Palestine Technical University

)1( ‫محاسبة‬
‫ كمال نفاع‬.‫ أ‬: ‫اعداد‬
 ‫طرق(وسائل) تحليل العمليات المالية‬
‫لمعرفة الطرف المدين من الطرف الدائن‪:‬‬

‫اوال‪ :‬طريقة العاطي واآلخذ‪.‬‬

‫ثانيا‪ :‬طريقة نوع الحساب ‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬طريقة معادلة الميزانية‪.‬‬
 ‫‪ ‬معادلة الميزانية‬
‫من الوسائل االخرى لتحليل العملية‬
‫المالية لمعرفة الطرف المدين‬
‫والدائن (باإلضافة الى وسيلة االخذ‬
‫والعاطي ووسيلة نوع الحساب )‬
‫وسيلة معادلة الميزانية ‪.‬‬
 ‫معادلة الميزانية هي اشتقاق‬
‫من الميزانية العمومية او ما‬
‫يعرف بقائمة المركز المالي‬
‫والتي تحمل في طياتها كلمتين‬
‫المعادلة والميزانية ‪.‬‬
 ‫‪ ‬الميزانية ‪:‬‬ ‫‪ ‬المعادلة ‪:‬‬
‫هي قائمة او كشف‬ ‫تشير الى تساوي‬
‫يشمل ثالث عناصر‬ ‫طرفين بمفهوم‬
‫رئيسية هي االصول‬ ‫الرياضيات وتبقى‬
‫وااللتزامات وحقوق‬ ‫في حاله تساوي‬
‫الملكية ‪.‬‬ ‫عقب كل عملية‬
‫مالية ‪.‬‬
 ‫‪ ‬ويمكننا توضيح ذلك من خالل التعرض للجانب‬
‫التطبيقي لمعادلة الميزانية من خالل الصوره التالية ‪:‬‬
‫االصول = االلتزامات ‪ +‬حقوق الملكية‬
‫الجانب االيسر‬ ‫الجانب االيمن‬
‫ويتضح من هذه المعادلة ما يلي ‪:‬‬
‫‪-1‬الطرف االيمن للمعادلة يشتمل على حسابات االصول‬
‫وبالتالي فان الزيادة في أي من هذه الحسابات تسجل في‬
‫الطرف االيمن من هذه الحسابات أي تسجل في الطرف‬
‫المدين ‪ ،‬والعكس بالنسبة للنقص‪(.‬أي زيادة في حسابات هذا‬
‫الطرف تعتبر مدينة وأي نقص في حسابات هذا الطرف‬
‫يعتبر دائن )‬
 ‫مالحظه ‪:‬‬
‫‪ * 1‬االصول هي بمثابة الموارد االقتصادية‬
‫التي تملكها المنشأة والتي يمكن قياسها‬
‫بوحدة النقد وهي انواع ثابتة تستخدم في‬
‫مزاولة النشاط وليس لغرض البيع مثل ‪:‬‬
‫اراضي ‪،‬مباني ‪،‬االالت ‪،‬معدات‪ ،‬سيارات‬
‫‪...‬الخ ‪ .‬ومتداولة تكون في صورة نقدية او‬
‫التي يمكن تحويلها الى نقدية او تباع او‬
‫تستهلك خالل الفترة المحاسبية او خالل سنة‬
‫ايها اطول ومن امثلتها‪ :‬النقدية بالصندوق‬
‫والبنك ‪ ،‬عمالء ‪،‬مخزون‪،‬اوراق قبض‪ ..‬الخ‪.‬‬
 ‫‪-2‬الطرف االيسر للمعادلة يشتمل على‬
‫االلتزامات ورأس المال‪.‬‬
‫وبالتالي فان الزيادة في أي من هذه‬
‫الحسابات تسجل من الطرف االيسر من‬
‫الحساب أي تسجل في الطرف الدائن‬
‫والعكس بالنسبة للنقص (أي زيادة في‬
‫حسابات هذا الطرف تعتبر دائنة واي نقص‬
‫في حسابات هذا الطرف تعتبر مدينة)‬
 ‫مالحظات ‪:‬‬
‫‪ *1‬االلتزامات عبارة عن الديون المستحقه على‬
‫المنشأة للغير مثل الدائنون‪،‬القروض‪،‬اوراق‬
‫الدفع ‪ ...‬الخ‬
‫‪ *2‬رأس المال يمثل استثمارات المالك في المنشئة‬
‫وتؤدي زيادة رأس المال الى زيادة حقوق‬
‫الملكية والعكس صحيح‬
‫(حقوق الملكية هي بمثابة القيمة المتبقية لصاحب‬
‫المنشأة بعد استبعاد اجمالي االصول وإجمالي‬
‫االلتزامات)‬
 ‫‪ ‬اذن القاعدة االساسيه لمعادلة الميزانيه في تحليل‬
‫المعاملة المالية لمعرفة طرفها المدين وطرفها الدائن‬
‫هي ‪:‬‬
‫أي زيادة في حسابات الطرف االيمن من المعادلة يعتبر مدين‪.‬‬
‫أي نقص في حسابات الطرف االيمن من المعادلة تعتبر دائن‪.‬‬
‫‪-----------------------------------------------------------‬‬
‫أي زيادة في حسابات الطرف االيسر من المعادلة يعتبر دائن‪.‬‬
‫أي نقص في حسابات الطرف االيمن من المعادلة يعتبر مدين‪.‬‬
‫يمكن ايضا ً تمثيل عناصر معادلة الميزانية من خالل الجدول التالي‪:‬‬

