edukativno-konsultantska kuća

1. Uputstvo o pstupku povrata i

odobravanju poreznog kredita po
osnovu podnošenja prijave za PDV
FINconsult

2. Uputstvo o načinu postupanja s

prijavama za PDV i prijavama akcize i
razrezom poreza po službenoj dužnosti
("Službeni glasnik BiH", br. 27/19, primjenjuju se od 17.04.2019. godine.)

dr.sc. JOZO PILJIĆ

Prof.dr.sc. Jozo Piljić 1

FINconsult

Uputstvo o pstupku povrata i odobravanju poreznog

kredita po osnovu podnošenja prijave za PDV

Prof.dr.sc. Jozo Piljić 2

 Pokretanje postupka povrata PDV-a
• Postupak povrata PDV-a se pokreće podnošenjem PDV
prijave u kojoj je iznos ulaznog poreza u poreznom
FINconsult

periodu veći od iznosa izlazne porezne obaveze za isti

period i u kojoj se porezni obveznik izjasnio za povrat,
obilježavanjem polja 80 PDV prijave sa "X", a ukoliko
polje 80 PDV prijave nije označeno razlika između
ulaznog i izlaznog poreza priznaje se kao porezni kredit.

• Porezni kredit koji se ne iskoristi nakon perioda od šest

mjeseci, vraća se po službenoj dužnosti pokretanjem
postupka povrata neiskorištenog poreznog kredita.
Prof.dr.sc. Jozo Piljić 3
 • Grupa za obradu poreznih prijava u regionalnom centru
u cilju utvrđivanja pravilnog i potpunog činjeničnog
FINconsult

stanja, prije donošenja odluke o odobravanju povrata

PDV-a provodi ispitni postupak.

• Postupak se provodi na osnovu svih dostupnih

podataka, koristeći prije svega podatke iz podsistema
ePorezi, te podatke sadržane u internim i eksternim
bazama podataka, kojima raspolaže Uprava za
indirektno/neizravno oporezivanje (UINO), vodeći
računa o cjelokupnoj poreznoj istoriji obveznika.
dr.sc. Jozo Piljić 4
 Umanjenje povrata PDV-a
FINconsult

Ukoliko Grupa za obradu poreznih prijava utvrdi da

postoji potraživanje neizmirenih dugovanja za čiju
naplatu je nadležna UINO, odobrava se povrat PDV-a
u visini iznosa za koji ne postoji dospjelo potraživanje
po osnovu dugovanja za čiju naplatu je nadležna
UINO.

dr.sc. Jozo Piljić 5

 Postupak izbora obveznika u Odsjeku za poreze za
potpunu kontrolu, djelimičnu kontrolu i djelimičnu
kontrolu bez razreza-informativnu kontrolu
• Nakon provedenog ispitnog postupka, Grupa za obradu poreznih
prijava sačinjava spisak poreznih obveznika sa negativnim iznosom
FINconsult

iz polja 71 PDV prijave posebno za velike obveznike indirektnih

poreza i posebno za ostale porezne obveznike, koji se analizira na
sastanku koji organizira Šef Odsjeka za poreze u regionalnom
centru, kojem prisustvuju šefovi Grupe za reviziju i kontrolu, Grupe
za kontrolu velikih poreznih obveznika i Grupe za obradu poreznih
prijava.

• Nakon izvršene analize spiskova i prijedloga vrši se izbor poreznih

obveznika koji će biti predmet potpune kontrole, djelimične kontrole
i djelimične kontrole bez razreza-informativne kontrole o čemu se
sačinjava zapisnik.
dr.sc. Jozo Piljić 6
 Ukoliko se postupak kontrole od strane nadležne
FINconsult

grupe ne može završiti u rokovima za povrat (60

dana, obveznici sa statusom izvoznika 30 dana), šef
Grupe za obradu poreznih prijava donosi zaključak o
prekidu postupka povrata PDV-a koji se automatski
generira u podsistemu ePorezi, do okončanja
kontrole.

dr.sc. Jozo Piljić 7

 Prekid postupka povrata PDV-a

• Ukoliko se u toku ispitnog postupka utvrdi da su Grupe za kontrolu UINO

pokrenule postupak kontrole iz svoje nadležnosti, Šef Grupe za obradu
poreznih prijava će donijeti zaključak o prekidu postupka povrata PDV-a,
FINconsult

koji se automatski generira u podsistemu ePorezi do rješavanja

prethodnog pitanja iz nadležnosti druge grupe UINO.

