Professional Documents
Culture Documents
Konyvelesi Esemenyek
Konyvelesi Esemenyek
- CSÖKKENÉSEK:
- terv szerinti értékcsökkenési leírás: (alapítás 5 év vagy rövidebb idő)
T571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás
K119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
Értékcsökkenés elszámolásakor vissza kell írni az elszámolt értékcsökkenést!!!!!
T414 lekötött tartalék
K413 Eredménytartalék
- CSÖKKENÉSEK:
- Befejezetlen kísérleti fejlesztés lezárul, szellemi termék jön létre
T114 Szellemi termékek
K112 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
Kapcsolódó tétel előző összeggel lekötött tartalék feloldása:
T414 Lekötött tartalék
K413 Eredménytartalék
- terv szerinti értékcsökkenési leírás (kísérleti fejlesztés 5 év vagy ennél rövidebb idő):
T571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás
K119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
- terven felüli értékcsökkenés (ha korlátozzák): nettó értéket kell kivezetni (szellemi és kísérleti
nettó értékével)
T8663 Immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése
K118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
Kapcsolódó tétel kísérleti fejlesztés nettó értékével lekötött tartalék feloldása:
T414 Lekötött tartalék
K413 Eredménytartalék
- ha a korlátozást feloldják:
visszaírás:
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
K9663 Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése
T413 Eredménytartalék
K414 Lekötött tartalék kísérleti fejlesztés nettó értékének megfelelően
4. értékhelyesbítés
T117 Immateriális javak értékhelyesbítése
K417 Értékelési tartalék
- CSÖKKENÉSEK
1. értékhelyesbítés csökkenése (csak ha már volt elszámolva értékhelyesbítés)
T417 Értékelési tartalék
K117 Immateriális javak értékhelyesbítése
2. terv szerinti értékcsökkenési leírás
T571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás
T572 Használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás
K119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
3. terven felüli értékcsökkenés
csak az érték csökken:
T8663 Immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése
K118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása (nettó
érték)
visszaírás:
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
K9663 Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése
5. értékesítés
Könyv szerinti érték kivezetése:
T861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
K113 Vagyoni értékű jogok
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
K861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
Eladási ár és fizetendő áfa elszámolása:
T311 Belföldi követelések (forintban)
K961 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele
K467 Fizetendő áfa
6. átadás apportként:
könyv szerinti érték kivezetése:
T881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
K113 Vagyoni értékű jogok
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
K881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
Részesedés elszámolása az eszköz átadásakor:
T36 Egyéb követelés
K981 Társaságba bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke
Részesedés állományba vétele a cégbírósági bejegyzéskor:
T17 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések
K36 Egyéb követelés
Fizetendő áfa elszámolása:
T368 Különféle egyéb követelések (áthárított áfa esetében)
T881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke (át nem hárított áfa esetén)
K467 Fizetendő áfa
NÖVEKEDÉSEK
1. beszerzés:
belföldi szállító számlája alapján:
T114 Szellemi termékek
T466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
K454 Szállítók
külföldi szállítók számlája alapján: (ua. mint a vagyoni értékű jogoknál)
6. értékhelyesbítés:
T117 Immateriális javak értékhelyesbítése
K417 Értékelési tartalék
CSÖKKENÉSEK
1. értékhelyesbítés csökkenése
T417 Értékelési tartalék
K117 Immateriális javak értékhelyesbítése
4. állománycsökkenés elszámolása
T8692 Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak, tárgyi eszközök könyv
szerinti értéke
K114 Szellemi termékek
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
K8692 Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak, tárgyi eszközök
könyv szerinti értéke
5. értékesítés:
könyv szerinti érték kivezetése:
T861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
K114 Szellemi termékek (bruttó érték kivezetése)
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése (halmozott écs kivezetése)
K861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
6. átadás apportként:
könyv szerinti érték kivezetése:
T881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
K114 Szellemi termékek
T118 Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése, és annak visszaírása
T119 Imamteriális javak terv szerinti értékcsökkenése
K881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
Növekedések:
A nem számlázott szállítás sztornírozása a tényleges bizonylat alapján (jelentős eltérés esetén)
T449 Nem számlázott szállítások a kalkulált összeggel
K12-15 Tárgyi eszközök
Számlázott összeg könyvelése
T12-15 Tárgyi eszközök
T466 Előzetesen felszámított ÁFA
K455 Beruházási szállítók, 463 KBK, 465 VPOP
A nem számlázott szállítás sztornírozása a tényleges bizonylat alapján (jelentéktelen eltérés esetén)
A szállítói tartozás több, mint a kalkulált összeg
T449 Nem számlázott szállítások a kalkulált összeggel
T869 Különféle egyéb ráfordítások különbözettel
K455 Beruházási szállítók, 463 KBK, 465 VPOP
A szállítói tartozás kevesebb, mint a kalkulált összeg
T449 Nem számlázott szállítások a kalkulált összeggel
K455 Beruházási szállítók, 463 KBK, 465 VPOP teljes összeggel
K969 Különféle egyéb bevételek különbözettel
5) Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt tárgyi eszköz:
T161 Beruházások