‫اثر التغييرات على طبيعة العنصر‬

‫طبيعة العنصر‬ ‫نوع العنصر‬
‫التغيير بالنقص‬ ‫التغيير بالزيادة‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫مدين‬ ‫اصل‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫مدين‬ ‫مصروف‬
‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫التزام‬
‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫رأس المال‬
‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫ايراد‬
 ‫‪ ‬مثال ‪:‬‬
‫في ما يلي بعض العمليات التي تمت في مؤسسة خالد‬
‫لالعمال التجارية خالل شهر فبراير لعام ‪: 2005‬‬
‫‪ -1‬في ‪ 1/2‬بدأ خالد اعمالة برأس مال ‪ 40000‬دوالر‬
‫تم ايداع مبلغ ‪ 30000‬دوالد بخزينة المؤسسة‬
‫والباقي بحساب جاري المؤسسة لدى البنك ‪.‬‬
‫‪ -2‬في ‪ 5/2‬اشترت المؤسسة بضاعة بمبلغ ‪5000‬‬
‫دوالر دفعتها نقدا‬
‫‪ -3‬في ‪ 10/2‬اشترت جهاز كمبيوتر بمبلغ ‪ 2000‬دوالر من‬
‫شركة ميجا على الحساب ‪.‬‬
‫‪ -4‬في ‪ 17/2‬دفعت المؤسسة مصاريف دعاية وإعالن بمبلغ‬
‫‪ 300‬دوالر نقدا ‪.‬‬
‫‪ -5‬في ‪ 29/2‬سددت المؤسسة بشيك المستحق عليها لشركة‬
‫ميجا‬
‫‪---------------------------------------------------------‬‬
‫‪ ‬المطلوب ‪:‬‬
‫اوال ‪ :‬تحليل العمليات المالية وأثرها على معادلة الميزانية ‪.‬‬
‫ثانيا ‪ :‬بيّن الطرف المدين والدائن والسبب لكل عملية بطريقة‬
‫معادلة الميزانية‪.‬‬
 ‫الحل ‪:‬‬
‫‪ -‬اوال ‪ :‬تحليل العمليات المالية وأثرها على معادلة الميزانية ‪.‬‬
‫العملية االولى ‪ :‬تؤثر هذه العملية في عنصري االصول‬
‫وحقوق الملكية(زيادة اصل وزيادة حقوق ملكية) كما يلي ‪:‬‬

‫أ ‪:‬زيادة االصول بمقدار ‪ 40000‬دوالر عن طريق‬

‫زيادة حساب الصندوق بمبلغ ‪ 30000‬دوالر والبنك‬
‫‪ 10000‬دوالر‬
‫ب ‪ :‬زيادة حقوق الملكية بمقدار ‪ 40000‬دوالر عن‬
‫طريق زيادة رأس المال بـ ‪40000‬‬
 ‫الخصوم‬ ‫االصول‬
‫‪ 40000‬حقوق ملكية‬ ‫‪ 30000‬صندوق‬
‫‪ 10000‬بنك‬

