‫המבקר הפנימי להסתדרות ‪ -‬דין וחשבון שנתי ‪2018‬‬

‫דוח ביקורת על‬

‫חברת ״עם עובד״ בע״מ‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫‪ .1‬מבוא‬
‫הוצאת הספרים "עם עובד" בע"מ‪( ,‬להלן ‪ -‬החברה או ההוצאה)‪ ,‬היא הוצאת‬
‫ספרים ישראלית‪ ,‬שנוסדה בשנת ‪ 1942‬על‪-‬ידי ההסתדרות הכללית ביוזמת ברל‬
‫כצנלסון‪ ,‬שהיה עורכה הראשון‪ .‬החברה מאוגדת כחברה בע"מ‪,‬‬
‫(ח‪.‬פ‪.)52-001620-5 .‬‬

‫הוצאת "עם עובד" הוקמה כחלק מחזונו של ברל כצנלסון עוד מראשית דרכו‬
‫הציבורית‪ ,‬לפיו "הפועל העברי הוא אדם קשה‪-‬יום אך בעל שאיפה להשכלה‬
‫רחבה‪ .‬על הסתדרותו לסייע לו לבנות את ארון הספרים שלו‪ ,‬שיהיה עשיר‬
‫בתוכן איכותי‪ ,‬במחיר שווה לכל נפש ותוך בחירה מושכלת של הכותרים"‪.‬‬
‫הוצאת הספרים היוותה חוליה חשובה בברית בין "הפועלים"‬
‫ל"אינטליגנציה"‪ ,‬דבר שעמד בבסיס התפיסה של תנועת העבודה‪ .‬בסערת‬
‫מלחמת העולם השנייה מצא כצנלסון‪ ,‬בתמיכת ראשי מפא"י וההסתדרות‪ ,‬את‬
‫המועד להקמתה‪ ,‬תוך הבטחה‪ ,‬שלכצנלסון יהיה חופש בחירה ועצמאות‪.‬‬
‫לדבריו‪" ,‬עם עובד" היא צלע חיונית של ההסתדרות‪" ,‬כפי שחברת העובדים‬
‫אחראית להקמת הארץ‪ ,‬אחראית "עם עובד" לתרבותו של העם‪".‬‬

‫מאז הקמתה פרסמה החברה למעלה מ‪ 5,000-‬כותרים‪ ,‬והוציאה מדי שנה‬

‫כ‪ 100-‬כותרים חדשים ו‪ 250-‬הוצאות מחודשות‪.‬‬

‫החל משנת ‪ ,2008‬ועד למועד הביקורת‪ ,‬הקטינה החברה את כמות הכותרים‬

‫החדשים שהיא הוציאה לאור‪ .‬להלן כמות הספרים שיצאו לאור בשנים‬
‫‪:2015-2018‬‬

‫סה"כ ספרים‬ ‫שנה‬

‫‪48‬‬ ‫‪2015‬‬
‫‪57‬‬ ‫‪2016‬‬
‫‪76‬‬ ‫‪2017‬‬
‫‪54‬‬ ‫‪2018‬‬

‫להוצאה שתי סדרות בולטות‪ ,‬שנמכרות בחנויות הספרים‪ ,‬ובמחיר מוזל‬

‫למנויים‪:‬‬
‫ספריה לעם ‪ -‬סדרה של סיפורת‬
‫ספריית אפיקים ‪ -‬סדרה של ספרי עיון‬

‫הוצאת עם עובד חברה בהתאחדות המו"לים בישראל‪.‬‬

‫‪371‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫לחברה תקנון התאגדות‪( ,‬להלן‪ -‬התקנון)‪ ,‬לפי חוק החברות‪ ,‬התשנ"ט‪,1999-‬‬

‫(להלן‪ -‬החוק)‪ .‬בינואר ‪ ,2004‬בהתאם להחלטת אסיפת בעלי מניות של החברה‪,‬‬
‫עודכן התקנון ונרשם במשרד המשפטים ברשם החברות והשותפויות‪.‬‬

‫חברת "י‪.‬ע‪.‬ד תקשורת בע"מ"‪ ,‬חברה‪-‬בת של "חברת העובדים"‪ ,‬מחזיקה‬

‫במניית יסוד אחת ובמרבית המניות הרגילות של חברת "עם עובד"‪ ,‬המקנות‬
‫לה רוב מוחלט באספה הכללית של החברה‪ ,‬אפשרות למנות את מועצת‬
‫המנהלים שלה וזכות לקבל ‪ 10%‬מהרווח הנקי השנתי של החברה‪.‬‬
‫החברה פועלת ממשרדיה ברחוב מאז"ה במרכז תל‪-‬אביב ובבעלותה מחסן‬
‫קטן‪ ,‬הנמצא בקומת הקרקע של הבניין‪ .‬למועד הביקורת אין לחברה מחסן‬
‫מרכזי משלה‪ ,‬וספרייה מאוחסנים ומשווקים באמצעות חברה חיצונית‪.‬‬

‫באוקטובר ‪ 2015‬מונתה עו"ד חניטל סויסה למנכ"לית ההוצאה לאור‪,‬‬

‫כמחליפתו של המנכ"ל‪ ,‬מר יעקב בריי‪ ,‬שכיהן בתפקידו מחודש דצמבר ‪.2011‬‬

‫פעולות הביקורת‬ ‫‪.2‬‬

‫בשנת ‪ ,1987‬פרסם מבקר ההסתדרות דוח ביקורת מס' ‪ 46/1987‬על פעילות‬
‫החברה בשנים ‪( 1986-1984‬חלקית)‪ .‬בשנת ‪ ,1988‬פרסם מבקר ההסתדרות את‬
‫ממצאי דוח ביקורת המעקב על החברה‪.‬‬

‫בשנת ‪ ,2010‬נערכה ביקורת בחברה בהתאם לתכנית העבודה השנתית של‬

‫לשכת המבקר הפנימי להסתדרות לשנת ‪ ,2010‬ובעקבותיה הופק דוח ביקורת‬
‫מס' ‪( 488/2010‬להלן ‪ -‬הביקורת הקודמת)‪.‬‬

‫התקופה המבוקרת בביקורת הנוכחית‪ ,‬מתייחסת לשנים ‪ 2017-2015‬וחלק‬

‫משנת ‪( 2018‬להלן ‪ -‬הביקורת הנוכחית) ובה התמקדנו בנושאים הבאים‪:‬‬
‫‪ ‬יישום מטרות החברה‪ ,‬על‪-‬פי התקנון‬
‫‪ ‬פרוטוקולים וועדות‬
‫‪ ‬נהלים ותוכניות עבודה‬
‫‪ ‬שיווק ומכירות‬
‫‪ ‬כספים ותקציב‬
‫‪ ‬זיקה להסתדרות‬

‫משרד המבקר סקר מסמכים‪ ,‬תיקים רלוונטיים ונתונים כספיים בנושאים‬

‫שנבדקו‪ ,‬וערך פגישות עם בעלי תפקידים שונים בחברה ובחברת העובדים‪,‬‬
‫אשר להם נגיעה לנושא הנבדק‪.‬‬

‫‪372‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫הביקורת נערכה על‪-‬פי תקני ביקורת מקובלים ועל‪-‬פי הנתונים והמידע שהיו‬
‫בידינו למועד ביצוע הביקורת‪ .‬במהלך החודשים יוני ‪ -‬דצמבר ‪ 2018‬ובהתאם‬
‫לתכנית העבודה השנתית של המבקר הפנימי להסתדרות לשנת ‪ .2018‬טיוטת‬
‫דוח הביקורת הועברה לעיון ולתגובה של הגופים המבוקרים‪ ,‬כמקובל‪.‬‬

‫תמצית מנהלים‬ ‫‪.3‬‬

‫תקנון החברה ‪ -‬מטרות (פרק ‪)4‬‬

‫חלק לא מבוטל מתחומי העיסוק של החברה‪ ,‬שהוגדרו כמטרותיה‪ ,‬אינם‬

‫רלוונטיים לפעילות החברה למועד הביקורת ואף למועד כתיבתם מחדש בשנת‬
‫‪.2003‬‬

‫משרד המבקר המליץ‪ ,‬לעדכן את מטרות החברה בהתאם לפעילותה‪.‬‬

‫בעלי מניות ומוסדות החברה (פרק ‪)5.1‬‬

‫חלק מבעלי מניות החברה אינם קיימים‪.‬‬

‫משרד המבקר סובר שעל הנהלת החברה לבדוק ולעדכן את הרכב בעלי המניות‬
‫בהתאם לכשירותם‪ ,‬למועד הביקורת‪.‬‬

‫דירקטוריון החברה (פרק ‪)5.3‬‬

‫אתר האינטרנט של החברה‪ ,‬לא עודכן בשמות חברי דירקטוריון החברה‪,‬‬

‫המכהנים למועד הביקורת (‪.)15.11.2018‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שעל‪-‬פי רשם החברות‪ ,‬הדירקטור ב‪.‬צ‪.‬י עדיין מכהן‪,‬‬
‫על אף שהוגשה בקשה לרשם החברות להסיר אותו‪ .‬הבקשה לא נקלטה‬
‫לאור חילוקי דעות באשר לבעלי המניות בחברה‪ .‬רשימת הדירקטורים‬
‫המעודכנת נמצאת באתר האינטרנט של החברה‪.‬‬

‫נמצא שתקנון החברה לא קובע מועדים לכינוס הדירקטוריון‪ .‬לא נקבע מבנה‬
‫דיווח לדירקטוריון ‪ -‬מהו תוכנו ומהם מועדי הדיווח‪.‬‬

‫‪373‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫ועדות חובה או רשות (פרק ‪)5.4‬‬

‫החברה לא רשמה פרוטוקולים או סיכומי ישיבות אודות נושאים מהותיים‬

‫לפעילותה ‪ -‬בהם ניהלה דיונים בהשתתפות מנכ"לית החברה‪ ,‬חשב החברה‬
‫ו‪/‬או מנהלת השיווק ומנהלת יחסי הציבור‪.‬‬

‫נהלים והנחיות (פרק ‪)6‬‬

‫אין לחברה מערכת נהלים והנחיות עבודה בכתב‪ ,‬בנושאים רבים כגון‪:‬‬
‫‪ ‬תהליך ההוצאה לאור‬
‫‪ ‬שיווק ומכירות ‪ -‬פעולות מחלקת השיווק ומחלקת יחסי הציבור בחברה‬
‫‪ ‬קריטריונים למתן מקדמות לסופרים‬
‫‪ ‬רכש ‪ -‬הזמנות מספקים וקבלת הצעות מחיר‬
‫‪ ‬ניהול מלאי על‪-‬ידי גורם חיצוני‬
‫‪ ‬כספים ‪ -‬הכנת והגשת תקציב שנתי‪ ,‬בקרה אחר ניצולו‪ ,‬אישור תשלומים‬
‫לספקים וכד'‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שאין לה מערכת נהלים בכתב‪ ,‬אך יש נהלים ידועים בנוגע‬
‫לרוב התהליכים‪ .‬יש בכוונת הנהלת החברה לנסח נהלים‪.‬‬

‫משרד המבקר מבקש לציין‪ ,‬שסדרי מנהל תקין מחייבים הסדרת תהליכים‬
‫ושיטות עבודה‪ ,‬בקובץ נהלים כתוב‪ ,‬שיאושר על‪-‬ידי דירקטוריון החברה‪.‬‬

‫תכנון וביצוע (פרק ‪)7.1‬‬

‫לא נמצא שהחברה פועלת לפי תכנון כללי ‪ -‬צופה פני עתיד‪ .‬לא נמצאה בחברה‪,‬‬
‫תכנית עבודה לספרים שהוחלט לקדם‪/‬לדחות הוצאתם לשנה הבאה‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שהיא עובדת על‪-‬פי תכנית שנתית‪.‬‬

‫משרד המבקר עומד על דעתו‪ ,‬שלמועד הביקורת לא נמצאה בחברה תכנית‬

‫עבודה שנתית כוללת‪.‬‬

‫מעקב ובקרה (פרק ‪)7.2‬‬

‫לא נמצא שהנהלת החברה הציגה לדירקטוריון תכנית עבודה לצורך מעקב‬
‫ובקרה‪ .‬לא נמצא שבוצע בחברה הליך מסודר של הסקת מסקנות‪ ,‬בסוף כל‬
‫שנה קלנדרית‪ ,‬אודות אופן ביצוע תכנית העבודה בכל הדרגים בחברה‪ .‬לא‬
‫נמצא שנערכה בחברה בחינה של עמידת החברה ביעדים המתוכננים לה‪ ,‬כולל‬
‫ניתוח הסיבות לפער בין התכנית השנתית לביצוע‪.‬‬

‫‪374‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫משרד המבקר בדעה כי לצורך התייעלות וניהול מושכל‪ ,‬על החברה להכין‬
‫תכנית עבודה שנתית מסודרת ומפורטת לפעולתה‪ ,‬אשר תוצג בפני דירקטוריון‬
‫החברה מדי שנה‪.‬‬

‫הליך הוצאה לאור של ספר (פרק ‪)8.2‬‬

‫בחירת ספר (פרק ‪)8.2.1‬‬

‫לא נקבעו קריטריונים למתן פטור לסופרים‪ ,‬מתשלום דמי מיון של כתבי‪-‬יד‪.‬‬

‫עריכה וייצור (פרק ‪)8.2.3‬‬

‫לא נמצא שהעורכים בחברה‪ ,‬עובדים על‪-‬פי תכנית עבודה שנתית המאושרת‬
‫על‪-‬ידי הנהלת החברה‪/‬הדירקטוריון‪( ,‬פרט לספרייה לעם)‪.‬‬
‫לא נמצא שנערכו ישיבות עם מנהלי החברה‪ ,‬שבהן דיווחו העורכים על‬
‫התקדמותם בכל ספר‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שמדי חודש מתקיימות ישיבות שבהן העורכים מדווחים‬
‫על תקדמותם‪ .‬לא נרשמו פרוטוקולים מישיבות אלה‪.‬‬
‫משרד המבקר המליץ על סדרי מנהל תקין‪ ,‬המחייבים קיום תיעוד מישיבות‬
‫רשמיות עם עורכים או סופרים‪.‬‬

‫אין בחברה מדיניות סדורה או הנחיה כתובה‪ ,‬להגשת תחשיב הוצאות ראשוני‬
‫לכל ספר‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שקיימת בחברה הנחיה‪ ,‬אך היא לא בכתב ועל‪-‬פיה‬
‫מתנהלים‪ .‬בשנתיים האחרונות לא מתקבל ספר ללא תחשיב‪.‬‬

‫שיווק ומכירות (פרק ‪)8.3‬‬

‫נמצא שלא קיימת בחברה תכנית כתובה או אסטרטגיה לשיווק‪ ,‬פרסום‬

‫ומכירות‪ .‬לא נמצא שהחברה בחנה אופציות לשיווק בדרכים שונות לשם‬
‫העלאת המכירות‪.‬‬

‫משרד המבקר בדעה‪ ,‬שעל החברה להכין תכנית שיווק‪/‬פרסום‪/‬מכירות‬

‫שנתית‪/‬רב שנתית המגדירה את פעילות השיווק המתוכננת (בשיתוף עם‬
‫הגורמים הרלוונטיים בחברה)‪ ,‬ובין היתר לקבוע יעדים מדידים‪ ,‬בהתבסס על‬
‫קריטריונים שיקבעו‪ ,‬לרבות גידול במכירות‪.‬‬

‫‪375‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫מנתוני דוח תכנון תקציבי וביצוע בפועל עלה‪ ,‬שבשנים ‪ ,2017-2016‬לא נוצל‬
‫תקציב החברה במלואו‪ ,‬לצורך פרסום וקידום המכירות בחברה‪.‬‬

‫פרסומים ומדיה דיגיטלית (פרק ‪)8.3.1‬‬

‫בשנת ‪ ,2017‬קטנו ההוצאות בגין פרסום בפייסבוק‪ ,‬בהשוואה לשנת ‪.2016‬‬

‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שההוצאות בגין פרסום בפייסבוק לא קטנו‪ .‬בשנת ‪2016‬‬
‫החברה שכרה שירותי ייעוץ לפייסבוק אשר נכנסות באותו סעיף תקציבי‬
‫ומכאן נבע הפער‪.‬‬

‫מנויים (פרק ‪)8.3.2‬‬

‫לא נמצא‪ ,‬שהחברה ביצעה פעולות שיווק סדורות להגדלת מספר המנויים‬
‫בקרב סוגי האוכלוסייה השונים כגון‪ :‬ילדים‪/‬נוער‪ ,‬גמלאים‪ ,‬ועדי עובדים‪,‬‬
‫עמותות וגופים שונים שבזיקה להסתדרות ועוד‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שהיא מעסיקה עובדת האמונה על עבודה מול מוסדות‬
‫(בנקים‪ ,‬עיריות‪ ,‬ועדים ועוד)‪ .‬בנוסף‪ ,‬התקיימו פגישות רבות עם גופים‬
‫הקשורים להסתדרות‪ .‬חלקם רכשו ספרים וחלקם הגדול לא היה מעוניין‪.‬‬

‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬יש לנצל הפוטנציאל הקיים‪ ,‬בממשקים השונים של‬
‫החברה עם ההסתדרות‪ .‬החברה יכולה למנף לטובתה את ציבור חברי‬
‫ההסתדרות‪ ,‬אשר מהווים גוף צרכני בהיקף רחב‪ ,‬כמו גם חברות גדולות‬
‫במשק‪ ,‬להן ועדי עובדים המאוגדים בהסתדרות‪ ,‬עמותות וגופים בעלי זיקה‬
‫להסתדרות‪ ,‬מועדוני גמלאים‪ ,‬מועדון הצרכנות של ההסתדרות ועוד‪.‬‬

‫הפצה‪ ,‬מחסן וניהול מלאי (פרק ‪)8.4‬‬

‫לא נמצא תיעוד‪ ,‬לכך שהחברה ניהלה מו"מ‪ ,‬בכל שנה‪ ,‬לפני חידוש הסכם‬
‫ההתקשרות מול חברת ההפצה‪.‬‬
‫לא נמצא שהחברה ערכה סקר שוק מול חברות הפצה נוספות‪ ,‬בכדי להוזיל‬
‫עלויות הפצה או לשפר את אופן הפצת הספרים‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שעד שנת ‪ 2012‬היא החזיקה במחסן וההפצה הייתה‬
‫עצמית‪ .‬הבדיקה שנעשתה אל מול המפיץ הקיים הראתה שעלויות‬
‫העסקתו נמוכות יותר אל מול העלויות שהיו כשהמחסן היה ברשות‬
‫החברה‪.‬‬

‫‪376‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫יש ארבעה מפיצים בשוק‪ ,‬שניים מפיצים את עצמם והשניים האחרים לא‬ ‫‪-‬‬
‫מתאימים לצרכי החברה‪ .‬עלות ההפצה היא מקובלת בשוק‪ ,‬אי אפשר‬
‫לייצר יש מאין‪.‬‬

‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬ולאור מצבה הכספי של החברה‪ ,‬תשלום עמלת הפצה‬
‫גבוהה‪ ,‬מהווה סיכון רב במקרה של ירידה משמעותית במכירות החברה‪.‬‬
‫מומלץ כי החברה תנהל ותתעד מו"מ מדי שנה מול הספק הקבוע ובנוסף לבצע‬
‫סקר שוק עם ספקים נוספים‪ ,‬בכדי להוזיל עלויות לחברה‪.‬‬

‫כספים‪ ,‬תקציב (פרק ‪)9‬‬

‫תמיכת ההסתדרות בחברה (פרק ‪)9.3‬‬

‫שיעור התמיכה של ההסתדרות בחברה עלה‪ ,‬בשנים המבוקרות‪ ,‬באופן‬

‫משמעותי‪ .‬משנת ‪ 2015‬ועד לשנת ‪ 2019‬בכ‪.)₪ 1,322,000( 300%-‬‬

‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬על‪-‬מנת להגיע ליציבות פיננסית ולאיזון תקציבי‪ ,‬על‬
‫החברה לבנות תכנית עסקית‪ ,‬ששמה דגש על נושאי המכירה והשיווק תוך‬
‫צמצום משמעותי של הוצאות מכירה‪ ,‬הנהלה וכלליות‪.‬‬

‫תקציב החברה (פרק ‪)9.4‬‬

‫לא קיים בחברה‪ ,‬נוהל להכנת תקציב שנתי‪ ,‬המסדיר את הסעיפים העיקריים‬
‫שיכללו בו‪ ,‬את הליכי אישורו והשימוש בו לצרכי בקרה‪.‬‬
‫לא נמצאו נתוני תקציב מול ביצוע לשנת ‪.2015‬‬
‫לא נמצא בחברה‪ ,‬שהאחראי על התקציב הכין דוחות ניצול תקציבי והציג‬
‫אותם לדירקטוריון החברה‪ .‬לא נמצא‪ ,‬שהופק דוח חודשי‪/‬רבעוני על ניצול‬
‫התקציב‪ ,‬המוגש לדירקטוריון‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שהאחראי על התקציב מכין דוחות ניצול תקציבי אך הם‬
‫בד"כ לא מוגשים לדירקטוריון‪ .‬לדירקטוריון מוגש תקציב עם הערכות‪.‬‬

‫הלוואות (פרק ‪)9.5‬‬

‫לאור מצבה הכספי של החברה‪ ,‬עלה שהחברה תתקשה לעמוד בהתחייבויותיה‬
‫כלפי הגופים המלווים‪ .‬ההלוואה שהתקבלה מחברת העובדים‪ ,‬ניתנה בריבית‬
‫גבוהה‪ .‬יצוין‪ ,‬שהחברה הינה בבעלות החברה המלווה‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬לעניין ההלוואה שהתקבלה מחברת העובדים ‪ -‬הריבית‬
‫שונתה החל משנת ‪.2019‬‬

‫‪377‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫מורשי חתימה (פרק ‪)9.7‬‬

‫לא נמצא מסמך תנאים למורשי החתימה‪ ,‬הקובע מדרג בהתאם לסכומי‬
‫הוצאה שונים‪.‬‬
‫‪ -‬חשב החברה‪ ,‬מסר למשרד המבקר‪ ,‬שלא מובאים לאישור הדירקטוריון‬
‫הוצאות חריגות‪.‬‬

‫אמצעי תשלום (פרק ‪)9.8‬‬

‫שימוש בכרטיס אשראי‬
‫לא נמצא בחברה נוהל שימוש בכרטיס האשראי‪ .‬לא הוגדרו סוגי ההוצאות‬
‫המותרות בכרטיס האשראי‪ ,‬לרבות מועדי השימוש‪ .‬לא הוגדרה תקרה‬
‫להוצאות‪ ,‬לפי סוג ההוצאה (לדוגמה ‪ -‬מתנה לסופר‪ ,‬ארוחות ‪ -‬פגישות‬
‫במסעדות וכו')‪ .‬לא נמסר למשרד המבקר‪ ,‬מדוע לא בוצעו חלק מהתשלומים‬
‫בהמחאות או בהעברות בנקאיות‪ .‬חלק מהרכישות בכרטיס האשראי התבצעו‬
‫בימי שישי ושבת‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שהחיובים שבוצעו בסופי שבוע היו עבור צורכי עבודה‪,‬‬
‫דוגמה‪ :‬השקה ביום שישי‪ ,‬רכישה של ציוד משרדי ועוד‪.‬‬
‫חלק מהתשלומים מבוצעים בכרטיס אשראי ולא בהעברות או בהמחאות‬
‫מטעמי נוחות‪ .‬ינוסח נוהל שימוש בכרטיס אשראי‪.‬‬

‫יעוץ חיצוני (פרק ‪)9.9‬‬

‫לא נמצאו הסכמי התקשרות עם שני נותני שירותים לחברה ‪ -‬רואה חשבון‬
‫ויועץ משפטי‪ ,‬המסדירים את ההסכמות בין שני הצדדים‪ ,‬לרבות תשלום‬
‫שכרם‪.‬‬
‫‪ -‬החברה מסרה‪ ,‬שהנושא יתוקן‪.‬‬

‫זיקה להסתדרות‪ ,‬קשרי גומלין ואינטרנט (פרק ‪)11‬‬

‫לא הוגשו למזכירות חברת העובדים תקציב ותוכנית עבודה שנתית של‬
‫החברה‪.‬‬
‫מלבד תקנון החברה‪ ,‬הקושר בינה לבין ההסתדרות‪ ,‬כמעט ולא ניתן לשייך את‬
‫פעילות החברה להסתדרות מבחינת לוגו‪ ,‬אזכור החברה במקומות ציבוריים‬
‫ובכל מדיה דיגיטלית‪.‬‬

‫אתר אינטרנט (פרק ‪)11.1‬‬

‫באתר האינטרנט של החברה‪ ,‬אין ציון זיקה או יחוס להסתדרות‪.‬‬

‫‪378‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫תקנון החברה ‪ -‬מטרות‬ ‫‪.4‬‬

‫באסיפת בעלי המניות של החברה שנערכה בתאריך ‪ 25.12.2003‬התקבלה פה‬
‫אחד החלטה בדבר החלפת תקנון החברה הקודם‪ ,‬בחדש‪.‬‬

‫בסעיף ‪ ,4‬מטרותיה של החברה‪ ,‬בתקנון החדש‪ ,‬הוגדרו תחומי עיסוק נרחבים‬

‫לחברה‪.‬‬

‫מטרותיה העיקריות של החברה בהתאם לתקנון הן‪:‬‬

‫לעסוק בעסקי הוצאה לאור של ספרים‪ ,‬עיתונים יומיים‪ ,‬שבועיים‪,‬‬ ‫‪‬‬

‫חדשים ותקופתיים‪ ,‬קבצים ויצירות ספרותיות‪ ,‬מוסיקליות ואומנותיות‬
‫אחרות‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה מבוצעת‬

‫לכרות חוזים והסכמים עם מחברים ועם אנשים אחרים בקשר להוצאה‬ ‫‪‬‬
‫ולפרסום של יצירות ספרותיות ועוד‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה מבוצעת‬

‫לייסד‪ ,‬לארגן ולנהל אגודות‪ ,‬קלובים וארגונים אחרים‪ ,‬לצרכי הפצת‬ ‫‪‬‬
‫ספרים ויצירות ספרותיות‪ ,‬מוסיקליות ואומנויות אחרות‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה לא מבוצעת כלל‬

‫לעסוק בכל עסקי הדפסה‪ ,‬ליתוגרפיה‪ ,‬מייצרי סטריאוטיפים‪,‬‬ ‫‪‬‬

‫אלקטרוטיפים ואותיות וסימנים אחרים ועוד‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה מבוצעת על‪-‬ידי גורמים חיצוניים‬

‫לעסוק בעסקי כריכה של ספרים ודברי אמנות אחרים‪ ,‬להוציא מודלים‬ ‫‪‬‬
‫לכריכות ולייסד בתי מלאכה וחנויות ומפעלים אחרים הקשורים בכך‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה לא מבוצעת כלל‬

‫לייסד בתי חרושת‪ ,‬בתי מלאכה ומפעלים מסחריים בקשר עם יציקת‬ ‫‪‬‬
‫אותיות‪ ,‬ייצור ומכירה של נייר‪ ,‬צבעים‪ ,‬דיו‪ ,‬וכל שאר החומרים‪ ,‬החפצים‬
‫והתוצרת הדרושים או הכרוכים בעסקים הנ"ל‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה לא מבוצעת כלל‬

‫‪379‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫לעסוק בעסקי סוכנות‪ ,‬מכירה והפצה של יצירות ספרותיות‪ ,‬מוסיקליות‬ ‫‪‬‬

‫ואומנותיות אחרות וכל שאר הדברים הקשורים לספרות‪ ,‬מוסיקה‪ ,‬ציור‬
‫וענפי אמנות אחרים‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה מבוצעת‬

‫לפרסם את פעולות החברה ועסקיה בכל הדרכים והאמצעים ולתת‬ ‫‪‬‬

‫פרטים‪ ,‬תגמולים‪ ,‬פרמיות‪ ,‬והענקות לקוראים או לרוכשי ההוצאות‪,‬‬
‫הפרסומים ושאר הדברים שמפיצה החברה ולעשות כל פעולה אחרת‬
‫בקשר עם החדרת הפרסומים של החברה לקהל ומחוצה לה‬
‫למועד הביקורת עלה שהמטרה מבוצעת‬

‫ממצא‪:‬‬
‫חלק לא מבוטל מתחומי העיסוק של החברה‪ ,‬שהוגדרו כמטרותיה‪ ,‬אינם‬
‫רלוונטיים לפעילות החברה למועד הביקורת ואף למועד כתיבתם מחדש‬
‫בשנת ‪.2003‬‬

‫המלצה‪:‬‬
‫לדעת משרד המבקר מן הראוי‪ ,‬לעדכן את מטרות החברה בהתאם לפעילותה‪.‬‬

‫המינוי‪ ,‬הדיווח והפיקוח בחברה‬ ‫‪.5‬‬

‫על‪-‬מנת להצליח בעולם העסקי של המאה ה‪ ,21-‬וכדי לשרוד בו על החברה‬
‫להתאים את עצמה לסביבה העסקית המאתגרת‪ .‬לדירקטוריון תפקיד מכריע‬
‫בכך‪ .‬על בעלי המניות לכונן דירקטוריון אפקטיבי ויעיל בקביעת מטרות‬
‫ראויות לחברה‪ ,‬ובהשגתן ‪ -‬בסביבה משתנה‪ ,‬מתחדשת ומאתגרת‪ ,‬ולתת בידיו‬
‫כלים אפקטיביים לביצוע‪.‬‬

‫‪380‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫אפקטיביות הדירקטוריון מושפעת ממערכות היחסים שיש לו עם בעלי המניות‬

‫בחברה ועם מנכ"ל החברה והנהלתה‪ .‬בין בעלי המניות לבין הדירקטורים ובין‬
‫הדירקטוריון לבין ההנהלה‪ ,‬מתקיימים קשרי הגומלין כמתואר להלן*‪:‬‬

‫בעלי מניות‬

‫דיווח‬ ‫פיקוח‬ ‫מינוי‬

‫הדירקטוריון‬

‫דיווח‬ ‫פיקוח‬ ‫מינוי‬

‫המנכ"ל‬
‫וההנהלה‬

‫* תרשים זה מציג את הקשר בין המינוי‪ ,‬הפיקוח והדיווח בחברה‪ .‬הגורם‬

‫הממנה הוא גם הגורם המפקח; הגורם הממונה מדווח לגורם הממנה‪.‬‬

‫בעלי מניות ומוסדות החברה‬ ‫‪5.1‬‬

‫על‪-‬פי התקנון‪ ,‬לחברה הון מניות רשום של ‪ ,₪ 228,093.50‬המתחלק‬

‫בין מניות בכורה‪ ,‬מניית יסוד ומניות רגילות‪.‬‬
‫מניית היסוד‪ ,‬שמחזיקה בה חברת "י‪.‬ע‪.‬ד תקשורת בע"מ"‪ ,‬מקנה‬
‫לבעליה זכויות שונות בחברה‪ ,‬בהן‪:‬‬
‫‪ ‬מספר קולות שווה באספה הכללית לכלל בעלי המניות האחרים‬
‫‪ ‬זכות למנות מחצית ממספר המנהלים של החברה‬
‫‪ ‬זכות לקבל כל שנה ‪ 10%‬מהרווח הנקי של החברה‬
‫‪ ‬זכות לקבל את כל הרכוש במקרה של פירוק‬
‫‪ ‬מינוי יו"ר‪ ,‬מנכ"ל‪ ,‬חשב וסמנכ"ל כספים‪ ,‬יעשה רק בהסכמת בעל‬
‫מנית היסוד‬
‫‪ ‬אישור מראש (ומתן תוקף) לכל החלטה בדבר‪ :‬הקמת מפעל חדש‪,‬‬
‫רכישת מפעל‪ ,‬ייסוד חברה‪-‬בת‪ ,‬השתתפות בהון חברה אחרת‪,‬‬

‫‪381‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫מיזוג או איחוד עם אחרים‪ ,‬פירוק מרצון‪ ,‬הקצאה או העברה של‬

‫מניות החברה‬

‫על‪-‬פי הרישומים בתיקי החברה‪ ,‬לשנת ‪( 2018‬דוח רשם)‪ ,‬החזיקו‬

‫במניות של החברה הגופים הבאים‪:‬‬

‫סוג המניות‬ ‫שם בעל המניה‬

‫מנית יסוד ומניות רגילות‬ ‫י‪.‬ע‪.‬ד תקשורת בע"מ‬
‫מניות בכורה‬ ‫קרן ההסתדרות הכללית‬
‫מניות בכורה‬ ‫הסנה חברה ישראלית‬
‫לביטוח בע"מ‬
‫מניות בכורה‬ ‫ביצור בע"מ‬
‫מניות בכורה‬ ‫שיכון ובינוי ‪ -‬סולל בונה‬
‫תשתיות בע"מ‬
‫מניות בכורה‬ ‫קרן השקעות של חברת‬
‫העובדים בע"מ‬
‫מניות בכורה‬ ‫חברת העובדים‬
‫מניות בכורה‬ ‫המשביר המרכזי‬
‫מניות בכורה‬ ‫תנובה אג"ש‬
‫מניות בכורה ורגילות‬ ‫אחרים‬

‫כאמור‪ ,‬חברת "י‪.‬ע‪.‬ד תקשורת בע"מ"‪ ,‬חברה‪-‬בת של "חברת‬

‫העובדים"‪ ,‬מחזיקה במניית יסוד אחת ובמרבית המניות הרגילות של‬
‫"עם עובד"‪ ,‬המקנות לה רוב מוחלט באספה הכללית של החברה‪,‬‬
‫אפשרות למנות את מועצת המנהלים שלה וזכות לקבל ‪ 10%‬מהרווח‬
‫הנקי השנתי של החברה‪.‬‬

‫יצוין‪ ,‬שחלק מבעלי המניות אינם קיימים עוד‪.‬‬

‫המלצה‪:‬‬
‫משרד המבקר סובר שעל הנהלת החברה לבדוק ולעדכן את הרכב‬
‫בעלי המניות בהתאם לכשירותם למועד הביקורת‪.‬‬

‫אסיפה כללית‬ ‫‪5.2‬‬

‫בהתאם לסעיף ‪ 62‬לתקנון‪" ,‬כל אימת שימצא הדירקטוריון לנכון‪,‬‬

‫רשאי הוא לכנס אסיפה מיוחדת"‪" ...‬על הדירקטוריון יהיה לכנס‬
‫אסיפה מיוחדת על‪-‬פי דרישת דירקטור אחד או יותר או על‪-‬פי דרישה‬
‫חתומה על‪-‬ידי בעלי מניות כמותנה בסעיף ‪ 63‬של החוק והמפרטת את‬
‫הנושאים שידונו באסיפה"‪.‬‬

‫‪382‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫סעיף ‪( 60‬א)‪ ,‬לחוק החברות‪ ,‬קובע‪" ,‬חברה תקיים אסיפה שנתית בכל‬
‫שנה ולא יאוחר מתום חמישה עשר חודשים לאחר האסיפה השנתית‬
‫האחרונה"‪.‬‬

‫במהלך השנים המבוקרות‪ ,‬התכנסה האסיפה הכללית אחת לשנה‬

‫בתאריכים‪ 5.09.2017 ,6.12.2016 :‬וב‪ ,8.08.2018-‬במשרדי חברת‬
‫העובדים‪.‬‬

‫בשלוש אספות הכלליות‪ ,‬שנערכו בשנים ‪ ,2016-2018‬דנו בנושאים‪,‬‬

‫כדלהלן‪:‬‬
‫‪ .1‬שינוי תנאי הלוואה שהתקבלה מקרן ההשקעות של חברת‬
‫העובדים בע"מ‬
‫‪ .2‬קבלת דוחות כספיים של החברה לשנה שלפני תאריך האסיפה‬
‫הכללית‬
‫‪ .3‬מינויו מחדש של רואה חשבון מבקר של החברה והסמכת הנהלת‬
‫החברה לנהל משא ומתן על שכרו‬

‫דירקטוריון החברה‬ ‫‪5.3‬‬

‫סעיף ‪ 83‬לתקנון החברה קובע‪ ,‬שמספר חברי הדירקטוריון בחברה‬

‫ייקבע‪ ,‬מעת לעת‪ ,‬בידי האספה הכללית‪ ,‬בהחלטה רגילה‪.‬‬

‫על‪-‬פי דוח רשם החברות לשנת ‪ ,2017‬חברי הדירקטוריון של החברה‬

‫הם‪:‬‬
‫‪ .1‬ביטון ארז ‪ -‬לא נמצא תאריך מינויו‬
‫‪ .2‬חושן זאב‪ ,‬מונה לתפקיד בישיבת דירקטוריון שהתקיימה‬
‫בתאריך ‪30.11.2009‬‬
‫‪ .3‬איזקסון מירון חיים‪ ,‬מונה לתפקיד בישיבת דירקטוריון‬
‫שהתקיימה בתאריך ‪8.10.2015‬‬
‫‪ .4‬גיל דוד‪ ,‬מונה לתפקיד בישיבת דירקטוריון שהתקיימה בתאריך‬
‫‪16.2.2011‬‬
‫‪ .5‬בר ציון יוסף ‪ -‬לא נמצא תאריך מינויו‬
‫‪ .6‬שאלתיאל אלי ‪ -‬לא נמצא תאריך מינויו‬

‫יו"ר החברה המכהן מר דודי גיל‪.‬‬

‫יודגש‪ ,‬שאתר האינטרנט של החברה‪ ,‬לא עודכן בשמות חברי‬

‫דירקטוריון החברה‪ ,‬המכהנים למועד הביקורת (‪.)15.11.2018‬‬

‫‪383‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שלפי פירוט רשם‬

‫החברות בר ציון יוסף עדיין מכהן כדירקטור‪ ,‬על אף שהוגשה בקשה‬
‫לרשם החברות להסיר אותו‪ .‬הבקשה לא נקלטה בשלב זה כי יש‬
‫חילוקי דעות באשר לבעלי המניות‪ .‬לפי כך שמות הדירקטורים‬
‫מעודכנים באתר האינטרנט‪.‬‬

