Professional Documents
Culture Documents
Regnskabsvejledning
for klasse B- og
C-virksomheder
28. februar 2013
Regnskabsteknisk Udvalg
DANSKE
REVISORER
Forord
Denne Regnskabsvejledning for klasse B- og C-virksomheder er udarbej
det af FSR - danske revisorer ved foreningens Regnskabstekniske Udvalg
(REGU).
REGU udsendte i 2007 en ajourfrt Regnskabsvejledning for mindre virk
somheder, der erstattede den tilsvarende vejledning fra 2003. Vejlednin
gen har isr vret m ntet p regnskabsklasse B. Der fandtes derim od ikke
en samlet regnskabsvejledning for virksomheder i regnskabsklasse C, som
derfor bl.a. har vret henvist til regnskabsvejledningerne 1-22 og IFRS, nr
rsregnskabsloven skal fortolkes.
Baseret p tilkendegivelser fra bl.a. m edlem m er af FSR - danske revisorer
og efter drftelser i Regnskabsrdet er det vurderet, at der er et behov for
en samlet vejledning til brug for svel m indre som mellemstore virksom
heder, der nsker at aflgge rsrapporter af hj kvalitet.
P denne baggrund har REGU foretaget en ajourfring af vejledningen
for m indre virksomheder og i samme forbindelse udvidet vejledningen,
s den fremover udgr et hjlpevrktj for virksomheder, der aflgger
rsrapport efter rsregnskabslovens regnskabsklasse B eller C. I denne
forbindelse er navnet p vejledningen ndret til Regnskabsvejledning for
klasse B- og C-virksomheder, forkortet regnskabsvejledningen" eller blot
vejledningen".
Vejledningen m ed tilhrende rsrapporteksempler er FSR - danske revi
sorers bud p, hvordan informative og retvisende rsrapporter kan udar
bejdes. Sfremt vejledningens krav fuldt ud flges, kan virksomheden i rs
rapportens ledelsesptegning og under anvendt regnskabspraksis anfre,
at den er aflagt efter rsregnskabsloven og denne regnskabsvejlednings
bestemmelser.
Vejledningen erstatter Regnskabsvejledningen for m indre virksomheder,
juli 2007, ogregnskabsvejledningerne nr. 1-22.
Vejledningen har vret sendt til hring hos en bred kreds af organisatio
ner, herunder m edlem m er af Regnskabsrdet, sam t m edlem m er af FSRdanske revisorer.
28. februar 2013
FSR - danske revisorer
Regnskabsteknisk Udvalg
Indhold
1. Indledning........................................................................................................................................ 15
2. Formelle forh old ............................................................................................................................ 23
3. Overordnede forhold..................................................................................................................... 30
4. Ledelsesptegning..........................................................................................................................40
5. Revisionsptegning/revisors erkl ring................................................................................... 42
6. Ledelsesberetning...........................................................................................................................44
7. Anvendt regnskabspraksis, regnskabsmssige skn og fejl................................................63
8. Resultatopgrelsen.........................................................................................................................71
9. Indtgter.......................................................................................................................................... 73
10. Omkostninger............................................................................................................................... 81
11. Ekstraordinre poster.................................................................................................................82
12. Indkomstskat og andre skatter.................................................................................................84
13. Balancen......................................................................................................................................... 88
14. Immaterielle anlgsaktiver....................................................................................................... 89
15. Materielle anlgsaktiver............................................................................................................ 97
16. Leasingaktiver............................................................................................................................. 106
17. Investeringsejendomme og andre investeringsaktiver.................................................... 112
18. Finansielle aktiver og egne kapitalandele............................................................................ 120
19. Varebeholdninger...................................................................................................................... 130
20. Tilgodehavender___________________________________________________________ 136
21. Igangvrende arbejder for fremmed regning__________________________________139
22. Likvide beholdninger_______________________________________________________ 151
23. Egenkapital...................................................................................................................................152
24. Hensatte forpligtelser................................................................................................................163
25. Udskudt skat................................................................................................................................ 170
26. Gldsforpligtelser...................................................................................................................... 176
27. Poster uden for balancen.......................................................................................................... 183
28. Nrtstende parter.................................................................................................................... 186
29. N o te r .............................................................................................................................................191
30. Supplerende beretninger......................................................................................................... 192
31. Kapitalisering af finansieringsomkostninger......................................................................194
32. Oplysninger om aktiebaseret vederlggelse....................................................... ............... 198
33. Pengestrmsopgrelse..............................................................................................................200
34. V irksom hedssam m enslutninger____________________________________________ 208
35. Valutakursregulering................................................................................................................. 217
36. Afledte finansielle instrumenter og regnskabsmssig sikring....................................... 225
37. Ikrafttrden og fremtidig ajourfring.................................................................................. 232
Appendiks
A Definitioner.............................................................................................................................. 233
B Sammenhng til rsregnskabslovens bestem m elser................................................... 259
C Notekrav, klasse B-virksomheder........................................................................................269
D Notekrav, klasse C-virksomheder....................................................................................... 287
E rsregnskabslovens skemakrav...........................................................................................295
F Eksempel p rsrapport, klasse B........................................................................................ 305
G Eksempel p rsrapport, klasse C........................................................................................ 351
Indhold - detaljeret
1. Indledning.........................................................................................................................................15
1.1. Praktisk hjlpevrktj for klasse B- og C-virksomheder............................................. 15
1.2. Vejledningens krav til klasse C-virksomheder er i kursiv............................................. 16
1.3. Oversigt over vsentlige forskelle til RL........................................................................ 16
2. Formelle fo rh o ld .............................................................................................................................23
2.1. Regnskabspligt......................................................................................................................... 23
2.2. Ansvaret for rsrapporten..................................................................................................... 25
2.3. Regnskabsr.............................................................................................................................26
2.4. rsrapportens bestanddele og rkkeflge.......................................................................27
2.5. Klassifikation og opstilling................................................................................................... 28
2.6. Valuta og sprog........................................................................................................................ 28
2.7. Tidsfrister.................................................................................................................................. 29
3. Overordnede forhold......................................................................................................................30
3.1. Retvisende b illed e...................................................................................................................30
3.2. Kvalitetskrav..............................................................................................................................30
3.3. Grundlggende forudstninger____________________________________ _______ 31
3.4. Begivenheder efter balancedagen...................................................................................... 35
3.5. Sammenligningstal og sammenlignelige oplysninger..................................................37
3.6. Skift af regnskabsklasse..........................................................................................................38
4. Ledelsesptegning____________________________________________ ________________ 40
5. Revisionsptegning/revisors erkl ring_________________________________________ 42
6. Ledelsesberetning........................................................................................................................... 44
6.1. Overordnede krav....................................................................................................................44
6.2. Krav til m inim um sindholdet af en ledelsesberetning for klasse
B-virksomheder....................................................................................................................... 47
6.3. Virksomhedens hovedaktiviteter (vsentligste aktiviteter)........................................48
6.4. Eventuelle usikkerheder ved indregning og mling, herunder usikkerhed
om going concern....................................................................................................................49
6.5. Usdvanlige forhold, der kan have pvirket indregning og m ling.......................... 50
6.6. Udviklingen i virksomhedens aktiviteter og konom iske forhold............................51
6.7. Betydningsfulde hndelser indtruffet efter regnskabsrets afslutning................... 52
6.8. Kravene til m inim um sindholdet af en ledelsesberetning for klasse
C-virksomheder....................................................................................................................... 52
6.9. Virksomhedens forventede udvikling, herunder srlige forudstninger og
usikre faktorer...................................................................................... .................................. 52
6.10. rets resultat sam m enholdt m ed tidligere udm eldte forventninger..................... 53
6.11. Beskrivelse af virksomhedens videnressourcer.............................................................53
6.12. Virksomhedens risikoprofil og risikostyring................................................................ 54
6.13. Virksomhedens pvirkning af det eksterne milj........................................................ 55
6.14. Forsknings- og udviklingsaktiviteter i eller for virksomheden................................. 56
15.2. Afskrivningsgrundlag.........................................................................................................100
15.3. Afskrivninger og nedskrivninger.....................................................................................101
15.4. Opskrivning.......................................................................................................................... 103
15.5. Afhndelse...........................................................................................................................104
15.6. Prsentation og oplysninger - srlige krav................................................................ 104
16. Leasingaktiver..............................................................................................................................106
16.1. Klassifikation af leasingkontrakter.................................................................................106
16.2. Indregning og mling af finansielle leasingkontrakter hos leasingtager............ 108
16.3. Sale-and-leaseback............................................................................................................. 109
16.4. Prsentation og noteoplysninger - srlige krav........................................................ 111
17. Investeringsejendomme og andre investeringsaktiver.................................................... 112
17.1. Investeringsaktiver generelt.............................................................................................112
17.2. Investeringsejendom m e................................................................................................... 113
17.3. Indregning og mling, investeringsejendomme......................................................... 114
17.4. Indregning og mling, finansielle forpligtelser vedr.
investeringsejendom m e................................................................................................... 117
17.5. Vrdireguleringer............................................................................................................... 117
17.6. Overfrsler og afhndelse.................................................................................................118
17.7. Prsentation og oplysninger - srlige krav................................................................ 119
18. Finansielle aktiver og egne kapitalandele............................................................................ 120
18.1. Flles bestem m elser.......................................................................................................... 120
18.2. Kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder i
m oderselskabsregnskabet............................................................................................... 121
18.3. Fllesledede virksomheder/joint ventures i modervirksomhedens
regnskab............................................................................................................................... 123
18.4. Investering i associerede virksomheder og fllesledede virksomheder i
koncernregnskabet............................................................................................................ 124
18.5. Andre vrdipapirer og kapitalandele........................................................................... 124
18.6. Andre tilgodehavender......................................................................................................127
18.7. Prsentation og oplysninger - srlige krav................................................................ 127
18.8. Egne kapitalandele............................................................................................................. 128
18.9. Prsentation og oplysninger - srlige krav................................................................ 129
19. Varebeholdninger...................................................................................................................... 130
19.1. Indregning og m ling.........................................................................................................130
19.2. Opgrelse af kostpris..........................................................................................................130
19.3. M etode for mling af kostpris.......................................................................................... 132
19.4. Nedskrivning til nettorealisationsvrdi.......................................................................133
19.5. Prsentation og oplysninger - srlige krav______________________ _________134
20. Tilgodehavender......................................................................................................................... 136
20.1. Tilgodehavender generelt................................................................................................ 136
20.2. Indregning og m ling.........................................................................................................136
20.3. Nedskrivning til nettorealisationsvrdi.......................................................................137
20.4. Prsentation og oplysninger - srlige krav................................................................ 138
183
27.2.Eventualaktiver.................................................................................................................... 184
1. Indledning
1.1. Praktisk hjlpevrktj for klasse B- og
C-virksomheder
1.1.1. rsregnskabsloven (RL) er udformet som en rammelov. Denne
Regnskabsvejledning for klasse B- og C-virksomheder er et hjlpevrktj,
der uddybende beskriver regnskabsomrder for bl.a. at bidrage til en
ensartet praksis og en fortsat hjnelse af standarden ved aflggelse af
danske rsrapporter.
1.1.2. Regnskabsvej ledningen indeholder appendiks A-G, der er en integre
ret del af vejledningen.
1.1.3. Regnskabsvejledningen er tiltnkt virksomheder om fattet af RL
klasse B og C. Vejledningen beskriver de mest almindelige regnskabsms
sige forhold og uddyber RLs rammebestemmelser i regnskabsklasse B og
C. Virksomhederne kan sledes i n regnskabsvejledning finde en over
skuelig vejledning inden for de forskellige regnskabsomrder. Vejlednin
gen kan som udgangspunkt ikke anvendes af virksomheder, der aflgger
rsrapport efter andet regelgrundlag end rsregnskabsloven, men vil p
konkrete om rder kunne inspirere disse virksomheder.
1.1.4. Der er i hj grad lagt vgt p den praktiske anvendelse. Regnskabs
vejledningen er derfor suppleret med et eksempel p en rsrapport for
henholdsvis en klasse B-virksomhed og en klasse C-virksomhed, udar
bejdet efter vejledningens krav og anbefalinger. Eksemplerne indeholder
kom m entarer og henvisninger til i RL. De konkrete eksempler p oplysnings- og notekrav supplerer selve vejledningens omtale af kravene til
prsentation og oplysninger.
rsregnskabslovens krav
krav
Udviklings
- Indregning og mling
- Indregning og mling
Virksomheder i regnskabs
heder i regnskabsklasse B
udviklingsomkostninger i
resultatopgrelsen.
lingsprojekter og internt
oparbejdede immaterielle
Virksomheder i regnskabs
klasse C skal indregne
udviklingsomkostninger i
gelser er opfyldt.
heder i regnskabsklasse
C-mellem undlade at ind
regne udviklingsprojekter
og internt oparbejdede im
materielle rettigheder som
aktiver i balancen.
Regnskabsvejledningens
rsregnskabslovens krav
krav
- Indregning og mling
- Indregning og mling
Finansielle
Finansielle leasingaftaler
leasingaftaler
heder i regnskabsklasse B
telser i balancen.
Datter
virksomhed
og associeret
virksomhed
somheder og associerede
Regnskabsvejledningens
rsregnskabslovens krav
krav
- Indregning og mling
- Indregning og mling
arbejder for
heder i regnskabsklasse B
fremmed
regning
til produktionsmetoden.
Vare
beholdninger
Udbytte
sesvrdi.
Foreslet udbytte skal ind
skaffelsesvrdi.
Efter RL kan foreslet
under egenkapitalen.
gldsforpligtelse i bde
regnskabsklasse B og C.
som en gldsforpligtelse.
Hensatte forpligtelser bortset fra udskudt skat
diskontering.
vrdi.
Regnskabsvejledningens
krav
rsregnskabslovens krav
omstning
nettoom stning m ed en
rkke vrige poster og i
stedet indlede resultatop
grelsen med Bruttofortje
Vrdiregulering
Vrdiregulering af investe
ringsaktiver prsenteres
opgrelsen.
Kort og lang
gld
balancen.
gives i noterne.
Egenkapital
Krav om en fuldstndig
opgrelse
risk egenkapitalopgrelse
talopgrelsen som en sr
kapitalopgrelse. Virksom
skilt regnskabsopstilling,
heder i regnskabsklasse C
dig egenkapitalopgrelse.
Regnskabsvejledningens
rsregnskabslovens krav
krav
- Opstilling og prsentation - Opstilling og prsentation
Ledelsesberet- Der skal vre en ledelsesberetning.
ning
note i regnskabsklasse B.
Ledelsesve-
anlgsaktiver.
Der skal oplyses om ledel-
derlag
sesvederlag.
Anlgsnote
B oplyser om ledelsesvederlag.
Antal beskf
tigede
om gennemsnitligt antal
ansatte i regnskabsklasse B
Nrtstende
parter
B oplyser om nrtstende
m ende indflydelse, og ej
heller om transaktioner
male markedsvilkr.
I regnskabsklasse C er
der krav om at oplyse om
transaktioner, der ikke er
indget p norm ale m ar
kedsvilkr.
Regnskabsvejledningens
krav
rsregnskabslovens krav
ndring af
regnskabs
rettes m ed tilbagevirkende
tes m ed tilbagevirkende
klasse
skabsklasse.
Regnskabsvejledningens
rsregnskabsloven
anbefalinger
Pengestrms-
Vejledningen anbefaler,
opgrelse
anbefaler en pengestrms-
strmsopgrelse i rsrap
opgrelse i regnskabs
Sammenligne
klasse B.
RL anbefaler ikke gene
lige oplysnin
at sammenlignelige noter
relt sammenlignelige no
ger
medtages.
2. Formelle forhold
2.1. Regnskabspligt
Denne regnskabsvejledning anvender samme afgrnsning som rsregn
skabslovens definitioner af regnskabsklasse B, C-mellem og C-store virk
somheder.
2.1.1. Regnskabspligten for regnskabsklasse B- og C-virksomheder omfat
ter sdvanligvis:
* Aktieselskaber.
* Anpartsselskaber.
* Partnerselskaber (kommanditaktieselskaber).
* Interessentskaber, hvori alle interessenter er kapitalselskaber.
* Kommanditselskaber, hvori alle kom plem entarer er kapitalselskaber.
* Erhvervsdrivende fonde.
* Virksomheder m ed begrnset ansvar (typisk foreninger og andelssel
skaber) om fattet a f lov om visse erhvervsdrivende virksomheder, med
mindre disse er omfattet af regnskabsklasse A. En virksomhed i denne
kategori har dog kun pligt til at aflgge rsrapport, hvis virksomheden i
2 p hinanden flgende regnskabsr p balancetidspunktet overstiger 2
af flgende strrelsesgrnser:
a) Balancesum 7 mio. kr.
b) Nettoom stning 14 mio. kr.
c) Antal heltidsbeskftigede 10 ansatte.
2.1.2. Virksomheder er om fattet af regnskabsklasse B, hvis virksomheden i
2 p hinanden flgende regnskabsr p balancetidspunktet ikke overstiger
2 af flgende strrelsesgrnser:
a) Balancesum 36 mio. kr.
b) Nettoom stning 72 mio. kr.
c) Antal heltidsbeskftigede 50 ansatte.
lige ledelse, skal aflgge rsrapport for virksomheden. Sfremt der ikke er
et srskilt ledelsesorgan, anses de personligt ansvarlige ejere i fllesskab
for at udgre det ansvarlige ledelsesorgan.
2.2.2. Hvert enkelt m edlem af de pgldende ledelsesorganer har ansvar
for, at rsrapporten udarbejdes i overensstemmelse med lovgivningen og
eventuelle yderligere krav til rsrapporter i vedtgter eller aftaler. Lige
ledes har hvert enkelt m edlem ansvar for, at rsregnskabet, hvis revision
er krvet, kan revideres og godkendes i tide. Hvert enkelt m edlem af det
verste ledelsesorgan har ansvar for, at rsrapporten indsendes til Erhvervsstyrelsen inden for de i loven fastsatte frister.
2.2.3. Det er virksomhedens ledelse p det tidspunkt, hvor rsrapporten
aflgges, der skal underskrive ledelsesptegningen, og som derved har an
svaret for rsrapporten.
2.3. Regnskabsr
2.3.1. Virksomhedens regnskabsr skal omfatte 12 mneder, der altid skal
begynde og slutte p en bestem t dato i ret. Det efterflgende regnskabsr
begynder dagen efter foregende regnskabsrs balancedato. Koncernregn
skabet skal have samme balancedag som moderselskabets rsregnskab.
2.3.2. Virksomhedens frste regnskabsperiode kan omfatte et kortere eller
lngere tidsrum end 12 mneder, dog hjst 18 mneder.
2.3.3. Sfremt virksomheden senere ndrer regnskabsr, m omlgningsperioden ikke overstige 12 mneder. Omlgningsperioden kan dog om
fatte op til 18 mneder, hvis det er ndvendigt at ndre regnskabsr for at
opn sam m e regnskabsr i flere virksomheder i tilflde af:
1. Etablering af koncernforhold
2. Etablering af deltagelse i flles ledelse over en anden virksomhed eller
3. Fusion.
Ledelsesptegning
2.
3.
Ledelsesberetning
4.
5.
Resultatopgrelse
6.
7.
Balance
Egenkapitalopgrelse (kan vre en del af noterne for virksomheder i
regnskabsklasse B)
8.
2.7. Tidsfrister
2.7.1. Virksomheder skal uden ugrundet ophold efter generalforsamlingen
indsende den godkendte rsrapport til Erhvervsstyrelsen. rsrapporten
skal vre modtaget senest 5 m neder efter regnskabsrets afslutning. Kan
selskabet undlade at udarbejde koncernregnskab, jf. rsregnskabsloven
112, skal koncernregnskabet for den hjereliggende koncern indsendes
samtidig m ed virksomhedens egen rsrapport.
2.7.2. Virksomheder under rekonstruktion skal frst indsende rsrappor
ten, s den er m odtaget senest en mned efter rekonstruktionens ophr.
Virksomheder under konkurs skal ikke indsende rsrapport.
2.7.3. Ihenhold til indsendelsesbekendtgrelsen skal virksomheder i
regnskabsklasse B med balancedag 31. januar 2012 eller senere indberette
rsrapporten digitalt. Virksomheder i regnskabsklasse C skal indberette
rsrapporten digitalt, nr rsrapportens balancedato er efter den 31. de
cember 2012. I en overgangsperiode vil der vre mulighed for forenklet
digital indberetning, idet ledelsesptegning, ledelsesberetning og noteoplysninger mv. vil kunne indberettes samlet (,,clob-opmrkning) p noteniveau.
2.7.4. Har Erhvervsstyrelsen bekendtgjort, at en rsrapport er offentligt
tilgngelig, kan denne ikke omgres ved en ny rsrapport, m edm indre
styrelsen tillader dette.
3. Overordnede forhold
3.1. Retvisende billede
3.1.1. Den overordnede generalklausul et retvisende billede" om fatter
det samlede rsregnskabs og koncernregnskabs bestanddele (anvendt
regnskabspraksis, resultatopgrelse, balance, eventuel egenkapitalopg
relse, noter og eventuel pengestrmsopgrelse). Ledelsesberetningen skal
opfylde generalklausulen en retvisende redegrelse" for de forhold, som
beretningen skal indeholde. Eventuelle supplerende beretninger skal li
geledes give en retvisende redegrelse inden for ram m erne af almindeligt
anerkendte retningslinjer for sdanne beretninger.
3.1.2. For at sikre et godt grundlag for at udfylde generalklausulerne om
henholdsvis et retvisende billede og en retvisende redegrelse er der i
rsregnskabsloven indfjet en overordnet begrebsramme, hvori rsrap
portens forml, grundlggende begreber og sam m enhnge beskrives og
systematiseres. rsregnskabsloven krver generelt, at virksom heden skal
give yderligere oplysninger, hvis lovens regler ikke er tilstrkkelige til at
give et retvisende billede.
3.1.3. Sfremt anvendelsen af lovens bestemmelser ikke frer til et retvi
sende billede, skal lovens detailbestemmelser fraviges. En sdan fravigelse
vurderes alene at kunne ske yderst sjldent, da lovens regler som udgangs
punkt antages at fre til et retvisende billede.
3.2. Kvalitetskrav
3.2.1. En forudstning for, at rsregnskabet og koncernregnskabet giver
et retvisende billede, og at ledelsesberetningen indeholder en retvisende
redegrelse, er, at rsrapporten indeholder oplysninger om de forhold, der
er relevante for regnskabsbrugerne, og at oplysningerne er plidelige.
3.2.2. For at en inform ation er relevant, skal den kunne bibringe regnskabsbrugeren en viden, som denne pvirkes af i en beslutningssituation.
2.
Periodisering
3.
Reel kontinuitet
4.
Vsentlighed
5.
Bruttovrdier
6.
Neutralitet
7.
Konsistens
8.
9.
Klarhed
3.3.2. Periodisering
Virksomheden skal udarbejde rsrapporten p grundlag af periodiseringsprincippet Dette glder dog ikke pengestrmsopgrelsen, hvor ind- og udbe
talinger skal indregnes p betalingstidspunktet. I henhold til periodiseringsprincippet indregnes transaktioner og andre begivenheder i rsregnskabet i
det regnskabsr, hvori de finder sted, uanset tidspunktet for betaling. Indtg
ter indregnes, nr virksomheden har udfrt sin indtgtsskabende aktivitet,
mens de tilhrende udgifter periodiseres som omkostninger i takt med, at
aktiviteten finder sted. Dette princip tillader dog ikke indregning af poster i
balancen, som ikke opfylder definitionen p aktiver og forpligtelser.
3.3.4. Vsentlighed
Alle vsentlige regnskabsposter skal prsenteres srskilt i rsregnskabet.
Belb vedrrende uvsentlige poster kan sammendrages med poster af
samme art eller funktion.
rsregnskabet udarbejdes p grundlag af en rkke transaktioner og vrige
begivenheder, som sammendrages i regnskabsposter i resultatopgrelsen,
balancen, egenkapitalopgrelsen, pengestrmsopgrelsen eller i noterne.
Hvis en regnskabspost ikke i sig selv er vsentlig, sammendrages den med
andre poster af ensartet karakter.
I denne sam m enhng er en oplysning vsentlig, sfremt oplysningen kan
f indflydelse p regnskabsbrugerens konomiske beslutninger truffet p
grundlag af rsregnskabet, hvis oplysningen kom m er til regnskabsbruge
rens kendskab. Vsentlighed afhnger af strrelsen og arten af posten vur
deret ud fra de specifikke forhold. Afgrelsen af, om en post eller sam m en
dragne poster er vsentlige, trffes ud fra en samlet vurdering af postens
art og strrelse. Afhngigt af forholdene kan enten arten eller strrelsen af
posten vre afgrende.
Den grundlggende forudstning om vsentlighed indebrer, at oplysningsbestemmelserne i regnskabsvejledningen ikke ndvendigvis skal
overholdes, sfremt de krvede oplysninger er uvsentlige i forhold til
rsregnskabets forml.
3.3.5. Bruttovrdier
Aktiver og forpligtelser m ikke modregnes, m edm indre modregning kr
ves eller tillades i rsregnskabsloven eller efter denne vejledning. Et aktiv
kan sledes ikke mles for hjt med den begrundelse, at et andet aktiv er
m lt for lavt.
Indtgter og omkostninger m ikke modregnes, medm indre det krves
eller tillades i rsregnskabsloven eller efter denne vejledning, eller m ed
m indre ensartede gevinster/tab og de herm ed forbundne omkostninger
er uvsentlige. Resultatet af visse transaktioner prsenteres sdvanligvis
ved at modregne indtgter i forbundne omkostninger i forbindelse med
3.3.6. Neutralitet
Neutralitetskravet betyder, at enhver vrdindring skal vises uanset ind
virkning p egenkapital og resultatopgrelse. Neutralitetskravet betyder
sledes, at praksis og skn ikke m afhnge af srlige nsker til resultat
eller egenkapital. Af- og nedskrivninger m eksempelvis ikke gres afhn
gige af rets resultat, ligesom indregning af om kostninger ikke m udsky
des til et senere tidspunkt, hvor indtjeningen er bedre.
3.3.7. Konsistens
Regnskabsposter skal indregnes konsistent, dvs. at der skal anvendes
sam m e indregningsm etoder og mlegrundlag inden for sam m e kategori
af regnskabsposter. Hvis virksomheden fx vlger at opskrive fast ejendom,
skal alle de faste ejendom m e inden for sam m e kategori opskrives.
3.3.9. Klarhed
rsrapporten skal udarbejdes p en klar og overskuelig mde. Der m ikke
vre tvetydige eller vildledende udsagn eller opstillinger. Uvsentlige
oplysninger m fx ikke i ledelsesberetningen fylde s meget, at de derved
overskygger de vsentlige forhold i rsrapporten.
Det kan endvidere vre ndvendigt at give tilsvarende oplysninger i noterne, for
at rsregnskabet i sig selv giver et retvisende billede. Se nrmere i FSRs notat Op
lysning om usikkerheder om going concern, usikkerhed ved indregning og mling,
usdvanlige forhold og efterflgende begivenheder", den 16. december 2009.
lemstor virksomhed i regnskabsklasse C kan dog undlade at tilpasse hovedog ngletal for 3.-5. sammenlignende regnskabsr, hvis virksomheden har
ndret regnskabspraksis. Det g lder generelt, at tilpasning kan undlades,
hvis manglende sammenlignelighed skyldes ndring i virksomhedens ak
tiviteter i lbet a f regnskabsret. Tilpasses hoved- og ngletal ikke, skal der
gives oplysninger om rsagen hertil, og om hvilke ndringer der ville vre
ndvendige ved tilpasning.
Bek. nr. 319 af 12/04 2011 om overgang til regnskabsaflggelse efter rsregnskabslo
ven.
4. Ledelsesptegning
4.1.1. Alle m edlem m erne af de ansvarlige ledelsesorganer skal datere og
underskrive en ledelsesptegning, som indgr som en del af rsrapporten.
Det er de aktuelle ledelsesmedlemmer p det tidspunkt, hvor rsrapporten
aflgges, der skal underskrive. I ledelsesptegningen erklrer ledelsen ef
ter denne vejledning, at:
a) Ledelsen har behandlet og godkendt rsrapporten
b) rsrapporten er aflagt i overensstemmelse med lovgivningen og eventu
elt Regnskabsvej ledningen for klasse B- og C-virksomheder sam t even
tuelle yderligere krav i vedtgter eller aftale
c) rsregnskabet (og koncernregnskabet) giver et retvisende billede af
virksomhedens (og koncernens) aktiver og passiver, finansielle stilling
sam t resultatet.
Sfremt rsrapporten ogs indeholder en pengestrmsopgrelse, tilrettes
ledelsesptegningen.
Ledelsen kan i ledelsesptegningen endvidere erklre, at ledelsesberetnin
gen indeholder en retvisende redegrelse for de forhold, som beretningen
indeholder.
Sfremt denne regnskabsvejlednings krav ikke flges fuldt ud, kan ledelsen
ikke erklre, at rsrapporten er aflagt i overensstemmelse med Regnskabsvejledningen for klasse B- og C-virksomheder. Vejledningens anbefalinger
skal - i m odstning til vejledningens krav - ikke ndvendigvis flges for at
kunne tilkendegive, at regnskabsvejledningen er fulgt. Regnskabsvej led
ningen anses ogs for at vre fulgt, sfremt en virksomhed i regnskabs
klasse B vlger indregningskriterier og m lem etoder fra regnskabsklasse
C. Det glder dog ikke for regnskabsmssig behandling af udviklingsom
kostninger, idet vejledningen ikke tillader aktivering af udviklingsomkost
ninger i klasse B-virksomheder.
5. Revisionsptegning/revisors
erklring
5.1.1. Nr revisor har revideret et rsregnskab og eventuelt koncernregn
skab, skal revisors erldring indg i rsrapporten. Hvis rsregnskabet er
aflagt i overensstemmelse med kravene i regnskabsvejledningen, kan dette
fremg af revisionsptegningen.
5.1.2. Virksomheder, der har pligt til at aflgge rsrapporten efter regn
skabsklasse B, er om fattet af revisionspligt, hvis virksomheden i 2 p
hinanden flgende regnskabsr p balancetidspunktet overstiger 2 af fl
gende strrelsesgrnser:
a) Balancesum 4 mio. kr.
b) Nettoom stning 8 mio. kr.
c) Antal heltidsbeskftigede 12 ansatte.
Virksomheder i regnskabsklasse B kan dog som alternativ til revision
vlge en udvidet gennem gang af rsregnskabet efter Erhvervsstyrelsens
srlige erklringsstandard.
Fra 1. januar 2013 glder reglerne om fravalg af revision og muligheden for
udvidet gennemgang ogs for virksomheder, der er modervirksomheder,
eller som besidder kapitalandele i associerede virksomheder. Strrelses
grnserne opgres i denne forbindelse efter principperne i RL 110. Det
betyder, at balancesum, nettoom stning og antal ansatte beregnes som
sum m en i virksomheden selv og alle de virksomheder, den besidder ka
pitalandele i og udver betydelig indflydelse over. Der skal ikke ske intern
eliminering inden beregningen, men der skal udlignes for vrdien af kapi
talandele i virksomhederne.
Virksomheder i regnskabsklasse C sam t erhvervsdrivende fonde er altid
om fattet af revisionspligten.
5.1.3. Revisionsptegningen eller revisors erklring om udvidet gennem
gang skal indeholde en udtalelse om ledelsesberetningen. nsker en virk-
6. Ledelsesberetning
6.1. Overordnede krav
6.1.1. Efter denne regnskabsvejledning skal klasse B-virksomheder altid
udarbejde en ledelsesberetning i rsrapporten. Formlet m ed ledelses
beretningen er at understtte og forklare srlige forhold af betydning for
regnskabsbrugerens forstelse af rsrapporten.
6.1.2. Overordnet glder, at ledelsesberetningen skal indeholde en ret
visende redegrelse for de forhold, som ledelsesberetningen indeholder,
mens rsregnskabet og et eventuelt koncernregnskab skal opfylde kravet
om et retvisende billede. Dette medfrer, at oplysninger i ledelsesberet
ningen skal vre i overensstemmelse med den vrige del af den aflagte
rsrapport, og at beskrivelser af bl.a. usikkerheder og usdvanlige forhold
ogs skal vre retvisende.
6.1.3. Ledelsesberetningen skal endvidere opfylde lovens grundlggende
forudstninger. Dette betyder blandt andet, at de grundlggende kvali
tetskrav om plidelighed og relevans ogs glder for ledelsesberetningen.
6.1.4. Tilsvarende glder kravene til klarhed og neutralitet. Dette medfrer
bl.a., at ledelsesberetningen skal opstilles og prsenteres p overskuelig
vis, og at ledelsesberetningen ikke m indeholde store mngder af ikkerelevant information.
6.1.5. Der vil vre mulighed for at beskrive og uddybe en rkke forhold til
forstelse af virksomheden i det omfang, ledelsen mtte nske dette. S
fremt ledelsen vlger at afgive yderligere oplysninger end de lovkrvede,
skal disse afgives systematisk og konsekvent. De tilvalgte em ner i ledel
sesberetningen skal derfor ogs beskrives i efterflgende r, s lnge det
sknnes relevant.
6.1.6. rsregnskabsloven indeholder som udgangspunkt ikke krav om,
at virksomheder i regnskabsklasse B skal udarbejde en ledelsesberetning
som en del af rsrapporten. Kun hvis der er sket vsentlige ndringer i
virksomhedens aktiviteter og konomiske forhold, skal klasse B-virksomheder i henhold til rsregnskabsloven udarbejde en ledelsesberetning, der
redegr for disse ndringer.
6.1.7. I en klasse B-virksomhed vil det norm alt vre relevant at omtale ek
sempelvis:
* ndring af aktivitet, eksempelvis fra produktionsvirksomhed til han
delsvirksomhed
* Omstrukturering, rekonstruktion, fusion, spaltning mv.
* Tilkb/frasalg af vsentlige aktiver
* Usikkerhed om going concern
* Begivenheder efter balancedagen, som har vsentlig betydning for vur
deringen af rsrapporten
* Omlgning af regnskabsr.
6.1.8. Efter rsregnskabsloven skal klasse B-virksomheder altid oplyse om
virksomhedens vsentligste aktiviteter, uanset om der udarbejdes en le
delsesberetning eller ikke. Oplysningen kan anfres i ledelsesberetningen,
hvis en sdan bliver udarbejdet. Alternativt kan oplysningerne gives i no
terne til rsregnskabet.
6.1.9. Selvom der som udgangspunkt ikke er krav om en ledelsesberetning
for klasse B-virksomheder i rsregnskabsloven, krver denne regnskabs
vejledning som nvnt, at klasse B-virksomheder altid udarbejder en ledel
sesberetning i rsrapporten.
6.1.10. Kravene i rsregnskabsloven til ledelsesberetningen for klasse Cvirksomheder er flgende:
1.
2.
3.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
3.
anfres, hvis det er muligt. Det er ikke tilstrkkeligt at angive den samlede
belbsmssige effekt af flere forhold eller usikkerheder.
6.4.5. Er der vsentlig usikkerhed knyttet til begivenheder eller
omstndigheder, som kan medfre tvivl om virksomhedens muligheder
for at fortstte som going concern, skal der redegres herfor i
ledelsesberetningen. Der skal endvidere redegres for de foranstaltninger,
der er eller planlgges foretaget, ligesom der skal oplyses om eventuelle
forudstninger, der er ndvendige, for at virksomheden kan fortstte
driften.
Der skal i denne sam m enhng gives en samlet vurdering af usikkerheder
og risici i relation til virksomhedens mulighed for at fortstte driften.
