Professional Documents
Culture Documents
Profesor: Student :
Bijeljina, 2012
1
SADRŽAJ
1.Uvod.............................................................................................................................................3
2. Klasifikacija javnih prihoda- doprinosi fiskalni javni prihodi ....................................................4
3. Doprinosi za socijalno osiguranje................................................................................................5
3.1. Obavezni doprinosi za socijalno osiguranje..............................................................................5
3.1.1. Pojam Obavezni doprinosi.....................................................................................................5
3.1.2.Razlika izmedju poreza i doprinosa .......................................................................................6
4. Karakteristike i obilježja doprinosa …………………………………………………………..7,8
5. Samodoprinos .............................................................................................................................9
6. Doprinos za penzisko ili mirovinsko osiguranje..........................................................................9
6.1. Razlika između obaveznog (državnog) penziskog osiguranja i dobrovoljnog ( privatnog)....10
6.2. Razlika između životnog i penziskog osiguranja ....................................................................10
7. Pojam i znacaj penziskog i invalidskog
osiguranja.....................................................................11
8. Cilj doprinosa za zdravstveno osiguranje i zaštitu .....................................................................12
9. Značaj - zapošljavanje odnosno doprinos za slucaj nezaposlenosti ……………...…...……13,14
10.Zaključak...................................................................................................................................15
11.Literatura....................................................................................................................................16
2
1. Uvod
Sažimajući suštinu definicija domaći i strani teoretičara, ističe se da su doprinosi posebna vrsta
namjenskih javni prihoda koja se na osnovu uvedene obaveze ubira od fizički i pravni lica.
Doprinosi su kao i porezi, javna davanja državi. No temeljna je razlika između doprinosa i poreza
u tome što za poreze nema unaprijed određene namjene njihova trošenja, a za doprinose ona
postoji. Navela sam i primjere razlike između poreza i doprinosa u ovom seminarskom radu.
Dakle, onaj tko plaća doprinos za zdravstveno osiguranje zna da je namjena tih sredstava pružanje
zdravstvenih usluga. Štoviše, za doprinose bi trebao postojati i određeni odnos između visine
uplaćenog iznosa i protuusluge koja se za uzvrat dobije.Tako bi na primjer viši iznos doprinosa
plaćenog za mirovinsko osiguranje u pravilu treba znati i višu kasniju mirovinu.
Za poreze takva veza ne postoji jer teoretski svi dobivaju jednaku kvalitetu javne usluge (javne
sigurnosti, državnih škola, i sl.) bez obzira na visinu plaćenog poreza.
3
2. Klasifikacija javnih prihoda
Doprinosi - fiskalini javni prihodi
4
- doprinos za penzisko osiguranje
- invalidsko osiguranje,
- zdravstveno osiguranje i zaštita
- zapošljavanje odnosno doprinos za slucaj nezaposlenosti.
3. Doprinosi za socijalno osiguranje
Novim zakonskim rješenjima regulisan je sistem socijalnog osiguranja koji se zasniva na četiri
osnovna načela i to :
- Načelo obaveznosti: znači da je sistem doprinosa za socijalno osiguranje određen zakonom kao
obavezujući kako za fizička tako i za pravna lica na koja se odnosi.
Obavezni doprinosi za socijalno osiguranje su vrsta izravnih poreza te prema tome ulaze u
širem smislu u porezni sustav. Oni su temeljni prihodi kojima se finasiraju izdaci za penzisko
osiguranje za zdravstveno osiguranje i za zapošljavanje.
Sustav obaveznog socijalnog osiguranja sastoji se od: obaveznog penziskog osiguranja na temelju
generacijske solidarnosti. Dorinosi za ovo osiguranje uplaćuju se u Zavodu za penzisko ili
mirovinsko osiruranje. Tako da se doprinosi za ovo osiguranje uplaćuju u mirovinske ili penziske
fondove prema odabiru osiguranika. Doprnos obaveznog zdravstvenog osiguranja se naplaćuju u
zavodu za zdravstveno osiguranje, dok se doprinosi za zaposljavanje uplacuju u zavodu za
zaposljavanje.
Zakon o samodoprinosu sadrži:
-način donosenja odluka – odluku o uvođenju samodoprinosa donose građani referendumom ili
davanjem pismenih izjava.
