaminte%e se rascum)arare1 res)ecti* n&mina%a a e+ectuea/a in t&ta%itate din c&ntu% *a%&area &'%igatiunii este mai mare c%iente%ei desc2ise %a 'anca 6P6$ decat *a%&area n&mina%a a 1$ se inregistrea/a su'scri)tia %a actiunii1 di+erenta se trans+&rma in )rima de ca)ita%u% s&cia%< ca)ita% si se e*identia/a in c&ntu% 6"rime de +u/iune 508 5011 250$0 A :5112;$ 00$00 Acti&na a)ita% - &n*ersia 0 ri sau su'scris dat&rii%&r su'&rd&nate %a as&ciati ne*arsat termen si )e )eri&ada nedeterminata in ca)ita%u% 2$ se inregistrea/a *arsamantu%< s&cia%$ In acest ca/ s&cietatea 'ancara are dat&rii 251 508 250$0 inregistrate su'&rd&nate )entru care 00$00 &nt Acti&n emite actiuni )e care %e 0 uri ari sau distri'uie catre institutii%e cure as&ciat +inanciare1 a%te s&cietati nte i catre care a a*ut dat&rii%e su'&rd&nate$ In se 3$ se e*identia/a inregistrarea c&nta'i%itate e*identia/a cu a5ut&ru% ca)ita%u%ui< c&nturi%&r 6.at&rii su'&rd&nate %a termen6 5011 a)ita% su's :531; si res)ecti*1 6.at&rii

su'&rd&nate )e durata nedeterminata6 51$000 :532;$ Actiuni )r&)rii Aceasta ca%e de crestere a &nt curent %a marimii ca)ita%u%ui :)rin c&n*ersia BN# dat&rii%&r; este & m&da%itate 6+&rtata61 a%e carei cau/e sunt di*erse< +ie ca 'anca nu 2; Se inregistrea/a are a%ta )&si'i%itate sa-si ac2ite dat&rii%e1 reducerea ca)ita%u%ui +ie credit&rii au a*ut aceste )retentii1 s$a$ s&cia% ca urmare a Atunci cand acti&narii unei rascum)ararii s&cietati 'ancare decid sa nu-si ridice actiuni%&r< di*idende%e nete1 )e & )eri&ada sau mai mu%te )eri&ade de tim)1 cu a)r&'area 5012 G Bancii Nati&na%e1 societatea bancara C respectiva poate mari capitalul social cu valoarea dividendelor neridicate. .aca 54$000 *a%&area di*idende%&r nu se c&n*erteste a)ita% su'scris *arsat intr-un numar intreg de actiuni1 di+erenta 508 se inregistrea/a ca )rima de ca)ita%$ In 51$000 c&nta'i%itatea 'ancara1 aceasta crestere Acti&nari de ca)ita% se inregistrea/a ast+e%< 5111 354 .i*ide nde de )%ata 5012 a)ita% su'scris *arsat 3$000 "rime de emisiune

&nta'i%itatea 'ancara 3; Se inregistrea/a e*identia/a si modificarea capitalului anu%area actiuni%&r social in sensul reducerii acestuia. rascum)arate< "entru aceasta1 s&cietatea 'ancara *a G tre'ui sa-si cum)ere & )arte din actiuni -037 503 )e care %e anu%ea/a &data cu reducerea ca)ita%u%ui s&cia%$ .aca )retu% de 51$000 rascum)arare a actiunii este mai mic 2e%tuie%i di*erse decat *a%&area n&mina%a atunci )ierderea )ri*ind se *a ac&)eri cu acea *a%&are %a care s-au Actiuni )r&)rii rascum)arat actiuni%e$ &)eratiuni%e cu .aca *a%&area de rascum)arare tit%uri este mai mare decat *a%&area n&mina%a1 di+erenta se trece )e )rime%e de ca)ita% de&arece ca)ita%u% s&cia% se reduce cu *a%&area n&mina%a a actiunii si nu cu 3.). *a%&area rascum)arata$ Co n#a Aplica#i prac#icaE 8ili #a# ( institutie de credit rascum)ara de )e a )iata -00 actiuni )r&)rii %a )retu% de 85 pri %ei7actiune$ Se cun&aste *a%&area 7 l n&mina%a a actiunii ega%a cu 90 or %ei7actiune$ Sa se e+ectue/e inregistrari%e d c&nta'i%e< cap i#al 1; Se e*identia/a rascum)ararea actiuni%&r< In situatia 503 G 1111 in care ma5&rarea

ca)ita%u%ui s&cia% se +ace )rin emisiunea ( s&cietate de noi actiuni plasate catre alti actionari 'ancara1 in urma 2&tararii se inregistrea/a c2e%tuie%i cu emisiunea Adunarii 8enera%e a si )%asamentu% acest&ra iar1 institutia de Acti&nari%&r si cu a*i/u% credit tre'uie sa asigure si )r&tectia +a*&ra'i% a% B$N$#$ *ec2i%&r acti&nari$ In acest ca/ )retu% de d&reste sa-si mareasca emisiune a% unei actiuni n&i este mai ca)ita%u% s&cia% )rin mare decat *a%&are n&mina%a1 di+erenta emisiunea si *an/area de se numeste )rima de emisiune si se n&i actiuni$ In acest sc&) re+%ecta in c&nta'i%itate cu a5ut&ru% emite 50$0000 de actiuni1 c&ntu%ui ,--: Pri7 d capi#al:. %a un )ret de 1500 "rime%e de ca)ita% sunt sume de %ei7actiune1 in c&nditii%e in 'ani )e care tre'uie sa %e )%ateasca ce% ce care1 *a%&area n&mina%a a cum)ara1 ce% ce +u/i&nea/a sau ce% ce unei actiuni este de 1000 a)&rtea/a & mi/a s&cia%a %a & institutie de %ei7actiune$ credit$ Rezolvare - *a%&area t&ta%a de .eci1 rati&namentu% )erce)erii acest&r )rime din )artea 'ancii emitente emisiune a actiuni%&r :*an/at&are de actiuni;1 c&nsta in :*a%&are de ca)ita%i/at;< )astrarea ega%itatii intre n&ii si *ec2ii 50$000 de actiuniR1$500 acti&nari1 sau in )r&tectia )e care & &+era %ei7actiune$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ s&cietatea *ec2i%&r acti&nari %a n&ua ?$$75$000$000 %ei - *a%&area crestere a ca)ita%u%ui s&cia%$ n&mina%a a Aceasta &)eratiune se +ace in actiuni%&r< +unctie de 2&tararea *ec2i%&r acti&nari care sta'i%esc cuantumu% )rimei de 50$000 de actiuniR1$000 emisiune1 )recum si 'a/a de ra)&rtare a %ei7actiune$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ acestei )rime1 t&cmai )entru )r&tectia 70$000$000 %ei - )rima de *ec2i%&r acti&nari$ emisiune<$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ "entru &rgani/area c&nta'i%itatii 25$000$000 %ei )rime%&r %egate de ca)ita% se +&%&seste In c&nta'i%itate se c&ntu% sintetic de 511 A"rime de ca)ita%6$ inregistrea/a Acesta se de/*&%ta in trei c&nturi &)eratii%e )ri*ind< sintetice de gradu% II1 cu +unctia c&nta'i%a de )asi* si anume< 1$2-3$ - Pri7 d 7i!iun , in a$ su'scrierea care se inregistrea/a di+erenta dintre ca)ita%u%ui s&cia%< *a%&area de emisiune si *a%&area n&mina%a a actiuni%&r= 508 G 1$2-4$ - Pri7 d fu<iun care C re+%ecta di+erenta intre *a%&area de +u/iune si *a%&area n&mina%a a actiuni%&r 75$000$000 sau )arti%&r s&cia%e= Acti&nari sau as&ciati 1$2-5$ - Pri7 d apor#, in care 5011 se inregistrea/a di+erenta dintre *a%&area 50$000$000 de a)&rt si *a%&area n&mina%a a a)ita% actiuni%&r= su'scris 1$2--$ - Pri7 d conv r!i a ne*arsat o8li;a#iunilor in ac#iuni care re+%ecta 5111 di+erenta intre *a%&area de c&n*ersie si *a%&area n&mina%a a actiuni%&r= 25$000$000 ,--& - Al# pri7 , in care se "rime de &g%indesc a%te )rime %egate de ca)ita%1 emisiune c&n+&rm n&rme%&r 'ancare$ Aplica#i prac#icaE '$ *arsarea e+ecti*a a

1$271$ - #e/er*a re)re/entand +&ndu% )entru CG 508 riscuri 'ancare 75$000$000 genera%e 101 Acti&nari sau as&ciati :3; Rezerve din 25$000$000 reevaluare asa 5 2511 50$000$000 1 &nturi curente 1 c$ se inregistrea/a ca)ita%i/area 'ancii :ca)ita% su'scris *arsat;< # e CG 5012 / 75$000$000 e 5011 a)ita% su'scris *arsat r 50$000$000 * a)ita% su'scris ne*arsat e 5111 25$000$000 d i "rime de emisiune sau de a)&rt n 3.6. Con#a8ili#a# a r r < rv lor d e capi#al e * #e/er*e%e re)re/inta & a c&m)&nenta distincta si re%ati* % im)&rtanta a ca)ita%uri%&r )r&)rii1 u c&nstituindu-se din )r&+itu% 'rut si din a ce% net1 du)a ca/1 din )rime%e de ca)ita% r si din di+erente din ree*a%uarea i im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e$ "entru d e*identierea re/er*e%&r de ca)ita%1 i institutii%e de credit +&%&sesc urmat&are%e s c&nturi< ) :35 - Rezerve legale u 5121 - #e/er*e %ega%e din s )r&+itu% determinat inainte de e deducerea ) im)&/itu%ui )e )r&+it r 5122- #e/er*e %ega%e din )r&+itu% i determinat du)a deducerea n im)&/itu%ui )e a )r&+it c 1$2-7$ - Rezerve statutare sau t contractuale e 1$2-8$ - Rezerve pentru riscuri bancare n & 1$2-9$ - #e/er*a genera%a )entru r riscu% de credit din )r&+itu% m determinat inainte de a deducerea im)&/itu%ui )e t )r&+it i 1$270$ - #e/er*a genera%a )entru * riscu% de credit din )r&+itu% e determinat du)a deducerea 5 im)&/itu%ui )e )r&+it 1 ca)ita%u%ui s&cia% su'scris<

-9 - A%te )entru ac&)erirea un&r re/er*e din )ierderi *iit&are care ree*a%uari de)asesc re/er*e%e %ega%e$ :3F - Rezerve specifice organizatiilor .eci1 re/er*a cooperatiste de credit statutara se c&nstituie 1$272$ - #e/er*a de intra5ut&rare c&n+&rm )re*ederi%&r din 1$273$ - #e/er*a mutua%a de statutu% s&cietatii 'ancare garantare si se inregistrea/a in 51721- #e/er*a mutua%a de c&nta'i%itate in cadru% garantare c&nstituita din )r&+itu% artic&%u%ui c&nta'i%< casei centra%e determinat inainte de deducerea 592 im)&/itu%ui )e )r&+it 51722 - #e/er*a mutua%a de G garantare c&nstituita din c&ti/atii%e 513 c&&)erati*e%&r de credit #e)arti/area )r&+itu%ui a+i%iate #e/er*e statutare sau :37 - 2lte rezerve c&ntractua%e u e0ce)tia %ui 519 2lte rezerve care este 'i+uncti&na%1 t&ate c&nturi%e de re/er*e au +unctia c&nta'i%a de )asi* si rezerve se creditea/a )rin de'itu% c&ntu%ui 592 pentru riscul de credit, A#e)arti/area )r&+itu%ui61 cu c&ta din care )r&*in din )r&+it1 in )r&+itu% 'rut trecuta %a re/er*a %ega%a +unctie de s&%du% :512; si cu )r&+itu% net trecut %a ce%e%a%te credite%&r ac&rdate categ&rii de re/er*e$ Se mai creditea/a e0istent %a s+arsitu% anu%ui= )rin 581 A#e/u%tatu% re)&rtat61 cu "rin urmare1 )r&+itu% net din anii anteri&ri1 trecut %a re/er*a )entru riscu% re/er*e$ 'ancar se c&nstituie &nturi%e de re/er*e se de'itea/a )&tri*it 9egii 'ancare din cu &)eratiuni%e de uti%i/are a acest&ra )r&+itu% 'rut in %imita a )rin c&ntu% 501 /apital social, )entru 0$5 C din t&ta%u% re/er*e%e care c&n+&rm %egii se *&r credite%&r ac&rdate cat si ca)ita%i/a1 si )rin c&nturi%e 581 din )r&+itu% net$ A#e/u%tatu% re)&rtat6 si 591 A"r&+it si Sc&)u% c&nstituirii )ierdere61 )entru re/er*e%e +&%&site %a i% re)re/inta e*entua%e%e ac&)erirea )ierderi%&r$ credite care nu )&t +i &nstituirea si in anumita masura recu)erate$ In uti%i/area re/er*e%&r )re/inta as)ecte c&nta'i%itatea 'ancii se )articu%are1 de %a & categ&rie %a a%ta de e+ectuea/a inregistrarea< re/er*e1 care du)a natura %&r sunt< 0 legale, ce se c&nstituie anua% 592 &'%igat&riu din )r&+itu% 'ancii in c&ta de 5C1 )ana %a ma0im 20C sau 25C din G ca)ita%u% s&cia%1 du)a cum 'anca dis)une de ca)ita% r&manesc sau ca)ita% mi0t 514 r&man si strain= #e)arti/area )r&+itu%ui 592 G #e/er*e )entru 512 riscuri 'ancare #e)arti/area )r&+itu%ui #e/er*e %ega%e rez statutare, care se creea/a erve din reevaluarea din )r&+itu% net a% 'ancii si se uti%i/ea/a %ega%a a acti*e%&r )entru +inantarea intr&ducerii unei c&r)&ra%e1 re)re/entand te2n&%&gii in+&rmati&na%e a*ansate sau

s&%du% di+erente%&r intre *a%&area actua%a im)&/itu%ui )e )r&+it$ :mai mare; si *a%&area inregistrata in Al# r < rv unde c&nta'i%itate a e%emente%&r de acti* :mai se inc%ud atat sume%e care1 mica; su)use ree*a%uarii in c&nditii%e )e 'a/a 2&tararii adunarii %egii$ genera%e a acti&nari%&r1 se 9a inregistrarea in c&nta'i%itate a re)arti/ea/a din )r&+itu% acest&r re/er*e tre'uie res)ectate net1 cat ,i ce%e )r&*enite urat&are%e regu%i< din )rime de ca)ita% ,i - in ca/u% in care *a%&area di+erente din ree*a%uarea c&nta'i%a a unui acti* este ma5&rata ca im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i urmare a unei ree*a%uari1 aceasta +inanciare ,i din a%te ma5&rare tre'uie inregistrata direct in surse$ T&t&data se au in creditu% c&ntu%ui A#e/er*e din *edere di+erente%e in )%us ree*a%uare6$ u t&ate acestea1 ma5&rarea de curs *a%utar sta'i%ite c&nstatata din ree*a%uare tre'uie intre m&mentu% su'scrierii recun&scuta ca *enit in masura in care ,i data *arsarii ca)ita%u%ui aceasta c&m)ensea/a & descrestere din s&cia% in *a%uta1 inc%usi* ree*a%uarea ace%uiasi acti* recun&scuta )entru a)&rtu% in natura a% acti&nari%&r :as&ciati%&r; anteri&r ca & c2e%tuia%a= ,i )entru - in ca/u% in care *a%&area straini c&nta'i%a a unui acti* este diminuata ca dis)&ni'i%itati%e de %a e0ercitiu%ui re/u%tat a% unei ree*a%uari1 aceasta s+arsitu% re)re/entand diminuare tre'uie recun&scuta ca & +inanciar c2e%tuia%a$ u t&ate acestea1 & diminuare ca)ita% s&cia% in *a%uta$ re/u%tata din ree*a%uare tre'uie sca/uta direct din sur)%usu% din ree*a%uare Aplica#i c&res)un/at&r ace%uiasi acti*1 in masura prac#icaE in care diminuarea nu de)aseste *a%&area inregistrata anteri&r ca sur)%us din 9a & institutie de ree*a%uare$ credit 6P61 %a s+ar,itu%ui R < rva r pr < n#and fondul e0ercitiu%ui +inanciar1 in p n#ru ri!curi 8ancar ; n ral se urma &'tinerii unui )r&+it c&nstituit1 din )r&+itu% c&nta'i% 'rut de 20$000$000%ei determinat inainte de deducerea A$8$A$ 2&taraste ast+e%< im)&/itu%ui )e )r&+it - )r&+itu% 'rut :in - 15C din )r&+itu% masura in care sume%e re)arti/ate se 'rut sa se regasesc in )r&+itu% net;1 in c&te%e si re)arti/e/e %imite%e )re*a/ute de %ege$ A +&st )entru %egi+erata ca urmare a rec&mandari%&r c&nstituirea Base% II re/er*e%&r 9a determinarea ni*e%u%ui %ega%e= +&ndu%ui )entru riscuri 'ancare genera%e - 300$000 din se au in *edere si sume%e re)re/entand )r&+itu% net sa se re/er*a genera%a )entru riscu% de credit1 re)arti/e/e )entru c&nstituita )ana %a s+arsitu% e0ercitiu%ui c&nstituirea a%t&r +inanciar1 e0istenta in s&%d$ re/er*e= R < rva d in#ra?u#orar se - 500$000 c&nstituie anua% de catre c&&)erati*e%e de mi%iarde sa se credit din )r&+itu% determinat du)a re)arti/e/e )entru deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it1 in c&te%e re/er*e statutare= si %imite%e )re*a/ute de %ege$ - 150$000 R < rva 7u#uala d ;aran#ar mi%iarde )entru se c&nstituie %a ni*e%u% casei centra%e din re/er*a genera%a sume%e )%atite de c&&)erati*e%e de credit )entru risc de a+i%iate re)re/entand c&ti/atii )entru credit$ c&nstituirea acest&r re/er*e1 )recum ,i A$8$A$ cu ac&rdu% din sume%e re)arti/ate din )r&+itu% casei &'tinut de %a B$N$#$ a centra%e determinat inainte de deducerea

2&tarat ma5&rarea ca)ita%u%ui s&cia% )rin # inc&r)&rarea re/er*e%&r %ega%e1 statutare 513 si a%te re/er*e$ # 1; Se inregistrea/a c&nstituirea re/er*e%&r %ega%e )e seama )r&+itu%ui< 592 G #e)arti/area )r&+itu%ui #e/er*e %ega%e 2; Se inregistrea/a c&nstituirea re/er*e%&r statutare )e seama )r&+itu%ui< 592 G #e)arti/area )r&+itu%ui #e/er*e statutare sau 513 500$000 512 3$000$000

s 51 9

c&ntr actua %e

3; Se inregistrea/a c&nstituirea a%t&r re/er*e )e seama )r&+itu%ui< 592 G #e)arti/area )r&+itu%ui A%te re/er*e 4; Se inregistrea/a c&nstituirea re/er*e%&r genera%e )entru risc de credit )e seama )r&+itu%ui< 592 G #e)arti/area )r&+itu%ui #e/er*e )entru riscuri 514 150$000 519 300$000

'ancar e

5; Se inregistrea/a inc&r)&rarea re/er*e%&r in ca)ita%u% s&cia%< 195 C 3$80 5012 0$00 a)ita% 5 0 su'scris 1 3$00 *arsat 2 0$00

+i0a si & )arte *aria'i%a= - )&ses&rii au A%te re/er*e ace%easi dre)turi ca )&ses&rii de &'%igatiuni1 dar nu 3./. Con#a8ili#a# a dis)un de nici un da#oriilor !u8ordona# !i a dre)t de *&t1 de nici !u8v n#iilor un dre)t %a re)arti/are a .at&rii%e su'&rd&nate re)re/inta re/er*e%&r si nici de im)rumuturi )rimite de 'anci )e 'a/a dre)turi cu caracter tit%uri%&r de credit care se c&nstituie in de 'ene+iciu in ca/ ca)ita%u% su)%imentar a% institutii%&r de de %ic2idare a credit %a un m&ment dat$ 'ancii$ 9a randu% %&r titlurile de credit Y im)rumuturi%e sunt d&cumente a car&r )&sesie este )artici)ati*e sau de u%tim necesara atat )entru a se )utea e0ercita rang1 se caracteri/ea/a dre)tu% ce deri*a dintr-& &)eratie de )rin +a)tu% ca nu sunt credit )e care & c&nstata1 cat si )entru a ram'ursate decat du)a )utea +i in*estit cu acest dre)t &ricare a%t satis+acerea c&m)%eta a d&'andit&r a% %ui$ ce%&r%a%ti creantieri Tit%uri%e de credit sunt inscrisuri )ri*i%egiati sau care nu au *a%&are )r&)rie$ E%e sunt c2ir&gra+ari1 in ca/ de c&nc&mitent sim'&% a% 'ani%&r si %ic2idare a 'ancii$ In ca/ d&cument de e0)resie a re%atii%&r de de redresare 5udiciara1 credit1 res)ecti* re%atii dintre de'it&ri si ram'ursarea acest&r credit&ri$ im)rumuturi si )%ata Im)rumuturi%e care stau %a 'a/a remuneratii%&r )re*a/ute dat&rii%&r su'&rd&nate sunt de mai mu%te sunt sus)endate )e t&ata +e%uri si %e )utem gru)a ast+e%< )eri&ada )%anu%ui de - im)rumuturi )rimite )e 'a/a redresare1 iar atunci cand emisiuni%&r de tit%uri sau im)rumuturi im)rumutu% )artici)ati* su'&rd&nate1 %a termen sau )e durata +ace &'iectu% unei nedeterminata1 a car&r ram'ursare1 in ca/ c&n*entii1 ram'ursarea de %ic2idare a 'ancii1 nu este )&si'i%a acestuia si )%ata decat du)a )%ata ce%&r%a%ti creantieri= remuneratii%&r )re*a/ute - im)rumuturi )rimite de %a 'anca sunt sus)endate )e t&ata )e 'a/a tit%uri%&r emise1 destinate a +i )eri&ada necesara ca)ita%i/ate1 res)ecti* +&nduri care in rea%i/arii anga5amente%&r 'a/a unei c&n*entii sau a unui ac&rd %uate de 'anca +ata de )articu%ar sunt destinate sa +inante/e & creantieri in m&mentu% *iit&are marire de ca)ita% 2&tarata de inc2eierii c&n*entiei Adunarea 8enera%a a Acti&nari%&r sau a res)ecti*e$ In )%us1 as&ciati%&r$ im)rumuturi%e .e e0em)%u1 &'%igatiuni%e )artici)ati*e sunt )rimite1 ram'ursa'i%e in actiuni1 atunci cand in genera%1 )e termen +&nduri%e &'tinute de 'anca sunt %ung1 iar remuneratii%e destinate sa +ie ca)ita%i/ate %a & anumita a+erente cu)rind & )arte data1 iar im)rumutat&rii nu )&t cere +i0a si1 e*entua%1 & )arte restituirea acest&ra= *aria'i%a$ .&'anda +i0a a Y im)rumuturi &'tinute de 'anca im)rumutu%ui )&ate +i )e 'a/a tit%uri%&r )artici)ati*e emise1 ma5&rata1 in c&nditii%e care )re/inta1 in genera% urmat&are%e determinate de c&ntractu% caracteristici< de im)rumut1 cu & )arte - nu sunt ram'ursa'i%e de catre *aria'i%a su' +&rma unei 'anca emitenta inainte de 7 ani= c%au/e de )artici)are %a - sunt remunerate )rintr-& )arte )r&+itu% net a% 'ancii 500$00 0

im)rumutate= im)rumuturi%e &'tinute in Y im)rumuturi )rimite de 'anca1 c&res)&ndenta cu < -355- AA%ti nere)re/entate )rintr-un tit%u1 au1 in de'it&ri di*ersi6 genera%1 urmat&are%e caracteristici< )entru sume%e - im)rumutat&rii au acce)tat ca su'scrise= dre)turi%e %&r sa +ie ne)ri&ritare +ata de -3742 A"rime de ce%e a%e a%t&r creantieri ai 'ancii= )ri*ind - au +i0ata1 de %a &rigine1 & data ram'ursare tit%uri%e cu *enit +i061 in de ram'ursare= - c&m)&rta & remuneratie +i0a$ ca/u% im)rumuturi%&r din emisiune de tit%uri cu - sume re)re/entand de)&/ite%e )rima de ram'ursare$ Se de'itea/a )rin< 'anesti )use %a dis)&/itia 'ancii de catre -35-AA%ti )ers&ane%e +i/ice1 acti&nari sau as&ciati1 credit&ri di*ersi6 cu c&nditia ca aceste sume sa +ie cu *a%&area inc&r)&rate in ca)ita% intr-un inter*a% de im)rumuturi%&r tim) de ma0im 5 ani de %a data neram'ursate %a c&nstituirii de)&/ite%&r si ca e%e sa termen= ramana indis)&ni'i%e )ana %a -5012 A a)ita% inc&r)&rarea in ca)ita%u% 'ancii= su'scris *arsat6 cu - im)rumuturi )rimite de 'anca )e *a%&area 'a/a tit%uri%&r emise1 care )re/inta im)rumuturi%&r urmat&are%e caracteristici< durata c&n*ertite in nedeterminata= remunerare )ermanenta= ram'ursarea %a initiati*a 'ancii emitente= actiuni= -379 A A%te c&nturi in ca/ de %ic2idare a 'ancii1 ram'ursarea de regu%ari/are6 cu nu este )&si'i%a decat du)a satis+acerea *a%&area im)rumuturi%&r ce%&r%a%ti creantieri= )%ata d&'an/ii anua%e )&ate +i amanata cu unu% sau mai ram'ursate antici)at$ In c&ntu% 537 se mu%ti ani1 in ca/u% a'sentei )r&+ituri%&r inregistrea/a d&'an/i%e distri'ui'i%e= - sume din a*ansuri%e e+ectuate de dat&rate1 ca%cu%ate si acti&nari sau as&ciati :a*ansuri de nea5unse %a scadenta in ec2i%i'ru;1 re)re/entand 'anii )usi %a c&res)&ndenta cu de'itu% -051 dis)&/itia 'ancii de acti&nari1 care nu c&nturi%&r 6 2e%tuie%i )ri*ind sunt )urtat&are de d&'an/i si nu au +i0ata dat&rii%e su'&rd&nate %a nici & scadenta de ram'ursare$ &nta'i%itatea dat&rii%&r termen6= -0526 2e%tuie%i dat&rii%e su'&rd&nate :inc%usi* a d&'an/i%&r; se )ri*ind c&nduce cu a5ut&ru% urmat&are%&r su'&rd&nate )e durata nedeterminata6$ &ntu% c&nturi< 537 se de'itea/a :& data :83 - -atorii subordonate la termen 1$274$ - Tit%uri su'&rd&nate %a cu rascum)ararea tit%uri%&r de credit; cand se ac2ita termen d&'anda in numerar :)rin 1$275$ - Im)rumuturi 101; sau *irament :2511 su'&rd&nate %a termen sau 111;$ :85 - -atorii subordonate pe durata nedeterminata Aplica#i 5321- Tit%uri su'&rd&nate )e prac#icaE durata nedeterminata 5322( institutie de Im)rumuturi credit are inregistrate su'&rd&nate )e durata dat&rii su'&rd&nate in nedeterminata *a%&are de 40 mi%i&ane %ei :8F - -atorii atasate si din care 25 mi%i&ane sume de amortizat re)re/inta dat&rii Aceste c&nturi au +unctia su'&rd&nate )e termen de c&nta'i%a de )asi* si se creditea/a cu

5 ani1 iar 15 mi%i&ane %ei1 re)re/inta a)ita% su'scris *arsat dat&rii su'&rd&nate )e durata 25$000$000 nedeterminata$ .e&arece 'anca nu are .at&rii su'&rd&nate %a )&si'i%itatea sa-si ac2ite dat&rii%e termen res)ecti*e +ata de institutii%e +inanciare1 532 recurge %a emiterea a 40$000 actiuni in 15$000$000 c&ntu% dat&rii%&r su'&rd&nate )e care %e .at&rii distri'uie catre credit&ri$ Fa%&area s n&mina%a a unei actiuni este de 1$000 %ei1 u iar credit&rii au +&st de ac&rd asu)ra ' acestui m&d de stingere a &'%igatii%&r$ & r 1; Se inregistrea/a )rimirea d im)rumuturi%&r :dat&rii su'&rd&nate %a & termen si )e n durata nedeterminata;< a t 1111 G C e 40$000$000 &nturi curente %a BN# ) 531 e 25$000$000 .at d &rii u su' r &rd a &na t te a %a ter n me e n d 532 e .at&rii t su' e &rd r &na m te i )e n dur a ata t 15$ a 000 $00 0 3.,. Con#a8ili#a# a ned eter a?u!#arilor d capi#al min In c&nta'i%itatea ata &)eratiuni%&r de ca)ita% a%e 'ancii se &g%indeste si 2; Se inregistrea/a inc&r)&rarea dat&rii%&r su'&rd&nate in ca)ita%u% s&cia%< c&nstituirea )r&*i/i&ane%&r1 ca & necesitate +ireasca C G 5012 determinata de in+%uenta 40$000$000 ne+asta a in+%atiei asu)ra 531 ca)ita%u%ui 'ancar$

2justarile de capital sunt 5521 provizioanele ce se c&nstituie ca urmare "r&*i/i&ane )entru a des+asurarii creatiei m&netare si 'ene+icii a%e anga5ati%&r e+ectuarii ser*icii%&r 'ancare1 +iind su' +&rma a'sente%&r determinate in )rinci)a% de urmat&are%e c&m)ensate )e termen situatii< scurt - e0istenta in cadru% 1$27-$ )atrim&niu%ui 'ancii a un&r e%emente "r&*i/i&ane care sunt su)use riscuri%&r si )entru de)recieri%&r= )artici)area - )r&*i/i&nu% se +&rmea/a in anu% anga5ati%&r %a curent )entru )&si'i%e situatii de )r&+it si )rime de de)reciere care a)ar in anu% urmat&r si )%atit care necesita c&nsumarea %ui= 1$277$ - )r&*i/i&ane%e +&%&site se inc%ud "r&*i/i&ane intr-un c&nt de *enituri care re+%ecta )entru )ensii si natura )r&*i/i&nu%ui= a%te &'%igatii -)r&*i/i&ane%e ne+&%&site se simi%are inc%ud )e c&ntu% de *enituri1 c&res)un/at&r naturii )r&*i/i&nu%ui1 1$278$ &)eratie numita anu%area )r&*i/i&nu%ui$ "r&*i/i&ane &nta'i%itatea 'ancara c%asi+ica )entru a%te )r&*i/i&ane%e du)a natura %&r1 res)ecti* 'ene+icii du)a %&cu% )e care i% &cu)a c&nturi%e de )&stanga5are )r&*i/i&ane in cadru% inregistrari%&r 1$279$ )ri*ind "r&*i/i&ane )entru a%te 198 'ene+icii )e &)eratiuni%e 'ancare1 du)a c&ntinutu% termen %ung a%e ec&n&mic1 iar in cadru% c&nturi%&r de anga5ati%&r ca)ita%uri se regasesc< )r&*i/i&ane 5527 )entru riscuri si c2e%tuie%i si )r&*i/i&ane "r&*i/i&ane )entru reg%ementate$ 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a 'rovizioane pentru riscuri si terminarea cheltuieli se c&nstituie1 de regu%a1 %a s+arsitu% e0ercitiu%ui +inanciar-'ancar1 c&ntractu%ui de munca 5529 )entru ace%e e%emente de )atrim&niu a "r&*i/i&ane car&r rea%i/are sau )%ata este incerta &ri )entru a%te )entru care de*ine e0igi'i%a in )eri&ada 'ene+icii a%e urmat&are1 cum sunt< anga5ati%&r -ac&)erirea riscuri%&r de 1$280$ e0ecutare a anga5amente%&r )rin "r&*i/i&ane semnatura :garantii1 a*a%uri si a%te )entru %itigii anga5amente;= 1$281$ -+aci%itati ac&rdate )ers&na%u%ui1 "r&*i/i&ane )&tri*it n&rme%&r 'ancare in )entru *ig&are= restructurare -)entru a%te &)eratiuni :re)aratii 555 - "r&*i/i&ane ca)ita%e1 )ena%itati1 etc$;$ )entru de/a+ectarea &nta'i%itatea )r&*i/i&ane%&r im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si )entru riscuri si c2e%tuie%i &ca/i&nea/a a%te uti%i/area urmat&are%&r c&nturi< 551"r&*i/i&ane )entru actiuni simi%are %egate de anga5amente de creditare1 garantii acestea 559 - A%te +inanciare si a%te )r&*i/i&ane anga5amente date Aceste c&nturi au 552 - "r&*i/i&ane )entru +unctia c&nta'i%a de )asi* 'ene+icii%e anga5ati%&r si se creditea/a )rin

de'itu% c&nturi%&r de c2e%tuie%i1 in +unctie ce%ui in care s-au de natura )r&*i/i&nu%ui c&nstituit$ c&nstituit )r&*i/i&ane%e1 &nturi%e de )r&*i/i&ane se )re*i/iuni%e cu )ri*ire %a de'itea/a cu )ri%e5u% un&r anu%ari sau a)aritia riscu%ui de diminuari a acest&ra in c&res)&ndenta cu )ierderi si c2e%tuie%i )&t sa ce%e de *enituri$ se c&ncreti/e/e ast+e%< Fenituri%e din )r&*i/i&ane nu 1$282$ riscu% nu a anga5ea/a &)eratii de incasare1 iar a)arut - ca/ in care c&nstituirea %&r se rea%i/ea/a cu )ri%e5u% )r&*i/i&ane%e in*entarieri anua%e1 )rin diminuarea sau c&nstituite anteri&r anu%area1 du)a ca/1 a )r&*i/i&ane%&r se anu%ea/a )rin c&nstituite in e0ercitiu% anteri&r si )entru )re%uarea %&r %a care nu se mai 5usti+ica mentinerea %&r ca *enituri cu urmare a +a)tu%ui ca nu mai au &'iect1 sintreaga suma a rea%i/at riscu% )entru care au +&st )re*i/i&nata= c&nstituite sau c2e%tuie%i%e care %e-au 1$283$ riscu% a generat de*in e0igi'i%e$ a)arut - e0ista deci .e asemenea1 in ceea ce )ri*este c2e%tuie%i care *enituri%e din )r&*i/i&ane se tre'uie dec&ntate menti&nea/a ca sunt deducti'i%e +isca%1 si care )&t +i mai sca/andu-se din 'a/a de im)&/itare1 in mari sau mai mici situatia in care aceasta +aci%itate n-a +&st decat marimea ac&rdata anteri&r )entru c2e%tuie%i%e )e )r&*i/i&ane%&r seama car&ra au +&st c&nstituite c&nstituite )r&*i/i&ane%e anu%ate sau diminuate$ anteri&r= "rin urmare )r&*i/i&ane%e )entru In acest din urma ca/ riscuri se c&nstituie dre)t surse1 asimi%ate se )r&cedea/a ast+e%< ce%&r )r&)rii de )asi*$ - a)aritia riscu%ui Se crediteaza %a c&nstituirea sau a c2e%tuie%i%&r )r&*i/i&ane%&r )entru riscuri in )re*i/i'i%e de natura ce%&r c&res)&ndenta cu de'itu% c&nturi%&r de )r&te5ate )rin )r&*i/i&ane c2e%tuie%i1 du)a natura %&r< 6 2e%tuie%i cu se inregistrea/a in )r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a c&nta'i%itatea 'ancara ca anga5amente%&r )rin semnatura6 :--51; &rice c2e%tuia%a1 6 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru res)ectandu-se c&ntinutu% +aci%itati ac&rdate )ers&na%u%ui6 %&r ec&n&mic1 de'itand :--52;1 6 2e%tuie%i cu c&nturi%e din gru)e%e -0)entru c2e%tuie%i )r&*i/i&ane )entru risc de tara6 :--53;1 --6 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te curente in c&res)&ndenta cu creditu% c&nturi%&r care riscuri arata natura e%emente%&r si c2e%tuie%i6 :--57;$ c&nsumate1 +e%u% )%ati%&r Se debiteaza cu diminuarea etc$= )r&*i/i&ane%&r sau anu%area %&r in - c&nc&mitent1 c&res)&ndenta cu creditu% c&nturi%&r de )entru a nu a+ecta *enituri c&res)un/at&r acti*itatii si re/u%tatu% curent a% naturii c2e%tuie%i%&r care %e-au generat si e0ercitiu%ui1 se uti%i/ea/a anume< 6Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )r&*i/i&ane%e c&nstituite riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin re%uarea %&r %a )rin semnatura6 :7-51;1 6Fenituri din *enituri si ast+e% se )r&*i/i&ane )entru +aci%itati ac&rdate c&ntra'a%ansea/a1 %a )ers&na%u%ui 6 :7-52;1 6Fenituri din ni*e%u% c&ntu%ui de )r&*i/i&ane )entru risc de tara6 :7-53;1 re/u%tate 6"r&+it sau 6Fenituri din a%te )r&*i/i&ane6 :7-57;$ )ierdere6 :591;1 Soldul creditor re)re/inta c2e%tuie%i%e de*enite )r&*i/i&ane )entru riscuri e0igi'i%e$ neuti%i/ate$ In e0ercitiu +inanciar urmat&r Aplica#i

prac#icaE 9a & institutie de credit se c&nstituie )r&*i/i&ane )entru riscuri ast+e%< - riscuri anga5ate )rin semnatura - 10 mi%i&ane %ei - +aci%itati ac&rdate )ers&na%u%ui - 20 mi%i&ane %ei - riscuri de tara - 30 mi%i&ane %ei - a%te )r&*i/i&ane -5 mi%i&ane %ei Inregistrarea %&r in c&nta'i%itatea 'ancara se e+ectuea/a ast+e%< --51 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru riscu% de e0ecutare a anga5amente% &r )rin semnatura 551 "r&*i/i&ane --52 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru +aci%itati ac&rdate )ers&na%u%ui 552 "r&*i/i&an e )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r )entru anga5am ente de creditare1 garantii +inanciar e si a%te anga5am ente date

anu%ea/a sau se diminuea/a1 in c&nta'i%itate se c&nstituie *enituri a+erente1 ast+e%< )r&* i/i& ane )ent ru risc uri de e0ec utar ea ang a5a men te%&r )rin sem natu ra )e ntr u +a ci% ita ti ac &r da te )e rs &n a% u% ui it ur i di n )r &* i/i &a ne )e nt ru 1 0$ 0 0 0$ 0 0 0

551 "r&*i/i &ane )entru anga5a mente de creditar e1 garantii +inancia 10$0 re si 00$0 a%te 00 anga5a mente date 7-51 Fenituri din 552 "r&*i 30$ /i&an 000 e $00 )entr u 0 'ene+ icii%e anga5 ati%&r 7-52 Fenit uri din )r&*i /i&an e

20$000 $000 --53 2e%tu ie%i cu )r&*i/ i&ane )entru risc de tara 553 "r&*i/ i&ane )entru %itigii 55 9 A% te )r &* i/i &a ne

2 0$ 0 0 0$ 0 0 0

--57 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&an e

5$ 553 00 "r& 0$ *i/i 00 &an 0 e )en tru %itig ii 7-5 3 Atunci cand )r&*i/i&ane%e se Fen

ri sc de ta ra

30$000$0 559 A%te )r&*i /i&an e 7-57 Fenit uri

00 din )r&*i/i& ane )entru a%te riscuri si c2e%tuie% i 5$00 0$00 0

C 5 E L T

U .esi1 a)arent sim)%u su' as)ectu% c&nta'i%i/arii1 mecanismu% de I +uncti&nare si im)%icatii%e +inanciare1 +isca%e si ec&n&mice genera%e a%e )r&*i/i&ane%&r sunt de&se'it de E c&m)%e0e1 antrenand si )r&'and in ace%asi tim) ta%entu% manageria%1 s)iritu% L de )re*i/iune si estimare1 )rudenta in actiune etc$ I "rin intr&ducerea sistemu%ui de 6)r&tectie6 )rin )r&*i/i&ane se )&ate L mani+esta tendinta de su)raestimare a acest&ra a*and ca e+ect diminuarea O im)&/itu%ui )e )r&+it1 dar aceasta nu )&ate +i c&nsiderata decat & amanare %a )%ata a im)&/itu%ui1 de&arece &data cu R e0)irarea )eri&adei )entru care s-a c&nstituit sau se c&nstata ne5usti+icata crearea %&r1 e+ecte%e )e care %e &.-. Pr ci<ari antrenea/a1 )rin )%ata im)&/itu%ui de *enit 6scadent6 dar %a un ni*e% &nta'i%itatea c&nsidera'i% ma5&rat )&t de/ec2i%i'ra c2e%tuie%i%&r 'ancare se acti*itatea 'ancii1 a+ectandu-i ca)acitatea c&nduce cu a5ut&ru% de )%ata$ c&nturi%&r din c%asa a --a In c&nc%u/ie se )&ate s)une ca )e +e%uri de c2e%tuie%i1 &rice )r&*i/i&n tre'uie c&nstituit cu discernamant si tre'uie 6a5ustat6 %a gru)ate du)a c&ntinutu% +iecare e0ercitiu +inanciar sau anu%at ec&n&mic a% acest&ra$ Aceste c&nturi au cand de*ine +ara &'iect$ anumite trasaturi c&mune1 dintre care se )&t aminti CAPIT ce%e mai semni+icati*e< -au +unctia OLUL c&nta'i%a de acti*= I4 -re+%ecta in de'it c2e%tuie%i%e )e care institutia de credit %e CONT anga5ea/a1 %e )%ateste sau %e are de )%atit= ABILI -&g%indesc in credit1 %a s+arsitu% +iecarei TATE %uni si im)%icit1 %a s+arsitu% e0ercitiu%ui1 trans+erarea A sau *irarea integra%a a c2e%tuie%i%&r inregistrate1

in de'itu% c&ntu%ui c&ntu%ui 591 A"r&+it +ara a anga5a & )%ata1 sau )ierdere6$ !nitati%e &)erati*e a%e re)re/entate de am&rti/ari institutii%&r de credit care c&nduc si )r&*i/i&ane$ c&nta'i%itate )r&)rie %a acest ni*e% "rin inregistrarea +&%&sesc c&ntu% 341 A.ec&ntari cr&n&%&gica a intra'ancare61 )entru transmiterea c2e%tuie%i%&r1 s&%duri%&r c2e%tuie%i%&r %a centra%a c&nta'i%itatea 'ancara 'ancii = +urni/ea/a in+&rmatii%e -une%e c&nturi de c2e%tuie%i se necesare ana%i/ei creditea/a1 ca e0ce)tie1 si in cursu% acti*itatii 'ancare1 atat cu )eri&adei1 inc%usi* %a s+arsitu% )ri*ire %a +%u0uri%e e0ercitiu%ui1 )entru ace%e &)eratii care +inanciare des+asurate cu im)un asemenea inregistrari1 cum este c%iente%a 'ancara ce sunt ca/u% )%usuri%&r de acti*e circu%ante generat&are de c2e%tuie%i1 c&nstatate %a in*entariere :acti*e1 care cat si cu )ri*ire %a initia% au +&st trecute direct )e &)eratiuni%e )r&)rii c2e%tuie%i;= institutii%&r 'ancare$ -sume%e In c&nducerea inregistrate:cumu%ate; in de'it re+%ecta c&nta'i%itatii 'ancare a de %a ince)utu% anu%ui )ana %a s+arsitu% c2e%tuie%i%&r se tine c&nt e0ercitiu%ui1 &)eratiuni%e +inanciar- de une%e din )rinci)ii%e de 'ancare necesare )entru int&cmirea &rgani/are a c&nta'i%itatii1 I3#S1 a indicat&ri%&r e0istenti in si anume< c&m)&nenta 'i%antu%ui c&nta'i%1 )recum -)&tri*it si in sc&)u% deta%ierii in+&rmatii%&r )rinci)iu%ui inde)endentei )ri*ind re/u%tatu% e0ercitiu%ui$ e0ercitiu%ui1 t&ate -%a s+arsitu% )eri&adei de &)eratiuni%e 'ancare care gestiune1 inc%usi* a% e0ercitiu%ui nu determina c2e%tuie%i sunt )re/inta s&%d1 ne+iind c&nturi de 'i%ant= inregistrate in 2e%tuie%i%e 'ancare re)re/inta c&nta'i%itate in m&mentu% sume%e sau *a%&ri%e )%atite1 sau de )%atit )r&ducerii %&r1 +ara a se )r&*enite din re%atia cu c%iente%a 'ancara1 tine seama de data )%atii )entru instrumente%e )rimite si a%te sume %&r$ #e+%ectarea atrase1 )entru ser*icii%e )restate si c2e%tuie%i%&r in +a/a de %ucrari%e e0ecutate de care 'ene+icia/a anga5are si c&nsum +ace institutii%e de credit1 )entru materia%e%e din c&nta'i%itatea 'ancara1 c&nsumate1 c2e%tuie%i%e cu )ers&na%u%1 & c&nta'i%itate de e0ecutarea un&r &'%igatii %ega%e sau anga5amente = c&ntractua%e :une&ri;e0ce)ti&na%e$ -)rinci)iu% In institutii%e de credit1 ca %a &rice )rudentei im)une & data s&cietate c&mercia%a1 c2e%tuie%i%e se cu inregistrarea urmaresc )e +e%uri de c2e%tuie%i1 care se c2e%tuie%i%&r si gru)ea/a in c2e%tuie%i de e0)%&atare1 inregistrarea c2e%tuie%i%&r c2e%tuie%i cu )ers&na%u%1 c2e%tuie%i cu am&rti/ari%e si +inanciare1 c2e%tuie%i e0ce)ti&na%e1 )r&*i/i&ane%e1 indi+erent c2e%tuie%i cu am&rti/ari%e a5ustari%e si de e0istenta un&r re/u%tate )r&*i/i&ane%e1 c2e%tuie%i cu im)&/itu% )e +inanciare +a*&ra'i%e= )r&+it$ 2e%tuie%i%e re+%ectate in -)rinci)iu% c&nta'i%itatea 'ancara )&t +i gru)ate in n&nc&m)ensarii inter/ice +unctie de m&mentu% anga5arii %&r ast+e%< e+ectuarea de c&m)ensari - c2e%tuie%i c&nstatate in m&mentu% )%atii intre c2e%tuie%i si *enituri1 %&r1 care se inregistrea/a in inregistrate %a c&nturi de c&res)&ndenta cu c&nturi%e de tre/&rerie$ re/u%tate di+erite$ - c2e%tuie%i anga5ate cu )%ata u%teri&ara1 m&ti* )entru care se inregistrea/a in c&res)&ndenta cu c&nturi%e de terti$ &.). Con#a8ili#a# a - c2e%tuie%i c&nta'i%e ca%cu%ate )entru a c" l#ui lilor d estima de)recieri%e de+initi*e sau %atente1

#r <or ri !i in# r8ancar

()eratiuni%e ce se e+ectuea/a de tre/&reria institutiei 'ancare si ce%e )ri*ind dec&ntari%&r inter'ancare c necesita & serie de c2e%tuie%i ce se )&t 2 identi+ica )rin< e d&'an/i%e si *arsaminte%e % asimi%ate a+erente im)rumuturi%&r de t re+inantare )rimite de %a Banca Nati&na%a u a #&maniei= d&'an/i%e si *arsaminte%e i asimi%ate a+erente dis)&ni'i%itati%&r e 'anesti a+%ate in c&nturi%e de % c&res)&ndent :%&r&;= d&'an/i si i *arsaminte asimi%ate a+erente de)&/ite%&r c&nstituite de a%te 'anci= d&'an/i%e si c *arsaminte%e asimi%ate a+erente u im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a *a%&ri%&r date in )ensiune= d&'an/i%e si d *arsaminte%e asimi%ate a+erente tit%uri%&r & cu )&si'i%itate de rascum)arare= ' di+erente%e de d&'an/i a+erente a &)eratiuni%&r de sc2im' %a termen1 n inc2eiate cu sc&) de ac&)erire= a%te / c2e%tuie%i cu d&'an/i%e din &)eratiuni i inter'ancare= c&misi&ane%e a+erente % &)eratiuni%&r de tre/&rerie si e inter'ancare1 inc%usi* c&misi&ane%e dat&rate curtieri%&r )entru &)eratiuni%e de )ensiune$ 0 r&n&%&gic si sistematic aceste 1 c2e%tuie%i se e*identia/a )rin 9 c&nturi%e< *.- - C" l#ui li cu op ra#iunil d #r <or ri !i op ra#iunil in# r8ancar 1$284$ - .&'an/i %a Banca Nati&na%a a #&maniei & 1$285$ - .&'an/i %a m c&nturi%e de c&res)&ndent i 1$28-$ - .&'an/i %a s de)&/ite%e institutii%&r de i credit & 1$287$ - .&'an/i %a a im)rumuturi%e de %a institutii n de credit e 1$288$ - .&'an/i %a &ntu% *.-*a%&ri%e date in )ensiune la Banca -01-2e%tuie%i cu :Do8an<i &)eratiuni%e &rgani/atii%&r c&&)eratiste Na#ionala a Ro7ani i: de credit este un c&nt de gradu% II si se de'itea/a )rin creditu% din cadru% rete%ei urmat&are%&r c&nturi< 1172 .at&rii atasate 1 cu 0 dat&rii%e din d&'an/i1 1 ca%cu%ate si nea5unse %a 7 scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r de re+inantare )rimite de %a

A % t e

Banca Nati&na%a a #&maniei= 3722 - valoril da# in &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im'1 - p n!iun : !e de'itea/a )entru c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r )rin creditu% urmat&are%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a c&nturi< 1527 - dat&rii din scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r de d&'an/i1 ca%cu%ate si re+inantare )rimite de %a Banca Nati&na%a nea5unse %a scadenta1 a #&maniei= 375 6 2e%tuie%i inregistrate a+erente im)rumuturi%&r in a*ans6- cu d&'an/i%e )%atite in a*ans )rimite )e 'a/a *a%&ri%&r si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )eri&ade%e date in )ensiune= 3722 sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ - c&ntra*a%&area in &ntu% *.-) :Do8an<i la %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 con#uril d cor !pond n#:!e de'itea/a ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 1272 - cu im)rumuturi%&r )rimite )e dat&rii%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si 'a/a *a%&ri%&r date in nea5unse %a scadenta1 a+erente c&nturi%&r )ensiune= 375 -d&'an/i )%atite in a*ans si de c&res)&ndent= 3722 re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )entru c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in )eri&ade%e sau e0ercitii%e de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 +inanciare urmat&are$ a+erente c&nturi%&r de c&res)&ndent= 375 &ntu% *.-* - cu d&'an/i%e )%atite in a*ans si C" l#ui li cu re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )eri&ade%e sau op ra#iunil e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ or;ani<a#iilor &ntu% *.-6 :Do8an<i la coop ra#i!# d cr di# d po<i# l in!#i#u#iilor d cr di#6se din cadrul r # l i se +&%&seste numai de de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 1372 'anci%e de ti) c&&)eratist1 - cu dat&rii%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si iar in +unctie de +e%u% %&r nea5unse %a scadenta1 a+erente c2e%tuie%i%e 'ancare se de)&/ite%&r c&nstituite de a%te 'anci= c&nta'i%i/ea/a cu a5ut&ru% 3722 -)entru c&nturi%&r de gradu% III< c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in 0 -01-1 - .&'an/i de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 %a c&nturi%e a+erente de)&/ite%&r c&nstituite de a%te curente a%e 'anci= 375 c&&)erati*e%&r de - cu d&'an/i%e )%atite in credit a+i%iate 0 a*ans si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in -01-2 - .&'an/i )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare %a de)&/ite%e urmat&are$ c&&)erati*e%&r de In +unctie de durata de)&/ite%&r credit a+i%iate c&nstituite1 d&'an/i%e a+erente se 1$289$ inregistrea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r de .&'an/i %a gradu% III menti&nate mai sus< im)rumuturi%e &ntu% *.-/ :Do8an<i la de %a i7pru7u#uril d la 8anci:!e &rgani/atii%e de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r c&&)eratiste de c&nturi< 1472 - cu dat&rii%e din d&'an/i1 credit din ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 cadru% rete%ei a+erente im)rumuturi%&r )rimite de %a 1$290$ a%te 'anci= 3722 -)entru c&ntra*a%&area .&'an/i in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si )ri*ind a%te nea5unse %a scadenta1 a+erente sume dat&rate im)rumuturi%&r )rimite de %a a%te 'anci= &rgani/atii%&r 375 - d&'an/i )%atite in a*ans si c&&)eratiste de re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )eri&ade%e sau credit din e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ cadru% rete%ei &ntu% *.-, :Do8an<i la

0 -01-9 - &misi&ane .at&rii atasate u e0ce)tia c&ntu%ui -01-91 c&nturi%e menti&nate se de'itea/a )rin Se inregistrea/a creditu% c&nturi%&r s)eci+ice )entru e*identierea d&'an/i%&r de :Op ra#iuni in#r or;ani<a#iil )%atit )entru de)&/ite%e coop ra#i!# d cr di# din cadrul c&nstituite de a%te r # l i: )rin care se inregistrea/a institutii de credit< dat&rii%e atasate din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente c&nturi%&r -013 G de c&res)&ndent= c&ntra*a%&area in %ei a 13271 d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si .&'an/i %a de)&/ite%e nea5unse %a scadenta1 a+erente c&nturi%&r institutii%&r de de c&res)&ndent= cu d&'an/i%e )%atite in .at&rii atasate a*ans si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in credit )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are s$a$ Se inregistrea/a d&'anda a+erenta &ntu% *.-$ :Al# c" l#ui li cu dat&rata im)rumuturi%&r )rimite de do8an<il : se de'itea/a )rin creditu% %a a%te institutii de credit urmat&are%&r c&nturi< 1-27- dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a si nea5unsa %a scadenta< scadenta1 a+erente a%t&r sume dat&rate= G 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r -014 1427 in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a .&'an/i %a scadenta1 a+erente a%t&r sume dat&rate$ &ntu% *.-& :Co7i!ioan : se im)rumuturi%e de %a .at&rii atasate de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r institutii%e de c&nturi< 1116 &ntu% curent6 credit inregistrandu-se c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r de tre/&rerie si inter'ancare1 )%atite= 3722 Se inregistrea/a 1inregistrandu-se c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane )%atite )entru c&misi&ane%&r in de*i/e a+erente &)eratiuni inter'ancare< &)eratiuni%&r de tre/&rerie si inter'ancare1 )%atite= 3771 inregistranduG se a%te c&misi&ane de )%atit a+erente -019 1111 &)eratiuni%&r de tre/&rerie si &misi&ane inter'ancare$ &nt curent %a BN# Mono;rafi con#a8ilaE &.6. Se inregistrea/a d&'an/i )entru Con#a8ili#a# a im)rumuturi%e de re+inantare )rimite de c" l#ui lilor din %a BN#< op ra#iunil cu cli n# la -011 G 1172 ()eratiuni%e cu .&'an/i %a BN# c%iente%a1 care de regu%a1 .at&rii atasate se e+ectuea/a atat A+r&nt &++ice6cat si A'acB &++ice6 necesita & serie de Se inregistrea/a d&'an/i )entru im)rumuturi de %a 'anci c&res)&ndente< c2e%tuie%i )r&*enite in )rinci)a% din &)eratiuni%e cu< -012 G T d&'an/i%e 1272 a+erente c&nturi%&r .&'an/i %a c&nturi%e de c&res)&ndent si &)eratiuni%&r de

