Professional Documents
Culture Documents
A Szamvitel Alapjai PDF
A Szamvitel Alapjai PDF
hu
I. A SZMVITEL ALAPJAI
Fogalma: Elszmolsi s informcis rendszer, amely a gazdlkodknl bekvetkez
gazdasgi esemnyeket megfigyeli, megmri, feljegyzi.
1
Forrs: http://www.doksi.hu
1. Knyvvezets
Trvnyi elrsok:
- magyar nyelv
- kt knyvviteli rendszerben (egyszeres knyvvitel pnzforgalmi szemllet, vagy
ketts knyvvitel teljests szemllet, pnzmozgstl fggetlenl minden gazdasgi
esemnyt rgzt)
- minden vllalkozs kteles ketts knyvvitelt alkalmazni
- egyszeres knyvvitelt kteles vezetni az a gazdlkod, aki egyszerstett beszmolt
kszt.
2. Beszmol
a) ves beszmol
- mrleg
- eredmnykimutats
- kiegszt mellklet
- zleti jelents (hozztartozik a beszmolhoz, de nem rsze, mert nem kell
nyilvnossgra hozni, csak ktelez elkszteni)
2
Forrs: http://www.doksi.hu
d) Egyszerstett beszmol
- egyszerstett mrleg
- eredmny levezets
Minden ketts knyvvitelt vezet vllalkoz kteles ves beszmolt kszteni, kivve: ha
jogosult egyszerstett ves beszmolt kszteni s lt ezzel a vlasztsi lehetsggel.
3
Forrs: http://www.doksi.hu
3. Knyvvizsglat
Knyvvizsgl feladata:
a) a knyvvezets s a beszmol fellvizsglata
b) a benne szerepl adatok valdisgnak igazolsa
c) ezek alapjn knyvvizsgli jelents ksztse
d) beszmol zradkkal val elltsa
hitelestett zradk minden rendben van
elutast zradk szndkos trvnysrts, csals merlt fel
fgg zradk aprbb, knnyen javthat hibk esetn
4. Nyilvnossgra hozatal
Clja: a piaci szereplk tjkoztatsa. Ktelez minden ketts knyvvitelt vezet szmra.
Hatrideje a kvetkez v mjus 31. Lettbe kell helyezni a beszmolt, a knyvvizsgli
jelentst, adzott eredmny felhasznlsra vonatkoz javaslatot.
4
Forrs: http://www.doksi.hu
Szmviteli politika
Fogalma: azon szablyok sszessge, amellyel a vllalkozs meghatrozza, hogy a szmviteli
trvny ltal knlt vlasztsi lehetsgek kzl melyiket, milyen felttelek mellett
alkalmazza.
Tartalma:
- mit tekint a vllalkozs jelentsnek, nem jelentsnek, lnyegesnek, nem lnyegesnek,
tartsnak
- zleti v idtartama
- beszmol formja (mrleg s eredmnykimutats vlasztott formi A vagy B tpus)
- mrlegkszts idpontja
- kltsgelszmols rendje (csak 5-s szmlaosztlyba, vagy a 6-os, 7-esbe is)
- szablyzatok ksztse
Szablyzatok:
5
Forrs: http://www.doksi.hu
3. Pnzkezelsi szablyzat
- pnzforgalom lebonyoltsnak rendje
- pnzkezels szemlyi- s trgyi felttelei
- felelssgi szablyok
- pnzmozgsok jogcme
- napi zr kszpnz llomny max. nagysga
- pnztrellenrzs gyakorisga, eljrsi rendje
- pnzszllts felttelei
- pnzmozgsok bizonylati rendje
A SZMVITELI ALAPELVEK
6
Forrs: http://www.doksi.hu
V. Az sszemrs elve
Ha egy bevtel, kltsg vagy rfordts tbb zleti vet is rint, akkor azt az egyes vek
kztt meg kell osztani.
X. A lnyegessg elve
7
Forrs: http://www.doksi.hu
Kt tpusa van:
A vltozat: ktoldalas, klasszikus. (eszkz-forrs oldal)
B vltozat: lpcszetes elrendezs. (eszkzk megtrlsi sorrendben, forrsok lejrati
sorrendben) Olyan vllalkozsoknl, ahol a likviditsnak nagy szerepe van. Pl. bankok.
A kivlasztott mrlegtpust a szmviteli politikban rgzteni kell.
A, B, C, G = Mrlegfcsoportok
I., II., III., = Mrlegcsoportok
1., 2., 3., . = Mrlegttelek/Mrlegsorok
1. Eszkzk:
A. Befektetett eszkzk (1 vnl tovbb vannak a vllalkozs tulajdonban)
B. Forg eszkzk (1 vnl kevesebb ideig vannak a vllalkozs tulajdonban)
Besorolsuk az adott vllalkozs feladata.