- obaveznik samodoprinosa je građanin po osnovu stanovanja ili posjedovanja nepokretnosti u
mjestu raspisivanja samodoprinosa.
- osnovica samodoprinosa čine javni prihodi gradjana i njihova imovina.
- oslobodjenja – samodoprinos se ne moze uvoditi na primanja fizickih lica koja nisu predmet
oporezivanja prema zakonu o porezu na dohodak građana. Samodoprinos danas ima mali bilansni
znacaj. Tako da neke zemlje samodoprinos svrstava u kontni okvir za budzetski sistem odnosno
konto Porezi na dohodak, dobit i kapitalne dobitke. Porezi i druge dadzbine uvode se za cijelu
drzavnu teritoriju, a samodoprinosi na nivou grada,opštine,mjesne zajednice,naselja ili djela
naselja. Prihodi od samodoprinosa idu na poseban racun. Visinu samodoprinosa odredjuju sami
gradjani dok visinu dazbina jednostavno odredjuje nosilac finasijske vlasti. Samodoprinosi se
mogu plaćati u novcu, materijalnim dobrima i uslugama.
5
Doprinosi se ubiru iz plaće ( tj. na teret zaposlenika) i na plaću ( tj. na teret poslodavca).
Tako da se doprinosi za penzisko osiguranje placaju na teret zaposlenika, a doprinosi na
zdravstveno osiguranje i za zaposljavanje naplaćuju na teret poslodavca.
Doprinosi su kao i porezi javna davanja državi. No temeljna je razlika između doprinosa i
poreza u tome što se za poreze nema unaprijed odredjene namjene njihova trošenja, a za doprinose
namjena postoji. Primjer. Kada platimo porez na dohodak, onda ne znamo hoce li se od tog novca
finasirati izgradnja ceste, obnova zemlje ili place carinika. 1
Dok je za doprinose nihova namjena unaprijed utvrdjena. Primjer : ako se placa doprinos za
zdravstveno osiguranje tako se zna da je njihova namjena pružanje zdravstvenih usluga. Tako da
bi za doprinose morao postojati i određeni odnos između visine uplaćenog iznosa i protivusluge
koja se za uzvrat dobije. Tako da veci iznos doprinosa plaćenog za penzisko osiruranje po pravilu
treba znaciti i vecu penziju. Za poreze takva veza ne postoji jer teoretski svi dobivaju jednaku
kvalitetu javne usluge ( javne sigurnosti, državnih škola itd) bez obzira na visinu plaćenog poreza.
1
Prof.dr.Slobodan Komazec, Monetarne finasije,Beograd 2002, str.659
6
Znaci grupu obveznika čine lica koja za svoj rad primaju platu ili ostvaruju neku drugu naknadu.
Zatim imamo lica koja samostalno obavljaju privrednu ilidrugu djelatnost kao osnovno zanimanje.
Poslodavci sva pravna ili fizička lica koja imaju zaposlene.
U slučaju poduzetnika osnovica u doprinosu predstavlja neto prihod utvrđena način kojim se
uređuje porez na dohodak građana. Doprinose za sve vidove obaveznog socijalnog osiguranja
obveznici plaćaju po proporcionalnim stopama u zavisnosti od vrste osnovice i vida socijalnog
osiguranja.2
2
Dr.Jovan Sejmenović, Jovana Gligić. Javni prihodi, Banja Luka, 2012, str.49
3
http://zuko.ba/pdf/download/zakon_o_doprinosima
7
- Doprinosi nisu prihod budžeta,
- Ne plaćaju ih kao što je slučaj kod poreza,sva lica već samo ona koja će
imati neku korist od tako prikupljenih javni sredstava.
8
Taksama su slični po tome što se radi o nekoj ličnoj koristi koja se očekuje, bilo
neposredno ili posredno, već prilikom plaćanja doprinosa.