‫על‪-‬פי התקנון‪ ,‬מוקנות לדירקטוריון החברה סמכויות נרחבות‪,‬‬

‫הכוללות‪ ,‬בין היתר‪:‬‬
‫‪ ‬רשות למנות מנהל כללי‬
‫‪ ‬לנהל את עסקי החברה ולעשות כל פעולה ומעשה‪ ,‬שהחברה‬
‫רשאית לעשות על‪-‬פי תקנונה‪ ,‬ועל‪-‬פי חוק‬
‫‪ ‬להאציל מסמכויותיה לוועדת הדירקטוריון‬
‫‪ ‬ללוות או להבטיח כל סכום כסף‪ ,‬שיידרש לחברה‪ ,‬לשם ניהול‬
‫עסקיה‬
‫‪ ‬להנפיק שטרי חוב‪ ,‬משכון‪ ,‬בטוחה או לשעבד רכוש החברה‬
‫ומפעלה‬
‫‪ ‬להסמיך כל אדם לחתום ולפעול בשם החברה (זכות חתימה)‬
‫‪ ‬למנות מזכיר ונושאי משרה לחברה‬
‫‪ ‬להפריש מתוך רווחי החברה ולהחליט על חלוקת דיבידנד‬

‫בחוק החברות‪ ,‬שבא במקום פקודת החברות‪ ,‬אין הוראה מחייבת‬

‫הדירקטוריון‪.‬‬ ‫ישיבות‬ ‫התכנסות‬ ‫מועדי‬ ‫את‬ ‫הקובעת‬
‫ככלל‪ ,‬הדירקטוריון חייב להתכנס לישיבות לפי צורכי החברה ולפחות‬
‫אחת לשנה‪ .‬הוראות בדבר מועדי הכינוס מצויות בדרך כלל בתקנון‬
‫החברה או בהחלטת הדירקטוריון‪.‬‬

‫סעיף ‪ 99‬לתקנון‪ ,‬קובע‪" ,‬הדירקטוריון יכול להתאסף לשם הנהלת‬

‫העסקים ולדחות את אספותיו ולהסדיר את פעולותיו ודיוניו כפי‬
‫שימצא למתאים‪ .‬כן יכול הוא לקבוע את המניין החוקי הנחוץ לשם‬
‫הנהלת העסקים‪ .‬עד אשר יוחלט אחרת בהחלטה פה אחד של‬
‫הדירקטוריון‪ ,‬יתהווה מניין חוקי אם נכחו לפחות רוב הדירקטורים‬
‫המכהנים באותה עת בחברה"‪.‬‬

‫‪384‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫בתקופה המבוקרת התכנס דירקטוריון החברה לישיבות דירקטוריון‬

‫כלהלן‪:‬‬
‫‪ ‬בשנת ‪ 2015‬התקיימו ‪ 4‬ישיבות‬
‫‪ ‬בשנת ‪ 2016‬התקיימו ‪ 2‬ישיבות‬
‫‪ ‬בשנת ‪ 2017‬התקיימה ישיבה אחת‬
‫‪ ‬בשנת ‪( 2018‬למועד הביקורת בחודש נובמבר) התקיימה ישיבה‬
‫אחת‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬תקנון החברה לא קובע מועדים לכינוס הדירקטוריון‬
‫‪ ‬לא נקבע מבנה דיווח לדירקטוריון ‪ -‬מהו תוכנו ומהם מועדי‬
‫הדיווח‬

‫יש לציין‪ ,‬כי פרט לדיון גנרי בדוחות החברה וסקירה על פעילותה‪,‬‬
‫הדירקטוריון לא מקבל מידע רחב וממצה על תהליכי קבלת‬
‫ההחלטות בחברה‪.‬‬

‫משרד המבקר מבקש להוסיף‪ ,‬שחובה לציין בפרוטוקול החלטות‬

‫שנתקבלו בישיבה‪ ,‬אך אין חובה לפרט את מהלך הדיון כולו‪ .‬מומלץ‬
‫לפרט את שמות הדירקטורים שהצביעו בעד או נגד החלטה‪.‬‬

‫משרד המבקר קיבל פרוטוקולים מישיבות דירקטוריון החברה‪.‬‬

‫מסקירה של הפרוטוקולים לשנים ‪ ,2015-2018‬נמצא שהם נוהלו‬
‫בפרוטוקולים שמות‬ ‫בהתאם לחוק‪ .‬כמו כן‪ ,‬צוינו‬
‫הנוכחים‪/‬משתתפים בישיבות‪ ,‬הנושאים שנדונו במהלך הישיבות;‬
‫סקירה של פעילות החברה על‪-‬ידי המנכ"ל או מנהל כספים בחברה‪,‬‬
‫סקירה כספית‪ ,‬מינוי דירקטורים חדשים‪ ,‬דיוני תקציב ואישורו בסוף‬
‫שנה‪ ,‬עיון בדוחות כספיים ועוד‪.‬‬

‫הפרוטוקולים הנ"ל‪ ,‬נחתמו כיאות על‪-‬ידי יו"ר הדירקטוריון‪.‬‬

‫נמצא ‪ -‬תקין‪.‬‬

‫ועדות חובה או רשות‬ ‫‪5.4‬‬

‫תקנון החברה אינו מחייב הקמתן של ועדות חובה או רשות בחברה‪.‬‬

‫למועד הביקורת‪ ,‬לא פועלות בחברה ועדות כלשהן‪ .‬נושא הכספים נדון‬
‫במסגרת ישיבות הדירקטוריון של החברה או על‪-‬ידי מנכ"לית החברה‬
‫יחד עם מנהל הכספים בחברה‪.‬‬

‫‪385‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫נושאי ליבת הפעילות של החברה‪ ,‬נדונים במסגרת פורום המורכב‬

‫מהמנכ"לית‪ ,‬מנהל כספים ו‪/‬או מנהלת השיווק ומנהלת יחסי הציבור‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫החברה לא ניהלה פרוטוקולים או סיכומי ישיבות אודות נושאים‬
‫מהותיים לפעילותה ‪ -‬בהם קיימה דיונים בהשתתפות מנכ"לית‬
‫החברה‪ ,‬חשב החברה ו‪/‬או מנהלת השיווק ומנהלת יחסי הציבור‪.‬‬

‫דיווחים לרשם החברות‬ ‫‪5.5‬‬

‫סעיף ‪( 141‬א) לחוק החברות קובע כדלקמן‪ :‬דיווח שנתי ‪ -‬חברה‬

‫פרטית תערוך ותגיש לרשם‪ ,‬אחת לשנה‪ ,‬דין וחשבון שנתי כפי שיקבע‬
‫השר‪ ,‬בתוך ‪ 14‬ימים לאחר האסיפה השנתית‪.‬‬

‫תיקון מספר ‪ 10‬לחוק החברות שנכנס לתוקפו בינואר ‪ 2010‬העניק‬

‫לרשם החברות סמכויות אכיפה נוספות על מנת להבטיח שחברות‬
‫על‪-‬פי החוק ‪ -‬ישלמו אגרה שנתית ויגישו דוח‬ ‫ימלאו חובותיהן‬
‫שנתי לרשם החברות‪.‬‬

‫משרד המבקר בדק‪ ,‬האם החברה קיימה בתקופה המבוקרת את‬

‫הוראות החוק‪.‬‬
‫נמצא שהחברה הגישה‪ ,‬במועד‪ ,‬את דוחותיה השנתיים לרשם‬
‫החברות‪.‬‬

‫נמצא ‪ -‬תקין‪.‬‬

‫נהלים והנחיות‬ ‫‪.6‬‬

‫מטרתם של נהלים היא לתרגם את המדיניות‪ ,‬שיטות העבודה והחוקים‬
‫החלים על העובדים בחברה לכדי מערכת של כללים‪ ,‬הנחיות לגבי המותר‬
‫והאסור וכן לקבוע את התהליכים שעל‪-‬פיהם יש לעבוד‪ ,‬הסמכויות לביצוע‬
‫והאחריות‪ .‬נהלים מסייעים לאחידות‪ ,‬רציפות‪ ,‬המשכיות ומסייעים בשליטה‬
‫ובבקרה של המנהלים‪.‬‬

‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬מטרת נוהל הוצאה לאור‪ ,‬להבהיר לעוסקים במלאכה ‪-‬‬
‫למחבר‪/‬ת‪ ,‬עורך‪/‬ת‪ ,‬המבקשים להוציא לאור ספר שחיברו או שערכו ‪ -‬את‬
‫תהליך העבודה מהכנת ההוצאה לאור‪ ,‬דרך מיון הלקטורים‪ ,‬עבור לחתימת‬
‫הסכם הוצאה לאור וכלה בהוצאה לאור של הספר ושיווקו‪.‬‬

‫‪386‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫ממצא‪:‬‬
‫אין לחברה מערכת נהלים והנחיות עבודה בכתב‪ ,‬בנושאים רבים כגון‪:‬‬
‫‪ ‬הוצאה לאור ‪ -‬תהליך הגשת כתב היד‪ ,‬התחייבות המחבר‪ ,‬מיון על‪-‬ידי‬
‫לקטורים‪ ,‬הסכם הוצאה לאור‪ ,‬מימון‪ ,‬לוחות זמנים‪ ,‬עריכה והפקה‪,‬‬
‫עריכה לשונית והתקנה‪ ,‬הגהה‪ ,‬עיצוב וכריכה‪ ,‬הדפסה‪ ,‬שיווק‪ ,‬הפצה‬
‫ועוד‬
‫‪ ‬שיווק ומכירות ‪ -‬דרכי פעולה של מחלקת השיווק ומחלקת יחסי הציבור‬
‫בחברה‪ ,‬לשווק את הספר‪ ,‬עוד בטרם הוצאתו לאור ולאחר מכן‬
‫‪ ‬קריטריונים למתן מקדמות לסופרים‬
‫‪ ‬רכש ‪ -‬הזמנות מספקים‪ ,‬קבלת הצעות מחיר‪ ,‬השוואת מחירים‬
‫‪ ‬ניהול מלאי ‪ -‬בקרה ופיקוח על ניהול מלאי במחסן הפנימי ובמחסן‬
‫החיצוני‪ ,‬שמנוהל על‪-‬ידי גורם חיצוני‬
‫‪ ‬כספים ‪ -‬הכנה והגשה של תקציב השנתי‪ ,‬בקרה אחר ניצול התקציב‪,‬‬
‫אישור תשלומים לספקים‪ ,‬לסופרים‪ ,‬לעובדים חיצוניים (פרילנסרים)‬
‫וכד'‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שאין לה מערכת נהלים בכתב‪,‬‬
‫אך יש נהלים ידועים בנוגע לרוב התהליכים‪ .‬יש בכוונת ההנהלה לנסח נהלים‪.‬‬

‫המלצה‪:‬‬
‫סדרי מנהל תקין‪ ,‬מחייבים הסדרת תהליכי שיטת העבודה‪ ,‬בקובץ נהלים‬
‫כתוב‪ ,‬שיאושר על‪-‬ידי דירקטוריון החברה‪.‬‬

‫תכנית עבודה וביצוע‬ ‫‪.7‬‬

‫תכנון וביצוע‬ ‫‪7.1‬‬

‫תכניות העבודה בחברה הן כלי ניהולי מרכזי‪ ,‬המסייע לגבש תכניות‬

‫פעולה על‪-‬פי מטרות ויעדים לטווח הרחוק ולשנה השוטפת‪ .‬על‬
‫החברה לבצע מעקב אחר התקדמותן של תכניות אלה ולהפיק לקחים‬
‫מפעם לפעם‪.‬‬
‫ככלל מומלץ‪ ,‬שלחברה תהיה תכנית עבודה שהיא נגזרת מתקציב‬
‫החברה‪ .‬מטרותיה של תכנית העבודה יהיו‪ ,‬בין היתר‪ :‬יעדים שהוגדרו‬
‫על‪-‬ידי מנהלים בחברה או יעדים‪ ,‬שהם חלק מתוכנית אסטרטגית של‬
‫החברה‪ .‬על תכנית העבודה‪ ,‬להבטיח ולקדם את חזון החברה‪.‬‬

‫‪387‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫תכנית עבודה מוצלחת היא תכנית מאוזנת‪ ,‬שמכילה הן פעילות‬

‫שוטפת והן תהליכי שיפור והתייעלות‪.‬‬
‫לחברת "עם עובד" תכנית הוצאה לאור לכל הכותרים המתוכננים‬
‫לצאת לאור במהלך השנה‪ ,‬בחלוקה לז'אנרים‪/‬סוגים ספרותיים‬
‫שונים‪ .‬התכנית היא ריכוז הכותרים המתוכננים לצאת לאור במהלך‬
‫השנה‪ ,‬חלקם מתוכנן לצאת בשנה הבאה‪.‬‬
‫בתכנית ההוצאה לאור לכל הכותרים נרשמים נתונים אודות‪ :‬שם‬
‫הסופר‪ ,‬שם הספר‪ ,‬תאריך חוזה‪ ,‬תרגום‪ ,‬הערות ועוד‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא שהחברה פועלת לפי תכנון כללי ‪ -‬צופה פני עתיד‬
‫‪ ‬לא נמצאה בחברה‪ ,‬תכנית עבודה לספרים שהוחלט‬
‫לקדם‪/‬לדחות לשנה הבאה‪ ,‬ספרים שהוחלט לא להוציא לאור‬
‫וספרים שנוספו במהלך השנה‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שהחברה כן עובדת‬

‫על‪-‬פי תכנית שנתית‪.‬‬
‫משרד המבקר עומד על דעתו‪ ,‬שלמועד הביקורת לא נמצאה בחברה‬
‫תכנית עבודה שנתית כוללת‪.‬‬

‫מעקב ובקרה‬ ‫‪7.2‬‬

‫תכנית עבודה שנתית מסודרת ומפורטת מסייעת לחברה לבצע מעקב‬
‫ובקרה כולל הסקת מסקנות לצורך התייעלות‪ .‬התכנית מסייעת‬
‫למנהלי החברה ולדירקטוריון בהליך קבלת ההחלטות‪ ,‬בעניין רווח‬
‫והפסד בהוצאת ספרים רווחיים‪/‬לא רווחיים‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא שהנהלת החברה הציגה לדירקטוריון החברה תכנית‬
‫עבודה לצורך מעקב ובקרה‬
‫‪ ‬לא נמצא שבוצע בחברה הליך מסודר של הסקת מסקנות‪ ,‬בסוף‬
‫כל שנה קלנדרית‪ ,‬אודות אופן ביצוע העבודה בכל הדרגים‬
‫בחברה‬
‫‪ ‬לא נמצא שנערכה בחברה בחינה של עמידת החברה ביעדים‬
‫המתוכננים לה‪ ,‬כולל ניתוח הסיבות לפער בין התכנית השנתית‬
‫לביצוע‬

‫‪388‬‬
 ‫להכין תכנית עבודה שנתית מסודרת ומפורטת לפעולתה‪ ,‬אשר תוצג‬
‫בפני דירקטוריון החברה מדי שנה‪.‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫החברה‬
‫פעילותהמלצה‪:‬‬ ‫‪.8‬‬
‫משרד המבקר בדעה כי לצורך התייעלות וניהול מושכל‪ ,‬על החברה‬
‫הארגוניעבודה שנתית מסודרת ומפורטת לפעולתה‪ ,‬אשר תוצג‬
‫להכין תכנית‬
‫מבנה‬ ‫‪8.1‬‬
‫בפני דירקטוריון החברה מדי שנה‪.‬‬

‫מנהל כללי‬ ‫פעילות החברה‬ ‫‪.8‬‬

‫מבנה הארגוני‬ ‫‪8.1‬‬

‫מנהל כללי‬
‫מזכירות‬ ‫מערכת‬ ‫יצור‬ ‫יחסי ציבור‬ ‫שיווק‬ ‫כספים‬
‫(תוכן)‬
‫מנהל כללי‬
‫מזכירות‬ ‫מערכת‬ ‫יצור‬ ‫יחסי ציבור‬ ‫כספים‬
‫שיווק‬
‫(תוכן)‬

‫גרפיקה‬
‫תמלוגים‬ ‫הנהלת‬
‫גרפיקה‬
‫הנהלת‬ ‫חשבונות‬
‫תמלוגים‬
‫מזכירות‬ ‫חשבונות‬ ‫כספים‬
‫מערכת‬ ‫יצור‬ ‫יחסי ציבור‬ ‫שיווק‬
‫(תוכן)‬
‫רכז‬ ‫עורכיםז‬
‫רכ‬
‫עורכים‬
‫עריכה‬
‫עריכה‬
‫מערכת‬ ‫מערכת‬ ‫לשונית‬
‫לשונית‬

‫גרפיקה‬
‫תמלוגים‬ ‫הנהלת‬
‫חשבונות‬
‫הליך הוצאה לאור של ספר‬ ‫‪8.2‬‬
‫רכז‬ ‫עורכים‬ ‫עריכה‬
‫מערכת‬ ‫לשונית‬ ‫בחירת ספר‬ ‫‪8.2.1‬‬

‫תהליך יצירתו של הספר מרגע הגעת כתב היד הראשוני לידי‬

‫החברה ועד להצגת ספר מודפס בחנויות‪ ,‬אורך‪ ,‬בדרך כלל‪,‬‬
‫בין שנתיים לשלוש שנים ואף יותר מכך‪.‬‬
‫ספרלחברה במספר דרכים‪ :‬דרך האתר בצורה‬ ‫לאור של‬
‫מגיעים‬ ‫הליך הוצאה‬
‫כתבי היד‬ ‫‪8.2‬‬
‫מקוונת‪ ,‬באמצעות עובדי החברה (מנהלת שיווק או מנהלת‬
‫‪ 8.2.1‬בחירת ספר‬

‫תהליך יצירתו של הספר מרגע הגעת כתב היד הראשוני לידי‬

‫החברה ועד להצגת ספר מודפס בחנויות‪ ,‬אורך‪ ,‬בדרך כלל‪,‬‬
‫בין שנתיים לשלוש שנים ואף יותר מכך‪.‬‬
‫כתבי היד מגיעים לחברה במספר דרכים‪ :‬דרך האתר בצורה‬
‫מקוונת‪ ,‬באמצעות עובדי החברה (מנהלת שיווק או מנהלת‬

‫‪389‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫יחסי ציבור)‪ ,‬באמצעות הדואר או באמצעות עורכי הספרים‬

‫בחברה‪.‬‬

‫על היוצר השולח כתב יד לחברה לשלם ‪ ₪ 150‬עבור דמי‬

‫טיפול בכתב היד‪.‬‬
‫התשלום מתבצע באמצעות אתר האינטרנט של החברה‬
‫(בכרטיס אשראי) או באמצעות המחאה‪.‬‬

‫מנכ"לית החברה מסרה למשרד המבקר‪ ,‬שישנם סופרים‬

‫הפטורים מתשלום דמי מיון של כתבי היד‪ .‬הפטור ניתן‬
‫בהתאם לשיקולי החברה‪.‬‬
‫לדברי מנכ"לית החברה‪ ,‬בחברה מתקבלים כ‪ 300-‬כתבי יד‬
‫בשנה שמתוכם יוצאים לאור רק ‪ 2‬עד ‪ 3‬ספרים בשנה‪.‬‬
‫החלטה להוציא ספר לאור מתקבלת על‪-‬ידי עובדי ומנהלי‬
‫החברה‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫לא נקבעו קריטריונים למתן פטור לסופרים‪ ,‬מתשלום דמי‬
‫מיון של כתבי‪-‬יד‪.‬‬