K9891 Térítés nélkül átvett eszközök forgalmi, piaci értéke
K9892 Ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke
Áthárított áfa:
T466 Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
K479 Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek
bevétel passzív időbeli elhatárolása:
T9891 Térítés nélkül átvett eszközök forgalmi, piaci értéke
T9892 Ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszköz piaci értéke
K483 Halasztott bevételek
Majd aktiválás
T12-15 Tárgyi eszközök
K161 Beruházások
7) Értékhelyesbítés:
T127 Ingatlanok értékhelyesbítése
T137 Műszaki berendezések, gépek, járművek értékhelyesbítése
T147 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése
T157 Tenyészállatok értékhelyesbítése
K417 Értékelési tartalék
Lízingdíj elszámolása:
Törlesztőrészlet elszámolása
T448 Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek (nyílt lízing esetén áfa is kapcsolódik)
K384 Elszámolási betétszámla
Kamat elszámolása:
T872 Fizetendő kamatok, kamatjellegű ráfordítások
K384 Elszámolási betétszámla
9) Tenyészállat állomány
Vásárolt tenyészállat
T161 Befejezetlen beruházás
T466 Előzetesen felszámított ÁFA
K455 Beruházási szállítók
Majd aktiválás
T15 Tenyészállatok
K161 Befejezetlen beruházások
Saját szaporulat átminősítése
T581 STKÁV
K24. Növendék állatok
Aktiválás
T15 Tenyészállatok
K582 SEEAÉ
Kapcsolódó tétel az ÁFA elszámolása
T369 Egyéb követelések
K467 Fizetendő ÁFA
T466 Előzetesen felszámított ÁFA
K369 Egyéb követelések
Csökkenések:
1) Értékhelyesbítés csökkenése
T417 Értékelési tartalék
K127-157 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése
2) Terv szerinti értékcsökkenési leírás:
T571 Terv szerinti értékcsökkenési leírás
T572 Használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás
K129 Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
K139 Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése
K149 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése
K159 Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése
3) Terven felüli értékcsökkenés
Csak az érték csökken:
T8664 Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése
K128-158 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
K168 Beruházások terven felüli értékcsökkenése
Visszaírás:
T128-158 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
K9664 Tárgyi eszközök visszaírt terven felüli értékcsökkenése
(Beruházás esetén visszaírás nem lehetséges)
4) Értékesítés
Könyv szerinti érték kivezetése:
T861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
K113 Vagyoni értékű jogok
T128-158 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T168 Beruházások terven felüli értékcsökkenése
T129-159 Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
K861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
Eladási ár és fizetendő áfa elszámolása:
T311 Belföldi követelések
K961 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele
K467 Fizetendő áfa
5) Átadás apportként
Könyv szerinti érték kivezetése:
T881Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
K12-16 Tárgyi eszközök
T128-158 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T168 Beruházások terven felüli értékcsökkenése
T129-159 Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
K881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
Részesedés elszámolása az eszköz átadásakor:
T36 Egyéb követelés
K981 Társaságba bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke
Részesedés állományba vétele a cégbírósági bejegyzéskor:
T17 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések
K36 Egyéb követelés
Fizetendő áfa elszámolása:
T368 Különféle egyéb követelések (áthárított áfa esetén)
T881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke (át nem hárított áfa esetén)
K467 Fizetendő áfa
6) Átadás térítés nélkül
Könyv szerinti érték kivezetése:
T8891 Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke
K12-16 Tárgyi eszközök
T128-158 Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
T168 Beruházások terven felüli értékcsökkenése
T129-159 Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
K8891 Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke
Részesedések
NÖVEKEDÉSEK
1) Gazdasági társaság alapításakor, illetve jegyzett tőke emelésekor (létesítő okirat értékkel)
T366 Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
K384 Elszámolási betétszámla (pénzbeli hozzájárulás)
K981 Társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban meghatározott értéke (eszköz)
Bejegyzés után
T171 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
T172 Egyéb tartós részesedés
K366 Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
2) Beszerzés
a) Bekerülési érték könyvelése
T17. Tulajdoni részesedés jelentő befektetések (ténylegesen fizetett összeg)
K 38. Pénzeszközök (ha kifizetem)
K 478. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos kötelezettségek (ha még nem fizettem
ki)
b) Ha a vásárlással közvetlen irányítást biztosító befolyást szerez a vállalkozás, és a befektetésért
fizetett ellenérték a tőzsdén jegyzett részvény esetében a tőzsdei árfolyamtól, a tőzsdén nem
jegyzett befektetésnél a fizetett ellenérték a befektetésre jutó saját tőke értékétől jelentősen eltér
üzleti vagy cégértéket kell elszámolni.
- Pozitív üzleti cégérték esetén
T171 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
T172 Egyéb tartós részesedés
T115 Üzleti vagy cégérték
K384 Elszámolási betétszámla
- Negatív üzleti cégérték esetén:
T171 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
T172 Egyéb tartós részesedés
K384 Elszámolási betétszámla
K969 Különféle egyéb bevételek
Kapcsolódó tétel:
T969 Különféle egyéb bevételek
K483 Halasztott bevételek
c) A vételár részét képezi a beszerzéshez kapcsolódóan fizetett vásárolt opciós díj és bizományi díj
is.