+act&ring= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente im)rumuturi%&r )rimite de %a c%iente%a +inanciara = - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a *a%&ri%&r date in )ensiune = - d&'an/i%e a+erente s&%duui%&r credit&are a%e c&nturi%&r curente desc2ise c%iente%ei= T d&'an/i%e a+erente de)&/ite%&r c&nstituite de c%iente%a= - d&'an/i%e a+erente de)&/ite%&r c&nstituite )e 'a/a certi+icate%&r de de)&/it1 carnete%&r si %i'rete%&r de ec&n&mii a%e c%iente%ei= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente tit%uri%&r cu )&si'i%itate de rascum)arare= - di+erente%e de d&'an/i a+erente &)eratiuni%&r de sc2im' %a termen1 inc2eiate cu sc&) de ac&)erire= - a%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e din &)eratiuni cu c%iente%a= T c&misi&ane a+erente &)eratiuni%&r cu c%iente%a= Aceste c2e%tuie%i se c&nta'i%i/e a/a )rin c&nturi%e< *.) C" l#ui li cu op ra#iuni l cu cli n# la 1$291$ - .&'an/i %a c&nturi%e de +act&ring 1$292$ - .&'an/i %a im)rumuturi%e )rimite de %a institutii%e +inanciare 1$293$ - .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune 1$294$ - .&'an/i %a c&nturi%e curente 1$295$ - .&'an/i %a c&nturi%e de de)&/ite 1$29-$ - .&'an/i %a certi+icate%e de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii sunt< 0 2 7

A % t e c 2 e % t u i e % i c u d & ' a n / i % e 0 2 9 & m i s i & a n e "rin urmare1 in c&nta'i%itatea institutii%&r de credit ce%e mai +&%&site c&nturi T -021 A.&'an/i %a c&nturi%e de +act&ring6 Se de'itea/a )rin

creditu% urmat&are%&r c&nturi< 2527 - 3722 -c&ntra*a%&area in dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r de ca%cu%ate si nea5unse %a +act&ring= 3722 -c&ntra*a%&area in %ei a scadenta1 a+erente d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si c&nturi%&r de de)&/ite= nea5unse %a scadenta1 a+erente 375 - d&'an/i )%atite in &)eratiuni%&r de +act&ring= 375 - d&'an/i a*ans si re)arti/ate )e )%atite in a*ans si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )eri&ade%e c2e%tuie%i in )eri&ade%e sau e0ercitii%e sau e0ercitii%e +inanciare +inanciare urmat&are$ urmat&are$ O -022 A.&'an/i %a im)rumuturi%e T -02- 6.&'an/i )rimite de %a institutii +inanciare6 %a certi+icate%e de de)&/it1 Se de'itea/a )rin creditu% carnete%e si %i'rete%e de urmat&are%&r c&nturi< 2327 - dat&rii din ec&n&mii6 d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a Se de'itea/a )rin scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r creditu% urmat&are%&r )rimite de %a c%iente%a +inanciara= 3722 - c&nturi< 2547 - dat&rii din c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in d&'an/i1 ca%cu%ate si de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 nea5unse %a scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r )rimite de %a a+erente de)&/ite%&r c%iente%a +inanciara= 375 - d&'an/i )%atite c&nstituite )e 'a/a in a*ans si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in certi+icate%&r de de)&/it1 )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare carnete%&r si %i'rete%&r de urmat&are$ ec&n&mii= 3722 T -023 6.&'an/i %a *a%&ri%e date c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 in )ensiune6 Se de'itea/a )rin creditu% ca%cu%ate si nea5unse %a a+erente urmat&are%&r c&nturi< 2437 - dat&rii din scadenta1 de)&/ite%&r c&nstituite )e d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a 'a/a certi+icate%&r de scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a *a%&ri%&r date in de)&/it1 carnete%&r si )ensiune= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a %i'rete%&r de ec&n&mii= d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si 375 nea5unse %a scadenta1 a+erente - d&'an/i )%atite in a*ans im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a *a%&ri%&r si re)arti/ate )e c2e%tuie%i )eri&ade%e sau date in )ensiune= 375 - d&'an/i )%atite in in e0ercitii%e +inanciare a*ans si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ T -027 6A%te urmat&are$ c2e%tuie%i cu T -024 6.&'an/i %a c&nturi%e d&'an/i%e6 curente6 Se de'itea/a )rin Se de'itea/a )rin creditu% creditu% urmat&are%&r urmat&are%&r c&nturi< 25172 - dat&rii din c&nturi< 2-27 - dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a d&'an/i1 ca%cu%ate si scadenta1 a+erente s&%du%ui credit&r a% c&ntu%ui curent= 3722 -c&ntra*a%&area in nea5unse %a scadenta1 a%t&r sume %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si a+erente 3722 nea5unse %a scadenta1 a+erente s&%du%ui dat&rate= c&ntra*a%&area in %ei a credit&r a% c&ntu%ui curent= 375 - d&'an/i )%atite in a*ans si re)arti/ate )e d&'an/i%&r in de*i/e1 c2e%tuie%i in )eri&ade%e sau e0ercitii%e ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente a%t&r +inanciare urmat&are$ T -025 6.&'an/i %a c&nturi%e de sume dat&rate= T -029 de)&/ite6 6 &misi&ane6 Se de'itea/a )rin creditu% Se de'itea/a )rin urmat&are%&r c&nturi< 2537 - dat&rii din urmat&are%&r d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a creditu% c&nturi< 1011 sau 1111 sau scadenta1 a+erente c&nturi%&r de de)&/ite=

25111 inregistrand1 du)a ca/1 ( data cu c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu di*ersi+icarea )r&duse%&r c%iente%a1 )%atite= 3722 )e )iata de ca)ita% si )iata - c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r in inter'ancara1 ce%e mai de*i/e a+erente &)eratiuni%&r cu +rec*ente sunt c%iente%a1 )%atite= 377- a%te c&misi&ane de &)eratiuni%e cu tit%uri de )%atit a+erente &)eratiuni%&r cu c%iente%a$ tran/actie1 de )%asament si de in*estitii$ 2e%tuie%i%e Mono;rafi con#a8ilaE e+ectuate cu asemenea 1$Se inregistrea/a d&'an/i credit&are %a &)eratiuni se re+era %a< T )ierderi din ree*a%uarea si c&ntu% curent a% unei )ers&ane +i/ice< cesiunea acti*e%&r +inanciare si cesiunea -024 dat&rii%&r +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta G )rin )r&+it sau )ierdere intrucat sunt detinute in 25172 *ederea tran/acti&narii= T .&'an/i %a c&nturi%e curente c&sturi de tran/acti&nare .at&rii atasate a+erente ac2i/itiei acti*e%&r si dat&rii%&r 2$Se inregistrea/a d&'an/i %a un de)&/it +inanciare e*a%uate %a %a termen desc2is de un agent ec&n&mic< *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere= T)ierderi -0252 din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r si G dat&rii%&r +inanciare desemnate de institutia de 2537 credit ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen sau )ierdere= T c&sturi de tran/acti&nare a+erente .at&rii atasate ac2i/itiei acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare 3$Se inregistrea/a d&'an/i )%atite in desemnate de institutia de credit ca +iind e*a%uate %a a*ans %a un certi+icate de de)&/it< *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere= T)ierderi -02a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in G *ederea *an/arii re)re/entand di+erente ne+a*&ra'i%e din 375 ree*a%uare inregistrate .&'an/i %a certi+icate%e de de)&/it1 2e%tuie%i inregistrate in a*ans anteri&r in a%te e%emente carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii a%e re/u%tatu%ui g%&'a% si rec%asi+icate in )r&+it sau )ierdere in m&mentu% derecun&asterii= T)ierderi &./. Con#a8ili#a# a din cesiunea in*estitii%&r c" l#ui lilor din op ra#iuni )astrate )ana %a scadenta= cu #i#luri T)ierderi din cesiunea instrumente%&r de ()eratiuni%e cu tit%uri se ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate e+ectuea/a de 'anca1 de regu%a1 atunci %a c&st= Tc2e%tuie%i cu cand strategia1 im)une de/*&%tarea d&'an/i%e a+erente resurse%&r 'ancare$ im)rumuturi%&r )rimite )e

'a/a certi+icate%&r de de)&/it neg&cia'i%e emise= Tc2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a carnete%&r si %i'rete%&r de ec&n&mii neg&cia'i%e emise= Tc2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente im)rumuturi%&r )rimite )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise= Tc2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente a%t&r dat&rii c&nstituite )rin tit%uri neg&cia'i%e emise= Tc2e%tuie%i di*erse a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri si a%t&r instrumente +inanciare= T c&misi&ane a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri si &)eratiuni%&r di*erse1 recun&scute )e c2e%tuie%i )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e$ 2e%tuie%i%e menti&nate se c&nta'i%i/ea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r< A -03 - 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare A -031 - "ierderi a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii A -0311 - "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii A -0312 - "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare det inu te in *ed ere a tra n/a cti &na rii A -0 31 3& stu ri de tra n/a cti &na

r e 2 0 8 ? A -032 - "ierderi a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A -0321 "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A -0322 "i er de ri di n re e* a% ua re a si ce si un ea da t&r ii% &r +in an

ciare desemnate in *ederea tran/acti&narii ca +iind e*a%uate din a+ara 'i%antu%ui1 )ana %a *a%&area 5usta %a %i*rarea acest&ra= )rin )r&+it sau & -032 6"ierderi )ierdere a+erente acti*e%&r A -0323 - &sturi de si dat&rii%&r tran/acti&nare A -033 - "ierderi din +inanciare cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate ca +iind dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin A -034 - "ierderi din cesiunea )r&+it sau in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta )ierdere6 A -035 - "ierderi din cesiunea Se de'itea/a )rin instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii creditu% urmat&are%&r e*a%uate %a c&st c&nturi< 3021 res)ecti* A -03- - 2e%tuie%i )ri*ind 3022 -di+erente%e dat&rii c&nstituite )rin tit%uri din A -03-1 - .&'an/i )ri*ind certi+icate%e ne+a*&ra'i%e ree*a%uarea sau di+erente de de)&/it de )ret %a tran/acti&narea A -03-2 - .&'an/i acti*e%&r si dat&rii%&r )ri*ind carnete%e si +inanciare desemnate ca %i'rete%e de ec&n&mii +iind e*a%uate %a *a%&area A -03-3 - .&'an/i 5usta )rin )r&+it sau )ri*ind &'%igatiuni%e )ierdere= 3722 A -03-4 - .&'an/i c&ntra*a%&area in %ei )ri*ind a%te dat&rii re)re/entand di+erente%e c&nstituite )rin tit%uri ne+a*&ra'i%e re/u%tate din A -037 - 2e%tuie%i di*erse )ri*ind &)eratiuni%e cu ree*a%uarea acti*e%&r si +inanciare tit%uri si a%te instrumente dat&rii%&r desemnate ca +iind +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta A -039- &misi&ane &nturi%e din aceasta gru)a au )rin )r&+it sau )ierdere1 in +unctiunea c&nta'i%a de acti* si dintre de*i/e= 3729 - di+erente%e ne+a*&ra'i%e re/u%tate din acestea se )&t menti&na< & -031 6"ierderi a+erente acti*e%&r ree*a%uarea acti*e%&r si +inanciare si dat&rii%&r +inanciare detinute in dat&rii%&r desemnate ca +iind *ederea tran/acti&narii6 e*a%uate %a *a%&area 5usta Se de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 111 - c2e%tuie%i de )rin )r&+it sau )ierdere ac2i/itie )ri*ind acti*e%&r si dat&rii%&r din a+ara 'i%antu%ui1 )ana +inanciare detinute in *ederea %a %i*rarea acest&ra= tran/acti&narii :curta51 c&misi&ane etc$; & -033 6"ierderi din 3011 - di+erente%e ne+a*&ra'i%e din cesiunea acti*e%&r ree*a%uarea acti*e%&r +inanciare detinute +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea tran/acti&narii %a )retu% )ietei1 in *ederea )recum si di+erente ne+a*&ra'i%e dintre *an/arii6 )retu% de *an/are a% tit%uri%&r si ce% de Se de'itea/a )rin inregistrare a% acest&ra= 3012 -di+erente%e creditu% urmat&are%&r ne+a*&ra'i%e din ree*a%uarea dat&rii%&r c&nturi< 3031 - )ierderi%e +inanciare detinute in *ederea din cesiunea acti*e%&r tran/acti&narii %a )retu% )ietei= 3722 c&ntra*a%&area in %ei re)re/entand +inanciare dis)&ni'i%e in di+erente%e ne+a*&ra'i%e re/u%tate din *ederea *an/arii= 3722ree*a%uarea acti*e%&r si dat&rii%&r c&ntra*a%&area in %ei a +inanciare detinute in *ederea )ierderi%&r re/u%tate din acti*e%&r tran/acti&narii1 in de*i/e= 3729 - cesiunea +inanciare dis)&ni'i%e in di+erente%e ne+a*&ra'i%e re/u%tate din *ederea *an/arii1 in ree*a%uarea acti*e%&r +inanciare detinute

de*i/e$ -c&ntra*a%&area in %ei a -034 6"ierderi din cesiunea in*estitii%&r c&misi&ane%&r in de*i/e )astrate )ana %a scadenta6 Se de'itea/a a+erente &)eratiuni%&r cu )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 3041 tit%uri1 )%atite= 377 - a%te - )ierderi din cesiunea in*estitii%&r c&misi&ane de )%atit )astrate )ana %a scadenta= 3722a+erente &)eratiuni%&r cu c&ntra*a%&area in %ei a )ierderi%&r tit%uri= 3749 - sume%e re/u%tate din cesiunea in*estitii%&r re)re/entand c2e%tuie%i de )astrate )ana %a scadenta1 in de*i/e$ & cesiune a+erente tit%uri%&r -03- 6 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii *andute1 re)arti/ate )e c&nstituite )rin tit%uri6 c2e%tuie%i in )eri&ade%e Se de'itea/a )rin creditu% sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are%&r c&nturi< 3217 - dat&rii din urmat&are$ d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r Mono;rafi &'tinute )e 'a/a certi+icate%&r de de)&/it con#a8ilaE emise de 'anca= 3227 - dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a 1$Se inregistrea/a scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r ree*a%uarea acti*e%&r &'tinute )e 'a/a carnete%&r si %i'rete%&r +inanciare detinute in de ec&n&mi emise de 'anca= 3257 dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse urma scaderii cursu%ui< %a scadenta1 a+erente im)rumuturi%&r 3729 &'tinute )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise de -0311 "ierderi &ntu 'anca= 32-7 - dat&rii din d&'an/i1 ri de ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 din a5ust a+erente a%t&r im)rumuturi &'tinute )e ree*a%uar are 'a/a tit%uri%&r emise de 'anca= 3722 - ea si )ri*i c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in cesiunea nd de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 acti*e%&r +inanciar a%te a+erenta im)rumuturi%&r &'tinute )e 'a/a e e%em tit%uri%&r emise= 375 - d&'an/i )%atite in ente a*ans si re)arti/ate )e c2e%tuie%i in detinute in din )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are= 379 - d&'an/i dat&rate *ederea a+ara a+erente tit%uri%&r emise de 'anca )%atite tran/acti 'i%ant & data cu ram'ursarea antici)ata sau &narii u%ui rascum)ararea tit%uri%&r= 2$Se inregistrea/a d&'an/i & -037 6 2e%tuie%i di*erse )ri*ind dat&rate a+erente &)eratiuni%e cu tit%uri6 Se de'itea/a )rin creditu% %easingu%ui +inanciar< urmat&are%&r c&nturi< 377 - c2e%tuie%i de G )%atit re)re/entand d&'an/i si a%te sume -041 4727 dat&rate )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri= 3722 -c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r .&'an/i a+erente si a a%t&r sume in de*i/e )ri*ind dat&rii%&r din &)eratiuni &)eratiuni%e cu tit%uri= 30277 - dat&rii din .at&rii atasate de %easing d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a +inanciar scadenta1 a+erente tit%uri%&r %uate cu im)rumut= 3372 - dat&rii din d&'an/i1 inregistrea/a ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 3$Se a+erente c&nturi%&r de dec&ntare )ri*ind inregistrarea d&'an/i%&r &)eratiuni%e cu tit%uri$ & -039 dat&rate si nea5unse %a scadenta a+erente 6 &misi&ane6 dat&rii%&r su'&rd&nate %a Se de'itea/a )rin creditu% termen< urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 25111 sau 333 inregistrand c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri1 )%atite= 3722 -051 G

urmat&are%&r c&nturi< 111 c&misi&ane )%atite a+erente &)eratiuni%&r de sc2im'= 3722 c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r in de*i/e a+erente &)eratiuni%&r de &.,. Con#a8ili#a# a c" l#ui sc2im'1 )%atite= 377 - a%te de )iata lilor c&misi&ane a+erente &)eratiuni%&r de privin sc2im'$ d op ra#i Aplica#ii prac#ic E unil d 1$ ( institutie de !c"i78 credit in urma &'tinerii un valu#a im)rumut de %icitatie1 dat&rea/a & d&'anda de r 8($0(0 %ei$ "rinci)a%e%e c2e%tuie%i )r&*enite din -011 G &)eratiuni%e de sc2im' cu)rind< 1172 T di+erente%e ne+a*&ra'i%e re/u%tate din &)eratiuni%e de *an/are sau 80000 cum)arare de*i/e1 din e*a%uarea .&'an/i %a BN# )eri&dica a &)eratiuni%&r in de*i/e si a .at&rii atasate meta%e%&r )reti&ase a+%ate in )r&)rietatea 'ancii1 )recum si din e*a%uarea 2$ Se inregistrea/a )eri&dica1 %a cursu% %a termen ramas de d&'anda ca%cu%ata1 )arcurs1 a &)eratiuni%&r de sc2im' %a dat&rata )entru termen s)ecu%ati*e= im)rumuturi%e )rimite T c&misi&ane%e de %a a%te institutii 'ancare a+erente :d&'anda +iind de 20C;$ &)eratiuni%&r de sc2im' si ar'itra5$ -014 G &nturi%e +&%&site 1427 )entru &)eratiuni%e de sc2im' sunt< 20$000 -0- - 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e de .&'an/i %a sc2im' -0-1 - "ierderi din &)eratiuni%e im)rumuturi%e de %a de sc2im' si ar'itra5 -0-9 - &misi&ane .at&rii atasate &res)&ndenta c&nta'i%a a acest&r institutii de c&nturi si e0)%icatia inregistrari%&r ce se credit )&t e+ectua este urmat&area< -I- -0-1 6"ierderi din &)eratiuni%e 3$ Se inregistrea/a de sc2im' si ar'itra56 Se de'itea/a )rin creditu% c&ntu%ui d&'anda ca%cu%ata1 3722 cu di+erente%e ne+a*&ra'i%e dat&rata )entru de)&/ite%e re/u%tate din e*a%uarea s&%du%ui c&ntu%ui %a *edere 6"&/itie de sc2im'6 si cu di+erente%e c&nstituite de a%te 'anci in ne+a*&ra'i%e re/u%tate din e*a%uarea *a%&are 12$000 %ei$ de*i/e%&r )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' %a *edere si %a termen :&)eratiuni s)ecu%ati*e; din a+ara 'i%antu%ui1 intre data inc2eierii c&ntractu%ui s5 data -013 rea%i/arii tran/actiei$ J-0-9 6 &misi&ane6 G Se de'itea/a )rin creditu% 537 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate .at&rii atasate %a termen

1327 12$000 .&'an/i %a de)&/ite%e institutii%&r de .at&rii atasate credit 4$ Se inregistrea/a d&'anda a+erenta c&ntu%ui curent a% s&cietatii c&mercia%e< -024 G .&'an/i %a c&nturi curente &nt curent 2511 500

1$298$ - 2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e si )r&tectia s&cia%a 212 1$299$ - 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e 1$300$ - 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii )entru a5ut&ru% de s&ma5 1$301$ &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate -127 - A%te c2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e si )r&tectia s&cia%a 1 3 2 e % t u i e % i c u t i c 2 e t e % e d e m a s a a c & r d ?

5$ Se inregistrea/a di+erente%e ne+a*&ra'i%e :20$125 %ei; de curs *a%utar re/u%tate in urma *an/arii %a *edere de *a%uta$ -0-1 2e%tuie%i din di+erente de curs &ntra*a%&area )&/itiei *a%utar a+erente tran/actii%&r in de sc2im' *a%uta G 3722 20$125

&.*. Con#a8ili#a# a c" l#ui lilor cu p r!onalul 8ancii ()eratiuni%e 'ancare in %egatura cu )ers&na%u%1 sunt generate de munca )e care aceasta & des+as&ara in cadru% institutiei de credit si care se remunerea/a su' +&rma dre)turi%&r sa%aria%e indi*idua%e$ 2e%tuie%i%e t&ta%e de aceasta natura tre'uie sa se incadre/e in +&ndu% t&ta% de sa%arii1 ce cu)rinde urmat&are%e c&m)&nente< dre)turi%e sa%aria%e )r&)riu/ise1 s)&ruri%e1 ada&suri%e1 )remii%e din +&ndu% de sa%arii1 indemni/atii%e )entru c&ncedii%e de &di2na1 )recum si ce%e )entru inca)acitate tem)&rara de munca$ In a+ara c2e%tuie%i%&r menti&nate s)eci+ic acti*itatii 'ancare se mai inc%ud si a%t+e% de c2e%tuie%i )re*a/ute in c&ntractu% c&%ecti* de munca$ &nturi%e1 du)a c&ntinutu% ec&n&mic1 cu a5ut&ru% car&ra se inregistrea/a c2e%tuie%i%e cu )ers&na%u% sunt< 1$297$ - 2e%tuie%i cu sa%arii%e )ers&na%u%ui

ate sa%ariati%&r si dat&r -17 - A%te sa%a ate c2e%tuie%i rii )ri*ind )ers&na%u% 2$Se inregistrea/a &res)&ndenta c&ntri'utia unitatii )rinci)a%e%&r %a asigurari%e c&nturi se s&cia%e< e0)%ica ast+e%< I -11 6 2e%tuie%i cu sa%arii%e -121 3521 )ers&na%u%ui6 1 Se de'itea/a )rin creditu% 2e%tui e%i &ntri'utia urmat&are%&r c&nturi< 3511 - *a%&area unitati remuneratii%&r si a a%t&r dre)turi cu*enite )ri*ind c&ntri' i %a )ers&na%u%ui= 3519 - sume%e dat&rate utia asigur sa%ariati%&r1 )entru care nu s-au int&cmit unitatii ari%e state de )%ata1 determinate de acti*itatea %a s&cia% e0ercitiu%ui care urmea/a sa se inc2ida1 e inc%usi* indemni/atii%e )entru c&ncedii%e asigurar de &di2na nee+ectuate )ana %a inc2iderea i%e e0ercitiu%ui= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei s&cia%e a remuneratii%&r ,i a a%t&r dre)turi 3$Se inregistrea/a cu*enite )ers&na%u%ui1 in de*i/e$ I -12 6 2e%tuie%i )ri*ind c&ntri'utia unitatii asigurari%e si )r&tectia s&cia%a6 %a asigurari%e s&cia%e Se de'itea/a )rin creditu% de sanatate< urmat&are%&r c&nturi< 3512 - sume%e dat&rate )ers&na%u%ui1 re)re/entand -123 &n a5ut&are materia%e su)&rtate din 2e%tui tri'ut c&ntri'utia 'ancii )entru asigurari e%i ia s&cia%e1 )recum si ce%e ac&rdate1 )&tri*it )ri*ind anga5 %egii1 )entru )r&tectia s&cia%a= 3521- c&ntri' at&ru c&ntri'utia 'ancii %a asigurari%e s&cia%e= utia %ui %a 3522 - c&ntri'utia 'ancii %a c&nstituirea unitatii asigu +&ndu%ui de ,&ma5$ %a rari%e I -17 6A%te c2e%tuie%i )ri*ind asigurar s&cia )ers&na%u%6 i%e %e de Se de'itea/a )rin creditu% s&cia%e sanat urmat&are%&r c&nturi< 35191 sau 352- cu de ate a%te dre)turi ac&rdate sa%ariati%&r1 sanatate c&n+&rm )re*ederi%&r c&ntractu%ui 35214 c&%ecti* de munca si reg%ementari%&r %ega%e= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a 4$Se inregistrea/a a%t&r dre)turi ac&rdate sa%ariati%&r in c&ntri'utia unitatii de*i/e1 c&n+&rm )re*ederi%&r %a +&ndu% de s&ma5< c&ntractu%ui c&%ecti* de munca si reg%ementari%&r %ega%e$ -122 s&ma5 2e%tuie 3522 Mono;rafi con#a8ilaE %i 1 &ntri'utia 1$Se inregistrea/a inregistrarea sa%ariu%ui )ri*ind c&ntri'u anga5at& 'rut cu*enit )ers&na%u%ui< tia ru%ui %a unitatii +&ndu% -11 i%e %a de 2e%tuie%i )ers&na%u%ui +&ndu% s&ma5 cu 3511 de remunerati Indemni/atii

&.$.Con#a8ili#a# a c" l#ui lilor cu 7a# rial l , lucraril !i ! rviciil = cu#a# d # r#i In c&nta'i%itatea institutii%&r de credit acest ti) de c2e%tuie%i se gru)ea/a in< - c2e%tuie%i cu materia%e c&nsuma'i%e1 c&m'usti'i%i1 )iese de sc2im' si a%te materia%e= - u/ura &'iecte%&r de in*entar1 inc%usa )e c2e%tuie%i1 integra% %a darea in +&%&sinta1 - c2e%tuie%i )ri*ind a%te st&curi= - c2e%tuie%i cu intretinerea si re)aratii%e e0ecutate de terti= - c2e%tuie%i )ri*ind c&nsumuri%e de energie si a)a= - c2e%tuie%i )&sta%e si ta0e de te%ec&municatii= - c2e%tuie%i cu c&%a'&rat&rii si de intermediere= - c2e%tuie%i cu de)%asari%e1 detasari%e1 trans+erari%e si trans)&rtu% )ers&na%u%ui si 'unuri%&r= - c2e%tuie%i cu ser*icii%e )restate si %ucrari%e e0ecutate )entru 'anca de catre s&cietati%e a)artinand ace%uiasi gru)= - c2e%tuie%i cu )rime%e de asigurare1 cu rede*ente%e )ri*ind &)eratiuni%e de %easing si asimi%ate1 c2e%tuie%i%e cu rede*ente%e )ri*ind c&ncesiuni%e1 %&catii%e de gestiune si c2irii%e1 )recum si a%te c2e%tuie%i cu tertii= - c2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate$ &nta'i%itatea c2e%tuie%i%&r menti&nate se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< -31 - 2e%tuie%i cu materia%e%e 1$302$ - 2e%tuie%i cu materia%e%e c&nsuma'i%e 1$303$ - 2e%tuie%i )ri*ind c&m'usti'i%ii 1$30 4$ 2e% tuie%i )ri*i nd )iese

% e d e s c 2 i m ' 3 1 7 2 e % t u i e % i ) r i * i n d a % t e m a t e r i a % e 1$305$ - 2e%tuie%i )ri*ind materia%e%e de natura &'iecte%&r

de in*entar materia%e%e de natura 1$30-$ - 2e%tuie%i )ri*ind a%te &'iecte%&r de st&curi in*entar6 1$307$ - 2e%tuie%i cu %ucrari%e si Se de'itea/a )rin ser*icii%e e0ecutate de terti creditu% urmat&are%&r c&nturi< 3-4 - cu u/ura &'iecte%&r de in*entar 1$308$ - 2e%tuie%i de inc%usa )e c2e%tuie%i= 3-3 intretinere si re)aratii cu *a%&area %a )ret de 1$309$ - 2e%tuie%i inregistrare a &'iecte%&r )ri*ind energia si a)a de in*entar *andute1 1$310$ - 2e%tuie%i sc&ase din +&%&sinta1 )&sta%e si ta0e de c&nstatate %i)sa %a te%ec&municatii in*entar1 d&nate1 )recum 1$311$ - 2e%tuie%i cu si )ierderi%e din de)recieri c&%a'&rat&rii si de si din ca%amitati :)entru intermediere &'iecte%e de in*entar a -345 - 2e%tuie%i cu car&r u/ura nu a +&st de)%asari1 detasari1 trans+erari si trans)&rtu% inc%usa )e c2e%tuie%i;$ & -33 6 2e%tuie%i )ers&na%u%ui si )ri*ind a%te st&curi6 'unuri%&r Se de'itea/a )rin -347 - A%te c2e%tuie%i cu creditu% urmat&are%&r %ucrari%e si ser*icii%e c&nturi< 35-- - cu e0ecutate de terti *a%&area a%t&r materia%e 1$312$ 2e%tuie%i cu )rime%e nest&cate a)r&*i/i&nate de %a +urni/&ri= 3-7 - cu de asigurare *a%&area a%t&r st&curi si 1$313$ asimi%ate inc%usa )e 2e%tuie%i cu c2e%tuie%i1 c&nstatate %i)sa rede*ente%e )ri*ind %a in*entar1 )recum si c&ncesiuni%e -3479 - A%te c2e%tuie%i )ierderi%e din de)recieri= 3722 - c&ntra*a%&area in -35 %ei a a%t&r materia%e 2e%tuie%i nest&cate a)r&*i/i&nate de de %a +urni/&ri1 in de*i/e$ )r&t&c&%1 & -34 6 2e%tuie%i cu rec%ama si %ucrari%e si ser*icii%e )u'%icitate e0ecutate de terti6 .intre Se de'itea/a )rin c&nturi%e creditu% urmat&are%&r )reci/ate c&nturi< 1011 sau 1111 sau ce%e mai 2511 cu sume%e )%atite u/itate re)re/entand c2e%tuie%i cu sunt< %ucrari e0ecutate si & -31 6 2e%tuie%i cu materia%e%e6 ser*icii )restate de terti= Se de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r c&nturi< 35-- - cu *a%&area 375 - cu *a%&area materii%&r si materia%e%&r nest&cate %ucrari%&r e0ecutate si a ser*icii%&r )restate de a)r&*i/i&nate de %a +urni/&ri= 3-2 terti1 re)arti/ate )e cu c2e%tuie%i in )eri&ade%e *a%&area %a )ret de inregistrare a materia%e%&r date in c&nsum sau sau e0ercitii%e +inanciare 377 c&nstatate %i)sa %a in*entariere=3722 - urmat&are= c2e%tuie%i de )%atit )ri*ind c&ntra*a%&area in %ei a materii%&r si e0ecutate si materia%e%&r nest&cate a)r&*i/i&nate de %ucrari ser*icii )restate de terti= %a +urni/&ri1 in de*i/e$ 3552 - cu sume%e )%atite & -32 6 2e%tuie%i )ri*ind din a*ansuri s)re

dec&ntare re)re/entand c&ntra*a%&area )&sta%e si de 35c2e%tuie%i%&r e+ectuate cu trans)&rtu% de te%ec&municatii re 'unuri si de )ers&na%1 cu de)%asari%e1 dit& detasari%e si trans+eru% )ers&na%u%ui1 cu 4$Se ri ser*icii%e )&sta%e si ta0e%e de inregistrea/a di*e te%ec&municatii1 )recum si cu a%te c2e%tuie%i cu rsi ser*icii )restate de terti= 35-- - *a%&area rec%ama si %ucrari%&r e0ecutate si a ser*icii%&r )restate de terti1 inc%use )e c2e%tuie%i= )u'%icitatea< 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a %ucrari%&r 35e0ecutate si a ser*icii%&r )restate de terti1 in de*i/e$ re & -35 6 2e%tuie%i de )r&t&c&%1 dit& rec%ama si )u'%icitate6 ri Se de'itea/a )rin creditu% di*e urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau rsi 2511 cu sume%e )%atite re)re/entand c2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate= 375 cu *a%&area +acturi%&r dat&rate care )ri*esc G actiuni%e de )r&t&c&%1 rec%ama si -35 C )u'%icitate1 2e%tuie%i de )r&t&c&%1 re)arti/ate )e c2e%tuie%i in )eri&ade%e sau rec%ama si e0ercitii%e +inanciare urmat&are= 3552 cu sume%e )%atite din a*ansuri s)re 35dec&ntare re)re/entand c&ntra*a%&area )u'%icitate redit&ri actiuni%&r de di*ersi )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate inc%use 101 asa )e c2e%tuie%i= 35-cu *a%&area &.3. Con#a8ili#a# a c" l#ui lilor cu +acturi%&r dat&rate care )ri*esc actiuni%e a7or#i<ar a de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate$ i7o8ili<arilor n corporal !i Mono;rafi con#a8ilaE corporal 1$Se inregistrea/a c2e%tuie%i cu "entru ac&)erirea c&m'usti'i%ii1 a c2e%tuie%i%&r cu )ierderi din materia%e1 %ucrari si ser*icii e0ecutate de un&r de)recierea +i/ica si terti< m&ra%a a im&'i%i/ari%&r se inregistrea/a c2e%tuie%i cu -312 G )r&*i/i&ane%e )entru< 3-2 - am&rti/area 2e%tuie%i )ri*ind c&m'usti'i%ii a+erenta 4ateria%e im&'i%i/ari%&r 2$Se inregistrea/a c2e%tuie%i cu a)a si nec&r)&ra%e1 energia< inc%usa )e c2e%tuie%i= -342 - am&rti/area te%e+&a a+erenta G im&'i%i/ari%&r ne%e< c&r)&ra%e1 inc%usa 2e%tuie%i )ri*ind )e c2e%tuie%i$ -343 &nturi%e cu G energia si a)a 3$Se a5ut&ru% car&ra se 2e%tui c&nduce e*identa inregistrea/a c2e%tuie%i cu sunt< e%i

res)ecti*e$ Se creditea/a )rin 1$314$ - 2e%tuie%i cu de'itu% c&nturi%&r 70941 am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r sau 7491 - trans+eruri de nec&r)&ra%e c2e%tuie%i1 re)re/entand 1$315$ - 2e%tuie%i cu c2e%tuie%i%e cu am&rti/area am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e c&r)&ra%e &ntu% -51 6 2e%tuie%i cu re/u%tate din &)eratiuni%e am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e6 de e0)%&atare 'ancara si se de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r ne'ancara e+ectuate in ce de)asesc c&nturi< 4-11 - am&rti/area a+erenta c&mun ni*e%u% *enituri%&r de im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e )ri*ind )rimit c&res)un/at&are acti*itatea de e0)%&atare= 4-21 %ega%e a am&rti/area a+erenta im&'i%i/ari%&r am&rti/arii nec&r)&ra%e in a+ara acti*itatii de im&'i%i/ari%&r res)ecti*e$ e0)%&atare= 70941 sau 7491-trans+eruri de c2e%tuie%i1 re)re/entand *enituri de Mono;rafi )rimit c&res)un/at&are am&rti/arii %ega%e con#a8ilaE a im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e +&%&site in cadru% &)eratiuni%&r de e0)%&atare 1$Se inregistrea/a 'ancara si ne'ancara e+ectuate in c&mun am&rti/area im&'i%i/ari%&r ce de)asesc c2e%tuie%i%e cu am&rti/area im&'i%i/ari%&r re/u%tate din &)eratiuni%e nec&r)&ra%e< res)ecti*e= 377 - c2e%tuie%i%e de )%atit cu )&r am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e1 -5 1 a%e re/u%tate din &)eratiuni de e0)%&atare 2 4'ancara si ne'ancara e+ectuate in c&mun$ e%t 11 Se creditea/a )rin de'itu% uie A urmat&are%&r c&nturi< 70941 sau 7491 m& trans+eruri de c2e%tuie%i1 re)re/entand %i cu rti/ c2e%tuie%i%e cu am&rti/area im&'i%i/ari%&r are nec&r)&ra%e re/u%tate din &)eratiuni%e de am &rt a e0)%&atare 'ancara si ne'ancara i/a im e+ectuate in c&mun ce de)asesc ni*e%u% &'i *enituri%&r de )rimit c&res)un/at&are rea im %i/ am&rti/arii %ega%e a im&'i%i/ari%&r &'i ari% res)ecti*e$ %i/ &r &ntu% -52 6 2e%tuie%i cu ari nec am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e6 se %&r &r) de'itea/a )rin creditu% urmat&are%&r ne &ra c&nturi< 4-12 - am&rti/area a+erenta c&r %e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e )ri*ind acti*itatea de e0)%&atare= 4-22 inregistrea/a am&rti/area a+erenta im&'i%i/ari%&r 2$Se am&rti/area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e in a+ara acti*itatii de e0)%&atare= 377 - c2e%tuie%i%e de )%atit cu c&r)&ra%e< am&rti/area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e1 a re/u%tate din &)eratiuni de e0)%&atare -5 2 m 'ancara si ne'ancara e+ectuate in c&mun= &r 70941 sau 7491 - trans+eruri de c2e%tuie%i1 ti/ re)re/entand *enituri de )rimit 2 ari c&res)un/at&are am&rti/arii %ega%e a e% %e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e +&%&site in tu im cadru% &)eratiuni%&r de e0)%&atare ie %i &' 'ancara si ne'ancara e+ectuate in c&mun i%i ce de)asesc c2e%tuie%i%e cu am&rti/area c /a im&'i%i/ari%&r re/u%tate din &)eratiuni%e u

ri%&r c&r)&ra% e 4-12 Am&rti/a

inter'ancare ce nu sunt Institutii%e de credit sunt &'%igate ana%i/ate indi*idua% in sa c&nstituie )r&*i/i&ane sa-si a5uste/e *ederea sta'i%irii ni*e%u%ui c2e%tuie%i%e si sa-si c&nta'i%i/e/e de)recierii de&arece nu )ierderi%e din creante +&%&sind sunt semni+icati*e %a ni*e% urmat&are%e c&nturi5-< indi*idua%1 inregistrate )e --1- 2e%tuie%i cu a5ustari )entru c2e%tuie%i= creante din &)eratiuni inter'ancare - a5ustari c&%ecti*e --2 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru )entru )ierderi generate de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu dar neidenti+icate1 c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e a+erente tutur&r credite%&r +inanciare ne'ancare si institutii%e de si creante%&r din credit1 &)eratiuni de tre/&rerie si )recum si intre 3&ndu% de garantare a inter'ancare :indi+erent de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si daca sunt sau nu institutii%e de semni+icati*e %a ni*e% credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te indi*idua%;1 )entru care nu institutii s-au inregistrat a5ustari 5- (rdin nr$ 2772010 a% BN# )ri*ind s)eci+ice de de)reciere1 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare inregistrate )e c2e%tuie%i= - a5ustari )entru +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 d&'an/i ca%cu%ate1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010= a+erente credite%&r si a%t&r 1$31-$ - 2e%tuie%i cu a5ustari creante din &)eratiuni de )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si tre/&rerie si inter'ancare1 &)eratiuni di*erse de)reciate1 inregistrate )e 1$317$ - 2e%tuie%i cu a5ustari c2e%tuie%i$ )entru *a%&ri im&'i%i/ate &ntu% --11 2e%tuie%i cu a5ustari -47 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru s)eci+ice de risc de credit de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r se de'itea/a )rin creditu% im&'i%i/ate c&ntu%ui 1911 - A5ustari --5 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru de)recierea 1$318$ - "ierderi din creante credite%&r din &)eratiuni nerecu)era'i%e ac&)erite cu a5ustari inter'ancare1 iar c&ntu% )entru de)reciere --12 2e%tuie%i cu 1$319$ - "ierderi din creante a5ustari s)eci+ice de risc nerecu)era'i%e neac&)erite cu a5ustari de d&'anda se de'itea/a )entru de)reciere )rin creditu% c&ntu%ui &ntu% --1 2e%tuie%i cu 1912 - A5ustari )entru a5ustari )entru creante din &)eratiuni de)recierea d&'an/i%&r$ inter'ancare )reia in ru%a5u% de'it&r1 din &ntu% --2 c&nturi%e de gradu% II1 c2e%tuie%i%e 2e%tuie%i cu a5ustari )ri*ind< )entru de)recierea - a5ustari%e s)eci+ice )entru creante%&r din &)eratiuni de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua%1 cu c%iente%a1 &)eratiuni

a+erente credite%&r si a%t&r rea im&'i%i/ari creante din &)eratiuni de tre/&rerie si inter'ancare1 %&r c&r)&ra%e semni+icati*e %a ni*e% indi*idua%1 inregistrate )e c2e%tuie%i= - a5ustari s)eci+ice de)recieri &.&. Con#a8ili#a# a c" l#ui lilor )entru identi+icate %a ni*e%u% cu a?u!#ari p n#ru d pr ci r , gru)uri%&r de credite si provi<ioan !i pi rd ri din a%te creante din &)eratiuni cr an# n r cup ra8il de tre/&rerie si

intre institutii%e +inanciare ne'ancare si e*a%uate institutii%e de credit1 )recum si intre %a c&st= 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in - a5ustari%e sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s)eci+ice )entru de)recieri s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii identi+icate %a ni*e% )reia in ru%a5u% de'it&r1 din c&nturi%e de indi*idua%1 a+erente gradu% II1 c2e%tuie%i%e )ri*ind< credite%&r si a%t&r creante - a5ustari s)eci+ice )entru din &)eratiuni cu tit%uri si de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua%1 &)eratiuni di*erse1 a+erente credite%&r si a%t&r creante din semni+icati*e %a ni*e% &)eratiuni cu c%iente%a1 semni+icati*e %a indi*idua%1 inregistrate )e ni*e% indi*idua%1 inregistrate )e c2e%tuie%i= c2e%tuie%i= - a5ustari%e - a5ustari s)eci+ice )entru s)eci+ice )entru de)recieri de)recieri identi+icate %a ni*e%u% identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de credite si a%te creante din gru)uri%&r de credite si &)eratiuni cu c%iente%a care nu sunt a%te creante din &)eratiuni ana%i/ate indi*idua% in *ederea sta'i%irii cu tit%uri si &)eratiuni ni*e%u%ui de)recierii de&arece di*erse care nu sunt nu sunt semni+icati*e %a ni*e% indi*idua%1 ana%i/ate indi*idua% in inregistrate )e c2e%tuie%i= *ederea sta'i%irii ni*e%u%ui - a5ustari c&%ecti*e )entru de)recierii de&arece nu )ierderi generate dar neidenti+icate1 sunt semni+icati*e %a ni*e% a+erente tutur&r credite%&r si creante%&r indi*idua%1 inregistrate )e din &)eratiuni cu c%iente%a :indi+erent c2e%tuie%i= daca sunt sau nu semni+icati*e %a ni*e% - a5ustari%e indi*idua%;1 c&%ecti*e )entru )ierderi )entru care nu s-au inregistrat a5ustari generate dar s)eci+ice de de)reciere1 inregistrate )e neidenti+icate1 a+erente c2e%tuie%i= tutur&r credite%&r si - a5ustari )entru d&'an/i creante%&r din &)eratiuni ca%cu%ate1 a+erente credite%&r si a%t&r cu tit%uri si &)eratiuni creante din &)eratiuni cu c%iente%a1 di*erse :indi+erent daca de)reciate1 inregistrate )e c2e%tuie%i$ sunt sau nu semni+icati*e &ntu% de a5ustari --2 se %a ni*e% indi*idua%;1 de'itea/a in c&res)&ndenta cu 291 - )entru care nu s-au A5ustari )entru de)recierea creante%&r inregistrat a5ustari din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni s)eci+ice de de)reciere1 intre institutii%e +inanciare ne'ancare si inregistrate )e c2e%tuie%i= institutii%e de credit1 )recum si intre - a5ustari%e )entru 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in d&'an/i ca%cu%ate1 sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 a+erente credite%&r si a%t&r s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii creante din &)eratiuni cu : )rin c&nturi%e de gradu% II1 du)a ca/1 in tit%uri si &)eratiuni +unctie de &)eratiunea 'ancara; di*erse1 de)reciate1 &ntu% --3 2e%tuie%i cu inregistrate )e c2e%tuie%i= - a5ustari%e a5ustari )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si c&nstituite )entru &)eratiuni di*erse )reia in ru%a5u% de)recierea de'it&r1 din c&nturi%e de gradu% II si III 1 st&curi%&r si a c2e%tuie%i%e )ri*ind< acti*e%&r - )ierderi%e din de)recierea asimi%ate$ &ntu% acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in --3 - 2e%tuie%i cu *ederea *an/arii= a5ustari )ri*ind - a5ustari%e )entru de)recierea &)eratiuni cu in*estitii%&r )astrate )ana %a tit%uri si &)eratiuni scadenta= -a5ustari%e )entru de)recierea di*erse se de'itea/a in instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii c&res)&ndenta cu< 391 -

A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r1 393 - a5ustari%e - A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si c&%ecti*e )entru )ierderi 399 - A5ustari )entru creante restante si generate dar ind&ie%nice1 du)a ca/1 in +unctie de neidenti+icate1 a+erente de)recierea tit%uri%&r1 a st&curi%&r sau de tutur&r credite%&r si a%t&r riscu% de neincasare a creante%&r restante creante )ri*ind acti*e%e si ind&ie%nice$ im&'i%i/ate :indi+erent &ntu% --4 2e%tuie%i cu daca sunt sau nu a5ustari )entru *a%&ri im&'i%i/ate semni+icati*e %a ni*e% &g%indeste in ru%a5u% sau1 c2e%tuie%i%e indi*idua%;1 )entru care nu )ri*ind< s-au inregistrat a5ustari - a5ustari%e c&nstituite )entru s)eci+ice de de)reciere1 de)recierea tit%uri%&r de )artici)are inregistrate )e c2e%tuie%i= detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si - a5ustari%e )entru in entitati c&ntr&%ate in c&mun= d&'an/i ca%cu%ate1 - a5ustari%e c&nstituite )entru a+erente credite%&r si a%t&r de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs1 creante )ri*ind acti*e%e im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si a im&'i%i/ate1 de)reciate1 im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e= inregistrate )e c2e%tuie%i$ - a5ustari%e s)eci+ice )entru &ntu% --4 de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua%1 2e%tuie%i cu a5ustari a+erente creante%&r din &)eratiuni de )entru *a%&ri im&'i%i/ate %easing +inanciar1 semni+icati*e %a ni*e% se de'itea/a )rin creditu% indi*idua%1 inregistrate )e c2e%tuie%i= c&nturi%&r< 491 - A5ustari - a5ustari%e s)eci+ice )entru )entru de)recierea )arti%&r de)recieri identi+icate %a ni*e%u% detinute in cadru% gru)uri%&r de creante din &)eratiuni de s&cietati%&r c&mercia%e %easing +inanciar care nu sunt ana%i/ate %egate1 a tit%uri%&r de indi*idua% in *ederea sta'i%irii ni*e%u%ui )artici)are si a tit%uri%&r de)recierii de&arece nu sunt acti*itatii de )&rt&+&%iu1 semni+icati*e %a ni*e% indi*idua%1 492 - A5ustari )entru inregistrate )e c2e%tuie%i= de)recierea im&'i%i/ari%&r1 - a5ustari%e c&%ecti*e )entru 493 - A5ustari )entru )ierderi generate dar neidenti+icate1 &)eratiuni de %easing a+erente tutur&r creante%&r din &)eratiuni +inanciar1 499 - A5ustari de %easing +inanciar :indi+erent daca sunt )entru creante restante si sau nu semni+icati*e %a ni*e% indi*idua%;1 ind&ie%nice1 in +unctie de )entru care nu s-au inregistrat a5ustari de)recieri%e identi+icate si s)eci+ice de de)reciere1 inregistrate )e care se inregistrea/a in c2e%tuie%i= c&nturi%e de gradu% II sau - a5ustari%e )entru d&'an/i III du)a +iecare ca/ in ca%cu%ate1 a+erente creante%&r din )arte$ S)re e0em)%u< &)eratiuni de %easing +inanciar1 --41 de)reciate1 inregistrate )e c2e%tuie%i= 6 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane - a5ustari%e s)eci+ice )entru )entru de)recierea )arti%&r in cadru% de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua%1 detinute c&mercia%e a+erente credite%&r si a%t&r creante s&cietati%&r )ri*ind acti*e%e im&'i%i/ate1 %egate1 a tit%uri%&r de semni+icati*e %a ni*e% indi*idua%1 )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu6se inregistrate )e c2e%tuie%i= - a5ustari%e s)eci+ice )entru de'itea/a )rin creditu% 491 -cu de)recieri identi+icate %a ni*e%u% c&nturi%&r c&nstituiri de )r&*i/i&ane gru)uri%&r de credite si a%te creante )ri*ind acti*e%e im&'i%i/ate care nu sunt )entru de)recierea )arti%&r in cadru% ana%i/ate indi*idua% in *ederea sta'i%irii detinute c&mercia%e ni*e%u%ui de)recierii de&arece nu sunt s&cietati%&r tit%uri%&r de semni+icati*e %a ni*e% indi*idua%1 %egate1 )artici)are si tit%uri%&r inregistrate )e c2e%tuie%i=

acti*itatii de )&rt&+&%iu si 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' cu c&ntra*a%&area in %ei a )r&*i/i&ane%&r c&nstituite in de*i/e )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 tit%uri%&r de )artici)are si tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu$ --42 6 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r6 se de'itea/a )rin creditu% c&ntu%ui 492 A"r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r6 :acesta se de/*&%ta in c&nturi s)eci+ice de gradu% II si III1 du)a ca/; cu &ca/ia c&nstituirii de )r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r$ --47 6 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru creante restante si ind&ie%nice6se de'itea/a )rin creditu% c&nturi%&r 499 - cu c&nstituiri de )r&*i/i&ane )entru creante restante si ind&ie%nice a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate si 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' cu c&ntra*a%&area in %ei a )r&*i/i&ane%&r c&nstituite in de*i/e )entru creante restante si ind&ie%nice a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate$ &ntu% --5 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane se de/*&%ta in c&nturi de gradu% II si III in care se inregistrea/a de regu%a< - )r&*i/i&ane%e c&nstituite )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r din creditare si )rin semnatura= - )r&*i/i&ane%e c&nstituite )entru 'ene+icii%e si a%te )ri*i%egii ac&rdate )ers&na%u%ui= - )r&*i/i&ane%e c&nstituite )entru risc de tara= - )r&*i/i&ane%e c&nstituite )entru a%te riscuri si c2e%tuie%i$ .intre c&nturi%e menti&nate mai sus c&ntu% --51 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente

date se de'itea/a )rin creditu% c&nturi%&r 551 - A5ustari )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura )entru c&nstituiri de )r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura si 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' cu c&ntra*a%&area in %ei a )r&*i/i&ane%&r c&nstituite in de*i/e )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura$ &ntu% --52 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r se de'itea/a )rin creditu% c&ntu%ui 552 - A5ustari )entru )ensii si &'%igatii simi%are cu &ca/ia c&nstituiri de )r&*i/i&ane )entru +aci%itati ac&rdate )ers&na%u%ui$ &ntu% --53 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru %itigii se de'itea/a )rin creditu% c&nturi%&r 553 - A5ustari )entru riscuri de tara )entru c&nstituiri de )r&*i/i&ane )entru risc de tara si a%te %itigii si 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' cu c&ntra*a%&area in %ei a )r&*i/i&ane%&r c&nstituite in de*i/e )entru risc de tara$ .u)a +iecare ca/1 c&nturi%e --57 - 2e%tuie%i )ri*ind actua%i/area )r&*i/i&ane%&r si --59 - 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane se de'itea/a )rin creditu% c&nturi%&r< 559 - A%te a5ustari )entru c&nstituiri de )r&*i/i&ane )entru a%te riscuri si c2e%tuie%i1 si 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' cu c&ntra*a%&area in %ei a )r&*i/i&ane%&r c&nstituite in de*i/e )entru a%te riscuri si c2e%tuie%i$ Aplica#ii prac#ic E 1 $ Se inregistrea/a c&nstituirea si ma5&rarea de )r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e in *a%&are de 51$200 %ei< --422 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 492 A"r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r6 51$200 %

2$ Se inregistrea/a c&nstituirea si ma5&rarea de )r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si c&r)&ra%e in *a%&are de -00$000 %ei< --423 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 492 "r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r -00$00 0

CAPITOLUL 4 CONTABILITATEA %ENITURILOR SI A RE'ULTATULUI E4ERCITIULUI , -..-. Pr ci<ari privind vid n#i r a v ni#urilor &nta'i%itatea institutii%&r de credit e*identia/a *enituri%e cu a5ut&ru% c&nturi%&r din c%asa a 7 a1 care )re/inta & serie de trasaturi s)eci+ice1 dintre care se )&t menti&na ca au +unctia c&nta'i%a de )asi* si nu )re/inta s&%d %a s+arsitu% e0ercitiu%ui +inanciar inc2i/andu-se )rin c&ntu% de )r&+it si )ierdere$ Fenituri%e re)re/inta *a%&ri incasate sau de incasat care )r&*in in )rinci)a% din *an/area de )r&duse 'ancare : din d&'an/i;1 din *an/area de 'unuri im&'i%e )entru care s-a trans+erat dre)tu% de )r&)rietate1 dar si din ser*icii%e 'ancare :din c&misi&ane; e+ectuate )entru c%iente%a1 sau din castiguri de &rice natura a%e acti*itatii 'ancare$ "rin c&nducerea c&nta'i%itatii *enituri%&r institutii%&r de credit se e*identia/a si se e*a%uea/a ci+ra de a+aceri a acest&ra$ Aceasta se ca%cu%ea/a )rin insumarea *enituri%&r din< d&'an/i si *enituri asimi%ate :din &)eratiuni de tre/&rerie si &)eratiuni inter'ancare1 din &)eratiuni cu c%iente%a1 din &)eratiuni cu &'%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0 si a%te *enituri si d&'an/i asimi%ate;= *enituri din tit%uri cu *enit *aria'i%= c&misi&ane1 castiguri din &)eratiuni +inanciare si a%te *enituri din acti*itatea 'ancara$ &nta'i%itatea *enituri%&r se c&nduce )e +e%uri de *enituri1 )entru care sunt desc2ise c&nturi%e1 du)a s)eci+icu% &)eratiuni%&r 'ancare1 de gradu% I1 II sau III1 din gru)e%e< 701 7417-178 si 791 in care se inregistrea/a < -*enituri%e din acti*itatea de e0)%&atare 'ancara :*enituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie &)eratiuni inter'ancare1 *enituri din &)eratiuni cu c%iente%a1 *enituri din &)eratiuni cu tit%uri1 *enituri din &)eratiuni de %easing1 *enituri din credite su'&rd&nate1 *enituri din )restatii +inanciare si a%te *enituri din acti*itatea de e0)%&atare 'ancara;= -*enituri%e di*erse din e0)%&atare : c&ta-)arte )ri*ind &)eratiuni%e de e0)%&atare ne'ancare1 *enituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si nec&r)&ra%e1 etc$;= -*enituri%e din a5ustari )entru de)reciere1 )r&*i/i&ane si recu)erari de creante am&rti/ate :*enituri din a5ustari )entru creante din &)eratiuni inter'ancare1 *enituri din a5ustari din &)eratiuni cu c%iente%a1 *enituri din a5ustari )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri1 *enituri din a5ustari )entru *a%&ri m&'i%i/ate1 *enituri din )r&*i/i&ane )entru riscuri si c2e%tuie%i1 etc$; -*enituri%e e0tra&rdinare :din &)eratiuni de su'*entii1 din e*enimente si a%te *enituri e0ce)ti&na%e;= -*enituri%e din a5ustarea %a in+%atie$ 8ru)a 701 8ru)a 74 8ru)a 78ru)a 78 -8ru)a 79 "e %anga ce%e )reci/ate mai sus1 c&nturi%e de *enituri se mai caracteri/ea/a )rin +a)tu% ca< -sume%e inregistrate:cumu%ate; in creditu% c&nturi%&r re+%ecta de %a ince)utu% anu%ui )ana %a s+arsitu% e0ercitiu%ui1 &)eratiuni%e +inanciar-'ancare )ri*ind incasari%e1 care sunt necesare )entru int&cmirea I3#S1 a indicat&ri%&r e0istenti in c&m)&nenta 'i%antu%ui c&nta'i%1 )recum si in sc&)u% deta%ierii in+&rmatii%&r )ri*ind re/u%tatu% e0ercitiu%ui$ -%a s+arsitu% )eri&adei de gestiune1 inc%usi* a% e0ercitiu%ui nu )re/inta s&%d1 ne+iind c&nturi de 'i%ant= In ca)it&%e%e )recedente se regasesc e0)%icatii cu )ri*ire %a *enituri%e inregistrate din &)eratiuni%e 'ancare a%e institutii%&r de credit si )rin urmare sunt )re/entate in c&ntinuare )rinci)a%e%e c&nturi de *enituri si c&ntinutu% %&r1 ec&n&mic$

