razdoblja u poslovnim knjigama evidentirani

1. Porezne novosti poslovni događaji s povezanim osobama.

Obrazac PD-IPO sastoji se od četiri dijela:

Neke izmjene poreza na dobit I.1. Obveze prema povezanim osobama po

Kamate na zajmove između povezanih
osoba
Nova porezno priznata kamatna stopa na
zajmove između povezanih osoba za 2016.
godinu iznosi 5,14%. Ovu kamatnu stopu
donio je ministar financija Odlukom o objavi
kamatne stope na zajmove između povezanih
osoba temeljem članka 14. stavka 3. Zakona o
porezu na dobit.
S obzirom da takva kamatna stopa nije bila
propisana i za 2015. godinu, porezno se
priznaje kamata u visini eskontne stope
Hrvatske narodne banke (daje: HNB). Za
period od 01.01. do 31.10.2015. godine
eskontna stopa HNB-a iznosila je 7%.
Od 31. listopada 2015. godine primjenjuje se
eskontna stopa od 3%.
S obzirom da Zakon i Pravilnik o porezu na
dobit propisuju porezno priznatu razinu
rashoda od kamata u visini eskontne stope
HNB-a, navedena izmjena stope na 3% može
imati sljedeće posljedice u 2015. godini:
• ukoliko je kamata na zajam povezane
osobe nerezidenta obračunata i plaćena u
iznosu većem od 3%, razlika iznosa kamata
iznad navedene granice iskazuje se kao
uvećanje porezne osnovice (u obrascu PD)
• isto vrijedi i za kamate između tuzemnih
povezanih osoba ako jedna od njih ima
povlašteni porezni položaj.
Kamata na zajmove od povezanih osoba
obračunana do 3% (za razdoblje od 31.
listopada) prihvatljiva je za poreznu osnovicu.
Moguće je primjenjivati kamatnu stopu od 7%
za period do 31.10.2015. godine, te kamatnu
stopu od 3% za period nakon 31.10.2015.
godine jedino ukoliko je tako definirano
dodatkom ugovora o zajmu (izmjena ugovorne
kamatne stope s izmjenom eskontne stope).
osnovi primljenih zajmova i kredita;
I.2. Potraživanja od povezanih osoba po
osnovi danih zajmova i kredita;
II.1. Obveze prema povezanim osobama po
osnovi nabave roba i usluga;
II.2. Potraživanja od povezanih osoba po
osnovi isporuke roba i usluga.
Druge izmjene poreza na dobit
Među ostalim, izmjenama Pravilnika o porezu
na dobit uveden je izmijenjeni obrazac PD za
2015. godinu. Izmjene nisu značajne, u PD
obrazac dodaje se podatak o reinvestiranoj
dobiti, izmijenjen je dio obrasca o poticajima
ulaganjima te uveden dio za obveznike
doprinosa po osnovi obavljanja druge
djelatnosti koji utvrđuju dobit od te druge
djelatnosti.
Neke izmjene poreza na dohodak
Neoporezivi iznos dnevnice
Službenim putovanjem za porezne svrhe
smatra se putovanje do 30 dana neprekidno.
Dakle, dnevnica se može neoporezivo isplatiti
za službeno putovanje koje traje najdulje 30
dana neprekidno, a ako traje dulje smatra se
plaćom i oporezuje u punoj svoti. Neoporezivi
iznos pune dnevnice za službeno putovanje
dulje od 12 sati u zemlji nije se mijenjao i
iznosi 170 kn (85 kn za službeno putovanje u
trajanju od 8-12 sati).
Ako je na službenom putovanju osiguran jedan
obrok (ručak ili večera) neoporezivi iznos
dnevnice koji se isplaćuje u novcu umanjuje se
za 30% odnosno za 60% ako su osigurana dva
obroka (ručak i večera). S obzirom na trajanje
službenog putovanja i broj obroka,
prikazujemo iznose dnevnica koje poslodavac
može neoporezivo isplatiti.

