20&2

Teknik Pembukuan BP dan BPP

Pembukuan Sederhana Menggunakan Microsoft Excel 2007
Modul ini menjelaskan teknik pembukuan Bendahara Pengeluaran BP! dan Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!menggunakan aplikasi Microsoft Excel dengan disertai contoh"contoh penggunaann#a$ %plikasi #ang digunakan dilengkapi dengan macro untuk mempermudah dan mempercepat teknik pembukuan sehingga menjadi lebih efektif dan efisien$

'leh (a#un )usumah* SE* MM +irektorat ,enderal Pendidikan +asar " )emdikbud &0-.&-20&2

Di susun oleh : Hayun Kusumah, SE, MM http/--pembukuan"bdhr$blogspot$com email / ha#unks0gmail$com Bagian )euangan Sekretariat +irektorat ,enderal Pendidikan +asar )ementerian Pendidikan dan )ebuda#aan

Kata Pengantar

Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran BP! dan Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! ini disusun dengan maksud untuk membantu para Bendahara di )ementeraian-2embaga khususn#a di lingkungan )ementerian Pendidikan dan )ebuda#aan dalam memahami pembukuan$

)ami men#adari bah3a modul pembukuan ini tidak akan ter3ujud tanpa dukungan ban#ak pihak$ 'leh karena itu* ucapan terima kasih dan penghargaan #ang setingi"tinggin#a penulis sampaikan kepada semua pihak #ang telah membantu dalam proses pen#elesaian modul ini$

)ami men#adari sepenuhn#a akan keterbatasan kemampuan* 3aktu dan bahan"bahan referensi #ang tersedia sehingga modul pembukuan ini masih jauh dari sempurna$ 'leh karena itu* kritik dan saran" saran dari para pembaca sangat kami harapkan untuk men#empurnakan modul ini$

,akarta*

4o5ember 20&2

Penulis

1hapter/ )ata Pengantar

Daftar Isi
)ata Pengantar $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ i +aftar 6si $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ii & Pendahuluan$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$& &$& &$2 2 +asar (ukum $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$& Pembukuan +engan )omputer $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$&

Mengenal Transaksi Pemba#aran $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$. 2$& 2$2 2$. 2$7 Pemba#aran 2angsung ke Pihak ke". $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$. Pemba#aran oleh BP dari +ana 2S Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$7 Pemba#aran oleh BP dari +ana 8ang Persediaan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$9 Pemba#aran oleh BPP dan Pen#usunan 2P, BPP$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$:

Mengenal Pembukuan BP dan BPP $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$&& .$& .$2 .$. .$7 .$; .$9 .$7 .$= .$: .$&0 Prinsip Pembukuan$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ && +okumen Sumber Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ && Penatausahaan )as$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ && Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &2 Penomoran Bukti Transaksi $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &2 ,asa <iro dan %dministrasi Bank $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &. )oreksi )esalahan Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &. 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &. Pergantian Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &; ,enis Buku Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &;

,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$&7 7$& 7$2 7$. 7$7 7$; 7$9 Transaksi 4on )as$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &7 Transaksi atas 8ang Persediaan 8P-T8P! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &= Transaksi atas SPM 2S Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2& Transaksi atas 2P, BPP $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 22 1hapter/ +aftar 6si Transaksi atas 8ang Muka Perjalanan +inas $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2; Transaksi 2ain"lain $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 29

,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$2= ;$& Transaksi atas 8ang Persediaan 8P-T8P! $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ 2=

ii

;$2 ;$. ;$7 9

Transaksi atas SPM 2S Bendahara $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .0 Transaksi atas 8ang Muka Perjalanan +inas $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .& Transaksi 2ain"lain $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .2

Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$.. 9$& 9$2 9$. 9$7 9$; 9$9 9$7 9$= 9$: Pengenalan %plikasi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .. Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .. Tampilan %plikasi Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .7 Setting +ata >eferensi $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .; 1ara 6nput Transaksi $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .; Proses Pembukuan $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .9 Membuat 2aporan Pertanggungja3aban$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .9 Membuat Penga3asan M%) $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .9 Membuat Berita %cara Pemeriksaan )as $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .7

Penutup $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .=

2ampiran 1ontoh Soal $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$.:

iii

1hapter/ +aftar 6si

1 Pendahuluan
+alam rangka memenuhi amanat reformasi dibidang )euangan 4egara maka dilakukan pengaturan #ang komprehensif mengenai penatausahaan kas di Bendahara instansi$ Bagi pimpinan Satker

penatausahaan kas Bendahara ini merupakan managerial report* sebagai sarana untuk pengambilan keputusan dalam pelaksanaan kegiatan operasional sehari"hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana #ang sesungguhn#a kuitansi 8P dianggap mengurangi pagu dana!* pelengkap S%6* terkait dengan perkiraan )as di Bendahara$

1.1 Dasar Hukum

Modul pembukuan ini disusun dengan referensi pada beberapa peraturan atau kebijakan dibidang keuangan* sebagai berikut/ a$ 88 4o$ & Tahun 2007* Pasal ;. &! men#atakan/ Bendahara bertanggungja3ab secara fungsional atas pengelolaan uang #ang menjadi

tanggungja3abn#a kepada )uasa B84? b$ Peraturan Pemerintah 4omor = Tahun 2009* Pasal .& men#atakan/ Bendahara 3ajib menatausahakan dan men#usun laporan pertanggungja3aban atas uang #ang dikelolan#a dalam rangka pelaksanaan %PB4? 2aporan pertanggungja3aban disampaikan kepada B84 atau )uasa B84* Menteri-pimpinan lembaga* dan BP)? c$ Peraturan Menteri )euangan 4omor 7.-M)$0;-200= tentang Tatacara Penatausahaan dan Pen#usunan 2P, Bendahara )ementerian 4egara-2embaga- )antor-Satuan )erja? d$ Peraturan Menteri )euangan 4omor &70-PM)$0;-20&0 tentang Pen#elesaian Tagihan atas Beban %PB4 pada Satuan )erja? e$ Peraturan +irektorat ,enderal Perbendaharaan 4omor 99-PB-200; tentang Mekanisme Pelaksanaan Pemba#aran %tas Beban %nggaran Pendapatan dan Belanja 4egara sebagaimana telah dirubah dengan Peraturan +irektorat ,enderal Perbendaharaan 4omor PE>"&&-PB-20&&? f$ Peraturan +irektur ,enderal Perbendaharaan 4omor PE>"77-PB-200: tentang Petunjuk Pelaksanaan Penatausahaan dan Pen#usunan 2P, Bendahara )ementerian 4egara-2embaga-)antor-Satuan )erja$

1.2 Pembukuan Dengan Komputer

Pelaksanaan pembukuan oleh Bendahara dapat dilakukan dengan komputer sebagaimana Peraturan +irektur ,enderal Perbendaharaan 4omor PE>"77-PB-200: Pasal 7 a#at &! #ang men#atakan Pembukuan terhadap seluruh penerimaan dan pengeluaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 dapat dilakukan dengan tulis tangan atau komputer$ +alam melaksanakan pembukuan dengan 1hapter/ Pendahuluan

komputer* perlu diperhatikan ketentuan"ketentuan sebagai berikut /

&

a$ Bendahara 3ajib mencetak Buku )as 8mum B)8! dan buku"buku pembantu* sekurang"kurangn#a satu kali dalam satu bulan? b$ Bendahara 3ajib menatausahakan hasil cetakan #ang ditandatangani Bendahara dan )uasa Pengguna %nggaran )P%!? c$ Bendahara 3ajib memelihara database pembukuan$

1hapter/ Pendahuluan

2 Mengenal Transaksi Pembayaran

Transaksi pemba#aran pada dasarn#a dilakukan secara langsung oleh )antor Pela#anan Perbendaharaan 4egara )PP4! tetapi untuk pemba#aran dalam jumlah kecil atau pemba#aran tertentu dapat dilakukan oleh Bendahara sesuai dengan tingkat ke3enangann#a dan ketentuan #ang berlaku$ Transaksi pemba#aran secara umum dapat dikelompokkan menjadi 2 dua! bagian* #aitu/ a$ Pemba#aran langsung melalui )PP4 menggunakan SPM 2S Pihak ke".!? b$ Pemba#aran melalui kas di Bendahara dari 8ang Persediaan 8P-T8P! atau 2S Bendahara #ang dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran BP! maupun Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!? Pemba#aran oleh BP dari +ana 8ang Persediaan? Pemba#aran oleh BP dari +ana 2S Bendahara? Pemba#aran oleh BPP dan Pen#usunan 2P, BPP$

2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke !

Transaksi pemba#aran ini dilakukan secara langsung oleh )PP4 ke rekening penerima pihak ke". berdasarkan SPM #ang diajukan oleh satuan kerja* diilustrasikan sebagai berikut/

)eterangan bagan pemba#aran langsung ke pihak ke". / &$ Pejabat Pembuat )omitmen PP)! mengadakan kontrak dengan pen#edia barang dan jasa?

1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran

2$ Pemba#aran atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak tesebut* dilakukan dengan menerbitkan SPP 2S oleh PP) untuk diserahkan ke PP SPM? .$ PP SPM menerbitkan SPM 2S setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) dan selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ 7$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional untuk melakukan transfer atau pemindahbukuan ke rekening pen#edia barang dan jasa atau pihak ke".$ ;$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+"n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ 9$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$

2.2 Pembayaran oleh "P dari Dana L# "endahara

Transaksi pemba#aran ini dilakukan oleh Bendahara dimana dana #ang diajukan ke )PP4 ditransfer ke rekening Bendahara untuk dilakukan pemba#aran oleh Bendahara$ Transaksi ini dimulai dari penerbitan SPM"2S Bendahara* transaksi pemba#aran dan pertanggungja3abann#a$ 2.2.1 Penerbitan #PM L# "endahara Penerbitan SPM 2S Bendahara ini dimulai dari penerbitan SPP2S oleh Pejabat Pembuat )omitmen PP)! sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran* #ang diilustrasikan sebagai berikut/

)eterangan bagan penerbitan SPM 2S Bendahara / &$ PP) menerbitkan SPP 2S beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ 2$ PP SPM menerbitkan SPM 2S setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$

1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran

.$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran$

B' 6! untuk melakukan

7$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ ;$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$ 2.2.2 Pembayaran atas Dana L# "endahara Bendahara BP-BPP! melakukan pemba#aran kepada pihak ke". atas perintah PP) dari dana 2S Bendahara #ang diteriman#a* diilustrasikan sebagai berikut/

)eterangan bagan pemba#aran atas dana 2S Bendahara/ &$ PP) melakukan kontrak - pengadaan barang atau jasa ke pihak ke".$ 2$ PP) memerintahkan Bendahara BP-BPP! untuk memba#arkan atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak atau pengadaan tersebut$ .$ Bendahara BP-BPP! memba#arkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PP)$ 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran 2.2.! Pertanggung$a%aban atas Dana L# "endahara +ana 2S Bendahara #ang diterima Bendahara Pengeluaran di pertanggungja3abkan berdasarkan bukti @ bukti pemba#aran* dokumen pajak dan dokumen keuangan lainn#a$ %pabila masih terdapat sisa dana* maka harus dikembalikan atau disetorkan ke )as 4egara menggunakan Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB!$ Pengembalian belanja atas dana 2S Bendahara #ang telah mele3ati tahun anggaran disetorkan ke )as 4egara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak SSBP! kecuali #ang belanja"balanja #ang bersifat sistemik atau berulang$

2.! Pembayaran oleh "P dari Dana &ang Persediaan

Transaksi pemba#aran ini dilakukan oleh Bendahara dari dana uang persediaan 8P-T8P!$ Transaksi ini dimulai dari penerbitan SPM 8P-T8P* transaksi pemba#aran dan pertanggungja3abann#a melalui penerbitan SPM <8P - 4ihil$ 2.!.1 Penerbitan #PM &P atau T&P Penerbitan SPM 8P-T8P ini dimulai dari penerbitan SPP 8P-T8P oleh Pejabat Pembuat )omitmen PP)! sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran$ Penerbitan SPM 8P dilakukan satu kali dalam tahun anggaran dengan besaran sesuai ketentuan$ %pabila dana 8P tidak mencukupi untuk membia#ai suatu kegiatan* maka PP) dapat menerbitkan tambahan uang persediaan atau T8P$ Penerbitan SPM 8P-T8P diilustrasikan sebagai berikut/

)eterangan bagan penerbitan SPM 8P-T8P / 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran &$ PP) menerbitkan SPP 8P-T8P beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ 2$ PP SPM menerbitkan SPM 8P-T8P setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ .$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran$ 7$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ ;$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$ B' 6! untuk melakukan

2.!.2

Pembayaran'Penggunaan Dana &ang Persediaan Bendahara BP-BPP! melakukan pemba#aran kepada pihak ke". atas perintah PP) dari dana

uang persediaan #ang diteriman#a* diilustrasikan sebagai berikut/

)eterangan bagan pemba#aran atas dana uang persediaan / &$ PP) melakukan kontrak - pengadaan barang atau jasa ke pihak ke".$ 2$ PP) memerintahkan Bendahara BP-BPP! untuk memba#arkan atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak atau pengadaan tersebut$ .$ Bendahara BP-BPP! memba#arkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PP)$

2.!.!

Pertanggung$a%aban Dana &ang Persediaan uang persediaan #ang diterima oleh Bendahara Pengeluaran 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran

Pertanggungja3aban

dipertanggungja3abkan melalui SPM <8 atau 4ihil$ 8ang persediaan #ang berasal dari penerbitan SPM 8P dipertanggungja3abkan dengan menerbitkan SPM <8P sekaligus untuk pengisian kembali uang persediaan #ang terdapat di Bendahara Pengeluaran* diilustrasikan sebagai berikut/

)eterangan bagan penerbitan SPM <8P / &$ PP) menerima pertanggungja3aban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti"bukti pengeluaran$ 2$ PP) menerbitkan SPP <8P beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ .$ PP SPM menerbitkan SPM <8P setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ 7$ )PP4 menerbitkan SP2+ dan memerintahkan Bank 'perasional pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran$ ;$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ 9$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$ B' 6! untuk melakukan

Tambahan 8ang persediaan #ang berasal dari penerbitan SPM T8P dipertanggungja3abkan dengan menerbitkan SPM <8 4ihil* apabila masih terdapat sisa dana uang persediaan maka disetorkan ke )as 4egara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak SSBP!$ Penerbitan SPM <8 4ihil diilustrasikan sebagai 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran berikut/

)eterangan bagan penerbitan SPM <8 4ihil / &$ PP) menerima pertanggungja3aban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti"bukti pengeluaran$ 2$ PP) menerbitkan SPP <8 4ihil beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ .$ PP SPM menerbitkan SPM <8 4ihil setelah menguji dan memeriksa SPP dari PP) selanjutn#a diserahkan ke )PP4$ 7$ )PP4 menerbitkan SP2+ 4ihil$ ;$ SPM #ang telah diterbitkan SP2+ n#a dijurnal pada Sistem %kuntansi )euangan S%)! di 8%)P%$ 9$ Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM-SP2+ pada B)8 dan buku pembantun#a$

Pada akhir tahun anggaran* Bendahara Pengeluaran harus me"nihil"kan seluruh kas termasuk uang persediaan #ang berasal dari penerbitan SPM 8P* SPM T8P atau SPM <8P$ 8ang persediaan pada akhir tahun dipertanggungja3abkan menggunakan SPM <8 4ihil* sedangkan sisan#a disetorkan ke )as 4egara menggunakan SSBP untuk tahun anggaran bersangkutan$

2.( Pembayaran oleh "PP dan Penyusunan LP) "PP

Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! menerima pen#aluran dana dari Bendahara Pengeluaran BP! berupa uang persediaan ataupun dana 2S Bendahara$ BPP melakukan pemba#aran kepada pihak ke". atas perintah PP) dari dana #ang diteriman#a* diilustrasikan sebagai berikut/