-..). Con#a8ili#a# a v ni#urilor din op ra#iunil d #r <or ri !i din r la#ia cu cli n# la Fenituri%&r din &)eratiuni%e de tre/&rerie si din re%atia cu c%iente%a sunt cun&scute ca *enituri din acti*itatea de e0)%&atare 'ancara si sunt inregistrate in c&nta'i%itatea 'ancara cu a5ut&ru% c&nturi%e gru)ei 70 AFenituri din acti*itatea de e0)%&atare 'ancara6 57$ Acum am )reci/at t&ate c&nturi%e de *enituri din gru)a 70 sunt c&nturi de )asi* si ince) a +uncti&na )rin creditare$ .e regu%a1 creditarea c&nturi%&r se des+as&ara in c&res)&ndenta cu de'itarea un&r c&nturi de creante atasate1 )entru *enituri%e din d&'an/i1 de tit%uri1 )entru *enituri%e create de acestea1 sau )rin de'itarea c&ntu%ui 3722 A &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im'61 in ca/u% un&r *enituri %a &)eratiuni%e in de*i/e$ &nta'i%itatea *enituri%&r din &)eratiuni%e de tre/&rerie si a &)eratiuni%&r inter'ancare se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 701 - Fenituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare 7011 - .&'an/i de %a Banca Nati&na%a a #&maniei 7012 - .&'an/i de %a c&nturi%e de c&res)&ndent 7013 - .&'an/i de %a c&nturi%e de de)&/ite %a institutii de credit 7014 - .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r de credit 7015 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& si tit%uri%e %uate cu im)rumut 701- - Fenituri din &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 7017 - A%te *enituri din d&'an/i 7018 - .&'an/i din creante de)reciate 7019 - &misi&ane &ntu% 701 - Fenituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare se de/*&%ta1 in c&nturi de gradu% II si III1 du)a ca/ si re+%ecta in ru%a5u% credit&r< 57 (rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010>>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente dis)&ni'i%itati%&r 'anesti a+%ate in c&nturi%e desc2ise %a Banca Nati&na%a a #&maniei= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente dis)&ni'i%itati%&r 'anesti a+%ate in c&nturi%e de c&res)&ndent :n&str&;= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente de)&/ite%&r c&nstituite %a a%te institutii de credit= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente credite%&r ac&rdate institutii%&r de credit= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente &)eratiuni%&r re*erse re)& si tit%uri%&r %uate cu im)rumut= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente dis)&ni'i%itati%&r 'anesti a+%ate in c&ntu% curent %a casa centra%a= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente de)&/ite%&r c&nstituite %a casa centra%a= - d&'an/i%e si *arsaminte asimi%ate%e a+erente credite%&r ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei= - d&'an/i%e si *arsaminte asimi%ate%e a+erente *a%&ri%&r de recu)erat de

%a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei= - *enituri%e din d&'an/i%e a+erente creante%&r de)reciate din &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei1 in ca/u% car&ra s-au c&nstituit a5ustari s)eci+ice )entru de)reciere= - c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei1 recun&scute ca *enituri )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e= - a%te d&'an/i si *arsaminte asimi%ate )ri*ind &)eratiuni%e de tre/&rerie si inter'ancare= - *enituri%e din d&'an/i a+erente creante%&r de)reciate din &)eratiuni%e de tre/&rerie si inter'ancare1 in ca/u% car&ra s-au c&nstituit a5ustari s)eci+ice )entru de)reciere= - c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r de tre/&rerie si inter'ancare1 recun&scute ca *enituri )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e$ &ntu% 701 - Fenituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare se creditea/a )rin de'itu% c&nturi%&r de 6 reante atasate61 du)a ca/ in +unctie de +e%u% &)eratiuni%&r 'ancare$ %iente%a 'ancara cu)rinde t&ta%itatea )ers&ane%&r +i/ice si 5uridice care des+as&ara a+aceri 'ancare1 au c&nturi desc2ise %a institutii%e de credit si cum)ara )r&duse si ser*icii 'ancare$ Fenituri%e din &)eratiuni cu c%iente%a se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 702 - Fenituri din &)eratiuni%e cu c%iente%a 1$320$ - .&'an/i de %a creante c&mercia%e si credite ac&rdate c%iente%ei 1$321$ - .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r +inanciare 1$322$ - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& si tit%uri%e %uate cu im)rumut 1$323$ - .&'an/i de %a c&nturi%e curente de'it&are 1$324$ - A%te *enituri din d&'an/i 1$325$ - .&'an/i din creante de)reciate 1$32-$ - &misi&ane &ntu% 702 - Fenituri din &)eratiuni%e cu c%iente%a re+%ecta in ru%a5u% credit&r< - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate d&'an/i%&r1 a+erente creante%&r c&mercia%e si credite%&r ac&rdate c%iente%ei= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente credite%&r ac&rdate institutii%&r +inanciare= - d&'an/i%e si *arsaminte%e asimi%ate a+erente &)eratiuni%&r re*erse re)& si tit%uri%&r %uate cu im)rumut= - d&'an/i si *arsaminte asimi%ate a+erente c&nturi%&r curente de'it&are si credite%&r de tre/&rerie inregistrate in de'itu% c&ntu%ui curent= - a%te *enituri din d&'an/i si *arsaminte%e asimi%ate )ri*ind &)eratiuni%e cu c%iente%a= - *enituri%e din d&'an/i a+erente creante%&r de)reciate din &)eratiuni%e cu c%iente%a1 in ca/u% car&ra s-au c&nstituit a5ustari s)eci+ice )entru de)reciere= - c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu c%iente%a1 recun&scute ca *enituri )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e$ Fenituri%e e*identiate de %a c%ientii institutiei de credit1 din &)eratiuni cu e+ecte de c&mert si simi%are1 &cu)a un segment a)arte in )r&cesu% 'ancar1 iar c&nturi%e +&%&site )entru inregistrarea acest&ra sunt< 70211 A.&'an/i de %a &)eratiuni%e de sc&nt1 +&r+etare si a%te creante c&mercia%e6 si 70212 A.&'an/i de %a &)eratiuni%e de +act&ring6 Aceste c&nturi se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r< 2017 - reante atasate - creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r de sc&ntare1 de +act&ring si asimi%ate= 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si

nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r de sc&ntare1 de +act&ring si asimi%ate= 37- Fenituri inregistrate in a*ans - d&'an/i incasate in a*ans si re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ &ntu% 70213 6.&'an/i de %a credite%e de tre/&rerie6se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi<2027 reante atasate -creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente credite%&r de tre/&rerie= 37- Fenituri inregistrate in a*ans - d&'an/i incasate in a*ans si re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are= 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r de sc&ntare1 de +act&ring si a credite%&r de tre/&rerie$ Simi%ar +uncti&nea/a si ce%e%a%te c&nturi< 702141 702151 7021-1 702171 70218 care1 du)a ca/ se creditea/a )rin c&nturi%e de reante atasate din gru)a 201 re+%ectand ast+e%1 *enituri%e incasate din *an/area )r&duse%&r 'ancare $ &ntu% 7022 .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r +inanciare se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 2317 reante atasate - creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente credite%&r ac&rdate c%iente%ei +inanciare= 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente credite%&r ac&rdate c%iente%ei +inanciare= 37- Fenituri inregistrate in a*ans - d&'an/i incasate in a*ans si re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ &ntu% 7023 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& si tit%uri%e %uate cu im)rumut se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 2417 reante atasate -creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente credite%&r ac&rdate )e 'a/a *a%&ri%&r )rimite in )ensiune= 3722 c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente credite%&r )entru 'unuri im&'i%iare ac&rdate )e 'a/a *a%&ri%&r a+%ate in )ensiune= 37- - d&'an/i incasate in a*ans si re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ &ntu% 7024 .&'an/i de %a c&nturi%e curente de'it&are se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 25171 - reante atasate - creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente s&%du%ui de'it&r a% c&ntu%ui curent= 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente s&%du%ui de'it&r a% c&ntu%ui curent$ &ntu% 7027 A%te *enituri din d&'an/i se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 2-17 reante atasate - creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente *a%&ri%&r de recu)erat$ &ntu% 7028 .&'an/i din creante de)reciate se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 2817 reante atasate1 sau 2827 reante atasate creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice din &)eratiuni cu c%iente%a= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice din &)eratiuni cu c%iente%a$ &ntu% 7029 6 &misi&ane6se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau 25111 sau 2521 cu sume%e re)re/entand c&misi&ane )erce)ute c%iente%ei )entru ser*icii%e a+erente &)eratiuni%&r de creditare si de +act&ring= 3722 -c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 a+erente &)eratiuni%&r cu c%iente%a= 378 - Fenituri de )rimit cu a%te c&misi&ane de )rimit a+erente &)eratiuni%&r cu c%iente%a$ E0em)%e de c&nta'i%i/are a *enituri%&r din &)eratiuni de tre/&rerie< 1$Se inregistrea/a d&'an/i%e din &)eratiuni cu BN#< 1172 reante atasate G 7011 .&'an/i de %a BN#

2$Se inregistrea/a d&'an/i%e de %a credite ac&rdate 'anci%&r c&res)&ndente< 1272 reante atasate G 7012 .&'an/i %a c&nturi%e de c&res)&ndent

3$Se inregistrea/a d&'an/i%e de %a un de)&/it %a *edere desc2is %a & a%ta 'anca< 1317 reante atasate G 7013 .&'an/i de %a c&nturi%e de de)&/ite %a institutii%e de credit

4$Se inregistrea/a d&'an/i%e de %a un credit %a termen ac&rdat unei a%te 'anci< 1417 reante atasate G 70142 .&'an/i de %a credite%e %a termen

5$Se inregistrea/a c&misi&ane incasate )entru &)eratiuni cu c%iente%a< 2511 G 7029 &nturi curente &misi&ane -..6. Con#a8ili#a# a v ni#urilor din op ra#iunil cu #i#luri In+&rmatii%e ce re/u%ta din )re%ucrarea date%&r inregistrate in c&nturi%e de *enituri din &)eratiuni%e cu tit%uri sunt necesare c&m)%etarii Standarde%&r Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara :I3#S; si care se transmit atat directii%&r de s)ecia%itate a%e institutiei de credit 1 acti&nari%&r :in*estit&ri%&r; si &rgane%&r statu%ui se re+era %a< d&'an/i si *arsaminte asimi%ate a+erente credite%&r ac&rdate )e 'a/a tit%uri%&r si a%te acti*e +inanciare= T castiguri :di+erente +a*&ra'i%e; din ree*a%uarea sau cesiunea tit%uri%&r de tran/actie %a )retu% )ietei1 inc%usi* din ree*a%uarea tit%uri%&r date cu im)rumut1 )recum si a%te *enituri a+erente acest&ra= T d&'an/i a+erente tit%uri%&r cu *enit +i01 )e )eri&ada re/idua%a :cu)&n nescurs;= T di*idende si *enituri asimi%ate a+erente tit%uri%&r de )%asament cu *enit *aria'i%= T di+erente +a*&ra'i%e re/u%tate din cesiunea tit%uri%&r de )%asament= T d&'an/i a+erente tit%uri%&r de in*estitii )e )eri&ada re/idua%a :cu)&n nescurs;= T *enituri din )rime a+erente tit%uri%&r de in*estitii )e )eri&ada re/idua%a a tit%uri%&r= T *enituri )r&*enind1 in s)ecia%1 din ram'ursarea antici)ata sau din rascum)ararea de tit%uri emise de catre 'anca= T d&'an/i a+erente tit%uri%&r de tran/actie1 de )%asament de in*estitii si a%te acti*e1 date cu im)rumut1 )recum si *enituri di*erse din &)eratiuni cu tit%uri= T d&'an/i a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice1 din &)eratiuni cu tit%uri= T c&misi&ane a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri si a%te acti*e +inanciare$ &nta'i%itatea *enituri%&r din &)eratiuni%e cu tit%uri se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 0 703 - Fenituri din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare 1$327$ - astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii 1$328$ - astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere 1$329$ - Fenituri a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii 1$330$ - Fenituri a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta 1$331$ - Fenituri a+erente instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st 1$332$ - Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri 7037 - Fenituri di*erse din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare

1$333$ - .&'an/i din creante de)reciate 1$334$ - &misi&ane &ntu% 703 - Fenituri din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare re+%ecta in ru%a5u% credit&r< -*enituri%e din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere intrucat sunt detinute in *ederea tran/acti&narii= -*enituri%e din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere intrucat sunt detinute in *ederea tran/acti&narii= -*enituri%e din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate de institutia de credit ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere= -*enituri%e din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare desemnate de institutia de credit ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere= -*enituri%e din d&'an/i a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii= - di*idende%e si *enituri asimi%ate1 a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii= - castiguri%e a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii re)re/entand di+erente +a*&ra'i%e din ree*a%uare inregistrate anteri&r in a%te e%emente a%e re/u%tatu%ui g%&'a% si rec%asi+icate in )r&+it sau )ierdere in m&mentu% derecun&asterii= - *enituri%e din d&'an/i a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta= - castiguri%e din cesiunea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta= - di*idende%e si *enituri asimi%ate1 a+erente instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st= - castiguri%e din cesiunea instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st= - *enituri%e )r&*enind1 in s)ecia%1 din ram'ursarea antici)ata sau din rascum)ararea de tit%uri emise de catre institutia de credit= - *enituri%e di*erse a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare= - *enituri%e din d&'an/i a+erente creante%&r de)reciate din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse1 in ca/u% car&ra s-au c&nstituit a5ustari s)eci+ice )entru de)reciere= - c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri si &)eratiuni%&r di*erse1 recun&scute ca *enituri )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e$ Fenituri%e menti&nate sunt inregistrate cu a5ut&ru% c&nturi%&r de gradu% II si III dintre care< -7031 - astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii1 care se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 3011 -Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii cu di+erente%e +a*&ra'i%e din ree*a%uarea tit%uri%&r1 %a )retu% )ietei si cu di+erente%e +a*&ra'i%e intre )retu% de rascum)arare si *a%&area n&mina%a a tit%uri%&r= )rin 111 &ntu% curent1 sau 333 - &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa cu di+erente%e +a*&ra'i%e re/u%tate intre )retu% de *an/are a% acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii si )retu% de inregistrare a% acest&ra1 )recum si a%te *enituri incasate a+erente acest&r tit%uri$ -7032 - astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere1 care se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 302 - Acti*e si dat&rii +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere cu di+erente%e +a*&ra'i%e din ree*a%uarea tit%uri%&r1 %a )retu% )ietei si cu di+erente%e +a*&ra'i%e intre )retu% de rascum)arare si *a%&area n&mina%a a tit%uri%&r= )rin 111 &ntu% curent1 sau 333 - &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa cu di+erente%e +a*&ra'i%e

re/u%tate intre )retu% de *an/are a% acti*e +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere si )retu% de inregistrare a% acest&ra1 )recum si a%te *enituri incasate a+erente acest&r tit%uri= )rin 3722 c&ntra*a%&area in %ei re)re/entand di+erente%e +a*&ra'i%e re/u%tate din ree*a%uarea tit%uri%&r1 in de*i/e= )rin 3729 - &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui cu di+erente%e +a*&ra'i%e re/u%tate din ree*a%uarea tit%uri%&r din a+ara 'i%antu%ui1 )ana %a %i*rarea acest&ra si cu di+erente%e ne+a*&ra'i%e din ree*a%uarea tit%uri%&r din a+ara 'i%antu%ui1 re/u%tate )e )eri&ada )ana %a %i*rare1 a+erente tit%uri%&r %i*rate inregistrate in 'i%ant$ -7033 - Fenituri a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii care se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 3037 - )entru creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 )e )eri&ada re/idua%a1 a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii cu )&si'i%itate de rascum)arare= 1111 sau 333 -)entru di+erente%e +a*&ra'i%e re/u%tate intre )retu% de *an/are a% acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii= 2511 - cu sume%e incasate re)re/entand di*idende a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii cu *enit *aria'i%= 3722 c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a di*idende%&r si a di+erente%&r +a*&ra'i%e a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii$ -7034 - Fenituri a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta1 care se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 3047 - )entru creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 )e )eri&ada re/idua%a1 a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta *andute cu )&si'i%itate de rascum)arare= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta= )rin 3041 Instrumente de dat&rie cu sume%e re)re/entand *enituri din )rime a+erente tit%uri%&r1 )e )eri&ada re/idua%a a tit%uri%&r$ -703-- Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri1 care se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 3251 - ('%igatiuni )entru *enituri%e re)re/entand *a%&area )rime%&r de emisiune si a )rime%&r de ram'ursare1 am&rti/ate1 a+erente &'%igatiuni%&r emise de 'anca )entru care s-a e+ectuat c&n*ersia in actiuni= )rin 32171 sau 32271 sau 32571 sau 32-7 - cu *enituri%e re)re/entand diminuari%e de dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si inc%use )e c&sturi1 c&nstatate in situatii%e de ram'ursare antici)ata sau de rascum)arare a tit%uri%&r emise de 'anca= )rin 537 -.at&rii atasate cu *enituri%e re)re/entand diminuari de dat&rii din d&'an/i1 ca%cu%ate si inc%use )e c&sturi c&nstante in situatii de ram'ursare antici)ata sau de rascum)arare a tit%uri%&r emise de 'anca re)re/entand dat&rii su'&rd&nate= 531 -.at&rii su'&rd&nate %a termen sau 532 - .at&rii su'&rd&nate )e durata nedeterminata cu *enituri%e re)re/entand *a%&area )rime%&r de emisiune si a )rime%&r de ram'ursare1 am&rti/ate1 a+erente tit%uri%&r emise de 'anca re)re/entand dat&rii su'&rd&nate )entru care s-a e+ectuat ram'ursarea in actiuni= )rin 37- Fenituri inregistrate in a*ans cu sume%e re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are1 re)re/entand )rime de emisiune si7 sau de ram'ursare a+erente im)rumuturi%&r &'tinute )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise si a tit%uri%&r emise re)re/entand dat&rii su'&rd&nate= 3722- c&ntra*a%&area in %ei a )rime%&r de emisiune si7sau de ram'ursare1 in de*i/e1 a+erente im)rumuturi%&r &'tinute )e 'a/a &'%igatiuni%&r emise si a tit%uri%&r emise re)re/entand dat&rii su'&rd&nate1 re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are$ -7037 - Fenituri di*erse din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 30257 - reante atasate1 sau 3037 - reante atasate1 sau 3047 - reante atasate - creante din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente tit%uri%&r de tran/actie1 tit%uri%&r de tran/actie date cu im)rumut sau *andute cu )&si'i%itate de rascum)arare1 tit%uri%&r de )%asament si in*estitii1 date cu im)rumut= 378 Fenituri de )rimit re)re/entand d&'an/i si a%te sume cu*enite )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r si a a%t&r

sume in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri= 3371 - reante atasate )entru creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente c&nturi%&r de dec&ntare )ri*ind &)eratiuni%&r cu tit%uri$ -7038 - .&'an/i din creante de)reciate se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 2817 - reante atasate1 sau 2827 - reante atasate )entru creante%e din d&'an/i1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice din &)eratiuni cu tit%uri= 3722 c&ntra*a%&area in %ei a d&'an/i%&r si a a%t&r sume in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri$ -7039 - &misi&ane se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau 2511 )entru c&misi&ane%e incasate a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri= 3722 -c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r in de*i/e a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri= )rin 378 - Fenituri de )rimit )entru a%te c&misi&ane de )rimit a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri$ S&%duri%e credit&are a%e c&nturi%&r )re/entate se de'itea/a %a s+arsitu% e0ercitiu%ui +inanciar )rin c&ntu% 591 A"r&+it sau )ierdere6$ -../. Con#a8ili#a# a v ni#urilor din op ra#iunil d l a!in; !i d !c"i78 valu#ar Inregistrarea *enituri%&r din &)eratiuni%e de %easing1 si asimi%ate se rea%i/ea/a cu a5ut&ru% c&ntu%ui de gradu% I 1 704 - Fenituri din &)eratiuni%e de %easing si du)a +iecare ca/1 cu a5ut&ru% c&nturi%&r< -7041 - .&'an/i a+erente creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar -)entru *enituri%e din d&'an/i :*enituri din &)eratiuni%e de %easing +inanciar1 a%&cate )e durata c&ntractu%ui de %easing;1 a+erente creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar= -7042 - Fenituri din c2irii1 )entru *enituri%e din &)eratiuni%e de %easing &)erati&na% si *enituri din c2irii c&ntingente a+erente &)eratiuni%&r de %easing= -7048 - .&'an/i din creante de)reciate1 )entru *enituri%e din d&'an/i a+erente creante%&r de)reciate din &)eratiuni%e de %easing1 in ca/u% car&ra s-au c&nstituit a5ustari s)eci+ice )entru de)reciere= -7049 - &misi&ane1 )entru *enituri%e din c&misi&ane a+erente &)eratiuni%&r de %easing1 recun&scute ca *enituri )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e$ 3unctiunea c&nturi%&r este asemanat&are si in acest cadru1 7041 .&'an/i a+erente creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar se creditea/a )rin de'itu% c&ntu%ui 4717 reante atasate )entru creante%e din c2irii1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar si asimi%ate= 7042 6Fenituri din c2irii6 se creditea/a )rin de'itu% c&ntu%ui 37Fenituri inregistrate in a*ans )entru c2irii%e incasate in a*ans si re)arti/ate )e *enituri in )eri&ade%e sau e0ercitii%e +inanciare urmat&are si 704 - Fenituri din &)eratiuni%e de %easing se creditea/a atat )rin c&nturi%e menti&nate anteri&r cat si )rin de'itu% 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' )entru c&ntra*a%&area in %ei a c2irii%&r in de*i/e1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente &)eratiuni%&r de %easing$ &ntu% 7048 - .&'an/i din creante de)reciate se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 4817 reante atasate1 sau 4827 reante atasate )entru creante%e din c2irii1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice din &)eratiuni%&r de %easing1 %&catie sim)%a si asimi%ate= 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' )entru c&ntra*a%&area in %ei a c2irii%&r1 ca%cu%ate si nea5unse %a scadenta1 a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice din &)eratiuni%e de %easing1 si asimi%ate$ &nta'i%itatea institutii%&r de credit )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' *a%utar1 se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 70- Fenituri din &)eratiuni%e de sc2im' 70-1 Fenituri din di+erente de curs a+erente tran/actii%&r in *a%uta

70-9 &misi&ane &ntu% 70- - Fenituri din &)eratiuni%e de sc2im' re+%ecta in ru%a5u% credit&r< - di+erente%e de curs *a%utar +a*&ra'i%e recun&scute in )r&+it sau )ierdere1 cu e0ce)tia ce%&r a+erente instrumente%&r +inanciare e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere :70-1;= - c&misi&ane%e din &)eratiuni%e de sc2im'1 inregistrate ca *enituri )e masura ce sunt )restate ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e :70-9;$ In+&rmatii%e ce re/u%ta din )re%ucrarea date%&r inregistrate in aceste c&nturi se re+era %a di+erente%e +a*&ra'i%e din &)eratiuni de sc2im' ,i ar'itra51 re/u%tate din< I &)eratiuni de cum)arare ,i *an/are de de*i/e= e*a%uari )eri&dice a%e &)eratiuni%&r in de*i/e si a%e meta%e%&r )reti&ase1 a+%ate in )r&)rietatea 'ancii= e*a%uari )eri&dice %a cursu% %a termen ramas de )arcurs a% &)eratiuni%&r de sc2im' %a termen1 s)ecu%ati*e= c&misi&ane )entru &)eratiuni%e de sc2im' si ar'itra5$ 3unctiunea c&nta'i%a a acest&r c&nturi este urmat&area< &ntu% 70-1 Fenituri din di+erente de curs a+erente tran/actii%&r in *a%uta Se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 3722 - di+erente%e +a*&ra'i%e re/u%tate din e*a%uarea s&%du%ui c&ntu%ui 6"&/itie de sc2im'6 sau cu di+erente%e +a*&ra'i%e re/u%tate din e*a%uarea de*i/e%&r )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' %a *edere si %a termen :&)eratiuni s)ecu%ati*e; din a+ara 'i%antu%ui1 intre data inc2eierii c&ntractu%ui si data rea%i/arii tran/actiei$ - &ntu% 70-9 &misi&ane se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau 2511 )entru c&misi&ane%e incasate )entru &)eratiuni%e de sc2im' si ar'itra5= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r in de*i/e )entru &)eratiuni de sc2im' si ar'itra5= 378 - Fenituri de )rimit )entru a%te c&misi&ane de )rimit si )entru &)eratiuni de sc2im' si ar'itra5$ S&%duri%e credit&are se de'itea/a %a s+arsitu% anu%ui )rin c&ntu% 591 6"r&+it si )ierdere6$ -.., Con#a8ili#a# a v ni#urilor din op ra#iunil f c#ua# in afara 8ilan#ului &nta'i%itatea &)eratiuni%&r in a+ara 'i%antu%ui se c&nduce cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 707 - Fenituri din &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate 1$335$ - Fenituri din anga5amente%e de creditare 1$33-$ - Fenituri din garantii%e +inanciare 7074- Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii 7075- astiguri )ri*ind c&nta'i%itatea de ac&)erire 707-- Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r deri*ate desemnate ca instrumente de ac&)erire a riscu%ui de rata a d&'an/ii 7077- Fenituri din a%te anga5amente date &ntu% 707 - Fenituri din &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate se de/*&%ta1 in c&nturi de gradu% II si III1 du)a ca/ re+%ecta in ru%a5u% credit&r< - c&misi&ane )ri*ind anga5amente%e de creditare si garantii%e +inanciare date institutii%&r de credit si c%iente%ei= - castiguri a+erente instrumente%&r deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii= - castiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie a+erente )artii ine+iciente a &)eratiuni%&r de ac&)erire= - c&misi&ane si a%te incasari simi%are a+erente &)eratiuni%&r cu instrumente deri*ate1 recun&scute ca *enituri )e masura ce sunt )restate

ser*icii%e sau %a inde)%inirea unei )restatii semni+icati*e= - castiguri a+erente instrumente%&r deri*ate desemnate ca instrumente de ac&)erire a *a%&rii 5uste= - castiguri a+erente instrumente%&r de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie trans+erate din a%te e%emente a%e re/u%tatu%ui g%&'a%= - castiguri din m&di+icarea *a%&rii 5uste a e%emente%&r ac&)erite1 atri'ui'i%e riscuri%&r ac&)erite1 in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste= - *enituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r deri*ate care inde)%inesc criterii%e )entru a +i desemnate1 din )unct de *edere c&nta'i%1 ca instrumente de ac&)erire a riscu%ui de rata a d&'an/ii= - c&misi&ane )ri*ind a%te anga5amente date$ &nturi%e +&%&site )entru inregistrarea &)eratiuni%&r )re/entate )re/inta & c&res)&ndenta s)eci+ica :se creditea/a de regu%a )rin c&nturi%e care re+%ecta incasarea;1 s)re e0em)%u< $ 70711 6Fenituri din anga5amente%e de +inantare in +a*&area institutii%&r de credit6 si 70712 6Fenituri din anga5amente%e de +inantare in +a*&area c%iente%ei6 se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 2511 - c&misi&ane incasate a+erente anga5amente%&r de +inantare= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r in de*i/e a+erente anga5amente%&r de +inantare= 378 c&misi&ane de )rimit a+erente anga5amente%&r de +inantare$ $ 70721 6Fenituri din anga5amente%e de garantie in +a*&area institutii%&r de credit 6 si 70722 6Fenituri din anga5amente%e de garantie in +a*&area c%iente%ei6 se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 2511 c&misi&ane incasate a+erente anga5amente%&r de garantie= 3722 c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r in de*i/e a+erente anga5amente%&r de garantie= 378 - c&misi&ane de )rimit a+erente anga5amente%&r de garantie$ 7077 6Fenituri din a%te anga5amente%e date6 se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1111 sau 2511 - *enituri incasate )ri*ind a%te anga5amente date= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a *enituri%&r )ri*ind a%te anga5amente date1 in de*i/e= 378 )entru *enituri%e de )rimit )ri*ind a%te anga5amente date$ -..* Con#a8ili#a# a v ni#urilor din ac#ivi#a# a financiara a in!#i#u#i i d cr di# In+&rmatii%e ce re/u%ta din )re%ucrarea date%&r inregistrate in c&nturi%e de *enituri )ri*ind acti*itatea +inanciara a 'anci%&r se re+era %a< c&misi&ane%e cu*enite 'ancii1 a+erente ser*icii%&r de mandat )restate c%iente%ei )entru gesti&narea si7sau de)&/itarea )&rt&+&%iu%ui de tit%uri= T c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei1 +ara mandat1 %a &rdinu% acesteia= Tc&misi&ane%e )entru< asistenta si c&nsi%iere :te2nici de gestiune de tre/&rerie;1 inginerie +inanciara :gestiune de 'i%ant1 +u/iuni si ac2i/itii etc$;1 )recum si )entru a%te )restatii si ser*icii +inanciare care a5uta %a in+iintarea si de/*&%tarea agenti%&r ec&n&mici= T c&misi&ane%e )entru mi5%&ace de )%ata )use %a dis)&/itia c%ienti%&r :cecuri1 carti 'ancare1 d&cumente )entru retrageri de numerar si )entru *iramente 'ancare1 etc$;1 )recum si c&misi&ane a+erente &)eratiuni%&r de incasari si )%ati e+ectuate )entru c%iente%a= T *enituri%e &'tinute de 'anca )entru )restari%e de ser*icii +inanciare c&ne0e< &'tinerea de in+&rmatii :s&%*a'i%itatea sau )&/itia +inanciara a c%ienti%&r si a 'anci%&r;1 c&misi&ane a+erente *a%&ri%&r remise %a incasare si a%te *enituri din )restari%e de ser*icii +inanciare= *enituri din *an/area *a%&ri%&r din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase1 )recum si a%te *enituri din acti*itatea de e0)%&atare$ Fenituri%e menti&nate se c&nta'i%i/ea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r< 708- Fenituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare

7081- &misi&ane )ri*ind tit%uri%e gesti&nate sau in de)&/it 7082- &misi&ane )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei 7083- &misi&ane din acti*itati%e de asistenta si c&nsu%tanta 7085 - Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata 7087 - A%te *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare 709- A%te *enituri din acti*itatea de e0)%&atare &ntu% 7081 - &misi&ane )ri*ind tit%uri%e gesti&nate sau in de)&/it se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 331 - &nturi%e institutii%&r de credit1 sau 335 - &nturi%e c%iente%ei )entru c&misi&ane )erce)ute1 a+erente ser*icii%&r de mandat )restate c%iente%ei si a%t&r 'anci )entru gesti&narea si7sau de)&/itarea )&rt&+&%iu%ui de tit%uri= 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' )entru c&misi&ane%e1 in de*i/e1 a+erente ser*icii%&r de mandat )restate c%iente%ei si a%t&r 'anci )entru gesti&narea si7sau de)&/itarea )&rt&+&%iu%ui de tit%uri$ &ntu%7082 &misi&ane )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 331 &nturi%e institutii%&r de credit1 sau 335 - &nturi%e c%iente%ei )entru c&misi&ane%e a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei si a%t&r 'anci1 +ara mandat1 %a &rdinu% acest&ra si 3722 )entru c&misi&ane%e 1 in de*i/e1 a+erente &)eratiuni%&r cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei si a%t&r 'anci1 +ara mandat1 %a &rdinu% acest&ra$ &ntu% 7083 &misi&ane din acti*itati%e de asistenta si de c&nsu%tanta se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau 25111 sau 355- A%ti de'it&ri di*ersi )entru c&misi&ane%e din acti*itati de asistenta si de c&nsu%tanta= 3722 - )entru c&ntra*a%&area in %ei a c&misi&ane%&r de asistenta si c&nsu%tanta1 incasate in *a%uta$ &ntu% Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau1111 sau 25111 sau 355- A%ti de'it&ri di*ersi )entru *enituri%e )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata= 3722 - c&ntra*a%&area in %ei a *enituri%&r )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata1 in de*i/e$ T 7087 6A%te *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare6 ? Se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau 25111 sau 355- A%ti de'it&ri di*ersi )entru a%te *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare= 3722 - )entru c&ntra*a%&area in %ei a a%t&r *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare1 in de*i/e$ S&%duri%e credit&are a%e c&nturi%&r )re/entate se de'itea/a in c&res)&ndenta cu c&ntu% 591 A"r&+it si )ierdere6$ Mono;rafi con#a8ilaE 1$ Se inregistrea/a ac2itarea cecu%ui cum)arat in *a%&are de 500S cu un c&misi&n de 3C1 cursu% d&%aru%ui +iind de 315 %ei7d&%ar< 3722 G &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' 1$70215 101 1$-5010 asa 7085 5215 Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata C

2$ Se inregistrea/a d&'anda cu*enita )entru credite%e ac&rdate )e 'a/a *a%&ri%&r )rimite in )ensiune< 1517 reante atasate G 70152 21$000 .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune %a termen

3 $ Se inregistrea/a di+erente%e +a*&ra'i%e de curs *a%utar re/u%tate in urma cum)ararii %a *edere de *a%uta< 3722 G 70-1 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' Fenituri din di+erente de curs -0$000 a+erente tran/actii%&r in *a%uta

-..$. Con#a8ili#a# a v ni#urilor div r! din =ploa#ar "entru inregistrarea *enituri%&r di*erse din e0)%&atare cum sunt ce%e )r&*enite din ree*a%uari1 su'*entii1 din cesiunea1 cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r 'ancii se +&%&sesc urmat&are%e c&nturi58< 1$337$ - &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% 1$338$ - astiguri din ree*a%uarea 'unuri%&r e*a%uate %a *a%&area 5usta 744 - Fenituri din in*estitii im&'i%iare 1$339$ - Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r 1$340$ - Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r 1$341$ - Fenituri acces&rii 1$342$ - A%te *enituri di*erse din e0)%&atare In ru%a5u% credit&r a% c&nturi%&r menti&nate:ce se de/*&%ta1 in c&nturi de gradu% II si III1 du)a ca/ ; se re+%ecta < - *enituri%e a+erente acti*itatii des+asurate de anga5atii sediu%ui in su'unitati%e institutii%e de credit care au in strainatate sucursa%e sau a%te su'unitati1 +ara )ers&na%itate 5uridica res)ecti*e:741;= - castiguri%e din ree*a%uarea %a *a%&area 5usta a 'unuri%&r detinute de institutia de credit in ca%itate de 'r&Ber-trader :742;= - *enituri%e a)arute din ree*a%uari1 in urma m&di+icarii *a%&rii 5uste a in*estitii%&r im&'i%iare:744;= - *enituri%e &'tinute din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e:74-;= - *enituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e re)re/entand di+erente%e +a*&ra'i%e din ree*a%uare care c&m)ensea/a descresteri%e din ree*a%uarea ace%&rasi acti*e1 recun&scute anteri&r ca si c2e%tuie%i:747;= - *enituri%e )r&*enite1 in s)ecia% din< - )restari%e de ser*icii c&nstand in uti%i/area cu tit%u acces&riu a mi5%&ace%&r )rinci)a%e de e0)%&atare :de e0em)%u *an/area de tim)i de uti%i/are a sistemu%ui in+&rmatic;= - din ser*icii aduse c%iente%ei care1 desi nu sunt ser*icii c&ne0e acti*itati%&r rea%i/ate cu tit%u )r&+esi&na%1 re)re/inta e0tinderea acest&r acti*itati= - *enituri%e din &)eratiuni de intermediere in d&meniu% asigurari%&r si a%te *enituri care nu )r&*in din acti*itati%e rea%i/ate cu tit%u )r&+esi&na%= - c&ta-)arte din su'*entii a+erente acti*e%&r care este trecuta %a *enituri= 58 (rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010=>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> - su'*entii%e )rimite sau de )rimit )entru ac&)erirea )ierderi%&r si a%te su'*entii= - *enituri%e din *an/area 'unuri%&r m&'i%e si im&'i%e )r&*enite din e0ecutarea creante%&r detinute:7495;= - *enituri%e de natura su'*entii%&r )entru e*enimente e0tra&rdinare si

a%te%e simi%are:749-;= - *enituri%e din des)agu'iri1 amen/i1 )ena%itati1 *enituri din d&natii1 *enituri din *an/area materia%e%&r si a a%t&r st&curi si 'unuri1 )recum si a%te *enituri di*erse de e0)%&atare:7499;$ S&%duri%e credit&are a%e c&nturi%&r )re/entate se de'itea/a in c&res)&ndenta cu c&ntu% 591 A"r&+it si )ierdere6$ -..3. Con#a8ili#a# a v ni#urilor din a?u!#ari p n#ru d pr ci r , provi<ioan !i r cup rari d cr an# ()eratiuni%e 'ancare )r&*enite din a5ustari )entru de)reciere1 )r&*i/i&ane si recu)erari de creante se e*identia/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r59< $*- - % ni#uri din a?u!#ari p n#ru d pr ci r a cr an# lor din op ra#iuni d #r <or ri !i in# r8ancar 1$343$ - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 1$344$ - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 7-13 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate $*) - % ni#uri din a?u!#ari p n#ru d pr ci r a cr an# lor din op ra#iuni cu cli n# la 1$345$ - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 1$34-$ - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 7-23 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate $*6 - % ni#uri din a?u!#ari p n#ru d pr ci r privind op ra#iuni cu #i#luri !i op ra#iuni div r! 7-31 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare 1$347$- Fenituri din re%uarea de)recierii acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii 1$348$- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate 59 I a (rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind #eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 publicata in #onitorul 1ficial, 'artea I nr. B74bis din 84C35C5434 )ana %a scadenta 7-32 - Fenituri din a5ustari )entru creante din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse 1$349$ - Fenituri din a5ustari s)eci+ice c&nstituite )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 1$350$ - Fenituri din a5ustari s)eci+ice c&nstituite )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 1$351$ - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate 7-33 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate $*/- % ni#uri din a?u!#ari p n#ru d pr ci r a ac#iv lor i7o8ili<a# 7-41 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun 7-42- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r 1$352$- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs

1$353$- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 1$354$- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 7-43- Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar 1$355$- Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 1$35-$- Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 7-433 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate 7-44- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate 1$357$- Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 1$358$- Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 7-443 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate $*,- % ni#uri din provi<ioan 7-51- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente date 7-52- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r 1$359$- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt 1$3-0$- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit 7-523- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )ensii si a%te &'%igatii simi%are 7-525- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&stanga5are 7-52-- Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r 7-527 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea c&ntractu%ui de munca 7-529 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r 1$3-1$ - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru %itigii 1$3-2$ - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru restructurare 7-55 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si a%te actiuni simi%are %egate de acestea 7-59 - Fenituri din a%te )r&*i/i&ane 7-7 - Fenituri din recu)erari de creante In+&rmatii%e ce re/u%ta din )re%ucrarea date%&r inregistrate in c&nturi%e )reci/ate se re+era %a< anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane s)eci+ice de risc de credit )entru &)eratiuni inter'ancare= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane s)eci+ice de risc de d&'anda )entru &)eratiuni inter'ancare$ anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane s)eci+ice de risc de credit )entru &)eratiuni cu c%iente%a= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane s)eci+ice de risc de d&'anda )entru &)eratiuni cu c%iente%a$ anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament1 ca urmare< cresterii cursuri%&r tit%uri%&r= cesiunii tit%uri%&r )entru care a +&st c&nstituit un )r&*i/i&n )entru )ierderi%e %atente=

anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru de)recierea tit%uri%&r de in*estitii ca urmare< )ierderi%&r %atente in ca/u% in care tit%uri%e nu s-au )astrat )ana %a scadenta= e0istentei riscu%ui de ram'ursare din )artea emitentu%ui$ anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru de)recierea *a%&ri%&r din aur1 meta%e%&r si )ietre%&r )reti&ase1 materia%e%&r1 &'iecte%&r de in*entar si a a%t&r st&curi= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice1 )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri s5 &)eratiuni%e di*erse = anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 tit%uri%&r de )artici)are si tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs1 im&'i%i/ari%&r acti*itatii de e0)%&atare si im&'i%i/ari%&r in a+ara acti*itatii de e0)%&atare= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane a+erente creante%&r restante si ind&ie%nice1 )ri*ind *a%&ri%e im&'i%i/ate$ anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru risc de tara= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru +aci%itati ac&rdate )ers&na%u%ui= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane )entru a%te riscuri si c2e%tuie%i= anu%ari%e sau diminuari%e de )r&*i/i&ane reg%ementate$ *enituri%e re)re/entand incasari de creante care anteri&r au +&st inregistrate ca )ierderi in c&nturi%e de c2e%tuie%i$ In genera% si mai a%es c&nditii%e recesiunii ec&n&mice si a%e cri/ei +inanciare se c&nstituie )r&*i/i&ane )entru &)eratiuni%e cu tit%uri$ Fenituri%e rea%i/ate ca urmare a anu%arii acest&r )r&*i/i&ane se inregistrea/a cu a5ut&ru% c&nturi%&r< & 7-311 - Fenituri din re%uarea de)recierii acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii si 7-312 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta$ Aceste c&nturi se creditea/a du)a ca/1 )rin de'itu% c&nturi%&r< 391 - A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane c&nstituite )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament si de in*estitii si 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' din anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane c&nstituite )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament si de in*estitii1 in de*i/e$ & 7-33 Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate care se creditea/a t&t )rin de'itu% c&ntu%ui 391 - A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare dar )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane c&nstituite in )rea%a'i% )entru de)recierea st&curi%&r$ &ntu% 7-51 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente date se creditea/a )rin de'itu% c&nturi%&r 551 "r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente date )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura1 garantii +inanciare si a%te anga5amente si 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane1 in de*i/e1 )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura1 garantii +inanciare si a%te anga5amente &ntu% 7-53 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru %itigii se creditea/a )rin de'itu% c&nturi%&r 553 - "r&*i/i&ane )entru %itigii )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane )entru %itigii si 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane )entru %itigii$ &ntu% 7-59 - Fenituri din a%te )r&*i/i&ane se creditea/a )rin de'itu% c&nturi%&r< 559 - A%te )r&*i/i&ane )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane )entru riscuri si c2e%tuie%i din &)eratiuni de ca)ita% si asimi%ate= 3722 &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' )entru anu%ari sau diminuari de )r&*i/i&ane in de*i/e )entru a%te riscuri si c2e%tuie%i din &)eratiuni de ca)ita%

si asimi%ate$ &ntu% 7-7 Fenituri din recu)erari de creante se creditea/a )rin de'itu% urmat&are%&r c&nturi< 1011 sau 1111 sau 2511 re)re/entand *enituri din recu)erari de creante am&rti/ate1 sau care anteri&r au +&st inregistrate ca )ierderi in c&ntu% de c2e%tuie%i :--8;= 3722 re)re/entand c&ntra*a%&area in %ei a *enituri%&r in de*i/e din recu)erari de creante am&rti/ate= -..&. Con#a8ili#a# a r <ul#a#ului = rci#iului ()eratiunea de sta'i%ire a marimii re/u%tatu%ui +ina% se rea%i/ea/a du)a inregistrarea in c&nta'i%itate a tutur&r &)eratii%&r ce )ri*esc )eri&ada %a care acesta se re+era1 inc%usi* a diferentelor in plus sau in minus constatate la inventariere si a )r&*i/i&ane%&r )entru di*erse de)recieri-0$ &n+&rm art$19 din 9egea c&nta'i%itatii nr$ 82791 in c&nta'i%itatea institutii%&r de credit )r&+itu% sau )ierderea se sta'i%esc %unar$ In acest sens c&nturi%e de c2e%tuie%i &nstantin Staicu si c&%a'&rat&ri1 &nta'i%itate +inanciara Editura !ni*ersitaria$ rai&*a1 2000= 239 si *enituri in care se inregistrea/a in +unctie de natura %&r1 c2e%tuie%i%e1 res)ecti* *enituri%e1 se inc2id determinandu-se re/u%tatu% e0ercitiu%ui$ #e/u%tatu% e0ercitiu%ui res)ecti* )r&+itu% sau )ierderea se determina ca di+erenta intre *enituri%e si c2e%tuie%i%e e0ercitiu%ui1 indi+erent de data incasarii sau )%atii %&r$ #e/u%tatu% curent re)re/inta di+erenta dintre *enituri%e din &)eratiuni%e curente1 res)ecti* *enituri din e0)%&atare1 *enituri%e din )r&*i/i&ane1 recu)erari de creante am&rti/ate si c2e%tuie%i curente1 res)ecti* c2e%tuie%i de e0)%&atare si c2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane1 )recum si )ierderi%e curente din creante nerecu)era'i%e$ #e/u%tatu% e0ce)ti&na% re)re/inta di+erenta dintre *enituri si c2e%tuie%i e0ce)ti&na%e1 ca urmare a un&r &)eratiuni e+ectuate de 'anca sau nu sunt %egate de acti*itatea n&rma%a sau curenta a acesteia$ #e/u%tatu% e0ercitiu%ui re)re/inta s&%du% +ina% din c&ntu% de )r&+it si )ierdere su)us re)arti/arii$ .eterminarea )r&+itu%ui sau )ierderii )recum si re)arti/area )r&+itu%ui )e destinatii )re*a/ute de dis)&/itii%e %ega%e1 se inregistrea/a in c&nta'i%itate in m&neda nati&na%a$ 3&rmu%a )rinci)a%a de ca%cu% a re/u%tatu%ui c&nta'i% inainte de im)&/itare este< "r&+it sau )ierdere :re/u%tatu% c&nta'i%; Fenituri din acti*itatea de e0)%&atare1 *enituri di*erse din e0)%&atare1 *enituri din a5ustari )entru de)reciere1 )r&*i/i&ane si recu)erari de creante inc%usi* *enituri%e din im)&/itu% )e )r&+it amanat 2e%tuie%i de e0)%&atare1 c2e%tuie%i cu anga5atii1 c2e%tuie%i cu a%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate1 c2e%tuie%i cu st&curi%e1 %ucrari%e si ser*icii%e e0ecutate de terti1 c2e%tuie%i di*erse de e0)%&atare1 c2e%tuie%i cu am&rti/ari%e )ri*ind im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e1 c2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere1 )r&*i/i&ane si )ierderi din creante1 c2e%tuie%i din a5ustarea %a in+%atie1 inc%usi* c2e%tuie%i %e cu im)&/itu% )e )r&+it

"e %anga %egea c&nta'i%itatii1 9egea nr$ 57172003 )ri*ind c&du% +isca% :c&m)%etata cu m&di+icari%e u%teri&are; )re*ede ca )r&+itu% im)&/a'i% si im)&/itu% )e )r&+it se inregistrea/a %unar :ra)&rtat trimestria%; cumu%at de %a ince)utu% anu%ui +isca% In c&nc%u/ie1 %a s+arsitu% e0ercitiu%ui1 institutii%e de credit isi sta'i%esc re/u%tatu% c&nta'i% su' +&rma de )r&+it sau de )ierdere$ "r&+itu% se re+%ecta su' +&rma )r&+itu%ui c&nta'i% ca%cu%at1 a )r&+itu%ui re)&rtat din e0ercitii%e )recedente si a )r&+itu%ui +isca% determinat )rin c&rectarea re/u%tatu%ui c&nta'i% cu e%emente%e deducti'i%e si nededucti'i%e$ E*identierea c&nta'i%a a re/u%tatu%ui se e+ectuea/a )rin c&nturi%e< - din gru)a 58 A#e/u%tatu% re)&rtat6 < 1$3-3$ - #e/u%tatu% re)&rtat - re)re/entand )r&+itu% nere)arti/at1 res)ecti*e )ierderea neac&)erita 1$3-4$ - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din ad&)tarea )entru )rima data a IAS1 mai )utin IAS291$3-5$ - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din c&rectarea er&ri%&r c&nta'i%e 1$3--$ - #e/u%tatu% re)&rtat re)re/entand sur)%usu% rea%i/at din re/er*e din ree*a%uare 1$3-7$ - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din trecerea %a a)%icarea #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene -gru)a 59 A#e/u%tatu% e0ercitiu%ui +inanciar6 1$3-8$ - "r&+it sau )ierdere 1$3-9$ - #e)arti/area )r&+itu%ui &ntu% 581 A#e/u%tatu% re)&rtat6 este un c&nt 'i+uncti&na%$ Se creditea/a cu )r&+itu% net rea%i/at in e0ercitiu% +inanciar )recedent a carui deci/ie de re)arti/are a +&st amanata1 cu di+erente%e )&/iti*e )e care %e inregistrea/a institutia de credit ca urmare a m&di+icarii )&%itici%&r c&nta'i%e sau1 in ca/u% )re%uarii unei )ierderi1 cu ac&)erirea acesteia din re/er*e sau ca)ita% s&cia%$ Se de'itea/a cu )ierderi%e rea%i/ate in e0ercitii%e +inanciare )recedente1 cu )ierderi%e dat&rate m&di+icarii )&%itici%&r c&nta'i%e1 cu )r&+itu% net rea%i/at in e0ercitii%e +inanciare anteri&are destinate cresterii ca)ita%u%ui s&cia% sau re/er*e%&r1 di*idende%e ac&rdate acti&nari%&r din )r&+itu% &'tinut in anii anteri&ri$ &ntu% 591 A"r&+it sau )ierdere6 este un c&nt 'i+uncti&na%$ E% se creditea/a cu )re%uarea *enituri%&r rea%i/ate de 'anca )entru sta'i%irea re/u%tate%&r sau %a ac&)erirea )ierderi%&r din e0ercitiu% +inanciar curent1 )rin diminuarea ca)ita%u%ui s&cia% sau diminuarea re/er*e%&r$ .e'itarea %ui se +ace %a )re%uarea c2e%tuie%i%&r inregistrate de 'anca )entru sta'i%irea re/u%tate%&r e0ercitiu%ui1 %a )re%uarea )r&+itu%ui net nere)arti/at in e0ercitii%e +inanciare )recedente sau %a re)arti/area )r&+itu%ui din e0ercitiu% curent$ S&%du% +ina% credit&r re+%ecta )r&+itu% rea%i/at iar s&%du% +ina% de'it&r )ierderea inregistrata$ &ntu% 592 A#e)arti/area )r&+itu%ui6 este un c&nt de acti* ce se de'itea/a cu &ca/ia re)arti/arii )r&+itu%ui )e destinatii :re/er*e1 di*idende1 )artici)area sa%ariati%&r %a )r&+it; si se creditea/a du)a a)r&'area 'i%antu%ui1 %a inc2iderea c&ntu%ui )rin c&ntu% 591 - "r&+it sau )ierdere$ Mono;rafi con#a8ila "rinci)a%e%e &)eratii )ri*ind c&nta'i%itatea re/u%tate%&r sunt urmat&are%e< I descarcarea c&nturi%&r de c2e%tuie%i %a s+arsitu% e0ercitiu%ui< C -00 2e%tuie%i I descarcarea c&nturi%&r de *enituri %a s+arsitu% e0ercitiu%ui< 591 "r&+it si )ierdere G

C 700 Fenituri

591 "r&+it si )ierdere

I c&nstituirea re/er*e%&r din )r&+itu% 'rut< 592 #e)arti/area )r&+itu%ui G C 512 #e/er*e %ega%e 513 #e/er*e statutare sau c&ntractua%e 514 #e/er*e )entru riscuri 'ancare

I inregistrarea si deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it< -91 2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it 591 "r&+it si )ierdere G G 3531 Im)&/it )e )r&+it -91 2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it

I re)arti/area di*idende%&r catre acti&nari< 592 #e)arti/area )r&+itu%ui G 354 .i*idende de )%ata

I c&nstituirea +&ndu%ui de )artici)are a sa%ariati%&r %a )r&+it< 592 #e)arti/area )r&+itu%ui G 3513 "artici)area )ers&na%u%ui %a )r&+it

I re)&rtarea )r&+itu%ui net )entru anu% urmat&r< 592 #e)arti/area )r&+itu%ui G 581 #e/u%tatu% re)&rtat

I )r&+itu% net ramas nere)arti/at din e0ercitiu% anteri&r< 581 #e/u%tatu% re)&rtat G 591 "r&+it si )ierdere

I )ierderea e0ercitiu%ui su)&rtata din ca)ita%u% s&cia%< 501 G 591 a)ita% s&cia% )ierderea e0ercitiu%ui su)&rtata "r&+it si )ierdere din re/er*e< C 512 #e/er*e %ega%e 519 A%te re/er*e 591 "r&+it si )ierdere

I inc2iderea c&ntu%ui de re/u%tate %a ince)utu% e0ercitiu%ui urmat&r<

591 "r&+it si )ierdere

592 #e)arti/area )r&+itu%ui

CAPITOLUL 4I CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT -PRECI'ARI OBLI0ATORII