2. Forrsok:
A. Sajt tke
B. Ktelezettsgek (idegen tke)
a. hossz lejrat (1 ven tli)
8
Forrs: http://www.doksi.hu
- hitel
- lzing
b. rvid lejrat (1 ven belli)
- ad
- br
- szlltk
Specilis mrlegfajtk:
- zrmrleg (adott zleti v mrlege)
- nyit mrleg (zleti v 1. napjn meglv vagyon. Megegyezik az elz v zr
mrlegvel
- kzbens mrleg: vkzben ksztett mrlegek, specilis clbl pl. hitelfelvtel,
osztalk elleg
EREDMNYKIMUTATS
Eredmny
Bevtel > Rfordts + Nyeresg
Bevtel < Rfordts Vesztesg
Bevtel = Rfordts Nulla
Tpusai: sszkltsg vagy forgalmi kltsg eljrs. Ezen bell is lehet A tpus
(lpcszetes), B tpus (2 oldalas). (sszesen 4 fle)
Tagolsa:
1., 2., 3., 4., . Eredmnykimutats sorok
I., II., III., Eredmnykimutats csoportok
A., B., C., Eredmnykategrik
Tartalma:
A., Bevtelek:
1. rtkests nett rbevtele: adott idszakban rtkestett termkek s szolgltatsok
fa nlkli ellenrtk, felrral nvelve s az engedmnyekkel cskkentve.
9
Forrs: http://www.doksi.hu
B., Rfordtsok:
1. Kltsgek
10
Forrs: http://www.doksi.hu
4. Rendkvli rfordtsok:
- apportba adott eszkzk knyv szerinti rtke
- trts nlkl tadott eszkzk knyv szerinti rtke
- elengedett kvetels
- mstl tvllalt tartozs
- fejlesztsi clra adott tmogats
- vglegesen tadott pnzeszkz
rtkels
11
Forrs: http://www.doksi.hu
Trgyi eszkzkn vgzett feljtsi munka rtke az adott eszkz nett rtkt nveli.
Knyv szerinti rtk: (nyilvntartsi rtk) Az az rtk, amelyen az adott vagyonelem adott
pillanatban a nyilvntartsokban szerepel.
rtkhelyesbts: befektetett eszkzk piaci rtke s knyv szerinti rtke kztti pozitv
klnbzet. (piaci rtk > knyv szerinti rtk)
rtkveszts: az eszkzk (nem csak a befektetett eszkzk!) piaci rtke s knyv szerinti
rtke kztti negatv klnbzet. (piaci rtk < knyv szerinti rtk)
12
Forrs: http://www.doksi.hu
6. feladat
Egy trsasg sajt irodahzat pttet. Az ptssel kapcsolatban a kvetkez kltsgek merltek fel:
Az pletet alapozst sajt vllalkozsban vgeztk el, amellyel kapcsolatban az albbi kzvetlen
kltsgek merltek fel:
Anyagkltsg l .000.000 Ft + FA
13
Forrs: http://www.doksi.hu
Feladat:
Hatrozza meg az plet bekerlsi rtkt!
Szmtsa ki az plet rtkcskkensi lersnak venknti sszegt, ha - az egyszersts miatt - az
plet lettartama 4 v. A tervezett maradvnyrtk 3.130.000 Ft.
Bekerlsi rtk:
14
Forrs: http://www.doksi.hu
a) Lineris rtkcskkens
. .
ves cs: = 3.130.000 Ft/v
b) Degresszv (szorzkulcsos)
%
Lineris kulcs: = 25%/v
1,7+1,3+0,7+0,3=4
4+3+2+1 = 10
15
Forrs: http://www.doksi.hu
. .
Lersi kulcs: 1
=1
. .
= 0,33 ~ 33%
f) Degresszv (teljestmnyarnyos)
. .
1 zemrra jut cs: = 1.565 Ft/
.
8. feladat
Az FA mrtke 27%.
A trgyi eszkz tervezett hasznlati ideje 4 v. Az aktivls idpontja 2013. prilis 1-je.
Feladat:
1. Szmtsa ki a vsrolt trgyi eszkz beszerzsi kltsgt!
2. Tervezze meg a trgyi eszkz egyes vekben elszmolhat rtkcskkensnek sszegt s
nett rtkt lineris, illetve degresszv lers esetn! A degresszv lersnl alkalmazza az
vek szma sszege mdszert, illetve a nett rtk alap lerst, ha a tervezett maradvnyrtk
102 400 Ft!
16
Forrs: http://www.doksi.hu
Vtelr 2.500.000 Ft
+ alapozsi kltsg 160.000 Ft 203.200/1,27
+ tartozkok 120.000 Ft 158.400/1,27
+ szlltsi kltsg 300.000 Ft 381.000/1,27
+ vm 700.000 Ft
+ vmptlk 50.000 Ft
engedmny 20.000 Ft 160.000*0,125 (12,5%)
+ statisztikai illetk 60.000 Ft
+ biztostsi dj 80.000 Ft
+ hitel kamat 50.000 Ft
Bekerlsi rtk 4.000.000 Ft
Naptri vek I.1.- III.31. IV.1- VI.30. VII.1. IX.30. X.1. XII.31.