‫חתימה על ההסכם‬ ‫‪8.2.2‬‬

‫לאחר הלקטורה (מתן חוות דעת לכתבי‪-‬היד‪ ,‬סינון ראשוני)‬

‫של כתבי היד בידי הלקטורים חיצוניים‪ ,‬נחתם הסכם עם‬
‫הסופר או נציגי הוצאה לאור מחו"ל (ספרים מתורגמים)‪.‬‬
‫בחברה קיימים שלושה סוגי הסכמים עם הסופרים בהם‬
‫קובעים‪ :‬לוח זמנים‪ ,‬תנאי ההתקשרות ומקדמות‪.‬‬
‫להלן סוגי ההסכמים עם הסופרים‪:‬‬
‫‪ .1‬מחבר המסכים להעניק לחברה זכויות בספר‬
‫‪ .2‬מחבר המסכים להעניק לחברה את מלוא זכויות‬
‫היוצרים בספר‬
‫‪ .3‬מחבר המסכים להעניק לחברה מחצית מזכויות היוצרים‬
‫בספר‬

‫‪390‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫כל שלושת הסוגים של הסכמי ההוצאה לאור עם הסופרים‪,‬‬

‫מפורטים ומסדירים את הזכויות והתמורה בין הצדדים‪.‬‬

‫לפי הדוחות הכספיים של החברה לשנים ‪,2017-2015‬‬

‫מקדמות ששולמו לסופרים לזמן ארוך הסתכמו‬
‫ב‪ ₪ 696,000 ,₪ 754,000 -‬ו‪ ₪ 718,000-‬בהתאמה‪.‬‬

‫מנכ"לית החברה‪ ,‬מסרה למשרד המבקר‪ ,‬שלא כל סופר‬

‫מקבל מקדמות‪ ,‬לדוגמה‪ ,‬סופר ברמה של מאיר שלו לא מקבל‬
‫מקדמות‪.‬‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שנתוני‬

‫המקדמות המצוינים הן מקדמות ששולמו בשנים קודמות‬
‫(מצטברות)‪ .‬מתוך הסכומים האלה ‪ 80%‬זה מקרא מורשת‪.‬‬
‫רוב הסופרים אינם מקבלים מקדמות והמקדמות לא‬
‫קשורות לדרג או מעמד‪ .‬ההחלטה הגורפת היא שאין‬
‫מקדמות למעט יוצאים מהכלל‪.‬‬

‫עריכה וייצור‬ ‫‪8.2.3‬‬

‫עריכה‬

‫מרגע קבלת כתב‪-‬היד בחברה ועד להגעת הספר לחנויות‬

‫מכירה‪ ,‬ממונה לכל ספר עורך האחראי על עריכתו‪.‬‬
‫לחברה מוניטין גבוה של איכות ושל עבודה מוקפדת בעריכה‬
‫ובהגהה‪.‬‬
‫החברה מחזיקה בצוות עורכים קבוע‪ ,‬בשכר‪ ,‬ובשנים‬
‫האחרונות אף מוציאה עבודות לעורכים חיצוניים‬
‫(פרילנסרים)‪ .‬צוות העורכים הכולל פרילנסרים‪ ,‬מונה‪ ,‬למועד‬
‫הביקורת‪ 7 ,‬עורכים ‪ 4 -‬עובדים קבועים‪ ,‬שחלקם בחלקיות‬
‫המשרה ו‪ 3-‬עובדים חיצוניים (פרילנסרים)‪.‬‬

‫התפקיד המרכזי בעבודת העורכים הוא בחירת הספר‪,‬‬

‫שמתאים להוצאה לאור בידי החברה ועריכתו‪ ,‬הדבר גוזל זמן‬
‫רב‪.‬‬
‫העורך בוחר את הספרים שיצאו לאור על‪-‬פי שיקולים של‬
‫טיב הספר‪ .‬כמו כן‪ ,‬הוא חלק מהתהליך יחד עם ההנהלה‬
‫לקביעת שיקולים על כמות העותקים שניתן למכור ממנו‪,‬‬
‫סכום ההשקעה בו‪ ,‬עד להוצאתו הסופית לאור‪ .‬בחירת העורך‬
‫מסתמכת על ניסיונו ‪ -‬ועל קריאת כמות גדולה של כתבי‪-‬היד‬
‫במהלך השנה‪.‬‬

‫‪391‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫להלן סה"כ ספרים חדשים‪ ,‬שיצאו לאור בשנים המבוקרות‬

‫ומהדורה חוזרת‪ ,‬לפי נתוני החברה‪:‬‬

‫ספרים מהדורה‬ ‫ספרים‬ ‫שנה‬

‫חוזרת‬ ‫החדשים‬
‫‪195‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪2015‬‬
‫‪184‬‬ ‫‪57‬‬ ‫‪2016‬‬
‫‪168‬‬ ‫‪76‬‬ ‫‪2017‬‬
‫‪90‬‬ ‫‪54‬‬ ‫‪2018‬‬

‫מהנתונים שבטבלה‪ ,‬ניתן לראות‪:‬‬

‫‪ ‬היתה עלייה בכמות הספרים החדשים שיצאו לאור בשנת‬
‫‪ ,2017‬וזאת בעקבות בחירת ‪ 7‬ספרים בקטגוריית ספריית‬
‫פיג'מה על‪-‬ידי משרד החינוך‬
‫‪ ‬אין שינוי משמעותי בכמות הספרים החדשים שיצאו‬
‫לאור בשנים ‪ 2016 ,2015‬ו‪2018-‬‬
‫‪ ‬קיימת ירידה לאורך השנים‪ ,‬בכמות הספרים היוצאים‬
‫לאור במהדורה חוזרת‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שיש עוד‬

‫עורכים פרילנסרים שהחברה עובדת איתם‪ ,‬אך לא באופן‬
‫קבוע‪ .‬הסיבה לעלייה בכמות הספרים בשנת ‪ ,2017‬היא‬
‫הוצאת ספרים רבים אשר היו תקועים במערכת שנים רבות‬
‫ונעשה איתם סדר‪.‬‬

‫לאחר שהעורך קיבל החלטה על ספר ראוי להוצאה לאור‪,‬‬

‫הוא מעביר את המלצתו למנכ"לית החברה‪ ,‬להחלטה סופית‬
‫ולהשלמת פרטי ההסכם עם הסופר או נציגו‪.‬‬
‫בחברה קיימת תוכנית שנתית לספרייה לעם הנקבעת בסוף‬
‫שנה לפי עורך האחראי‪ .‬לכל עורך‪ ,‬נשלח סיכום של תכנית‬
‫העבודה ובה מפורטים הספרים שכל עורך אמור לערוך על‪-‬פי‬
‫סדר העבודה‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא בחברה‪ ,‬שהעורכים עובדים על‪-‬פי תכנית עבודה‬
‫שנתית (פרט לספרייה לעם) המאושרת על‪-‬ידי הנהלת‬
‫החברה‪/‬הדירקטוריון‬
‫‪ ‬לא נמצא שנערכו ישיבות עם מנהלי החברה‪ ,‬שבהן דיווחו‬
‫העורכים על התקדמותם בכל ספר‬

‫‪392‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שמדי חודש‬

‫מתקיימות ישיבות שבהן העורכים מדווחים על התקדמותם‪.‬‬
‫אין פרוטוקולים מישיבות אלה‪.‬‬

‫המלצה‪:‬‬
‫סדרי מנהל תקין‪ ,‬מחייבים קיום תיעוד מישיבות רשמיות‬
‫עם עורכים או סופרים‪.‬‬

‫ייצור‬

‫לאחר עריכה והתקנה עובר כתב‪-‬היד למחלקת הייצור‪.‬‬

‫במחלקת היצור‪ ,‬כתב‪-‬היד עובר את השלבים הבאים‪:‬‬
‫‪ ‬סידור לספר ‪ -‬סוג האות‪ ,‬רוחב הסדר‪ ,‬הדגשות‪ ,‬מרכאות‪,‬‬
‫חלקי הספר‪ ,‬פרקי הספר‪ ,‬עימוד‪ ,‬גודל עמוד וכו'‬
‫‪ ‬הכנה גרפית של העטיפה ‪ -‬מתבצע על‪-‬ידי עובדת‬
‫המחלקה או נשלח לעיצוב גרפי חיצוני‬
‫‪ ‬לוחות הדפסה ‪ -‬נשלח למכון לוחות או למכון של בית‬
‫הדפוס‪ ,‬שבו יודפס הספר‪ ,‬הנחיות כתובות של מבנה‬
‫לוחות ההדפסה‬
‫‪ ‬הדפסת הספר ‪ -‬החברה עובדת עם מספר בתי דפוס‬
‫קבועים (כ‪ 5-‬בתי דפוס) לפי מחירון שנתי שקיים בחברה‬
‫‪ ‬כריכה ועטיפה ‪ -‬הינו השלב הסופי של הכנת הספר‪.‬‬
‫החברה עובדת עם מספר כריכיות בהתאם להסכמים‬
‫עמן‪.‬‬

‫בהתאם לדוחות הכספיים של החברה בשנים ‪,2017-2015‬‬

‫עלויות הייצור נחלקו באופן הבא (באלפי ‪:)₪‬‬

‫השינוי ב‪%-‬‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫סעיף ההוצאה‬

‫(בין ‪)2016-2017‬‬
‫‪30.5‬‬ ‫‪1,285‬‬ ‫‪985‬‬ ‫‪970‬‬ ‫עלות נייר‬
‫הדפסה כולל עטיפה‪,‬‬
‫‪9.4‬‬ ‫‪2,855‬‬ ‫‪2,610‬‬ ‫‪2,373‬‬ ‫כריכה‪ ,‬קיפול‪ ,‬סידור‬
‫ועימוד‬
‫תרגום‪ ,‬עריכה ושכר‬
‫(‪)12‬‬ ‫‪759‬‬ ‫‪862‬‬ ‫‪531‬‬
‫מערכת‬
‫(‪)33.6‬‬ ‫‪231‬‬ ‫‪348‬‬ ‫‪355‬‬ ‫צילום‪ ,‬ציוד וגלופות‬
‫(‪)22.5‬‬ ‫‪86‬‬ ‫‪111‬‬ ‫‪87‬‬ ‫התקנה והגהה‬
‫‪6‬‬ ‫‪5,216‬‬ ‫‪4,916‬‬ ‫‪4,316‬‬ ‫סה"כ‬

‫‪393‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫מהנתונים עולה‪:‬‬
‫‪ ‬עלייה ניכרת בעלות הנייר‪ .‬העלייה נבע מעליית מחירי‬
‫הנייר בעולם‬
‫‪ ‬סה"כ עלויות הייצור עלו בין השנים ‪ 2016‬ל‪ 2017-‬ב‪6%-‬‬
‫ובין שנת ‪ 2015‬לשנת ‪ ,2017‬עלייה הסתכמה בכ‪21%-‬‬

‫עם קבלתו של כתב‪ -‬היד מכין מנהל מחלקת הייצור תחשיב‬

‫עלות לספר‪ .‬לדברי מנכ"לית החברה‪ ,‬תחשיב ההוצאות (לספר‬
‫רגיל ולא מורכב) ידוע לחברה מניסיונה‪ .‬תחשיב ההוצאות‬
‫הראשוני לכתב היד מוגש לחשב החברה לבדיקה‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫אין בחברה מדיניות סדורה או הנחיה כתובה‪ ,‬להגשת‬
‫תחשיב הוצאות ראשוני לכל ספר‪.‬‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שקיימת‬

‫בחברה הנחיה‪ ,‬אך היא לא בכתב ועל‪-‬פי ההנחיה מתנהלים‪.‬‬
‫בשנתיים האחרונות לא מתקבל ספר ללא תחשיב‪.‬‬

‫שיווק ומכירות‬ ‫‪8.3‬‬

‫לפי פילוח נתונים שערכה החברה‪ ,‬אוכלוסיית היעד לפעולות שיווק‬
‫ומכירות הן לרוב אוכלוסייה בוגרת ברובה נשית‪ ,‬בעלי משפחות‪,‬‬
‫משכילים ובעלי תארים אקדמאים‪ .‬אוכלוסייה המעידה על עצמה‬
‫כקוראת ספרים‪.‬‬
‫בשוק הישראלי שולטות שתי רשתות של חנויות ספרים‪" :‬סטימצקי"‬
‫ו"צומת ספרים"‪ .‬עיקר המכירות נעשה דרך שתי רשתות אלו‬
‫המחזיקות בכ‪ 230-‬חנויות הפרוסות ברחבי הארץ‪ .‬מלבד רשתות אלו‬
‫ישנן כ‪ 40-‬חנויות פרטיות‪.‬‬
‫בנוסף‪ ,‬לקוחות פרטיים יכולים לרכוש ספרים באופן ישיר דרך אתר‬
‫האינטרנט של החברה‪.‬‬

‫‪394‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫להלן מכירות הספרים לפי חנויות בשנים ‪( 2018-2016‬עד חודש‬

‫ספטמבר) ב‪-‬אלפי ‪: ₪‬‬

‫‪( 2018‬עד חודש ספטמבר)‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫שם החנות‬

‫‪2,721‬‬ ‫‪4,633‬‬ ‫‪3,614‬‬ ‫סטימצקי‬

‫‪1,919‬‬ ‫‪3,413‬‬ ‫‪2,887‬‬ ‫צומת ספרים‬

‫‪75‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪81‬‬ ‫תולעת ספרים‬

‫‪154‬‬ ‫‪211‬‬ ‫‪194‬‬ ‫אקדמון‬

‫‪99‬‬ ‫‪138‬‬ ‫‪127‬‬ ‫מסחר‬

‫‪135‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪191‬‬ ‫ספר לכל‬

‫‪181‬‬ ‫‪240‬‬ ‫‪214‬‬ ‫טריווקס‬

‫‪837‬‬ ‫‪1,335‬‬ ‫‪1,398‬‬ ‫כל השאר‬

‫‪6,121‬‬ ‫‪10,260‬‬ ‫‪8,706‬‬ ‫סה"כ‬

‫מכירה מקוונת דרך אתר האינטרנט של החברה‪ ,‬עשויה להניב רווחים‬

‫וכן להגדיל את פוטנציאל החשיפה של החברה‪.‬‬
‫לאור התחרות הקיימת בתחום הוצאות הספרים ומתוך רצון להגיע‬
‫לקהלים חדשים ובפרט לגילאים צעירים יותר‪ ,‬יש להעמיד מערכת‬
‫שיווק מקצועית ומיומנת לחברה‪ .‬למועד הביקורת מועסק בחברה‪,‬‬
‫איש שיווק אשר עוסק בנושא באופן בלעדי‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא שקיימת בחברה תכנית כתובה או אסטרטגיה לשיווק‪,‬‬
‫פרסום ומכירות‬
‫‪ ‬לא נמצא שהחברה בחנה אופציות לשיווק בדרכים שונות לשם‬
‫העלאת המכירות‬
‫המלצה‪:‬‬
‫על החברה להכין תכנית שיווק‪/‬פרסום‪/‬מכירות שנתית‪/‬רב שנתית‬
‫המגדירה את פעילות השיווק המתוכננת (בשיתוף עם הגורמים‬
‫הרלוונטיים בחברה)‪ ,‬ובין היתר לקבוע יעדים מדידים אותם‬
‫בהתבסס על קריטריונים שיקבעו לרבות גידול במכירות‪.‬‬

‫‪395‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫להלן סך המכירות בחברה לפי דוח המכירות לשנים ‪( 2018 - 2016‬עד‬

‫לחודש ספטמבר) באלפי ‪:₪‬‬
‫‪( 2018‬עד חודש‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬
‫ספטמבר)‬
‫‪7,754‬‬ ‫‪10,668‬‬ ‫‪11,760‬‬ ‫שוטף‬
‫‪47‬‬ ‫‪52‬‬ ‫‪67‬‬ ‫מנויי סל"ע*‬
‫‪7,801‬‬ ‫‪10,720‬‬ ‫‪11,827‬‬ ‫סה"כ‬
‫‪ ‬מנוי סל"ע ‪ -‬ספרייה לעם‬

‫לפי דוח תכנון תקציבי וביצוע בפועל לשנים ‪ ,2018-2017‬התקציב‬

‫לסעיף פרסום וקידום מכירות תוקצב ונוצל כדלהלן באלפי ‪:₪‬‬
‫ניצול ב‪%-‬‬ ‫ביצוע בפועל‬ ‫תכנון‬ ‫שנה‬
‫‪71.5‬‬ ‫‪402‬‬ ‫‪562‬‬ ‫‪2016‬‬
‫‪93‬‬ ‫‪386‬‬ ‫‪415‬‬ ‫‪2017‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫בשנים ‪ ,2017-2016‬לא נוצל התקציב במלואו‪ ,‬לצורך פרסום וקידום‬
‫המכירות בחברה‪.‬‬

‫להלן ההוצאות לפרסום וקידום מכירות בחברה בחלוקה לסעיפים‪,‬‬

‫בהתאם למאזני הבוחן של החברה בשנים ‪ 2017-2016‬ו‪( 2018-‬עד‬
‫חודש נובמבר) ב‪:₪-‬‬
‫‪2018‬‬ ‫שינוי‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫סעיפים‬
‫(עד‬ ‫ב‪%-‬‬
‫חודש‬
‫נובמבר)‬
‫‪3,633‬‬ ‫‪73‬‬ ‫‪15,688‬‬ ‫‪9,061‬‬ ‫נסיעות וירידים בחו"ל‬
‫‪11,048‬‬ ‫(‪)72‬‬ ‫‪8,683‬‬ ‫‪30,903‬‬ ‫פרסום בפייסבוק‬
‫‪17,533‬‬ ‫‪94‬‬ ‫‪17,340‬‬ ‫‪8,919‬‬ ‫יחסי ציבור‬
‫‪1,950‬‬ ‫(‪)61‬‬ ‫‪7,780‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫חוזרים ופרוספקטים‬
‫‪103,900‬‬ ‫‪8.5‬‬ ‫‪131,599‬‬ ‫‪121,108‬‬ ‫פרסום בעיתונות‬
‫‪31,440‬‬ ‫(‪)24‬‬ ‫‪35,652‬‬ ‫‪47,114‬‬ ‫פרסום כללי‬
‫‪136,894‬‬ ‫‪11.5‬‬ ‫‪145,709‬‬ ‫‪130,762‬‬ ‫שבוע הספר‬
‫‪5,992‬‬ ‫(‪)45‬‬ ‫‪6,263‬‬ ‫‪11,320‬‬ ‫אינטרנט‬
‫‪25,533‬‬ ‫‪48‬‬ ‫‪16,639‬‬ ‫‪11,234‬‬ ‫קידום מכירות‬
‫‪820‬‬ ‫הוצאות מועדון קוראים‬
‫‪337,923‬‬ ‫(‪)1‬‬ ‫‪386,173‬‬ ‫‪390,421‬‬ ‫סה"כ‬

‫‪396‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫מהנתונים שלעיל ניתן לראות בין השנים ‪:2016-2017‬‬