- Megbízási díj, opciós díj átutalása
T368 Különféle egyéb követelések
K384 Elszámolási betétszámla
- Az értékpapír vásárlásakor a megbízási díj, opciós díj aktiválása
T171 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
T172 Egyéb tartós részesedés
K368 Különféle egyéb követelések
- Ha a vásárlás meghiúsul
T877 Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak
K368 Különféle egyéb követelések
CSÖKKENÉSEK
1. Tőkekivonás, másik társaság jegyzett tőke leszállításánál
- Befektetés csökkentése a tőkeleszállítással arányos összegben
T884 Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyt. Sz. értéke
K171 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
K72 Egyéb tartós részesedés
Ha volt elszámolt értékvesztés v. értékhelyesbítés azt vissza kell írni! T179 -K171/172; T417-K177
- Az eszköz átvétele (a részesedés megszüntetésével kapunk valamilyen eszközt)
T1,2,3 számlaosztály (eszköz)
K458 RLK kapcsolt vállalkozással szemben
K459 RLK egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
3. Értékvesztés
T874 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése
K179 Részesedések értékvesztése és annak visszaírása
Kapcsolódó tétel: a névérték és a bekerülési érték különbözetéből adódóan könyvelt
elhatárolás megszüntetése.
5. Értékesítés
CSökkenések
1) Értékesítés (beváltás)
- Bekerülési érték kivezetése:
T379. Értékpapír elszámolási számla
K18. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
3) Értékvesztés
T8741. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése
K 189. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
4) Kamat és osztalék
Kapott osztalék
T 38. Pénzeszközök
- K 971. Kapott (járó) osztalék és részesedés
Járó osztalék:
T 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
- K 971. Kapott (járó) osztalék és részesedés
Csökkenések
1. Értékvesztés: akkor kell elszámolni, ha a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló
infok alapján várhatóan nem térül meg
T866 Értékvesztés, terven felüli écs (adott kölcsönöknél)
T874 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése (bankbetéteknél)
K199 Tartósan adott kölcsönök és bankbetétek értékvesztése és visszaírása
2. Behajthatatlan követelés
T199 Tartósan adott kölcsönök és bankbetétek értékvesztése és visszaírása
K191-198 elszámolt értékvesztés összegével
Követelés kivezetése
T869 Különféle egyéb ráfordítások (adott kölcsönöknél)
T879 Egyéb pénzügyi ráfordítások (bankbetéteknél)
K191-198
3. Törlesztés
T38 Pénzeszközök
K191-198 Tartósan adott kölcsönök és bankbetétek
Devizás kölcsön törlesztésnél a kszé és a pénzügyi teljesítés árfolyam különbözetének
elszámolása
T191-198 - K976
Vagy
T876 – 191-198
4. Elengedett kölcsön
T889 Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások
K191-198
Árfolyamveszteség a mérleg-fordulónapon: T876- K191-198
Forgatási célú értékpapírokkal kapcsolatos gazdasági események:
NÖVEKEDÉSEK
1. Vásárlás
- Értékpapír állományba vétele (bekerülési értéken)
T371 Részesedés kapcsolt vállalkozásban
T372 Egyéb részesedés
T374 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
K38 Pénzeszközök
- Vételárban lévő kamat elszámolása (forgatási célú értékpapíroknál)
T974 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
K374 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
CSÖKKENÉSEK
1. Értékvesztés
T874 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése
K378 Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
2. Értékesítés/beváltás
3. Vagyoni hozzájárulásként átadott
- Könyv szerinti érték kivezetése
T881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
K371 Részesedés kapcsolt vállalkozásban
K372 Egyéb részesedés
K374 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
- Elszámolt értékvesztés kivezetése
T378 Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
K881 Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
- A kapott tulajdoni részesedés létesítő okiratban meghatározott értéke
T171 Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
T172 Egyéb tartós részesedés
K981 Társaságba bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke
4. Kötelezettség fejében átadott
- Az átadott értékpapír könyv szerinti értékének kivezetése ráfordításként
- Az elszámolt értékvesztés kivezetése
4. Tárgyi eszköz átsorolása a készletek közé (ha a vállalkozó helytelenül tette oda)
a) Még nem aktivált t.eszk. átsorolása:
T 21-22 Anyagok
T 24 Növendék-,hízó-és egyéb áll.
- K 161 Befejezetlenlen beruh.
b) Már aktivált tárgyi eszk. átsorolása:
Készlet áll.ba vétele (bruttó érték kivez.): T 21-22 - K 13-14
T 24 - K 581 Saját term.készl.
és T 51 Anyagktg. - K 15 Tenyészállatok
Csökkenések:
1. Anyagfelhasználás
T 511 Anyagköltség
- K 21-22 Anyagok
- Értékvesztés kivezetése:
T 229 Anyagok érték vesztése és annak visszaírása
- K 511 Anyagköltség
- Anyagktg megtérülés elszámolása:
T 21-22 Anyagok
- K 519 Anyagktg. megtérülés
2. Értékesítés:
Az ELÁBÉ és az eladott (közvetített) szolg.ok érték nem mutatható ki az 5. szlaosztályban, a 8. szlao.-
ban kell könyvelni!