I tilknytning hertil begrundes valget af anvendt regnskabspraksis set i
relation til going concern-forhold.
6.4.6. Vsentlig usikkerhed, herunder usikkerhed om going concernforhold, som er oplyst i tidligere ledelsesberetninger, skal omtales i
efterflgende ledelsesberetninger, indtil forholdene er afklaret.
* Afhngighed a f kreditaftaler
* Krav til miljbeskyttelse og potentielle miljforpligtelser
* Finansielle risici, herunder renterisici, kreditrisici, valutarisici og risici for
udsving i dagsvrdier.
I det omfang, d et er vsentligt, skal der i omtalen a f disse risici redegres for,
hvorledes de pvirker virksomhedens konomiske stilling. I tilknytning hertil
anbefaler vejledningen at beskrive virksomhedens politikker til styring a f
disse risici.
* Balancesum
* Investeringer i materielle anlgsaktiver
* Egenkapital
* Pengestrm fra driftsaktivitet
* Pengestrm fra investeringsaktivitet
* Pengestrm fra finansieringsaktivitet
* Pengestrm i alt
7. Anvendt regnskabspraksis,
regnskabsmssige skn og fejl
7.1. Anvendt regnskabspraksis generelt
7.1.1. Anvendt regnskabspraksis for vsentlige regnskabsposter skal be
skrives i et samlet afsnit i rsrapporten - enten i et indledende afsnit eller i
en note. Anvendt regnskabspraksis skal udformes i overensstemmelse med
rsregnskabsloven og denne vejledning.
7.1.2. Det skal oplyses, hvilken regnskabsklasse virksomheden aflgger
rsrapport efter, sam t oplyses, hvis denne vejledning er fulgt Det skal sr
skilt oplyses, hvis der er tilvalgt indregningsm etoder eller mlegrundlag
gldende for en hjere regnskabsklasse efter rsregnskabsloven.
7.1.3. Hvis ledelsen helt undtagelsesvis har m ttet fravige bestemmelserne
i rsregnskabsloven for at opn et retvisende billede, skal dette hvert r,
hvor fravigelsen foretages, oplyses og begrundes i redegrelsen for an
vendt regnskabspraksis. Der skal ligeledes redegres for indvirkningen p
aktiver, passiver, finansiel stilling sam t resultatet, s vidt muligt med den
belbsmssige indvirkning.
7.1.4. Regnskabspraksis skal vre den samme fra et regnskabsr til det
nste (reel kontinuitet). Undtagelsesvis kan der ndres i den anvendte
regnskabspraksis, jf. nedenfor. I s fald skal der i redegrelsen for anvendt
regnskabspraksis anfres en begrundelse for den foretagne ndring, en
beskrivelse af ndringen, og hvorledes den er udfrt.
7.1.5. Redegrelsen tilpasses den enkelte virksomheds art og omfang. Re
degrelsen skal fremst overskuelig, klar og prcis for regnskabsbrugeren.
7.1.6. Sfremt en virksomhed ikke flger alle denne vejlednings krav, kan
virksomheden ikke i ledelsesptegningen og i anvendt regnskabspraksis
anfre, at rsrapporten er aflagt i overensstemmelse m ed denne vejled
ning.
7.1.7.1afsnittet om anvendt regnskabspraksis redegres for indregningsm etoder og mlegrundlag for relevante poster i rsrapporten. Der skal
oplyses om alle relevante forhold, herunder bl.a.:
a) Indregning og mling af:
* Indtgter, isr nettoom stning
* Af- og nedskrivninger, herunder anvendte skn
* Kapitaliserede (aktiverede) finansieringsomkostninger
* Skat og udskudt skat sam t andre hensatte forpligtelser
* Opskrivninger
* Udbytte for regnskabsret og efterbetaling til andelshavere
b) Forudstninger for opgrelse af dagsvrdi og am ortiseret kostpris
c) M etode for om regning af valuta
d) M etode for regnskabsmssig behandling af sikring.
7.1.8. Virksomheder i regnskabsklasse C skal endvidere oplyse indregningsmetoder og mlegrundlag for:
* Indirekte produktionsomkostninger, som aktiveres under aktiver
* Pengestrmsopgrelsen, herunder hvilke regnskabsposter der anses som
likvider
8. Resultatopgrelsen
8.1. Resultatopgrelsen generelt
8.1.1. Resultatopgrelsens forml er at mle resultatet i en bestem t pe
riode, sledes at regnskabsbrugerne kan vurdere virksomhedens indtje
ningsevne. Strrelsen af resultatopgrelsens poster er afledt af kriterierne
for indregning og mling i balancen.
8.1.2. Resultatopgrelsen bestr af indtgter og omkostninger, der bredt
kan defineres som henholdsvis stigninger (tilgang eller vrdistigning) el
ler fald (afgang eller vrdiforringelse) i konomiske fordele. Indskud og
udtrk fra ejerne i form af selskabskapital, udbytte, kb og salg af egne
kapitalandele mv. indregnes ikke i resultatopgrelsen, men direkte p
egenkapitalen. Opskrivninger, regnskabsmssig afdkning af fremtidige
pengestrmme, omregning af nettoaktiver i selvstndige udenlandske
enheder, ndring af regnskabspraksis og rettelse af fundamentale fejl er
andre eksempler p belb, der ikke indregnes i resultatopgrelsen, men
direkte p egenkapitalen.
8.1.3. Indtgter om fatter omstning, honorarer, renter, licenser og royal
ties sam t udbytter mv. Hovedreglen er, at alle indtgter og omkostninger
(herunder af- og nedskrivninger) indregnes i resultatopgrelsen og dermed
indgr i opgrelsen af rets resultat.
8.1.4. Indtgter og omkostninger indregnes i de perioder, de vedrrer.
Som flge heraf indregnes indtgter og omkostninger vedrrende samme
transaktioner sdvanligvis i samme periode. Indtgter kan ikke indreg
nes, sfremt de tilknyttede omkostninger ikke kan mles plideligt, og
eventuelt m odtaget vederlag m i sdanne tilflde indregnes som en for
pligtelse (periodiserede indtgter eller forudbetaling).
8.1.5. Virksomheden kan vlge mellem den artsopdelte og den funktions
opdelte resultatopgrelse. Artsopdelingen er den enldeste, idet der ikke
som i den funktionsopdelte resultatopgrelse skal henfres omkostninger
8.2. Resultatdisponering
8.2.1. Ledelsens forslag til beslutning om anvendelse af virksomhedens
overskud eller dkning af tab skal oplyses i tilknytning til resultatopgrel
sen.
9. Indtgter
9.1. Indregning og mling af indtgter
9.1.1. Indtgter skal mles til dagsvrdien af det m odtagne eller tilgode
havende vederlag under hensyntagen til eventuelle pris- og m ngderabat
ter ydet af virksomheden (nettoomstning).
9.1.2.1de fleste tilflde har vederlaget form af likvider, og indtgten mles
til den belbsmssige strrelse af m odtagne eller tilgodehavende likvider
svarende til fakturaernes nominelle vrdi. Nr modtagelse af likvider helt
eller delvist udskydes i en lngere periode, kan dagsvrdien af vederlaget
vre m indre end den nominelle vrdi af vederlaget. Forskellen p salgs
tidspunktet mellem dagsvrdien og den nominelle vrdi af vederlaget
indregnes som en renteindtgt over perioden, og tilgodehavende fra sal
get vil efterflgende mles til am ortiseret kostpris. Dette er eksempelvis til
fldet, nr en virksomhed yder rentefri kredit til kber eller som vederlag
for salg af varer accepterer et tilgodehavende fra kber forrentet til en sats
under markedsrenten.
9.1.3. Diskonteringsfaktoren opgres fr skat og afspejler svel det gene
relle renteniveau som de konkrete risici. Diskonteringsfaktoren afspejler
derim od ikke risici, som allerede er korrigeret i sknnene over de fremti
dige indbetalinger.
9.1.4. Hvis varer eller tjenesteydelser byttes m ed varer eller tjenesteydel
ser af samme art og vrdi, betragtes det ikke som en indtgtsskabende
transaktion. Nr varer eller tjenesteydelser derim od byttes m od ikke-tilsvarende varer eller tjenesteydelser, anses byttetransaktionen som en ind
tgtsskabende transaktion. Indtgten mles til salgsvrdien af modtagne
varer eller tjenesteydelser, reguleret m ed eventuelle modtagne eller betalte
likvider eller tilsvarende midler. Nr salgsvrdien af m odtagne varer eller
tjenesteydelser ikke kan mles plideligt, mles indtgten til salgsvrdien
af afgivne varer eller tjenesteydelser, reguleret med eventuelle modtagne
eller betalte likvider.
serviceaftale, hvor kber efter behov inden for en aftalt periode kan rekvi
rere assistance, sledes indregnes linert over aftaleperioden.
10. Omkostninger
10.1.1. Omkostninger er defineret som en regnskabsperiodes vrdifor
ringelse af aktiver eller stigninger i forpligtelser, nr disse medfrer fald i
egenkapitalen og ikke skyldes uddelinger til ejerne. Begrebet om kostnin
ger anvendes ogs for begrebet udgifter.
10.1.2. Virksomheden skal klassificere omkostninger efter art eller efter
funktion.
10.1.3. Den artsopdelte prsentationsm etode medfrer, at omkostninger
samles p baggrund af art, fx omkostninger til varer, personaleom kostnin
ger, andre eksterne omkostninger og afskrivninger mv.
10.1.4. Den funktionsopdelte prsentationsm etode medfrer, at omkost
ninger henfres til deres respektive funktion som en del af produktions-,
distributions- eller administrationsaktivi teten.
10.1.5. Forbrug af varebeholdninger og omkostninger til produktion af
varer skal indregnes i resultatopgrelsen i det regnskabsr, hvori den dertil
knyttede omstning indregnes.
10.1.6. Denne vejledning krver oplysning om den samlede personaleom
kostning og dennes fordeling p lnninger, pensioner og andre omkost
ninger til social sikring. rsregnskabsloven krver en tilsvarende specifika
tion i den artsopdelte resultatopgrelse. Anvendes den funktionsopdelte
resultatopgrelse, krver rsregnskabsloven kun en sdan specifikation i
klasse C-virksomheder.
10.1.7. Efter vejledningen skal der herudover gives oplysning om ledelsesvederlag, jf. afsnit 28.5.3., idet en sdan oplysning i mange tilflde er v
sentlig for forstelsen af virksomhedens forhold.
* Valutakurstab
* Retssager
* Bod, erstatninger, bder mv. vedrrende overtrdelse af fx milj- eller
konkurrencelovgivningen.
11.1.5. Ekstraordinre poster sam t skatten heraf skal vises adskilt fra virk
som hedens ordinre drift i resultatopgrelsen og skal anfres enkeltvis i
resultatopgrelsen eller specificeres i en note og klart og tydeligt beskrives
i rsregnskabet, ligesom de sdvanligvis omtales i ledelsesberetningen.
Endvidere omtales, hvis hoved- og ngletal i vsentlig grad er pvirket af
ekstraordinre poster.
13. Balancen
13.1.1. Balancen bestr af aktiver og passiver. Egenkapitalen er forskel
len mellem indregnede aktiver og indregnede forpligtelser. Aktiver kan
bredt defineres som ressourcer, der er under virksomhedens kontrol som
et resultat af tidligere begivenheder, og hvorfra fremtidige konomiske
fordele forventes at tilflyde virksomheden. Aktiverne opdeles i balancen i
anlgsaktiver, som er til vedvarende eje eller brug i virksomheden, og om
stningsaktiver, der om fatter vrige aktiver.
13.1.2. Passiver bestr af egenkapital, minoritetsinteresser, hensatte for
pligtelser og gldsforpligtelser. En forpligtelse er en eksisterende pligt
for virksomheden, opstet som resultat af tidligere begivenheder, og hvis
indfrielse forventes at medfre afstelse af fremtidige konomiske fordele.
Hensatte forpligtelser er uvisse m ed hensyn til belbsstrrelse eller forfaldstidspunkt. Gldsforpligtelser kan vre langfristede gldsforpligtelser
og kortfristede gldsforpligtelser. Langfristede gldsforpligtelser forfalder
mere end et r efter balancedagen. vrige gldsforpligtelser er kortfristede
gldsforpligtelser.
13.1.3. Forpligtelser, som ledelsen forventer ikke vil medfre afstelse af
konomiske fordele for virksomheden, indregnes ikke i balancen, men
oplyses som eventualforpligtelser. Eventualaktiver er aktiver, hvis eksistens
frst kan bekrftes af en eller flere usikre begivenheder, som er uden for
virksomhedens kontrol. Eventualaktiver indregnes ikke i balancen.
14.4. Opskrivning
14.4.1. Der kan ikke foretages opskrivninger af immaterielle anlgsaktiver.
14.5. Afhndelse
14.5.1. Gevinst eller tab ved afhndelse af et im m aterielt anlgsaktiv ind
regnes i resultatopgrelsen og skal opgres som forskellen mellem salgs
pris reduceret m ed salgsomkostninger og den regnskabsmssige vrdi p
afhndelsestidspunktet.
14.5.2. Et im materielt anlgsaktiv skal udg af balancen ved afhndelse
eller p det tidspunkt, hvor aktivet ikke lngere benyttes og ikke har no
gen nyttevrdi, og kan udg af anlgsnoten ret efter, at aktivet er fuldt
afskrevet.
Frdiggjorte udviklingsprojekter
2.
Erhvervede rettigheder
3.
Goodwill
4.
Igangvrende udviklingsprojekter.
ter til patenter og licenser, kan disse prsenteres srskilt i balancen eller i
noterne. Tilsvarende glder for it-software.
14.6.2. Der er ikke i rsregnskabsloven krav om, at klasse B-virksomheder
i noterne til rsregnskabet skal specificere posterne i en anlgsnote. For
klasse C-virksomheder krver rsregnskabsloven, at der prsenteres en
anlgsnote for immaterielle anlgsaktiver.
Denne vejledning krver, at der prsenteres en anlgsnote for im m ateri
elle anlgsaktiver for klasse B-virksomheder, idet anlgsnoten giver vigtig
inform ation om investeringsniveau, niveau for af- og nedskrivninger mv.,
ligesom noten er vigtigt informationsgrundlag ved anvendelse af virksom
hedspant eller andre sikkerhedsstillelser i aktiver.
14.6.3. Det skal oplyses med angivelse af belb, sfremt finansieringsom
kostninger er indregnet i kostprisen for immaterielle anlgsaktiver. Oplys
ninger skal gives hvert r, dvs. ikke kun i anskaffelsesret.
14.6.4. I noterne skal for hver post under immaterielle anlgsaktiver gives
oplysning om begrnsninger i ejendomsretten, omfanget af pants tnin
ger mv. sam t den regnskabsmssige vrdi af pantsatte aktiver. Kontrakt
lige forpligtelser til erhvervelse af immaterielle anlgsaktiver skal efter
denne vejledning oplyses i noterne.
14.6.5. Der skal angives begrundelse for afskrivning af immaterielle an
lgsaktiver over m ere end 5 r.
14.6.6. Virksomheder i regnskabsklasse C skal desuden i ledelsesberetningen
beskrive forsknings- og udviklingsaktiviteter i eller for virksomheden, jf. sr
skilt beskrivelse i afsnit 6.14.
Andre eksempler kan vre fly og skibe. Eksempelvis udskiftes et flys inte
rir ofte flere gange i flyets levetid, og tilsvarende kan fly og skibe krves
istandsat m ed lovpligtige eftersyn m ed periodiske, flerrige intervaller.
Disse aktiver (fx en bygnings tag eller et skibs vedligeholdelseseftersyn")
behandles regnskabsmssigt ved den oprindelige anskaffelse som sepa
rate aktiver, idet deres brugstid afviger fra de aktiver, som de relaterer sig
til. Udskiftning eller renovering af sdanne aktiver behandles regnskabs
mssigt ogs som anskaffelse af separate aktiver.
15.2. Afskrivningsgrundlag
15.2.1. Afskrivningsgrundlaget skal opgres p ibrugtagningstidspunktet
sam t ved efterflgende ndringer i de elementer, der indgr i afskrivnings
grundlaget. Afskrivningsgrundlaget for et m aterielt anlgsaktiv opgres
som kostpris reduceret m ed restvrdi. For aktiver, der nedskrives, fratrk
kes nedskrivningen, og for aktiver, der opskrives, tillgges opskrivningen.
15.2.2. Grunde og bygninger er selvstndige aktiver og behandles hver for
sig, selvom de er anskaffet samtidigt.
15.2.3. Restvrdien for et m aterielt anlgsaktiv skal faststtes p ibrug
tagningstidspunktet. Den skal faststtes til det belb, som virksomheden
p det aktuelle tidspunkt kan f for et tilsvarende aktiv, der har den alder,
som det erhvervede aktiv har ved afslutningen af brugstiden. Ved fastst
telse af restvrdi kan ikke indregnes forventede prisstigninger, herunder
inflationsgevinster. Sker der fald i restvrdien, skal afskrivningsgrundlaget
forges med et belb svarende til reduktionen i restvrdien. Sker der en
forgelse af restvrdien som flge af prisstigninger, kan en sdan forgelse
ikke medfre en reduktion af det opgjorte afskrivningsgrundlag. Har virk
som heden som regnskabspraksis valgt lbende at opskrive de materielle
anlgsaktiver, skal der samtidig lbende ske en revurdering af restvr
dien. Restvrdien kan ikke faststtes til samme belb som kostprisen.
15.2.4. ndring af brugstiden sam t fald i restvrdien er en ndring af et
regnskabsmssigt skn. En ndring af brugstiden medfrer ndring af de
15.4. Opskrivning
15.4.1. Virksomheden kan vlge som regnskabspraksis lbende at op
skrive ejendom m e eller andre anlgsaktiver til dagsvrdi. Der er tale om
en undtagelse til hovedreglen om indregning til kostpris m ed fradrag af
afskrivninger.
15.4.2. Foretages opskrivning af et aktiv, skal vrdiregulering til dagsvrdi
ske for samtlige aktiver inden for samme kategori af materielle anlgsakti
ver og baseres p et systematisk grundlag. Vrdireguleringen skal foretages
s regelmssigt, at den regnskabsmssige vrdi ikke afviger vsentligt fra
dagsvrdien p balancedagen.
15.4.3. En opskrivning forger aktivets afskrivningsgrundlag. Det forgede
afskrivningsgrundlag med fradrag af foretagne afskrivninger fordeles syste
matisk over aktivets resterende brugstid.
15.4.4. Sker der efterflgende et fald i aktivets dagsvrdi, hvorefter op
skrivning ikke kan opretholdes, tilbagefres en opskrivning svarende til
vrdifaldet.
15.4.5. Opskrivning er en ikke-realiseret vrdiforgelse og kan ikke ind
regnes i resultatopgrelsen. Opskrivninger, reduceret m ed udskudt skat,
bindes p en srskilt post under egenkapitalen og kan bl.a. ikke anvendes
til udbytte. Tilbagefrsel af en opskrivning sker ligeledes direkte i egenka
pitalen, idet opskrivningen er indregnet her. Nedskrivninger herudover
indregnes i resultatopgrelsen. Afskrivninger reducerer ikke reserven for
opskrivninger under egenkapitalen.
15.4.6. Ved frstegangsopskrivninger indregnes den akkumulerede virk
ning af ndringen direkte p egenkapitalen. Praksisndringen behandles
med tilbagevirkende kraft. Dette er dog ikke i alle tilflde muligt, eksem
pelvis hvor de ndvendige data til opgrelse af dagsvrdien i tidligere r
ikke er tilgngelige. Praksisndringen behandles i sdanne tilflde frem
adrettet og uden tilpasning af sammenligningstal for tidligere r, og den
manglende sammenlignelighed skal forklares.
15.5. Afhndelse
15.5.1. Et materielt anlgsaktiv skal udg af balancen ved afhndelse el
ler p det tidspunkt, hvor aktivet ikke lngere benyttes og ikke har nogen
genindvindingsvrdi.
15.5.2. Gevinst eller tab ved afhndelse af et m aterielt anlgsaktiv indreg
nes p afhndelsestidspunktet i resultatopgrelsen, og gevinst og tab op
gres som forskellen mellem salgspris reduceret m ed salgsomkostninger
og den regnskabsmssige vrdi. Dette glder tilsvarende for opskrevne
aktiver.
Gevinsten eller tabet indregnes i resultatopgrelsen under andre driftsind
tgter eller andre driftsomkostninger. Hvis belbet er uvsentligt, kan det
i stedet indregnes i resultatopgrelsen under af- og nedskrivninger.
15.5.3. Kompensation for vrdiforringelse af et helt eller delvist delagt
m aterielt anlgsaktiv, fx en forsikringsskadeserstatning, skal indregnes
i resultatopgrelsen, nr virksom heden erhverver ret til godtgrelsen,
samtidig m ed at vrdiforringelsen af aktivet indregnes. Kostprisen for det
materielle anlgsaktiv, der er genoprettet, kbt eller genopfrt som erstat
ning, opgres og indregnes i overensstemmelse med denne vejledning.
Grunde og bygninger
2.
Produktionsanlg og maskiner
3.
4.
16. Leasingaktiver
16.1. Klassifikation af leasingkontrakter
16.1.1. Leasingkontrakter skal af hensyn til den regnskabsmssige be
handling i leasingtagers rsrapport klassificeres i:
* Finansielle leasingkontrakter
* Operationelle leasingkontrakter.
16.1.2. Finansielle leasingkontrakter behandles af leasingtager regnskabs
mssigt som kb af et aktiv p en kbekontrakt. Efter denne vejledning
krves indregning som finansiel leasing, da forholdet reelt er en alternativ
finansieringsform. I m odstning hertil er der for klasse B-virksomheder
efter rsregnskabsloven valgfrihed mellem at behandle finansielle leasing
kontrakter som enten operationel eller finansiel leasing.
16.1.3. Operationelle leasingkontrakter behandles regnskabsmssigt som
leje af aktiver. Omkostninger indregnes i resultatopgrelsen i den regn
skabsperiode, som lejen modsvarer. Er lejen opdelt i eksempelvis en strre
udbetaling og efterflgende m indre periodiske belb, skal lejen periodiseres over den forventede lejeperiode.
16.1.4. Klassifikation af leasingkontrakter er baseret p, i hvilket omfang
risici og fordele, som er forbundet m ed ejendom sretten til et leaset aktiv,
tilfalder leasinggiver eller leasingtager. Risici kan omfatte tab som flge
af uudnyttet kapacitet eller teknologisk forldelse og indtjeningsudsving
som flge af ndringer i konomiske vilkr. Fordele kan omfatte udsigten
til lnsom drift over aktivets konomiske levetid sam t gevinst i form af
vrdiforgelse eller realisation af en restvrdi.
16.1.5. Hvorvidt en leasingkontrakt er en finansiel eller en operationel
leasingkontrakt afhnger af transaktionens indhold frem for kontraktens
form. Leasingkontrakter skal efter vejledningen indregnes og mles regn
skabsmssigt sam t prsenteres i overensstemmelse med deres indhold
og konomiske realitet og ikke deres juridiske form. Uanset om en lea
16.3. Sale-and-leaseback
16.3.1. Iforbindelse med sale-and-leaseback-aftaler overdrager virksomhe
den den juridiske ejendomsret over et aktiv til et leasingselskab og tilbageleaser samtidig det solgte aktiv. Leasingydelsen og salgsprisen er norm alt
indbyrdes afhngige, idet de aftales under t. Den regnskabsmssige
behandling af en sale-and-leaseback-transaktion afhnger af klassifikatio
nen af den pgldende leasingkontrakt.
17. Investeringsejendomme og
andre investeringsaktiver
17.1. Investeringsaktiver generelt
17.1.1. Virksomheder, der har investeringsaktivitet som hovedaktivitet,
skal mle deres investeringsaktiver efter en af nedenstende metoder. En
virksomhed kan kun have n hovedaktivitet:
* Dagsvrdi efter RL 38, dvs. m ed vrdiregulering over resultatopg
relsen (tilhrende forpligtelser skal ogs mles til dagsvrdi)
* Almindelige regler for mling af materielle anlgsaktiver, jf. afsnit
15, dvs. enten til kostpris m ed fradrag af af- og nedskrivninger eller til
dagsvrdi efter RL 41 m ed opskrivning over egenkapitalen og med
fradrag af af- og nedskrivninger.
Investeringsaktiver er typisk:
* Investeringsejendomme
* Finansielle aktiver
* Rstoffer.
17.1.2. Virksomheder, som ikke har investeringsaktivitet som eneste ho
vedaktivitet, kan ikke mle investeringsaktiver og tilhrende forpligtelser
til dagsvrdi efter rsregnskabsloven 38. I disse tilflde skal investeringsaktiverne mles efter de almindelige bestemmelser for de enkelte katego
rier af aktiver.
17.1.3. Efterflgende afsnit om investeringsaktiver omfatter kun investe
ringsejendomme.
17.2. Investeringsejendomme
17.2.1. Investeringsejendomme besiddes med henblik p at opn afkast
af den investerede kapital i form af lbende driftsafkast og/eller langsigtet
kapitalgevinst ved videresalg.
17.2.2. Investeringsejendomme er eksempelvis:
* Ejendomme, der er udlejet.
* Ejendomme, der er tomme, m en ejet m ed henblik p udlejning.
* Ejendomme, hvor den fremtidige anvendelse endnu ikke er fastlagt.
* Investeringsejendomme, der er under ombygning, renovering mv. med
henblik p at sikre fortsat anvendelse som investeringsejendom.
* Investeringsejendomme, der udbydes til salg, og som ikke ombygges
eller renoveres med henblik p salg, forbliver investeringsejendomme.
Investeringsejendomme overfres derim od til handelsejendomme, nr
ejendomm en i vsentligt omfang ombygges eller renoveres m ed hen
blik p salg.
* Leasingtagers finansielt leasede investeringsejendomme, der er videreudlejet p operationelle leasingvilkr.
17.2.3. Ejendomme, der ikke er investeringsejendomme, er eksempelvis:
* Ejendomme under opfrelse, der fremtidig skal anvendes som inve
steringsejendomme. Vejledningens afsnit om investeringsejendomme
finder frst anvendelse p sdanne ejendomme, nr ejendomm ene er
frdigopfrt og er klar til ibrugtagning.
* Domicilejendomme.
* Ejendomme under opfrelse for tredjemand.
17.2.4. Visse ejendomm e omfatter arealer, der anvendes til udlejning el
ler for at opn kapitalgevinst, sam t arealer, der anvendes til produktion,
administration eller salg af varer og tjenesteydelser. Hvis de enkelte arealer
kan fraslges separat, behandles hvert areal separat regnskabsmssigt.
Hvis hvert areal ikke kan slges separat, behandles ejendomm en kun som
investeringsejendom, hvis kun en uvsentlig del anvendes til produktion,
administration eller salg af varer og tjenesteydelser.
17.5. Vrdireguleringer
17.5.1. Investeringsejendomme har som vrige materielle anlgsaktiver,
herunder domicilejendomme, men bortset fra grunde, en begrnset levetid.
Den vrdiforringelse, der finder sted, efterhnden som en investeringsejen
dom ldes, afspejles i investeringsejendommens dagsvrdi. Den regnskabs
mssige vrdi skal derfor ikke formindskes med systematiske afskrivninger
over en investeringsejendoms brugstid, nr investeringsejendomme er mlt
til dagsvrdi med vrdireguleringer over resultatopgrelsen.
17.5.2. Med henblik p at vise kapitalgevinster/-tab i den periode, hvor de
er opstet, indregnes vrdireguleringer som flge af ndringer i vrdien
af investeringsejendomme og de tilknyttede forpligtelsers dagsvrdier
lbende i resultatopgrelsen som srskilte poster. Posterne prsenteres
brutto i resultatopgrelsen. Der er ikke bindingspligt for disse vrdiregu
leringer.
17.5.3. Der beregnes og indregnes udskudt skat af begge reguleringer.
19. Varebeholdninger
19.1. Indregning og mling
19.1.1. Varebeholdninger skal som andre omstningsaktiver indregnes
som et aktiv p det tidspunkt, hvor fordele og risici ved besiddelse af akti
vet overgr til virksomheden, og kostprisen kan opgres plideligt.
19.1.2. Varebeholdninger skal mles til kostpris eller nettorealisations
vrdi, hvis denne er lavere. rsregnskabslovens mulighed for at opskrive
varebeholdninger til genanskaffelsesvrdi kan ikke anvendes efter denne
vejledning.
19.1.3. Kostpris for varebeholdninger er om kostninger afholdt m ed hen
blik p at opn fremtidige indtgter. Kostprisen indregnes i resultatopg
relsen som vareforbrug i takt med, at indtgter ved salg indregnes i resul
tatopgrelsen.
Rvarer og hjlpematerialer
2.
3.
4.
20. Tilgodehavender
20.1. Tilgodehavender generelt
20.1.1. Tilgodehavender i dette afsnit er fordringer klassificeret som om
stningsaktiver. Disse er prim rt opstet som led i samhandel. Endvidere
kan virksomheder have flgende tilgodehavender under omstningsakti
ver, som alle prsenteres srskilt i balancen:
* Tilgodehavender hos tilknyttede virksomheder
* Tilgodehavender hos associerede virksomheder
* Tilgodehavende selskabskapital
* Periodeafgrnsningsposter
* Andre tilgodehavender.
20.1.2. Andre tilgodehavender bestr typisk af tilgodehavender, der ikke
er direkte forbundet m ed virksomhedens salg. Andre tilgodehavender kan
vre:
* Personaleln
* Momstilgodehavender
* Renter p obligationsbeholdning eller bankindestende
* Refusioner
* Positiv vrdi af finansielle kontrakter.
20.1.3. Periodeafgrnsningsposter bestr typisk af udgifter, der er betalt i
regnskabsret, men som frst forbruges og indregnes som omkostninger
i det efterflgende regnskabsr. Udgifter, der ofte forudbetales, er forsik
ringsprmier, abonnem enter mv.
2.
pgldende igangvrende arbejde for frem m ed regning. Der kan ikke ind
regnes finansieringsomkostninger i perioder, hvor arbejdet er afbrudt. Se i
vrigt afsnit 31 om kapitalisering af finansieringsomkostninger.
21.4.5. Omkostninger afholdt specifikt for at opn en kontrakt, og som er
omkostningsfrt i tidligere regnskabsr, kan ikke indregnes som en del
af omkostningerne p det igangvrende arbejde for fremmed regning,
selvom kontrakten indgs i et efterflgende regnskabsr.
21.4.6. Omkostninger, der ikke kan henfres til enkeltkontrakter eller til
entrepriseaktiviteten mm. (indirekteproduktionsomkostninger), kan ikke
23. Egenkapital
23.1. Egenkapital generelt
23.1.1. En virksomheds aktiver vil norm alt vre finansieret ved en kom bi
nation af gldsforpligtelser og egenkapital. Fremskaffelse af egenkapital
sker som udgangspunkt ved indskud fra ejerkredsen og ved indtjening fra
virksomhedens lbende drift sam t ved opskrivning af aktiver.
23.1.2. Egenkapitalen om fatter virksomhedskapitalen og en rkke vrige
egenkapitalposter, der kan vre lovbestemte eller fastsat i vedtgter.
Egenkapitalen er i rsregnskabsloven opdelt i 5 hovedposter:
1.
Virksomhedskapital
2.
3.
4.
Andre reserver
5.
23.2. Virksomhedskapital
23.2.1. Virksomhedskapitalen afhnger af virksomhedstypen, m en be
nvnes for aktie- og anpartsselskaber i rsrapporten typisk aktiekapital
eller anpartskapital. P regnskabsposten indregnes forhjelser og nedst
telser af virksomhedens nominelle kapital, fx i forbindelse med stiftelse,
kapitaludvidelser og kapitalnedsttelser.
23.2.2. Virksomhedskapital, som er tegnet, men ikke fuldt indbetalt, kan
prsenteres ved bruttopr sentation eller nettoprsentation. Virksomhe
den br anvende den prsentation, som bedst afspejler betingelserne for
den ikke-indbetalte kapital. Herunder skal der tages hensyn til, om vr
dien af tilgodehavendet kan mles plideligt.
23.3.3. Overkurs ved emission er en fri reserve, som kan anvendes til ud
bytteudlodning. Der er derfor heller ikke krav om opretholdelse af en re
serve for Overkurs ved emission", hvorfor overkursbelbet kan overfres
til frie reserver (overfrt overskud). Overfrslen skal fremg af egenkapi
talspecifikationen i det r, hvor overfrslen foretages.
2.
3.
4.
5.
6.
Vedtgtsmssige reserver
7.
vrige reserver.
hvilket dog ogs kan gres ved at prsentere de akkumulerede saldi prim o
og ultimo i Overfrt overskud eller underskud".
23.6.5. Dagsvrdireguleringer p finansielle instrumenter, som anven
des til pengestrmssikring, skal indregnes p egenkapitalen, jf. afsnit 36.
Dagsvrdireguleringen indregnes sdvanligvis p overfrt resultat, men
anvendelse af en srskilt reserve Reserve for pengestrmssikring" kan
vre relevant, nr dagsvrdireguleringerne p pengestrmssikring er v
sentlige. Det skyldes, at dagsvrdireguleringerne p et senere tidspunkt
skal reklassificeres til resultatopgrelsen, enten i takt m ed realisation af de
sikrede transaktioner eller p det tidspunkt, hvor det konstateres, at den
sikrede transaktion ikke lngere finder sted. Det er derfor vigtigt, at virk
som heden holder styr p dagsvrdireguleringerne, som er indregnet di
rekte i egenkapitalen, hvilket dog ogs kan gres ved at prsentere de ak
kumulerede saldi prim o og ultimo i Overfrt overskud eller underskud".
2.
3.
4.
24.1.6. I sjldne tilflde kan der vre tvivl om, hvorvidt der foreligger en
forpligtelse p balancedagen som resultat af en tidligere begivenhed. I
disse tilflde antages den tidligere begivenhed at udlse en forpligtelse,
hvis det baseret p den til rdighed vrende inform ation vurderes som
sandsynligt, at der foreligger en forpligtelse p balancedagen.
Eksempelvis kan det vedrrende milj- eller retssager vre omtvistet, om
en bestem t begivenhed er indtruffet, eller om begivenheden har medfrt
en forpligtelse p balancedagen. I sdanne tilflde foreligger der en for
pligtelse p balancedagen, sfremt det ud fra en samlet vurdering af alle
tilgngelige oplysninger, herunder eksempelvis udtalelser fra sagkyndige,
vurderes sandsynligt, at forpligtelsen foreligger. I denne forbindelse tages
der tillige hensyn til yderligere oplysninger frem kom m et efter balanceda
gen. P denne baggrund indregner virksomheden en hensat forpligtelse,
hvis det er sandsynligt, at der foreligger en forpligtelse p balancedagen,
og betingelserne for indregning er opfyldt. Hvis det ikke er sandsynligt, at
der foreligger en forpligtelse p balancedagen, oplyser virksom heden om
eventualforpligtelsen, m edm indre et trk p virksomhedens konomiske
ressourcer vurderes at vre meget usandsynligt.
24.1.7. En bestyrelses- eller direktionsbeslutning medfrer ikke i sig selv,
at virksom heden har ptaget sig en forpligtelse p balancedagen, idet virk
som heden herved ikke er forpligtet til at gennemfre beslutningen. Det
afgrende for, om der foreligger en forpligtelse p balancedagen, er derfor,
om det p balancedagen kan godtgres, at den tidligere trufne beslutning
vil udlse et netto trk p virksomhedens ressourcer i fremtiden. Tiltag,
som ivrksttes efter balancedagen med baggrund i den trufne beslut
ning, medvirker til at bekrfte forpligtelsens eksistens p balancedagen.