Uvedeno izvješće o poslovnim

Neoporezivi iznos dnevnice
događajima s povezanim osobama
Pravilnikom o izmjenama i dopunama službeni put 12 sati 8-12 sati
pravilnika o porezu na dobit uvedeno je, kao
prilog godišnjoj poreznoj prijavi poreza na jedan obrok 119 kn 59,50 kn
dobit, novo Izvješće o poslovnim događajima s
dva obroka 68 kn 34 kn
povezanim osobama.
Izvješće na obrascu PD-IPO za 2015. godinu
podnosi se ukoliko su tijekom poreznog

Tekstovi koji su ovdje objavljeni su čisto informativnog karaktera. Samim tim, svrha je pružiti osnovno razumijevanje
tematike. Ne treba ih koristiti kao zamjenu za profesionalni savjet ili kao osnovu u procesu odlučivanja ili djelovanja bez
prethodnih konzultacija sa vašim savjetnikom. Premda je prilikom pripreme publikacije posvećena sva moguća pažnja,
ne preuzimamo odgovornost za izjave, slobodna tumačenja, greške ili izostavljanje podataka.

Isto je ograničenje propisano za terenski
dodatak. Ako je radniku na terenu osiguran
jedan obrok (ručak ili večera) neoporezivi iznos
terenskog dodatka umanjuje se za 30%
odnosno za 60% ako su osigurana dva obroka
(ručak i večera).
Oporezivanje kapitalnih dobitaka
Porez na dohodak od ostvarenih kapitalnih
dobitaka u 2016. godini plaća se do kraja
siječanja 2017. godine ako su ostvareni na
temelju financijske imovine stečene nakon
31.12.2015. Dohodak će se utvrđivati kao
razlika između kapitalnih dobitaka i kapitalnog
gubitka ostvarenog u istom razdoblju.
Kapitalni gubici mogu se odbiti samo od
dohotka od kapitalnih dobitaka koji je ostvaren
u istoj kalendarskoj godini. Kapitalni gubitak
iskazuje se najviše do visine porezne
osnovice.
Predujam poreza na dohodak od kapitala po
osnovi kapitalnih dobitaka, osim kapitalnih
dobitaka po osnovi otuđenja udjela u
trgovačkim društvima, obračunava se,
obustavlja i uplaćuje i to na svaki pojedinačno
ostvareni primitak koji je izvor kapitalnog
dobitka po stopi od 12% bez priznavanja
osobnog odbitka. Pri utvrđivanju kapitalnog
dobitka ili kapitalnog gubitka uzimaju se u obzir
i svi pripadajući troškovi koji su naplaćeni na
teret poreznog obveznika (naknade brokera,
depozitorija i burze).
Međunarodni ugovori o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja
Od 1. siječnja 2016. godine u primjeni su
međunarodni ugovori sklopljeni između
Republike Hrvatske i:
• Vlade Republike Indije o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja i sprječavanju
izbjegavanja plaćanja poreza na dohodak
• Ujedinjene Kraljevine Velike Britanije i
Sjeverne Irske o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja i sprječavanju izbjegavanja
plaćanja poreza na dohodak i na dohodak od
otuđenja imovine
• Vlade Turkmenistana o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak
• Konvencija između Portugalske
Republike o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja i sprječavanju plaćanja poreza na
dohodak
Tekstovi koji su ovdje objavljeni su čisto informativnog karaktera. Samim tim, svrha je pružiti osnovno razumijevanje
tematike. Ne treba ih koristiti kao zamjenu za profesionalni savjet ili kao osnovu u procesu odlučivanja ili djelovanja bez
prethodnih konzultacija sa vašim savjetnikom. Premda je prilikom pripreme publikacije posvećena sva moguća pažnja,
ne preuzimamo odgovornost za izjave, slobodna tumačenja, greške ili izostavljanje podataka.
• Sporazum o oporezivanju dohotka od
štednje između Jerseya i Republike Hrvatske
• Sporazum o oporezivanju dohotka od
štednje između Guerneseya i Republike
Hrvatske
2. Računovodstvene novosti
Odgođena primjena propisanog
kontnog plana i naknadne izmjene
Zakona o računovodstvu
Na inzistiranje stručne javnosti, Vlada RH
uredbom je odgodila primjenu propisanog
kontnog plana s ciljem smanjivanja troškova