--.-. O8i c#ul d ac#ivi#a# al con#a8ili#a#ii in!#i#u#iilor d cr di# &nta'i%itate institutii%&r de credit are &'iectu% de studiu asemanat&r c&nta'i%itatii +inanciare1 dar ada)tat s)eci+icu%ui acti*itati%&r 'ancare reg%ementat de %egi s)ecia%e-1 $ &nducerea c&nta'i%itatii institutii%&r de credit are %a 'a/a un )%an de c&nturi distinct de ce% a% agenti%&r ec&n&mici si n&rme met&d&%&gice s)eci+ice de uti%i/are a c&nturi%&r 'ancare$ "entru inde)%inirea &'iectu%ui )e care i% are c&nta'i%itatea institutii%&r de credit si t&t&data )entru res)ectarea reg%ementari%&r in d&meniu1 'anci%e1 in ca%itate de institutii de credit cu ras)undere )atrim&nia%a1 au &'%igatia sa asigure< -int&cmirea d&cumente%&r 5usti+icati*e )entru &rice &)eratiune care a+ectea/a )atrim&niu% 'ancii= -inregistrarea in c&nta'i%itate a &)eratiuni%&r )atrim&nia%e= -in*entarierea )atrim&niu%ui 'ancii= -int&cmirea 'i%antu%ui c&nta'i%= -c&ntr&%u% asu)ra &)eratiuni%&r )atrim&nia%e e+ectuate= -+urni/area1 )u'%icarea si )astrarea in+&rmatii%&r cu )ri*ire %a situatia )atrim&niu%ui si re/u%tate%&r &'tinute de 'anca$ .es+asurand acti*itate ec&n&mica institutii%e de credit au1 de asemenea1 &'%igatia sa asigure c&nta'i%itatea in )artida du'%a1 ceea ce im)une e+ectuarea urmat&are%&r &)eratiuni< inregistrarea +iecarei &)eratii )atrim&nia%e1 in m&d simu%tan in de'itu% unui c&nt si creditu% a%tui c&nt1 determinarea /i%nica a t&ta%u%ui sume%&r de'it&are si a ce%&r credit&are1 )recum si a s&%du%ui +ina% a% +iecarui c&nt= int&cmirea 'a%antei de *eri+icare a c&nturi%&r sintetice1 )recum si a 'i%antu%ui c&nta'i%1 a c&ntu%ui de )r&+it si )ierdere si a ce%&r%a%te ane0e )ri*ind darea de seama c&nta'i%a$ &nta'i%itatea institutii%&r de credit &g%indeste in m&d +ide% t&ate +a/e%e )r&cesu%ui 'ancar si m&netar1 +&%&sind n&ua te2n&%&gie in+&rmati&na%a1 +iind &rgani/ata in c&m)artimente distincte c&nduse de catre direct&ru% +inanciar-c&nta'i% sau de & a%ta )ers&ana im)uternicita sa inde)%ineasca aceasta +unctie$ &nta'i%itatea institutii%&r de credit cun&aste1 ca de a%t+e% c&nta'i%itatea in genera%1 d&ua structuri c&nta'i%e< c&nta'i%itatea de +%u0 :+inanciara; si c&nta'i%itatea interna de gestiune$ -1 ($ !$ nr$ 3772011 din 13 a)ri%ie 2011 )entru m&di+icarea si c&m)%etarea 9egii c&nta'i%itatii nr$ 8271991 si )entru m&di+icarea a%t&r acte n&rmati*e incidente= &nta'i%itatea genera%a1 denumita si +inanciara1 are %a 'a/a n&rme unitare )ri*ind &rgani/area si c&nducerea acesteia1 )re*a/ute in %ege si in n&rme%e 'ancare1 care au caracter &'%igat&riu )entru t&ate 'anci%e1 a*and ca &'iecti* )rinci)a% +urni/area in+&rmatii%&r necesare atat )entru necesitati%e )r&)rii cat si in re%atii%e acest&ra cu as&ciatii sau acti&narii1 c%ientii1 +urni/&rii1 'anci%e1 &rgane%e +isca%e si a%te )ers&ane 5uridice si +i/ice$ &nta'i%itatea de gestiune se &rgani/ea/a de +iecare institutii de credit in +unctie de s)eci+icu% acti*itatii si de necesitati%e )r&)rii1 a*and ca &'iecti*e )rinci)a%e urmat&are%e< sta'i%irea c2e%tuie%i%&r1 *enituri%&r si re/u%tate%&r )e +iecare su'unitate= renta'i%itatea acti*itati%&r si ser*icii%&r )restate de 'anca= int&cmirea 'ugetu%ui de *enituri si c2e%tuie%i )e su'unitati si acti*itati1 urmarirea si c&ntr&%u% e0ecutarii acest&ra in sc&)u% cun&asterii re/u%tate%&r si

+urni/arii date%&r necesare +undamentarii deci/ii%&r )ri*ind gestiunea 'ancii$ #as)underea )entru &rgani/area si tinerea c&nta'i%itatii 'ancare1 in c&n+&rmitate cu )re*ederi%e %egii1 re*ine administrat&ru%ui1 res)ecti* )ers&anei care are &'%igatia gesti&narii )atrim&niu%ui 'ancii$ In acest sc&)1 administrat&ru% tre'uie sa asigure1 )&tri*it %egii1 c&nditii%e necesare )entru< int&cmirea d&cumente%&r 5usti+icati*e )ri*ind &)eratiuni%e )atrim&nia%e1 &rgani/area si tinerea c&recta si %a /i a c&nta'i%itatii= &rgani/area si e+ectuarea in*entarierii )atrim&niu%ui1 )recum si *a%&ri+icarea re/u%tate%&r acesteia= res)ectarea regu%i%&r de int&cmire a 'i%antu%ui c&nta'i% si de)unerea acestuia %a termen1 %a &rgane%e in dre)t= )astrarea d&cumente%&r 5usti+icati*e1 a registre%&r si 'i%anturi%&r c&nta'i%e si sa asigure &rgani/area c&nta'i%itatii de gestiune ada)tata %a necesitati%e si s)eci+icu% 'ancii$ In s)iritu% )re*ederi%&r %ega%e1 &'iectu% c&nta'i%itatii institutii%&r de credit i% c&nstituie re+%ectarea in e0)resie 'aneasca a dis)&ni'i%itati%&r si de)&/ite%&r 'anesti1 a 'unuri%&r m&'i%e si im&'i%e1 a tit%uri%&r de *a%&are1 a )%asamente%&r 'ancare1 a dre)turi%&r si &'%igatii%&r 'ancare1 )recum si a m&di+icari%&r inter*enite in urma &)eratiuni%&r )atrim&nia%e e+ectuate1 a c2e%tuie%i%&r1 a *enituri%&r si a re/u%tate%&r &'tinute de 'anci sau a%te institutii de credit$ Su' c&&rd&narea direct&ru%ui ec&n&mic1 si cu a5ut&ru% a%t&r s)ecia%isti 'ancari se sta'i%esc )r&ceduri de %ucru interne )ri*ind &rgani/area si c&nducerea c&nta'i%itatii institutii%&r de credit$ "rin intermediu% )r&ceduri%&r de %ucru1 )r&)rii1 care +ac )arte din 'a/a de date a sistemu%ui in+&rmati&na% 'ancar1 se urmareste rea%i/area &'iecti*e%&r de &rgani/are a c&nta'i%itatii institutii%&r de credit$ .intre acesta ce%e mai im)&rtante )&t +i< int&cmirea si a)r&'area de catre c&nducerea 'ancii a sc2emei de +uncti&nare a sistemu%ui in+&rmati&na% 'ancar :inc%usi* circuita% d&cumente%&r;1 in 'a/a &rganigramei 'ancii ,i cu deta%ierea acti*itatii +inanciar-'ancare= e%a'&rarea )r&ceduri%&r si transmiterea scrisa a atri'utii%&r de ser*iciu atat )ers&na%u%ui c&m)artimente%&r +inanciar-c&nta'i%e1 cat si )entru sa%ariatii din a%te c&m)artimente de %ucru care +&%&sesc te2n&%&gia in+&rmati&na%a sau int&cmesc d&cumente 5usti+icati*e ce se inregistrea/a in c&nta'i%itate= asigurarea %egis%atiei +inanciar-'ancare si +isca%e1 a n&rme%&r met&d&%&gice1 a )r&ceduri%&r de %ucru re+erit&are %a acti*itatea des+asurata de sa%ariatii im)%icati in int&cmirea1 uti%i/area si c&ntr&%u% d&cumente%&r 5usti+icati*e1 a d&cumente%&r +isca%e si a dec%aratii%&r de im)unere +isca%a$ .e asemenea1 )rin )r&ceduri%e de %ucru )ri*ind c&nta'i%itatii institutii%&r de credit se urmareste si ridicarea ca%itatii acti*itati%&r c&nta'i%e )ri*ind< & int&cmirea1 )re%ucrarea si uti%i/area d&cumente%&r 5usti+icati*e si c&nta'i%e si a +&rme%&r de inregistrare in c&nta'i%itate a acest&ra1 cu a5ut&ru% te2nicii in+&rmati&na%e= o circuita% d&cumente%&r 5usti+icati*e si c&nta'i%e )e 'a/a un&r sc2eme1 gra+ice de circu%atie1 ada)tate de +iecare institutie de credit in +unctie de )articu%aritati%e si +a/e%e )r&cesu%ui 'ancar= & int&cmirea1 c&m)%etarea si uti%i/area registre%&r de c&nta'i%itate &)erati*a1 inc%usi* a registre%&r de c&nta'i%itate &'%igat&rii= numer&tarea1 )ara+area si inregistrarea %&r %a &rgane%e +isca%e= int&cmirea dec%aratii%&r cu caracter +isca% )ri*ind im)&/itu% )e )r&+it1 ta0a )e *a%&area adaugata1 im)&/itu% )e sa%arii1 c&ntri'utia %a asigurari%e s&cia%e1 )recum si ce%e%a%te im)&/ite1 ta0e1 *arsaminte %a 'ugetu% de stat1 %a 'ugetu% asigurari%&r s&cia%e1 %a +&nduri%e s)ecia%e si a%te &)eratiuni asemanat&are= & int&cmirea 'i%antu%ui c&nta'i% :'i%ant1 c&nt de )r&+it si )ierderi1 ane0e;1 )recum si a ra)&rtu% de gestiune$

In cadru% &rgani/arii c&nta'i%itatii institutii%&r de credit1 direct&rii din cadru% directiei c&nta'i%e iau in c&nsiderare structura c%iente%ei1 c&n+&rm strategiei sta'i%ite1 +iind necesar ca sistemu% de in+&rmare interna a% 'ancii sa se 'a/e/e )e & ana%i/a rigur&asa a c%iente%ei1 care re)re/inta i/*&ru% *enituri%&r 'ancare$ In acest sens )%anu% de c&nturi a% c&nta'i%itatii institutii%&r de credit este &rientat )e c%ient si se de/*&%ta in ana%itic du)a un )r&gram in+&rmatic1 c&n+&rm strategiei de e*identa 'ancara$ --.). Principiil con#a8il !i 7 #od l d pa#ri7onial valuar a l 7 n# lor

(rgani/area c&nta'i%itatii institutii%&r de credit nu )&ate +i c&nce)uta +ara uti%i/area un&r )rinci)ii de 'a/a si a un&r met&de de e*a%uare a e%emente%&r )atrim&nia%e$ In acest sens se are in *edere +a)tu% ca in acti*itatea 'ancara se )&t inta%ni &)eratiuni )entru care nu e0ista sta'i%ite regu%i sau )r&ceduri de re/&%*are1 iar s&%uti&narea %&r se )&ate in+a)tui numai )rin a)e%area %a unu% sau mai mu%te )rinci)ii c&nta'i%e1 ceea ce 5usti+ica necesitatea e0istentei1 cun&asterii si inte%egerii c&recte a c&ntinutu%ui %&r$ Ast+e%1 redarea imaginii +ide%e a )atrim&niu%ui institutiei de credit si a situatiei +inanciare necesita res)ectarea1 ce% )utin1 a urmat&are%&r )rinci)ii c&nta'i%e-2< $ "rinci)iu% )rudentei c&n+&rm caruia nu este )ermisa su)rae*a%uarea e%emente%&r de acti* si a *enituri%&r si nici su'e*a%uarea e%emente%&r de )asi* si a c2e%tuie%i%&r$ A)%icarea acestui )rinci)iu urmareste e*itarea riscu%ui de trans+er a incertitudini%&r )re/ente asu)ra acti*itatii *iit&are 1 e0c%ude %uarea in c&nsiderare a un&r *enituri )&tentia%e$ Tre'uie retinut +a)tu% ca )rin a)%icarea in m&d *&it inc&rect a )rinci)iu%ui in cau/a se )&ate ascunde sau denatura rea%itatea creandu-se re/er*e ne5usti+icate )rin e0agerarea riscuri%&r *iit&are$ T "rinci)iu% )ermanentei met&de%&r c&n+&rm caruia e0ista c&ntinuitate in a)%icarea regu%i%&r si met&de%&r de e*a%uare1 de inregistrare in c&nta'i%itate1 de )re/entare a situatiei e%emente%&r )atrim&nia%e si a re/u%tate%&r )entru a asigura c&m)ara'i%itatea date%&r in tim)$ Za2arciuc E%ena1 Bucure,ti1 2001= &nta'i%itatea s&cietati%&r 'ancare1 Editura Te&ra1

< 24In ca/u% sc2im'arii un&r met&de1 te2nici c&nta'i%e se )reci/ea/a aceasta in 'i%antu% c&nta'i%1 atat su' as)ectu% 5usti+icarii m&di+icari%&r res)ecti*e cat si a e0)%icarii c&nsecinte%&r )e care acestea %e-au generat$ T "rinci)iu% c&ntinuitatii acti*itatii - c&n+&rm caruia acti*itatea 'ancara se )resu)une ca *a +uncti&na intr-un *iit&r )re*i/i'i% +ara sa intre in stare de %ic2idare sau de reducere a acti*itatii acesteia$ In situatia in care se c&nstata intrarea in %ic2idare a unei s&cietati 'ancare sau acesta isi reduce sensi'i% acti*itatea1 )entru e*a%uarea 'unuri%&r se uti%i/ea/a a%te *a%&ri decat ce%e de uti%itate1 denumite si *a%&ri %ic2idati*e1 ad&)tandu-se & m&da%itate de e*a%uare adec*ata sistarii acti*itatii sau nec&ntinuitatii$ T "rinci)iu% inde)endentei e0ercitii%&r - c&n+&rm caruia *enituri%e si c2e%tuie%i%e sunt de%imitate in tim) )e masura anga5ari%&r si a trecerii e0ercitiu%ui asu)ra caruia se re+era$ Ast+e% re/u%tatu% e0ercitiu%ui *a tre'ui sa cu)rinda t&ate c2e%tuie%i%e si *enituri%e a+erente )e masura anga5arii %&r si nu )e masura incasarii c&ntra*a%&rii acest&ra$ In acest sens d&'an/i%e de incasat se c&nsidera re/u%tate 6)r&rata tem)&ris6 :inainte de tim); si sunt trecute %a

creante atasate1 iar d&'an/i%e de )%ata sunt trecute %a dat&rii atasate$ "rin urmare1 *enituri%e )r&*enite din acti*itatea de creditare se inregistrea/a in m&mentu% anga5arii %&r1 iar c2e%tuie%i%e s&cietatii 'ancare re)re/inta sume%e sau *a%&ri%e )%atite sau de )%atit dar care )ri*esc e0ercitiu% +inanciar curent$ T "rinci)iu% intangi'i%itatii 'i%antu%ui - c&n+&rm caruia 'i%antu% P de inc2idere a e0ercitiu%ui este ega% cu 'i%antu% PH1 de desc2idere a e0ercitiu%ui urmat&r$ &n+&rm acestui )rinci)iu re/u%tatu% acti*itatii &'tinut ca di+erenta intre *enituri si c2e%tuie%i se asimi%ea/a ca)ita%uri%&r )r&)rii1 atat *enituri%e cat si c2e%tuie%i%e se *&r tran/ita )rin c&ntu% de re/u%tate$ T "rinci)iu% nec&m)ensarii )&tri*it caruia intre e%emente de acti* si de )asi* a%e )atrim&niu%ui 'ancar nu se admite c&m)ensarea1 )recum si intre c&nturi%e de *enituri si c2e%tuie%i ce se inc2id )rin c&ntu% de re/u%tate$ E0ce)tie de %a aceasta regu%a & +ac &)eratiuni%e )ri*ind sDa)-uri%e de d&'anda si1 in genera%1 ce%e )entru re/u%tate%e din &)eratiuni%e de )iata$ In e*identa c&nta'i%a 'ancara mai tre'uie res)ectate )rinci)ii%e c&stu%ui ist&ric :n&mina%ismu%ui;1 su)rematiei rea%itatii asu)ra a)arentei1 regu%aritatii1 sinceritatii si imaginii +ide%e1 a )ragu%ui de im)&rtanta semni+icati*a s$a$ T "rinci)iu% n&mina%ismu%ui sau c&stu%ui ist&ric1 )&tri*it caruia c&stu% ist&ric %a care un acti* sau un )asi* a intrat in )atrim&niu si a +&st inregistrat in c&nta'i%itate tre'uie sa +ie mentinut$ 3ata de acest )rinci)iu a)ar instructiuni s)ecia%e in ceea ce )ri*este &)eratiuni%e in de*i/e1 tit%uri%e de tran/actie si instrumente%e +inanciare %a termen1 de&arece acestea +ac &'iectu% un&r ree*a%uari )eri&dice %a )retu% de )iata$ T "rinci)iu% su)rematiei rea%itatii asu)ra a)arentei1 )rin care1 as)ectu% ec&n&mic si +inanciar este )ri*i%egiat +ata de as)ectu% )ur 5uridic$ A)%icatii%e acestui )rinci)iu in c&nta'i%itatea 'ancara sunt mu%ti)%e si se re+era %a< &)eratiuni%e de )ensiune %i*rata sau ne%i*rata1 &)eratiuni%e de *an/are de tit%uri cu )&si'i%itate de rascum)arare1 re+%ectarea si inregistrarea re/u%tate%&r din &)eratiuni de )iata1 c&nta'i%i/area &)eratiuni%&r c&ns&rtia%e$ "entru +iecare dintre aceste &)eratiuni1 as)ectu% ec&n&mic este )ri*i%egiat$ T "rinci)iu% )ragu%ui de im)&rtanta semni+icati*a1 )&tri*it caruia1 t&ate in+&rmatii%e de im)&rtanta semni+icati*a tre'uie sa +igure/e in d&cumente%e c&municate terti%&r :'i%ant1 c&ntu% de )r&+it si )ierdere s$a$;$ --.6. Evaluar a l 7 n# lor pa#ri7onial "entru e*a%uarea e%emente%&r )atrim&nia%e ce se inregistrea/a in c&nta'i%itatii institutii%&r de credit se disting )atru m&mente im)&rtante< - e*a%uarea %a data intrarii in )atrim&niu= - e*a%uarea %a data iesirii din )atrim&niu= - e*a%uarea %a data in*entarierii e%emente%&r )atrim&nia%e= - e*a%uarea %a inc2iderea e0ercitiu%ui$ a; E*a%uarea %a data intrarii in )atrim&niu Bunuri%e si *a%&ri%e intrate in )atrim&niu% agenti%&r ec&n&mici se e*a%uea/a si se inregistrea/a1 in c&nta'i%itate1 %a *a%&area de intrare1 denumita *a%&are c&nta'i%a1 care se sta'i%este ast+e%< - 'unuri%e re)re/entand a)&rt %a ca)ita%u% s&cia% sau ce%e &'tinute cu tit%u gratuit1 %a *a%&area de uti%itate1 in +unctie de )retu% )ietei1 uti%itatea1 starea si am)%asarea acest&ra= - 'unuri%e )r&curate cu tit%u &ner&s %a *a%&area de ac2i/itie1 denumita c&st de ac2i/itie= - 'unuri%e )r&duse in 'anca1 %a c&stu% de )r&ductie=

creante%e si dat&rii%e se inregistrea/a1 in c&nta'i%itate1 %a *a%&area %&r n&mina%a$ '; E*a%uarea %a data iesirii din )atrim&niu sau %a darea in c&nsum 9a iesirea din )atrim&niu )rin *an/are1 c&nsum1 distrugere1 e%emente%e )atrim&nia%e se e*a%uea/a si se scad din gestiune %a *a%&area %&r de intrare$ c; E*a%uarea %a data in*entarierii e%emente%&r )atrim&nia%e In*entarierea )eri&dica a e%emente%&r )atrim&nia%e se +ace )entru ce% )utin d&ua sc&)uri< - *eri+icarea rea%itatii st&curi%&r scri)tice re+%ectate de c&nta'i%itate1 &ca/ie cu care se c&m)ara st&curi%e scri)tice cu ce%e +a)tice c&nstatate %a in*entariere1 am'e%e e*a%uate %a )returi%e de intrare re+%ectate in c&nta'i%itate$ u aceasta &ca/ie se )&t c&nstata )%usuri sau minusuri de in*entar care se inregistrea/a in c&nta'i%itate1 )entru a )une de ac&rd st&curi%e scri)tice cu ce%e +a)tice= - determinarea *a%&ri%&r de in*entar a di+erite%&r c&m)&nente )atrim&nia%e$ Fa%&area de in*entar1 ce se sta'i%este %a data in*entarierii1 este re)re/entata de *a%&area actua%a sau de uti%itate a +iecarui e%ement )atrim&nia%$ Fa%&area de uti%itate este & n&tiune cu c&ntinut c&nta'i%1 c&nstand in e*a%uarea unui 'un cu &ca/ia in*entarierii cu )retu% )re/umti* a se )utea &'tine1 de %a un e*entua% cum)arat&r a% unitatii1 in stadiu% si %a %&cu% unde se a+%a in cau/a$ Fa%&area de uti%itate a creante%&r si dat&rii%&r se sta'i%este in +unctie de *a%&area %&r )r&'a'i%a de incasat1 res)ecti* de )%ata$ e; E*a%uarea %a inc2iderea e0ercitiu%ui Are %&c1 de regu%a1 %a s+arsitu% anu%ui si re)re/inta & a)%icare )ractica a )rinci)iu%ui )rudentei1 adica a c&nta'i%i/arii )ierderi%&r )r&'a'i%e si a nec&nta'i%i/arii )r&+ituri%&r )re*i/i'i%e1 c2iar daca acestea sunt +&arte )r&'a'i%e$ In acest sc&)1 *a%&area de intrare1 denumita si *a%&are c&nta'i%a se c&m)ara cu *a%&area de uti%itate sta'i%ita )e 'a/a in*entarierii e%emente%&r )atrim&nia%e$ .i+erente%e intre ce%e d&ua *a%&ri sunt tratate si regu%ari/ate in +e%u% urmat&r< 1$ In ca/u% e%emente%&r de acti*< - di+erente%e c&nstatate in )%us intre *a%&area de in*entar :din in*entare%e int&cmite; si *a%&area de intrare :din c&nta'i%itate; nu se inregistrea/a in c&nta'i%itate1 aceste e%emente mentinandu-se %a *a%&area %&r de intrare= - di+erente%e c&nstatate in minus intre *a%&area de in*entar sta'i%ita %a in*entariere si *a%&area de intrare a e%emente%&r )atrim&nia%e de acti* se inregistrea/a in c&nta'i%itate ca am&rti/are1 in ca/u% cand de)recierea este ire*ersi'i%a sau se c&nstituie )r&*i/i&n de de)reciere1 atunci cand de)recierea este re*ersi'i%a1 *a%&area c&nta'i%a a acest&r e%emente mentinandu-se1 de asemenea1 %a *a%&area %&r de intrare$ 2$ In ca/u% e%emente%&r )atrim&nia%e de )asi*< - di+erente%e c&nstatate in minus intre *a%&area de in*entar :din in-*entare%e int&cmite; si *a%&area de intrare :din c&nta'i%itate; nu se inregistrea/a in c&nta'i%itate1 aceste e%emente )atrim&nia%e mentinandu-se %a *a%&area %&r de intrare= - di+erente%e c&nstatate in )%us intre *a%&area sta'i%ita %a in*entariere si *a%&area de intrare a e%emente%&r de )asi* se inregistrea/a in c&nta'i%itate )rin c&nstituirea de )r&*i/i&ane de de)reciere1 *a%&area acest&r e%emente )atrim&nia%e mentinandu-se de asemenea %a *a%&area %&r de intrare$ 4et&de%e de e*a%uare ad&)tate de +iecare s&cietate tre'uie sa +ie ace%easi in t&t cursu% e0ercitiu%ui1 )recum si de %a un e0ercitiu %a a%tu%$ in ca/uri 5usti+icate si in c&nditii%e )re*a/ute de %ege1 s&cietatea )&ate sc2im'a met&de%e de e*a%uare1 +acandu-se in acest sens mentiuni in ane0a %a 'i%ant$ In+%uente%e asu)ra situatiei +inanciare si )atrim&nia%e a%e sc2im'arii

met&de%&r de e*a%uare se inregistrea/a in c&nta'i%itate )entru a )utea in+%uenta re/u%tatu% e0ercitiu%ui$ --./. R ;i!#r con#a8il o8li;a#orii &nducerea c&nta'i%itatii institutii%&r de credit )resu)une e0istenta un&r d&cumente c&nta'i%e 5udici&s int&cmite in care se inregistrea/a &)eratiuni%e +inanciar-'ancare du)a regu%i si n&rme 'ine sta'i%ite$ In +unctie de im)&rtanta si +rec*enta uti%i/arii %&r1 d&cumente%e c&nta'i%e sunt de d&ua +e%uri< ti)i/ate si neti)i/ate$ e%e ti)i/ate sunt cu regim s)ecia% :cec-uri1 c2itante%e1 cam'ii%e1 'i%ete%e %a &rdin1 +acturi%e1 &rdine%e de )%ata etc$; si +ara regim s)ecia% :e0trase%e de c&nt1 '&rder&uri;$ .&cumente%e ti)i/ate1 cu regim s)ecia% ce se +&%&sesc in acti*itatea 'ancara se editea/a numai in c&n+&rmitate cu n&rme%e met&d&%&gice emise de B$N$#$ si sunt a*i/ate de 4inisteru% 3inante%&r$ Ti)i/area d&cumente%&r c&nta'i%e c&ntri'uie1 )rintre a%te%e1 %a usurarea c&m)%etarii si *eri+icarii %&r si t&t&data %a satis+acerea atat a cerinte%&r )ri*ind )re%ucrarea aut&mata a date%&r )e care %e c&ntin1 cat si a ce%&r de in+&rmare a%e uti%i/at&ri%&r$ .&cumente%e c&nta'i%e neti)i/ate se +&%&sesc in +unctie de necesitati%e de in+&rmare1 iar c&ntinutu%1 +&rma si +&rmatu% se sta'i%esc de +iecare institutie de credit$ In +unctie de r&%u% )e care i% inde)%inesc in cadru% sistemu%ui c&nta'i%itatii institutii%&r de credit d&cumente%e c&nta'i%e se )&t c%asi+ica ast+e%< D# d&cumente 5 usti+icati*e= LJ- d&cumente de e*identa c&nta'i%a= i- d&cumente de sinte/a s5 ra)&rtare$ -I- .&cumente%e 5usti+icati*e c&nstituie 'a/a sau su)&rtu% materia% )entru inregistrarea in c&nta'i%itate a &)eratii%&r )atrim&nia%e1 +iind inscrisuri in care se c&nsemnea/a &rice &)eratie care a+ectea/a )atrim&niu% 'ancii ac&%& si atunci cand a a*ut %&c$ In +&rmatu% %&r1 d&cumente%e 5usti+icati*e1 c&ntin & serie de e%emente care1 in +unctie de m&du% de c&m)%etare1 se )&t c%asi+ica in c&mune si s)eci+ice$ E%emente%e c&mune sunt ce%e care se re+era %a date%e de identi+icare si %a asigurarea res)&nsa'i%itatii )entru int&cmire1 *eri+icare si a)r&'are1 dintre care se amintesc< denumirea1 numaru% si data d&cumentu%ui= denumirea si sediu% unitatii )atrim&nia%e1 inc%usi* c&m)artimentu% &rgani/at&ric emitent= )ers&ana +i/ica sau 5uridica care )artici)a %a e+ectuarea &)eratiei c&nsemnate= semnaturi%e )ers&ane%&r care )&arta ras)underea )entru e+ectuarea &)eratiei si int&cmirea d&cumentu%ui= s$a$ E%emente%e s)eci+ice sunt ce%e care c&ncreti/ea/a si caracteri/ea/a &)eratii%e ec&n&mice si +inanciare c&nsemnate1 +iind urmat&are%e< c&ntinutu% &)eratiei c&nsemnate1 *a%&area acesteia :suma;1 'a/a %ega%a :du)a ca/;1 c&du% statistic1 s$a$ .u)a c&m)%etare un r&% de&se'it i% are *eri+icarea +&rmei si a cu)rinsu%ui :+&ndu%ui; d&cumente%&r 5usti+icati*e$ Feri+icarea +&rmei d&cumente%&r 5usti+icati*e are in *edere urmat&are%e as)ecte< +&%&sirea m&de%u%ui de d&cument c&res)un/at&r naturii &)eratiei c&nsemnate= c&m)%etarea tutur&r e%emente%&r )e care %e c&ntine d&cumentu%= e0actitatea sume%&r :in ci+re si %itere;= c&du% &)eratiei= semnaturi%e )ers&ane%&r res)&nsa'i%e )entru int&cmirea1 a*i/area si a)r&'area &)eratii%&r c&nsemnate s$a$ Feri+icarea de +&nd se re+era %a as)ecte%e )ri*ind necesitatea1 %ega%itatea1 &)&rtunitatea ,i ec&n&micitatea &)eratii%&r c&nsemnate in d&cumente$ .&cumente%e de e*identa c&nta'i%a1 denumite in acti*itatea )ractica registre de c&nta'i%itate1 au caracter &'%igat&riu )entru t&ate unitati%e &)erati*e a%e 'ancii$

#egistre%e de c&nta'i%itate sunt d&cumente c&nta'i%e &'%igat&rii in care unitati%e 'ancare inregistrea/a )eri&dic1 cr&n&%&gic si sistematic &)eratiuni%e 'ancare si +inanciare1 c&nsemnate in d&cumente 5usti+icati*e1 care )r&duc m&di+icari in )atrim&niu% 'ancii$ (rgani/area si c&nducerea c&nta'i%itatii in institutii%e de credit )resu)une int&cmirea in m&d &'%igat&riu a urmat&are%&r registre si 5urna%e< #egistru%-5urna% :c&d 14-1-1;1 #egistru%-in*entar :c&d 14- 1-2; si artea mare :c&d 14-1-3;$ 3&rma si m&da%itati%e de c&m)%etare sunt )re/entate in c&ntinuare-3$ #egistru% - 5urna% :genera%; ser*este ca d&cument &'%igat&riu de inregistrare cr&n&%&gica si sistematica a &)eratiuni%&r ec&n&mic&-+inanciare a%e institutiei de credit$ Se int&cmeste de catre institutia de credit intr-un singur e0em)%ar$ -3(rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010=>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Se int&cmeste /i%nic )rin inregistrare cr&n&%&gica1 +ara stersaturi si s)atii %i'ere1 a ru%a5e%&r t&ta%e de'it&are si credit&are1 )re%uate din 6Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei6$ #egistru% 5urna% :genera%; se int&cmeste su' +&rma centra%i/ata1 in %ei1 )entru &)eratiuni%e e+ectuate atat in %ei cat si in de*i/e1 )recum si )entru +iecare de*i/a in )arte$ In #egistru% 5urna% :genera%; )e +iecare de*i/a se )reiau ru%a5e%e t&ta%e de'it&are si credit&are )e de*i/a res)ecti*a1 inscrise in c&%&ane%e 10 si1 res)ecti*1 11 din Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei$ In c&%&ana 1 se inscrie numaru% curent a% inregistrarii ince)and de %a 1 ianuarie1 res)ecti* ince)utu% acti*itatii1 )ana %a 31 decem'rie1 res)ecti* incetarea acti*itatii$ In c&%&ana 2 se trece numaru% 5urna%u%ui &)eratiuni%&r /i%ei$ In c&%&ana 3 se inscrie data :an1 %una1 /i; 5urna%u%ui &)eratiuni%&r /i%ei$ In c&%&ane%e 4 si 5 se trec ru%a5e%e t&ta%e1 de'it&are si credit&are1 a%e 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei$ Nu circu%a1 +iind d&cument de inregistrare c&nta'i%a$ Se ar2i*ea/a1 de catre unitatea care este &'%igata sa-% )astre/e im)reuna cu Jurna%e%e &)eratiuni%&r /i%nice care au stat %a 'a/a int&cmirii %ui$ :!nitatea institutiei de credit; #E8IST#!9 - J!#NA9 :genera%; Nr$ crt$ Jurna%e%e &)eratiuni%&r /i%nice Nr$ .e'it&are .ata :an1 %una1 /i; 1 2 3 #E"(#T .E #E"(#TAT Int&cmit1 Feri+icat1 Nr$ )agina Sume redit&are 5

#eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei ser*este %a sta'i%irea ru%a5e%&r c&nturi%&r1 +urni/area de date )entru e+ectuarea ana%i/ei acti*itatii ec&n&mic&-+inanciare a institutiei de credit1 %a int&cmirea registru%ui artea mare$ Se int&cmeste intr-un singur e0em)%ar$ Se int&cmeste1 de regu%a1 %unar

:)entru &)eratiuni%e e+ectuate in )eri&ada res)ecti*a;1 )rin inscrierea1 )entru +iecare c&nt in )arte1 a ru%a5e%&r de'it&are si credit&are )re%uate din Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei$ #eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei se int&cmeste1 in %ei )entru &)eratiuni%e e+ectuate in %ei1 in +iecare de*i/a )entru &)eratiuni%e e+ectuate in de*i/e1 )recum si su' +&rma centra%i/ata1 in %ei1 )entru &)eratiuni%e e+ectuate atat in %ei cat si in de*i/e$ In c&%&ana 1 se inscrie numaru% curent a% &)eratiuni%&r inregistrate$ In c&%&ana 2 se inscrie sim'&%u% c&ntu%ui1 iar in c&%&ane%e 3 si 4 se trec ru%a5e%e de'it&are si credit&are a%e c&ntu%ui res)ecti*$ In #eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei in %ei1 int&cmita )entru &)eratiuni%e in %ei1 se inscriu1 )entru +iecare c&nt in )arte1 ru%a5e%e de'it&are si credit&are in %ei1 )re%uate din Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei$ In #eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei1 int&cmita )e +iecare de*i/a1 se inscriu1 )entru +iecare c&nt in )arte1 ru%a5e%e de'it&are si credit&are in de*i/a res)ecti*a1 )re%uate din Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei$ In ca/u% #eca)itu%atiei )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei su' +&rma centra%i/ata1 in %ei1 se menti&nea/a ca1 ec2i*a%entu% in %ei a% ru%a5e%&r de'it&are si credit&are in de*i/e1 )re%uate din Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei1 se sta'i%este in +unctie de cursuri%e )ietei *a%utare1 c&municate de Banca Nati&na%a a #&maniei1 din data int&cmirii #eca)itu%atiei )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei1 +ara a se tine seama de ec2i*a%entu% in %ei1 a% ru%a5e%&r de'it&are si credit&are a+erente &)eratiuni%&r in de*i/e1 inscris in c&%&ana 6Sume in %ei7ec2i*a%ent %ei6 din Jurna%u% &)eratiuni%&r /i%ei$ Se int&cmeste de centra%a institutiei de credit si de su'unitati%e institutiei de credit :sucursa%e1 agentii etc$; im)uternicite in acest sens de c&nducerea institutiei de credit$ Nu circu%a1 +iind d&cument de inregistrare c&nta'i%a$ Se numer&tea/a si se ar2i*ea/a de catre unitatea care este &'%igata sa-% )astre/e im)reuna cu 5urna%e%e &)eratiuni%&r care au stat %a 'a/a int&cmirii %ui$ :!nitatea institutiei de credit; #E A"IT!9ATIA "E (NT!#I A J!#NA9E9(# ("E#ATI!NI9(# ZI9EI "eri&ada :anu%1 %una1 /iua; Nr$ &nt #u%a5 de'it&r crt$ 1 2 3 #e)&rt )g$< Nr$ )agina $$$$

#u%a5 credit&r 4

.e re)&rtat< Int&cmit1 Feri+icat1

#egistru% in*entar inregistrea/a t&ate e%emente%e )atrim&nia%e de acti* si de )asi*1 gru)ate in +unctie de natura %&r1 c&n+&rm )&sturi%&r din 'i%ant$ #egistru%-in*entar se int&cmeste %a ni*e%u% +iecarei su'unitati a institutiei de credit1 )recum si1 centra%i/at1 %a ni*e%u% institutiei de credit$ E%emente%e inscrise in registru%-in*entar au %a 'a/a %iste%e de in*entariere int&cmite in c&n+&rmitate cu n&rme%e %ega%e sau a%te d&cumente care 5usti+ica c&ntinutu% +iecarui )&st din situatii%e +inanciare$ artea mare este un d&cument c&nta'i% care ser*este %a< %a sta'i%irea ru%a5e%&r %unare si a s&%duri%&r )e c&nturi sintetice= %a *eri+icarea inregistrari%&r c&nta'i%e e+ectuate= %a +urni/area de date )entru e+ectuarea ana%i/ei acti*itatii ec&n&mic&-+inanciare a institutiei de credit= %a int&cmirea 'a%antei de *eri+icare$ Se int&cmeste intr-un singur e0em)%ar1 %a s+arsitu% %unii1

)e 'a/a date%&r din #eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei si a s&%duri%&r +ina%e a+erente %unii anteri&are$ #egistru% 6 artea mare6 se int&cmeste in %ei1 )entru &)eratiuni%e e+ectuate in %ei1 in +iecare de*i/a1 )entru &)eratiuni%e e+ectuate in de*i/e1 )recum si su' +&rma centra%i/ata1 in %ei1 )entru &)eratiuni%e e+ectuate atat in %ei cat si in de*i/e$ #egistru% 6 artea mare6 in %ei1 )entru &)eratiuni%e e+ectuate in %ei1 se int&cmeste )e 'a/a ru%a5e%&r t&ta%e de'it&are si credit&are1 )re%uate din #eca)itu%ate )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei :int&cmita )entru &)eratiuni%e in %ei; si a s&%duri%&r +ina%e a+erente %unii anteri&are1 inscrise in registru% 6 artea mare6 :int&cmita )entru &)eratiuni%e in %ei;$ #egistru% 6 artea mare6 )e +iecare de*i/a se int&cmeste )e 'a/a ru%a5e%&r t&ta%e de'it&are si credit&are )e de*i/a res)ecti*a1 )re%uate din #eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei :int&cmita )e de*i/a res)ecti*a; si a s&%duri%&r +ina%e a+erente %unii anteri&are1 inscrise in registru% 6 artea mare6 :int&cmita )e de*i/a res)ecti*a;$ In ca/u% registru%ui 6 artea mare6 su' +&rma centra%i/ata1 in %ei1 ru%a5e%e t&ta%e de'it&are si credit&are se )reiau din #eca)itu%atia )e c&nturi a 5urna%e%&r &)eratiuni%&r /i%ei1 int&cmita su' +&rma centra%i/ata1 in %ei1 iar ec2i*a%entu% in %ei a% s&%duri%&r +ina%e in de*i/e1 a+erente %unii anteri&are1 inscrise in registru% 6 artea mare6 )e +iecare de*i/a1 se sta'i%este in +unctie de cursuri%e )ietei *a%utare1 c&municate de Banca Nati&na%a a #&maniei1 din data int&cmirii registru%ui 6 artea mare6$ Se int&cmeste de centra%a institutiei de credit si de su'unitati%e institutiei de credit :sucursa%e1 agentii etc$; im)uternicite in acest sens de c&nducerea institutiei de credit$ Nu circu%a1 +iind d&cument de inregistrare c&nta'i%a$ artea mare se numer&tea/a si se ar2i*ea/a %a c&m)artimentu% +inanciar-c&nta'i% a% institutiei de credit$ :!nitatea institutiei de credit; A#TEA 4A#E "eri&ada :anu%1 %una1 /iua; Nr$ &nt S&%d Initia% #u%a5e crt nr$ . . $ 1 2 3 4 5 a Nr$ )agina

S&%d +ina% . 7 e

Int&cmit

Feri+icat1

artea mare sta %a 'a/a int&cmirii 'a%antei de *eri+icare si se int&cmeste de centra%a 'ancii si de +iecare su'unitate a 'ancii care c&nduce c&nta'i%itate )r&)rie :sucursa%e1 agentii etc$;$ #egistre%e de c&nta'i%itate )&t +i )re/entate su' +&rma de registre sau d&cumente in+&rmatice$ &n+&rm %egis%atiei c&nta'i%e1 registre%e de c&nta'i%itate se uti%i/ea/a in stricta c&nc&rdanta cu destinatia acest&ra si se )re/inta in m&d &rd&nat si c&m)%etate ast+e% incat sa )ermita1 in &rice m&ment1 identi+icarea si c&ntr&%u% &)eratiuni%&r )atrim&nia%e e+ectuate$ "e %anga registre%e menti&nate1 )entru *eri+icarea inregistrarii c&recte in c&nta'i%itate a &)eratiuni%&r )atrim&nia%e se int&cmeste 'a%anta de *eri+icare$ !nitati%e &)erati*e int&cmesc /i%nic 'a%anta de *eri+icare ana%itica a &)eratiuni%&r in %ei si in *a%uta$ Ba%anta de *eri+icare se int&cmeste1 /i%nic1 atat )entru c&nturi%e sintetice1 cat si )entru c&nturi%e ana%itice$

Ba%anta de *eri+icare cu)rinde urmat&are%e e%emente< sim'&%u% si denumirea c&nturi%&r :in &rdinea din )%anu% de c&nturi;1 s&%duri%e initia%e de'it&are si credit&are1 ru%a5e%e de'it&are si credit&are1 t&ta%u% sume%&r de'it&are si credit&are1 s&%duri%e +ina%e de'it&are si credit&are$ In genera% unitati%e &)erati*e a%e s&cietati%&r 'ancare int&cmesc /i%nic )entru *eri+icarea si c&ntr&%u% inregistrari%&r in c&nturi1 'a%ante de *eri+icare cu d&ua ega%itati care cu)rind ru%a5e curente si s&%duri +ina%e$ u a5ut&ru% acestui d&cument se *eri+ica c&re%atii%e dintre ega%itati%e generate de du'%a inregistrare a &)eratii%&r )atrim&nia%e in c&nta'i%itate1 res)ecti* c&nc&rdanta dintre t&ta%u% inregistrari%&r din registru%-5urna% si t&ta%u% ru%a5e%&r de'it&are si t&ta%u% ru%a5e%&r credit&are din 'a%anta1 )recum si c&nc&rdanta dintre t&ta%u% s&%duri%&r +ina%e de'it&are si credit&are din cartea mare si t&ta%u% s&%duri%&r +ina%e de'it&are si credit&are din 'a%anta$ Ba%anta de *eri+icare sintetica a5uta %a int&cmirea 'i%antu%ui c&nta'i% anua%1 du)a in*entarierea &'%igat&rie anua%a$ "entru inregistrarea &)eratiuni%&r )atrim&nia%e in c&nta'i%itate1 'anca +&%&seste1 atat1 +&rma de inregistrare )e 5urna%e in c&nditii%e te2n&%&giei in+&rmati&na%e actua%e1 cat si1 +&rma maestru-sa2$ (rgani/area sistemu%ui de )re%ucrare aut&mata a date%&r din c&nta'i%itatea 'ancara tre'uie sa asigure t&ate in+&rmatii%e necesare &rgani/arii1 c&nducerii si c&ntr&%u%ui 'ancar$ Sisteme%e in+&rmatice tre'uie sa )reci/e/e ti)u% de su)&rt )entru )astrarea date%&r de intrare1 )e su)&rt magnetic1 care asigura c&nser*area acest&ra in c&nditii de siguranta1 )recum si %iste%e inregistrari%&r e+ectuate in e*identa c&nta'i%a )e 'a/a de d&cumente 5usti+icati*e care sa +ie numer&tate in &rdine cr&n&%&gica1 inter/icandu-se inserari1 interca%ari1 )recum si &rice e%iminari sau adaugiri u%teri&are$ (riginea1 c&ntinutu% si a)artenenta +iecarei date tre'uie sa +ie indicate cu c%aritate$ 3iecare data inregistrata in c&nta'i%itate tre'uie sa ai'a %a 'a/a c&ntinutu% unui d&cument scris1 %a care sa )&ata a*ea acces atat 'ene+iciarii :c&m)artimente de s)ecia%itate din 'anca1 administrat&ri etc$;1 cat si &rgane%e de c&ntr&% 'ancar$ Sistemu% in+&rmati&na% 'ancar tre'uie sa )ermita1 in &rice m&ment1 rec&nstituirea e%emente%&r si a c&ntinutu%ui c&nturi%&r1 a %iste%&r si in+&rmatii%&r su)use *eri+icarii1 )&rnind +ie de %a date%e de intrare1 +ie de %a c&ntinutu% sintetic a% c&nturi%&r1 %iste%&r1 situatii%&r sau a a%t&r d&cumente )e 'a/a car&ra sa se )&ata determina date%e de intrare$ S&%du% +iecarui c&nt tre'uie sa +ie re/u%tatu% unei %iste de inregistrari si1 du)a ca/1 a unui s&%d anteri&r a% ace%ui c&nt$ 3iecare inregistrare tre'uie sa ai'a %a 'a/a e%emente%e de identi+icare a date%&r su)use )re%ucrarii$ (rgane%e de c&ntr&% :su' t&ate +&rme%e sa%e;1 cu &ca/ia *eri+icari%&r ce se e+ectuea/a %a unitati%e &)erati*e1 terit&ria%e1 a%e 'ancii care )re%ucrea/a in sistem in+&rmati/at date%e din e*identa c&nta'i%a1 au dre)tu% de acces %a d&cumentatia de ana%i/a1 )r&gramare si de uti%i/are a te2nicii de ca%cu%1 in *ederea e+ectuarii c&res)un/at&are a teste%&r necesare$

"r&ceduri%e de )re%ucrare aut&mata a date%&r tre'uie sa +ie &rgani/ate ast+e% incat sa )ermita c&ntr&%u% res)ectarii reg%ementari%&r in *ig&are cu )ri*ire %a securitatea date%&r s5 a +ia'i%itatii sistemu%ui de situatii +inanciare )re%ucrare$ -I- "atrim&niu% ec&n&mic si 5uridic:acti*e%e si )asi*e%e; e0istent %a s+arsitu% e0ercitiu%ui +inanciar este re+%ectat cu a5ut&ru% 'i%antu%ui$ Bi%antu% c&nta'i% are in c&m)&nenta sa d&cumente si anua%e care cu)rind ce% )utin urmat&are%e e%emente< - Bi%antu% )r&)riu-/is= - &ntu% de 6"r&+it si )ierdere6 - N&te e0)%icati*e - #a)&rtu% administrat&ri%&r Situatii%&r +inanciare anua%e se int&cmesc de catre institutii%e de credit in c&n+&rmitate cu cerinte%e I3#S$ ('%igat&riu1 in structura 'i%antu%ui unei institutii de credit se regasesc urmat&are%e e%emente :acti*e si )asi*e;-4< 1$ rz 1$ "ASIF a)ita%u% )r&)riu +&rmat din< 1$377$ ca)ita%u% s&cia% 1$378$ +&ndu% de re/er*a d; re/er*a )entru riscu% genera% de credite e; a%te +&nduri )r&)rii .at&rii )e termen %ung :im)rumuturi :su'&rd&nate sau &'%igatare; .is)&ni'i%itati%e c%ienti%&r< %a *edere1 termen sau cu destinatie s)ecia%a :resurse%e atrase; ('%igatii%e curente )e termen scurt1 +&rmate din< 1$379$ ('%igatii +ata de +isc si 'ugetu% asigurari%e s&cia%e 1$380$ ('%igatii +ata de +urni/&rii si credit&rii 'ancii 1$381$ ('%igatii +ata de )ers&na%u% )r&)riu si acti&nariat 1$382$ A%te &'%igatii )e termen scurt$ .ec&ntari inter si intra'ancare :&'%igatii; "r&+itu% e0ercitiu%ui curent :nere)arti/at; Q T(TA9 "ASIF

A TIF 9ic2iditati imediate :numeraru% in casierie1 cecuri%e )rimite s)re incasare1 dis)&ni'i%itati %a *edere %a a%te 'anci1 a%te tit%uri de 2$ *a%&are %ic2ida'i%e imediat; 1$370$ "%asamente inter'ancare :de)&/ite de tre/&rerie de ti) &*er 3$ nig2t1 t&m&rr&D ne0t1 &ne DeeB; 1$371$ "%asamente%e in credite :)e termen scurt1 scurt1 mediu1 %ung; 4$ 1$372$ Acti*e im&'i%i/ate1 +&rmate din< 1$373$ acti*e c&r)&ra%e :am&rti/a'i%e; s)eci+ice d&meniu%ui acti*itatii 'ancare= 1$374$ a cti*e n&nc&r)&ra%e :%icente1 s&+t;= ? 5$ c; acti*e +inanciare :tit%uri de )artici)are; -$ reant dec&ntari inter 1$375$ e din intra'ancare 1$37-$ A%te acti*e< -*a%&ri materia%e s)eci+ice -de'it&ri %itigi&si -sume in curs de %amurire -a%te *a%&ri1 acti*e T(TA9 A TIF

-4 4edar 9ucian-I&n1 "r&duse si ser*icii 'ancare1 Editura Academica Brancu,i1 Targu Jiu1 20071 ISBN 978-973-144-037-8= N&te%e e0)%icati*e-5 *&r cu)rinde un minim de date re+erit&r %a<

1$383$ denumirea si sediu% s&cia% a%e +iecareia dintre entitati%e in care institutia de credit detine +ie direct1 +ie )rintr-& )ers&ana care acti&nea/a in nume )r&)riu1 dar in c&ntu% institutiei de credit1 interese de )artici)are re)re/entand un )r&cent de ca)ita% de ce% )utin 20C1 )re/entand< )r&)&rtia de ca)ita% detinut1 *a%&area ca)ita%u%ui si re/er*e%&r1 )recum si )r&+itu% sau )ierderea entitatii res)ecti*e )entru u%timu% e0ercitiu +inanciar )entru care au +&st a)r&'ate situatii%e +inanciare anua%= 1$384$ numaru% mediu de )ers&ane anga5ate in cursu% e0ercitiu%ui +inanciar1 de+a%cat )e categ&rii si1 daca acestea nu sunt )re/entate distinct in c&ntu% de )r&+it sau )ierdere1 c2e%tuie%i%e cu anga5atii a+erente e0ercitiu%ui +inanciar1 de+a%cate du)a cum urmea/a< a$ sa%arii= '$ c2e%tuie%i cu asigurari%e s&cia%e1 din care c2e%tuie%i a+erente )ensii%&r= 3$ suma indemni/atii%&r ac&rdate in e0ercitiu% +inanciar mem'ri%&r &rgane%&r de administratie1 c&nducere si de su)ra*eg2ere in *irtutea res)&nsa'i%itati%&r acest&ra1 )recum si &rice anga5amente generate sau asumate )ri*ind )ensii%e )entru +&stii mem'ri ai acest&r &rgane1 indicandu-se *a%&area t&ta%a a anga5amente%&r )entru +iecare categ&rie= 4$ *a%&area a*ansuri%&r si credite%&r ac&rdate de catre institutia de credit mem'ri%&r &rgane%&r de administrare1 c&nducere sau su)ra*eg2ere1 )recum si anga5amente%e %uate in c&ntu% acest&r )ers&ane cu tit%u de garantie de &rice ti)$ #a)&rtu% administrat&ri%&r cu)rinde & )re/entare +ide%a a de/*&%tarii si )er+&rmantei acti*itati%&r institutiei de credit si a )&/itiei sa%e +inanciare1 im)reuna cu & descriere a )rinci)a%e%&r riscuri si incertitudini cu care se c&n+runta In structura ra)&rtu%ui administrat&ri%&r se regasesc< -e*enimente%e im)&rtante inregistrate du)a s+arsitu% e0ercitiu%ui +inanciar'ancar= - date din )r&gramu% de de/*&%tare strategica si &)erati&na%a a institutiei de credit= - date din )r&gramu% cercetarii si in&*arii= - date )ri*ind ac2i/itii%e )r&)rii%&r actiuni= - in+&rmatii )ri*ind e0istenta si acti*itatea sucursa%e%&r si a a%t&r unitati &)erati*e= - date des)re uti%i/area de catre institutia de credit de instrumente +inanciare1 in ca/u% in care sunt semni+icati*e )entru e*a%uarea acti*e%&r sa%e1 dat&rii%&r1 )&/itiei +inanciare si a )r&+itu%ui sau )ierderii< 1$385$ &'iecti*e%e si )&%itici%e institutiei de credit in materie de gestiune a riscu%ui +inanciar1 inc%usi* )&%itica sa de ac&)erire im)&tri*a riscuri%&r )entru +iecare ti) ma5&r de tran/actie )re*i/i&nata )entru care se uti%i/ea/a c&nta'i%itatea de ac&)erire im)&tri*a riscuri%&r1 1$38-$ e0)unerea institutiei de credit %a riscu% de )ret1 riscu% de credit1 riscu% de %ic2iditate si %a riscu% +%u0u%ui de tre/&rerie$

-5 (rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%a c&n+&rma cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 890'is din 3071272010=>>>>>>>>>>?>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