Det er yderligere en betingelse, at forpligtelsen p balancedagen kan opg
res plideligt.
24.2. Mling
24.2.1. Hensatte forpligtelser skal mles som ledelsens bedste skn over
de omkostninger, der er ndvendige for p balancedagen at afvikle for
pligtelsen. Ved mlingen af ledelsens bedste skn skal der tages hjde for
alle relevante risici og usikkerheder, og der skal tages hjde for fremtidige
begivenheder, i det omfang det er sandsynligt, at de vil indtrde. Hvis det
ikke lngere er sandsynligt, at det vil krve et trk p virksomhedens ko
nomiske ressourcer at alvikle en forpligtelse, skal den hensatte forpligtelse
tilbagefres.
24.2.2. Hvor andre refunderer en del af eller samtlige de omkostninger,
som er ndvendige for at afvikle en hensat forpligtelse, skal refusionen kun
indregnes, hvis det er sandsynligt, at refusionen vil tilfalde virksomheden,
nr den afvikler forpligtelsen. Refusionen skal behandles som et srskilt
aktiv, og den indregnede refusion kan ikke overstige den hensatte forplig
telse.
24.2.3. Ved mling af hensatte forpligtelser m der ikke tages hensyn til
gevinster ved forventet salg af aktiver, selvom det forventede salg er n rt
forbundet med den begivenhed, der resulterer i den hensatte forpligtelse.
Gevinster ved salg indregnes efter de indtgtskriterier, der er gldende for
de pgldende typer af aktiver.
24.2.4. Foreligger der en gruppe af ensartede forpligtelser (fx produktga
rantier), mles sandsynligheden for et trk p virksomhedens kono
miske ressourcer under hensyntagen til alle forpligtelser i denne gruppe.
Selvom sandsynligheden for et trk p virksomhedens konomiske res
sourcer kan vre lille i relation til den enkelte forpligtelse, kan det meget
vel tnkes, at et trk p virksomhedens konomiske ressourcer vurderes
at vre sandsynligt i relation til den samlede gruppe af forpligtelser. I dette
tilflde indregner virksomheden en hensat forpligtelse.
24.2.5. Ved mlingen af hensatte forpligtelser skal der efter denne regn
skabsvejledning foretages tilbagediskontering af de omkostninger, der
er ndvendige for at afvikle forpligtelsen, sfremt dette har en vsentlig
effekt p mlingen af forpligtelsen. Hensatte forpligtelser mles sledes til
dagsvrdi.
24.2.6. Diskonteringsfaktoren opgres fr skat og afspejler svel det gene
relle renteniveau som de konkrete risici. Diskonteringsfaktoren afspejler
derim od ikke risici, som allerede er korrigeret i skn over de belb, der er
ndvendige for at afvikle forpligtelsen.
24.2.7. Hensatte forpligtelser m kun anvendes til de forml, som de ved
indregningen var tiltnkt at skulle dkke. I hensatte forpligtelser fra
gr alene de omkostninger, der relaterer sig til den oprindeligt hensatte
forpligtelse. Modregning af om kostninger i en hensat forpligtelse, der
vedrrer et andet forml, kan ikke ske, da dette vil tilslre effekten af de 2
adskilte begivenheder.
24.2.8. I resultatopgrelsen vises de med den hensatte forpligtelse for
bundne omkostninger som et nettobelb efter fradrag af refusioner, men
ekskl. eventuelle indtgter fra salg af aktivet
24.2.9. Efterflgende regulering af hensatte forpligtelser, der sker som flge
af ndring i ledelsens bedste skn, skal behandles som en ndring i regnskabsmssigt skn, jf. afsnit 7.3. Hvor der anvendes tilbagediskontering, vil
den hensatte forpligtelse stige i takt m ed forkortelsen af tilbagediskonteringsperioden. Denne stigning indregnes som en finansieringsomkostning
i resultatopgrelsen.
24.3. Omstruktureringer
24.3.1. En forpligtelse som flge af en beslutning om at om strukturere en
aktivitet skal og kan kun indregnes, hvis virksomhedens ledelse senest p
balancedagen kan sandsynliggre, at den trufne beslutning om om struktu
rering vil blive gennemfrt, jf. afsnit 24.1.7.
24.3.2. Der vil eksempelvis altid eksistere en omstruktureringsforpligtelse
p balancedagen, sfremt ledelsen senest p balancedagen:
a) Har en detaljeret plan for omstruktureringen, der som m inim um iden
tificerer:
1. Det forretningsomrde eller den del af virksomheden, der er omfat
tet
25.5. Indregning
25.5.1. Der skal indregnes udskudt skat af alle midlertidige forskelle med
undtagelse af flgende:
a) Ikke-skattemssigt afskrivningsberettiget goodwill
b) Ikke-skattemssigt afskrivningsberettigede aktiver, hvorp der foreta
ges regnskabsmssige afskrivninger, fx ikke-skattemssigt afskrivnings
berettigede kontorbygninger
c) Aktiver og forpligtelser, hvor den midlertidige forskel ikke vedrrer en
virksomhedsoverdragelse, og hvor forskellen p indregningstidspunktet
ikke har effekt p hverken det regnskabsmssige resultat eller den skat
tepligtige indkomst, fx offentlige skattefrie tilskud ydet til anskaffelse af
aktiver.
25.5.2. Ved virksomhedsovertagelser kan der vre forskelle mellem
dagsvrdien og de skattemssige vrdier, nr anskaffelsessummen for
den overtagne virksomhed fordeles p de identificerbare aktiver og for
pligtelser. Der indregnes udskudt skat af disse forskelle. Den udskudte skat
reguleres over goodwill eller negativ goodwill (badwill).
25.6. Mling
25.6.1. Ved opgrelsen af udskudt skat skal anvendes den skattesats, som
forventes at vre gldende for de midlertidige forskelle i de regnskabsr,
hvori de forventes udlignet, baseret p de skatteregler og de skattesatser,
der er vedtaget eller i realiteten vedtaget inden regnskabsrets udlb. Ud
skudte skatter kan efter denne regnskabsvejledning ikke tilbagediskonteres.
26. Gldsforpligtelser
26.1. Omfang og anvendelse
26.1.1. En gldsforpligtelse er et resultat af tidligere handlinger, som med
frer afstelse af fremtidige konomiske fordele.
26.1.2. Finansielle gldsforpligtelser er en aftalt pligt til at afgive likvider
eller andre finansielle aktiver til tredjemand eller en pligt til at udveksle
finansielle aktiver eller finansielle forpligtelser med tredjemand p vilkr,
der kan vre ugunstige.
26.1.3. Gldsforpligtelser er normalt ikke uvisse med hensyn til afvik
lingstidspunkt og normalt ikke uvisse med hensyn til belbets strrelse.
Gldsforpligtelser, der er uvisse med hensyn til afviklingstidspunkt eller
belbets strrelse, kan ikke indregnes som gldsforpligtelser, men indreg
nes som hensatte forpligtelser, hvis de vrige betingelser herfor er opfyldt.
26.1.4. Finansielle gldsforpligtelser omfatter ogs afledte finansielle
instrumenter med negativ dagsvrdi. Eksempler herp er valutaterminskontrakter, renteswaps og optioner, hvor virksomheden er den forpligtede
part (skrevne optioner), der skal indregnes i balancen.
26.1.5. Gldsforpligtelser, der forfalder inden for et r fra balancedagen, er
kortfristede. vrige gldsforpligtelser er langfristede. En gldsforpligtelse
kan vre opdelt i en lang- og en kortfristet del. I tilflde, hvor der ikke er
aftalt et forfaldstidspunkt, og glden kan forlanges indfriet p kreditors
anfordring, anses gldsforpligtelsen som kortfristet.
26.1.6. Langfristede gldsforpligtelser kan eksempelvis omfatte:
* Prioritetsgld
* Gld til kreditinstitutter
* Finansielle leasingforpligtelser
* Konvertible og udbyttegivende gldsbreve
* Gld til tilknyttede virksomheder
alene er optaget med det forml at opn en gevinst ved en senere indfrielse
eller afledte finansielle instrumenter, jf. afsnit 26.2.6.
26.2.5. Alle andre finansielle gldsforpligtelser skal efter frste indregning
mles til amortiseret kostpris. Dette glder ogs for gld, som virksomhe
den forventer at omlgge eller konvertere, hvis der er tale om ln anvendt
til finansiering af virksomhedens driftsaktiver. Amortiseringsbelbet ind
regnes i resultatopgrelsen. Kortfristede gldsforpligtelser, eksempelvis
leverandrgld, mles i praksis ofte til nominel vrdi, der sdvanligvis
svarer til amortiseret kostpris.
26.2.6. Afledte finansielle instrumenter betragtes altid som en del af virk
somhedens handelsbeholdning og skal derfor altid mles til dagsvrdi.
Dette kan indebre, at afledte finansielle instrumenter i nogle perioder
klassificeres som et aktiv (positiv dagsvrdi), mens de i andre perioder
klassificeres som en forpligtelse (negativ dagsvrdi).
26.2.7. Virksomheder, der har investeringsvirksomhed som hovedaktivitet,
kan efter frste indregning lbende regulere investeringsaktiver og der
med forbundne finansielle gldsforpligtelser til dagsvrdi med vrdire
guleringer indregnet i resultatopgrelsen. Dette medfrer, at eksempelvis
ejendomsselskaber skal mle prioritetsgld til dagsvrdi, hvis ejendom
men mles til dagsvrdi.
2)
3)
Kostpris.
26.5.3. Har virksomheden stillet pant eller anden sikkerhed i aktiver, skal
dette oplyses. Der henvises til afsnit 27.
26.5.4. Generelt skal virksomheden give de yderligere informationer, der
er ndvendige for vurdering af virksomhedens anvendelse af finansielle
instrumenter. Eksempelvis kan det for finansielle gldsforpligtelser mlt
til dagsvrdi vre ndvendigt at angive vrdiansttelsesmetode samt an
vendte forudstninger ved vrdiansttelsen.
26.5.5. Virksomheden skal oplyse om anvendt regnskabspraksis, herun
der kriterier for indregning af finansielle instrumenter i rsrapporten og
vrdiansttelsesmetoder. Disse oplysninger skal gives for hver kategori
af finansielle aktiver, finansielle forpligtelser og egenkapitalinstrumenter,
uanset om de er indregnet i balancen eller ej.
26.5.6. Afsnit 26.5.7. - 26.5.11. indeholder yderligere krav fo r klasse C-virk
somheder.
26.5.7. Den del a f den langfristede gld, der fo rfalde r mere end 5 r efter ba
lancetidspunktet, kan ikke oplyses som et samlet belb, men skal oplyses fo r
hver post under langfristet gld.
26.5.10. For ln optaget mod obligationer eller gldsbreve med ret til en
rente, som afhnger a f det deklarerede udbytte eller rets overskud, skal der
fo r hvert ln oplyses om udestende belb og den aftalte forrentning.
27.2. Eventualaktiver
27.2.1. Aktiver er forhold, der eksisterer p balancedagen som resultat af
tidligere begivenheder, og som kan medfre forgelse af virksomhedens
konomiske ressourcer. Eventualaktiver er herudover karakteriseret ved,
at aktivernes eksistens frst kan bekrftes af en eller flere usikre fremtidige
begivenheder, som er uden for virksomhedens kontrol.
27.2.2. Eventualaktiver indregnes ikke i rsregnskabet.
27.2.3. Indregning af eventualaktiver kunne medfre indregning af ind
tgter, som aldrig realiseres. Et eksempel er et krav, som virksomheden s
ger gennemfrt ved en retssag, men hvor udfaldet af retssagen er usikkert.
I de tilflde, hvor indtgten er sandsynlig, og belbet kan mles plideligt,
indregnes kravet som et aktiv i balancen.
27.2.4. Eventualaktiver kan udvikle sig p en anden mde end forventet, og
det vurderes derfor lbende, om en forgelse af virksomhedens konomi
ske ressourcer er blevet sandsynlig. Bliver en sdan forgelse sandsynlig, og
kan belbet mles plideligt, indregnes aktivet og den tilhrende indtgt i
rsregnskabet i det regnskabsr, hvor der indtrffer en ndring i sandsyn
ligheden.
27.2.5. D er skal gives oplysning om karakteren og vrdien a f eventualaktiver
fo r store klasse C-virksomheder. Der kan eksempelvis vre tale om rettighe
der til betingede salgsvederlag, som ikke kan mles plideligt.
* Garantier og sikkerhedsstillelser
* Tab og nedskrivninger p udln og tilgodehavender.
28.4.4. Transaktioner skal opdeles i dem, der er indget p normale mar
kedsmssige vilkr, og dem, der ikke er indget p normale markedsms
sige vilkr.
Bestem m elsen vil blive ophvet, nr ejerregisteret i henh old til selskabsloven er
etableret.
29. Noter
29.1.1. Ud over at opfylde bestemmelserne til de enkelte regnskabsomrder, som beskrevet i de vrige kapitler, er der srskilte krav til, hvordan de
enkelte regnskabsomrder skal prsenteres, og krav til, hvilke yderligere
oplysninger, herunder noteoplysninger, der skal gives. I denne regnskabsvejlednings foregende afsnit og i de efterflgende rsrapportmodeller er
anfrt de vsentligste krav, der stilles til prsentation og oplysninger for
de enkelte regnskabsomrder.
29.1.2. Appendiks C og D indeholder oversigter over de notekrav, der skal
opfyldes for de enkelte regnskabsomrder. rsrapporterne i appendiks F
og G viser eksempler p udformning af noterne.
29.1.3. Herudover glder generelt, at sfremt anvendelsen af denne vejled
ning ikke er tilstrkkelig til at give et retvisende billede af virksomhedens
aktiver, passiver, finansielle stilling samt resultatet, skal der i rsregnskabet
gives yderligere oplysninger, sledes at et retvisende billede opns.
29.1.4. Regnskabsvejledningen anbefaler, at sammenlignelige oplysninger
medtages for alle noter til resultatopgrelsens poster. Hvis det vurderes at
vre af betydning for regnskabsbrugernes forstelse af rsregnskabet, an
befaler vejledningen endvidere, at sammenlignelige oplysninger medtages
for noter til balance og pengestrmsopgrelse. rsrapporterne i appendiks
F og G indeholder eksempler p sammenlignelige noter.
31. Kapitalisering af
finansieringsomkostninger
31.1. Indregning og mling
31.1.1. Finansieringsomkostninger skal som hovedregel indregnes i resul
tatopgrelsen i den regnskabsperiode, de vedrrer. Som et alternativ til
lades at indregne finansieringsomkostninger som en del af kostprisen for
aktiver, hvis de nedenfor nvnte betingelser er opfyldt. Hvis en virksom
hed vlger som regnskabspraksis at indregne finansieringsomkostninger
i balancen, skal dette ske konsekvent for alle ensartede transaktioner og
typer af aktiver.
31.1.2. Finansieringsomkostninger, der kan indregnes i kostprisen for akti
ver, kan omfatte:
* Renter p kassekreditter og andre kort- eller langfristede ln, herunder
amortisering af kurstab/-gevinst og hjemtagelsesomkostninger p op
tagne ln
* Valutakursreguleringer p ln, i det omfang de er udtryk for kompensa
tion af renteforskellen mellem virksomhedens prsentationsvaluta og
lnevalutaen.
31.1.3. I forbindelse med indregning af egenfremstillede finansieringstunge aktiver i rsregnskabet kan det vre relevant at tillgge kostprisen
en andel af finansieringsomkostninger, som er medget til finansiering af
fremstillingen af aktivet. Indregning af finansieringsomkostninger i kost
prisen kan foretages for:
* Udviklingsprojekter
* Materielle anlgsaktiver
* Varebeholdninger (kun ved langvarige fremstillingsperioder)
* Igangvrende arbejder for fremmed regning.
31.1.4. Der skal vre tale om en lang fremstillingsperiode eller ldargringsperiode, hvor der afholdes vsentlige renteomkostninger mv. til finansie
31.2.2. Der skal efter denne vejledning gives oplysning om den anvendte
rentesats for de finansieringsomkostninger, der er indregnet i regnskabs
ret.
33. Pengestrmsopgrelse
33.1. Pengestrmsopgrelsen generelt
33.1.1. Denne regnskabsvejledning anbefaler - men krver ikke - at med
tage en pengestrmsopgrelse i rsrapporter for klasse B-virksomheder. Et
eksempel p en pengestrmsopgrelse fremgr af rsrapportmodellen for
en virksomhed i regnskabsklasse C (Appendix G). Efter rsregnskabsloven
er det frivilligt at medtage pengestrmsopgrelsen i rsrapporter i regn
skabsklasse B, mens det er pkrvet, at pengestrmsopgrelsen medtages i
rsrapporter i regnskabsklasse C. Ved udarbejdelse a f pengestrmsopgrel
sen glder flgende:
Der korrigeres for resultatfrte belb, der ikke har medfrt ind- og udbeta
linger (fx afskrivninger) samt for regnskabsrets forsitydning i arbejdskapital.
33.2.5. Den direkte prsentation viser indbetalinger fra kunder og udbe
talinger til leverandrer, personale mv. Ind- og udbetalinger kan enten
opgres direkte, sfremt virksomhedens registreringer muliggr dette, el
ler ved regulering af nettoomstning og driftsudgifter for regnskabsrets
forskydning i henholdsvis tilgodehavender, varebeholdninger og leveran
drgld mv.
34. Virksomhedssammen
slutninger
34.1. Indledning
34.1.1. Bestemmelserne om virksomhedssammenslutninger finder an
vendelse i koncemregn-skabet ved erhvervelse af et datterselskab eller en
aktivitet, der udgr en virksomhed. De finder endvidere anvendelse i sel
skabsregnskabet ved fusion og ved erhvervelse af en aktivitet, der udgr en
virksomhed.
34.1.2. Indregner en modervirksomhed kapitalandele i dattervirksomhe
der efter indre vrdis metode, jf. afsnit 18, finder bestemmelserne anven
delse p overtagelsestidspunktet ved mling af sdanne kapitalandele. Be
stemmelserne finder endvidere anvendelse med forndne tilpasninger ved
erhvervelse af associerede virksomheder, som indregnes efter indre vrdis
metode (koncernregnskabet eller selskabsregnskabet).
34.2. Overtagelsesmetoden
34.2.1. Generelt
34.2.1.1. En virksomhedssammenslutning mellem uafhngige
parter skal som altovervejende hovedregel klassificeres som en
virksomhedsovertagelse. En virksomhedsovertagelse behandles
regnskabsmssigt efter overtagelsesmetoden. Sammenslutninger mellem
virksomheder under flles kontrol kan som et regnskabspraksisvalg enten
behandles efter overtagelsesmetoden i overensstemmelse med dette afsnit
eller efter sammenlgningsmetoden i overensstemmelse med afsnit 34.3.
34.2.1.2. Efter overtagelsesmetoden anses den overtagende virksomhed
for at have erhvervet de underliggende aktiver og forpligtelser til deres
dagsvrdi p overtagelsestidspunktet. En eventuel positiv forskel mellem
vederlaget og dagsvrdien af nettoaktiverne p overtagelsestidspunktet er
goodwill. En eventuel negativ forskel er negativ goodwill.
2.
3.
4.
5.
2.
3.
4.
Den overordnede plan skal inden for en periode, der m anses for nd
vendig under hensyntagen til den overtagne virksomheds kompleksitet
mv., vre konverteret til en detaljeret handlingsplan for gennemfrelse af
omstruktureringen.
34.2.5.5. Alle overtagne aktiver og forpligtelser bortset fra udskudt skat
mles til dagsvrdi. Dagsvrdi opgres efter flgende retningslinjer:
a) Immaterielle anlgsaktiver, herunder patentrettigheder, licenser og ud
viklingsprojekter mles til dagsvrdi, der fastlgges:
* Med udgangspunkt i et aktivt marked, eller
* Hvis der ikke eksisterer et aktivt marked, til en vrdi, der afspejler,
hvad virksomheden ville have betalt for aktivet hos en uafhngig
tredjemand, baseret p den bedste til rdighed vrende information.
b) Materielle anlgsaktiver ssom ejendomme mles til en vurderet han
delsvrdi, eksempelvis p basis af en ekstern vurdering. Kan en sdan
vurdering ikke foretages, kan der tages udgangspunkt i genanskaffelses
prisen med et nedslag for aktivets alder.
c) Tekniske anlg, driftsmateriel og inventar mles til dagsvrdi. Hvor
der ikke kan opgres en separat dagsvrdi, enten p grund af anlggets
srlige beskaffenhed eller p grund af, at anlg af denne type sjldent
handles bortset fra som led i en virksomhedsovertagelse, mles anlg
get til den vrdi, det ville koste at genopfre anlgget, med fradrag af
afskrivninger under hensyntagen til anlggets alder og stand.
d) Finansielle aktiver og forpligtelser mles til noterede kurser eller, hvis
der er tale om ikke-noterede instrumenter, s vidt muligt med udgangs
punkt i observerbare markedsdata ssom rentesatser og valutakurser.
P tilgodehavender foretages nedslag for belb, der forventes at vre
uerholdelige.
e) Beholdninger af frdigvarer og handelsvarer mles til forventet salgs
pris med fradrag af salgsomkostninger og en rimelig avance for den
34.3. Sammenlgningsmetoden
34.3.1.1en virksomhedssammenslutning mellem uafhngige parter an
vendes sammenlgningsmetoden kun i de helt srlige tilflde, hvor der
ikke kan udpeges nogen overtagende part. Endvidere kan metoden anven
des p virksomhedssammenslutninger mellem virksomheder under flles
kontrol.
34.3.2.1 en virksomhedssammenslutning mellem uafhngige parter kan
der ikke udpeges nogen overtagende part, hvis:
a) Alle eller stort set alle stemmeberettigede kapitalandele i de virksomhe
der, der sammensluttes, udveksles ved ombytning af aktier
35. Valutakursregulering
35.1. Valutakursregulering generelt
35.1.1. Transaktioner i fremmed valuta omregnes til transaktionsdagens
valutakurs. Valutakurs-differencer, der opstr mellem transaktionsdagens
kurs og kursen p betalingsdagen, indregnes i resultatopgrelsen som ho
vedregel under finansielle poster. Periodisk fastsatte kurser kan anvendes
af praktiske hensyn, sfremt disse tilnrmelsesvis er udtryk for transakti
onsdagens valutakurs.
35.1.2. Tilgodehavender, gldsforpligtelser og andre monetre poster i
fremmed valuta, som ikke er afregnet p balancedagen, omregnes til ba
lancedagens valutakurs. Forskellen mellem det omregnede belb og det
belb hvortil transaktionen blev mlt i perioden, eller hvortil den var mlt
i foregende rsregnskab, skal indregnes i resultatopgrelsen som hoved
regel under finansielle poster.
35.1.3. Ikke-monetre poster, der indregnes til kostpris, herunder bl.a.
materielle anlgsaktiver, kapitalandele i dattervirksomheder og asso
cierede virksomheder, der er anskaffet i fremmed valuta, omregnes til
historisk valutakurs, dvs. transaktionskursen p anskaffelsestidspunktet.
Hvis ikke-monetre poster efterflgende mles til en op- eller nedskrevet
vrdi, omregnes de pgldende poster til valutakursen p omvurderingstidspunktet, ofte balancedagen. Denne kursregulering indregnes direkte
i egenkapitalen. Valutakursen p omvurderingstidspunktet erstatter der
med den historiske kurs.
35.1.4. Ikke-monetre poster, der mles til dagsvrdi, omregnes ligeledes
til valutakursen p omvurderingstidspunktet
35.1.5. Ikke-monetre poster, der mles efter indre vrdis metode, eksem
pelvis kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder,
skal ved mlingen anvende bestemmelserne for omregning af en uden
landsk virksomheds regnskab, jf. afsnit 35 .3. 2.
b) I noter for balanceposter, hvor rets bevgelser er specificeret (fx anlgsnoter), skal valutakursregulering af primovrdier fremg srskilt
c) Nettovalutakursdifference vedrrende integrerede udenlandske enhe
der indregnet i resultatopgrelsen
d) Det samlede belb for valutakursdifferencer, der er indregnet i rets re
sultat.
35.5.4. Det anbefales i virksomheder, hvor valutakursforhold er af vsent
lig betydning, at der gives omtale af virksomhedens politik for styring af
valutarisici, undgelse af koncentration af valutarisici, tiltag til reduktion af
risici mv., herunder en overordnet omtale af, hvilke finansielle instrumen
ter der anvendes og hvorfor.
Sikringsinstrumentet indfries
2.
3.
Appendiks A
Definitioner
Begreb
Forklaring
Afskrivning
Afsnit
15
15
32
Aktiver
13
25
Begreb
Forklaring
Amortiseret kost
pris
Afsnit
18
a) fradrag af afdrag
b) tillg eller fradrag af den samlede afskriv
ning p forskellen mellem det oprindeligt
indregnede belb og det belb, der forfal
der ved udlb, og
c) fradrag af nedskrivninger.
Amortiseringsbelb
Indtgts- eller omkostningsfrte kurstab/gevinster, der over lnets lbetid svarer til
forskellen mellem lnets hovedstol og det
udbetalte provenu.
Anlgsaktiver
Arbejdskapital
33
18
Badwill
Se Negativ goodwill.
Balanceorienteret
gldsmetode
26
13, 15
25, 34
25
Begreb
Forklaring
Balancesum
Begivenheder efter
balancedagen
Begivenheder - svel positive som negative der indtrffer i perioden mellem balanceda
gen og det tidspunkt, hvor rsrapporten god
kendes. Sdanne begivenheder inddeles i:
Afsnit
2 , 13
3
28
Betinget lejeydelse
16
Betydelig indfly
delse
28
15
Brugstid, leaset
aktiv
16
Brugsvrdi
Se Kapitalvrdi.
Begreb
Forklaring
Bruttoinvestering,
leasing
Bruttovrdier
Dagsvrdi
15, 16, 18
Dattervirksomhed
18,34
Domicilejen
domme
17
Driftsaktiver
26
Driftsaktivitet
33
Driftskapital
Se Arbejdskapital.
Egenkapital
23
Egenkapitalinstru
menter
26
Egne kapitalandele
18
Afsnit
16
Begreb
Forklaring
Ekstraordinre
poster
Afsnit
11
21
27
Begreb
Forklaring
Afsnit
27
Faktisk forpligtelse
24
Faktureringsme
toden
(salgsmetoden)
21
Fastpriskontrakt
21
Finansiel leasing
kontrakt
16
Begreb
Forklaring
Finansiel stilling
Finansielle aktiver
Afsnit
18
a) Likvider
b) Aftalt ret til at modtage likvider eller an
dre finansielle aktiver fra tredjemand
c) Aftalt ret til at udveksle aktiver eller for
pligtelser med tredjemand p vilkr, der
kan vre gunstige, eller
d) Ret over egenkapital i en anden virksom
hed.
26
Finansielle forplig
telser
Se Gldsforpligtelser.
Finansielle instru
menter, primre
Finansielle instru
menter, afledte
Finansieringsakti
vitet
33
Finansieringsindtgter
Finansieringsom
kostninger
Forpligtelse
20, 22, 26
26, 36
31
13,26
Begreb
Forklaring
Forskning
14
Fradragsberettiget
midlertidig forskel
25
Fremmed valuta
35
Fundamentale fejl
Garanteret rest
vrdi
16
Genanskaffelses
vrdi
15
Genindvindingsvrdi, aktiver
Godkendt revisor
Going concern
Afsnit
15, 18
Begreb
Forklaring
Afsnit
Goodwill
25, 34
Grundlggende
forudstninger
Gldsforpligtelser
26
Handelsbehold
ning, finansielle
aktiver
18
Handelsbehold
ning, gld
26
Handelsejendomme
17
Handelsvrdi
34
Heltidsbeskfti
gede
2, 24
Begreb
Forklaring
Hensat forpligtelse
24
Historisk kurs
35
Igangvrende ar
bejde for fremmed
regning
Se entreprisekontrakt.
Investeringsejen
domme
17
Ikke-garanteret
restvrdi
16
16
Afsnit
Begreb
Forklaring
Ikke-monetre
poster
Afsnit
35
* Im-/materielle anlgsaktiver
* Kapitalandele i dattervirksomheder og as
socierede virksomheder
* Varebeholdninger
* Forudbetalte omkostninger mv.
* Periodiserede indtgter.
Indre vrdi
18
15,19
Indregningsmetoder
Indtgt
Integreret uden
landsk enhed
35
Intern rente i en
leasingkontrakt
16
Investeringsaktivi
tet, pengestrmsopgrelse
33
Begreb
Forklaring
Afsnit
31
Kapitalandele
18
Kapitalvrdi, ak
tiver
18
Kapitalvrdi, for
pligtelser
26
Koncern
34
Koncernregnskab
34
Konsistens
Kontinuitet
Kontrakter til se
nere opfyldelse
24
Afsnit
Begreb
Forklaring
Kostpris, aktiv
14,15, 19
Kostpris, forplig
telse
26
Kostpris, amorti
seret
Se Amortiseret kostpris.
Kostpris, finansielt
aktiv
18
Kostpris-pluskontrakt
21
Kbspris, vare
19
Leasingkontrakt
16
Leasingkontrakt,
finansiel
16
14,15, 19
Begreb
Forklaring
Leasingkontrakt,
indgelse
16
Leasingkontrakt,
operationel
16
Leasingkontrakt,
uopsigelig
16
Afsnit
16
22
Likvider
22
Afsnit
Begreb
Forklaring
Lnerente, leasing
tagers opgjorte
16
Materielle anlgs
aktiver
15
Mellemstor virk
somhed (klasse
C-mellem virksom
hed)
Mindre virksom
hed (klasse B-virksomhed)
25
Begreb
Forklaring
Minimumsleasingydelser
Afsnit
16
Leasingtager
En nrtstende part til leasingtager
eller
(iii) En uafhngig tredjepart, der kono
misk er i stand til at opfylde denne
garanti.
Sfremt leasingtager imidlertid har en kberet
til aktivet til en pris, der forventes at vre s me
get lavere end dagsvrdien p tidspunktet, hvor
kberetten kan udnyttes, at det ved leasingkon
traktens indgelse er sandsynligt at retten vil
blive udnyttet, omfatter minimumsleasingydelserne den minimumsydelse, der skal betales
over leasingperioden, samt den ydelse, der er
ndvendig for at udnytte kberetten.
Modervirksomhed
18, 34
Begreb
Forklaring
Monetre poster
Afsnit
35
* Tilgodehavender
* Vrdipapirer
* Igangvrende arbejder for fremmed reg
ning
* Likvide beholdninger
* Visse hensatte forpligtelser, herunder ud
skudt skat
* Gldsforpligtelser, dog ikke periodiserede
indtgter.
Mling
15
Negativ goodwill
34
31
Begreb
Forklaring
Nettoinvestering,
om valuta
35
Nettoomstning
Nettoomstning,
rsbasis
Afsnit
18
Nettorealisations
vrdi, gld
26
Nettorealisations
vrdi, tilgodeha
vende
20
Nettorealisations
vrdi, vare
19
15
Begreb
Forklaring
Neutralitet
Nyttevrdi
Se Kapitalvrdi.
Afsnit
15
28
Omkostning
10
Omstrukturering
34
13
Operationel lea
singkontrakt
16
Opskrivning
15
Begreb
Forklaring
Overtagelsestidspunkt
34
Pengestrmme
33
Periodisering
Produktionsmeto
den
Afsnit
21
b a la n c e d a g e n u d f rte a n d e l a f d e t sa m le d e
entreprisearbejde.
Plidelig
Verificerbar og trovrdig.
Rapporteringsvaluta
Regnskabsmssig
vrdi
15, 25
Regnskabsmssigt
skn
2, 3
35
Begreb
Forklaring
Regnskabspraksis
Afsnit
Regnskabsprincip
Se Grundlggende forudstninger.
Relevans
2, 3
Restvrdi
15
Resultatdispone
ring
Retlig forpligtelse
24
Retningslinjer,
almindeligt aner
kendte
31
Retvisende billede
Salgsvrdi, aktiv
18
Salgsvrdi, forplig
telse
26
Salgsvrdien for
et igangvrende
arbejde
21
Begreb
Forklaring
Sandsynligt
Scrapvrdi
Se Restvrdi.
Selvstndig uden
landsk enhed
35
Sikring, valuta
36
Afsnit
25
Skat, rets
25
Begreb
Forklaring
Afsnit
25
Skattepligtig mid
lertidig forskel
25
Sm virksomheder
Se Mindre virksomhed.
Stor virksomhed
(klasse C-stor virk
somhed)
Supplerende beret
ninger
2, 30, 31
Terminskurs
36
Tilgodehavende
20
Tilskud
Transaktionsda
gens kurs
36
Udenlandsk virk
somhed
35
Begreb
Forklaring
Udvikling
14
Udskudt skat
25
25
25
Udskudt skattefor
pligtelse
25
Varebeholdning
19
Afsnit
28
Virksomhedska
pital
23
Afsnit
Begreb
Forklaring
Virksomhedsover
tagelse
En virksomhedssammenslutning, hvorved
den overtagende virksomhed opnr bestem
mende indflydelse over nettoaktiverne og
driften i den overtagne virksomhed mod
vederlggelse i aktiver, ptagelse af forplig
telser eller udstedelse af kapitalandele.
34
Virksomhedssammenlgning
En virksomhedssammenslutning, hvorved
selskabsdeltagerne i de sammenlagte virk
somheder forener kontrollen over alle, eller
stort set alle, de sammensluttede virksomhe
ders nettoaktiver og drift p en sdan mde,
at de i fllesskab opnr fordele og ptager sig
risici knyttet til den sammenlagte enhed, og
sledes at ingen af parterne kan identificeres
som den overtagende.
34
Virksomhedssam
menslutning
34
Vrdiregulering
15, 17,
26, 36
Vsentlighed
Begreb
Forklaring
Afsnit
konomisk levetid
15, 16
forml, dvs.:
a) Den periode, i hvilken et aktiv forventes
at vre til konom isk nytte for en eller
flere brugere, eller
b) Det antal af producerede enheder eller
lignende, som forventes produceret af
aktivet af en eller flere brugere.
rsrapport
2, 3
rsregnskab
2,3
Appendiks B
Sammenhng til rsregnskabslovens
bestemmelser
Oversigten viser regnskabsvejledningens sam m enhng til de vsentligste
bestemmelser i rsregnskabslovens regnskabsklasse B og C
RL
Krav - klasse B
RL
Supplerende
krav - klasse C
1. Indledning...........................................
1. Praktisk hjlpevrktj for klasse
B- og C-virksomheder...................
2. Vejledningens krav til klasse Cvirksomheder er i kursiv..............
3. Oversigt over vsentlige forskelle
til RL............................................
2. Formelle forhold.................................
1. Regnskabspligt..............................
2. Ansvaret for rsrapporten...........
3. Regnskabsr.................................
4. rsrapportens bestanddele og
rkkeflge....................................
5. Klassifikation og opstilling..........
6. Valuta og sp ro g ............................
7. Tidsfrister......................................
3. Overordnede forhold.........................
1. Retvisende billede........................
2. Kvalitetskrav.................................
3. Grundlggende forudstninger..
4. Begivenheder efter balancedagen..
5. Sammenligningstal og sammenlig
nelige oplysninger........................
6. Skift af regnskabsklasse................
1, 3, 7
110, 112
8
15
2, 17, 22
23
16, 138
138, 140
141, 153
78
11
12
13
13,33
24, 51, 52
55
22, 78
101
RL
Krav - klasse B
4. Ledelsesptegning..............................
5. Revisionsptegning/revisors erkl
ring ......................................................