‫‪ ‬חלה עלייה משמעותית בהוצאות בסעיפים ‪ -‬נסיעות וירידים‬
‫בחו"ל וסעיף יחסי ציבור‬
‫‪ ‬חלה ירידה ניכרת בהוצאות בגין פרסום בפייסבוק‪ ,‬באינטרנט‬
‫ופרסום באמצעות חוזרים ופרוספקטים‬

‫פרסומים ומדיה דיגיטלית‬ ‫‪8.3.1‬‬

‫בעולם הדיגיטלי בו פועלת החברה‪ ,‬ישנם מספר אפיקים‬

‫פוטנציאלים לשיווק ומכירות של ספרים‪ .‬הוצאות ספרים‬
‫שונות משווקות את מרכולתן בפלטפורמה אינטרנטית‬
‫ובאמצעות הפייסבוק‪.‬‬

‫רוכשים פוטנציאליים יכולים להגיע לחנות המקוונת של‬

‫החברה באמצעות חיפוש של ספר בפייסבוק‪ .‬אי לכך הפרסום‬
‫בפלטפורמה של רשת חברתית היא חשובה וחיונית בסביבה‬
‫דיגיטלית בה החברה פועלת‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫בשנת ‪ ,2017‬קטנו ההוצאות בגין פרסום בפייסבוק‪,‬‬
‫בהשוואה לשנת ‪.2016‬‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שההוצאות‬

‫בגין פרסום בפייסבוק לא קטנו‪ .‬בשנת ‪ 2016‬החברה שכרה‬
‫שירותי ייעוץ לפייסבוק אשר נכנסות באותו סעיף תקציבי‬
‫ומכאן נובע הפער‪.‬‬

‫החברה מתחזקת עמוד פייסבוק ואינסטגרם פעילים בהם‬

‫עולים פוסטים רגילים‪ .‬בדף הפייסבוק עולים מעת לעת גם‬
‫קמפיינים פרסומיים בהתאם לצרכי השיווק הנדרשים‪,‬‬
‫בעיקר אודות ספרים חדשים‪ .‬לרוב הפעילות מתבצעת על‪-‬ידי‬
‫ההוצאה‪ ,‬אך לעיתים‪ ,‬החברה מתקשרת עם חברה חיצונית‬
‫שמבצעת את קמפיין קידום הספר‪.‬‬

‫ספרים רבים נמצאים במאגרי מידע של חנויות ספרים ודרכם‬

‫הם משווקים‪ .‬לחברה אין חנויות ספרים בבעלותה‪ ,‬ולכן‬
‫יכולתה לייצר מאגר מידע שכזה מוגבלת‪.‬‬
‫בשנת ‪ ,2017‬החברה שכרה שירותי חברת יעוץ לצורך ניתוח‬
‫והמלצות לפעילות בדיגיטל‪.‬‬
‫במהלך השנים המבוקרות‪ ,‬החברה יישמה חלק מההמלצות‬
‫ופועלת על‪-‬פי רובן‪.‬‬

‫‪397‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫לצורך המרה‪ ,‬הפקה והפצה דיגיטלית של היצירות‪ ,‬התקשרה‬

‫החברה באמצעות הסכמי התקשרות חתומים‪ ,‬עם שלוש‬
‫חברות המפעילות אתרי אינטרנט להפצה דיגיטלית‪.‬‬
‫החברות להפצה דיגיטלית‪ ,‬מבצעות המרה של היצירות‬
‫לפורמט המתאים להצגה וקריאה דיגיטלית‪.‬‬

‫לפי נתוני החברה בשנים ‪( 2018-2015‬עד חודש ספטמבר)‪,‬‬

‫להלן מספר הספרים שנמכרו בפורמט דיגיטלי‪:‬‬

‫‪2018‬‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬

‫(עד חודש ספטמבר)‬
‫‪187,026 173,938‬‬ ‫‪166,299 127,296‬‬

‫מהנתונים לעיל ניתן לראות שבין השנים ‪ 2015-2017‬נרשמה‬

‫מגמת עלייה במכירת הספרים בפורמט האלקטרוני‪.‬‬

‫מנויים‬ ‫‪8.3.2‬‬

‫מחלקת השיווק בחברה אחראית‪ ,‬בין היתר‪ ,‬גם על השיווק‬

‫לתכנית המנויים בחברה‪ .‬מזה עשרות שנים פועלת בחברה‬
‫תכנית מנויים של סדרת "ספרייה לעם"‪ .‬בעשור האחרון חלה‬
‫ירידה משמעותית בדפוסי הרכישה של המנויים‪ .‬לחברה היו‬
‫כ‪ 2,500-‬מנויים לתוכנית‪ .‬למועד הביקורת ירד מספר‬
‫המנויים לכ‪ 200-‬מנויים בלבד‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫לא נמצא‪ ,‬שהחברה ביצעה פעולות שיווק סדורות להגדלת‬
‫כמות המנויים על התכנית בקרב סוגי האוכלוסייה השונים‬
‫כגון‪ :‬ילדים‪/‬נוער‪ ,‬גמלאים‪ ,‬ועדי עובדים‪ ,‬עמותות וגופים‬
‫שונים שבזיקה להסתדרות ועוד‪.‬‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שבחברה‬

‫ישנה עובדת האמונה על עבודה מול מוסדות (בנקים‪ ,‬עיריות‪,‬‬
‫ועדים ועוד)‪ .‬בנוסף‪ ,‬התקיימו פגישות רבות עם גופים‬
‫הקשורים להסתדרות‪ .‬חלקם רכשו ספרים וחלקם הגדול לא‬
‫היה מעוניין‪.‬‬

‫‪398‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫המלצה‪:‬‬
‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬יש לנצל פוטנציאל הקיים בממשקים‬
‫השונים של החברה עם ההסתדרות‪ .‬החברה יכולה למנף‬
‫לטובתה את ציבור חברי ההסתדרות אשר מהווים גוף צרכני‬
‫בהיקף רחב כמו גם חברות גדולות במשק להן ועדי עובדים‬
‫המאוגדים בהסתדרות‪ ,‬עמותות וגופים בעלי זיקה‬
‫להסתדרות‪ ,‬מועדוני גמלאים‪ ,‬מועדון הצרכנות של‬
‫ההסתדרות ועוד‪.‬‬

‫הפצה‪ ,‬מחסן וניהול מלאי‬ ‫‪8.4‬‬

‫עד לפני כ‪ 5-‬שנים‪ ,‬החזיקה החברה מחסן מרכזי בקומת הקרקע של‬
‫בניין משרדייה בת"א‪ ,‬ששירת את החברה‪ .‬המחסן נמכר לחברת‬
‫העובדים‪ ,‬עקב מצוקה כספית‪.‬‬
‫למועד הביקורת‪ ,‬מחזיקה החברה מחסן קטן בבניין המשרדים‪ ,‬שבו‬
‫שוכנת החברה‪ ,‬בו מאוחסן מלאי קטן של ספרים המופצים לעיתונים‪,‬‬
‫אתרי אינטרנט ועוד‪.‬‬
‫בנוסף‪ ,‬מחזיקה החברה מחסן קטן ביפו‪ ,‬עלות החזקתו השנתית‬
‫הסתכמה בשנים ‪( 2018-2016‬עד חודש נובמבר) ב‪,₪ ,44,680 -‬‬
‫‪ ₪ 44,178‬ו‪ ₪ 49,044-‬בהתאמה‪.‬‬

‫בשנים האחרונות‪ ,‬עבדה החברה בשיטת קונסיגנציה מול החנויות‬

‫(הלקוחות) הגדולות‪ ,‬לפיה‪ ,‬החנויות החזיקו במלאי הספרים ושילמו‬
‫לחברה רק לאחר מכירת הספרים‪.‬‬

‫בשנת ‪ ,2014‬התקשרה החברה בחוזה להפצה בלעדית של ספריה‪ ,‬עם‬

‫חברה פלונית לשיווק והפצה (להלן ‪ -‬חברה להפצה‪/‬מפיץ)‪ .‬הסכם‬
‫ההתקשרות מול החברה להפצה נחתם לשנה אחת ומתחדש מדי שנה‪.‬‬

‫בהתאם להסכם ההתקשרות‪ ,‬מעניקה חברת ההפצה‪ ,‬לחברה‪ ,‬שירותי‬

‫אחסון ‪ -‬קבלת הספרים מבתי הדפוס‪ ,‬אחסונם במחסנים‪ ,‬ניהול מלאי‬
‫ממוחשב‪ ,‬שירותי מכירות אשר כוללים הפקת חשבוניות ותעודות‬
‫משלוח‪ ,‬קבלת הזמנות גבייה ושירות לקוחות‪.‬‬
‫שירותי ההפצה והשינוע כוללים‪ :‬הפצת ספרים ללקוחות השונים‪,‬‬
‫תיאום השינוע מכריכיות‪ ,‬שינוע לחנויות‪ ,‬למוסדות וללקוחות פרטיים‬
‫ושינוע החזרות‪ ,‬משלוח בדואר והובלה לגריסה של הספרים‪.‬‬

‫בהתאם להסכם ההתקשרות‪ ,‬חברת ההפצה תהיה זכאית‪ ,‬בגין כל‬

‫מכירותיה לעמלה בשיעור של ‪ 13.5%‬ממכירות הספרים נטו בתוספת‬
‫מע"מ‪ .‬עמלת המכירה משולמת למול התשלומים החודשיים המגיעים‬
‫לחברה ממכירת הספרים‪ .‬החברה מפיקה לחברת ההפצה חשבונית‬

‫‪399‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫ובה פירוט התקבולים בגין הספרים שנמכרו בניכוי הנחת החנות‪.‬‬

‫חברת ההפצה מנפיקה חשבונית בגין עמלת ההפצה‪.‬‬
‫לפי החוזה‪ ,‬עמלת ההפצה לא תפחת מ‪ 1.3-‬מיליון ‪ ₪‬על בסיס שנתי‬
‫בתוספת מע"מ‪.‬‬

‫בהתאם למאזני הבוחן לשנים ‪( 2018-2016‬עד חודש נובמבר ‪,)2018‬‬

‫עמלת המכירות לחברת ההפצה הסתכמה ב‪,₪ 1,215,063-‬‬
‫‪ ₪ 1,481,924‬ו‪ ₪ 1,256,722-‬בהתאמה‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא תיעוד‪ ,‬שהחברה ניהלה מו"מ בכל שנה‪ ,‬לפני חידוש‬
‫הסכם ההתקשרות מול חברת ההפצה‬
‫‪ ‬לא נמצא‪ ,‬שהחברה בדקה הצעות מחיר נוספות לפני חידוש‬
‫ההסכם עם חברת ההפצה הקיימת‬
‫‪ ‬לא נמצא שהחברה ערכה סקר שוק מול חברות הפצה נוספות‪,‬‬
‫בכדי להוזיל עלויות הפצה או לשפר את אופן הפצת הספרים‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שעד שנת ‪2012‬‬

‫החזיקה החברה במחסן וההפצה הייתה עצמית‪ .‬הבדיקה שנעשתה אל‬
‫מול המפיץ הקיים הראתה שהעלויות נמוכות יותר אל מול העלויות‬
‫שהיו כשהמחסן היה ברשות החברה‪ .‬יש ארבעה מפיצים בשוק‪ ,‬שניים‬
‫מפיצים את עצמם והשניים האחרים לא מתאימים לצרכי החברה‪.‬‬
‫העלות של ההפצה היא מקובלת בשוק‪ ,‬אי אפשר לייצר יש מאין‪.‬‬

‫המלצה‪:‬‬
‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬ולאור מצבה הכספי של החברה‪ ,‬תשלום עמלת‬
‫הפצה גבוה מהווה סיכון רב במקרה של ירידה משמעותית במכירות‬
‫החברה‪.‬‬
‫מומלץ כי החברה תנהל ותתעד מו"מ מדי שנה מול הספק הקבוע‬
‫ובנוסף תבצע סקר שוק עם ספקים נוספים בכדי להוזיל עלויות‬
‫לחברה‪.‬‬

‫בקרה על ניהול מלאי‬ ‫‪8.4.1‬‬

‫ככלל הליך ניהול המלאי מבוצע על‪-‬ידי חברת ההפצה‪.‬‬

‫לחברה קיימת אפשרות לעקוב‪ ,‬לבדוק ולבקר בכל רגע נתון‬
‫את נתוני המלאי והמכירות‪ .‬וזאת באמצעות מערכת‬
‫ממוחשבת (מערכת "‪ .)"segment‬חשב החברה בודק את‬
‫נתוני המכירות בחנויות של הלקוחות הגדולים‪ :‬אקדמון‪,‬‬
‫סטימצקי וצומת ספרים‪.‬‬

‫‪400‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫בנוסף‪ ,‬באמצעות מערכת "דאנא מערכות" האחראית על‬

‫ניהול מלאי לפי אתרים‪ ,‬מתאפשרת לחשב החברה אפשרות‬
‫לבדוק‪ ,‬בכל רגע נתון‪ ,‬את נתוני המלאי של כל ספר‪.‬‬

‫משרד המבקר בדק את אופן הבקרה של חשב החברה לניהול‬

‫המלאי‪ ,‬על‪-‬ידי חברת ההפצה אל מול מערכת המכירות‬
‫בפועל‪ .‬בבדיקה‪ ,‬הפיק חשב החברה דוח מלאי עדכני לתאריך‬
‫הבדיקה (‪ ,)11.10.2018‬ובוצעה השוואה מול מערכת‬
‫"‪ ,"segment‬נמצא‪ -‬תקין‪.‬‬

‫כספים‪ ,‬תקציב‬ ‫‪.9‬‬

‫כללי‬ ‫‪9.1‬‬

‫ההכנסות העיקריות של החברה הן‪-‬הכנסות ממכירת ספרים‪ .‬בנוסף‬

‫ישנן לחברה הכנסות מדמי ניהול ומזכויות‪.‬‬

‫להלן טבלת הכנסות החברה‪ ,‬לפי הדוחות הכספיים לשנים‬

‫‪ ,2015-2017‬באלפי ‪:₪‬‬

‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫סעיף‬

‫‪13,964‬‬ ‫‪12,221‬‬ ‫‪13,182‬‬ ‫הכנסות ממכירת ספרים‬
‫‪88‬‬ ‫‪98‬‬ ‫‪95‬‬ ‫דמי ניהול*‬
‫‪14‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪10‬‬ ‫הכנסות מזכויות‬
‫‪14,066‬‬ ‫‪12,330‬‬ ‫‪13,287‬‬ ‫סה"כ הכנסות‬
‫‪ ‬דמי ניהול ‪ -‬החברה מחזיקה יחד עם עוד ארבע הוצאות ספרים בחברת "המילון‬
‫החדש" (‪ 25%‬כל אחת) ומקבלת כל שנה דמי ניהול ‪ -‬רווח מהפעולות‪.‬‬

‫כפי שניתן לראות מהטבלה לעיל‪ ,‬בשנת ‪ 2017‬סך הכנסות החברה עלו‬
‫בהשוואה לשנה הקודמת ‪ ,2016‬בכ‪.14%-‬‬

‫בשנת ‪ ,2017‬חל גידול של ‪ 1.7‬מיליון ‪ ₪‬בהכנסות החברה‪ ,‬שנבע‬

‫מהוצאה לאור של ספר חדש של הסופר מאיר שלו‪ ,‬ההכנסות‬
‫ממכירת הספר היוו כ‪ 12%-‬מכלל ההכנסות‪.‬‬

‫דבר נוסף‪ ,‬שתרם להכנסות החברה הוא‪ ,‬שבשנת ‪ 2017‬נבחרו ‪7‬‬

‫ספרים‪ ,‬בהוצאת החברה‪ ,‬בקטגוריית ספריית פיג'מה על‪-‬ידי משרד‬
‫החינוך‪ .‬משרד החינוך מחלק ספרים אלו בחינם או במחיר סמלי בגני‬
‫ילדים ולכיתות א'‪-‬ב'‪.‬‬

‫‪401‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬ישנה תלות גדולה בסופר אחד המצביע על כך‪,‬‬
‫שלחברה חולשה בסוגי ספרות אחרים‪ .‬תלות החברה בסופרים‬
‫בודדים עלולה להוות סיכון להמשך פעילותה של החברה ולאיתנות‬
‫הפיננסית של החברה‪.‬‬

‫דוחות כספיים‬ ‫‪9.2‬‬

‫להלן הנתונים מרכזיים מהדוחות הכספיים המבוקרים של החברה‬

‫לשנים ‪ :2016-2017‬דוח רווח והפסד (באלפי ‪)₪‬‬

‫השינוי ב‪%-‬‬ ‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫סעיף‬

‫(בין השנים‬ ‫‪31.12.2017‬‬ ‫‪31.12.2016‬‬ ‫‪31.12.2015‬‬
‫‪)2016-2017‬‬
‫‪14‬‬ ‫‪14,066‬‬ ‫‪12,330‬‬ ‫‪13,287‬‬ ‫מחזור הפעולות‬
‫‪22‬‬ ‫‪2,518‬‬ ‫‪2,054‬‬ ‫‪2,021‬‬ ‫בניכוי שכר סופרים‬
‫‪20‬‬ ‫‪6,814‬‬ ‫‪5,671‬‬ ‫‪6,876‬‬ ‫עלות הספרים שנמכרו‬
‫‪2.8‬‬ ‫‪4,734‬‬ ‫‪4,605‬‬ ‫‪4,390‬‬ ‫סה"כ רווח גולמי‬
‫‪1‬‬ ‫‪5,928‬‬ ‫‪5,867‬‬ ‫‪6,171‬‬ ‫הוצאות מכירה‪ ,‬הנהלה‬
‫וכלליות‬
‫(‪)1‬‬ ‫‪172‬‬ ‫‪174‬‬ ‫‪132‬‬ ‫הוצאות מימון‬
‫(‪)56‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪29‬‬ ‫הכנסות אחרות*‬
‫‪14‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪14‬‬ ‫הוצאות מיסים על‬
‫ההכנסה‬
‫(‪)143‬‬ ‫(‪)3‬‬ ‫‪7‬‬ ‫(‪)2‬‬ ‫חלק ברווחי (הפסדי)‬
‫חברות מוחזקות‬
‫(‪)3.5‬‬ ‫(‪)1,376‬‬ ‫(‪)1,427‬‬ ‫(‪)1,900‬‬ ‫רווח (הפסד) נקי‬
‫‪ ‬הכנסות אחרות ‪ -‬הכנסות בגין זכויות מהצגות‪ ,‬סרטים שמבוססים על ספרים של החברה‬
‫אשר מקבלת בגינם זכויות‬

‫מעיון בנתוני דוח רווח והפסד לעיל‪ ,‬עולה כדלקמן‪:‬‬

‫‪ ‬אל אף העלייה במחזור הפעולות בכ‪ 14%-‬בין השנים ‪ 2016‬ל‪-‬‬
‫‪ ,2017‬סיימה החברה בשנת ‪ 2017‬את פעילותה בהפסד עם שינוי‬
‫מזערי לעומת ההפסד בשנת ‪2016‬‬
‫‪ ‬נרשמה עלייה בכ‪ 22%-‬בסעיף שכר הסופרים בין השנים ‪ 2016‬ל‪-‬‬
‫‪2017‬‬
‫‪ ‬בשנת ‪ ,2017‬סעיף עלות הספרים שנמכרו‪ ,‬עלה ב‪20%-‬‬
‫‪ ‬בשנת ‪ ,2017‬קטנו בכ‪ 56%-‬הכנסות אחרות‬
‫‪ ‬שאר סעיפי הרווח וההפסד נותרו כמעט ללא שינוי‬
‫‪ ‬למרות העלייה במכירות‪ ,‬הרווח הגולמי לא השתפר משמעותית‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שהשינוי המזערי‬