1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran

)eterangan bagan pemba#aran dan pen#usunan 2P, BPP / &$ BP men#alurkan dana ke BPP berupa dana uang persediaan atau dana 2S Bendahara$ 2$ PP) melakukan kontrak - pengadaan barang atau jasa ke pihak ke".$ .$ PP) memerintahkan BPP untuk memba#arkan atas ke3ajiban #ang timbul dari kontrak atau pengadaan tersebut$ 7$ BPP memba#arkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PP)$ ;$ PP) menerima pertanggungja3aban belanja BPP dilengkapi bukti"bukti pengeluaran$ 9$ PP) menerbitkan SPP <8P-4ihil beserta dokumen pendukungn#a dan diserahkan ke PP SPM$ BPP juga membuat 2P, atas penggunaan danan#a ke BP$

%pabila terdapat sisa dana uang persediaan maka BPP mengembalikan ke BP* sedangkan untuk dana 2S Bendahara disetorkan langsung ke )as 4egara menggunakan SSPB$ 1hapter/ Mengenal Transaksi Pemba#aran

&0

! Mengenal Pembukuan "P dan "PP

!.1 Prinsip Pembukuan
Prinsip"prinsip pembukuan Bendahara adalah sebagai berikut / a$ Bendahara 3ajib men#elenggarakan pembukuan? b$ Setiap transaksi harus segera dicatat dalam Buku )as 8mum sebelum pembukuan dalam buku"buku pembantu dan penga3asan anggaran? c$ P%-)P% dapat menentukan buku"buku bantu-register selain Buku )as 8mum? d$ Pembukuan dilaksanakan berdasarkan asas bruto? e$ Pembukuan dapat dilakukan dengan tulis tangan dan-atau komputer? f$ )P% melaksanakan pemeriksaan kas sekurang"kurangn#a satu kali dalam satu bulan$

!.2 Dokumen #umber Pembukuan

+okumen sumber adalah seluruh dokumen terkait dengan uang #ang dikelola Bendahara serta transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran satuan kerja* antara lain/ a$ +6P% #ang telah mendapat pengesahan? b$ SPM"8P-SPM"T8P-SPM"<8P-SPM"2S #ang telah diterbitkan SP2+? c$ SSP-SSBP-SSPB #ang telah mendapat 4TP4 dan 4TB-4TP-4PP? d$ )3itansi-dokumen pemba#aran atas uang #ang bersumber dari 8P atau 2S"Bendahara? e$ Aaktur pajak atas potongan uang #ang bersumber dari 8P atau 2S"Bendahara? f$ SBS-bukti penerimaan Bendahara Penerimaan$

!.! Penatausahaan Kas

+alam melaksanakan penatausahaan kas Bendahara perlu diperhatikan hal"hal sebagai berikut/ a$ Bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran tidak boleh saling merangkap kecuali dalam hal 1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP tertentu dengan kondisi tertentu dengan ijin B84-)uasa B84? b$ Bendahara 3ajib menatausahakan seluruh transaksi satuan kerja termasuk SPM"2S!* namun bertanggung ja3ab sebatas uang #ang dikelolan#a dalam rangka pelaksanaan %PB4? c$ Bendahara tidak diperkenankan men#impan uang atas nama pribadi? d$ Bendahara dan pen#elenggara kegiatan dalam rangka melakukan pemba#aran 3ajib melakukan pemotongan ke3ajiban pajak dan bukan pajak! pihak ketiga kepada negara? e$ Bendahara melakukan pemba#aran atas perintah P%-)P%? f$ Bendahara 3ajib menolak perintah ba#ar dari PP) apabila pers#aratan tidak terpenuhi dan bertang" gungja3ab secara pribadi atas pemba#aran #ang dilaksanakann#a ?

&&

g$ Penerimaan #ang merupakan penerimaan negara harus segera disetor ke )as 4egara dan tidak dapat dipergunakan langsung untuk membia#ai pengeluaran kecuali diatur khusus dalam peraturan perundang"undangan tersendiri? h$ Pada akhir tahun anggaran-kegiatan* bendahara 3ajib men#etor seluruh uang negara #ang dikuasain#a ke )as 4egara? i$ Bendahara men#ampaikan 2P, kepada )PP4 paling lambat &0 hari kerja bulan berikutn#a* dengan disertai salinan rekening koran ? j$ PP) men#ampaikan SPP kepada P%-)uasa P% disertai bukti"bukti pengeluaran?

k$ )P% melakukan pemeriksaan kas sekurang"kurangn#a satu kali dalam satu bulan$

!.( "endahara Pengeluaran Pembantu *"PP+

BPP adalah bendahara #ang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran BP! untuk kelancaran pelaksanaan kegiatan* dengan beberapa ketentuan sebagai berikut/ a$ BPP diangkat oleh Menteri-pimpinan lembaga atau pejabat #ang diberi kuasa* atas dasar pertimbangan lokasi dan kompleksitas kegiatan? b$ )etentuan mengenai penatausahaan kas untuk Bendahara Pengeluaran berlaku juga bagi BPP? c$ Pada akhir tahun anggaran-kegiatan* BPP 3ajib men#etorkan seluruh uang negara #ang dikuasain#a ke kas negara* khusus sisa 8P dikembalikan kepada Bendahara Pengeluaran? d$ BPP men#ampaikan 2P, kepada Bendahara Pengeluaran paling lambat ; hari kerja bulan berikutn#a* dengan disertai salinan rekening koran ? e$ Bendahara Pengeluaran dapat membukukan transaksi atas dasar nilai-jumlah #ang tertuang dalam laporan pertanggungja3aban BPP$

!., Penomoran "ukti Transaksi

Bendahara terlebih dahulu membubuhi nomor urut dan tanggal pada dokumen transaksi atau 1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP dokumen sumber sebelum dibukukan* dengan ketentuan sebagai berikut/ a$ 4omor bukti dibuat berdasarkan urutan dan bersifat unik untuk satu tahun anggaran? b$ Penerimaan SPM #ang din#atakan sah dan penerimaan 2P,"BPP setelah tanggal transaksi* penomoran dan penanggalann#a adalah sbb / &! SPM #ang din#atakan sah* #ang diterima )PP4*diberikan tanggal 3aktu penerimaann#a dengan nomor #g berurutan? 2! 2P,"BPP #ang diterima dari BPP* diberi tanggal 3aktu diterima dengan penomoran secara berurutan? .! )husus untuk SPM dan 2P,"BPP akhir tahun anggaran* diberi tgl .& +esember dengan penomoran mengikuti urutann#a$

&2

!.- )asa .iro dan /dministrasi "ank

Bendahara #ang mengelola rekening di bank* perlu memperhatikan pendapatan dan bia#a atas rekening tersebut* antara lain/ a$ ,asa <iro atas saldo kas bendahara dalam rekening koran dibukukan pada B)8* BP )as* dan BP 2ain" 2ain pada sisi debet? b$ Pajak atas jasa giro sebagaimana tercatat dalam rekening koran dibukukan pada B)8* BP )as* dan BP 2ain"lain pada sisi kredit? c$ Bia#a administrasi bank diperlakukan sebagai Biaya Operasional Kantor #ang pemba#arann#a melalui mekanisme Uang Persediaan$ +ibukukan pada B)8* BP )as dan BP 8P pada sisi kredit* serta sebagai pengurang pagu dalam Buku Penga3asan %nggaran$

!.0 Koreksi Kesalahan Pembukuan

Pada saat diketahui adan#a kesalahan pembukuan* segera dibuat Berita %cara )esalahan Pembukuan #ang diketahui )P%-PP)$Berita %cara dimaksud menjelaskan bah3a telah terjadi kesalahan pembukuan atas transaksi nomor* tgl* nilai* dst!* telah dibukukan sebagai berikutBBBBBB$$* seharusn#a dibukukan sebagai berikut BBBBBB Berita %cara )esalahan Pembukuan merupakan dokumen sumber pembukuan koreksi* dibukukan sesuai tanggal Berita %cara* sebagai berikut / a$ +ibukukan kebalikan-reversal dari pembukuan #ang salah? b$ +ibukukan menurut seharusn#a$ Pada 2aporan Pertanggungja3aban 2P,!Bendahara dilampiri / a$ Berita %cara )esalahan Pembukuan? b$ Aotokopi transaksi #ang salah dibukukan? c$ Aotokopi pembukuan #ang salah lembaran B)8 C buku"bukupembantu berkenaan!$ 1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP

!.1 Laporan Pertanggung$a%aban *LP)+ "endahara

!.1.1 Pengertian LP) 2aporan Pertanggungja3aban atau 2P, adalah bentuk pertanggungja3aban Bendahara #ang men#ajikan informasi tentang/ a$ )eadaan pembukuan pada bulan pelaporan meliputi saldo a3al* penambahan* penggunaan* dan saldo akhir dari buku" buku pembantu b$ )eadaan kas pada akhir bulan pelaporan meliputi uang tunai di brankas dan saldo rekening bank c$ (asil rekonsiliasi internal antara pembukuan bendahara dengan unit akuntansi! d$ Penjelasan atas selisih jika ada! antara saldo pembukuan dan saldo kas

&.