6. Ledelsesberetning..............................
1. Overordnede k ra v ........................
RL
Supplerende
krav - klasse C
9, 10, 10a
22, 135
135a
7,11,13
77
99, 99a
100, 101
99
99
99
99
99
99
99
99
100
99
99
99
99
99
RL
Krav - klasse B
87, 101
RL
Supplerende
krav - klasse C
99
99a
99b
99
17, 53
87
13,51
52, 54
52, 54
95
28, 29, 32
49
31,48
81
9. Indtgter............................................ 49
1. Indregning og mling af indtg
te r..................................................
2. Salg af varer...................................
3. Levering af tjenesteydelser...........
4. Igangvrende arbejder for frem
med regning.................................
5. Renter, licenser, royalties og udbyt
ter..................................................
6. Offentlige tilskud.........................
83b, 95, 96
10. Omkostninger....................................
49
30
95
RL
Krav - klasse B
RL
Supplerende
krav - klasse
33, 36, 40
41,42
42, 43
41
Afskrivninger og nedskrivninger..
Opskrivning...................................
Afhndelse...................................
Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 53, 59, 64
25
33, 36, 40
41,42
43
42, 43
41, 49, 51
Afskrivningsgrundlag...................
Afskrivninger og nedskrivninger .
Opskrivning...................................
Afhndelse...................................
Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 58, 59, 60
64
16. Leasingaktiver....................................
1. Klassifikation af leasingkontrak
te r...................................................
2. Indregning og mling af finansielle
leasingkontrakter hos leasingta
ger...................................................
82, 83
88, 94
82, 83a
88, 90a
94
13, 33
83a
13, 33, 40
42, 43
83a
3. Sale-and-leaseback......................
4. Prsentation og noteoplysninger srlige krav................................... 60, 64
88, 90a
RL
Krav - klasse B
Andre tilgodehavender................
RL
Supplerende
krav - klasse C
38
33, 36, 38
82
37, 38
38
53, 59, 64
88, 94
36, 37, 38
36, 41
43a, 49
34
119,124
36, 37, 42
46
36, 37, 42
46
7. Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 64, 72
49
8. Egne kapitalandele......................
9. Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 76
88
98
RL
Krav - klasse B
19. Varebeholdninger..............................
1. Indregning og mling...................
2. Opgrelse af kostpris...................
3. Metode for mling af kostpris__
4. Nedskrivning til nettorealisations
vrdi.............................................. 46
5. Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 59, 64
20. Tilgodehavender................................
1. Tilgodehavender generelt...........
2. Indregning og mling...................
3. Nedskrivning til nettorealisations
vrdi..............................................
4. Prsentation og oplysninger-sr
lige krav.........................................
23. Egenkapital.........................................
1. Egenkapital generelt....................
2. Virksomhedskapital....................
264
RL
Supplerende
krav - klasse C
82
82
89, 94
27
36, 37
33, 46
26, 58, 64
73
94
36, 49
82, 83b
44
82, 83b
49
46, 47
83b
26, 59
36, 37, 39
64
25, 49
35b
RL
RL
Krav - klasse B
41,51
35a, 35b
43a
35a, 35b
49, 51
31,48
7. Foreslet udbytte.........................
8. Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 17, 56
74, 75
9. Tilskud i koncernforhold............. 49
24. Hensatte forpligtelser........................
1. Indregning....................................
2. M ling..........................................
3. Omstruktureringer......................
4. Tabsgivende aftaler......................
5. Prsentation og oplysninger - sr
lige krav.........................................
3. Opgrelse af gldsforpligtelser...
4. Modregning af finansielle aktiver
og finansielle forpligtelser...........
87a
33, 47
36, 47
49, 52
47, 122
47
91
Supplerende
krav - klasse C
26, 27
33, 36, 37
38
37
13
91
RL
Krav - klasse B
RL
Supplerende
krav - klasse C
5. Prsentation og oplysninger - sr
lige krav......................................... 26, 48, 63
91, 92, 93
90b
94, 97, 98
94a
98c
98c
98c
98c
70, 71, 72
73, 74
29. N o te r..................................................
Se appendiks C
98a, 98b
Se appendiks D
14, 17
3 1. Kapitalisering af finansieringsomkost
ninger..................................................
1. Indregning og mling...................
2. Prsentation og oplysninger
40, 44, 59
59
98b
33. Pengestrmsopgrelse......................
1. Pengestrmsopgrelsen generelt..
2. Prsentation af driftsaktivitet__
3. Prsentation af investeringsaktivi
tet ..................................................
86, 87
RL
RL
Krav - klasse B
Supplerende
krav - klasse C
4. Prsentation af finansieringsakti
vitet ...............................................
5. Likvider i pengestrmsopgrel
sen .................................................
6. Prsentation i vrigt....................
34. Virksomhedssammenslutninger......
1. Indledning....................................
2. Overtagelsesmetoden...................
1. Generelt...................................
2. Identifikation af den overta
gende part...............................
3. Fastlggelse af overtagelses
tidspunktet ............................
4. Opgrelse af kostprisen.........
5. Identifikation af og mling af
dagsvrdien af identificerbare
aktiver og forpligtelser...........
6. Opgrelse af goodwill eller ne
gativ goodwill.........................
3. Sammenlgningsmetoden..........
4. Andre forhold...............................
5. Oplysninger i rsrapporten.........
122, 129
122
121,123
72, 77
35. Valutakursregulering.........................
1. Valutakursregulering generelt.... 39
2. Ln og udln i fremmed valuta ... 37
3. Omregning af en udenlandsk virk
somheds regnskab........................ 49
1. Klassifikation af en udenlandsk
enhed ......................................
2. Omregning af regnskabet for
en selvstndig udenlandsk
enhed ......................................
3. Omregning af regnskabet
for en integreret udenlandsk
enhed ......................................
4. ndring af klassifikationen af
en udenlandsk enhed.............
80
RL
RL
Krav - klasse B
36, 37
49, 50
Supplerende
krav - klasse C
Appendiks C
Notekrav, klasse B-virksomheder
Oversigten viser de notekrav, som efter regnskabsvejledningen glder for
virksomheder i regnskabsklasse B. Krav om oplysninger i ledelsesberet
ning og anvendt regnskabspraksis er ikke med i oversigten. Oversigten
viser sledes kun de rene notekrav.
Venstresiden viser notekravene efter regnskabsvejledningen. Der er hen
visning til konkrete noteeksempler i rsrapportmodellerne for klasse B
og C sam t henvisning til de afsnit i regnskabsvejledningen, der omtaler
notekravene nrmere. Af praktiske rsager er det ikke alle nedennvnte
notekrav og anbefalinger, der kan genfindes i rsrapportmodellerne.
Hjresiden viser, om notekravene genfindes i rsregnskabslovens klasse B
eller C, sam t hvilken der regulerer omrdet. Hvor regnskabsvejledningen
krver flere noter end rsregnskabsloven, er noterne m arkeret m ed g rt
Fx er anlgsnoten krvet efter vejledningen, mens den er frivillig efter rs
regnskabsloven.
Notekrav efter RL
rsrapport- Vejledning
model B/C
RL B/C
RL
B -n o te 15
3.4.5.
ll.s tk .
C - note 27
6.4.1.
6.4.7.
Generelt
29.1.3.
1 -2
Klasse B
rsrapport
m odel B/C
Vejledning
RL B/C
RL S
7.3.5.
19.5.2.
54
3.5.4.
55, stk 1
2.5.2.
66
B - note 2,3
C - note
4,5,6,7
C - note 20
B - note 2,3
C - note
4,5,6,7
C - note 12
C -n o te 20
3.5.1.
24, stk 3
66
3.5.3.
67
Vsentlige ndringer i
regnskabsmssige skn
skal specificeres. ndringen
skal forklares i en note eller
i redegrelsen for anvendt
regnskabspraksis.
Er sam m enstningen af
virksom hedens aktiviteter
ndret i lbet af regn
skabsret, skal der gives
oplysninger, der muliggr en
sam m enligning fra r til r.
Oplysningen kan undlades,
hvis sammenligningstallene
i resultatopgrelse og ba
lance ndres.
Arabertalsposter, der er
sammendraget i regnskabs-
Anbefaling: Vejledningen
B - note 2,6,
10m.fl.
C - note 4,5,
6 m.fl.
resultatopgrelsens poster
Hvis det er af betydning for
forstelsen af rsregnskabet,
anbefaler vejledningen
endvidere sammenlignelige
oplysninger for noter til
balancen og pengestrm s
opgrelsen
Posters eventuelle indbyrdes
forbindelse skal oplyses, hvis
det ikke fremgr af balancen
Klasse B
rsrapport
m odel B/C
Vejledning
B - note 2
35.5.3.
C - Egenkapital-opgrelse
RL B/C
RL
88
rets bevgelser
I noter for balanceposter,
hvor rets bevgelser er
specificeret, skal kursre
gulering af primo vrdier
fremg srskilt
Nettokursdifference
vedrrende integrerede
udenlandske enheder
indregnet i resultatopg
relsen
Det samlede belb for
valutakursdifferencer,
der er indregnet i rets
C - note 4,5
resultat
Anbefaling: rets skat speci
B - note 4
C - note 6
12.4.5.
C - note 6
12.4.6.
B - note 4,5
14.6.2.
C -n o te 8,9,
15.6.2.
tiver
10,11
16.4.2.
17.7.2.
18.7.1.
Klasse B
Vejledning
RL B/C
RL
15.6.4.
58
svrdier, s opskrivningens
effekt p aktivernes vrdi
fremgr
For investeringsejendomme
skal oplyses, hvilke dagsvr
17.7.2.
17.7.1.
B - note 6
C - note 9
15.6.5.
16.4.1.
60
90a
59
31.2.1.
31.2.2.
14.6.3.
15.6.3.
19.5.2.
Klasse B
Vejledning
RL B/C
RL
C -n o te 12
21.7.2.
B (*)
26, stk 2
Tilgodehavender under
C -n o te 15
omstningsaktiver, der for
falder til betaling mere end
et r efter balancedagen, skal
oplyses
20.4.1.
26, stk. 1
19.5.2.
20.4.3.
58
Tilbagefrsler af op- og
nedskrivninger p om st
ningsaktiver skal oplyses
m ed belb
19.5.2.
20.4.3.
58
Begrnsninger i virksom
22.1.7.
Salgsvrdien af det ud
frte arbejde
* Acontofaktureringer
* Betalinger, der tilbage
holdes, indtil visse kon
traktfastsatte betingelser
er opfyldt
(*) Efter RL skal forudbe
talinger fra kunder fremg,
nr belbet er modregnet
i Varebeholdninger" eller
Igangvrende arbejder for
fremmed regning"
22.1.8.
33.5.5.
Klasse B
rsrapport-
Vejledning
RL B/C
RL
B
C
56
87a
56, stk. 4
m odel B/C
Oplys, hvor stor en del af
virksomhedens vrdipa
18.7.5.
Krav om en fuldstndig
egenkapitalopgrelse, hvor
B - note 9
23.8.2.
18.9.2.
18.9.3.
C -n o te 16
23.8.3.
Klasse B
rsrapport
m odel B/C
Vejledning
RL B/C
RL
B -n o te 14
C - note 29
28.5.1.
7 4
23.8.4.
75, stk. 1
Hvis selskabskapitalen er
opdelt i klasser, skal der for
23.8.4.
75, stk. 1
75, stk 2
B - note 9
C -n o te 16
Plydende vrdi
I frstkommende rsrapport
skal aktieselskaber oplyse
om de faktiske om kostnin
ger ved:
*
*
Stiftelse af selskabet
Forhjelse af kapitalen
Klasse B
rsrapport
m odel B/C
Vejledning
RL B/C
RL
18.9.1.
76
28.5.8.
98
Klasse B
Vejledning
RL B/C
RL
Hvis gldsposterne i ba
lancen ikke er opdelt i kort
fristet og langfristet gld
B - note 11
C - note 20
2.5.2.
26, stk 3
26.5.1.
6 3
93, stk 2
91
14.6.4.
erhvervelse af anlgsaktiver
skal oplyses
15.6.6.
17.7.3.
De srlige forhold om an
svarlig lnekapital skal oply
26.5.2.
ses i noterne
Oplysning om den samlede
leasinggld, der forfalder:
*
B - note 11
16.4.1.
C - note 20
cetidspunktet
* Mellem 1 og 5 r efter
balancetidspunktet
* Mere end 5 r efter balan
cetidspunktet
Forgelse og tilbagefrsel af
hensatte forpligtelser med
vsentlig indvirkning p
24.5.4.
24.5.5.
Klasse B
rsrapport
Vejledning
RL B/C
RL
B -n o te 12
C - note 23
27.1.3.
64, stk.l
C - note 23
27.1.4.
Sikkerhedsstillelse for h en
C - note 23
holdsvis dattervirksomheder
og andre tilknyttede oplyses
srskilt
28.5.8.
97
16.4.3.
64, stk. 2
m odel B/C
Eventualforpligtelser (her
under kaution og garantier)
skal oplyses pr. kategori
Er virksomheden forpligtet
sam m en m ed andre, oplyses
den del af forpligtelsen, der
som udgangspunkt dkkes
af andre, som en eventualforpligtelse
B -n o te 12
C - note 23
27.4.1.
27.1.3.
27.4.1.
64, stk. 3
14.6.4.
B/C
6 4 /9 4
15.6.6.
17.7.3.
19.5.2.
regnskabsmssige vrdi af
pantsatte aktiver
26.5.3.
27.3.1.
18.7.4.
rsrapport
m odel B/C
Vejledning
RL B/C
RL 8
B - note 8
20.4.2.
7 3
C -n o te 13
28.5.9.
10.1.7.
B - note 1
C - note 2
3.5.2.
28.5.2.
98a
Klasse B
Personale og ledelse
Sum af tilgodehavender
pr. ledelseskategori
* Lnevilkr, herunder
*
rentefod
Belb, der er tilbagebetalt
i ret
Ln, der er optaget og
indfriet i ret
Tilsvarende oplysningskrav
glder for tilgodehavender
hos (og sikkerhedsstillelse
for):
*
*
Ledelsen i virksomhe
dens moderselskab
Nrtstende personer til
virksom hedens ledelse
eller moderselskabets
ledelse
Klasse B
rsrapport
Vejledning
RL B/C
RL
B - note 1
3.5.2.
C - note 2
10.1.6.
66
98a
98b
98b
m odel B/C
De samlede personaleom
kostninger skal oplyses og
specificeres i lnninger,
pensioner og andre om
kostninger til social sikring,
m edm indre dette fremgr af
resultatopgrelsen. Kravet
glder bde artsopdelt og
funktionsopdelt resultatop
grelse.
Krav om sammenligningstal
For hver ledelseskategori
skal oplyses:
3.5.2.
B - note 1
28.5.3.
C - note 2
28.5.4.
Krav om sammenligningstal
3.5.2.
B - note 1
28.5.6.
C - note 2
32.1.1.
Klasse B
Vejledning
RL B/C
RL
98b
98c, stk. 5
28.5.7.
B - note 1
C - note 2
28.5.3.
B - note 1
C - Note 2
32.1.3.
B -n o te 14
28.3.1.
28.3.2.
Navn
Bopl (virksomheders
hjemsted)
C - note 26
Klasse B
rsrapport
m odel B/C
Transaktioner m ed n rt
B -n o te 14
stende parter skal oplyses,
C - note 26
opdelt i transaktioner p
henholdsvis norm ale og
ikke-normale markedsvilkr:
Vejledning
RL B/C
RL
28.4.1.-4.
C(*)
98c, stk.
1 -4
28.5.8.
71
* Belb
* Karakteren af forholdet
til den nrtstende
* Andre ndvendige oplys
ninger
(*) I m odstning til RL
skal oplysninger efter vej
ledningen gives, selvom en
transaktion er p norm ale
markedsvilkr, og selvom
en transaktion er mellem en
modervirksom hed og en helejet dattervirksom hed
Der skal gives oplysninger
om navn og hjem sted for de
modervirksomheder, der ud
arbejder koncernregnskab
for den strste henholdsvis
m indste koncern, hvori
virksomheden indgr som
dattervirksom hed
Det skal oplyses, hvor de
udenlandske modervirk
som heders koncemregnskab er kan rekvireres
Klasse B
rsrapportmodel B/C
Vejledning
RL B/C
RL
B - note 7
C -n o te 10,
11
18.7.3.
28.5.8.
72, stk. 1
72, stk. 4
* Dattervirksomheder
* Associerede virksom
heder
* Interessentskaber, hvor
virksomheden er interes
sent
* Kommanditselskaber,
hvor virksomheden erkom plem entar
Oplysningerne kan udelades,
hvis de kan volde betydelig
skade for virksomheden selv
eller de om handlede virk
som heder
Klasse B
rsrapportmodel B/C
Vejledning
RL B/C
RL
B - note 7
C -n o te 10,
11
18.7.2.
28.5.8.
72, stk. 2
* Ejerandel
* Strrelsen af egenkapital
og resultat
Oplysninger om egenkapital
og resultat kan undlades,
hvis n af flgende betingel
ser er opfyldt:
72, stk. 3
* Ejerandelen er m indre
end 50 procent af egen
kapitalen i den underlig
gende virksomhed, og
denne har ikke pligt til at
offentliggre rsrapport
* Virksomheden konso
lideres i koncernregn
skabet
* Virksomheden indregnes
efter indre vrdis m etode
Nr indre vrdis m etode an C - note 10
vendes, skal virksomheden
C - note 11
oplyse om resterende posi
tive og negative forskelsbe
lb (goodwill) for henholds
vis tilknyttede virksomheder
og associerede virksomheder
34.5.4.
Klasse B
Vejledning
C -n o te 10
34.5.1.
RL B/C
RL
72
80
Appendiks D
Notekrav, klasse C-virksomheder
Oversigten viser de yderligere notekrav, som efter regnskabsvejledningen
glder for virksomheder i regnskabsklasse C, og som skal iagttages ud over
notekravene i vejledningens regnskabsklasse B (se oversigten for klasse B).
Krav om oplysninger i ledelsesberetning og anvendt regnskabspraksis er
ikke m ed i oversigten. Oversigten viser sledes kun de rene notekrav.
Venstresiden viser notekravene efter regnskabsvejledningen. Der er hen
visning til konkrete noteeksem pler i rsrapportm odellen for klasse C og
henvisning til de afsnit i regnskabsvejledningen, der om taler notekravene
nrmere. Af praktiske rsager er det ikke alle nedennvnte notekrav og
anbefalinger, der kan genfindes i rsrapportmodellerne.
Hjresiden viser, om notekravene genfindes i rsregnskabslovens klasse
C, sam t hvilken der regulerer omrdet. Hvor regnskabsvejledningen
krver flere noter end rsregnskabsloven, er noterne m arkeret m ed g r t
Fx krver vejledningen en rkke specifikke oplysninger om udskudt skat,
mens rsregnskabsloven blot indeholder et generelt krav om forklaring af
hensatte forpligtelser.
Notekrav efter RL
Klasse C
Generelt
rsrapportmodel C
Vejledning
RL C
RL
Klasse C
rsrapportmodel C
Oplysning om aktiviteter,
der i henhold til en sam let
plan skal afhndes, lukkes
eller opgives. S vidt muligt
m ed oplysning om, m ed
hvilket belb aktiviteterne
indgr i:
C - note 1
*
*
*
*
Vejledning
RL C
RL
80
95
N ettoom stning
rets resultat
Anlgsaktiver
Omstningsaktiver
Indtgter og omkostninger,
der hidrrer fra ndring af
regnskabsmssige skn, skal
forklares
Ekstraordinre poster skal
forklares
C - note 7
95
C - note 1
96
* Forretningssegmenter
* Geografiske segm enter
Opdelingen kan udelades,
hvis oplysningerne kan
volde betydelig skade for
virksomheden.
Udeladelsen skal begrundes
Klasse C
rsrapportmodel C
Vejledning
RL C
3.5.2.
RL
* Lovpligtig revision
* Andre erklringsopgaver
m ed sikkerhed
* Skatterdgivning
* Andre ydelser
Krav om sam menligningstal
for det samlede revisionshonorar
Oplysninger kan undlades,
hvis oplysningerne gives p
koncernniveau i et koncern
regnskab, der er udarbejdet
efter EU-reguleringen
Aktiver
Periodeafgrnsningsposter
(aktiver) skal forklares
C - note 14
Vsentlige afvigelser m el
lem en varebeholdnings
genanskaffelsesvrdi og
kostpris skal oplyses for hver
arabertalspost under varebe
holdninger
19.5.2.
27.5.5.
Egenkapital
89
89, stk. 2
90 b
Klasse C
rsrapportmodel C
Egenkapitalopgrelsen skal
prsenteres som en srskilt
regnskabsopstilling og kan
sledes ikke blot vises i en
note
Vejledning
RL C
RL
23.8.1.
Gldsforpligtelser, hensatte
forpligtelser og eventualforpligtelser
C - note 20
26.5.7.
92
Periodeafgrnsningsposter
(forpligtelser) skal forklares
C - note 21
26.5.8.
91
26.5.11.
93, stk. 2
26.5.9.
93, stk. 1
26.5.10.
93, stk 1
* Udestende belb
* Tidspunkt for forfald
(lbetid")
* Rentesats
* Om renten afregnes lbe nde eller oprulles
* Srlige vilkr for tilbage
trden
Konvertible gldsbreve. For
hvert ln oplyses:
* Udestende belb
* Ombytningskursen
* Frist for om bytning
Udbyttegivende gldsbreve.
For hvert ln oplyses:
* Udestende belb
* Aftalt forrentning
Klasse C
rsrapport
model C
Vejledning
RL C
RL
C -n o te 19
24.5.2.
91
* Beskrivelse af forpligtel
sen og tidspunktet for det
forventede trk p virk
som hedens konomiske
ressourcer
* Omtale af eventuelle
usikkerheder ved opg
relsen af omkostningerne
eller det forventede afholdelsestidspunkt sam t
oplysninger om de v
sentligste forudstninger
vedrrende fremtidige
begivenheder
* Strrelsen af en eventuel
forventet refusion sam t
den regnskabsmssige
behandling heraf
Klasse C
rsrapport
model C
Vejledning
C - note 18
25.7.4.
* Oplysning om anvendt
skatteprocent ved mling
af udskudt skat sam t
forklaring af eventuelle
ndringer heri i forhold
til tidligere r
* Specifikation i hoved
poster, herunder vedr
rende fremfrt skatte
mssigt underskud
* Oplysning om arten,
strrelsen og vurde
ringsgrundlaget for
indregnede skatteaktiver,
hvis vrdi er baseret p
fremtidig indtjening.
Oplysninger skal omfatte
svel udskudte skatteak
tiver, der er m odregnet i
udskudte skatteforplig
telser, som et udskudt
nettoaktiv
* Oplysning om art, str
relse og begrnsninger
i anvendelsesmulig
hederne for ikke-indregnede skatteaktiver,
i det omfang sdanne
oplysninger er vsentlige
for forstelsen af rsregn
skabet
RL C
RL
91
Klasse C
rsrapport
model C
Vejledning
RL C
RL
27.5.1.-2.
94a
C - note 31
22.1.6.
Urealiserede kursgevinster
og -tab vises i en note
eller som srskilt post i pen
gestrmsopgrelsen
C -n o te 31
33.5.4.
C - note
28-31
33.6.1.
Klasse C
rsrapport
model C
Vejledning
Specifikation af penge
strmsopgrelsens poster i
noter, hvis det er vsentligt
for forstelsen af virksomhe
dens pengestrm me
C - note
28-31
33.6.15.
RL C
RL
Appendiks E
rsregnskabslovens skemakrav for klasse B
og C
Skema for balance i kontoform (regnskabsklasse B, C og D)
AKTIVER
ANLGSAKTIVER
I. Immaterielle anlgsaktiver
3.
4.
5.
6.
7.
8.
OMSTNINGSAKTIVER
I.
Varebeholdninger
1. Rvarer og hjlpematerialer
2. Varer under fremstilling
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
PASSIVER
EGENKAPITAL
I. Virksomhedskapital
II. Overkurs ved emission
III. Reserve for opskrivninger
IV. Andre reserver
HENSATTE FORPLIGTELSER
1. Hensttelser til pensioner og lignende forpligtelser
2. Hensttelser til udskudt skat
3. Andre hensatte forpligtelser
GLDSFORPLIGTELSER (KORT- OG LANGFRISTEDE)
1. Gld til realkreditinstitutter
2. Anden gld, der er optaget ved udstedelse af obligationer
3. Kreditinstitutter i vrigt
4. Konvertible og udbyttegivende gldsbreve
5. Modtagne forudbetalinger fra kunder
6. Leverandrer af varer og tjenesteydelser
7. Gld til tilknyttede virksomheder
8. Gld til associerede virksomheder
9. Selskabsskat
10. Anden gld
11. Periodeafgrnsningsposter
12. Forslag til udbytte for regnskabsret
Immaterielle anlgsaktiver
1.
2.
3.
4.
Grunde og bygninger
Produktionsanlg og maskiner
Andre anlg, driftsmateriel og inventar
Materielle anlgsaktiver under udfrelse og forudbetalinger for materi
elle anlgsaktiver
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
OMSTNINGSAKTIVER
I. Varebeholdninger
1.
2.
3.
4.
Rvarer og hjlpematerialer
Varer under fremstilling
Fremstillede varer og handelsvarer
Forudbetalinger for varer
II. Tilgodehavender
1.
2.
3.
4.
5.
6.
KORTFRISTEDE GLDSFORPLIGTELSER
1. Gld til realkreditinstitutter
2. Anden gld, der er optaget ved udstedelse af obligationer
3. Kreditinstitutter i vrigt
4. Konvertible og udbyttegivende gldsbreve
5. Modtagne forudbetalinger fra kunder
6. Leverandrer af varer og tjenesteydelser
7. Gld til tilknyttede virksomheder
8. Gld til associerede virksomheder
9. Selskabsskat
10. Anden gld
11. Periodeafgrnsningsposter
12. Forslag til udbytte for regnskabsret
HENSATTE FORPLIGTELSER
1. Hensttelser til pensioner og lignende forpligtelser
2. Hensttelser til udskudt skat
3. Andre hensatte forpligtelser
EGENKAPITAL
I. Virksomhedskapital
II. Overkurs ved emission
III. Reserve for opskrivninger
IV. Andre reserver
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Nettoomstning*
ndring i lagre af frdigvarer og varer under fremstilling*
Arbejde udfrt for egen regning og opfrt under aktiver *
Andre driftsindtgter *
Eksterne omkostninger *
a) Omkostninger til rvarer og hjlpematerialer *
b) Andre eksterne omkostninger *
(Bruttofortjeneste/bruttotab)
6. Personaleomkostninger
a) Lnninger
b) Pensioner
c) Andre omkostninger til social sikring
7. Af- og nedskrivninger af materielle og immaterielle anlgsaktiver
8. Nedskrivninger af omstningsaktiver, bortset fra finansielle omstnings
aktiver
9. Andre driftsomkostninger
10. Indtgter af kapitalandele i tilknyttede og associerede virksomheder
a) Indtgter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder
b) In d t g te r a f k a p ita la n d e le i asso cie re d e v irk so m h e d e r
FUNKTIONSOPDELT
1. Nettoomstning*
2. Produktionsomkostninger *
3. Bruttoresultat *
(Bruttofortjeneste/bruttotab)
4.
5.
6.
7.
8.
Distributionsomkostninger
Administrationsomkostninger
Andre driftsindtgter*
Andre driftsomkostninger
Indtgter af kapitalandele i tilknyttede og associerede virksomheder
a) Indtgter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder
b) Indtgter af kapitalandele i associerede virksomheder
9. Indtgter af andre kapitalandele, vrdipapirer og tilgodehavender, der er
anlgsaktiver
10. Andre finansielle indtgter fra tilknyttede virksomheder
11. Andre finansielle indtgter
12. Nedskrivning af finansielle aktiver
13. vrige finansielle omkostninger
a) Finansielle omkostninger, der hidrrer fra tilnyttede virksomheder
b) Andre finansielle omkostninger
14. Ordinrt resultat fr skat
15. Ekstraordinre indtgter
16. Ekstraordinre omkostninger
17. Ekstraordinrt resultat fr skat
18. Skat af rets resultat
19. Andre skatter
20. rets resultat
Nettoomstning*
ndring i lagre af frdigvarer og varer under fremstilling.*
Arbejde udfrt for egen regning og opfrt under aktiver *
Andre driftsindtgter *
Eksterne omkostninger *
a) Omkostninger til rvarer og hjlpematerialer *
b) Andre eksterne omkostninger *
(Bruttofortjeneste/bruttotab)
6. Personaleomkostninger
a) Lnninger
b) Pensioner
c) Andre omkostninger til social sikring
7. Af- og nedskrivninger af materielle og immaterielle anlgsaktiver
8. Nedskrivninger af omstningsaktiver, bortset fra finansielle omstnings
aktiver
9. Andre driftsomkostninger
10. Indtgter af kapitalandele i tilknyttede og associerede virksomheder
a) Indtgter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder
b) Indtgter af kapitalandele i associerede virksomheder
11. Indtgter af andre kapitalandele, vrdipapirer og tilgodehavender, der er
anlgsaktiver
12. Andre finansielle indtgter fra tilknyttede virksomheder
13. Andre finansielle indtgter
14. Nedskrivning af finansielle aktiver
15. vrige finansielle omkostninger
a) Finansielle omkostninger, der hidrrer fra tilknyttede virksomheder
b) Andre finansielle omkostninger
16. Resultat fr skat og ekstraordinre poster
17. Skat af ordinrt resultat
18. Ordinrt resultat efter skat
19. Ekstraordinre indtgter
20. Ekstraordinre omkostninger
21. Ekstraordinrt resultat fr skat
22. Skat af ekstraordinrt resultat
23. Ekstraordinrt resultat efter skat
24. Andre skatter
25. rets resultat
FUNKTIONSOPDELT
1. Nettoomstning *
2. Produktionsomkostninger *
3. Bruttoresultat *
(Bruttofortjeneste/bruttotab)
4.
5.
6.
7.
8.
Distributionsomkostninger
Administrationsomkostninger
Andre driftsindtgter *
Andre driftsomkostninger
Indtgter af kapitalandele i tilknyttede og associerede virksomheder
a) Indtgter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder
b) Indtgter af kapitalandele i associerede virksomheder
9. Indtgter af andre kapitalandele, vrdipapirer og tilgodehavender, der er
anlgsaktiver
10. Andre finansielle indtgter fra tilknyttede virksomheder
11. Andre finansielle indtgter
12. Nedskrivning af finansielle aktiver
13. vrige finansielle omkostninger
a) Finansielle omkostninger, der hidrrer fra tilknyttede virksomheder
b) Andre finansielle omkostninger
14. Resultat fr skat og ekstraordinre poster
15. Skat a f ordin rt resultat
APPENDIKS F
rsrapportmodel
for en erhvervsdrivende virksomhed i
regnskabsklasse B
DANSKE
REVI SORER.
Forord
Denne rsrapportmodel for regnskabsklasse
B er udarbejdet p grundlag a f rsregnskabs
loven (RL), jf. lovbekendtgrelse nr. 323
a f 11. april 2011 m ed senere ndringer. Lo
ven omfatter stort set alle erhvervsdrivende
virksom heder i Danmark, herunder person
ligt drevne virksomheder.
ndring af regnskabspraksis
O m stning er oplyst
Ledelsesvederlag er oplyst
N rtstende parter og transaktioner
hermed er oplyst
A nl gsnoter er vist for im m aterielle og
materielle anlgsaktiver
Ledelsesberetning er suppleret med rele
vante forhold
Egenkapitalbevgelser er fuldt specifi
cerede.
SELSKAB B A/S
RSRAPPORT
2012
Jens Jensen
Dirigent
CVR-NR. 12 34 56 78
Ledelsesptegning
Revisionsptegning eller anden revisorerklring, hvis en sdan er afgivet
Eventuel ledelsesberetning
Balance
Resultatopgrelse
Noter, herunder anvendt regnskabspraksis sam t egenkapitalbevgelser.
a) Indholdsfortegnelse
Side
Ptegninger
L edelsesptegning................................
Den uafhngige revisors erklringer
Ledelsesberetning mv.
b) Selskabsoplysninger........................
Ledelsesberetning ...........................
rsregnskab 1. januar - 31. december 2012
Anvendt regnskabspraksis .................................
Resultatopgrelse (artsopdelt) ..........................
Resultatopgrelse (fu n k tio n so p d elt)................
B a la n c e ...................................................................
N oter ......................................................................
2)
Ved fravalg a f revision (og udvidet gennemgang) skal det i tilknytning til ledelsesptegningen i rsrap
porten oplyses, at generalforsamlingen har truffet beslutning om, at rsregnskabet for det kommende
regnskabsr ikke skal revideres, jf. RL 10 a. Oplysningen skal ogs gives, selvom revisor udfrer an
dre opgaver for virksomheden. Afsnittet kan eksempelvis formuleres sledes:
Det indstilles p generalforsamlingen den xx 2013, at rsrapporten fo r 2013 ikke skal revideres. Besty
relsen og direktionen anser betingelserne for at fravlge revision fo r opfyldt.
L edelsesptegning
Bestyrelsen og direktionen har dags dato behandlet og godkendt rsrapporten for regnskabsret
1. januar - 3 1 . decem ber 2012 for Selskab B A/S.
rsrapporten aflgges i overensstem melse med rsregnskabsloven. Endvidere opfylder den
Regnskabsvejledning for klasse B- og C-virksomheder.
Det er vores opfattelse, at rsregnskabet giver et retvisende billede a f selskabets aktiver, passiver
og finansielle stilling pr. 31. decem ber 2012 sam t a f resultatet a f selskabets aktiviteter for regn
skabsret 1. januar - 3 1 . decem ber 2012.
rsrapporten indstilles til generalforsamlingens godkendelse.
Handelsby, den 1. februar 2013
Direktion:
Peter Nielsen
Bestyrelse:
P. E. Jensen
form and
Peter Nielsen
Jens Olsen
a)
Ptegning p rsregnskab
Vi har revideret rsregnskabet for Selskab B A/S for regnskabsret 1. januar - 31. december 2012,
der omfatter anvendt regnskabspraksis, resultatopgrelse, balance og noter. rsregnskabet udarbejdes
efter rsregnskabsloven og Regnskabsvejledning for klasse B- og C-virksomheder.
Ledelsens ansvar for rsregnskabet
Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et rsregnskab, der giver et retvisende billede i overens
stemmelse med rsregnskabsloven. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som le
delsen anser ndvendig for at udarbejde et rsregnskab uden vsentlig fejlinformation, uanset om
denne skyldes besvigelser eller fejl.
Revisors ansvar
Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om rsregnskabet p grundlag af vores revision. Vi har
udfrt revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav
iflge dansk revisorlovgivning. Dette krver, at vi overholder etiske krav samt planlgger og udfrer
revisionen for at opn hj grad af sikkerhed for, om rsregnskabet er uden vsentlig fejlinformation.
En revision omfatter udfrelse af revisionshandlinger for at opn revisionsbevis for belb og oplys
ninger i rsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhnger a f revisors vurdering, herunder vur
dering af risici for vsentlig fejlinformation i rsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser el
ler fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for virksomhedens ud
arbejdelse af et rsregnskab, der giver et retvisende billede. Formlet hermed er at udforme revisi
onshandlinger, der er passende efter omstndighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om ef
fektiviteten af virksomhedens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledel
sens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmssige skn er rimelige samt den
samlede prsentation af rsregnskabet.
Det er vores opfattelse, at det opnede revisionsbevis er tilstrkkeligt og egnet som grundlag for vo
res konklusion.