prilagodbe informatičkih sustava za
poduzetnike. Stoga, prema trenutno dostupnim
informacijama, u 2016. godini poduzetnici
mogu nastaviti koristiti svoj postojeći kontni
plan. Uredbom o izmjenama i dopunama
Zakona o računovodstvu propisuje se
donošenje jedinstvenog okvirnog kontnog
plana do 30.06.2016. koji bi se trebao
primjenjivati u 2017. godini.
Istom Uredbom brisane su odredbe o obvezi
pisanja oznake konta na koji je proknjižena
knjigovodstvena isprava, a brisana je i odredba
o obvezi potpisivanja računa od strane
odgovorne osobe ukoliko je umjesto potpisa
navedeno ime i prezime te osobe.
Rokovi izvještavanja
Na rokove izvještavanja (izvještajno razdoblje
2015) primjenjuju se odredbe starog Zakona o
računovodstvu. To znači da se godišnja
financijska izvješća za 2015. (i za sva
izvještajna razdoblja koja su započela do 31.
prosinca 2015.):
• za statističke potrebe predaju do 31.
ožujka 2016.,
• za potrebe javne objave do 30. lipnja
2016.
• Prijava poreza na dobit do 30. travnja
2016.
za poduzetnike kojima je poslovna godina
jednaka kalendarskoj. Rok za predaju
konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja
za 2015. je 30. rujna 2016.
Podsjećamo da je ukinut obrazac PDV-K te se
u PDV prijavi za prosinac koji se predaje do
20.01.2016. trebaju provesti sva usklađenja i
ispravci za tu kalendarsku godinu.
3. Provjere prilikom zaključivanja
poslovne godine s ciljem poreznog
priznavanja troškova
Obveza provođenja inventure
Svaki je poduzetnik dužan najmanje jednom i
to na kraju poslovne godine popisati imovinu i
obveze i s popisanim stanjem uskladiti
knjigovodstveno stanje.
Predmet popisa je ukupna imovina i obveze,
odnosno ukupna aktiva i obveze društva, što
znači da popisati treba:
• dugotrajnu nematerijalnu imovinu
• dugotrajnu materijalnu imovinu
• dugotrajnu i kratkotrajnu financijsku
imovinu
• dugotrajna i kratkotrajna potraživanja
• zalihe
• novac na računima u banci i u blagajni
• dugoročne i kratkoročne obveze.
Popisne liste čuvaju se kao knjigovodstvene
isprave koje trebaju biti vjerodostojne i istinite.
Po izvršenom godišnjem popisu, sastavlja se
zapisnik s nalazima i preporukama, kao
podloga za odluke uprave u vezi postupanja s
manjkovima ili viškovima, otpisu obveza ili
vrijednosnom usklađenju potraživanja.
Utvrđene manjkove potrebno je razvrstati u
dozvoljene manjkove prema Odluci HGK, te
utvrditi terećenje odgovorne osobe za manjak
ili uvećati osnovicu poreza na dobit za višak
iznad dopuštenog manjka.
Vrijednosna usklađenja potraživanja
Rashodi po osnovi vrijednosnog usklađenja
potraživanja od kupaca porezno su priznati
ako je od dospijeća potraživanja do kraja
poreznog razdoblja proteklo više od 60
dana, a nisu naplaćena 15 dana prije predaje
porezne prijave. U poreznoj prijavi za 2015.
godinu ispravak potraživanja bit će porezno
priznati rashod za ona potraživanja koja su
dospjela do 01.11.2015. a nisu naplaćena 15
dana prije predaje prijave.
Također, ispravak vrijednosti potraživanja od
kupaca koja se odnose na prethodne godine
porezno su priznati rashodi ako u godini za
koju se podnosi porezna prijava nije nastupila
zastara; pod uvjetima da se poduzmu mjere
naplate.
Tekstovi koji su ovdje objavljeni su čisto informativnog karaktera. Samim tim, svrha je pružiti osnovno razumijevanje
tematike. Ne treba ih koristiti kao zamjenu za profesionalni savjet ili kao osnovu u procesu odlučivanja ili djelovanja bez
prethodnih konzultacija sa vašim savjetnikom. Premda je prilikom pripreme publikacije posvećena sva moguća pažnja,
ne preuzimamo odgovornost za izjave, slobodna tumačenja, greške ili izostavljanje podataka.
Porezno je priznati rashod po osnovi ispravka
vrijednosti potraživanja:
• ako su utužena do zastare ili zbog kojih