--.,. R ;uli ; n ra# privind circui#ului docu7 n# lor 8ancar 6 %iente%a 'ancara6 +&rmata din re/identi si nere/identii1 agenti ec&n&mici1 cu ca)ita% de stat1 mi0t sau )ri*at1 institutii%e1 &rgani/atii%e si )ers&ane%e +i/ice care des+as&ara acte si +a)te de c&mert sunt &'%igate sa-si desc2ida c&nturi curente %a institutii%e de credit$ "rin aceste c&nturi 6c%iente%a 'ancara6 isi incasea/a dis)&ni'i%itati%e 'anesti din creante si isi &rd&nante/e )%ati )entru ac2itarea dat&rii%&r$ S)re e0em)%u1 %a desc2iderea unui c&nt 'ancar este necesar ca +iecare c%ient sa de)una & d&cumentatie ce se ane0ata %a cererea int&cmita in acest sc&)1 d&cumentatie care se di+erentia/a in +unctie de statutu% 5uridic a% acestuia$ Ast+e%1 atat )entru titu%ari cat )entru im)uternicitii acest&ra &)erat&ru% de g2iseu s&%icita date des)re< nume%e1 )renume%e1 acte%e de identitate1 adresa :strada1 numaru%1 '%&cu%1 a)artamentu%1 te%e+&nu%; )recum si dre)turi%e c&n+erite1 ca de e0em)%u1 ridicarea e0trasu%ui de c&nt sau a%te d&cumente1 &)eratiuni ac&rdate tem)&rar )e & )eri&ada s)eci+icata sau ne%imitat1 in +unctie de &)tiunea titu%aru%ui de c&nt$ 3iecare titu%ar sau im)uternicit tre'uie sa de)una s)ecimenu% :sau s)ecimene%e; de semnatura in 'anca$ "entru )ers&ane%e 5uridice sunt necesare1 in )%us1 c&)ii du)a actu% de in+iintare sau +uncti&nare :K&tarari de 8u*ern1 2&tarari a%e )uterii %&ca%e< c&nsi%ii c&muna%e1 munici)a%e1 5udetene$;1 c&du% +isca%1 statutu% de +uncti&nare1 certi+icatu% de inmatricu%are %a #egistru% c&mertu%ui1 c&ntractu% s&cietatii :in ca/u% s&cietati%&r c&mercia%e;1 am)renta stam)i%ei si d&cumentatia )re*a/uta1 )entru cei care s&%icita credite$ Se+ii c&m)artimente%&r &)erati*-c&nta'i%e ana%i/ea/a d&cumentatia de)usa 1 in sensu% e0istentei tutur&r acte%&r necesare desc2iderii c&ntu%ui :in +unctie de +&rma de &rgani/are si ti)u% de )r&)rietate; si *eri+ica daca acestea sunt c&n+&rme cu &rigina%u%$ Structura si circuita% d&cumente%&r )entru desc2iderea unui c&nt 'ancar se )re/inta intr-un m&d sistemati/at$ ereri%e )re/entate im)reuna cu d&cumentatia amintita *&r +i a*i/ate si )r&)use s)re a)r&'are c&nducerii unitatii terit&ria%e1 care *a %ua deci/ia +ina%a asu)ra s&%icitarii1 du)a care urmea/a desc2iderea de c&nt$ T&ate aceste &)eratiuni tre'uie sa se +aca in ce% mai scurt tim) a% /i%ei &)erati*e$ Institutii%e de credit )&t desc2ide c%iente%ei in m&d &)erati* ce% )utin urmat&are%e ti)uri de c&nturi< - c&nt )entru ca)ita% s&cia% in %ei sau *a%uta= - c&nt curent= - c&nturi de de)&/it in %ei si in *a%uta= - c&nturi de credite in %ei sau *a%uta= "entru t&ate aceste c&nturi se e%i'erea/a e0tras de c&nt1 ca d&cument 5usti+icati* si in c&ntinuare se desc2id si ce%e%a%te c&nturi care deri*a de %a acestea1 cum sunt c&nturi%e de dat&rii si creante atasate$ "entru c&nstituirea de de)&/ite este )re*a/uta & cerere ti)i/ata1 care re)re/inta & c&n*entie c&m)%e0a unde se s)eci+ica d&'anda '&ni+icata :)r&cente si termene< %unar1 %a s+arsitu% )eri&adei;1 c&misi&nu% a+erent1 ti)u% *a%utei$ ()eratiuni%e 'ancare )rin care se c&nstituie de)&/ite 'ancare se des+as&ara intre c%ientu% 'ancii )ers&ana +i/ica sau 5uridica1 si ser*icii%e dec&ntari si te/aur-casierie din structura s&cietatii 'ancare$ .in )ractica 'ancara re/u%ta ca aceste &)eratiuni se )&t rea%i/a cu )ri%e5u%< -s&%icitarii desc2iderii de)&/itu%ui de catre c%ient= -de+initi*arii c&ntractu%ui si e%i'erarii e0trasu%ui de c&nt$ .&cumente%e )rinci)a%e care se int&cmesc )entru aceste &)eratiuni sunt< c&ntractu% de de)&/it1 +&aia de *arsamant cu c2itanta :du)a de)unerea 'ani%&r %a casierie c%ientu% )rimeste c2itanta; si e0trasu% de c&nt$ In )r&cesu% 'ancar circuitu% d&cumente%&r )&ate +i structurat )e mai

mu%te eta)e in cadru% car&ra se res)ecta anumite regu%i genera%e$ In acest c&nte0t1 eta)e%e care %e )arcurg d&cumente%e 'ancare se )&t de%imita ast+e%< -in )rima eta)a a circuitu%ui d&cumente%&r are %&c )rimirea sau int&cmirea d&cumente%&r de catre &rgane%e 'ancare si e+ectuarea asu)ra %&r a c&ntr&%u%ui din )unctu% de *edere a% +&rmei si a% c&ntinutu%ui &)eratii%&r s&%icitate sa +ie rea%i/ate= -a d&ua eta)a a circuitu%ui d&cumente%&r 'ancare )ri*este trans+&rmarea %&r in dis)&/itie de c&nta'i%i/are$ Aceasta se rea%i/ea/a +ie )rin int&cmirea n&tei c&nta'i%e :atunci cand )ri*este m&di+icari%e )atrim&nia%e a%e 'ancii;1 )e 'a/a d&cumente%&r )rimare1 +ie inregistrarea directa in c&nturi1 c&n+&rm )r&grame%&r de c&nta'i%itate integrata= -a treia eta)a a circuitu%ui d&cumente%&r 'ancare & c&nstituie1 c&ntr&%u% e+ectuat asu)ra inregistrari%&r +acute anteri&r in e*identa 'ancara :c&nta'i%a ana%itica;1 du)a care are %&c inregistrarea %&r in e*identa sintetica$ -a )atra eta)a a circuitu%ui d&cumente%&r c&nsta in c&n+runtarea1 in *ederea &'tinerii certitudinii asu)ra e0actitatii &)eratii%&r e+ectuate1 a date%&r din e*identa sintetica cu ce%e din e*identa ana%itica1 in 'a/a instrumente%&r 'ancare int&cmite in acest sc&)$ In masura in care 'anca +&%&seste sisteme in+&rmatice m&derne1 aceasta +a/a se rea%i/ea/a mu%t mai us&r1 e0istand )r&grame s)ecia%e de de)istare a er&ri%&r1 care *&r +i c&rectate inainte de a +i inregistrate in 5urna%e%e c&nta'i%e = -a cincea eta)a im)%ica c%asarea si )astrarea d&cumente%&r res)ecti*e1 %a s+arsitu% +iecarei /i%e 'ancare1 in %&curi s)ecia% amena5ate$ In ca/u% +&%&sirii te2nicii m&derne de ca%cu% ar2i*area )e su)&rt magnetic este mu%t mai e+icienta dar1 c&n+&rm %egis%atie actua%e1 ar2i*area se +ace )e su)&rt de 2artie1 iar d&cumente%e de casierie au un regim a)arte de ar2i*are$ Eta)a )ri*ind c%asarea si )astrarea d&cumente%&r 'ancare tre'uie sa +ie rea%i/ata %a ni*e%u% ser*iciu%ui de c&nta'i%itate )e su)&rt magnetic1 )entru t&ate &)eratiuni%e 'ancare1 mai )utin )entru &)eratii%e de casierie care se ar2i*ea/a se)arat$ In c&nditii%e &rgani/arii acti*itatii 'ancare in sistem de A+%eit &++ice6 /iua &)erati*a este )%asata %a mi5%&cu% /i%ei ca%endaristice1 c&nstituita din )atru &re si a+ectata deser*irii %a g2iseu a titu%ari%&r de c&nt$ In acest sc&)1 acest&ra %e sunt sta'i%ite inter*a%e de tim) in +unctie de *&%umu% mediu de &)eratii$ "entru a argumenta necesitatea ritmicitatii circuitu%ui d&cumente%&r in 'anci este su+icient sa )reci/e/ ca in aceeasi /i c%iente%a 'ancara tre'uie sa )rimeasca e0trase%e de c&nt$ .isci)%ina 'ancara im)usa c%iente%ei nu a+ectea/a re%atii%e acesteia cu 'anca1 mai a%es ca aceasta este dis)usa sa-si &rgani/e/e acti*itatea in sistem de A'acB &++ice6 deser*ind c%ientii sai A 24 din 24 de &re6$

ircuitu% d&cumente%&r in 'anci se su)un un&r regu%i 'ine c&nturate1 dintre care se amintesc ce%e semni+icati*e< Yincasari%e cu numerar e+ectuate de catre 'anci1 in 'a/a +&i%&r de *arsamant cu c2itanta sau a &rdine%&r de incasare1 antrenea/a incasarea cu )ri&ritate a sume%&r de catre casieri si numai du)a aceea inregistrarea %&r in c&nturi%e de)unat&ri%&r$ #es)ectarea acestui )rinci)iu +ace )&si'i%a e*itarea riscu%ui inregistrarii in c&nturi a un&r sume nede)use sau de)use in sume mai mici decat ce%e menti&nate in d&cumente1 asa cum se intam)%a une&ri in )ractica 'ancara curenta1 necesitand a)&i anu%ari sau st&rnari de &)eratiuni= Y regu%a de 'a/a1 in +unctie de care de)inde circuitu% d&cumente%&r 'ancare1 )ri*este )%ati%e cu numerar e+ectuate in 'a/a cecuri%&r sau a &rdine%&r de )%ata catre casierie$ Aceasta c&nsta in +a)tu% ca )entru asigurarea e0istentei dis)&ni'i%u%ui necesar e+ectuarii )%ati%&r cu numerar de catre 'ancii1 se im)une ca d&cumentatia sa +ie &)erata cu )ri&ritate in c&nturi%e res)ecti*e si numai du)a aceea sa ai'a %&c )%ata %&r e+ecti*a de catre casieri$ Im)&rtanta res)ectarii acestui )rinci)iu re/u%ta in m&d e*ident din +a)tu% ca1 in aceste c&nditii1 se creea/a )&si'i%itatea in%aturarii e*entua%e%&r ca/uri in care e+ectuarea un&r )%ati sa +ie +acuta +ara e0istenta ca)acitatii de )%ata1 iar daca se emit anumite cecuri A+ara ac&)erire6 atunci aceste ca/uri se inregistrea/a %a Acentra%a incidente%&r de )%ati6?= Yin c&nditii%e +&%&sirii ca%cu%at&ru%ui1 )ractica e+ectuarii &)eratii%&r 'ancare )ri*ind *irarea din une%e c&nturi in a%te%e are %a 'a/a res)ectarea1 in genera%1 a )rinci)iu%ui1 )&tri*it caruia d&cumente%e se inregistrea/a cu )ri&ritate in de'itu% c&nturi%&r )%atit&ri%&r si numai du)a aceea in creditu% c&nturi%&r 'ene+iciari%&r= Yt&ate d&cumente%e 'ancare1 de )%ati si incasari )rin c&nturi1 de incasari in numerar si cu atat mai mu%t ce%e de )%ati in numerar1 im)%ica inregistrarea cu )ri&ritate in e*identa ana%itica si numai du)a aceea in e*identa sintetica$ "er+ecti&narea sistemu%ui in+&rmati&na%1 )e 'a/a &rgani/arii rati&na%e a circuitu%ui d&cumente%&r in cadru% unitati%&r 'ancare &)erati*e creea/a c&nducerii 'anci%&r )&si'i%itatea cun&asterii in tim) uti% a des+asurarii )r&)riei acti*itati si1 t&t&data a acti*itatii titu%ari%&r de c&nturi$

ANE4 APLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUTIILOR DE CREDIT CLASA - - OPERATIUNI DE TRE'ORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE 8ru)a 10 - ASA ,I A9TE FA9(# A 101- asa A 102 - Numerar in AT4-uri si ASF-uri A 109- A%te *a%&ri 8ru)a 11 - .E (NTA#I ! BAN A NATI(NA9A A #(4ANIEI A 111 - &nt curent si de)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei A 1111 - &nt curent %a Banca Nati&na%a a #&maniei A 1112 - .e)&/ite %a *edere %a Banca Nati&na%a a #&maniei A 1113 - .e)&/ite %a termen %a Banca Nati&na%a a #&maniei A 1114 - .e)&/ite c&%atera%e %a Banca Nati&na%a a #&maniei A 1115 - .e)&/ite %a Banca Nati&na%a a #&maniei ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare " 112 - Im)rumuturi de re+inantare de %a Banca Nati&na%a a #&maniei " 1121 - Im)rumuturi c&%atera%i/ate cu acti*e e%igi'i%e )entru garantare " 1122 - Im)rumuturi %&m'ard " 1123 A%te im)rumuturi B 117 - reante atasate1 dat&rii atasate si sume de am&rti/at B 1171 - reante atasate si sume de am&rti/at A 11711 - reante atasate B 11712 - Sume de am&rti/at B 1172 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 11721 - .at&rii atasate B 11722 - Sume de am&rti/at 8ru)a 12 - (NT!#I .E (#ES"(N.ENT A 121 - &nturi de c&res)&ndent %a institutii de credit :n&str&; " 122 - &nturi de c&res)&ndent a%e institutii%&r de credit :%&r&; B 127 - reante si dat&rii atasate A 1271 - reante atasate " 1272- .at&rii atasate 8ru)a 13 - .E"(ZITE INTE#BAN A#E B 131 .e)&/ite %a institutii de credit A 1311 - .e)&/ite %a *edere %a institutii de credit A 1312 - .e)&/ite %a termen %a institutii de credit A 1313 - .e)&/ite c&%atera%e %a institutii de credit A 1314 - .e)&/ite %a institutii de credit ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare B 1317 - reante atasate si sume de am&rti/at A 13171 - reante atasate B 13172 - Sume de am&rti/at B 132 - .e)&/ite a%e institutii%&r de credit " 1321 - .e)&/ite %a *edere a%e institutii%&r de credit " 1322 - .e)&/ite %a termen a%e institutii%&r de credit " 1323 - .e)&/ite c&%atera%e a%e institutii%&r de credit " 1324 - .e)&/ite a%e institutii%&r de credit ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare B 1327 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 13271 - .at&rii atasate B 13272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 14 - #E.ITE ,I I4"#!4!T!#I INTE#BAN A#E B 141 - redite ac&rdate institutii%&r de credit A 1411 - redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate institutii%&r de credit A 1412 - redite %a termen ac&rdate institutii%&r de credit B 1417 - reante atasate si sume de am&rti/at A 14171 - reante atasate

B 14172 - Sume de am&rti/at B 142 - Im)rumuturi )rimite de %a institutii de credit " 1421 - Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta )rimite de %a institutii de credit " 1422 - Im)rumuturi %a termen )rimite de %a institutii de credit B 1427 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 14271 - .at&rii atasate B 14272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 15 - A (#.!#I .E #AS !4"A#A#E ,I TIT9!#I .ATE SA! 9!ATE ! I4"#!4!T B 151 - ()eratiuni re)& si tit%uri date cu im)rumut " 1511 - ()eratiuni re)& de )e & /i )e a%ta " 1512 - ()eratiuni re)& %a termen " 1513 - Tit%uri date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta " 1514 - Tit%uri date cu im)rumut %a termen B 1517 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 15171 - .at&rii atasate B 15172 - Sume de am&rti/at B 152 ()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut A 1521 - ()eratiuni re*erse re)& de )e & /i )e a%ta A 1522 - ()eratiuni re*erse re)& %a termen A 1523 - Tit%uri %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta A 1524 - Tit%uri %uate cu im)rumut %a termen B 1527 reante atasate si sume de am&rti/at A 15271 - reante atasate B 15272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 1- - FA9(#I .E #E !"E#AT ,I A9TE S!4E .AT(#ATE B 1-1 - Fa%&ri de recu)erat A 1-11 - Fa%&ri de recu)erat B 1-17 reante atasate si sume de am&rti/at A 1-171 - reante atasate B 1-172 Sume de am&rti/at B 1-2 - A%te sume dat&rate " 1-21 - A%te sume dat&rate B 1-27 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 1-271 - .at&rii atasate B 1-272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 17 - ("E#ATI!NI INT#E (#8ANIZATII9E (("E#ATISTE .E #E.IT .IN A.#!9 #ETE9EIB 171 - &nturi curente A 1711 - &nt curent %a casa centra%a " 1712 - &nturi curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate B 1717 reante si dat&rii atasate A 17171 - reante atasate " 17172- .at&rii atasate B 173 - .e)&/ite intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei B 1731 - .e)&/ite %a casa centra%a A 17311 - .e)&/ite %a *edere %a casa centra%a A 17312 - .e)&/ite %a termen %a casa centra%a A 17313 - .e)&/ite c&%atera%e %a casa centra%a
--

-- &nturi%e din gru)a 17 6()eratiuni intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei6 se uti%i/ea/a numai de catre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit$ A 17314 - .e)&/ite %a casa centra%a ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare B 17317 - reante atasate si sume de am&rti/at B 1732 - .e)&/ite a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate " 17321 - .e)&/ite %a *edere a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate " 17322 - .e)&/ite %a termen a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate " 17323 - .e)&/ite c&%atera%e a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate " 17324 - .e)&/ite a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare B 17327 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at B 174 - redite si im)rumuturi intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei B 1741 - redite ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei A 17411 - redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate &rgani/atii%&r

c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei A 17412 - redite %a termen ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei B 17417 - reante atasate si sume de am&rti/at B 1742 - Im)rumuturi )rimite de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei " 17421 - Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta )rimite de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei " 17422 - Im)rumuturi %a termen )rimite de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei B 17427 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at B 17- - Fa%&ri de recu)erat si a%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei B 17-1 - Fa%&ri de recu)erat de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei A 17-11 - Fa%&ri de recu)erat B 17-17 - reante atasate si sume de am&rti/at B 17-2 - A%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei " 17-21 - A%te sume dat&rate B 17-27 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at B 178 - reante restante si creante de)reciate )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei B 1781 - reante restante nede)reciate A 17811 - reante restante nede)reciate B 17817 - reante atasate si sume de am&rti/at B 1782 - reante de)reciate A 17821 - reante de)reciate B 17827 - reante atasate si sume de am&rti/at 8ru)a 18 - #EANTE #ESTANTE SI #EANTE .E"#E IATE B 181 reante restante nede)reciate A 1811 - reante restante nede)reciate B 1817 - reante atasate si sume de am&rti/at A 18171 - reante atasate B 18172 - Sume de am&rti/at B 182 reante de)reciate A 1821 - reante de)reciate B 1827 - reante atasate si sume de am&rti/at A 18271 - reante atasate B 18272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 19-AJ!STA#I "ENT#! .E"#E IE#EA #EANTE9(# .IN ("E#ATI!NI .E T#EZ(#E#IE SI INTE#BAN A#E " 191 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 192 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 193 - A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate CLASA ) - OPERATIUNI CU CLIENTELA 8ru)a 20 - #E.ITE A (#.ATE 9IENTE9EI B 201 - reante c&mercia%e A 2011 - reante c&mercia%e A 20111 - Sc&nt A 20112 - 3act&ring cu recurs A20113- 3&r+etare A 20114 - 3act&ring +ara recurs A 20119 - A%te creante c&mercia%e B 2017 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20171 - reante atasate B 20172 - Sume de am&rti/at B 202 redite de tre/&rerie A 2021 - redite de tre/&rerie A 20211 - !ti%i/ari din desc2ideri de credite )ermanente A 20212 - redit g%&'a% de e0)%&atare A 20213 - .i+erente de ram'ursat %egate de uti%i/area carduri%&r A 20219 - A%te credite de tre/&rerie B 2027 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20271 - reante atasate

B 20272 - Sume de am&rti/at B 203 redite de c&nsum si *an/ari in rate A 2031 redite de c&nsum A 20311 - redite de c&nsum )entru ne*&i )ers&na%e A 20312 - redite de c&nsum )entru ac2i/iti&narea de 'unuri A 2032 - Fan/ari in rate B 2037 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20371 - reante atasate B 20372 - Sume de am&rti/at B 204 - redite )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r A 2041 - redite )entru im)&rt A 2042 - redite )entru e0)&rt B 2047 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20471 - reante atasate B 20472 - Sume de am&rti/at B 205 - redite )entru +inantarea st&curi%&r si )entru ec2i)amente A 2051 - redite )entru +inantarea st&curi%&r A 2052 - redite )entru ec2i)amente B 2057 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20571 - reante atasate B 20572 - Sume de am&rti/at B 20- redite )entru in*estitii im&'i%iare A 20-1 - redite )entru in*estitii im&'i%iare A 20-11 - redite i)&tecare A 20-19 - A%te credite )entru in*estitii im&'i%iare B 20-7 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20-71 - reante atasate B 20-72 - Sume de am&rti/at B 209 A%te credite ac&rdate c%iente%ei A 2091 - A%te credite ac&rdate c%iente%ei B 2097 - reante atasate si sume de am&rti/at A 20971 - reante atasate B 20972 - Sume de am&rti/at 8ru)a 23 - #E.ITE SI I4"#!4!T!#I "#IFIN. INSTIT!TII9E 3INAN IA#E B 231 - redite ac&rdate institutii%&r +inanciare A 2311 - redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate institutii%&r +inanciare A 2312 - redite %a termen ac&rdate institutii%&r +inanciare B 2317 - reante atasate si sume de am&rti/at A 23171 - reante atasate B 23172 - Sume de am&rti/at B 232 - Im)rumuturi )rimite de %a institutii%e +inanciare " 2321 - Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta de %a institutii%e +inanciare " 2322 - Im)rumuturi %a termen de %a institutii%e +inanciare B 2327 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 23271 - .at&rii atasate B 23272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 24 -A (#.!#I .E #AS !4"A#A#E SI TIT9!#I .ATE SA! 9!ATE ! I4"#!4!T B 241 - ()eratiuni re)& si tit%uri date cu Im)rumut " 2411 - ()eratiuni re)& de )e & /i )e a%ta " 2412 - ()eratiuni re)& %a termen " 2413 - Tit%uri date cu Im)rumut de )e & /i )e a%ta " 2414 - Tit%uri date cu Im)rumut %a termen B 2417 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 24171 - .at&rii atasate B 24172 - Sume de am&rti/at B 243 ()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut A 2431 - ()eratiuni re*erse re)& de )e & /i )e a%ta A 2432 - ()eratiuni re*erse re)& %a termen A 2433 - Tit%uri %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta A 2434 - Tit%uri %uate cu im)rumut %a termen B 2437 reante atasate si sume de am&rti/at A 24371 - reante atasate B 24372 - Sume de am&rti/at 8ru)a 25 - (NT!#I9E 9IENTE9EI B 251 - &nturi curente B 2511 - &nturi curente B 2517 - reante atasate1 dat&rii atasate si sume de am&rti/at B 25171 - reante atasate si sume de am&rti/at

B 25172 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at B 253 - &nturi de de)&/ite " 2531 - .e)&/ite %a *edere " 2532 .e)&/ite %a termen " 2533 .e)&/ite c&%atera%e " 25331 - .e)&/ite )entru desc2iderea de acrediti*e " 25332 - .e)&/ite )entru emiterea de scris&ri de garantie " 25333 - .e)&/ite )entru cecuri certi+icate " 25335 - .e)&/ite )entru garantii gesti&nari " 2533- - A%te de)&/ite c&%atera%e " 2534 - .e)&/ite ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare B 2537 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 25371 - .at&rii atasate B 25372 - Sume de am&rti/at B 254 erti+icate de de)&/it1 carnete si %i'rete de ec&n&mii " 2541 - erti+icate de de)&/it " 2542 - arnete si %i'rete de ec&n&mii B 2547 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 25471 - .at&rii atasate B 25472 - Sume de am&rti/at 8ru)a 2- - FA9(#I .E #E !"E#AT SI A9TE S!4E .AT(#ATE B 2-1 - Fa%&ri de recu)erat A 2-11 - Fa%&ri de recu)erat B 2-17 - reante atasate si sume de am&rti/at A 2-171 - reante atasate B 2-172 - Sume de am&rti/at B 2-2 - A%te sume dat&rate " 2-21 - A%te sume dat&rate B 2-27 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 2-271 - .at&rii atasate B 2-272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 28 - #EANTE #ESTANTE SI #EANTE .E"#E IATE B 281 - reante restante nede)reciate A 2811 - reante restante nede)reciate B 2817 - reante atasate si sume de am&rti/at A 28171 - reante atasate B 28172 - Sume de am&rti/at B 282 reante de)reciate A 2821 - reante de)reciate B 2827 - reante atasate si sume de am&rti/at A 28271 - reante atasate B 28272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 29 - AJ!STA#I "ENT#! .E"#E IE#EA #EANTE9(# .IN ("E#ATI!NI ! 9IENTE9A ? ? " 291 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 292 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 293 - A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate CLASA 6 - OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DI%ERSE 8ru)a 30 - ("E#ATI!NI ! TIT9!#I SI A9TE INST#!4ENTE 3INAN IA#E B 301 - Acti*e si dat&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii A 3011 - Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii A 30111 - Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii A 30112 - Instrumente de dat&rie A 30113 - redite si creante

" 3012 - .at&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii " 30121 - "&/itii scurte ? " 30122- .e)&/ite " 30123 - .at&rii c&nstituite )rin tit%uri " 30129 - A%te dat&rii +inanciare B 302 - Acti*e si dat&rii +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A 3021 - Acti*e +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A 30211 - Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii A 30212 - Instrumente de dat&rie A 30213 - redite si creante " 3022 - .at&rii +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere " 30221 - .e)&/ite " 30222 - .at&rii c&nstituite )rin tit%uri " 30229 - A%te dat&rii +inanciare A 303 - Acti*e +inanciare dis)&ni'i%e In *ederea *an/arii A 3031 - Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii A 3032 - Instrumente de dat&rie A 3033 - redite si creante A 3037 - reante atasate A 304 - In*estitii )astrate )ana %a scadenta A 3041 - Instrumente de dat&rie A 3042 - redite si creante A 3047 - reante atasate A 305 - Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st 8ru)a 31 - INST#!4ENTE .E#IFATE B 311 - Instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii B 3111 - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii B 31111 - SDa) )e rata d&'an/ii B 31112 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31113 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31114 ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 31115 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3112 - Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii B 31121 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31122 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31123 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 31124 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3113 - Instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' B 31131 - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen B 31132 - SDa) +inanciar de *a%ute B 31133 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31134 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31135 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 3113- - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3114 - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit B 31141 redit de+au%t sDa) B 31142 - redit s)read &)ti&n B 31143 - T&ta% return sDa) B 31144 - A%te instrumente B 3115 - Instrumente deri*ate )e mar+uri B 311- - A%te instrumente deri*ate B 312 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste B 3121 - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii B 31211 - SDa) )e rata d&'an/ii B 31212 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31213 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31214 ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 31215 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3122 - Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii B 31221 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31222 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31223 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 31224 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3123 - Instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' B 31231 - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen B 31232 - SDa) +inanciar de *a%ute B 31233 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31234 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31235 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 3123- - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3124 - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit B 31241 redit de+au%t sDa) B 31242 - redit s)read &)ti&n B 31243 - T&ta% return sDa) B 31244 - A%te

instrumente B 3125 - Instrumente deri*ate )e mar+uri B 312- A%te instrumente deri*ate B 313 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie B 3131 - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii B 31311 - SDa) )e rata d&'an/ii B 31312 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31313 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31314 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 31315 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3132 - Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii B 31321 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31322 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31323 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 31324 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3133 - Instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' B 31331 - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen B 31332 - SDa) +inanciar de *a%ute B 31333 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere B 31334 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere B 31335 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate B 3133- - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 3134 - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit B 31341 - redit de+au%t sDa) B 31342 - redit s)read &)ti&n B 31343 - T&ta% return sDa) B 31344 - A%te instrumente B 3135 - Instrumente deri*ate )e mar+uri B 313- - A%te instrumente deri*ate B 314 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii B 315 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie a+erente unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii B 31- - 4&di+icari de *a%&are 5usta a+erente e%emente%&r ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii 8ru)a 32 - .AT(#II (NSTIT!TE "#IN TIT9!#I B 321 - erti+icate de de)&/it " 3211 - erti+icate de de)&/it B 3217 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 32171 - .at&rii atasate B 32172 Sume de am&rti/at B 322 - arnete si %i'rete de ec&n&mii " 3221 - arnete si %i'rete de ec&n&mii B 3227 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 32271 - .at&rii atasate B 32272 - Sume de am&rti/at B 325 - ('%igatiuni " 3251 - ('%igatiuni B 3257 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 32571 - .at&rii atasate B 32572 - Sume de am&rti/at B 32- - A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri " 32-1 - A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri B 32-7 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 32-71 - .at&rii atasate B 32-72 - Sume de am&rti/at 8ru)a 33 - (NT!#I .E .E (NTA#E "#IFIN. ("E#ATI!NI9E ! TIT9!#I " 331 - &nturi%e institutii%&r de credit " 332 - &nturi%e &rganisme%&r de )%asament c&%ecti* de *a%&ri m&'i%iare :(" F4; B 333 - &nturi%e s&cietati%&r de 'ursa " 334 - &nturi%e a%t&r institutii +inanciare " 335 - &nturi%e c%iente%ei B 33- - A%te c&nturi de dec&ntare )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri " 33-1 - A%te sume de )%atit )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri

A 33-2 - A%te sume de Incasat )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri B 337 - reante si dat&rii atasate A 3371 - reante atasate " 3372 - .at&rii atasate 8ru)a 34 - .E (NTA#I INT#ABAN A#E SI INT#E (#8ANIZATII9E (("E#ATISTE .E #E.IT .IN A.#!9 #ETE9EI B 341 - .ec&ntari intra'ancare B 342 - .ec&ntari intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 8ru)a 35 - .EBIT(#I SI #E.IT(#I B 351 Bene+icii a%e anga5ati%&r " 3511 - Indemni/atii si sa%arii dat&rate " 3512 - A'sente )e termen scurt c&m)ensate " 3513 - "artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit " 3514 - Bene+icii nem&netare " 35141 - Anga5ati a5ut&are materia%e dat&rate " 35149 - A%te 'ene+icii nem&netare A 3515 - A*ansuri ac&rdate anga5ati%&r " 351- Bene+icii a%e anga5ati%&r neridicate " 3517 - #etineri din sa%arii dat&rate terti%&r " 3518 A%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r " 35181 - Bene+icii )&st anga5are " 35182 - A%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r " 35183 - Bene+icii )entru terminarea c&ntractu%ui de munca B 3519 - A%te dat&rii si creante in %egatura cu anga5atii " 35191 - A%te dat&rii in %egatura cu anga5atii A 35192 - A%te creante in %egatura cu anga5atii B 352 - Asigurari s&cia%e1 )r&tectia s&cia%a si c&nturi asimi%ate B 3521 - Asigurari s&cia%e B 35211 - &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e B 35212 - &ntri'utia anga5ati%&r %a asigurari%e s&cia%e B 35213 - &ntri'utia anga5ati%&r )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate B 35214 - &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate B 3522 - A5ut&r de s&ma5 B 35221 - &ntri'utia unitatii %a +&ndu% de s&ma5 B 35222 - &ntri'utia anga5ati%&r %a +&ndu% de s&ma5 B 352- - A%te dat&rii si creante s&cia%e " 352-1 - A%te dat&rii s&cia%e A 352-2 - A%te creante s&cia%e B 353 Bugetu% statu%ui1 +&nduri s)ecia%e si c&nturi asimi%ate B 3531 - Im)&/itu% )e )r&+it B 35311 - Im)&/itu% )e )r&+it curent B 35312 - Im)&/itu% )e )r&+it amanat B 3532 - Ta0a )e *a%&area adaugata " 35323 - TFA de )%ata A 35324 - TFA de recu)erat A 3532- - TFA deducti'i%a " 35327 - TFA c&%ectata B 35328 - TFA nee0igi'i%a B 3533 - Im)&/itu% )e *enituri de natura sa%arii%&r A 3534 - Su'*entii gu*ernamenta%e de )rimit B 353- - A%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate B 3538 - 3&nduri s)ecia%e - ta0e si *arsaminte asimi%ate B 3539 - A%te dat&rii si creante cu 'ugetu% statu%ui " 35391 - A%te dat&rii +ata de 'ugetu% statu%ui A 35392 - A%te creante )ri*ind 'ugetu% statu%ui " 354 - .i*idende de )%ata B 355 - .e'it&ri di*ersi A 3551 - .e)&/ite de garantii *arsate A 35511 - .e)&/ite a+erente &)eratiuni%&r )e )iete%e

&rgani/ate de instrumente deri*ate A 35512 - .e)&/ite a+erente a%t&r &)eratiuni cu instrumente deri*ate A 3551- - A%te de)&/ite ? A 3552 - .e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare A 355- - A%ti de'it&ri di*ersi B 3557 - reante atasate si sume de am&rti/at A 35571 - reante atasate B 35572 - Sume de am&rti/at B 35- - redit&ri di*ersi " 35-1 - .e)&/ite de garantii )entru %easing " 35-2 - A%te de)&/ite de garantii )rimite " 35-- - A%ti credit&ri di*ersi B 35-7 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 35-71 - .at&rii atasate B 35-72 - Sume de am&rti/at B 357 - .ec&ntari din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate A 3571 - reante din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate " 3572 - .at&rii din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate 8ru)a 3- - (NT!#I .E ST( !#I SI ASI4I9ATE A 3-1 - Acti*e detinute in *ederea *an/arii A 3-11 - Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase A 3-12 - A%te acti*e detinute in *ederea *an/arii A 3-13 - Bunuri %a *a%&area 5usta A 3-2 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e A 3-21 - 4ateria%e A 3-22 - A%te c&nsuma'i%e A 3-3 Acti*e im&'i%i/ate detinute in *ederea *an/arii 8ru)a 37 - (NT!#I .E #E8!9A#IZA#E A 371 Fa%&ri )rimite %a incasare B 372 - &nturi de a5ustare B 3721 - "&/itie de sc2im' B 3722 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' B 3723 - &nturi de a5ustare *a%uta B 3729 - &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui A 375 - 2e%tuie%i inregistrate in a*ans " 37- - Fenituri inregistrate in a*ans " 377 - 2e%tuie%i de )%atit A 378 - Fenituri de )rimit B 379 - Su'*entii gu*ernamenta%e si a%te c&nturi de regu%ari/are " 3791 - Su'*entii gu*ernamenta%e " 37911 - Su'*entii )ri*ind acti*e%e " 37912 - Su'*entii )ri*ind *enituri%e " 37913 - Im)rumuturi neram'ursa'i%e cu caracter de su'*entii B 3799 - A%te c&nturi de regu%ari/are 8ru)a 38 - #EANTE #ESTANTE SI #EANTE .E"#E IATE B 381 - reante restante nede)reciate A 3811 - reante restante nede)reciate B 3817 - reante atasate si sume de am&rti/at A 38171 - reante atasate B 38172 - Sume de am&rti/at B 382 reante de)reciate A 3821 - reante de)reciate B 3827 - reante atasate si sume de am&rti/at A 38271 - reante atasate B 38272 - Sume de am&rti/at

8ru)a 39 - AJ!STA#I "ENT#! .E"#E IE#E "#IFIN. ("E#ATI!NI ! TIT9!#I SI ("E#ATI!NI .IFE#SE ? " 391 - A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare " 3911 - A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta " 39111 - A5ustari )entru de)recierea instrumente%&r de dat&rie " 39112 A5ustari )entru de)recierea credite%&r si creante%&r " 3912 - A5ustari )entru de)recierea instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%$ %a c&st " 392 A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri si&)eratiuni di*erse " 3921 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 3922 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 3923 - A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 393 - A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si acti*e%&r asimi%ate CLASA / - ACTI%E IMOBILI'ATE 8ru)a 40 - #E.ITE S!B(#.(NATE A 401 - redite su'&rd&nate %a termen A 402 - redite su'&rd&nate )e durata nedeterminata B 407 - reante atasate si sume de am&rti/at A 4071 - reante atasate B 4072 - Sume de am&rti/at 8ru)a 41 - TIT9!#I .E "A#TI I"A#E .ETIN!TE IN 3I9IA9E1 IN ENTITATI AS( IATE SI IN ENTITATI (NT#(9ATE IN (4!N ? ? A 411 - Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st A 4111 - Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e A 4112 - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate A 4113 - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun A412-Tit%uri e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A 4121 - Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e A 4122 - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate A 4123 - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun A 413 - Tit%uri dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii A 4131 - Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e A 4132 - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate A 4133 - Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun 8ru)a 42 - .(TA#I "ENT#! !NITATI9E "#("#II .IN ST#AINATATE A 421 - .&tari )entru unitati%e )r&)rii din strainatate 8ru)a 43 - I4(BI9IZA#I in !#S A 431 - Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs A 432 Im&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs A 4321 - Amena5ari de terenuri si c&nstruct A 4322 - Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt A 4323 - A%te im&'i%i/ari c&r)&ra%e 8ru)a 44 - I4(BI9IZA#I NE (#"(#A9E SI (#"(#A9E A 441 - Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e A 4411 - 3&ndu% c&mercia% A 4419 - A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e A 442 Im&'i%i/ari c&r)&ra%e A 4421 - Terenuri si amena5ari de terenuri A 44211 - Terenuri A 44212 - Amena5ari de terenuri A 4422 - &nstruct A 4423 - Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt A 4424 - 4&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e

A 4425 - In*estitii im&'i%iare 8ru)a 4--A4(#TIZA#I "#IFIN. I4(BI9IZA#I9E " 4-1 - Am&rti/ari )ri*ind im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e " 4-11 Am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e " 4-12 - Am&rti/area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e " 4-121 - Am&rti/area amena5ari%&r de terenuri " 4-122 - Am&rti/area c&nstruct&r " 4-123-Am&rti/area insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt " 4-124 - Am&rti/area a%t&r acti*e c&r)&ra%e :m&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e; " 4-125 - Am&rti/area in*estitii%&r im&'i%iare 8ru)a 47 - 9EASIN8 3INAN IA# A 471 - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar A 4711 - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e A 4712 - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e A 4713 - reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu a%te acti*e A 4717 reante atasate si sume de am&rti/at A 47171 - reante atasate B 47172 - Sume de am&rti/at " 472 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar " 4721 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e " 4722 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e " 4723 - .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu a%te acti*e " 4727 .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 47271 - .at&rii atasate B 47272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 48 - #EANTE #ESTANTE SI #EANTE .E"#E IATE B 481 - reante restante nede)reciate A 4811 - reante restante nede)reciate B 4817 - reante atasate si sume de am&rti/at A 48171 - reante atasate B 48172 - Sume de am&rti/at B 482 reante de)reciate A 4821 - reante de)reciate B 4827 - reante atasate si sume de am&rti/at A 48271 - reante atasate B 48272 - Sume de am&rti/at 8ru)a 49-AJ!STA#I "ENT#! .E"#E IE#EA A TIFE9(# I4(BI9IZATE " 491 - A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun " 492 - A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r " 4921 - A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r In curs " 49211 - A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e In curs " 49212 - A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e In curs " 4922 - A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e " 49221 - A5ustari )entru de)recierea +&ndu%ui c&mercia% " 49222 - A5ustari )entru de)recierea a%t&r im&'i%i/ari nec&r)&ra%e " 4923 - A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e " 49231 - A5ustari )entru de)recierea terenuri%&r si amena5ari%&r de terenuri " 49232 - A5ustari )entru de)recierea c&nstructii%&r " 49233 - A5ustari )entru de)recierea insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt " 49234 - A5ustari )entru de)recierea a%t&r acti*e c&r)&ra%e :m&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e; " 49235 - A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r

im&'i%iare " 493 - A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar " 4931 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 4932 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 4933 - A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 494 - A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate " 4941 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 4942 - A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 4943 - A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate CLASA , - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PRO%I'IOANE 8ru)a 50 A"ITA9 " 501 - a)ita% s&cia% " 5011 - a)ita% su'scris ne*arsat " 5012 a)ita% su'scris *arsat " 502 E%emente asimi%ate ca)ita%u%ui A 503 - Actiuni )r&)rii B 504 - A5ustari a%e ca)ita%u%ui s&cia%7ca)ita%u%ui de d&tare B 508 - Acti&nari sau as&ciati 8ru)a 51 -"#I4E .E A"ITA9 SI #EZE#FE " 511 - "rime de ca)ita% " 5111 - "rime de emisiune " 5112 "rime de +u/iune " 5113- "rime de a)&rt " 5114 - "rime de c&n*ersie a &'%igatiuni%&r in actiuni " 5119-A%te )rime ? ? " 512 - #e/er*e %ega%e " 5121 - #e/er*e %ega%e din )r&+itu% determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it " 5122 - #e/er*e %ega%e din )r&+itu% determinat du)a deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it " 513 - #e/er*e statutare sau c&ntractua%e " 514 #e/er*e )entru riscuri 'ancare " 5141 - #e/er*a genera%a )entru riscu% de credit din )r&+itu% determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it " 5142 - #e/er*a genera%a )entru riscu% de credit din )r&+itu% determinat du)a deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it " 5143 - #e/er*a re)re/entand +&ndu% )entru riscuri 'ancare genera%e " 51- - #e/er*e din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r " 51-1 - #e/er*e din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e " 51-2 - #e/er*e din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e " 517 - #e/er*e s)eci+ice &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit " 5171 - #e/er*a de intra5ut&rare " 5172 - #e/er*a mutua%a de garantare " 51721 - #e/er*a mutua%a de garantare c&nstituita din )r&+itu% casei centra%e determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it " 51722 - #e/er*a mutua%a de garantare c&nstituita din c&ti/atii%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate " 519 - A%te re/er*e 8ru)a 52 -A9TE (NT!#I .E A"ITA9!#I "#("#II B 521 - .i+erente de curs *a%utar a+erente acti*e%&r +inanciare nem&netare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii B 522 - .i+erente din m&di+icarea *a%&rii 5uste a acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii B 523 - .i+erente )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie :)artea e+icienta; B 524 - Im)&/it )e )r&+it curent si im)&/it )e )r&+it amanat B 5241 - Im)&/it )e )r&+it curent B 5242 - Im)&/it )e )r&+it amanat B 525 - Bene+icii

ac&rdate anga5ati%&r su' +&rma instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii B 52- - .i+erente a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate detinute in *ederea *an/arii " 527 - &m)&nenta de ca)ita%uri )r&)rii a instrumente%&r +inanciare c&m)use B 529 - A%te c&nturi de ca)ita%uri )r&)rii 8ru)a 53 - .AT(#II S!B(#.(NATE " 531 .at&rii su'&rd&nate %a termen " 5311 - Tit%uri su'&rd&nate %a termen " 5312 - Im)rumuturi su'&rd&nate %a termen " 532 - .at&rii su'&rd&nate )e durata nedeterminata " 5321 - Tit%uri su'&rd&nate )e durata nedeterminata " 5322 - Im)rumuturi su'&rd&nate )e durata nedeterminata B 537 - .at&rii atasate si sume de am&rti/at " 5371 - .at&rii atasate B 5372 - Sume de am&rti/at 8ru)a 55 - "#(FIZI(ANE " 551 - "r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente date " 552 - "r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r " 5521 - "r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt " 5522 - "r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit " 5523 - "r&*i/i&ane )entru )ensii si a%te &'%igatii simi%are " 5525 - "r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&st anga5are " 552- - "r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r " 5527 - "r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea c&ntractu%ui de munca " 5529 - "r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r " 553 - "r&*i/i&ane )entru %itigii " 554 - "r&*i/i&ane )entru restructurare " 555 - "r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si a%te actiuni simi%are %egate de acestea " 559 - A%te )r&*i/i&ane 8ru)a 58 - #EZ!9TAT!9 #E"(#TAT B 581 #e/u%tatu% re)&rtat B 5811 - #e/u%tatu% re)&rtat re)re/entand )r&+itu% nere)arti/at1 res)ecti* )ierderea neac&)erita B 5812 - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din ad&)tarea )entru )rima data a I3#S1 mai )utin IAS 29 ? B 5813 - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din ad&)tarea )entru )rima data a IAS 29 B 5814 - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din c&rectarea er&ri%&r B 5815 - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din m&di+icari%e )&%itici%&r c&nta'i%e B 581- - #e/u%tatu% re)&rtat re)re/entand sur)%usu% rea%i/at din re/er*e din ree*a%uare B 5817 - #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din im)%ementarea I3#S ca 'a/a a c&nta'i%itatii 8ru)a 59 - #EZ!9TAT!9 EPE# ITI!9!I 3INAN IA# B 591 - "r&+it sau )ierdere B 592 - #e)arti/area )r&+itu%ui CLASA*-C5ELTUIELI 8ru)a -0 - KE9T!IE9I .E EP"9(ATA#E A -01 - 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare A -011 - .&'an/i %a Banca Nati&na%a a #&maniei A -012 - .&'an/i %a c&nturi%e de c&res)&ndent A -013 - .&'an/i %a de)&/ite%e institutii%&r de credit

A -0131 - .&'an/i %a de)&/ite%e %a *edere A -0132 - .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen A -0133 - .&'an/i %a de)&/ite%e c&%atera%e A -0134 - .&'an/i %a de)&/ite%e ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare A -014 - .&'an/i %a im)rumuturi%e de %a institutii de credit A -0141 - .&'an/i %a im)rumuturi%e de )e & /i )e a%ta A -0142 - .&'an/i %a im)rumuturi%e %a termen A -015 - .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& si tit%uri%e date cu Im)rumut A -0151 - .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& de )e & /i )e a%ta A -0152 - .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& %a termen A -0153 - .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta A -0154 - .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut %a termen A -01- - 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei A -01-1 - .&'an/i %a c&nturi%e curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate A -01-2 - .&'an/i %a de)&/ite%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate A -01-3 - .&'an/i %a im)rumuturi%e de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei A -01-4 - .&'an/i )ri*ind a%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei A-01-9- &misi&ane A -017 - A%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e A -019 - &misi&ane A -02 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e cu c%iente%a A -022 - .&'an/i %a im)rumuturi%e )rimite de %a institutii +inanciare A -0221 - .&'an/i %a im)rumuturi%e de )e & /i )e a%ta A -0222 - .&'an/i %a im)rumuturi%e %a termen A -023 - .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& si tit%uri%e date cu im)rumut A -0231 - .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& de )e & /i )e a%ta A -0232 - .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& %a termen A -0233 - .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta A -0234 - .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut %a termen A -024 - .&'an/i %a c&nturi%e curente A -025 - .&'an/i %a c&nturi%e de de)&/ite A -0251 - .&'an/i %a de)&/ite%e %a *edere A -0252 - .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen A -0253 - .&'an/i %a de)&/ite%e c&%atera%e A -0254 - .&'an/i %a de)&/ite%e ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare A -02- - .&'an/i %a certi+icate de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii A -027 - A%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e A -029 - &misi&ane A -03 - 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare A -031 - "ierderi a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare detinute In *ederea tran/acti&narii A -0311 - "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii A -0312 - "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii A -0313 - &sturi de tran/acti&nare A -032 - "ierderi a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A -0321 - "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A -0322 - "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere A -0323 - &sturi de tran/acti&nare A -033 - "ierderi din cesiunea acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii A -034 "ierderi din cesiunea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta A -035 "ierderi din cesiunea instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st A -03- - 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii c&nstituite )rin tit%uri A -03-1 - .&'an/i )ri*ind certi+icate%e de de)&/it A -03-2 - .&'an/i )ri*ind carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii

A -03-3 - .&'an/i )ri*ind &'%igatiuni%e A -03-4 - .&'an/i )ri*ind a%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri A -037 2e%tuie%i di*erse )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare A -039- &misi&ane A -04 - 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e de %easing A -041 - .&'an/i a+erente dat&rii%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar A -042 - 2e%tuie%i cu c2irii%e A -049 - &misi&ane A -05 - 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate A -051 - 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate %a termen A -052 - 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata A -059 - &misi&ane A -0- - 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' A -0-1 - 2e%tuie%i din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta A -0-9- &misi&ane A -07 - 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate A -071 - 2e%tuie%i cu anga5amente%e de creditare A -0711 - 2e%tuie%i cu anga5amente%e de creditare )rimite de %a institutii de credit A -0712 - 2e%tuie%i cu anga5amente%e de creditare )rimite de %a c%iente%a A -072 - 2e%tuie%i cu garantii%e +inanciare A -0721 - 2e%tuie%i cu garantii%e +inanciare )rimite de %a institutii de credit A -0722 - 2e%tuie%i cu garantii%e +inanciare )rimite de %a c%iente%a A -074 - 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii A -0741 - "ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e rata d&'an/ii A -0742 - "ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii A -0743 - "ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e cursu% de sc2im' A -0744 - "ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e riscu% de credit A -0745 - "ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e mar+uri A -074- - "ierderi )ri*ind a%te instrumente deri*ate A -0747 - "ierderi )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie :)artea ine+icienta; A -0749 &sturi de tran/acti&nare A -075 - "ierderi )ri*ind c&nta'i%itatea de ac&)erire A -0751 - "ierderi )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a *a%&rii 5uste A -0752 - "ierderi )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie A -0753 - "ierderi )ri*ind instrumente%e ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste A -07- - 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r deri*ate desemnate ca instrumente de ac&)erire a riscu%ui de rata a d&'an/ii A -077 - 2e%tuie%i cu a%te anga5amente )rimite A -08 - 2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare A -081 - 2e%tuie%i cu mi5%&ace%e de )%ata A -087 - A%te c2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare A -09 - A%te c2e%tuie%i de e0)%&atare 8ru)a -1 - KE9T!IE9I ! AN8AJATII A -11 - 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e )e termen scurt a%e anga5ati%&r A -111 - 2e%tuie%i cu indemni/atii si sa%arii A -112 - 2e%tuie%i cu a'sente%e )e termen scurt c&m)ensate A -113 - 2e%tuie%i cu )rime re)re/entand )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si a%te sume simi%are A -114 - 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e nem&netare A -1141 - 2e%tuie%i cu tic2ete%e de masa ac&rdate anga5ati%&r A -1149 - A%te c2e%tuie%i )ri*ind 'ene+icii%e nem&netare A -115 - 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e anga5ati%&r su' +&rma )%ati%&r )e 'a/a de actiuni A -11- - 2e%tuie%i cu a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r A-11-1 - 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e )&st anga5are A -11-2 - 2e%tuie%i cu a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r A -11-3 - 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e )entru terminarea c&ntractu%ui de munca A -12 - 2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e si )r&tectia s&cia%a

A -121 - &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e A -122 - &ntri'utia unitatii )entru a5ut&ru% de s&ma5 A -123 - &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate A -127 - A%te c2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e si )r&tectia s&cia%a A -17 - A%te c2e%tuie%i )ri*ind anga5atii 8ru)a -2 - KE9T!IE9I ! A9TE I4"(ZITE1 TAPE SI FA#SA4INTE ASI4I9ATE A -21 - 2e%tuie%i cu a%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate 8ru)a -3 - KE9T!IE9I ! ST( !#I9E1 9! #A#I9E SI SE#FI II9E EPE !TATE .E TE#TI A -31 - 2e%tuie%i cu acti*e%e detinute in *ederea *an/arii A -311 - 2e%tuie%i cu acti*e%e *andute A -312 - "ierderi din ree*a%uarea 'unuri%&r e*a%uate %a *a%&area 5usta A -32 - 2e%tuie%i cu materia%e%e si a%te c&nsuma'i%e A -33 - 2e%tuie%i cu acti*e im&'i%i/ate detinute in *ederea *an/arii A -34 - 2e%tuie%i cu %ucrari%e si ser*icii%e e0ecutate de terti A -341 - 2e%tuie%i de intretinere si re)aratii A -342 - 2e%tuie%i )ri*ind energia si a)a A -343 - 2e%tuie%i )&sta%e si ta0e de te%ec&municatii A -344 - 2e%tuie%i cu c&%a'&rat&rii si de intermediere A -345 - 2e%tuie%i cu de)%asari1 detasari1 trans+erari si trans)&rt anga5ati%&r si 'unuri%&r A -347 - A%te c2e%tuie%i cu %ucrari%e si ser*icii%e e0ecutate de terti A -3471 - 2e%tuie%i cu )rime%e de asigurare A -3479-A%te c2e%tuie%i A -35 - 2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate 8ru)a -4 - KE9T!IE9I .IFE#SE .E EP"9(ATA#E A -41 - &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% A -44 2e%tuie%i din in*estitii im&'i%iare A -4- 2e%tuie%i din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r A -4-1 - 2e%tuie%i din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e A -4-2 - 2e%tuie%i din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A -47 - 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r A -471 - 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e A -472 - 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A -49 - A%te c2e%tuie%i di*erse din e0)%&atare A -491 - .es)agu'iri1 amen/i si )ena%itati A -492 - .&natii si su'*entii ac&rdate A -493 - 2e%tuie%i )ri*ind s)&ns&ri/ari%e A -49- - 2e%tuie%i )ri*ind ca%amitati%e si a%te e*enimente simi%are A -497 - A%te c2e%tuie%i di*erse din e0)%&atare 8ru)a -5 KE9T!IE9I ! A4(#TIZA#I9E I4(BI9IZA#I9E NE (#"(#A9E S1 (#"(#A9E A -51 - 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e A -52 - 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e "#IFIN.