- A készletcsökk. könyvelése ért.kor:
T 814 ELÁBÉ
T 815 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
- K 21-22 Anyagok
- K 26-28 Áruk
- Értékvesztés kivezetése:
T 229 Anyagok értékvesztése és annak visszaírása
T 269 Kereskedelmi áruk értékvestése és annak visszaírása
T 279 Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása
T 289 Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása
- K 814 ELÁBÉ
- K 815 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
- Eladási ár és az áfa könyv.:
T 31 Vevők
- K 91-94 Árbevétel
- K 467 Fizetendő áfa
Ha kp-es fizetés (kpfiz.szla végösszege)=eladási ár+áfa → áfa könyvelése:
T 38 Pénztár
- K 91-94 Árbevétel
T 91-92 Árbevétel
- K 467
6. Készletek átsorolása a tárgyi eszközök közé (ha a vállalkozó helytelenül tette oda)
Növekedések:
1. Beszerzés
Beszerzési árba tartozó tételek belföldi szállító számlája alapján:
T 228 Anyagok árkülönbözete
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
T 466 Előzetesen felszámított áfa
- K 4541 Belföldi anyag- és áruszállítók
- K 4543 Belföldi szolgáltatók
Külföldi szállító számlája alapján:
T 228 Anyagok árkülönbözete
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
- K 4542 Külf…
- K 4544 Külföldi szolgáltatók
Megjegyzés: az előbbi szlaösszefüggéssel kell könyvelni a belf./külf. szállító szlája alapján:
a szállítási és rakodási költséget,
a közvetítői, bizományi díjakat.
Importbeszerzés esetén
a) vámterhek könyvelése:
T 228 Anyagok árkülönbözete
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
- K 465 Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla
b) levonható áfa a kivetett összegben:
T 368
- K 465 Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla
Áfa pénzügyi rendezése T465 - K384
áfa átvezetése a pü rendezés napján: T 466 - K 368
Raktárba tört. beszáll.ig felmerült hitelkamat kezelési ktg,rend.re tart.jutalék,bankgar.:
T 228 Anyagok árkülönbözete
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
- K 384
- K 479
Hatósági díjak, adók, illetékek könyvelése:
T 228 Anyagok árkülönbözete
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
- K 463
Készletrevétel elszámoló áron:
T 211-227 Anyagok elszám.áron
T 262 Áruk elszámoló áron
T 281-287 Betétdíjas göngyölegek
- K 228 Anyagok árkülönbözete
- K 263 Áruk árkülönbözete
- K 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
A nyilv. szerinti (legfeljebb forgalmi, piaci) érték, ill. az áll.ba vétel időpontjában ismert piaci érték
könyv.:
T 228 Anyagok árkülönbözete
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
- K 9891 Térítés nélkül átvett eszközök forgalmi, piaci értéke
- K 9892 Ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke
Készletrevétel elszámoló áron:
T 211-227 Anyagok elszám.áron
T 262 Áruk elszámoló áron
T 281-287 Betétdíjas göngyölegek
- K 228 Anyagok árkülönbözete
- K 263 Áruk árkülönbözete
- K 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
Áthárított áfa:
T 466
- K 479 Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek
4. Tárgyi eszköz átsorolása a készletek közé (ha a vállalkozó helytelenül tette oda)
a) Még nem aktivált t.eszk. átsorolása:
T 228 Anyagok árkül.
T 263 Áruk árkülönbözete
T 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
- K 161 Befejezetlen beruházások
Készletrevétel elszámoló áron:
T 211-227 Anyagok elszám.áron
T 262 Áruk elszámoló áron
T 281-287 Betétdíjas göngyölegek
- K 228 Anyagok árkülönbözete
- K 263 Áruk árkülönbözete
- K 288 Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
Az árkülönbözet felosztása:
Csökkenések:
1. Értékesítés
A készletcsökkenés elszámolása
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 23-25
Értékvesztés kivezetése:
T 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
T 249 Állatok ért.veszt.és annak visszaír.
T 259 Késztermékek ért.veszt.és annak visszaírása
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
Árbevétel és a fiz.áfa elsz.:
T 31 Vevők (el.ár+áfa)
- K 91-94 Árbevétel
-K 467 Fizetendő áfa
Ha kp-es értékesítés esetén az árbevétel és az áfa elszám.:
T 381 Pénztár
- K 91-92
T 91-92 Árbevétel áfa könyvelése
- K 467
Értékvesztés visszaírása:
T 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
T 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
T 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
- K 9661 Készletek elszámolt értékvesztésének visszaírása
és
T 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
b) Ha áll.csökkenés következik be:
Készletcsökkenés elszámolása közvetlen önköltségen:
T 8693 Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke
- K 23-25
Eddig elszámolt értékvesztés kivezetése:
T 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
T 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
T 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
- K 8693 Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke
és
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
Növekedések:
1. Készletre vétel
Készletnövekedés könyvelése elszámolási egységáron:
T 231-237 Befejezetlen termelés és félkész termék elszámolási egységáron
T 241-246 Állatok elszámolási egységáron
T 251-257 Késztermék elszámolási egységáron
- K 238 Befejezetlen termelés és félkész termék készletérték-különbözete
- K 248 Állatok készletérték-különbözete
- K 258 Késztermék készletérték-különbözete
Csökkenések:
Készletcsökkenésekre jutó készletérték-különbözetet (KÉK) fel kell osztani a szlarendben
meghatározott időszakonként.
1. Értékesítés
Készletcsökkenés könyvelése elszámolási egységáron:
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 231-237 Befejezetlen termelés és félkész termékek elszámolási egységáron
- K 241-246 Állatok elszámolási egységáron
- K 251-257 Késztermék elszámolási egységáron
(Fogy.áron: T 581- K 254; csökk.re jutó árrés: T 255 - K 581)
Értékvesztés kivezetése:
T 239 Bef.len term.és félkész termékek ért.veszt.és annak visszaírása
T 249 Állatok ért.veszt.és annak visszaír.