2P, disusun berdasarkan B)8* buku"buku pembantu dan buku penga3asan anggaran #ang telah diperiksa dan direkonsiliasi oleh )P%-PP)* sehingga 2P, BPP dapat dengan mudah diperiksa atau ditelaah berdasarkan B)8 dan buku pembantun#a* sebagai berikut / a$ Saldo akhir dan nomor bukti terakhir B)8 merupakan data saldo terakhir B)8 pada bulan 2P,? b$ Saldo a3al buku pembantu BP )as* BP 8M Perjadin* BP BPP* BP 8P* dll! merupakan data saldo terakhir buku pembantu bersangkutan bulan sebelumn#a? c$ Penambahan merupakan jumlah mutasi debet dalam buku pembantu bersangkutan pada bulan 2P,* sebalikn#a Pengurangan merupakan jumlah mutasi kreditn#a? d$ Periksa saldo akhir sesuai dengan persamaan berikut /

(BP Kas + BP UM Perjadin + BP BPP) (BP UP + BP !S Bdhr + BP Paja" + BP !ain)

e$ 8ang tunai di brankas dapat di cek pada hasil opname kas di Bendahara Pengeluaran$ f$ 8ang di rekening bank dapat di cek pada rekening koran sesuai bulan 2P,$

g$ Saldo 8P pada Buku Pembantu 8P ditambah kuitansi"kuitansi #ang belum di pertanggungja3abkan dengan <8 harus sama dengan )as di Bendahara Pengeluaran pada S%)$ h$ %pabila terdapat selisih kas pada 2P, dengan )as di Bendahara Pengeluaran pada S%)* maka harus diuraikan pada penjelasan selisih$ Selisih ini antara lain terjadi untuk transaksi akhir bulan karena tanggal dokumen sumber berbeda dengan tanggal fisik dana #ang diterima di rekening koran Bendahara Pengeluaran$

!.1.2

Penyampaian LP) 2aporan Pertanggungja3aban atau 2P, Bendahara 3ajib disampaikan secara bulanan paling

lambat &0 hari kerja bulan berikutn#a disertai rekening koran dari bank-pos bulan berkenaan kepada / a$ )epala )PP4 rangkap 2!? b$ Menteri-Pimpinan 2embaga masing"masing? c$ Badan pemeriksa )euangan$ 1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP

2P, dapat disampaikan kepada )PP4 bersamaan dengan rekonsiliasi 2aporan )euangan 8%)P%$ +alam hal 2P, ditolak oleh )PP4 karena tidak memenuhi ketentuan* 2P, tersebut segera dikembalikan kepada bendahara untuk diperbaiki* selanjutn#a dikirimkan kembali ke )PP4 selambat"lambatn#a ; hari kerja sejak tanggal pengembalian$

&7

!.1.!

Perbedaan LP) dengan Laporan Keuangan Perbedaan antara 2aporan Pertanggungja3aban Bendahara dengan 2aporan )euangan 8%)P%*

sebagai berikut/ #o & Uraian )uitansi pemba#aran dg 8P #ang belum disahkan belum di SPM-SP2+"kan!$ )as di Bendahara Pengeluaran !aporan U$KP$ Belum dianggap sbg realisasi #g mengurangi pagu anggaran dalam +6P% Terbatas pada saldo 8P !aporan Bendahara Sudah dianggap sebagai realisasi #ang mengurangi Pagu %nggaran dalam +6P% Mencakup seluruh saldo kas #g ada pada Bendahara / a$ )as dari 8P$ b$ )as dr SPM 2S Bendahara c$ )as dari pungutan pajak oleh Bendahara$ d$ )as dari sumber lainn#a Sudah dianggap sebagai realisasi #ang mengurangi target pendapatan Tercatat sebesar SBS #ang belum disetor ke )as 4egara

Surat Bukti Setoran SBS!

)as di Bendahara Penerimaan

Belum dianggap sebagai realisasi #g mengurangi target pendapatan Tidak tercatat

!.2 Pergantian "endahara

+alam hal terjadi pergantian Bendahara dalam suatu periode pembukuan* dilakukan pemeriksaan kas dan serah terima #ang dituangkan dalam Berita %cara Pemeriksaan )as dan Serah Terima sebagaimana format dalam lampiran Perdirjen PB 4o$ 77-PB-200:$

!.13 )enis "uku Pembukuan

!.13.1 Pembukuan "P ,enis buku #ang digunakan dalam pembukuan BP terdiri dari/ 1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP a$ Buku )as 8mum B)8! b$ Buku Pembantu )as )as Tunai dan )as Bank ! c$ Buku Pembantu 8ang Persediaan d$ Buku Pembantu BPP e$ Buku Pembantu Pajak f$ Buku Pembantu 8M Perjalanan +inas

g$ Buku Pembantu 2S Bendahara h$ Buku Pembantu 2ainn#a i$ j$ Buku Penga3asan %nggaran Belanja 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! BP

&;

!.13.2 Pembukuan "PP ,enis buku #ang digunakan dalam pembukuan BPP terdiri dari/ a$ Buku )as 8mum B)8! b$ Buku Pembantu )as han#a )as Tunai ! c$ Buku Pembantu 8ang Persediaan d$ Buku Pembantu Pajak e$ Buku Pembantu 2S Bendahara f$ Buku Pembantu 2ainn#a

g$ Buku Penga3asan %nggaran 8ang Persediaan han#a untuk kas #ang diterima melalui 8P-T8P! h$ 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! BPP

&9

1hapter/ Mengenal Pembukuan BP dan BPP

( )enis Transaksi "endahara Pengeluaran *"P+

(.1 Transaksi 4on Kas
(.1.1 Penerimaan DIP/ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 / +6P% #ang telah disahkan / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Penga3asan %nggaran &e%et Kredit 6n " 'ut Keterangan

(.1.2

Penerbitan #PM L# Pihak ke ! Penerbitan SPM 2S Pihak ke". digunakan untuk transaksi pemba#aran #ang ditransfer langsung ke rekening penerima* misal / Pemba#aran )ontrak Pengadaan Barang dan ,asa* Pen#aluran Bantuan Sosial - Blokgrant 8ang!* dan lain"lain$

Pembukuan SPM"2S Pihak ke". dicatat bruto* sedangkan potongan"potongan pajak* asuransi* dll! dapat dibukuan atau diakomodir dengan membuat jenis transaksi tersendiri bersifat prememory atau in-out$

+okumen Sumber Posting >ule #o & 2 .

/ SPM-SP2+ 2S /

Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Penga3asan %nggaran Pengesahan Belanja

&e%et

Kredit 6n " 'ut

Keterangan

(.1.!

Potongan atas #PM L# Pihak ke ! ,enis transaksi ini merupakan potongan #ang terjadi atas penerbitan SPM 2S Pihak ke".$ Potongan dapat berupa potongan pajak PP4* PPh 22* PPh 2.* Pajak 2ainn#a! atau potongan selain pajak$

+okumen Sumber Posting >ule #o & 2

/ SPM-SP2+ 2S* SSP /

Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu Pajak

&e%et

Kredit

Keterangan 6n " 'ut )husus potongan pajak

&7

1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!