8ru)a -- - KE9T!IE9I ! AJ!STA#I "ENT#! .E"#E IE#E1 "#(FIZI(ANE SI "IE#.E#I .IN #EANTE A --1 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni de tre/&rerie si inter'ancare A --11 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A --12 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A --13 - 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A --17 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate A --2 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a A --21 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A --22 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru

de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A --23 - 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A --27 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate A --3 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A --31 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare A --311 - 2e%tuie%i cu de)recierea acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e In *ederea *an/arii A --312 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta A --313 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st A --32 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru creante din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A --321 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A --322 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A --323 - 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A --327 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate A --33 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate A --4 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea acti*e%&r im&'i%i/ate A --41 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun A --42 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r A --421 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs A --422 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e A --423 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A --43 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A --431 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A --432 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A --433 - 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A --437 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate A --44 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate A --441 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A --442 - 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A --443 - 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A --447 - 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate A --5 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane A --51 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +in$ si a%te anga5amente date A --52 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r A --521 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt A --522 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit ? A --523 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru )ensii si a%te &'%igatii simi%are A --525 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&st anga5are A --52- - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r A --527 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea

c&ntractu%ui de munca A --529 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r A --53 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru %itigii A --54 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru restructurare A --55 - 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si a%te actiuni simi%are %egate de acestea A --57 - 2e%tuie%i )ri*ind actua%i/area )r&*i/i&ane%&r A --59 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane A --8 - "ierderi din creante neac&)erite cu a5ustari )entru de)reciere 8ru)a -8 - KE9T!IE9I .IN AJ!STA#EA 9A IN39ATE A -81 - 2e%tuie%i cu a5ustarea %a in+%atie 8ru)a -9 - KE9T!IE9I ! I4"(ZIT!9 "E "#(3IT A -91 - 2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it curent A -92 - 2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it amanat CLASA$-%ENITURI 8ru)a 70 - FENIT!#I .IN A TIFITATEA .E EP"9(ATA#E " 701 - Fenituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare " 7011 - .&'an/i de %a Banca Nati&na%a a #&maniei " 7012 - .&'an/i de %a c&nturi%e de c&res)&ndent " 7013 - .&'an/i de %a c&nturi%e de de)&/ite %a institutii de credit " 70131 - .&'an/i de %a de)&/ite%e %a *edere " 70132 - .&'an/i de %a de)&/ite%e %a termen " 70133 - .&'an/i de %a de)&/ite%e c&%atera%e " 70134 - .&'an/i de %a de)&/ite%e ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare " 7014 - .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r de credit " 70141 - .&'an/i de %a credite%e de )e & /i )e a%ta " 70142 - .&'an/i de %a credite%e %a termen " 7015 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& si tit%uri%e %uate cu Im)rumut " 70151 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& de )e & /i )e a%ta " 70152 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& %a termen " 70153 .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta " 70154 .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut %a termen " 701- - Fenituri din &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei " 701-1 - .&'an/i de %a c&ntu% curent %a casa centra%a " 701-2 - .&'an/i de %a de)&/ite%e %a casa centra%a " 701-3 - .&'an/i de %a credite%e ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei " 701-4 - .&'an/i )ri*ind *a%&ri%e de recu)erat de %a &rgani/atii%e c&&)$ de credit din cadru% rete%ei " 701-8 - .&'an/i din creante de)reciate )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei " 701-9 - &misi&ane " 7017 - A%te *enituri din d&'an/i " 7018 - .&'an/i din creante de)reciate " 7019 - &misi&ane " 702 Fenituri din &)eratiuni%e cu c%iente%a " 7021 - .&'an/i de %a creante c&mercia%e si credite ac&rdate c%iente%ei " 70211 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e de sc&nt1 +&r+etare si a%te creante c&mercia%e " 70212 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e de +act&ring " 70213 - .&'an/i de %a credite%e de tre/&rerie " 70214 - .&'an/i de %a credite%e de c&nsum si *an/ari in rate " 70215 - .&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r " 7021- - .&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea st&curi%&r si )entru ec2i)amente " 70217 - .&'an/i de %a credite%e )entru in*estitii im&'i%iare " 70218 - .&'an/i de %a a%te credite ac&rdate c%iente%ei " 7022 - .&'an/i de %a credite%e ac&rdate

institutii%&r +inanciare " 70221 - .&'an/i de %a credite%e de )e & /i )e a%ta " 70222 .&'an/i de %a credite%e %a termen " 7023 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& si tit%uri%e %uate cu im)rumut " 70231 - .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& de )e & /i )e a%ta " 70232 .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& %a termen " 70233 - .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta " 70234 - .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut %a termen " 7024 - .&'an/i de %a c&nturi%e curente de'it&are " 7027 - A%te *enituri din d&'an/i " 7028 - .&'an/i din creante de)reciate " 7029 - &misi&ane " 703 - Fenituri din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare " 7031 - astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare detinute In *ederea tran/acti&narii " 70311 - astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute In *ederea tran/acti&narii " 70312 - astiguri din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare detinute In *ederea tran/acti&narii " 7032 - astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere " 70321 - astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere " 70322 - astiguri din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere " 7033 - Fenituri a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e In *ederea *an/arii " 70331 - .&'an/i " 70333 - .i*idende si *enituri asimi%ate " 7033- - astiguri din cesiune " 7034 - Fenituri a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta " 70341 - .&'an/i ? ? " 70342 - astiguri din cesiune " 7035 - Fenituri a+erente instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st " 70351 - .i*idende si *enituri asimi%ate " 70352 - astiguri din cesiune " 703- - Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri " 7037 - Fenituri di*erse din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare " 7038 - .&'an/i din creante de)reciate " 7039 - &misi&ane " 704 Fenituri din &)eratiuni%e de %easing " 7041 - .&'an/i a+erente creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar " 7042-Fenituri din c2irii " 7048 - .&'an/i din creante de)reciate " 7049 - &misi&ane " 705 Fenituri din credite su'&rd&nate " 7051 - .&'an/i de %a credite%e su'&rd&nate %a termen " 7052 - .&'an/i de %a credite%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata " 7058 - .&'an/i din creante de)reciate " 7059 - &misi&ane " 70- Fenituri din &)eratiuni%e de sc2im' " 70-1 - Fenituri din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta " 70-9 - &misi&ane " 707 - Fenituri din &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate " 7071 - Fenituri din anga5amente%e de creditare " 70711 - Fenituri din anga5amente%e de creditare in +a*&area institutii%&r de credit " 70712 - Fenituri din anga5amente%e de creditare in +a*&area c%iente%ei " 7072 - Fenituri din garantii%e +inanciare " 70721 - Fenituri din garantii%e +inanciare in +a*&area institutii%&r de credit " 70722 - Fenituri din garantii%e +inanciare

in +a*&area c%iente%ei " 7074 - Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii " 70741 - astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e rata d&'an/ii " 70742 - astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii " 70743 - astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e cursu% de sc2im' " 70744 - astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e riscu% de credit " 70745 - astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e mar+uri " 7074- - astiguri )ri*ind a%te instrumente deri*ate " 70747 - astiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie :)artea ine+icienta; " 70749 &misi&ane " 7075 - astiguri )ri*ind c&nta'i%itatea de ac&)erire " 70751 - astiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a *a%&rii 5uste " 70752 - astiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie " 70753 - astiguri )ri*ind instrum$ ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste " 707- - Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r deri*ate desemnate ca instrumente de ac&)erire a riscu%ui de rata a d&'an/ii " 7077 - Fenituri din a%te anga5amente date " 708 - Fenituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare " 7081 - &misi&ane )ri*ind tit%uri%e gesti&nate sau in de)&/it " 7082 - &misi&ane )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei " 7083 - &misi&ane din acti*itati%e de asistenta si c&nsu%tanta " 70831 - &misi&ane din acti*itati%e de asistenta si c&nsu%tanta )entru )ers&ane +i/ice " 70832 - &misi&ane din acti*itati%e de asistenta si c&nsu%tanta )entru )ers&ane 5uridice " 70839 - A%te c&misi&ane " 7085 Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata " 7087 A%te *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare " 709 - A%te *enituri din acti*itatea de e0)%&atare 8ru)a 74 - FENIT!#I .IFE#SE .IN EP"9(ATA#E " 741 - &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% " 742 - astiguri din ree*a%uarea 'unuri%&r e*a%uate %a *a%&area 5usta " 744 - Fenituri din in*estitii im&'i%iare " 74- - Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r " 74-1 - Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e " 74-2 - Fenituri din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e " 747 - Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r " 7471 - Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e " 7472 - Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e " 748 - Fenituri acces&rii " 7481 - Fenituri din a%te acti*itati " 7489 - A%te *enituri acces&rii " 74891 - Fenituri din &)eratiuni de intermediere in d&meniu% asigurari%&r " 74899 - Fenituri acces&rii di*erse " 749 - A%te *enituri di*erse din e0)%&atare " 7492 - &ta - )arte din su'*entii a+erente acti*e%&r trecuta %a *enituri " 7493 - Fenituri din su'*entii )ri*ind *enituri%e " 74931 - Fenituri din su'*entii )entru acti*itatea de e0)%&atare " 74932 - Fenituri din su'*entii )entru st&curi " 74933 - Fenituri din su'*entii )entru )%ata anga5ati%&r " 74934 - Fenituri din su'*entii )entru asigurari si )r&tectia s&cia%a " 74935 - Fenituri din su'*entii )entru a%te c2e%tuie%i de e0)%&atare " 7493- - Fenituri din su'*entii a+erente a%t&r *enituri " 7494 - Fenituri din )r&ductia de

im&'i%i/ari " 7495 - Fenituri )ri*ind 'unuri%e m&'i%e si im&'i%e din e0ecutarea creante%&r " 749- - Fenituri din su'*entii )entru e*enimente e0tra&rdinare si a%te%e simi%are " 7499 - A%te *enituri ? " 74991 - Fenituri din des)agu'iri1 amen/i si )ena%itati " 74992 - Fenituri din d&natii " 74997 - A%te *enituri di*erse din e0)%&atare 8ru)a 7- - FENIT!#I .IN AJ!STA#I "ENT#! .E"#E IE#E1 "#(FIZI(ANE SI #E !"E#A#I .E #EANTE " 7-1 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni de tre/&rerie si inter'ancare " 7-11 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 7-12 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 7-13 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 7-2 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a " 7-21 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 7-22 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 7-23 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 7-3 - Fenituri din a5ustari )entru de)reciere )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse " 7-31 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare " 7-311 - Fenituri din re%uarea de)recierii acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii " 7-312 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta " 7-32 - Fenituri din a5ustari )entru creante din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse " 7-321 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice c&nstituite )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 7-322 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice c&nstituite )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 7-323 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 7-33 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si a acti*e%&r asimi%ate " 7-4 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea acti*e%&r im&'i%i/ate " 7-41 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun " 7-42 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r " 7-421 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs " 7-422 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e " 7-423 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e " 7-43 - Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar " 7-431 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 7-432 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 7-433 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 7-44 - Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate " 7-441 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% " 7-442 - Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare " 7-443 - Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate " 7-5 - Fenituri din )r&*i/i&ane " 7-51 - Fenituri din )r&*i/$ )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente date " 7-52 - Fenituri din

)r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r " 7-521 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt " 7-522 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit " 7-523 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )ensii si a%te &'%igatii simi%are " 7-525 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&st anga5are " 7-52- - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r " 7-527 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea c&ntractu%ui de munca " 7-529 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r " 7-53 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru %itigii " 7-54 Fenituri din )r&*i/i&ane )entru restructurare " 7-55 - Fenituri din )r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si a%te actiuni simi%are %egate de acestea " 7-59 - Fenituri din a%te )r&*i/i&ane " 7-7 - Fenituri din recu)erari de creante 8ru)a 78 - FENIT!#I .IN AJ!STA#EA 9A IN39ATE " 781 - Fenituri din a5ustarea %a in+%atie 8ru)a 79 - FENIT!#I .IN I4"(ZIT!9 "E "#(3IT A4ANAT " 791 - Fenituri din im)&/itu% )e )r&+it amanat CLASA & - OPERATIUNI IN A+ARA BILANTULUI 8ru)a 90 - AN8AJA4ENTE .E #E.ITA#E A 901 - Anga5amente In +a*&area institutii%&r de credit " 902 - Anga5amente )rimite de %a institutii de credit A 903 Anga5amente In +a*&area c%iente%ei " 904 - Anga5amente )rimite de %a c%iente%a 8ru)a 91 - 8A#ANTII 3INAN IA#E A 911 - 8arantii date institutii%&r de credit " 912 - 8arantii )rimite de %a institutii de credit A 913 8arantii date )entru c%iente%a " 914 - 8arantii )rimite de %a c%iente%a 8ru)a 92 - AN8AJA4ENTE "#IFIN. TIT9!#I9E SI A9TE A TIFE 3INAN IA#E A 921 - Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de )rimit " 922 Tit%uri si a%te acti*e +inanciare de %i*rat 8ru)a 93 - ("E#ATI!NI .E S KI4B 9A FE.E#E B 931 - ()eratiuni de sc2im' %a *edere A 9311 - 9ei cum)arati si inca ne)rimiti A 9312 - Fa%uta cum)arata si inca ne)rimita " 9313 - 9ei *anduti si inca ne%i*rati " 9314 Fa%uta *anduta si inca ne%i*rata 8ru)a 94 - (NT!#I .E AJ!STA#E FA9!TA IN A3A#A BI9ANT!9!I B 941 - "&/itie de sc2im' B 942 - &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' B 943 - &nturi de a5ustare *a%uta 8ru)a 95 - INST#!4ENTE .E#IFATE B 951 - Instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii A 9511 - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii A 95111 - SDa) )e rata d&'an/ii A 95112 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95113 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95114 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95115 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate A 9512 Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

A 95121 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95122 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95123 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95124 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 9513 - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A 95131 - 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 95132 - Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit A 95133 - Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat " 95134 - 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 95135 - Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 9513- - Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit B 9514 - SDa) +inanciar de *a%ute A 95141 - 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 95142 - Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit A 95143 - Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat " 95144 - 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 95145 - Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 9514- - Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 9515 - A%te instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' A 95151 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95152 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95153 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95154 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate A 951- - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit A 951-1 - redit de+au%t sDa) A 951-2 - redit s)read &)ti&n A 951-3 - T&ta% return sDa) A 951-4 - A%te instrumente A 9517 - Instrumente deri*ate )e mar+uri A 9518 - A%te instrumente deri*ate B 952 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste A 9521 - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii A 95211 - SDa) )e rata d&'an/ii A 95212 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95213 A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95214 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95215 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate A 9522 - Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)itaiuri )r&)rii A 95221 - ()tiuni )e )iete %a 'una Inte%egere A 95222 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95223 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95224 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 9523 - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A 95231 - 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 95232 - Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit A 95233 - Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat " 95234 - 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 95235 Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 9523- - Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit B 9524 - SDa) +inanciar de *a%ute A 95241 - 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 95242 - Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit A 95243 - Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat " 95244 - 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 95245 Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 9524- - Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 9525 - A%te instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' A 95251 ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95252 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95253 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95254 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate A 952- - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit A 952-1 redit de+au%t sDa) A 952-2 - redit s)read &)ti&n A 952-3 - T&ta% return sDa) A 952-4 - A%te instrumente A 9527 - Instrumente deri*ate )e mar+uri A 9528 - A%te instrumente deri*ate B 953 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie A 9531 - Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii A 95311 - SDa) )e rata d&'an/ii A 95312 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95313 A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95314 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95315 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate A 9532 - Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii A 95321 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95322 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95323 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95324 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate B 9533 - ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A 95331 - 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 95332 - Fa%uta

de %i*rat c&ntra %ei de )rimit A 95333 - Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat " 95334 - 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 95335 - Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 9533- - Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit B 9534 - SDa) +inanciar de *a%ute A 95341 - 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 95342 - Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit A 95343 - Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat " 95344 - 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 95345 - Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat " 9534- - Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A 9535 - A%te instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im' A 95351 - ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A 95352 - A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere A 95353 - ()tiuni )e )iete &rgani/ate A 95354 - A%te instrumente )e )iete &rgani/ate A 953- - Instrumente deri*ate )e riscu% de credit A 953-1 - redit de+au%t sDa) A 953-2 - redit s)read &)ti&n A 953-3 - T&ta% return sDa) A 953-4 - A%te instrumente A 9537 Instrumente deri*ate )e mar+uri A 9538 - A%te instrumente deri*ate A 954 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii A 955 - Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie a+erente unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii 8ru)a 9- - 8A#ANTII #EA9E " 9-1 8arantii rea%e )rimite " 9-11 - I)&teci im&'i%iare " 9-12 - 8a5uri cu de)&sedare " 9-13 - 8a5uri +ara de)&sedare " 9-19 - A%te garantii )rimite A 9-2 - 8arantii rea%e date A 9-21 - I)&teci im&'i%iare A 9-22 - 8a5uri cu de)&sedare A 9-23 - 8a5uri +ara de)&sedare A 9-29 - A%te garantii date 8ru)a 97 - A9TE AN8AJA4ENTE A 971 - A%te anga5amente date " 972 - A%te anga5amente )rimite 8ru)a 98 - AN8AJA4ENTE IN.(IE9NI E A 981 Anga5amente ind&ie%nice A 9811 - Anga5amente de creditare A 9812 - 8arantii +inanciare A 9819 - A%te anga5amente date 8ru)a 99 -A9TE (NT!#I in A3A#A BI9ANT!9!I " 991 - Bunuri %uate cu c2irie " 992 - Fa%&ri )rimite in )astrare sau cust&die A 993 - A%te acti*e c&ntingente " 994 - A%te dat&rii c&ntingente B 998 - A%te c&nturi in a+ara 'i%antu%ui " 9981 - A%te *a%&ri )rimite A 9982 - A%te *a%&ri date B 9989 - &nturi di*erse in a+ara 'i%antu%ui

B 999 - &ntra)artida

? ANE4 A)

Concordan#a in#r con#uril din planul d con#uri pr va<u# d R ;l 7 n#aril con#a8il confor7 cu S#andard l In# rna#ional d Rapor#ar +inanciara, aplica8il in!#i#u#iilor d cr di#, !i con#uril cor !pun<a#oar pr va<u# ;l 7 con#a8il confor7 cu d dirRc#iv l n#aril urop n &n t n&u 10 1 10 2 10 9 11 1 11 11 11 12 11 13 11 14 11 15 11 2 11 21 11 22 11 23 11 7 "%an de c&nturi n&u :)re*a/ut de reg%ementari%e c&nta'i%e c&n+&rme cu I3#S; asa Numerar in AT4-uri ,i ASFuri A%te *a%&ri &nt curent ,i de)&/ite %a Banca Nati&na%s #&maniei &nt curent %a Banca Nati&na%s a #&maniei .e)&/ite %a *edere %a Banca Nati&na%s #&maniei a &n t *ec 2i 10 1 10 2 10 9 11 1 11 11 11 12 11 13 11 14 11 11 11 2 11 21 "%an de c&nturi *ec2i :)re*a/ut de reg%ementari%e c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene; asa Numerar in AT4-uri si ASF-uri A%te *a%&ri &nt curent %a Banca Nati&na%s a #&maniei &nt curent %a Banca Nati&na%s a #&maniei .e)&/ite %a *edere %a Banca Nati&na%s a #&maniei .e)&/ite %a termen %a Banca Nati&na%s a #&maniei .e)&/ite c&%atera%e %a Banca Nati&na%s a #&maniei &nt curent %a Banca Nati&na%s a #&maniei Im)rumuturi de re+inantare de %a Banca Nati&na%s a #&maniei Im)rumuturi c&%atera%i/ate cu acti*e e%igi'i%e )entru garantare Im)rumuturi %&m'ard A%te im)rumuturi reante si dat&ri atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate

.e)&/ite %a termen %a Banca a Nati&na%s #&maniei .e)&/ite c&%atera%e %a Banca Nati&na%s #&maniei a

.e)&/ite %a Banca Nati&na%s a #&maniei ram'ursa'i%e du)s > n&ti+icare Im)rumuturi de re+inantare de %a Banca Nati&na%s a #&maniei > Im)rumuturi c&%atera%i/ate cu acti*e e%igi'i%e )entru garantare > Im)rumuturi %&m'ard A%te im)rumuturi reante atasate1 dat&rii atasate ,i sume am&rti/at

11 22 11 23 d 11 7 37 37 5 11 71 37 37 5 11

11 71 11

reante atasate ,i sume de am&rti/at reante atasate

71 1 11 71 2 11 72 11 72 1 11 72 2 12 1 12 2 12 7 12 71 12 72 13 1 13 11
*

71 Sume de am&rti/at 37 Fenituri inregistrate in 37 a*ans 2e%tuie%i 5 inregistrate in a*ans 11 .at&rii atasate 72 2e%tuie%i 37 inregistrate in 5 a*ans Fenituri 37 inregistrate in a*ans 17 .at&rii atasate 2

.at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at

37 2e%tuie%i 5 inregistrate in 37 a*ans Fenituri - inregistrate in a*ans &nturi de c&res)&ndent %a 12 &nturi de c&res)&ndent %a institutii de credit 1 institutii de credit :n&str&; :n&str&; &nturi de c&res)&ndent a%e d 12 &nturi de c&res)&ndent a%e institutii%&r credit :%&r&; institutii%&r de credit :%&r&; 2 reante si dat&rii atasate 12 reante si dat&rii atasate 7 reante atasate 12 reante atasate 71 .at&rii atasate 12 .at&rii atasate 72 13 .e)&/ite %a .e)&/ite %a institutii de 1 institutii de credit credit 37 Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i 37 inregistrate in 5 a*ans .e)&/ite %a *edere %a institutii 13 .e)&/ite %a *edere %a institutii de de credit 11 credit

-7 Ane0a din 1-71272010 7(rdin nr$ 27 a% BN# )ri*ind 6#eg%ementarea c&nta'i%s c&n+&rms cu standarde%e internati&na%e de ra)&rtare +inanciars1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit6 publicata in #onitorul 1ficial, 'artea I nr. B74bis din 84C35C5434 H 13 .e)&/ite %a termen %a institutii 13 .e)&/ite %a termen %a institutii de 12 de credit 12 credit 13 .e)&/ite c&%atera%e %a 13 .e)&/ite c&%atera%e %a institutii 13 institutii de credit 13 de credit .e)&/ite %a institutii de credit &nturi de c&res)&ndent %a 13 ram'ursa'i%e du)s n&ti+icare 12 institutii de credit :n&str&; 14 1 13 reante atasate 13 reante atasate si sume de 17 reante atasate 17 am&rti/at 12 Fenituri inregistrate in a*ans 71 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 37 5 12 reante 13 reante atasate 71 atasate 17 13 reante 17 atasate 1 37 Fenituri 13 Sume de am&rti/at

17 2 13 2 13 21 13 22 13 23 13 24 13 27 .e)&/ite a%e institutii%&r de credit .e)&/ite %a *edere a%e institutii%&r de credit .e)&/ite %a termen a%e institutii%&r de credit .e)&/ite c&%atera%e a%e institutii%&r de credit .e)&/ite a%e institutii%&r de credit ram'ursa'i%e du)s n&ti+icare .at&rii atasate si sume de am&rti/at

13 27 1 13 27 2 14 1 14 11 14 12 14 17 14 17 1 14 17 2 14 2 14 21 14 22

.at&rii atasate Sume de am&rti/at

redite ac&rdate institutii%&r de credit redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate institutii%&r de credit redite %a termen ac&rdate institutii%&r de credit reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

- inregistrate in 37 a*ans 2e%tuie%i 5 inregistrate in a*ans 13 .e)&/ite a%e 2 institutii%&r de credit 37 2e%tuie%i inregistrate 5 in a*ans Fenituri 37 inregistrate in a*ans 13 .e)&/ite %a *edere a%e 21 institutii%&r de credit 13 .e)&/ite %a termen a%e 22 institutii%&r de credit 13 .e)&/ite c&%atera%e a%e 23 institutii%&r de credit &nturi de c&res)&ndent a%e 12 institutii%&r de credit :%&r&; 2 12 .at&rii atasate 72 .at&rii atasate 13 2e%tuie%i 27 inregistrate in 37 a*ans Fenituri 5 inregistrate in 37 a*ans 12 .at&rii 72 atasate 13 .at&rii 27 atasate 37 2e%tuie%i 5 inregistrate in 37 a*ans Fenituri - inregistrate in a*ans 14 redite ac&rdate institutii%&r de 1 credit Fenituri inregistrate in 37 a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 5 redite de )e & /i )e a%ta 14 ac&rdate institutii%&r de credit 11 14 redite %a termen ac&rdate 12 institutii%&r de credit 14 reante atasate 17 Fenituri inregistrate in a*ans 37 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 5 14 reante atasate 17 37 37 5 Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 14 Im)rumuturi )rimite de %a 2 institutii de credit 2e%tuie%i 37 inregistrate in a*ans Fenituri 5 inregistrate in a*ans 37 de )e & /i )e a%ta 14 Im)rumuturi )rimite de %a institutii de credit 21 %a termen )rimite de 14 Im)rumuturi %a institutii de credit 22

Im)rumuturi )rimite de %a institutii de credit Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta )rimite de %a institutii de credit Im)rumuturi %a termen )rimite de %a institutii de credit

14 27 14 27 1 14 27 2 15 1

.at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at

14 27 37 5 37 14 27

.at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate

()eratiuni re)& si tit%uri date cu im)rumut

15 11 15 12 15 13 15 14 15 17

()eratiuni re)& de )e & /i )e a%ta? ()eratiuni re)& %a termen

37 2e%tuie%i 5 inregistrate in 37 a*ans Fenituri - inregistrate in a*ans 15 Fa%&ri date in 2 )ensiune Tit%uri 30 date in )ensiune 12 %i*rats Fenituri 37 inregistrate in a*ans 2e%tuie%i 37 inregistrate in 5 a*ans 15 Fa%&ri date in )ensiune de )e & /i 21 )e a%ta Tit%uri date in )ensiune 30 %i*rats 12 1 15 Fa%&ri date in 22 )ensiune %a termen 30 Tit%uri date in 12 )ensiune %i*rats 1

15 17 1 15 17 2 15 2

Tit%uri date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta Tit%uri date cu im)rumut %a termen .at&rii atasate si sume de 15 am&rti/at 27 30 12 7 37 37 5 15 .at&rii atasate 27 30 12 7 37 Sume de am&rti/at 37 5 ()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut 15 1 30 11 37 5 37 15 11 30 11 1 15 12 30

.at&rii atasate .at&rii atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans .at&rii atasate .at&rii atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fa%&ri )rimite in )ensiune Tit%uri )rimite in )ensiune %i*rats 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Fa%&ri )rimite in )ensiune de )e & /i )e a%ta Tit%uri )rimite in )ensiune %i*rats Fa%&ri )rimite in )ensiune %a termen Tit%uri )rimite in

15 21 15 22

()eratiuni re*erse re)& de )e & /i )e a%ta ()eratiuni re*erse re)& %a termen

11 1 15 23 15 24 15 27 Tit%uri %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta Tit%uri %uate cu im)rumut %a termen reante atasate si sume de am&rti/at

)ensiune %i*rats

15 27 1 15 27 2 11 111 117 117 1 117 2 12

reante atasate

Sume de am&rti/at

15 17 30 11 7 37 5 37 15 17 30 11 7 37 5 37 -

reante atasate reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante atasate reante atasate

Fa%&ri de recu)erat

Fa%&ri de recu)erat reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans 1- Fa%&ri de recu)erat 1 Fenituri 37 inregistrate in a*ans 2e%tuie%i 37 inregistrate in 5 a*ans 1- Fa%&ri de recu)erat 11 1reante atasate 17 Fenituri inregistrate in a*ans 37 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 5 1reante atasate 17 37 37 5 12 25 21 25 27 37 5 37 121 25 21 127 25 27 37 5 37 127 25 27 37 5 Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A%te sume dat&rate &nturi de +act&ring .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A%te sume dat&rate &nturi de +act&ring .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in

A%te sume dat&rate

121 127

A%te sume dat&rate .at&rii atasate si sume de am&rti/at

127 1 1-

.at&rii atasate Sume de am&rti/at

27 2 17 1 17 11 17 12 17 17 17 17 1 17 17 2 17 3

&nturi curente &nt curent %a casa centra%s &nturi curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate reante si dat&rii atasate reante atasate .at&rii atasate .e)&/ite intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei

37 a*ans Fenituri - inregistrate in a*ans 17 &nturi curente 1 17 &nt curent %a casa centra%s 11 17 &nturi curente a%e 12 c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate 17 reante si dat&rii atasate 17 17 reante atasate 17 1 17 .at&rii atasate 17 2 17 &nt curent %a casa centra%s 11 .e)&/ite intre &rgani/atii%e 17 c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 3 Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 37 5 17 11 17 31 37 37 5 17 31 1 17 31 2 17 31 3 17 11

17 31

.e)&/ite %a casa centra%s

17 31 1 17 31 2 17 31 3 17 31 4 17 31 7

.e)&/ite %a *edere %a casa centra%s .e)&/ite %a termen %a casa centra%s .e)&/ite c&%atera%e %a casa centra%s .e)&/ite %a casa centra%s ram'ursa'i%e du)s n&ti+icare reante atasate si sume de am&rti/at

&nt curent %a casa centra%s .e)&/ite %a casa centra%s Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans .e)&/ite %a *edere %a casa centra%s .e)&/ite %a termen %a casa centra%s .e)&/ite c&%atera%e %a casa centra%s &nt curent %a casa centra%s reante atasate reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

17 32

17 17 1 17 31 7 37 37 5 17 .e)&/ite a%e c&&)erati*e%&r de 12 credit a+i%iate 17 32

&nturi curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate .e)&/ite a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate 2e%tuie%i

17 32 1 17 32 2 17 32 3 17 32 4 17 32 7

37 5 37 .e)&/ite %a *edere a%e 17 c&&)erati*e%&r de credit 32 a+i%iate 1 .e)&/ite %a termen a%e 17 c&&)erati*e%&r de credit 32 a+i%iate 2 .e)&/ite c&%atera%e a%e 17 c&&)erati*e%&r de credit 32 a+i%iate 3 .e)&/ite a%e c&&)erati*e%&r de 17 credit a+i%iate ram'ursa'i%e 12 du)s n&ti+icare 17 17 2 17 32 7 37 5 37 redite si im)rumuturi intre 17 &rgani/atii%e c&&)eratiste de 4 credit din cadru% rete%ei 37 37 5 redite ac&rdate &rgani/atii%&r 17 c&&)eratiste de credit din 41 cadru% rete%ei 37 37 5 redite de )e & /i )e 17 a%ta ac&rdate &rgani/atii%&r 41 c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 1 redite %a termen ac&rdate 17 &rgani/atii%&r c&&)eratiste de 41 credit din cadru% rete%ei 2 17 reante atasate si sume de 41 am&rti/at 7 37 37 5 Im)rumuturi )rimite de %a 17 &rgani/atii%e c&&)eratiste de 42 credit din cadru% rete%ei 37 5 37 Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta 17 )rimite de %a &rgani/atii%e 42 c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 1 Im)rumuturi %a termen 17 )rimite de %a &rgani/atii%e 42 c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 2 17 .at&rii atasate si sume de 42 .at&rii atasate si sume de am&rti/at

inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .e)&/ite %a *edere a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate .e)&/ite %a termen a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate .e)&/ite c&%atera%e a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate &nturi curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans redite si im)rumuturi intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei redite %a termen ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

17 4

17 41

17 41 1 17 41 2 17 41 7 17 42

Im)rumuturi )rimite de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta )rimite de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Im)rumuturi %a termen )rimite de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .at&rii atasate 2e%tuie%i

17 42 1 17 42 2 17

42 7 17 -

am&rti/at Fa%&ri de recu)erat si a%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei

17 -1

Fa%&ri de recu)erat de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei

7 37 5 37 17 37 37 5 17 -1 37 37 5 17 -1 1 17 -1 7 37 37 5 17 -2 37 5 37 17 -2 1 17 -2 7 37 5 37 17 8 37 37 5

inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Fa%&ri de recu)erat si a%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fa%&ri de recu)erat de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Fenituri inregistrate in a*ans

2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fa%&ri de recu)erat reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

17 -1 1 17 -1 7 17 -2

Fa%&ri de recu)erat reante atasate si sume de am&rti/at

A%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei

A%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A%te sume dat&rate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante si ind&ie%nice )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

17 -2 1 17 -2 7 17 8

A%te sume dat&rate .at&rii atasate si sume de am&rti/at

reante restante si creante de)reciate )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei

17 81

reante restante nede)reciate

17

reante restante nede)reciate

reante restante )ri*ind 17 &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% 81 rete%ei reante ind&ie%nice )ri*ind &)eratiuni%e cu 17 &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei Fenituri 82 inregistrate in a*ans 2e%tuie%i 37 inregistrate in a*ans 37 5 17 reante 81 restante

81 1 17 81 7 reante atasate si sume de am&rti/at

1 17 82 1 17 81 2 17 81 7 17 82 2 17 82 7 37 37 5 17 81 17 82 37 5 37 17 81 1 17 82 1 17 81 2 17 81 7 17 82 2 17 82 7 37 5 37 18 1 18 2 37 5 37 18 11 18 21 18

reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

17 82

reante de)reciate

reante restante )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei reante ind&ie%nice )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

17 82 1 17 82 7

reante de)reciate

reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

reante atasate si sume de am&rti/at

18 1

reante restante nede)reciate

reante restante reante ind&ie%nice 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate

18 11 18

reante restante nede)reciate reante atasate si sume de

17

am&rti/at

18 17 1

reante atasate

18 17 2 18 2

Sume de am&rti/at

12 18 17 18 22 18 27 37 5 37 18 12 18 17 18 22 18 27 37 5 37 18 1 18 2 37 5 37 18 11 18 21 18 12 18 17 18 22 18 27 37 37 5 18 12 18 17 18 22 18 27 37 37 5 19 1 19 1 19 1

.&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

reante de)reciate

.&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

18 21 18 27

reante de)reciate reante-atasate si sume de am&rti/at

18 27 1

reante atasate

18 27 2 19 1 19 2 19 3

Sume de am&rti/at A5ustsri s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A5ustsri s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A5ustsri c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate

.&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A5ustsri )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare A5ustsri )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare A5ustsri )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare

20 1 20 11 20 11 1 20 11 2 20 11 3 20 11 4 20 11 9 20 17 20 17 1 20 17 2 20 2 20 21 20 21 1 20 21 2 20 21 3 20 21 9 20 27

reante c&mercia%e

reante c&mercia%e Sc&nt 3act&ring cu recurs 3&r+etare 3act&ring +srs recurs A%te creante c&mercia%e reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

20 1 37 37 5 20 11 20 11 1 20 11 2 20 11 3 20 11 4 20 11 9 20 17 37 37 5 20 17 37 37 5

reante c&mercia%e Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante c&mercia%e Sc&nt 3act&ring cu recurs 3&r+etare 3act&ring +srs recurs A%te creante c&mercia%e reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate

redite de tre/&rerie

redite de tre/&rerie !ti%i/sri din desc2ideri de credite )ermanente redit g%&'a% de e0)%&atare .i+erente de ram'ursat %egate de uti%i/area carduri%&r A%te credite de tre/&rerie reante atasate si sume de am&rti/at

Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 20 redite de 2 tre/&rerie Fenituri 37 inregistrate in - a*ans 2e%tuie%i 37 inregistrate in 5 a*ans 20 redite de tre/&rerie 21 20 !ti%i/sri din desc2ideri de credite 21 )ermanente 1 20 redit g%&'a% de e0)%&atare 21 2 de ram'ursat %egate 20 .i+erente de uti%i/area carduri%&r 21 3 20 A%te credite de tre/&rerie 21 9 20 reante atasate 27 Fenituri inregistrate in a*ans 37 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 5

20 27 1 20 27 2 20 3 20 31 20 31 1 20 31 2 20 32 20 37 20 37 1 20 37 2 20 4 20 41 20 42 20 47 20 47 1 20 47 2 20 5

reante atasate Sume de am&rti/at

20 27

reante atasate

redite de c&nsum si *an/sri in rate redite de c&nsum redite de c&nsum )entru ne*&i )ers&na%e redite de c&nsum )entru ac2i/iti&narea de 'unuri Fan/sri in rate reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at redite )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r redite )entru im)&rt redite )entru e0)&rt reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

37 Fenituri - inregistrate in 37 a*ans 2e%tuie%i 5 inregistrate in a*ans 20 redite de c&nsum si 3 *an/sri in rate Fenituri 37 inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate 37 in a*ans 5 20 redite de c&nsum 31 20 redite de c&nsum )entru ne*&i 31 )ers&na%e 1 20 redite de c&nsum )entru 31 ac2i/iti&narea de 'unuri 2 20 Fan/sri in rate 32 20 reante atasate 37 Fenituri inregistrate in a*ans 37 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 37 5 20 reante atasate 37 37 37 5 20 4 37 37 5 20 41 20 42 20 47 37 37 5 20 47 37 37 5 20 5 37 37 5 Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans $ redite )entru im)&rt redite )entru e0)&rt reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite )entru +inantarea st&curi%&r si )entru ec2i)amente Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

redite )entru +inantarea st&curi%&r si )entru ec2i)amente

20 51 20 52 20 57 20 57 1 20 57 2 20 20 -1 20 -1 1 20 -1 9 20 -7 20 -7 1 20 -7 2 20 9

redite )entru +inantarea st&curi%&r redite )entru ec2i)amente reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

20 51 20 52 20 57 37 37 5 20 57 37 37 5 20 37 37 5 20 -1 20 -1 1 20 -1 9 20 -7 37 37 5 20 -7 37 37 5 20 9 37 37 5 20 91 20 97 37 37 5 20 97 37 37 5

redite )entru +inantarea st&curi%&r redite )entru ec2i)amente reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite )entru in*estitii im&'i%iare Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite )entru in*estitii im&'i%iare redite i)&tecare A%te credite )entru in*estitii im&'i%iare reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A%te credite ac&rdate c%iente%ei Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A%te credite ac&rdate c%iente%ei reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in

redite )entru in*estitii im&'i%iare redite )entru in*estitii im&'i%iare redite i)&tecare A%te credite )entru in*estitii im&'i%iare reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

A%te credite ac&rdate c%iente%ei

20 91 20 97 20 97 1 20 97 2

A%te credite ac&rdate c%iente%ei reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

23 1 23 11 23 12 23 17 23 17 1 23 17 2 23 2

redite ac&rdate institutii%&r +inanciare redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate institutii%&r +inanciare redite %a termen ac&rdate institutii%&r +inanciare reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

23 1 37 37 5 23 11 23 12 23 17 37 37 5 23 17 37 37 5 23 2 37 5 37 23 21 23 22 23 27 37 5 37 23 27 37 5 37 24 3 30 12 37 37 5 24 31 30 12 1 24 32 30 12 1

a*ans redite ac&rdate institutii%&r +inanciare Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redite de )e & /i )e a%ta ac&rdate institutii%&r +inanciare redite %a termen ac&rdate institutii%&r +inanciare reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Im)rumuturi )rimite de %a institutii%e +inanciare 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta de %a institutii%e +inanciare Im)rumuturi %a termen de %a institutii%e +inanciare .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Fa%&ri date in )ensiune Tit%uri date in )ensiune %i*rats Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fa%&ri date in )ensiune de )e & /i )e a%ta Tit%uri date in )ensiune %i*rats Fa%&ri date in )ensiune %a termen Tit%uri date in )ensiune %i*rats

Im)rumuturi )rimite de %a institutii%e +inanciare

23 21 23 22 23 27 23 27 1 23 27 2 24 1

Im)rumuturi de )e & /i )e a%ta de %a institutii%e +inanciare Im)rumuturi %a termen de %a institutii%e +inanciare .at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at

()eratiuni re)& si tit%uri date cu im)rumut

24 11 24 12 24 13 24

()eratiuni re)& de )e & /i )e a%ta ()eratiuni re)& %a termen

Tit%uri date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta Tit%uri date cu im)rumut %a

14 24 17

termen .at&rii atasate si sume de am&rti/at

24 17 1 24 17 2 24 3

.at&rii atasate

Sume de am&rti/at

24 37 30 12 7 37 37 5 24 37 30 12 7 37 37 5 24 1 30 11 37 5 37 24 11 30 11 1 24 12 30 11 1

.at&rii atasate .at&rii atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans .at&rii atasate .at&rii atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fa%&ri )rimite in )ensiune Tit%uri )rimite in )ensiune %i*rats 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Fa%&ri )rimite in )ensiune de )e & /i )e a%ta Tit%uri )rimite in )ensiune %i*rats Fa%&ri )rimite in )ensiune %a termen Tit%uri )rimite in )ensiune %i*rats

()eratiuni re*erse re)& si tit%uri %uate cu im)rumut

24 31 24 32 24 33 24 34 24 37

()eratiuni re*erse re)& de )e & /i )e a%ta ()eratiuni re*erse re)& %a termen Tit%uri %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta Tit%uri %uate cu im)rumut %a termen reante atasate si sume de am&rti/at

24 37 1 24 37 2 25 1 25 11 25 17

reante atasate

Sume de am&rti/at

24 17 30 11 7 37 5 37 24 17 30 11 7 37 5 37 25 1 37 37 5 25 11 25 21 25 17 37 -

reante atasate reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante atasate reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans &nturi curente Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans &nturi curente &nturi de +act&ring reante si dat&rii atasate Fenituri inregistrate in

&nturi curente

&nturi curente reante atasate1 dat&rii atasate si sume de am&rti/at

37 5 25 17 1 25 17 2 25 3 25 31 25 32 25 33 25 33 1 25 33 2 25 33 3 25 33 5 25 33 25 34 25 37 reante atasate si sume de am&rti/at 25 17 1 37 37 5 25 17 2 37 5 37 25 3 37 5 37 25 31 25 32 25 33 25 33 1 25 33 2 25 33 3 25 33 5 25 33 25 33 4 25 11 25 17 2 25 37 37 5 37 25 17 2 25 37 37 5 37 25 4

a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

.at&rii atasate si sume de am&rti/at

.at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans &nturi de de)&/ite 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .e)&/ite %a *edere .e)&/ite %a termen .e)&/ite c&%atera%e .e)&/ite )entru desc2iderea de acrediti*e .e)&/ite )entru emiterea de scris&ri de garantie .e)&/ite )entru cecuri certi+icate .e)&/ite )entru garantii gesti&nari A%te de)&/ite c&%atera%e .e)&/ite )entru &rdine de )%ats cu scadents &nturi curente .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans erti+icate de de)&/it1 carnete si %i'rete de ec&n&mii 2e%tuie%i

&nturi de de)&/ite

.e)&/ite %a *edere .e)&/ite %a termen .e)&/ite c&%atera%e .e)&/ite )entru desc2iderea de acrediti*e .e)&/ite )entru emiterea de scris&ri de garantie .e)&/ite )entru cecuri certi+icate .e)&/ite )entru garantii gesti&nari A%te de)&/ite c&%atera%e

.e)&/ite ram'ursa'i%e du)s n&ti+icare .at&rii atasate si sume de am&rti/at

25 37 1 25 37 2 25

.at&rii atasate

Sume de am&rti/at erti+icate de de)&/it1 carnete si %i'rete de ec&n&mii

4 25 41 25 42 25 47 25 47 1 25 47 2 21 211 217 217 1 217 2 22 erti+icate de de)&/it arnete si %i'rete de ec&n&mii .at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at

37 5 37 25 41 25 42 25 47 37 5 37 25 47 37 5 37 21 37 37 5 211 217 37 37 5 217 37 37 5 22 25 21 25 27 37 5 37 221 25 21 227 25 27 37 5 37 227 25 27 37 5 37

inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans erti+icate de de)&/it arnete si %i'rete de ec&n&mii .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Fa%&ri de recu)erat Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fa%&ri de recu)erat reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A%te sume dat&rate &nturi de +act&ring .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A%te sume dat&rate &nturi de +act&ring .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri

Fa%&ri de recu)erat

Fa%&ri de recu)erat reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

A%te sume dat&rate

221 227

A%te sume dat&rate .at&rii atasate si sume de am&rti/at

227 1 227

.at&rii atasate Sume de am&rti/at

2 28 1 reante restante nede)reciate

28 11 28 17

reante restante nede)reciate reante atasate si sume de am&rti/at

28 17 1

reante atasate

28 17 2 28 2

Sume de am&rti/at

reante de)reciate

28 21 28 27

reante de)reciate reante atasate si sume de am&rti/at

28 27 1

reante atasate

28

Sume de am&rti/at

28 1 28 2 37 5 37 28 reante 11 restante 28 reante 21 ind&ie%nice 28 .&'an/i 12 restante 28 reante 17 atasate 28 .&'an/i 22 ind&ie%nice 28 reante atasate 27 37 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 5 37 Fenituri inregistrate in a*ans 28 .&'an/i 12 restante 28 reante 17 atasate 28 .&'an/i 22 ind&ie%nice 28 reante 27 atasate 37 2e%tuie%i 5 inregistrate in 37 a*ans Fenituri inregistrate in a*ans 28 reante restante 1 reante ind&ie%nice 28 2e%tuie%i 2 inregistrate in 37 a*ans Fenituri 5 inregistrate in 37 a*ans 28 reante 11 restante 28 reante 21 ind&ie%nice restante 28 .&'an/i reante atasate 12 .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 28 Fenituri inregistrate in a*ans 17 2e%tuie%i inregistrate in a*ans 28 22 28 27 37 37 5 28 .&'an/i 12 restante 28 reante 17 atasate 28 .&'an/i 22 ind&ie%nice 28 reante 27 atasate 37 Fenituri inregistrate in

inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

27 2 29 1 29 2 29 3 30 1 30 11 30 11 1 30 11 2

37 5 A5ustsri s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A5ustsri s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A5ustsri c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate Acti*e si dat&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&nsrii Acti*e +inanciare detinute in *ederea tran/acti&nsrii Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii Instrumente de dat&rie 29 11 29 12 29 11 29 12 29 11 29 12

a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A5ustsri )entru de)recierea credite%&r A5ustsri )entru de)recierea d&'an/i%&r A5ustsri )entru de)recierea credite%&r A5ustsri )entru de)recierea d&'an/i%&r A5ustsri )entru de)recierea credite%&r A5ustsri )entru de)recierea d&'an/i%&r

30 21 3 30 25 3 30 21 1 30 21 2 30 25 1 30 25 2

Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% E+ecte )u'%ice si *a%&ri asimi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0 E+ecte )u'%ice si *a%&ri asimi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0

30 11 3 30 12 30 12 1 30 12 2 30 12 3 30 12 9 30 2 30 21 30

redite si creante .at&rii +inanciare detinute in *ederea tran/acti&nsrii "&/itii scurte .e)&/ite .at&rii c&nstituite )rin tit%uri A%te dat&rii +inanciare Acti*e si dat&rii +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usts )rin )r&+it sau )ierdere Acti*e +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usts )rin )r&+it sau )ierdere Instrumente de ca)ita%uri 30 27 2 A%te dat&rii )ri*ind tit%uri%e

30 31

Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu

21 1

)r&)rii

30 21 2

Instrumente de dat&rie

3 30 35 3 30 37 3 41 3 41 5 30 31 1 30 31 2 30 35 1 30 35 2 30 37 1 30 37 2 30 41 30 45 30 47

*enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Tit%uri a%e acti*itstii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut

E+ecte )u'%ice si *a%&ri asimi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0 E+ecte )u'%ice si *a%&ri as imi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0

E+ecte )u'%ice si *a%&ri asimi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0 Tit%uri de in*estitii Tit%uri date cu im)rumut reante atasate

30 21 3 30 22 30 22 1 30 22 2 30 22 9 30 3 30 31

redite si creante .at&rii +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usts )rin )r&+it sau )ierdere .e)&/ite .at&rii?c&nstituite )rin tit%uri A%te dat&rii +inanciare 30 230 31 3 30 35 3 37 5 37 39 Tit%uri %uate cu im)rumut

Acti*e +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/srii Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A5ustsri )entru de)recierea actiuni%&r si a a%t&r tit%uri cu *enit *aria'i% Tit%uri a%e acti*itstii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut A5ustsri )entru de)recierea

30 32

Instrumente de dat&rie

11 3 41 3 41 5 49 1 30 31 1 30 31 2 30 35 1 30 35 2 37 5 37 39 11 1 39 11 2

)srti%&r detinute in cadru% s&cietsti%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itstii de )&rt&+&%iu

E+ecte )u'%ice si *a%&ri asimi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0 E+ecte )u'%ice si *a%&ri asimi%ate ('%igatiuni si a%te tit%uri cu *enit +i0 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A5ustsri )entru de)recierea e+ecte%&r )u'%ice si a a%t&r *a%&ri asimi%ate A5ustsri )entru de)recierea &'%igatiuni%&r si a a%t&r tit%uri cu *enit +i0

30 33 30 37 30 4 30 41

redite si creante reante atasate In*estitii )sstrate )ans %a scadents Instrumente de dat&rie 30 37 30 41 30 45 37 5 37 30 47 30 21 3 30 25 3 30 31 3 30 35 3 41 3 41 reante atasate

Tit%uri de in*estitii Tit%uri date cu im)rumut 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante atasate Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Actiuni si a%te tit%uri cu *enit *aria'i% Tit%uri a%e acti*itstii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut

30 42 30 47 30 5

redite si creante reante atasate Instrumente de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st

31 1

Instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&nsrii

5 31 1 31 2 31 3 31 9 31 13 31 22 31 32 31 9 31 13 31 22 31 32 31 13 31 9 31 22 31 32 31 13 31 9 31 14 31 19 31 23 31 29 31 33 31 39 31 9 31 23 31 29 31 33 31 39

Instrumente +inanciare deri*ate +erme Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e cum)srate Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e *andute A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 11

Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii

Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 11 1 31 11 2 31 11 3 31 11 4 31 11 5 31 12

SDa) )e rata d&'an/ii ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

()tiuni )e )iete &rgani/ate A%te instrumente )e )iete &rgani/ate Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

31 12 1

()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere

Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 12 2 31 12 3

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere ()tiuni )e )iete &rgani/ate

31 12 4 31 13

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

Instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im'

31 13 1 31 13 2 31 13 3 31 13 4

()eratiuni +erme de sc2im' %a termen SDa) +inanciar de *a%ute ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

31 14 31 19 31 9 31 23 31 29 31 33 31 39 31 14 31 19 31 9 31 11 31 12 31 21 31 31 31 9 31 11 31 12 31 21 31 31 31 12 31 9 31 21 31 31 31 12 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19

Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 13 5 31 13 -

()tiuni )e )iete &rgani/ate A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 14

Instrumente deri*ate )e riscu% de credit

31 14

redit de+au%t sDa)

A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate

1 31 14 2 31 14 3 31 14 4

redit s)read &)ti&n T&ta% return sDa) A%te instrumente

31 29 31 39 31 19 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 1 31 2 31 3 31 9 31 13 31 22 31 32 31 9 31 13 31 22 31 32 31 13 31 9 31 22 31 32 31

A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate +erme Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e cum)srate Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e *andute A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 Instrumente deri*ate )e 15 msr+uri

31 A%te instrumente deri*ate 1-

31 Instrumente deri*ate de 2 ac&)erire a *a%&rii 5uste

31 Instrumente deri*ate )e rata 21 d&'an/ii

Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate

31 21 1 31 21 2 31 21 3 31 21 4 31

SDa) )e rata d&'an/ii ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere ()tiuni )e )iete &rgani/ate A%te instrumente )e )iete

21 5 31 22

&rgani/ate Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

13 31 9 31 14 31 19 31 23 31 29 31

)e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate

Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare 33 deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate 31

31 22 1

31 22 2 31 22 3

31 22 4 31 23

31 23 1 31 SDa) +inanciar de *a%ute 23 2

39 31 9 ()tiuni )e )iete %a 'una 31 inte%egere 23 31 29 31 33 31 39 A%te instrumente )e )iete %a 31 'una inte%egere 14 31 19 31 9 ()tiuni )e )iete &rgani/ate 31 23 31 29 31 33 31 39 A%te instrumente )e )iete 31 &rgani/ate 14 31 19 31 9 Instrumente deri*ate )e cursu% 31 de sc2im' 11 31 12 31 21 31 31 31 9 ()eratiuni +erme de sc2im' %a 31 termen 11 31 12

Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de

31 23 3 31 23 4

()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

31 21 31 31 31 12 31 9 31 21 31 31 31 12 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 19 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 1 31 2 31

sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 ()tiuni )e )iete &rgani/ate 23 5 31 A%te instrumente )e )iete 23 &rgani/ate -

Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 24

Instrumente deri*ate )e riscu% de credit

31 redit de+au%t sDa) 24 1 31 redit s)read &)ti&n 24 2 31 T&ta% return sDa) 24 3 31 A%te instrumente 24 4

A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate +erme Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e cum)srate Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e *andute A%te instrumente +inanciare

31 25

Instrumente deri*ate )e msr+uri

31 A%te instrumente deri*ate 2-

deri*ate de 31 Instrumente ac&)erire a +%u0uri%&r de 3 tre/&rerie

3 31 31 Instrumente deri*ate )e rata 31 d&'an/ii 9 31 13 31 22 31 32 31 9 31 13 31 22 31 32 31 13 31 9 31 22 31 32 31 13 31 9 31 14 31 19 31 23 31 29 31 33 31 39 31 9 31 23 31 29 31 33 31 39 31 14 31 19 31 9 31 23 31

deri*ate

Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 31 1 31 31 2 31 31 3 31 31 4 31 31 5 31 32

SDa) )e rata d&'an/ii ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere ()tiuni )e )iete &rgani/ate A%te instrumente )e )iete &rgani/ate Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

31 ()tiuni )e )iete %a 'una 32 inte%egere 1

Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 32 2 31 32

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

()tiuni )e )iete &rgani/ate

31 32 4 31 33

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

Instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im'

31 33 1 31 33 2 31 33 3 31 33 4

()eratiuni +erme de sc2im' %a termen SDa) +inanciar de *a%ute ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

29 31 33 31 39 31 14 31 19 31 9 31 11 31 12 31 21 31 31 31 9 31 11

Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen A%te instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare deri*ate ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen

instrumente +inanciare 31 A%te deri*ate )e cursu% de sc2im' 12 31 21 31 31 Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare 31 deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare 12 deri*ate 31 9 31 21 31 31 Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare 31 deri*ate )e cursu% de sc2im' A%te instrumente +inanciare 12 deri*ate 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 33 5 31 33 -

()tiuni )e )iete &rgani/ate A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

31 34

Instrumente deri*ate )e riscu% de credit

31 34 1 31 34 2 31 34

redit de+au%t sDa) redit s)read &)ti&n T&ta% return sDa)

31 A%te instrumente +inanciare 19 deri*ate

3 31 34 4

A%te instrumente

31 35

Instrumente deri*ate )e msr+uri

31 3-

A%te instrumente deri*ate

31 4

Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rats a d&'an/ii

31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 19 31 29 31 39 31 9 31 1 31 2 31 3 31 9 31 1 31 2

A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate A%te instrumente +inanciare deri*ate Instrumente +inanciare deri*ate +erme Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e cum)srate Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e *andute A%te instrumente +inanciare deri*ate

31 5

Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie a+erente unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rats a d&'an/ii

31 -

32 1

4&di+icsri de *a%&are 5usts a+erente e%emente%&r ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rats a d&'an/ii erti+icate de de)&/it

Instrumente +inanciare deri*ate +erme Instrumente +inanciare deri*ate c&nditi&na%e cum)srate +inanciare 31 Instrumente deri*ate c&nditi&na%e *andute 3 31 A%te instrumente +inanciare 9 deri*ate

32 11 32

erti+icate de de)&/it .at&rii atasate si sume de

32 1 32 2 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 11 32 21 32

Tit%uri de )iats inter'ancars Tit%uri de creante neg&cia'i%e "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

Tit%uri de )iats inter'ancars Tit%uri de creante neg&cia'i%e .at&rii atasate

17 am&rti/at

32 17 1 32 17 2

.at&rii atasate Sume de am&rti/at

32 2

arnete si %i'rete de ec&n&mii

32 21 32 27

arnete si %i'rete de ec&n&mii .at&rii atasate si sume de am&rti/at

32 27 1 32 27 2

.at&rii atasate Sume de am&rti/at

17 32 27 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 17 32 27 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 1 32 2 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 11 32 21 32 17 32 27 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 17 32 27 37 41 37 42 37 49 37 5

.at&rii atasate "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

.at&rii atasate .at&rii atasate "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans Tit%uri de )iats inter'ancars Tit%uri de creante neg&cia'i%e "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

Tit%uri de )iats inter'ancars Tit%uri de creante neg&cia'i%e .at&rii atasate .at&rii atasate "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

.at&rii atasate .at&rii atasate "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

32 5

('%igatiuni

32 51 32 57

('%igatiuni .at&rii atasate si sume de am&rti/at

32 57 1 32 57 2

.at&rii atasate Sume de am&rti/at

37 32 ('%igatiuni "rime de emisiune )ri*ind 5 tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de )ri*ind tit%uri%e cu 37 ram'ursare *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de 41 re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate 37 in a*ans Fenituri inregistrate in 42 a*ans 37 49 37 5 37 32 ('%igatiuni 51 32 .at&rii atasate 57 "rime de emisiune )ri*ind 37 tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de 41 ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu 37 *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de 42 re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate 37 in a*ans 49 37 5 37 Fenituri inregistrate in a*ans 32 .at&rii atasate 57 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 37 41 37 42 37 49 37 5 37 32 -1 32 -7 37 41 37 42 37 49 37 5 "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

32 -

A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri

32 -1 32 -7

A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri .at&rii atasate si sume de am&rti/at

A%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri .at&rii atasate "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

37 32-71 .at&rii atasate 32 -7 37 32 Sume de am&rti/at 41 -7 37 42 2 37 49 37 5 37 33 &nturi%e institutii%&r de credit 33 1 1 33 &nturi%e &rganisme%&r de 33 2 )%asament c&%ecti* 2 de *a%&ri m&'i%iare > :(" F4; 33 &nturi%e s&cietsti%&r de 'urss 33 3 3 33 &nturi%e a%t&r institutii 33 4 +inanciare 4 33 &nturi%e c%iente%ei 33 5 5 33 A%te c&nturi de dec&ntare 33 )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri sume de )%stit )ri*ind c 33 33 A%te &)eratiuni%e tit%uri -1 u -1 A%te sume de incasat 33 )ri*ind &)eratiuni%e tit%uri c 33 -2 u -2 33 reante si dat&rii atasate 33 7 7 33 reante atasate 33 71 71 33 .at&rii atasate 33 72 72 34 .ec&ntsri intra'ancare 34 1 1 .ec&ntsri intre &rgani/atii%e 34 c&&)eratiste credit din d 34 2 e 2 cadru% rete%ei 35 Bene+icii a%e anga5ati%&r 35 1 1 35 35 Indemni/atii si sa%arii 11 11 dat&rate 35 19 1 35 35 A'sente )e termen scurt 11 12 c&m)ensate 35 12 35 19 1 35 "artici)area anga5ati%&r %a 35 13 )r&+it si )rime de 11 )%stit 35

.at&rii atasate "rime de emisiune )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 "rime de ram'ursare )ri*ind tit%uri%e cu *enit +i0 A%te c2e%tuie%i de re)arti/at 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans &nturi%e institutii%&r de credit &nturi%e &rganisme%&r de )%asament c&%ecti* in *a%&ri m&'i%iare :(" F4; &nturi%e s&cietsti%&r de 'urss &nturi%e a%t&r institutii +inanciare &nturi%e c%iente%ei A%te c&nturi de dec&ntare )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri A%te sume de )%stit )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri A%te sume de incasat )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri reante si dat&rii atasate reante atasate .at&rii atasate .ec&ntsri intra'ancare .ec&ntsri intre &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei "ers&na% si c&nturi asimi%ate "ers&na% - sa%arii dat&rate A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% "ers&na% - sa%arii dat&rate "ers&na% - a5ut&are materia%e dat&rate A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% "ers&na% - sa%arii dat&rate "rime re)re/entand )artici)area )ers&na%u%ui %a )r&+it