se vodi ovršni postupak, ili prijavljena u
stečajni postupak,
• za koje je postignuta nagodba s dužnikom
u sanaciji, arbitražnom ili postupku mirenja.
Otpis zastarjelih potraživanja do iznosa 5.000
kuna po pojedinom dužniku (koji nije fizička
osoba ili povezana osoba) porezno je priznat.
Potraživanje se mora prestati priznavati u
bilanci kada je nastupila zastara.
Iznos vrijednosno usklađenih potraživanja u
narednim poreznim razdobljima morat će
povećati osnovicu poreza na dobit, ako do
trenutka nastupa zastare navedena
potraživanja ne budu utužena.
Troškovi obrazovanja
Ovisno o veličini poduzetnika (kriterij Zakona o
poticanju malog gospodarstva) društvo može
osnovicu za obračun poreza na dobit umanjiti
za određeni propisani dio opravdanih troškova
u slučaju općeg obrazovanja i izobrazbe
radnika te u slučaju posebnog obrazovanja i
izobrazbe radnika.
Priznati opravdani troškovi obrazovanja
Veličina Opće Posebno
poduzetnika obrazovanje obrazovanje
Mikro i mali 80% 45%
Srednji 70% 35%
Veliki 60% 25%
Među opravdane troškove općeg obrazovanja i
izobrazbe radnika ubrajaju se sljedeći troškovi:
1. školarine na osnovnim i srednjim školama,
visokim učilištima na kojima se stječe osnovno,
srednje i visoko obrazovanje, uključujući
poslijediplomske studije i doktorske studije;
2. naknada za prisustvovanja seminarima,
tečajevima i kongresima, troškovi
specijalizacija i drugih oblika obrazovanja i
izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,
3. predavača i instruktora te troškovi
savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i
izobrazbe,
4. stručne literature (knjige, časopisi) u uvećane za pripadajuće troškove spora, osim
papirnatom ili elektroničkom obliku. Stručnom kamata na utuženu svotu;
literaturom ne smatraju se javna glasila tijela • rezerviranja za otpremnine porezno se
državne uprave, tijela područne (regionalne) priznaju prema utvrđenom planu za slijedeće
samouprave, tijela lokalne samouprave i porezno razdoblje;
institucija u njihovu vlasništvu,
• rezerviranja za troškove obnavljanja
prirodnih bogatstava; i
5. otpisa (amortizacija) uređaja, pomagala i • rezerviranja za neiskorištene godišnje
opreme koji su korišteni u obrazovanju i odmore.
izobrazbi, u skladu s opsegom njihova
korištenja u tu svrhu. Sva ostala rezerviranja su porezno nepriznata,
te se iskazuju u Obrascu PD kao povećanje
Posebno obrazovanje i izobrazba uključuje porezne osnovice.
obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i
ponajprije namijenjeni sadašnjem ili budućem
radnom mjestu radnika kod poduzetnika te Za dodatne informacije možete
omogućuju stjecanje kvalifikacija koje nisu kontaktirati:
prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga
radna područja, ili koje su samo dijelom
prenosive.
Christian Braunig
Olakšica za reinvestiranu dobit Partner
Uz propisane uvjete koje društvo mora ispuniti,
c.braunig@confida.hr
uvedena su dva nova uvjeta:
Vesna Gazić
• obveza investiranja u dugotrajnu
imovinu koja mora zadovoljiti određene Tax Manager
kriterije i v.gazic@confida.hr
• obveza zadržavanja postojećih radnih
mjesta. Mateja Sobota
Tax Consultant
Reinvestiranom dobiti smatra se ostvarena
dobit poreznog razdoblja iskorištena za m.sobota@confida.hr
povećanje temeljnog kapitala, koja je jednaka
iznosu izvršenih investicija u dugotrajnu
imovinu s ciljem očuvanja postojećih radnih
mjesta (za koju se rashodi u cijelosti utvrđuju
kao porezno priznati).
Dugotrajna imovina mora biti kupljena po
tržišnim uvjetima.
Porezni obveznik koji je izvršio reinvestiranje
dobiti dužan je zadržati broj radnika utvrđenih
na početku poreznog razdoblja za koje se
iskazuje umanjenje porezne osnovice
temeljem reinvestirane dobiti, i to najmanje 2
godine nakon proteka toga razdoblja.