Pengesahan

(.2 Transaksi atas &ang Persediaan *&P'T&P+

(.2.1 Penerbitan #PM &P'T&P Penerbitan SPM 8P-T8P digunakan untuk pengisian-penambahan uang persediaan pada Bendahara #ang akan dipertanggungja3abkan kemudian menggunakan SPM <8P-4ihil$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / SPM-SP2+ 8P-T8P / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P &e%et Kredit Keterangan

%pabila dalam penerbitan SPM 8P-T8P terdapat potongan* maka dibukukan kebalikann#a dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P &e%et Kredit Keterangan

(.2.2

Penerbitan #PM .&P Penerbitan SPM <8P digunakan untuk mempertanggungja3abkan 8ang Persediaan SPM-SP2+ 8P sekaligus mengisi kembali 8ang Persediaan pada Bendahara senilai SPM <8P tersebut$ %pabila terdapat potongan atas SPM <8P* maka dibukukan kebalikann#a sebagaimana posting 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! rule pada point 7$2$&$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 2 / SPM-SP2+ <8P / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Pengesahan Belanja &e%et Pengesahan Kredit Keterangan

(.2.!

Penerbitan #PM .& 4ihil Penerbitan SPM <8 4ihil digunakan untuk mempertanggungja3abkan SPM-SP2+ T8P atau SPM-SP2+ 8P pada akhir tahun$ Penerbitan SPM <8 4ihil han#a berfungsi sebagai pengesahan belanja* tidak mengisi kembali 8ang Persediaan$

&=

+okumen Sumber Posting >ule #o & 2

/ SPM-SP2+ 4ihil /

Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Pengesahan Belanja

&e%et

Kredit

Keterangan 6n " 'ut Pengesahan

(.2.(

Penarikan Dana Tunai dari 5ekening "ank Transaksi penarikan dana tunai dari rekening bank dilakukan oleh BP untuk memindahkan dana dari rekening bank ke tunai atau cash on hand$ Transaksi ini tidak mempengaruhi Buku )as 8mum atau Buku Pembantu )as* han#a terjadi perpindahan posisi dana dari )as Bank ke )as Tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / 1ek - Slip Penarikan +ana / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank &e%et Kredit 6n " 'ut 6n " 'ut Keterangan

(.2.,

Pembayaran Tunai dari Dana &P ,enis transaksi ini merupakan transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BP secara tunai$ %pabila terdapat potongan"potongan* transaksi ini harus dibukukan secara bruto* sedangkan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! potongann#a dibukukan tersendiri$

+okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; 9

/ )3itansi* Aaktur Pembelian /

Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan %nggaran

&e%et

Kredit

Keterangan

Tidak ada transaksi

&:

(.2.

Potongan Pa$ak atas Transaksi Pembayaran ,enis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BP secara tunai* sehingga secara riil Bendahara han#a memba#arkan kas"n#a secara netto$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Aaktur Pajak* Bukti Potong / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu Pajak &e%et Tidak ada transaksi Kredit Keterangan

(.2.0

#etoran Pa$ak ,enis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan"potongan pajak pada transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BP secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Pajak SSP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Tidak ada transaksi 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! Keterangan

(.2.1

#etoran #isa &ang Persediaan ,enis transaksi ini merupakan setoran sisa 8ang Persediaan pada BP baik dana #ang berasal dari penerbitan SPM T8P maupun 8P #ang dikembalikan pada akhir tahun$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Bukan Pajak SSBP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8P &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan

20

(.! Transaksi atas #PM L# "endahara

(.!.1 Penerbitan #PM L# "endahara ,enis transaksi ini merupakan penerbitan SPM 2S #ang danan#a ditransfer ke >ekening Bendahara Pengeluaran$ Penerbitan SPM 2S Bendahara dicatat bruto* jika terdapat potongan maka harus bukukan tersendiri sehingga jumlah dana #ang diterima Bendahara sesuai dengan fisik kas #ang diterima di rekening$ Transaksi ini sudah diakui sebagai realisasi belanja sehingga dibukukan disisi kredit dalam Buku Penga3asan %nggaran dan sekaligus sebagai pengesahan belanja$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; . 2 (.!.2 / SPM-SP2+ 2S / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara Buku Penga3asan %nggaran Pengesahan Belanja &e%et Tidak ada transaksi Pengesahan Kredit Keterangan

Potongan atas Penerbitan #PM L# "endahara ,enis transaksi ini merupakan potongan #ang terjadi atas penerbitan SPM 2S Bendahara$ Potongan atas SPM ini secara umum merupakan potongan pajak$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; 9 / SPM-SP2+ 2S* SSP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Tidak ada transaksi )husus potongan pajak Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!

(.!.!

Pembayaran dari Dana L# "endahara Transaksi pemba#aran ini merupakan pemba#aran #ang dilakukan oleh BP menggunakan dana 2S Bendahara$ Pemba#aran dapat dilakukan melalui transfer langsung dari rekening bank #ang akan mempengaruhi Buku Pembantu )as Bank* dapat pula dilakukan secara tunai #ang akan mempengaruhi Buku Pembantu )as Tunai$ Pemba#aran #ang dilakukan secara tunai* maka

2&

perlu memperhatikan saldo kas di Buku Pembantu )as Tunai* apabila tidak mencukupi maka perlu dilakukan penarikan dana tunai sebagaimana jenis transaksi point 7$2$7 Penarikan +ana Tunai dari >ekening Bank$ ,ika terdapat potongan pajak pada saat pemba#aran* dapat digunakan DPotongan PajakE sebagaimana jenis transaksi point 7$2$9 Potongan Pajak atas Transaksi Pemba#aran$ Penga3asan anggaran atau M%) utk 2S Bendaharaterdapat pada di BP sedangkan BPP han#a pen#alurkan tidak melakukan penga3asann#a$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit 8ntuk transaksi tunai 8ntuk transaksi bank Keterangan

(.!.(

Pengembalian #isa Dana L# "endahara ,enis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana atas penerbitan SPM 2S Bendahara #ang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!

(.( Transaksi atas LP) "PP

(.(.1 Penyaluran Dana ke "PP ,enis Transaksi ini merupakan pen#aluran dana ke BPP baik 8ang Persediaan maupun 2S Bendahara #ang dilihat dari sisi BP$ Pen#aluran dana ke BPP dapat dilakukan secara tunai sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu )as Tunai* atau dilakukan non tunai menggunakan cek sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu )as Bank$ +okumen Sumber / )3itansi* 1ek

22

Posting >ule #o & 2 . 7 ;

/ Uraian Pem%u"uan &e%et Kredit 8ntuk transaksi tunai 8ntuk transaksi cek Keterangan

Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu BPP

(.(.2

Penerimaan #isa Dana &ang Persediaan dari "PP ,enis Transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas sisa dana 8ang Persediaan #ang dikembalikan oleh BPP$ Sisa dana 8ang Persediaan di BPP harus dikembalikan ke BP tidak disetor langsung ke )as 4egara$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu BPP &e%et Tidak ada transaksi Kredit Keterangan

(.(.!

LP) "PP 6 "elan$a atas Dana &ang Persediaan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! +ata belanja ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total belanja selama periode laporan per M%) #ang dilakukan oleh BPP dari dana 8ang Persediaan$ +ata Belanja atas 8P dicatat per M%) berdasarkan 2P, BPP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan %nggaran &e%et Kredit Keterangan

2.

(.(.(

LP) "PP 6 Pembayaran dari Dana L# "endahara +ata pemba#aran ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total pemba#aran dari dana 2S Bendahara #ang disalurkan ke BPP selama periode laporan$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan

(.(.,

LP) "PP 6 #etoran Pengembalian #isa Dana L# "endahara +ata setoran ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total setoran sisa dana 2S Bendahara selama periode laporan #ang disetorkan ke kas negara menggunakan Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB!$

Sisa dana 2S Bendahara #ang disalurkan ke BPP disetorkan langsung ke kas negara menggunakan SSPB dan dilaporkan melalui 2P, BPP* tidak dikembalikan ke BP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! Keterangan

(.(.

