©Róth J.

Ellenőrzések számvitele
3. Az ellenőrzések számvitele/01. fólia

Mottó
Csak az nem hibázik …

1
 ©Róth J.
3. Az ellenőrzések számvitele/0. fólia

AzEllenőrzések számvitele/2.
oktatási blokk tartalma
3. Oktatási blokk: Az ellenőrzések számvitele

3.1. Az ellenőrzések számviteli és adózási kérdései

3.1.1. Az ellenőrzések számvitelének alapjai
3.1.2. Teher, hiba, hibahatás
3.1.3. Az ellenőrzések adójogi alapjai
3.1.4. Az önellenőrzés adójogi kérdései

3.2. Az ellenőrzések számviteli vonatkozásai

3.2.1. Tartalom szerinti hibák (és hibahatások)
3.2.2. Nagyságrend szerinti hibák (és hibahatások)
3.2.3. A hibafeltárás és -javítás célszerű munkafázisai
3.2.4. Az ellenőrzések számvitelének speciális kérdései
3.2.5. Példák az ellenőrzések számvitelére

3.3. Esettanulmány az ellenőrzések számvitelére 2

 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Ok, cél, ismeret

Ok Számvitel
Csak az nem hibázik…

Cél Adó
Helyesbítés Alapelv: kétszer nem,
egyszer kell.
Mit kell tudni?
Mikor? Adóelévülés van
Most
Tavaly
………….5 (7) év visszamenőleg Szt. elévülés nincs
Törvények (Szt.-n kívül)
Art. = Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. (92.) tv.
Adótörvények; TB; Vám; Helyi adók.
3
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

Fogalom

3. Az ellenőrzések számvitele/1. fólia

Az ellenőrzés számvitele
a számviteli beszámolóval lezárt üzleti évek

számviteli (és adózási) nyilvántartásainak

utólagos felülvizsgálata,

és a feltárt hibák, hibahatások javítása.

4
 Ellenőrzések számvitele 3. Az ellenőrzések ©Róth J.
számvitele/2. fólia
Fogalom, példák
Stornó = Következmény nélküli, éven belüli hibajavítás. Példa: Áfa hiba havi bevallás esetén.

Ellenőrzések (az időszak lezártsága szerint)

Számviteli beszámolóval Számviteli beszámolóval

le nem zárt időszak lezárt időszak

Adózási időszak Adózási időszak Adózási időszak Adózási időszak

le nem zárt. lezárt. le nem zárt. lezárt.

Hiba 2012. 2012. 2012. 2012.

kelte jan. 5. jan. 5. jan. 5. jan. 5.
Ilyen Éven túl, mérleg-
Javítás 2012. 2012.
nem készítés után.
kelte jan. 27. febr. 28.
lehet.

Számvi Ellenőrzések
-telben Stornó Stornó Stornó
számvitele
Adózás Ön- Ön- keretébe tartozó témák.
-ban Stornó ellenőrzés ellenőrzés 5
 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

Ellenőrzések fajtái a végzők személye szerint

3. Az ellenőrzések számvitele/3. fólia

Ellenőrzések fajtái (az ellenőrzést végzők személye szerint)

Önellenőrzés Adóellenőrzés
Belső Külső
Olcsó(bb) Drága
Tág értelmezés

Teher (jogkövetkezmény)
Fogalma: az (adó)hiba szankciója. 6
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Terhek 3. Az ellenőrzések számvitele/4. fólia
Ellenőrzések terhei (jog)következményei)

Önrevízió esetén Adórevízió esetén

Önellenőrzési Késedelmi Mulasztási

Adóbírság
pótlék pótlék bírság
Maximum Különböző
A késedelmi %-ok, ill. tételek,
A jegybanki az adóhiány
pótlék fele, de minimum 5 eFt,
alapkamat (jogtalan
ismételt esetben támogatás) max. 200 eFt.
kétszerese.
75 %-a. 50%-a. (500 és 2 000 eFt)

+ Adóalap növelő
Kérelemre
mérsékelhető. Kérelemre Kérelemre Kérelemre
A bevallás határidejét
mérsékelhető, ill. mérsékelhető. mérsékelhető.
követő naptól a elengedhető.
feltárás napjáig. Az esedékesség napjától
számítandó, max.3 évre.

Elszámolása: Egyéb ráfordításokra (TÁRGYÉVI!) 7

Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Hiba, hibahatás

3. Az ellenőrzések számvitele/5. fólia

A hiba:
valamely korábbi, számvitelileg lezárt időszakban (üzleti évben) a
hatályos jogszabályi előírásoknak meg nem felelő tevékenység, amely
lehet: elszámolás,
nyilvántartás,
bevallás.

Fogalom bővítés:
„ Ilyen hibának és hibahatásnak minősül a szerződésmódosítással,
a számviteli bizonylatok módosításával dokumentált, beszámolóval
lezárt üzleti évet, éveket érintő gazdasági események könyvviteli
elszámolásban rögzítendő jellemzőinek utólagos módosítása is;”

A hibahatás: valamely eredeti hiba által okozott újabb hiba. 8

Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

Folyamat (a hibától a feltárásig)

3. Az ellenőrzések számvitele/6. fólia

A hibajavítás folyamata
Hibázás Hibázást követő Tárgyév
időszaka időszakok (évek) (A hibafeltárás időszaka)

Hibák és hibahatások
Hiba- kijavítása.
Hiba Hibahatások feltárás
Terhek elszámolása.
Tárgyévet érintő
hatások rendezése
(az ellenőrzés után, a
tárgyévet érintően).

9
 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Az adóellenőrzések célja és fajtái
3. Az ellenőrzések számvitele/7. fólia
Az (adó)ellenőrzés célja
Az (adó)ellenőrzés célja:
„… az adótörvényekben és más jogszabályokban előírt kötelezettségek
teljesítésének vagy megsértésének megállapítása.” [Art. 86. § (1) bek.]

Az (adó)ellenőrzések fajtái
Az (adó)ellenőrzések fajtái:
a) a bevallások utólagos ellenőrzése (106-110. §),
• ideértve az egyszerűsített ellenőrzést is,
• ez az ellenőrzés teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot;
b) az ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt (115-116. §),
és felülellenőrzés
c) egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló (118. §),
d) állami garancia beváltásához kapcsolódó (117. §),
e) az adatok gyűjtését célzó (119. §),
f) az illetékkötelezettségek teljesítésére vonatkozó (111-114. §),
ellenőrzés. 10
 Ellenőrzések számvitele 3. Az ellenőrzések ©Róth J.
Az adóellenőrzések kiemelt alapfogalmai számvitele/8. fólia

Az (adó)ellenőrzések kiemelt alapfogalmai

a) Adózó (6. §) (… akinek adókötelezettségét törvény előírja)
b) Adóhatóságok (10. §) (állami-, vám - , önkormányzati adóhatóság)
c) Önellenőrzési jog (13. §) (önadózásból követk., ha Art. másként nem rendelkezik)
d) Adókötelezettség (14. §) (bejelentés, adómegállapítás, bevallás, befizetés bizonylat…)
e) A bejelentés szabályai (16. §)
f) A változás bejelentése (23. §)
g) Adómegállapítás (25. §)
h) Adóbevallás (31. §)
i) Helyi adók bevallása (32. §)
j) Soron kívüli bevallás (33. § (3) bek.)
k) Adóbevallás kijavítása (34. §)
l) Az adó megfizetése (35-36. §)
m) A megfizetés és kiutalás időpontja (37. §)
n) A megfizetés, a kiutalás módja (38-41. §)
o) Az adóelőleg megfizetése (42. §)
p) A befizetések elszámolása (43. §)
q) Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás (44. §)
11
r) A bizonylatok megőrzése (47. §)
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Az (adó)ellenőrzések folyamata 3. Az ellenőrzések számvitele/9. fólia

Az (adó)ellenőrzések folyamata
Előzmény(1) a) Hatáskör és illetékesség (72., 79., 81., 88. §)
b) Határidők az ellenőrzési eljárásban (92. §)
Az
ellenőrzés
időszaka

Az
ellenőrzés
befejezése
utáni
időszak
12
 Ellenőrzések számvitele 3. Az ellenőrzések ©Róth J.
Határidők számvitele/10. fólia
Befejezési határidő
Megnevezés
(nap)
Alapesetben az ellenőrzés befejezésének határideje 30
Bevallás utólagos ellenőrzése valamint az ismételt ellenőrzés 90
A „3 000 legnagyobb adózó” utólagos ellenőrzése, illetve felülellenőrzése 120
Felszámolás esetén a tevékenységet záró adóbevallás és az ezt megelőző a felszámolás közzétételétől
időszakra vonatkozó ellenőrzés számított 1 éven belül
a kézhezvételtől
Felszámolás esetén a felszámoló által készített záró bevallás
számított 60 napon belül
A végelszámoló által
Végelszámolás esetén a tevékenységet záró adóbevallás, a végelszámoló által
készített záró adó-
készített záró adóbevallás, a közbenső időszakról benyújtott bevallás(ok)
bevallás kézhezvé-
ellenőrzése, valamint a tevékenységet lezáró adóbevallást megelőző időszakra
telétől számított 60
vonatkozó ellenőrzés
napon belül
kiutalásra nyitva álló
A költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés határidőn belül
(30; 45 nap)
Az áfa kiutalás előtti ellenőrzés miatt 45 nap
Az ellenőrzések meghosszabbítása Hosszabbítás
Felettes szerv (indokolt kérelemre) egyszer 90 nappal
egyszer további
Másodfokú adóhatóság felettes szerve (rendkívüli körülmények miatt)
90 nappal
Az állami adóhatóság vezetőjének, a vámhatóság vezetőjének indokolt kérelmére egyszer további 120 13
az adópolitikáért felelős miniszter nappal
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Az (adó)ellenőrzések folyamata 3. Az ellenőrzések számvitele/9. fólia
Az (adó)ellenőrzések folyamata
Előzmény(1) a) Hatáskör és illetékesség (72., 79., 81., 88. §)
b) Határidők az ellenőrzési eljárásban (92. §)
c) Az ellenőrzés megindítása (93. §)
Az d) Az ellenőrzés lefolytatása (94. §)
Hol? Mikor? Mi alapján (idegen nyelvű bizonylatok)?
ellenőrzés Rendezetlen iratok: pótlásra felszólítás. Szakértő.
Ellenőrzés akadályoztatása: nincs előzetes értesítés.
időszaka e) Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzési
eljárásban (97-98. §) Igazolja magát, ne zavarjon, tájékoztat a
megállapításokról, tényállást tisztáz, bizonyít (kivéve ha adózó kötelessége),
JOGOSULT: „mindenre”.
f) Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzési eljárásban
(99-100. §) Együttműködik, feltételeket biztosít, igazolja az állításait, kedvezm.
JOGOSULT: halasztást, szüneteltetést kérhet 60 napra,
jegyzőkönyvet megismerhet és arra észrevételt tehet.
g) Az ellenőrzés befejezése (104-105. §) Jegyzőkönyv átadása v.
kézbesítése, észrevétel esetén +15 nap kiegészítő ellenőrzés, határozat.
Az h) Utólagos adómegállapítás (128-130. §) Határozatban utólag.
ellenőrzés i) Az adó feltételes megállapítása (132. §) (2)
befejezése j) A határozat (végzés) módosítása és visszavonása (135. §)
utáni időszak k) Fellebbezés (136-139. §) 15 v. 30 nap, lemondás, helybenhagy,
megváltoztat, megsemmisít és új eljárásra utasít. …
14
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Az (adó)ellenőrzések folyamata 3. Az ellenőrzések számvitele/9. fólia

Az (adó)ellenőrzések folyamata
….

Előzmény(1)
Az
ellenőrzés
időszaka
….
j) A határozat (végzés) módosítása és visszavonása (135. §)
Az k) Fellebbezés (136-139. §)
l) Új eljárásra utasítás (140. §) Felettes szerv előírja: vizsgálandó
ellenőrzés körülményeket, adót és ktgvetési támogatást,; a bevallási időszakot.
Csak ezek vizsgálhatók.
befejezése m) Felügyeleti intézkedés (141. §) Felettes adóhatóság, adópol-ért
felelős miniszter, hivatalból vagy, kérelemre.
utáni n) Súlyosítási tilalom a hatósági eljárásban (142. §) Jogerőre
emelkedés után 1 éven túl az adózó kárára súlyosítani nem lehet.
időszak Kivételek: Jogerős adócsalás, bíróság új eljárást rendelt el, … új tények.
o) Adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata (143. §)
p) Elévülés (164. §) 5 év; számítása, bűncselekmény esetén a
büntethetőségig nem évül el.
q) Jogkövetkezmények (165-172. §) §)
15
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Az önellenőrzések adójogi kérdései

3. Az ellenőrzések számvitele/11. fólia

Az önellenőrzések adójogi kérdései
Önadózás 26.§ Önellenőrzés
Nem minősül önellenőrzésnek
a) az adóbevallás késedelmes benyújtása,
b) az adózó által választott adózási szisztéma melletti bevallás
módosítása azért, mert inkább a másikat választaná (ritka
kivétellel jogszabály eltérően rendelkezik.),
c) vámhatóság által tévesen kivetett áfa miatti helyesbítés.

Nem lehet önellenőrzéssel helyesbíteni

a) annak az időszaknak az adóit (támogatásait), amelyekre az
adóellenőrzés megkezdődött,
b) az adóhatóság által utólag megállapított adót (és költségvetési
támogatást). 16
 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
Az ön- és adóellenőrzések (időbeli) kapcsolata 3. Az ellenőrzések
számvitele/12. fólia
15 napos szabály
Az önellenőrzés és adóellenőrzés (időbeli) kapcsolata
2012-től megszűnt
X nap 15 nap
(1) (2) (3)

A hiba A hiba bevallása,

észlelése Nyilvántartásba vétel valamint az
önellenőrzés önellenőrzés a feltárás időpontjában. adóhiányok és az
során. [Art. 49. § (4) bek.] önrevíziós pótlék
megfizetése.
(≈ A hiba helyesbítése.)

(2–) (2+)

A (2) előtti időpontban A (2) után megkezdődő

adóellenőrzés megkezdődő adóellenőrzés adóellenőrzés esetén
esetén már nem jogszerű még jogszerű az
az önellenőrzés. önellenőrzés.
17
 ©Róth J.
Ellenőrzések számvitele
Hibák és hibahatások

3. Az ellenőrzések számvitele/13. fólia

HIBÁK (és hibahatások)

Hibák (és hibahatások) Hibák (és hibahatások)

a T A R T A L O M szerint a N A G Y S Á G R E N D szerint

18
Ellenőrzések számvitele 3. Az ellenőrzések ©Róth J.
Hibafajták tartalom szerint számvitele/14. fólia
Hibák (és hibahatások) a TARTALOM szerint1

„A” típus „B” típus „C” típus „D” típus2

Csak Nyilvántartási Csak Adózott
adóbevallási és nyilvántartási eredmény
hibák bevallási hibák hibák elszámolási hibái
A1 B1 C1
A2 B2 C2
B3 (B4) C3

Nincs
javítás, de Helyesbítő könyvelés értelemszerűen
van
bevallás Költségvetés
helyesb. és
lehet pü. E/F K/R/B
rendezés. 19
 ©Róth J.
Ellenőrzések számvitele 3. Az ellenőrzések
Hibafajták nagyságrend szerint számvitele/13. fólia

Hibák (és hibahatások) a NAGYSÁGREND szerint

Jelentős hibák Nem jelentős hibák

Lényeges Nem lényeges

hibák hibák

Jelentős hiba:
Lényeges hiba: • számviteli politika szerinti nagyságrendben,
• számviteli politika szerinti DE
nagyságrendben, DE • eredményre, saját tőkére, előjeltől függetlenül
• egy adott évre vonatkozólag
• a saját tőkére
• a különböző ellenőrzések hatásait összesítve
• az utolsó beszámoló időszakára nagyobb a mérlegfőösszeg 2%-ánál, vagy
vonatkozóan nagyobb 1 000 000 Ft-nál,
20
meghaladja a saját tőke 20%-át. … esetben meghaladja az 500 millió Ft-ot.
 ©Róth J.
Ellenőrzések számvitele
Jelentős hibák elkülönítése
3. Az ellenőrzések számvitele/14. fólia

Jelentős hibák (hibahatások) elkülönítése

Beszámolóban Könyvvitelben

Szintetikában
Mérlegben, Kiegészítő
Eredmény- mellékletben Analitikában
kimutatásban
Szintetikában ÉS
analitikában
Harmadik Részben szintetikában, és
(középső) Évenkénti
részletezés részben analitikában
oszlop
21
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

Jelentős és lényeges hibák a beszámolóban

Mérleg, Erki. 20X1. dec. 31.

Megnevezés 20X0. E/Ö 20X1.

Ha 20X2-ben év közben ismételt közzététel szükséges

Mérleg, Erki. 20X2. év közben
Megnevezés 20X0. E/Ö 20X1. E/Ö
VAGY
Mérleg, Erki. 20X2. év közben
Megnevezés 20X0. E/Ö 20X1. E/Ö

Mérleg, Erki. 20X2. dec. 31.

Megnevezés 20X1. E/Ö 20X2
22
Ellenőrzések számvitele 3. Az ellenőrzések ©Róth J.
számvitele/17. fólia
Könyvviteli elszámolás E
8.Ráfordítások.
1-3.Eszközök E
5.Költségek
9. Ár)bevételek E 4.Források (6-7.Költségek) E
(1a)
(1b) 3/4.Költségvetéssel
szembeni elszámolások
(2a)
(2b)
(3b
(3a)
(4d) (4c) (4b)
(4a)

5/8/9.Technikai számla E 4.Mérleg szerinti

(Mérleg szer. eredm. átvezet.) eredmény E 4.Eredménytartalék
(5a)
(5b)

4.Költségvetési
8.Egyéb ráfordítások
E= ... tartozások
(6) 23
 ©Róth J.
Ellenőrzések számvitele
Hibafeltárás munkafázisai
3. Az ellenőrzések számvitele/19. fólia
A hibafeltárás és hibajavítás célszerű munkafázisai
1. A hiba írásos megfogalmazása.
2. A rossz és jó könyvelés:
• a hiba elkövetésének évére és a
• hibázást követő évekre külön-külön.
3. A hibák, hibahatások, terhek tételes és összegszerű megállapítása, és
ezek írásos rögzítése.
4. Ellenőrzés és minősítés.
• Ellenőrzés: nehogy újabb hiba keletkezzen a hibajavítás során.
• Minősítés: jelentős vagy nem, illetőleg lényeges vagy lényegtelen a
hiba.
5. Hibák, hibahatások, terhek javító könyvelése: a jelentős vagy nem
jelentős hibák szabályai szerint.
6. Az Ellenőrzés utáni teendők: a tárgyévre áthúzódó hibahatások
rendezése tárgyévi tételként.
7. Lényeges hiba esetén az ismételt közzétételhez szükséges munkálatok
elvégzése. 24
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

Befejezés és határozathozatal
3. Az ellenőrzések számvitele/20. fólia
Az ellenőrzések befejezése és a határozathozatal időpontjai
b1
20X1. 12. 31.
b = ellenőrzés
h1 befejezésének
b2 napja

b3 h=
h2 határozat
Mérlegkészítés jogerőssé
napja b4 válásának
h3 napja
h4

1. variáció 2. variáció 3. variáció 4. variáció

25
és önellenőrzés esetén?
 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

Példa az éven belüli göngyölítésre

3. Az ellenőrzések számvitele21. fólia
Példa az éven belüli göngyölítésre

Hatás eredményre, saját tőkére

2 000 200 1 000 3 000 1 500 1 900 1 000
előjeltől függetlenül (absz. érték)

Mérlegfőösszeg 2%-a 800 900 1 200 1 040 1 060 1 080 1 140

Jelentős hibák 2 000 –– –– 3 000 1 500 1 900 ––

Saját tőkére hatás összesen –450 +1 000 –– –– –1 482 –734 +766 –––

Saját tőke Érdektelen 30 000

Lényeges hiba / Saját tőke 450:30 000=1,5%. Ez kisebb 6%-nál. Nincs ismételt közzététel.