‫בהפסד של ‪ 2017‬לעומת ‪ 2016‬נובע מעליית מחירי הנייר ושכר של‬
‫הסופר מאיר שלו‪.‬‬

‫‪402‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫להלן נתוני עלות הספרים שנמכרו מתוך דוחות הכספיים לשנים‬

‫‪ ,2015-2017‬באלפי ‪:₪‬‬

‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫סעיף‬

‫‪31.12.2017‬‬ ‫‪31.12.2016‬‬ ‫‪31.12.2015‬‬
‫‪1,349‬‬ ‫‪1,353‬‬ ‫‪1,929‬‬ ‫משכורות ונלוות‬
‫‪1,285‬‬ ‫‪985‬‬ ‫‪970‬‬ ‫נייר‬
‫‪2,855‬‬ ‫‪2,610‬‬ ‫‪2,373‬‬ ‫הדפסה‬
‫‪759‬‬ ‫‪862‬‬ ‫‪531‬‬ ‫תרגום‪ ,‬עריכה ושכר מערכת‬
‫‪231‬‬ ‫‪348‬‬ ‫‪355‬‬ ‫צילום‪ ,‬ציוד וגלופות‬
‫‪86‬‬ ‫‪111‬‬ ‫‪87‬‬ ‫התקנה והגהה‬
‫‪336‬‬ ‫‪360‬‬ ‫‪141‬‬ ‫שונות‬
‫(‪)294‬‬ ‫(‪)333‬‬ ‫‪16‬‬ ‫השתתפות אחרים בהוצאת ספרים‬
‫‪247‬‬ ‫(‪)37‬‬ ‫‪131‬‬ ‫ירידה (עליה) במלאי ספרים בהכנה‬
‫(‪)40‬‬ ‫(‪)588‬‬ ‫‪343‬‬ ‫עליה במלאי ספרים‬
‫‪6,814‬‬ ‫‪5,671‬‬ ‫‪6,876‬‬ ‫סה"כ‬

‫מהטבלה לעיל עולה‪:‬‬

‫‪ ‬אין שינוי משמעותי בהוצאות השכר והנלוות‬
‫‪ ‬עלות הנייר גדלה בכ‪ 30%-‬בהשוואה לשנים קודמות‬
‫‪ ‬היתה עליה משמעותית במלאי ספרים בהכנה‬

‫להלן נתוני הוצאות מכירה מתוך דוחות הכספיים לשנים ‪,2015-2017‬‬

‫באלפי ‪:₪‬‬
‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫סעיף‬
‫‪31.12.2017‬‬ ‫‪31.12.2016‬‬ ‫‪31.12.2015‬‬
‫‪1,140‬‬ ‫‪1,239‬‬ ‫‪1,239‬‬ ‫משכורות ונלוות‬
‫‪386‬‬ ‫‪402‬‬ ‫‪393‬‬ ‫פרסום וקידום מכירות‬
‫‪368‬‬ ‫‪308‬‬ ‫‪386‬‬ ‫עמלה והוצאות אחרות לסוכנים‬
‫‪-‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪36‬‬ ‫אחזקת כלי רכב‬
‫‪1,887‬‬ ‫‪1,701‬‬ ‫‪1,791‬‬ ‫עמלת הפצה‬
‫‪155‬‬ ‫‪129‬‬ ‫‪122‬‬ ‫הובלה‪ ,‬משלוח ואריזה‬
‫‪3,936‬‬ ‫‪3,780‬‬ ‫‪3,967‬‬ ‫סה"כ‬

‫להלן נתוני הוצאות הנהלה וכלליות מתוך דוחות הכספיים לשנים‬

‫‪ ,2015-2017‬באלפי ‪:₪‬‬
‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫ליום‬ ‫סעיף‬
‫‪31.12.2017‬‬ ‫‪31.12.2016‬‬ ‫‪31.12.2015‬‬
‫‪1,169‬‬ ‫‪1,213‬‬ ‫‪1,245‬‬ ‫משכורות ונלוות‬
‫‪305‬‬ ‫‪292‬‬ ‫‪287‬‬ ‫אחזקת משרד ומחסנים‬
‫‪75‬‬ ‫‪99‬‬ ‫‪105‬‬ ‫פחת‬
‫‪42‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪39‬‬ ‫ביטוח‬
‫‪167‬‬ ‫‪179‬‬ ‫‪157‬‬ ‫צרכי משרד ושירותי מחשב‬
‫‪101‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪167‬‬ ‫משפטיות ושירותים מקצועיים‬
‫‪74‬‬ ‫‪73‬‬ ‫‪152‬‬ ‫נסיעות‪ ,‬אחזקת כלי רכב ואש"ל‬
‫‪46‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪52‬‬ ‫אחרות‬
‫‪13‬‬ ‫‪53‬‬ ‫‪-‬‬ ‫חובות מסופקים‬
‫‪1,992‬‬ ‫‪2,087‬‬ ‫‪2,204‬‬ ‫סה"כ‬

‫‪403‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫תמיכת ההסתדרות בחברה‬ ‫‪9.3‬‬

‫כפי שהוצג בטבלאות הקודמות‪ ,‬מציגה החברה גירעון שנתי קבוע של‬
‫מעל מיליון ‪ ₪‬בשנה‪.‬‬
‫בשל מצבה הכספי הקשה של החברה לאורך השנים‪ ,‬ומכיוון שהחברה‬
‫נוסדה על‪-‬ידי ההסתדרות‪ ,‬הוחלט על‪-‬ידי הנהגות ההסתדרות‪ ,‬לאורך‬
‫השנים‪ ,‬לתמוך תקציבית בחברה‪.‬‬
‫הסיוע הכספי של ההסתדרות הינו מהותי ומשמעותי לתפקודה הכספי‬
‫התקין של החברה‪.‬‬

‫מענקי הסיוע מההסתדרות הסתכמו בשנים ‪ 2018-2015‬לפי דוחות‬

‫הכספיים של החברה כלהלן‪ ,‬באלפי ‪:₪‬‬

‫שינוי‬ ‫‪( 2019‬מתוך‬ ‫שינוי‬ ‫‪( 2018‬מתוך‬ ‫שינוי‬ ‫‪2017‬‬ ‫שינוי‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬
‫ב‪%-‬‬ ‫ספר תקציב‬ ‫ב‪%-‬‬ ‫ספר תקציב‬ ‫ב‪%-‬‬ ‫ב‪%-‬‬
‫ההסתדרות)‬ ‫ההסתדרות)‬
‫‪5‬‬ ‫‪2,000‬‬ ‫‪27‬‬ ‫‪1,900‬‬ ‫‪17‬‬ ‫‪1,496‬‬ ‫‪90‬‬ ‫‪1,282‬‬ ‫‪678‬‬

‫מהנתונים שבטבלה לעיל‪ ,‬עולה ששיעור התמיכה של ההסתדרות‬

‫בחברה עלה‪ ,‬בשנים המבוקרות‪ ,‬באופן משמעותי‪ .‬משנת ‪ 2015‬ועד‬
‫לשנת ‪ 2019‬בכ‪.)₪ 1,322,000( 300%-‬‬

‫המלצה‪:‬‬
‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬על‪-‬מנת להגיע ליציבות פיננסית ולאיזון‬
‫תקציבי‪ ,‬על החברה לבנות תכנית עסקית‪ ,‬ששמה דגש על נושאי‬
‫המכירה והשיווק תוך צמצום משמעותי של הוצאות מכירה הנהלה‬
‫וכלליות‪.‬‬

‫יש לציין‪ ,‬שבעבר בדקה החברה אפשרות לשיתוף פעולה עם הוצאות‬

‫ספרים אחרות‪ ,‬ואף נבחנה אפשרות של מיזוג עם הוצאת ספרים‬
‫אחרת‪ .‬למועד הביקורת‪ ,‬לא עמד מיזוג כלשהו על הפרק‪.‬‬

‫תקציב החברה‬ ‫‪9.4‬‬

‫בסוף כל שנה קלנדרית מכין חשב החברה ביחד עם מנכ"לית החברה‪,‬‬

‫הצעת תקציב לשנה הקרובה‪ .‬חשב החברה בונה תקציב כללי לפי‬
‫סעיפי הנהלת החשבונות‪ ,‬הכולל פירוט של סעיפי ההכנסות‬
‫וההוצאות‪ .‬התקציב נקבע על בסיס ההוצאות באותו סעיף בשנה‬
‫הקודמת וצפי עתידי‪.‬‬

‫‪404‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫ממצא‪:‬‬
‫לא קיים בחברה‪ ,‬נוהל להכנת תקציב שנתי המסדיר את הסעיפים‬
‫העיקריים שיכללו בו‪ ,‬את הליכי אישורו והשימוש בו לצרכי בקרה‪.‬‬

‫עקרונות הניהול התקין ממליצים למסד‪ ,‬מבעוד מועד‪ ,‬מנגנון מעקב‬

‫ובקרה שיטתי על עמידה במסגרת התקציב‪ ,‬שמטרתו לבחון באופן‬
‫עקבי את מידת העמידה בהחלטות ובהתחייבויות שהתקבלו‪ .‬יש‬
‫להגדיר את הגורמים האחראים על מערך הבקרה‪ ,‬אילו פעולות יש‬
‫לבצע ובאיזו תדירות‪ .‬מתפקידם של הגורמים האחראים להגדיר את‬
‫קשרי הגומלין בינם לבין גורמי מטה אחרים‪ ,‬וליזום ביצוע של פעולות‬
‫מתקנות על‪-‬פי הצורך‪.‬‬

‫יש לציין‪ ,‬כי התקציב השנתי הוגש לראשונה לאישור הדירקטוריון רק‬
‫בשנת ‪ .2016‬לפי פרוטוקול ישיבת הדירקטוריון מתאריך ‪,14.4.2016‬‬
‫בשנת ‪ 2015‬לא הוגש תקציב שנתי ולכן לא בוצעה השוואה למספרים‬
‫בדוחות של שנה קודמת‪.‬‬
‫חשב החברה‪ ,‬מסר למשרד המבקר‪ ,‬שתקציב השנתי מוגש לישיבת‬
‫הדירקטוריון לצורך אישורו בלבד‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצאו נתוני תקציב מול ביצוע לשנת ‪2015‬‬
‫‪ ‬לא נמצא בחברה‪ ,‬שהאחראי על התקציב הכין דוחות ניצול‬
‫תקציבי והציג אותם לדירקטוריון החברה‬
‫‪ ‬לא נמצא‪ ,‬שהופק דוח חודשי‪/‬רבעוני על ניצול התקציב‪ ,‬המוגש‬
‫לדירקטוריון‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שהאחראי על התקציב‬

‫מכין דוחות ניצול תקציבי אך הם בד"כ לא מוגשים לדירקטוריון‪.‬‬
‫לדירקטוריון מוגש תקציב עם הערכות‪.‬‬

‫להלן טבלה‪ ,‬על‪-‬פי נתוני החברה‪ ,‬המציגה את התקציב המתוכנן של‬

‫החברה לעומת ניצולו בפועל‪ ,‬בשנים ‪:2016-2017‬‬

‫‪405‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬
‫ניצול‬ ‫ביצוע בפועל‬ ‫תקציב מתוכנן‬ ‫ניצול‬ ‫ביצוע בפועל‬ ‫תקציב מתוכנן‬ ‫סעיפי התקציב‬
‫ב‪%-‬‬ ‫באלפי‪₪-‬‬ ‫באלפי ‪₪-‬‬ ‫ב‪%-‬‬ ‫באלפי ‪₪-‬‬ ‫באלפי ‪₪-‬‬
‫‪114‬‬ ‫‪13,978‬‬ ‫‪12,299‬‬ ‫‪90.6‬‬ ‫‪12,330‬‬ ‫‪13,600‬‬ ‫מכירות‬
‫‪105‬‬ ‫‪2,518‬‬ ‫‪2,398‬‬ ‫‪76‬‬ ‫‪2,054‬‬ ‫‪2,700‬‬ ‫שכר סופרים‬
‫‪116‬‬ ‫‪11,460‬‬ ‫‪9,901‬‬ ‫‪94‬‬ ‫‪10,276‬‬ ‫‪10,900‬‬ ‫סה"כ הכנסות‬
‫‪121‬‬ ‫‪6,814‬‬ ‫‪5,629‬‬ ‫‪91.5‬‬ ‫‪5,671‬‬ ‫‪6,200‬‬ ‫עלות הספרים‬
‫‪109‬‬ ‫‪4,646‬‬ ‫‪4,272‬‬ ‫‪98‬‬ ‫‪4,605‬‬ ‫‪4,700‬‬ ‫רווח גולמי‬
‫‪103‬‬ ‫‪5,928‬‬ ‫‪5,777‬‬ ‫‪97‬‬ ‫‪5,867‬‬ ‫‪6,050‬‬ ‫הנהלה וכלליות‬
‫(‪)85‬‬ ‫(‪)1,282‬‬ ‫(‪)1,505‬‬ ‫(‪)93‬‬ ‫(‪)1,262‬‬ ‫(‪)1,350‬‬ ‫רווח (הפסד)‬
‫תפעולי‬
‫‪118‬‬ ‫‪160‬‬ ‫‪135‬‬ ‫‪127‬‬ ‫‪172‬‬ ‫‪135‬‬ ‫הוצ' מימון‬
‫(‪)88‬‬ ‫(‪)1,442‬‬ ‫(‪)1,640‬‬ ‫(‪)96.6‬‬ ‫(‪)1,434‬‬ ‫(‪)1,485‬‬ ‫רווח (הפסד)‬
‫לפני מס‬
‫‪100‬‬ ‫‪1,496‬‬ ‫‪1,496‬‬ ‫‪85.5‬‬ ‫‪1,282‬‬ ‫‪1,500‬‬ ‫תמיכת‬
‫הסתדרות‬
‫‪88‬‬ ‫‪88‬‬ ‫‪100‬‬ ‫אחרות‬
‫(‪)44‬‬ ‫‪142‬‬ ‫(‪)152‬‬ ‫‪15‬‬ ‫סה"כ‬
‫עלות‬
‫‪105.5‬‬ ‫‪1,349‬‬ ‫‪1,279‬‬ ‫‪111.5‬‬ ‫‪1,349‬‬ ‫‪1,210‬‬ ‫שכ"ע‬
‫‪125.6‬‬ ‫‪5,465‬‬ ‫‪4,350‬‬ ‫‪86.6‬‬ ‫‪4,322‬‬ ‫‪4,991‬‬ ‫ייצור‬
‫‪121‬‬ ‫‪6,814‬‬ ‫‪5,629‬‬ ‫‪91.5‬‬ ‫‪5,671‬‬ ‫‪6,200‬‬ ‫סה"כ‬
‫הנהלה וכלליות‬
‫מכירה‬
‫‪113‬‬ ‫‪1,140‬‬ ‫‪1,006‬‬ ‫‪110.6‬‬ ‫‪1,239‬‬ ‫‪1,120‬‬ ‫שכ"ע‬
‫‪93‬‬ ‫‪386‬‬ ‫‪415‬‬ ‫‪71.5‬‬ ‫‪402‬‬ ‫‪562‬‬ ‫פרסום וקידום‬
‫מכירות‬
‫‪84‬‬ ‫‪523‬‬ ‫‪620‬‬ ‫‪95.6‬‬ ‫‪308‬‬ ‫‪322‬‬ ‫עמלות לסוכנים‬
‫‪115‬‬ ‫‪1,887‬‬ ‫‪1,644‬‬ ‫‪93.9‬‬ ‫‪1,831‬‬ ‫‪1,950‬‬ ‫עמלת הפצה‬
‫הנהלה‬
‫‪89‬‬ ‫‪1,169‬‬ ‫‪1,312‬‬ ‫‪101‬‬ ‫‪1,213‬‬ ‫‪1,200‬‬ ‫שכ"ע‬
‫‪99‬‬ ‫‪305‬‬ ‫‪307‬‬ ‫‪92‬‬ ‫‪292‬‬ ‫‪317‬‬ ‫אחזקת משרד‬
‫‪125‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪198‬‬ ‫‪99‬‬ ‫‪50‬‬ ‫פחת‬
‫‪123‬‬ ‫‪42‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪97.5‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪39‬‬ ‫ביטוח‬
‫‪105‬‬ ‫‪167‬‬ ‫‪159‬‬ ‫‪121‬‬ ‫‪179‬‬ ‫‪148‬‬ ‫צרכי משרד‬
‫ומחשב‬
‫‪86‬‬ ‫‪101‬‬ ‫‪118‬‬ ‫‪73‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪137‬‬ ‫שירותים‬
‫מקצועיים‬
‫‪103‬‬ ‫‪74‬‬ ‫‪72‬‬ ‫‪49.6‬‬ ‫‪73‬‬ ‫‪147‬‬ ‫אחזקת רכב‬
‫‪153‬‬ ‫‪46‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪160‬‬ ‫‪93‬‬ ‫‪58‬‬ ‫אחרות‬
‫‪13‬‬ ‫‪0‬‬ ‫חובות מסופקים‬
‫‪103‬‬ ‫‪5,928‬‬ ‫‪5,777‬‬ ‫‪97‬‬ ‫‪5,867‬‬ ‫‪6,050‬‬ ‫סה"כ הנהלה‬
‫וכלליות‬

‫‪406‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬מטרת התקציב לשקף תכנון הוצאות והכנסות‬

‫החברה‪ ,‬קרי‪ ,‬הקצאה של סכומי אומדן הכנסות שהחברה מצפה‬
‫לקבל‪ ,‬אומדן עלויות שייעשו לקבלת הכנסות עתידיות מתוכננות‪.‬‬
‫התקציב משמש יסוד להשוואה ובקרה המשולב במערכת התמחיר‪.‬‬
‫התקציב אמור להיות מאוזן‪.‬‬

‫הלוואות‬ ‫‪9.5‬‬

‫לחברה הלוואות‪/‬שטרי הון שטרם נפרעו לצדדים קשורים‪ .‬להלן‬

‫הפירוט לפי דוח כספי המאושר של החברה לשנת ‪ 2017‬באלפי ‪:₪‬‬

‫הגורם המלווה‬ ‫שיעור ריבית‬ ‫סכום ההלוואה‬

‫(קרן)‬
‫קרן ההשקעות של‬ ‫צמוד ‪4% +‬‬ ‫‪1,500‬‬
‫חברת העובדים בע"מ‬
‫הסתדרות העובדים‬ ‫שטר הון‬ ‫‪2,500‬‬
‫הכללית החדשה‬

