MEĐUENTITETSKI PROBLEMI

U OBLASTI OPOREZIVANJA
DOHOTKA I DOPRINOSA U BIH

Mirela Mašić
Neum, maj 2013.
 U čemu su problemi?

• Neusaglašenost međuentitetskih propisa o:

 porezu na dohodak
 doprinosima
• Pokušaji usaglašavanja propisa do sada neupješni
• Različito postupanje u primjeni propisa u praksi
• Nemogućnost ostvarenja prava zaposlenika
• Kazne poreznim obveznicima zbog nepravilne
primjene propisa
Varijante rada “međuentitetskog”
zaposlenika:

1. Poslodavac sa sjedištem u FBiH –

zaposlenik sa prebivalištem u RS

2. Poslodavac sa sjedištem u RS -
zaposlenik sa prebivalištem u FBiH
 1. Poslodavac sa sjedištem u FBiH –
zaposlenik sa prebivalištem u RS
• Aspekt propisa o porezu na dohodak:
 Obaveza primjene federalnih propisa: porez na
dohodak se usmjerava u budžet FBiH
 Porezni rezidenti u propisima FBiH - pravo na lične
odbitke zaposlenika iz RS:
 do izmjene Zakona o porezu na dohodak u januaru
ove godine: bez prava na lične odbitke
 nakon izmjene Zakona: zaposlenici iz RS imaju pravo
na mjesečne lične odbitke
 Cilj: usaglašavanja međuentitetskih propisa
 Godišnja prijava poreza na dohodak:
problemi „međuentitetskih“ zaposlenika

• Godišnja prijava poreza na dohodak se

podnosi prema mjestu prebivališta: u ovom
slučaju u RS
• Na dohodak ostvaren po osnovu rada u FBiH
porez je plaćen u federalni budžet
• Eventualni povrat više plaćenog poreza
podnošenjem godišnje prijave poreza na
dohodak u RS?
 Nemoguća misija!!!
 Doprinosi za zaposlenika iz RS
koji radi u FBiH
Šta kažu federalni propisi o doprinosima?
 Obaveza primjene federalnih propisa u cjelini u
smislu vrste, stope i osnovice za obračun
doprinosa
 Doprinosi „iz“ osnovice (31%) i doprinose „na“
osnovicu (10,5%):
 doprinos za PIO/MIO (17% „iz“ i 6% „na“
osnovicu)
 doprinos za ZO(12,5% „iz“ i 4% „na“ osnovicu)
 doprinos za ON(1,5% „iz“ i 0,5% „na“ osnovicu)
 Doprinosi za zaposlenika iz RS
koji radi u FBiH
Na koji način usmjeriti plaćanje doprinosa?
 doprinos za PIO/MIO se usmjerava u federalni
budžet
 doprinos za ZO: 91% na propisani račun u RS, a
9% na račun Zavoda zdrav. osiguranja i reosigur.
FBiH
 doprinosa za ON: 30% u korist Federalnog zavoda
za zapošljavanje, a 70% na propisani račun u RS

 Obaveza prijave plaćenog poreza i doprinosa u

FBiH putem obrasca MIP-1023 i Specifikacije
2001-1!
 Doprinosi za zaposlenika iz RS
koji radi u FBiH
Šta kažu propisi o doprinosima RS?
 Samo doprinos za ZO (12,5%) se treba uplaćivati
u RS, bez doprinosa za ON

 Obveznik prijave uplate doprinosa: fizičko lice sa

prebivalištem u RS ili poslodavac u njegovo ime

 Poslodavac iz FBiH, kao posrednik uplate,

postaje obveznik prijave uplaćenih doprinosa u
RS (Obrazac 1002)
 Doprinosi za zaposlenika iz RS
koji radi u FBiH
Kako primijeniti entitetske propise o doprinosima?
 Nemoguće je ispoštovati propise i jednog i drugog
entiteta, jer nisu usaglašeni (stope i način
usmjeravanja doprinosa se razlikuju)