Revisionen har ikke givet anledning til forbehold.
Konklusion
Det er vores opfattelse, at rsregnskabet giver et retvisende billede a f selskabets aktiver, passiver og
finansielle stilling pr. 31. december 2012 samt af resultatet af selskabets aktiviteter for regnskabsret
1. januar - 31. december 2012 i overensstemmelse med rsregnskabsloven og Regnskabsvejledning
for klasse B- og C-virksomheder.
c) Udtalelse om ledelsesberetningen
Vi har i henhold til rsregnskabsloven gennemlst ledelsesberetningen. Vi har ikke foretaget yderli
gere handlinger i tillg til den udfrte revision af rsregnskabet. Det er p denne baggrund vores op
fattelse, at oplysningerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med rsregnskabet.
Handelsby, den 1. februar 2013
XYZ Revision
XX
statsautoriseret revisor/registreret revisor
Betegnelsen rsrapport
V irksom hedens fulde navn
CVR-num m er
Regnskabsperiode
Dirigentens navn (og underskrift, hvis rsrapporten ikke indberettes digitalt)
Datoen for generalforsam lingens godkendelse a f rsrapporten.
Selskabsoplysninger
Selskabet
Selskab B A/S
Industrivej 10
9999 Handelsby
Telefon:
Telefax:
Hjemmeside:
E-mail:
12 34 56 78
12 34 56 79
www.selskab-b.dk
selskab-b@selskabs-b.dk
CVR-nr.;
Etableret:
Hjemsted:
Regnskabsr:
12 34 56 78
1. januar 1992
Handelsby
1. januar -3 1 . december
Bestyrelse
Direktion
Peter Nielsen
Revision
XYZ Revision
Bakkevej 27
9999 Handelsby
forsamling
Ordinr generalforsamling
afholdes 1. februar 2013, kl. 15.00, p selskabets adresse.
Punkterne 2, 3 og 5 kan undlades, hvis disse forhold ikke er relevante for virksom heden.
Klasse B-virksom heder har mulighed for at udarbejde en mere om fattende ledelsesberetning
ved at flge kravene for klasse C-virksom heder, jf. RL 99. Hvis der gives sdanne yder
ligere oplysninger, skal disse gives systematisk og konsekvent. V lger en virksom hed fx at
oplyse om den forventede udvikling, skal forventningerne omtales fyldestgrende i overens
stem m else m ed RL 99, nr. 6.
Efter rsregnskabsloven 76 a skal en virksomhed i klasse B i rsrapporten give en beskrivelse
a f virksomhedens vsentligste aktiviteter. Beskrivelsen kan placeres i ledelsesberetningen, i en
note eller indledningsvis under selskabsoplysninger, hvis selskabsoplysninger indgr som en del
a f ledelsesberetningen.
Ledelsesberetningen skal ikke indeholde forslag til fordeling a f rets resultat, idet resultatdi
sponeringen skal vises i tilknytning til resultatopgrelsen, jf. RL 31. A lternativt kan re
sultatdisponeringen vises i den sum m ariske egenkapitalopgrelse, jf. RL 56, stk. 2.
Regnskabsvejledningen krver, at resultatdisponeringen prsenteres i tilknytning til resul
tatopgrelsen.
L edelsesberetning
a) Ledelsesberetning
Selskabets vsentligste aktiviteter
Selskabets aktiviteter er produktion a f halvfabrikata til trindustrien samt handel med tr.
Usdvanlige forhold
En del a f selskabets maskinpark blev ramt a f en brand i august 2012 med reduktion a f sel
skabets produktion til flge. Efter branden er der investeret i et moderne produktionsanlg,
der er indkrt i december. Retablering efter branden blev tilendebragt inden rsskiftet. rets
resultat sknnes ikke at v re vsentligt pvirket a f branden.
Anvendt regnskabspraksis
a) Anvendt regnskabspraksis
b) rsrapporten for Selskab B A/S for 2012 er aflagt i overensstem m else m ed rsregnskabslo
vens bestem m elser for klasse B-virksomheder. rsrapporten er desuden for frste gang af
lagt efter R egnskabsvejledning for klasse B- og C-virksomheder.
ndring i anvendt regnskabspraksis
For 2011 er rets resultat efter skat undret, m ens egenkapitalen pr. 31. decem ber 2011 er
forget med 100 tkr.
e) Bortset fra ovennvnte om rder er den anvendte regnskabspraksis undret i forhold til sidste
r.
h) Alle om kostninger til virksom hedens personale, ssom ln og gager, pensioner og andre om
kostninger til social sikring, medtages sam let under posten "Personaleom kostninger" i den
artsopdelte resultatopgrelse.
i) N r et selskab er sam beskattet m ed sin m odervirksom hed eller m ed dattervirksom heder, kan
flgende form ulering a f anvendt regnskabspraksis anvendes (inds ttes som 2. afsnit):
"Selskab B A/S indgr i en sambeskatning med sin modervirksomhed samt den helejede danske dat
tervirksomhed. Den aktuelle danske selskabsskat fordeles mellem de sambeskattede danske selskaber
i forhold til disses skattepligtige indkomster (fuld fordeling med refusion vedrrende skattemssige
underskud). De sambeskattede selskaber indgr i acontoskatteordningen."
j) Alle erhvervede im m aterielle anlgsaktiver skal i henhold til RL 33 indregnes som akti
ver bortset fra udviklingsprojekter, der for virksom heder i regnskabsklasse B og C (m ellem )
tillades indregnet som omkostning. Internt oparbejdede im m aterielle aktiver i form a f in
terne udviklingsom kostninger, patenter, varem rker og lignende rettigheder kan for klasse
B-virksom heder enten indregnes som et aktiv eller indregnes som en omkostning. Indregning
som et aktiv forudstter, at indregningskriterie rne er opfyldte, herunder at aktivets v rdi kan
m les plideligt. A lle andre internt oparbejdede im m aterielle aktiver kan ikke indregnes i
balancen, m en skal indregnes i resultatopgrelsen som en omkostning. E fter regnskabsvej
ledningen er det ikke tilladt for klasse B-virksom heder at aktivere udviklingsprojekter i ba
lancen, uanset om projekterne er erhvervede eller internt oparbejdede.
Im m aterielle anlgsaktiver skal afskrives over deres brugstid, dog m aksim alt over 20 r, jf.
RL 43, stk. 3. O verstiger afskrivningsperioden for im m aterielle anlgsaktiver 5 r, skal
det oplyses og begrundes konkret og fyldestgrende, jf. RL 53, stk. 2, nr. 1, litra c.
Anvendt regnskabspraksis
g)
RESULTATOPGRELSEN
N ettoom s tn in g
Indtgter fra salg af varer, hvilket omfatter salg af halvfabrikata til trindustrien og handel med tr,
indregnes i resultatopgrelsen, nr levering og risikoovergang til kber har fundet sted, og hvis ind
tgten kan opgres plideligt og forventes modtaget.
Nettoomstningen mles til dagsvrdien af det aftalte vederlag ekskl. moms og afgifter. Alle former
for afgivne rabatter er fratrukket i nettoomstningen.
A n d re d riftsindt gter og -om k ostn in ger
Andre eksterne omkostninger omfatter omkostninger til distribution, salg, reklame, administration,
lokaler, tab p debitorer, operationelle leasingomkostninger mv.
h)
rets skat, som bestr af rets aktuelle selskabsskat og ndring i udskudt skat, indregnes i resultat
opgrelsen med den del, der kan henfres til rets resultat, og direkte p egenkapitalen med den del,
der kan henfres til posteringer direkte p egenkapitalen. Den andel af skatten, der indregnes i resul
tatopgrelsen, som knytter sig til rets ekstraordinre resultat, henfres hertil, mens den resterende
del henfres til rets ordinre resultat.
j)
k)
BALANCEN
Im m aterielle an l gsaktiver
Erhvervet goodwill mles til kostpris med fradrag af akkumulerede af- og nedskrivninger.
Goodwill afskrives linert over den konomiske brugstid, der er vurderet til 5 r.
Patenter og licenser mles til kostpris med fradrag af akkumulerede af- og nedskrivninger. Den regn
skabsmssige vrdi nedskrives til genindvindingsvrdien, hvor denne er lavere. Patenter afskrives
over den resterende patentperiode, og licenser afskrives over aftaleperioden, dog maksimalt 8 r.
Udviklingsomkostninger og omkostninger til internt oparbejdede rettigheder indregnes i resultatop
grelsen som omkostninger i anskaffelsesret.
Fortjeneste eller tab ved afhndelse af immaterielle anlgsaktiver indregnes i resultatopgrelsen un
der andre driftsindtgter eller andre driftsomkostninger.
Anvendt regnskabspraksis
1) M aterielle an l g sa k tiv e r
Grunde og bygninger, produktionsanlg og m askiner samt andre anlg, driftsm ateriel og in
ventar m les til kostpris m ed fradrag a f akkum ulerede af- og nedskrivninger.
A fskrivningsgrundlaget er kostpris m ed fradrag a f forventet restvrdi efter afsluttet brugstid.
D er afskrives ikke p grunde.
Kostprisen om fatter anskaffelsesprisen sam t om kostninger direkte tilknyttet anskaffelsen
indtil det tidspunkt, hvor aktivet er klart til at blive taget i brug.
Kostprisen p et samlet aktiv opdeles i separate bestanddele, der afskrives hver for sig, hvis
brugstiden p de enkelte bestanddele er forskellig.
Der foretages linere afskrivninger baseret p flgende vurdering a f aktivernes forventede
brugstider og restvrdier:
Brugstid
Bygninger
Tekniske anlg og m askiner
m ) Andre anlg, driftsm ateriel og inventar
Restvrdi
20-40 r
5-10 r
3-8 r
20%
0-20%
0-20%
Alle virksomheder, herunder klasse B-virksomheder, kan mle kapitalandele i dattervirksomheder til kostpris
efter hovedreglen i RL 36 eller kan vlge opskrivning til dagsvrdi efter RL 41. Virksomheder kan og
s mle kapitalandelene til indre vrdi efter den indre vrdis metode, jf. RL 43a. Regnskabsvejledningen
anbefaler den indre vrdis metode, hvis virksomheden ikke udarbejder koncernregnskab, og der samtidig er ta
le om en betydelig dattervirksomhed eller betydelig koncernintern handel. Nettoopskrivning a f kapitalandele ef
ter den indre vrdis metode skal bindes p en srlig reserve under egenkapitalen.
I srlige tilflde kan dagsvrdi anvendes efter RL 38, hvis der er tale om investeringsaktivitet som hoved
aktivitet. Holdingselskaber, der alene har til forml at besidde kapitalinteresser i andre virksomheder samt at
forvalte og udnytte disse interesser uden anden indblanding end at gre sin indflydelse gldende som ejer, har
ikke mulighed for at anvende RL 38.
r)
Mling a f varebeholdninger skal efter RL 45 ske til kostpris beregnet p grundlag af vejede gennemsnitspri
ser, FIFO-metoden eller en anden lignende metode. Virksomheder i regnskabsklasse B skal ikke indregne indi
rekte produktionsomkostninger i kostprisen. Hvis virksomheden indregner renter i kostprisen p egenfremstil
lede varer, skal forholdet beskrives under anvendt regnskabspraksis, jf. RL 53, stk. 2, ligesom rentebelbet
skal oplyses i en note, jf. RL 59.
s)
Vrdipapirer og kapitalandele klassificeret som omstningsaktiver skal mles til dagsvrdi, jf. RL 37. Til
svarende glder for andre vrdipapirer og kapitalandele, der er indregnet under anlgsaktiver, medmindre der
er tale om finansielle aktiver med et fast udlbstidspunkt (eksempelvis tilgodehavende eller udln fra egne akti
viteter), og som ptnkes beholdt til udlb, jf. bemrkninger herom ovenfor om finansielle aktiver.
t)
Forslag til udbytte for regnskabsret kan enten vises som en srskilt post under egenkapitalen eller indregnes
som gldsforpligtelse efter undtagelsesreglen i RL 48.
Efter selskabsloven 33 skal der til enhver tid vre indbetalt 25% af selskabskapitalen, dog mindst 80 tkr. I
denne rsrapportmodel er det forudsat, at aktiekapitalen er fuldt ud indbetalt.
Den regnskabsmssige behandling a f ikke-indbetalt selskabskapital fremgr a f RL 35 b, hvorefter virksom
heden skal vlge enten bruttometoden eller nettometoden.
Alt efter den valgte metode kan flgende indsttes i anvendt regnskabspraksis fr afsnittet om udbytte:
"Ikke-indbetalt selskabskapital indregnes efter bruttometoden, hvorefter den ikke-indbetalte selskabskapital
indregnes og behandles som et tilgodehavende i balancen benvnt "Krav p indbetaling a f selskabskapital". Et
belb svarende til den ikke-indbetalte selskabskapital omklassificeres fr a posten "Overfrt resultat" til "Reser
ve fo r ikke-indbetalt selskabskapital"."
eller
"Ikke-indbetalt selskabskapital indregnes efter nettometoden, hvorefter den ikke-indbetalte selskabskapital p
en srskilt linje fratr kkes den tegnede selskabskapital. Et belb svarende til den ikke-indbetalte selskabskapi
tal omklassificeres fra posten "Overfrt resultat" til "Reserve fo r ikke-indbetalt selskabskapital"."
Regnskabsposten "Reserve fo r ikke-indbetalt selskabskapital" er en bunden reserve.
Anvendt regnskabspraksis
p) Finansielle anlgsaktiver
q) Kapitalandele i dattervirksomheder mles til kostpris. 1 tilflde, hvor kostprisen overstiger genindvindingsvrdien, nedskrives til denne lavere vrdi.
Pantebrevsbeholdning, der omfatter pantebreve, der af ledelsen forventes beholdt til udlb, mles til
amortiseret kostpris. Ved amortiseret kostpris for disse pantebreve forsts pantebrevenes resttilgode
havende optaget til en kurs, der beregnes som kursvrdien (dagsprisen) ved anskaffelsen med et
tidsmssigt beregnet tillg/fradrag af forskellen mellem denne kurs og indfrielseskurs.
Vrdiforringelse af anlgsaktiver
Den regnskabsmssige vrdi af immaterielle og materielle anlgsaktiver samt kapitalandele i dat
tervirksomheder vurderes rligt for indikationer p vrdiforringelse ud over det, som udtrykkes ved
afskrivning.
Foreligger der indikationer p vrdiforringelse, foretages nedskrivningstest af hvert enkelt aktiv hen
holdsvis gruppe af aktiver. Der foretages nedskrivning til genindvindingsvrdien, hvis denne er lave
re end den regnskabsmssige vrdi.
Varebeholdninger
r) Varebeholdninger mles til kostpris efter FIFO-metoden. Er nettorealisationsvrdien lavere end
kostprisen, nedskrives til denne lavere vrdi.
Kostpris for handelsvarer samt rvarer og hjlpematerialer omfatter anskaffelsespris med tillg af
hjemtagelsesomkostninger.
Kostpris for fremstillede frdigvarer samt varer under fremstilling omfatter kostpris for rvarer,
hjlpematerialer, direkte ln og direkte produktionsomkostninger.
Nettorealisationsvrdi for varebeholdninger opgres som salgspris med fradrag af frdiggrelsesomkostninger og omkostninger, der afholdes for at effektuere salget, og faststtes under hensyntagen
til omsttelighed, ukurans og udvikling i forventet salgspris.
Tilgodehavender
Tilgodehavender mles til amortiseret kostpris, der sdvanligvis svarer til nominel vrdi.
Vrdien reduceres med nedskrivning til imdegelse af forventede tab.
Periodeafgrnsningsposter
Periodeafgrnsningsposter indregnet under aktiver omfatter afholdte omkostninger vedrrende efter
flgende regnskabsr.
s) Vrdipapirer
Vrdipapirer indregnet under omstningsaktiver mles til dagsvrdi (brskurs) p balancedagen.
t)
Egenkapital - udbytte
Foreslet udbytte indregnes som en forpligtelse p tidspunktet for vedtagelse p den ordinre gene
ralforsamling (deklareringstidspunktet). Udbytte, som forventes udbetalt for ret, vises som en sr
skilt post under egenkapitalen.
Anvendt regnskabspraksis
Virksomheden kan vlge mellem artsopdelt og funktionsopdelt resultatopgrelse. Den valgte opstillingsform
kan ikke uden videre ndres fra r til r. Hvis opstillingsformen ndres, skal rsagen begrundes i regnskabet,
jf. RL 13, stk. 2.
Der er ikke krav om at vise belb i hele kr. Der kan sledes anvendes tkr. for svel indevrende r som for
sammenligningsret.
b)
Nettoomstning er defineret som salgsvrdien a f produkter og tjenesteydelser mv., der henhrer under sel
skabets ordinre aktiviteter med fradrag a f prisnedslag (mngde- og kontantrabatter), mervrdiafgift og anden
skat, der er direkte forbundet med salgsbelbet. Hvis bruttoomstning og salgsreduktionen nskes vist, kan dis
se poster vises i noterne. Afgivne kasserabatter modregnes i nettoomstningen og kan ikke indregnes som en
finansiel omkostning.
Efter regnskabsvejledningen skal indtgter indregnes i overensstemmelse med hovedreglen i RL 49, 1. pkt.,
sledes at alle indtgter indregnes i takt med, at de indtjenes. Produktionsmetoden skal sledes anvendes, nr
betingelserne herfor er opfyldt. Efter RL 49, 2. pkt., kan virksomheder i regnskabsklasse B undlade at ind
regne indtgter i takt med arbejdernes udfrelse efter produktionsmetoden.
I denne rsrapportmodel har virksomheden ikke indtgter, som skal indregnes efter produktionsmetoden. Der
henvises til rsrapportmodellen for klasse C-virksomheder for eksempel p prsentation a f indtgter, der ind
regnes efter produktionsmetoden.
c)
d)
e)
f)
g)
Indtgter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder omfatter det udbytte, som dattervirksomheden har
deklareret i regnskabsret. Hvis den valgte regnskabspraksis i stedet er den indre vrdis metode, indregnes sel
skabets andel af datterselskabets resultat med fradrag a f interne avancer og eventuel goodwillafskrivning.
h)
Indtgter af andre vrdipapirer, der er anlgsaktiver, omfatter renter og kursreguleringer til amortiseret
kostpris a f pantebreve mv., der forventes beholdt til udlb.
i)
j)
Skat af rets resultat omfatter beregnet skat a f rets skattepligtige indkomst, regulering a f udskudt skat samt
regulering a f tidligere rs skatter.
k)
Ledelsens forslag til beslutning om anvendelse a f virksomhedens overskud eller dkning a f underskud skal
placeres i tilknytning til resultatopgrelsen, jf. RL 31.
Generalforsamlingen kan trffe beslutning om udlodning a f ekstraordinrt udbytte, nr selskabet har aflagt
mindst en ordinr rsrapport, jf. selskabsloven 182. Som ekstraordinrt udbytte kan anvendes tilsvarende
midler som ved ordinrt udbytte samt overskud i det indevrende regnskabsr indtil datoen for beslutning om
udlodning.
Der henvises til selskabsloven 182 og 183 for en yderligere beskrivelse a f reglerne for udlodning a f ekstra
ordinrt udbytte.
Resultatopgrelse
1. januar - 31. december
a) (artso p d e lt)
2012
2011
kr.
tk r.
23.700.850
22.300
100.000
200.000
500
-18.800.550
-1.700.000
-18.000
-1.500
3.500.300
3.300
-2.400.000
-2.290
-500.000
0
-400
-10
600.300
600
50.000
58.000
262.000
-390.300
50
70
202
-439
580.000
483
-160.000
-141
420.000
342
R E S U L T A T D IS P O N E R IN G
Ekstraordinrt udbytte, august 2012
Forslag til udbytte for regnskabsret
O verfrt resultat
100.000
100.000
220.000
0
100
242
D IS P O N E R E T I A L T
420.000
342
Note
b)
NETTOOMSTNING
c)
c)
C)
c)
d)
BRUTTORESULTAT
e)
Personaleom kostninger
Af- og nedskrivninger a f m aterielle og immaterielle
anlgsaktiver
A ndre driftsom kostninger
f)
DRIFTSRESULTAT
g)
h)
i)
2
3
O R D IN R T R E S U L T A T F R SK A T
j)
k)
Virksomheden kan vlge mellem artsopdelt og funktionsopdelt resultatopgrelse. Den valgte opstillingsform
kan ikke uden videre ndres fra r til r. Hvis opstillingsformen ndres, skal rsagen begrundes i regnskabet,
jf. RL 13, stk. 2.
Der er ikke krav om at vise belb i hele kr. Der kan sledes anvendes tkr. for svel indevrende r som for
sammenligningsret.
I den funktionsopdelte resultatopgrelse fordeles personaleomkostninger efter, hvilken funktion der har givet
anledning til omkostningen.
b)
Nettoomstning er defineret som salgsvrdien a f produkter og tjenesteydelser mv., der henhrer under sel
skabets ordinre aktiviteter med fradrag af prisnedslag (mngde- og kontantrabatter), mervrdiafgift og anden
skat, der er direkte forbundet med salgsbelbet. Hvis bruttoomstning og salgsreduktionen nskes vist, kan dis
se poster vises i noterne. Afgivne kasserabatter modregnes i nettoomstningen og kan ikke indregnes som en
finansiel omkostning.
Efter regnskabsvejledningen skal indtgter indregnes i overensstemmelse med hovedreglen i RL 49, 1. pkt.,
sledes at alle indtgter indregnes i takt med, at de indtjenes. Produktionsmetoden skal sledes anvendes, nr
betingelserne herfor er opfyldt. Efter RL 49, 2. pkt., kan virksomheder i klasse B undlade at indregne ind
tgter i takt med arbejdernes udfrelse efter produktionsmetoden.
I denne rsrapportmodel har virksomheden ikke indtgter, som skal indregnes efter produktionsmetoden. Der
henvises til rsrapportmodellen for klasse C-virksomheder for eksempel p prsentation af indtgter, der ind
regnes efter produktionsmetoden.
e)
d)
e)
f)
g)
Er andre driftsindtgter vsentlige, og afv iger de vsentligt fra tidligere rs regnskabstal, br indholdet af
posterne nrmere forklares i noterne.
h)
Er andre driftsomkostninger vsentlige, og afv iger de vsentligt fra tidligere rs regnskabstal, br indholdet
a f posterne nrmere forklares i noterne.
i)
j)
Indtgter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder omfatter det udbytte, som dattervirksomheden har
deklareret i regnskabsret. Hvis den valgte regnskabspraksis i stedet er den indre vrdis metode, indregnes sel
skabets andel a f datterselskabets overskud med fradrag a f interne avancer og eventuel goodwillafskrivnmg.
k)
Indtgter af andre vrdipapirer, der er anlgsaktiver, omfatter renter og kursreguleringer til amortiseret
kostpris a f pantebreve mv., der forventes beholdt til udlb.
1)
m) Skat af rets resultat omfatter beregnet skat a f rets skattepligtige indkomst, regulering a f udskudt skat samt
regulering a f tidligere rs skatter.
n)
Ledelsens forslag til beslutning om anvendelse af virksomhedens overskud eller dkning af underskud skal
placeres i tilknytning til resultatopgrelsen, jf. RL 31.
Generalforsamlingen kan trffe beslutning om udlodning af ekstraordinrt udbytte, nr selskabet har aflagt mindst
en ordinr rsrapport, jf. selskabsloven 182. Som ekstraordinrt udbytte kan anvendes tilsvarende midler som ved
ordinrt udbytte samt overskud i det indevrende regnskabsr indtil datoen for beslutning om udlodning.
Der henvises til selskabsloven 182 og 183 for en yderligere beskrivelse af reglerne for udlodning a f ekstraordi
nrt udbytte.
Resultatopgrelse
1. januar - 31. december
a)
(funktionsopdelt)
Note
b)
NETTOOMSTNING
c)
Produktionsom kostninger
d)
BRUTTORESULTAT
e)
s)
h)
D istributionsom kostninger
A dm inistrationsom kostninger
Andre driftsindtgter
Andre driftsom kostninger
i)
DRIFTSRESULTAT
j)
k)
)f
I)
1
1
2
3
n)
2012
2011
kr.
tkr.
23.700.850
22.300
-21.500.550
-20.100
2.200.300
2.200
-700.000
-1.100.000
200.000
0
-600
-990
0
-10
600.300
600
50.000
58.000
262.000
-390.300
50
70
202
-439
580.000
483
-160.000
-141
420.000
342
RESULTATDISPONERING
Ekstraordinrt udbytte, august 2012
Forslag til udbytte for regnskabsret
Overfrt resultat
100.000
100.000
220.000
100
242
DISPONERET I ALT
420.000
342
b) Kapitalandele i tilknyttede virksom heder mles efter hovedreglen for klasse B -virksom heder
til kostpris, jf. RL 36, medmindre genindvindingsvrdien er lavere, jf. RL 42.
Kapitalandele i tilknyttede virksom heder kan alternativt mles til dagsvrdi ved opskrivning
over egenkapitalen, jf. RL 41, eller til indre vrdi, jf. RL 43 a. Endelig kan kapital
andele i tilknyttede virksom heder i srlige tilflde mles til dagsvrdi efter RL 38, hvis
investeringsaktivitet er virksom hedens hovedaktivitet, fx ved kontinuerligt kb og salg a f til
knyttede virksomheder.
c) Andre v rdipapirer indeholder pantebreve. Sfrem t pantebrevsbeholdningen a f ledelsen for
ventes beholdt til udlb, skal denne m les til am ortiseret kostpris (RL 37).
d) Ved tilgodehavender hos m edlem m er a f ledelsen skal der gives oplysninger om vsentlige
vilkr, herunder rentefod, og de belb, der er tilbagebetalt i lbet a f ret. E r lnet optaget og
indfriet i rets lb, skal dette oplyses srskilt.
Summ en a f tilgodehavender skal oplyses for hver ledelseskategori (direktion, bestyrelse, til
synsrd, reprsentantskab mv.). D er er ikke pligt til oplysning om navne p enkeltpersoner.
Oplysningerne skal gives, uanset om der er tale om lovlige eller ulovlige ln. D er er ikke
krav om at opdele oplysningerne mellem lovlige og ulovlige ln.
O plysningskravet om fatter alle fordringer, uanset hvordan de er opstet. For eksem pel vil et
tilgodehavende hos ledelsen, der er opstet som flge a f sam handel p norm ale m arkedsvil
kr, ligeledes vre om fattet a f oplysningskravet.
D er er ikke krav om noteoplysninger vedrrende udln til kapitalejere i deres egenskab a f
sdanne. Sfrem t en kapitalejer indgr i ledelsen, er der krav om noteoplysninger.
I denne rsrapportm odel er udln til virksom hedsdeltagere og ledelse lovlige, hvorfor dette
ikke har effekt p revisionsptegningen.
e) Tilgodehavender under om stningsaktiver, der forfalder mere end et r efter regnskabsrets
udlb, anses som langfristede og skal opfres eller oplyses srskilt for hver post, jf. RL
26.
f) V rdipapirer om handler selskabets handelsbeholdning a f obligationer, aktier mv. og mles
til dagsvrdi, jf. RL 37, stk. 1. Alle kapitalandele, der ikke er kapitalandele i dattervirk
som heder, associerede virksom heder eller i jo in t ventures, skal mles til dagsvrdi. Finan
sielle aktiver, der holdes til udlb eller bestr a f udln og tilgodehavender, der hidrrer fra
virksom hedens egne aktiviteter, skal mles til am ortiseret kostpris.
Efter regnskabsvejledningen skal det a f en note fremg, hvor stor en andel a f virksom hedens
v rdipapirer og kapitalandele der handles p et reguleret marked.
Immaterielle anlgsaktiver
Grunde og bygninger
Produktionsanlg og maskiner
Andre anlg, driftsmateriel og inventar
b)
c)
2011
tkr.
200.000
300
200.000
300
4.100.000
2.500.000
550.000
4.200
1.700
600
Materielle anlgsaktiver
7.150.000
6.500
250.000
368.000
250
450
618.000
700
ANLGSAKTIVER
7.968.000
7.500
Rvarer og hjlpematerialer
Varer under fremstilling
Fremstillede varer og handelsvarer
300.000
1.000.000
2.000.000
300
900
2.000
Varebeholdninger
3.300.000
3.200
1.900.000
200.000
60.000
200.000
100.000
2.300
0
200
0
300
2.460.000
2.800
572.000
550
50.000
200
6.382.000
6.750
14.350.000
14.250
Finansielle anlgsaktiver
d)
2012
kr.
e)
Tilgodehavender
f)
Vrdipapirer
Likvide beholdninger
OM S TNINGSAKTIVER
AKTIVER
a) I skem a i bilag til RL er anfrt teksten virksom hedskapital, som kan erstattes a f ordet
aktiekapital eller anpartskapital .
b) Selskabsloven stiller ikke krav om binding a f overkurs ved em ission, der sledes kan anven
des til udlodning a f udbytte. Prsentation a f overkurs ved em ission i denne rsrapportm odel
er derfor alene m edtaget a f oplysende rsager, og posten kan overfres til overfrt resultat
(frie reserver), sfremt dette nskes.
H ensatte forpligtelser er forpligtelser, der er uvisse m ed hensyn til strrelse eller forfaldstid,
og som vedrrer regnskabsret eller tidligere regnskabsr. Posten om fatter udskudt skat, ga
rantiforpligtelser og pensionsforpligtelser (typisk i udlandet), der phviler selskabet, jf. RL
47. D erim od kan der hverken i denne post eller i andre regnskabsposter m edtages hens t
telser til udskudt vedligeholdelse a f egne aktiver, fx en ejendom, en maskine eller et skib.
Efter RL mles hensatte forpligtelser til nettorealisationsvrdi svarende til summen a f de
fremtidige, ikke-tilbagediskonterede nettoudbetalinger, der skal ydes i forpligtelsens levetid.
A lternativt m les hensatte forpligtelser til dagsvrdi. Regnskabsvejledningen krver, at v
sentlige forpligtelser m ed en lngerevarende lbetid mles til dagvrdi. D et g lder dog ikke
udskudt skat, hvor tilbagediskontering ikke er tilladt.
g) Den del a f de langfristede gldsforpligtelser, der forfalder inden 1 r, skal m edtages under
den kortfristede gldsforpligtelse. I denne rsrapportmodel er kortfristet del sam let i en linje
og specificeret i note. D et er tilladt at vise posterne hver for sig.
PASSIVER
Note
a)
2012
2011
kr.
tkr.
500.000
100.000
3.031.000
100.000
500
100
2.811
100
c)
Aktiekapital
Overkurs ved emission
Overfrt resultat
Forslag til udbytte for regnskabsret
d)
EGENKAPITAL
3.731.000
3.511
e)
Udskudt skat
10
472.000
400
f)
HENSATTE FORPLIGTELSER
472.000
400
1.447.000
2.100.000
1.564
2.100
325.000
3.872.000
0
3.664
220.000
2.580.000
2.117.000
0
30.000
1.328.000
125
3.050
2.280
100
100
1.020
6.275.000
6.675
GLDSFORPLIGTELSER
10.147.000
10.339
PASSIVER
14.350.000
14.250
b)
g)
h)
11
11
12
13
14
15
Noter
a)
b)
NOTER
Note 1. Personaleomkostninger
Antal personer beskftiget i gennemsnit
De sam lede personaleom kostninger udgr:
Ln og gager
Pensioner
Andre omkostninger til social sikring
2012
kr.
2011
tk r.
12
12
2.100.000
200.000
100.000
2.000
190
100
2.400.000
2.290
370.000
360
c)
d)
Incitamentsprogrammer
Incitamentsprogrammet til direktionen og ledende medarbejdere omfatter muligheden for i pe
rioden 2013-2015 at nytegne aktier op til 10% a f den nuvrende aktiekapital til en kurs bereg
net som den nuvrende indre vrdi forrentet med 10% p.a. og reguleret for udloddet udbytte.
Tegningen kan hjest ske med 1/3 pr. r. Der kan sledes i perioden indtil 2015 maksimalt ny
tegnes nom. 50 tkr. aktier til kurs 800-970, svarende til en kursvrdi p i alt 440 tkr.
Noter
2012
k r.
e)
f)
15.000
10
150.000
2.000
83.000
12.000
140
262.000
202
320.300
40.000
429
0
42
10
0
0
10.000
20.000
390.300
439
88.000
72.000
0
131
0
g)
2011
tk r.
160.000
141
Patenter
og licenser
Goodwill
200.000
-200.000
0
500.000
0
500.000
200.000
0
-200.000
0
200.000
100.000
0
300.000
Note 5.
Immaterielle anlgsaktiver
........
Finansielle leasingaftaler. Det er forudsat, at virksomheden fr 2012 senest havde indget finan
sielle leasingaftaler i 2006 vedrrende produktionsanlg. Disse aftalers vrdi var 700 tkr., der
allerede i 2009 ville vre fuldt afskrevet, ligesom alle leasingforpligtelser var betalt. De pgl
dende produktionsanlg anvendes stadig.
Det er forudsat, at virksomheden i 2012 har indget ny finansiel leasingaftale. Dagsvrdien af
aktiverne var p 500 tkr., hvorp der i 2012 er afskrevet 100 tkr., sledes at den regnskabsms
sige vrdi heraf er 400 tkr. Den hertil hrende leasingforpligtelse udgr pr. 31/12 2012 420 tkr.,
jf. note 11.
Som anfrt i noten skal det oplyses, hvilke indregnede aktiver der ikke ejes a f selskabet (som
for eksempel leasede aktiver), og med hvilken vrdi de er indregnet, jf. RL 60.
j)
Noter
G r u n d e og
b y g n in g e r
P r o d u k ti o n s
a n l g og
m a s k in e r
A n d r e a n l g ,
d r if ts m a te r ie l
og in v e n ta r
5.600.000
0
0
0
5.600.000
3.200.000
700.000
1.025.000
-400.000
4.525.000
1.325.000
0
25.000
0
1.350.000
1.400.000
0
100.000
0
1.500.000
700.000
200.000
25.000
725.000
0
75.000
0
0
1.500.000
-400.000
2.025.000
0
800.000
4.100.000
2.500.000
550.000
400.000
2012
kr.
2011
tkr.
100.000
100.000
225.000
75.000
100
100
133
67
500.000
400
NN ApS, Hjemsted
Egenkapital
rets resultat
Ejerandel
Regnskabs
mssig
vrdi hos
Selskab B A/S
400.000
60.000
100%
250.000
Noter
k)
2012
kr.
2011
tk r.
200.000
U dlnet forrentes m ed Nationalbankens udlnsrente m ed tillg a f 9%, p.t. svarende til 10%
og m ed afdrag inden for 1 r. D er er ikke stillet srskilt sikkerhed for udlnet. Der er i rets
lb foretaget tilbagebetaling m ed 30.000 kr.
1) N ote 9. E g enkapital
Egenkapitalbevgelser 2011
n) Aktiekapital
O verkurs ved emission
Overfrt resultat
Forslag til udbytte
Forslag til
Udbetalt resultatdisponering
udbytte
1/1 2011
Praksisndringer
500.000
100.000
2.569.000
0
0
0
0
100.000
0
0
0
-100.000
500.000
0
100.000
0
242.000 2.811.000
100.000
100.000
3.169.000
100.000
-100.000
342.000 3.511,000
1/1 2012
Praksis
ndringer
31/12 2011
Egenkapitalbevgelser 2012
m ) Aktiekapital
O verkurs ved emission
Overfrt resultat
Ekstraordinrt udbytte
Forslag til udbytte
Forslag til
resultatUdbetalt
udbytte disponering
31/12 2012
0
100.000
0
0
0
0
0
0
0
0
-100.000
-1 00.00 0
500.000
0
100.000
0
220.0 00 3.031.000
0
100.000
100.000
100.000
3.511.000
-100.000
420.000
3.731.000
2012
k r.