‫‪40000‬‬ ‫‪40000‬‬
‫العملية الثانية ‪ :‬االثر في هذه العملية في معادلة الميزانية زيادة‬
‫في االصول يقابلها نقص في االصول بنفس المقدار(زيادة‬
‫اصل ونقص اصل ) كما يلي ‪:‬‬
‫أ – زيادة في االصول بمبلغ‪ 5000‬دوالر عن طريق زيادة حساب‬
‫البضاعة ‪.‬‬
‫ب‪ -‬نقص في االصول بمبلغ ‪ 5000‬دوالر عن طريق نقص حساب‬
‫الصندوق ‪.‬‬
‫الخصوم‬ ‫االصول‬
‫‪ 40000‬حقوق الملكية‬ ‫الصندوق ‪25000‬‬
‫البنك ‪10000‬‬
‫البضاعة ‪5000‬‬
‫‪40000‬‬ ‫‪40000‬‬
 ‫العملية الثالثة ‪ :‬االثر في هذه العملية على معادلة الميزانية تأثير‬
‫في عنصري االصول وااللتزامات(زيادة اصل وزيادة التزام ) كما‬
‫يلي ‪:‬‬
‫أ‪ -‬الزيادة في االصول بالمبلغ ‪ 2000‬دوالر عن طريق زيادة حساب‬
‫اصل ثابت وهو الكمبيوتر ‪.‬‬
‫ب‪ -‬الزيادة في االلتزامات بمبلغ ‪ 2000‬دوالر عن طريق زيادة‬
‫الدائنين ( شركة ميجا)‬
‫الخصوم‬ ‫االصول‬
‫‪40000‬‬ ‫الصندوق ‪ 25000‬حقوق ملكية‬
‫البنك ‪ 10000‬دائنون (شركة ميجا)‪2000‬‬
‫البضاعة ‪5000‬‬
‫كمبيوتر ‪2000‬‬
‫‪42000‬‬ ‫‪42000‬‬
‫العملية الرابعة ‪ :‬االثر في هذه العملية على معادلة الميزانية‬
‫تأثير في عنصري االصول وحقوق الملكية(نقص اصل‬
‫ونقص حقوق ملكية ) كما يلي‪:‬‬
‫أ – نقص في االصول بمبلغ ‪ 300‬دوالر عن طريق نقص‬
‫حساب الصندوق‪.‬‬
‫ب‪ -‬نقص حقوق الملكية بمبلغ ‪ 300‬دوال عن طريق حساب‬
‫مصروف الدعاية واإلعالن‬
‫الخصوم‬ ‫االصول‬
‫‪40000‬‬ ‫حقوق الملكية‬ ‫الصندوق ‪24700‬‬
‫(‪)300‬‬ ‫خسارة‬ ‫البنك ‪10000‬‬
‫دائنون (شركة ميجا)‪2000‬‬ ‫البضاعة ‪5000‬‬
‫الكمبيوتر ‪2000‬‬
‫‪41700‬‬ ‫‪41700‬‬
‫العملية الخامسة ‪ :‬االثر في هذه العملية على معادلة الميزانية‬
‫تأثير على عنصري االصول وااللتزامات(نقص اصل ونقص‬
‫التزام) كما يلي ‪:‬‬
‫أ‪ -‬نقص في االصول بمبلغ ‪ 2000‬دوالر عن طريق نقص‬
‫حساب البنك ‪.‬‬
‫ب‪ -‬نقص في االلتزامات بمبلغ ‪ 2000‬دوالر عن طريق نقص‬
‫حساب الدائنين ‪.‬‬
‫الخصوم‬ ‫االصول‬
‫حقوق الملكية ‪40000‬‬ ‫الصندوق ‪24700‬‬
‫خسارة (‪)300‬‬ ‫البنك ‪8000‬‬
‫البضاعة ‪5000‬‬
‫الكمبيوتر ‪2000‬‬
‫‪39700‬‬ ‫‪39700‬‬
‫– ثانيا ‪ :‬بيّن الطرف المدين والدائن والسبب لكل عملية بطريقة معادلة الميزانية ‪.‬‬
‫السبب‬ ‫الدائن‬ ‫السبب‬ ‫المدين‬ ‫رقم‬
‫العملية‬