2013 1. v 1. v 1. v
2014 1. v 2. v 2. v 2. v
2015 2. v 3. v 3. v 3. v
2016 3. v 4. v 4. v 4. v
2017 4. v
a) Lineris rtkcskkens
. .
ves cs: = 974.400 Ft/v
4+3+2+1 = 10
vek ves cs
1. 3.897.600*4/10=1.559.040
2. 3.897.600*3/10=1.169.280
3. 3.897.600*2/10= 779.520
4. 3.897.600*1/10= 389.760
17
Forrs: http://www.doksi.hu
.
Lersi kulcs: = 1 = 0,6 ~ 60%
. .
16. feladat
Egy vllalkozs egy berendezst vsrolt 2009. februr l-jn. A berendezssel kapcsolatban a
kvetkez esemnyek trtntek:
18
Forrs: http://www.doksi.hu
A berendezst 2012. december 2-n kresemny rte, amelynek kvetkeztben az eszkz nett
rtke 80%-ra cskkent. A kr felt a biztost mg ez vben megtrtette. A vllalkozs dntse
alapjn az eszkzt sajt tevkenysgben feljtottk, amelynek kltsge 162.500 Ft. A
feljtott eszkzt 2012. december 20-n ismt hasznlatba vettk. A kresemny kvetkeztben az
eszkz tervezett lettartama 6 hnappal cskkent. A feljtst kveten a lers mdjt linerisra
vltoztattk.
Feladat:
1. Hatrozza meg a berendezs bekerlsi rtkt!
2. Mutassa be az eszkz rtkcskkensnek s nett rtknek alakulst!
3. Hatrozza meg az eredmnyre gyakorolt hatst minden egyes vre vonatkozan!
Hitelkamat:
2009. aktivlsig: 1.000.000*0,36*120/360=120.000 Ft
2009. aktivls utn: 1.000.000*0,36*200/360=200.000 Ft
2010-ben a trleszts eltti kamat: 1.000.000*0,36*40/360=40.000 Ft
2010-ben a trleszts utni kamat: 750.000*0,36*320/360=240.000 Ft
2011. 750.000*0,36*40/360+500.000*0,36*320/360=190.000 Ft
2012. 500.000*0,36*40/360+250.000*0,36*320/360=100.000 Ft
.
Lersi kulcs: = 1 = 0,5 ~ 50%
. .
Naptri I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII.
vek
2009 10. 1 1 1 1 1 1
2010 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2
2011 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3
2012 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4
19
Forrs: http://www.doksi.hu
2009.
ves cs: 2.250.000*6/12=1.125.000 Ft
Nett rtk: 4.500.000-1.125.000=3.375.000 Ft
Eredmnyhats: 1.125.000 (CS)
200.000 (hitelkamat akt. utn)
1.325.000
2010.
ves cs: (2.250.000*6/12)+(1.125.000*6/12)=1.687.500 Ft
Nett rtk: 3.375.000-1.687.500=1.687.500 Ft
Eredmnyhats: 1.687.500
280.000
1.967.500
2011.
ves cs: (1.125.000*6/12)+(562.000*6/12)=843.750 Ft
Nett rtk: 1.687.500 -843.750 =843.750 Ft
Eredmnyhats: 843.750
190.000
1.033.750
2012.
ves cs: (562.000*6/12)+(281.250*6/12)=421.875 Ft
Eredmnyhats: 421.875
84.375
100.000
+42.188
564.062
2013.
Htralv lejrati id: 48 h 42 h 6 h = 0
Tovbbiakban terv szerinti rtkcskkenst mr nem lehet elszmolni r! Az eszkz rtke
marad 500.000 Ft.
20
Forrs: http://www.doksi.hu
17. feladat
Telek plet Gp
+Vtelr 10.000.000 +Tervezsi dj 1.200.000 +Vtelr 6.020.000
+trsi ill. 600.000 +Kivitelezsi dj 5.000.000 +Vm 500.000
+Hitel 200.000 +Bontsi kts. 100.000 +Stat.ill. 74.000
maradka
+Hitelkamat 800.000 Piaci rtk 6.300.000 +Szll.kts. 200.000
11.600.000 Engedmny 20.000
+Bontsi kts. 400.000 +Biztosts 35.000
Piaci rtk 12.000.000 +h.kts. 550.000
+Tart.alkatrsz 150.000
Piaci rtk 7.509.000
21
Forrs: http://www.doksi.hu
KSZLETRTKELS
1. Plda
01.01. Nyit kszlet: 0 Ft
01.05. Beszerzs: 200 db, egysgr: 20 Ft/db + fa
Bekerlsi rtk: 200 db*20 Ft/db = 4.000 Ft
01.07. Elads: 30 db, eladsi r: 40 Ft/db
rbevtel: 30*40=1.200 Ft
ELB: 30*20=600 Ft (ennyibe kerlt az eladott kszlet)
2. Plda
01.01. Nyit kszlet: 50 db, rtke: 3.500 Ft
01.03. Beszerzs: 100 db, egysgr: 80 Ft/db + fa
01.08. Beszerzs: 500 db, egysgr: 30 Ft/db + fa
01.09. Elads: 350 db, eladsi r: 100 Ft/db + fa
rbevtel: 350*100=35.000 Ft
ELB = ?
