NOVOSTI U POREZU NA DOHODAK

OD 1.1.2019.

mr.sc. Mirjana Mahović Komljenović

Rijeka, 19.studenog 2018. godine
 CILJEVI REFORME
- Smanjenje ukupnog poreznog rasterećenja
- Socijalno pravedniji porezni sustav
- Jednostavnije i jeftinija porezna administracija
- Veća pravna sigurnost za porezne obveznike
-
- 1. krug - primjena od 1.1.2017.
- 2. krug - primjena od 1.1.2018.
- 3. krug - primjena od 1.1.2019.
Promjene zakona u 3. krugu
porezne reforme
 Zakon o porezu na dohodak (NN
115/16) – ocjena stanja
•
• donesen je kao nov zakon sa primjenom od 1. 1.2017.,
Stope poreza na dohodak: 24% i 36%
• zadržavanje stope poreza na dohodak od 12% samo kod konačnog
oporezivanja dohotka od imovine i kapitala te osiguranja

•uvođenje jedinstvenog poreznog razreda od 0 – 17.500,00 kn

za primjenu porezne stope od 24%
•Iznad 17.500,00 = 36%

•Podjela dohotka na godišnji dohodak (poseban postupak ili

GPP) i konačni dohodak
 Osobni odbitak od 1.1.2017.
• Osnovica osobnog odbitka = 2.500,00 kn
• Mj iznos osnovnog osobnog odbitka = 3.800,00kn
→ Isti za sve porezne obveznike (umirovljenike,
potpomognuta područja I i II skupine i grad Vukovar)

Primjena koeficijenata za uzdržavane članove i

invalidnost – na osnovicu osobnog odbitka
(2.500,00), a NE više na osnovni osobni odbitak
5
 Od 1.1.2018.
• Trošak smještaja i prehrane radnika koji s
poslodavcem imaju sklopljen ugovor o radu na
određeno vrijeme za sezonske poslove - ne smatra
se dohotkom od nesamostalnog rada
• Podiže se prag za odeđivanje god. iznosa iznad kojeg
se određuje plaća u naravi sa 400,00 na 600,00 kn,
• Oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada
ne smatra se voda te topli i hladni napici (osim ako
u sebi sadrže alkohol), a koje poslodavac na svoj
teret omogućuje radnicima za vrijeme r. vremena.
 UZDRŽAVANI ČLANOVI
→suženi krug pojma djece i uzdržavanih članova uže
obitelji od 01. siječnja 2018.

• Uzdržavanim članovima uže obitelji smatraju se bračni

drug, roditelji poreznog obveznika, djeca nakon prvog
zaposlenja te punoljetne osobe kojima je porezni
obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom
zakonu.
7
 KORIŠTENJE SUSTAVA ePOREZNA
• izdavanje porezne kartice i njena dostava elektroničkim putem
poslodavcu ili samom poreznom obvezniku na njegov zahtjev i
uz njegovu suglasnost.
• ako poslodavac i isplatitelj plaće ili mirovine ili sam porezni
obveznik nije korisnik sustava ePorezna ili ne ishodi
suglasnost radnika ili umirovljenika, poreznu karticu može
besplatno izdati PU u papirnatom obliku, a poslodavci i
isplatitelj plaće ili mirovine dužni su je čuvati dok radnik,
umirovljenik i fizička osoba koja ostvaruje primitak od
nesamostalnog rada kod njih radi, odnosno dok se isplaćuje
mirovina ili plaća.

•
GODIŠNJI DOHODAK-IZVOR U PRIMICIMA OD:
• nesamostalnog rada,
• samostalne djelatnosti, te
• drugim primicima koji se ne smatraju konačnim
dohotkom.
G. dohodak utvrđuje se putem godišnje porezne prijave
ili putem posebnog postupka, a godišnji porez plaća se
po poreznim stopama od 24% i 36% ovisno od visine
porezne osnovice.
Ako p.o. ostvari primitke po osnovi drugog dohotka do visine
peterostrukog iznosa osnovice osobnog odbitka, tada se
ostvareni dohodak oporezuje samo godišnjom stopom od 24%.
POSEBAN POSTUPAK UTVRĐIVANJA
GODIŠNJEG POREZA NA DOHODAK
• Ako p.o. imaju obvezu podnošenja porezne prijave,
na temelju podataka s kojima raspolaže, PU obavlja
godišnji obračun poreza, te poreznim obveznicima
dostavlja privremeno porezno rješenje, u kojem se
utvrđuje razlika za uplatu ili povrat poreza po godišnjem
obračunu.
• Iznimno, poseban postupak oporezivanja se ne
primjenjuje u onim slučajevima u kojima PU ne
raspolaže sa podacima bitnim za utvrđivanje prava na
umanjenje dohotka fizičkih osoba.
• 10
 ZA KOJE POREZNE OBVEZNIKE PU
SASTAVLJA GODIŠNJI OBRAČUN?
- rad kod dva poslodavca istovremeno
- istovremeno prima plaću i mirovinu
- plaća u dijelu godine
- porezni obveznik je koristio osobi odbitak za
uzdržavanog člana, a uzdržavani član je ostvario
primitak veći do 15.000,00 kn godišnje
- za porezne obveznike koji imaju pravo na povećani
osobni odbitak na porezno potpomognutim
područjima, ako su podaci upisani u PK kartici
11
GRAĐANI - PODNOŠENJE OBRASCA ZPP-DOH
• radi povećanja osobnog odbitka za uzdržavane članove uže
obitelji i/ili djecu
• radi povećanja osobnog odbitka po osnovi invalidnosti ili
tjelesnog oštećenja
• radi povećanja osobnog odbitka po osnovi prebivališta na
području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u
potpomognuta područja i području Grada Vukovara
• radi prava na uračunavanje poreza plaćenog u inozemstvu u
tuzemnu poreznu obvezu
• radi prava na preraspodjelu osobnog odbitka za zajednički
uzdržavane članove uže obitelji i djecu
• radi plaćenih doprinosa za zdravstveno osiguranje u tuzemstvu
ako nema drugačijeg osiguranja te dana darovanja
12
KONAČNI DOHODAK izvor u primicima od:
- imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja te drugi
dohodak koji se smatra konačnim.
• Dohodak se može utvrđivati i u paušalnom iznosu –
smatra se konačnim, te zajedničkim obavljanjem
djelatnosti obrta i imovine i imovinskih prava.
• ovisno o izvoru, oporezuje se jedinstvenim poreznim
stopama od 12%, 24% i 36%, a porezni obveznici po
osnovi tako ostvarenog dohotka nemaju mogućnost
korištenja osobnog odbitka niti podnošenja godišnje
porezne prijave, pri čemu ni Porezna uprava ne može
po službenoj dužnosti provoditi poseban postupak
utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak.
•
 Razlikovanje dohotka

Godišnji Konačni
dohodak dohodak
- NE može se podnijeti
Obračunava se na temelju GPP niti se provodi
GPP ili posebnog poseban postupak
postupka - Nemogućnost korištenja
(čl. 13. Zakona) osobnog odbitka
(čl. 55. Zakona)

14
 Prijedlog izmjena Zakon o porezu na
dohodak od 1.1.2019. godine
● povećanje iznosa porezne osnovice za primjenu
porezne stope od 24%.
- godišnji porez na dohodak plaćao bi se po stopi od
24% na p. osnovicu do 360.000,00 kuna (umjesto na
poreznu osnovicu do 210.000,00 kuna), a na p.
osnovicu koja prelazi iznos od 360.000,00 kuna
(umjesto na poreznu osnovicu koja prelazi iznos od
210.000,00 kuna) godišnji porez bi se plaćao po stopi od
36%.
 ● proširenje odredbe o uzdržavanim
članovima

• Postojeća odredba da se uzdržavanom djecom

smatraju djeca koju roditelji, posvojitelji,
udomitelji i skrbnici uzdržavaju,
proširena je na način da se uzdržavanom djecom
smatraju i djeca koju poočimi i pomajke
uzdržavaju te da se uzdržavanim članovima uže
obitelji smatraju i maćehe odnosno očusi koje
punoljetno pastorče uzdržava.
•
 ● proširenje prava na osobni odbitak za
uzdržavane članove
Prema predloženim zakonskim odredba, pri utvrđivanu prava na
osobni odbitak za uzdržavane članove, ne uzimaju se u obzir:
- odštete od osiguranja isplaćene zbog teške ozljede i priznate
invalidnosti,
- stipendije neovisno o iznosu,
- nagrade za izvrsnost učenika i studenata isplaćene iz proračuna i
bespovratna sredstva Europske unije i drugih međunarodnih
fondova i programa uređenih posebnim propisima i
međunarodnim sporazumima, u svrhe obrazovanja i stručnog
usavršavanja.
- potpore djetetu za školovanje do 15. go života a koje poslodavac
isplaćuje djetetu umrlog ili bivšeg radnika
 ● programi obrazovanja, neoporeziva dodjela udžbenika
te darovanja u zdravstvene svrhe

• Zakonskim izmjenama propisano je da se ne smatraju dohotkom:

• udžbenici, radne bilježnice i bilježnice koje jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave daju učenicima osnovnih i srednjih škola na redovnom školovanju
odnosno novčane naknade koje iste isplaćuju na temelju svojih općih akata i za
koje su sredstva planirana u proračunima tih jedinica, te
• formalni i neformalni programi obrazovanja nezaposlenih osoba i drugih socijalno
ugroženih skupina koje bez naplate organiziraju pravne i/ili fizičke osobe, a koji
se financiraju iz državnog proračuna i/ili proračuna lokalne i područne
(regionalne) samouprave i/ili iz fondova i programa Europske unije i drugih
međunarodnih fondova.
• proširuju se odredbe prema kojima se dohotkom ne smatraju primici koje fizičke
osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizičkih osoba, a za zdravstvene
potrebe, sa primicima po osnovi troškova prijevoza i smještaja u zdravstvene
ustanove.
•
 ● promjena u načinu oporezivanja
iznajmljivača u turizmu
predstavnička tijela jedinice lokalne samouprave:
• obveza da se odlukama propiše visina paušalnog poreza po krevetu
odnosno po smještajnoj jedinici u kampu, a koji ne može biti manji
od 150,00 kn niti veći od 1.500,00 kn.
• Odluka predstavničkog tijela jedinice lokalne samouprave može se
mijenjati najkasnije do 15. prosinca tekuće godine sa primjenom
od 1. siječnja sljedeće godine,
• Obveza dostave Ministarstvu financija, PU u roku od osam dana od
dana njezina donošenja radi objave na mrežnim stranicama
Porezne uprave.
• Ako JLS ne donese odluku, porez se utvrđuje po 750,00 kn.
• Jedinicama lokalne samouprave se omogućuje upravljanje visinom
poreza u skladu s fiskalnim potrebama
 ●konačno oporezivanje primitaka
sezonskih radnika u poljoprivredi
• Prema sada važećim odredbama, primici koje ostvare osobe na
povremenim sezonskim poslovima u poljoprivredi, smatraju se drugim
dohotkom koji se ne smatra konačnim. Drugi dohodak podliježe
plaćanju poreza na dohodak po stopi od 24% i uključuje se u godišnji
obračun poreza.
• Izmjenama se predlaže pojednostavljenje:
- konačno oporezivanje drugog dohotka odnosno primitaka koje ostvare
osobe na privremenim odnosno povremenim sezonskim poslovima u
poljoprivredi, pri čemu porez na dohodak obračunava i obustavlja isplatitelj
kao porez po odbitku po stopi od 12%.
Porezni obveznik za ostvareni drugi dohodak po osnovi privremenih
odnosno povremenih sezonskih poslova u poljoprivredi, nije u obvezi
podnositi godišnju poreznu prijavu.
•
 ●oporezivanje primitka po osnovi dodjele ili
opcijske kupnje vlastitih dionica
• Predlaže se promjena načina oporezivanja primitaka u naravi po
osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica po
povoljnim uvjetima koje poslodavci i isplatitelji primitka daju
svojim radnicima,
• više se ne smatraju dohotkom od nesamostalnog rada, već
dohotkom od kapitala.
• Prema navedenom, dohotkom od kapitala koji se oporezuje po
stopi od 36%, smatra se dodjela ili opcijska kupnja vlastitih
dionica koje poslodavci i isplatitelji primitka odnosno plaće
daju radnicima i fizički osobama ili drugim povezanim
osobama.
•
 ● ukidanje odredbe o dohotku od
osiguranja
• isplate iz III stupa više se ne oporezuju ni u dijelu
neoporezivo uplaćenih premija i korištenih olakšica, te
• ne oporezuju se ni porezno priznate premije životnog
osiguranja
• Zadržano pravo poslodavca na neoporezivu uplatu mj
500,00 kn odn. godišnje 6.000,00 kn III stup
•
Povoljnija kamata glede utvrđivanja primitka u naravi –
smatra se kamata niža od 2%
•
 Zakon o doprinosima
• Snižene su stope doprinosa za MO i ZO po
osnovi obavljanja druge djelatnosti i po
osnovi drugog dohotka –
- doprinosa za MO s 20% na 10%,
doprinosa za ZO s 15% na 7,5%