Rezervacije troškova
Porezno se priznata sljedeća rezerviranja:
• rezerviranja za troškove otklanjanja
nedostataka u jamstvenim rokovima u visini
utvrđenoj na temelju ugovora i prijašnjih
iskustvenih spoznaja u svakoj od djelatnosti,
ako ne postoji pravni temelj da se takvi izdaci
naplate od treće osobe;
• rezerviranja za troškove po započetim
sudskim sporovima u visini utužene svote

Tekstovi koji su ovdje objavljeni su čisto informativnog karaktera. Samim tim, svrha je pružiti osnovno razumijevanje
tematike. Ne treba ih koristiti kao zamjenu za profesionalni savjet ili kao osnovu u procesu odlučivanja ili djelovanja bez
prethodnih konzultacija sa vašim savjetnikom. Premda je prilikom pripreme publikacije posvećena sva moguća pažnja,
ne preuzimamo odgovornost za izjave, slobodna tumačenja, greške ili izostavljanje podataka.

1. Tax news
Some changes in Corporate Profit Tax
Interest rate on related parties loans
New tax recognised interest rate on loans
between related parties for year 2016 is
prescribed 5,14%. This interest rate is
prescribed by finance minister in Decision on
publishing interest rate on loans between
related parties (on the basis of Article 14
Paragraph 3 of Corporate Profit Tax Act –
CPT Act).
Since such interest rate hasn't been
prescribed also for year 2015, for tax
purposes can be recognised interest amount
at the level of discount rate of Croatian
National Bank (hereinafter: CNB). For the
period from 01.01.2015 to 31.10.2015.
discount rate of CNB amounted to 7%.
From 31.10.2015. applicable discount rate of
CNB is 3%.
Given that CPT Act and Regulations
prescribed tax recognised level of expenditure
on interest in the amount of discount rate of
CNB, the change of rate to 3% can have the
following consequences in 2015:
• if the interest on loan from related party
(non resident) is calculated and paid over 3%,
the amount exceeding the 3% rate shall be
non recognised for CPT purposes (increase of
tax base),
• the same rule applicable to Croatian
related companies if one has privileged tax
status.
Interest on loans from related parties
calculated up to 3% (for period after
31.10.2015) is acceptable and recognised for
CPT purposes.
It is allowed to apply interest rate of 7% for the
period until 31.10.2015, and interest rate of
3% for the period after 31.10.2015 only if that
is defined in loan contract annex (change of
contracted interest rate with change of
discount rate).
The above information is intended to provide general guidance only. It should not be used as a substitute for
professional advice or as the basis for decision or actions without prior consultation with your advisors. While every case
has been taken in the preparation of the publication no liability is accepted for any statement, option, error or omission.
New reporting liability – Report on
business transactions with related
parties
There has been introduced new Report on
business transactions with related parties as
addendum to the annual CPT return (by the
Ordinance on amendment of CPT
Regulations).
The Report on the form ‘’PD-IPO’’ for 2015 is
filed if there were transactions with related
parties registered in the business ledgers
during the tax period.
Form ‘’PD-IPO’’ has four parts:
I.1. Liabilities towards related parties for
received loans and credits,
I.2. Receivables from related parties from
granted loans and credits,
II.1. Liabilities towards related parties for
goods and services purchased,
II.2. Receivables from related parties from
supplies of goods and services.
Other changes in Corporate Profit Tax
Among other, within changes of CPT
Regulations there is an updated form PD
(annual CPT return) for year 2015.
Changes are not significant, in the form PD is
added information on reinvested profits,
amended part with investment incentives and
introduced part of report for contribution
payers from second business venture who
determine profit from such second business.
Some changes in Personal Income Tax
Non taxable amount of daily allowance
For tax purposes, travel is deemed a business
travel up to 30 subsequent days. Therefore,
it is allowed to pay a non taxable daily
allowance for business travel up to 30 days,
and when it lasts longer the daily allowance is
deemed a salary and taxable in the full
amount. Non taxable amount of daily
allowance for business travel inland hasn’t
changed and amounts to 170 HRK for
duration over 12 hours (85 HRK for business