T 259 Késztermékek ért.veszt.és annak visszaírása
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
Az értékesítésre jutó KÉK könyvelése: lásd előbb.
Árbevétel és a fizetendő áfa elsz.:
T 31 Vevők (el.ár+áfa)
- K 91-94 Árbevétel
- K 467 Fizetendő áfa
Ha kp-es értékesítés esetén az árbev.és az áfa elszám.:
T 381 Pénztár
- K 91-92
T 91-92 Árbevétel áfa könyvelése
- K 467
2. Értékesítés saját boltban
a) Átadás saját boltnak elszám.egységáron: T 255 - K 251-253 Késztermékek
b) Készletérték különbözet: T 255 - K 258 Késztermékek KÉK
különbözete
vagy: T 258 - K 255
c) Készletre vétel fogy.áron: T 254 - K 255 S.t.b.készl.árrése
4. Értékvesztés elszámolása
a) Ha állománycsökkenés nincs:
T 8691 Készletek elszámolt értékvesztése
- K 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak
visszaírása
- K 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
- K 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
és
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
Értékvesztés visszaírása:
T 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
T 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
T 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
- K 9661 Készletek elszámolt értékvesztésének visszaírása
és
T 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
b) Ha állománycsökkenés következik be:
Készletcsökkenés elszámolási egységáron:
T 8693 Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke
- K 241-246 Állatok elszámolási egységáron
- K 231-237 Befejezetlen termelés és félkész termék elszámolási egységáron
- K 251-257 Késztermék elszámolási egységáron
és
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
Eddig elszámolt értékvesztés kivezetése:
T 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
T 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
T 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
- K 8693 Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv sz.ért.
és
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
A csökkenésre jutó KÉK könyvelése: lásd előbb.
Számlaösszefüggések:
1. Nyitás:
T 23 Befejezetlen termelés és félkész termékek
T 24 Állatok
T 25 Késztermék
- K 491 Nyitómérleg számla
2. Évközi gazdasági események:
T 23-25
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
És a csökkenés elszámolása közvetlen önköltségen.
3. Év végi feladatok:
Zárókészlet készletre vétele:
T 23 Befejezetlen termelés és félkész termékek
T 24 Állatok
T 25 Késztermék
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
Nyitókészlet kivezetése:
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 23 Befejezetlen termelés és félkész termékek
- K 24 Állatok
- K 25 Késztermék
Értékvesztés elszámolása:
T 8661 Készletek értékvesztése
- K 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
- K 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
- K 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
és
T 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
- K 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
Értékvesztés visszaírása:
T 239 Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
T 249 Állatok értékvesztése és annak visszaírása
T 259 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
- K 9661
és
T 582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke
- K 581 Saját termelésű készletek állományváltozása
B/10. A követelések (vevő-, váltó-, egyéb követelések) gazdasági eseményeinek könyvviteli
elszámolása
- Belföldi vevőnek utólag adott, konkrét értékesítéshez nem kapcsolódó engedmények elszámolása:
T 864. Utólag adott engedmények
- K 311. Belföldi követelések (forintban)
- K 384. Elszámolási betétszámla
- A szerződésben meghatározott fizetési határidőn belül történt pénzügyi rendezés esetén adott –
max. a késedlmi kamattal arányos – nem számlázott árengedmény:
T 8791. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó adott árengedmény
- K 311. Belföldi követelések (forintban)
- Követelés értékesítése:
A vevő által elfogadott érték könyvelése (új vevő):
T 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- K 962. Értékesített, átruházott követelések elismert értéke
Az értékesített követelés nyilvántartás szerinti értékének kivezetése:
T 862. Értékesített, átruházott követelések könyv szerinti értéke
- K 311. Belföldi követelések (forintban)
- Elengedett vevőkövetelés:
T 8893. Elengedett követelés könyv szerinti értéke
- K 311. Belföldi követelések (forintban)
- A külf. vevő tartozásának kiegyenlítése (pü.telj.napján érv.árf.-on átszám. ft.értéken, ill. ha nincs
devizaszámlája:szlavezető hitelintézet által ténylegesen jóváírt ft.értéken)
T 382. Valutapénztár
T 383. Csekkek
T 384. Elszámolási betétszámla
T 386. Devizabetét-számla
- K 317. Külföldi követelések (devizában)
Belföldi váltókövetelések
- Követelés fedezetére kapott váltó (kiváltott követelés összegében):
T 34. Váltókövetelések
- K 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- A váltókövetelés leszámítolása:
A váltókövetelés összegének kivezetése (könyv szerinti értékével):
T 368. Különféle egyéb követelések
- K 34. Váltókövetelések
A váltó könyv sz. értéke és a váltóbirtokost időarányosan megillető kamat címén járó összeg
könyvelése:
T 384. Elszámolási betétszámla
- K 368. Különféle egyéb követelések
A váltóbirtokost időarányosan megillető kamat könyvelése:
T 368. Különféle egyéb követelések
- K 9741. Forgóeszközök között kimutatott kölcsön, váltókövetelés, pénzeszköz után kapott
(járó) kamat
A váltóleszámítolási díj elszámolása:
T 532. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak
- K 38. Elszámolási betétszámla
- Elengedett váltókövetelés:
T 8893. Elengedett követelés könyv szerinti értéke
- K 34. Váltókövetelések
Előírt tartozások:
- Munkavállaló, tag kártérítési kötelezettsége (leltárhiány, káresemény okozása…):
T 361. Munkavállalókkal szembeni követelések
- K 9632. Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés.-mi kamatok, kátérítések
- Az előírt tartozások bérből való levonása:
T 471. Jövedelemelszámolási számla
- K 361. Munkavállalókkal szembeni követelések
- Az előírt tartozások befizetése készpénzben:
T 381. Pénztár
- K 361. Munkavállalókkal szembeni követelések
1) Kölcsön kihelyezése:
T 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
- K 381. Pénztár
- K 384. Elszámolási betétszámla
- K 386. Devizabetét-számla
2) Kölcsön visszafizetése:
T 381. Pénztár
T 384. Elszámolási betétszámla
T 386. Devizabetét-számla
- K 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
Kapcsolódó tétel: devizakölcsön esetén az árf.különbözet elszámolása.