- Produžen je rok dospijeća za dostavu JOPPD

obrasca s 8 na 30 dana
 Prijedlog izmjena Zakona o doprinosima
v ukidanje doprinosa koji se obračunavaju na osnovicu plaće:
- doprinos za obvezno osiguranje u slučaju nezaposlenosti od 1,7%
- doprinos za zaštitu zdravlja na radu od 0,5%,
Istovremeno povećanje doprinosa za zdravstveno osiguranje s 15% na 16,5%,

Ukupno opterećenje plaće doprinosima s 37,2% smanjuje se na

36,5% (otvara se prostor za povećanje plaća)
Obveznim osiguranjima smatra se:
1. obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske
solidarnosti - 15%,
2. obvezno mirovinsko osiguranje za starost na temelju
individualne kapitalizirane štednje – 5%,
3. obvezno zdravstveno osiguranje – 16,5%
 v plaćanje doprinosa za sezonske radnike u
poljoprivredi putem vrijednosnog kupona
• Kupnjom vrijednosnog kupona (vaučera) kojeg izdaje
PU, poslodavac plaća dnevne doprinose za obvezna
osiguranja obračunane na dnevnu osnovicu i to:
• doprinos za MO na temelju generacijske solidarnosti i
doprinos za MO na temelju individualne
kapitalizirane štednje.
• Dnevna osnovica za obračun doprinosa je umnožak
iznosa prosječne plaće i koeficijenta 0,4 podijeljen
brojkom 30.
•
 vobveze doprinosa po osnovi člana uprave, izvršnog
direktora i upravitelja zadruge koji nije po toj osnovi
• osiguran
Član uprave trgovačkog društva, izvršni direktor trgovačkog društva i
upravitelj zadruge koji nije po toj osnovi osiguran u HZMO i HZZO,
već po nekoj drugoj osnovi, obveznik je doprinosa u visini razlike
između doprinosa prema propisanoj osnovici osiguranja za člana
uprave (umnožak prosječne plaće u RH i koeficijenta 0,65) i
doprinosa prema osnovi temeljem koje je osiguranik prijavljen kao
osigurana osoba.
• Članu uprave godišnju obvezu doprinosa utvrđuje PU rješenjem, a
godišnja obveza doprinosa dospijeva na naplatu u roku 15 dana od
dana uručenja rješenja.
• ALI, obveza doprinosa se ne utvrđuje, ako je član uprave, izvršni
direktor trgovačkog društva i upravitelj zadruge, osiguran po osnovi
radnog odnosa i korisnik je mirovine, osim ako je korisnik invalidske
mirovine zbog djelomičnog gubitka radne sposobnosti.
•
 Prijedlog izmjena Zakona o fiskalizaciji u
prometu gotovinom
• Od 1. siječnja 2013. godinu u RH se primjenjuje Zakon o
fiskalizaciji u prometu gotovinom, pri čemu fiskalizacija
pretpostavlja skup mjera kojima se uspostavlja nadzor nad
ostvarenim prometom koji se naplaćuje u gotovini, s ciljem
sprječavanja porezne utaje, podizanja razine svijesti kupaca
o važnosti uzimanja računa te suzbijanja nelojalne
konkurencije

• Radi podizanja fiskalne discipline predlaže se:

v uvođenje fiskalizacije za promet putem samoposlužnih
uređaja vrijeme za prilagodbu do 31.12.2020.
 v promjene u postupanju kod prestanka
rada naplatnog uređaja
• produljenje roka na pet dana u kojem je porezni
obveznik dužan uspostaviti rad naplatnog uređaja
putem elektroničke veze.
•
vobavijest na pratećem dokumentu koji se izdaje
prije računa
• Izmjenama Zakona o fiskalizaciji predlaže se uvođenje
obveze jasno istaknute obavijesti na pratećem
dokumentu koji se izdaje prije računa kod obveznika
koji provode postupak fiskalizacije izdavanja računa.
Ako iz bilo kojeg poslovnog razloga obveznik fiskalizacije
koji je u obvezi provoditi postupak fiskalizacije izdavanja
računa
prije izdavanja računa izdaje dokument na kojem navodi podatke o
plaćanju, na istome mora vidno pisati „OVO NIJE FISKALIZIRANI
RAČUN“.
Na taj način želi se građanima kao primateljima računa olakšati
raspoznavanje računa izdanog u skladu sa Zakonom o fiskalizaciji od
ostalih dokumenata koji se u postupku prodaje roba ili usluga izdaju
prije samog izdavanja računa.
• Viskom novčanom kaznom kaznit će se pravna osoba, fizička osoba
obrtnik ili fizička osoba koja obavlja drugu samostalnu djelatnost,
proizvođač i/ili održavatelj programskog rješenja, ako prije
izdavanja računa izdaje dokument na kojem navodi podatke o
plaćanju, a na kojem vidno nije napisano „OVO NIJE FISKALIZIRANI
RAČUN“.
•
 Prijedlog izmjena Zakona o porezu na promet
nekretnina
• kako bi se dodatno rasteretilo kupce
nekretnina te poticalo porezne obveznike da
prijavljuju sve promete nekretnina
• predlaže se s primjenom od 1. siječnja 2019.
godine, smanjenje stope poreza na promet
nekretnina s 4% na 3%
Prijedlog izmjena Općeg poreznog zakona
 GODIŠNJI OBRAČUN POREZA NA
DOHODAK OBRTNIKA I SLOBODNIH
ZANIMANJA

mr.sc. Mirjana MAHOVIĆ KOMLJENOVIĆ

– Rijeka, 19. studenog 2018. godine

33
 Zakonski propisi
►čl. 48.-50. Zakona o porezu na dohodak NN
115/16
►60.-64. Pravilnika o porezu na dohodak NN 10/17 i
128/17
Z i P o PDV-u,
Z i P o porezu na dobit

Obrasci: DOH-Z, DOH, prilog UPO, P-PPI, DI

34
 Postupanje na kraju 2018. odnosno
na početku 2019. godine

• na temelju podataka iz poslovnih knjiga

utvrditi je li ispunjavaju propisane
uvjete za promjenu načina
oporezivanja i obvezni prelazak u
sustav poreza na dobit, te o tome
podnijeti pisano izvješće ispostavi PU.
• 35
 PROMJENA NAČINA OPOREZIVANJA

• obrtnici mogu postati obveznicima plaćanja

poreza na dobit umjesto poreza na dohodak
a) dobrovoljno - temeljem vlastitog pisanog
zahtjeva (odmah na početku obavljanja
djelatnosti, a poduzetnici koji već obavljaju
djelatnost, do kraja tekuće godine za iduće
porezno razdoblje)
b) obvezno po “sili” zakona
36
 Propisani uvjeti za oporezivanje
dobiti po sili zakona
• da je ostvaren ukupan primitak u 2018. veći od
3.000.000,00 kn (bez PDV-a) ili ako su ispunjena
dva od tri uvjeta:
• da je ostvaren dohodak u 2018. veći od 400.000,00
kn,
• da je vrijednost dugotrajne na dan 31.12.2018. veća
od 2.000.000,00 kn ili
• da je zaposleno prosječno više od 15 radnika.
• 37
 Pisano izvijestiti ispostavu PU
• Ako je obrtnik tijekom 2018. godine ispunio jedan
od propisanih uvjeta (ukupan primitak veći od 3,0
mil kn), ili
• dva od tri propisana uvjeta (dohodak veći od
400.000,00 kn, više od 15 radnika, dugotrajna
imovina veća od 2,0 mil kn),
radi čega je po „sili“ zakona obvezan od 1. siječnja
2019. godine utvrđivati porez na dobit, dužan je do
kraja 2018. godine a najkasnije do 15.1.2019. godine
pisano izvijestiti PU.
• 38
 Utvrđivanje uvjeta za promjenu
načina oporezivanja
• ukupan primitak veći od 3.000.000,00 kn je
„samostalni“ uvjet za prelazak sa
oporezivanja poreza na dohodak na
oporezivanje porezom na dobit, utvrđuje
se na temelju knjige primitka i izdataka
• naplaćeni na žr PDV u primicima ukupni
primici naplaćeni
(stupac 6 KPI) (stupac 8 KPI) primici (stupac 9 KPI)

3.800.000,00 760.000,00 3.040.000,00

39
 Ostvareni dohodak od 400.00,00
kn
• razlika između naplaćenih ukupnih primitaka i
plaćenih porezno dopustivih izdataka za 2018.
koji su evidentirani u Obrascu KPI te pregledu
poslovnih primitaka i izdataka, koji se na
Obrascu P-PPI prilaže uz godišnju poreznu
prijavu.
ukupno naplaćeni primici ukupno dopušteni ostvareni
(stupac 9 KPI) izdaci (stupac 15 dohodak
KPI)

1.200.000,00 780.000,00 420.000,00

40
 Vrijednost dugotrajne imovine
• prema iskazanim podacima iz Popisa dugotrajne
imovine, ako je u korisnom vijeku trajanja ista
otpisivana primjenom linearne metode i korištenjem
propisanih osnovnih amortizacijskih stopa, bez
korištenja propisima dopuštenih povećanih stopa.
● Naziv ● nabavna ● knjigovodst ● stopa ● svota ● knjigovodstv
stvari ili vrijednost vena otpisa otpis ena vrijednost
prava ●   vrijednost ●   ●   stvari ili
●   ●   ●   ●   ●   prava na
● (stupac 2 ● (stupac 3 DI) ●   ● (stupac 7 ●   kraju godine
DI) ● (stupac 4 DI) ● (stupac 8 ● (stupac 9 DI)
DI) DI)

● poslovna ● 2.200.000,00 ● 1.980.000,0 ● 5% ● 110.000, ● 1.870.000,00

zgrada 0 00
● 1.1.2016.
● stroj za ● 400.000,00 ● 400.000,00 ● 10% ● 26.666,6 ● 373.333,33
izradu 6
plastike
● 11.4.2018. 41
● ukupno ●   ●   ●   ●   ● 2.243.333,33
 Prosječan broj zaposlenih radnika
• stanje radnika na kraju svakog mjeseca, zbrojiti
mjesečna stanja i podijeliti s brojem mjeseci
u poreznom razdoblju. (157:12= 13 radnika)

● mjes ● 1 ● 2 ● 3. ● 4 ● 5 ● 6. ● 7 ● 8. ● 9. ● 10 ● 11 ● 1 ● Uku
ec . . . . . . . 2 pno
●   .
● broj ● 5 ● 8 ● 10 ● 1 ● 1 ● 20 ● 1 ● 10 ● 12 ● 15 ● 13 ● 1 ● 157
radn 5 7 8 4
42
ika
 Obveza plaćanja poreza na dobit
• na temelju iskazanih rezultata poslovanja na
kraju 2018., obrtnik je ostvario dohodak u
iznosu od 420.000,00 kn te vrijednost
dugotrajne imovine u iznosu od
2.243.333,33 kn, to su ispunjena dva od tri
uvjeta za obvezanu promjenu načina
oporezivanja te plaćanje poreza na dobit
umjesto poreza na dohodak od 1. siječnja
2019. godine.
• 43
 OBVEZNO PODNOŠENJE POREZNE PRIJAVE ZA 2018.

• obrtnička djelatnost i slobodno zanimanje,

• obavljanje poljoprivredne i šumarske djelatnosti (primitak veći
od 80.500,00 i obveznici PDV-a)
• dohodak od imovine (obveznici PDV-a i vlastiti zahtjev),
• drugi dohodak - na vlastiti zahtjev upisani u RPO
• zajednički dohodak (Obrazac DOH-Z i Obrazac DOH)
•
Za dohodak koji se oporezuje u paušalnom iznosu NE
MOŽE se podnijeti god. porezna prijava
a) Doh od iznajmljivanja stanova, soba i postelja prema Pravilniku
o djelatnostima iznajmljivanja NN 1/17
b) Samostalna djelatnost prema Pravilniku o paušalnom
oporezivanju samostalnih djelatnosti NN441/17
 Propisani rokovi
● do 31. 1. 2019. ● do 20.02.2019.
● -Obrazac DOH-Z (nositelj● OPZ-STAT-1 – samo obrtnici koji su u
zajedničke djelatnosti) sustavu PDV-a
● -obrazac DI

●   ● do 28.2.2019.
●   ● -Obrazac DOH (samostalni obrtnici i svaki od
● supoduzetnika prema udjelu u zajedničkom
● dohotku),
elektronički Obrazac P-PPI pregled poslovnih primitaka i
●

izdataka,
● -Obrazac DI ako nije predan uz Obrazac
DOH-Z,
●   ● Obrazac TZ - obračun članarine turističkoj
zajednici,
●   ● Obrazac KD - obračun komorskog
doprinosa, 45
●   ● Obrazac SR - obračun spomeničke rente
 Obveze obrtnika
• plaćanje godišnjeg poreza na dohodak s danom podnošenja
porezne prijave,
• uplata razlike godišnjeg paušalnog poreza s danom
podnošenja Obrasca PO-SD,
• utvrđivanje predujma poreza na dohodak od samostalne
djelatnosti na temelju podataka iz podnesene godišnje
porezne prijave,
• obveze podnošenja Obrasca JOPPD radi obračuna i plaćanja
doprinosa za osobno osiguranje.
• PAZITI ZA 2019. za prošlu godinu - uplate poreza i prireza od
obrta (1430) te poreza na dohodak po osnovi mirovine
ostvarene u inozemstvu (1953), koji se plaća po rješenju
PU uplaćene do 8.1.2018. = uplate za 2017.e
 ISKAZIVANJE PRIMITAKA PO OSNOVI
DRŽAVNIH POMOĆI I POTICAJA U
POSLOVNIM KNJIGAMA
• čl. 31. st.7. Zakona, propisano je da se u
poslovne primitke poreznog razdoblja po
osnovi državnih pomoći, poticaja i potpora
namijenjenih za nabavu dugotrajne imovine
koja podliježe amortizaciji, uključuju u
poreznu osnovicu u iznosima evidentiranih
izdataka nastalih temeljem amortizacije te
dugotrajne imovine u istom poreznom
razdoblju. 47
 POSEBNA EVIDENCIJA O PRIMLJENIM
DRŽAVNIM POTPORAMA I POTICAJIMA ZA
NABAVU DUGOTRAJNE IMOVINE
• radi navedene promjene u evidentiranju primitka
u Obrascu KPI, fizička osoba je obvezna voditi
posebnu evidenciju o primljenim državnim
potporama i poticajima za nabavu DI koja
podliježe amortizaciji kao i o iznosima
obračunane amortizacije.
• Posebna evidencija dostavlja se uz godišnju
prijavu poreza na dohodak
48
Red. Naziv Opis / iznos u kn
broj .
1. datum primitka državne potpore 28.04.2018.
2. ukupan iznos primljene državne 63.000,00
potpore, pomoći ili poticaja
3. naziv dugotrajne imovine stroj za izradu plastike
„PL17“
4. nabavnu vrijednost 63.000,00 kn
5. svotu otpisa (stanje na dan 31.12.2018.) 10.500,00 kn
6. iznos neiskorištene državne potpore, -

pomoći ili poticaja

Stupac 12 KPI (izdatak u naravi) 63.000,00x25%:12
stupac 7 KPI (primitak u naravi) mjx8=10.500,00
49
Obrazac P-PPI – pregled poslovnih primitka
i izdataka - elektronički
• Čl. 64. Pravilnika - pregled poslovnih primitka i izdataka, kojeg
obrtnici obvezno prilažu uz godišnju poreznu prijavu, a sadrži
sve poslovne primitke i izdatke koji su naplaćeni odnosno
plaćeni u razdoblju od 1.1. do 31.12.2018. ili kraćem
razdoblju obavljanja djelatnosti.
• Obrtnici popunjavaju Obrazac P-PPI na temelju evidentiranih
podataka iz Knjige primitaka i izdataka te Popisa dugotrajne
imovine, za što su dužni imati uredne i vjerodostojne
knjigovodstvene isprave (o obavljenim gotovinskim uplatama
i isplatama, bezgotovinskim plaćanjima, ispravama o nabavi i
prodaji dobara, obračunima, zapisnicima i dr.).
•
50
 Zaključivanje Knjige primitaka i izdataka
NAČELO BLAGAJNE
• P.primici i p.izdaci, iskazuju se isključivo primjenom
načela naplate, koja može biti u gotovini, preko
žiro-računa ili u naravi, odnosno primjenom
stvarnog plaćanja i to gotovinskog, preko žiro-
računa ili davanja u naravi.
Ukupni primici stupac 9 =(stupci 5+6+7-8)
- Ukupni izdaci  stupac 15 = (stupci 10+11+12-13
(PDV)- 14 (izdaci čl.33.Zakona)
= Dohodak (ili gubitak) koji se iskazuje u pregledu
primitaka i izdataka i u dijelu SD Obrasca51DOH)
 ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMICIMA
 primici od prodanih i naplaćenih dobara (sir., mat.
poluproizvoda, robe),
• ček -kad je za naplatu primljen pokriveni ček,
• mjenica - naplatom ili prijenosom na novog vjerovnika
• kreditna kartica -naplatom sredstava na žiro račun
• prodaja na kredit -naplaćeni obroci kredita na žr
• prijeboj odnosno kompenzacija, cesija te asignacije kada se
steknu propisani uvjeti i to trenutkom potpisa odgovarajućeg
ugovora ili drugih dokumenata. Obračunska plaćanja ne
moraju se evidentirati preko ŽR ALI DA u poslovnim
knjigama. Z o provedbi ovrhe na novčanim sredstvima
zabrana obavljanja obračunskog plaćanja ako postoji blokada
žr.
52
 - primici od državnih pomoći i poticaja koji su vezani za
obrtničku djelatnost (za poljoprivrednu proizvodnju, HZZ)
• iskazuju se u KPI kao primitak u trenutku kada su
sredstva primljena na žr
• Izmjene (sa primjenom još od 1.1.2015)- u poslovne
primitke po osnovi državnih pomoći i poticaja namijenjenih za
nabavu DI koja podliježe amortizaciji, - iznosi evidentiranih
izdataka nastalih temeljem amortizacije te DI u istom
poreznom razdoblju. Radi navedene promjene u evidentiranju
primitka u Obrascu KPI u visini izdataka amortizacije, (kada
primici postaju neutralni na poslovni rezultat), fizička je osoba
dužna voditi posebnu evidenciju o primljenim državnim
potporama i poticajima za nabavu dugotrajne imovine koja
podliježe amortizaciji kao i o iznosima obračunane
amortizacije. 53
 .
• primici ostvareni od prodaje (otuđenja) ili izuzimanja
stvari ili prava d. imovine koja se vodi na Obrascu DI,
• primici ostvareni od otuđenja (prodaje, darovanja,
nasljeđivanja i sl.) ili likvidacije (zatvaranja) djelatnosti
ako nije osigurano kasnije oporezivanje,
• primici od izuzimanja u obliku robe, proizvoda, korištenja
drugih dobara i usluga (osim izuzimanja u novcu koja
se ne iskazuju u KPI i ne utječu na dohodak od
samostalne djelatnosti),
• manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom iznad visine
utvrđene odlukom HOK-e  zajedno s PDV-om
uvećava dohodak i iskazuje u KPI kao primitak u naravi.
Dopušteni kalo – samo u Posebnoj evidenciji o nabavi
i upotrebi reprodukcijskog i potrošnog materijala
54
 Radi povezanosti primitka s izdacima Evidencija o nabavi
i uporabi reprodukcijskog i potrošnog materijala, hrane,
pića i napitaka

Proizvodne i uslužne djelatnosti - za nabavu reprodukcijskog

i potrošnog mat. kojeg ugrađuju u finalni proizvod te
ugostitelji koji prodaju hranu, alkoholna i bezalkoholna
pića i napitke koje su sami proizveli ili potrošili, moraju u
posebnim evidencijama osigurati podatke o:
• nabavi, utrošku i stanju reprodukcijskog i potrošnog
materijala (po količini i vrijednosti)
• NE za potrošni materijal koji se ne ugrađuje u finalni
proizvod (npr. materijal za čišćenje prostorija).
•
55
 ŠTO SE NE SMATRA POSLOVNIM PRIMICIMA
• novčani iznosi koje p.obveznik primi po osnovi dobivenog
kredita i zajma
• nastala ili dospjela potraživanja za prodanu robu ili
obavljene usluge koja nisu naplaćena.
• novčani priljevi koji se naplaćuju u ime i za račun neke druge
osobe (prolazne stavke)
• izuzimanja financijske imovine odnosno isplata novca iz
obrta za vlastite potrebe. Paziti  izuzimanja obrtne
imovine jesu primitak!
• naplaćene kamate po računima od banaka i štedionica za
kunsku i deviznu štednju, PDV sadržan u primicima –
naplaćenim naknadama 56
Poslovni izdaci obrtnika mogu biti
1) porezno priznati

2) Izdaci koji dodatno umanjuju dohodak

podnošenjem GPP

3)Izdaci koji se djelomično porezno priznaju

4) Porezno nepriznati izdaci 57

 ŠTO SE SMATRA POREZNO PRIZNATIM
IZDACIMA
• Izdaci za sirovinu, mat., energiju - odljevi dobara u
poreznom razdoblju radi stjecanja, osiguranja i
očuvanja poslovnih primitaka (Iznimka, izdaci za
DI.)
• Izdaci za plaće radnika - zajedno s uplaćenim
porezima i doprinosima u visini stvarnih isplata a
prema sklopljenom ugovoru o radu
• Izdaci za plaćene doprinose obrtnika za vlastito MO i
ZO do visine koja je propisana Zakonom za
obvezno osiguranje
58
 • preostala knjigovodstvena vrijednost DI u
slučaju prodaje, izuzimanja ili smanjenja
vrijednosti uslijed izvanrednih događaja.
· Isplate stipendija učenicima i studentima za
redovno školovanje na srednjim, višim i visokim
školama, te fakultetima do 1.750,00 kn mjesečno
· isplata sportske stipendije do 4.000,00 kn
mjesečno. Uvjeti  javni natječaj, svi studenti
pod jednakim uvjetima, sveučilište u tuzemstvu i
inozemstvu za izvrsno znanje i ocjene.
(Neoporezive stipendije od 1.750,00 kn i
4.000,00 kn međusobno se isključuju)
59
• ulaganja dobara iz osobne imovine
poduzetnika

- zapisnik o ulaganju  predmeti

kratkotrajne imovine (troškovi proizvodnje
ili tržišna cijena nove nabave. Ako je
imovina rabljena - uzeti u obzir potrošenost)
Þ predmeti dugotrajne imovine (usporediva
tržišna vrijednost nove nabave iste ili slične
imovine)
-obračun amortizacije
• 60
 • otpis - amortizacija dugotrajne imovine koja
je upisana u DI (čl. 12. Zakona o porezu na dobit)
• financijski lizing- (kupnja na kredit) oprema
se unosi u DI, amortizacija, plaćene kte za
uslugu financiranja, PDV u lizinškoj rati.
Osobni automobil- mogućnost priznavanja
50% PDV-a, trošak poslovanja 50:50
• operativni (poslovni) lizing = najam opreme
koja se ne unosi u DI, nema amortizacije.
Izdatak- plaćena rata operativnog lizinga.
• 61
 .
·dani predujmovi za neprimljenu
robu i neobavljene usluge

· Naknada za upotrebu privatnog

automobila u službene svrhe - 2,00 kn
po prijeđenom kilometru
putni nalog
Službeno putovanje=
Loko vožnja = dnevna evidencija

62
 Neoporeziva premija dobrovoljnog MO
III stupa –porezna olakšica za poslodavce

• Pravne i fizičke osobe mogu na svoj teret a u korist

radnika uz njihov pristanak uplatiti, tuzemnom
dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je
registriran u skladu s propisima koji uređuju
dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine od
500,00 kn za svaki mjesec poreznog razdoblja,
odnosno ukupno 6.000,00 kn godišnje,

• Iznos od 6.000,00 kn ne smatra plaćom radnika, a

obrtniku se priznaje kao izdatak poslovanja.
63
 Uplaćena premija za dobrovoljno
mirovinsko osiguranje III stupa, nije samo
porezna olakšica za poslodavce,

• to je porezna olakšica i za radnike, jer se

uplata premije do 500,00 kn mjesečno ne smatra
plaćom radnika, neovisno od toga što će se u
budućnosti oporezivati kao dohodak od
osiguranja kada će doći do isplate mirovine iz III
stupa od strane mirovinskog osiguravajućeg
društva.
64
 Propisani uvjeti za obrtnika
– Da premije osiguranja uplaćuje u korist svojih radnika uz
njihov pristanak, ali i za sebe osobno,
– da se premija uplaćuje tuzemnom dobrovoljnom
mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima
koji uređuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje,
– da se uplata obavlja do visine 500,00 kn za svaki mjesec
poreznog razdoblja, a koja uplata može biti i jednokratna,
– da obrtnik obvezno vodi evidenciju u uplaćenim
premijama dobrovoljnog mirovinskog osiguranja i
Poreznoj upravi dostavi propisani obrazac i to najkasnije do
kraja veljače 2019. za 2018. godinu.
• 65
 Izdaci koji dodatno umanjuju dohodak
podnošenjem GPP – 4.3.5.Obrazac DOH
• plaće novozaposlenih osoba – razdoblje korištenja
12 mj / invalidne osobe 3 god. od dana novog
zaposlenja
Novi radnici – ugovor o radu na neodređeno vrijeme,
1mj zavod za zapošljavanje, 1 zaposlenje ili odustanak
od prava na mirovinu
•
• izdaci za istraživanje i razvoj - ako postoji
66
dokumentacija za istraživačko razvojni projekt
•Državna potpora za obrazovanje i izobrazbu
poduzetnika i njihovih radnika  dodatno umanjenje
na Obrascu DOH) samo prema odredbama
Zakona o državnoj potpori za O i I i Pravilniku o
sadržaju evidencije državne potpore za O i I

Evidencija = pregled opravdanih

troškova za:
-opće te
- posebno obrazovanje

67
 Izračun državne potpore
Prema Zakonu o državnoj potpori - obrtnik može
dodatno umanjiti dohodak od samostalne
djelatnosti
•  do 60% opravdanih troškova – opće
obrazovanje i izobrazbu radnika
•  do 25% opravdanih troškova – posebno
obrazovanje i izobrazbu radnika
Veličina poduzetnika utvrđuje se prema Z o
poticanju malog gospodarstva (NN 29/02 – 56/13)
Mirko i mali, srednji i veliki 68
 Čl.3.st.2. Zakona o državnoj potpori

●VRSTA ●MIRKO I ● SREDNJI ● VELIK

OBRAZOVANJ MALI PODUZET I
A PODUZETNI NICI PODU
CI ZETNI
CI
● opće ● 60% + 20 = ● 60% + 10 ● 60%

obrazovanje i 80% = 70%

izobrazba
● posebno ● 25% + 20 = ● 25% + 10 ● 25%
obrazovanje i 45% = 35%
izobrazba 69
 DRŽAVNE POTPORE ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU
Opće obrazovanje
• Školarine (osnovna škola, srednja,
fakulteti ... doktorati)
• Seminari, tečajevi, kongresi,
specijalizacija u zemlji i
inozemstvu
• Naknade predavačima i
instruktorima
• Stručna literatura (papirna i
elektronička) – ne službena
glasila (npr. Nar.nov.)
• Amortizacija uređaja i pomagala u
opsegu njihova korištenja
• Prijevoz, smještaj i dnevnice
ako je obrazovanje izvan
prebivališta ili boravišta radnika
Posebno obrazovanje
•
• Seminari, tečajevi, kongresi
• Specijalizacija ...u zemlji i
inozemstvu
• Predavači i instruktori..
• Stručna literatura (papirna i
elektronička) – ne službena
glasila
• Amortizacija uređaja prema
opsegu korištenja
• Prijevoz, smještaj i dnevnice
70
 Primjer – posjedovanje uredne i
vjerodostojne dokumentacije
• Troškovi općeg obrazovanja 7.000,00 kn
• Troškovi posebnog obrazovanja 700,00 kn
•
A) opće obrazovanje 7.000,00 x 80% = 5.600,00
B) Posebno obrazovanje 700,00 x 45% = 315,00

Ukupan iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu = 5.915,00

kn
• Pretpostavka: ostvareni dohodak od 100.000,00 kn
• Dohodak nakon dodatnog umanjenja = 100.000,00 – 5.915,00 =
94.085,00 kn 71
 Iznos državne potpore za naukovanje za obrtnička
zanimanja – dodatno umanjenje na obrascu DOH
(čl.44.st.6 Zakona)
• Zakon o državnoj potpori te Pravilnik o sadržaju
evidencije državne potpore za obrazovanje i
izobrazbu
• Obrtnik u čijim se radionicama izvodi naukovanje za
obrtnička zanimanja u sustavu vezanih obrta (licenca
HOK-a), može dohodak umanjiti dohodak za nagrade
naučnicima:
- za 5% ako na naukovanju 1 do 3 naučnika
- više od 3 naučnika za jedan postotni bod po naučniku,
ali najviše do 15% od ostvarenog dohotka
72
 OGRANIČENJA: 1) Obrtnik može
koristiti državnu potporu u obliku stope
umanjenja u % samo ako je ostvaren
dohodak od samostalne djelatnosti, prije
dodatnih umanjenja
• Ako je ostvaren gubitak - ne može se koristiti
dodatno umanjenje
2) Umanjenje dohotka za izvođenje naukovanja
ne može biti veće od 1.750,00 kn mjesečno po
naučniku odn. 21.000,00 kn na godišnjoj razini
• 73
 Primjer: obrtnik ima 3 naučnika, 2018.
isplatio je nagradu 30.000,00 kn
• Trošak od 30.000,00 u KPI u trenutku isplate
• Po konačnom obračunu ostvaren je dohodak od
50.000,00 kn (pregled primitka i izdataka)
•
• Izračun dodatnog umanjenja:
- Za 3 naučnika u visini 5% od ostvarenog dohotka
- 50.000,00 kn x 5% = 2.500,00 kn
- Sveukupno troškovi 32.500,00 i to 30.000,00 u KPI i
2.500,00 dodatno umanjenje na Obrascu DOH.
74
 Ukupno umanjenje dohotka obrtnika
kod kojeg su bila 3 naučnika

• Može iznositi 63.000,00 kn

(3 naučnika x 12 mj x 1.750,00 kn)

Izračunato umanjenje u našem primjeru je u dozvoljenim

granicama

Da je obrtnik ostvario gubitak - ne bi se mogla koristiti

državna potpora za izvođenje naukovanja u visini
postotnog umanjenja. 75
ISKAZIVANJE IZDATAKA KOJI DODATNO UMANJUJU
OSTVARENI DOHODAK OD SAMOSTALNE
DJELATNOSTI- 4.3.5. SD NA OBRASCU DOH

• plaće novozaposlenih osoba

• Državne potpore za naukovanje za
obrtnička zanimanja
• Državne potpore za obrazovanje i
izobrazbu
• izdaci za istraživanje i razvoj
76
 KOJI SE IZDACI NE SMATRAJU POSLOVNIM
IZDACIMA
• porez na dohodak, nasljedstva i darove i dr. osobni porezi.
• izdaci za novčane kazne i prekršaje, sudskog ili upravnog
postupka u osobnim predmetima
• novčani iznosi za otplaćivanje kredita i zajmova
• nastale i dospjele obveze za kupljenu robu i obavljene
usluge koje nisu plaćene
• novčani odljevi koji se isplaćuju u ime i za račun neke
druge osobe
• ulaganja financijske imovine (npr. novca)
77
 IZDACI OBRTNIKA KOJI SE DJELOMIČNO
POREZNO PRIZNAJU (čl.33. Zakona)
• 50% izdataka za reprezentaciju -ugošćenja, darovi,
izdatke za odmor, šport, rekreaciju i razonodu,
korištenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova,
kuća za odmor te druge slične izdatke,
• PDV na vlastitu potrošnju te besplatne isporuke i drugi
izdaci
• primici poduzetnika po osnovi naknada, potpora i nagrada
ako prelaze propisane iznose – iz članka 7.Pravilnika
- vlastita isplata iznad iznosa iz čl. 7. Pravilnika ne
evidentira se u Obrascu KPI, jer se ne može smatrati
plaćom.(OBRTNICI NE OSTVARUJU DOHODAK OD
NESAMOSTALNOG RADA)
78
 •50% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim
osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni
prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih
osoba
•  Osobni automobil evidentiran u Obrascu DI, kao
i kupljen putem financijskog lizinga - 50%
amortizacije te 50% svih izdataka prema plaćenim
računima, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu
• Osobni automobil u najmu ili operativnom lizingu-
50% izdataka naknade (rate) za operativni lizing
odnosno najam, uključujući i 50% troškova goriva,
održavanja i drugih troškova koje snosi korisnik
najma, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu.
Troškovi amortizacije se ne priznaju. 79
  korištenje rent a car vozila
• 50% izdataka od iznosa rent a car naknade za
korištenje osobnog automobila uključujući i 50%
troškova goriva te druge troškove ako ih snosi
korisnik vozila, a izdaci za osiguranje u ukupnom
iznosu. Troškovi amortizacije se ne priznaju.
•
•  korištenje privatnog automobila u poslovne svrhe -
2,00 kn po prijeđenom kilometru (putni nalog –
vjerodostojna dokumentacija i obračun loko vožnje –
dnevna evidecija)
80
 Zaključno - izdaci koji se porezno
ne priznaju
- 50% izdataka reprezentacije (primjena 1.1.2017.)
- 50% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim
vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika,
poslovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja
tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća ili drugi dohodak
(primjena od 1.1.2018.)
• Čl. 61.st.1. Zakona o PDV-u – nije dopušteno odbiti
pretporez po ulaznim rn za potrebe reprezentacije.
• DA od 1.1.2018. - 50% pretporeza pri nabavi osobnih
automobila.

81
 čl. 61. st. 2. Zakona o PDV-u
• pravo na 50% odbitka pretporeza za nabavu osobnih
automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, čija
vrijednost ne prelazi 400.000,00 kn, uključujući najam i
nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima.
• utrošeno gorivo i mazivo, registraciju i sve naknade koje se plaćaju
pri redovnom servisu vozila, godišnjoj registraciji, amortizacija,
najam, rezervni dijelovi, tekuće i investicijsko održavanje vozila,
nabava auto guma, kao i svi drugi izdaci vezani za korištenje vozila.
• Uvjet za priznavanje 50% navedenih izdataka i 50% pretporeza je
posjedovanje uredne i vjerodostojne knjigovodstvena
dokumentacija, te da su izdaci stvarno i plaćeni po načelu
blagajne, po kojem obrtnici vode poslovne knjige i utvrđuju
oporezivi dohodak. 82
 čl. 178.st.1.Izmijena i dopuna Pravilnika o
PDV-u (Nar. nov. br. 128/17)
• 1. siječnja 2018., u svrhu praćenja odbitka
pretporeza u iznosu od 50%, navedeni podaci
trebaju evidentirati u PDV Obrascu i to u polju
VIII.1.1.2. (nabava osobnih automobila i drugih
sredstava za osobni prijevoz).
• upisuju se isključivo podaci o dijelu vrijednosti
odnosno poreznoj osnovici, s osnove koje je
porezni obveznik odbio 50% pretporeza iz čl.
61.st.2. Zakona o PDV-u, uključujući i nabavu
dobara i usluga u vezi s tim dobrima.
 POPIS DUGOTRAJNE IMOVINE - OBRAZAC
DI
• Stvari i prva pojedinačne W veće od 3.500,00 kn
i vijek trajanja duži od 1 god.
Prava ulaze u popis samo ako je kod nabave plaćena naknada.
• služi za utvrđivanje otpisa (amortizacije).
Obvezno ga vode svi koji su dužni voditi PK.
Sastavlja se na početku obavljanja djelatnosti i vodi do
potpunog otpisa.
Svaki upis u DI – knjig. isprava (rn o kupnji, kupoprodajni
ugovor, carinska deklaracija, zapisnik o ulaganju)
84
 Obračun amortizacije se obavlja

Prema čl. 12. Zakona o porezu na dobit

- godišnje stope am te procijenjeni vijek trajanja
ubrzani otpis - vijek trajanja : 2
- stopa am x 2
Am se priznaje od 1 dana mjeseca od kad je OS stavljeno
u upotrebu
• razmjerni broj mjeseci ako je OS nabavljeno ili otuđeno u
toku godine
Am se ne priznaje ako sredstvo nije evidentirano u
Obrascu DI
85
Amortizacija sredstava za osobni
prijevoz
-priznaje do 400.000,00 kn troška nabave
po jednom vozilu.
Ako trošak nabave premašuje navedenu
svotu, porezno je priznata amortizacija
obračunata do 400.000,00 kn.
Razlika iznad te svote - porezno nepriznati
izdatak poslovanja, osim ako se
navedenim sredstvima ne obavlja
registrirana djelatnost najma ili prijevoza.
86
 Obračunu amortizacije ne podliježu zemljišta, šume, i sl.
obnovljiva prirodna bogatstva.
Izdaci za navedenu imovinu nastaju tek kad se ista proda.

• OPREZ
• računala, računalna oprema, programi i mobilni
telefoni- stopa 50% a udvostručena 100% (ne
otpisuje se u cijelosti iako je nabavljena u 2014.)
• građevinski objekti 5%,
• osobni automobili 20%  ubrzana stopa
amortizacije može biti 40 %.
• Oprema koja je u potpunosti otpisana zadržava se i
daje u Obrascu DI do potpunog otuđenja, prodaje
ili rashodovanja, iako se za istu am ne priznaje.
87
 Važne odredbe za obračun
amortizacije
• za novonabavljenu DI - obračun amortizacije započinje – prvog
dana u mjesecu koji slijedi iza mjeseca u kojem je dugotrajna
imovina stavljena u upotrebu,
• obračun amortizacije prestaje – posljednjeg dana u mjesecu u
kojem se dugotrajna imovina prestala koristiti zbog prodaje,
otuđenja (krađe), rashodovanja i sl.
• amortizacija se obračunava pojedinačno za svaki predmet
dugotrajne imovine,
• izdatak amortizacije priznaje se kao poslovni izdatak ako je
amortizacija na dugotrajnu imovinu obračunana po
propisanim, udvostručenim ili nižim stopama,
• udvostručene stope mogu se primijeniti na sva dobra
dugotrajne imovine koja se amortiziraju što uključuje i osobne
automobile ako su evidentirani u obrascu DI, 88
 .
• amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni
prijevoz priznaje se do 400.000,00 kn troška nabave po
jednom sredstvu. Ako trošak nabave premašuje 400.000,00
kn, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako
sredstvo služi isključivo za registriranu djelatnost najma ili
prijevoza,
• nije dopušteno na otpisanu dugotrajnu imovinu
ponovo obračunavati amortizaciju, neovisno što
je i dalje u upotrebi,
• izdatak amortizacije se ne priznaje za dugotrajnu imovinu
kojom se ne obavlja djelatnost,
• ako se DI koristi za obavljanje djelatnosti, ali nije iskazana u
Obrascu DI, u poslovne izdatke ne priznaju se izdaci otpisa.
Izdaci otpisa ne priznaju se i na dodatna ulaganja u
dugotrajnu imovinu koja nije evidentirana u Obrascu DI,
• dugotrajnu imovinu obrtnika i nakon što je u cijelosti otpisana,
potrebno je zadržati u evidenciji u Obrascu DI sve dok
se ne proda, izuzme, daruje ili na neki drugi način otuđi.
• 89
 Može li se obrtnik odreći amortizacije?
DA zbog smanjenja poslovnih aktivnosti, obrtnik može odlučiti da
u pojedinom poreznom razdoblju u popisu dugotrajne imovine i
u Knjizi primitaka i izdataka uopće ne iskaže amortizaciju ili da
obračun amortizacije obavi po nižim stopama od propisanih.
• mišljenje MF od 14.lipnja 2006. Kl. 410-01/06-01/589; Ur. br:
513-07-21-01/06-2, iz kojeg se navodi dio:
• „...obveznik poreza na dohodak, ovisno o svojoj poslovnoj politici, može
odlučiti da u pojedinom poreznom razdoblju u popisu dugotrajne
imovine i u knjizi Primitka i izdataka koje vodi, ne iskaže izdatke otpisa
(amortizacije) dugotrajne imovine koja služi za obavljanje djelatnosti i
upisana je u taj popis.“
• 90
 Porezni gubitak i njegov prijenos
• Gubitak se može nadoknaditi samo od
dohotka po osnovi kojeg je i
utvrđen (čl. 38.st.2 Zakona o porezu na
dohodak)
• prenosi se i nadoknađuje iz ostvarenog
dohotka od samostalne djelatnosti 5
godina.(zadnji prijenos gubitka iz
2013.god.) 91
 .

• Važne napomene za obradu

GPP

92
 USKLAĐENJE POREZNIH EVIDENCIJA OBRTNIKA S
POREZNOM UPRAVOM!

•  prije predaje poreznih prijava, obrtnici su dužni

napraviti kontrolu knjiženja, usuglasiti vlastite
evidencija s evidencijama koje vodi Porezna
uprava te provjeriti:
•  uplate i zaduženja po svim oblicima poreza
•
• ePorezna ili JPPU - uvid u KKili kartice zatražiti od
referenta u PU 93
Usklađenje svote uplaćenih predujmova

• uplate na račun 1430 - zaduženja koja su

knjižena prema GPP za 2017.
(predujam poreza na dohodak (9.6.10. * 9.7.1. / broj mjeseci
obavljanja djelatnosti)
9.6.10. godišnja obveza poreza i prireza

9.7.1. udio dohotka od samostalne djelatnosti u ukupnom dohotku

• Ako predujam nije plaćen -upisati

sistemski obračunane i zadužene
kamate s predznakom minus (-) 94
 Kontrola svote duga na porezu na
dohodak od nesamostalnog rada na
kontu
Dugovi na računima JOPPD 1880
Ako obrtnici za zaposlene radnike imaju dug – služba
nadzora će obaviti kontrolu njihova poslovanja,
zapisnički utvrditi dužne iznose poreza i prireza te
naložiti poslodavcu/isplatitelju dohotka da podmiri
dug na 1880, pri čemu se uplaćeni porez i prirez knjiži
kao zaostalu uplata iz 2018.
Obrada GPP bit će onemogućena za sve stjecatelje
95
•
Usporedba iskazanih primitaka i ostvarenog
prometa preko žiro računa te ostvarenog
prometa kroz fiskalizaciju sa iskazanim
prometom i prijavama PDV-a
 na posebnom prilogu iskazuju se:
• primljeni ili dani krediti
• vlastite pozajmice vlasnika obrtu
• prolazne stavke u ime i za račun dr. osoba
• isplaćene naknade od HZZO za b.o. vlasnika
• povrati (PDV-a, po godišnjoj prijavi, krive uplate i sl.)
•
96
 ROK za plaćanje poreza po GPP =
28.02.2019.
• obračun kamata po stopi od 6,82% godišnje do kraja
2018. (1.1.-30.6.19. novi izračun kamatne stope)
ZA utvrđenu razliku više plaćenog predujma poreza na dohodak:
a) vratiti p.o. temeljem podnesenog pismenog zahtjeva za
povrat, ili
b) koristiti za izmirivanje obveza tekućeg razdoblja,
odnosno uračunati u predujam poreza sve do iskorištenja
preplaćenog iznosa, ako fizička osoba ne podnese pismeni
zahtjev za povrat.
• 97
 UTVRĐIVANJE PREDUJMA POREZA NA
DOHODAK OD SAMOSTALNE
DJELATNOSTI
• na temelju podataka iz GPP
• utvrđeni predujmovi vrijede sve do nove GPP, pod uvjetom
da tijekom poreznog razdoblja, nije došlo do izmjene visine
predujma, po službenoj dužnosti ili temeljem zahtjeva
p.obveznika.
• PU može na zahtjev poreznog obveznika izmijeniti visinu
predujma i odrediti novu svotu predujma a prema
podnesku koji sadrži sve bitne podatke iz godišnje porezne
prijave.
• 98
 PLAĆANJE PREDUUJMOVA

• Predujmovi se plaćaju mjesečno do posljednjeg

dana u mjesecu za prethodni mjesec, i to na
osnovi podataka iskazanih u godišnjoj poreznoj
prijavi za prethodno porezno razdoblje.
• Porezna obveza za koju se utvrđuje mjesečni
predujam, dijeli se s brojem mjeseci istog
razdoblja u kojem se samostalna djelatnost
obavljala.(NOVI predujam do 4mj za 3mj/19)
 VISINA PREDUJMA

• ako porezni obveznik u GPP koju obvezno

podnosi, uz dohodak od samostalne
djelatnosti, iskaže i dohodak od
nesamostalnog rada ili drugi dohodak koji nije
konačan,
predujam poreza na dohodak za iduće razdoblje,
utvrđuje se samo od porezne obveze proizašle od
obavljanja samostalne djelatnosti.
100
 Kada PU izdaje rješenje o plaćanju
predujma poreza na dohodak?
• PU radi procjenu ostvarenog dohotka
-p.o ne podnese godišnju poreznu prijavu za proteklu
godinu ili ako u poreznoj prijavi koju podnose ne iskažu ili
netočno iskažu podatke o dohotku
▪ PU po službenoj dužnosti mijenja rješenje o plaćanju
predujmova
- obavljen očevid i inspekcijski nadzor, podaci iz obrađenih
GPP ili drugih podataka o poslovanju s kojima PU raspolaže

101
 čl. 37.st.3. Zakona
• PU može na zahtjev poreznog obveznika izmijeniti visinu
predujma i odrediti novu svotu predujma a prema
podnesku koji sadrži sve bitne podatke iz godišnje
porezne prijave
Ako PU ne udovolji zahtjevu rješenje o odbijanju
• tako utvrđeni predujmovi vrijede sve do podnošenja nove
porezne prijave za sjedeće porezno razdoblje, pod
uvjetom da u tijeku poreznog razdoblja, nije došlo do
izmjene visine predujma, po službenoj dužnosti ili
temeljem pismenog zahtjeva poreznog obveznika.
102
 POVRATI PREPLAĆENOG POREZA

1) uračunati u predujam za tekuću godinu

2) povrat više plaćenog poreza - temeljem pismenog

zahtjeva, ali samo ako nema neplaćenih poreza
ili javnih davanja čiju analitičku evidenciju vodi
Porezna uprava. (čl. 127.st.6.OPZ-a)
•

103
 Paušalno plaćanje poreza
i
podnošenje PO-SD Obrasca za 2017.
godinu

mr. sc. Mirjana Mahović Komljenović

Rijeka, 19. studenog 2018.
104
 Zakonski propisi
► Zakon o porezu na dohodak NN 115/16
► Pravilnik o porezu na dohodak NN 10/17 i 128/17
► Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti NN
1/17.
paušalno plaćanje poreza prošireno na djelatnost ugostiteljstva i trgovine te
na obveznike koji imaju izdvojenu poslovnu jedinicu ili proizvodni pogon, (što se
prema ranijim zakonskim propisima ograničavalo)
PROPISANI UVJETIZA PAUŠALNO PLAĆANJE POREZA NA DOHODAK
1) fizička osoba po osnovi djelatnosti obrta te poljoprivrede i šumarstva nije obveznik
PDV-a,
2) po osnovi te djelatnosti koju obavlja, ukupni godišnji primitci u poreznom razdoblju
ne prelaze svotu od 300.000,00 kn (naplaćeno), te
3) da istovremeno ne obavlja samostalnu djelatnost od koje se dohodak mora
utvrđivati na temelju propisanih poslovnih knjiga prema čl. 30. do 35. Zakona.
105
 Kumulativno ispunjenje uvjeta prema
različitim izvorima dohotka u 2018. godini
Porezni obveznik obavlja stolarsku djelatnost i u 2018. godini je ostvario primitke u svoti od
200.000,00 kn, nije obveznik PDV-a i porez na dohodak utvrđuje i plaća u paušalnoj svoti.
U 2018. ostvario je: ►dohodak u svoti od 120.000,00 kn po osnovi iznajmljivanja stanova, soba
i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova, koji također plaća u paušalnoj svoti a
prema Pravilniku o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te
organiziranja kampova (Nar. nov., br. 1/17.),
► dohodak od zakupa poslovnog prostora u svoti od 90.000,00 kn na koji porez na dohodak
plaća prema rješenju PU sukladno čl. 57.st.1. i čl. 62.st.1. Zakona.
U 2018. godini porezni obveznik je od ukupne djelatnosti (obrt, iznajmljivanje i zakup) ostvario
ukupne primitka veće od 300.000,00 kn, (200.000,00 kn + 120.000,00kn + 90.000,00 kn =
410.000,00 kn) radi čega je obvezan upisati se u registar obveznika PDV-a od 1. siječnja 2019.
godine, te na sve isporuke u okviru svoje ukupne gospodarske djelatnosti, treba obračunavati
PDV (za djelatnost obrta, za djelatnost iznajmljivanja i za djelatnost zakupa).
Ali, kako su kumulativno ispunjena oba uvjeta za paušalno oporezivanje, p. o. može i u 2019.
porez na dohodak po osnovi obrta, iznajmljivanja i zakupa utvrđivati na isti način (paušalno za
obrt, paušalno za iznajmljivanje i prema rješenju za zakup), jer po ni jednom od navedenih

izvora dohotka nisu ostvareni primici u svoti većoj od 300.000,00 kn .

 SAMOSTALNE DJELATNOSTI KOJE SE MOGU
PAUŠALNO OPOREZIVATI (čl. 82.Zakona)
• samostane djelatnosti obrta + ugostiteljstvo i trgovina
• samostalne djelatnosti poljoprivrede i šumarstva
DJELATNOSTI SLOBODNIH ZANIMANJA -
- samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih bilježnika,
revizora, inženjera, arhitekata, poreznih savjetnika, stečajnih upravitelja, tumača,
prevoditelja, turističkih djelatnika i druge slične djelatnosti
• samostalna djelatnost znanstvenika, književnika, izumitelja i druge slične djelatnosti
• samostalna predavačka djelatnost, odgojna djelatnost i druge slične djelatnosti ili
• samostalna djelatnost novinara, umjetnika i športaša.
veterinari, odvjetnici, javni bilježnici, revizori, inženjeri), ne mogu plaćati
paušalni porez, jer se navedene djelatnosti ne smatraju obrtničkim
djelatnostima. Dužni su voditi PK i obvezno podnijeti GPP
107
 Paušalno oporezivanje djelatnosti
poljoprivrede i šumarstva
• . Upis u RPO registar Ostvareni primitak do Ostvareni primitak veći
300.000,00 kn od 300.000,00 kn
Ostvareni primici do
80.500,00 kn
► nije obveznik poreza na - -
dohodak i ne upisuje se u
RPO registar
Mogućnost izbora Obveza utvrđivanja
Ostvareni primici iznad utvrđivanja dohotka: dohotka:
80.500,00 kn
►obvezan upis u RPO - na - paušalni - na temelju
registar temelju porez na poslovnih knjiga
propisanih dohodak prema čl. 30.do
poslovnih 35. Zakona
knjiga
Obveza vođenje
Obveznici PDV-a Nema mogućnost izbora poslovnih knjiga
►obvezan upis u RPO utvrđivanja dohotka →
registar
 Paušalno oporezivanje domaće
radinosti i sporednog zanimanja
• Fizičke osobe mogu obavljati domaću radinost ili sporedno zanimanje
samo osobnim radom, a na temelju odobrenja koje izdaje mjesno
nadležni ured državne uprave u županiji, odnosno nadležni ured
Grada Zagreba.
• Međutim, ukupni primici od obavljanja domaće radinosti i sporednog
zanimanja ne smiju prelaziti svotu od 10 bruto prosječnih mjesečnih
plaća u kalendarskoj godini u kojoj se obavlja djelatnost. Prosječna
bruto plaća po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u RH u
razdoblju siječanj - kolovoz 2017. a prema objavi Državnog zavoda za
statistiku iznosila je 8.020,00 kn (Nar. nov., br. 110/17.).
• ukupni primici fizičkih osoba koje obavljaju domaću radinost i sporedno
zanimanje u 2018. godini ne bi smjeli biti veći od 80.200,00 kn.
•
 Paušalno oporezivanje zajedničke
djelatnosti
UVJETI:
● ukupan primitak od zajedničkog obavljanja samostalne djelatnosti nije veći od
300.000,00 kn, odnosno od svote propisane za obvezni ulazak u sustav PDV-a,
●svi supoduzetnici pojedinačno moraju ispuniti uvjet da po osnovi obavljanja
obrtničke djelatnosti nisu obveznici PDV-a.

Supoduzetnici moraju imenovati nositelja zajedničke djelatnosti koji je odgovoran

za izvršavanje propisanih obveza koje proizlaze iz zajedničke djelatnosti. Kod
obiteljskoga poljoprivrednoga gospodarstva (OPG-a), nositeljem zajedničke
djelatnosti smatra se fizička osoba koja je kao nositelj poljoprivrednoga
gospodarstva upisana u Upisnik poljoprivrednoga gospodarstva.
Svaki od supoduzetnika obvezan je u obrascu PO-SD, iskazati pojedinačne
podatke kako bi se na temelju iskazanih podataka putem informacijskog sustava
PU utvrdila tromjesečna obveza plaćanja predujmova za svakog supoduzetnika.
•
 Visina paušalnog poreza
Ostvareni ukupni primici Godišnja Godišnji Mjesečni Mjesečni
porezna paušalni paušalni paušalni
osnovica porez na porez na porez –
dohodak dohodak Zagreb
(prirez
(bez prireza) 18 %)

150,45
Od 0,00 do 12.750,00 1.530,00 127,50
85.000,00
203,55
Od 85.000,01 do 17.250,00 2.070,00 172,50
115.000,00
264,62
Od 115.000.01 do 22.425,00 2.691,00 224,25
149.500,00
407,10
Od 149.500,01 do 34.500,00 4.140,00 345,00
230.000,00
111
531,00
 Utvrđivanje godišnjeg paušalnog
poreza na dohodak – prva razina
• u svoti od 12.750,00 kn. To je ujedno i godišnja porezna
osnovica za utvrđivanje godišnjeg paušalnog poreza.
• Mjesečni paušalni porez na dohodak utvrđen je u svoti
od 127,50 kn na način da se godišnji paušalni porez
pomnoži sa poreznom stopom od 12% te podijeli sa
brojem mjeseci poreznog razdoblja kalendarske
godine (12 mjeseci ili manje) u kojima se obavlja
samostalna djelatnost. (12.750,00 x 12% = 1.530,00
kn 1.530, 00 : 12 mj = 127,50 kn.)
112
 SMANJENJE PAUŠALNOG POREZA
NA DOHODAK
• Prema čl. 5. Pravilnika, porezni obveznici koji obavljaju
samostalnu djelatnost na području Grada Vukovara,
utvrđenu prema posebnom propisu o obnovi i
razvoju Grada Vukovara, na potpomognutim
područjima jedinica lokalne samouprave razvrstanih
u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema
posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na
otocima prve skupine, plaćaju smanjeni paušalni
porez na dohodak u visini 25 % godišnjega
paušalnog poreza na dohodak.
•
 Smanjenje paušalnog poreza
● Vrste područja ● Ukupni godišnji ● Svota godišnjega ●Svota
primitci paušalnog poreza mjesečnoga
paušalnog
poreza
● - Potpomognuta ● od 0,00 382,50 kn
● 31,88 kn
●

područja do 85.000,00 kn ● (1.530,00 kn x 25 ● (382,50 : 12 )

jedinica lokalne %)
samouprave ● od 85.000,01 517,50 kn
● 43,13 kn
●

razvrstanih u I. do 115.000,00 kn ● (2.070,00 kn x 25 ● (517,50 : 12)

skupinu po %)
stupnju
● od 115.000,01 672,75 kn
● 56,06 kn
●
razvijenosti
do 149.500,00 kn ● (2.691,00 kn x 25 ● (672,75 : 12)
●  - Područje
%)
Grada Vukovara
●  - Otoci prve ● od 149.500,01 ● 1.035,00 kn ● 86,25 kn
skupine do 230.000,00 kn ● (4.140,00 kn x 25 ● (1.035,00 :
%) 12)
114
● od 230.000,01 ● 1.350,00 ● 112,50 kn
 Registar poreznih obveznika
• prijava u registar poreznih obveznika za paušalno
oporezivanje ili promjenu načina oporezivanja,
podnosi porezni obveznik ili njegov opunomoćenik
nadležnoj ispostavi PU prema prebivalištu ili
uobičajenom boravištu fizičke osobe, na RPO obrascu.
• Prijava u RPO ovisi o tome radi li se o novom obrtniku
koji tek počinje s radom, ili o obrtniku koji već obavlja
djelatnost.
• Prijavom se osiguravaju potrebni podaci za utvrđivanje
poreza
•
115
 Propisani rok za prijavu
● VRSTE ● ROK ZA PODNOŠENJE
PRIJAVE
POREZNIH
OBVEZNIKA
●► novi porezni ● 8 dana od dana početka
obavljanja samostalne djelatnosti
obveznici
● ►postojeći ● najkasnije 15 dana po proteku
poreznog razdoblja.
porezni ● za paušalno plaćanje poreza u

obveznici 2019. prijava se mora podnijeti

PU do kraja 2018.,a najkasnije
do 15.1.2019. 116
 RJEŠENJE O PAUŠALNOM
PLAĆANJU POREZA
• Na temelju predviđenog dohotka na Obrascu RPO
koji se namjerava ostvariti, ispostava PU
poreznom će obvezniku izdati rješenje o
paušalnom plaćanju poreza na dohodak.
• Dohodovni razred = prosječni primitak (dijeljenjem
ukupnog primitka s brojem mjeseci obavljanja
djelatnosti), a zatim godišnji primitak
množenjem prosječnog primitka s 12 mjeseci.
 Izračun paušalnog poreza na dohodak za
2019. godinu za novog poreznog obveznika
• Prema rješenju Ureda za gospodarstvo od 15. ožujka 2019. godine, porezni
obveznik s prebivalištem u gradu Puli (stopa prireza 15 %), započeo je
obavljati soboslikarsku djelatnost te je u roku od 8 dana podnio nadležnoj
ispostavi PU Obrazac RPO, u kojem je iskazao predviđeni dohodak od
obavljanja djelatnosti u 2019. godini u svoti od 180.000,00 kn.

• 1. Predviđeni dohodak za 9 mjeseci u 2019. godini iskazan u Obrascu RPO 180.000,00

2. Prosječni primitak (180.000,00 kn : 9 mjeseci) 20.000,00
3. Godišnji primitak (20.000,00 kn x 12 mjeseci) 240.000,00
4. Godišnja porezna osnovica pete razine 45.000,00
5. Godišnji paušalni porez na dohodak (r. br. 4 x 12 %) 5.400,00
6. Godišnji prirez poreza na dohodak (r. br. 5 x 15 %) 810,00
7. Sveukupni godišnji paušalni porez i prirez (r. br. 5 + r. br. 6.) 6.210,00
8. Mjesečni paušalni porez i prirez (r. br. 7 : 12 mjeseci) 517,50
9. Tromjesečni paušalni porez i prirez (r. br. 8 x 3 mjeseca) 1.552,50
10 Obveza paušalnog poreza i prireza od 1. 4. do 31. 12. 2019. (r. br. 8 x 9) 4.657,50
.
 Za promjenu načina oporezivanja – do 15.
siječnja 2019. treba dostaviti
►pisani zahtjev za brisanjem iz registra obveznika PDV-a (čl. 186. st. 4. Pravilnika o
PDV-u (Nar. nov., br. 79/13. - 128/17.), te
► prijavu na Obrascu RPO za paušalno plaćanje poreza na dohodak u 2019. godini.

S motrišta dohotka - utvrditi primitke i izdatke na način propisan za prestanak

(likvidaciju) djelatnosti
uz prijavu je potrebno dostaviti.
• izvadak iz poslovnih knjiga na Obrascu P-PPI
• pregled tražbina na temelju izdanih računa iz evidencije o tražbinama i obvezama
za 2018.godinu iz obrasca TO.
S motrišta PDV-a, treba postupiti na način propisan za izlazak iz sustava PDV-a
• ispravak pretporeza za nabavljenu DI te za zalihe sirovine i materijala odnosno
trgovačke robe i gotovih proizvoda.
• usklađenja i ispravke PDV-a u posljednjem razdoblju oporezivanja na PDV obrascu
za prosinac 2018.
 Knjiženja u KPI pri promjeni načina
oporezivanja
POSLOVNI PRIMICI POSLOVNI IZDACI
 usporedivu tržišnu vrijednost  knjigovodstvenu vrijednost
dugotrajne imovine odnosno dugotrajne imovine prema
svih stvari i prava ako im je popisu te imovine u trenutku
nabavna vrijednost ili troškovi likvidacije, a koja se iskazuje u
proizvodnje bila veća od stupcu 9 Obrasca DI
3.500,00 kn te ako im je vijek  
trajanja dulji od godinu dana a
evidentirana su obrascu DI
obrtnika. Usporediva tržišna
vrijednost DI je cijena koja bi se
mogla postići na tržištu, za što je
mjerodavna prodajna cijena ili se
usporediva tržišna vrijednost
treba procijeniti
 usporediva tržišna vrijednosti zaliha  neplaćene obveze dobavljača i
robe, proizvoda, druge neplaćene obveze u svezi
ROKOVI PLAĆANJA PAUŠALNOG
POREZA

mjesečna razdoblja rok plaćanja

od 1 do 3mj 31.3
od 4 do 6 mj 30.6
7 do 9 mj 30.9.
od 10 do 12 mj 31.12.
 Uplatni račun
Računi poreza na dohodak brojčana
Model
grada/općine prema oznaka za
prebivalištu poreznog uplate paušalni porez
obveznika po IBAN na dohodak
konstrukciji

Grad Samobor
HR7510010051738012004
HR68 1449 - OIB
Grad Rijeka
HR8310010051737312005
122
 Poslovne knjige paušalista
• Samo Obrazac KPR ( gotovinski i negotovinski
promet)
• s motrišta drugih propisa, trgovci imaju
obvezu voditi prema Zakonu o trgovini (Nar.
nov., br. 87/08. – 30/14.), Evidenciju o stanju
robe, odnosno Knjigu popisa.
• primjerice ugostitelji - zbog potrebe
poslovanja predlažemo da svakako vode
robnu evidenciju.
123
 Obveza izdavanja računa
• čl. 7. st. 3. Pravilnika te čl. 34. st. 4. Zakona
• paušalisti su obvezni za svaku isporuku dobara i
obavljenu uslugu, izdati kupcu račun.
• račun se ispostavlja u najmanje dva primjerka, od kojih
se jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za
knjiženje ostvarenog prometa u obrascu KPR.
- računi moraju sadržavati najmanje podatke o:
izdavatelju, nadnevku izdavanja računa, broju računa,
nazivu robe ili usluge, jediničnoj cijeni i ukupnom iznosu
računa.
•
Oslobođenje od obveze izdavanja
računa
čl. 64. OPZ-a (Nar. nov., br. 115/16.) - računi se ne moraju
ispostavljati ako se vlastiti poljoprivredni proizvodi
proizvedeni na vlastitom obiteljskom poljoprivrednom
gospodarstvu, izravno prodaju krajnjem potrošaču u
proizvodnim objektima seljačkih ili obiteljskih
poljoprivrednih gospodarstva te ako se prodaja vlastitih
poljoprivrednih proizvoda krajnjem potrošaču obavlja na
tržnicama i otvorenim prostorima, na neki od načina: na
štandovima i klupama na tržnicama na malo, te a
štandovima i klupama izvan tržnica na malo.
- Oslobođenje za paušaliste koji vlastite poljoprivredne
proizvode prodaju na tržnicama i otvorenim prostorima
 Paušalisti kao obveznici fiskalizacije
• Prema Zakonu o fiskalizaciji u prometu gotovinom
(Nar. nov., br. 133/12., 115/16.), koji se
primjenjuje od 2. siječnja 2017. godine, brisan je
pojam „mali obveznik fiskalizacije“ za fizičku
osobu kojoj se dohodak utvrđuje u paušalnoj
svoti, te je propisana obveza fiskalizacije izdavanja
računa putem elektroničkih naplatnih uređaja za
sve obveznike fiskalizacije, a od 1. srpnja 2017.
godine i za paušaliste.
• 126
 Ako naplaćuje račune u gotovini
• od 1. srpnja 2017. godine svi su paušalisti
dužni izdavati račune putem elektroničkih
naplatih uređaja.
• Uvezana knjiga računa može se koristiti samo u
slučaju kvara naplatnog uređaja ili ako nije
moguće uspostaviti vezu za razmjenu
podataka s PU-om.
• Ako su usluge naplaćeno na žr i nema
gotovinskog plaćanja - nije potrebna
fiskalna blagajna 127
 Obveza plaćanja doprinosa
1) Paušalna djelatnost kao osnovno zanimanje (po toj osnovi
prijava na obvezna osiguranja)
2) ako se uz radni odnos obavlja paušalna djelatnost
• Umirovljenici Rješenje o upisu u Evidenciju
odobrenja za obavljanje sporednog zanimanja (za
uslužne djelatnosti a temeljem čl. 49. Zakona o obrtu
NN 143/13)
• Ograničenje = ukupni bruto primici ostvareni od obavljanja
djelatnosti ne smiju prelaziti iznos od 10 bruto prosječnih
mjesečnih plaća u kalendarskoj godini u kojoj se obavlja
djelatnost. (za 2018. = 10 x 8.020,00 = 80.200,00 kn)
128
 Čl. 212. st. 3. Zakona o
doprinosima
• Obveza doprinosa po osnovi obavljanja dr.
djelatnosti ne utvrđuje se umirovljeniku koji
obavlja dr. djelatnost i prema toj djelatnosti
plaća paušalni porez, uz uvjet da je u skladu s Z
o MO zadržao status umirovljenika i tijekom
razdoblja u kojem obavlja tu djelatnost.
• Umirovljenici paušalisti smatraju se osobama koje
imaju uređen status osiguranika, i ne plaćaju
doprinose
129
 OBRAČUN DOPRINOSA ZA OBVEZNA
OSIGURANJA
Porezni obveznici koji plaćaju paušalni porez na dohodak od samostalne djelatnosti
koja im je osnovno zanimanje te su po toj osnovi prijavljeni na obvezna osiguranja,
dužni su plaćati doprinose po slijedećim stopama:
► za mirovinsko osiguranje:
a) na temelju generacijske solidarnosti – (samo I stup) po stopi od 20%,
b) na temelju individualne kapitalizirane štednje- (I i II stup)
 15,00% za MO na temelju generacijske solidarnosti
 5,00% za MO na temelju individualne kapitalizirane štednje,
► za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15%,
► doprinos za zdravstvenu zaštitu na radu po stopi od 0,5% i
►doprinos za zapošljavanje po stopi od 1,7%
130
 čl. 70. Zakona o doprinosima (Nar.
nov., br. 84/08. do 115/16.)
• osnovica za obračun doprinosa obrtnika koji
obavlja samostalnu djelatnost obrta, a
dohodak od samostalne djelatnosti utvrđuje
u paušalnoj svoti, jednaka je umnošku svote
prosječne plaće i koeficijenta 0,4. Na
temelju navedenog mjesečna osnovica za
obračun doprinosa za 2018. utvrđena je u
svoti od 3.208,00 kn (prosječna plaća
8.020,00 kn x koeficijent 0,4).
• 131
 Doprinosi paušalista za 2018.
1) Mirovinsko osiguranje:  
- ako su osiguranici samo I stupa 3.208,00 x 20% 641,60
- ako su osiguranici I i II stupa  
I stup =3.208,00 x 15% 481,20
II stup = 3.208,000 x 5% 160,40
2) Osnovno zdravstveno osiguranje (3.208,00 x 15% 481,20

3) doprinos za zdravstvenu zaštitu na radu 16,04

(3.208,00 x 0,5%)
4) doprinos za zapošljavanje (3.208,00 x 1,7%) 54,54
UKUPNO MJESEČNA OBVEZA DOPRINOSA 1.193,3
132
8
 1) Obvezu plaćanja doprinosa
• obračunava i utvrđuje rješenjem nadležna ispostava PU na temelju
utvrđenog statusa u osiguranju,
• rok uplate doprinosa je do 15. u mjesecu za prethodni mjesec.

Obračun doprinosa ako se paušalna djelatnost obavlja uz

radni odnos
ako je porezni obveznik osiguran po osnovi radnog odnosa, pri čemu
dohodak od samostalnu djelatnost utvrđuje u paušalnoj svoti, tada se
obračun doprinosa obavlja po smanjenim stopama, ali na godišnju
osnovicu koja je jednaka godišnjem paušalnom dohotku u svoti od
12.750,00 kn, za prvu razinu, svoti od 17.250,00 kn za drugu razinu,
svoti od 22.425,00 kn za treću razinu, svoti od 34.500,00 kn za četvrtu
razinu te u svoti od 45.000,00 kn za petu razinu. 133
 Doprinosi za paušalnu djelatnost uz
radni odnos
Godišnja Obvezni doprinosi Ukupna
Ostvareni ukupni porezna godišnja
primici osnovica MO I. stup MO II. stup ZO 7,5% obveza
7,5% 2,5% doprinosa
do 85.000,00 12.750,00 956,25 318,75 956,25 2.231,25
od 85.000,01 17.250,00 1.293,75 431,25 1.293,75 3.018,75
do 115.000,00
od 115.000,01 22.425,00 1.681,88 560,63 1.681,88 3.924,38
do 149.500,00
od 149.500,01 34.500,00 2.587,50 862,50 2.587,50 6.037,50
do 230.000,00
od 230.000,01 45.000,00 3.375,00 1.125,00 3.375,00 7.875,00
do 300.000,00
134
 2) godišnju obvezu plaćanja
doprinosa
• utvrđuje PU rješenjem, i to po isteku godine u
kojoj su obrtnici obavljali djelatnost koja se
paušalno oporezuje.
• Ako se djelatnost obavlja u kraćem razdoblju od
godine dana (zbog početka ili prestanka
tijekom godine), tada se obračun doprinosa
utvrđuje za razmjeni dio ostvarenog dohotka.
•
 Razlozi prestanka uvjeta za paušalno
oporezivanje tijekom godine
• Ako je fizička osoba po osnovi paušalne djelatnosti
ostvarila ukupan godišnji primitak veći od 300.000,00
kn,
• Ako je uz djelatnost koja se paušalno oporezuje, započela
s obavljanjem neke druge djelatnosti za koju se obvezno
moraju voditi poslovne knjige te istekom poreznog
razdoblja, podnositi godišnja porezna prijava,
• Ako se temeljem podataka iz Obrasca PO-SD utvrde
izmijenjeni uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka
prema razinama plaćanja.
136
 Postupanje PU
• Ukidanje paušalnog rješenja i novo porezno rješenje o
plaćanju predujmova poreza na dohodak prema poslovnim
knjigama
• izdaje se najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mj u kojem
su prestali uvjeti za plaćanje paušalnog poreza na dohodak.
• od ukidanja rješenja pa do kraja poslovne godine kao
poreznog razdoblja, p.o. je obvezan utvrđivati dohodak
prema poslovnim knjigama, uvažavajući načelu blagajne.
• S motrišta PDV-a, od 1. dana slijedeće godine obvezan upis u
registar obveznika PDV-a, a od tada postoji obveza
obračuna PDV-a na sve isporuke dobara i usluga.
 Primjer knjiženja nakon ukidanja
paušalnog rješenja
• porezni obveznik u 2018. plaća paušalni porez,
• 18. 10. 2018. godine bezgotovinski naplatio izdani račun za
obavljenu uslugu u svoti od 25.000,00 kn.
• evidentirani promet u Obrascu KPR do tada iznosi 290.000,00
kn.
Sa navedenim računom iskazani promet premašio graničnu svotu
od 300.000,00 kn koja se može paušalno oporezivati, - radi
knjiženja u poslovnim knjigama, izdani račun se dijeli na dva
dijela, i to na dio koji se ubraja u paušalni promet i iskazuje u
Obrascu KPR i na dio prometa za koji će se utvrđivati dohodak
prema Knjizi primitaka i izdataka u Obrascu KPI.
•
 prema naplaćenom računu, ostvaren promet od paušalne
djelatnosti = iznad 300.000,00 kn
- prestaju uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka, (u korist
poreznog obveznika), završetkom 10. mjeseca 2018.
- PU ukinuti ranije doneseno rješenje o plaćanju poreza na dohodak u
paušalnoj svoti za 2018. godinu, te će istodobno sa primjenom od 1.
11. 2018. godine, donijeti novo rješenje o plaćanju predujma poreza
na dohodak
- dio od 10.000,00 kn može se paušalno oporezivati (peta razina od
230.000,01 do 300.000,00 kn), što se iskazuje u Obrascu KPR.
- drugi dio računa od 15.000,00 kn koji nije obuhvaćen paušalnim
oporezivanjem, treba iskazati u Knjizi primitaka i izdataka kao prvo
knjiženje ostvarenog prometa u 11. mj 2018. godine od kada postoji
obveza utvrđivanja dohotka prema poslovnim knjigama
- U Knjizi primitka i izdataka će se dalje, a uvažavajući načelo blagajne,
iskazivati svi izdani a naplaćeni računi u razdoblju od 1.11.2018 do
31.12.2018. godine.
-
 Privremena obustava obavljanja
djelatnosti
• koja je prijavljena nadležnom tijelu kod kojega
je djelatnost registrirana i nadležnoj
ispostavi PU, godišnji paušalni dohodak
utvrđuje se razmjerno broju mjeseci
obavljanja djelatnosti i to u korist poreznog
obveznika.
► Porez se plaća za razmjeran broj mj
poreznog razdoblja (kalendarske godine) u
kojem se obavlja samostalna djelatnost.
•
 Izvješće o paušalnom dohotku na
Obrascu PO-SD
• - na temelju iskazanih podataka o prometu iz
Obrasca KPR, najkasnije petnaest (15) dana po
isteku kalendarske godine podnijeti nadležnoj
ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu
ili uobičajenom boravištu, izvješće o paušalnom
dohotku od samostalnih djelatnosti i uplaćenom
paušalnom porezu i prirezu poreza na dohodak
na novom Obrascu PO-SD.
• Do 15.1.2019.- za 2018. 141
 Što se uključuje u poslovne primitke
• primici po osnovi državnih pomoći, poticaja i
potpora primljenih za samostalnu djelatnost.
• Ako ostvareni primici zajedno s primicima
državnih pomoći, potpora i poticaja, prelaze
svotu od 300.000,00 kn smatra se da su
prestali uvjeti za paušalno oporezivanja
dohotka. Navedeno potvrđuje i mišljenje
Ministarstva financija, Kl:410-01/14-01/2196;
Ur. br: 513-07-21-01/14-02 od 24. rujna 2014.
•
 Iznimka
• novčana potpora za samozapošljavanje primljena
od Hrvatskog zavoda za zapošljavanje
• ne smatra se primitkom od samostalne djelatnosti
koji utječe na paušalno oporezivanje.
• To znači da paušalisti nisu obvezni primljenu
novčanu potporu za samozapošljavanje uključiti
u Obrazac PO-SD, jer se primljena potpora smatra
neoporezivim primitkom, a ne primitkom od
samostalne djelatnosti.
• Mišljenje MF Broj klase:410-01/16-01/398, Ur.
broj:513-07-21-01/16-2 od 4. 3. 2016. godine
 Primjer utvrđivanja razlike po PO-
SD obrascu
• Paušalno rješenje 1 razine (127,50x 12 mj x 18%
prireza). Uplata u 2018 = 1.805,40 kn
• Ostvareni promet za 2018 = 194.642,70 kn
(od 149.500,00 do 230.000,00 = 4 razina)
Godišnja obveza = 345,00 x 12 x18% = 4.885,20 kn
Razlika manje plaćenog poreza = 3.079,80
(4.885,20-1.805,40)
•
 Razlika za uplatu
• manje plaćenog paušalnog poreza na dohodak za 2018.
godinu, treba uplatiti s danom podnošenja PO-SD
obrasca, a najkasnije do 15. siječnja 2019. godine. Za
neplaćanje u roku obračunava se zatezna kamata
• ako je porezni obveznik prema iskazanim podatcima o
ostvarenim primitcima za 2018. godinu u vidu
predujmova, uplatio veću svotu od porezne obveze
koja je iskazana u godišnjem obračunu, tada se
utvrđuje razlika za povrat više plaćenoga paušalnog
poreza na dohodak, koji se može vratiti poreznom
obvezniku na njegov zahtjev ili uračunati u obvezu za
iduće porezno razdoblje.
I na kraju!!!