‫‪ ‬קרן ההשקעות של חברת העובדים ‪ -‬ההלוואה נתונה לפירעון עד‬

‫ל‪31.12.2019 -‬‬
‫‪ ‬הסתדרות העובדים הכללית החדשה ‪ -‬ביום ‪ ,22.1.2014‬החברה‬
‫קיבלה שטר הון על סך ‪ 2,500‬אלפי ‪ ₪‬ללא ריבית‪ .‬שטר הון יוחזר‬
‫לא לפני ‪ .31.12.2019‬להבטחת השטר הון שועבד מבנה אשר‬
‫בבעלות החברה‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לאור מצבה הכספי של החברה‪ ,‬עולה שהחברה תתקשה לעמוד‬
‫בהתחייבויותיה כלפי הגופים המלווים‬
‫‪ ‬ההלוואה שהתקבלה מחברת העובדים‪ ,‬ניתנה בריבית גבוהה‪.‬‬
‫יצוין‪ ,‬שהחברה הינה בבעלות החברה המלווה‬
‫בנוסף‪ ,‬עולה מהדוחות הכספיים‪ ,‬בנוגע להתחייבויות לא שוטפות‪,‬‬
‫ישנה לחברה התחייבות בשווי של כ‪ 4.8-‬מיליון ‪ ₪‬לעמותת "מקרא‬
‫מורשת ישראל"‪ .‬היתרה קיימת כ‪ 30-‬שנים‪ .‬חשב החברה מסר‪ ,‬שישנה‬
‫אי בהירות מסוימת בנושא חבות המע"מ‪ ,‬לאור רישום שיטת‬
‫ההתחשבנות מן העבר כהלוואה‪.‬‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬לעניין ההלוואה‬

‫שהתקבלה מחברת העובדים ‪ -‬הריבית שונתה החל משנת ‪.2019‬‬

‫‪407‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫חשבונות בנק‬ ‫‪9.6‬‬

‫למועד הביקורת‪ ,‬קיימים לחברה שני חשבונות בנק פעילים‪ ,‬בבנק‬

‫הפועלים בע"מ ובבנק הדואר‪ .‬שני החשבונות רשומים‪ ,‬על שם‬
‫"הוצאת ספרים עם עובד בע"מ"‪.‬‬
‫להלן ריכוז היתרות בחשבון "בנק הפועלים" של החברה‪ ,‬ב‪ ,₪-‬כפי‬
‫שהופיעו במסמכי החשבון לשנים ‪:2015-2017‬‬
‫ליום ‪31.12.2017‬‬ ‫ליום ‪31.12.2016‬‬ ‫ליום ‪31.12.2015‬‬ ‫סוגי יתרות‬
‫‪554,624‬‬ ‫‪711,699‬‬ ‫‪365,867‬‬ ‫עו"ש שקלי‬ ‫נכסים‬
‫עו"ש מט"ח ב‪$-‬‬
‫‪147,359‬‬ ‫ב‪-‬לירה שטרלינג‬
‫‪124,789‬‬
‫‪2,135‬‬ ‫אירו‬
‫‪907‬‬
‫‪205,195‬‬ ‫שיקים למשמרת‬
‫‪50,218‬‬ ‫‪24,822‬‬ ‫זיכוי ספק‬
‫מכרטיס אשראי‬
‫‪205,195‬‬ ‫המחאות‬
‫למשמרת‬
‫‪47,990‬‬ ‫‪24,822‬‬ ‫זיכוי מספקי‬
‫אשראי‬
‫(‪)502,995‬‬ ‫(‪)997,132‬‬ ‫(‪)960,254‬‬ ‫הלוואות‬ ‫התחייבויות‬
‫(‪)2,480‬‬ ‫(‪)1,490‬‬ ‫חיוב מכרטיסי‬
‫אשראי‬
‫‪221,927‬‬ ‫(‪)236,705‬‬ ‫‪16,048‬‬ ‫סה"כ‬
‫נכסים‬
‫בניכוי‬
‫התחייבויות‬

‫יש להעיר‪ ,‬שפרט להתחייבויות כלפי ההסתדרות וחברת העובדים‪,‬‬

‫לחברה קיימות התחייבויות בסך של כחצי מיליון ‪ ₪‬לסוף שנת ‪,2017‬‬
‫לבנק הפועלים‪.‬‬

‫להלן ריכוז היתרות בחשבון "בנק הדואר" של החברה‪ ,‬ב‪ ,₪-‬כפי‬

‫שהופיעו במסמכי החשבון לשנים ‪:2015-2017‬‬

‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫סוג יתרה‬

‫‪13,544‬‬ ‫‪229‬‬ ‫‪8,363‬‬ ‫עו"ש שקלי‬

‫‪408‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫מורשי חתימה‬ ‫‪9.7‬‬

‫מורשי החתימה נדרשים להפנים את חשיבות המינוי‪ :‬החתימה על‬

‫המחאה או הסכם מהוה חולייה מרכזית במערך הבקרה בארגון‪ .‬על‬
‫החותם לבדוק שהתהליכים שקדמו להתחייבות בוצעו כראוי‪,‬‬
‫לדוגמה‪ :‬שלהמחאה מצורפת חשבונית‪ ,‬שעל החשבונית יש אישור של‬
‫האחראי בארגון כי השרות או הסחורה נתקבלו בהתאם‬
‫להזמנה‪/‬להסכם‪.‬‬
‫הנחיות לכללי ניהול תקין ממליצות‪ ,‬לקבוע מורשי חתימה שונים‬
‫למסמכים שונים (המחאות‪ ,‬הסכמים וכו') וכן במדרג המותאם‬
‫לסכומים שונים‪ .‬ככלל‪ ,‬יש ליישם מנגנון חתימה של מורשים‪ ,‬שלא‬
‫יפגע בפעילות הארגון‪.‬‬
‫על‪-‬פי החלטת דירקטוריון החברה‪ ,‬מיום ‪ ,25.10.2015‬מורשי החתימה‬
‫בחברה הם כדלהלן‪:‬‬
‫קבוצה ב'‬ ‫קבוצה א'‬
‫איתי וייס‬ ‫דוד גיל‬
‫(חשב החברה)‬ ‫(יו"ר החברה)‬
‫אלי שאלתיאל (חבר‬ ‫חניטל סוויסה‬
‫דירקטוריון)‬ ‫(מנכ"לית החברה)‬

‫חתימתם של שניים מהמנויים בקבוצה א' בצירוף חותמת החברה‪ ,‬או‬

‫כל אחד מהמנויים בקבוצה א' בצירוף חתימת כל אחד מהמנויים‬
‫בקבוצה ב' בצירוף חותמת החברה או שמה המודפס‪ ,‬מחייבות את‬
‫החברה לכל דבר ועניין‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא מסמך תנאים למורשי החתימה‪ ,‬הקובע מדרג בהתאם‬
‫לסכומי הוצאה שונים‪.‬‬
‫‪ ‬חשב החברה‪ ,‬מסר למשרד המבקר‪ ,‬שלא מובאים לאישור‬
‫הדירקטוריון הוצאות חריגות‪.‬‬

‫‪409‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫אמצעי תשלום‬ ‫‪9.8‬‬

‫שימוש בכרטיס אשראי‬

‫בהתאם לפרוטוקול ישיבת דירקטוריון החברה מתאריך ‪,23.12.2015‬‬

‫אושרה הנפקת כרטיס אשראי על שם מנכ"לית החברה‪ ,‬במסגרת‬
‫אשראי של עד ‪ ₪ 5,000‬לחודש‪ .‬זאת לטובת הוצאות שונות של‬
‫החברה‪ ,‬שוטפות וחד פעמיות‪ ,‬ככל שיהיו‪.‬‬

‫למועד הביקורת עלה‪ ,‬שממוצע ההוצאות החודשיות בכרטיס‬

‫האשראי לשנים ‪ 2016-2018‬נע בין ‪ ₪ 3,000-5,000‬לחודש‪.‬‬

‫בסוף כל חודש‪ ,‬מנכ"לית החברה‪ ,‬המחזיקה בכרטיס האשראי‪,‬‬

‫מעבירה דף פירוט הוצאות‪ ,‬בצירוף חשבוניות וקבלות להנה"ח‪.‬‬

‫משרד המבקר בדק‪ ,‬אקראית‪ ,‬את השימוש בכרטיס האשראי‪ .‬נבדקו‬

‫‪ 11‬חודשים‪ ,‬בכל אחת מהשנים ‪ 2016-2017‬ובשנת ‪ 2018‬נבדקו‬
‫החודשים‪ :‬ספטמבר ואוקטובר‪.‬‬

‫בבדיקה עלה‪ ,‬שההוצאות בכרטיס האשראי היו‪ :‬לפגישות עם סופרים‬

‫במסעדות‪ ,‬תשלום קנסות לרכבים‪ ,‬הזמנות כיבוד למשרדי החברה‬
‫להרמות כוסית‪ ,‬רכישות ציוד משרדי וכיבוד לחברה‪ ,‬ימי כיף לעובדי‬
‫החברה‪ ,‬מתנות לסופרים‪ ,‬הוצאות לכרטיסי טיסה ובתי מלון בחו"ל‬
‫לירידי הספרים ועוד‪.‬‬

‫ממצאים‪:‬‬
‫‪ ‬לא נמצא נוהל שימוש בכרטיס האשראי‬
‫‪ ‬לא הוגדרו סוגי ההוצאות המותרות בכרטיס האשראי‪ ,‬לרבות‬
‫מועדי השימוש‬
‫‪ ‬לא הוגדרה תקרה להוצאות‪ ,‬לפי סוג ההוצאה (לדוגמה ‪ -‬מתנה‬
‫לסופר‪ ,‬ארוחות ‪ -‬פגישות במסעדות וכו')‬
‫‪ ‬לא נמסר למשרד המבקר‪ ,‬מדוע לא בוצעו חלק מהתשלומים‬
‫בהמחאות או בהעברות בנקאיות‬
‫‪ ‬חלק מהרכישות בכרטיס האשראי התבצעו בימי שישי ושבת‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שהחיובים שבוצעו‬

‫בסופי שבוע היו עבור צורכי עבודה‪ ,‬דוגמה‪ :‬השקה ביום שישי‪ ,‬רכישה‬
‫של ציוד משרדי ועוד‪ .‬חלק מהתשלומים מבוצעים בכרטיס אשראי‬
‫ולא בהעברות או בהמחאות מטעמי נוחות‪ .‬ינוסח נוהל שימוש‬
‫בכרטיס אשראי‪.‬‬

‫‪410‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫משרד המבקר ביקש לבדוק נסיעות לחו"ל‪ ,‬עסקאות מול גורמים‬

‫בחו"ל (כגון‪ :‬מינוי למגזין‪ ,‬רכישת זכויות לתמונות ועוד) ששולמו‬
‫באמצעות כרטיס האשראי‪.‬‬
‫נמצא ‪ -‬תקין‪.‬‬

‫יעוץ חיצוני‬ ‫‪9.9‬‬

‫סעיף ‪ 154‬לחוק החברות‪ ,‬מחייב את החברה למנות רואה חשבון‬

‫מבקר‪ .‬לפיכך מאושרת לחברה‪ ,‬מדי שנה‪ ,‬העסקתו של רואה חשבון‬
‫מבקר‪ ,‬על‪-‬ידי האסיפה הכללית‪.‬‬

‫כמו כן‪ ,‬לחברה יועץ משפטי הנותן שירותים בריטיינר לאורך שנים‬
‫רבות‪.‬‬
‫לפי הנתונים במאזני הבוחן‪ ,‬בשנים ‪ ,2017-2016‬ההוצאות בסעיפי‬
‫משפטיות יעוץ וביקורת הסתכמו ב‪ ₪ 28,717-‬ו‪ ₪ 71,243-‬בהתאמה‪.‬‬
‫ממצא‪:‬‬
‫לא נמצאו הסכמי התקשרות עם שני נותני שירותים לחברה ‪ -‬רואה‬
‫חשבון ויועץ משפטי‪ ,‬המסדירים את ההסכמות בין שני הצדדים‪,‬‬
‫לרבות תשלום שכרם‪.‬‬

‫בתגובה לטיוטת דוח הביקורת‪ ,‬מסרה החברה‪ ,‬שהנושא יתוקן‪.‬‬

‫תשלומי תמלוגים לסופרים‬ ‫‪9.10‬‬

‫החברה משלמת תמלוגים לסופרים‪ ,‬בשני מועדים קבועים במהלך‬

‫השנה‪ ,‬בחודשים מאי ונובמבר‪ .‬על‪-‬פי ההסכמים עם הסופרים‪,‬‬
‫החברה מפיקה דוח מפורט לכל סופר על המכירות של ספריו‬
‫והתמלוגים המגיעים לו‪ ,‬כחודשיים לפני ביצוע התשלום‪.‬‬

‫חישוב התמלוגים לסופרים נעשה באמצעות המערכת הממוחשבת‪,‬‬

‫כאשר עם חתימת ההסכם עם הסופר‪ ,‬מוכנסים למערכת פרטי‬
‫ההסכם עמו‪ ,‬הקובעים‪ ,‬בדרך כלל‪ ,‬את אחוז התמלוגים ממכירות נטו‬
‫עבור מכירה רגילה ועבור מכירה במבצע‪( ,‬שאז התגמול לסופר קטן)‪.‬‬
‫משרד המבקר בדק את התהליך חישוב התמלוגים והתשלום לסופרים‬
‫נמצא ‪ -‬תקין‪.‬‬

‫‪411‬‬
 ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬

‫מנהל וכוח אדם‬ ‫‪.10‬‬

‫למועד הביקורת‪ ,‬עמדה מצבת העובדים של החברה על ‪ 23‬עובדים‪ .‬להלן‬
‫הטבלה המציגה רשימת בעלי התפקידים בחברה וצורת העסקתם‪:‬‬

‫צורת העסקה‬ ‫תפקיד‬

‫מושאלת מההסתדרות‬ ‫מנכ"לית‬ ‫‪.1‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫כספים ‪ -‬חשב‬ ‫‪.2‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫כספים ‪ -‬חשבונות‬ ‫‪.3‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫כספים ‪ -‬חשבונות‬ ‫‪.4‬‬
‫‪ 50%‬משרה‬ ‫כספים ‪ -‬תמלוגים‬ ‫‪.5‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫שיווק ‪ -‬מנהלת שיווק‬ ‫‪.6‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫שיווק‬ ‫‪.7‬‬
‫‪ 75%‬משרה‬ ‫שיווק ‪ -‬מחסנאי‬ ‫‪.8‬‬
‫‪ 75%‬משרה‬ ‫שיווק‬ ‫‪.9‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫יחסי ציבור ‪ -‬מנהלת‬ ‫‪.10‬‬
‫יחסי ציבור‬
‫משרה מלאה‬ ‫יחסי ציבור‬ ‫‪.11‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫ייצור ‪ -‬מנהל ייצור‬ ‫‪.12‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫ייצור ‪ -‬גרפיקה‬ ‫‪.13‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫מזכירות‬ ‫‪.14‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫עורכת לשונית‬ ‫‪.15‬‬
‫משרה מלאה‬ ‫מזכיר מערכת‬ ‫‪.16‬‬
‫‪ 70%‬משרה‬ ‫עורך‬ ‫‪.17‬‬
‫פרילנסר‬ ‫עורך‬ ‫‪.18‬‬
‫‪ 50%‬משרה‬ ‫עורך‬ ‫‪.19‬‬
‫פרילנסר ‪ +‬בסיס חודשי‬ ‫עורך‬ ‫‪.20‬‬
‫‪ 75%‬משרה‬ ‫עורך‬ ‫‪.21‬‬
‫‪ 50%‬משרה‬ ‫עורכת‬ ‫‪.22‬‬
‫פרילנסר ‪ +‬בסיס חודשי‬ ‫עורכת‬ ‫‪.23‬‬

‫‪412‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬

‫זיקה להסתדרות‪ ,‬קשרי גומלין ואינטרנט‬ ‫‪.11‬‬

‫כאמור‪ ,‬לפי דברי ברל כצנלסון‪" ,‬עם עובד" היא צלע חיונית של ההסתדרות‪,‬‬
‫"כפי שחברת העובדים אחראית להקמת הארץ‪ ,‬אחראית "עם עובד" לתרבותו‬
‫של העם"‪.‬‬

‫על‪-‬פי התקנון‪ ,‬בסעיפי משנה ‪ 8.1.8‬עד ‪ 8.1.11‬נקבע‪:‬‬

‫‪ ‬חובת המנכ"ל להכין תקציב ותכנית עבודה שנתיים ולהגישם למזכירות‬
‫חברת העובדים‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫לא הוגשו למזכירות חברת העובדים תקציב ותוכנית העבודה‪.‬‬

‫עם זאת‪ ,‬נציג בעל המניה (יו"ר החברה) משתתף בישיבות הדירקטוריון‪,‬‬
‫שבהן מוגש החל משנת ‪ 2016‬תקציב החברה‪.‬‬
‫‪ ‬חובת המנכ"ל להגיש לחברת העובדים ולמוסד לביקורת מוסדות משקיים‬
‫של ההסתדרות (להלן ‪ -‬המוסד לביקורת)‪ ,‬דוחות שנתיים מבוקרים בידי‬
‫רואה חשבון ודין וחשבון על אמצעי החברה והשימוש בהם‪( ,‬בהתאם‬
‫להנחיות המוסד לביקורת)‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫מלבד תקנון החברה‪ ,‬הקושר בינה לבין ההסתדרות‪ ,‬כמעט ולא ניתן לשייך‬
‫את פעילות החברה להסתדרות מבחינת לוגו‪ ,‬אזכור החברה במקומות‬
‫ציבוריים ובכל מדיה דיגיטלית‪.‬‬

‫אתר אינטרנט‬ ‫‪11.1‬‬

‫אתר האינטרנט של החברה‪ ,‬אשר כתובתו ‪https://www.am-‬‬

‫‪ ,oved.co.il‬נותן מענה מקיף אודות פעילות החברה ופרסום הספרים‬
‫שהחברה מוציאה לאור בחלוקה לסדרות‪.‬‬
‫דרך אתר האינטרנט ניתן לבצע רכישה ישירה של הספרים‪ .‬כמו כן‪,‬‬
‫דרך האתר ניתן לשלוח כתבי היד לחברה‪.‬‬