 Nepoštivanje propisa jednog entiteta (prijava

uplaćenih doprinosa) može dovesti i do sankcije

 Međuentitetski Sporazum o ostvarivanju prava za

vrijeme nezaposlenosti – problemi u primjeni
 2. Poslodavac sa sjedištem u RS -
zaposlenici sa prebivalištem u FBiH
• Aspekt propisa o porezu na dohodak:
 Obaveza primjene propisa RS u cjelosti (porez na
dohodak se usmjerava u budžet RS)
 Zaposlenici sa prebivalištem u RS imaju pravo na poreznu
karticu i mjesečne lične odbitke
 Na godišnjem nivou, propisana dodatna umanjenja
porezne osnovice, kao u prethodnom slučaju (kada lice iz
RS radi u FBiH), mogu ostvariti samo pravi porezni
rezidenti, što znači da
 zaposlenici iz FBiH, u krajnjoj liniji, ostaju uskraćeni
za svoja prava (bez prava na eventualni povrat
poreza)
 Doprinosi za zaposlenika iz FBiH
koji radi u RS
 RS ima drugačiji sistem doprinosa od FBiH:
nema doprinosa na teret poslodavca
 Stope doprinosa u RS su sljedeće:
 doprinos za PIO (18,5%)
 doprinosa za ZO (12%)
 doprinos za osiguranje od nezaposlenosti (1%)
 doprinos za dječiju zaštitu (1,5%)
Navedene stope važe samo za zaposlenike iz
RS!
 Doprinosi za zaposlenika iz FBiH
koji radi u RS
• Stav Poreske uprave RS: uplatu doprinosa za
ZO treba vršiti prema administrativnom dijelu
zemlje u kojoj zaposlenik ima prebivalište (ne u
RS)
• To je u skladu sa Sporazumom o načinu i
postupku korištenje zdravstvene zaštite
osiguranih lica na teritoriji BiH van teritorije
entiteta, odnosno Distrikta Brčko kome osigurana
lica pripadaju

• Dilema: po kojoj stopi treba plaćati doprinos za

ZO, tj. po kojom propisu (FBiH ili RS)?
 Doprinosi za zaposlenika iz FBiH
koji radi u RS

• Logično bi bilo da se doprinos za ZO plaća

u skladu sa federalnim propisima o
doprinosima u potpunosti kako bi taj
zaposlenik ostvario pravo na zdravstveno
osiguranje u FBiH

U svakom slučaju postoji obaveza prijave

uplaćenih doprinosa Poreskoj upravi RS i
Poreznoj upravi FBiH
 Sporazum entiteta o ostvarivanju
prava za vrijeme nezaposlenosti
• Sporazum entitetskih zavoda za zapošljavanje
• Regulisan način obračuna i uplate doprinosa
za osiguranja od nezaposlenosti za
međuentitetske zaposlenike, na način da se:
Obračun doprinosa se vrši po propisima koji
primjenjuju u sjedištu poslodavca, a
Uplata doprinosa se usmjerava prema mjestu
prebivališta zaposlenika
 Način uplata doprinosa za ON
prema Sporazumu

 Ako zaposlenik ima prebivalište na teritoriji RS,

a radi u FBiH, doprinosi se trebaju obračunati
po propisima FBiH (po stopama iz Zakona o
doprinosima FBiH), a usmjeriti na sljedeći
način:
 30% obračunatog iznose se uplaćuje na
račun Federalnog zavoda za zapošljavanje
 70% na račune propisane u RS
 Način uplata doprinosa za ON
prema Sporazumu
 Ako lice sa prebivalištem na teritoriji Federacije,
a radi na teritoriji RS (ili BD), doprinosi za
nezaposlenost se trebaju obračunati u skladu sa
propisima RS, a uplata se usmjerava na sljedeći
način:
 30% na račun Federalnog zavoda za
zapošljavanje
 70% na račun kantonalne/županijske službe
za zapošljavanje mjesta prebivališta
zaposlenika
 Problemi u primjeni Sporazuma

 Sporazum “kaska” u primjeni, a zašto?

 Razlog tome je taj što Poreska uprava RS i
dalje ne prihvata uplate koje na ime
doprinosa za ON izvrši poslodavac sa teritorije
FBiH za lice koje ima prebivalište u RS

 Stav PU RS: Sporazum koji su potpisali

entitetski zavodi nije u skladu sa trenutno
važećim propisima RS-a (čeka se Ministarstvo
finansija RS da se očituje po ovom pitanju)
 Zaključak
• Poštivanje propisa jednog eniteta automatski
znači kršenje propisa drugog entiteta i moguće
sankcionisanje od strane poreznih inspekcija
• Status “međuentitetskog” zaposlenika
automatski znači komplikacije i za poslodavca i
za tog zaposlenika
• Dakle, zaključka na ovu priče nema niti može
biti sve dok se nadležni entitetski organi ne
odluče po ovom pitanju konačno dogovoriti
HVALA NA PAŽNJI!

mirela.masic@revicon.info