2011
tk r.
50.000
450.000
500.000
50
450
500
500.000
100.000
2.811.000
n) A ktiekapital
Aktiekapitalen er fordelt sledes:
A-aktier, 1 stk. nom. 50.000 kr.
B-aktier, 9 stk. nom. 50.000 kr.
o)
p) Den del a f den langfristede gldsforpligtelse, der forfalder inden for 1 r, skal medtages un
der kortfristet gldsforpligtelse i balancen og oplyses srskilt for hver regnskabspost (arabertalspost), jf. RL 26, stk. 3. Den sam lede del a f glden, der forfalder til betaling efter 5
r, skal oplyses, jf. RL 63.
E fter R L s skem akrav skal der m ed sam menligningstal fremg langfristet gld og kortfri
stet gld for hver a f de regnskabsposter, der indgr i skemaerne. Sfremt disse i stedet vises
i en note, skal der vises sam m enligningstal for hver a f disse regnskabsposter.
q) Virksom heden skal oplyse om eventualforpligtelser og herunder angive belb for henholds
vis pensions-, kautions- og garantiforpligtelser og andre forpligtelser, der ikke er indregnet i
balancen, jf. RL 64, stk. 1.
Eventualforpligtelser, leasingforpligtelser mv. over for en m odervirksom hed og dennes dat
tervirksom heder skal angives srskilt, jf. RL 64, stk. 3.
Eventualaktiver skal alene oplyses i rsrapporten for klasse B, sfrem t oplysningen er a f be
tydning for det retvisende billede.
M odervirksom heden h fter for hele sam beskatningsindkom sten, uanset om der i koncernen
indgr et datterselskab, der ikke er ejet 100 procent. H vis et ikke 100 procent ejet dattersel
skab indgr i sam beskatningen, h fter dette datterselskab alene subsidirt og alene begr n
set til den ejerandel, hvorm ed datterselskabet indgr i koncernen, for de vrige koncernselskabers sam beskatningsindkomst. For et 60 procent ejet datterselskab er h ftelsen alene be
grnset til 60 procent a f skattekravet fra de vrige koncernselskaber. I denne situation kan
beskrivelsen under eventualforpligtelser i det datterselskab, der indgr i koncernen m ed un
der 100 procent ejerandel, fx beskrives sledes:
H ar virksom heden indget leje- eller leasingkontrakter, skal forpligtelserne i henhold til kon
trakterne srskilt angives, m edm indre de er indregnet i balancen, jf. RL 64, stk. 2.
Noter
o) Note 10. Udskudt skat
Skattemssig
vrdi
Midlertidig
forskel
200.000
7.150.000
368.000
-420.000
7.298.000
300.000
4.788.000
320.000
0
5.408.000
-100.000
1.942.000
48.000
-420.000
1.890.000
Immaterielle anlgsaktiver
Materielle anlgsaktiver
Andre vrdipapirer
Leasingforpligtelse
472.000
Prioritetsgld
Gld til pengeinsti
tutter
Leasingforpligtelser
1/1 2012
Afdrag
Gld i alt
2012
31/12 2012
Gld i alt
Afdrag
2013
Restgld
efter 5 r
1.689.000
2.100.000
125.000
0
1.572.000
2.100.000
125.000
0
980.000
1.600.000
420.000
95.000
3.789.000
125.000
4.092.000
220.000
2.580.000
A f den sam lede leasingforpligtelse p i alt 420 tkr. forfalder 325 tkr. mellem 1 og 5 r ef
ter balancedagen.
s) H ar virksom heden stillet pant eller anden sikkerhed i aktiver, skal dette oplyses m ed angivel
se a f det sam lede om fang a f pantstningerne sam t de pantsatte aktivers sam lede regnskabs
m ssige vrdi, jf. RL 64, stk. 4.
Sfremt virksom heden har stillet virksom hedspant, kan det beskrives sledes i noten:
Til sikkerhed fo r bankgld p 4.680 tkr. har virksomheden stillet virksomhedspant p nomi
nelt 5.000 tkr. Virksomhedspantet omfatter flgende aktiver, hvis regnskabsmssige vrdi
p balancedagen udgr:
Tilgodehavender fra salg
Varebeholdninger
1.900 tkr.
3.300 tkr.
Noter
v) N ote 15. O plysning om v sentlige u sik k erh ed er, us dvanlige forhold og efterflgende begi
venheder
APPENDIKS G
rsrapportmodel
for en erhvervsdrivende virksomhed i
DANSKE
REVISORER
Forord
Denne rsrapportm odel for regnskabsklasse
C (stor) er udarbejdet p grundlag a f rs
regnskabsloven (RL), jf. lovbekendtgrel
se nr. 323 a f 11. april 2011, m ed senere n
dringer. Loven om fatter stort set alle er
hvervsdrivende virksom heder i Danmark,
herunder personligt drevne virksomheder.
rsrapportm odellen om fatter ikke alle lo
vens bestem m elser og illustrerer ikke alle
regnskabsm ssige
problem stillinger
og
virksom hedstyper. D er er valgt en a f flere
mulige prsentationer, og der kan sledes
vre andre m uligheder for prsentation a f
en rsrapport.
For eksem plets skyld er der vist svel en
artsopdelt som en funktionsopdelt resultat
opgrelse.
SELSKAB C A/S
RSRAPPORT
2012
Jens Jensen
Dirigent
CVR-NR. 23 45 67 89
Indhold
Ptegninger...........................................................
Ledelsesptegning...............................................................
a) Den uafhngige revisors erkl ringer........................
Ledelsesberetning mv..........................................
Selskabsoplysninger...........................................................
K oncernoversigt..................................................................
Hoved- og ngletal for k o n cern en ...................................
L edelsesberetning...............................................................
Ptegninger
Ledelsesptegning
Bestyrelsen og direktionen har dags dato behandlet og godkendt rsrapporten for regnskabsret
1. januar 31. decem ber 2012 for SELSKAB C A/S.
rsrapporten aflgges i overensstem m else m ed rsregnskabsloven. Endvidere opfylder den
Regnskabsvejledning for klasse B- og C-virksomheder.
D et er vores opfattelse, at koncernregnskabet og rsregnskabet giver et retvisende billede a f kon
cernens og selskabets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. decem ber 2012 og resultatet
a f koncernens og selskabets aktiviteter sam t a f koncernens pengestrm m e for regnskabsret 1.
januar - 31. decem ber 2012.
rsrapporten indstilles til generalforsam lingens godkendelse.
Direktion:
Peter Nielsen
Bestyrelse:
P. E. Jensen
form and
Peter Nielsen
Jens Olsen
A f revisionsptegningen skal det fremg, hvilket regnskabsgrundlag der er anvendt ved udarbejdelsen
af regnskabet - eksempelvis den danske RL eller IFRS som godkendt af EU. I henhold til ISA 700
skal der i ptegningen oplyses om svel ledelsens som revisors ansvar i forbindelse med regnskabet
og revisionen heraf.
Endvidere skal det fremg, efter hvilke standarder revisionen er foretaget. Det skal sledes nvnes, at
revisionen er foretaget efter internationale standarder om revision og yderligere krav iflge dansk re
visorlovgivning.
Der stilles ikke krav om, at eventuelle supplerende beretninger efter RL 14 skal revideres, jf. RL
135. Revisionsptegningen omfatter derfor som udgangspunkt ikke supplerende beretninger.
Som et led i revisionen af rsregnskabet og et eventuelt koncernregnskab har revisor imidlertid pligt
til at gennemlse eventuelle supplerende beretninger med henblik p at identificere vsentlige
uoverensstemmelser med de reviderede dele.
Revisor kan efter aftale med virksomhedens ledelse foretage gennemgang af de supplerende beret
ninger og afgive srskilt erklring p disse. I s fald br revisor henvise til denne erklring i revisi
onsptegningen. Herudover kan revisor assistere med regnskabsopstillingen (ISRS 4410 DK) og ud
fre aftalte arbejdshandlinger vedrrende regnskabsmssige oplysninger (ISRS 4400 DK).
O m stende pteg n in g fra den uafh ngige rev iso r e r udform et u n d er h ensyntagen til de retningslinjer,
d er er fastlagt i den internationale revisionsstandard IS A 700, den tilhrende udtalelse fra R evisionsteknisk U dvalg og den danske erkl ringsbekendtgrelse. P tegningen skal udarbejdes i henhold til
den p erkl ringstidspunktet seneste udtalelse eller vejledning fra F S R - danske revisorers R evisionstekniske U dvalg. M edlem m er a f F S R - danske revisorer har adgang til IS A e r og revisionsudtalelser
p www.fsr.dk
b) I selskabsloven (SEL) anvendes benvnelsen "kapitalejere". Det er tilladt at erstatte kapitalejere med
prciseringen "aktionrer" eller "anpartshavere".
c) Revisor skal alene gennemlse ledelsesberetningen og udtale sig om, hvorvidt ledelsesberetningen er
i overensstemmelse med rsregnskabet. Revisors udtalelse indgr som en srskilt erklring efter re
visionsptegningens konklusion og eventuelle supplerende oplysninger.
Hvis revisor finder, at der er uoverensstemmelser imellem ledelsesberetningen og rsregnskabet, skal
vsentlige uoverensstemmelser omtales. Vsentlige fejl og mangler i ledelsesberetningen, som revi
sor bliver opmrksom p ved gennemlsningen, skal ligeledes omtales.
B etegnelsen rsrapport
Virksom hedens fulde navn
C VR-num m er
Regnskabsperiode
D irigentens navn (og underskrift, hvis rsrapporten ikke indberettes digitalt)
Datoen for generalforsam lingens godkendelse a f rsrapporten
Ledelsesberetning
Selskabsoplysninger
SELSKAB C A/S
Industrivej 23
2100 Handelsby
Telefon:
Telefax:
Hjemmeside:
E-mail:
11 22 33 44
11 22 33 33
w ww.SELSKAB-C.dk
SELSKAB-C@ SELSKAB-C.dk
CVR-nr.:
Stiftet:
Hjem stedskommune:
Regnskabsr:
23 45 67 89
1. september 1977
H andelsby
1. januar - 3 1 . decem ber
Bestyrelse
P. E. Jensen, formand
Direktr Peter Nielsen
Advokat Jens Olsen
Direktion
P. E. Jensen, direktr
B. Eriksen, konom idirektr
Revision
XYZ Revision
Bakkevej 27
9999 Handelsby
Generalforsamling
O rdinr generalforsam ling afholdes 1. april 2013, kl. 16.00, p selskabets adresse.
Ledelsesberetning
Koncernoversigt
rets nettoomstning
Resultat a f ordinr prim r drift
Resultat a f finansielle poster
Resultat a f ekstraordinre poster
rets resultat
Balancesum
Investering i m aterielle anlgsaktiver
Egenkapital.
Pengestrm
Pengestrm
Pengestrm
Pengestrm
fra driftsaktiviteten
fra investeringsaktiviteten
fra finansieringsaktiviteten
i alt.
De i eksem plet viste ngletal er eksem pler. A ndre ngletal kan vre relevante i andre virksom
heder. Endvidere skal der gives de ngletal, der efter virksom hedens forhold er ndvendige.
Loven stiller ikke eksakte krav til, hvilke ngletal der skal oplyses. Virksom hedens bestyrelse og
direktion v lger de ngletal, der er mest relevante og hensigtsm ssige til forklaring a f udviklin
gen i aktiviteter sam t konom iske forhold.
En m odervirksom hed i en koncern kan undlade at oplyse 5 rs hoved- og ngletal for m oder
virksom heden, hvis virksom heden aflgger koncernregnskab, hvori der gives en 5-rs hoved- og
ngletalsoversigt for koncernen, jf. RL 101, stk. 4.
Ledelsesberetning
2011
2010
2009
2008
N e tto o m s tn in g
4 6 5 ,0
387,3
3 2 0 ,8
2 1 2 ,6
157,7
B rn tto re su ltat
181,7
145,1
127,1
80,7
65 ,7
71,1
54,1
4 4 ,2
38,3
24 ,2
-3,8
-4,0
0,0
r e ts resu ltat
42,6
-1,2
34,2
-4,6
0,0
-3,2
-9,1
-0,3
29,7
24,2
17,7
B a la n ce su m
61 8 ,6
4 7 9 ,2
4 4 7 ,8
3 8 1 ,6
34 1 ,8
-69,0
-5 4 ,0
-2 3 ,6
-36,5
-2 7 ,3
E gen k a p ita l
3 19 ,6
28 7 ,6
2 5 9,7
231 ,0
210,2
89,3
64 ,8
-7 5 ,2
5 7 ,4
49,3
-1 2 1 ,5
-2 6 ,6
-38,3
4 4 ,2
-3 1 ,8
51,4
-1 1 ,5
2 8,4
11,8
12,4
P e n g e str m i alt
19,1
- 2 1 ,9
59,2
2 2,8
2 4,8
4 45
382
33!
247
2 19
m io. kr.
H o v ed ta l
0,0
N g le ta l
B ru tto m a rg in
39 ,1 %
5 9 ,1 %
15,4%
3 8 ,9 %
15,3%
3 7 ,5 %
13,4%
4 2 ,3 %
O v e rsk u d sg ra d
20 ,4 %
16,7%
A fk a s t a f d en in v este re d e k ap ital
14,6%
14,8%
13,0%
14,0%
10,8%
14,0%
13,2%
11,4%
10,5%
8 ,4%
51 ,7 %
6 0 ,0 %
5 8 ,0 %
6 0 ,5 %
6 1 ,5 %
Bestyrelse og direktion udarbejder ledelsesberetningen og fastlgger det konkrete indhold, herunder struktur,
omfang og detaljeringsniveau, under hensyntagen til virksomhedens forhold.
Ledelsesberetningen skal vre overskuelig og letlselig, ligesom indholdet skal vre njagtigt, tydeligt og fyl
destgrende. Ledelsesberetning for modervirksomhed og koncern kan sammendrages, hvis der ikke kan opst
tvivl om de forhold, der mtte vre srlige for modervirksomheden eller koncernselskabet, jf. RL 128, stk.
4. Strukturen i eksemplet er alene en a f flere mder for prsentation.
I henhold til RL 77, 99, 99 a-b (kun store virksomheder) og 100 skal ledelsesberetningen for klasse Cvirksomheder hjlpe regnskabsbruge rne med at forst flgende forhold:
Virksomheden kan undlade oplysninger i ledelsesberetningen, der ikke er relevante for virksomheden. I denne
rsrapportmodel er flgende oplysninger medtaget for eksemplets skyld:
Ledelsesberetningen skal ikke indeholde forslag til fordeling af rets resultat, idet resultatfordelingen skal vises
i tilknytning til resultatopgrelsen, jf. RL 31.
ndringer i regnskabspraksis eller i prsentationen kan afhngigt a f ndringens karakter medfre behov for
omtale i ledelsesberetningen.
b) Koncernens hovedaktivitet skal beskrives, s regnskabsbruger fr oplysning om, hvad koncernen beskftiger
sig med og bl.a. p denne baggrund kan vurdere den driftsmssige risiko. Det er op til direktion og bestyrelse at
faststte detaljeringsniveauet for beskrivelsen af hovedaktiviteterne under hensyn til koncernens art og omfang.
c)
Der skal gives en beskrivelse a f eventuel usikkerhed, som har betydning ved rsrapportens udarbejdelse. Det
kan vre fremtidige forhold, der skal be- eller afkrfte risici, eller indregning vedrrende tidligere r, som fx
udfaldet a f en retssag eller som her en opgrelse af branddriftstabsforsikring m.m.
d) Det skal oplyses, om der foreligger specielle forhold, der har haft en usdvanlig pvirkning (positiv eller nega
tiv) a f driftsresultatet.
Ledelsesberetning
a)
Beretning
d) Usdvanlige forhold
Selskabets datterselskab i Sverige blev ram t a f en brand i juli 2012 m ed reduktion a f selska
bets produktion til flge. Efter branden er der investeret i moderne produktionsanlg, der er
indkrt i decem ber 2012 og januar 2013. Retableringen efter branden er tilendebragt i januar
2013.
Ledelsesberetning
e) Udviklingen i aktiviteter og konom iske forhold
rets nettoomstning udgr 465,0 mio. kr. mod 387,3 mio. kr. sidste r. Koncernens andel af rets
resultat udgr 42,6 mio. kr. mod 34,2 mio. kr. sidste r. Udviklingen skal sammenholdes med, at kon
cernen i rsrapporten for 2011 forventede en omstning for 2012 i niveauet 440-450 mio. kr. og et
resultat efter skat p 36-38 mio. kr.
Koncernen har i 2012 afholdt omkostninger vedrrende ikke-forsikringsdkket tab p storm- og
vandskader p selskabets ejendom i Produktionsby. Omkostninger har i alt udgjort 299 tkr. efter skat
og er prsenteret som ekstraordinre omkostninger.
Ledelsen anser rets resultat for tilfredsstillende.
Stigningen i rets omstning kan vsentligst henfres til rets opkb af selskabet SELSKAB C Han
del AB i varmeanlgsdivisionen.
Stigningen i ordinrt resultat i forhold til det forventede kan ud over rets opkb henfres til omlg
ning af produktionsprocesser.
Der er i lbet af regnskabsret gennemfrt 2 strre markedsfringskampagner, primrt rettet mod
kunderne i varme- og ventilationsdivisionerne. Den samlede effekt a f disse kampagner forventes frst
at vise sig i 2013 og 2014.
Finansiering
SELSKAB C A/S har i 2011 haft en forget positiv pengestrm fra driften. Som flge af rets store
investeringer i bl.a. SELSKAB C Handel AB og et nyt hovedkontor har koncernen optaget yderligere
ln til finansiering heraf.
Investeringer
Som led i vkststrategien har SELSKAB C A/S i rets lb erhvervet det svenske selskab SELSKAB
C Handel AB, der producerer mindre varmeanlg. Kbesummen udgr 58.907 tkr., hvoraf goodwill
udgr 17.500 tkr. Som flge af selskabets strategiske betydning for koncernen og den forventede
langsigtede aktivitets- og indtjeningsstigning vil goodwill blive afskrevet over 20 r.
I rets lb er desuden erhvervet yderligere 10% af aktierne i SELSKAB C Finland OY, s den samle
de aktiebesiddelse udgr 35%. Opkbet er foretaget for at styrke positionen over for koncernens leve
randrer af rvarer til produktion a f varmeanlg.
Begivenheder efter regn skab srets afslutning
Der er efter regnskabsrets afslutning ikke indtruffet begivenheder, som vsentligt vil kunne pvirke
selskabets finansielle stilling.
f)
Der forventes i 2013 en fremgang i koncernens omstning p 6-8% som flge af fortsat markedsf
ring samt yderligere indtrngen p de nordeuropiske markeder. P baggrund heraf forventes kon
cernens andel af rets resultat for 2013 at udgre 44-48 mio. kr. mod 41 mio. kr. i 2012. Forventnin
gerne er baseret p en forudstning om undrede valutakurser for de valutaer, koncernen er ekspone
ret for.
Koncernen forventer fortsat at have en positiv likviditet i 2013.
Alle vsentlige investeringsprogrammer i koncernen er afsluttet, og som flge heraf forventes inve
steringsniveauet at ligge p et lavere niveau i 2013.
Ledelsesberetning
g) Risikoforhold
Driftsmssige risici
Koncernens vsentligste driftsrisici er knyttet til evnen til at vre strkt positioneret p de markeder,
hvor industriproduktionen foregr, og produkterne slges. Desuden er det vsentligt for koncernen
hele tiden at vre p forkant med den teknologiske udvikling inden for koncernens aktivitetsomrder.
Finansielle risici
Koncernen er som flge af sin drift, investeringer og finansiering eksponeret over for ndringer i va
lutakurser og renteniveau. Det er koncernens politik ikke at foretage aktiv spekulation i finansielle ri
sici. Koncernens finansielle styring retter sig sledes alene mod styring af allerede ptagne finansielle
risici.
Valutarisici
Koncernens udenlandske virksomheder pvirkes ikke umiddelbart af valutakursudsving, idet svel
indtgter som omkostninger afregnes i lokal valuta. Aktiviteter udfrt af danske virksomheder pvir
kes af valutakursndringer, idet omstning primrt genereres i udenlandsk valuta, mens omkostnin
ger, herunder lnninger, afholdes i danske kroner.
Koncernens andel af rets resultat pvirkes desuden af ndringer i valutakurserne, idet den udenland
ske dattervirksomhed og associerede virksomheder omregnes til danske kroner.
Koncernens valutarisici afdkkes primrt gennem fordeling af indtgter og omkostninger i samme
valuta samt ved brug af afledte finansielle instrumenter. I overensstemmelse med en af bestyrelsen
godkendt politik afdkkes risici p indregnede finansielle aktiver og forpligtelser i en enkelt valuta,
der modsvarer mere end 5 mio. kr., netto, ved indgelse af finansielle aftaler. Afdkningen sker med
valutaterminskontrakter, der skal dkke minimum 80% af risici. Lnepositioner i fremmed valuta af
dkkes ud fra en individuel vurdering ved valutaswaps.
Renterisici
Koncernens rentebrende nettogld, opgjort som prioritetsgld og bankgld fratrukket beholdning
af omsttelige vrdipapirer og likvide midler, er i rets lb steget fra 50 mio. kr. til 131 mio. kr.
Det er koncernens politik at afdkke renterisici p koncernens ln, sledes at risici ved en stigning i
markedsrenten p 1%-point maksimalt pvirker koncernens resultat med 2,5 mio. kr. Afdkningen
foretages normalt ved swap af variabelt forrentede ln til fast rente.
Kreditrisici
Koncernens kreditrisici knytter sig dels til primre finansielle aktiver, dels til afledte finansielle in
strumenter med positiv dagsvrdi. Den maksimale kreditrisiko, knyttet til finansielle aktiver, p ba
lancedagen svarer til de i balancen indregnede vrdier.
Koncernen har ikke vsentlige risici vedrrende en enkelt kunde eller samarbejdspartner. Koncer
nens politik for ptagelse af kreditrisici medfrer, at alle strre kunder og andre samarbejdspartnere
lbende kreditvurderes.
Handel med kunder i steuropa, bortset fra uvsentlige aftaler, forsikres hos EksportKreditFonden.
Aftaler om brug af afledte finansielle instrumenter med en nominel vrdi over 5 mio. kr. indgs kun
med modparter med en kreditvurdering hos Standard & Poors p AA- eller bedre.
Ledelsesberetning
h) Videnressourcer
A m bitionen om at vre markedsleder og p forkant m ed den teknologiske udvikling bety
der, at SELSKAB C A/S er pr get a f et dynam isk videnmilj i hastig forandring. Det stiller
isr store krav til virksomheden, nr det glder opsam ling og udbredelse a f ny viden, og det
vanskeliggr en effektiv standardisering a f produkterne. Samtidig er de individuelle lsnin
ger prget a f en kom pleksitet, hvor den enkelte m edarbejders personlige viden spiller en af
grende rolle.
D er har i rets lb v ret en tilgang a f kom petente og erfarne medarbejdere, som har styrket
virksom hedens viden- og kompetencem ssige udgangspunkt. M ed stor succes er investerin
gerne i kompetenceudvikling get i 2012 og 2011, og om lgningen fra eksterne kurser til in
terne, m lrettede kurser er blevet godt m odtaget a f medarbejderne.
Koncernens centrale forretningsprocesser er a f hj kvalitet og p et hjt teknologisk stade.
Ud over en rkke nye kom petente m edarbejdere har opkbet a f SELSKAB C Handel AB til
lige tilfrt vsentlige produktionstekniske kompetencer, som forventes at f stor betydning. I
det komm ende r vil der blive lagt vgt p en drastisk reduktion a f leverings- og udviklings
tider uden at g p kompromis med kvaliteten og det teknologiske niveau.
Udviklingsafdelingerne i koncernen beskftiger i alt 11 medarbejdere, h eraf 7 ingenirer.
Inden for udviklingen a f kem iske luftrensningssystem er deltager koncernen endvidere i et
samarbejde m ed Industribys Universitet, idet SELSKAB C A/S (Koncern) gennem sponsore
ring a f 1 erhvervsstipendiat m edvirker i udviklingen a f en helt ny og spndende teknologi til
kem isk luftrensning.
i) Miljforhold
SELSKAB C-konce rnen er m iljbevidst og arbejder lbende p at reducere m iljpvirknin
gerne fra virksomhedernes drift.
I 2012 har SELSKAB C Handel A/S im plem enteret et m iljledelsessystem efter ISO 14.001.
I den forbindelse er der udarbejdet en miljpolitik, der skal sikre lbende miljforbedringer. I
indevrende r forventes virksomhederne koncentreret om produktion og salg a f varm ean
lg at implementere et tilsvarende miljledelsessystem .
I regnskabsret er det gennem det lbende m iljarbejde endvidere lykkedes at finde alterna
tiver for 2 kem ikalier, der hidtil har vret anvendt i selskabets lakeringsanlg. Dette har en
positiv effekt p svel arbejdsm iljet som det eksterne milj.
SELSKAB C A/S har ikke pligt til at udarbejde grnt regnskab. Som led i koncernens foku
sering p m iljforhold forventes i 2013 udarbejdet og offentliggjort et grnt regnskab.
Filialer
(Sfremt der er filialer, som krver en beskrivelse, kan oplysning om filialens navn, hjem
sted, filialens vsentligste aktiviteter og eventuel oplysning om vsentlige underskud anf
res i dette afsnit).
Lovpligtig redegrelse for sam fundsansvar er plagt store C-virksom heder efter RL 99a.
Redegrelsen skal indeholde en beskrivelse a f flgende forhold:
Ledelsesberetning
j)
M ilj
K o n c e rn e n h a r h a ft fo k u s p sin e m ilj p v irk n in g e r i D a n m a rk i en rr k k e . I 2 0 1 2 e r d e r v e d ta g e t en m ilj p o litik m ed
h o v e d fo k u s p red u k tio n a f e n e rg ifo rb ru g , b id ra g til m in d re e m is s io n e r til luft, g e n b ru g o g su b stitu tio n a f k em ik alier.
B a g g ru n d e n fo r m ilj p o litik k en er, a t d et e r v o res v u rd erin g , a t k u n d e rn e fre m a d re tte t vil k r v e p ro d u k te r, d e r h a r en
lav ere e n e rg ia n v e n d else i d riftsfa se n o g k an sk ro ttes p en m ilj m ssig t o g k o n o m isk fo rsv a rlig m d e e fte r b ru g .
D e rfo r e r in d sa tsen i k o n c e rn e n s u d v ik lin g s a rb e jd e n u d reje t i retn in g a f d isse o m r d e r.
D e r e r in d le d t s a m a rb e jd e m ed en l rea n stalt o m liv sc y k lu sv u rd e rin g a f n o g le a f p ro d u k te rn e m ed h e n b lik p at ge
g e n a n v e n d else a f p ro d u k te rn e , n r d e e r u d tje n t. K o n c e rn e n s p ro d u k te r e r ik k e o m fa tte t a f W E E E -d ire k tiv e t, m en d e r
n sk e s a llig ev e l en fo rsv a rlig o g m ilj rig tig m d e fo r h n d te rin g a f p ro d u k te rn e e fte r b ru g . M le t er, a t g e n b ru g sp ro
c e n te n skal g e s fra 2 5 % i 2 0 1 2 til 5 0 % o v e r 4 r. D e r a rb e jd e s e n d v id e re in te n st p at red u c e re e n e rg ifo rb ru g i d rifts
fasen o g v ia s o lc e lle r g re 6 0 % a f d e tte e n e rg ifo rb ru g C O
2-V n e u t r a l t i l b et a f 3 r. D e r h e n v ise s e n d v id e re til afsn it for
an v e d r re n d e m ilj fo rh o ld .
T il sik rin g a f m ilj p o litik k en s im p le m e n terin g h a r k o n c e rn e n v a lg t a t im p le m e n tere m ilj le d e lse ssy ste m e r, o g h e ru d
o v e r v il d e r i 2 0 1 3 b liv e u d v ik le t o g tilp a sse t re g is tre rin g s s y ste m e r til m lin g o g fo rv a ltn in g a f fre m d rift i d e o p satte
m l.
I 2 0 1 2 e r d e o p n e d e resu lta te r p m ilj o m rd e t sle d e s ik k e k v a n titativ e, m en fra o g m ed 2 0 1 3 v il fre m d rift i m le n e
b liv e m ed ta g e t i red e g re lse n fo r sa m fu n d san sv a r.
K o n c e rn e n vil u d a rb e jd e en k lim a p o litik til u d ru ln in g i 2 0 1 3 . D e t e r d e rfo r b e s lu tte t a t g e n n e m f re e n k o rtl g n in g m ed
efte rf lg e n d e v s e n tlig h e d sv u rd e rin g af, h v o rd a n k o n c e rn e n b e d st k an b id ra g e til at re d u c e re k lim a p v irk n in g e r sa m
tid ig m ed , a t a lle in d sa ts o m r d e r e r fo rre tn in g sd re v n e .
A r b e jd s m ilj
K o n c e rn e n h a r en a rb e jd sm ilj p o litik o m fa tte n d e m e d a rb e jd e rtilfre d sh e d o g triv sel.
A rb e jd e t m e d d iss e e m n e r e r fo ra n k re t i p e rs o n a le fim k tio n e
m an u a l o g v ejled n in g .
rne,
so m a rb e jd e r u d fra en fo r h e le k o n c e rn e n g ld e n d e
M e n n e s k e r e ttig h e d e r
V e d r re n d e m en n e sk e rettig h e d e r, a rb e jd sta g e rre ttig h e d er o g a n tik o rru p tio n e r d e r i sta rte n a f 2 0 1 2 u d v ik le t en k o d e k s,
s o m u n d e rle v e ra n d re r skal sk riv e u n d e r p fo r at b liv e e lle r fo rb liv e le v e ra n d re r fo r S E L S K A B C -k o n c e rn en. D en n e
k o d e k s in d eh o ld e r re g le r fo r re tte n til a t e ta b le re fag fo re n in g e r, lige ret fo r m n d o g k v in d er, u n d g e lse a f b rn e a rb e j
d e sa m t u n d g e ls e a f k o rru p tio n .
D e t e r k o n c e rn e n s in d k b sfu n k tio n e r, so m h a r d e t d ire k te a n sv ar m ed u d ru ln in g a f k o d e k s til a lle n y e u n d e rle v e ra n d
rer o g til d e i d a g 3 0 s t rste u n d e rle v e ra n d re r, m e n s d et e r C S R -fiin k tio n e n s o p g a v e a t sik re, at k o d e k s e r im p le m e n terin g sv e n lig m ed tilh re n d e v e jle d n in g e r o g h o tlin e-serv ice.
V e d b e s g h o s u n d e rle v e ra n d re rn e vil led elsen in d h en te e rfarin g er, s d en v a lg te k o d e k s b liv e r v e lfu n g e ren d e , og
m ed o p s ta rt fra o g m e d 2 0 1 4 vil d e r b liv e e ta b le re t s tik p r v ev is u a n m e ld te k o n tro lb e s g h o s u n d e rle v e ra n d re rn e fo r at
se, o m k o d e k s o g re g le r f lg es. I 2 0 1 3 vil a k tiv ite tern e p rim rt o m fa tte u d ru ln in g o g tr n in g a f in d k b sfu n k tio n e rn e i
k o d e k s o g k o n c e rn e n s re g le r fo r k o n s e k v e n s e r v e d m an g le d e o v e rh o ld e ls e h eraf.
K o n c e rn e n a rb e jd e r p en e g e n tlig p o litik fo r a t resp e k te re m en n e sk e rettig h e d e r, s a m tid ig m ed at a lle in d sa tso m r d er
skal v re fo rre tn in g sd re v n e . P o litik k e n skal u d ru lle s i 2 0 1 3 .
Ledelsesberetning
k) Forsknings- og udviklingsaktiviteter
SELSKAB C A/S har i 2011 afholdt forsknings- og udviklingsom kostninger, der hovedsage
ligt vedrrer ventilationsprodukter. De sam lede forskningsom kostninger udgr 1,4 mio. kr.
og vedrrer hovedsageligt forskning i nye form er for kem isk rensning a f udsugningsluft.
Forskningsom kostningerne er indregnet i resultatopgrelsen.
U dviklingsom kostningerne, der udgr 3,9 mio. kr., om fatter prim rt udvikling og test a f nye
ventilationssystem er til industrianlg. Systemerne forventes frdigudviklet i lbet a f 2013,
hvorefter m arkedsfring og salg kan pbegyndes. De nye systemer forventes at medfre be
tydelige konkurrencem ssige fordele og derm ed en vsentlig stigning i aktivitetsniveau og
resultat for divisionen fra 2013. A f de afholdte udviklingsom kostninger er 2,7 mio. kr. ind
regnet under im m aterielle anlgsaktiver, m ens de vrige udviklingsomkostninger,
1,2 mio. kr., er indregnet i resultatopgrelsen, idet den fremtidige anvendelse h eraf er opgivet
som flge a f ny teknologi, der allerede har aflst de pgldende produkttyper.
"I henhold til rsregnskabsloven 112, stk. 1, er der ikke udarbejdet koncernregnskab. rs
regnskabet fo r SELSKAB C A/S og tilknyttede dattervirksomheder indgr i koncernregnska
bet fo r SELSKAB MA/S, hjemsted, CVR-nr.
Selskabet skal altid oplyse om svel det koncernregnskab, hvor selskabet frste gang indgr,
sam t det ultim ative m oderselskab, jf. RL 71.
Ved eventuel fusion a f m oderselskabet m ed en anden virksom hed udvides og tilpasses be
skrivelsen a f den regnskabsm ssige behandling a f nyerhvervede og nytilkbte virksom heder
m ed en beskrivelse a f fusionen, herunder a f anvendelsen a f overtagelses- eller sammenlgningsmetoden.
V ed frasalg a f virksom heder skal det a f anvendt regnskabspraksis fremg, hvor i resultatop
grelsen gevinst eller tab ved salget er indregnet.
Anvendt regnskabspraksis
c) Koncernregnskabet
K oncernregnskabet om fatter modervirksom heden SELSKAB C A/S og dattervirksom heder,
hvori SELSKAB C A/S direkte eller indirekte besidder mere end 50% a f stem m erettigheder
ne eller p anden mde har bestem m ende indflydelse. Virksom heder, hvori koncernen besid
der m ellem 20% og 50% a f stem m erettighederne og udver betydelig, m en ikke bestem m en
de indflydelse, betragtes som associerede virksomheder, jf. koncernoversigten.
d) V ed konsolideringen foretages elim inering a f koncem inte rne indtgter og omkostninger, ak
tiebesiddelser, interne m ellem vrender og udbytter sam t realiserede og urealiserede fortjene
ster og tab ved transaktioner m ellem de konsoliderede virksomheder.
Kapitalandele i dattervirksom heder udlignes med den forholdsm ssige andel a f dattervirk
som heders dagsvrdi a f nettoaktiver og forpligtelser p anskaffelsestidspunktet.
N yerhvervede eller nystiftede virksom heder indregnes i koncernregnskabet fra anskaffelses
tidspunktet. Solgte eller afviklede virksom heder indregnes i den konsoliderede resultatopg
relse frem til afstelsestidspunktet. Samm enligningstal korrigeres ikke for nyerhvervede,
solgte eller afviklede virksomheder.
Anvendt regnskabspraksis
e) Opgrelse a f goodwill
Fortjeneste eller tab ved afhndelse a f dattervirksom heder og associerede virksom heder op
gres som forskellen m ellem afhndelsessum m en og den regnskabsm ssige vrdi a f netto
aktiver p salgstidspunktet inkl. ikke-afskrevet goodw ill og forventede om kostninger til salg
eller afvikling.