Doprinosi kao kategorija javnih prihoda po svojim karakteristikama zauzimaju mjesto između
taksa i poreza. Doprinose plaćaju zaintereosvana lica ili grupe lica da bi na taj nacin realizovala
određenu korist. Međutim korist, korist o kojoj je rijec, nije samo korist za tu grupu lica. Radi se o
zajedničkim interesima, pa se kategorija doprinosa znatno približava porezima.5
5. Samodoprinos
Samodoprinos je: lokalni javni prihod koji se razlikuje od tradicijonalnih dažbinskih oblika u
sljedećem :
•Jedna od opštih karakteristika tradicijonalni dažbinski oblika(porezi,carine itd.) je da se oni
uvode autoritetom vlasti. Uvođenje samodoprinosa u sistem prihoda rezultat je slobodno izražene
inicijative i odluke samih građana budućih obveznika:
•Samodoprinos je strogo destinirani prihod, dok prihodi od poreza i drugih dažbina služe za
finansiranje ukupnih javni potreba,
•Porezi i druge dažbine uvode se za cijelu državnu teritoriju, a samodoprinosi na nivou grada,
opštine, mjesne zajednice, naselja ili djela naselja;
•Prihodi od poreza i drugih dažbina evidentiraju se u 8 buđzetu, dok prihodi od samodoprinosa
idu na poseban račun,
•Visinu samodoprinosa određuju sami građani, dok visinu dažbina jednostrano određuje nosilac
financiske vlasti;
•Porezi i druge dažbine plaćaju se u novcu, a samodoprinos u novcu,materjalnim dobrima i
uslugama.6
5
Doc.dr.Miroslav Dincic, Prof.dr.Slavko Vukša,Dr.Žarko Ristic, Poreska i Budzetska kontola i revizija ,
Beograd,2011 str. 108
6
Prof.dr.Jovan Sejmenović,Prof.dr.Slobodan Komazec, Prof.dr.Žarko Ristić,Monetarne i javne finasije, Banja Luka,
2008
9
procenta obaveznih doprinosa namenjenih za finansiranje prvog stuba usmeri u drugi, tako da
zaposleni ostvaruju pravo na dve penzije, državnu iz prvog i privatnu iz drugog stuba.
Prvi i drugi stub su obavezni.
Treći stub:je dobrovoljno dopunsko penzijsko osiguranje, namenjeno svim građanima, bez obzira
da li su zaposleni ili ne, da li imaju redovne prihode, studiraju, bave se samostalnom delatnošću,
itd.Treći i drugi stub su dopunski.
Obavezno (državno) penzijsko osiguranje funkcioniše tako što se penzijski doprinosi sadašnjih
zaposlenih uplaćuju u fond PIO iz kog se isplaćuju penzije sadašnjim penzionerima.
Globalni demografski trend pada nataliteta i produženja životnog veka prisutan je i u našoj zemlji.
To znači nepovoljan odnos broja zaposlenih kao izvora finansiranja penzija i penzionera koji ih
uživaju. Kada se tome doda i spor opšti ekonomski rast i deficit u fondu PIO, kao rezultat se
dobija neminovan pad državnih penzija.7
Pored toga, Zakonom su određeni minimalni i maksimalni iznosi doprinosa,kao i minimalna i
maksimalna visina državne penzije.Uplata penzijskih doprinosa je isključivo mesečna i obavezna,
a isplata penzije mjesečna. Za ostvarivanje prava na privatnu penziju nije od značaja da li je
pojedinac zaposlen i da li ima redovne prihode.
Uplate penzijskih doprinosa u dobrovoljne penzijske fondove su dobrovoljne, mogu biti mesečne,
periodične i jednokratne, ne moraju da budu redovne, a može da ih uplaćuje pojedinac za sebe, ili
da to za njega čini neko drugi (bračni drug, roditelj, poslodavac, udruženje ili sindikat čiji je član,
itd.).Uplate se vode na individualnim računima članova i svaki član preko interneta ima
neposredan uvid u svoj račun. Sredstva iz fonda se investiraju i pripisom ostvarenog prinosa
uvećavaju. Član bira na koji način će povući i raspolagati sredstvima: jednokrantom isplatom,
programiranom, doživotnim anuitetima ili kombinacijom ovih načina.
Društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima određuju iznos minimalnog
doprinosa,dok maksimum ne postoji. Takođe, uplate ne moraju da budu redovne i ukoliko se
preskoče, to ne dovodi do prestanka članstva u fondu.
7
Internet,www.porezni vodić.hr,2005,penzisko osiguranje Dunav
10
razlikuju. Kada poslodavac uplaćuje premiju za životno osiguranje zaposlenih, nema nikakvih
poreskih i drugih olakšica.Kada uplaćuje penzijski doprinos za svoje zaposlene u dobrovoljni
penzijski fond, doprinosi su oslobođeni poreza na dohodak građana, kao i doprinosa za obavezno
socijalno osiguranje.