‫رأس المال حقوق ملكية‬ ‫اصل زاد‬ ‫الصندوق‬ ‫‪-1‬‬

‫زاد‬ ‫اصل زاد‬ ‫البنك‬
‫اصل نقص‬ ‫الصندوق‬ ‫اصل زاد‬ ‫البضاعة‬ ‫‪-2‬‬

‫شركة ميجا التزام زاد‬ ‫اصل زاد‬ ‫الكمبيوتر‬ ‫‪-3‬‬

‫اصل نقص‬ ‫الصندوق‬ ‫مصروف‬ ‫دعاية وإعالن‬ ‫‪-4‬‬

‫زاد‬
‫اصل نقص‬ ‫التزام نقص البنك‬ ‫شركة ميجا‬ ‫‪-5‬‬
 ‫‪ ‬تمرين ‪:‬‬
‫فيما يلي بعض العمليات التي تمت خالل الشهر في‬
‫محالت النور التجارية كاألتي ‪:‬‬
‫‪ -1‬اودعت مبلغ ‪ 50000‬دوالر في صندوق‬
‫المحالت كرأس مال‪.‬‬
‫‪ -2‬اودعت مبلغ ‪ 20000‬دوالر في الحساب‬
‫الجاري للمحالت سحبا ً من الصندوق ‪.‬‬
‫‪-3‬اشترت بضاعة بمبلغ ‪ 5000‬دوالر سلمت‬
‫قيمتها بشيك ‪.‬‬
‫‪ -4‬اشترت اثاث بمبلغ ‪ 2000‬دوالر على الحساب‬
‫من مؤسسة ايمن ‪.‬‬
‫‪ -5‬سددت لمؤسسة ايمن ‪ 1000‬دوالر نقداً ‪.‬‬
‫‪-6‬حصلت المحالت على قرض من البنك اودعته‬
‫في الصندوق‪.‬‬
‫‪-7‬دفعت مبلغ ‪ 150‬دوالر نقداً فاتورة كهرباء ‪.‬‬
‫‪-8‬باعت بضاعة بمبلغ ‪ 3000‬دوالر نقداً ‪.‬‬
 ‫‪ ‬المطلوب ‪:‬‬
‫اوال ‪ :‬تحليل العمليات المالية وأثرها على معادلة‬
‫الميزانية ‪.‬‬
‫ثانيا ‪ :‬بيّن الطرف المدين والدائن والسبب لكل عملية‬
‫بطريقة معادلة الميزانية‪.‬‬
 ‫الخالصة ‪:‬‬
‫‪ ‬من خالل مناقشة معادلة الميزانية ودورها في‬
‫تحليل العملية المالية لمعرفة طرفها المدين‬
‫والطرف الدائن لكل حساب من الحسابات المختلفة‬
‫يالحظ االتي‪:‬‬
‫اوال‪-‬ان لكل معاملة طرفين احدهما مدين واألخر دائن ‪.‬‬

‫ثانيا‪-‬ان الزيادة في اصل تمت تسجيلها في الطرف‬

‫المدين لحساب االصل وان النقص في اصل تم‬
‫تسجيلها في الطرف الدائن لحساب االصل ‪.‬‬
 ‫ثالثا‪-‬ان الزيادة في التزام تم تسجيلها في الطرف الدائن‬
‫لحساب االلتزام وان النقص في التزام تم تسجيلها في‬
‫الطرف المدين لحساب االلتزام‬
‫رابعا‪ -‬ان الزيادة في حقوق الملكية تم تسجيلها في‬
‫الطرف الدائن للحسابات التي تؤدي الى زيادة حقوق‬
‫الملكية (زيادة حسابي رأس المال واإليرادات ) بيمنا تم‬
‫تسجيل النقص في حقوق الملكية في الجانب المدين‬
‫للحسابات التي تؤدي الى تخفيض حقوق الملكية‬
‫(النقص في حسابات رأس المال والزيادة في حسابي‬
‫المصروفات والمسحوبات )‬
‫انتهى‬