Kszletrtkelsi mdszerek:
- FIFO (First In, First Out): elsknt beszerzett rut hasznljuk fel
- Halmozott tlagr
- Cssztatott (grdl) tlagr
Kszletek rtkvesztse:
Akkor kell elszmolni, ha a mrlegksztskori piaci rtk jelentsen alacsonyabb, mint a
knyv szerinti rtk.
21. feladat
Mennyisg (t)
Megnevezs Beszerzs Kiads Beszerzsi r (Ft/t)
Nyit kszlet 2.640 12.500
1 . beszerzs 1.320 14.000
I. felhasznls 1.056
2. beszerzs 3.300 15.500
3. beszerzs 1.980 15.000
II. felhasznls 3.960
4. beszerzs 1.320 17.500
III. felhasznls 3.300
Feladat:
Hatrozza meg a felhasznlsok, valamint a zrkszlet rtkt, ha a trsasg
a) FIFO
b) Halmozott tlagr
c) Cssztatott (grdl) tlagr
mdszerrel rtkeli kszleteit!
22
Forrs: http://www.doksi.hu
a) FIFO
I. felhasznls:
Nyitbl vesznk 1.056 t * 12.500 = 13.200.000 Ft
II. felhasznls:
Nyitbl vesznk 1.584 t * 12.500 = 19.800.000 Ft
1. beszerzsbl 1.320 t * 14.000 = 18.480.000 Ft
2. beszerzsbl 1.056 t * 15.500 = 16.368.000 Ft
sszesen: 3.096 t s 54.648.000 Ft
III. felhasznls:
2. beszerzs 2.244 t * 15.500 = 34.782.000 Ft
3. beszerzs 1.056 t * 15.000 = 15.840.000 Ft
sszesen: 3.300 t s 50.622.000 Ft
Maradt:
3. beszerzs 924 t * 15.000 = 13.860.000 Ft
4. beszerzs 1.320 t * 17.500 = 23.100.000 Ft
Zrkszlet mennyisge: 2.244 t, rtke: 36.960.000 Ft
b) Halmozott tlagr
I. felhasznls:
tlag: (2.640*12.500)+(1.320*14.000) = 51.480.000 = 13.000 Ft/t
2.640+1.320 3.960
rtke: 1.056*13.000=13.728.000 Ft
II. felhasznls:
tlag: 51.480.000+(3.300*15.500)+(1.980*15.000) = 132.330.000 = 14.321 Ft/t
3.960+1.980+3.300 9.240
rtke: 3.960*14.321=56.711.160 Ft
III. felhasznls:
tlag: 132.330.000 +(1.320*17.500) = 155.430.000 = 14.791 Ft/t
9.240+1.320 10.560
rtke: 3.300*14.791=48.572.700 Ft
Zrkszlet:
Mennyisge: 10.560 8.316 = 2.244 db
rtke: 2.244*14.719=33.029.436 Ft
I. felhasznls:
tlag: (2.640*12.500)+(1.320*14.000) = 51.480.000 = 13.000 Ft/t
2.640+1.320 3.960
23
Forrs: http://www.doksi.hu
rtke: 1.056*13.000=13.728.000 Ft
Maradt: 3.9601.056=2.904 t
II. felhasznls:
tlag: (2.904*13.000)+(3.300*15.500)+(1.980*15.000) = 118.602.000 = 14.492 Ft/t
2.904+1.980+3.300 8.184
rtke: 3.960*14.492=57.388.320 Ft
Maradt: 8.1403.960=4.224 t
III. felhasznls:
tlag: (4.224*14.492) +(1.320*17.500) = 84.314.208 = 15.208 Ft/t
4.224+1.320 5.544
rtke: 3.300*15.208=50.186.400 Ft
Maradt: 5.5443.300=2.244 t
Zrkszlet:
rtke: 2.244*15.208=34.126.752 Ft
23. feladat
Feladat:
Hatrozza meg a trgyidszaki cskkensek rtkt s a zrkszlet mrlegrtkt, ha a
vllalkozs az anyagkszletek rtkelsre a halmozott tlagr mdszert alkalmazza!
Nyit kszlet:
800.000 Ft = 100 Ft/kg
8.000 kg
I. felhasznls:
tlag: (8.000*100)+(4.600*105)+(6.200*98) = 1.890.600 = 101 Ft/kg
8.000+4.600+6.200 18.800
rtke: 16.000*101=1.616.000 Ft
24
Forrs: http://www.doksi.hu
II. felhasznls:
tlag: 1.890.600+(5.100*103)+(10.400*95) = 1.890.600 = 99 Ft/kg
18.800+5.100+10.400 34.300
rtke: 11.800*99=1.168.200 Ft
Zrkszlet:
Mennyisge: 34.30032.400=1.900 db
rtke: 1900*99=188.100 Ft
A klnbsg jelents, ezrt le kell rtkelni a kszletet, vagyis rtkvesztst kell elszmolni!