Ved kb a f nye virksom heder anvendes overtagelsesm etoden, hvorefter de nytilkbte virk
som heders identificerede aktiver og forpligtelser mles til dagsvrdi p erhvervelsestidspunktet. Der indregnes en hensat forpligtelse til dkning a f om kostninger ved besluttede og
offentliggjorte om struktureringer i den erhvervede virksom hed i forbindelse med kbet. Der
tages hensyn til skatteeffekten a f de foretagne omvurderinger.
Positive forskelsbelb (goodw ill) m ellem kostpris og dagsvrdi a f overtagne identificerede
aktiver og forpligtelser, inkl. hensatte forpligtelser til om strukturering, indregnes under im
materielle anlgsaktiver og afskrives systematisk over resultatopgrelsen efter en individuel
vurdering a f den konom iske levetid, dog m aksim alt 20 r. Goodwill fra erhvervede virk
som heder kan reguleres indtil udgangen a f ret efter anskaffelsen.
Anvendt regnskabspraksis
f) M inoritetsinteresser
I koncernregnskabet indregnes dattervirksom hedernes regnskabsposter 100%. M inoritetsinteresse rnes forholdsm ssige andel a f dattervirksom heders resultat og egenkapital reguleres r
ligt og indregnes som srskilte poster under resultatopgrelse og balance.
g) Afledte finansielle instrumenter
A fledte finansielle instrum enter indregnes frste gang i balancen til kostpris og m les efter
flgende til dagsvrdi. Positive og negative dagsv rdier a f afledte finansielle instrum enter
indgr i andre tilgodehavender, henholdsvis anden gld.
ndring i dagsvrdien a f afledte finansielle instrum enter, der er klassificeret som og opfyl
der kriterierne for sikring a f dagsvrdien a f et indregnet aktiv eller en indregnet forpligtelse,
indregnes i resultatopgrelsen sam men m ed ndringer i dagsvrdien a f det sikrede aktiv el
ler den sikrede forpligtelse.
ndring i dagsvrdien a f afledte finansielle instrum enter, der er klassificeret som og opfyl
der betingelserne for sikring a f fremtidige pengestrm m e, indregnes i andre tilgodehavender
eller anden gld og i egenkapitalen. R esulterer den fremtidige transaktion i indregning a f ak
tiver eller forpligtelser, overfres belb, som tidligere er indregnet under egenkapitalen, til
kostprisen for henholdsvis aktivet eller forpligtelsen. R esulterer den fremtidige transaktion i
indtgter eller omkostninger, overfres belb, som er indregnet i egenkapitalen, til resultat
opgrelsen i den periode, hvor det sikrede pvirker resultatopgrelsen.
For afledte finansielle instrum enter, som ikke opfylder betingelserne for behandling som sikringsinstrum enter, indregnes ndringer i dagsvrdi lbende i resultatopgrelsen.
Anvendt regnskabspraksis
h) Nettoomstning
Indtgter fra salg a f handelsvarer og f rdigvarer indregnes i resultatopgrelsen, hvis risiko
overgang, norm alt ved levering til kber, har fundet sted, og hvis indtgten kan opgres p
lideligt og forventes modtaget.
N ettoom stningen mles til dagsvrdien a f det aftalte vederlag ekskl. m om s og afgifter op
krvet p vegne a f tredjepart. Alle form er for afgivne rabatter indregnes i omstningen.
Indtgter vedrrende tjenesteydelser, der om fatter servicepakker og forlngede garantier
vedrrende solgte produkter og entrepriser, indregnes linert i takt med, at serviceydelserne
leveres.
H vor der leveres produkter med hj grad a f individuel tilpasning, foretages indregning i net
toom stningen i takt med, at produktionen udfres, hvorved om stningen svarer til salgs
vrdien a f rets udfrte arbejder (produktionsmetoden). Denne m etode anvendes, nr de
sam lede indtgter og om kostninger p kontrakten og frdiggrelsesgraden p balancedagen
kan sknnes plideligt, og det er sandsynligt, at de konom iske fordele vil tilg selskabet.
N r resultatet a f en entreprisekontrakt ikke kan sknnes plideligt, indregnes omstningen
kun svarende til de m edgede omkostninger, i det omfang det er sandsynligt, at de vil blive
genindvundet.
Produktionsomkostninger
Produktionsom kostninger om fatter omkostninger, herunder afskrivninger og gager, der af
holdes for at opn rets nettoomstning. H andelsvirksom hederne indregner vareforbrug og
de producerende virksom heder produktionsom kostninger, der afholdes for at opn rets net
toom stning. Herunder indgr direkte og indirekte om kostninger til rvarer og hj lpem ateri
aler, ln og gager, leje og leasing sam t afskrivninger p produktionsanlg.
U nder produktionsom kostninger indregnes tillige forskningsom kostninger og udviklingsom
kostninger, der ikke opfylder kriterierne for aktivering, og afskrivning p aktiverede udvik
lingsomkostninger.
Endvidere indregnes hensttelse til tab p entreprisekontrakter.
Anvendt regnskabspraksis
Distributionsomkostninger
I distributionsom kostninger indregnes omkostninger, der er afholdt til distribution a f varer
solgt i rets lb og til rets gennem frte salgskam pagner m.v. H erunder indregnes om kost
ninger til salgspersonale, reklame- og udstillingsom kostninger sam t afskrivninger.
Administrationsomkostninger
I adm inistrationsom kostninger indregnes omkostninger, der er afholdt i ret til ledelse og
adm inistration a f koncernen, herunder om kostninger til det adm inistrative personale, ledelse,
kontorlokaler og kontorom kostninger samt afskrivninger.
Andre driftsindtgter
A ndre driftsindtgter indeholder regnskabsposter a f sekundr karakter i forhold til virksom
hedernes aktiviteter, herunder fortjeneste ved salg a f im m aterielle og m aterielle anlgsakti
ver.
Andre driftsomkostninger
A ndre driftsom kostninger indeholder regnskabsposter a f sekundr karakter i forhold til virk
som hedernes aktiviteter, herunder tab ved salg a f im m aterielle og m aterielle anlgsaktiver.
Resultat a f kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder
I m odervirksom hedens resultatopgrelse indregnes den forholdsm ssige andel a f de enkelte
dattervirksom heders resultat efter skat efter fuld eliminering a f intern avance/tab.
I bde koncernens og m odervirksom hedens resultatopgrelser indregnes den forholdsm ssi
ge andel a f de associerede virksom heders resultat efter skat efter eliminering a f forholds
m ssig andel a f intern avance/tab.
Finansielle indtgter og omkostninger
Finansielle indtgter og om kostninger indeholder renter, kursgevinster og -tab vedrrende
vrdipapirer, gld og transaktioner i fremmed valuta, am ortisering a f finansielle aktiver og
forpligtelser samt tillg og godtgrelser under acontoskatteordningen m.v.
i) Ekstraordinre indtgter og omkostninger
Ekstraordinre indtgter og om kostninger indeholder indt gter og omkostninger, der hidr
rer fra begivenheder eller transaktioner, der klart afviger fra den ordinre drift, er uden for
virksom hedens kontrol, og som ikke forventes at vre a f tilbagevendende karakter.
k) I henhold til RL 33 og 36 skal erhvervede rettigheder, patenter, goodw ill m .v. indregnes
i balancen til kostpris.
Endvidere skal virksom heder i regnskabsklasse C efter regnskabsvejledningen indregne
egenfrem stillede im m aterielle aktiver. Aktiverne m les til kostpris m ed tillg a f indirekte
produktionsom kostninger og eventuelt finansieringsomkostninger.
Som aktiver skal virksom heden i henhold til RL 33 og 83 indregne udviklingsprojekter,
der tilsigter at udvikle et produkt eller en bestem t proces, som virksom heden har til hensigt at
frem stille henholdsvis benytte i produktionen, herunder patenter, koncessioner og andre im
m aterielle aktiver, som flger a f et udviklingsprojekt. Indregningen forudstter, at kriterier
ne, jf. kapitel 14 i regnskabsvejledningen, er opfyldt.
En uddybende beskrivelse a f regnskabspraksis kan eksem pelvis form uleres sledes:
Anvendt regnskabspraksis
j) Skat a f rets resultat
M odervirksom heden er om fattet a f de danske regler om tvungen sam beskatning a f Ckoncernens danske dattervirksom heder. D attervirksom heder indgr i sam beskatningen fra det
tidspunkt, hvor de indgr i konsolideringen i koncernregnskabet og frem til det tidspunkt,
hvor de udgr fra konsolideringen.
M odervirksomheden er adm inistrationsselskab for sam beskatningen og afregner som flge
heraf alle betalinger a f selskabsskat m ed skattem yndighederne.
Den aktuelle danske selskabsskat fordeles ved afregning a f sam beskatningsbidrag m ellem de
sam beskattede virksom heder i forhold til disses skattepligtige indkom ster. I tilknytning hertil
m odtager virksom heder m ed skattem ssigt underskud sam beskatningsbidrag fra virksom he
der, der har kunnet anvende dette underskud til nedsttelse a f eget skattem ssigt overskud.
rets skat, der bestr a f rets aktuelle selskabsskat og ndring i udskudt skat - herunder som
flge a f ndring i skattesats - indregnes i resultatopgrelsen m ed den del, der kan henfres
til rets resultat, og direkte i egenkapitalen m ed den del, der kan henfres til posteringer di
rekte i egenkapitalen.
k) Immaterielle anlgsaktiver
l)
Goodwill
Goodwill afskrives over den vurderede konom iske levetid, der fastlgges p baggrund a f
ledelsens erfaringer inden for de enkelte forretningsom rder. Goodwill afskrives linert over
afskrivningsperioden, der udgr 5-20 r. Afskrivningsperioden overstiger 5 r for strategisk
erhvervede virksom heder m ed en strk m arkedsposition og langsigtet indtjeningsprofil.
Udviklingsprojekter, patenter og licenser
U dviklingsom kostninger om fatter omkostninger, gager og afskrivninger, der direkte og indi
rekte kan henfres til udviklingsaktiviteter.
Udviklingsom kostninger, der er indregnet i balancen, mles til kostpris m ed fradrag a f ak
kumulerede af- og nedskrivninger.
Efter frdiggrelsen a f udviklingsarbejdet afskrives udviklingsom kostninger linert over
den vurderede konom iske brugstid. A fskrivningsperioden udgr sdvanligvis 5 r.
Patenter og licenser m les til kostpris m ed fradrag a f akkum ulerede af- og nedskrivninger.
Patenter afskrives linert over den resterende patentperiode, og licenser afskrives over afta
leperioden, dog m aksim alt 8 r.
Fortjeneste og tab ved salg a f udviklingsprojekter, patenter og licenser opgres som forskel
len m ellem salgsprisen m ed fradrag a f salgsom kostninger og den regnskabsmssige vrdi p
salgstidspunktet. G evinst eller tab indregnes i resultatopgrelsen under andre driftsindtgter
henholdsvis andre driftsomkostninger.
Anvendt regnskabspraksis
m) Materielle anlgsaktiver
Grunde og bygninger, produktionsanlg og m askiner sam t andre anlg, driftsmateriel og
inventar mles til kostpris med fradrag a f akkum ulerede af- og nedskrivninger.
Afskrivningsgrundlaget er kostpris med fradrag a f forventet restvrdi efter afsluttet brugstid.
Der afskrives ikke p grunde.
Kostprisen omfatter anskaffelsesprisen og om kostninger direkte tilknyttet anskaffelsen indtil
det tidspunkt, hvor aktivet er klar til brug. For egenfremstillede aktiver om fatter kostprisen
direkte og indirekte om kostninger til materialer, komponenter, underleverandrer og ln.
Kostprisen p et samlet aktiv opdeles i separate bestanddele, der afskrives hver for sig, hvis
brugstiden p de enkelte bestanddele er forskellig.
Der foretages linere afskrivninger over den forventede brugstid, baseret p flgende vurde
ring a f aktivernes forventede brugstider:
Produktionsbygninger
A dm inistrationsbygninger
Produktionsanlg og m askiner
Andre anlg, driftsmateriel og inventar
Brugstid
30 r
50 r
7-10 r
3-7 r
Restvrdi
20%
0 - 20%
0 -2 0 %
0 - 20%
Leasingkontrakter vedrrende anlgsaktiver, hvor selskabet har alle vsentlige risici og for
dele forbundet m ed ejendom sretten (finansiel leasing), m les ved frste indregning i balan
cen til laveste vrdi a f dagsvrdi a f det leasede aktiv og nutidsvrdien a f de fremtidige lea
singydelser. Ved beregning a f nutidsvrdien anvendes leasingaftalens interne rentefod eller
alternativt virksom hedens lnerente som diskonteringsfaktor. Finansielt leasede aktiver be
handles herefter som virksom hedens vrige anlgsaktiver.
Den kapitaliserede restleasingforpligtelse indregnes i balancen som en gldsforpligtelse, og
leasingydelsens rentedel indregnes over kontraktens lbetid i resultatopgrelsen.
Alle vrige leasingkontrakter er operationel leasing. Y delser i forbindelse m ed operationel
leasing og vrige lejeaftaler indregnes i resultatopgrelsen over kontraktens lbetid. Selska
bets samlede forpligtelse vedrrende operationelle leasing- og lejeaftaler oplyses under even
tualforpligtelser m.v.
Anvendt regnskabspraksis
o)
p) Vrdiforringelse af aktiver
Den regnskabsmssige vrdi a f immaterielle og materielle anlgsaktiver sam t kapitalande
le i dattervirksom heder og associerede virksom heder vurderes rligt for indikationer p v r
diforringelse ud over det, som udtrykkes ved afskrivning.
Foreligger der indikationer p vrdiforringelse, foretages nedskrivningstest a f hvert enkelt
aktiv henholdsvis gruppe a f aktiver. D er foretages nedskrivning til genindvindingsvrdien,
hvis denne er lavere end den regnskabsm ssige vrdi.
Genindvindingsvrdi er den hjeste vrdi a f nettosalgspris og kapitalvrdi. Kapitalvrdien
opgres som nutidsvrdien a f de forventede nettopengestrm m e fra anvendelsen a f aktivet
eller aktivgruppen og forventede nettopengestrm m e ved salg a f aktivet eller aktivgruppen
efter endt brugstid.
Anvendt regnskabspraksis
q) V areb eh old n in ger
Varebeholdninger mles til kostpris efter FIFO-metoden. Er nettorealisationsvrdien lavere end kost
prisen, nedskrives til denne lavere vrdi.
Kostpris for handelsvarer samt rvarer og hjlpematerialer omfatter anskaffelsespris med tillg af
hjemtagelsesomkostninger.
Kostpris for fremstillede frdigvarer og varer under fremstilling omfatter kostpris for rvarer, hjl
pematerialer, direkte ln og indirekte produktionsomkostninger.
Indirekte produktionsomkostninger indeholder indirekte materialer og ln samt vedligeholdelse a f og
afskrivning p de i produktionsprocessen benyttede maskiner, fabriksbygninger og udstyr samt om
kostninger til fabriksadministration og ledelse. Lneomkostninger indregnes ikke i kostprisen.
Nettorealisationsvrdien for varebeholdninger opgres som salgssum med fradrag af frdiggrelsesomkostninger og omkostninger, der afholdes for at effektuere salget, og faststtes under hensyntagen
til omsttelighed, ukurans og udvikling i forventet salgspris.
r)
Tilgodehavender
Igangvrende arbejder for fremmed regning mles til salgsvrdien af det udfrte arbejde. Salgsvr
dien mles p baggrund af frdiggrelsesgraden p balancedagen og de samlede forventede indtgter
p det enkelte igangvrende arbejde. Frdiggrelsesgraden opgres som andelen af de afholdte om
kostninger i forhold til forventede samlede omkostninger p det enkelte igangvrende arbejde.
Nr salgsvrdien p et enkelt igangvrende arbejde ikke kan opgres plideligt, mles salgsvrdien
til de medgede omkostninger eller nettorealisationsvrdien, hvis denne er lavere.
Det enkelte igangvrende arbejde indregnes i balancen under tilgodehavender eller glds
forpligtelser. Nettoaktiver udgres af summen af de igangvrende arbejder, hvor salgsvrdien af det
udfrte arbejde overstiger acontofaktureringer. Nettoforpligtelser udgres af summen af de igangv
rende arbejder, hvor acontofaktureringer overstiger salgsvrdien.
Omkostninger i forbindelse med salgsarbejde og opnelse af kontrakter indregnes i resultatopgrelsen
i takt med, at de afholdes.
P eriodeafgr nsningsposter
u) Reserve for nettoopskrivning efter den indre vrdis metode kan elimineres ved underskud eller reali
sation af kapitalandele. Reserven kan ikke indregnes med et negativt belb.
Forslag til udbytte vises som en srskilt post under egenkapitalen.
I henhold til selskabsloven 33 skal der til enhver tid vre indbetalt 25% af selskabskapitalen, dog
mindst 80 tkr. I nrvrende rsrapportmodel er det forudsat, at selskabskapitalen er fuldt ud indbe
talt.
Den regnskabsmssige behandling af ikke-indbetalt selskabskapital fremgr af RL 35 b, hvorefter
der kan vlges mellem bruttometoden eller nettometoden.
Alt efter den valgte metode kan flgende indsttes i anvendt regnskabspraksis fr afsnittet om udbyt
te:
"Der indregnes ikke udskudt skat a f midlertidige forskelle opstet p anskaffelsestidspunktet, nr dis
se midlertidige forskelle hverken har effekt p resultat eller skattepligtig indkomst. Der indregnes ek
sempelvis ikke udskudt skat p ikke-skattemssigt afskrivningsberettiget goodwill. I de tilflde, hvor
opgrelse a f skattevrdien kan foretages efter alternative beskatningsregler, opgres udskudt skat p
grundlag a f den planlagte anvendelse a f aktivet henholdsvis ajvikling a f forpligtelsen.
Udskudte skatteaktiver, herunder skattevrdien a f et fremfrselsberettiget skattemssigt underskud,
indregnes med den vrdi, hvortil aktivet forventes at kunne realiseres, enten ved udligning i skat af
fremtidig indtjening eller ved modregning i udskudte skatteforpligtelser inden fo r samme juridiske
skatteenhed og jurisdiktion. Eventuelle udskudte nettoskatteaktiver indregnes til nettorealisations
vrdi. "
Anvendt regnskabspraksis
t) Vrdipapirer og kapitalandele
Vrdipapirer o g kapitalandele, der bestr a f brsnoterede aktier o g obligationer, m les til
dagsvrdi p balancedagen. Ikke-brsnoterede vrdipapirer m les til dagsvrdi baseret p
beregnet kapitalvrdi.
u) Egenkapital
Reserve for nettoopskrivning efter den indre vrdis metode
Reserve for nettoopskrivning efter indre vrdis m etode i m oderselskabets rsregnskab om
fatter nettoopskrivning a f kapitalandele i datter- og associerede virksom heder i forhold til
kostpris.
Udbytte
Foreslet udbytte indregnes som en forpligtelse p tidspunktet for vedtagelse p den ordinre
generalforsam ling (deklareringstidspunktet). Udbytte, som forventes udbetalt for ret, vises
som en srskilt post under egenkapitalen.
Virksom heden p balancedagen har en juridisk eller faktisk forpligtelse som resultat a f
en tidligere begivenhed, og
D et er sandsynligt, at afviklingen heraf vil m edfre et trk p virksom hedens konom i
ske ressourcer, og
Der kan foretages en plidelig belbsm ssig m ling a f forpligtelsen.
Hensatte forpligtelser m les til nom inel vrdi eller dagsvrdi, hvilket i praksis svarer til den
tilbagediskonterede vrdi. Efter regnskabsvejledningen skal hensatte forpligtelser m les til
dagsvrdi.
Hensatte forpligtelser kan ikke omfatte fremtidige omkostninger til opretholdelse a f nytte
vrdien a f aktiver, eksem pelvis udskudt vedligehold else p ejendom m e samt dokning a f ski
be. Sdanne om kostninger indregnes som om kostninger eller aktiver p tidspunktet for gen
nem frelse a f vedligehold elses- eller dokningsarbejdet.
x) Finansielle g ldsforpligtelser skal m les til enten dagsvrdi eller til amortiseret kostpris.
Dagsvrdi skal anvendes p finansielle forpligtelser, der knytter sig til de investeringsaktiver,
som virksom heden mler til dagsvrdi efter R L 38. Dagsvrdi skal endvidere anvendes
p afledte finansielle instrumenter samt finansielle forpligtelser, der indgr i en handelsbe
holdning. Am ortiseret kostpris skal anvendes i de andre - o g langt de hyppigste - tilflde.
Amortiseret kostpris a f et realkreditln ved lnoptagelse svarer til det udbetalte provenu. Er
der optaget et kontantln, vil der - bortset fra lneom kostninger - ikke efterflgende i rsregn
skabet skulle foretages regnskabsm ssige vrdireguleringer hertil i takt m ed afdragene, idet
restglden altid vil udgre lnets kontantvrdi mlt p renteniveauet p tidspunktet for ln
optagelsen. H vis der derimod er optaget et nom inelt prioritetsln (obligationsln), skal dette
regnskabsm ssigt indregnes til det udbetalte provenu ved lnoptagelsen. Efterflgende skal
forskellen m ellem denne vrdi og den nom inelle restgld vrdireguleres i takt med lnets
indfrielse. D en rlige amortisering indregnes i resultatopgrelsen under finansielle poster.
Anvendt regnskabspraksis
w) Hensatte forpligtelser
Hensatte forpligtelser omfatter forventede om kostninger til garantiforpligtelser, tab p igang
vrende arbejder, omstruktureringer m .v. Hensatte forpligtelser indregnes, nr koncernen
som flge a f en tidligere begivenhed har en retlig eller faktisk forpligtelse, og det er sandsyn
ligt, at indfrielse a f forpligtelsen vil m edfre et forbrug a f selskabets konom iske ressourcer.
Hensatte forpligtelser m les til dagsvrdi.
Garantiforpligtelser omfatter forpligtelser til udbedring a f arbejder inden for garantiperioden
p 1-5 r. D e hensatte garantiforpligtelser m les p baggrund a f erfaringer m ed garantiarbej
der. Hensatte forpligtelser m ed forventet forfaldstid ud over 1 r fra balancedagen tilbagediskonteres m ed en sats, som afspejler risiko o g forfaldstidspunkt p forpligtelsen.
V ed erhvervelse a f virksom heder indgr hensttelser til omstruktureringer i den overtagne
virksom hed i det om fang, de er besluttet senest p overtagelsestidspunktet, i opgrelsen a f
anskaffelsessum m en o g dermed i goodw ill eller k oncem goodw ill.
Nr det er sandsynligt, at de totale om kostninger vil overstige de totale indtgter p et
igangvrende arbejde for fremm ed regning, indregnes det sam lede forventede tab p det
igangvrende arbejde som en hensat forpligtelse. D et hensatte belb indregnes under pro
duktionsomkostninger.
x) Gldsforpligtelser
Finansielle gldsforpligtelser indregnes ved lnoptagelse til det modtagne provenu efter fra
drag a f afholdte transaktionsomkostninger. I efterflgende perioder m les de finansielle for
pligtelser til amortiseret kostpris, svarende til den kapitaliserede vrdi ved anvendelse a f den
effektive rente, s forskellen m ellem provenuet og den nom inelle vrdi indregnes i resultat
opgrelsen over lneperioden.
I finansielle forpligtelser indregnes tillige den kapitaliserede restleasingforpligtelse p finan
sielle leasingkontrakter.
vrige gldsforpligtelser m les til nettorealisationsvrdi.
Periodeafgrnsningsposter
Periodeafgrnsningsposter omfatter m odtagne betalinger vedrrende indtgter i de efterfl
gende r.
Anvendt regnskabspraksis
y) Pengestrmsopgrelse
Pengestrm sopgrelsen viser koncernens pengestrm m e fordelt p drifts-, investerings- og
finansieringsaktivitet for ret, rets forskydning i likvider o g koncernens likvider ved rets
begyndelse o g slutning.
Likviditetsvirkningen a f kb og salg a f virksom heder vises separat under pengestrm m e fra
investeringsaktivitet. I pengestrm sopgrelsen indregnes pengestrm m e vedrrende kbte
virksomheder fra anskaffelsestidspunktet, og pengestrm m e vedrrende solgte virksomheder
indregnes frem til salgstidspunktet.
Likvider
Likvider omfatter likvide beholdninger og kortfristede vrdipapirer m ed en lbetid under 3
mneder, og som uden hindring kan om s ttes til likvide beholdninger, og hvorp der kun er
ubetydelige risici for vrdindringer.
z)
S eg m en to p ly sn in g er
Der gives oplysninger p forretningssegmenter og geografiske markeder. Segm entoplysning e rne flger koncernens regnskabspraksis, risici og interne konom istyring.
Aktiver i segm entet omfatter de aktiver, som anvendes direkte i segm entets om stningsskabende aktivitet.
Segm entforpligtelser omfatter forpligtelser, der er afledt a f segm entets drift, herunder leve
randrer a f varer og tjenesteydelser og anden gld.
A nvendt regnskabspraksis
aa) Ngletal
H oved- o g ngletal er beregnet sledes:
Bruttomargin
Overskudsgrad
Investeret kapital
Egenkapitalforrentning
Soliditetsgrad
Beregningen a f hoved- o g ngletal afviger p n ogle punkter fra D en Danske Finansanalytikerforenings anbefalinger, da Selskab C ikke er en brsnoteret virksom hed.
V irksom heden kan vlge mellem en artsopdelt og funktionsopdelt resultatopgrelse. Den valgte opstillingsform kan ikke
uden begrundede rsager ndres fra r til r. rsagerne skal begrundes i regnskabet, jf. RL 13, stk. 2.
D er er ikke krav om at vise belb i hele kr. Der kan sledes anvendes tkr. for svel indevrende r som for sam m enlig
ningsret.
I den funktionsopdelte resultatopgrelse fordeles personaleom kostninger og afskrivninger efter, hvilken funktion der har
givet anledning til omkostningen.
b)
Nettoomstning er defineret som salgsvrdien a f produkter og tjenesteydelser m.v., der henhrer under selskabets ordin
re aktiviteter, med fradrag a f prisnedslag (mngde- og kontantrabatter), mervrdiafgift og anden skat, der er direkte for
bundet med salgsbelbet. Hvis bruttoom stning og salgsreduktionen nskes vist, kan disse poster vises i noterne.
c)
Produktionsomkostninger omfatter de omkostninger, der er medget til rets produktion. Omkostninger til rets produktion
m.v. er forbrug a f rvarer og hjlpematerialer, lnninger, vrige produktionsomkostninger samt afskrivning p bygninger, tekni
ske anlg og driftsmidler, der indgr i produktionen, herunder indirekte produktionsomkostninger. Afskrivning p indregnede
udviklingsomkostninger vedrrende de producerede produkter indgr i de indirekte produktionsomkostninger.
d)
Efter RL 32 kan virksomheder i klasse C (mellem) sammendrage posterne b), c) og g), og resultatopgrelsens frste regn
skabspost skal i s fald benvnes "BRUTTOFORTJENESTE" eller "BRUTTOTAB". Efter regnskabsvejledningen er et sdant
sammendrag ikke tilladt.
e)
Distributionsomkostninger omfatter omkostninger til distribution, ln og provision til slgere, salg, markedsfring, reklame og
af- og nedskrivninger p slgeres biler.
f)
Administrationsomkostninger omfatter af- og nedskrivninger p aktiver samt personaleomkostninger, der er knyttet til virk
somhedens administration. Desuden medtages husleje-, advokat- og revisionsomkostninger m.v.
g)
Andre driftsindtgter vedrrer indtgter, som er sekundre i forhold til virksomhedens aktivitet. Er posterne vsentlige eller
afv iger vsentligt fra tidligere rs regnskabstal, skal indholdet a f posterne nrmere forklares i noterne.
h)
A n d r e d r if ts o m k o s tn in g e r ved r rer o m k ostninger, so m e r sek u nd re i forhold til virk so m hed en s aktivitet. E r p o stern e v sen t
lige eller afviger vsentligt fra tidligere rs regnskabstal, skal indholdet af posterne nrmere forklares i noterne.
i)
Virksomheden kan frit vlge, om kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder skal indregnes til indre vrdi,
kostpris eller dagsvrdi, i det omfang den kan opgres plideligt.
I rsrapportmodellen er det valgt at indregne virksomhederne til indre vrdi. Resultat fra dattervirksomheder og associerede virk
somheder indregnes efter skat og prsenteres srskilt i resultatopgrelsen.
j)
Finansielle indtgter omfatter renter og kursregulering a f omstningsaktiver samt forrentning a f mellemvrender med datter
virksomheder og associerede virksomheder. Renter fra dattervirksomheder og associerede virksomheder opfres som srskilte
poster i noterne.
k)
Finansielle omkostninger omfatter alle renteomkostninger, herunder prioritetsrenter samt renter a f mellemvrende med datter
virksomheder og associerede virksomheder, jf. ovenfor under Finansielle indtgter.
l)
Skat af rets resultat omfatter beregnet skat a f rets skattepligtige indkomst samt regulering a f udskudt skat og eventuelle regu
leringer vedrrende tidligere r.
m) I de sjldne tilflde, hvor en virksomhed har ekstraordinre indtgter eller omkostninger, skal regnskabsposterne specificeres
sledes i resultatopgrelsen eller i en note:
n)
Ekstraordinre indtgter
Ekstraordinre omkostninger
Ledelsens forslag til beslutning om anvendelse a f virksomhedens overskud eller dkning a f underskud skal, jf. RL 3 1 , place
res i tilknytning til resultatopgrelsen. Er der udloddet ekstraordinrt udbytte, skal det fremg a f resultatdisponeringen.
Resultatopgrelse
a) (funktionsopdelt)
M odervirksomhed
Koncern
tkr.
Note
2012
2011
2012
2011
NETTOOMSTNING
465.041
387.325
341.102
330.913
Produktionsomkostninger
-283.378
-242.194
-226.810
-221.333
181.663
145.131
114.292
109.580
-72.771
-41.919
-57.081
-37.598
-27.141
-33.230
-26.182
-35.499
66.973
50.452
53.921
47.899
g)
h)
Andre driftsindtgter
Andre driftsom kostninger
5.536
-1.434
4.035
-417
3.010
-1.337
1.535
-417
DRIFTSRESULTAT
71.075
54.070
55.594
49.017
i)
10
7.938
3.150
11
4
5
2.196
7.328
-18.590
1.615
5.551
-10.926
2.196
6.469
-16.475
1.615
4.713
-14.292
62.009
50.310
55.722
44.203
-18.317
-14.503
-12.830
-10.987
43.692
35.807
42.892
33.216
-299
-1.241
-299
43.393
34.566
42.593
33.216
-800
-350
42.593
34.216
42.593
33.216
3.000
3.840
10.134
25.619
5.985
4.765
22.466
DISPONERET I ALT
42.593
33.216
b)
c)
d)
e)
0
i)
i)
k)
BRUTTORESULTAT
Distributionsomkostninger
A dministrationsom kostninger
2
2,3
6,7
RETS RESULTAT
Minoritetsinteressernes andel af
dattervirksom heders resultat
17
n) R E S U L T A T D IS P O N E R IN G
tkr.
0
d) Efter R L 32 kan virksom heder i klasse C (m ellem ) samm endrage posterne b) o g c), og
resultatopgrelsens frste regnskabspost skal i s fald ben vnes "BRUTTOFORTJENESTE"
eller "BRUTTOTAB". Efter regnskabsvejledningen er et sdant sammendrag ikke tilladt.
Resultatopgrelse
a) (artsopdelt)
Koncern
tkr.
b)
NETTOOMSTNING
c)
c)
c)
c)
d)
BRUTTORESULTAT
e)
Personaleomkostninger
Af- og nedskrivninger a f m aterielle og im
m aterielle anlgsaktiver
Andre driftsom kostninger
2012
2011
2012
2011
465.041
387.325
341.102
330.913
20.257
15.257
1.009
509
6.500
5.536
-229.786
-25.490
9.000
4.035
-201.215
-21.859
3.500
3.010
-174.664
-19.365
4.500
1.535
-174.432
-19.381
242.058
192.543
154.592
143.644
-134.457
-112.775
-71.795
-71.832
-35.092
-1.434
-25.281
-417
-25.866
-1.337
-22.378
-417
71.075
54.070
55.594
49.017
10
7.938
3.150
11
4
5
2.196
7.328
-18.590
1.615
5.551
-10.926
2.196
6.469
-16.475
1.615
4.713
-14.292
62.009
50.310
55.722
44.203
-18.317
-14.503
-12.830
-10.987
43.692
35.807
42.892
33.216
-299
-2.241
-299
43.393
33.566
42.593
33.216
-800
-350
42.593
33.216
42.593
33.216
DRIFTSRESULTAT
Indtgter a f kapitalandele i tilknyttede virk
somheder
Indtgter a f kapitalandele i associerede virk
somheder
Andre finansielle indtgter
Finansielle omkostninger
6,7
RETS RESULTAT
M inoritetsinteresse rnes andel a f
dattervirksom heders resultat
M odervirksomhed
N ote
17
R E S U L T A T D IS P O N E R IN G
tkr.
Ekstraordinrt udbytte for regnskabsret, august 2012
Forslag til udbytte for regnskabsret
Reserve for nettoopskrivning efter den indre vrdis metode
Overfrt resultat
3.000
3.840
10.134
25.619
0
5.985
4.765
22.466
DISPONERET I ALT
42.593
33.216
Virksomheden skal i henhold til RL 33 og 83, hvis kriterierne herfor er opfyldt, indregne udviklingsprojekter i balancen.
b) Erhvervede koncessioner, patenter, licenser, varemrker og lignende rettigheder skal prsenteres samlet p en
srskilt linje under immaterielle anlgsaktiver.
e)
Erhvervet goodwill indregnes til kostprisen med fradrag a f systematiske afskrivninger. Afskrivningsperioden
kan maksimalt vre 20 r. Internt oparbejdet goodwill kan ikke indregnes, jf. RL 33, stk. 1. En afskriv
ningsperiode, der overstiger 5 r, skal begrundes i anvendt regnskabspraksis eller noterne.
d) Kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder mles efter lovens hovedregel til kostpris
(RL 36), medmindre nettorealisationsvrdien er lavere.
Kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder kan alternativt mles til dagsvrdi ved op
skrivning over egenkapitalen, jf. RL 41, eller til indre vrdi, jf. RL 43 a. Endelig kan kapitalandele i dat
tervirksomheder og associerede virksomheder mles til dagsvrdi efter RL 38, hvis investeringsaktivitet er
virksomhedens hovedaktivitet, eksempelvis ved kontinuerligt kb og salg a f kapitalandele.
e)
Sfremt det fremmer overskueligheden, kan specifikation a f varebeholdninger vises i en note i stedet for som
her direkte i balancen. Afviger varebeholdningens genanskaffelsespris fra kostprisen, skal "forskelsbelbet" ved
vsentlige afvigelser oplyses, jf. RL 89, stk. 2.
f)
Tilgodehavender under omstningsaktiver, der forfalder mere end 1 r efter regnskabsrets udlb, anses for langfri
stede og skal prsenteres eller oplyses srskilt for hver post, jf. RL 26.
g)
Igangvrende arbejder for fremmed regning skal mles til salgsvrdi og prsenteres som en srskilt post un
der tilgodehavender. Bestr posten a f nettoaktiver og nettogld, prsenteres disse i 2 poster, jf. efterflgende
side.
h) Ved tilgodehavender hos medlemmer af ledelsen skal der gives oplysninger om vsentlige vilkr, herunder
rentefod, og de belb, der er tilbagebetalt i lbet a f ret, jf. RL 73. Er lnet optaget og indfriet i rets lb,
skal dette oplyses srskilt.
Summen a f tilgodehavender skal oplyses for hver ledelseskategori (direktion, bestyrelse, tilsynsrd, reprsen
tantskab mv.). Der er ikke pligt til at oplyse navne p enkeltpersoner.
Oplysningerne skal gives, uanset om der er tale om lovlige eller ulovlige ln. Der er ikke krav om at opdele
oplysningerne mellem lovlige og ulovlige ln.
Oplysningskravet omfatter alle fordringer, uanset hvordan de er opstet. For eksempel vil et tilgodehavende hos
ledelsen, der er opstet som flge a f samhandel p normale markedsvilkr, ligeledes vre omfattet a f oplys
ningskravet.
Der er ikke krav om noteoplysninger vedrrende udln til kapitalejere i deres egenskab af sdanne. Sfremt en
kapitalejer indgr i ledelsen, er der krav om noteoplysninger.
I denne rsrapportmodel er udln til virksomhedsdeltagere og ledelse lovlige, hvorfor dette ikke har effekt p
revisionsptegningen.
i)
j)
Vrdipapirer og kapitalandele omfatter selskabets beholdning a f obligationer, der ikke holdes til udlb, aktier m.v.
og mles til dagsvrdi, jf. RL 37, stk. 1. Alle kapitalandele, der ikke er kapitalandele i dattervirksomheder, asso
cierede virksomheder eller joint ventures, skal mles til dagsvrdi. Finansielle aktiver, der holdes til udlb eller be
str a f udln og tilgodehavender, der hidrrer fra virksomhedens egne aktiviteter, skal mles til amortiseret kostpris.
Efter regnskabsvejledningen skal det af en note fremg, hvor stor en andel a f virksomhedens vrdipapirer og kapi
talandele der handles p et reguleret marked.
Balance
Koncern
tkr.
AKTIVER
Anlgsaktiver
Immaterielle anlgsaktiver
a)
Frdiggjorte udviklingsprojekter
b)
c)
Patenter og licenser
a)
N ote
2011
2012
2011
3.912
3.535
20.639
5.307
3.374
750
5.877
4.333
3.912
0
0
5.307
3.374
0
0
4.333
33.393
14.334
9.219
7.707
263.886
76.491
17.755
4.418
134.460
50.653
11.262
88.525
221.934
56.344
7.630
4.418
134.460
50.653
6.688
88.525
362.550
284.900
290.326
280.326
0
15.246
0
10.050
115.057
15.246
45.676
10.050
Goodwill
Materielle anlgsaktiver
M odervirksomhed
2012
G runde og bygninger
Produktionsanlg o g m askiner
A ndre anlg, driftsmateriel og inventar
M aterielle anlgsaktiver under udfrelse
Finansielle anlgsaktiver
d)
d)
10
11
Anlgsaktiver i alt
e)
Tilgodehavender
h)
i)
j)
V rdipapirer og kapitalandele
Likvide beholdninger
R)
10.050
130.303
55.726
309.284
429.848
343.759
17.137
10.460
18.415
12.730
4.718
8.307
8.618
920
2.796
6.554
1.044
3.727
46.012
25.755
12.334
11.325
54.864
12.334
0
3.197
47.309
11.325
0
5.864
33.120
12.334
10.371
1.443
33.243
11.325
11.301
1.052
Omstningsaktiver
Varebeholdninger
Rvarer og hjlpematerialer
V arer under fremstilling
Fremstillede varer og handelsvarer
)f
15.246
411.189
15
12
13
14
1.000
1.000
2.043
477
1.589
324
73.438
64.975
59.857
57.245
14.631
26.842
1.307
14.223
73.375
52.345
56.591
40.057
O mstningsaktiver i alt
207.456
169.917
130.089
122.850
AKTIVER I ALT
618.645
479.201
559.937
466.609
Loven krver indregning af udskudt skat, jf. RL 47. Det er sledes ikke muligt kun i en note at op
lyse om udskudt skat.
f)
Hensatte forpligtelser er forpligtelser, der er uvisse med hensyn til strrelse eller forfaldstid og som
vedrrer regnskabsret eller tidligere regnskabsr, jf. RL 47 og definitionerne i RL, bilag 1. Poster
ne omfatter blandt andet udskudt skat, garantiforpligtelser og eventuelle pensionsforpligtelser (typisk i
udlandet), der phviler selskabet, jf. RL 47.
Derimod kan der hverken i denne regnskabspost eller i andre regnskabsposter indregnes hensatte forplig
telser vedrrende udskudt vedligeholdelse af fx en ejendom, en maskine eller et skib.
Efter RL mles hensatte forpligtelser til nettorealisationsvrdi svarende til summen af de fremtidige
ikke-tilbagediskonterede nettoudbetalinger, der skal ydes i forpligtelsens levetid eller til dagsvrdi.
Regnskabsvejledningen krver, at vsentlige forpligtelser med en lngerevarende lbetid mles til
dagsvrdi. Det glder dog ikke udskudt skat, hvor tilbagediskontering ikke er tilladt.
g) Den del af de langfristede gldsforpligtelser, der forfalder inden 1 r, skal medtages under kortfristede
gldsforpligtelser.
h) Igan gv ren de arb ejd er for frem m ed regning skal mles til salgsvrdi og prsenteres som en sr
skilt post under Tilgodehavender. Bestr posten af nettoaktiver og nettogld, opfres disse srskilt,
jf. bemrkninger p foregende side til aktivposten. Eventuelle forudbetalinger fra kunder opfres
srskilt. Acontobetalinger modregnes synligt i posten Igangvrende arbejder for fremmed regning,
jf. RL 26, stk. 2.
i)
j)
Periodeafgrnsningsposter omfatter betalinger, der senest er indget p balancedagen, men som vedr
rer indtgter i de efterflgende regnskabsr.
Balance
Koncern
tkr.
a)
b)
c)
2012
2011
2012
2011
16
85.500
85.500
85.500
85.500
0
230.284
3.840
0
196.117
5.985
42.263
188.021
3.840
32.008
164.109
5.985
PASSIVER
Egenkapital
Aktiekapital
N ettoopskrivning efter den indre vrdis
metode
Overfrt resultat
Foreslet udbytte
319.624
287.602
319.624
287.602
17
4.624
3.811
18
19
20.392
8.175
12.885
3.750
14.370
3.400
11.640
3.250
28.567
16.635
17.770
14.890
183.282
21.272
97.055
25.074
158.378
17.643
96.355
25.074
204.554
122.129
176.021
121.429
8.610
6.644
9.952
17.799
0
5.800
4.735
6.183
1.553
5.331
2.687
7.802
19.474
0
1.750
3.951
6.869
1.160
7.988
0
9.952
11.187
760
5.800
3.760
5.522
1.553
5.331
0
7.802
18.459
0
1.750
3.951
4.235
1.160
Egenkapital i alt
d)
M odervirksomhed
N ote
M inoritetsinteresser
Hensatte forpligtelser
e)
f)
Udskudt skat
Andre hensatte forpligtelser
g)
Gldsforpligtelser
Langfristede gldsforpligtelser
20
Realkreditinstitutter
Kreditinstitutter
K ortfristede gldsforpligtelser
g)
h)
i)
j)
20
12
22
21
61.276
49.024
46.522
42.688
Gldsforpligtelser i alt
265.830
171.153
222.543
164.117
PASSIVER I ALT
618.645
479.201
559.937
466.609
23
24
25
26
27
Egenkapitalopgrelse (koncern)
a)
Koncern
tkr.
Aktiekapital
Overfrt
resultat
Foreslet
udbytte
I alt
85.500
0
0
168.626
0
27.231
4.275
-4.275
5.985
258.401
-4.275
33.216
101
101
0
0
0
0
212
-53
0
0
0
0
212
-53
85.500
0
0
196.117
0
35.753
5.985
-8.985
6.840
287.602
-8.985
42.593
121
121
0
0
0
-212
-2.064
569
0
0
0
-212
-2.064
569
85.500
230.284
3.840
319.624
Egenkapitalopgrelse (modervirksomhed)
a)
M odervirksomhed
Aktiekapital
N ettoop
skrivning
efter indre
vrdis
metode
Overfrt
resultat
Foreslet
udbytte
I alt
85.500
0
27.142
0
141.484
0
4.275
-4.275
258.401
-4.275
ring
4.765
22.466
5.985
33.216
Valutakursregulering, uden
landsk dattervirksom hed
Tilbagefrsel a f vrdiregule
101
101
0
0
0
0
212
-53
0
0
212
-53
85.500
0
0
32.008
0
0
164.109
-3.000
3.000
5.985
-5.985
0
287.602
-8.985
3.000
10.134
25.619
3.840
39.593
121
121
-212
-212
0
0
0
0
-2.064
569
0
0
-2.064
569
85.500
42.263
188.021
3.840
319.624
tkr.
Egenkapital 1. ja n u a r 2011
U dloddet udbytte
O verfrt via resultatdispone
ring a f sikringsinstrumenter,
primo
V rdiregulering a f sikrings
instrumenter, ultimo
Skat a f egenkapitalposter
Egenkapital 1. ja n u a r 2012
U dloddet udbytte
Ekstraordinrt udbytte
Overfrt via resultat
disponering
Valutakursregulering, uden
landsk dattervirksomhed
Tilbagefrsel a f vrdiregule
ring a f sikringsinstrumenter,
primo
V rdiregulering a f sikrings
instrumenter, ultimo
Skat a f egenkapitalposter
Pengestrm sopgrelse
a)
Koncern
tkr.
rets resultat
N ed- og afskrivninger
A ndre reguleringer
ndring i arbejdskapital
Pengestrm fra prim r drift
Renteindtgter, modtaget
Renteomkostninger, betalt
Betalt selskabsskat
N ote
2012
2011
28
29
42.593
35.092
32.183
1.697
33.216
25.281
22.258
-688
22
111.565
7.122
-17.384
-12.025
80.067
5.407
-10.253
-10.415
89.278
64.806
-2.718
-68.971
2.742
-58.907
-3.000
-2.828
12.589
-399
-1.059
-54.015
5.842
0
-7.500
-17.839
2.344
-2.988
8
9
30
11
-121.492
-75.215
Fremm edfinansiering:
Afdrag p langfristet gldsforpligtelse
Provenu ved optagelse a f prioritetsgld
Forgelse a f gld til kreditinstitutter
-4.090
60.471
3.957
-3.746
-3.461
-4.275
Kapitalejerne:
U dbetalt udbytte
-5.985
Ekstraordinrt udbytte
-3.000
51.353
-11.482
rets pengestrm
19.139
-21.891
Likvider 1. januar
rets urealiserede kursreguleringer
55.036
11
76.925
2
31
55.047
76.927
31
74.186
55.036
b) I henhold til R L 96, stk. 1, skal nettoom s tningens fordeling p forretningssegm enter og
geografiske segm enter angives for store C-virksom heder, hvis forretningssegm enterne hen
holdsvis de geografiske segm enter afv iger indbyrdes. O plysningerne kan udelades, hvis de
kan volde betydelig skade for virksom heden. U deladelse skal begrundes.
c) I henhold til R L 80 skal virksom heden op lyse om de ophrende aktiviteter, der i henhold
til en sam let plan skal afhndes, lukkes eller opgives, forudsat at de kan udskilles fra de v
rige aktiviteter. Herunder skal det s vidt m uligt oplyses, m ed hvilke belb de ophrende ak
tiviteter indgr i nettoom s tning, rets resultat, anlgsaktiver o g om stningsaktiver.
I dette eksem pel er der ikke ophrende aktiviteter.
Noter
a)
1
b)
Varme
anlg
elementer
231.060
0
196.377
-46
N ettoomstning
Driftsresultat
231.060
196.331
38.705
20.875
Aktiver
H ensatte forpligtelser
Gldsforpligtelser
340.340
234.356
tkr.
2012
Bruttoomstning
Intern omstning
37.650
465.087
-46
37.650
465.041
8.818
2.677
71.075
30.378
13.571
618.645
28.567
265.830
13.145
10.671
3.301
1.450
89.033
4.386
120.750
217.335
0
141.391
-34
28.633
0
0
0
387.359
Nettoomstning
D riftsresultat
217.335
141.357
387.325
28.613
19.110
28.633
3.871
2.476
54.070
Aktiver
Hensatte forpligtelser
G ldsforpligtelser
275.050
160.161
6.847
29.026
14.964
479.201
7.448
2.340
32.173
30.404
3.196
0
105.380
16.635
171.153
Skandina
vien
vrige
Europa
vrige
verden
Koncern
i alt
242.096
36.629
143.604
21.003
79.341
13.443
465.041
71.075
358.657
129.764
130.224
21.968
212.441
2.488
4.111
618.645
28.567
26.732
26.657
265.830
201.634
120.816
64.875
387.325
26.685
18.692
8.693
54.070
293.554
10.134
111.241
4.337
74.406
2.164
479.201
16.635
129.949
23.123
18.081
171.153
-34
c)
Koncern
i alt
51.661
2011
Bruttoomstning
Intern omstning
b)
Ikke
fordelt
vvs-
O p h ren d e aktiviteter
(Sfremt virksom heden har ophrende aktiviteter, indsttes oplysningerne i dette afsnit).
g) Virksom heden skal angive det gennem snitlige antal besk ftigede i regnskabsret. V ed be
regningen a f antal besk ftigede skal der anvendes den opgrelsesm etode, der er m est rele
vant ud fra virksom hedens forhold. D et kan sledes i visse tilf lde vre m est hensigtsm s
sigt at oplyse det absolutte antal medarbejdere m ed bemrkning om , at der er deltids- eller
s sonbeskftigede.
h) D et sam lede vederlag til nuvrende o g forhenvrende m edlem m er a f henholdsvis bestyrelse
o g direktion skal oplyses. H vis der kun er t m edlem a f direktionen, kan vederlag til besty
relse o g direktion vises samlet.
I koncernregnskabet skal oplysninger alene gives for m edlem m erne a f m oderselskabets le
delse og alene for deres funktioner i alle koncernvirksom hederne. H vis m oderselskabets le
delse ikke er m edlem m er a f ledelsen i dattervirksomhederne, er der sam m enfald m ellem op
lysninger i m oderselskabet o g koncernen, hvilket er tilf ldet i rsrapportmodellen.
i)
Incitamentsprogrammer til ledelsen skal oplyses for hver ledelseskategori, og der skal gives
tilstr kkelige oplysninger til at kunne vurdere vrdien a f ydelserne, jf. R L 98 b.
Ledende medarbejdere, der ikke indgr i selskabets direktion, er ikke om fattet a f R L 98
b. I den udstrkning, der til disse er incitamentsprogrammer i form a f aktieoptioner, warrants
(tegningsoptioner) eller lignende, skal disse s dvanligvis ogs oplyses, dels for at opfylde
kravet om et retvisende billede og dels under hensyntagen til R L 64, stk. 1, om eventual
forpligtelser.
Vedrrende incitamentsprogrammer i form a f aktieoptioner o g warrants er der ikke i g l
dende dansk lovgivn ing krav om , at disse skal indregnes o g m les i rsregnskabet.
j)
Noter
Koncern
tkr.
d) 2
e)
e)
e)
f)
M odervirksomhed
2012
2011
2012
2011
132.031
1.498
928
110.734
1.130
911
70.348
801
646
70.523
720
589
134.457
112.775
71.795
71.832
96.123
22.797
15.537
83.512
15.456
13.807
53.381
9.517
8.897
53.638
9.845
8.349
134.457
112.775
71.795
71.832
445
382
287
291
O m kostn in ger
G ager og lnninger
Pensioner
A ndre om kostninger til social sikring
g)
h)
I personaleom kostninger for koncern o g modervirksom hed indgr gager til modervirk
som hedens direktion m ed 3.175 tkr. (2011: 3.081 tkr.) og pensioner m ed 523 tkr.
(2011: 505 tkr.) samt honorar til m odervirksom hedens bestyrelse med 600 tkr. (2011:
580 tkr.).
i)
Incitamentsprogrammer
Incitamentsprogrammet til direktionen og ledende medarbejdere om fatter m uligheden
for i perioden 2013-2015 at nytegne aktier op til 10% a f den nuvrende aktiekapital til
en kurs beregnet som den nuvrende indre vrdi forrentet med 10% p.a. og reguleret
for udloddet udbytte. Tegningen kan hjst ske med 1/3 pr. r. Der kan sledes i perio
den indtil 2015 m aksim alt nytegnes nom. 50 tkr. aktier til kurs 400 -5 0 0 svarende til en
kursvrdi p i alt 250 tkr.
tkr.
j)
Koncern
2012
2011
Modervirksomhed
2011
2012
Ned- og afskrivninger
Immaterielle anlgsaktiver
Materielle anlgsaktiver
4.282
30.810
2.605
22.676
1.206
24.660
1.071
21.307
35.092
25.281
25.866
22.378
27.332
4.272
3.488
20.531
2.187
2.563
21.543
1.585
2.738
18.260
1.431
2.687
35.092
25.281
25.866
22.378
Noter
tkr.
k)3
Modervirksomhed
2012
2011
1.000
960
550
490
800
50
100
50
860
30
50
20
375
50
440
100
50
25
1.000
960
550
490
0
44
1.377
849
866
44
3.803
4.713
Finansielle indtgter
Renteindtgter fra dattervirksomheder
Kursgevinster p vrdipapirer
Valutakursgevinster
vrige renteindtgter
l)5
2011
I)4
Koncern
2012
0
642
1.178
5.508
4.130
642
922
4.056
7.328
5.551
6.469
Finansielle omkostninger
Renteomkostninger til dattervirksomheder
Renteomkostninger til associerede virksomheder
Valutakurstab
vrige renteomkostninger
-52
-254
0
-18.336
-161
0
-10.765
-254
0
-16.169
-161
-747
-13.384
-18.590
-10.926
-16.475
-14.292
Noter
M odervirksomhed
Koncern
2012
2011
2012
2011
-12.809
-5.408
-11.127
-2.629
-7.885
-3.299
-9.468
-1.519
-18.217
-13.756
-11.184
-10.987
Specificeres sledes:
Skat a f ordinrt resultat
Skat a f ekstraordinrt resultat, jf. note 7
-18.317
100
-14.503
747
-12.830
100
-10.987
0
-18.217
569
-13.756
-53
-12.730
569
-10.987
-53
-17.648
-13.809
-12.161
-11.040
-15.502
-12.578
-13.931
-11.051
-579
-234
275
-3.060
590
-2.685
250
851
90
-26
tkr.
m )6
n)7
549
404
-18.317
-14.503
-12.830
-10.987
29,5%
28,8%
23,0%
24,9%
-399
100
-2.988
747
-399
100
0
0
-299
-2.241
-299
APPENDIKS G
Noter
o )8
Goodwill
Udvik
lings
projekter
under
udfrelse
I alt
9.345
17.500
0
0
4.333
0
2.718
-1.744
22.466
20.623
2.718
0
5.623
26.845
5.307
45.807
2.914
210
996
1.750
0
338
3.468
0
2.738
0
0
0
8.132
210
4.072
Ned- og afskrivninger
31. december 2012
4.120
2.088
6.206
12.414
Regnskabsmssig vrdi
31. december 2012
3.912
3.535
20.639
5.307
33.393
5 r
8 r
5-20 r
Frdig
gjorte ud
viklings
projekter
Patenter og
licenser
6.288
0
0
1.744
2.500
3.123
0
0
8.032
tkr.
Afskrives over
M odervirksomhed
Frdig
gjorte ud
viklings
projekter
Udvik
lings
projekter
under
udfrelse
I alt
6.288
0
1.744
4.333
2.718
-1.744
10.621
2.718
0
8.032
5.307
13.339
2.914
210
996
0
0
0
2.914
210
996
4.120
4.120
3.912
5.307
9.219
5 r
tkr.
Afskrives over
Noter
p)9
q)
q)
tkr.
Grunde
og bygninger
Produk
tionsan
lg og
maski
ner
Andre
anlg,
driftsmateriel
og in
ventar
M ateri
elle an
lgsak
tiver
under
udfrel
se
I alt
156.633
0
36.366
9.643
91.207
0
96.543
0
807
38.637
3.721
-563
18.833
148
3.714
10.797
0
-4.861
88.525
0
927
9.894
-94.928
0
360.534
148
41.814
68.971
0
-5.424
293.849
139.145
28.631
4.418
466.043
22.173
0
7.790
0
45.890
0
16.966
-202
7.571
45
6.054
-2.794
0
0
0
0
75.634
45
30.810
-2.996
29.963
62.654
10.876
103.493
263.886
76.491
17.755
4.418
362.550
7.367
17.816
2.672
27.855
Afskrives over
30 r
7-10 r
3-7 r
Regnskabsmssig vrdi
31. december 2012
r)
Modervirksomhed
q)
q)
tkr.
Grunde
og byg
ninger
Produk
tionsan
lg og
maski
ner
Andre
anlg,
driftsmateriel
og in
ventar
M ateri
elle an
lgsak
tiver
under
udfrel
se
I alt
156.633
9.080
84.803
0
96.543
18.060
3.721
-513
12.236
4.234
0
-1.988
88.525
4.417
-88.524
0
353.937
35.791
0
-2.501
250.516
117.811
14.482
4.418
387.227
22.173
6.409
0
45.890
15.773
-196
5.548
2.478
-1.174
0
0
0
73.611
24.660
-1.370
28.582
61.467
6.852
96.901
221.934
56.344
7.630
4.418
290.326
5.668
13.821
19.489
Afskrives over
30 r
7-10 r
3-7 r
Regnskabsmssig vrdi
31. december 2012
r)
Noter
Modervirksomhed
tkr.
2012
2011
18.593
61.322
18.593
0
79.915
18.593
Opskrivninger 1. januar
Valutakursregulering
rets resultat
27.083
121
7.938
23.832
101
3.150
35.142
27.083
115.057
45.676
19.791.7418
t)
Hjemsted
Stemme- og
ejerandel
Oslo, Norge
Ystad, Sverige
90%
100%
Navn
SELSKAB D Handel AS
SELSKAB C Handel AB
Selskab C A /S har den 1. maj 2012 erhvervet kapitalandelene i det svenske selskab
Selskab C Handel A B , der producerer mindre varmeanlg. Kostprisen udgr 61.322
tkr., hvoraf likvid beholdning udgr 2.415 tkr. N ettokbesum m en, som erl gges kon
tant, udgr 58.907 tkr., hvoraf goodw ill udgr 17.500 tkr.
Som nrmere beskrevet i afsnittet om opgrelse a f goodw ill under anvendt regn
skabspraksis er overtagelsesm etoden anvendt ved den regnskabsm ssige behandling.
O vertagelsen har regnskabsm ssig effekt pr. overtagelsesdatoen, den 1. april 2012.
A lle dattervirksomheder er selvst ndige enheder.
Modervirksomhed
Koncern
2012
2011
2012
2011
5.125
3.000
1.000
4.125
5.125
3.000
1.000
4.125
8.125
5.125
8.125
5.125
Opskrivninger 1. januar
rets resultat
4.925
2.196
3.310
1.615
4.925
2.196
3.310
1.615
tkr.
s) 11 K a p ita la n d e le i asso c ie re d e v irk s o m h e d e r
Kostpris 1. januar
Tilgang
t)
Navn
SELSKAB C Norge AS
SELSKAB C Finland OY
7.121
4.925
7.121
4.925
15.246
10.050
15.246
10.050
848
1060
848
1060
Hjemsted
Stemme- og
ejerandel
Oslo, Norge
Helsinki, Finland
40%
35%
2012
2011
319.624
4.624
287.602
3.811
324.248
291.413
N oten kan placeres enten i tilknytning til egenkapital eller i tilknytning til m inoritetsinteres
ser.
Noter
Koncern
tkr.
12
u)
2012
M odervirksomhed
2011
2012
2011
110.108
-107.726
98.672
-95.149
110.108
-107.726
98.672
-95.149
2.382
3.523
2.382
3.523
12.334
11.325
12.234
11.325
-9.952
-7.802
-9.952
-7.802
2.382
3.523
2.282
3.523
1.000
1.000
Udlnet forrentes med Nationalbankens udlnsrente med tillg a f 5%, p.t. svarende til 6% og med afdrag inden for 1 r.
Der er stillet srskilt sikkerhed for udlnet. Der er i rets lb foretaget tilbagebetaling med 300 tkr.
14
P eriodeafgr nsningsposter
Forsikringsprmier
vrige
1.758
285
201
276
1.387
202
120
204
2.043
477
1.589
324
2.222
1.342
728
601
x)15 T ilgodehavender
H eraf forfalder til betaling mere end 1 r efter regn
skabsrets udlb
y)16 Aktiekapital
2011
M inoritetsinteresser 1. januar
Andel a f rets resultat
Valutakursregulering
3.811
800
13
3.450
350
11
4.624
3.811
tkr.
z)17 M inoritetsinteresser
ab) Der er ikke krav om specifikation a f udskudt skat, men udskudt skat skal forklares i noterne,
jf. R L 9 1 , nr. 2.
ac) Hensatte forpligtelser skal forklares i noterne, jf. R L 91. D et kan enten ske skriftligt e l
ler med en specifikation.
Hensatte forpligtelser er forpligtelser, der er uvisse m ed hensyn til strrelse eller forfaldstid,
o g som vedrrer regnskabsret eller tidligere regnskabsr. B elb et omfatter blandt andet
udskudt skat, garantiforpligtelser og pensionsforpligtelser (typisk i udlandet), der phviler
selskabet, jf. R L 47. Derim od kan der hverken i denne regnskabspost eller i andre regn
skabsposter indregnes hensatte forpligtelser til udskudt vedligehold else a f fx en ejendom , en
m askine eller et skib.
Noter
Modervirksomhed
Koncern
tkr.
2012
2011
2012
2011
12.885
5.408
2.668
-569
10.203
2.629
0
53
11.640
3.299
0
-569
10.068
1.519
0
53
20.392
12.885
14.370
11.640
2.581
15.973
0
5.230
-2.289
-574
2.312
8.625
0
3.528
-1.125
-477
2.581
11.950
-1.494
3.199
-952
-398
2.312
10.628
-1.271
1.326
-975
-433
-516
-13
53
-31
-516
0
53
0
20.392
12.885
14.370
11.640
3.750
-1.006
0
5.097
334
3.090
-1.588
-24
2.133
139
3.250
-1.446
0
1.461
135
2.610
-1.247
-24
1.789
122
8.175
3.750
3.400
3.250
0-1 r
1-5 r
> 5 r
5.771
2.197
207
1.867
1.746
137
1.826
1.385
189
1.779
1.346
125
8.175
3.750
3.400
3.250
ab)
G arantiforpligtelser omfatter forpligtelser ved s dvanlig 1 rs garanti p V V S - og ventilationsprodukter samt 1 og 5 rs garanti o g forpligtelser p strre ventilationsanlg
samt varmeanlg.
Noter
ad) 20 G ld til real- og andre kreditinstitutter
tkr.
Realkreditinstitutter
Kreditinstitutter
1/1 2012
G ld i alt
Afdrag
2012
31/12 2012
Gld i alt
Afdrag
2013
Restgld
efter 5
r
100.205
27.255
3.150
2.181
188.482
24.682
5.200
3.410
137.677
7.632
127.460
5.331
213.164
8.610
145.309
Realkreditinstitutter
Kreditinstitutter
1/1 2012
Gld i alt
Afdrag
2012
31/12 2012
Gld i alt
Afdrag
2013
Restgld
efter 5
r
99.505
27.255
3.150
2.181
163.228
20.781
4.850
3.138
112.798
5.091
126.760
5.331
184.009
7.988
117.889
2012
tkr.
0-1 r
1-5 r
> 5 r
Leasing
ydelse
Rente
Regnskabsmssig
vrdi
Rente
Regn
skabs
mssig
vrdi
906
4.142
15.375
-170
-301
-1.298
736
3.841
14.077
1.031
4.858
17.292
-138
-410
-1.579
893
4.448
15.713
20.423
-1.769
18.654
23.181
-2.127
21.054
Leasing
ydelse
M odervirksomhed
2011
2012
tkr.
0-1 r
1-5 r
> 5 r
Leasing
ydelse
Rente
Regn
skabs
mssig
vrdi
Rente
Regn
skabs
mssig
vrdi
681
3.536
12.961
-99
-279
-1.133
582
3.257
11.828
1.493
5.712
17.059
-142
-803
-1.221
1.351
4.909
15.838
17.178
-1.511
15.667
24.264
-2.166
22.098
Leasing
ydelse
Har virksomheden stillet pant eller anden sikkerhed i aktiver, skal den angive om fanget a f
pantstningerne og de pantsatte aktivers regnskabsmssige vrdi, specificeret for de enkelte
poster, jf. R L 94.
Noter
21
Periodeafgr nsningsposter
tkr.
22
Sk yldig selskabsskat
Skyldig selskabsskat 1. januar
rets aktuelle skat inkl. sambeskattede dattervirk
somheder
Betalt selskabsskat i ret
Skyldig selskabsskat 31. december
Koncern
2012
2011
3.951
12.809
3.239
11.127
3.951
7.885
1.601
9.468
-12.025
-10.415
-8.076
-7.118
4.735
3.951
3.760
3.951
M odervirksomhed
Koncern
tkr.
Modervirksomhed
2012
2011
2011
2012
2011
4.880
4.700
4.700
2012
Koncern
tkr.
2012
2012
2011
175.658
82.553
147.233
82.553
53.760
35.910
46.690
35.910
27.855
18.554
19.489
7.199
7.000
7.000
7.000
7.000
Noter
ag) 25 Valuta- og renterisici samt anvendelse a f afledte finansielle instrumenter
Som led i sikring a f indregnede o g ikke-indregnede transaktioner anvender SE L SK A B C-koncernen sikringsinstrumenter, ssom valutaterminskontrakter o g rente- og valutaswaps.
Indregnede transaktioner
Sikring a f indregnede transaktioner omfatter v sentligst tilgodehavender og gldsforpligtelser.
Valutarisici
Valuta
USD
SEK
NOK
EUR
vrige
Betaling/
udlb
<
>
<
>
<
>
<
>
<
>
1 r
1 r
1 r
1 r
1 r
1 r
1 r
1 r
1 r
1 r
Tilgode
havender
G lds
forplig
telser
Nettoposition
tkr.
7.750
311
5.562
127
4.922
22
2.255
1
283
0
tkr.
-5.113
-32.540
-2.917
-17.178
-1.337
-13.351
-973
-6.893
-1.055
-1.450
tkr.
-1.250
29.222
-1.659
16.433
-3.373
12.050
-952
6.660
1.218
1.425
tkr.
1.387
-3.007
986
-618
212
-1.279
330
-232
446
-25
21.233
-82.807
59.774
-1.800
Kontraktmssig vrdi
tkr.
Valutaterminskontrakter
Periode
0-6 mneder
2012
2011
2012
2011
162.999
130.378
-1.442
177
ai)
Strre aktiebesiddelser i henhold til selskabslovgivningen skal oplyses i noterne, jf. RL 74. Op
lysningskravet glder kun for aktieselskaber.
Kravet i RL 74 er ophvet i forbindelse med vedtagelsen a f den nye selskabslov, men ophvel
sen er endnu ikke trdt i kraft. Kravet glder sledes fortsat og forventes i realiteten frst afskaffet,
nr der er etableret et it-baseret ejerregister i Erhvervsstyrelsen.
Det nye ejerregister i Erhvervsstyrelsen glder bde for aktie- og anpartsselskaber.
aj)
Sfremt der er vsentlig usikkerhed om going concern, usdvanlige forhold eller efterflgende
begivenheder, der krver en beskrivelse, anfres dette i denne note. Det er ikke tilstrkkeligt, at
der alene sker en omtale heraf i ledelsesberetningen, da ledelsesberetningen ikke er en del a f selve
rsregnskabet, og da rsregnskabet i sig selv skal give et retvisende billede.
Der kan medtages en enslydende beskrivelse a f forholdet i noterne og i ledelsesberetningen, hvor
der er krav om oplysninger i ledelsesberetningen. Ved lange beskrivelser i noterne kan der i ledel
sesberetningen vre en kortere beskrivelse med henvisning til beskrivelsen i noterne.
Eksempel p beskrivelse a f usikkerhed ved going concern:
"Selskabet har i regnskabsret oplevet en vsentlig tilbagegang i indtjeningen, der primrt skyl
des, at selskabets kunder har oplevet en tilbagegang i eftersprgslen p markedet. Selskabet har
derfor p nuvrende tidspunkt opbrugt de likvide reserver, idet kassekreditten er trukket op til den
maksimale trkningsrettighed.
Selskabet oplever p nuvrende tidspunkt en svagt stigende eftersprgsel og forventer derfor en
forbedret indtjening i de kommende regnskabsr.
Selskabet har p nuvrende tidspunkt ikke indget ndvendige aftaler om yderligere finansiering
fo r det kommende r. Ledelsen frer forhandlinger m ed pengeinstituttet om muligheder og vilkr
fo r at optage yderligere ln til finansiering a f driften og de ndvendige investeringer i det kom
mende regnskabsr. D et er ledelsens vurdering, at lneansgningerne vil blive imdekommet, og
rsregnskabet er derfor aflagt under forudstning a f fortsat drift.
Alt efter relevansen a f de anfrte forhold br noten vedrrende oplysning om vsentlige usikker
heder, usdvanlige forhold og efterflgende begivenheder beskrives i en ny note 1.
Noter
ah)26
Nrtstende parter
SEL SK A B C A /S' nrtstende parter omfatter flgende:
Bestemmende indflydelse
A. D inesen, Svanevej 18, 2100 H andelsby
A. D inesen besidder m ajoriteten a f aktiekapitalen i virksom heden.
Transaktioner
Ud over samhandel m ed datterselskaber har der ikke vret transaktioner med
nrtstende parter, bortset fra samhandel m ed ledelsen, jf. note 13.
(N oten om transaktioner m ed nrtstende parter skal m edtages, sfremt transaktio
nerne ikke er p m arkedsm ssige vilkr).
ai)
Ejerforhold
Flgende kapitalejere er noteret i selskabets ejerbog som ejende m inimum 5% a f
stemm erne eller m inim um 5% a f aktiekapitalen:
A . D inesen, Svanevej 18, 2100 H andelsby
SEL SK A B Invest A /S , 2100 Handelsby
Eriksen Invest A /S , 2 1 0 0 H andelsby
C. Frederiksen, Storegade 11, 2100 Handelsby
aj)27
Noter
Koncern
2012
2011
-2.196
-7.328
18.590
18.317
257
800
-314
4.425
-410
-1.615
-5.551
10.926
14.503
1.743
350
-357
1.175
586
32.141
21.760
3.952
5.537
-5.516
-2.276
-6.282
-1.926
7.520
0
1.697
-688
3.123
41.815
24.209
13.999
2.415
-2.860
-26.463
-2.668
-8.912
-836
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
43.822
17.500
0
0
61.322
-2.415
0
0
K ontant kostpris
58.907
tkr.
ak) 28 A n d re reguleringer
Indtgter a f kapitalandele i associerede virksomheder
Andre finansielle indtgter
Finansielle omkostninger
Skat a f rets resultat
Ekstraordinrt resultat efter skat
M inoritetsinteresse rnes andel a f dattervirksom heders resultat
G evinst ved salg a f anlgsaktiver
H ensatte forpligtelser
vrige
30
Goodwill
Kostpris
31
Likvider
811
73.375
2.691
52.345
74.186
55.036
811
13.820
2.691
24.151
14.631
26.842