• Postupak će se nastaviti nakon što se donese zapisnik o izvršenoj kontroli

i to pod uvjetom da nije bilo prijedloga razreza indirektnih poreza.

• U slučaju da je rješenjem o dodatnom razrezu utvrđena dodatna

obaveza, a porezni obveznik ima raspoloživih sredstava po osnovu
povrata PDV-a, Grupa za obradu poreznih prijava izvršiće prijeboj
indirektnih/neizravnih poreza preko potaživanja koje je UINO priznao u
korist istog poreznog obveznika.
dr.sc. Jozo Piljić 8
 Ubrzani postupak povrata

• Ubrzani postupak povrata PDV-a predstavlja

odobravanje povrata PDV-a poreznim obveznicima
FINconsult

odmah nakon knjiženja PDV prijave i provedenog

ispitnog postupka u skladu sa odredbama ovog
Uputstva.
• Pravo na ubrzani povrat PDV-a ima 20 obveznika sa
statusom "izvoznika", u svakom regionalnom centru,
sa najvećim iznosom negativnog polja 71 PDV prijave
i izvozom u prethodnoj godini, gdje je izvoz iskazan u
najmanje šest PDV prijava u toku godine.

dr.sc. Jozo Piljić 9

 Povrat PDV-a obveznicima koji su
prestali sa obavljanjem djelatnosti

• Ukoliko je porezni obveznik prestao sa obavljanjem djelatnosti i

izbrisan iz sudskog registra, povrat PDV-a se vrši njegovom
FINconsult

pravnom sljedniku, koji uz zahtjev za povrat PDV-a dostavlja sudsko

rješenje s klauzulom izvršnosti iz kojeg je vidljivo da je on pravni
sljednik i potvrdu o aktivnom transakcijskom računu.

• Ukoliko je porezni obveznik-fizičko lice prestao sa obavljanjem

djelatnosti na osnovu rješenja nadležnog organa, povrat PDV-a se
vrši na transakcijski račun fizičkog lica (osnivača ili njegovog
nasljednika) nakon dostavljanja zahtjeva za povrat PDV-a u čijem je
prilogu rješenje o prestanku obavljanja djelatnosti i dokaz o
aktivnom transakcijskom računu fizičkog lica.

dr.sc. Jozo Piljić 10

 Odobravanje poreznog kredita

Obvezniku PDV-a koji se opredijelio za porezni kredit, isti

se odobrava danom podnošenja PDV prijave.
FINconsult

Porezni kredit po izmijenjenoj ili dopunskoj PDV prijavi

odobrava se danom podnošenja izmijenjene ili dopunske
PDV prijave.

Ukoliko se porezni kredit ne iskoristi u roku od 6 mjeseci

od dana odobravanja, Grupa za obradu poreznih prijava
pokreće postupak povrata neiskorištenog poreznog
kredita.
dr.sc. Jozo Piljić 11
 Korištenje poreznog kredita za namirenje
obaveza
Porezni kredit može se koristiti za namirenje obaveza za čiju je
naplatu nadležna UINO, a koje se vode u podsistemu ePorezi.
FINconsult

Izuzetno, porezni kredit se ne može koristiti za namirenje obaveza

koje su prihod namjenskog karaktera (kao na primjer obaveza po
vrsti prihoda 722536 - putarina za izgradnju autocesta i izgradnju i
rekonstrukciju drugih cesta iz cijene domaće nafte i naftnih derivata)
ili za koje je propisan poseban način uplate (vrsta prihoda 715 412 –
akciza na domaći duhan i duhanske prerađevine).

UINO vrši prebijanje poreznog kredita s obavezama za čiju je naplatu

nadležna UINO, a koje se ne vode u podsistemu ePorezi. Prebijanje
UINO vrši po službenoj dužnosti na osnovu zahtjeva druge
organizacione jedinice UINO ili po zahtjevu poreznog obveznika.
Zahtjev se podnosi Grupi za obradu poreznih prijava u nadležnom12
regionalnom centru, prema sjedištu obveznika.
 Postupak po izmijenjenim i/ili dopunskim PDV prijavama
u slučaju izmjene zahtjeva za povrat

• Ukoliko porezni obveznik podnese izmijenjenu i/ili

dopunsku PDV prijavu, čime dolazi do promjene
FINconsult

zahtjeva u pogledu iznosa za povrat, a postupak povrata

PDV-a po ranije podnesenoj PDV prijavi nije okončan,
odluka o povratu PDV-a se donosi i na osnovu podataka
iz izmijenjene ili dopunske prijave.