- Takođe, prednost koju uživaju ljudi koji imaju polisu osiguranja života je
ostvarivanje prava na pripadajuću dobit, koja se isplaćuje po isteku trajanja
ugovora. Osnovna razlika između klasičnog životnog osiguranja i penzijskog
fonda je u preuzimanju rizika ulaganja.
Osiguranja preuzimaju rizik ulaganja za klijente i oni po isteku trajanja
ugovora o osiguranju dobijaju osiguranu sumu, koja je zagarantovana
ugovorom o osiguranju, i celokupnu pripisanu dobit - tvrdi Kristof Cetl,
predsednik UO "Grave osiguranja".8
8
http://www.krediti.rs/vesti/za-starost-polisa-ili-privatna-penzija
11
Kroz razvoj društva funkcija osiguranja je uvijek ista, a to je zaštita lica i
imovine.
Djelatnost osiguranja stalno raste i ono je neophodno u svakom društvu, u
svakoj državi. Funkcije osiguranja su univerzlane bez obzira na stepen razvoja
društva, karakter društveno - političkih, društveno-ekonomskih odnosa, te su
od izuzetnog značaja za svako društvo. Na univerzalno tehni- čkoj organizaciji
osiguranja se zasniva osiguranje, kako u savremenim razvijenim državama,
tako i u zemljama u tranziciji.Osnovno obliježje savremenog osiguranja je
stalno širenje obuhvatanja rizika. Osiguranici se i osiguravaju zbog rizika,
štete , koji se stalno povećavaju, u rastućoj su putanji a što dovodi do stalnog
širenja osiguranja.
Definicije osiguranja razlikuju se shodno ekonomsko-pravnim teorijama:teorija potrebe, teorija
sigurnosti, tehničko-pravne i mješovite teorij(teorija preduzeća, teorija rizika , teorija rizične
zajednice i teorija kompenzacije) i pravnim teorija- ma (teorija odštete itd.).
Pravo osiguranja čine sve pravne norme koje se odnose na osiguranje.Ove norme mogu biti kako
one koje regulišu pravni položaj društva za osiguranje(uključuju- ći i nadzor), tako i one norme
koje regulišu osiguranje - pravne odnose kojima se zasniva djelatnost osiguranja imovine lice ,
poslovi saosiguranja,poslovi reosigur- anja,te i poslovi neposredno povezani sa poslovima
osiguranja,te u širem smislu i pružanje drugih usluga u osiguranju.
9
Prof.dr.Slobodan Komazec, Monetarne finasije,Beograd 2002 str.
13
Izmjenama se potiče zapošljavanje i primanje na volonterski rad kroz određivanje olakšica za
poslodavce koji zaposle osobe koje se prvi puta zapošljavaju, to jest za poslodavce koji prime na
volonterski rad osobe koje su stekle izobrazbu u određenome zanimanju za koje je zakonom ili
drugim propisom određeno radno iskustvo u nekom vremenu kao uvjet obavljanja poslova tog
zanimanja. Poticanje zapošljavanja očituje se u slučaju osoba koje se prvi puta zapošljavaju u
oslobađanju poslodavaca plaćanja doprinosa na plaće (doprinosa za zdravstveno osiguranje, za
zaštitu zdravlja na radu i zapošljavanje), a u slučaju volontera u oslobađanju poslodavaca plaćanja
doprinosa za zdravstveno osiguranje i doprinosa za zaštitu zdravlja na radu. Obje olakšice Zakon
ograničuje na vremensko razdoblje maksimalno jedne godine od zasnivanja radnog odnosa
odnosno volonterskog rada.
DOPRINOSI NA PLAĆU
STOPA u %
Udio doprinosa koje placa zaposlenik – navela primjer F BiH
17%
Doprinos za obvezno penzisko i invalidsko osiguranje
12,5%
Doprinos za zdravstveno osiguranje zaštite zdravlja
1,5%
Doprinos za zapošljavanje
Prikazani doprinosi na plaću obveza su poslodavca, oni povećavaju trošak plaća i padaju na teret
poslodavca. Od doprinosa na plaću razlikujemo doprinose iz plaće (doprinose za mirovinsko
osiguranje), koji su sadržani u plaći radnika i predstavljaju dio plaće koji se posebno izdvaja za
radnikovo osobno mirovinsko osiguranje u starosti. Znači, doprinosi na plaću obveza su
poslodavca, a doprinosi iz plaće obveza su radnika, no sve vrste doprinosa prema Zakonu dužan je
obračunati i platiti poslodavac.10
Oslobođenje na koje poslodavac prema Zakonu ima pravo u slučaju zapošljavanja radnika koji se
prvi put zapošljava odnosi se na oslobođenje poslodavca od plaćanja doprinosa na plaću radnika i
ono za tog poslodavca znači smanjenje troška rada za ukupno 17,2 % (vidjeti gornju tablicu).
Treba napomenuti da poslodavac nije oslobođen plaćanja doprinosa na plaće za staž osiguranja s
povećanim trajanjem, iako je obveznik obračuna i plaćanja tog doprinosa također poslodavac.
Naime, taj doprinos se odnosi osobno na pojedinog radnika radi priznavanja povećanog staža za
svaku godinu rada u otežanim uvjetima. Isto tako, Poslodavac koji je obveznik plaćanja doprinosa
za zapošljavanje (po stopi 0,1 % ili 0,2 %) nije oslobođen njegova plaćanja.11
U tabeli je naveden primjer stope doprinosa u FBiH, tako da ima razlike izmedju stope u FBiH i
RS i Brcko Distrikta.
10
http://www.ekonos.hr/ostalo/poticaji-zaposljavanju
11
http://www.ijf.hr/upload/files/file/skrivena_javna_potrosnja
14
10. Zaključak
U ovom seminarskom radu sam se dotakla pojma doprinosa, njihov znacaj zatim razliku
izmedju poreza i doprinosa. Medjutim navela bi da se poreski sistem razlikuje od zemlje do
zemlje u pogledu učešća pojednih poreskih oblika zavisno od strukture javnih prihoda i njenog
fiskalnog karaktera. Navedene razlike nastaju zbog razlicitih faktora. U razvijenim državama veće
učešće imaju porez na dohodak i porez na imovinu, dok je učešće ovih poreznih oblika u manje
razvijenim zemljama znatno niži. U nerazvijenim zemljama porezi i drugi javni prihodi koriste se
kao transfer sredstava iz državnih preduzeća u budžet.
15
Doprinosi se obračunavaju na temelju bruto plaće, koja obuhvaća neto plaću zaposlenika
pomnoženu sa utvrđenim koeficijentom plus doprinosi i porezi. Sredstva za penzisko i invalidsko
osiguranje u skladu sa Zakonom o penziskom i invalidskom osiguranju obezbjedjuju se iz
doprinosa o penziskom i invalidskom osiguranju, budžeta i drugih izvora. Osnovica za obracun
doprinosa znaci predstavlja novčani i svaki drugi prihod, bez obzira na oblik isplate, oporeziv
porezom na dohodak, koji je poslodavac isplatio ili bio dužan isplatiti zaposleniku na temelju
radnog odnosa. Rok za obračun i uplatu doprinosa za poslodavca je zadnji dan u mjesecu u kojem
je i plata trebala biti isplaćena pa čak i ako nije ispaćena doprinos se mora uplatit najduže do
narednog desetog u mjesecu. Porerzna uprava je nadzorni organ za uplatu doprinosa. Međutim
postoje uvedene i olaksice.Olakšice i oslobođenja od obveze plaćanja doprinosa za socijalna
osiguranja trebale bi doprinositi poticanju gospodarske aktivnosti i fiskalnom rasterećenju
određenih društvenih skupina za koje postoji interes za olakšavanjem njihovog socijalnog
položaja
11 .Literatura
16
3.Prof.dr.Jovan Sejmenović,Prof.dr.Slobodan Komazec, Prof.dr.Žarko
Ristić,Monetarne
i javne finasije, Banja Luka, 2008
Interet:
- http://zuko.ba/pdf/download/zakon_o_doprinosima
- www.porezni vodić.hr,2005,penzisko osiguranje Dunav
- http://www.krediti.rs/vesti/za-starost-polisa-ili-privatna-penzija
- http://www.ijf.hr/upload/files/file/skrivena_javna_potrosnja
- http://www.ekonos.hr/ostalo/poticaji-zaposljavanju
17