1.900*97=184.300
Klnbzet: 188.100184.300=3.800
KNYVVEZETS
Gazdasgi esemny: minden olyan esemny, amely vltozst idz el a gazdlkod vagyoni,
pnzgyi, jvedelmi helyzetben.
25
Forrs: http://www.doksi.hu
Szmviteli bizonylat: minden olyan kls s bels okmny, amelyet a gazdasgi esemnyek
szmviteli nyilvntartsa cljbl ksztettek.
Mrleg szmlk:
- v elejn a Nyit mrleg szmlval szemben nyitjuk ket
- v vgen a Zr mrleg szmlval szemben zrjuk ket
- a zr egyenlegk bekerl a mrlegbe
Eredmny szmlk:
- v elejn nem nyitjuk meg, hanem v kzben elvezetjk ket, amikor az els
sszetett gazdasgi esemny megjelenik
- v vgn nem zrjuk ket, hanem rendezzk, vagyis a zr egyenlegket tvezetjk az
Adzott eredmny elszmolsi szmlra
- a zr egyenlegk bekerl az eredmnykimutatsba
27
Forrs: http://www.doksi.hu
1 szmjegy szmlaosztly
2 szmjegy szmlacsoport
3 szmjegy szmla
4 szmjegy alszmla
5 szmjegy rszletez szmla
Pl.:
1. Befektetett eszkzk
12. Ingatlanok
123. pletek
1231. Sajt vllalkozsban ptett pletek
12311. Trsashzak
I. Nyits:
1. Eszkz szmlk nyitsa
T1-3 Eszkzk K491 Nyit mrleg szmla
T 491 K
Forrsok Eszkzk
2. Eredmnytartalk nyitsa
a) ha az Eredmnytartalk pozitv volt, akkor norml forrsknt viselkedik
T491 Nyit mrleg szmla K413 Eredmnytartalk
28
Forrs: http://www.doksi.hu
T 11 K T 119 K
Ny. 2.000 Ny. 800
T 362 K T 363 K
Ny. 5.000 5.000 5.000 Ny. 3.500
Te: 1.500
T 463 K T 464 K
1.200 Ny. 1.200 Ny. 900 1.200
Ke: 300
29
Forrs: http://www.doksi.hu
4. fa elszmolsok sszevezetse
T 466 K T 467 K
Ny. 2.800 2.800 4.000 Ny. 4.000
T 468 K
Ny. 500 4.000
2.800
700
a) Fizetend fa tvezetse
T467 Fizetend fa K468 fa pnzgyi elszmolsa
b) Levonhat fa tvezetse
T468 fa pnzgyi elszmolsa K466 Levonhat fa
3. Szllt kiegyenltse
T454 Szlltk K384 Elszmolsi bettszmla Brutt sszeg
4. Visszru
T454 Szlltk K21-22 Anyagok Nett sszeg
T454 Szlltk K26-28 ruk Nett sszeg
T454 Szlltk K466 Levonhat fa fa sszeg
5. rurtkests vevnek
Kt lpsben knyvelnk:
- rbevtel
- kszletcskkens
30
Forrs: http://www.doksi.hu
6. Vev utal
T384 Elszmolsi bettszmla K311 Belfldi vev Brutt sszeg
8. Kszpnz felvtel
Pnztr n, bankszmla cskken. Kt bizonylat van, pnztr bevteli bizonylat s
bankkivonat!
T381 Pnztr K389 tvezetsi szmla Pnztr bevteli
T389 tvezetsi szmla K384 Elszmolsi bett Bankkivonat
V. Idbeli elhatrolsok
Pl. dec.1-jn kp. szmla alapjn kifizetnk 6 havi brleti djat 1.200 eFt+fa sszegben.
jan.1. dec.1. dec.31. mj.31
1.200 eFt kts.
200.000 Ft 1.000.000 Ft
T 522 K T 39 K
1.200.000 1.000.000 1.000.000
200
31
Forrs: http://www.doksi.hu
T 522 K T 39 K
1.000.000 1.000.000 1.000.000
VI. Cltartalkok
Forrs oldalon a mrlegben
a. Kpzett cltartalk
T86 Egyb rfordts K42 Cltartalkok
b. Cltartalk feloldsa
T42 Cltartalkok K96 Egyb bevtelek
VIII. Engedmnyek
1. Konkrt rtkestshez kapcsold engedmnyek
a. Adott engedmny
T91-92 Belfldi rbevtel K311 Belfldi vev Nett rtk
T467 Fizetend fa K311 Belfldi vev fa sszeg
ELB NEM MDOSUL!!!
b. Kapott engedmny
T454 Szlltk K2 Kszletek Nett sszeg
T454 Szlltk K466 Levonhat fa fa sszeg
32
Forrs: http://www.doksi.hu
b. Kapott engedmny
T454 Szlltk K96 Egyb bevtel
b. Kapott engedmny
T454 Szlltk K97 Pnzgyi bevtel
KLTSGEK
33
Forrs: http://www.doksi.hu
34
Forrs: http://www.doksi.hu
Brjrulkok (56):
- EHO,
- szakkpzsi hozzjruls
Forintos vlt
Forintos vltkvetels: akkor, ha a vev a tartozst vltval egyenlti ki. Bekerlsi rtke
a kivltott vevkvetels rtke. A vev a nvrtket fizeti ki, amely mr tartalmazza a
kamatot is.
1. feladat
35
Forrs: http://www.doksi.hu
2. feladat
3. feladat
4. feladat
36
Forrs: http://www.doksi.hu
prilis 1-jn a teljes vltkamatot elszmoljuk az eredmny terhre, de csak 9 havit kell
ezvre, 3 havit tvisznk a kvetkez vre.
Rfordts cskken, eredmny n = Aktv idbeli elhatrols.
Vltleszmtols
Lejrat eltt a vltkvetelst eladja a banknak. A bank diszkontrtken veszi meg, levonja
belle a lejratig htralv idre es kamatot.
Diszkontrtk:
1 360
r = leszmtolsi kamatlb
n = htralv napok
A bank leszmtolsi djat szmt fel, amit levon a kifizetett sszegbl. (Bankkltsg, Egyb
szolgltatsknt szmoljuk el.)
5. feladat
1. Janur 5-n 800.000 Ft-os vevkvetels fejben vltt fogadunk el, amelynek
futamideje 8 hnap, a kamatlb 24%.
2. Jlius 15-n likviditsi nehzsgeink miatt a vltt leszmtoltatjuk a bankkal. A bank
ltal alkalmazott leszmtolsi kamatlb 36%, a leszmtolsi kltsg 45.000 Ft.
37
Forrs: http://www.doksi.hu
1. feladat
38
Forrs: http://www.doksi.hu
nkltsg szmts:
. .
= = 1.000 Ft/db
.
Eladott ruk beszerzsi rtke (ELB) szmla csak anyag, vagy ru rtkestse esetn
hasznland!
T 581. STKV K
llomny llomny
cskkens nvekeds
Negatv Pozitv
llomnyvltozs llomnyvltozs
2. feladat
39
Forrs: http://www.doksi.hu
T 582. SEEA K
llomnyba vett
eszkz kzvetlen
kltsgei
Ke
Csak llomnyba vtelkor, csak s kizrlag kvetel oldalra knyvelnk, az llomnyba vett
eszkz kzvetlen kltsgt s csak Kvetel egyenlege van!
vkzi rtkels: erre akkor kerl sor, ha vkzben pnzgyi rendezs trtnik.
40
Forrs: http://www.doksi.hu
1. Kvetels
Forint szmlra rkezik a deviza. A bank az aznapi vteli rfolyammal vltja. A jvrt
sszeg kerl knyvelsre. rfolyam klnbzetet is knyvelni kell.
2. Ktelezettsg
Forint szmlrl devizt utalunk. Forint ellenben kapott sszeg a knyvelend, vagy
a devizrt fizetett forint sszeg. A bank az aznapi eladsi rfolyamon adja el a
devizt. Knyvelni kell az rfolyam klnbzetet is!
v vgi rtkels:
Ha v vgig nem trtnik, vagy csak rszben trtnik pnzgyi rendezs. Szmviteli trvny
szerint v vgn az sszes devizs ttelt t kell rtkelni a dec.31-ei vlasztott rfolyamon.
Az trtkelst technikai szmla segtsgvel kell elvgezni. Az rtkels vgeztvel a
technikai szmla egyenlege mutatja az sszevont rfolyam klnbzetet. Ezt kell leknyvelni
jellegnek megfelelen pnzgyi bevtelknt, vagy rfordtsknt.
1. feladat
rfolyamok:
II.20. IV.01. VI.05. VIII.25. IX.10. X.22. XII.31. I.12. III.30.
Vteli 258 274 288 272 284 295 281 288 294
Eladsi 262 276 292 276 288 297 285 289 299
Kiegszt informcik:
41
Forrs: http://www.doksi.hu
1.sz. vev
II.20. rurtkests T317 Klfldi vevk 3.900.000 (15.000 USD*260)
K93-94 Export rbevtel
fa nincs az export fa mentes clorszgban van fa fizets
II.20. Kszletcskkens T814. ELB 3.500.000
K26-28 ruk
IV.1. Vev utalja a tartozs T384 Elszmolsi bett 2.055.000 (7.500 USD*274)
felt K317 Klfldi vevk
IV.1. rfolyam nyeresg T317 Klfldi vevk 105.000 (7.500*(274-260))
K97 Pnzgyi mveletek
bevtele
IX.10. Vev utal 2.500 T384 Elszmolsi bett 710.000 (2.500 USD*284)
USD-t K317 Klfldi vevk
IX.10. rfolyamnyeresg T317 Klfldi vevk 60.000 (2.500*(284-260))
K97 Pnzgyi mveletek
bevtele
2.sz. vev
VI.5. rurtkests T317 Klfldi vevk 7.250.000 (25.000 USD*290)
K93-94 Export rbevtel
VI.5. Kszletcskkens T814. ELB 7.000.000
K26-28 ruk
VIII.25. Vev utalt 15.000 T384 Elszmolsi bett 4.080.000 (15.000 USD*272)
USD-t K317 Klfldi vevk
VIII.25. rfolyam T87 Pnzgyi mveletek 270.000 (15.000*(290-272))
vesztesg rfordtsa
K317 Klfldi vevk
3.sz. vev
X.22. rurtkests T317 Klfldi vevk 9.472.000 (32.000 USD*296)
K93-94 Export rbevtel
X.22. Kszletcskkens T814. ELB 9.200.000
K26-28 ruk
1.sz. vev:
- maradt 5.000 USD tartozs
- nyilvntartsi r 260 Ft/USD
- 283 Ft/USD-re trtkelem -> rfolyamnyeresg
2.sz. vev:
- maradt 10.000 USD tartozs
- nyilvntartsi r 290 Ft/USD
- 283 Ft/USD-re trtkelem -> rfolyamvesztesg
3.sz. vev:
- maradt 32.000 USD tartozs
- nyilvntartsi r 296 Ft/USD
- 283 Ft/USD-re trtkelem -> rfolyamvesztesg
T Technikai szmla K
70.000 115.000
416.000
371.000
43
Forrs: http://www.doksi.hu
2. feladat
1. A vllalkozs alapanyagot importlt klfldi A" szllttl trgyv prilis 5-n. A beszerzett
alapanyagok vtelra 45 000 CHF.
2. Mjus 12-n tutaltak az A" szlltnak 30 000 CHF-et.
3. Jlius 21-n klfldi B" szllttl rut vsroltak. Az ru rtke 20 000 CHF.
4. Szeptember 3-n az A" szlltnak tovbbi 7 000 CHF-et utaltak t.
5. Oktber 11-n alapanyagot vsroltak klfldi C" szllttl 18 000 CHF rtkben.
6. November 6-n a B" szlltval szembeni tartozs 80%-a tutalsra kerlt.
7. A C" szlltnak kvetkez v janur 26-n tutaltk a teljes fennll tartozst.
rfolyamok:
Kiegszt informcik:
T A" szllt K
3.690.000 5.580.000
30.000 7.000
875.000
16.000
976.000
44
Forrs: http://www.doksi.hu
T B" szllt K
2.016.000 2.360.000
128.000
16.000
488.000
T C" szllt K
144.000 2.340.000
2.196.000
Nyitott szlltk:
A szllt: 8.000 CHF (124 HUF/CHF) rfolyam nyeresg
B szllt: 4.000 CHF (118 HUF/CHF) rfolyam vesztesg
C szllt: 18.000 CHF (130 HUF/CHF) rfolyam nyeresg
45
Forrs: http://www.doksi.hu
3. feladat
1. A vllalkozs november l-jn 400 USD rtkben rut rtkest, amelynek knyv szerinti rtke
100 000 Ft.
2. a) December 15-n a partner 400 USD rtk alapanyag-szlltssal teljesti ktelezettsgt,
b) A partner februr 10-n szlltja az alapanyagot.
rfolyamok:
Kiegszt informcik:
a, esetben
Klfldi vevk mrlegrtke = 0
Klfldi szlltk mrlegrtke = 0
Eredmnyhats = rbevtel (120.000) ELB (100.000) = 20.000
b, esetben
Klfldi vevk mrlegrtke = 120.000
Klfldi szlltk mrlegrtke = 0
Eredmnyhats = rbevtel (120.000) ELB (100.000) = 20.000
46
Forrs: http://www.doksi.hu
30. feladat
1. Trgyv februr 11-n A" szllttl rut vsroltak 12 000 CHF rtkben.
2. Mrcius 30-n az A" szlltnak tutaltk a tartozs egyharmadt.
3. Mjus 18-n rtkestettk az A" szllttl vett ru felt B" vevnek 15 000 CHF-rt.
4. Jnius 5-n barter gylet keretben anyagot vsroltak C" szllttl. A szmla sszege 20 000
CHF.
5. Jlius 22-n rtkestettk az A" szllttl vsrolt ru msik felt D" vevnek. Az ru
eladsi ra 16 000 CHF.
6. Jlius 31-n B" vev tutalta teljes fennll tartozst.
7. Szeptember 7-n tutaltak az A" szlltnak 3 000 CHF-et.
8. Oktber 13-n leszlltottak a C" partnernek 20 000 CHF rtk ksztermket. Az
eladott ksztermkek ellltsi kzvetlen nkltsge 2 250 000 Ft
9. November 16-n a D" vev tutalt a tartozsbl 7 000 CHF-et.
10. Kvetkez v janur 3-n tutaltk a maradk tartozst az A" szlltnak.
11. D" vev a mrlegkszts napjn, februr 28-n rendezte fennll tartozst.
Kiegszt informcik:
A vllalkozs a devizs kvetelsek s ktelezettsgek rtkelsre a vlasztott hitelintzet
vteli s eladsi rfolyamnak tlagt alkalmazza.
Az rtkelsbl szrmaz rfolyameltrseket minden esetben jelentsnek minstettk.
A vllalkozs nem rendelkezik devizaszmlval.
rfolyamok:
II.11. III.30. V.18. VI.05. VII.22. VII.31. IX.07. X.13. XI.16. XII.31. I.03. II.28.
Vteli 120 126 123 129 124 122 116 123 128 122 123 129
Eladsi 122 130 127 131 128 123 118 124 130 126 125 131
MNB 124 129 129 125 130 127 123 128 126 131 130 133
47
Forrs: http://www.doksi.hu
Nyitott ttelek:
A szllt: 5.000 CHF (121 HUF/CHF) rfolyam vesztesg
D vev: 9.000 CHF (126 HUF/CHF) rfolyam vesztesg
48
Forrs: http://www.doksi.hu
Devizs vltk
1.feladat
1. A vllalkozs klfldi partnere rszre leszlltott trgyv prilis l-jn 10 000 CHF rtk
rut. Az rtkestsre kerlt ruk eredeti beszerzsi rtke l 100 000 Ft volt. A szmla
rtkt a partner elismerte.
2. Jnius l-jn a klfldi partner vltval rendezte tartozst. A vlt kamata 22%, futamideje 4
hnap.
3. Lejratkor a vev rendezte a vltval kapcsolatos ktelezettsgeit.
rfolyamok (Ft/CHF):
Vteli rfolyam Eladsi rfolyam
prilis 1. 128,00 132,00
Jnius 1. 133,00 137,00
Oktber 1. 132,00 136,00
49
Forrs: http://www.doksi.hu
2. feladat
1. Trgyv augusztus 10-n a vllalkozs 8 000 USD rtk ksztermket szmlzott ki egyik
klfldi vevjnek. A ksztermkek ellltsi kzvetlen nkltsge 2 300 000 Ft.
2. Szeptember 30-n a vev tartozsa felt tutalta, msik felre pedig vltt adott, amelynek
futamideje 6 hnap, kamata 20%.
3. v vgi rendez ttelek
rfolyamok (Ft/USD):
Vteli rfolyam Eladsi rfolyam
Augusztus 10. 298,00 302,00
Szeptember 30. 294,00 296,00
December 31. 306,00 310,00
Mrcius 31 . 308,00 313,00
50
Forrs: http://www.doksi.hu
3. feladat
1. A vllalkozs anyagot vsrolt a klfldi szllttl 5 000 USD rtkben mjus 18-n.
2. Jlius 15-n a vllalkozs vltt bocstott ki a szllti tartozs fejben. A kibocstott vlt
nvrtke 6 100 USD, lejrata 3 hnap.
3. Oktber 15-n a vlttartozs kiegyenltsre kerlt.
rfolyamok (Ft/USD):
Vteli rfolyam Eladsi rfolyam
Mjus 18. 285,00 287,00
Jlius 15. 282,00 286,00
Oktber 15. 288,00 290,00
4. feladat
1. Trgyv november 20-n a vllalkozs rut vsrolt 120 000 SKK rtkben.
2. December 15-n a tartozs fejben vltt bocstottak ki. Futamid 4 hnap. Nvrtk 124 000
SKK.
3. A vltt prilis 15-n lejratkor kiegyenltettk.
rfolyamok (Ft/SKK):
Vteli rfolyam Eladsi rfolyam
November 20. 15,00 19,00
December 15. 18,40 18,80
December 31. 18,80 19,00
prilis 15. 19,60 19,80
52
Forrs: http://www.doksi.hu
35. feladat
53
Forrs: http://www.doksi.hu
T A" vev K
915.000 647.500
7.000
6.750
281.250
T B" vev K
9.618.750 4.824.375
15.000
6.750
4.820.625
54
Forrs: http://www.doksi.hu
T C" vev K
1.319.500 7.000
1.312.500
T D" elleg K
1. 939.500 11.250
1.928.250
T Vltkvetels K
4.824.375 4.822.500
1875
EREDMNYKIMUTATS
55
Forrs: http://www.doksi.hu
60. feladat
Feladat:
lltsa ssze az eredmnykimutatst mindkt eljrssal!
56
Forrs: http://www.doksi.hu
T 251.Ksztermk K T 581.STKV K
Ny. 800 1.452.000 1.600 4.000
4.000 36.000 2.400
3.200
Nyit: 200 t
Nyitkszlet nkltsge: 800.000/200=4.000 Ft/t
nkltsge:
4.000.000 Ft = 4.000 Ft/t
1.000 t
TAO kiszmtsa:
Adzs eltti eredmny 5190 eFt + Korrekcis ttel -190eFt = 5.000
5.000*0,1 = 500
57
Forrs: http://www.doksi.hu
58
Forrs: http://www.doksi.hu
59