LP) "PP 6 Potongan Pa$ak +ata potongan pajak ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total potongan pajak selama periode laporan atas transaksi"transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BPP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Keterangan

27

(.(.0

LP) "PP 6 #etoran Pa$ak +ata setoran pajak ini berasal dari 2P, BPP #ang merupakan total setoran pajak selama periode laporan #ang dilakukan oleh BPP menggunakan SSP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / 2P, BPP / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu BPP Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Keterangan

(., Transaksi atas &ang Muka Per$alanan Dinas

(.,.1 Pembayaran &ang Muka Per$adin ,enis transaksi ini merupakan pemba#aran secara tunai oleh Bendahara sebagai 8ang Muka 8M! Perjalanan +inas Perjadin! #ang akan dipertanggungja3abkan kemudian$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8M Perjadin 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP! &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan

(.,.2

Pertanggung$a%aban Per$adin ,enis transaksi ini merupakan pertanggungja3aban perjalanan dinas #ang telah dilakukan atau SPP+ rampung #ang didukung bukti"bukti pengeluaran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / Bukti - )3itansi Perjadin / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu 8M Perjadin Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan %nggaran &e%et Kredit Keterangan

2;

%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kekurangan ba#ar* maka pemba#aran kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . 7 ; Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Tidak ada transaksi Keterangan

%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kelebihan ba#ar* maka penerimaan kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . 7 ; Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Tidak ada transaksi Kredit Keterangan

(.- Transaksi Lain lain

(.-.1 Penerimaan Lain lain ,enis transaksi ini merupakan penerimaan lain"lain #ang diterima Bendahara baik secara tunai maupun pemindahbukuan$ Penerimaan lain"lain secara tunai akan mempengaruhi posisi Buku Pembantu )as Tunai* sedangkan penerimaan melalui pemindahbukuan akan mempengaruhi posisi Buku Pembantu )as Bank$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / )3itansi * Tanda Terima* >ekening )oran / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2ain"lain &e%et )husus transaksi kas )husus transaksi bank Kredit Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!

(.-.2

Pengeluaran Lain lain ,enis transaksi ini merupakan pengeluaran lain"lain #ang dikeluarkan Bendahara baik secara tunai maupun pemindahbukuan$ Pengeluaran lain"lain secara tunai akan mempengaruhi posisi

29

Buku Pembantu )as Tunai* sedangkan pengeluaran melalui pemindahbukuan akan mempengaruhi posisi Buku Pembantu )as Bank$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Bukti Pengeluaran* >ekening )oran / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu )as Tunai Buku Pembantu )as Bank Buku Pembantu 2ain"lain &e%et Kredit )husus transaksi kas )husus transaksi bank Keterangan

27

1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran BP!

, )enis Transaksi "endahara Pengeluaran Pembantu *"PP+

,.1 Transaksi atas &ang Persediaan *&P'T&P+
,.1.1 Penerimaan Dana &ang Persediaan ,enis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas pen#aluran dana #ang bersumber dari 8ang Persediaan 8P-T8P! oleh BP ke BPP$ BPP melakukan penga3asan 8ang Persediaan* sehingga ketika BPP menerima dana dari BP harus diinput alokasi penggunaann#a per M%)$ Sisa dana 8ang Persediaan 8P-T8P! dikembalikan ke BP* tidak disetor langsung ke )as 4egara* dapat men#ebabkan ketidakcocokan permasalahan 8P-T8P$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / )3itansi* 1ek / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P &e%et Kredit Keterangan

,.1.2

Pembayaran dari Dana &ang Persediaan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! ,enis transaksi ini merupakan pemba#aran secara tunai #ang dilakukan oleh BPP bersumber dari dana 8ang Persediaan 8P-T8P! #ang disalurkan oleh BP ke BPP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P &e%et Kredit Keterangan

,.1.!

Potongan Pa$ak atas Transaksi Pembayaran ,enis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BPP secara tunai* sehingga secara riil Bendahara han#a memba#arkan kas"n#a secara netto$ +okumen Sumber Posting >ule / Aaktur Pajak* Bukti Potong /

2=

#o & 2 .

Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu Pajak

&e%et

Kredit

Keterangan

,.1.(

#etoran Pa$ak ,enis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan"potongan pajak pada transaksi pemba#aran #ang dilakukan oleh BPP secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / Surat Setoran Pajak SSP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu Pajak &e%et Kredit Keterangan

,.1.,

Penerbitan #PP .& ,enis transaksi ini merupakan penerbitan SPP <8 #ang dilakukan oleh BPP sebagai pertanggungja3aban atas dana 8ang Persediaan #ang telah dibelanjakann#a$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 / SPP <8 / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Pengesahan Belanja &e%et Kredit Pengesahan Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!

,.1.

Pengembalian #isa &ang Persediaan ke "P ,enis transaksi ini merupakan pengembalian sisa 8ang Persediaan kepada BP$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 ; / Surat Setoran Bukan Pajak SSBP! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P Pengesahan Belanja &e%et Kredit Pengesahan Keterangan

2:

,.2 Transaksi atas #PM L# "endahara

,.2.1 Penerimaan Dana L# "endahara ,enis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas pen#aluran dana #ang bersumber dari 2S Bendahara oleh BP ke BPP$ Penga3asan anggaranuntuk 2S Bendahara oleh BP sedangkan BPP han#a pen#alurkan tidak melakukan penga3asan anggaran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / )3itansi* 1ek / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan

,.2.2

Pembayaran dari Dana L# "endahara ,enis transaksi ini merupakan pemba#aran secara tunai #ang dilakukan oleh BPP bersumber dari dana 2S Bendahara #ang disalurkan oleh BP ke BPP$ %pabila terdapat potongan pajak pada transaksi pemba#aran* maka potongan tersebut dibukukan sebagaimana point ;$&$. Potongan Pajak atas Transaksi Pemba#aran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!

,.2.!

Pengembalian #isa Dana L# "endahara ,enis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana 2S Bendahara #ang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / Surat Setoran Pengembalian Belanja SSPB! / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2S Bendahara &e%et Kredit Keterangan

.0

,.! Transaksi atas &ang Muka Per$alanan Dinas

,.!.1 Pembayaran &ang Muka Per$adin ,enis transaksi ini merupakan pemba#aran secara tunai oleh BPP sebagai 8ang Muka 8M! Perjalanan +inas Perjadin! #ang akan dipertanggungja3abkan kemudian$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 ; / )3itansi / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Keterangan

,.!.2

Pertanggung$a%aban Per$adin ,enis transaksi ini merupakan pertanggungja3aban perjalanan dinas #ang telah dilakukan atau SPP+ rampung #ang didukung bukti"bukti pengeluaran$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . 7 / Bukti - )3itansi Perjadin / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu 8M Perjadin Buku Pembantu 8P Buku Penga3asan 8P &e%et Kredit 1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! Keterangan

%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kekurangan ba#ar* maka pemba#aran kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Keterangan

%pabila dalam pertanggungja3aban perjadin terdapat kelebihan ba#ar* maka penerimaan kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut / #o & 2 . Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 8M Perjadin &e%et Kredit Keterangan

.&

,.( Transaksi Lain lain

,.(.1 Penerimaan Lain lain ,enis transaksi ini merupakan penerimaan lain"lain #ang diterima Bendahara secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / )3itansi * Tanda Terima / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2ain"lain &e%et Kredit Keterangan

,.(.2

Pengeluaran Lain lain ,enis transaksi ini merupakan pengeluaran lain"lain #ang dikeluarkan Bendahara secara tunai$ +okumen Sumber Posting >ule #o & 2 . / Bukti Pengeluaran / Uraian Pem%u"uan Buku )as 8mum Buku Pembantu )as Buku Pembantu 2ain"lain &e%et Kredit Keterangan

.2

1hapter/ ,enis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!