• Ako je izmijenjena i/ili dopunska PDV prijava podnesena

nakon okončanja postupka povrata PDV-a po ranije
podnesenoj PDV prijavi, donosi se dopunska odluka u
roku od šest mjeseci od dana podnošenja PDV prijave.
dr.sc. Jozo Piljić 13
Postupak po izmijenjenim i/ili dopunskim PDV prijavama
u slučaju izmjene zahtjeva za porezni kredit
Ukoliko porezni obveznik podnese izmijenjenu i/ili dopunsku PDV
prijavu, čime se dovodi do promjene zahtjeva u pogledu iznosa
poreznog kredita, odobravanje poreznog kredita po izmijenjenoj i/ili
FINconsult

dopunskoj PDV prijavi se vrši danom podnošenja takve PDV prijave.

U slučaju kada porezni obveznik nakon odobravanja poreznog kredita,

izmijeni PDV prijavu u smislu zahtjeva za povrat, Grupa za obradu
poreznih prijava je dužna o istom riješiti u roku od šest mjeseci od
dana podnošenja izmijenjene PDV prijave.

Ukoliko obveznik PDV-a, nakon što je dio poreznog kredita koristio za

namirenje duga indirektnih poreza, podnese izmijenjenu PDV prijavu u
kojoj zahtijeva povrat, Grupa za obradu poreznih prijava će o istom
donijeti rješenje o povratu preostalog iznosa u roku od šest mjeseci
od dana podnošenja izmijenjene PDV prijave. 14
FINconsult

Uputstvo o načinu postupanja s prijavama za PDV i

prijavama akcize i razrezom poreza po službenoj dužnosti

dr.sc. Jozo Piljić 15

 Kreiranje poreznih prijava

• Kreiranje poreznih prijava za određeni porezni period vrši

se automatski u podsistemu ePorezi istekom poreznog
FINconsult

perioda (jedan mjesec) za koji je obveznik dužan

podnijeti poreznu prijavu.
• Porezne prijave se kreiraju za sve aktivne registrirane
obveznike za PDV i domaću akcizu.
• Za poreznog obveznika koji je registriran retroaktivno,
automatski se kreiraju nedostajuće porezne prijave,
počev od datuma koji je u rješenju o registraciji/upisu u
Jedinstveni registar obveznika indirektnih poreza označen
kao datum početka porezne obaveze.
dr.sc. Jozo Piljić 16
Postupak sa izmijenjenim ili dopunskim prijavama

• Ako je iznos za plaćanje u izmijenjenoj ili dopunskoj PDV prijavi manji

od prijavljenog u prethodno podnesenoj PDV prijavi ili ako se u
izmijenjenoj ili dopunskoj PDV prijavi povećava kredit ili povrat u
FINconsult

iznosu od 3.000 KM i više, u podsistemu ePorezi se nakon knjiženja

takve prijave generira obavještenje, koje se dostavlja šefu nadležne
kontrolne grupe, koja je dužna izdati nalog za kontrolu za porezni
period koji je predmet izmjene ili dopune u roku od 15 dana od dana
prijema obavještenja.
• Za porezni period za koji je otvoren nalog za potpunu ili djelimičnu
kontrolu s razrezom, porezni obveznik ne može podnijeti izmijenjenu ili
dopunsku prijavu o čemu se obavještava putem ePortala.
• U slučaju da porezni obveznik dostavi izmijenjenu ili dopunsku PDV
prijavu za porezni period u kojem je postupak povrata u toku, ista će
se knjižiti nakon završetka postupka povrata.
dr.sc. Jozo Piljić 17
 Način postupanja s izvještajem o
dospjeloj i plaćenoj akcizi

Podaci iz redovne PDA prijave proizvođača - obveznika domaće

akcize na duhanske prerađevine evidentirani u podsistemu e-Porezi
FINconsult

smatraju se evidencionim i isti se usuglašavaju sa podacima iz

izvještaja o visini dospjele i plaćene obaveze akcize za isti porezni
period, koji sačinjava Odsjek za poslovne usluge u regionalnom
centru na obrascu "Izvještaj o obračunatoj i plaćenoj akcizi" a koji
dostavlja Grupi za obradu poreznih prijava najkasnije do 10. u
tekućem mjesecu za prethodni mjesec koja najkasnije do 12. u
tekućem mjesecu u podsistemu ePorezi mijenja podatak zaduženja iz
redovne PDA prijave i obveznika zadužuje za obavezu plaćanja
iznosa akcize, koja je obračunata na preuzete akcizne markice.