‫ממצא‪:‬‬
‫באתר האינטרנט של החברה‪ ,‬אין ציון זיקה או יחוס להסתדרות‪.‬‬

‫*‬ ‫*‬
‫*‬
‫‪413‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬ ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫טבלת ריכוז ממצאים והמלצות‬
‫תגובת המבוקר‬ ‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫לעדכן את מטרות החברה בהתאם‬ ‫תקנון החברה חלק לא מבוטל מתחומי העיסוק של‬ ‫‪.4‬‬
‫לפעילותה‪.‬‬ ‫החברה‪ ,‬שהוגדרו כמטרותיה‪ ,‬אינם‬ ‫‪ -‬מטרות‬
‫רלוונטיים לפעילות החברה למועד‬
‫הביקורת ואף למועד כתיבתם מחדש‬
‫בשנת ‪.2003‬‬
‫על הנהלת החברה לבדוק ולעדכן‬ ‫חלק מבעלי מניות החברה אינם‬ ‫בעלי מניות‬ ‫‪5.1‬‬
‫את הרכב בעלי המניות בהתאם‬ ‫קיימים‪.‬‬ ‫ומוסדות‬
‫לכשירותם‪ ,‬למועד הביקורת‪.‬‬ ‫החברה‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שעל‪-‬פי רשם‬ ‫אתר האינטרנט של החברה‪ ,‬לא עודכן‬ ‫דירקטוריון‬ ‫‪5.3‬‬
‫החברות‪ ,‬הדירקטור ב‪.‬צ‪.‬י‬ ‫בשמות חברי דירקטוריון החברה‪,‬‬ ‫החברה‬
‫עדיין מכהן‪ ,‬על אף שהוגשה‬ ‫המכהנים למועד הביקורת‬
‫בקשה לרשם החברות להסיר‬ ‫(‪.)15.11.2018‬‬
‫אותו‪ .‬הבקשה לא נקלטה‬
‫לאור חילוקי דעות באשר‬ ‫נמצא שתקנון החברה לא קובע מועדים‬
‫לבעלי המניות בחברה‪.‬‬ ‫לכינוס הדירקטוריון‪ .‬לא נקבע מבנה‬
‫רשימת הדירקטורים‬ ‫דיווח לדירקטוריון ‪ -‬מהו תוכנו ומהם‬
‫המעודכנת נמצאת באתר‬ ‫מועדי הדיווח‪.‬‬
‫האינטרנט של החברה‪.‬‬
‫‪414‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬
‫תגובת המבוקר‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שאין לה‬
‫מערכת נהלים בכתב‪ ,‬אך יש‬
‫נהלים ידועים בנוגע לרוב‬ ‫הסדרת תהליכים ושיטות עבודה‪,‬‬
‫התהליכים‪ .‬יש בכוונת‬
‫הנהלת החברה לנסח נהלים‪.‬‬
‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫החברה לא ניהלה פרוטוקולים או‬ ‫ועדות חובה‬ ‫‪5.4‬‬
‫סיכומי ישיבות אודות נושאים‬ ‫או רשות‬
‫מהותיים לפעילותה ‪ -‬בהם קיימה‬
‫דיונים בהשתתפות מנכ"לית החברה‪,‬‬
‫חשב החברה ו‪/‬או מנהלת השיווק‬
‫ומנהלת יחסי הציבור‪.‬‬
‫משרד המבקר מבקש לציין‪,‬‬ ‫אין לחברה מערכת נהלים והנחיות‬ ‫נהלים‬ ‫‪.6‬‬
‫שסדרי מנהל תקין מחייבים‬ ‫עבודה בכתב‪ ,‬בנושאים רבים כגון‪:‬‬ ‫והנחיות‬
‫‪ ‬תהליך ההוצאה לאור‬
‫בקובץ נהלים כתוב‪ ,‬שיאושר על‪-‬‬ ‫‪ ‬שיווק ומכירות ‪ -‬פעולות מחלקת‬
‫ידי דירקטוריון החברה‪.‬‬ ‫השיווק ומחלקת יחסי הציבור‬
‫בחברה‬
‫‪ ‬קריטריונים למתן מקדמות‬
‫לסופרים‬
‫‪ ‬רכש ‪ -‬הזמנות מספקים וקבלת‬
‫הצעות מחיר‬
‫‪ ‬ניהול מלאי על‪-‬ידי גורם חיצוני‬
‫‪ ‬כספים ‪ -‬הכנת תקציב שנתי‪ ,‬בקרה‬
‫אחר ניצולו‪ ,‬אישור תשלומים‬
‫לספקים וכד'‬
‫‪415‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬ ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫תגובת המבוקר‬ ‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שהיא עובדת‬ ‫לא נמצא שהחברה פועלת לפי תכנון‬ ‫תכנון וביצוע‬ ‫‪7.1‬‬
‫על‪-‬פי תכנית שנתית‪.‬‬ ‫כללי ‪ -‬צופה פני עתיד‪ .‬לא נמצאה‬
‫בחברה‪ ,‬תכנית עבודה לספרים‬
‫שהוחלט לקדם‪/‬לדחות הוצאתם לשנה‬
‫הבאה‪.‬‬
‫משרד המבקר עומד על דעתו‪ ,‬שלמועד‬
‫הביקורת לא נמצאה בחברה תכנית‬
‫עבודה שנתית כוללת‪.‬‬
‫לצורך התייעלות וניהול מושכל‪,‬‬ ‫לא נמצא שהנהלת החברה הציגה‬ ‫מעקב ובקרה‬ ‫‪7.2‬‬
‫על החברה להכין תכנית עבודה‬ ‫לדירקטוריון תכנית עבודה לצורך‬
‫שנתית מסודרת ומפורטת‬ ‫מעקב ובקרה‪ .‬לא נמצא שבוצע בחברה‬
‫לפעולתה‪ ,‬אשר תוצג בפני‬ ‫הליך מסודר של הסקת מסקנות‪ ,‬בסוף‬
‫דירקטוריון החברה מדי שנה‪.‬‬ ‫כל שנה קלנדרית‪ ,‬אודות אופן ביצוע‬
‫תכנית העבודה בכל הדרגים בחברה‪.‬‬
‫לא נמצא שנערכה בחברה בחינה של‬
‫עמידת החברה ביעדים המתוכננים לה‪,‬‬
‫כולל ניתוח הסיבות לפער בין התכנית‬
‫השנתית לביצוע‪.‬‬
‫הליך הוצאה‬ ‫‪8.2‬‬
‫לאור של ספר‬
‫לא נקבעו קריטריונים למתן פטור‬ ‫בחירת ספר‬ ‫‪8.2.1‬‬
‫לסופרים‪ ,‬מתשלום דמי מיון של כתבי‪-‬‬
‫יד‪.‬‬
‫‪416‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬
‫תגובת המבוקר‬ ‫המלצה‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שמדי חודש‬ ‫משרד המבקר המליץ על סדרי‬
‫מתקיימות ישיבות שבהן‬ ‫מנהל תקין‪ ,‬המחייבים קיום‬
‫העורכים מדווחים על‬ ‫תיעוד מישיבות רשמיות עם‬
‫התקדמותם‪ .‬לא נרשמו‬ ‫עורכים או סופרים‪.‬‬
‫פרוטוקולים מישיבות אלה‪.‬‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שקיימת‬
‫בחברה הנחיה‪ ,‬אך היא לא‬
‫בכתב ועל‪-‬פיה מתנהלים‪.‬‬
‫בשנתיים האחרונות לא‬
‫מתקבל ספר ללא תחשיב‪.‬‬
‫על החברה להכין תכנית‬
‫שיווק‪/‬פרסום‪/‬מכירות שנתית‪/‬רב‬
‫שנתית המגדירה את פעילות‬
‫השיווק המתוכננת (בשיתוף עם‬
‫הגורמים הרלוונטיים בחברה)‪,‬‬
‫ובין היתר לקבוע יעדים מדידים‬
‫בהתבסס על קריטריונים שיקבעו‪,‬‬
‫לרבות גידול במכירות‪.‬‬
‫‪417‬‬
‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫לא נמצא‪ ,‬שהעורכים בחברה עובדים‬ ‫עריכה וייצור‬ ‫‪8.2.3‬‬
‫על‪-‬פי תכנית עבודה שנתית (פרט‬
‫לספרייה לעם) המאושרת על‪-‬ידי‬
‫הנהלת החברה‪/‬הדירקטוריון‪.‬‬
‫לא נמצא שנערכו ישיבות עם מנהלי‬
‫החברה‪ ,‬שבהן דיווחו העורכים על‬
‫התקדמותם בכל ספר‪.‬‬
‫אין בחברה מדיניות סדורה או הנחיה‬
‫כתובה‪ ,‬להגשת תחשיב הוצאות‬
‫ראשוני לכל ספר‪.‬‬
‫נמצא שלא קיימת בחברה תכנית‬ ‫שיווק‬ ‫‪8.3‬‬
‫כתובה או אסטרטגיה לשיווק‪ ,‬פרסום‬ ‫ומכירות‬
‫ומכירות‪ .‬לא נמצא שהחברה בחנה‬
‫אופציות לשיווק בדרכים שונות לשם‬
‫העלאת המכירות‪.‬‬
‫מנתוני דוח תכנון תקציבי וביצוע‬
‫בפועל עלה‪ ,‬שבשנים ‪ ,2017-2016‬לא‬
‫נוצל תקציב החברה במלואו‪ ,‬לצורך‬
‫פרסום וקידום המכירות בחברה‪.‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬
‫תגובת המבוקר‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שההוצאות‬
‫בגין פרסום בפייסבוק לא‬
‫קטנו‪ .‬בשנת ‪ 2016‬החברה‬
‫שכרה שירותי ייעוץ‬
‫לפייסבוק אשר נכנסות‬
‫באותו סעיף תקציבי ומכאן‬
‫נבע הפער‪.‬‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שבחברה‬
‫ישנה עובדת האמונה על‬
‫עבודה מול מוסדות (בנקים‪,‬‬
‫עיריות‪ ,‬ועדים ועוד)‪ .‬בנוסף‪,‬‬
‫התקיימו פגישות רבות עם‬
‫גופים הקשורים להסתדרות‪.‬‬
‫חלקם רכשו ספרים וחלקם‬
‫הגדול לא היה מעוניין‪.‬‬
‫מועדוני גמלאים‪ ,‬מועדון הצרכנות‬
‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫בשנת ‪ ,2017‬קטנו ההוצאות בגין‬ ‫פרסומים‬ ‫‪8.3.1‬‬
‫פרסום בפייסבוק‪ ,‬בהשוואה לשנת‬ ‫ומדיה‬
‫‪.2016‬‬ ‫דיגיטלית‬
‫יש לנצל הפוטנציאל הקיים‪,‬‬ ‫לא נמצא‪ ,‬שהחברה מבצעת פעולות‬ ‫מנויים‬ ‫‪8.3.2‬‬
‫בממשקים השונים של החברה עם‬ ‫שיווק סדורות להגדלת מספר המנויים‬
‫ההסתדרות‪ .‬החברה יכולה למנף‬ ‫בקרב סוגי האוכלוסייה השונים כגון‪:‬‬
‫לטובתה את ציבור חברי‬ ‫ילדים‪/‬נוער‪ ,‬גמלאים‪ ,‬ועדי עובדים‪,‬‬
‫ההסתדרות אשר מהווים גוף‬ ‫עמותות וגופים שונים שבזיקה‬
‫צרכני בהיקף רחב כמו גם חברות‬ ‫להסתדרות ועוד‪.‬‬
‫גדולות במשק להן ועדי עובדים‬
‫המאוגדים בהסתדרות‪ ,‬עמותות‬
‫וגופים בעלי זיקה להסתדרות‪,‬‬
‫של ההסתדרות ועוד‪.‬‬
‫‪418‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬ ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫תגובת המבוקר‬ ‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫לדעת משרד המבקר‪ ,‬ולאור מצבה החברה מסרה‪ ,‬שעד שנת‬ ‫לא נמצא תיעוד‪ ,‬שהחברה ניהלה‬ ‫הפצה‪ ,‬מחסן‬ ‫‪8.4‬‬
‫הכספי של החברה‪ ,‬תשלום עמלת ‪ 2012‬היא החזיקה במחסן‬ ‫מו"מ‪ ,‬בכל שנה‪ ,‬לפני חידוש הסכם‬ ‫וניהול מלאי‬
‫וההפצה הייתה עצמית‪.‬‬ ‫הפצה גבוה מהווה סיכון רב‬ ‫ההתקשרות מול חברת ההפצה‪.‬‬
‫הבדיקה שנעשתה אל מול‬ ‫לא נמצא שהחברה ערכה סקר שוק מול במקרה של ירידה משמעותית‬
‫המפיץ הקיים הראתה‬ ‫במכירות החברה‪.‬‬ ‫חברות הפצה נוספות‪ ,‬בכדי להוזיל‬
‫שעלויות העסקתו נמוכות‬ ‫עלויות הפצה או לשפר את אופן הפצת מומלץ כי החברה תנהל ותתעד‬
‫מו"מ מדי שנה מול הספק הקבוע יותר אל מול העלויות שהיו‬ ‫הספרים‪.‬‬
‫כשהמחסן היה ברשות‬ ‫ובנוסף תבצע סקר שוק עם‬
‫החברה‪.‬‬ ‫ספקים נוספים בכדי להוזיל‬
‫יש ארבעה מפיצים בשוק‪,‬‬ ‫עלויות לחברה‪.‬‬
‫שניים מפיצים את עצמם‬
‫והשניים האחרים לא‬
‫מתאימים לצרכי החברה‪.‬‬
‫העלות של ההפצה היא‬
‫מקובלת בשוק‪ ,‬אי אפשר‬
‫לייצר יש מאין‪.‬‬
‫כספים‪,‬‬ ‫‪9‬‬
‫תקציב‬
‫‪419‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬ ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫תגובת המבוקר‬ ‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫על‪-‬מנת להגיע ליציבות פיננסית‬ ‫שיעור התמיכה של ההסתדרות בחברה‬ ‫תמיכת‬ ‫‪9.3‬‬
‫ולאיזון תקציבי‪ ,‬על החברה לבנות‬ ‫עלה‪ ,‬בשנים המבוקרות‪ ,‬באופן‬ ‫ההסתדרות‬
‫תכנית עסקית‪ ,‬ששמה דגש על‬ ‫משמעותי‪ .‬משנת ‪ 2015‬ועד לשנת ‪2019‬‬ ‫בחברה‬
‫נושאי המכירה והשיווק תוך‬ ‫בכ‪.)₪ 1,322,000( 300%-‬‬
‫צמצום משמעותי של הוצאות‬
‫מכירה והנהלה וכלליות‪.‬‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שהאחראי על‬ ‫לא קיים בחברה‪ ,‬נוהל להכנת תקציב‬ ‫תקציב‬ ‫‪9.4‬‬
‫התקציב מכין דוחות ניצול‬ ‫שנתי‪ ,‬המסדיר את הסעיפים העיקריים‬ ‫החברה‬
‫תקציבי אך הם בד"כ לא‬ ‫שיכללו בו‪ ,‬את הליכי אישורו והשימוש‬
‫מוגשים לדירקטוריון‪.‬‬ ‫בו לצרכי בקרה‪.‬‬
‫לדירקטוריון מוגש תקציב‬ ‫לא נמצאו נתוני תקציב מול ביצוע‬
‫עם הערכות‪.‬‬ ‫לשנת ‪.2015‬‬
‫לא נמצא בחברה‪ ,‬שהאחראי על‬
‫התקציב הכין דוחות ניצול תקציבי‬
‫והציג אותם לדירקטוריון החברה‬
‫לא נמצא‪ ,‬שהופק דוח חודשי‪/‬רבעוני על‬
‫ניצול התקציב‪ ,‬המוגש לדירקטוריון‪.‬‬
‫החברה מסרה‪ ,‬לעניין‬ ‫לאור מצבה הכספי של החברה‪ ,‬עלה‬ ‫הלוואות‬ ‫‪9.5‬‬
‫ההלוואה שהתקבלה מחברת‬ ‫שהחברה תתקשה לעמוד‬
‫העובדים ‪ -‬הריבית שונתה‬ ‫בהתחייבויותיה כלפי הגופים המלווים‪.‬‬
‫החל משנת ‪.2019‬‬ ‫ההלוואה שהתקבלה מחברת‬
‫העובדים‪ ,‬ניתנה בריבית גבוהה‪ .‬יצוין‪,‬‬
‫שהחברה הינה בבעלות החברה‬
‫המלווה‪.‬‬
‫‪420‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬
‫תגובת המבוקר‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שהחיובים‬
‫שבוצעו בסופי שבוע היו עבור‬
‫צורכי עבודה‪ ,‬דוגמה‪ :‬השקה‬
‫ביום שישי‪ ,‬רכישה של ציוד‬
‫משרדי ועוד‪.‬‬
‫חלק מהתשלומים מבוצעים‬
‫בכרטיס אשראי ולא‬
‫בהעברות או בהמחאות‬
‫מטעמי נוחות‪.‬‬
‫ינוסח נוהל שימוש בכרטיס‬
‫אשראי‪.‬‬
‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫לא נמצא מסמך תנאים למורשי‬ ‫מורשי‬ ‫‪9.7‬‬
‫החתימה‪ ,‬הקובע מדרג בהתאם‬ ‫חתימה‬
‫לסכומי הוצאה שונים‪.‬‬
‫חשב החברה‪ ,‬מסר למשרד המבקר‪,‬‬
‫שלא מובאים לאישור הדירקטוריון‬
‫הוצאות חריגות‪.‬‬
‫אמצעי‬ ‫‪9.8‬‬
‫תשלום‬
‫שימוש‬
‫לא נמצא בחברה נוהל שימוש בכרטיס‬ ‫בכרטיס‬
‫האשראי‪ .‬לא הוגדרו סוגי ההוצאות‬ ‫אשראי‬
‫המותרות בכרטיס האשראי‪ ,‬לרבות‬
‫מועדי השימוש (נמצאו הוצאות‬
‫ששולמו בכרטיס אשראי גם בסופי‬
‫שבוע)‪ .‬לא הוגדרה תקרה להוצאות‪,‬‬
‫לפי סוג ההוצאה (לדוגמה ‪ -‬מתנה‬
‫לסופר‪ ,‬ארוחות ‪ -‬פגישות במסעדות‬
‫וכו')‪ .‬לא נמסר למשרד המבקר‪ ,‬מדוע‬
‫לא בוצעו חלק מהתשלומים בהמחאות‬
‫או בהעברות בנקאיות‪ .‬חלק‬
‫מהרכישות בכרטיס האשראי התבצעו‬
‫בימי שישי ושבת‪.‬‬
‫‪421‬‬
‫דוח ביקורת על חברת ״עם עובד״ בע״מ‬ ‫המבקר הפנימי להסתדרות‬
‫תגובת המבוקר‬ ‫המלצה‬ ‫ממצאים‬ ‫נושא‬ ‫פרק‬
‫החברה מסרה‪ ,‬שהנושא‬ ‫לא נמצאו הסכמי התקשרות עם שני‬ ‫יעוץ חיצוני‬ ‫‪9.9‬‬
‫יתוקן‪.‬‬ ‫נותני שירותים לחברה ‪ -‬רואה חשבון‬
‫ויועץ משפטי‪ ,‬המסדירים את‬
‫ההסכמות בין שני הצדדים‪ ,‬לרבות‬
‫תשלום שכרם‪.‬‬
‫לא הוגשו למזכירות חברת העובדים‬ ‫זיקה‬ ‫‪11‬‬
‫תקציב ותוכנית עבודה שנתית של‬ ‫להסתדרות‪,‬‬
‫החברה‪.‬‬ ‫קשרי גומלין‬
‫מלבד תקנון החברה‪ ,‬הקושר בינה לבין‬ ‫ואינטרנט‬
‫ההסתדרות‪ ,‬כמעט ולא ניתן לשייך את‬
‫פעילות החברה להסתדרות מבחינת‬
‫לוגו‪ ,‬אזכור החברה במקומות‬
‫ציבוריים ובכל מדיה דיגיטלית‪.‬‬
‫באתר האינטרנט של החברה‪ ,‬אין ציון‬ ‫אתר‬ ‫‪11.1‬‬
‫זיקה או יחוס להסתדרות‪.‬‬ ‫אינטרנט‬
‫‪422‬‬