26
 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

2. Példa 3. Az ellenőrzések számvitele/21a. fólia

2. Példa az elévült és el nem évült megállapításokra.
Az előző 1. sz. példa 1. önellenőrzésének tényállása a következő. 2006-ben egy karámot
(állati kifutót) építettünk, amit „elfelejtettünk” aktiválni, pedig december 31-én
használatba vettük. A karám még ma is üzemel, és várhatóan 2016. december 31-ig
használható.
Végezze el a 2006-hez és 2007-hez kapcsolódó helyesbítő könyveléseket!
(A későbbi évekre vonatkozó tételeket gyakorlásként oldja meg!)
Cégünk csak 5-ös elszámolás szerint könyvel. A hibafeltárás időpontja 2013. április 1.
Megoldás 2006-hez kapcsolódóan: a hiba jelentős.
Az állományba vétel.
E E
T 1.Ingatlanok és a kapcs. VÉJ - K 5.SEEAÉ 1 000
A társasági adóhiányt nem kell könyvelni, mert időközben elévült.
Megoldás 2007-hez kapcsolódóan: a hiba nem jelentős.
Az éves értékcsökkenési leírás.
T 5.Értékcsökkenési leírás - K 1.Ingatlanok és a kapcs. VÉJ écs 100
A társasági adótöbblet. (Feltételezve, hogy 2000-ben a társasági adó alapja pozitív volt.)
T 3.Egyéb követelések (NAV) - K 8.Társasági adó 18
27
Önrevíziós pótlék nincs, mert nem adóhiány, hanem adótöbblet keletkezett.
 Ellenőrzések számvitele ©Róth J.
3. Példa 3. Az ellenőrzések számvitele/22. fólia
3. Példa a társasági adóhiányra jelentős és nem jelentős hibákkal
2009-ben 10 000 eFt céltartalékot képeztünk várható perköltségre, amit 2010-ben
feloldottunk. A céltartalék miatti adóalap korrekciókról (sajnos) megfeledkeztünk. A
hibát adórevízió tárta fel,amely jogerőre emelkedett 2012. július 1-jén. A hiba 2009-re
jelentősnek, 2010-re viszont nem jelentősnek minősül. Az adórevízió megállapításait
az alábbi táblázat tartalmazza.
2009-re 2010-re
MEGNEVEZÉS Eredeti Fellebbezés Eredeti Fellebbezés
megállapítás után jogerős megállapítás után jogerős
Társasági adó hiány 1 600 1 600 –– ––
Társasági adó többlet –– –– 1 600 1 600
Késedelmi pótlék 267 100 –– ––
Adóbírság 800 200 –– ––
Feladatok
Könyvelje a hibák helyesbítését és a terheket!
Könyvelje a társasági adó hiánya és többlete miatti kompenzációt (beszámítást az
adóhivatallal)!
Mutassa be hogyan jelennek meg az a) és b) feladatpont miatti tételek a mérlegben és az
28
eredménykimutatásban!
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

3. Példa (folytatás) 3. Az ellenőrzések számvitele/22a. fólia

Kidolgozás
Megoldás 2009-hez kapcsolódóan: a hiba jelentős.
A társasági adóhiány.
E
T 8.Társasági adó E - K4.Egyéb rövid lej. kötelez. (NAV)1 600
Késedelmi pótlék és adóbírság 100 + 200 = 300 eFt.
T 8.Egyéb ráfordítások - K4.Egyéb rövid lej. kötelez. (kés. pótl.) 300
Megjegyzés: a 300 eFt teher 2012. év végén társasági adóalap növelő tétel lesz
a bírság, büntetés jelleg miatt.
Megoldás 2010-höz kapcsolódóan: a hiba nem jelentős
A társasági adó többlet.
T 3.Egyéb követelések (NAV) - K 8.Társasági adó 1 600
Késedelmi pótlék és adóbírság: most nincs, mert nem adóhiány, hanem többlet van.

Ha a követelést és kötelezettséget kompenzáljuk (beszámítjuk).

T 4.Egyéb rövid lej. kötelez. (NAV) - K 3.Egyéb követelések (NAV) 1 600
29
Ellenőrzések számvitele ©Róth J.

3. Példa (folytatás)
M É R L E G (eFt-ban) 3. Az ellenőrzések számvitele/23. fólia
Ha követelés-kötelezetts. Ha követelés-kötelezetts.
összevezetés NINCS összevezetés VAN
MEGNEVEZÉS
2011. 2012. 2011. 2012.
E/Ö E/Ö
El. id. Tárgyid. El. id. Tárgyid.
Követelés (adótöbblet) 1 600 0
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 0 1 600 0 0

Eredménytartalék –1 600 –1 600

Mérleg szerinti eredmény –1 600 +1 300 –1 600 +1 300

Kötelezettség (adóhiány) 1 600 1 600 1 600 0

Kötelezettség (bírság, késedelmi pótl.) 300 300
FORRÁSOK ÖSSZESEN 0 1 600 0 0
E R ED M ÉNYK I M U TAT Á S
Egyéb ráfordítások 300 300
Adófizetési kötelezettség (Tao.) 1 600 –1 600 1 600 –1 600
ADÓZOTT EREDMÉNY –1 600 +1 300 –1 600 +1 300
MÉRLEG SZERINTI EREDM. –1 600 +1 300 –1 600 +1 300 30
 ©Róth J.
Vége

További szép napot.

31