dr.sc. Jozo Piljić 18

 Ispravka greške nastale pri unosu poreznih prijava
koje nisu podnesene elektronskim putem
• Ukoliko inspektor u toku kontrole utvrdi da se podaci u poreznim
prijavama poreznog obveznika koje nisu podnesene elektronskim
FINconsult

putem, razlikuju od podataka koji su evidentirani u podsistemu

ePorezi, na njegov zahtjev Grupa za obradu poreznih prijava vrši
poređenje podataka u originalnoj poreznoj prijavi, sa podacima
evidentiranim u podsistemu ePorezi te ukoliko se utvrdi da je došlo do
greške prilikom unosa, službenik Grupe za obradu poreznih prijava
vrši ispravku greške, o čemu sačinjava službenu zabilješku.
• Ukoliko službenik po službenoj dužnosti ili sam porezni obveznik
prilikom pregleda podataka koji su mu dostupni na ePortalu, utvrdi da
se podaci u poreznim prijavama poreznog obveznika koje nisu
podnesene elektronskim putem, razlikuju od podataka koji su
evidentirani u podsistemu ePorezi, službenik Grupe za obradu
poreznih prijava vrši ispravku greške, o čemu se sačinjava službena
zabilješka. dr.sc. Jozo Piljić 19
 Postupanje u slučaju nepodnošenja porezne
prijave
Za poreznog obveznika, za koga nije evidentiran prijem redovne porezne
prijave do 15-og u mjesecu za prethodni porezni period, u podsistemu ePorezi
se automatski pokreće kreiranje razreza poreza po službenoj dužnosti, o čemu
FINconsult

dostavlja obvezniku obavještenje narednog dana od dana kreiranja razreza.

Ukoliko obveznik podnese poreznu prijavu nakon prijema, a najkasnije do
isteka mjeseca u kojem je izvršen razrez, u podsistemu ePorezi se vrši
automatsko storniranje razreza poreza i sporednih poreznih obaveza
proisteklih iz razreza. Takva porezna prijava smatra se izmijenjenom jer je
naknadno podnesena sa svrhom da zamijeni poreznu prijavu koju je UIO
donijela u ime poreznog obveznika.
Ukoliko obveznik ne podnese poreznu prijavu ni nakon prijema obavještenja
do isteka mjeseca u kojem je izvršen razrez, u podsistemu ePorezi prestaje
automatsko kreiranje poreznih prijava za naredne porezne periode.
Automatsko kreiranje poreznih prijava u ovom slučaju omogućava se nakon
što obveznik podnese poreznu prijavu za porezni period za koji je izvršeno
kreiranje razreza poreza po službenoj dužnosti.
dr.sc. Jozo Piljić 20
 Postupanje sa razrezom poreza po službenoj
dužnosti i iznos razreza
Visina razreza poreza po službenoj dužnosti za obveznike PDV-a
utvrđuje se u iznosu koji predstavlja prosjek prijavljene porezne
obaveze iz zadnje tri uzastopno podnesene PDV prijave, podnesene
FINconsult

prije poreznog perioda za koji se vrši razrez poreza po službenoj

dužnosti, a koji nemože biti manji od 2.000 KM.
Visina razreza poreza po službenoj dužnosti za obveznike domaće
akcize i cestarine utvrđuje se u iznosu od 10.000 KM za svaku vrstu
prihoda za koju je obveznik registriran.
Za poreznog obveznika koji je deregistriran po službenoj dužnosti ili
po zahtjevu ili kome je oduzet ID broj, a kome je izvršen razrez
poreza po službenoj dužnosti nakon datuma navedenog u dispozitivu
rješenja o deregistraciji ili oduzimanju ID broja, automatski se vrši
storniranje eventualno razrezanog poreza po službenoj dužnosti i
sporednih obaveza proisteklih iz razreza.
dr.sc. Jozo Piljić 21
FINconsult

Hvala na pažnji!

Prof.dr.sc. Jozo Piljić 22