3) Behajthatatlan követelések összegének leírása:
T 8691. Behajthatatlan követelés leírt összege
- K 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
4) Korábban behajthatatlanként leírt köv.-ekre utólag történt befizetések összegének elszámolása:
T 384. Elszámolási betétszámla
T 386. Devizabetét-számla
- K 9633. Behajthatatlan követelésekre utólag befolyt összegek
5) Rövid lejáratú kölcsön értékesítése:
A vevő által elfogadott érték könyvelése:
T 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- K 962. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések elismert értéke
Az értékesített követelés nyilvántartás szerinti értékének kivezetése:
T 862. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke
- K 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
6) Rövid lejáratú kölcsön átadása térítés nélkül:
T 8891. Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke
- K 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
7) Elengedett rövid lejáratú kölcsön:
T 8893. Elengedett követelés könyv szerinti értéke
- K 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
8) Rövid lejáratú kölcsön értékvesztésének elszámolása:
T 8662. Követelések elszámolt értékvesztése
- K 369. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
9) Rövid lejáratú kölcsön értékvesztésének visszaírása:
T 369. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
- K 9662. Követelések visszaírt értékvesztése
Adott előlegek
Növekedések
Csökkenések
- Adott előleg beszámítása
T 454 Szállítók (479)
K35. Adott előlegek (479)
Ha az átutalt előleg több, mint a számlán szereplő kötelezettség
T32-368 Követelések
K35. Adott előlegek
Árfolyamkülönbözetek elszámolása:
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K 35. Adott előlegek
Vagy
T35. Adott előlegek
K 976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
- Előleg visszafizetése
T 384 Elszámolási betétszámla v. 386 Devizabetétszámla
K35. Adott előlegek
Árfolyamvesztség v. nyereség elszámolása előzőek szerint
FORINT Pénztár:
Növekedések
- Pénzfelvétel betétszámláról T381-K389
- Befolyt követelés T381-K3.
- Készpénzes értékesítés árbevétele T381-TK91; T91-K467
- Elszámolásra kiadott előleg T381-K361
- Fel nem vett járandósát T381-K472
- Pénztárhiány megtérítése T381-K361
- Pénztártöbblet jkv. Alapján T381-K989
Csökkenések
- Bankszámlára befizetés T389-K381
- Kötelezettségek kiegyenlítése T43-47-K381
- Pénztárból kifizetett költségek 5, 16, 466-K381
- Elszámolásra kiadott előleg 361-K381
- Dolgozónak előleg fizetése 361-K381
- Dolgozók járandóságának fizetése 471,472,473-K381
- Kártalanítás T869-K381
- Pénztárhiány jkv. Alapján T869-K381
Valutapénztár:
Növekedések
- Valuta vásárlás T382-K38
- Követelésekre befolyt összeg T382-3.
- Vevőtől kapott előleg valutában T382-453
- Devizaszámláról felvét valutaptrba T382-K386
- Árfolyamnyereség T382-K976
Csökkenések
- Kötelezettségek kifizetése T43-47-K382
- Követelést eredményező kifiz. T17-18, 3-K382
- Valuta befizetése devizaszla-ra T386-K382
- Árfolyamveszteség T876-K382
Csökkenések K384
- Kötelezettségek teljesítésére átutalt összeg T44-47.