35 14 35 14 1 35 14 9 35 15 35 135 17 35 18 35 18 1 35 18 2

Bene+icii nem&netare

Anga5ati a5ut&are materia%e dat&rate A%te 'ene+icii nem&netare

13 35 12 35 19 1 35 12

"ers&na% - a5ut&are materia%e dat&rate A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% "ers&na% - a5ut&are materia%e dat&rate A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% A*ansuri ac&rdate )ers&na%u%ui .re)turi de )ers&na% neridicate #etineri din sa%arii dat&rate terti%&r A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% "rime re)re/entand )artici)area )ers&na%u%ui %a )r&+it

35 19 1 A*ansuri ac&rdate anga5ati%&r 35 14 Bene+icii a%e anga5ati%&r 35 neridicate 15 #etineri din sa%arii dat&rate 35 terti%&r 1A%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r 35 19 1 Bene+icii )&st anga5are 35 19 1 35 A%te 'ene+icii )e termen 13 %ung a%e anga5ati%&r 35 19 1 302 Bene+icii )entru terminarea c&ntractu%ui de muncs 35 11 35 19 1 35 19 35 19 1 35 19 2 35 2 35 21 35 21 1 35 21 2

35 18 3

A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% "ers&na% - sa%arii dat&rate A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% A%te dat&rii si creante in %egsturs cu )ers&na%u% A%te dat&rii in %egsturs cu )ers&na%u% A%te creante in %egsturs cu )ers&na%u% Asigursri s&cia%e1 )r&tectia s&cia%s si c&nturi asimi%ate Asigursri s&cia%e &ntri'utia unitstii %a asigurari%e s&cia%e &ntri'utia )ers&na%u%ui %a asigurari%e s&cia%e

35 19 35 19 1 35 19 2 35 2 35 21 35 21 1 35 21 2

A%te dat&rii si creante in %egsturs cu anga5atii A%te dat&rii in %egsturs cu anga5atii A%te creante in %egsturs cu anga5atii Asigursri s&cia%e1 )r&tectia s&cia%s si c&nturi asimi%ate Asigursri s&cia%e &ntri'utia unitstii %a asigurari%e s&cia%e &ntri'utia anga5ati%&r %a asigurari%e s&cia%e

35 21 3 35 21 4 35 22 35 22 1 35 22 2 35 235 21 35 22 35 3 35 31 35 31 1 35 31 2 35 32 35 32 3 35 32 4 35 32 35 32 7 35 32 8 35

&ntri'utia anga5ati%&r )entru asigurari%e s&cia%e de ssnstate &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de ssnstate A5ut&r de s&ma5 &ntri'utia unitstii %a +&ndu% de s&ma5 &ntri'utia anga5ati%&r %a +&ndu% de s&ma5 A%te dat&rii si creante s&cia%e A%te dat&rii s&cia%e A%te creante s&cia%e Bugetu% statu%ui1 +&nduri s)ecia%e si c&nturi asimi%ate Im)&/itu% )e )r&+it Im)&/itu% )e )r&+it curent Im)&/itu% )e )r&+it amanat Ta0a )e *a%&area adsugats TFA de )%ats TFA de recu)erat TFA deducti'i%s TFA c&%ectats TFA nee0igi'i%s Im)&/itu% )e *enituri de

35 21 3 35 21 4 35 22 35 22 1 35 22 2 35 235 21 35 22 35 3 55 35 31 55 35 31 55 35 32 35 32 3 35 32 4 35 32 35 32 7 35 32 8 35

&ntri'utia anga5ati%&r )entru asigurari%e s&cia%e de ssnstate &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de ssnstate A5ut&r de s&ma5 &ntri'utia unitstii %a +&ndu% de s&ma5 &ntri'utia )ers&na%u%ui %a +&ndu% de s&ma5 A%te dat&rii si creante s&cia%e A%te dat&rii s&cia%e A%te creante s&cia%e Bugetu% statu%ui1 +&nduri s)ecia%e si c&nturi asimi%ate "r&*i/i&ane )entru im)&/ite Im)&/itu% )e )r&+it "r&*i/i&ane )entru im)&/ite Im)&/itu% )e )r&+it "r&*i/i&ane )entru im)&/ite Ta0a )e *a%&area adsugats TFA de )%ats TFA de recu)erat TFA deducti'i%s TFA c&%ectats TFA nee0igi'i%s Im)&/itu% )e *enituri de natura

33 35 34 35 335 38 35 39 35 39 1 35 39 2 35 4 35 5

natura sa%arii%&r Su'*entii gu*ernamenta%e de )rimit A%te im)&/ite1 ta0e si *srssminte asimi%ate 3&nduri s)ecia%e - ta0e si *srssminte asimi%ate A%te dat&rii si creante cu 'ugetu% statu%ui A%te dat&rii +ats de 'ugetu% statu%ui A%te creante )ri*ind 'ugetu% statu%ui .i*idende de )%ats .e'it&ri di*ersi

35 51 35 51 1 35 51 2 35 51 35 52 35 535 57 35 57 1 35 57 2 35 -

.e)&/ite de garantii *srsate .e)&/ite a+erente &)eratiuni%&r )e )iete%e &rgani/ate de instrumente deri*ate .e)&/ite a+erente a%t&r &)eratiuni cu instrumente deri*ate A%te de)&/ite .e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare A%ti de'it&ri di*ersi

reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

33 35 34 35 335 38 35 39 35 39 1 35 39 2 35 4 35 5 37 37 5 43 3 43 4 35 51 35 51 1 35 51 2 35 51 35 52 35 543 3 43 4 35 57 37 37 5 35 57 37 37 5 35 -

sa%arii%&r Su'*entii A%te im)&/ite1 ta0e si *srssminte asimi%ate 3&nduri s)ecia%e - ta0e si *srssminte asimi%ate A%te dat&rii si creante cu 'ugetu% statu%ui A%te dat&rii +ats de 'ugetu% statu%ui A%te creante )ri*ind 'ugetu% statu%ui .i*idende de )%ats .e'it&ri di*ersi Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A*ansuri ac&rdate )entru im&'i%i/sri nec&r)&ra%e A*ansuri ac&rdate )entru im&'i%i/sri c&r)&ra%e .e)&/ite de garantii *srsate .e)&/ite a+erente &)eratiuni%&r )e )iete%e &rgani/ate de instrumente +inanciare deri*ate .e)&/ite a+erente a%t&r &)eratiuni cu instrumente +inanciare deri*ate A%te de)&/ite .e'it&ri din a*ansuri s)re dec&ntare A%ti de'it&ri di*ersi A*ansuri ac&rdate )entru im&'i%i/sri nec&r)&ra%e A*ansuri ac&rdate )entru im&'i%i/sri c&r)&ra%e reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans redit&ri di*ersi 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

redit&ri di*ersi

35 -1 35 -2 35 --

.e)&/ite de garantii )entru %easing A%te de)&/ite de garantii )rimite A%ti credit&ri di*ersi

35 -7 35 -7 1 35 -7 2 35 7 35 71 35 72 31

.at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at .ec&ntsri din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate

37 5 37 30 341 8 35 -1 35 -2 35 -30 341 8 35 -7 37 5 37 35 -7 37 5 37 -

Fsrssminte de e+ectuat )ri*ind tit%uri%e de )%asament Fsrssminte de e+ectuat )entru )srti in s&cietsti c&mercia%e %egate1 )entru tit%uri de )artici)are si )entru tit%uri a%e acti*itstii de )&rt&+&%iu .e)&/ite de garantii )entru %easing A%te de)&/ite de garantii )rimite A%ti credit&ri di*ersi Fsrssminte de e+ectuat )ri*ind tit%uri%e de )%asament Fsrssminte de e+ectuat )entru )srti in s&cietsti c&mercia%e %egate1 )entru tit%uri de )artici)are si )entru tit%uri a%e acti*itstii de )&rt&+&%iu .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .ec&ntsri din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate reante din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate .at&rii din &)eratiuni in as&cieri in )artici)ate Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase St&curi a+%ate %a terti A%te st&curi si asimi%ate A%te 'unuri di*erse

311 312 313 32

35 7 reante din &)eratiuni in 35 as&cieri in )artici)ate 71 .at&rii din &)eratiuni in 35 as&cieri in )artici)ate 72 3Acti*e detinute in *ederea 1 *an/srii 35 37 38 Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre 31 )reti&ase 35 A%te acti*e detinute in *ederea 38 *an/srii 35 37 Bunuri %a *a%&are 5usts 4ateria%e si a%te c&nsuma'i%e 32 33 35 37 3-

Fa%&ri din aur1 meta%e si )ietre )reti&ase St&curi a+%ate %a terti A%te 'unuri di*erse St&curi a+%ate %a terti A%te st&curi si asimi%ate

4ateria%e 4ateria%e de natura &'iecte%&r de in*entar St&curi a+%ate %a terti A%te st&curi si asimi%ate

3-

4ateria%e

4ateria%e

21

322 33 37 1 37 2 37 21 37 22 37 23 37 29 37 5 37 37 7 37 8

A%te c&nsuma'i%e

Acti*e im&'i%i/ate detinute in *ederea *an/srii Fa%&ri )rimite %a incasare &nturi de a5ustare "&/itie de sc2im' &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' &nturi de a5ustare *a%uts &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i de )%stit

Fenituri de )rimit

37 9

Su'*entii gu*ernamenta%e si a%te c&nturi de regu%ari/are Su'*entii gu*ernamenta%e Su'*entii )ri*ind acti*e%e

37 91 37 91 1

37 91 2 37 91

Su'*entii )ri*ind *enituri%e Im)rumuturi neram'ursa'i%e cu caracter de su'*entii

2 35 37 33 35 37 38 37 1 37 2 37 21 37 22 37 23 37 29 37 5 37 37 7 30 27 7 37 8 30 25 7 41 7 37 3 37 99 54 1 54 1 37 92 1 37 92 3 37 92 4 37 92 9 37 92 9 37 92

St&curi a+%ate %a terti A%te st&curi si asimi%ate 4ateria%e de natura &'iecte%&r de in*entar St&curi a+%ate %a terti A%te st&curi si asimi%ate A%te 'unuri di*erse Fa%&ri )rimite %a incasare &nturi de a5ustare "&/itie de sc2im' &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' &nturi de a5ustare de*i/e &nturi de a5ustare )ri*ind a%te e%emente din a+ara 'i%antu%ui 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i de )%stit .at&rii atasate Fenituri de )rimit reante atasate reante atasate &nturi de di+erente A%te c&nturi de regu%ari/are Su'*entii )entru in*estitii Su'*entii )entru in*estitii Su'*entii gu*ernamenta%e )entru in*estitii .&natii )entru in*estitii "%usuri de in*entar de natura im&'i%i/ari%&r A%te sume )rimite cu caracter de su'*entii )entru in*estitii

A%te sume )rimite cu caracter de su'*entii )entru in*estitii Im)rumuturi neram'ursa'i%e cu caracter de su'*entii )entru in*estitii

3 37 99 38 1

A%te c&nturi de regu%ari/are reante restante nede)reciate

38 11 38 17

reante restante nede)reciate reante atasate ,i sume de am&rti/at

38 17 1

reante atasate

38 17 2 38 2

Sume de am&rti/at

2 37 3 37 99 38 1 38 2 37 37 5 38 11 38 21 38 12 38 17 38 22 38 27 37 37 5 38 12 38 17 38 22 38 27 37 37 5 38 1 38 2 37 5 37 38 11 38 21 38 12 38 17 38 22 38 27 37 5 37 38 12 38 17 38 22

&nturi de di+erente A%te c&nturi de regu%ari/are reante restante reante ind&ie%nice Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans

reante de)reciate

.&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

38 21 38 27

reante de)reciate reante atasate ,i sume de am&rti/at

38 27 1

reante atasate

.&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice

38 27 2 39 1

Sume de am&rti/at

38 27 37 5 37 19 1 29 1 39 1 49 1 49 3 49 9

A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r ,i a%t&r acti*e +inanciare

39 11

A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta

19 1 29 1 39 12 49 3 49 9

39 11 1 39 11 2

A5ustari )entru de)recierea instrumente%&r de dat&rie A5ustari )entru de)recierea credite%&r si creante%&r

39 12 19 1 29 1 49 3 49 9

reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r A5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de in*estitii A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de in*estitii A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate A5ustari )entru de)recierea actiuni%&r si a a%t&r tit%uri cu *enit *aria'i% A5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a

39 12

A5ustari )entru de)recierea instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st

39 11 3

49 39 2 39 21 39 22 39 23 39 3 40 1 40 2 40 7 40 71 40 72 41 1 A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r si acti*e%&r asimi%ate redite su'&rd&nate %a termen redite su'&rd&nate )e durata nedeterminata reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at 1 39 9 39 9 39 9 39 9 39 3 40 1 40 2 40 7 37 37 5 40 7 37 37 5 41 1 41 2 41 3 41 5 41 1 41 5 41 2 41 5 41 3 41 5 41 1 41 2 41 3 41 5 41 1 41 5 41 2 41 5 41

tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r redite su'&rd&nate %a termen redite su'&rd&nate )e durata nedeterminata reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans "arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate Tit%uri de )artici)are Tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut "arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate Tit%uri date cu im)rumut Tit%uri de )artici)are Tit%uri date cu im)rumut Tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut "arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate Tit%uri de )artici)are Tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut "arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate Tit%uri date cu im)rumut Tit%uri de )artici)are Tit%uri date cu im)rumut Tit%uri a%e acti*itatii de

Tit%uri c&nta'i%i/ate %a c&st

41 11 41 12 41 13 41 2

Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun Tit%uri e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere

41 21 41 22 41

Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate Tit%uri de )artici)are

23 41 3

detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun Tit%uri dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii

41 31 41 32 41 33 42 1 43 1 43 2 43 21 43 22 43 23 44 1 44 11 44 19 44 2 44 21 44 21 1 44 21 2 44 22 44 23

Tit%uri de )artici)are detinute in +i%ia%e Tit%uri de )artici)are detinute in entitati as&ciate Tit%uri de )artici)are detinute in entitati c&ntr&%ate in c&mun .&tari )entru unitati%e )r&)rii din strainatate Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs Im&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs Amena5ari de terenuri si c&nstructii Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt A%te im&'i%i/ari c&r)&ra%e Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 3&ndu% c&mercia% de c2e%tuie%i c&res)un/at&are &nturi%e

A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e Im&'i%i/ari c&r)&ra%e Terenuri si amena5ari de terenuri Terenuri Amena5ari de terenuri &nstructii Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt

3 41 5 41 1 41 2 41 3 41 5 41 1 41 5 41 2 41 5 41 3 41 5 42 1 43 1 43 2 43 21 43 22 43 23 44 1 44 11 44 12 44 19 44 2 44 21 44 21 1 44 21 2 44 22 44 23

)&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut "arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate Tit%uri de )artici)are Tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut "arti in s&cietati%e c&mercia%e %egate Tit%uri date cu im)rumut Tit%uri de )artici)are Tit%uri date cu im)rumut Tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu Tit%uri date cu im)rumut .&tari )entru unitati%e )r&)rii din strainatate Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e in curs Im&'i%i/ari c&r)&ra%e in curs Amena5ari de terenuri si c&nstructii Insta%atii te2nice si masini A%te im&'i%i/ari c&r)&ra%e Im&'i%i/ari nec&r)&ra%e 3&ndu% c&mercia% 2e%tuie%i de c&nstituire A%te im&'i%i/ari nec&r)&ra%e Im&'i%i/ari c&r)&ra%e Terenuri si amena5ari de terenuri Terenuri Amena5ari de terenuri &nstructii Insta%atii te2nice si mi5%&ace de trans)&rt

44 24

4&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e In*estitii im&'i%iare Am&rti/ari )ri*ind im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e si c&r)&ra%e Am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e Am&rti/area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Am&rti/area amena5ari%&r de terenuri Am&rti/area c&nstructii%&r Am&rti/area insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt Am&rti/area a%t&r acti*e c&r)&ra%e :m&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e; Am&rti/area in*estitii%&r im&'i%iare reante din &)eratiuni de %easing +inanciar reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e reante din &)eratiuni de %easing +inanciar cu a%te acti*e reante atasate si sume de am&rti/at reante atasate Sume de am&rti/at

44 24 33 44 21 44 22 41 411 412 412 1 412 2 412 3 412 4 412 1 412 2 47 1 37 37 5 47 11 47 12 47 17 37 37 5 47 17 37 37

44 25 41 411 412 412 1 412 2 412 3 412 4 412 5 47 1 47 11 47 12 47 13 47 17 47 17 1 47 17

4&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e 4ateria%e de natura &'iecte%&r de in*entar Terenuri si amena5ari de terenuri &nstructii Am&rti/ari )ri*ind im&'i%i/ari%e nec&r)&ra%e c&r)&ra%e Am&rti/area im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e Am&rti/area im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Am&rti/area amena5ari%&r de terenuri Am&rti/area c&nstructii%&r Am&rti/area insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt Am&rti/area a%t&r acti*e c&r)&ra%e Am&rti/area amena5ari%&r de terenuri Am&rti/area c&nstructii%&r reante din &)eratiuni de %easing +inanciar Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante din &)eratiuni de %easing +inanciar im&'i%i/ari nec&r)&ra%e reante din &)eratiuni de %easing +inanciar im&'i%i/ari c&r)&ra%e reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i

d e

c u c u

2 47 2 47 21 47 22 47 23 47 27 47 27 1 47 27 2 48 1 .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu a%te acti*e .at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at

5 47 2 37 37 5 47 21 47 22 47 27 37 37 5 47 27 37 37 5 48 1 48 2 37 5 37 48 11 48 21 48 12 48 17 48 22 48 27 37 5 37 48 12 48 17 48 22 48 27 37 5 37 48 1 48 2 37 5 37

inregistrate in a*ans .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari nec&r)&ra%e .at&rii din &)eratiuni de %easing +inanciar cu im&'i%i/ari c&r)&ra%e

.at&rii atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans .at&rii atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

reante restante nede)reciate

48 11 48 17

reante restante nede)reciate reante atasate si sume de am&rti/at

48 17 1

reante atasate

48 17 2 48 2

Sume de $am&rti/at

reante de)reciate

.&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans reante restante reante ind&ie%nice 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

48 21 48 27

reante de)reciate reante atasate si sume de am&rti/at

48 27 1

reante atasate

48 27 2 49 1 49 2 49 21 49 21 1 49 21 2 49 22 49 22 1 49 22 2 49 23 49 23 1 49

Sume de am&rti/at

48 11 48 21 48 12 48 17 48 22 48 27 37 5 37 48 12 48 17 48 22 48 27 37 37 5 49 1 49 2 39 3 49 21 49 21 1 49 21 2 49 22 49 22 1 49 22 2 49 23 39 3 49 23 1 49

reante restante reante ind&ie%nice .&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans

A5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 in entitati as&ciate si in entitati c&ntr&%ate in c&mun A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e in curs A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e in curs A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea +&ndu%ui c&mercia% A5ustari )entru de)recierea a%t&r im&'i%i/ari nec&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea terenuri%&r si amena5ari%&r de terenuri A5ustari )entru de)recierea

.&'an/i restante reante atasate .&'an/i ind&ie%nice reante atasate Fenituri inregistrate in a*ans 2e%tuie%i inregistrate in a*ans A5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e in curs A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e in curs A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea +&ndu%ui c&mercia% A5ustari )entru de)recierea a%t&r im&'i%i/ari nec&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r A5ustari )entru de)recierea terenuri%&r si amena5ari%&r de terenuri A5ustari )entru de)recierea

23 2 49 23 3 49 23 4 49 23 5

c&nstructii%&r A5ustari )entru de)recierea insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt A5ustari )entru de)recierea a%t&r acti*e c&r)&ra%e :m&'i%ier1 a)aratura 'ir&tica1 ec2i)amente de )r&tectie a *a%&ri%&r umane si materia%e si a%te acti*e c&r)&ra%e; A5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r im&'i%iare

23 2 49 23 3 49 23 4 39 3 49 23 1 49 23 2 49 3 49 3 49 3 49 3 49 9 49 9 49 9 49 9 50 1 50 11 50 12 50 2 50 3 50 8 51 1 51

c&nstructii%&r A5ustari )entru de)recierea insta%atii%&r te2nice si mi5%&ace%&r de trans)&rt A5ustari )entru de)recierea a%t&r acti*e c&r)&ra%e A5ustari )entru de)recierea st&curi%&r

A5ustari )entru de)recierea terenuri%&r si amena5ari%&r de terenuri A5ustari )entru de)recierea c&nstructii%&r

49 3 49 31 49 32 49 33 49 4 49 41 49 42 49 43 50 1 50 11 50 12 50 2 50 3 50 4 50 8 51 1 51

A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% A5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare A5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate a)ita% s&cia% a)ita% su'scris ne*arsat a)ita% su'scris *arsat E%emente asimi%ate ca)ita%u%ui Actiuni )r&)rii A5ustari a%e ca)ita%u%ui s&cia%7ca)ita%u%ui de d&tare Acti&nari sau as&ciati "rime de ca)ita% "rime de emisiune

A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate A5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate a)ita% s&cia% a)ita% su'scris ne*arsat a)ita% su'scris *arsat E%emente asimi%ate ca)ita%u%ui Actiuni )r&)rii

Acti&nari sau as&ciati "rime de ca)ita% "rime de emisiune

11 51 12 51 13 51 14 51 19 51 2 51 21 51 22 51 3 51 4 51 41 51 42 51 43 51 51 -1 51 -2 51 7 51 71 51 72 51 72 1 51 72 2 51 9 52 1

"rime de +u/iune "rime de a)&rt "rime de c&n*ersie a &'%igatiuni%&r in actiuni A%te )rime #e/er*e %ega%e #e/er*e %ega%e din )r&+itu% determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it #e/er*e %ega%e din )r&+itu% determinat du)a deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it #e/er*e statutare sau c&ntractua%e #e/er*e )entru riscuri 'ancare

11 51 12 51 13 51 15 51 19 51 2 51 21

"rime de +u/iune "rime de a)&rt "rime de c&n*ersie a &'%igatiuni%&r in actiuni A%te )rime #e/er*e %ega%e #e/er*e %ega%e din )r&+itu% determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it

%ega%e din )r&+itu% 51 #e/er*e determinat du)a deducerea 22 im)&/itu%ui )e )r&+it 51 #e/er*e statutare sau 3 c&ntractua%e 51 #e/er*e )entru riscuri 'ancare 4 #e/er*a genera%a )entru riscu% 51 #e/er*a genera%a )entru riscu% de de credit din )r&+itu% credit din )r&+itu% determinat 41 inainte de deducerea im)&/itu%ui determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )e )r&+it )r&+it #e/er*a genera%a )entru riscu% 51 #e/er*a genera%a )entru riscu% de de credit din )r&+itu% credit din )r&+itu% determinat 42 du)a deducerea im)&/itu%ui )e determinat du)a deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it )r&+it #e/er*a re)re/entand +&ndu% #e/er*a re)re/entand +&ndu% 51 )entru riscuri 'ancare )entru riscuri 'ancare genera%e 43 genera%e #e/er*e din ree*a%uarea 51 #e/er*e din ree*a%uare im&'i%i/ari%&r #e/er*e din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e #e/er*e din im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ree*a%uarea 51 -1 51 -9 51 7 51 71 51 72 51 72 1 51 72 2 51 9 -0 -1 #e/er*e din ree*a%uari dis)use )rin acte n&rmati*e A%te re/er*e din ree*a%uari #e/er*e s)eci+ice &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit #e/er*a de intra5ut&rare #e/er*a mutua%a de garantare #e/er*a mutua%a de garantare c&nstituita din )r&+itu% casei centra%e determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it #e/er*a mutua%a de garantare c&nstituita din c&ti/atii%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate A%te re/er*e 2e%tuie%i din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta

#e/er*e s)eci+ice &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit #e/er*a de intra5ut&rare #e/er*a mutua%a de garantare #e/er*a mutua%a de garantare c&nstituita din )r&+itu% casei centra%e determinat inainte de deducerea im)&/itu%ui )e )r&+it #e/er*a mutua%a de garantare c&nstituita din c&ti/atii%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate A%te re/er*e .i+erente de curs *a%utar a+erente acti*e%&r +inanciare nem&netare dis)&ni'i%e in *ederea

*an/arii 52 2 .i+erente din m&di+icarea *a%&rii 5uste a acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii 52 3 52 4 52 41 52 42 52 5 52 52 7 52 9 53 1 53 11 53 12 53 2 53 21 53 22 53 7 53 71 53 72 55 1 55 2 55 .i+erente )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie :)artea e+icienta; Im)&/it )e )r&+it curent si im)&/it )e )r&+it amanat Im)&/it )e )r&+it curent Im)&/it )e )r&+it amanat Bene+icii ac&rdate anga5ati%&r su' +&rma instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii .i+erente a+erente acti*e%&r &m)&nenta de ca)ita%uri )r&)rii a instrumente%&r +inanciare c&m)use A%te c&nturi de ca)ita%uri )r&)rii .at&rii su'&rd&nate %a termen Tit%uri su'&rd&nate %a termen im)rumuturi su'&rd&nate %a termen .at&rii su'&rd&nate )e durata nedeterminata Tit%uri su'&rd&nate )e durata nedeterminata im)rumuturi su'&rd&nate )e durata nedeterminata .at&rii atasate si sume de am&rti/at .at&rii atasate Sume de am&rti/at "r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare si a%te anga5amente date "r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r "r&*i/i&ane )entru 'ene+icii

70 -1 -31 1 731 1 37 91

Fenituri din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire

51 9

A%te re/er*e

53 1 53 11 53 12 53 2 53 21 53 22 53 7 37 5 37 53 7 37 5 37 55 1 55 2 55 9 55

.at&rii su'&rd&nate %a termen Tit%uri su'&rd&nate %a termen im)rumuturi su'&rd&nate %a termen .at&rii su'&rd&nate )e durata nedeterminata Tit%uri su'&rd&nate )e durata nedeterminata im)rumuturi su'&rd&nate )e durata nedeterminata .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans .at&rii atasate 2e%tuie%i inregistrate in a*ans Fenituri inregistrate in a*ans "r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura "r&*i/i&ane )entru )ensii si &'%igatii simi%are A%te )r&*i/i&ane A%te )r&*i/i&ane

21 55 22 55 23 55 25 55 255 27 55 29 55 3 55 4 55 5 55 9 58 1 58 11 58 12

a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt "r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it si )rime de )%atit "r&*i/i&ane )entru )ensii si a%te &'%igatii simi%are "r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&st anga5are "r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r "r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea c&ntractu%ui de munca "r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r "r&*i/i&ane )entru %itigii "r&*i/i&ane )entru restructurare "r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si a%te actiuni simi%are %egate de acestea A%te )r&*i/i&ane #e/u%tatu% re)&rtat #e/u%tatu% re)&rtat re)re/entand )r&+itu% nere)arti/at1 res)ecti* )ierderea neac&)erita #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din ad&)tarea )entru )rima data a I3#S1 mai )utin IAS 2 9

9 55 7 55 2 55 9 55 9 55 9 55 9 55 9 55 4 55 5 "r&*i/i&ane )entru )rime re)re/entand )artici)area sa%ariati%&r %a )r&+it "r&*i/i&ane )entru )ensii si &'%igatii simi%are A%te )r&*i/i&ane A%te )r&*i/i&ane A%te )r&*i/i&ane A%te )r&*i/i&ane A%te )r&*i/i&ane "r&*i/i&ane )entru restructurare

58 13 58 14 58 15 58 158 17 59 1 59 2 -0 1 -0 11

#e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din ad&)tarea )entru )rima data a IAS 29 #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din c&rectarea er&ri%&r #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din m&di+icari%e )&%itici%&r c&nta'i%e #e/u%tatu% re)&rtat re)re/entand sur)%usu% rea%i/at din re/er*e din ree*a%uare #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din im)%ementarea I3#S ca 'a/a a c&nta'i%itatii "r&+it sau )ierdere #e)arti/area )r&+itu%ui 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare .&'an/i %a Banca Nati&na%a a #&maniei

"r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e si a%te actiuni simi%are %egate de acestea 55 "r&*i/i&ane )entru 3 riscuri de tara A%te 55 )r&*i/i&ane 9 58 #e/u%tatu% re)&rtat 1 #e/u%tatu% re)&rtat 58 re)re/entand )r&+itu% 11 nere)arti/at1 res)ecti* )ierderea neac&)erita #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din 58 ad&)tarea )entru )rima data a IAS1 mai )utin IAS 12 2 9 #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din 58 trecerea %a a)%icarea #eg%ementari%&r c&nta'i%e 1- c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene 58 14 58 15 #e/u%tatu% re)&rtat )r&*enit din c&rectarea er&ri%&r c&nta'i%e

#e/u%tatu% re)&rtat re)re/entand sur)%usu% rea%i/at din re/er*e din ree*a%uare

59 1 59 2 -0 1 -0 11

"r&+it sau )ierdere #e)arti/area )r&+itu%ui 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e de tre/&rerie si &)eratiuni%e inter'ancare .&'an/i %a Banca Nati&na%a a #&maniei

-0 12 -0 13 -0 13 1 -0 13 2 -0 13 3 -0 13 4 -0 14 -0 14 1 -0 14 2 -0 15 -0 15 1 -0 15 2 -0 15 3 -0 15 4 -0 1-0 11 -0 12 -0 13 -0 1-

.&'an/i %a c&nturi%e de c&res)&ndent .&'an/i %a de)&/ite%e institutii%&r de credit .&'an/i %a de)&/ite%e %a *edere .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen .&'an/i %a de)&/ite%e c&%atera%e .&'an/i %a de)&/ite%e ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare .&'an/i %a im)rumuturi%e de %a institutii de credit .&'an/i %a im)rumuturi%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a im)rumuturi%e %a termen .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& si tit%uri%e date cu im)rumut .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& %a termen .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut %a termen 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .&'an/i %a c&nturi%e curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate

-0 12 -0 13 -0 13 1 -0 13 2 -0 13 3

.&'an/i %a c&nturi%e de c&res)&ndent .&'an/i %a de)&/ite%e institutii%&r de credit .&'an/i %a de)&/ite%e %a *edere .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen .&'an/i %a de)&/ite%e c&%atera%e

-0 14 -0 14 1 -0 14 2 -0 15 -0 31 -0 15 1 -0 31 -0 15 2 -0 31

.&'an/i %a im)rumuturi%e de %a institutii de credit .&'an/i %a im)rumuturi%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a im)rumuturi%e %a termen .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune .&'an/i %a tit%uri%e date in )ensiune %i*rata .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a tit%uri%e date in )ensiune %i*rata .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune %a termen .&'an/i %a tit%uri%e date in )ensiune %i*rata

-0 1-0 11 .&'an/i %a de)&/ite%e -0 c&&)erati*e%&r de credit 1a+i%iate 2 .&'an/i %a im)rumuturi%e de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de -0 1credit din cadru% rete%ei 3 .&'an/i )ri*ind a%te sume dat&rate &rgani/atii%&r -0 1c&&)eratiste de credit din cadru%

2e%tuie%i cu &)eratiuni%e &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .&'an/i %a c&nturi%e curente a%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate .&'an/i %a de)&/ite%e c&&)erati*e%&r de credit a+i%iate .&'an/i %a im)rumuturi%e de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .&'an/i )ri*ind a%te sume dat&rate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei

4 -0 19 -0 17 -0 19 -0 2 -0 22 -0 22 1 -0 22 2 -0 23 -0 23 1 -0 23 2 -0 23 3 -0 23 4 -0 24 -0 25 -0 25 1 -0 25 2 -0 25 3 -0 25 4 -0 rete%ei &misi&ane A%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e &misi&ane 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e cu c%iente%a .&'an/i %a im)rumuturi%e )rimite de %a institutii +inanciare .&'an/i %a im)rumuturi%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a im)rumuturi%e %a termen .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& si tit%uri%e date cu im)rumut .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a &)eratiuni%e re)& %a termen .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a tit%uri%e date cu im)rumut %a termen .&'an/i %a c&nturi%e curente .&'an/i %a c&nturi%e de de)&/ite .&'an/i %a de)&/ite%e %a *edere .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen .&'an/i %a de)&/ite%e c&%atera%e .&'an/i %a de)&/ite%e ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare .&'an/i %a certi+icate%e de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e

4 -0 19 -0 17 -0 19 -0 2 -0 22 -4 95 1 -0 22 1 -0 22 2 -0 23 -0 31 -0 23 1 -0 31 -0 23 2 &misi&ane A%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e &misi&ane 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e cu c%iente%a .&'an/i %a im)rumuturi%e )rimite de %a institutii +inanciare .&'an/i %a im)rumuturi%e )rimite de %a acti&nari .&'an/i %a im)rumuturi%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a im)rumuturi%e %a termen .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune .&'an/i %a tit%uri%e date in )ensiune %i*rata .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune de )e & /i )e a%ta .&'an/i %a tit%uri%e date in )ensiune %i*rata .&'an/i %a *a%&ri%e date in )ensiune %a termen

-0 24 -0 25 -0 25 1 -0 25 2 -0 25 3

.&'an/i %a c&nturi%e curente .&'an/i %a c&nturi%e de de)&/ite .&'an/i %a de)&/ite%e %a *edere .&'an/i %a de)&/ite%e %a termen .&'an/i %a de)&/ite%e c&%atera%e

-0

.&'an/i %a certi+icate%e de de)&/it1 carnete%e si %i'rete%e de

2-0 27 -0 29 -0 3 -0 31 -0 31 1 -0 31 2 -0 31 3 -0 32

de ec&n&mii A%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e &misi&ane 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare "ierderi a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii &sturi de tran/acti&nare "ierderi a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere

2-0 27 -0 29 -0 3 -4 5 -0 32 -0 3-0 32 1 -0 3-0 32 2 -0 33 -0 34 -0 3-4 5 -0 33 -0 34 -4 5 -0 3-

ec&n&mii A%te c2e%tuie%i cu d&'an/i%e &misi&ane 2e%tuie%i )entru &)eratiuni%e cu tit%uri "ierderi din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu "ierderi %a tit%uri%e de tran/actie 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii c&nstituite )rin tit%uri "ierderi din ree*a%uari si cesiune 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii c&nstituite )rin tit%uri &sturi de tran/acti&nare "ierderi din cesiunea tit%uri%&r de )%asament 2e%tuie%i cu tit%uri%e de in*estitii 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii c&nstituite )rin tit%uri "ierderi din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu "ierderi din cesiunea tit%uri%&r de )%asament 2e%tuie%i cu tit%uri%e de in*estitii "ierderi din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii c&nstituite )rin tit%uri

-0 32 1 -0 32 2 -0 32 3 -0 33

"ierderi din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere "ierderi din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere &sturi de tran/acti&nare "ierderi din cesiunea acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii

-0 33 -4 5 -31

"ierderi din cesiunea tit%uri%&r de )%asament "ierderi din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament

-0 34

"ierderi din cesiunea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta

1 -0 34 2 -0

"ierderi din cesiune 2e%tuie%i cu am&rti/area

-0 35

"ierderi din cesiunea instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii c&nstituite )rin tit%uri .&'an/i )ri*ind certi+icate%e de de)&/it

-0 3-0 31

-0 32

.&'an/i )ri*ind carnete%e si %i'rete%e de ec&n&mii

-0 33 -0 34 -0 37 -0 39 -0 4 -0 41 -0 42

.&'an/i )ri*ind &'%igatiuni%e

.&'an/i )ri*ind a%te dat&rii c&nstituite )rin tit%uri 2e%tuie%i di*erse )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare &misi&ane 2e%tuie%i cu &)eratiuni%e de %easing .&'an/i a+erente dat&rii%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar 2e%tuie%i cu c2irii%e

34 )rime%&r 1 -0 "ierderi %a tit%uri%e de tran/actie 32 din cesiunea tit%uri%&r de -0 "ierderi )%asament "ierderi din cedarea 33 )arti%&r in cadru% s&cietati%&r %egate1 a tit%uri%&r de -4 c&mercia%e )artici)are si a tit%uri%&r 5 acti*itatii de )&rt&+&%iu -0 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii 3- c&nstituite )rin tit%uri -0 .&'an/i )ri*ind tit%uri%e de )iata 3- inter'ancara .&'an/i )ri*ind 1 tit%uri%e de creante neg&cia'i%e -0 A%te c2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e 3- c&nstituite )rin tit%uri 2 -0 39 -0 .&'an/i )ri*ind tit%uri%e de )iata 3- inter'ancara 1 -0 .&'an/i )ri*ind tit%uri%e de 3- creante neg&cia'i%e A%te c2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e 2 -0 c&nstituite )rin tit%uri 39 -0 .&'an/i )ri*ind &'%igatiuni%e 3- A%te c2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e 3 c&nstituite )rin -0 tit%uri 39 c2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e -0 A%te c&nstituite )rin tit%uri 39 -0 2e%tuie%i di*erse )ri*ind 37 &)eratiuni%e cu tit%uri -0 &misi&ane 39 2e%tuie%i cu &)eratiuni de -0 %easing1 c2irii1 %&catii de gestiune 4 si a%te c&ntracte simi%are a+erente dat&rii%&r din -0 .&'an/i &)eratiuni de %easing +inanciar 41 2e%tuie%i cu &)eratiuni de -0 %easing &)erati&na%1 c2irii1 %&catii de 42 gestiune si a%te c&ntracte simi%are 2e%tuie%i cu rede*ente%e )ri*ind -3 c&ncesiuni%e 47 2 -0 49 -0 5 -0 51 -0 52 -0 &misi&ane 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate %a termen 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata &misi&ane

-0 49 -0 5 -0 51 -0 52 -0

&misi&ane 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate %a termen 2e%tuie%i )ri*ind dat&rii%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata &misi&ane

59 -0 -0 -1 -0 -9 -0 7

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' 2e%tuie%i din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta &misi&ane 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate

59 -0 -0 -1 -0 -9 -0 7

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e de sc2im' 2e%tuie%i din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta &misi&ane 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire 2e%tuie%i cu anga5amente%e de +inantare 2e%tuie%i cu anga5amente%e de +inantare )rimite de %a institutii de credit 2e%tuie%i cu anga5amente%e de +inantare )rimite de %a c%iente%a 2e%tuie%i cu anga5amente%e de garantie 2e%tuie%i cu anga5amente%e de garantie )rimite de %a institutii de credit 2e%tuie%i cu anga5amente%e de garantie )rimite de %a c%iente%a &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

-0 71 -0 71 1 -0 71 2 -0 72 -0 72 1 -0 72 2 -0 74 -0 74 1

37 91 2e%tuie%i cu anga5amente%e -0 de creditare 71 2e%tuie%i cu anga5amente%e -0 de creditare )rimite de %a 71 institutii de credit 1 2e%tuie%i cu anga5amente%e -0 de creditare )rimite de %a 71 c%iente%a 2 2e%tuie%i cu garantii%e -0 +inanciare 72 2e%tuie%i cu garantii%e -0 +inanciare )rimite de %a 72 institutii de credit 1 2e%tuie%i cu garantii%e -0 +inanciare )rimite de %a 72 c%iente%a 2 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e 37 cu instrumente 91 deri*ate detinute in *ederea -0 tran/acti&narii 74 "ierderi )ri*ind instrumente%e -0 deri*ate )e rata d&'an/ii 74 2 -0 74 4 -0 74 7 -0 74 3 -0 74 4 -0 74

-0 74 2

"ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni ,i indici 'ursieri 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente deri*ate 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

-0 74 3

"ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e cursu% de sc2im'

7 -0 74 1 -0 74 4 -0 74 7 -0 74 4 -0 74 7 -0 74 4 -0 74 7

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' 2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

-0 74 4

"ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e riscu% de credit

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

-0 74 5

"ierderi )ri*ind instrumente%e deri*ate )e mar+uri

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

-0 74 -

"ierderi )ri*ind a%te instrumente deri*ate

-0 74 4 -0 74 7 37 91 -0 74 9 37 91 -0 74 7 -0 75 37

2e%tuie%i )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

-0 74 7 -0 74 9 -0 75

"ierderi )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie :)artea ine+icienta; &sturi de tran/acti&nare "ierderi )ri*ind c&nta'i%itatea de ac&)erire

&nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire &sturi de tran/acti&nare &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu instrumente%e de ac&)erire

-0 75

"ierderi )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a *a%&rii 5uste

&nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente

91 -0 74 7 -0 75 -0 74 7 -0 75

instrumente%&r +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu instrumente%e de ac&)erire

-0 75 2

"ierderi )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie

2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu instrumente%e de ac&)erire

-0 75 3 -0 7-0 77 -0 8 -0 81 -0 87 -0 9

"ierderi )ri*ind instrumente%e ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste 2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r deri*ate desemnate ca instrumente de ac&)erire a riscu%ui de rata a d&'an/ii 2e%tuie%i cu a%te anga5amente )rimite 2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare 2e%tuie%i cu mi5%&ace%e de )%ata A%te c2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare A%te c2e%tuie%i de e0)%&atare

-0 74 7 -0 77 -0 8 -0 81 -0 87 -0 9 -4 95 1 -4 95 2 -4 94 -1 1 -1 1 -1 1 -1 23 -1 27

2e%tuie%i cu d&'an/i%e a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate 2e%tuie%i cu a%te anga5amente )rimite 2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare 2e%tuie%i cu mi5%&ace%e de )%ata A%te c2e%tuie%i cu )restatii%e de ser*icii +inanciare A%te c2e%tuie%i de e0)%&atare .&'an/i %a im)rumuturi%e )rimite de %a acti&nari .&'an/i %a a%te im)rumuturi )rimite "ierderi din de'it&ri di*er,i

-1 1 -1 11 -1 12

2e%tuie%i cu 'ene+icii%e )e termen scurt a%e anga5ati%&r 2e%tuie%i cu indemni/atii ,i sa%arii 2e%tuie%i cu a'sente%e )e termen scurt c&m)ensate

2e%tuie%i cu sa%arii%e )ers&na%u%ui 2e%tuie%i cu sa%arii%e )ers&na%u%ui 2e%tuie%i cu sa%arii%e )ers&na%u%ui &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate A%te c2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e ,i )r&tectia s&cia%a

-1 13 -1 14

2e%tuie%i cu )rime re)re/entand A%te c2e%tuie%i )ri*ind )ers&na%u% )artici)area -17 anga5ati%&r %a )r&+it ,i a%te sume simi%are -1 2e%tuie%i cu tic2ete%e de masa 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e 3 ac&rdate sa%ariati%&r A%te nem&netare -1 c2e%tuie%i )ri*ind )ers&na%u%

-1 14 1 -1 14 9 -1 15 -1 1-1 11 -1 12 -1 13 -1 2 -1 21 -1 22 -1 23 -1 27 -1 7 -2 1 -3 1 -3 11 -3 12 -3 2 -3 3 -3 4 -3 41

2e%tuie%i cu tic2ete%e de masa ac&rdate anga5ati%&r A%te c2e%tuie%i )ri*ind 'ene+icii%e nem&netare 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e anga5ati%&r su' +&rma )%ati%&r )e 'a/a de actiuni 2e%tuie%i cu a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e )&st anga5 are 2e%tuie%i cu a%te 'ene+icii )e termen %ung a%e anga5ati%&r 2e%tuie%i cu 'ene+icii%e )entru terminarea c&ntractu%ui de munca 2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e ,i )r&tectia s&cia%a &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e &ntri'utia unitatii )entru a5ut&ru% de ,&ma5 &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate A%te c2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e ,i )r&tectia s&cia%a A%te c2e%tuie%i )ri*ind anga5atii 2e%tuie%i cu a%te im)&/ite1 ta0e ,i *arsaminte asimi%ate

7 -1 3 -1 7 -1 7 -1 7 -1 7 -1 7 -1 7 -1 2 -1 21 -1 22 -1 23 -1 27 -1 7 -2 1 -9 9 -3 3 -0 99 -3 3 -0 99 -3 1 -3 2 -3 3 -4 97 -3 4 -3 41

2e%tuie%i cu tic2ete%e de masa ac&rdate sa%ariati%&r A%te c2e%tuie%i )ri*ind )ers&na%u% A%te c2e%tuie%i cu )ers&na%u% A%te c2e%tuie%i cu )ers&na%u% A%te c2e%tuie%i cu )ers&na%u% A%te c2e%tuie%i cu )ers&na%u% A%te c2e%tuie%i cu )ers&na%u% 2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e ,i )r&tectia s&cia%a &ntri'utia unitatii %a asigurari%e s&cia%e &ntri'utia unitatii )entru a5ut&ru% de ,&ma5 &ntri'utia anga5at&ru%ui )entru asigurari%e s&cia%e de sanatate A%te c2e%tuie%i )ri*ind asigurari%e ,i )r&tectia s&cia%a A%te c2e%tuie%i )ri*ind )ers&na%u% 2e%tuie%i cu a%te im)&/ite1 ta0e si *arsaminte asimi%ate A%te c2e%tuie%i cu im)&/ite%e care nu a)ar in e%emente%e de mai sus 2e%tuie%i )ri*ind a%te st&curi 2e%tuie%i di*erse de e0)%&atare 2e%tuie%i )ri*ind a%te st&curi 2e%tuie%i di*erse de e0)%&atare 2e%tuie%i cu materia%e%e 2e%tuie%i )ri*ind materia%e%e de natura &'iecte%&r de in*entar 2e%tuie%i )ri*ind a%te st&curi A%te c2e%tuie%i di*erse de e0)%&atare 2e%tuie%i cu %ucrari%e ,i ser*icii%e e0ecutate de terti 2e%tuie%i de intretinere si re)aratii

2e%tuie%i cu acti*e%e detinute in *ederea *an/arii 2e%tuie%i cu acti*e%e *andute "ierderi din ree*a%uarea 'unuri%&r e*a%uate %a *a%&area 5usta 2e%tuie%i cu materia%e%e ,i a%te c&nsuma'i%e 2e%tuie%i cu acti*e im&'i%i/ate detinute in *ederea *an/arii 2e%tuie%i cu %ucrari%e ,i ser*icii%e e0ecutate de terti 2e%tuie%i de intretinere ,i re)aratii

-3 42 -3 43 -3 44 -3 45 -3 47 -3 47 1 -3 47 9 -3 5 -4 1 -4 4 -4 -

2e%tuie%i )ri*ind energia ,i a)a 2e%tuie%i )&,ta%e ,i ta0e de te%ec&municatii 2e%tuie%i cu c&%a'&rat&rii ,i de intermediere 2e%tuie%i cu de)%asari1 detasari1 trans+erari ,i trans)&rtu% anga5ati%&r si 'unuri%&r A%te c2e%tuie%i cu %ucrari%e ,i ser*icii%e e0ecutate de terti 2e%tuie%i cu )rime%e de asigurare A%te c2e%tuie%i 2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% 2e%tuie%i din in*estitii im&'i%iare 2e%tuie%i din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r

-3 42 -3 43 -3 44 -3 45 -3 47 -3 47 1 -3 47 9 -3 5 -4 1 -4 4 -4 -1 -4 -3 2 -4 -2 -4 -1 -3 2

2e%tuie%i )ri*ind energia ,i a)a 2e%tuie%i )&,ta%e ,i ta0e de te%ec&municatii 2e%tuie%i cu c&%a'&rat&rii ,i de intermediere 2e%tuie%i cu de)%asari1 deta,ari1 trans+erari ,i trans)&rtu% )ers&na%u%ui si 'unuri%&r A%te c2e%tuie%i cu %ucrari%e ,i ser*icii%e e0ecutate de terti 2e%tuie%i cu )rime%e de asigurare A%te c2e%tuie%i 2e%tuie%i de )r&t&c&%1 rec%ama si )u'%icitate &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2e%tuie%i cu cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2e%tuie%i cu cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i nec&r)&ra%e 2e%tuie%i )ri*ind materia%e%e de natura &'iecte%&r de in*entar 2e%tuie%i cu cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 2e%tuie%i cu cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2e%tuie%i )ri*ind materia%e%e de natura &'iecte%&r

-4 -1 -4 -2

2e%tuie%i din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 2e%tuie%i din cedarea si casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e

-4 7 -4 71 -4 72 -4 9 -4 91 -4 92 -4

2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A%te c2e%tuie%i di*erse din e0)%&atare .es)agu'iri1 amen/i ,i )ena%itati .&natii ,i su'*entii ac&rdate 2e%tuie%i )ri*ind

-4 4 -4 4 -4 9 -4 91 -4 92 -4

de in*ent ar 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2e%tuie%i din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e A%te c2e%tuie%i di*erse de e0)%&atare .es)agu'iri1 amen/i ,i )ena%itati .&natii ,i su'*entii ac&rdate 2e%tuie%i )ri*ind

93 -4 9-4 97 -5 1 -5 2 -1 -11 -12 -13 -17 -2

s)&ns&ri/ari%e 2e%tuie%i )ri*ind ca%amitati%e ,i a%te e*enimente simi%are A%te c2e%tuie%i di*erse din e0)%&atare 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e

93 -7 1 -4 97 -5 1 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e -5 im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r -1 din &)eratiuni de tre/&rerie ,i inter'ancare 2e%tuie%i cu a5ustari -s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 1 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -d&'an/i ca%cu%ate a+erente 12 creante%&r de)reciate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r -2 din &)eratiuni cu c%iente%a

s)&ns&ri/ari%e 2e%tuie%i )ri*ind ca%amitati%e ,i a%te e*enimente simi%are A%te c2e%tuie%i di*erse din e0)%&atare 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e 2e%tuie%i cu am&rti/ari%e im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare

-21

2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua%

-2

-22 -23 -27 -3

2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse

2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea d&'an/i%&r 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare ,i institutii%e de credit1 )recum ,i intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare ,i institutii%e de credit1 )recum ,i intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii

-22 -1 -2 -3 -41

2e%tuie%i )entru de)recierea d&'an/i%&r 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum ,i intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse

-43 -47 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -de)recierea tit%uri%&r si a%t&r 1 acti*e +inanciare -2 -31 -41 -43 -47

-31

-31 1

2e%tuie%i cu de)recierea -acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea 1 *an/arii -2 -31 1 -41 -43 -47

-31 2

2e%tuie%i cu a5ustari )entru -de)recierea in*estitii%&r 1 )astrate )ana %a scadenta -2 -31 2 --

2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de )%asament 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar ,i institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 2e%tuie%i cu a5ustari )entru

de)recierea tit%uri%&r de in*estitii 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r -- de %easing +inanciar 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea 47 creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate --313 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea 1--311 Q 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de instrumente%&r de ca)ita%uri )%asa )r&)rii e*a%uate %a ment 2e%tuie%i cu a5ustari )entru c -- de)recierea )arti%&r detinute in & 41 cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are st si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i cu a5ustari )entru 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -- creante din &)eratiuni cu -- de)recierea creante%&r din 32 tit%uri si &)eratiuni di*erse 37 &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice -2e%tuie%i cu a5ustari )entru -- )entru de)recieri identi+icate de)recierea creante%&r din 32 %a ni*e% indi*idua% 37 &)eratiuni cu tit%uri ,i &)eratiuni di*erse 1 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice -- )entru de)recieri identi+icate 32 %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 2 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e -- )entru )ierderi generate dar 32 neidenti+icate 3 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -- d&'an/i ca%cu%ate a+erente 32 creante%&r de)reciate 7 2e%tuie%i cu a5ustari )entru --- de)recierea 2e%tuie%i cu a5ustari )entru st&curi%&r ,i a 33 acti*e%&r asimi%ate 33 de)recierea st&curi%&r -2e%tuie%i cu a5ustari -2e%tuie%i cu a5ustari )entru 4 )entru de)recierea 4 de)recierea *a%&ri%&r 2e%tuie%i cu a5ustari acti*e%&r -- im&'i%i/ate )entru de)recierea st&curi%&r im&'i%i/ate 33 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -2e%tuie%i cu a5ustari )entru -- de)recierea tit%uri%&r de de)recierea )arti%&r detinute in 41 )artici)are detinute in +i%ia%e1 41 cadru% s&cietati%&r c&mercia%e in entitati as&ciate ,i in %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are entitati c&ntr&%ate in c&mun ,i a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 2e%tuie%i cu a5ustari )entru 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -- de)recierea -- de)recierea im&'i%i/ari%&r im&'i%i/ari%&r 42 2e%tuie%i cu a5ustari )entru 42 de)recierea st&curi%&r -43 -42 1 -42 2 -42 3 33 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -de)recierea im&'i%i/ari%&r in 42 curs 1 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -de)recierea im&'i%i/ari%&r 42 nec&r)&ra%e 2 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r -c&r)&ra%e 42 3 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs 2e%tuie%i cu de)recierea nec&r)&ra%e a5ustari )entru im&'i%i/ari%&r

2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r

--43 -43 1 -43 2 -43 3 -43 7 -44 -44 1 -44 2 -44 3 -44 7 -5 -51 33 2e%tuie%i cu a5ustari )entru -de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing 43 +inanciar 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r -a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate 47 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% 2e%tuie%i cu a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare 2e%tuie%i cu a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru d&'an/i ca%cu%ate a+erente creante%&r de)reciate 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare ,i a%te anga5amen te date 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r -5 -51 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate 2e%tuie%i cu a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar

-52 -52 1 -52 2 -52 3 --

-2e%tuie%i cu a%te 59 )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru -- )ensii ,i &'%igatii simi%are 52 -2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane 59 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r -59 su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru )entru )artici)area anga5ati%&r -- )rime re)re/entand )artici)area 57 )ers&na%u%ui %a )r&+it %a )r&+it ,i )rime de )%atit 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru )ensii ,i a%te &'%igatii simi%are 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&st anga5are -52 -2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru )ensii ,i &'%igatii simi%are 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane

52 5 -52 -52 7 -52 9 -53 -54 -55 -57 -59 -8 -8 1 -9 1 -9 2 70 1 70 11 70 12 70 13 70 13 1 70 13 2 70 13 3 70 13 4 70 14

59 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen -59 %ung a%e anga5ati%&r 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea c&ntractu%ui de munca 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru %itigii 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru restructurare 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i a%te actiuni simi%are %egate de acestea 2e%tuie%i )ri*ind actua%i/area )r&*i/i&ane%&r 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane "ierderi din creante neac&)erite cu a5ustari )entru de)reciere 2e%tuie%i cu a5ustarea %a in+%atie 2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it curent 2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it amanat Fenituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie ,i &)eratiuni%e inter'ancare .&'an/i de %a Banca Nati&na%a a #&maniei .&'an/i de %a c&nturi%e de c&res)&ndent .&'an/i de %a c&nturi%e de de)&/ite %a institutii de credit .&'an/i de %a de)&/ite%e %a *edere .&'an/i de %a de)&/ite%e %a termen .&'an/i de %a de)&/ite%e c&%atera%e .&'an/i de %a de)&/ite%e ram'ursa'i%e du)a n&ti+icare .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r de credit -59 -59 -59 -54 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru restructurare

-53 -59 -8 -9 1 -570 1 70 11 70 12 70 13 70 13 1 70 13 2 70 13 3

2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru risc de tara 2e%tuie%i cu a%te )r&*i/i&ane "ierderi din creante neac&)erite cu a5ustari )entru de)reciere

2e%tuie%i cu im)&/itu% )e )r&+it 2e%tuie%i cu )r&*i/i&ane )entru im)&/ite Fenituri din &)eratiuni%e de tre/&rerie ,i &)eratiuni%e inter'ancare .&'an/i de %a Banca Nati&na%a a #&maniei .&'an/i de %a c&nturi%e de c&res)&ndent .&'an/i de %a c&nturi%e de de)&/ite %a institutii de credit .&'an/i de %a de)&/ite%e %a *edere .&'an/i de %a de)&/ite%e %a termen .&'an/i de %a de)&/ite%e c&%atera%e

70 14

.&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r de credit

70 14 1 70 14 2 70 15 70 15 1 70 15 2 70 15 3 70 15 4 70 170 11 70 12 70 13 70 14 70 18 70 19 70 17 70 18 70 19

.&'an/i de %a credite%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a credite%e %a termen .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& ,i tit%uri%e %uate cu im)rumut .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& %a termen .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut %a termen Fenituri din &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .&'an/i de %a c&ntu% curent %a casa centra%a .&'an/i de %a de)&/ite%e %a casa centra%a .&'an/i de %a credite%e ac&rdate &rgani/atii%&r c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .&'an/i )ri*ind *a%&ri%e de recu)erat de %a &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei .&'an/i din creante de)reciate )ri*ind &)eratiuni%e cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei &misi&ane A%te *enituri din d&'an/i .&'an/i din creante de)reciate &misi&ane

70 14 1 70 14 2 70 15 70 31 70 15 1 70 31 70 15 2 70 31

.&'an/i de %a credite%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a credite%e %a termen .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune .&'an/i de %a tit%uri%e )rimite in )ensiune %i*rata .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a tit%uri%e )rimite in )ensiune %i*rata .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune %a termen .&'an/i de %a tit%uri%e )rimite in )ensiune %i*rata

Fenituri din &)eratiuni%e cu 70 &rgani/atii%e c&&)eratiste de 1- credit din cadru% rete%ei 70 .&'an/i de %a c&ntu% curent %a 1- casa centra%a 1 70 .&'an/i de %a de)&/ite%e %a casa 1- centra%a 2 de %a credite%e ac&rdate 70 .&'an/i &rgani/atii%&r c&&)eratiste de 1- credit din cadru% rete%ei 3 )ri*ind *a%&ri%e de 70 .&'an/i recu)erat de %a &rgani/atii%e 1- c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 4 din creante restante si 70 .&'an/i ind&ie%nice )ri*ind &)eratiuni%e 1- cu &rgani/atii%e c&&)eratiste de credit din cadru% rete%ei 8 70 19 70 17 70 18 70 19 &misi&ane A%te *enituri din d&'an/i .&'an/i din creante restante ,i ind&ie%nice &misi&ane

70 2 70 21 70 21 1 70 21 2 70 21 3 70 21 4 70 21 5 70 21 70 21 7 70 21 8 70 22 70 22 1 70 22 2 70 23 70 23 1 70 23 2 70 23 3 70 23 4 70

Fenituri din &)eratiuni%e cu c%iente%a .&'an/i de %a creante c&mercia%e ,i credite ac&rdate c%iente%ei .&'an/i de %a &)eratiuni%e de sc&nt1 +&r+etare ,i a%te creante c&mercia%e .&'an/i de %a &)eratiuni%e de +act&ring .&'an/i de %a credite%e de tre/&rerie .&'an/i de %a credite%e de c&nsum ,i *an/ari in rate .&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r .&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea st&curi%&r ,i )entru ec2i)amente .&'an/i de %a credite%e )entru in*estitii im&'i%iare .&'an/i de %a a%te credite ac&rdate c%iente%ei .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r +inanciare .&'an/i de %a credite%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a credite%e %a termen .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& ,i tit%uri%e %uate cu im)rumut .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a &)eratiuni%e re*erse re)& %a termen .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a tit%uri%e %uate cu im)rumut %a termen .&'an/i de %a c&nturi%e

70 2 70 21 70 21 1 70 21 2 70 21 3 70 21 4 70 21 5 70 21 70 21 7 70 21 8 70 22 70 22 1 70 22 2 70 23 70 31 70 23 1 70 31 70 23 2 70 31

Fenituri din &)eratiuni%e cu c%iente%a .&'an/i de %a creante c&mercia%e ,i credite ac&rdate c%iente%ei .&'an/i de %a &)eratiuni%e de sc&nt1 +&r+etare ,i a%te creante c&mercia%e .&'an/i de %a &)eratiuni%e de +act&ring .&'an/i de %a credite%e de tre/&rerie .&'an/i de %a credite%e de c&nsum ,i *an/ari in rate .&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea &)eratiuni%&r de c&mert e0teri&r .&'an/i de %a credite%e )entru +inantarea st&curi%&r-,i )entru ec2i)amente .&'an/i de %a credite%e )entru in*estitii im&'i%iare .&'an/i de %a a%te credite ac&rdate c%iente%ei .&'an/i de %a credite%e ac&rdate institutii%&r +inanciare .&'an/i de %a credite%e de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a credite%e %a termen .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune .&'an/i de %a tit%uri%e )rimite in )ensiune %i*rata .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune de )e & /i )e a%ta .&'an/i de %a tit%uri%e )rimite in )ensiune %i*rata .&'an/i de %a *a%&ri%e )rimite in )ensiune %a termen .&'an/i de %a tit%uri%e )rimite in )ensiune %i*rata

70

.&'an/i de %a c&nturi%e curente

24 70 27 70 28 70 29 70 3 70 31 70 31 1 70 31 2 70 32

curente de'it&are A%te *enituri din d&'an/i .&'an/i din creante de)reciate &misi&ane Fenituri din &)eratiuni%e cu tit%uri si a%te instrumente +inanciare a,tiguri a+erente acti*e%&r ,i dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii a,tiguri din ree*a%uarea ,i cesiunea acti*e%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii a,tiguri din ree*a%uarea ,i cesiunea dat&rii%&r +inanciare detinute in *ederea tran/acti&narii astiguri a+erente acti*e%&r si dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere

24 70 27 70 28 70 29 70 3 74 5

de'it&are A%te *enituri din d&'an/i .&'an/i din creante restante ,i ind&ie%nice &misi&ane

Fenituri din &)eratiuni%e cu tit%uri Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 70 Fenituri din tit%uri%e de tran/actie 32 Fenituri din dat&rii c&nstituite 70 )rin tit%uri 370 Fenituri din tit%uri%e de tran/actie 32 70 370 33 70 34 70 374 5 70 33 70 34 74 5 Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri Fenituri din tit%uri%e de )%asament Fenituri din tit%uri%e de in*estitii Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu

70 32 1 70 32 2 70 33

astiguri din ree*a%uarea si cesiunea acti*e%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere astiguri din ree*a%uarea si cesiunea dat&rii%&r +inanciare desemnate ca +iind e*a%uate %a *a%&area 5usta )rin )r&+it sau )ierdere Fenituri a+erente acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii .&'an/i .i*idende ,i *enituri asimi%ate astiguri din cesiune

Fenituri din tit%uri%e de )%asament Fenituri din tit%uri%e de in*estitii Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu 70 Fenituri din dat&rii c&nstituite 3- )rin tit%uri 70 33 74 5 70 33 1 70 33 3 70 53 70 33 74 5 70 34 70 Fenituri din tit%uri%e de )%asament Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are ,i a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu .&'an/i .i*idende ,i *enituri asimi%ate .i*idende ,i *enituri asimi%ate Fenituri din cesiune Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are ,i a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu Fenituri din tit%uri%e de in*estitii .&'an/i

70 33 1 70 33 3 70 33 70 34 70

Fenituri a+erente in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta .&'an/i

34 1 70 34 2 70 35 a,tiguri din cesiune Fenituri a+erente instrumente%&r de ca)ita%uri )r&)rii e*a%uate %a c&st

34 1 70 34 2 70 34 3 70 32 70 33 70 5 74 5

Fenituri din )rime

Fenituri din cesiune Fenituri din tit%uri%e de tran/actie Fenituri din tit%uri%e de )%asament Fenituri din credite su'&rd&nate1 )arti in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 tit%uri de )artici)are si tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu Fenituri din tit%uri%e de tran/actie .i*idende ,i *enituri asimi%ate .i*idende ,i *enituri asimi%ate Fenituri din tit%uri%e de tran/actie Fenituri din cesiune Fenituri din cedarea )arti%&r in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are si a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri Fenituri di*erse din &)eratiuni%e cu tit%uri .&'an/i din creante restante ,i ind&ie%nice &misi&ane Fenituri din &)eratiuni de %easing1 c2irii1 %&catii de gestiune ,i a%te c&ntracte simi%are .&'an/i a+erente creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar Fenituri din &)eratiuni de %easing &)erati&na%1 c2irii1 %&catii de gestiune ,i a%te c&ntracte simi%are .&'an/i din creante restante ,i ind&ie%nice &misi&ane Fenituri din credite su'&rd&nate1 )arti in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 tit%uri de )artici)are ,i tit%uri a%e acti*itatii de )&rt&+&%iu .&'an/i de %a credite%e su'&rd&nate %a termen .&'an/i de %a credite%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata .&'an/i din creante restante ,i ind&ie%nice

70 35 1 70 35 2 70 370 37 70 38 70 39 70 4 70 41 70 42 70 48 70 49 70 5 70 51 70 52 70 58

.i*idende si *enituri asimi%ate

astiguri din cesiune

Fenituri din dat&rii c&nstituite )rin tit%uri Fenituri di*erse din &)eratiuni%e cu tit%uri ,i a%te instrumente +inanciare .&'an/i din creante de)reciate &misi&ane Fenituri din &)eratiuni%e de %easing .&'an/i a+erente creante%&r din &)eratiuni de %easing +inanciar Fenituri din c2irii .&'an/i din creante de)reciate &misi&ane Fenituri din credite su'&rd&nate .&'an/i de %a credite%e su'&rd&nate %a termen .&'an/i de %a credite%e su'&rd&nate )e durata nedeterminata .&'an/i din creante de)reciate

70 32 70 33 3 70 53 70 32 70 33 74 5 70 370 37 70 38 70 39 70 4 70 41 70 42 70 48 70 49 70 5 70 51 70 52 70 58

70 59 70 70 -1 70 -9 70 7

&misi&ane Fenituri din &)eratiuni%e de sc2im' Fenituri din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta &misi&ane Fenituri din &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate

70 59 70 70 -1 70 -9 70 7 37 91 70 71 70 71 1 70 71 2 70 72 70 72 1 70 72 2 37 91 70 74 70 74 2 70 74 4 70 74 7 70 74

&misi&ane Fenituri din &)eratiuni%e de sc2im' Fenituri din di+erente de curs *a%utar a+erente tran/actii%&r in *a%uta &misi&ane Fenituri din &)eratiuni%e in a+ara 'i%antu%ui si &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire Fenituri din anga5amente%e de +inantare Fenituri din anga5amente%e de +inantare in +a*&area institutii%&r de credit Fenituri din anga5amente%e de +inantare in +a*&area c%iente%ei Fenituri din anga5amente%e de garantie Fenituri din anga5amente%e de garantie in +a*&area institutii%&r de credit Fenituri din anga5amente%e de garantie in +a*&area c%iente%ei &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate )e rata d&'an/ii Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

70 71 70 71 1 70 71 2 70 72 70 72 1 70 72 2 70 74

Fenituri din anga5amente%e de creditare Fenituri din anga5amente%e de creditare in +a*&area institutii%&r de credit Fenituri din anga5amente%e de creditare in +a*&area c%iente%ei Fenituri din garantii%e +inanciare Fenituri din garantii%e +inanciare in +a*&area institutii%&r de credit Fenituri din garantii%e +inanciare in +a*&area c%iente%ei Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii

70 74 1

astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e rata d&'an/ii

70 74 2

astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate )e actiuni si indici 'ursieri Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente

3 70 74 4 70 74 7 70 74 1 70 74 4 70 74 7 70 74 4 70 74 70 74 5 astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e mar+uri 7 70 74 4 70 74 7 70 74 astiguri )ri*ind a%te instrumente deri*ate 70 74 4 70 74 70 7 47 70 74 9 70 75 a,tiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie :)artea ine+icienta; &misi&ane a,tiguri )ri*ind c&nta'i%itatea de ac&)erire 7 37 91 70 74 9 37 91 70

+inanciare deri*ate Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

70 74 3

astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e cursu% de sc2im'

Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu instrumente +inanciare deri*ate )e cursu% de sc2im' Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

70 74 4

astiguri )ri*ind instrumente%e deri*ate )e riscu% de credit

Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

Fenituri )ri*ind &)eratiuni%e cu a%te instrumente +inanciare deri*ate Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

&nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire &misi&ane &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate Fenituri din instrumente%e de ac&)erire

74 7 70 70 75 1 astiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a *a%&rii 5uste 75 37 91 70 74 7 70 70 75 2 astiguri )ri*ind instrumente%e de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie 75 70 74 7 70 70 75 3 70 7a,tiguri )ri*ind instrumente%e ac&)erite in cadru% unei &)eratiuni de ac&)erire a *a%&rii 5uste Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r deri*ate desemnate ca instrumente de ac&)erire a riscu%ui de rata a d&'an/ii Fenituri din a%te anga5amente date Fenituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare &misi&ane )ri*ind tit%uri%e gesti&nate sau in de)&/it &misi&ane )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei &misi&ane din acti*itati%e de asistenta ,i c&nsu%tanta &misi&ane din acti*itati%e de asistenta ,i c&nsu%tanta )entru )ers&ane +i/ice &misi&ane din acti*itati%e de asistenta ,i c&nsu%tanta )entru )ers&ane 5uridice A%te c&misi&ane Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata A%te *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare 75 Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate Fenituri din instrumente%e de ac&)erire &nturi de regu%ari/are )ri*ind instrumente%e de ac&)erire Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate Fenituri din instrumente%e de ac&)erire

70 74 7

Fenituri din d&'an/i a+erente instrumente%&r +inanciare deri*ate

70 77 70 8 70 81 70 82 70 83 70 83 1 70 83 2 70 83 9 70 85 70 87

70 77 70 8 70 81 70 82 70 83 70 83 1 70 83 2 70 83 9 70 85 70 87

Fenituri din a%te anga5amente date Fenituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare &misi&ane )ri*ind tit%uri%e gesti&nate sau in de)&/it &misi&ane )ri*ind &)eratiuni%e cu tit%uri e+ectuate in c&ntu% c%iente%ei &misi&ane din acti*itati%e de asistenta ,i c&nsu%tanta &misi&ane din acti*itati%e de asistenta ,i c&nsu%tanta )entru )ers&ane +i/ice &misi&ane din acti*itati%e de asistenta ,i c&nsu%tanta )entru )ers&ane 5uridice A%te c&misi&ane Fenituri )ri*ind mi5%&ace%e de )%ata A%te *enituri din )restatii%e de ser*icii +inanciare

70 9 74 1 74 2 74 4 74 74 -1 74 -2 74 7 74 71 74 72 74 8 74 81 74 89 74 89 1 74 89 9 74 9 74 92 74 93 74 93 1 74 93 2 74 93 3 74 93 4 74 93

A%te *enituri din acti*itatea de e0)%&atare &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% a,tiguri din ree*a%uarea 'unuri%&r e*a%uate %a *a%&area 5usta Fenituri din in*estitii im&'i%iare Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri acces&rii Fenituri din a%te acti*itati A%te *enituri acces&rii Fenituri din &)eratiuni de intermediere in d&meniu% asigurari%&r Fenituri acces&rii di*erse A%te *enituri di*erse din e0)%&atare &ta - )arte din su'*entii a+erente acti*e%&r trecuta %a *enituri Fenituri din su'*entii )ri*ind *enituri%e Fenituri din su'*entii )entru acti*itatea de e0)%&atare Fenituri din su'*entii )entru st&curi Fenituri din su'*entii )entru )%ata anga5ati%&r Fenituri din su'*entii )entru asigurari ,i )r&tectia s&cia%a Fenituri din su'*entii )entru a%te c2e%tuie%i de e0)%&atare

70 9 74 1 74 4 74 -1 74 74 -2 74 -1 74 4 74 4 74 7 74 71 74 79 74 79 1 74 79 9 74 9 74 92 74 93 74 93 1 74 93 2 74 93 3 74 93 4 74 93

A%te *enituri din acti*itatea de e0)%&atare &ta - )arte din c2e%tuie%i%e sediu%ui s&cia% Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i nec&r)&ra%e Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e Fenituri din cedarea ,i casarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri din ree*a%uarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri acces&rii Fenituri din a%te acti*itati A%te *enituri acces&rii Fenituri din &)eratiuni de intermediere in d&meniu% asigurari%&r Fenituri acces&rii di*erse A%te *enituri di*erse de e0)%&atare &ta - )arte din su'*entii%e de in*estitii trecuta %a *enituri Fenituri din su'*entii de e0)%&atare Fenituri din su'*entii de e0)%&atare a+erente *enituri%&r din acti*itatea de e0)%&atare Fenituri din su'*entii de e0)%&atare )entru materii )rime ,i materia%e c&nsuma'i%e Fenituri din su'*entii de e0)%&atare )entru )%ata )ers&na%u%ui Fenituri din su'*entii de e0)%&atare )entru asigurari ,i )r&tectia s&cia%a Fenituri din su'*entii de e0)%&atare )entru a%te c2e%tuie%i de e0)%&atare

5 74 93 74 94 74 95 74 974 99 74 99 1 74 99 2 74 99 7 71 711 712 713 72

Fenituri din su'*entii a+erente a%t&r *enituri Fenituri din )r&ductia de im&'i%i/ari Fenituri )ri*ind 'unuri%e m&'i%e ,i im&'i%e din e0ecutarea creante%&r Fenituri din su'*entii )entru e*enimente e0tra&rdinare ,i a%te%e simi%are A%te *enituri Fenituri din des)agu'iri1 amen/i ,i )ena%itati Fenituri din d&natii A%te *enituri e0)%&atare di*erse din

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni de tre/&rerie ,i inter'ancare Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din 72 &)eratiuni cu c%iente%a

5 74 93 74 94 74 95 77 1 74 99 74 99 1 74 99 2 74 99 7 71

Fenituri din su'*entii de e0)%&atare a+erente a%t&r *enituri Fenituri din )r&ductia de im&'i%i/ari Fenituri )ri*ind 'unuri%e m&'i%e ,i im&'i%e din e0ecutarea creante%&r Fenituri din su'*entii )entru e*enimente e0tra&rdinare ,i a%te%e simi%are A%te *enituri Fenituri din des)agu'iri1 amen/i ,i )ena%itati Fenituri din d&natii A%te *enituri di*erse de e0)%&atare Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare

721

Fenituri din a5ustari s)eci+ice 7)entru de)recieri identi+icate 2 %a ni*e% indi*idua%

722 723 73

Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate Fenituri din a5ustari )entru de)reciere )ri*ind &)eratiuni 7cu tit%uri si &)eratiuni di*erse 1 72

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare ,i institutii%e de credit1 )recum ,i intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum ,i intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni inter'ancare Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e

731

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r si a%t&r acti*e +inanciare

731 1

Fenituri din re%uarea de)recierii acti*e%&r +inanciare dis)&ni'i%e in *ederea *an/arii

731 2

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea in*estitii%&r )astrate )ana %a scadenta

+inanciare ne'ancare si institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a 3 de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar ,i institutii%e de credit1 s&cietati%e 7- +inanciare sau a%te institutii Fenituri din a5ustari )entru 43 de)reciere )ri*ind &)eratiuni cu tit%uri si &)eratiuni di*erse 7- Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r 47 de %easing +inanciar Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate Fenituri din a5ustari )entru 7- de)recierea creante%&r din 1 &)eratiuni inter'ancare Fenituri din a5ustari )entru 7- de)recierea creante%&r din 2 &)eratiuni cu c%iente%a1 7- &)eratiuni intre institutii%e 31 +inanciare ne'ancare si 7- institutii%e de credit1 )recum si 43 intre 3&ndu% de garantare a in sistemu% 'ancar ,i 7- de)&/ite%&r institutii%e de credit1 s&cietati%e 47 +inanciare sau a%te institutii Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate din a5ustari )entru 7- Fenituri de)recierea creante%&r din 1 &)eratiuni inter'ancare din a5ustari )entru 7- Fenituri de)recierea creante%&r din 2 &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e +inanciare ne'ancare ,i institutii%e de credit1 )recum si intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar si institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 7- Fenituri din a5ustari )entru 31 de)recierea tit%uri%&r de 1 7- )%asament 43 Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente de %easing +inanciar 7- &)eratiuni%&r Fenituri din a5ustari )entru 47 de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate din a5ustari )entru 7- Fenituri de)recierea creante%&r din 1 &)eratiuni inter'ancare din a5ustari )entru 7- Fenituri de)recierea creante%&r din 2 &)eratiuni cu c%iente%a1 &)eratiuni intre institutii%e 7- +inanciare ne'ancare ,i institutii%e de credit1 )recum ,i 31 intre 3&ndu% de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar ,i 1 institutii%e de credit1 s&cietati%e +inanciare sau a%te institutii 7- Fenituri din a5ustari )entru de)recierea tit%uri%&r de 43 )%asament Fenituri din a5ustari )entru 7- de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar Fenituri din 47 a5ustari )entru de)recierea 7-

732 732 1 732 2 732 3 733 74

Fenituri din a5ustari )entru creante din &)eratiuni cu 737 tit%uri ,i &)eratiuni di*erse Fenituri din a5ustari s)eci+ice c&nstituite )entru de)recieri 7identi+icate %a ni*e% indi*idua% 37 Fenituri din a5ustari s)eci+ice c&nstituite )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate Fenituri din a5ustari )entru 7de)recierea st&curi%&r ,i a 33 acti*e%&r asimi%ate Fenituri din a5ustari )entru de)recierea acti*e%&r 7im&'i%i/ate 4 733 Fenituri din a5ustari )entru 7de)recierea tit%uri%&r de )artici)are detinute in +i%ia%e1 41 in entitati as&ciate ,i in 7entitati c&ntr&%ate in c&mun 47 Fenituri din a5ustari )entru 7de)recierea im&'i%i/ari%&r 42 733 Fenituri din a5ustari )entru 7de)recierea im&'i%i/ari%&r in 42 curs 1 Fenituri din a5ustari )entru 7de)recierea im&'i%i/ari%&r 42 nec&r)&ra%e 2 Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r 7c&r)&ra%e 42 3 733 743 743

creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri ,i &)eratiuni di*erse Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r din &)eratiuni cu tit%uri ,i &)eratiuni di*erse

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r Fenituri din a5ustari )entru de)recierea *a%&ri%&r im&'i%i/ate Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r

741

742

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea )arti%&r detinute in cadru% s&cietati%&r c&mercia%e %egate1 a tit%uri%&r de )artici)are ,i a tit%uri%&r acti*itatii de )&rt&+&%iu Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r

742 1 742 2 742 3

Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r in curs Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r nec&r)&ra%e Fenituri din a5ustari )entru de)recierea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e Fenituri din a5ustari )entru de)recierea st&curi%&r

743 743 1 743 2

Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare

Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar

743 3 744 744 1 744 2 744 3 75 751

Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente acti*e%&r im&'i%i/ate Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e% indi*idua% Fenituri din a5ustari s)eci+ice )entru de)recieri identi+icate %a ni*e%u% gru)uri%&r de acti*e +inanciare Fenituri din a5ustari c&%ecti*e )entru )ierderi generate dar neidenti+icate Fenituri din )r&*i/i&ane Fenituri din )r&*i/i&ane )entru anga5amente de creditare1 garantii +inanciare ,i a%te anga5amente date Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii%e anga5ati%&r 75 751 759 752 759 759 757 752 759 Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )ensii ,i &'%igatii simi%are Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din )r&*i/i&ane Fenituri din )r&*i/i&ane )entru riscuri de e0ecutare a anga5amente%&r )rin semnatura Fenituri din a%te )r&*i/i&ane 747 743 Fenituri din a5ustari )entru de)recierea creante%&r a+erente *a%&ri%&r im&'i%i/ate Fenituri din a5ustari )entru de)reciere a+erente &)eratiuni%&r de %easing +inanciar

752

752 1 752 2 752 3 752 5 752 -

Fenituri din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r su' +&rma a'sente%&r c&m)ensate )e termen scurt Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )artici)area anga5ati%&r %a )r&+it ,i )rime de )%atit Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )ensii ,i a%te &'%igatii simi%are Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )&st anga5are

Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )rime re)re/entand )artici)area )ers&na%u%ui %a )r&+it Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )ensii ,i &'%igatii simi%are Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din )r&*i/i&ane )entru )ensii ,i &'%igatii simi%are Fenituri din a%te )r&*i/i&ane

Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii )e termen 7%ung a%e anga5ati%&r 52 7Fenturi din )r&*i/i&ane )entru 'ene+icii a%e anga5ati%&r %a terminarea c&ntractu%ui de munca Fenituri din )r&*i/i&ane )entru a%te 'ene+icii a%e anga5ati%&r Fenituri din )r&*i/i&ane 59 759 759 7-

752 7 752 9 7-

Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din a%te )r&*i/i&ane

53 754 755 759 77 78 1 79 1 90 1 90 2 90 3 90 4 91 1 91 2 91 3 91 4 92 1 92 2 93 1 93 11 93 12 93 13 93 14 94 1 94 2

)entru %itigii Fenituri din )r&*i/i&ane )entru restructurare Fenituri din )r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i a%te actiuni simi%are %egate de acestea Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din recu)erari de creante Fenituri din a5ustarea %a in+%atie Fenituri din im)&/itu% )e )r&+it amanat Anga5amente in +a*&area institutii%&r de credit Anga5amente )rimite de %a institutii de credit Anga5amente in +a*&area c%iente%ei Anga5amente )rimite de %a c%iente%a 8arantii date institutii%&r de credit

59 754 755 753 759 77

Fenituri din )r&*i/i&ane )entru restructurare Fenituri din )r&*i/i&ane )entru de/a+ectarea im&'i%i/ari%&r c&r)&ra%e ,i a%te actiuni simi%are %egate de acestea Fenituri din )r&*i/i&ane )entru risc de tara Fenituri din a%te )r&*i/i&ane Fenituri din recu)erari de creante

7590 1 90 2 90 3 90 4 90 1 91 1 8arantii )rimite de %a institutii 91 de credit 2 90 8arantii date )entru c%iente%a 3 91 3 8arantii )rimite de %a c%iente%a 91 4 Tit%uri ,i a%te acti*e +inanciare 92 19 de )rimit 92 11 Tit%uri ,i a%te acti*e +inanciare 92 29 de %i*rat 92 21 ()eratiuni de sc2im' %a *edere 9ei cum)arati ,i inca ne)rimiti Fa%uta cum)arata s$i inca ne)rimita 9ei *anduti ,i inca ne%i*rati Fa%uta *anduta ,i inca ne%i*rata "&/itie de sc2im' &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im' 93 1 93 11 93 12 93 13 93 14 94 1 94 2

Fenituri din )r&*i/i&ane )entru im)&/ite Anga5amente in +a*&area institutii%&r de credit Anga5amente )rimite de %a institutii de credit Anga5amente in +a*&area c%iente%ei Anga5amente )rimite de %a c%iente%a Anga5amente in +a*&area institutii%&r de credit autiuni1 a*a%uri ,i a%te garantii date institutii%&r de credit autiuni1 a*a%uri ,i a%te garantii )rimite de %a institutii de credit Anga5amente in +a*&area c%iente%ei 8arantii date )entru c%iente%a 8arantii )rimite de %a c%iente%a A%te tit%uri de )rimit Tit%uri *andute cu )&si'i%itate de rascum)arare A%te tit%uri de %i*rat Tit%uri cum)arate cu )&si'i%itate de rascum)arare ()eratiuni de sc2im' %a *edere 9ei cum)arati ,i inca ne)rimiti .e*i/e cum)arate s$i inca ne)rimite 9ei *anduti ,i inca ne%i*rati .e*i/e *andute ,i inca ne%i*rate "&/itie de sc2im' &ntra*a%&area )&/itiei de sc2im'

94 3 95 1

&nturi de a5ustare *a%uta Instrumente deri*ate detinute in *ederea tran/acti&narii

94 3 95 11 95

&nturi de a5ustare de*i/e ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen care nu sunt instrumente de ac&)erire &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care nu sunt

9523 95311 95321 9541 95511 95521 95-1 95711 95721

21 instrumente de ac&)erire A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 cum)arate care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire

9591 9511 Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii

Instrumente +erme )e rata 9541 d&'an/ii1 care nu sunt instrumente de ac&)erire 95511 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 95521 cum)arate1 care nu sunt instrumente de ac&)erire 9591 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> +erme )e rata 95111 SDa) )e rata 9541 Instrumente d&'an/ii1 care nu sunt d&'an/ii instrumente de ac&)erire>>>>>>>>> Instrumente c&nditi&na%e )e 95112 ()tiuni )e )iete %a 95511 rata d&'an/ii1 'una inte%egere cum)arate1 care nu sunt 95521 instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Instrumente +erme )e rata 95113 A%te instrumente )e )iete 9541 d&'an/ii1 care nu sunt %a 'una inte%egere instrumente de ac&)erire 9591 Instrumente care nu sunt de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Instrumente c&nditi&na%e )e 95114 ()tiuni )e 95511 rata d&'an/ii1 )iete &rgani/ate cum)arate1 care nu sunt 95521 instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Instrumente +erme )e rata 95115 A%te instrumente )e 9541 d&'an/ii1 care nu sunt )iete &rgani/ate instrumente de ac&)erire 9591 Instrumente care nu sunt de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> deri*ate )e de 9512 Instrumente 95-1 instrumente ca)ita%uri )r&)rii 95711 9591 95721

Instru indici 'ursieri1 care mente nu sunt instrumente de +erme ac&)erire )e Instrumente actiun c&nditi&na%e )e actiuni i ,i,i indici 95121 ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere

'ursie sunt Instrumente c&nditi&na%e )e ri1 instru actiuni ,i indici 'ursieri1 cum) mente *andute1 care nu sunt arate1 de instrumente de ac&)erire care ac&)e Instrumente care nu sunt de nu rire ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> c&nditi&na%e )e 95711 Instrumente actiuni ,i indici 'ursieri1 cum)arate1 care nu sunt instrumente de ac&)erire 95721 Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Instrumente +erme )e actiuni ,i 95122 A%te instrumente )e )iete 95-1 indici 'ursieri1 care %a 'una inte%egere nu sunt instrumente de ac&)erire 9591 Instrumente care nu sunt de ac&)erire>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> c&nditi&na%e )e 95123 ()tiuni )e 95711 Instrumente actiuni ,i indici )iete &rgani/ate 'ursieri1 cum)arate1 care nu sunt instrumente de 95721 ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni 5i indici

95 12 4

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

'ursieri1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i 95 indici 'ursieri1 care nu sunt instrumente de ac&)erire -1 Instrumente care nu sunt de ac&)erire 95 ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen care nu sunt instrumente de ac&)erire 9ei de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra %ei de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care nu sunt instrumente de ac&)erire 9ei de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra %ei de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra %ei de %i*rat

95 13 95 13 1 95 13 2 95 13 3 95 13 4 95 13 5 95 13 95 14 95 14 1 95 14 2 95 14 3

91 ()eratiuni +erme de sc2im' %a 95 termen 11 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de 95 %i*rat 11 1 Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de 95 )rimit 11 2 Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de 95 %i*rat 11 3 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de 95 )rimit 11 4 Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta 95 de %i*rat 11 5 Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta 95 de )rimit 11 SDa) +inanciar de *a%ute 95 21 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de 95 %i*rat 21 1 Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de 95 )rimit 21 2 Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de 95 %i*rat 21 3

95 14 4 95 14 5 95 14 95 15

9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A%te instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im'

95 21 4 95 21 5 95 21 95 23 95

9ei de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care nu sunt 31 instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e 1 cursu% de sc2im'1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire 95 Instrumente care nu sunt de ac&)erire 32

1 95 91 95 15 1 ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere 95

Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care nu sunt instrumente de 31 ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire 95 32 1

95 15 2

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de 95 sc2im' care nu sunt instrumente de ac&)erire care nu sunt de 23 Instrumente ac&)erire 95 91 Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care nu sunt instrumente de 31 ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 1 *andute1 care nu sunt instrumente de ac&)erire 95 32 1

95 15 3

()tiuni )e )iete &rgani/ate

95

95 15 4

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

95 23 95 91 95 91 95

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care nu sunt instrumente de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire Instrumente care nu sunt de

95 195

Instrumente deri*ate )e riscu% de credit redit de+au%t sDa)

11 95 12 95 13 95 14 95 17 95 18 95 2

91 redit s)read &)ti&n T&ta% return sDa) A%te instrumente Instrumente deri*ate )e mar+uri A%te instrumente deri*ate Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste 95 91 95 91 95 91 95 91 95 91 95 12 95

ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire

Instrumente care nu sunt de ac&)erire Instrumente care nu sunt de ac&)erire ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen care sunt instrumente de ac&)erire &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care sunt instrumente de ac&)erire 22 A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de 95 sc2im' care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente 24 c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente 95 de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 31 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e 2 rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire 95 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care 32 sunt instrumente de ac&)erire 2 95 42 95 51 2 95 52 2 95 -2 95 71 2 95 72 2 95 92 95 42 95 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care

95 21

Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii

sunt instrumente de ac&)erire 51 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt 2 instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire 95 52 2 95 92 95 42 95

95 21 1 95 21 2

SDa) )e rata d&'an/ii ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere

Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire

Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire 51 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt 2 instrumente de ac&)erire 95 52 2

95 21 3

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

95

Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de 42 ac&)erire 95 92 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire 51 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt 2 instrumente de ac&)erire 95 52 2

95 21 4

()tiuni )e )iete &rgani/ate

95

95 21 5

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

95

Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de 42 ac&)erire 95

95 22

Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii

92 +erme )e actiuni ,i 95 Instrumente indici 'ursieri1 care -2 sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e ,i indici 95 actiuni 'ursieri1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire 71 Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente 2 de ac&)erire Instrumente de ac&)erire 95 72 2 95

92 95 22 1 ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere

Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 95 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e 71 actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 2 95 72 2 Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire -2 Instrumente de ac&)erire 95 92

95 22 2

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

95

95 22 3

()tiuni )e )iete &rgani/ate

Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 95 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e 71 actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 2 95 72 2 Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire

95 22 4

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

95 -2 95

95 23 95 23 1 95 23 2 95 23 3 95 23 4 95 23 5

92 ()eratiuni +erme de sc2im' %a 95 termen 12 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de 95 %i*rat 12 1 Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de 95 )rimit 12 2 Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de 95 %i*rat 12 3 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de 95 )rimit 12 4 Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta 95 de %i*rat 12 5

()eratiuni +erme de sc2im' %a termen care sunt instrumente de ac&)erire 9ei de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra %ei de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat

95 23 95 24 95 24 1 95 24 2 95 24 3 95 24 4 95 24 5 95 24 95 25

Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit SDa) +inanciar de *a%ute 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A%te instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im'

95 12 95 22 95 22 1 95 22 2 95 22 3 95 22 4 95 22 5 95 22 95 24 95

.e*i/e de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care sunt instrumente de ac&)erire 9ei de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra %ei de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente 31 de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 2 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de 95 ac&)erire 32

2 95 92 95 25 1 ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere 95

Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente de 31 ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 2 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 95 32 2

95 25 2

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

95

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de 24 ac&)erire Instrumente de ac&)erire 95 92 Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente de 31 ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 2 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire

95 25 3

()tiuni )e )iete &rgani/ate

95

95 32 2 95 25 4 A%te instrumente )e )iete &rgani/ate 95 A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de 24 ac&)erire Instrumente de ac&)erire 95

95 295 21 95 22 95 23 95 24 95 27 95 28 95 3

Instrumente deri*ate )e riscu% de credit redit de+au%t sDa) redit s)read &)ti&n T&ta% return sDa) A%te instrumente Instrumente deri*ate )e mar+uri A%te instrumente deri*ate Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie

92 95 Instrumente de ac&)erire 92 95 Instrumente de ac&)erire 92 95 92 95 92 95 92 95 92 95 92 95 12 9 52 2 95 24 95 31 2 95 32 2 95 42 95 51 2 95 52 Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire ()eratiuni +erme de sc2im' %a termen care sunt instrumente de ac&)erire &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care sunt instrumente de ac&)erire A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire

2 95 -2 95 71 2 95 72 2 95 92 95

Instrumente de ac&)erire

95 31

Instrumente deri*ate )e rata d&'an/ii

Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire 42 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care 95 sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata 51 d&'an/ii1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 2 Instrumente de ac&)erire 95 52 2 95

95 31 1 95 31 2

SDa) )e rata d&'an/ii ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere

92 +erme )e rata 95 Instrumente d&'an/ii1 care sunt instrumente 42 de ac&)erire 95 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire 51 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt 2 instrumente de ac&)erire 95 52 2

95 31 3

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

95

Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de 42 ac&)erire 95 92 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire 51 Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt 2 instrumente de ac&)erire 95 52 2

95 31 4

()tiuni )e )iete &rgani/ate

95

95 31 5

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

95

Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de 42 ac&)erire

95 95 32 Instrumente deri*ate )e instrumente de ca)ita%uri )r&)rii 92 95 -2 95 71 2 Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e actiuni ,i indici 'ursieri1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e 95 actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 72 Instrumente de ac&)erire 2 95 92 95 32 1 ()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere Instrumente c&nditi&na%e )e ,i indici 'ursieri1 95 actiuni cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire c&nditi&na%e )e 71 Instrumente actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 2 95 72 2 95 32 2 A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere 95 -2 95 92 95 32 3 ()tiuni )e )iete &rgani/ate Instrumente c&nditi&na%e )e ,i indici 'ursieri1 95 actiuni cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire c&nditi&na%e )e 71 Instrumente actiuni ,i indici 'ursieri1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire 2 95 72 2 95 32 4 A%te instrumente )e )iete &rgani/ate 9 52 95 92 Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e actiuni ,i indici 'ursieri1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire

95 33 95 33 1 95 33 2 95 33 3 95 33 4 95 33 5 95 33 95 34 95 34 1 95 34 2 95 34 3 95 34 4 95 34 5 95 34 95 35

()eratiuni +erme de sc2im' %a termen 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit SDa) +inanciar de *a%ute 9ei de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra %ei de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit Fa%uta de )rimit c&ntra *a%uta de %i*rat Fa%uta de %i*rat c&ntra *a%uta de )rimit A%te instrumente deri*ate )e cursu% de sc2im'

95 12 95 12 1 95 12 2 95 12 3 95 12 4 95 12 5 95 12 95 22 95 22 1 95 22 2 95 22 3 95 22 4 95 22 5 95 22 95 24 95 31 2 95 32 2 95 92

()eratiuni +erme de sc2im' %a termen care sunt instrumente de ac&)erire 9ei de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra %ei de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care sunt instrumente de ac&)erire 9ei de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra %ei de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra %ei de %i*rat 9ei de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit .e*i/e de )rimit c&ntra de*i/e de %i*rat .e*i/e de %i*rat c&ntra de*i/e de )rimit A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire

95 35 1

()tiuni )e )iete %a 'una inte%egere

95 31 2 95 32 2

Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire

95 35 2

A%te instrumente )e )iete %a 'una inte%egere

95 24 95 92

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e cursu% de sc2im'1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire

95 35 3

()tiuni )e )iete &rgani/ate

95 31 2 95 32 2

95 35 4

A%te instrumente )e )iete &rgani/ate

95 24 95 92 95 92 95 92 95 92 95 92 95 92 95 92 95 92 95 22 95 42 95 51

A%te instrumente +inanciare deri*ate +erme )e cursu% de sc2im' care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire &ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire

95 395 31 95 32 95 33 95 34 95 37 95 38 95 4

Instrumente deri*ate )e riscu% de credit redit de+au%t sDa) redit s)read &)ti&n T&ta% return sDa) A%te instrumente Instrumente deri*ate )e mar+uri A%te instrumente deri*ate Instrumente deri*ate de ac&)erire a *a%&rii 5uste a unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii

2 95 52 2 95 95 5 Instrumente deri*ate de ac&)erire a +%u0uri%&r de tre/&rerie a+erente unui )&rt&+&%iu im)&tri*a riscu%ui de rata a d&'an/ii 92 95 22 95 42 95 51 2 95 52 2 95 91 911 912 913 919 92 8arantii rea%e )rimite I)&teci im&'i%iare 8a5uri cu de)&sedare 8a5uri +ara de)&sedare A%te garantii )rimite 8arantii rea%e date 92 91 4 91 45 91 491 47 91 49 922 923 91 19 91 39 922 923 91 19 91 39 91 19 91 39 922 923 91 19 91

Instrumente de ac&)erire

&ntracte sDa) +inanciar de de*i/e care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente +erme )e rata d&'an/ii1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 cum)arate1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente c&nditi&na%e )e rata d&'an/ii1 *andute1 care sunt instrumente de ac&)erire Instrumente de ac&)erire

8arantii )rimite de %a c%iente%a I)&teci im&'i%iare 8a5uri cu de)&sedare 8a5uri +ara de)&sedare A%te garantii )rimite de %a c%iente%a A%te *a%&ri date in garantie A%te anga5amente date A%te garantii date institutii%&r de credit A%te garantii date )entru c%iente%a A%te *a%&ri date in garantie A%te anga5amente date A%te garantii date institutii%&r de credit A%te garantii date )entru c%iente%a A%te garantii date institutii%&r de credit A%te garantii date )entru c%iente%a A%te *a%&ri date in garantie A%te anga5amente date A%te garantii date institutii%&r de credit A%te garantii date )entru c%iente%a

921

I)&teci im&'i%iare

922

8a5uri cu de)&sedare

923

8a5uri +ara de)&sedare

929

A%te garantii date

97 1 97 2 98 1 98 11 98 12 98 19 99 1 99 2 99 3 99 4 99 8 99 81 99 82 99 89 99 9

A%te anga5amente date A%te anga5amente )rimite Anga5amente ind&ie%nice Anga5amente de creditare 8arantii +inanciare A%te anga5amente date Bunuri %uate cu c2irie Fa%&ri )rimite in )astrare sau cust&die A%te acti*e c&ntingente A%te dat&rii c&ntingente A%te c&nturi in a+ara 'i%antu%ui A%te *a%&ri )rimite A%te *a%&ri date &nturi di*erse in a+ara 'i%antu%ui &ntra)artida

39 922 923 91 19 91 39 922 923 92 91 98 1

A%te *a%&ri date in garantie A%te anga5amente date A%te garantii date institutii%&r de credit A%te garantii date )entru c%iente%a A%te *a%&ri date in garantie A%te anga5amente date Anga5amente date Anga5amente )rimite Anga5 amente ind&ie%nice

99 1 99 2

Bunuri %uate cu c2irie Fa%&ri )rimite in )astrare sau cust&die

99 8 99 81 99 82 99 89 99 9

A%te c&nturi de e*identa A%te *a%&ri )rimite A%te *a%&ri date &nturi di*erse de e*identa &ntra)artida

BIBLIO0RA+IE SELECTI%A & A*ram 4$1 ristea K$1 A*ram F$1 .&mni,&ru S$1 4ateJ .$1 4ure,an A$1 Integrarea Romaniei in uniunea economica si monetara europeana 1 Editura !ni*ersitaria rai&*a 1 2008= & Basn& $1 ,i c&%a'$1 1peratiuni bancare - instrumente bancare si tehnici de plata 1 Editura .idactica ,i "edag&gica1 Bucuresti1 199-= & Basn& $1 .ardac N$1 Sisteme de plati, /ompensari si -econtari 1 Editura .idactica ,i "edag&gica1 2005= & Badu%escu .$1 *lobalizarea si bancile, cu o privire speciala asupra "uropei centrale si de "st si asupra Romaniei, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 2007= & Burciu A$1 Sandu "$1 Sandu 82$1 2ctivitatea bancara international, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 2002= & erna S1 #oneda si teoria monetara, *&%$ I-II1 Editura 4irt&n1 Timi,&ara1 2000= & erna S1 si c&%a'&rat&ri1 "conomie monetara si financiara international, Editura !ni*ersitatii de Fest1 Timis&ara1 2005= $1 Riscul in activitatea de management, Editura Ec&n&mica1

& e&cea Bucuresti1 2010= &

ristea 4$1 8a%iceanu I$1 Stanciu N$1 *estiune bancara, Editura .idactica N&*a1 rai&*a1 1997=

& .iac&nescu 4$1 +anci, sisteme de plati, riscuri, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 1999= & .edu F$1 *estiune si audit bancar, Editura Stiinte Nati&na%e1 Bucuresti1 2001= & .edu F$1 *estiune bancara, Editura .idactica Ji "edag&gica1 Bucuresti1 2005= & Ec&'ici1 N$1 Sistemul documentelor contabile - teorie si practica -1 Editura !ni*ersitaria1 rai&*a1 2008= & 82ita 4$1 *uvernanta /orporativa, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 2008= & K&anta1 N$1 +ani si banci, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 2005= & KamEescu-#&su$1 /artile de plata in Romania, Editura 4&nd&-Ec1 rai&*a1 1997= & Kennie *an 8reuning1 S&n5a Bra5&*ic Bratan&*ic1 2naliza si #anagementul riscului bancar, asa de Editura Irecs&n1 Bucuresti1

2003= 334 & Ketes-8a*ra I$1 2ctivitatea si operatiunile institutiilor de credit, Editura 4irt&n1 Timis&ara1 2009= & Uitescu Bucuresti1 1982= $1 #oneda. #ica enciclopedie1 Editura Encic%&)edica1

& Uitescu $1 Sistemul banesc al leului si precursorii lui, Editura Encic%&)edica1 Bucuresti1 1998 = & Uitescu Bucuresti1 199-= $1 Idei contemporane in actiune, Editura Encic%&)edica1

& Uitescu $1 .&'rescu E$1 +ancile - mica enciclopedie, Editura E0)ert1 Bucuresti11997 = & 4i2ai I$1 Te2nica si managementu% &)eratiuni%&r 'ancare1 Editura E0)ert1 2003 & 4i2ai I$1 Fe%icu I- 1 #anagementul riscurilor in cadrul institutiilor financiare nebancare, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 2008= & 4uresan I$1 4i2aiteanu I$1- 2ctivitatea institutiilor de credit 1 IB#1 Bucuresti1 200-= & 4edar 9$-I$1 F&ica I$-E$1 "videnta operatiunilor bancare, Editura !ni*ersitaria rai&*a1 2009= & 4edar 9$-I$1 1peratiuni bancare, Edit$ Academica Brancusi1 Tg-Jiu 200-= & 4edar 9$-I$1 /ontabilitate bancara -I1 Edit$ Academica Brancusi1 Tg-Jiu 200-= & 4edar 9$-I$1 'roduse si servicii bancare, Edit$ Academica

Brancusi1Tg-Jiu 2007= & 4edar 9$-I$1 /ontabilitate bancara, Academica Brancusi1 Tg-Jiu 2008= & 4edar 9$-I$1 1peratiunile institutiilor de credit, Editura Academica

Brancusi1 Tg-Jiu1 2004= & 4edar 9$-I$1 /ontabilitatea societatilor bancare, Editura S)irit #&manesc1 rai&*a1 2003= & 4edar 9$-I$1 Sisteme economice e&pert, Editura Academica Brancusi1 TgJiu1

2002= & 4edar 9$-I$1 /ontabilitatea de gestiune, teorie si practica, Editura Academica Brancusi1 Tg-Jiu1 2002= & 4edar 9$-I$1 /reditarea agentilor economici, Editura Ager1 Tg$Jiu1 2000= & Nitu I$1 #anagementul riscului bancar, Editura E0)ert1 Bucuresti 2000= & Nitu I$1 /ontrol si audit bancar, Editura E0)ert1 Bucuresti 2002= & "&)a-"a%iu 9$1 4edar 9-I$1 1peratiuni bancare, Editura S)irit #&manesc1 rai&*a1 2002= & "a%iu-"&)a 9$1 Ec&'ici N$ /ontabilitate financiara aplicata, *hid contabil, Editura !ni*ersitaria1 rai&*a1 2010= & (d&'escu E$1 "&anta .$1 "lemente de #ar$eting bancar, IB#1 Bucuresti1 200-= & "ir*u $1 /ontabilitate bancara, Editura #e)r&gra)21 rai&*a1 200-= & "ir*u $1 A*ram F$1 /ontabilitatea institutiilor de credit, Editura #e)r&gra)2 rai&*a1 2009=

& #ad&i 4$-A$1 #anagementul produselor si serviciilor bancare, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 2009= & #&0in 9$1 *estiunea riscurilor bancare, Editura .idactica si "edag&gica1 1997= & Si%'erstein I$1 /ontrol administrativ si supraveghere bancara, Editura #&setti1 Bucuresti1 2005= & Staicu rai&*a1 2000= &nstantin 1 /ontabilitate financiara, Editura !ni*ersitaria1

& Staicu $ !ni*ersitaria1 rai&*a11999=

/ontabilitate

agentilor

economici,

Editura

& Staicu $1 +azele contabilitatii moderne, Editura Scrisu% #&manesc1 2003= & St&ian I$1 .ragne1 E$1 St&ian 4$1 /omert international, Editura araiman1 Bucuresti 2002= & St&ica 4$1 #anagement bancar, Editura Ec&n&mica1 Bucuresti1 1999= & Tud&rac2e .$1 "lemente de tehnica si strategie bancara, Editura At%as1 Bucuresti 2001= & Turcu I$1 -rept +ancar, Edit$ 9umina 9e01 Bucuresti1 2004= & Tur%iuc F$ 1 #oneda si credit, Editura AnBar&s1 Iasi1 2000= & Za2arciuc E$1

/ontabilitatea societatilor bancare, Editura Te&ra1 Bucuresti1 2001= & RRR 82id de a)%icare a reg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)r&'ate )rin (4"3 nr$3$005-20091 Editura E A#1 2010= & RRR9egea c&nta'i%itatii nr$ 82719911m&di+icata si c&m)%etata )rin ($ !$ nr$ 3772011 din 13 a)ri%ie 2011= & RRR 9egea nr$312 din 28 iunie 2004 )ri*ind Statutu% BN#= & RRR(rd&nanta de !rgenta a 8u*ernu%ui nr$99 din - decem'rie 200)ri*ind institutii%e de credit si adec*area ca)ita%u%ui= & RRR9egea nr$227 din 4 iu%ie 2007 )entru a)r&'area1 c&m)%etarea si m&di+icarea (rd&nantei de !rgenta a 8u*ernu%ui nr$99 din - decem'rie 200-= & RRR(rdin BN# nr$ 1372008 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 institutii%&r +inanciare ne'ancare si 3&ndu%ui de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar= & RRR(rdin BN# nr$ 1572009 )ri*ind int&cmirea de catre institutii%e de credit1 in sc&) in+&rmati*1 de situatii +inanciare anua%e indi*idua%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara= & RRR(rdin BN# nr$ 1-72009 )ri*ind m&di+icarea si c&m)%etarea #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 institutii%&r +inanciare ne'ancare si 3&ndu%ui de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar1 a)r&'ate )rin (rdinu% nr$1372008= & RRR9egea nr$9971999 )ri*ind m&di+icarea si c&m)%etarea (8 nr$5171997 )ri*ind &)eratiuni%e de %easing= & RRR9egea nr$ 28872010 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I nr$ 888 din 30712720101 (rd&nanta de !rgenta 5072010 )ri*ind c&ntracte%e de credit )entru c&nsumat&ri= & RRR (rdin BN# nr$ 2-72010 )ri*ind m&di+icarea si c&m)%etarea #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu directi*e%e eur&)ene1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 institutii%&r +inanciare ne'ancare si 3&ndu%ui de garantare a de)&/ite%&r in sistemu% 'ancar1 a)r&'ate )rin (rdinu% Bancii Nati&na%e a #&maniei nr$ 1372008= & RRR(rdinu% nr$ 2772010 a% BN#1 )entru a)r&'area #eg%ementari%&r c&nta'i%e c&n+&rme cu Standarde%e Internati&na%e de #a)&rtare 3inanciara1 a)%ica'i%e institutii%&r de credit1 )u'%icat in 4&nit&ru% (+icia%1 din 3071272010= & RRR9ege nr$ 19772010 )entru a)r&'area (rd&nantei de urgenta a 8u*ernu%ui nr$ 11372009 )ri*ind ser*icii%e de )%ata1 4&nit&ru% (+icia%1 29 &ct&m'rie 2010= & RRR(rdinu% BN# nr$ 22 din 2--10-2010 )u'%icat in 4&nit&ru% (+icia% si intrat in *ig&are %a 31dec$2010 )ri*ind ra)&rtarea cerinte%&r minime de

ca)ita% )entru institutii%e de credit= & RRR#egu%amentu% nr$ 272005 )ri*ind &rdinu% de )%ata uti%i/at in &)eratiuni de trans+er-credit1 Banca Nati&na%a a #&maniei= & RRR#egu%ament BN#7 NF4 nr$ 157207200- te0t c&ns&%idat1 cu m&di+icari%e si c&m)%etari%e aduse )rin #eg$ BN#7 NF4 127572009 )ri*ind tratamentu% riscu%ui de credit )entru institutii%e de credit si +irme%e de in*estitii )&tri*it a'&rdarii 'a/ate )e m&de%e interne de rating= & RRR#egu%amentu% BN#7 NF4 nr$ 2072572000- )ri*ind tratamentu% riscu%ui de credit a% c&ntra)artidei in ca/u% instrumente%&r +inanciare deri*ate1 a% tran/actii%&r de rascum)arare1 a% &)eratiuni%&r de dare7%uare de tit%uri7mar+uri cu im)rumut1 a% tran/actii%&r cu termen %ung de dec&ntare si a% tran/actii%&r de creditare in mar5a & RRR#egu%ament BN# nr$1172007 te0t c&ns&%idat cu #eg$ 1720091 #eg$ 4720091 #eg$ 1572009 si #eg$ 1772009 )ri*ind aut&ri/area institutii%&r de credit1 )ers&ane 5uridice r&mane1 si a sucursa%e%&r din #&mania a%e institutii%&r de credit din state terte= & RRR#egu%amentu% BN# nr$ 372009 si #egu%amentu% BN# nr$ 372011 )entru m&di+icarea si c&m)%etarea #eg$ 372009)ri*ind c%asi+icarea credite%&r si )%asamente%&r1 )recum si c&nstituirea1 regu%ari/area si uti%i/area )r&*i/i&ane%&r s)eci+ice de risc de credit= & RRRN&rma te2nica )ri*ind cecu%1 nr$ 4120081 BN#1 )u'%icata in 4&nit&ru% (+icia%1 "artea I 500 din 3 iu%ie 20081 m&di+icata de N&rma te2nica BN# nr$ 372009= & RRRN&rma te2nica nr$ 572008 )ri*ind cam'ia si 'i%etu% %a &rdin1 m&di+icata de N&rma te2nica BN# nr$ 472009= & RRR#egu%i de sistem a%e #e8IS1 *er$ 111 din 01$01$20111Banca Nati&na%a a #&maniei= & RRR#egu%i de sistem a%e SENT1 *ersiunea 141 &nsi%iu% de Administrate a% ST3. - T#ANS3(N. S$A$ din data de 27$10$20091 A*i/ BN# nr$ 578940727$11$2009= & RRR.irecti*a 200-7487 E a "ar%amentu%ui Eur&)ean si a &nsi%iu%ui )ri*ind initierea si e0ercitarea acti*itatii institutii%&r de credit= o RRR.irecti*a 200-7497 E a "ar%amentu%ui Eur&)ean si a &nsi%iu%ui )ri*ind rata de adec*are a ca)ita%u%ui +irme%&r de in*estitii si a% institutii%&r de credit$