- Teknik Menggunakan /plikasi Pembukuan

-.1 Pengenalan /plikasi
%plikasi pembukuan sederhana ini menggunakan Microsoft Excel dan DmacroE sehingga setting DmacroE harus dalam kondisi aktif$ %plikasi #ang dapat digunakan mulai dari Microsoft Excel 200. sampai dengan 20&0$ Secara umum aplikasi dapat berjalan dengan baik* tetapi terdapat sedikit permasalahan pada format uraian transaksi #ang berbeda panjang karaktern#a untuk setiap 5ersi Microsoft Excel$ 8ntuk menggunakan aplikasi ini perlu diketahui hal"hal sebagai berikut/ a$ Semua pencatatan transaksi pembukuan han#a dilakukan melalui Sheet DTransaksiE* selanjutn#a han#a di posting untuk dilakukan pembukuan ke B)8 dan Buku Pembantun#a? b$ 8raian transaksi sebaikn#a tidak terlalu panjang* secukupn#a tetapi informatif* mengingat keterbatasan aplikasi ketika melakukan wrapping teks dalam satu cell; c$ Periode pembukuan adalah satu tahun* jika dilakukan per bulan maka fungsi Fasmak dan 2P, tidak dapat digunakan? d$ Penga3asan M%) Fasmak! dan 2P, harus di DProsesE terlebih dahulu - tidak otomatis? e$ Backup sebaikn#a dilakukan minimal setiap bulan* dengan tetap melanjutkan transaksi sebelumn#a$

-.2 Mengaktifkan Ma7ro pada Mi7rosoft 897el

-.2.1 Mengaktifkan Ma7ro pada /plikasi 1ara Mengaktifkan Macro pada Mi'roso(t E)'el *++,* sebagai berikut/ a$ Pada saat membuka aplikasi akan tampil form konfirmasi DEnable MacrosE atau D+isable MacrosE$ b$ Pilih - tekan DEnable MacrosE$ 1hapter/ Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan

1ara Mengaktifkan Macro pada Mi'roso(t E)'el *++- atau *+.+* sebagai berikut/ a$ Pada aplikasi akan tampil toolbar Securit# Farning b$ Tekan D'ptionsBE c$ Pilih DEnable this contentE d$ Tekan D')E

-.2.2

#etting Ma7ro pada Mi7rosoft 897el Setting Macro pada Microsoft Excel secara default pada setting Default atau Disable all macros

with notificationsehingga hampir tidak perlu dilakukan perubahan setting ini$ %pabila diperlukan perubahan setting ini* pada aplikasi Microsoft Excel 200. dapat dilakukan sebagai berikut/

..

a$ Pilih menu DToolsE DMacroE DSecurit# BE b$ Pada Tab DSecurit# 2e5elE pilih option DMediumE atau D2o3E c$ ,ika memilih DMediumE maka setiap membuka excel akan ditan#a DEnable MacrosE atau D+isable MacrosE$ 8ntuk menjalankan aplikasi ini pilih DEnable MacrosE$

Sedangkan cara setting Macro pada Microsoft Excel 2007* dapat dilakukan sebagai berikut/ a$ Pilih Ms 'ffice Button Button b$ Pilh DTrust 1enterE c$ Pilih DTrust 1enter SettingsE d$ Pilih DMacro SettingsE e$ Pilih option DEnable all macrosE * pilih DExcel 'ptionsE

-.! Tampilan /plikasi Pembukuan

.7

1hapter/ Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan

-.( #etting Data 5eferensi

Setting aplikasi dan referensi ini perlu dilakukan a3al penggunaan aplikasi atau terdapat perubahan jenis transaksi* kode mata anggaran atau perubahan lainn#a$ -.(.1 #etting Diagram Posting 5ule )onfigurasi posting rule secara default dapat dilihat pada sheet D+iagramE$ )onfigurasi ini dapat diubah baik ditambah atau dikurang dengan memperhatikan ketentuan"ketentuan tentang pembukuan$ (al"hal perlu diperhatikan dalam perubahan diagram posting rule* #aitu/ a$ )ode jenis transaksi harus unik atau tidak boleh sama? b$ Tidak boleh ada baris #ang kosong kecuali posisi data terakhir* karena sistem akan menbaca baris secara berurutan sampai baris terakhir kosong? c$ Penambahan atau pengubahan posting rule harus memperhatikan jenis transaksi* substansi transaksi serta menjaga kesesuaian persamaan dalam pembukuan$ -.(.2 #etting Mata /nggaran Keluaran *M/K+ )onfigurasi mata anggaran secara default dapat dilihat pada sheet DM%)E$ )onfigurasi ini harus disesuaikan dengan mata anggaran #ang digunakan masing"masing Bendahara* dengan memperhatikan hal"hal sebagai berikut/ a$ )ode mata anggaran harus unik atau tidak boleh sama? b$ Tidak boleh ada baris #ang kosong kecuali posisi data terakhir* karena sistem akan menbaca baris secara berurutan sampai baris terakhir kosong? c$ )olom data penga3asan anggaran tidak perlu diisi* karena pagu* realisasi dan saldo per mata anggaran akan terisi secara otomatis pada saat posting transaksi$ 1hapter/ Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan -.(.! #etting #ampul "K& )onfigurasi juga dilakukan terhadap informasi B)8 pada sheet DSampul B)8E$ Sesuaikan data pada sheet DSampul B)8E sesuai dengan data Bendahara Pengeluaran BP! atau Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP!$

-., :ara Input Transaksi

6nput transaksi dilakukan pada sheet DTransaksiE dengan memperhatikan hal"hal sebagai berikut/ a$ 6nput transaksi dilakukan langsung pada sheet DTransaksiE* isikan pada kolom"kolom tersedia? b$ )olom D4omor 8rutE tidak perlu diisi* akan otomatis terisi ketika proses posting? c$ Tanggal harus sesuai format D++-MM-GGGGE$ )olom tanggal ini menggunakan format DTextE sehingga data dibaca sebagai string bukan format date atau tanggal sistem?

.;

d$ )ode Transaksi harus sesuai dengan jenis transaksi pada sheet D+iagramE? e$ )olom M%) dan Pajak akan ditentukan 3arnan#a sesuai jenis transaksin#a$ ,ika cell M%) atau Pajak normal putih! maka harus diisi* jika ber3arna hitam maka tidak perlu diisi? f$ 4omor bukti diisi ber"urutan berdasarkan dokumen sumber atau bukti transaksi$

-.- Proses Pembukuan

Pada sheet DTransaksiE terdapat 2 dua! buah tombol #aitu DPostingE dan D>e PostingE$ Posting digunakan untuk melakukan posting terhadap data"data transaksi baru #ang belum diberi nomor urut transaksi* berfungsi untuk melanjutkan posting data transaksi$ Sedangkan D>e PostingE digunakan untuk melakukan posting ulang seluruh transaksi* berfungsi untuk memperbaiki data pembukuan apabila terjadi kendala atau permasalahan teknis atau permasalahan lainn#a dalam pembukuan$

-.0 Membuat Laporan Pertanggung$a%aban

8ntuk membuat 2aporan Pertanggungja3aban 2P,! harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan bulan laporan #ang akan dibuat$ )etika sheet D2P, BPE atau D2P, BPPE dipilih maka secara otomatis akan muncul form pilihan bulan untuk membuat 2P, seperti gambar diba3ah$ %pabila tidak perlu diproses ulang* tekan tombol D1ancelE atau tutup form melalui icon HIJ$

-.1 Membuat Penga%asan M/K

8ntuk membuat penga3asan anggaran juga harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan group M%) #ang akan dibuat$ )etika sheet DFasmakE dipilih maka secara otomatis akan muncul form pilihan

.9

1hapter/ Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan

group M%) untuk membuat laporan seperti gambar diba3ah$ %pabila tidak perlu diproses ulang* tekan tombol D1ancelE atau tutup form melalui icon HIJ$

Penga3asan anggaran pada BP berbedan dengan BPP* dimana BP melakukan penga3asan anggaran belanja per M%)* sedangkan BPP han#a menga3asi anggaran uang persediaan$

-.2 Membuat "erita /7ara Pemeriksaan Kas

Pembuatan Berita %cara Pemeriksaan )as dilakukan pada sheet DB% )asE$ Sheet ini terhubung langsung dengan data"data pada 2P, BP-BPP sehingga mengikuti bulan laporan pada sheet D2P,E$

.7

1hapter/ Teknik Menggunakan %plikasi Pembukuan

0 Penutup
+emikian Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran BP! dan Bendahara Pengeluaran Pembantu BPP! disusun untuk membantu para Bendahara memahami tata cara pembukuan dan diharapkan dapat memberikan informasi dan kontribusi #ang berarti bagi perbaikan pengelolaan keuangan pada unit"unit kerja terkait$

6nformasi dan update aplikasi* kunjungi 3ebsite /

http/--pembukuan"bdhr$blogspot$com
email / ha#unks0gmail$com

.=

1hapter/ Penutup

Lampiran :ontoh #oal

Soal !atihan .
4o & Tanggal 0&-0&-20&2 8raian Transaksi +iterima +6P% 20&2* dengan rincian per M%) sebagai berikut/ " M%) ;2&&&& / >p &;0$000$000 " M%) ;22&&& / >p &.0$000$000 " M%) ;27&&: / >p 200$000$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 8P sebesar >p &00$000$000 +itarik kas tunai dari >ekening BP sebesar >p 7;$000$000 +isalurkan dana 8P ke BPP sebesar >p 2;$000$000 +iba#ar tagihan listrik ,anuari 20&2 sebesar >p &$:;0$000 +ibeli %T) melalui 8P utk keperluan perkantoran sebesar >p&&$000$000* kemudian dipungut PP4 &0K$ +iba#arkan 8M Perjadin a$n$ Bp$ % sebesar >p 7$;00$000 Pertanggungja3aban perjadin a$n$ Bp$ % sebesar >p 7$200$000 dan dikembalikan kelebihan 8M Perjadin sebesar >p .00$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 2S Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangkakegiatan 3orkshop sebesar >p7;$000$000 M%) ;27&&:* dipotong pajak PPh 2. untuk bia#a penginapan >p &:$000$000 +iambil dana tunai dari rekening bendahara sebesar >p29$000$000*" +iba#arkan oleh BP dari dana 2S Bdh untuk bia#a penginapan Aullboard! sebesar >p&;$000$000 +iba#arkan oleh BP dari dana 2S Bdh untuk bia#a tiket Peserta 3orkshop sebesar >p&0$000$000 +isetorkan oleh BP ke )as4egara sisa 2S Bendahara +ibuat 2P, BP bulan ,anuari 20&2 BP BPP

2 . 7 ; 9 7 = :

&&-0&-20&2 &2-0&-20&2 &2-0&-20&2 &:-0&-20&2 27-0&-20&2 27-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2

&0 && &2 &. &7

2=-0&-20&2 .0-0&-20&2 .0-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2

)eterangan /

M%) ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran M%) ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik M%) ;27&&: Belanja Perjalanan 2ainn#a

.:

1hapter/ 2ampiran 1ontoh Soal

Soal !atihan *
4o & Tanggal &2-0&-20&2 8raian Transaksi +iterima dana tunai 8P dari kas BP ke BPP sbesar >p70$000$000*" dialokasikan untuk / M%) ;2&&&& / >p 20$000$000 M%) ;2&2&& / >p ;$000$000 M%) ;22&&& / >p ;$000$000 M%) ;27&&& / >p 20$000$000 M%) ;27&&: / >p 20$000$000 +iba#ar oleh BPP tagihan listrik ,anuari 20&2 sebesar >p &$:;0$000 +ibeli %T) oleh BPP utk keperluan kantor ke 1L$ ,a#a Sentosa sebesar >p &9$;00$000 termasuk PP4! kemudian dipungut PP4 +iterimadana 2S Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangka kegiatan 3orkshop sebesar >p29$000$000 +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untk bia#apenginapan Aullboard!sebesar >p&;$000$000 +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untuk bia#a tiket peserta 3orkshop sebesar >p&0$000$000 +isetorkan oleh BPP sisa dana2S Bendahara ke )as 4egara menggunakan SSPB +isetorkan seluruh ke3ajiban pajak ke )as 4egara +i buat SPP <8 4ihil atas 8P #ang telah di belanjakan +isetorkan oleh BPP kembali semua sisa 8P ke BP +isusun oleh BPP* 2P, BPP ,anuari 20&2 BP BPP

2 . 7 ; 9 7 = : &0 &&

&:-0&-20&2 27-0&-20&2 27-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 2=-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2

)eterangan /

M%) ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran M%) ;2&2&& Belanja Bahan M%) ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik M%) ;27&&& Belanja Perjalanan Biasa M%) ;27&&: Belanja Perjalanan 2ainn#a

70

1hapter/ 2ampiran 1ontoh Soal

Soal !atihan ,
4o & Tanggal 0&-0&-20&2 8raian Transaksi +iterima oleh BP* +6P% Tahun %nggaran 20&2* detail per M%) sbb/ ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran >p &;0$000$000 ;2&2&& Belanja Bahan >p :0$000$000 ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik >p &.0$000$000 ;27&&: Belanja Perjalanan lainn#a >p 200$000$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 8P sebesar >p 200$000$000 +itarik kas tunai dari >ekening BP sebesar >p &;0$000$000 +isalurkan dana tunai 8P dari kas BP ke BPP dialokasikan untuk / ;2&&&& Belanja )eperluan Perkantoran >p 20$000$000 ;2&2&& Belanja Bahan >p ;$000$000 ;22&&& Belanja 2angganan 2istrik >p 7$;00$000 ;27&&: Belanja Perjalanan lainn#a >p 20$000$000 +iterbitkan SPM-SP2+ 2S Bendahara untuk perjalanan dinas dlm rangka kegiatan 3orkshop M%) ;27&&: sebesar >p7;$000$000* dipotong pajak PPh 2. untuk bia#a penginapan sebesar >p &:$000$000 +isalurkan dana 2S Bendahara dari kas BP ke BPP untuk kegiatan 3orkshop >p 29$000$000 >p 7;$000$000 @ >p &:$000$000! +iba#ar oleh BPP tagihan listrik ,anuari 20&2 sebesar >p &$:;0$000 +ibeli %T) oleh BPP utk keperluan perkantoran ke 1L$ ,a#a Sentosa sebesar >p &9$;00$000* kemudian dipungut PP4 dan disetorkan pajakn#a$ +iba#arkan 8M Perjadin oleh BPP a$n$ BP % sebesar >p 7$;00$000 +isusun 2P, BPP ,anuari 20&2 oleh BPP kemudian diserahkan ke BP +iterima 2P, BPP ,anuari 20&2 oleh BP +isusun SPP <8 untuk seluruh transaksi 8P oleh BPP +isahkan Perhitungan >ampung Perjadin oleh BPP a$n$Bp % sebesar >p 7$200$000 +iterima oleh BP* dana kelebihan perjadin sebesar >p .00$000 >p 7$;00$000 @ >p 7$200$000! +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untuk bia#a penginapan Aullboard!sebesar >p&;$000$000 +iba#arkan oleh BPP dari dana 2S Bdh untuk bia#a tiket peserta 3orkshop sebesar >p&0$000$000 +iba#ar oleh BPPtagihan listrik Aebruari 20&2 sebesar >p&$:;0$000 +isetorkan oleh BPP ke negara seluruh sisa 2S Bendahara +isetorkan oleh BPP semua sisa 8P ke BP +ibuat permohonan SPP <8 utk semua transaksi oleh BPP di bulan Aebruari +isusun oleh BPP* 2P, BPP Aebruari 20&2 +iterima 2P, BPP Aebruari 20&2 oleh BP +ibuat 2P, BP bulan Aebruari 20&2 +ibuat Berita %cara Pemeriksaan )as bulan Aebruari 20&2 BP BPP

2 . 7

&&-0&-20&2 &2-0&-20&2 &2-0&-20&2

&;-0&-20&2

9 7 =

&=-0&-20&2 &:-0&-20&2 27-0&-20&2

: &0 && &2 &. &7 &; &9 &7 &= &: 20 2& 22 2. 27

2:-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2 .&-0&-20&2 0.-02-20&2 0.-02-20&2 &0-02-20&2 &.-02-20&2 &:-02-20&2 20-02-20&2 2.-02-20&2 .0-02-20&2 .0-02-20&2 .&-02-20&2 .&-02-20&2 .&-02-20&2

1hapter/ 2ampiran 1ontoh Soal

7&