- Pénztárba felvett, más betétszámlára átutalt : T381;385
- Véglegesen átadott összegek T889
- Hitelek, kölcsönök törlesztése T441-449; T451-459
- Szállítónak adott előlegek T351-354
- Állami költségvetésnek átutalt, ráfordításként elsz. Adók T86
- Valuta devizavétel T382, 386
Egyéb események
- Pénzforgalmi jutalék, rendelkezésre tartási jutalék
T532 Pénzügyi befektetési szolg. díjak
K384 Elszámolási betétszámla
- Kamat elszámolása
Kapott kamat:
T385 Elkülönített betétszámlák
K971 Kapott kamatok
Járó kamat elhatárolása:
T391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása
K971 Kapott kamatok
- Dolgozó részére biztosított lakásépítésre biztosított vissza nem térítendő támogatás
T551 Munkavállalóknak, tagoknak fizetett személyi jellegű kifizetések
K3855 Lakásépítési célú pénzeszközök
Devizabetét számla
Növekedések: Jóváírás napján érvényes, a számviteli politikában rögzített árfolyamon
1. Devizában kiszámlázott követelés pénzügyi teljesítése
T386 Deviza betétszámla
K 3. Devizában kiszámlázott követelések pénzügyi teljesítéskori árfolyamon
Ha a pü.-i teljesítéskori árfolyam magasabb, mint a követelés ksz-i értéke
T3. Devizában kiszámlázott követelések
K976 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
Ha a pü.-i teljesítéskori árfolyam alacsonyabb, mint a követelés ksz-i értéke
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K3. Devizában kiszámlázott követelések
Csökkenések
1. Külföldi szállítói tartozás kiegyenlítése
T454 Szállítók
K386 Deviza betétszámla pénzügyi teljesítés napján érvényes árfolyamon
- Kapcsolódó tétel 1: szállítói tartozás értékelése
Ha a tartozás könyv szerinti értéke alacsonyabb, tehát az árfolyam emelkedett
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K 454 Szállítók
Ha az árfolyam csökkent
T 454 Szállítók
K976 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
- Kapcsolódó tétel 2: deviza árfolyamának változása
T386 Deviza betétszámla
K976 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség
Vagy
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K386 Deviza betétszámla
NÖVEKEDÉSEK:
1. Alapítás
- Az alapítóktól átvett eszközök értékének állományba vétele
T1-2-3. számlaosztályok
K458 Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K459 Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
K476 Rövid lejáratú egyéb kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben
- Kapcsolódó tétel a visszaszolgáltatási kötelezettség megszűntetése
T458 Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
T459 Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
T476 Rövid lejáratú egyéb kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben
K325 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az anyavállalattól
K 326 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a leányvállalattól
K 327 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a közös vezetésű vállalkozástól
K 328 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a társult vállalkozástól
K 332 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az egyéb részesedési viszonyban lévő
vállalkozástól
Csökkenések
1. Mérleg szerinti veszteség átvezetése
T413 Eredménytartalék
K419 MSZE
2. A jegyzett tőke felemelése eredménytartalék terhére
T413 Eredménytartalék
K411 Jegyzett tőke
3. Az adózott eredmény kiegészítése, osztalékra
T413 Eredménytartalék
K493 Adózott eredmény
Tárgyévi adózott eredmény csak akkor fizethető ki osztalékként, ha a korrigált saját tőke nem csökken
a jegyzett tőke összege alá.
1. 1 Jegyzett tőke
2. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-)
3. Tőketartalék
4. Eredménytartalék
5. Lekötött tartalék
6. Értékelési tartalék
7. Adózott eredmény
8. Saját tőke osztalékfizetés előtt 1-2+3+4+5+6+7
9. Korrekciós tényezők együtt 5+6
10. Korrigált saját tőke 8-9
11. Maximális osztalék 10-1
12. osztalék adózott eredményből
13. osztalék eredménytartalékból
K58. Aktivált saját teljesítmények értéke (ha egyenlege T) T91-95 Értékesítés árbevétele
K81. Anyagjellegű szolgáltatások K58. Aktivált saját teljesítmények értéke (ha egyenlege K
ADÓZOTT EREDMÉNY
K446, 447, 459, 459, 476 fizetett osztalék, részesedés, T413 Eredménytartalék igénybevétele osztalék
részvények kamata kifizetéséhez
Egyenleg átvezetése
Forgalmi költség eljárással
ADÓZOTT EREDMÉNY
K446, 447, 459, 459, 476 fizetett osztalék, részesedés, T413 Eredménytartalék igénybevétele osztalék
részvények kamata kifizetéséhez
Egyenleg átvezetése
I. Hitelek, kölcsönök
Csökkenések
1. Törlesztés
- Törlesztés forintban
T43-45
K384 Elszámolási betétszámla
- Törlesztés devizában
T43-45
K386 Devizabetét számla (pénzügyi teljesítéskori árfolyamon
Kapcsolódó tétel az árfolyamkülönbözet elszámolása
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K43-45.
T43-45.