travel in duration 8-12 hours).
If on the business travel one meal is ensured
(lunch or dinner) the non taxable amount of
daily allowance paid in money shall be
decreased by 30%, and if ensured two meals
it shall be decreased by 60%. Considering the
duration of business travel and number of
meals ensured, below are given non taxable
amounts of daily allowances.
Non taxable amount of daily allowances
Business 12 hours 8-12 hours
travel
one meal 119 HRK 59,50 HRK
two meals 68 HRK 34 HRK
The same limitation is prescribed for field
work allowance - decrease of 30% if ensured
one meal, and decrease by 60% if ensured
two meals.
Capital gain taxation
Personal Income Tax (PIT) from capital gains
earned in 2016 is payable by the end of
January 2017 if generated from financial
assets acquired after 31.12.2015. Income
shall be determined as the difference between
capital gains and capital loss incurred within
the same period.
Capital losses can be offset only to income
from capital gains incurred in the same
calendar year. Capital loss can be recognised
only up to the level of taxable base.
PIT advance from capital gains, except for
capital gains from disposal of share in
companies, is calculated, withheld and paid
for each single income which is source of
capital gain at the rate of 12% without
recognising personal allowance. Upon capital
gain or loss determination can be considered
also the attributed costs charged on burden of
taxpayer (broker commissions, depository and
stock exchange fees).
Double Taxation Avoidance Treaties
As of January 1st 2016 shall be in force
international treaties concluded between
republic Croatia and:
• Government of Republic India on
avoidance of double taxation and preventing
avoidance of income tax payment,
• United Kingdom of Great Britain and
Northern Ireland on avoidance of double
taxation and preventing avoidance of income
tax payment and income from asset disposal,
The above information is intended to provide general guidance only. It should not be used as a substitute for
professional advice or as the basis for decision or actions without prior consultation with your advisors. While every case
has been taken in the preparation of the publication no liability is accepted for any statement, option, error or omission.
• Government of Turkmenistan on
avoidance of double taxation of income taxes,
• Convention between Portugal Republic
on avoidance of double taxation and
prevention of income tax payment,
• Agreement on savings income taxation
with Jersey,
• Agreement on savings income taxation
with Guernesey.
2. Accounting news
Postponed application of
standardised chart of accounts and
subsequent changes in Accounting
Act
On the insisting of the professional public,
Croatian Government has postponed the
application of standardised prescribed) chart
of accounts in order to lower costs of
adjustment of informatics systems for
entrepreneurs. Therefore, they can continue
to apply the existing chart of accounts. By
Decree on amendments of Accounting Act it is
prescribed that standardised chart of accounts
will be brought by 30 June 2016 which shall
be applicable from 2017 onwards.
By the same Decree are cancelled the
provision on obligatory writing mark on the
account where the accounting document is
booked, and also is cancelled the provision on
obligatory signing of invoice by responsible
person (provided the name and surname of
that person in indicated).
Reporting deadlines
On reporting period 2015 applicable deadlines
are the ones from the old Accounting Act. It
means that annual financial report for 2015
(and reporting period commenced until
31.12.2015):
• for statistical purposes are submitted by
March 31st 2016,
• for public announcement by June 30th
2016
• Corporate Profit Tax return by April 30th
2016
for companies having business year equal to
calendar year. Deadline for submission of
consolidated annual financial report for 2015
is September 30th 2016.
Be reminded that annual VAT return (PDV-K
form) has been cancelled and is no longer
due. Therefore, in the December monthly VAT Also, value adjustment of receivables from
return (to be submitted by January 20th) shall previous years are tax recognised
be entered all adjustments and corrections for expenditures in the current tax period if there
that year. is no statue of limitation, provided
measures of collection were conducted.

3. Verifications upon closing business Expense from value adjustment of trade

year with regards to recognising expenses
for CPT purposes
Obligatory stocktaking
Each entrepreneur is liable at least once at
the end of a year to perform a stock taking,
record assets and liabilities and adjust it with
accounting ledgers. Scope of annual inventory
recording is assets and liabilities, namely:
• long term intangible assets,
• long term fixed assets,
• financial assets,
• receivables (long term and short term),
• stock,
• money on bank accounts and petty cash,
• liabilities (long term and short term).
Inventory check lists are kept permanently as
accounting documentation which have to be
accurate and trustworthy. After performed
checks and records, shall be composed
minutes with findings and recommendations
for management decisions on treatment of
treatment of shortages or surpluses, debt
write-off of or adjusting receivables.
receivables is tax recognised:
• if under litigation prior to statue of
limitation, or claimed in enforcement
procedure, or reported in the bankruptcy
proceedings,
• for which has been reached a settlement
with the debtor in rehabilitation, arbitration or
mediation proceedings.
Write-off of matured receivables up to 5.000
HRK per debtor (other than natural person or
related party) is recognised for tax purposes.
Receivables shall not remain in the ledgers
after the statue of limitation.
The amount of value adjusted receivables in
next tax periods shall increase taxable base if
until the statue of limitation haven’t been
claimed under litigation.
Education costs
Depending on the size of the company
(criteria of Law on enhancing small business)
company may reduce the income tax base by
a certain prescribed portion of the eligible
costs for general education and training of
workers as well as for specific education and
training of workers.
Tax recognised portion of education costs

Company general specific

Determined shortages shall be categorised as size education education
permitted (in accordance with the Decision on
Chamber of economy) and for amounts over Micro and 80% 45%
permitted level of shortages determine small
claiming from responsible person or an
increase taxable base. Medium 70% 35%

Large 60% 25%

Value adjustment of receivables
Expenses arising from value adjustment of
trade receivables are recognized for tax if
from the maturity until the end of the tax
period passed more than 60 days, and are
not collected 15 days prior to submitting CPT
return. In CPT return for year 2015, value
adjustment of receivables shall be tax
recognised expenditure for receivables
st
matured until September 1 2015 and haven’t
been collected 15 days prior to CPT
submission.
Among eligible cost of general education and
training are the following:
1. scholarships for elementary, high schools,
institutions of higher education where they
acquire basic, secondary and higher
education, including postgraduate studies and
doctoral studies;
2. fees for seminars, courses and
conferences, the cost of specialization and

The above information is intended to provide general guidance only. It should not be used as a substitute for
professional advice or as the basis for decision or actions without prior consultation with your advisors. While every case
has been taken in the preparation of the publication no liability is accepted for any statement, option, error or omission.
other forms of education and training inland under the contract and previous experiences
and abroad, in sector, if there is no legal basis to claim
such expenditure from a third party;

3. lecturers and instructors as well as costs • costs of instituted lawsuits in the sued
for consultancy in projects of education and amount increased by the associated costs of
training, the lawsuits, other than interest on the amount
under litigation;
• severance payments according to the
4. literature (books, journals) in paper or retirement plan for the following tax period;
electronic form. Professional literature are not
considered public media of state • cost of recovery of natural resources;
administration bodies, bodies of local • cost of unused vacations.
(regional) governments, local authorities and All other accruals are not recognised for tax
institutions in their ownership, purposes, so they increase the taxable base
in the annual CPT return (form PD).
5. write-off (depreciation) devices, aids and
equipment used in education and training, to For further information, please contact:
the extent that they are used for this purpose.
Specific education and training includes the
education and training that are directly and
primarily intended for current or future work Christian Braunig
place of an employee in the enterprise and Partner
qualifications that are not transferable to other
firms or to other work areas, or only partially
c.braunig@confida.hr
transferable.
Vesna Gazić
Tax Manager
Tax incentive for reinvested profits v.gazic@confida.hr
Apart from the existing conditions for
reinvested profits incentive, there have been Mateja Sobota
introduced two additional conditions: Tax Consultant
• liability of investing into a long term
m.sobota@confida.hr
assets of prescribed criteria,
• liability to maintain existing work
places.
By reinvested profits it is deemed profit from
tax period used for increase of share capital,
in the amount of preformed investment in long
term assets (for which expenditures are
entirely recognised for tax purposes) with aim
of maintaining existing work places.
Long term assets have to be purchased at
market conditions. Taxpayer who reinvested
profits is liable to keep the number of
employees determined at the beginning of the
tax period in which he decreased taxable
base, at least for 2 years after the expiry of
that period.

Cost accruals
The following accruals are recognised for CPT
purposes:
• costs of remedying defects within the
warranty periods in the amount determined
The above information is intended to provide general guidance only. It should not be used as a substitute for
professional advice or as the basis for decision or actions without prior consultation with your advisors. While every case
has been taken in the preparation of the publication no liability is accepted for any statement, option, error or omission.