K976 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség
2. Hiteltartozás kiegyenlítése tulajdoni részesedésre történő átváltással
3. Elengedett, elévült, más által átvállalt hiteltartozások
- Más vállalkozás átvállalja a tartozásunkat
T43-45. Kötelezettségek
K988 Tartozásátvállalás során - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség összege
- Elévült, elengedett hitel-kölcsön elszámolása
T43-45. Kötelezettségek
K989 Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek
4. Kötelezettségek fejében eszközátadás
- Az átadott eszközök könyv szerinti értékének kivezetése (mintha eladná)
T581 STKÁV
T814 ELÁBÉ
T861 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
T871 Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
T875 Forgóeszközök között kimutatott befektetés , ép. ért., beváltásának árfolyamvesztesége
K1-3 számlaosztály
- A nyilvántartott kötelezettséggel azonos követelés elszámolása
T311 Vevők
K9 számlaosztály
K467 Fizetendő ÁFA
- A kötelezettség kivezetése
T43-45. Kötelezettségek
K479 Technikai szla
T479 Technikai számla
K311 Vevők
- Az elengedett kötelezettség könyvelése
T43-45. Kötelezettségek
K989 Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek
- Ha az átadott eszköz értéke több, mint a kötelezettség értéke
T889 Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások
K 311 Vevők
Növekedések
1. Folyósított összeg
- Elszámolási betétszámlára érkezett, jóváírt kölcsön könyvelése
T384 Elszámolási betétszámla
T386 Devizabetétszámla
K431 Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K432 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
K433 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben
K441 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
K444 Beruházási és fejlesztési hitelek
K445 Egyéb hosszú lejáratú hitelek
K446 Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K447 Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
K451 Rövid lejáratú kölcsönök
K452 Rövid lejáratú hitelek
K458 Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K459 Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
- Tartozás kiegyenlítése közvetlenül hitelből (a pénzt a vállalkozás nem kapja meg)
T454-456 Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból
T464 Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
T465 VPOP elszámolási számla
K431 Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K432 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
K433 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben
K441 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
K444 Beruházási és fejlesztési hitelek
K445 Egyéb hosszú lejáratú hitelek
K446 Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K447 Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
K451 Rövid lejáratú kölcsönök
K452 Rövid lejáratú hitelek
K458 Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
K459 Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
II.Kötvénytartozások
Növekedések
1. Kötvénykibocsátás
- A kölcsöntartozás összegét a kötvény névértékén, a jóváíráskor elkülönítetten kell nyilvántartásba
venni
T385 Elkülönített betétszámla
K442 Átváltoztatható kötvények
K443 Tartozások kötvénykibocsátásból
- A kötvény kamata
T872 Fizetendő kamatok
K442 Átváltoztatható kötvények
K443 Tartozások kötvénykibocsátásból
- Nem az üzleti évet érintő kamatot el kell határolni
T392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
K872 Fizetendő kamatok
- Ha a bank névérték alatt adja el a kötvényt a különbség elszámolása T872-K384
- A banknak fizetendő díj T532-K384
Csökkenések
1. A kötvény beváltása
T442 Átváltoztatható kötvények
T443 Tartozások kötvénykibocsátásból
K384 Elszámolási betétszámla
Kapcsolódó tétel: az elhatárolás feloldása (nem a tárgyidőszak kamata)
T872 Fizetendő kamatok
K392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
- Bejegyzéskor
T32 Jegyzett, de be nem fizetett tőke
K411 Jegyzett tőke (bejegyzéskor)
Szállítók
Csökkenések
1. Számla kiegyenlítése forintban előleg beszámításával
T45 Kötelezettségek
K38. pénzeszközök
Adott előleg beszámításával
T45 Kötelezettségek
K35 Adott előlegek
K38 Pénzeszközök
2. Számla kiegyenlítése devizában beszámításával
T45 Kötelezettségek
K386 Deviza betétszámla Pénzügyi teljesítés napján érvényes árfolyamon
- Kötelezettségek értékelése
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K45 Kötelezettségek
vagy
T45 Kötelezettségek
K976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
3. Számla kiegyenlítése devizában előleg beszámításával
- Adott előleg kivezetése könyv szerinti értéken
T45 Kötelezettségek (479)
K35 Adott előlegek (479)
K386 Deviza betétszámla
- Kötelezettségek értékelése
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K45 Kötelezettségek
vagy
T45 Kötelezettségek
K976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
- Deviza betétszámla árfolyam értékelés
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K386 Deviza betétszámla
vagy
T386 Deviza betétszámla
K976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
4. Elengedett, elévült, átvállalt kötelezettség
- Elévült, elengedett tartozás
T45 Kötelezettségek
K989 Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek
- Más vállalkozás által átvállalt tartozás
T45 Kötelezettségek
K988 Tartozásátvállalás során - ellentételezés nélkül - átvállalt kötelezettség összege
5. Faktoring elszámolása
T45 Kötelezettségek
K456 Faktoring tartozások
Váltótartozások
Növekedések (kamattal növelten kell kimutatni)
1. Kötelezettség kibocsátott váltóval történő kiegyenlítése forintban
T45 Kötelezettsége
K457 Váltótartozások a kiváltott kötelezettség összegében
T872 Fizetendő kamatok
K457 Váltótartozások váltókamat összege
T392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
K872 Fizetendő kamatok következő éveket terhelő kamat elhatárolása
2. Devizás kötelezettség kibocsátott váltóval történő kiegyenlítése
T45 Kötelezettségek
K457 Váltótartozások a kiváltott kötelezettség összegében
Kapcsolódó tétel: árfolyamkülönbözet
Csökkenések
1. A váltótartozás kiegyenlítése forintban
- A váltó pénzügyi teljesítése kamattal együtt
T457 Vátlótartozások (kamattal együtt)
K384 Elszámolási betétszámla
- A váltó után fizetett kamat időbeli elhatárolásának feloldása
T872 Fizetett kamatok
K392 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
2. A váltótartozás kiegyenlítése devizában
- A váltó pénzügyi teljesítése kamattal együtt a pénzügyi teljesítés napján érvényes árfolyamon
T457 Váltótartozások (kamattal együtt)
K386 Deviza betétszámla
- A váltótartozás átértékelése
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K457 Váltótartozások (kamattal együtt)
vagy
T457 Váltótartozások (kamattal együtt)
K976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
- A felhasznált deviza árfolyam különbözetének elszámolása
T876 Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
K386 Deviza betétszámla
vagy
T386 Deviza betétszámla
K976 Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség